09 soldul contului. Activ și datorii privind impozitul amânat

Contul 09– amânat active fiscale(ONA) afișează obligațiile întreprinderii de a plăti impozite, rezumă informații despre disponibilitatea și mișcarea acestor active. Se formează atunci când apare o diferență temporară la contabilizarea tipurilor de active. Această valoare se obține datorită diferenței de profit dintre raportarea fiscală și contabilă. Această situație poate apărea atunci când impozitele sunt înregistrate în evidența contabilă mai devreme decât în ​​rezumatul fiscal.

Reglementările pentru operațiunile în contul 09 sunt stabilite prin PBU 18/02, pentru organizațiile municipale - clauza 1 din PBU, iar întreprinderile mici și mijlocii și organizațiile nonprofit pot refuza această raportare.

Închiderea contului „creante privind impozitul amânat” corespunde următoarelor tranzacții: 68, 99 .

Exemplu

Pentru a începe închiderea contului 09 la 1 C, trebuie să calculați valoarea ONA. Creăm o închidere lunară, selectăm „calcularea impozitului pe venit”

Raportul este generat pentru întreg anul trecut(folosind exemplul din 2016), care se închide. La sfârșitul perioadei, „pierderea” va fi caracterizată drept „recunoașterea unui activ de impozit amânat”. Pentru a vizualiza rezultatul pentru întreaga perioadă, selectați „Operațiuni” în meniu, apoi „calcule-referințe”.

Și conform calculului format, valoarea este de 388.138,43 ruble. În continuare trecem la transferul pierderilor. La închiderea celui de-al 9-lea cont în 1C 8.3, un „Retur - bilanţ" În acest caz, se determină valoarea DTA (active de impozit amânat) pentru întreaga perioadă: 388138,43 * 20% = 77627,68 ruble. Această cifră este transferată manual la pierderea perioadei curente, conform schemei: meniu - „operațiuni” - „operații introduse manual”.

• Valoare 77627,68 rub. trece la „Cheltuieli amânate”. Vă rugăm să rețineți că scorul rămâne neschimbat.
• Pierdere 388.138,43 ruble. este transferat la alte cheltuieli ale perioadelor viitoare. Cu indicatorul „pierdere pentru 2016”, care este setat independent și manual.

Perioada de anulare este indicată ca 2017 – 2023. După ce s-au terminat cu toate editările, se generează o cifră de afaceri în care sold de închidere 77.627,68 RUB se referă la cheltuieli amânate.

Pierdere 388.138,43 ruble. se va reflecta în contul 97.21, pentru aceasta, selectați din meniu: „Principal” - „Începerea” - „Asistent pentru intrarea soldului” - „Contul 09”. Se face procesarea „Închiderea lunii”, unde sunt vizualizate profiturile și anulările pentru pierderile de anul trecut. Aceste. profitul este mai mic cu valoarea IT.

În programul „1C: Contabilitate 8” pentru a închide contul 09 cu pierdere, trebuie să generați trei rapoarte privind 99.01, 97.21, 68.4.2 conturi.

Contul 09 în contabilitate este utilizat atunci când apar discrepanțe între datele contabile. si contabilitate fiscala. Acesta reflectă diferențele temporare în valoarea creanței privind impozitul amânat (DTA) în cazurile în care cheltuielile pentru calcularea impozitului pe profit sunt mai mici decât cheltuielile pentru aceeași perioadă în contabilitate reglementată de PBU 18/02. Pe scurt despre procedura de înregistrare a tranzacțiilor acest cont- în articol.

Deci, dacă în contabilitate cheltuielile sunt mai mari decât în ​​contabilitate fiscală, atunci impozitul pe venit în contabilitate va fi mai mic. Este ca urmare a acumulării de IT pe cont. 09 trebuie să egalăm impozitul în ambele conturi. Contul 09 prezintă informații despre activul amânat format și modificarea acestuia pentru a egaliza impozitul acumulat între două conturi:

• pe debit 09 reflectăm cele formate în perioada de raportare IT în cuantum de 20% (cota de impozitare în perioada de raportare) din diferența deductibilă rezultată. Creditat în în acest caz, sch. 68 „Calcule pentru impozitul pe venit”: Dt 09 Kt 68;
• pentru creditul 09 aratam cat a scazut IRA in perioada de raportare, iar pentru imprumut aratam si rambursarea integrala a IRA in anumite cazuri. Cont 68 in acest caz se va debita: Dt 68 Kt 09.

