6 impozitul pe venitul persoanelor fizice se depune la serviciul fiscal. Ce fel de încălcare va fi

Calculul 6-NDFL este un alt tip de raportare pentru toți angajatorii. Acesta trebuie depus la organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați începând cu trimestrul I 2016.

Exemplu de completare a 6-NDFL

Puteți vedea o mostră de completare a calculului 6-NDFL pe această pagină.

Unde să trimiteți calculele 6-NDFL

6-NDFL trebuie depus la același Serviciu Federal de Taxe la care a fost transferat impozitul pe venitul personal. Adresa și datele de contact ale biroului fiscal pot fi găsite folosind acest serviciu

Formular de calcul 6-NDFL

Calculul 6-NDFL poate fi trimis la biroul fiscalîn două moduri:

1. În formă de hârtie, personal sau prin poștă recomandată. Această metodă este potrivită numai pentru acei angajatori al căror număr mediu de angajați care au primit venituri în perioada fiscală nu este mai mare de 10 persoane.
2. ÎN formular electronic pe discuri și unități flash sau prin internet prin operatorii de flux de documente electronice sau serviciul de pe site-ul serviciului fiscal.

Termenele limită pentru depunerea formularului 6-NDFL în 2020

Trebuie depus calculul 6-NDFL trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a primei luni a trimestrului următor.

Nota: În cazul în care ziua de raportare cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul limită de depunere este mutat în următoarea zi lucrătoare.

Sancțiuni pentru nedepunerea formularului 6-NDFL

Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a calculelor 6-NDFL este 1000 ruble pentru fiecare lună de întârziere. În plus, inspectorii fiscali au dreptul blocați contul curent organizație (IP) în caz de întârziere în transmiterea raportului de peste 10 zile.

Pedeapsa pentru depunerea unui raport care conține informații false este 500 ruble pentru fiecare document.

Procedura de completare a formularului 6-NDFL

Puteți descărca instrucțiunile oficiale pentru completarea calculului 6-NDFL de pe acest link.

Cerințe generale

Mai jos sunt enumerate cerințele de bază care trebuie respectate la completarea calculului 6-NDFL:

1. Calculul este finalizat pe baza datelor cuprinse în registre contabilitate fiscală(venitul acumulat și plătit furnizat deduceri fiscale, impozitul pe venit calculat și reținut).
2. Formularul 6-NDFL este compilat pe bază de angajamente (primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și an calendaristic).
3. Dacă toți indicatorii necesari nu pot fi încadrați pe o singură pagină, completați cantitatea necesară pagini. Datele finale în acest caz sunt reflectate pe ultima pagină.
4. Toate paginile, începând de la pagina de titlu, trebuie să fie numerotate („001”, „002”, etc.).
5. La completarea calculului 6-NDFL, este interzis:
   • corectarea erorilor folosind un instrument de corectare;
   • imprimare pe coli fata-verso;
   • fixarea foilor, ducând la deteriorarea suportului de hârtie.
6. Când completați formularul 6-NDFL, trebuie să utilizați cerneală neagră, violetă sau albastră.
7. La completarea calculului pe computer, caracterele sunt tipărite cu font Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.
8. Fiecare indicator din formularul de calcul corespunde unui câmp, constând dintr-un anumit număr de locuri familiare. În fiecare câmp este indicat un singur indicator (excepție fac indicatorii a căror valoare este o dată sau o fracție zecimală).
9. Pentru a indica data, sunt folosite trei câmpuri în ordine: zi (câmp de două caractere), luna (câmp de două caractere) și anul (câmp de patru caractere), separate prin semnul „.” ("punct").
10. Pentru fracțiile zecimale se folosesc două câmpuri, separate printr-o punct. Primul câmp corespunde părții întregi a fracției zecimale, al doilea părții fracționale a fracției zecimale.
11. În calcul, detaliile și totalurile trebuie să fie completate. Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, este indicat zero („0”).
12. Câmpurile text și numerice sunt completate de la stânga la dreapta, începând din celula din stânga, sau din marginea din stânga câmpului rezervat înregistrării valorii indicatorului.
13. Dacă nu trebuie să completați toate câmpurile pentru a indica vreun indicator, atunci trebuie să puneți o liniuță în celulele necompletate.
14. Numerele fracționale sunt completate similar cu regulile de completare a numerelor întregi. Dacă există mai multe caractere pentru a indica partea fracțională decât numere, atunci liniuțele sunt plasate în celulele libere (de exemplu, „123456——.50”).
15. Sumele impozitului pe venitul personal sunt calculate și indicate în ruble întregi conform regulilor de rotunjire (mai puțin de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla completă).
16. Calculul 6-NDFL este finalizat separat pentru fiecare OKTMO.
17. Pe fiecare pagină a formularului 6-NDFL, în câmpul corespunzător, trebuie să puneți o semnătură și data semnării calculului.

Prima pagină

Domeniu "HAN". Întreprinzătorii individuali și organizațiile indică TIN-ul în conformitate cu certificatul de înregistrare primit la organul fiscal. Pentru organizații, TIN-ul este format din 10 cifre, așa că atunci când îl completați, trebuie să puneți liniuțe în ultimele 2 celule (de exemplu, „5004002010—”).

Domeniu „Punctul de control”. Câmpul IP al punctului de control nu este completat. Organizațiile indică punctul de control care a fost primit de la Serviciul Fiscal Federal la locația lor (unitățile separate indică punctul de control în locația lor).

Domeniu „Număr de ajustare”. Introduceți: „000” (dacă calculul este depus pentru prima dată pentru perioada fiscală (trimestru), „001” (dacă aceasta este prima corecție), „002” (dacă a doua), etc.

Domeniu „Perioada de prezentare (cod)”. Se indică codul perioadei pentru care se depune calculul ( vezi Anexa 1).

Domeniu „Perioada fiscală (an)”. Se indică anul perioadei fiscale pentru care se depune calculul (de exemplu, 2019).

