Algoritm pentru completarea unui decont de TVA. Completarea unei declarații fiscale

Completarea unui decont de TVA este necesară la sfârșitul fiecărui trimestru, în conformitate cu formularul anexat la Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-3/558@ din 29 octombrie. 2014 Pentru contribuabilii adăugați, este oferit un formular exclusiv electronic pentru depunerea unei declarații. Dacă o companie depune un raport pe hârtie, acesta nu va fi considerat depus.

Depunerea unei declarații. Termenele limită. Amenzi

La sfârșitul trimestrului, adică de 4 ori pe an, trebuie să completați un decont de TVA și să îl depuneți la fisc.

Termenul limită de depunere este a 25-a zi a primei luni următoare trimestrului de raportare.

Dacă o companie nu depune rapoartele de TVA la timp, nu le depune deloc sau le transmite la formular de hârtie, atunci se prevede taxa amenda minima 1000 de ruble, dacă, în plus, impozitul nu este plătit la timp, amenda va crește la 5% din datorie pentru fiecare lună de întârziere. Această sumă este limitată la 30% din datorie.

Dacă nu au existat activități supuse TVA în ultimul trimestru și nu au existat deduceri, atunci declarație zero, nedepunerea acestuia servește și ca bază pentru penalități în dimensiune minimă– 1000 de ruble.

Declarația trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul trimestrului:

1. Firme care nu sunt plătitoare, dar generează facturi cu TVA.

Completarea unui decont de TVA. Secțiuni

Formularul include prima paginăși douăsprezece secțiuni, dintre care unele sunt completate cu anexe. În funcție de situație, trebuie completate anumite fișe de declarație.

Pentru o companie pe sistem comun care operează fără intermediari, trebuie să completați:

• Prima pagină;
• sectiunea 1
• Secțiunea a 3-a (cu excepția aplicațiilor)
• Secțiunea a 8-a
• Secțiunea a 9-a

Când sunt scadente secțiunile rămase:

• 2 – să reflecte taxa adăugată calculată de agentul fiscal;
• Anexele 1 la 3 – pentru a reflecta datele privind restabilirea taxei adăugate în legătură cu imobiliare, folosit in tranzactii fara TVA;
• Anexele 2 până la 3 – completate numai de persoane străine;
• De la 4 la 6 – în prezența operațiunilor de export;
• 7 – în prezența tranzacțiilor pentru care nu s-a calculat TVA;
• Anexa 1 la secțiunile 8 și 9 - la alcătuirea fișelor suplimentare pentru cărțile de vânzări și achiziții;
• al 10-lea – pentru intermediarii generatori de facturi;
• a 11-a – pentru intermediarii care primesc facturi;
• 12 – la generarea unei facturi pentru tranzacții care nu sunt supuse taxei adăugate.

Declaratie TVA: instructiuni de completare

Introducerea datelor în pagina de titlu:

• La depunerea declarației pentru prima dată, se introduce „0–” în câmpul „Nr. ajustare” atunci când se depun clarificări ulterioare, se introduce numărul de ajustare „1–”, „2–”, „3–; ” etc.;
• Codul perioadei este preluat din Anexa 2 la Procedura de completare (21, 22, 23, 24, respectiv patru trimestre);
• Codul locului de prezentare este preluat din anexa a 3-a la Ordin

• Denumirea companiei sau denumirea completă a întreprinzătorului individual se înscrie în conformitate cu documentația;
• Informațiile despre reorganizare sunt reflectate dacă există în trimestrul specificat;
• În secțiunea privind confirmarea exactității informațiilor, sunt introduse datele persoanei care completează declarația (șeful companiei sau reprezentantul acesteia, în al doilea caz, indică detaliile documentului de reprezentare a intereselor).

Prima secțiune

Datele sunt introduse pe baza celorlalte secțiuni completate ale declarației, această fișă este formată ultima și arată suma totală a taxei adăugate care trebuie plătită sau rambursată.

Câmpuri de completat:

• 001 – OKTMO în conformitate cu localizarea teritorială a companiei;
• 002 – KBK stabilit prin legislația Federației Ruse;
• 003 – suma TVA pentru plata de către persoanele care nu au o astfel de obligație, dar cu toate acestea, au generat facturi, și care efectuează și operațiuni scutite de tipul de impozit în cauză;
• 004 – suma TVA de virat conform CCA specificată, calculată de plătitori la secțiune. 3-6;
• 050 – suma TVA care poate fi rambursată sau compensată (deduceri);
• 060, 070, 080 – destinat participanților parteneriat de investiții.

A doua secțiune

Afișează informații despre taxa adăugată plătibilă pe tranzacții agenţi fiscali cu indicarea codului teritorial OKTMO si KBK pentru virarea sumei TVA.

Pentru fiecare persoană în numele căreia acționează un agent fiscal, trebuie să completați această fișă, reflectând informații despre aceasta, precum și cuantumul impozitului care urmează să fie transferat.

Secțiunea a treia

Baza de impozitare și TVA sunt calculate direct la diferite rate. Aceasta exclude tranzacțiile de export și nu este supusă taxei suplimentare. Datele care trebuie completate sunt preluate din secțiunile 8 și 9.

Completarea secțiunilor:

• 010-040 – costul vânzărilor supuse taxei adăugate la diferite cote, cu indicarea sumei corespunzătoare de TVA;
• 050 – costul întreprinderii vândute și TVA;
• 060 – costul lucrărilor de construcție pentru nevoi proprii și taxa aferentă;
• 070 – avansuri primite și impozit pe acestea;
• 080 – TVA pentru recuperare (din avans – in rubrica 090, pentru tranzactii impozitate cu cota de 0% – in rubrica 100);
• 105-109 – ajustarea independentă a bazei și impozitului din cauza discrepanței dintre prețuri și prețurile pieței;
• 110 – TVA, calculată ca valoarea impozitului de plătit minus valorile restabilite (calculul se efectuează pe baza punctelor completate de mai sus);
• 120-180 – deduceri fiscale pentru diverse tranzacții;
• 190 – suma totală a taxei adăugate de rambursat (suma valorilor din câmpurile 120-180);
• 200 – rezultatul diferenței dintre valorile din câmpurile 190 și 110, dacă este pozitiv (de enumerat);
• 210 – rezultatul diferenței dintre valorile din câmpurile 190 și 110, dacă este negativ (suma TVA este supusă rambursării).

Secțiunile a patra, a cincea și a șasea

Când efectuați operațiuni cu o cotă de TVA de 0%, ar trebui să introduceți datele în aceste secțiuni. În a patra secțiune, pentru fiecare operațiune care se potrivește acestor condiții, ar trebui să indicați baza de impozitare, deduceri si impozit pana la recuperare. Secțiunea 5 calculează sumele deducerilor pentru astfel de operațiuni.

Dacă o companie completează secțiunea 5 a declarației, atunci ar trebui să fie pregătită să documenteze legalitatea utilizării unei astfel de rate. Pentru acele operațiuni care nu pot fi confirmate prin documentație, se completează secțiunea 6.

Secțiunea a șaptea

Această fișă este menită să reflecte secvențial următoarele operațiuni:

• Scutit de impozit;
• Nu are legătură cu obiectele de impozitare;
• Vândut în afara Federației Ruse;
• Avansuri pentru bunuri, lucrari, servicii, al caror ciclu de productie depaseste 6 luni.

Dacă există cel puțin o astfel de tranzacție într-un trimestru, această secțiune ar trebui completată. Dacă în afară de aceasta nu au existat alte operațiuni, atunci pe lângă secțiunea a șaptea, trebuie doar să pregătiți pagina de titlu și prima secțiune. (Liniile sunt plasate în câmpurile 030-080).