Este important să se organizeze analizele pentru cont în contextul activelor și (sau) pasivelor pentru care se formează diferența temporară.

Pentru întreprinderile mici

Deoarece formarea diferențelor nu este binevenită de contabili, permiteți-ne să vă reamintim imediat că întreprinderile mici (care nu se încadrează în audit obligatoriu), ONG-urile sunt cele care au dreptul la contabilitate simplificată și raportare simplificată. Acest drept trebuie să fie înregistrat în politicile contabile ale unor astfel de organizații.

Cum se închide contul 09 dacă organizația are dreptul și a decis să refuze să formeze diferențe? Pentru aceasta, la data de 31.12 a anului precedent anului de la începutul căruia s-a luat decizia de neaplicare a PBU 18/02, facem înregistrări contabile pentru soldul contului. 09:

Dt 84 Kt 09.

În nota explicativă la raportarea pentru anul 2017, este recomandabil să se reflecte faptul refuzului aplicării PBU 18/02 din anul următor celui de raportare.

Înregistrări în contul 09 pentru cei cărora li se cere să creeze diferențe contabile

Radierea contului 09 la lichidarea unui SRL, precum și în cazul cedării activului pentru care a fost acumulat, se reflectă:

Dt 99 Kt 09.

Dacă a existat o pierdere de impozit pe profit, de exemplu, contabilitatea și impozitul la sfârșitul anului 2017 se ridicau la 2.000.000 de ruble. În contabilitate îl recunoaștem la un moment dat, iar pentru impozitul pe venit - în părți în comandă Artă. 283 Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, apare o diferență temporară în valoare de 2.000.000 RUB. si din contul ei. 09 în valoare de 400.000 de ruble. (2.000.000 × 20%). Reflectăm IT-ul acumulat în contabilitate:

Dt 09 Kt 68 în valoare de 400.000 de ruble.

Când utilizați o pierdere pentru a reduce impozitul pe venit, trebuie să prezentați modificarea contului. 09. De exemplu, în primul trimestru. 2019 baza de impozitare pentru impozitul pe venit s-a ridicat la 2.400.000 RUB. În conformitate cu art. 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza poate fi redusă cu cel mult 50%, adică cu 1.200.000 de ruble.

20% de la 1.200.000 RUB. este de 240.000 - pentru această sumă avem dreptul să arătăm modificarea în cont. 09 în parte ONA pentru pierdere fiscală cu următoarea înscriere:

Dt 68 Kt 09 în valoare de 240.000 de ruble.

Când se închide contul 09? SHE rămasă este pentru 160.000 de ruble. vor fi debitate în cont. 68 până când pierderea rămasă (1.200.000 RUB) este utilizată integral pentru reducerea impozitului pe venit.

La vânzarea mijloacelor fixe cu pierdere în contabilitate, valoarea reziduală a mijloacelor fixe este anulată complet ca cheltuieli la un moment dat, formând o pierdere la vânzarea mijloacelor fixe. În acest scop Codul fiscal al Federației Ruse o astfel de pierdere este recunoscută liniar pe durata de viață rămasă a activului. O diferență temporară apare în valoarea pierderii din vânzare, IT se formează:

Dt 09 Kt 68 în cuantum de 20% din pierderea din vânzarea mijloacelor fixe.

În lunile următoare lunii vânzării, în scopul aplicării Codului Fiscal al Federației Ruse, putem recunoaște o pierdere din vânzarea mijloacelor fixe, în urma căreia aceasta va scădea. Valoarea unei astfel de reduceri este calculată ca coeficientul IT împărțit la pierderea din vânzarea activului și durata de viață rămasă a activului. Pentru suma unei astfel de rambursări se face următoarea înregistrare:

Dt 68 Kt 09 - pentru întreaga durată de viață rămasă a sistemului de operare implementat.

Contul 09 prezintă informații despre creanțele privind impozitul amânat (DTA), care se formează ca urmare a diferențelor de contabilitate fiscală și contabilă, atunci când se formează o diferență între impozitul pe venit calculat pe baza datelor contabile și fiscale. Activul amânat care a apărut este luat în considerare în debitul contului în creditul care este rambursat. Activul în cauză este format și contabilizat în contul 09 pentru o tranzacție sau operațiune separată. Adică IT face parte din impozitul pe venit amânat pentru plată la o dată ulterioară. La alcătuirea unui bilanţ pe baza rezultatelor anului, valoarea activului amânat format în cursul anului şi nerambursată trebuie transferată la rândul 1180 în valoarea soldului din debitul contului 09.