Domeniu „Introdus în autoritatea fiscală(cod)". Este indicat codul organului fiscal la care se depune calculul 6-NDFL. Puteți afla codul Serviciului Fiscal Federal folosind.

Domeniu „La locație (contabilitate) (cod)”. Se indică codul locului unde se depune calculul la organul fiscal ( vezi Anexa 2).

Domeniu "agent fiscal". Pentru antreprenorii individuali Trebuie să completați rând cu rând numele de familie, prenumele și patronimul. Organizațiile își scriu numele complet în conformitate cu documentele lor constitutive.

Domeniu „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)”. A se completa numai pentru firmele reorganizate/lichidate. Este indicat codul de reorganizare ( vezi Anexa nr. 4). Este inclus și TIN/KPP al persoanei juridice reorganizate.

Domeniu „Cod OKTMO”. Organizațiile indică codul OKTMO la locația lor (locația unei unități separate). Întreprinzătorii individuali indică codul OKTMO la locul lor de reședință.

Domeniu „Număr de telefon de contact”. Indicați codul de telefon al orașului și numărul de telefon la care vă poate contacta inspectoratul fiscal (de exemplu, „+74950001122”).

Domeniu „Pe pagini”. Acest câmp indică numărul de pagini care compun calculul 6-NDFL (de exemplu, „002”).

Domeniu „cu documente justificative sau copii ale acestora”. Aici introduceți numărul de foi de documente care sunt atașate la calculul 6-NDFL (de exemplu, o împuternicire a unui reprezentant). Dacă nu există astfel de documente, atunci puneți liniuțe.

Blocul „Procura și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul, confirm”.

În primul câmp trebuie să indicați: „1” (dacă calculul este confirmat de un antreprenor individual sau de șeful unei organizații), „2” (dacă este un reprezentant al unui agent fiscal).

În câmpurile rămase din acest bloc:

• Dacă calculul este depus de un antreprenor individual, atunci trebuie doar să pună o semnătură și data semnării calculului.
• Dacă calculul este depus de o organizație, atunci este necesar să se indice numele managerului rând cu rând în câmpul „nume, prenume, patronimic în întregime”. După care managerul trebuie să semneze și să dateze calculul.
• Dacă calculul este depus de un reprezentant (persoană fizică), atunci este necesar să se indice numele complet al reprezentantului rând cu rând în câmpul „nume, prenume, patronimic în întregime”. După aceasta, reprezentantul trebuie să semneze, data semnării și să indice numele documentului care confirmă autoritatea sa.
• Dacă calculul este depus de un reprezentant (persoană juridică), atunci în câmpul „nume, prenume, patronimic complet” este scris numele complet al persoanei autorizate a acestei organizații. După aceasta, această persoană trebuie să semneze, data semnării și să indice un document care îi confirmă autoritatea. La rândul său, organizația își completează numele în câmpul „numele organizației”.

Secțiunea 1. Indicatori generali

Secțiunea 1 indică sumele generalizate ale impozitului pe venitul personal pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare.

Dacă venitul în perioada fiscală a fost plătit la rate diferite, atunci Secțiunea 1 trebuie completată separat pentru fiecare cotă de impozitare (cu excepția rândurilor 060-090).

În consecință, dacă toți indicatorii liniilor din Secțiunea 1 nu pot fi încadrați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. Totalurile pentru toate pariurile (liniile 060-090) sunt completate pe prima pagină.

Secțiunea 1 prevede:

Rândul 010 – cota de impozitare la care a fost calculat impozitul pe venitul personal.

Linia 020 este suma generalizată a venitului acumulat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 025 este suma generalizată a dividendelor acumulate pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 030 este suma generalizată a deducerilor fiscale cu condiția să reducă veniturile supuse impozitării, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 040 este suma generalizată a impozitului pe venitul personal calculat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 045 este suma generalizată a impozitului calculat pe venit sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 050 este suma generalizată a plăților anticipate fixe pentru toți angajații, luate pentru a reduce valoarea impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 060 – numărul total de angajați care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceluiași salariat în aceeași perioadă fiscală, numărul de salariați nu este ajustat.

Rândul 070 – suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 080 – suma totală a impozitului nereținut agent fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Secțiunea 2. Datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut

Secțiunea 2 indică datele încasării efective a veniturilor de către angajați și a reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv încasate și a impozitului reținut, generalizat pentru toți angajații.

Secțiunea 2 prevede:

Rândul 100 este data primirii efective a venitului reflectată pe rândul 130.

Rândul 110 este data reținerii impozitului la sursă din suma venitului primit efectiv reflectată pe rândul 130.

Rândul 120 este data ulterioară la care suma impozitului trebuie transferată.

Rândul 130 este suma generalizată a venitului primit efectiv (fără a scădea valoarea impozitului reținut) la data indicată în rândul 100.

Rândul 140 este suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.

Dacă în relaţie diverse tipuri venituri care au aceeași dată de primire efectivă, există termene diferite pentru transferul impozitului, apoi rândurile 100-140 se completează pentru fiecare termen de transfer fiscal separat.

Anexa 1. Codurile perioadelor de furnizare

Nota: organizațiile lichidate (reorganizate) completează codul corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea) până în ziua încheierii lichidării (reorganizarii).

Anexa 2. Coduri pentru locurile de depunere a calculelor 6-NDFL

Cod	Nume
120	La locul de reședință al antreprenorului individual
120	La locul de reședință al membrului (șefului) întreprinderii țărănești (ferme).
125	La domiciliul avocatului
126	La domiciliul notarului
213	La locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil
214	După locație organizatie ruseasca, care nu este cel mai mare contribuabil
215	La locația succesorului legal care nu este cel mai mare contribuabil
216	La locul de înregistrare a succesorului legal, care este cel mai mare contribuabil
220	La locația unei diviziuni separate a organizației ruse
320	La locul de activitate al antreprenorului individual
335	La locația unității separate organizatie strainaîn Federația Rusă

Anexa 4. Codurile formelor de reorganizare și lichidare a unei organizații (diviziune separată)

Calcul zero conform formularului 6-NDFL

Trimiteți raportul 6-NDFL cu indicatori zero nu este nevoie.