Operațiunile sunt grupate pe coduri, ale căror numere sunt în primul apendice la Procedură.

Pentru tranzacțiile scutite de TVA se indică nu numai costul vânzărilor, ci și costul bunurilor și materialelor achiziționate în acest scop și al lucrării. Ultima coloană evidențiază taxa „input” care nu este rambursabilă.

Secțiunea a opta

Fiecare factură este reflectată pe o foaie separată a secțiunii a opta în câmpurile 001-180, datele sunt preluate din foile principale ale caietului de cumpărături:

Secțiunea 8 câmp declarații	Conținutul câmpului	Grafic din cartea de achiziții
001	Pe prima trimitere este plasată o liniuță (când se specifică, fie se pune 0 dacă trebuie făcute modificări la secțiune, fie 1 dacă nu sunt necesare modificări)	–
005	№ fișa de înregistrare despre factura	1
010	Cod de operare	2
020, 030	Nr. si data s/f	3
040, 050	Nr. și data corectării, dacă s/f s-a schimbat	–
060, 070	Nr. și data documentului de ajustare, dacă documentul original a fost ajustat	–
080, 090	Nr. și data modificărilor aduse CSF	–
100, 110	Numărul și data plății (relevant pentru avans)	7
120	Data acceptării în contabilitate a articolelor de inventar	8
130	INN și punctul de control al vânzătorului	10
170	Costul total pentru s/f	15
180	TVA relevant	16

După ce toate facturile din carnetul de achiziții au fost transferate în această secțiune, pe ultima foaie se completează câmpul 190, care reflectă suma totală a deducerii TVA pentru întreaga carte a trimestrului.

Anexa 1 la Secțiunea 8

Se completează dacă a fost emisă o fișă suplimentară pentru cartea de achiziții pentru a face clarificări asupra facturilor primite.

Secțiunea a noua

Datele privind facturile reflectate pentru trimestrul în cartea de vânzări sunt completate în mod similar. Pentru fiecare document individual, se completează o fișă personală:

Câmpul secțiunii a 9-a a declarației	Conținutul câmpului	Graficul din cartea de vânzări
001	Câmpul nu este completat la prima trimitere (când este specificat, se introduce fie 0, fie 1).	–
005	Nr. de înscriere despre s/f în cartea de vânzări	1
010	Cod de operare	2
020, 030	Nr. si data s/f	3
100	INN, punct de control al cumpărătorului	8
120, 130	Numărul și data plății sunt relevante pentru plățile în avans	11
160	Costul total inclusiv TVA pentru s/f	13b
170	Cost fără taxe, corespunzător cotei de 18%	14
180	Cost fără taxe aferente cotei de 10%.	15
200	TVA 18%	17
210	TVA 10%	18

Pe foaia în care se vor reflecta datele de pe ultima factură emisă, completați următoarele câmpuri:

• 230, 240 – cost total din coloanele 14, 15 din carnetul de vânzări din câmpul „total”;
• 260, 270 – TVA final corespunzătoare din coloanele 17, 18 din carnetul de vânzări din câmpul „total”.

Anexa 1 la secțiunea a noua

Cererea trebuie completată dacă a fost generată o fișă suplimentară pentru cartea de vânzări care să reflecte clarificări privind facturile emise.

Secțiunile a zecea și a unsprezecea

Completate de intermediari pe baza datelor din jurnalul facturilor emise si respectiv primite (tranzactii in comision, agentie, contracte de expeditie transport).

Completarea secțiunilor este identică cu a 8-a și a 9-a.

Un exemplu de completare a unui decont de TVA pentru primul trimestru al anului 2016.

Alpha LLC este plătitor de TVA. Operațiuni din primul trimestru.

Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Coduri incorecte sau încălcare rapoarte de control– motivul refuzului de a accepta raportul, efectuarea unui audit de birou sau atragerea răspunderii administrative/fiscale.

FIȘIERE

Reguli de depunere a rapoartelor

Conform curentului legislatia fiscala toate returnările de TVA în obligatoriu sunt livrate prin canale TKS. La generarea unui raport este necesar să se monitorizeze modificările aduse de Ministerul Finanțelor în formatul electronic al documentului. Pentru a depune declarația corect, ar trebui să utilizați numai versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.

Rețineți: utilizarea unei versiuni hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități activitate economică care sunt scutiți de impozit sau nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și anumite categorii de agenți fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni care trebuie completate:

• cap (pagina de titlu);
• suma TVA de achitat la buget/rambursat de la buget.

Un document de raportare cu un format simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe adăugate) se depune în următoarele cazuri:

• efectuarea de tranzacții comerciale în perioada de raportare care nu sunt supuse TVA;
• desfășurarea activităților în afara teritoriului rus;
• prezența operațiunilor de producție/mărfuri de lungă perioadă - când finalizarea finală a lucrărilor necesită mai mult de șase luni;
• subiect activitati comerciale aplică regimuri speciale de impozitare (Taxa Agricolă Unificată, UTII, PSN, sistem simplificat de impozitare);
• la emiterea unei facturi cu taxa dedicata de catre un contribuabil scutit de TVA.

Dacă sunt prezente condițiile prealabile specificate, sumele vânzărilor pentru tipurile preferențiale de activități sunt înscrise în secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții fiscali care desfășoară activități cu TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Secțiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;

Secțiunea 3– sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6– sunt utilizate atunci când există tranzacții comerciale cu cotă de impozitare zero sau cele care nu au statutul „zero” confirmat;

Secțiunea 7– sunt indicate datele privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și jurnalul de facturi și sunt completate de toți plătitorii de TVA care aplică deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor declarației

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, stabilite în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29 octombrie 2014.

Prima pagină

Procedura de completare a fișei principale a decontului de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare la Serviciul Fiscal Federal:

• Informațiile despre TIN și KPP ale plătitorului sunt scrise în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
• Perioada de impozitare indicată prin denumirea de cod adoptată pentru raportare fiscală. Decodificarea codurilor este indicată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
• Cod de inspecție fiscală - declarația se depune la divizia Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrat plătitorul. Informații exacte despre toate codurile autorităților fiscale teritoriale sunt publicate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
• Numele subiectului activitate antreprenorială– corespunde exact cu denumirea specificată în documentația constitutivă.
• Cod OKVED - pagina de titlu specifică tipul principal de activitate pentru cod statistic. Indicatorul este indicat în scrisoarea de informare Rosstat și în extrasul Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.
• Număr de telefon de contact, numărul de declarații și cereri completate și depuse.

Semnătura reprezentantului plătitorului și data generării procesului-verbal sunt aplicate pe pagina de titlu. În partea dreaptă a foii există spațiu pentru confirmarea înregistrărilor persoanei autorizate serviciul fiscal.

Secțiunea 1

Secțiunea 1 este ultima secțiune în care plătitorul de TVA raportează sumele supuse plății sau rambursării pe baza rezultatelor contabilității/contabilității fiscale și a informațiilor din secțiunea 3 din declarație.

Fișa trebuie să indice codul entității teritoriale (OKTMO) în care contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. ÎN linia 020 fixat de KBK (cod clasificare bugetară) pentru acest tip de impozit. Plătitorii de TVA sunt ghidați de KBK pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. KBK poate fi clarificat în ultima ediție a Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 65n din 07.01.2013.