Înregistrări în contul 09 - „Crențe de impozit amânat”

Atenţie

Dacă indicatorul de debit depășește indicatorul de credit, atunci rezultatul vânzării mijloacelor fixe va fi negativ - compania va suferi o pierdere. Acest tip cheltuielile în contabilitate pot fi luate în considerare imediat, dar în contabilitatea fiscală ele trebuie anulate treptat în părți egale lunar pe o perioadă de timp determinată de formula: Termen (în luni) = Termen utilizare benefică(pe lună) – De fapt, perioada de utilizare a OS (pe lună) Ultimul indicator se calculează începând cu luna 1 după luarea în considerare a OS și se termină cu luna vânzării.

Exemplu: O companie a achiziționat un sistem de operare a cărui perioadă de utilizare este stabilită la 60 de luni. Luna începerii funcționării – ianuarie 2013. În mai 2016

Info

Sistemul de operare este de vânzare. Perioada reală utilizare = 40 luni (din februarie 2013 până în mai 2016). Tranzacția de vânzare a activelor imobilizate a fost neprofitabilă, valoarea pierderii = 50.000 de ruble.

Perioada în care va fi recunoscut consumul datîn contabilitate fiscală = 60 – 40 = 20 luni.

Contul 09 în contabilitate: creanțe privind impozitul amânat. exemplu și cablare

În ultima zi a fiecărei perioade, a fost făcută o înregistrare dublă pentru rambursarea activului amânat:

• Pentru primul trimestru – 450.000 * 20% = 90.000 rub.;
• In 6 luni – (800.000 – 450.000) * 20% = 70.000 rub.

Înregistrări pentru acest exemplu: Data Tranzacției Suma Debit Credit 31/12/15 Activul amânat a fost luat în considerare sub forma unei cheltuieli care nu au fost luate în considerare pentru impozitare 160000 09 68 31/03/16 Activul amânat a fost rambursat parțial 100000 68 09 30.06.16 Activul a fost rambursat integral 60000 68 09 Formarea creanţelor cu impozit amânat la vânzare OS Vânzarea unui obiect (dacă aceasta nu este activitatea principală) se realizează prin 91 de conturi, al căror debit se înregistrează cheltuieli în forma valorii reziduale a obiectului (costul inițial redus cu suma completată taxele de amortizare), pe un împrumut – venit sub formă de încasări de la cumpărător.

Eliminați scorul 09? o_o

Important

De la anteriorul contabil, bilantul ramane in conturile 09 si 77. De cativa ani intreprinderea este considerata mica si nu aplica PBU 18/02.

Cum să anulezi soldurile inutile? Există 2 moduri de anulare a soldurilor: 1. Corectarea unei erori dintr-o perioadă anterioară. 2. Radierea conturilor din cauza modificărilor politicilor contabile.

Prima cale. Corectarea erorilor din perioada anterioară după transmiterea rapoartelor către autoritatile fiscale. Această metodă este prevăzută în paragraful 9 din PBU 22/2010. În luna în care a fost descoperită eroarea este necesară efectuarea înregistrărilor corective în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Așadar, contul 09 „Crențe de impozit amânat” se închide cu înscrierea: DEBIT 91.02 CREDIT 09 - pentru suma soldului din contul 09. Contul 77 „Amânat obligații fiscale" se inchide astfel: DEBIT 77 CREDIT 91,01 - pentru suma soldului contului 77.

Contul 09 în contabilitate: exemple și înregistrări

Oameni, ah!!! OV66 21.05.2010, 12:07:07 Mi se pare că nu ar fi trebuit să faci D 99-K 09, ci inversat D09-K 68... marinochka 21.05.2010, 12:10:49 Citat din PBU 18/02 Creantele privind impozitul amanat sunt egale cu suma determinata ca produs al diferentelor temporare deductibile aparute in perioada de raportare cu cota de impozit pe profit stabilita de lege. Federația Rusă privind impozitele și taxele și valabile de la data raportării. În cazul unei modificări a ratelor impozitului pe venit în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, valoarea creanțelor privind impozitul amânat este supusă recalculării, diferența rezultată din recalculare fiind alocată în contul rezultatului reportat ( pierdere neacoperită) (paragraf completat cu situatii financiare 2008 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 februarie 2008 N 23n - vezi.