Poziția reprezentanților Serviciului Fiscal Federal cu privire la această problemă este destul de simplă: dacă nu au existat plăți în perioada fiscală și impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, formularul 6-NDFL nu trebuie depus.

Nu există nicio cerință de a prezenta 6-NDFL în cazurile în care nu există deloc angajați, precum și atunci când un antreprenor individual sau o organizație tocmai s-a înregistrat și nu a început încă să lucreze.

Nota: pentru propria plasă de siguranță, puteți (dar nu sunteți obligat) să scrieți Serviciului Federal de Taxe o explicație sub orice formă pe ce bază (lipsă de plăți, activități, angajați) nu ați depus un raport 6-NDFL.

Cine depune 6-NDFL? Cum să completezi și să trimiți corect raportul? Care sunt consecințele așteptate? livrare întârziată forme? Răspunsurile la aceste întrebări și la alte întrebări sunt în materialul de mai jos.

Ce este 6-NDFL?

Să ne amintim pe scurt caracteristicile acestui formular. Raportul în cauză a început să fie utilizat în 2016. Formatul, procedura de completare și depunere a documentului sunt reglementate de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Raportul 6-NDFL include informații generalizate despre salariile și alte venituri ale angajaților, precum și suma impozitul pe venit, pe care angajatorul, în calitate de agent fiscal (AT), le-a calculat și reținut pentru perioada de raportare.

6-NDFL este un raport trimestrial.

Timp de expediere:

• pentru trimestrul I, 6 și 9 luni - trebuie să cadă în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare,
• pentru anul - termenul limită de depunere este 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Citiți despre termenele limită de depunere a formularului în 2019 - 2020.

Să luăm în considerare cine trebuie să depună raportul 6-NDFL și dacă există excepții de la obligația de a-l furniza.

Cine trebuie să depună raportul 6-NDFL?

Persoanele pentru care depunerea impozitului pe venitul 6 persoane fizice este obligația de a îndeplini funcțiile unei AN pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt denumite în alin.1 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

• din companiile rusești;
• notarii care exercită practică privată;
• avocații care au înființat cabinete de avocatură;
• divizii separate (SB) ale organizațiilor străine din Federația Rusă.

Vă rugăm să rețineți că NA-IP s-a înregistrat la locul de activitate în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, dar combinând-o cu UTII, depun un raport privind veniturile angajaților lor și impozitele reținute de la aceștia pentru fiecare loc de înregistrare, indicând OKTMO corespunzător locației punctului de desfacere.

În acest caz, funcția NA pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi îndeplinită numai după plata efectivă a venitului în favoarea persoanelor fizice. Acest lucru se datorează faptului că înainte de transferul venitului, angajatorul nu are obligația de a reține impozitul.

Diviziile separate ale companiilor rusești trebuie să furnizeze 6-NDFL?

OP-urile companiilor rusești trebuie, de asemenea, să raporteze Serviciului Federal de Taxe cu privire la impozitul reținut. Faptul că acest lucru trebuie făcut este indicat de clauza 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, mulți angajatori uneori nu știu cui să depună impozitul pe venitul de 6 persoane de la astfel de companii „împrăștiate” în toată Rusia. Însă, într-o astfel de situație, procedura de întocmire a secțiilor 1 și 2 din raport este identică cu procedura de întocmire a secțiilor similare ale sediului social.

Principalele diferențe vor apărea în pagina de titlu, si anume:

• codul autorității de reglementare va fi indicat la locul de înregistrare a unității respective;
• Punctul de control este plasat în conformitate cu punctul de control din acest PO;
• Codul OKTMO trebuie să corespundă și diviziunii teritoriale specifice unui astfel de PO.

Condițiile preferențiale pentru depunerea unui raport în prezența unui OP sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili: numai aceștia au dreptul de a alege unde să depună 6-NDFL - la locul de înregistrare a organizației-mamă sau la locul de înregistrare a PO. Totodată, pagina de titlu, la depunerea unui raport la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil, trebuie să reflecte și punctul de control și OKTMO al unității în sine.

Pentru o mostră de completare a 6-NDFL pentru divizii separate, vezi.

Să remarcăm că autoritățile de reglementare nu împărtășesc această poziție, subliniind că cele mai mari trebuie să raporteze și la locul de înregistrare a PO (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 decembrie 2016 nr. BS- 4-11/24349@).

Cine trebuie să completeze 6-NDFL când închide o divizie separată?

Cine trebuie să trimită 6-NDFL când închide un OP? Orice companie care a decis să lichideze o divizie poate fi nedumerită de această întrebare. La închiderea unui PO, ultimul raport trebuie trimis la locul de înregistrare a unui astfel de PO, completând pagina de titlu în conformitate cu datele PO care se închide. În același timp, 6-NDFL ar trebui să includă sume pentru perioada de la începutul anului sau din momentul înregistrării, dacă acest PO este deschis în anul acesta, înainte de data deciziei de închidere.

Exemplu

SRL „Put” a decis să lichideze o divizie separată înregistrată la Serviciul Fiscal Federal pentru orașul Krasnoyarsk. În același timp, organizația în sine este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal din Moscova. Decizia de lichidare a fost luată la 25 iulie 2019.

Perioadă	Salariu, freacă.	Impozitul pe venitul personal, frecați.
ianuarie	100 000	13 000
februarie	65 000
martie	85 000	11 050
aprilie	50 000
	68 000
iunie	74 000
iulie	89 000	11 570
Total	531 000	69 030

Toți angajații au fost disponibilizați în iunie 2019. La 23 iulie 2019, OP LLC „Put” a plătit o remunerație unei persoane în temeiul unui acord GPC pentru transportul de echipamente și mobilier de birou la sediul central în valoare de 89.000 de ruble. Cota de impozitare este de 13%.