Atenţie: Dacă CCA este indicată incorect în decontul de TVA, impozitul plătit nu va fi creditat în contul personal al contribuabilului și va fi depus în conturile Trezoreriei Federale până la clarificarea identității plății. Se va percepe o penalitate pentru plata întârziată a impozitului.

Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil de beneficii scutit de TVA.

În liniile 040 și 050 Sumele primite pentru calculul impozitului trebuie înregistrate. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040 dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat;

Secțiunea 2

Această secțiune trebuie să fie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, arendatori și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din Secțiunea 2, unde trebuie să fie indicate numele, INN (dacă există), BCC și codul tranzacției.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de operațiuni comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează troki 080-100 Secțiunea 2 - valoarea expedierii și sumele primite ca plată în avans. Suma totală plătibilă de către agentul fiscal este reflectată în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile – 080 și 090. Valoarea deducerii fiscale pentru avansurile realizate (linia 100) reduce valoarea finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la cotele prevăzute de lege, ridică cele mai multe întrebări în rândul contabililor. Umplerea secvențială a liniilor de secțiune arată astfel:

• ÎN pp.010-040 reflectă suma veniturilor din vânzări (pentru expediere), impozitată, respectiv, la cotele de impozitare și de decontare aplicabile. Suma înscrisă în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. În cazul în care se constată discrepanțe în indicatorii din declarații, autoritățile fiscale vor solicita explicații.
• Pagină 050 completat într-un caz special - atunci când o organizație este vândută ca un complex de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății înmulțită cu un indicator special de ajustare.
• Pagină 060 priveşte producţia şi organizatii de constructii, executand lucrari de constructii si montaj pentru nevoi proprii. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, care include toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
• Pagina 070– în coloana „Baza fiscală” din acest rând trebuie să puneți suma tuturor încasări în numerar, primit pe seama livrărilor viitoare. Valoarea TVA se calculeaza la cota de 18/118 sau 10/110, in functie de tipul bunurilor/serviciilor/lucrarii. Dacă vânzarea are loc în termen de 5 zile după ce plata anticipată „cade” în contul curent, atunci această sumă nu este indicată în declarație ca avans primit.

În secțiunea 3 este necesară înscrierea sumelor de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restabilite sunt reflectate în total pe rândul 080, cu specificarea pe rândurile 090 și 100.

Pe liniile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi o aplicare eronată a reducerii cota de impozitare, clasificarea ilegală a tranzacțiilor ca neimpozabile sau imposibilitatea confirmării unei cote zero.

Suma totală a TVA acumulată este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului ar trebui să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(Coloana 3) sunt dedicate deducerilor care necesită plata sumei TVA:

• Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
• Rândul 130 este completat similar cu pagina 070, dar conține date despre valoarea impozitului plătit furnizorului ca plată în avans.
• Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective în timpul lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
• Rândurile 150 – 160 se referă la activitățile de comerț exterior și suma TVA plătită în vamă sau acumulată la costul mărfurilor importate în Rusia din țările Uniunii Vamale.
• La rândul 170 este necesar să se indice suma TVA acumulată anterior pentru avansurile primite dacă vânzările au avut loc în trimestrul de raportare.
• Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 din Secțiunea 2.

Rezultatul adunării sumelor deducerilor din toate motivele legale se înregistrează la rândul 190, iar rândurile 200 și 210 sunt rezultatul efectuării operațiilor aritmetice între rândurile 110 gr.5 și 190 gr.3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată este reflectată în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, trebuie să completați pagina 210 gr. 3, cum este rambursabil TVA-ul.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 ar trebui să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA necesită completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

• Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități fără TVA. Stare importantă– impozitul pe aceste bunuri a fost acceptat anterior spre deducere și acum este supus refacerii în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul de OS, data punerii în funcțiune, suma acceptată pentru deducere pt anul curent. Această cerere trebuie completată numai în declarația din trimestrul 4.
• Pentru companiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste rubrici trebuie completate numai de către acei plătitori care, în activitatea lor, utilizează dreptul de a aplica o cotă de TVA zero. Diferența dintre secțiuni constă în câteva nuanțe:

• Secțiunea 4 completat de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacției comerciale, a sumei veniturilor primite și a sumei deducerii fiscale declarate.
• Secțiunea 6 se completează în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a avut timp să ridice un pachet complet de documente pentru confirmarea beneficiului. Tranzacțiile nejustificate sunt incluse în secțiunea 6, dar pot fi ulterior acceptate pentru rambursare și transferate la secțiunea 4. Pentru aceasta, este necesară documentația.
• Secțiunea 5 vor trebui completate de acei „zerouri” care au pretins anterior o deducere pe documente, dar au primit dreptul de a aplica tarif preferenţial numai în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea Secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze fiecare separat perioada de raportare când s-a solicitat deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transmite informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate acțiunile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunile actuale.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau implementarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Secțiuni apărute relativ recent prevăd includerea în declarație a informațiilor enumerate în carnetul de vânzări/registrul de achiziții pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritatile fiscale sa efectueze automat audit de birou, aceste fișe indică toate contrapărțile „incluse” în registre fiscale conform TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 Ar trebui să fie dezvăluite informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA-ul acumulat.

Important: module raportare electronică să permită reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, dacă datele nu se potrivesc în timpul verificării încrucișate cu Serviciul Fiscal Federal, sumele care trebuie deduse care nu corespund carnetului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA-ului de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să creeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și trebuie eliberate numai entităților comerciale din mai multe categorii:

• comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
• persoane care prestează servicii de expediere;
• companii de dezvoltare.

ÎN secțiunile 10-11 trebuie enumerate informații din jurnalul facturilor primite și prezentate cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– disponibilitatea facturilor cu TVA alocat prezentate contrapartidelor.

Declarația de TVA este un formular de raportare standard care este completat de plătitorii de TVA. Pentru trimestrul 4 din 2019, acesta trebuie completat și depus până la data de 27 ianuarie 2020.

Cine trebuie să depună o declarație de TVA în 2020

În conformitate cu paragraful 5 al articolului 174 și alin. 1 clauza 5 din articolul 173 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt raportate pentru TVA:

• organizațiile și întreprinzătorii individuali - plătitorii de TVA (firmele și antreprenorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare simplificat, UTII, PSN, Taxa Agricolă Unificată sau utilizează inițial aceste regimuri nu plătesc această taxă: nu are rost să vă faceți griji cu privire la modul de completare un decont de TVA, acest raport nu există pentru ei);
• agenți fiscali;
• intermediari care nu sunt plătitori, care alocă sume de TVA în facturile emise.

Se predă la locul de înregistrare a societății sau de înregistrare a locului de reședință al întreprinzătorului individual. Instrucțiunile pentru completarea unei declarații de TVA în 2020 vă vor ajuta să faceți față fără probleme raportării.

Termenul limită pentru depunerea declarației în 2020

În 2020, termenele limită sunt următoarele:

În 2020, toate scadențele au căzut în weekend și au fost mutate în ziua următoare. Astfel, termenul limită de depunere a TVA pentru trimestrul 4 din 2019 este 27.01.2020.

Formular de declarație

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. MMV-7-3/558@ a aprobat procedura de completare a declarației de TVA, acesta trebuie completat ținând cont de modificările efectuate prin ordinul Impozitului Federal Serviciul Rusiei din 28 decembrie 2018 Nr. SA-7-3/853@. Formularul și exemplul de completare a unui decont de TVA pentru trimestrul 4 2019 țin cont de modificările efectuate prin comandă.

Raportul constă dintr-o pagină de titlu și 12 secțiuni. Este necesar să completați doar prima foaie și secțiunea 1. Părțile rămase se completează dacă sunt îndeplinite condițiile necesare.