Definitia contului 09 contabilitate

Dacă eroarea este considerată semnificativă, atunci raportare anuală trebuie atasat nota explicativa cu informații despre natura erorii și valoarea ajustării. A doua cale. Dacă organizația se încadrează în criteriile unei întreprinderi mici, iar conducerea a decis să nu aplice PBU 18/02 din noua perioadă de raportare. 1.

Trebuie făcute modificări la politica contabila De contabilitate fiscală, indicați în acesta că societatea nu aplică prevederile din 18/02 din noul an. 2. Soldurile din conturile 09 si 77 se sterg in corespondenta cu contul 84 „Profit retinut/pierdere neacoperita” astfel: DEBIT 84 CREDIT 09 – pentru suma soldului din contul 09; DEBIT 77 CREDIT 84 – pentru suma soldului contului 77.

3. La aprobarea situatiilor financiare este necesara si prezentarea unei note explicative.

Cablare dt 09 și kt 09 (nuanțe)

Legea privind radierea mijloacelor fixe Ajustarea sumei IT De la 01.01.2016 pentru Metropol SA, cota impozitului pe venit a fost redusă de la 24% la 20%. Bilanțul JSC Metropol la 31 decembrie 2015 la Dt 09 include suma de 64.900 de ruble.

Contabilul a recalculat suma ONA (64.900 de ruble / 24% * 20% = 54.083 de ruble) și a făcut următoarea înregistrare în cont contabilitate 09: Dr Kt Descriere Suma Document 84 09 A fost efectuată ajustarea IT (64.900 ruble - 54.083 ruble) 10.817 ruble. Certificat contabil-calcul Reflectarea IT în cazul unei pierderi primite în Declarația de profit și pierdere și declarație fiscală SA „Sever” furnizează următoarele informații: Indicator Date bazate pe rezultatele anului 2015 Date bazate pe rezultatele primului trimestru din 2016 Date bazate pe rezultatele trimestrului al doilea din 2016 Raportul de profit și pierdere (contabil) Pierdere 181.300 ruble. Profit 211.400 ruble. Profit 53.200 ruble. Declarație fiscală (contabilitatea fiscală) Pierdere 181.300 de ruble.
Adaugă la FavoriteTrimite prin e-mail Dt 09 Dt 09 este o înregistrare contabilă care reflectă transferul pierderilor din perioada curentă către cele viitoare. Când se utilizează înregistrarea internă în contul 09 și modul în care aceasta afectează indicatorii de raportare fiscală și contabilă, vom lua în considerare în acest articol.

Ce se reflectă în contul 09 Când se aplică înregistrarea Debit 09 Credit 09 Reflectarea înregistrării Dt 09 Kt 09 în raportarea fiscală și contabilă Rezultate Ce se reflectă în contul 09 Contul 09 reflectă informații despre creanțele privind impozitul amânat (DTA) generate atunci când sunt deductibile temporar apar diferențe (DTT). IRR-urile apar atunci când suma profitului este reflectată în evidențele contabile într-o sumă mai mică decât în ​​contul fiscal.

În special, această situație apare atunci când cheltuielile sunt acceptate mai devreme în contabilitate, iar veniturile sunt reflectate mai târziu decât în ​​contabilitatea fiscală.
Formula de calcul a creanțelor cu impozit amânat (DTA): DTA = cheltuieli înregistrate în contabilitate. contabilitate în perioada curentă, și în numerar. contabilitate în perioadele ulterioare (sau venituri înregistrate în contabilitatea de casă în perioada curentă, și în contabilitate în perioadele ulterioare) * rata Ulterior, când sunt recunoscute cheltuieli contabileîn impozitare se va forma situația inversă – profit fiscal iar impozitul curent va fi mai mic profit contabilși impozit condiționat în urma căruia se rambursează IT. O reducere similară a activului amânat este observată la recunoașterea ulterioară venituri fiscaleîn contabilitate. Formula de calcul a sumei de reducere a creanțelor cu impozit amânat (DTA): Sumă de rambursat = cheltuieli anulate în contabilitate. contabilitate în perioada anterioară și numerar. contabilitate în perioada curentă) (sau veniturile prezentate în contabilitatea de casă în perioada anterioară și în contabilitate.

Procedura de înregistrare a tranzacțiilor în contul 09 este stabilită prin PBU 18/02 și este relevantă pentru toți contribuabilii de impozit pe venit, cu excepția instituțiilor de credit și municipale (clauza 1 din PBU 18/02). Întreprinderile mici, precum și organizațiile non-profit care raportează situații financiare simplificate, au posibilitatea de a refuza să aplice PBU 18/02 (clauza.

2 PBU). Aceștia sunt obligați să înregistreze alegerea lor în politica contabilă. Citiți mai multe despre elaborarea unei politici contabile în secțiunea „Cum se elaborează politica contabilă a unei organizații”. Când se înregistrează Debit 09 Credit 09 este utilizat Înregistrarea Dt 09 Kt 09 este necesară pentru contribuabilii care utilizează sisteme automate de contabilitate pentru a închide solduri debitoare sub subconto-ul „Pierderea perioadei curente” al contului 09 la sfârşitul anului. Exemplu Miralux LLC a achiziționat echipamente de birou în valoare de 120.000 RUB la începutul anului 2015.

De ce apar creanțele de impozit amânat Uneori, indicatorii reflectați pentru aceeași tranzacție diferă în special în fiscalitate și contabilitate, acest lucru poate fi observat în ordinea reflectării cheltuielilor și veniturilor pentru obiectele individuale, în scopul contabilizării și calculării impozitului pe venit. Impozitul calculat după datele contabile se numește condiționat, după datele fiscale - curent. Acesta din urmă este cel care trebuie enumerat pe baza rezultatelor fiecărei perioade. La calcularea acestor indicatori la sfârșitul perioadei, apare o diferență, care implică formarea unui activ amânat și necesitatea reducerii sale viitoare în perioadele viitoare. Creanțele privind impozitul amânat apar dacă cheltuielile pentru anumite tranzacții sunt prezentate în contabilitate în perioada curentă (la momentul constituirii lor), iar în impozit - în perioadele viitoare.
La sfârșitul anului, pierderea perioadei curente reflectată în evidențele contabile ale Miralux SRL se închide prin transferarea acesteia în perioade viitoare prin înscriere manuală: Dt 09 (cheltuieli amânate) Kt 09 (pierderea perioadei curente) - 4.000 ruble. Postarea internă în contul 09 permite sistem automatizat contabilitate la efectuarea închiderii planificate în perioadele viitoare, vezi diferența înregistrată și, dacă există profit încasat, închideți-o prin afișarea: Dt 68 (calcul impozitului pe profit) Kt 09 (cheltuieli amânate). Important! Potrivit art. 283 cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a reporta în viitor o pierdere primită în perioada curentă, integral sau parțial, timp de 10 ani de la perioada în care a fost primită pierderea. Mai mult, pentru a anula pierderile nu trebuie să așteptați următoarea perioadă fiscală.

Contul contabil este utilizat în organizații pentru a reflecta creanțele fiscale amânate (DTA), al căror indicator afectează valoarea impozitului pe venit plătit la buget. Din articolul nostru veți învăța cum să determinați cantitatea de IT și ce tranzacții să o reflectați în contabilitate.

Reflecția ONA în caz de pierdere primită

Declarația fiscală a JSC Sever conține următoarele informații:

Pe baza informațiilor de mai sus, în contabilitatea JSC Sever au fost efectuate următoarele înregistrări pentru rambursarea creanței de impozit amânat:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
		Se ia în considerare valoarea venitului condiționat la sfârșitul anului 2015 (181.300 RUB * 20%)	36.260 RUR	Certificat contabil-calcul
	68 Impozitul pe venit	Suma ONA din pierderea rezultată a fost luată în considerare la finele anului 2015	36.260 RUR	Certificat contabil-calcul
	68 Impozitul pe venit	Se reflectă valoarea impozitului pe venit condiționat acumulat pentru primul trimestru al anului 2016 (211.400 RUB * 20%)	42.280 RUB	Certificat contabil-calcul
68 Impozitul pe venit		S-a rambursat suma de ONA din pierdere	36.260 RUR	Certificat contabil-calcul
99 Venituri din impozitul pe venit (condițional)	68 Impozitul pe venit	Stergerea impozitului pe venit condiționat acumulat pentru primul trimestru al anului 2016	42.280 RUB	Certificat contabil-calcul
68 Impozitul pe venit		Suma de ONA din pierderea aferentă anului 2015 a fost restabilită	36.260 RUR	Certificat contabil-calcul
99 Venituri din impozitul pe venit (condițional)	68 Impozitul pe venit	Se reflectă valoarea impozitului pe venit condiționat acumulat pentru prima jumătate a anului 2016 (53.200 RUB * 20%)	10.640 RUB	Certificat contabil-calcul
68 Impozitul pe venit		Suma de OTA din profitul impozabil care reduce pierderea a fost rambursată	10.640	Certificat contabil-calcul