Nu-ți cunoști drepturile?

Ținând cont de explicațiile de mai sus, Put LLC ar trebui să trimită 6-NDFL Serviciului Federal de Taxe din Krasnoyarsk completând următoarele informații:

• în pagina de titlu, perioada de prezentare este de 53 (pentru 9 luni);
• Punct de control - OP Krasnoyarsk;
• OKTMO - OP Krasnoyarsk;
• codul locului de spectacol - 220;
• secțiunea 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• secțiunea 2:
  • 100 — 23.07.2019,
  • 110 — 23.07.2019,
  • 120 — 23.07.2019,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

Să luăm în considerare cine depune Formularul 6-NDFL atunci când închiriază active de la persoane fizice.

Ar trebui să trimit 6-NDFL pentru plăți către o persoană pentru închiriere?

La transfer plăți de închiriere O persoană care nu operează ca întreprinzător individual sau companie, conform regulilor Codului fiscal al Federației Ruse, i se atribuie statutul de NA în legătură cu această persoană (clauzele 1 și 2 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federația Rusă). Sumele remunerației plătite de AN în cadrul unui contract de închiriere cu o persoană fizică sunt considerate venituri ale acesteia din urmă, întrucât sunt îndeplinite toate condițiile prevăzute la art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, AN ar trebui să furnizeze informații cu privire la venitul și impozitul pe venitul personal al unei astfel de persoane. ON în în acest caz, este, de asemenea, obligat să efectueze calcule ale cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice și să îl rețină în conformitate cu capitolul reglementat. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse termene limită. Adică, agentul fiscal trebuie să prezinte 6-NDFL. În același timp, observăm că data unei astfel de deduceri va corespunde cu data la care venitul a fost plătit în conformitate cu contractul de închiriere (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, ținând cont de prevederile prezentei norme, impozitul în sine trebuie plătit fie în ziua plății chiriei, fie a doua zi.

Când nu puteți trimite 6-NDFL?

Posibilitatea de a nu depune 6-NDFL există doar dacă angajatorul nu a efectuat plăți către persoane fizice.

Acest lucru se poate întâmpla dacă:

• compania trece prin primele etape de înființare a unei afaceri și nu are angajați;
• Starea financiară a angajatorului nu îi permite acestuia să efectueze nicio plată din lipsă sau lipsă de bani, astfel că nu-și permite muncitorii angajați.

Însă este important de adăugat că, chiar dacă organul fiscal a plătit salariații doar la începutul anului, iar ulterior angajatorul nu a efectuat astfel de plăți pe tot parcursul anului, obligația de a furniza un raport rămâne pe perioada fiscală. Completarea formularului pentru fiecare perioadă de raportare va trebui făcută ținând cont de plățile specificate.

În acest caz, cei care trebuie să depună 6-NDFL acționează după cum urmează:

• în secțiunea 1 pentru fiecare perioadă de raportare indicați indicatori similari cu datele raportului pentru perioada de plată;
• secțiunea 2 pentru perioadele ulterioare nu este completată - acest lucru nu este necesar, deoarece afișează date pentru trimestrul curent.

Pentru a ușura procesul de completare, în prezent există multe programe specializate care vă permit să generați un raport fără erori.

Este obligat angajatorul să depună un raport zero 6-NDFL?

Dacă AN nu are date de transmis, trebuie să raportați acest lucru la locul de înregistrare. În caz contrar, autoritățile fiscale pot crede că raportul nu a fost furnizat intenționat și vor impune sancțiuni corespunzătoare. La urma urmei, potrivit paragrafului 2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajatorii sunt obligați să depună un astfel de formular. Dacă din anumite motive autoritățile de reglementare consideră că RA a plătit venituri, dar nu a depus un raport, se pot aplica sancțiuni nefavorabile, inclusiv blocarea contului curent. În acest sens, este mai bine să avertizați autoritățile fiscale despre toate faptele care vă permit să obțineți un avantaj în raport cu raportarea.

Un exemplu de notificare despre absența unei obligații de a depune 6-NDFL este prezentat mai jos.

O altă cale de ieșire a situației poate fi trimiterea unui raport zero, pe care Serviciul Fiscal Federal îl permite (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 mai 2016 nr. BS-4-11/7928). Un astfel de raport va ajuta, de asemenea, la evitarea amenzilor.

Amenzi pentru neprezentarea raportului 6-NDFL

Conceptul de „neprezentare a raportului” se caracterizează prin două situații:

1. Raportul nu este prezentat deloc.
2. Raportul a fost depus după data scadentă.

Bine pentru acest tip încălcarea fiscală este de 1.000 de ruble. pentru fiecare plin sau mai putin de o luna, iar o astfel de lună se numără de la ultima zi stipulate pentru termenul scadent.

Dacă o astfel de întârziere este mai mare de 10 zile lucrătoare, autoritățile fiscale au dreptul de a bloca contul curent (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru afișarea datelor false pe formular, angajatorul va fi supus sancțiunilor în valoare de 500 de ruble. în legătură cu fiecare raport cu informații incorecte (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Încălcarea metodei de transmitere a raportului va duce la o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare astfel de raport (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă reamintim că dacă numărul de angajați ai unei agenții este mai mic de 25 de persoane, aceasta poate depune un raport pe hârtie. Dacă numărul depășește valoarea specificată, formularul poate fi furnizat doar în format electronic.

În plus, este posibil să se aplice sancțiuni administrative oficiali angajator. Mărimea acestor amenzi variază de la 300 la 500 de ruble. pentru o astfel de persoană (articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Acele persoane care depun 6-NDFL sunt obligate să abordeze cu atenție aspectele de mai sus pentru a evita sancțiunile.

Lista persoanelor care trebuie să depună 6-NDFL este dată la art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, toți cei care au trecut 6-NDFL și îl vor lua trebuie să țină cont de multe puncte importante la intocmirea unui raport. Întrebările referitoare la completarea 6-NDFL sunt adesea abordate de autoritățile de reglementare, ajutând angajatorul să evite greșelile grave la completarea formularului.