Din 2014, contribuabilii și agenții fiscali depun declarații electronic. Anterior, raportul era depus pe hârtie dacă numărul de angajați nu depășea 100 de persoane. Această oportunitate nu poate fi folosită din nou.

Dar, în cazuri speciale, raportarea TVA pe hârtie este încă depusă în 2020. Se depune pe hârtie:

• agenți fiscali - neplătitori de TVA (regimuri speciale) sau care au primit scutire de la plata acestuia;
• organizații și întreprinzători individuali - neplătitori de TVA sau care au primit o scutire de la plata acestuia, dacă în același timp:
  • nu sunt cei mai mari contribuabili;
  • numărul de angajați nu depășește 100;
  • nu au emis facturi cu TVA;
  • nu a funcționat pe baza acordurilor de agenție (în interesul altor persoane) folosind facturi.

Este posibil să obțineți scutire de obligațiile unui plătitor de impozite dacă veniturile din vânzări din ultimele trei luni nu depășesc 2 milioane de ruble.

Sancțiune pentru nedepunerea unei declarații în 2020

Amenda conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 5% din suma impozitului neachitată la timp. Este prevăzută atât pentru nedepunerea rapoartelor, cât și pentru depunerea lor sub altă formă (rețineți că există documente TVA electronice sau pe hârtie); instrucțiunile pas cu pas pentru manechin vă vor ajuta să evitați greșelile atunci când completați formularul.

Reguli generale de completare a declarației

Urmați aceste reguli:

1. Utilizați numai formularul aprobat, ca în exemplul de completare. Când trimiteți pe hârtie, completarea manuală sau pe computer este acceptabilă - imprimați doar pe o față a foii A4, nu capsați.
2. Introduceți câte un indicator în fiecare linie, începând de la marginea din stânga și puneți liniuțe în celulele goale rămase.
3. Indicați sumele în ruble întregi, rotunjiți orice mai mult de 50 de copeici, aruncați orice mai puțin de 50 de copeici.
4. Completați liniile de text cu majuscule (dacă este manual, apoi cu cerneală neagră, violetă sau albastră, dacă pe computer, cu font Courier New, dimensiunea 16-18).

Instrucțiuni pas cu pas pentru completarea unei declarații de TVA în 2020

ÎN instrucțiuni pas cu pas Constând din cinci pași, vom lua în considerare în detaliu regulile de completare a decontului de TVA pentru trimestrul 4 al anului 2019, începând cu pagina de titlu.

Pasul 1. Pagina de titlu

Completați-l astfel:

• TIN-ul și KPP-ul companiei sunt indicate în partea de sus a paginii, apoi sunt duplicate automat pe fiecare foaie a documentului;
• numărul de ajustare la depunerea declarației primare - 000;
• cod perioada fiscala pentru trimestrul 1 - 21. Alte coduri: 22 - trimestrul 2; 23 - trimestrul 3; 24 - trimestrul 4. La depunerea lunară a unei declarații și la lichidarea unei firme, codurile sunt diferite;
• anul de raportare - 2019;
• fiecare biroul fiscal are un cod unic de patru cifre, este ușor de aflat contactând Serviciul Federal de Taxe: primele două cifre sunt codul regiunii, cele doua cifre sunt codul de inspecție. Declarația fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul 4 al anului 2019 se depune la Serviciul Federal de Taxe la locul de înregistrare a contribuabilului;
• contribuabilul introduce un cod la locul de înregistrare, care depinde de statutul său. Coduri - în Anexa 3 la Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/558@ din 29 octombrie 2014:

	La locul de înregistrare a întreprinzătorilor individuali
	La locul de înregistrare a organizației - cel mai mare contribuabil
	La locul de înregistrare al unei organizații care nu este cel mai mare contribuabil
	La locul de înregistrare a succesorului legal care nu este cel mai mare contribuabil
	La locul de înregistrare a succesorului legal - cel mai mare contribuabil
	La locul de înregistrare a participantului la contractul de parteneriat de investiții - partenerul de conducere responsabil cu menținerea evidenței fiscale
	La sediul agentului fiscal
	La locul de înregistrare a contribuabilului la executarea unui acord de partajare a producției
	La locul de activitate organizatie straina printr-o filială a unei organizaţii străine

VESNA LLC este o companie rusă care nu este un contribuabil major. Introdu codul 214.

Algoritm de umplere:

• introduceți numele companiei în câmpul cel mai lung al paginii de titlu a declarației, sărind o celulă între cuvinte;
• vizualiza codul activitate economică prescris prin ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr.14-st. În exemplul nostru, VESNA LLC produce carton ondulat. Este mai ușor să aflați ce cod OKVED să introduceți în decontul de TVA pentru trimestrul 4 din 2019 folosind o căutare folosind clasificatorul OKVED;
• numărul de telefon;
• numărul de pagini din declarație. VESNA SRL depune un decont de TVA pentru trimestrul 4 2019 pe 18 file;
• scrieți-vă numele complet în partea de jos a paginii de titlu. contribuabilul sau reprezentantul acestuia, pune data depunerii și semnătura.

Pasul 2. Secțiunea 1

Linie cu linie:

• la rândul 010 din secțiunea 1 a declarației, introduceți codul OKTMO. De exemplu - 45908000 - districtul municipal „Cheryomushki” din Moscova;
• 020 - KBK pentru TVA-ul pentru bunurile (lucrări, servicii) care sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse. Veți găsi KBK pentru TVA 2020;
• 030 - TVA acumulat conform clauzei 5 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o taxă care se plătește atunci când unui cumpărător i se emite o factură cu TVA inclus de către alte persoane decât plătitorii sau scutitorii săi sau când se vând bunuri care nu sunt supuse impozitului. VESNA LLC completează acest câmp cu liniuțe;
• 040 - valoarea finală a secțiunii 3 din declarație;
• 050 - suma valorilor totale din secțiunile 4-6 din declarație. VESNA LLC omite aceste secțiuni - nu există o bază de impozitare și impozit plătit la cotă zero, nu au fost generate sume pentru rambursare de la buget în trimestrul respectiv. Pe câmp sunt liniuțe;
• rândurile 060-080 sunt completate numai de participanții la acordul de parteneriat de investiții (pe pagina de titlu în rândul „La locul de înregistrare” - cod „227”). VESNA LLC pune liniuțe.

Secțiunea 2 este completată de companiile care acționează ca agenți fiscali. VESNA LLC omite această secțiune.

Pasul 3. Secțiunea 3

Să ne uităm la un exemplu rând cu rând de completare a unui decont de TVA:

• 010-040 - baza de impozitare pentru trimestrul de raportare al anului 2019. SRL în trimestrul 4 din 2019 a vândut bunuri care sunt impozitate cu o cotă de 20%, prin urmare completează doar rândul 010 în declarație (în coloane separate baza de impozitare și valoarea TVA). În câmpurile rămase există liniuțe;
• 070 - plăți în avans sau alte plăți pentru livrările viitoare de mărfuri. În perioada de raportare, organizația a primit un avans contra livrărilor viitoare în valoare de 2.360.000, inclusiv TVA. La rândul 070, baza de impozitare (1.980.000 RUB) și impozitul propriu-zis (330.000 RUB) se înscriu separat în coloane;
• 080-100 este o taxă care este supusă refacerii. În exemplul dat, nu există astfel de sume - în câmpuri sunt liniuțe;
• 105-109 - sumele ajustărilor la vânzarea mărfurilor, drepturi de proprietate sau întreprinderea în ansamblu;
• 110 - impozit ținând cont de restabilire (suma ultimelor coloane ale rândurilor 010-080 din secțiunea 3 din declarație);
• 120-185 - impozit supus deducerii (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 11 din articolul 2 din protocolul privind exportul și importul). În exemplul nostru, se completează rândul 120 - suma TVA plătită la achiziționarea de bunuri în Federația Rusă, în conformitate cu art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse și rândul 170. Vă rugăm să rețineți că un nou rând 135 a apărut în formular;
• 190 - suma totală a deducerii (suma rândurilor 120-180);
• 200 - suma totală a impozitului de plătit pentru trimestrul 4 conform secțiunii 3. Diferența (pozitivă) dintre suma de plătit și suma de dedus este diferența dintre rândurile 110 și 190;
• 210 este suma totală de rambursat conform secțiunii 3 din decontul de TVA pentru trimestrul 4 al anului 2019. Rândul este completat dacă diferența este negativă.

Compania completează secțiunile declarației de la 4 la 6 atunci când efectuează vânzări în trimestrul de raportare, care sunt impozitate la o cotă preferențială zero. Secțiunea 7 este emisă pentru tranzacții fără taxe, vânzări în afara teritoriului Federației Ruse și pentru plata anticipată a mărfurilor cu un ciclu lung de producție. VESNA SRL nu a derulat astfel de operațiuni în trimestrul IV 2019.

Pasul 4. Secțiunea 8

Secțiunea 8 conține valori și date din carnetul de achiziții pentru facturile primite, dreptul la deducere pentru care a apărut în perioada de raportare. VESNA SRL are dreptul de a deduce TVA, care este prezentată de contrapartea vânzătoare și inclusă în factura emisă, din suma totală de plătit.

Continuare din secțiunea 8.

Linie cu linie:

• 001 este o liniuță, deoarece declarația este primară. A se completa numai la trimiterea unui formular actualizat;
• 005 — numărul tranzacției din carnetul de achiziții;
• 010 — cod pentru tipul de tranzacție din carnetul de achiziții. În cazul de mai sus este indicat codul 01;
• 020 - numarul facturii prezentat de vanzator;
• 030 - data facturii;
• 040-090 - completat la corectarea unei facturi sau emiterea unei facturi de ajustare;
• 100 — numărul documentului de plată;
• 110 - data întocmirii ordinului de plată;
• 120 - data recepției mărfurilor pentru înregistrare;
• 130 - INN și punct de control al vânzătorului;
• 140 - INN și punct de control al intermediarului - necompletat;
• 150 - număr declarație vamală intra doar la importul de bunuri din alte tari. Punem liniuțe;
• 160 - decontarea cu vânzătorul s-a făcut în moneda rusă;
• 170 – pret de achizitie conform facturii inclusiv taxe;
• 180 - valoarea impozitului în ruble;
• 190 - suma totală a taxei deductibile conform carnetului de cumpărături.

Pasul 5. Secțiunea 9

Partea 9 a declarației include informații din carnetul de vânzări - date privind facturile de vânzare emise care măresc baza de impozitare a trimestrului de raportare. Asigurați-vă că reflectați plata în avans pentru livrarea viitoare a mărfurilor în valoare de 2.360.000 de ruble (inclusiv 20% TVA). Pagina finală pentru valoarea tranzacțiilor și impozitul este completată o singură dată.

Secțiunea 9 despre prima operațiune

Linie cu linie:

• 001 - liniuță, deoarece declarația este primară (se completează doar în declarația actualizată);
• 005 — numărul de ordine al tranzacției în carnetul de vânzări;
• 010 — codul tipului tranzacției în carnetul de vânzări;
• 020 — numărul facturii emise;
• 030 — data facturii;
• 035 — numărul de înregistrare al declarației vamale;
• 036 (linie nouă) - indicat în timpul operațiunilor vamale, codurile sunt cuprinse în Nomenclatorul mărfurilor al UEEA;
• 040-090 - completati la corectarea sau emiterea facturii corective;
• 100 - INN și punct de control al cumpărătorului.

Continuare linie cu linie a secțiunii 9:

• 110 - INN și punct de control al intermediarului (a nu se completa);
• 120-130 - numărul și data documentului de plată;
• 140 — codul monedei;
• 150-160 - costul de vânzare, inclusiv impozitul în moneda facturii și în ruble, rândul 150 nu este completat;
• 170-190 - cost de vânzare fără taxe (separat la cote de 20, 18, 10 și 0%). Toate tranzacțiile din Secțiunea 9 au fost efectuate la o rată de 20%;
• 200-220 - valoarea TVA la cote de 20, 18 si 10% si costul vanzarilor scutite de impozit. VESNA LLC completează rândul 200.

Secțiunea 9 pentru a doua tranzacție și cele ulterioare dublează aproape complet cele două pagini anterioare, cu excepția numărului de serie al tranzacției, a datei, a numărului de identificare fiscală a cumpărătorului și a sumei vânzării. Pentru a treia operațiune este indicat codul 02 din carnetul de vânzări, deoarece în acest caz se înregistrează plata în avans pentru livrările viitoare. Principiul de umplere este același, dar valorile, datele și detaliile cumpărătorului diferă.

Secțiunea 9 Indicatori rezumați

Linie cu linie:

• 230 — cost total vânzări la cota de 20% fără TVA;
• 235 - costul total al vânzărilor la cota de 18% fără TVA;
• 240 — costul total al vânzărilor — 10% fără TVA;
• 250 — costul total al vânzărilor — 0% fără TVA;
• 260 - impozit la cota de 20%;
• 265 – impozit la cota de 18%;
• 270 - impozit la cota de 10%;
• 280 este suma scutită de impozit.

Secțiunile 10 și 11 din declarație sunt completate de agenți comisionari și agenți, dezvoltatori și companii care lucrează în cadrul unui acord de expediție de transport. Informațiile sunt introduse pe baza jurnalului de facturi. Secțiunea 12 este emisă de persoanele delincvente sau scutite de impozite atunci când emit facturi fiscale. VESNA LLC lasă aceste secțiuni necompletate.

Cum se completează o declarație online

Pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Nebo și alții - este posibil să completați online un decont de TVA gratuit. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Completarea unei declarații de TVA este o parte importantă și integrantă a menținerii relatii fiscale cu statul ca pentru antreprenori individuali, și pentru organizații. Înțelegerea principalelor caracteristici ale acestei taxe vă va ajuta să calculați corect TVA-ul. Înainte de a descrie procedura de completare a unui decont de TVA, să aflăm ce reprezintă această taxă, cine este obligat să plătească și unde.

TVA: ce este?

Taxa pe valoarea adaugata - impozit indirect. Statul retrage de la buget o parte din costul produsului (lucrare, serviciu), care se formează în toate etapele procesului de producție și este inclusă în buget pe măsură ce este vândut. Valoarea TVA-ului merge la buget înainte de vânzarea finală, deoarece taxa este plătită de toți cei implicați în producția de bunuri, servicii sau lucrări în diferite etape. Cota de TVA în Rusia este de 18% (valoare implicită). Există și TVA 10% și 0%. Pentru o idee mai clară despre TVA, să ne uităm la un exemplu. IP Sidorov a cumpărat doi saci de hrișcă cu 10.000 de ruble și a decis să vândă cu 10.500 de ruble. 500 de ruble este valoare adăugată, care este impozitată.

TVA-ul pe teritoriul Federației Ruse a fost introdus la 1 ianuarie 1992, iar apoi a fost egal cu 28%. Cerințele de bază pentru TVA sunt stabilite în Codul Fiscal al Rusiei – Capitolul 21. de la 1 ianuarie 2001.

Cine depune o declarație de TVA?

Plătitorii de TVA sunt antreprenori individuali, organizații, precum și persoane care transportă mărfuri peste granițele Uniunii Vamale (în conformitate cu articolul 79 din Codul Muncii al Uniunii Vamale). Să luăm în considerare principalele caracteristici ale plății de către întreprinzătorii individuali în conformitate cu sistemele de impozitare selectate:

1. Antreprenorii persoane fizice care sunt pe OSNO plătesc TVA și depun o declarație (cu excepția cazurilor descrise la paragraful „Dreptul la scutire de la plata TVA” din acest articol).
2. Antreprenorii persoane fizice care se află în sistemul fiscal simplificat și UTII plătesc impozit în următoarele cazuri:

• importul de bunuri în Rusia (articolul 151 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• la emiterea voluntară a unei facturi către cumpărător cu TVA alocat (clauza 5 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie avut în vedere că atunci când sistem simplificat/Venit/ - impozitul trebuie inclus în venit; iar cu sistemul simplificat de impozitare - /Venituri - Cheltuieli/ - nu este necesară includerea impozitului în venituri și cheltuieli;
• într-un parteneriat simplu (articolul 174 din Codul fiscal al Rusiei).

Atentie: intreprinzatorii individuali pe sistemul simplificat de impozitare si UTII in cazurile neincluse in lista de mai sus nu platesc TVA.

Dreptul la scutire de TVA

Întreprinzătorii individuali care se află în sistemul fiscal simplificat și UTII sunt scutiți de la plata TVA (cu excepția cazurilor prevăzute la articolele 151, 173 (clauza 5), ​​174 (clauza 1) din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă cifra de afaceri a unui antreprenor individual situat pe OSNO în ultimele trei luni s-a ridicat la mai puțin de două milioane de ruble fără taxe, acesta are dreptul să nu plătească impozit (clauza 1 a articolului 145 Cod fiscal Rusia). Dar este necesar să sesizeze biroul fiscal despre acest lucru.

Nota 1. Prevederile articolului 145 (clauza 1) din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică întreprinzătorilor individuali care vând bunuri accizabile (adică celor care fac obiectul accizelor) în perioada specificată de trei luni. Articolul 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a acestor bunuri:

• alcool etilic, care a fost produs din materii prime alimentare și nealimentare (alcool etilic denaturat, alcool brut; vin, fructe de pădure, coniac, Calvados, distilate de struguri de whisky);
• produse care conțin alcool cu ​​o pondere de alcool etilic mai mare de nouă la sută;
• produse alcoolice cu alcool etilic, a căror pondere este mai mare de 0,5% (cu excepția produselor alimentare);
• produse din tutun;
• autoturisme și motociclete (a căror putere motor este mai mare de 150 CP (sau 112,5 kW);
• benzina pentru masini;
• motorină;
• uleiuri pentru motoare (diesel și injecție/carburator);
• fracţiunile de benzină care au fost obţinute în urma distilării/rafinarii petrolului. gaze naturale sau petroliere (asociate).
• Ulei de uz casnic cu un punct de fierbere de 280 - 360 de grade Celsius;
• kerosen de aviație;
• gaz natural.

Nota 2. Scutirea de TVA (conform articolului 145, paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu poate fi aplicată la importul de bunuri către teritoriul rusesc sau teritorii care se află sub jurisdicția Rusiei și sunt supuse impozitării (paragraful patru, paragraful 1, articolul 146 din Codul fiscal al Rusiei).

Atunci când utilizați dreptul la scutire de TVA, trebuie să notificați în scris autoritatea fiscală la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual și depuneți documentele specificate în paragraful șase al articolului 145 din Codul fiscal al Rusiei. Derulați documentatia necesara pentru scutire/prelungire a perioadei de scutire de TVA (trebuie să se depună până în data de 20 a lunii din care se dorește folosirea acestui drept la biroul fiscal de la locul înregistrării):

• notificare scrisă în forma prescrisă;
• extras din carnetul de vânzări (OSNO);
• un extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (și contabilitatea tranzacțiilor comerciale - OSNO; fără contabilitate a tranzacțiilor comerciale - USN).

Note:

• Antreprenorii individuali care au trecut de la sistemul fiscal simplificat la modul general(OSNO), furnizează un extras din Caietul de venituri și cheltuieli ale întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare;
• pentru antreprenorii persoane fizice care au trecut la OSNO dintr-un sistem care prevede (impozitarea producătorilor agricoli), depuneți extras din Caietul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli de mărfuri.

Cum se calculează valoarea TVA-ului de plătit?

Să revenim la exemplul cu IP Sidorov și să calculăm valoarea TVA-ului. Prețul la care IP Sidorov a cumpărat hrișcă (10.000 de ruble) include deja TVA-ul la intrare, care este de 18%. Suma acestuia poate fi calculată după cum urmează. Alcătuim o proporție și calculăm valoarea lui X.

10 000 = 118%
X = 100%

Pentru a face acest lucru, înmulțiți 10.000 cu 100 și împărțiți cu 118. Obținem suma fără TVA - 8.475 ruble. În acest caz, TVA-ul „input” este egal cu 1.525 de ruble (10.000 minus 8.475). Suma fără impozit „de ieșire” este calculată folosind aceeași schemă. Este egal cu 8.898 de ruble (10.500*100/118). TVA „Ieșire” - 1.602 Pentru a determina suma care trebuie contribuită la buget, scădem impozitul „încasat” din impozitul „ieșit”. Primim 77 de ruble (1.602 minus 1.525). Acest principiu de calcul este utilizat la completarea unei declarații de TVA.

Tipuri de cote de TVA

O cotă de zece procente este utilizată atunci când se vinde bunuri sau servicii de importanță socială (clauzele 1 - 5 din clauza 2 din articolul 164 din Codul fiscal al Rusiei):

Acest articol descrie în detaliu dimensiunea pariurilor și procedura de calcul:

• produse alimentare;
• bunuri pentru copii;
• unele periodice;
• lista produselor medicale;
• animale de reproducție (bovine, porci, oi, capre, cai); spermatozoizii si embrionii obtinuti de la animale de reproductie.

Cota de TVA zero este utilizată pentru vânzarea de bunuri/servicii care sunt destinate exportului sau tranzitului pe teritoriul Rusiei (mai multe detalii în paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Rusiei):

• mărfuri exportate în afara zonei vamale sau mărfuri care sunt plasate sub regimul vamal al unei zone vamale libere (dacă documentele sunt furnizate în conformitate cu articolul 165 din Codul fiscal al Rusiei);
• servicii care au legătură cu transportul internațional (mai multe detalii în clauzele 2.1 - 2.10 clauza 1 din articolul 164 din Codul fiscal al Rusiei);
• servicii sau lucrări pentru transportul pe teritoriul Rusiei a mărfurilor care sunt plasate sub regimul vamal de tranzit prin Federația Rusă;
• servicii de transport de bagaje sau de pasageri dacă punctele de plecare/destinație sunt în afara Rusiei.

În alte cazuri, care nu sunt specificate în alineatele 1 și 2 ale articolului 164 din Codul fiscal al Rusiei, se utilizează o cotă de TVA de optsprezece procente. Dacă un antreprenor individual vinde bunuri/servicii care sunt impozitate la rate diferite, este necesar să se țină evidența pozițiilor separat. Acum să ne uităm la declarația de TVA - cum se completează formularul.

Declaratie de TVA

La completarea decontului de TVA trebuie sa fii extrem de atent. O declarație de TVA depusă la timp și fără erori poate fi o garanție a rambursării TVA-ului. Introdus de la 1 ianuarie 2014 vizualizare electronică depunerea unei declarații de TVA (a intrat în vigoare noua editie paragraful 5 al articolului 174 din Codul fiscal al Rusiei). Formularul electronic de declarație se depune la biroul fiscal de la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual. Pentru a genera o declarație, puteți utiliza programul gratuit „Contribuabilul legal”, disponibil pentru descărcare pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse (www.nalog.ru).

Când creați o declarație folosind programul, nu este necesar un exemplu de completare. Puteți utiliza regulile pentru completarea unui decont de TVA aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@. La introducerea informațiilor în declarație, liniuțele trebuie introduse în toate celulele goale. Vă rugăm să introduceți numărul dvs. de identificare fiscală (TIN) pe fiecare pagină. Numerotarea paginilor este continuă, indiferent de prezența/absența unei pagini de secțiune (pagina de titlu numărul 001, pagina următoare numărul 002 și așa mai departe).

Prima pagină:

TIN - conform Certificatului Individual de Inregistrare a Antreprenorului (afisat pe toate paginile declaratiei);

„Număr de ajustare” - declarația primară „0”; specificat - „1”, „2” și așa mai departe.

„Perioada fiscală” - „21” - primul trimestru;

„22” - al doilea trimestru;

„23” - al treilea trimestru;

„24” - al patrulea trimestru.

În caz de lichidare - „51” - primul trimestru;

„54” - al doilea trimestru;

„55” - al treilea trimestru;

"56" - al patrulea trimestru.

„La locație” - cod 400 (raportul se depune la locul de înregistrare);

„Contribuabil” - indicați numele complet.

„1” sau „2” - în funcție de persoana care depune raportul.

Secțiunea 1 - reflectă suma totală a impozitului care trebuie plătită sau rambursată din buget pentru perioada fiscală corespunzătoare. În coloana OKATO, din 2014 este necesar să se indice OKTMO (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 octombrie 2012 Nr. ED-4-3/18585).

Secțiunea 2 - introduceți suma taxei care trebuie plătită de agentul fiscal la buget.

Secțiunea 3 - indică calculul sumei impozitului care se plătește pentru tranzacțiile cu TVA de 18% și 10%.

Secțiunea 4 și secțiunea 6 - valoarea impozitului pentru tranzacțiile cu TVA egală cu 0% (în secțiunea a patra - utilizarea unei cote zero documentate; în a șasea - nedocumentată).

Secțiunea 5 - calculele sumei deduceri fiscale, care trebuie declarat separat de tranzacțiile de vânzare de lucrări/servicii/bunuri supuse impozitării rata zero CUVĂ.

Secțiunea 7 - tranzacții care nu sunt supuse impozitării, nu sunt supuse impozitării și nu au fost efectuate pe teritoriul Rusiei.

Secțiunea 8 - reflectă informații din registrul de achiziții (pentru perioada trecută).

Secțiunea 9 - conține informații din carnetul de vânzări (pentru perioada trecută).

Secțiunea 10 - include informații din jurnalul facturilor trimise (pentru perioada trecută).

Secțiunea 11 - conține informații din jurnalul de încasări primite (pentru perioada trecută).

Secțiunea 12 - reflectă informațiile din facturile care au fost emise de persoane incluse în lista clauzei 5 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O declarație zero este depusă atunci când nu există nicio mișcare a fondurilor între conturi. La înregistrare, trebuie să completați pagina de titlu și secțiunea 1. Pagina de titlu se completează în același mod ca la depunerea unei declarații obișnuite, iar în secțiunea 1, în coloanele de sumă sunt plasate liniuțe.

Termene de depunere și penalități

TVA-ul este supus plății trimestriale. Conform Legea federală din 29 noiembrie 2014 Nr.382-FZ, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015, a prelungit perioada de raportare cu cinci zile. Taxa trebuie plătită o dată la trei luni după trimestrul de raportare, până în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele 3 luni:

• până pe 25 aprilie - primul trimestru;
• până pe 25 iulie - trimestrul II;
• până pe 25 octombrie - trimestrul III;
• până pe 25 ianuarie – trimestrul IV.

Termenul limită poate fi amânat din cauza weekend-urilor sau sărbători. De la intrarea în vigoare a modificărilor, declarația pentru trimestrul IV 2014 poate fi depusă până la 26.01.2015 (25.01.2015 este zi liberă, duminică). Dacă nu este depus la Termen limită Declarația de TVA prevede o amendă egală cu 5 la sută din suma neachitată a impozitului, care este supusă plății (sau plății suplimentare) conform declarației, pentru fiecare lună (totală sau parțială), începând cu ziua în care a fost stabilită pt. depunerea acestuia. Amenda nu poate depăși 30% și nici nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble.

Cum să completați o declarație de TVA în 1C în 2015.

Întocmirea corectă a documentelor de raportare fiscală este întotdeauna o problemă presantă, care necesită un studiu detaliat îndelungat. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, se depune o declarație de TVA în termen de 25 de zile după data de încheiere a perioadei de raportare. Vă rugăm să rețineți că se depune trimestrial.

Declarațiile sunt întocmite și depuse de către entitățile fiscale - persoane juridice/întreprinzători individuali, dacă sunt plătitori de TVA, sau agenți fiscali pentru TVA (articolul , Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă în perioada analizată entitatea comercială nu a efectuat tranzacții necesare pentru declarație, atunci nu trebuie să depună o declarație. Trebuie făcut condiție suplimentară— nu există operațiuni privind mișcarea fondurilor în conturile existente și în registrul de casă al entității fiscale. Dacă era mișcare fluxurilor de numerar subiect, atunci se depune un „zero” pentru perioada luată în considerare.

Raportarea este transmisă către Serviciul Fiscal Federal în format electronic. Din acest moment, declarațiile pe hârtie sunt acceptate doar de la agenții fiscali înșiși și numai dacă ultimii debitori de TVA nu prestează servicii de intermediar și nu emit facturi.

Procedura de umplere

Declarația standard include pagina de titlu și 12 secțiuni aprobate de Serviciul Fiscal Federal. Pentru diverse tipuri activități și statut juridic subiect fiscal, completarea secțiunilor din declarație va fi diferită. Procedura de completare a declarației trebuie urmată cu strictețe și în conformitate cu cerințele actuale Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.

Declarația se formează din informațiile specificate în documentele „primare” și valorile contabile ale entității comerciale: facturi și jurnalele lor contabile, certificate contabile, corelații între indicatorii fiscali și contabili, registrele de tranzacții de intrare și de ieșire.

Declarația trebuie să conțină o pagină de titlu și formularul standard al secțiunii 1. Formele secțiunilor 2 până la 12 sunt incluse deoarece tranzacțiile comerciale sunt reflectate în ele.

Pagina de titlu și informații generale

În termenul „Perioadă fiscală” codificarea este „23” în cazul lichidării unei societăți sau reorganizării unei entități fiscale, codificarea este „55”.

Completam coloana „Număr de ajustare” după cum urmează: dacă declarația pentru perioada de raportare este depusă pentru prima dată - cod „0—”, dacă depunem prima precizare - „1-”, a doua precizare - „2 -”.

Codul OKVED se introduce conform clasificării OKVED OK 029-2014.

Codul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal – trebuie să indicați codul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal teritorial.

Numele contribuabilului – indicam numele integral conform certificatului eliberat.

Secțiunea 1

Mai întâi, să definim cazurile speciale de completare a declarației.

Secțiunea 1 se depune cu liniuțe și secțiunea 7 se depune de către entitățile fiscale-plătitori de TVA ale căror activități:

• care nu este supus calculului TVA;
• care nu este supus TVA-ului;
• nu este supus impozitării;4
• se desfășoară în afara Federației Ruse;
• un astfel de format în care fondurile sunt cheltuite pentru obligații viitoare, a căror durată este mai mare de șase luni, desemnat de Guvernul Federației Ruse.

Secțiunea 1 este prezentată cu liniuțe, informațiile sunt introduse în secțiunea 2 de către agenți:

• Plătitori de TVA, dacă ar fi doar unul tranzactii comerciale enumerate la art. 161 Codul fiscal al Federației Ruse;
• care nu sunt plătitori de TVA la sistemul de impozitare simplificat, UTII, PSN, Taxa Agricolă Unificată;
• care sunt scutite de TVA.

Secțiunea 1 se depune cu liniuțe secțiunile 2 și 7 se completează de către agenții fiscali care:

• activitățile nu sunt supuse impozitării;
• activitățile sunt scutite de impozitare;
• efectuează numai operațiuni comerciale prevăzute la art. 161 Codul fiscal al Federației Ruse.

În ordinea standard, secțiunea 1 este complet completată:

• entități pe UTII, sistem simplificat de impozitare, impozit agricol unificat, PSN, percepând TVA către clienții lor, în lipsa tranzacțiilor excepționale menționate mai sus;
• entități care sunt scutite de la plata impozitelor, dar percep TVA clienților lor în absența operațiunilor de afaceri menționate mai sus.

Secțiunea 1 indică sumele care fac obiectul deducerii la buget, sau suma impozitului de rambursat pentru perioada contabilă în cauză. Este mai bine să completați ultima secțiune, deoarece... oferă un rezumat al tuturor celorlalte subsecțiuni.

Sumele se trec la rândurile 030-040 numerar, necesar pentru virare la buget.

În cazul în care factura nu a fost emisă de un plătitor de TVA, valoarea taxei se înregistrează la rândul 030, și nu este indicată la secțiunea 3. Suma impozitului acumulat nu este luată în considerare la întocmirea valorilor rândurilor 040 și 050.

În rândul 040 scriem rezultatul final al comparării informațiilor din secțiunile 3, 4, 5 și 6, dacă numerele sunt mai mari sau egale cu zero:

Rândul 050 înregistrează valoarea TVA care trebuie rambursată pentru perioada de raportare dacă rezultatul calculului este mai mic decât zero:

(pagina 200 secțiunea 3 + pagina 130 secțiunea 4 + pagina 160 secțiunea 6) – (pagina 210 secțiunea 3 + pagina 120 secțiunea 4 + pagina 080 secțiunea 5 + pagina 090 secțiunea 5 + pagina 170 secțiunea 6)

Rândurile 060-080 sunt incluse în raport dacă s-au încheiat contracte de parteneriat de investiții se introduc liniuțe;

Secțiunea 2

Este inclus în raport numai de către agenții fiscali, iar pentru fiecare contraparte - un cetățean tara straina separat, pentru fiecare locator sau contraparte-vânzător, de asemenea, contează separat.

Secțiunea 3

Secțiunea este prezentată de entitățile fiscale care au efectuat tranzacții comerciale cu TVA. Iată informații despre vânzări care au ratele dobânzilor 10%, 18% și cu rate calculate.

La rândurile 080 și 100 este necesar să se indice sumele taxei aferente aferente care au fost deja plătite efectiv și care au fost anterior acceptate pentru deducere.

Secțiunea 4

Secțiunea este completată de entitățile fiscale care au tranzacții cu o cotă de TVA de 0% și au documentat acest lucru.

Secțiunea 5

Completat de subiecții fiscali care au dreptul de a include TVA de plătit în deducerile fiscale sau care au dreptul de a utiliza cota de TVA 0% în perioada de raportare analizată.

Secțiunea 6

Completat de subiecte care nu au furnizat anterior documentele necesare la timp, dar justificându-și dreptul de a utiliza cota de TVA 0% .

Secțiunea 7

Completat de subiecții fiscali care depun Secțiunea 1 cu liniuțe. În cazul în care tranzacțiile entității fiscale nu au fost supuse impozitului sau au fost scutite de acesta, se completează coloanele 2-4. Dacă operațiunile de afaceri ale entității nu includ TVA sau sunt implementate în afara Federației Ruse, se completează numai coloana 2.

În coloana 3 pentru tranzacțiile comerciale pentru care nu există TVA se indică costul serviciilor/bunurilor/lucrării primite, iar pentru cele supuse TVA, costul acelorași categorii primite de la evaziunea TVA.

Coloana 4 arată valoarea deducerilor fiscale plătite la import.

La linia 010 - sumele avansurilor plătite pentru descărcarea viitoare preconizată a mărfurilor/efectuarea lucrărilor/serviciilor, cu cicluri mai mari de șase luni și determinate de actele legislative ale Federației Ruse.

Secțiunea 8

Compilat dacă deducerile au fost indicate anterior în secțiunea 3. Datele din ultimul rând al acestei secțiuni trebuie să corespundă cifrelor înregistrate la rândul 190 al secțiunii 3. Anexa 1 se completează dacă în carnetul de achiziții apar ajustări după încheierea perioadei contabile.

Secțiunea 9

Secțiunea se bazează pe rezultatele cărții de vânzări. Datele de pe rândurile 230-280 coincid cu rezultatele registrului de vânzări. Linia de control a secțiunii corespunde valorii rândului 110 a secțiunii 3. Cererea se completează numai dacă în carnetul de vânzări există înlocuitori.

Secțiunea 10

În raport este inclusă o secțiune dacă subiect fiscal a emis facturi pentru perioada contabilă, a desfășurat operațiuni comerciale în interesul terților, în temeiul contractelor de comision sau agenție, acorduri de expediție transport, următoarele categorii: contribuabili de TVA, entitati care sunt scutite de la indeplinire obligații fiscale, agenti fiscali - evazori de TVA.

Secțiunea 11

Secțiunea se completează dacă entitatea fiscală a primit facturi în perioada contabilă, a efectuat tranzacții comerciale în interesul terților în temeiul contractelor de expediție de transport, comision sau agenție de la persoane - contribuabili de TVA, contribuabili dar scutiți de obligații fiscale, agenți fiscali - Debitorii de TVA.

Secțiunea 12

Sectiunea este inclusa in raport daca clientului i s-au emis facturi cu TVA in perioada contabila:

• contribuabili scutiți de TVA;
• contribuabilii asupra cărora operațiunile comerciale nu se percepe TVA;
• persoana nu este plătitoare de TVA.

Concluzie

Legislația Federației Ruse este supusă unor reforme constante, pe care abia ai timp să le urmărești, așa că trebuie să monitorizezi întotdeauna cu atenție inovațiile.

De regulă, toate termenele limită de depunere și formularele de raportare fiscală sunt menționate în mod clar în Codul Fiscal al Federației Ruse și în alte documente de reglementare, prin urmare, pentru a evita diverse neînțelegeri și pentru a evita executarea accidentală de penalități, trebuie să le respectați întotdeauna.

Este mai bine să transmiteți toate rapoartele la timp și apoi să faceți ajustări dacă, la sfârșitul perioadei de raportare, există unele probleme nerezolvate cu operațiunile comerciale sau cu documentele primare furnizate.