Agenții fiscali sunt obișnuiți să depună anual formularul 2-NDFL la serviciul fiscal. Ei fac întotdeauna acest lucru până la 1 aprilie, raportând pentru anul precedent. De la începutul anului 2016, a apărut o inovație serioasă: pe lângă raportarea regulată, întreprinderile au fost obligate să depună un alt document obligatoriu - în formularul 6-NDFL. Aşa, De ce a fost introdus 6-NDFL?? De ce este folosit?

De ce este nevoie?

Să vă reamintim că acest calcul este o completare la certificatul actual 2-NDFL. Iar formularul 6-NDFL conține date despre cât de mult impozit a fost acumulat și reținut de la angajați în favoarea bugetului de stat.

Spre deosebire de 2-NDFL, noua raportare afișează informații nu pentru fiecare angajat, ci pentru întreaga organizație. Se predă în fiecare trimestru al anului de raportare.

Creșterea controlului inspectorilor fiscali asupra întocmirii rapoartelor înaintate de întreprinzători și organizații este De ce ai nevoie de 6-NDFL?. Cu ajutorul acestuia, persoanele responsabile verifică următorii parametri:

• dacă documentul este completat corect;
• dacă informațiile necesare sunt reflectate pe deplin;
• agentul fiscal a calculat și reținut impozitul pe venitul personal din salariile angajaților etc., în termenele stabilite?

De unde să-l iei

6-NDFL a fost introdus de Serviciul Fiscal Rus. Toate informațiile despre acesta se află în ordinul adoptat la 14 octombrie 2015. Forma de calcul este aceeași. Dacă agentul fiscal nu știe, de unde să obțineți 6-NDFL, el trebuie să abordeze acest lucru document de reglementare. Și anume la prima sa aplicare.

Noul raportare conține mai multe părți:

Cine închiriază

Depunerea 6-NDFL este responsabilitatea agenților fiscali. Vorbim despre cei a căror afacere angajează angajați. Acest lucru se aplică următoarelor categorii de angajatori:

• organizatii.

Verificarea corectitudinii acțiunilor agenților fiscali – de aceea a venit cu 6-NDFL. Aceste rapoarte se depun la biroul fiscal de la locul de desfășurare a activității. Antreprenorii individuali fac acest lucru la locul lor de înregistrare.

Când să-l ia

6-NDFL trebuie depus la biroul fiscal înainte de sfârșitul lunii după fiecare trimestru, cu excepția cazului în care termenul limită cade într-un weekend sau sărbătoare.

Fiecare cetățean rus este obligat să plătească impozit pe venitul său la bugetul rus. Pentru angajații întreprinderilor, calculele, deducerile și plățile sunt efectuate de departamentul de contabilitate în mod independent. Această obligație este impusă tuturor agenților fiscali.

Pentru toate veniturile plătite personalului și realizate din el transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice toți angajatorii se raportează la fisc. Din 2016, raportarea principală, care reflectă informațiile necesare (formularul 2-NDFL), a fost completată cu un nou calcul. În plus față de documentul anual, acum este necesar să completați și să transmiteți trimestrial calculele 6-NDFL. Forma este stabilită la nivel federal și este strictă.

Formularul 6-NDFL arată toate informațiile privind veniturile angajaților primite de la angajator și sumele impozitului pe venitul personal. Scopul introducerii sale este de a întări controlul asupra agenților fiscali de către Serviciul Fiscal Federal și, prin urmare, de a asigura o protecție mai mare pentru cetățenii care lucrează.

Ce este

Toate veniturile cetățenilor primite de la un angajator sunt supuse impozitului pe venitul personal. Cod fiscal obligă agenții fiscali să calculeze, să rețină și să plătească în mod independent impozitele pe veniturile angajaților lor.

Până în 2016, angajatorii raportau cu privire la sumele de impozit pe venit reținute și plătite doar o dată pe an - la sfârșitul perioadei fiscale. Înainte de 1 aprilie, a fost depus un raport în formularul 2-NDFL cu informații despre fiecare specialist angajat.

Agenții fiscali de pretutindeni și-au încălcat îndatoririle și ar putea întârzia sau nu plătesc salariile pentru că serviciul fiscal nu au avut suficiente informații pentru a le monitoriza pe parcursul anului.

Pentru a remedia situația, a fost dezvoltat formă nouă raportare. Acum, toate întreprinderile și oamenii de afaceri care angajează personal angajat trebuie să se prezinte trimestrial la serviciul fiscal, depunând certificate 6-NDFL (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Serviciul Fiscal Federal a aprobat formularul prin ordinul său nr. ММВ-7-11/450 în 2015.

În noul raport, angajatorii arată informații:

• despre tine;
• despre remunerațiile plătite personalului;
• asupra sumelor deducerilor prevăzute;
• la datele încasării efective a veniturilor de către personal, deducerea impozitelor din acestea și virarea acestora la bugetul de stat.

Exemplu de completare a formularului 6-NDFL:

Cine ar trebui să trimită formularul 6-NDFL

Toate firmele și oamenii de afaceri care sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să prezinte calcule:

• intreprinderi;
• oameni de afaceri;
• notarii angajați în practică privată;
• avocații care au organizat cabinete de avocatură;
• alte persoane care exercită practică privată.

Documentul se intocmeste pentru toti cetatenii care au primit venituri de la agentul fiscal: castig conform contracte de munca, remunerare în baza contractelor civile, dividende etc. Excepția este indivizii care au primit venituri din vânzarea proprietății și în baza contractelor în care sunt antreprenori privați (clauza 1, clauza 1, articolul 227, clauza 2, clauza 1, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de completare a documentului

Când se calculează 6-NDFL, trebuie respectate următoarele reguli:

• La umplerea manuală, se poate folosi cerneală violet, albastră și neagră. Corectarea erorilor folosind un corector este interzisă.
• Liniile sunt umplute de la stânga la dreapta, începând de la prima celulă. liniuțele sunt plasate în celule goale.
• Indicatorii de venit sunt reflectați în numere fracționale în ruble și copeici.
• Suma taxei este indicată în ruble întregi fără copeici, rotunjite conform regulii matematice generale.
• Documentul se intocmeste pentru fiecare separat.
• Numerotarea paginilor trebuie să fie continuă, începând de la prima coală.

Formularul 6-NDFL este împărțit în trei părți: o pagină de titlu și două secțiuni.

Pe prima pagină a documentului, firmele își pun jos și, oamenii de afaceri - doar TIN-ul, și liniile sunt făcute în câmpul prevăzut pentru punctul de control. La transmiterea unui document către perioada de raportare pentru prima dată, numărul de ajustare este „000”. La transmiterea unui raport actualizat, numărul este indicat în conformitate cu numărul de serie al ajustării efectuate: „001”, „002”, etc.

Perioada de depunere a raportului este reflectată într-un cod special:

În perioada fiscală a formularului se indică anul întocmirii efective a acestuia. Pagina de titlu trebuie să includă și codul Serviciului Fiscal Federal care acceptă rapoartele. Îl puteți găsi cu ușurință pe site-ul serviciului fiscal.

Locația are următorul cod de locație:

Agentul fiscal își înscrie denumirea prescurtată, corespunzătoare Cartei, în câmpul cu același nume. Omul de afaceri își indică numele complet. complet în conformitate cu pașaportul. Prima foaie reflectă, de asemenea, OKTMO-ul companiei, numărul de contact numărul de telefon, numărul total de foi de raport.

Concluzia ar trebui să reflecte cine furnizează informațiile. Dacă este însuși angajatorul, se introduce codul „1”. Atunci când formularul este depus de un reprezentant al unui agent fiscal, se introduce un „2” care indică detaliile documentului care confirmă autoritatea acestuia.

Data și semnătura sunt scrise de persoana care depune 6-NDFL. Secțiunea din colțul din dreapta jos este destinată a fi completată de inspectorul fiscal.

Prima secțiune este completată cu sume progresiv de la începutul anului.

Rândurile indică următoarele informații:

010	Fix cota de impozitare. Dacă veniturile au fost plătite la cote diferite de impozit pe venit, se întocmește o secțiune separată pentru fiecare cotă.
020	Suma venitului acumulat este scrisă luând în considerare plățile din contractele de muncă, indemnizațiile de boală și dividendele.
025	Reflectă o sumă separată pe dividende.
030	Conceput pentru a indica valoarea deducerilor oferite.
040	Cuantumul impozitului pe venitul personal calculat este fix (13% din diferența dintre venitul acumulat și deduceri).
045	Se indică valoarea impozitului pe profit pe dividende.
050	Necesar pentru afișarea datelor despre suma fixă un avans plătit de o companie pentru un angajat străin pe un brevet.
060	Numărul de personal care a primit venituri de la angajator.
070	Conține valoarea impozitului pe venit personal reţinut.
080	Se arată taxa care nu a putut fi reținută.
090	Conceput pentru a indica valoarea impozitului returnat cetățeanului.

Nu ar trebui să existe egalitate între rândurile 040 și 070 dacă există venituri reportate, de exemplu, salariile pentru martie, care a fost emis în aprilie. Datorită faptului că câștigurile au fost acumulate în luna martie, impozitul pe venitul personal din acesta se reflectă pe rândul 040. Impozitul va fi reținut și virat la buget de către angajator în luna aprilie.

Serviciul fiscal nu va considera ca valoarea liniei 040 să depășească suma indicată în rândul 070 ca o eroare (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. BS-4-11/4222 din 2016). Liniile de plată pentru iulie, septembrie și decembrie sunt completate în mod similar.

Secțiunea 2 din raportul 6-NDFL are scopul de a afișa date privind sumele transferate de agentul fiscal pentru ultimele trei luni.

Venitul se reflectă pe baza datelor la care angajații au primit venituri:

Tip de venit	Data plății primite	Zi reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice	Termenul limită pentru transferul impozitului la buget
Salariul de baza	Ultima zi a lunii	Plata pe baza rezultatelor lunare	Ziua lucrătoare următoare datei plății salariului pe baza totalului lunar
Plăți de concediu	Data plății	Data plății (potrivirea rândurilor 100 și 110)	Ultima dată a lunii de acumulare
Prestații de boală
Plăți compensatorii pentru concedii la concediere			Ziua lucrătoare următoare datei plății

Următoarele rânduri conțin informații:

Pentru fiecare tip de plată există linii separate de la 100 la 140, aranjate cronologic. Dacă nu sunt suficiente linii, se adaugă pagini suplimentare ale documentului. Nu este necesară duplicarea primei secțiuni.

Unde și când trebuie depus?

Calculul este prezentat ca un total cumulat trimestrial, i.e. de patru ori pe an. Legea stabilește termene de depunere, potrivit cărora termenul este ultima zi a lunii din trimestrul pentru care se întocmește documentul. De exemplu, pentru al doilea trimestru al anului 2017 - 31 iulie. Raportul anual trebuie depus înainte de 1 aprilie (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sunt prevăzute penalități pentru încălcarea procedurii stabilite pentru depunerea 6-NDFL. O lună de întârziere va costa 1000 de ruble.

De regula generala documentul poate fi depus la formular de hârtie cu un număr de personal care nu depășește 25 de unități de personal (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda de înregistrare este aleasă la discreția entității raportoare:

• prin posta cu inventar;
• personal la inspectoratul regional al Serviciului Fiscal Federal;
• printr-un reprezentant autorizat.

In cazul unui personal mare de angajati (peste 25 de persoane), calculul trebuie depus la versiune electronică. Întreprinderile și oamenii de afaceri depun rapoarte 6-NDFL la locul lor de înregistrare. Dacă este disponibil persoană juridică divizii separate, documentele trebuie depuse atât la inspecția Serviciului Federal de Taxe de la sediul central, cât și la locul său actual.

Astăzi noi, dragi cititori, ne vom da seama cum să completam 6-NDFL. Acest formular de raport este una dintre inovațiile anului 2016. Deși a fost introdus în urmă cu trei ani, 2019 a sosit deja și există încă multe întrebări despre completarea lui. Vom începe cu cele mai standard exemple de completare a formularului 6-NDFL.

Cine depune 6-NDFL

Permiteți-mi să vă reamintesc că 6-NDFL este întocmit de toți angajatorii (atât antreprenori individuali, cât și persoane juridice) pe baza rezultatelor fiecărui trimestru pe bază de angajamente!

Cum să completați corect 6-NDFL

Și este mai ușor să completați și să trimiteți declarații și alte formulare de raportare prin intermediul serviciu special.

Ei bine, acum să trecem la instrucțiunile pentru umplere corectă 6-NDFL. Mai jos vom analiza câteva exemple.

Important!În articol, formularul 6-NDFL este completat folosind exemplul din primul trimestru al anului 2019.

Completarea cardului de titlu

• Indicăm TIN-ul și punctul de control al persoanei juridice (pentru întreprinzătorii individuali doar TIN-ul);
• Introducem numărul de ajustare (pentru raportul primar punem „000”, dacă depunem deja un raport de ajustare, atunci „001”, etc.);
• Punem codul pentru perioada pentru care a fost întocmit raportul (disponibil în Anexele la ordinul de aprobare a formularului) și anul: dacă depunem un raport pentru trimestrul I, atunci codul perioadei va fi „21” și anul „2019”;
• În continuare, punem codul organului fiscal (unde depunem raportul) și codul locului de depunere (un tabel cu acestea se află și în Anexele la Ordin): când raportul este depus la locul de înregistrare al persoanei juridice, punem „212”, dacă la locul de reședință al întreprinzătorului individual – „120”;
• Indicăm numele persoanei juridice sau numele complet al întreprinzătorului individual;
• Punem codul OKTMO;
• Indicăm numarul de telefon de contact, indicăm numărul de pagini ale raportului și numărul de foi de anexe la acesta, dacă există;
• În acele rânduri care nu sunt completate din lipsă de date trebuie introduse liniuțe.

Părțile inferioare ale paginii de titlu sunt completate standard: partea din stânga este pentru persoana care depune raportul la organul fiscal, partea din dreapta este pentru angajatul fiscal.

Exemplu de pagină de titlu completată a raportului 6-NDFL

Important! Dacă aveți mai mult de un cod OKTMO, va trebui să completați mai multe rapoarte 6-NDFL: un raport separat pentru fiecare cod.

Când se poate întâmpla asta?

• Când salariile sunt plătite angajaților de către organizația-mamă și împărțire separată situate pe alt teritoriu - in acest caz se completeaza doua rapoarte separate, fiecare depuse la biroul fiscal propriu conform codului OKTMO introdus;
• Atunci când o parte a activității unui antreprenor individual este transferată către UTII sau un brevet, în consecință, acesta este înregistrat ca plătitor al acestor taxe într-un alt birou fiscal - aici antreprenorul individual trebuie să intre în OKTMO în conformitate cu sediul afacerii transferat la aceste taxe speciale. moduri.

Practic asta este, pagina de titlu este completă. După cum puteți vedea, nu este nimic complicat în completarea acestuia. Acum să trecem la secțiuni. Și aici vom împărți imediat toate următoarele acțiuni în două exemple: când plătiți salariile angajaților înainte de sfârșitul lunii și când le plătiți luna următoare.

Ce înseamnă acest lucru?

Să explic imediat cu un exemplu. Salariile trebuie plătite angajatului de cel puțin 2 ori pe lună: de obicei avansul se plătește mai întâi, iar apoi restul salariului.

Cum se întâmplă asta în realitate?

Un avans pentru luna curentă se plătește adesea în perioada 15-25 ale lunii respective, adică, de exemplu, un angajat primește un avans pentru octombrie pe 16 octombrie. Și un angajat poate primi un salariu pentru octombrie fie în octombrie, de exemplu, pe 31 octombrie - ultima zi a lunii, sau poate deja în noiembrie - de obicei, asta se întâmplă, angajatorii plătesc salariile pentru perioada trecută până la 5- 10 a lunii următoare. Datele pot varia; acestea sunt stabilite de angajator în Regulamentul de salarizare. În consecință, avem două situații:

1. Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în aceeași lună;
2. Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în luna următoare.

Este important să se facă distincția între aceste situații tocmai la joncțiunea perioadelor. De exemplu, acum va trebui să trimiteți un raport cu rezultatele primului trimestru. În consecință, pentru fiecare dintre situațiile indicate mai sus, indicatorii săi vor fi diferiți.

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile în aceeași lună

Să arătăm un calcul aproximativ folosind un exemplu: De la începutul anului 2018, Pervy LLC are 5 angajați, numărul de angajați nu s-a schimbat. Să presupunem că fiecare angajat are un salariu de 26.250 de ruble, respectiv suma veniturilor acumulate, iar în cazul nostru, la completarea Declarației pentru primul trimestru al anului 2019, vom afișa în raport venitul acumulat pentru perioada decembrie. 2018 - februarie 2019, în valoare de 26.250 *5 = 131.250 rub. (aceasta este decembrie 2018) și 26.250 *5 * 2 luni. = 262.500 (ianuarie-februarie 2019), va fi egal cu 393.750 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende.

În ianuarie-februarie 2019, angajații au primit deduceri fiscale pentru copii în valoare totală de 28 de mii de ruble. Pentru decembrie 2018 deduceri standard nu au fost furnizate, deoarece venitul total al fiecărui angajat a depășit 350 de mii de ruble. Se pare că impozitul pe venitul personal calculat pentru decembrie 2018 a fost de 131.250 * 13% = 17.063 ruble, iar pentru ianuarie-februarie 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 ruble.

Cum ar trebui inclus acest lucru în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

• Pagină 010 – 13% (dacă există venituri acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal la alte rate, atunci raportul va trebui să completeze mai multe Secțiuni 1 - fiecare cotă este înscrisă pe o foaie separată cu numerotare continuă);
• Pagină 020 – setați 393.750 de ruble, adică întreaga sumă a veniturilor angajaților pentru perioada decembrie-februarie 2019;
• Pagină 030 – pariem 28.000 de ruble, i.e. cuantumul deducerilor acordate angajaților;
• Pagină 040 – set 47.549 de ruble, i.e. întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
• Dacă, la completarea rândurilor 025; 045; 050; 080; 090 nu există date, deoarece dividendele nu au fost acumulate, ca în cazul nostru, atunci ele nu sunt completate cu liniuțe, ci 0 (a se vedea clauza 1.8 din Procedura de completare a formularului, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei Nr. ММВ-7-11-450 din 14.05.2015)

• Pagină 070 – 47.549 ruble, adică suma impozitului reținut.

Rândurile 060 – 090 includ sumele totale pentru toate secțiunile ulterioare. Prin urmare, dacă aveți mai multe foi la completare, atunci aceste date sunt introduse doar pe prima dintre ele. Pe foile rămase, liniile 060-090 sunt marcate cu liniuțe.

Important! Dacă plătiți salariul pentru luna curentă în aceeași lună, atunci în mod ideal veți avea egalitatea: rândul 040 = rândul 070. Adică cât impozit pe venitul personal ați calculat pe venitul angajaților, atât de mult ați reținut. Dacă o parte din suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este reținută din niciun motiv, se arată la rândul 080. În acest caz, egalitatea va fi următoarea: rândul 040 = rândul 070 + rândul 080.

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Vă rugăm să rețineți că următoarele date trebuie luate în considerare la plata salariilor:

• Data încasării venitului (în scopul calculării impozitului pe venitul personal) este considerată a fi ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest salariu, de exemplu, 31 ianuarie.
• Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este considerată a fi data plății efective a banilor, care în exemplul nostru este 5 februarie.
• Data plata impozitului pe venitul persoanelor fizice Bugetul include ziua următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 6 februarie.

Acum completăm fiecare bloc din Secțiunea 2. În continuare perioade de impozitare Datele sunt introduse pe bază de angajamente.

• Pagină 100 – 12.2018;
• Pagină 110 – 01.2019; (data de plată a fost decalată din cauza sărbătorilor de Anul Nou)
• Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna);
• Pagină 120 – 01.2019.

Ca urmare, după ce completați Secțiunea 2, suma rândurilor 130 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 020, iar suma rândurilor 140 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 070.

Exemplu de completare a celei de-a doua pagini din 6-NDFL cu secțiunile 1 și 2

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile luna viitoare

Exemplul rămâne același în principiu: 5 angajați, fiecare salariu este de 26.250 de ruble, venitul total pentru 9 luni este de 1.181.250 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende. Salariile pentru luna curentă se emit pe data de 10 a lunii următoare, adică salariații vor primi salariile pentru luna septembrie pe 10 octombrie.

Deducerile fiscale acordate angajaților pentru perioada de la începutul anului s-au ridicat la aceleași 36 de mii de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este: (1.181.250 – 36.000) * 13% = 148.881 ruble, inclusiv 17.063 ruble – impozit pe venitul personal pe salariul din septembrie.

Ce punem în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

• Pagină 010 – 13% (dacă au existat venituri impozitate la alte cote, atunci completați secțiunea de mai multe ori);
• Pagină 020 – punem aceleași 1.181.250 de ruble din venitul total;
• Pagină 030 – stabilim aceleași 36.000 de ruble de deduceri;
• Pagină 040 – punem 148.881 de ruble, i.e. întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
• Rândurile rămase sunt liniuțe, deoarece veniturile sub formă de dividende nu au fost acumulate.

Acum să trecem la partea finală a Secțiunii 1. Aici trebuie să introduceți:

• Pagină 060 – 5 persoane, intrucat firma are 5 angajati;
• Pagina 070 – 131.818 ruble (148.881 ruble – 17.063 ruble), i.e. Aici se înscrie impozitul pe venitul persoanelor fizice fără să se țină cont de impozitul pe salariu pe luna septembrie: noi nu l-am reținut, întrucât salariul nu a fost încă plătit.

Important! În acest caz, linia 070 va fi mai mică decât linia 040, deoarece impozitul nu a fost încă reținut din salariul pe luna septembrie. De asemenea, nu este nevoie să puneți suma rămasă (17.063 RUB) la rândul 080. Procesul-verbal se întocmește din ultima zi a perioadei, iar salariile nu au fost plătite până la această zi, nu există obligația de reținere a impozitului.

Secțiunea 1 completată pentru această situație va arăta astfel:

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Datele de aici vor fi numărate diferit.

• Data încasării veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi considerată și ultima zi a lunii lucrătoare. În septembrie este 30.
• Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este data plății efective a banilor. Pentru ca angajații să-și poată primi salariile pe 10 octombrie, aceștia trebuie să fie transferați la bancă cu o zi mai devreme. Rezultă că data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 9 octombrie.
• Data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este data următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 10 octombrie.

În continuare, completăm fiecare bloc din Secțiunea 2 de la începutul anului, adică listăm sumele pentru fiecare lună. Dar nu vom afișa aici datele salariale pentru septembrie, acestea vor apărea în raportul pentru anul, deoarece salariile vor fi plătite abia în octombrie. În raportul anual, datele pentru luna septembrie vor trebui completate după cum urmează:

• Pagină 100 – 09.2017;
• Pagină 130 – 131.250 de ruble (salariul angajaților pe lună);
• Pagină 110 – 10.2017;
• Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna, ținând cont de deducerile standard primite de angajați);
• Pagină 120 – 10.2017.

Acum știi cum să completezi 6-NDFL. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii!