А.В. Титаева,
"Татвар, хууль эрх зүйн шинэчлэл" зөвлөх компани

1. Ерөнхий заалт

Урлагийн 1-р зүйлийн 4 дэх дэд зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-т татвар төлөгчид 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн N 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн дагуу санхүүгийн тайлангаа бүртгүүлсэн газрын татварын албанд гаргаж өгөх ёстой гэж заасан. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. Үүний 4-т ОХУ-ын олон улсын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол энэ хууль нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг бүх байгууллага, түүнчлэн гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газарт хамаарна.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан хөтлөх журмын 2-т заасны дагуу гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар байрладаг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр нь олон улсын санхүүгийн тайлангийн стандартын хорооноос боловсруулсан санхүүгийн тайлагналын олон улсын стандарттай зөрчилдөхгүй бол гадаадын байгууллагын оршин суугаа улсад тогтоосон журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлж болно. Өөрөөр хэлбэл, гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газрууд ОХУ-д тогтоосон журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүргээс чөлөөлөгддөг.

Түүнээс гадна Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 15, ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн N 43n тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" PBU 4/99-ийн 1-р зүйл, бүрэлдэхүүн, агуулга. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээдийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг бүрдүүлэх арга зүйн үндэслэлийг тогтооно.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан гадаадын хуулийн этгээд, компани, иргэний эрх зүйн чадамжтай бусад аж ахуйн нэгж, тэдгээрийн салбар, төлөөлөгчийн газар нь зөвхөн зорилгоор "байгууллага" гэсэн ойлголтонд хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуулийн (энэ хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг), гэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжийг хэрэглэх зорилгоор биш.

Үүнтэй холбогдуулан гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар нь бидний үзэж байгаагаар ОХУ-д санхүүгийн тайлангаа Оросын байгууллагуудад тогтоосон хэлбэр, журмаар гаргах үүрэг хүлээхгүй.

Үүний зэрэгцээ Урлагийн 8-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 307-д зааснаар байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн N BG-ийн тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу ОХУ-д үйл ажиллагааныхаа тайланг жил бүр ирүүлдэг. 3-23/19.

Хэрэв бид гадаадын төлөөлөгчийн газруудын жилийн тайланд тусгагдсан мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийвэл эдгээр жилийн тайлангууд нь Оросын байгууллагуудад зориулагдсан санхүүгийн тайлангуудыг орлодог гэж дүгнэж болно.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын бүх хуулийн этгээдүүд татварын байдал, тайлант жилийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгээс үл хамааран ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагааны жилийн тайланг ирүүлдэг болохыг анхаарна уу. Гадаадын хуулийн этгээдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа байхгүй байгаа нь тайлан гаргахгүй байх үндэслэл болохгүй.

2. Жилийн тайлан гаргах, татвар хураамж төлөх эцсийн хугацаа

Гадаад дахь төлөөлөгчийн газрууд жилийн тайлангаа жилийн орлогын мэдүүлгийг гаргах эцсийн хугацаа, өөрөөр хэлбэл татварын үеэс хойшхи оны 3-р сарын 28-ны дотор ирүүлнэ.

Үүний зэрэгцээ, янз бүрийн татварын албаны хяналтанд байдаг нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн газарт үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллага нь батлагдсан Гадаадын байгууллагын татварын албанд бүртгүүлэх журмын 2.1.1.2-т заасны дагуу тус бүрдээ бүртгүүлэх шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын яамны тушаалаар 04/07/2000 N AP-3-06/124.

Дээрхээс харахад гадаадын байгууллагууд ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгч болохын тулд зохих татвараа төлдөг тусдаа хэлтэс биш харин үйл ажиллагаа явуулж буй газрын татварын албанд бүртгэлтэй байдаг гэж бид дүгнэж болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа ийм тусдаа хэлтэсүүдийн байршил бүрийн бүх шатны төсөвт төлөх хураамж.

Үүний зэрэгцээ, нэг татварын албанд бүртгэлтэй гадаадын байгууллагын тусдаа хэлтэс нь өөр татварын албанд бүртгэлтэй нэг байгууллагын өөр тусдаа хэлтсийн үндсэн хэлтэс гэж хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй, учир нь гадаадын байгууллагын Оросын бүх хэлтэс нь түүний бүтцийн хэлтэс юм. Гадаадын байгууллагын бүрэлдэхүүнд багтсан бөгөөд аль нэг хэлтсийн нэг хэсэг биш. Үндсэн байгууллага нь хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-аас гадуурх үйл ажиллагаанд татвар төлдөг гадаад улсад байнга оршин суудаг хуулийн этгээд юм.

Гадаадын төлөөлөгчийн газрууд нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан байгууллага биш тул статистикийн тайлан бэлтгэх, ирүүлэх үүрэг хүлээхгүй гэдгийг анхаарна уу.

Гадаадын төлөөлөгчийн газар нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан татвар төлөгчдөд заасан бүх татварын тайланг гаргаж өгөх үүрэгтэй.

Гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар бэлтгэл болон туслах үйл ажиллагаа явуулах тохиолдолд татвар төлөгчид дараахь зүйлийг анхаарч үзэх ёстой.

Бэлтгэл болон туслах үйл ажиллагааг гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар орлого, зарлагын батлагдсан төсвийн хүрээнд хийж, зөвхөн толгой компаниас санхүүжүүлдэг бол хүлээн авсан мөнгийг борлуулалтын орлогод тооцохгүй.

Үүний зэрэгцээ, дээрх төлөөлөгчийн газрыг хадгалахад шаардагдах орлого, зардлын батлагдсан тооцооны хүрээнд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д төлсөн НӨАТ-ын хэмжээг толгой компаниас хүлээн авсан хөрөнгөөр ​​нөхдөг.

Бэлтгэл болон туслах үйл ажиллагаа явуулах зорилгоор батлагдсан тооцооны дагуу гадаадын төлөөлөгчийн газраас гаргасан бүх зардал нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг явуулах тохиолдолд орлогын албан татварын баазыг бууруулахгүй.

Дээрх тохиолдолд гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар нь батлагдсан төсвийн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулах болон татвар ногдуулах үйл ажиллагаанд ашигласан худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн тусдаа бүртгэлийг тогтоосон журмаар хөтлөх үүрэгтэй.

Зардлын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татвар төлөгч бие даан тогтоож, байгууллагын даргын холбогдох тушаал (заавар) -аар баталдаг болохыг анхаарна уу.

Жилийн тайлан гаргахдаа гадаадын төлөөлөгчийн газар төлсөн орлогын албан татварын дүнг баталгаажуулсан байх ёстой. Гадаадын олон улсын хууль тогтоомж нь ОХУ болон гадаад улсуудын харилцаанд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй давхар татварын гэрээгээр оршин суугчид бусад муж улсын нутаг дэвсгэрт энэ татварыг төлөх үед төлсөн орлогын албан татварын дүнг нөхөхөөр заасан байдаг.

Энэ тохиолдолд дээрх нөхөн төлбөрийг ОХУ-д орлогын албан татвар төлсөн (суутгасан) баримт бичгийн үндсэн дээр гадаадын улс орнууд гүйцэтгэдэг.

Байнгын байгууллагаар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулахдаа гадаадын байгууллага ОХУ-д бие даан төлсөн орлогын албан татварын хэмжээг гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын тайланд тусгаж, түүнийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлсэн болно.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газар байгуулж байгаа үйл ажиллагаа байхгүй тохиолдолд гадаадын байгууллагаас ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс олсон орлогоос ногдуулсан орлогын албан татварын хэмжээг татварын төлөөлөгч төсөвт шилжүүлэх суутган хэлбэрээр төлдөг. Ийм орлогыг төлөх нь татварын төлөөлөгчийн оршин суугаа газрынхаа татварын албанд ирүүлсэн гадаадын байгууллагад төлсөн орлого, суутган авсан татварын талаархи татварын тооцоонд (мэдээлэл) тусгагдсан болно.

Харгалзан үзсэн тохиолдолд гадаадын байгууллага ашгийн (орлогын) албан татварыг бодитоор төлсөн нь төлбөрийн даалгавраар нотлогддог.

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ОХУ-ын татварын албанаас мэдүүлэг (эсвэл татварын тооцоо) ирүүлснийг нэмэлт баталгаажуулах тусгай дүрмийг агуулаагүй болно.

Үүний зэрэгцээ гадаадын байгууллага нь хүлээн авсан ашиг (орлого) болон бодитоор төлсөн (суутгасан) татварын талаарх мэдээллийг баталгаажуулахын тулд бүртгүүлсэн газрынхаа ОХУ-ын татварын албанд өргөдөл гаргаж болно. энэ гадаадын байгууллага нь оршин суугаа гадаад улсын татварын албанд.байгууллага.

ОХУ-ын татварын алба нь мэдүүлэгт (эсвэл татварын тооцоонд) заасан мэдээллийг энэ татварын албанд байгаа мэдээлэлтэй харьцуулж, хэрэв тэдгээр нь ижил бөгөөд төлсөн (суутгасан) ашгийн (орлогын) татварын хэмжээ бодитой байгаа бол. төсөвт орсон бол энэ татварын албаны дарга (орлогч дарга) гарын үсэг зурж, албан ёсны тамга дарж, мэдүүлгийг (эсвэл татварын тооцоог) баталгаажуулсан хэлбэрээр төлсөн болохыг баталгаажуулна. орлогын албан татварын дүнгийн үзүүлэлтүүдийн утгыг тусгасан мэдүүлгийн хэсгийн хуудас бүр.

Хэрэв гадаадын байгууллага ОХУ-ын татварын албанд шуудангаар өргөдөл гаргасан бол дээрх байдлаар баталгаажуулсан мэдүүлгийг (эсвэл татварын тооцоо) энэ гадаадын байгууллагын хаягаар илгээнэ.

Давхар татвараас зайлсхийх, эсхүл ОХУ ба гадаад улсын харилцаанд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх асуудлаар хамтран ажиллах, харилцан туслалцаа үзүүлэх тухай Засгийн газар хоорондын хэлэлцээрийг хэрэгжүүлэх хүрээнд ашиг (орлогын) талаарх мэдээллийг баталгаажуулах ижил төстэй журам. ) ОХУ-д гадаадын байгууллагууд хүлээн авсан бөгөөд төлсөн татварыг ОХУ-ын татварын алба мөн гадаад улсын татварын албанаас бичгээр гаргасан хүсэлтийг хүлээн авсны дараа хэрэглэнэ.

Засгийн газар хоорондын хэлэлцээр байхгүй тохиолдолд ийм хүсэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албанд хүргүүлж, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх талаар ОХУ-ын татварын албанд дараагийн зааварчилгааг өгөх ёстой.

3. Гадаадын ажилчидтай холбоотой ОХУ-ын хууль тогтоомжийн онцлог

2001 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 167-ФЗ "ОХУ-д албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай" Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлд (цаашид N 167-ФЗ хууль гэх) даатгуулагчид заавал тэтгэврийн даатгалд хамрагдсан хүмүүсийг хэлнэ гэж заасан байдаг. энэ хуулийн дагуу . Урлагийн дагуу. N 167-FZ хуулийн 7-р зүйл (2004 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн N 70-FZ Холбооны хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) даатгуулагчид нь ОХУ-ын иргэд, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнга болон түр хугацаагаар оршин суудаг гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүс юм. ОХУ-д хөдөлмөрийн гэрээ эсвэл иргэний хуулийн гэрээний дагуу ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн зохиогчийн эрх, лицензийн гэрээний дагуу ажилладаг.

Тиймээс 2005 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнга болон түр хугацаагаар оршин сууж, ажиллаж байгаа гадаадын иргэд ОХУ-ын Тэтгэврийн санд даатгуулсан байгууллагуудад даатгалд хамрагдах ёстой.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-р бүлэгт заасан 167-ФЗ хуулийн 10 дугаар зүйл, даатгалын шимтгэлийн татварын объект, даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэс нь татварын объект, нийгмийн нэгдсэн татварын татварын суурь юм.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 62-т гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүс ОХУ-д эрх эдэлж, холбооны хууль, ОХУ-ын олон улсын гэрээнд заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд ОХУ-ын иргэдтэй адил үүрэг хүлээнэ.

Хэрэв ОХУ ба гадаад улсын хооронд олон улсын гэрээ байгуулсан бол татвар төлөгч нь гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүст тэтгэвэр, нийгмийн хамгаалал, эмнэлгийн тусламж үзүүлэхтэй холбоотой олон улсын гэрээний хэм хэмжээг дагаж мөрдөх ёстой.

ОХУ болон гадаад улсын хооронд олон улсын гэрээ байгуулаагүй тохиолдолд дээрх хэм хэмжээг хэрэглэхийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор зохицуулдаг.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу иргэдийн хөдөлмөрийн тэтгэвэр авах эрх нь ажил олгогчийн холбооны төсөвт нийгмийн нэгдсэн татвар, албан журмын тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг төлөх үүрэгтэй салшгүй холбоотой юм.

Гадаадын иргэнд даатгалын шимтгэл төлөх үүрэг үүссэн эсэхийг тодорхойлохын тулд татвар төлөгчид тухайн иргэн тухайн иргэний статустай эсэхийг тогтоох шаардлагатай. байнга эсвэл түр хугацаагаарОХУ-д амьдардаг.

"ОХУ дахь гадаадын иргэдийн эрх зүйн байдлын тухай" 2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу (цаашид 115-ФЗ-р хууль гэх) гадаадын иргэдийг байнгын болон түр оршин суугч гэж хуваадаг. Оросын Холбооны Улс.

Гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүсийн ОХУ-д байнга оршин суухыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь дотоод хэргийн байгууллагаас олгосон оршин суух зөвшөөрөл юм. Оршин суух зөвшөөрөл нь зөвхөн иргэн, харьяалалгүй хүний ​​биеийн байцаалтыг гэрчлэхээс гадна ОХУ-д оршин суугаа газартаа бүртгүүлсэн гэсэн тэмдэгтэй байдаг. Харьяалалгүй хүнд олгогдсон оршин суух зөвшөөрөл нь мөн түүний биеийн байцаалт юм. Энэхүү баримт бичиг нь гадаадын иргэнд таван жилийн хугацаатай (115-FZ хуулийн 8-р зүйл) олгосон бөгөөд өргөдлийн дагуу сунгаж болно.

ОХУ-д түр оршин сууж буй гадаадын иргэн гэдэг нь түр оршин суух зөвшөөрөл авсан хүнийг хэлнэ. Түр оршин суух зөвшөөрөл нь гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүний ​​​​оршин суух зөвшөөрөл авах хүртэл ОХУ-д түр хугацаагаар оршин суух эрхийг баталгаажуулдаг бөгөөд энэ нь гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүний ​​​​баримт бичигт тэмдэглэгээ хэлбэрээр эсвэл хэлбэрээр олгосон. түүний биеийн байцаалтыг нотлох баримт бичиггүй харьяалалгүй хүнд ОХУ-д олгосон тогтоосон хэлбэрийн баримт бичиг. Түр оршин суух зөвшөөрлийн хүчинтэй байх хугацаа нь гурван жил (115-FZ хуулийн 6-р зүйл).

ОХУ-д түр оршин сууж буй гадаадын иргэн гэж ОХУ-д визийн үндсэн дээр буюу виз шаардлагагүй хэлбэрээр ирсэн, оршин суух зөвшөөрөлгүй, түр оршин суух зөвшөөрөлгүй хүнийг ойлгоно. Гадаадын иргэний ОХУ-д түр оршин суух хугацааг түүнд олгосон визний хугацаагаар тодорхойлно.

ОХУ-д визгүй зорчиж ирсэн, ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) хөдөлмөрийн гэрээ, иргэний гэрээ байгуулсан гадаадын иргэний ОХУ-д түр оршин суух хугацаа. Гадаадын иргэн ОХУ-д нэвтэрсэн өдрөөс эхлэн тооцсон гэрээний хугацаанд сунгасан боловч нэг жилээс илүүгүй байна. Гадаадын иргэний ОХУ-д түр оршин суух хугацааг сунгах шийдвэрийг дотоод хэргийн асуудал эрхэлсэн холбооны гүйцэтгэх байгууллагын нутаг дэвсгэрийн байгууллага гаргаж, шилжилт хөдөлгөөний картанд тэмдэглэнэ.

Тиймээс, хэрэв гадаадын иргэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнга эсвэл түр хугацаагаар оршин суух эрхтэй бол даатгалын шимтгэлийг түүний ашиг тусын төлөө төлж, татварын хөнгөлөлтийг ашиглан нийгмийн нэгдсэн татварыг холбооны төсөвт тооцдог. Хэрэв гадаадын иргэн ОХУ-д түр хугацаагаар оршин сууж буй хүмүүсийн ангилалд багтдаг бол эдгээр хүмүүс даатгуулагчийн ангилалд хамаарахгүй тул дээрх иргэний ашиг тусын тулд заавал тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг тооцохгүй.

I.A. Никольская, "Леопольд Спект" компанийн Москва дахь төлөөлөгчийн газар, ерөнхий нягтлан бодогчМосква дахь гадаадын байгууллагуудын төлөөлөгчийн газрууд 12-р сарын 27-ны өдөр ОХУ-ын Татвар, татварын яамны Москва дахь дүүрэг хоорондын хяналтын газраас 38 тоот бичгийг хүлээн авав. 2002 оны № 01-10/10800 "ОХУ-д (Москва) үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагуудын 2002 оны жилийн тайланг бүрдүүлэх, ирүүлэх журмын тухай" Энэхүү баримт бичиг нь зөвхөн ижил төстэй тайлан бэлтгэдэг Оросын зээлийн байгууллагуудад төдийгүй агуулгын хувьд сонирхолтой юм. гэхдээ татварын шинэчлэлийг хэрэгжүүлэх бодит алхмуудыг сайтар судалж буй гадаадын банкуудын Москва дахь төлөөлөгчийн газруудад. Эцсийн эцэст, валютын хууль тогтоомжийг либералчлахтай холбогдуулан ойрын ирээдүйд Орос дахь гадаадын банкуудын эзлэх хувь мэдэгдэхүйц нэмэгдэх төлөвтэй байна. Татварын тайлангийн бүрдэл Татварын тайлангийн бүрэлдэхүүнд дараахь зүйлс орно.
гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын тайлан;
ОХУ-д 2002 онд гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааны тухай бичгээр тайлан;
Татвар төлөх үүргээс үл хамааран тухайн байгууллага тайлант хугацаанд татварын объекттой байгаа татварын татварын тооцоо;
дэмжих баримт бичиг.
Бидний харж байгаагаар тайлагналын бүтэц нь ОХУ-ын Татварын хуулийн текст дээр үндэслэн таамаглаж байснаас эрс ялгаатай байна.

Орлогын татварын тайлан

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг, гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааны тайланг бүрдүүлэх, гаргах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгээр зохицуулдаг. Эдгээр баримт бичгийг татварын байдал, тайлант жилийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгээс үл хамааран ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын бүх хуулийн этгээд бүрдүүлдэг. ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 12-р сарын 27-ны өдрийн Москвагийн 38 дугаартай дүүрэг хоорондын хяналтын албан бичигт. 2002 оны 01-10/10800 "ОХУ-д (Москва) үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын 2002 оны жилийн тайланг боловсруулах, ирүүлэх журмын тухай" (цаашид захидал) "санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа байхгүй байгааг онцлон тэмдэглэв. 2002 онд татварын тайлан, үйл ажиллагааны тайлан гаргаж өгөхгүй байх үндэслэл болохгүй"
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 307 дугаар зүйлд заасан татварын тайлан, үйл ажиллагааны талаархи жилийн тайланг (Орос дахь үйл ажиллагаа гэсэн үг) байнгын төлөөлөгчийн газрын байршил дахь татварын албанд тогтоосон журмаар, хугацаанд нь илгээдэг. Урлагийн дагуу. 289 ОХУ-ын Татварын хууль.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлд татвар төлөгч нь татвар төлөх үүрэгтэй эсэхээс үл хамааран татварыг тооцох, төлөх үүрэг, үр дүнгийн дагуу татварын тайлан (татварын тооцоо) гаргах үүрэгтэй. Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд.
2002 оны гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын тайланг ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн БГ-3-23/398 тоот тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу гаргаж, журмын дагуу бөглөнө. Татварын яамны тушаалаар батлагдсан гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын тайланг бөглөх заавартай RF-ийн 03/07/2002-ны өдрийн БГ-3-23/118 тоот.
Татварын мэдүүлэгт (татварын тооцоолол) орлогын албан татвар төлөхийг Урлагийн дагуу татвар төлөгч бие даан хийх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлд заасан татварын тайланг тухайн татварын хугацаанд мэдүүлэх эцсийн хугацаа, өөрөөр хэлбэл 2003 оны 3-р сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй.
Сүүлийн мэдэгдэл Урлагийн текстээс арай өөр байгааг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл.

Үйл ажиллагааны тайлан

ОХУ-д гадаадын хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны талаархи бичмэл тайланд гадаадын аж ахуйн нэгжийн (компани, пүүс, бусад аливаа байгууллага) үйл ажиллагааны мөн чанар, төрөл, санхүүгийн байдал, тайлант болон өмнөх жилүүдийн өгөгдлийн харьцуулалт зэрэг мэдээллийг агуулсан байх ёстой. , нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл хөтлөх арга.
Тайлангийн зорилго нь:
тухайн аж ахуйн нэгжийн ашигладаг татварын статусыг тодорхойлох зарчмуудыг бүрэн тодруулж өгөх, ялангуяа тухайн жилийн хугацаанд үйл ажиллагааны шинж чанар өөрчлөгдөх нь татварын статусын өөрчлөлтөд нөлөөлж байгаа тохиолдолд;
Аж ахуйн нэгж ашгийн татвар тооцох аргыг ашиглах үндэслэлийг гаргаж өгөх;
татварын тайланд тусгаагүй үйл ажиллагааны онцлогийг илчлэх;
компанийн талаархи нэмэлт мэдээлэл өгөх.
Татварын статусыг тодорхойлох, татварыг тооцох, төлөх зөв эсэхэд хяналт тавихын тулд дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахын тулд жилийн тайлангийн бүрэлдэхүүнийг дор дурдсаныг зөвлөж байна.
1. ОХУ-д нэрийн өмнөөс татварын тайлан, үйл ажиллагааны тайланг гаргаж байгаа гадаадын хуулийн этгээдийн бүтэн нэр: үүсгэн байгуулагдсан улс, TIN, үйл ажиллагаа явуулж эхэлсэн огноо, татварын албанд бүртгүүлсэн огноо, хууль ёсны болон бодит хаяг. Москва, утас; БҮТЭН НЭР. татварын албанд ирүүлсэн татварын тайлан болон санхүүгийн тайланг хариуцах этгээд.
Уг захидалд "Ерөнхий нягтлан бодогчийг (нягтлан бодогч) томилох тухай тушаалыг (эсвэл түүний хуулбарыг) тайланд хавсаргасан байх ёстой." ОХУ-ын Татварын хуульд ийм баримт бичиг байх шаардлагагүй гэдгийг анхаарна уу. аливаа байгууллагын татварын тайлангийн нэг хэсэг.
Үйл ажиллагааны тайланд Москвагийн нутаг дэвсгэрт гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааны онцлогийг тусгасан байх ёстой. Энэ нь хэлтэс (барилгын талбай), үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл байгаа зэргээс шалтгаалан шалгалтаар томилогдсон бүх хяналтын цэгүүдийг зааж өгөх шаардлагатай гэсэн үг юм.
Хэрэв жилийн хугацаанд гадаадын компанийг бүртгүүлэх өргөдөлд тусгагдсан суулгалтын өгөгдөлд өөрчлөлт орсон бол ийм өөрчлөлтийг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын байцаагчийн татвар төлөгчийн бүртгэлийн хэлтэст ирүүлэх ёстой.
2. Тайлан нь ОХУ-ын эрх бүхий банкуудад нээсэн гадаад валют, ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт бүхий бүх төлбөр тооцоо, харилцах дансны жагсаалтыг дөрвөн баганаас бүрдсэн хэлбэрээр данс эзэмшигч, банкны талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. :
"Барааны дугаар" (дараалсан дугаар);
"дансны дугаар ба валют, дансны төрөл, данс нээлгэсэн огноо";
"банкны нэр, корреспондент данс, банкны BIC";
"Банкны салбарын хаяг, утасны дугаар"
Энэ шаардлага нь үндэслэлтэй гэдгийг анхаарна уу. Энэ нь ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн MM-6-09 / 1768@ "корреспондент нээх (хаах) тухай мэдээллийг банкуудаас татварын албанд тайлагнах тухай" захидлаас үүдэлтэй. Татварын албанд банкны дансанд нээсэн тухай мэдээллийг өгөх хууль зүйн зөв үндэслэлийг агуулсан данс." Энэ баримт бичгийн дугаарын дараа "@" тэмдэг нь ОХУ-ын Татварын яамнаас цахим хэлбэрээр тараасан гэсэн үг юм. шуудан. Гэсэн хэдий ч энэ баримт бичгийн бүрэн текст нь ач холбогдлынхоо улмаас хамгийн нийтлэг хууль эрх зүйн лавлагааны системд (Garant, ConsultantPlus, Code гэх мэт) аль хэдийн орсон байдаг.
Үйл ажиллагааны тайланд 2002 онд хаагдсан Оросын эрх бүхий банкуудын дансыг тусгасан байх ёстой. Энэ тохиолдолд эдгээр дансны хаалтын огноог зааж өгөх шаардлагатай.
3. Үйл ажиллагааны тайланд ОХУ-тай холбоотой үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлийг хадгалах, хадгалах газрыг зааж өгөх ёстой (гадаадад эсвэл ОХУ дахь төлөөлөгчийн газрын байршил).
Байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагууд "2002 2003 онд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалын хуулбарыг" ирүүлэх ёстой.
Захидал нь нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татварын зорилгоор ямар нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэлэлцэж байгааг заагаагүй болохыг анхаарна уу. Нэгдүгээрт, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг Урлагийн дагуу боловсруулсан болно. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ-ын Холбооны хуулийн 6-р зүйл Энэ зүйлд "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулах нь санхүүгийн жилийн эхнээс байх ёстой." Эдгээр нь хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон тохиолдолд хийгддэг. ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулдаг байгууллагуудын дүрэм журам, байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ аргыг боловсруулах эсвэл түүний үйл ажиллагааны нөхцөл байдалд мэдэгдэхүйц өөрчлөлт оруулах.
Хоёрдугаарт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд "татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого"-ыг нэвтрүүлсэн бөгөөд үүнийг даргын тушаал (заавар) батална. Энэ нь татварын шинэ үе эхэлснээс хойш батлагдсан. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж эсвэл ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн аргад өөрчлөлт оруулах.
Бидний бодлоор жагсаасан баримт бичгүүдийг авч үзвэл нягтлан бодох бүртгэлийн болон татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг жил бүр (жил бүрийн 12-р сард) дараа жил батлах ёстой гэж бид дүгнэж болно. Тиймээс татварын албанд "2002, 2003 онд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалын хуулбар" биш харин 2002, 2003 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг баталсан хоёр тушаалын хоёр хувийг ирүүлэх шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь нэг тушаалаар, татварын зорилгоор өөр захиалга юм. Захидал нь татварын алба нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бодлогыг сонирхож байгааг тусгайлан заагаагүй тул та дөрвөн захиалгын хуулбарыг ирүүлэх ёстой.
Үйл ажиллагааны тайланд ажил нь байнгын төлөөлөгчийн газар байгуулахад хүргээгүй гадаадын байгууллагууд санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ хийхэд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны тодорхойлолтыг өгөх ёстой. Үүнд “Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн элэгдлийг тооцох журам, батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт, дансны бүдүүвч, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах зарчим, татвар, төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийг тооцох, төлөх аргачлалын тухай” мэдээллийг тусгана.
4.Үйл ажиллагааны тайланд үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу нэрийн өмнөөс татварын тайланг бөглөсөн гадаадын хуулийн этгээд (төв байр)-ын хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааны талаархи заалтыг агуулсан байх ёстой.
5. Үйл ажиллагааны тайланд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааны төрлийг тусгасан байх ёстой.
Бид зөвхөн Москвагийн татварын албаны тухай ярьж байгаа тул зөвхөн Москвагийн салбараар дамжуулан гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааны төрлийг зааж өгөх ёстой гэдгийг анхаарна уу.
Хэрэв компани Орос дахь үйл ажиллагаа нь бэлтгэл ба туслах шинж чанартай гэж мэдэгдэж байгаа бол энэ үйл ажиллагаа яг юу болохыг зааж өгөх шаардлагатай.
6. Гадаадын байгууллага ОХУ-ын эрх бүхий байгууллагаас олгосон тусгай зөвшөөрөлтэй бол үйл ажиллагааны тайланд тусгай зөвшөөрлийн хуулбарыг хавсаргах, түүнчлэн тусгай зөвшөөрөлтэй үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд Москвагийн салбарын хандлагыг тайлбарлах шаардлагатай.
7. Үйл ажиллагааны тайланд тус компани ОХУ-д өөрийн нэрийн өмнөөс болон Москвагийн салбарын оролцоотойгоор тайлант жилд хэрэгжүүлсэн гадаад худалдааны бүх гэрээний талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой бөгөөд энэ нь Оросын болон (эсвэл) гадаадын эсрэг тал, нийт дүнгийн гэрээ. Түүнээс гадна өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөчийг зааж өгөх шаардлагатай.
8. Үйл ажиллагааны тайлан нь Москвагийн салбараар дамжуулан ОХУ-д хийгдсэн бүх гэрээний талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой.
8. Үйл ажиллагааны тайланд гадаадын байгууллага бусад этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс бэлтгэл ба (эсвэл) туслах шинж чанартай үйл ажиллагаа явуулж байгаа баримтыг тусгаж, ийм үйлчилгээ үзүүлэх нөхцөлийг (төлбөртэй эсвэл үнэ төлбөргүй) тусгасан байх ёстой. , түүнчлэн татвар ногдох орлого олж авахад зарцуулагдах зардлын хувийг тодорхойлох аргачлалыг танилцуулна.ашгийн хэмжээ.
10. Үйл ажиллагааны тайланд төлөөлөгчийн газрыг ажиллуулах зардлын хэмжээг "гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын тайлангийн 4-р хэсэгт тусгаагүй" гэсэн зүйл заалтаар тусгах ёстой.
11. “Гадаадад гарсан зардлын зүйлийн талаар төв оффисоос салбар руу шилжүүлсэн тухай” үйл ажиллагааны тайланд “Давхар татвар ногдуулах тухай гэрээ”-ний холбогдох заалтыг иш татсан байх ёстой.
12. Үйл ажиллагааны тайланд татварын тайлангийн 4 дэх хэсгийн "үйл ажиллагааны бус бусад зардал", 5 дахь хэсгийн "бусад зардал" гэсэн зүйлүүдийг заавал нарийвчлан задлах ёстой.
13. Үйл ажиллагааны тайланд “төлөөлөгчийн газрыг хэний зардлаар ажиллуулж байгааг” зааж өгөх ёстой.Хэрэв хэд хэдэн пүүс санхүүжилтэд оролцож байгаа бол тэдгээрийн нэр (үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу гадаадын хуулийн этгээдийн овог нэр), тэдгээрийн хувьцааг тусгана. төлөөлөгчийн газрыг ажиллуулах зардал.
14. Үйл ажиллагааны тайлан нь Москва дахь газрын ашиглалтын талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой бөгөөд үүнд үндэслэн баримт бичгийг зааж өгөх ёстой. Энэ нь тухайн газар дээр байрлах эд хөрөнгийн эрхийг баталгаажуулсан тогтоол, тушаал, шийдвэр, зөвшөөрөл, тушаал, баримт бичиг (гэрчилгээ, түрээсийн гэрээ, худалдах, худалдах гэрээ, гэрээ, балансаас балансад шилжүүлэх акт) байж болно. .
Та мөн газрын татварын тооцооны хуулбарыг татварын албанаас хүлээн авсан тухай тэмдэглэлийн хамт хавсаргах ёстой.
15. Үйл ажиллагааны тайлан нь холбооны болон хотын үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой бөгөөд түрээслүүлэгч ба (эсвэл) баланс эзэмшигчийн тухай мэдээлэл, өөрөөр хэлбэл түүний нэр, татварын дугаар, гэрээний дугаар, огноо зэргийг тусгасан байх ёстой.
16. Үйл ажиллагааны тайлан нь гадаадын байгууллагын ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл, орон сууцны өмчлөлийн талаарх мэдээллийг агуулсан байх ёстой бөгөөд бүртгэлийг Москвагийн төлөөлөгчийн газар хөтөлдөг.
Үүнтэй холбогдуулан ОХУ-ын Татварын яамны 07.04-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан татварын албанд гадаадын байгууллагыг бүртгүүлэх онцлогийн тухай журмын дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. 2000 оны AP-3-06/124, ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэлтэй гадаадын болон олон улсын байгууллагууд энэ эд хөрөнгийн байршил, тээврийн хэрэгслийн бүртгэлийн газарт тус тус татварын албанд бүртгүүлэх ёстой.
Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл нь ОХУ-ын Татварын яамны 38 дугаар Москва хотын дүүрэг хоорондын хяналтын газарт бүртгэлтэй гадаадын байгууллагын салбарын үйл ажиллагаатай холбоотой бол тухайн байгууллага нь татварын албанд “Мессеж” илгээх үүрэгтэй. хэлбэрээр 2302IM” (ОХУ-ын Татварын яамны 04/07/2000 оны AP-3-06/124 тоот тушаалын 17 дугаар хавсралт) Энэ тохиолдолд хоёр сонголт хийх боломжтой.
Нэгдүгээрт, хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл нь Москвагийн нутаг дэвсгэр дээр байрладаг ба (эсвэл) бүртгэлд хамрагдах ёстой бол мэдээллийг ОХУ-ын Татварын яамны 38 дугаар Москва дахь дүүрэг хоорондын хяналтын хэлтэст илгээнэ.
Хоёрдугаарт, хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл нь өөр татварын албаны хяналтанд байдаг нутаг дэвсгэрт байрладаг бол мэдээллийг хоёр хаяг руу илгээдэг - ОХУ-ын Татварын яамны Москва дахь 38-р дүүрэг хоорондын байцаагч, татварын албанд. эд хөрөнгийн байршил, тээврийн хэрэгслийн бүртгэлд.
17. Үйл ажиллагааны тайланд 2002 оны зардлын хэмжээ, хувь хүн, хуулийн этгээдээс Москвад орон сууцны байр түрээслэх, бизнесийн зорилгоор болон компанийн ажилчдын орон сууц, түүнчлэн хувь хүний ​​ажилчдын нөхөн олговрын төлбөрийн хэмжээг тусгасан байх ёстой. Москвад амьдрах орон сууцны байр түрээслэх компанийн. Мэдээлэл нь дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой.
түрээслүүлэгч (хуулийн этгээдийн нэр, хувь хүний ​​овог нэр);
түрээсэлсэн байрны хаяг;
түрээслэгч (хуулийн этгээдийн нэр; хувь хүний ​​бүтэн нэр);
түрээсийн төлбөрийн хэмжээ эсвэл нөхөн төлбөрийн хэмжээ.
18. Үйл ажиллагааны тайланд Москва дахь төлөөлөгчийн газрын ажилтнууд, түүний дотор компанийн гэрээний дагуу Москва дахь байгууламжид ажиллаж буй мэргэжилтнүүдийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Тайлант жилд ОХУ-д гэрээгээр ажиллаж буй иргэн ямар хугацаанд (хэдэн өдөр) байгааг зааж өгөх шаардлагатай.
19. Үйл ажиллагааны тайланд төлөөлөгчийн газарт ажиллаж байгаа Орос, гадаадын иргэдтэй холбоотой асуудлыг тусгасан байх ёстой. Иргэдийн хувийн бүрэлдэхүүнийг дараахь байдлаар зааж өгөх шаардлагатай.
төлөөлөгчийн газарт ажиллаж байгаа ажилчид (зуучлагчаар дамжуулан, шууд гэрээгээр ажилд авсан) ажилтнуудын албан тушаалыг харуулсан;
үйл ажиллагааны хариуцлагыг тусгасан иргэний гэрээний үндсэн дээр ажиллах.
Энэ тохиолдолд иргэдийн TIN-ийг тэдэнд олгосон тохиолдолд зааж өгөх шаардлагатай. Захидалд бүх байгууллагууд ажилчдаа TIN олгох тухай мэдээлэл аваагүй, 2000 оны орлогын талаарх мэдээллийг татварын албанд ирүүлээгүйд анхаарлаа хандуулав. Ийм гадаадын байгууллагуудын итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчид Москва дахь ОХУ-ын Татварын яамны 38-р дүүрэг хоорондын байцаагчтай холбоо барьж, ажилчдад TIN олгох тухай мэдээллийг цаасан эсвэл соронзон зөөвөрлөгчөөр авах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд "тантай хамт уян дисктэй байх хэрэгтэй"
Бүх доод шатны татварын алба бүх татвар төлөгчдөд TIN олгох санаагаа хараахан орхиогүй байгааг анхаарна уу. Татварын албанд цахим хэлбэрээр тайлан гаргахын тулд бид "2002 оны хувь хүмүүсийн орлогын гэрчилгээг бэлтгэх, турших (2-NDFL маягт)" 2002.3.1 хувилбарын компьютерийн програмыг хүлээн авлаа. Энэхүү програмыг хөгжүүлэгчид (GNIVTs MTS RF) ) "Хөтөлбөрийн тухай" цэсэнд заасан байгууллагын нэрний оронд зөвхөн имэйл хаягийг зааж өгсөн болно [имэйлээр хамгаалагдсан]. ОХУ-ын хот, гудамж, байшингийн нэрсийн мэдээллийн санг суулгахгүйгээр (өөрөөр хэлбэл KLADR.dbf файлыг ашиглахгүйгээр) програмыг горимд эхлүүлэх үед дэлгэц дээр програмыг зааж өгөхгүйгээр програм зөв ажиллахгүй байж магадгүй гэсэн мессеж гарч ирнэ. хувь хүмүүсийн TIN. Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуульд "хувь хүний ​​TIN" гэсэн ойлголт байдаггүй.
Түүнчлэн ОХУ-ын Татвар, татварын яамны Москва дахь хэлтсийн 2002 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 27-08n/62778 тоот "Асуултанд хариулах тухай" захидалд зохих тайлбарыг өгсөн болно.Асуултуудын нэг нь дараах байдлаар томьёолжээ. : "ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2001 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн BG-3-04 тоот тушаалаар батлагдсан 2-NDFL хэлбэрийн хувь хүний ​​орлогын гэрчилгээг бөглөхдөө дараахь асуултууд гарч ирдэг.
1. ТИН авч амжаагүй иргэд байгаа тул татвар төлөгчийн үнэмлэхийг (цаашид TIN гэх) заавал зааж өгөх шаардлагатай юу?
2. 2-NDFL маягтанд заасан талбаруудын дор хаяж нэг нь (баримт бичгийн цуврал, дугаар, оршин суугаа хаяг, төрсөн он, сар, өдөр гэх мэт) тодорхойгүй тохиолдолд баримт бичгийг хэрхэн зөв бөглөх вэ?"
Энэ асуултын хариулт нь:
"1. "Хувь хүний ​​TIN" гэсэн дэлгэрэнгүй мэдээллийг зөвхөн TIN хүлээн авсан, татварын албанд бүртгүүлсэнийг баталгаажуулсан баримт бичиг (гэрчилгээ) бүхий иргэдийн орлогын гэрчилгээнд бөглөнө.
2. Дэлгэрэнгүй мэдээлэл: “Хувь хүний ​​иргэний үнэмлэх”, “Төрсөн он сар өдөр”, “Байнгын оршин суух хаяг” гэсэн мэдээллийг “Хувь хүний ​​ТИН” бөглөсөн тохиолдолд бөглөхгүй. Хэрэв хувь хүн TIN-гүй бол 2-NDFL маягт дахь хувь хүний ​​орлогын гэрчилгээг бөглөхдөө заасан дэлгэрэнгүй мэдээлэл шаардлагатай.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

ОХУ-ын Татвар, татварын яамны тайлбарын дагуу Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-т "байнгын төлөөлөгчийн газар" гэсэн нэр томъёо нь ОХУ-д бүртгүүлэх ёстой гадаадын байгууллагын ОХУ-д байнга үйл ажиллагаа явуулдаг тусдаа хэлтэс (салбар, хэлтэс, товчоо, агентлаг гэх мэт) гэсэн үг юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83, 84 дүгээр зүйл, ОХУ-ын Татварын яамны 2000 оны 4-р сарын 07-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан гадаадын байгууллагын татварын албаны нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийн тухай журмын 2-р хэсэгт заасны дагуу татварын алба. дугаар AP-3-06/124.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-т татварын агентууд нь татвар төлөгчөөс татварыг тооцох, суутган авах, зохих төсөвт (төсвөөс гадуурх сан) шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн хүмүүс юм.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийг хэрэглэхийн тулд татварын төлөөлөгч нь "Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, ОХУ-д байгаа гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газар юм. эсхүл энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан орлогыг татвар төлөгч хүлээн авсантай холбоотой харилцааны үр дүнд эдгээр татварын төлөөлөгч нь "Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлд заасны дагуу тооцсон татварын дүнг тооцох, татвар төлөгчөөс суутгах, төлөх үүрэгтэй. энэ код"
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-д хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчдийг "ОХУ-ын татварын оршин суугч иргэд, түүнчлэн ОХУ-ын татварын оршин суугч биш ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого олж байгаа хувь хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Холбоо"
дэд зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олох. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 208-д "ОХУ-д хөдөлмөрийн болон бусад үүрэг, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн үйлдлийн төлөөх цалин хөлс" багтсан болно.
ОХУ-ын Татварын хуулийн жагсаасан зүйлээс харахад байнгын төлөөлөгчийн газрууд Оросын болон гадаадын ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, суутгах үүрэгтэй.
Өнгөрсөн жилийн хугацаанд Орос, гадаадын иргэдэд төлсөн орлогын хэмжээ, тэдгээрээс суутган авсан татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг 2003 оны 4-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө татварын албанд 2-NDFL маягтаар ирүүлнэ. ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн БГ-3-04 /686. Энэхүү мэдээллийг соронзон болон цаасан зөөвөрлөгчөөр ОХУ-ын Татварын яамны Москва дахь 38-р хороолол дундын хяналтын газрын төлбөрийн эх үүсвэрт хүн амын орлогын албан татвар суутган тооцох үнэн зөв эсэхийг шалгах хэлтэст ирүүлэхдээ, Татварын төлөөлөгч нь тухайн зохицуулалтын баримт бичгийн хавсралтын 6.1.1-д заасан маягтын дагуу "Иргэдийн 2002 оны орлогын мэдээллийн дагалдах бүртгэл"-ийг мэдээллийн хамт ирүүлэх үүрэгтэй.
Хэрэв цалингийн хуримтлал байхгүй бол иргэдийн ашиг тусын тулд мөнгө олгох, шилжүүлээгүй болохыг баталгаажуулсан банкны гэрчилгээг татварын албанд ирүүлнэ.

Татварын тайлангийн жагсаалт

2003 оны 3-р сарын 28-ны өдрөөс өмнө, өөрөөр хэлбэл хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацаа бол гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар татварын албанд хэд хэдэн баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагатай.
1. Хөрөнгийн албан татвар, гадаадын байгууллагын 2002 оны хөрөнгийн жилийн дундаж үнийн тооцоо.
Энэхүү тайлангийн хэлбэрийг ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн тушаалаар баталсан. БГ-3-23/128 дугаар. Хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөхдөө та ОХУ-ын Төрийн татварын албаны 1995 оны 9-р сарын 15-ны өдрийн 38 дугаар "Гадаадын хуулийн этгээдийн хөрөнгийн албан татварын тухай" зааврыг дагаж мөрдөх ёстой.
2. Гадаадын байгууллагын төлсөн орлого, суутган авсан татварын дүнгийн татварын тооцоо (мэдээлэл).
Энэ нь ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн БГ-3-23/31 тоот тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу танилцуулсан болно. Энэхүү тооцоог ОХУ-ын Татварын яамны 06/03-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан гадаадын байгууллагад төлсөн орлого, суутган авсан татварын дүнгийн татварын тооцоо (мэдээлэл) бөглөх зааврын дагуу хийгдсэн болно. 2002. БГ-3-23/275 дугаар.
3. 2002 оны замын хөдөлгөөнд оролцогчдын татварын тооцоо.
2002 оны замын хөдөлгөөнд оролцогчдын татварыг тооцох, төлөх журмыг ОХУ-ын Москва хотын Татварын албаны 2002 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 23-01/3/45963 тоот албан бичигт тайлбарласан болно.
4. 2002 оны тээврийн хэрэгсэл эзэмшигчдээс авах татварын тооцоо.
Хэрэв тооцоог 2002 онд хийсэн бол жилийн тайлангийн нэг хэсэг болгон дахин тооцоо хийх шаардлагагүй.
Замын санд шилжүүлсэн татварын тооцоог ОХУ-ын Татварын яамны 2000 оны 4-р сарын 04-ний өдрийн 59 тоот "Замын санд хүлээн авсан татварыг тооцох, төлөх журмын тухай" зааврын дагуу тооцдог.
5. Газрын албан татварын тооцооны хуулбар.
Энэхүү баримт бичиг нь тухайн газрын байршлын татварын албанаас тооцоог хүлээн зөвшөөрсөн тухай тэмдэгтэй байх ёстой. Үнэн хэрэгтээ, ОХУ-ын 1991 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн 1738-1 тоот "Газрын төлбөрийн тухай" хуулийн дагуу ОХУ-ын Татварын яамны 2000 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 56 тоот зааврын 24-р зүйлд заасны дагуу. "ОХУ-ын "Газрын төлбөрийн тухай" хуулийг хэрэглэх тухай" газрын албан татварын тооцоо, түүний төлбөрийг татвар ногдох объектын байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт хийдэг.
6. 2002 оны байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөрийн тооцоо.
Энэхүү баримт бичгийг ОХУ-ын Байгалийн нөөцийн яамнаас ялгарах, хүрээлэн буй орчинд бохирдуулах бодис, бусад хортой физик нөлөөллийн лицензийн (зөвшөөрлийн) хамт танилцуулж байна.
Тооцооллыг ОХУ-ын Засгийн газрын 1992 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн 632 тоот "Тогтоох журам батлах тухай" тогтоолын үндсэн дээр байгаль орчныг бохирдуулах, хог хаягдлыг зайлуулах болон бусад төрлийн хураамж, түүний дээд хэмжээг тусгасан болно. хортой нөлөөлөл.” Энэ тогтоолын эх бичвэрт “Байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөр хураах талаар “Заавар, арга зүйн баримт бичиг” байх ёстой гэсэн заалтыг оруулсан байна. Одоогоор ийм хүчин төгөлдөр баримт бичиг нь БОНХЯ-ны заавар юм. ОХУ-ын байгалийн нөөц 1993 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн "Байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөрийг цуглуулах заавар, арга зүйн заавар" (цаашид заавар, арга зүйн заавар). Тэдгээрийг ОХУ-ын Сангийн яам (01/25/93), ОХУ-ын Эдийн засгийн яам (01/20/93) -тай тохиролцсоны дагуу батлав. Одоогийн байдлаар тэдгээр нь ОХУ-ын Экологийн улсын хорооны 2000 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн 77 тоот тушаалаар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсны дагуу хүчин төгөлдөр байна.
Үүнтэй холбогдуулан бидний бодлоор хэд хэдэн чухал нөхцөл байдлыг тэмдэглэх нь зүйтэй. 2002 оны байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөрийн тооцоонд татварын албанд бөглөж өгөх тодорхой маягт байхгүй. Зааварчилгаа, арга зүйн заавар нь тооцооны журмын тайлбарыг агуулсан боловч энэ тооцооны хэлбэрийг агуулаагүй болно.
Гадаадын олон байгууллагын төлөөлөгчийн газрууд төлбөрийн маягтыг олохгүй тул өөр өөр бүтэцтэй тооцоог татварын албанд ирүүлнэ. Эцсийн эцэст, татварын алба нь тодорхой байгууллагын хувьд хоосон байсан ч гэсэн захидалд заасан бүх маягтыг өгөхийг үүрэг болгож байна. Гэхдээ энэ тохиолдолд төлбөрийн маягт ердөө байхгүй байна.
Эхлээд харахад ОХУ-ын Татвар, татварын яам ойрын ирээдүйд ийм маягтыг баталж магадгүй юм шиг санагдаж магадгүй юм. Эцсийн эцэст нягтлан бодогчид татварын зохицуулалтыг жил бүр "буцах байдлаар" нэвтрүүлдэг гэдэгт дассан байдаг. Гэхдээ энэ тохиолдолд бидний бодлоор үүнийг хүлээх ёсгүй. Энэ захидалд ОХУ-ын Засгийн газрын 1992 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн 632-р тогтоол, зааварчилгааны талаар ямар ч лавлагаа байхгүй байгаа нь санамсаргүй хэрэг биш юм. Тооцооны хуулбар гэж яриад байна гэсэн үг захидалд байхгүй.
Практикт заавар, арга зүйн удирдамжийг боловсруулж, ОХУ-ын Экологийн улсын хороо баталж, төлбөрийг ОХУ-ын Татварын яам авдаг нөхцөл байдал үүссэн. ОХУ-ын Татварын хуульд байгаль орчныг бохирдуулсны татвар, хураамжийн тухай заалт хараахан байхгүй байна. Гэхдээ ОХУ-ын Төрийн Думд холбогдох татварын тухай хуулийн төсөл аль хэдийн байгаа нь мэдэгдэж байна. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын яамны ажилтнууд байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөрийн талаархи тайлбарыг өгдөг (жишээлбэл, сэтгүүлд гарсан "Байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөр, банкны ашгийн татварын зорилгоор Романова М.В."-ын нийтлэлийг үзнэ үү. "Арилжааны банкинд татвар ногдуулах, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах", 2001, No12).
Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан ОХУ-ын Татвар, татварын яам одоогоор байгаль орчны бохирдлын төлбөрийн тооцооны хэлбэрийг боловсруулж, батлах боломжгүй байгаа нь тодорхой болж байна. Нягтлан бодогчид зааврын текст дээр үндэслэн энэ маягттай төстэй зүйлийг бие даан бүтээх шаардлагатай болно.
7. ОХУ-ын Татварын яамны 09.10-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу 2002 оны нийгмийн нэгдсэн татварын татварын тайлан. 2002 оны № BG-3-05/550 "Хувь хүнээс төлбөр төлж буй хүмүүс: байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувиараа бизнес эрхлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хувь хүмүүст зориулсан нийгмийн нэгдсэн албан татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх зааврыг батлах тухай". Гурав дахин 2003 оны 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй. Энэхүү мэдүүлгийг Москва хотын 38 дугаар ОХУ-ын Татварын яамны дүүрэг хоорондын байцаагчийн төлбөрийн эх үүсвэрт хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцох үнэн зөв эсэхийг шалгах хэлтэст ирүүлсэн. .Захидал нь цалингийн хуримтлал байхгүй тохиолдолд иргэдийн ашиг тусын тулд мөнгө олгох, шилжүүлээгүй болохыг баталгаажуулсан банкнаас татварын албанд ирүүлсэн гэрчилгээг байгууллагуудын анхаарлыг хандуулж байна.

Жилийн тайлангийн хавсралт

Үйл ажиллагааны тайланд хавсаргав:
санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулаагүй тохиолдолд дансанд мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөн байхгүй болохыг баталгаажуулсан банкны гэрчилгээ;
хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд мөнгө олгох, шилжүүлээгүй болохыг баталгаажуулсан банкны гэрчилгээ;
Орлогын эх үүсвэр болох татварын төлөөлөгчийн байгууллагуудаас (ОХУ-ын Татварын хуулийн 309 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан жагсаалтын дагуу) гадаадын байгууллагад татвар суутган, эх үүсвэрээс нь төлсөн болохыг баталгаажуулсан гэрчилгээ;
ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) томилох тухай тушаал (тушаалын хуулбар);
2002 2003 онд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалын хуулбар (байнгын төлөөлөгчийн газруудын хувьд);
оХУ-ын эрх бүхий байгууллагаас олгосон лицензийн хуулбар;
нэхэмжилсэн тэтгэмжийг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Төсвийн орлогын төсөөлөл

Татварын байгууллага төсөвт орох төлбөрийн хэмжээг төлөвлөх хэрэгтэй. Иймд төсвийн орлогын төсөөллийг улирал тутам тодорхой болгох шаардлагатай байгаатай холбогдуулан 2003 оны орлогын албан татвар, нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хүлээгдэж буй татварын үнэлгээг гаргаж өгөхийг албан бичигт санал болгож байна. Урьдчилан таамаглалыг жилийн үйл ажиллагааны тайланд хавсаргасан "Татвар, хураамжийн хүлээгдэж буй орлого" маягтыг ашиглан хавсаргах санал болгож байна.
"Татвар, хураамжийн хүлээгдэж буй орлого" гэсэн маягт нь гурван үзүүлэлт байгаа бөгөөд тэдгээрийн утгыг 2003 оны улирлын нийт дүнгээр харуулах ёстой. Маягтын гурван үзүүлэлт дараах нэртэй байна.
"Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар";
“Танай байгууллага суутган авахдаа татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг нэмэгдсэн өртгийн албан татвар”;
"Аж ахуйн нэгж, байгууллагын ашгийн (орлогын) татвар"

Татварын тайланг цаасгүй өгөх

Эцэст нь хэлэхэд, албан бичигт татвар төлөгчдөд хандаж татварын тайланг харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр бүрдүүлдэг цаасгүй системийн давуу талыг ашиглахыг уриалж байна. ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 02.04-ний өдрийн тушаалаар. 2002 оны БГ-3-32/169 тоот "Татварын тайланг харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр гаргах журам"-ыг баталсан. ОХУ-ын Татварын яам үүнд заасны дагуу харилцаа холбооны компанийг сонгох журмыг хараахан батлаагүй байна. холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр татварын тайлан гаргах системийн оператор. Энэ хооронд ОХУ-ын Татварын яамнаас Такском ХХК-ийн холбооны сувгаар татварын тайланг цахим хэлбэрээр ирүүлэх тусгайлсан харилцаа холбооны операторуудын системийг томилсон.
Татварын тайланг цаасан дээр гаргах тухай дэлгэрэнгүй мэдээллийг татварын албанаас, мөн Такском ХХК-ийн вэбсайтаас www.taxcom.ru интернетээс авах боломжтой.

Асуулт

Өдрийн мэнд.

2016 оны арванхоёрдугаар сард нээгдсэн гадаадын компанийн салбар, ажилтан байхгүй. Салбарын даргатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулаагүй, цалин, даатгалын шимтгэл тооцдоггүй.

Тус салбар нь 2017 оны 2-р сард үл хөдлөх хөрөнгөө авсан бөгөөд 2017 оны 2-р сараас эхлэн ОХУ-ын компаниудад НӨАТ-ын 18 хувийн хүүтэй түрээслүүлж байна.

1. Би SZV-M тайланг Тэтгэврийн санд өгөх шаардлагатай юу?

2. Би татварын албанд даатгалын шимтгэл, 6-NDFL-ийн тайланг тэглэх шаардлагатай юу?

3. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны кодыг Нийгмийн даатгалын сантай баталгаажуулж, татварын тайлангаа өгөх шаардлагатай юу?

4. Салбар нь үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийг олж авсан бөгөөд түүн дээрх хөрөнгийн татварыг үнэ цэнийн кадастрын дагуу тооцож, төлөх ёстой. Худалдан авсан үл хөдлөх хөрөнгө нь Москвад бүртгэлтэй бол энэ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ хэд вэ.

5. Компани (18%-ийн НӨАТ-тай үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх гадаадын компанийн салбар) НӨАТ-ын ямар тайлан гаргах ёстой вэ? ОХУ-ын оршин суугчдад зориулсан ердийн хэлбэрээр эсвэл тусгай мэдэгдэл байдаг уу?

6. Компани хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ ямар хэлбэрээр өгөх ёстой вэ?

Хариулт

SZV-M

Ажилтангүй, менежертэй гэрээ байгуулаагүй байгууллага нь сар бүр SZV-M маягтыг (Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн 2016.02.01-ний өдрийн N 83p тогтоолоор батлагдсан) мэдээллийг багтаасан сар бүр Тэтгэврийн санд ирүүлэх үүрэгтэй. менежерийн тухай. Үүний зэрэгцээ, тайлант хугацаанд дээр дурдсан хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулсан баримт байхгүй байгаа нь эдгээр хүмүүсийн талаар SZV-M хэлбэрээр тайлан гаргахгүй байх үндэслэл болохгүй. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн 2016 оны 05-р сарын 06-ны өдрийн N 08-22/6356 тоот бичгийг үзнэ үү).

Даатгалын шимтгэлийн тооцоо

Байгууллагууд мэргэжлийн хяналтын байгууллагад даатгалын шимтгэлийн 0 тооцоог гаргаж өгөх ёстой.

Даатгалын шимтгэлийн тооцоог тэг үзүүлэлтээр ирүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулна гэж Сангийн яамнаас мэдээллээ. Түүний хамгийн бага хэмжээ нь 1000 рубль юм.

Тус байгууллага тайлант хугацаанд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулаагүй бол ОХУ-ын Татварын хуульд даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргах үүргээс чөлөөлөхгүй гэж тус агентлаг тайлбарлав. Төлбөр төлөгч нь тэг тооцоо гаргаснаар хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшуулал хийгээгүй гэдгээ мэдэгдэнэ.

Тооцооллыг тэглэснээр мэргэжлийн хяналтын байгууллага иргэдэд цалин хөлс өгдөггүй, санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаа явуулдаггүй аж ахуйн нэгжийг тооцоо гаргах хугацааг зөрчсөн аж ахуйн нэгжүүдээс ялгах боломжтой болно.

Байгууллага даатгалын шимтгэлийн тооцоог тооцооны болон тайлангийн үеэс хойшхи сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстойг сануулъя. Хугацаа хойшилсон тул 2017 оны нэгдүгээр улирлын тооцоог ирүүлэх хугацаа тавдугаар сарын 2-нд таарч байна.

Захидал ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн N 03-15-07/17273

6-NDFL

Бизнес эрхэлдэггүй, хувь хүмүүст төлбөр хийгээгүй байгууллага нь 6-NDFL маягт дээр "тэг" тайлан гаргаж болохгүй (Холбооны татварын албаны 2016.08.01-ний өдрийн N BS-4-11/13984@ (Асуулт 1). )). Хэдийгээр хүсвэл үүнийг хийх боломжтой бөгөөд Холбооны татварын алба ийм тооцоог хүлээн авах үүрэгтэй (Холбооны татварын албаны 2016 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн N BS-4-11/7928@ захидал).

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрлийг баталгаажуулах

ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2006 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн 55 тоот тушаалаар үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний нийгмийн даатгалд даатгуулагчийн эдийн засгийн үндсэн үйл ажиллагааны үндсэн төрлийг батлах журмыг баталсан - хуулийн этгээд, түүнчлэн бие даасан ангиллын нэгж болох даатгагчийн хэлтсийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл (цаашид журам гэх) .

-ийн ачаар6-р зүйлӨмнөх онд үйл ажиллагаагаа явуулаагүй шинээр байгуулагдсан даатгуулагчдын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрөл нь үйл ажиллагааныхаа эхний жилд баталгаажуулах шаардлагагүй.

Дээр дурдсанаас харахад журмын 6-р зүйлд зааснаар өмнөх онд үйл ажиллагаа явуулаагүй байх нөхцөлөөр шинээр бий болсон даатгуулагчид эдийн засгийн үндсэн төрлийг баталгаажуулах үүргээс чөлөөлсөн болно. Үүний зэрэгцээ, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрлийг баталгаажуулах үүргээс чөлөөлөхийг үйл ажиллагааны эхний жилтэй холбогдуулан томъёолсон болно.

Хэрэв компани 2016 оны 12-р сард үйл ажиллагаа явуулж байсан бол үндсэн үйл ажиллагааны төрлийг баталгаажуулах шаардлагатай.

Байгууллагын өмчийн татвар

Татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн объектын татварын хувь хэмжээг дараахь хэмжээгээр тогтооно.

3) 1.3 хувь - 2016 онд;

4) 1.4 хувь - 2017 онд.

Дараахь шалгуурыг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд орон сууцны бус байранд татварын хувь хэмжээг 0.1 коэффициентээр тооцно.

1) татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон барилга байгууламжид (байгууламж, байгууламж) байрладаг;

2) нийтийн хоолны газар, жижиглэнгийн худалдаа, хэрэглээний үйлчилгээ байрлуулах, иргэдэд үйлчлэх банкны үйл ажиллагаа, аялал жуулчлалын үйл ажиллагаа (аялал жуулчлалын бүтээгдэхүүн борлуулах гэрээ байгуулах тур оператор, аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн үйл ажиллагаа) зэрэгт ашиглагддаг. жуулчинтай), урлагийн үйл ажиллагаа, музейн үйл ажиллагаа, арилжааны урлагийн галерей ба/эсвэл кино үзэсгэлэнгийн үйл ажиллагаа;

3) хотын нийтийн ач холбогдол бүхий явган зорчигчийн бүс эсвэл явган хүний ​​​​хөдөлгөөн ихтэй гудамжтай шууд зэргэлдээх барилга байгууламжийн (барилга, байгууламж) нэг ба (эсвэл) хоёрдугаар давхарт байрлах.

(Москвагийн 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн N 64 хуулийн 3-р зүйл)

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, НӨАТ-ын мэдүүлэг

Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн N ММВ-7-3/572@ тушаалаар батлагдсан шинэ маягтыг ашиглан 2016 оны орлогын албан татварын тайлан, түүнчлэн 2017 оны тайлант хугацааны тайлангаа ирүүлнэ үү.

НӨАТ-ын мэдүүлгийн хэлбэр, цахим хэлбэрийг Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн N ММВ-7-3/558@ тушаалаар баталсан. Та энэ маягтыг ашиглан 2015 оны 1-р улирлын тайлангаас эхлэн мэдүүлгээ өгөх ёстой (Холбооны татварын албаны 2015 оны 4-р сарын 08-ны өдрийн GD-4-3/5880@ тоот бичгийн 1-р зүйл).

Гадаадын компаниудын салбаруудад зориулсан мэдүүлгийн тусгай маягт байдаггүй.

ОХУ-д итгэмжлэгдсэн гадаадын компанийн төлөөлөгчийн газар ямар нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан гаргадаг вэ?

Гадаадын компаниудын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан. Өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа. Оросын компаниудтай нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа.

Асуулт:ОХУ-д итгэмжлэгдсэн гадаадын компанийн төлөөлөгчийн газар ямар нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан гаргадаг вэ? Хэзээ? ОХУ-ын компаниудтай нягтлан бодох бүртгэлд ямар нэгэн ялгаа бий юу?

Хариулт:

Санхүүгийн тайлан

ОХУ-д байрладаг гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар нь татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу орлого, зардал болон (эсвэл) татвар ногдох бусад зүйлийн бүртгэлийг хөтөлж байгаа тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлж болохгүй. Энэ нь 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 6 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 2-т заасан болно.

Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгээгүй бөгөөд татварын албанд ирүүлээгүй болно.

Үүний дагуу нягтлан бодох бүртгэлийг Оросын дүрмийн дагуу явуулсан бол ямар ч ялгаа гарахгүй.

Татварын тайлан

Гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар нь орлогын албан татвар төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын тайланг татварын албанд гаргаж өгдөг.Орос улсад байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагууд зөвхөн нэг удаа урьдчилгаа төлбөр төлдөг. дөрөвний нэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үүний дагуу завсрын мэдүүлгийг тайлант хугацааны дараа (улирал) сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн хамт ОХУ-д гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааны жилийн тайланг ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн N BG-3-23/19 тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу ирүүлнэ. тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 28-наас хэтрэхгүй.

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудыг НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд НӨАТ-ын тайланг нийтээр тогтоосон журмаар, нийтээр тогтоосон хугацаанд гаргадаг.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татвар төлөгч нь орлого олж авсан буюу харилцааны үр дүнд ОХУ-д байгаа гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газрууд нь татвар төлөгчөөс татвар төлөх, суутгах, төлөх үүрэгтэй. Урлагийн дагуу тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татвар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224. Тиймээс ОХУ-д байгаа гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газруудыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс Урлагийн 2-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-д зааснаар тэд хувь хүмүүсийн орлого, хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, тэд Оросын байгууллагуудын нэгэн адил нийтээр тогтоосон хугацаанд 2-NDFL ба 6-NDFL-ийг ирүүлдэг.

Мөн гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар нь хөрөнгийн татвар төлөгч юм. Хөрөнгийн татварын мэдүүлгийг гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газрын бүртгэлийн газар эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн хэсэг тус бүрийн байршилд гаргаж өгдөг. Урьдчилгаа төлбөр, мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацааг мөн ерөнхийд нь тогтоодог.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлд заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн өмчлөх эрхтэй үл хөдлөх хөрөнгөтэй гадаадын байгууллага нь татварын тайлан гаргахтай зэрэгцэн мэдээлэл өгдөг. холбогдох татварын хугацааны 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар энэхүү гадаадын байгууллагын оролцогчид (хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр гадаадын байгууллагыг үүсгэн байгуулагчид), түүний дотор хувь хүн эсвэл нийтийн компаний шууд бус оролцоо (хэрэв байгаа бол) журмыг задруулах. гадаадын байгууллагад (хуулийн этгээд үүсгээгүй бүтэц) тэдний шууд ба (эсвэл) шууд бус оролцоо 5 хувиас дээш.

Даатгалын шимтгэл

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан гадаадын болон олон улсын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газрууд нь хувь хүмүүст хуримтлагдсан цалин хөлсний хэмжээгээр даатгалын шимтгэл төлөгч гэж тооцогддог.
- хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд;
- ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх субьект нь иргэний хуулийн гэрээний дагуу;
- зохиогчийн эрхийн гэрээний дагуу.

Даатгалын хураамжийн тайланг нийтээр тогтоосон журмын дагуу, нийтээр тогтоосон хугацаанд гаргаж өгдөг. Өөрөөр хэлбэл, ямар ч ялгаа байхгүй.

Тайлан илгээх бүх хугацааг хүснэгтэд оруулсан болно - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Үндэслэл

Нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн зохион байгуулах вэ

Үл хамаарах бүх байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах шаардлагатай (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 6-р зүйлийн 1-р хэсэг, 13-р зүйлийн 2-р хэсэг). Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь тухайн байгууллагын статусаас хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэлээс бүрэн чөлөөлөгдөнө:

хувиараа бизнес эрхлэгч (хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүн) - ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар орлого, орлого, зарлага ба (эсвэл) татварын бусад объект эсвэл биет үзүүлэлтүүдийн бүртгэлийг (жишээлбэл, UTII ашиглах үед) хөтлөх тохиолдолд;

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг, гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар эсвэл бусад бүтцийн нэгж, хэрэв тэд орлого, зардал болон (эсвэл) татварын бусад объектын бүртгэлийг тогтоосон журмаар хөтөлж байгаа бол. татварын хууль тогтоомжоор.

тэднээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг);

агентлагийн гэрээ, агентлаг, комиссын гэрээний үндсэн дээр ОХУ-д бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Байгууллагын 2017 оны татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн тайлангийн бүрдэл, ирүүлэх хугацаа

Орлогын татвар		Сар бүр (урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр шилжүүлдэг байгууллагуудын хувьд бодитоор хүлээн авсан ирсэн)	Урлагийн 3-р зүйл. 289, догол. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287)
		Улирал бүр (Улирал бүр урьдчилгаа төлбөр шилжүүлдэг байгууллагуудад)	Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 289)
		Улирал бүр (Өмнөх улиралд авсан ашгаараа урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр шилжүүлдэг байгууллагуудад)	Тайлант хугацаа дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор (үүнд багтсан) (1 улирал, хагас жил, есөн сар) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг)
		Жил бүр	Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 289)
		ОХУ-тай давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ байгуулсан гадаад улсын нутаг дэвсгэрт төлсөн (суутгасан) ашгийн (орлогын) татварын дүнг нөхөх ()	Аливаа тайлангийн (татварын) хугацаанд, гадаад улсад татвар төлсөн (суутгасан) хугацаанаас үл хамааран, гэхдээ ОХУ-д аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлан гаргахтай зэрэгцэн (Яамны тушаалаар батлагдсан зааврын 3-р зүйл). ОХУ-ын Татварын тухай 2003 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн BG-3- 23/709)
		Сар бүр	Тайлангийн хугацаа (сар) дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор (үүнд багтсан) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 287 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг)
		Улирал бүр (улирал бүр татвар төлдөг байгууллагуудад)	Тайлант хугацаа дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор (үүнд багтсан) (1 улирал, хагас жил, есөн сар) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг)
		Улирал бүр (Өмнөх улиралд олсон ашгаараа сар бүр урьдчилгаа татвар төлдөг байгууллагуудад)	Тайлант хугацаа дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор (үүнд багтсан) (1 улирал, хагас жил, есөн сар) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг)
		Жил бүр (бүх байгууллага орлогын албан татвар төлөгч)	Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-ны өдрийг (үүнийг оруулаад) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлийн 4 дэх хэсэг)
		Сар бүр (урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр шилжүүлдэг байгууллагуудын хувьд бодит ашгаас хамаарч)	Тайлант хугацаа (сар) дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор (хамааруулсан) (

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг Оросын болон гадаадын байгууллагууд аль алинд нь хийж болно. ОХУ-ын зах зээлд үйл ажиллагаа явуулах гадаадын компаниуд хууль тогтоомжид заасан журмаар төлөөлөгчийн газраа бүртгүүлж болно. Энэ асуудлыг зохицуулсан гол зохицуулалтууд нь ОХУ-ын Иргэний хууль, 1999 оны 7-р сарын 9-ний Холбооны хууль юм. N 160-ФЗ "ОХУ-д гадаадын хөрөнгө оруулалтын тухай".

Гадаадын байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааг төлөөлөгчийн газар, салбараар дамжуулан явуулж болно.

Төлөөлөгчийн газар гэдэг нь тухайн хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг төлөөлж, хамгаалдаг, оршин суугаа газраасаа гадна байрладаг тусдаа хэлтэс юм.

Салбар гэдэг нь тухайн хуулийн этгээдийн байршлаас гадна байрладаг, түүний чиг үүргийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн, түүний дотор төлөөлөгчийн газрын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг тусдаа хэлтэс юм. Төлөөлөгчийн газар, салбар аль аль нь хуулийн этгээд биш байх нь чухал.

Татварын зорилгоор ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар нь ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлдөг. Гадаадын байгууллагыг бүртгэх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн тушаалаар тогтоодог. N 117n "Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний дагуу хөрөнгө оруулагч биш эсвэл гэрээний оператор биш гадаадын байгууллагын татварын албанд нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг батлах тухай". Дээрх тушаалын 4 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт салбар, төлөөлөгчийн газар, хэлтэс, товчоо, оффис, агентлаг эсвэл бусад тусдаа хэлтэсээр дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллага нь татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. энэ үйл ажиллагаа явуулж буй газар. Урлагийн 1 дэх хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80-д зааснаар татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгчийн төлөх татвар тус бүрээр татварын тайланг татвар төлөгч бүр гаргаж өгдөг. Иймд гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газрууд тухайн гадаадын байгууллагын төлөх татвар тус бүрээр бүх татварын тайлангаа гаргаж өгөх үүрэгтэй.

Гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар (салбар) татварын тайлан гаргах журмыг авч үзье.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д ОХУ-д байгаа гадаадын байгууллагуудын тусдаа хэлтэс, түүнчлэн Оросын компаниуд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, татвар төлөгчөөс суутган авах, төлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Ийнхүү гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар (салбар) нь энэ төлөөлөгчийн газар (салбар) -ын ажилтнуудад хуримтлагдсан цалин хөлс, бусад урамшууллын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцож, татвар төлөгчөөс суутган авч, төсөвт төлдөг.

Тайлангийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар (салбар) нь бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд иргэдийн орлого, татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг өгөх үүрэгтэй. Холбооны Татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн N ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан 2-NDFL маягтын дагуу татварын хугацаанд жил бүрийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд хуримтлагдсан, суутгасан. 611@ "Хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийн хэлбэр, түүнийг бөглөх зөвлөмж, хувь хүмүүсийн орлогын талаархи мэдээллийн цахим хэлбэр, лавлах номыг батлах тухай" (Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Эд хөрөнгийн татвар

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт, ОХУ-ын эх газрын тавиур, ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсэд байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд болон (эсвэл) үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг гадаадын байгууллагуудыг эд хөрөнгийн төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Гадаадын байгууллагын татварын объект нь үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө, түүнчлэн концессын гэрээгээр хүлээн авсан эд хөрөнгө юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

2013 оны 1-р сарын 1-ний өдөр үндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй гэдгийг сануулъя (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 8-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Объектуудын нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр тогтоосон журмын дагуу хөтлөх ёстой. Урлагийн 1-р хэсэг. 402-FZ хуулийн 6-р зүйлд Урлагийн 2-р хэсэгт дурдсанаас бусад бүх аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүргийг тогтоосон. 402-FZ хуулийн 6 дугаар.

Урлагийн 2-р хэсгийн 2-т заасны дагуу. 402-FZ хуулийн 6-д зааснаар гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар, салбарууд нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу орлогын бүртгэл хөтөлж байгаа бол тогтоосон журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхгүй байх эрхтэй. ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу зардал. Гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар санхүүгийн тайлангаа ОХУ-ын татварын албанд ОХУ-ын байгууллагуудад тогтоосон хэлбэр, журмаар ирүүлэх үүргийн хувьд гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар ийм зүйл байхгүй.

Эд хөрөнгийн татварын тайланг гаргах журам нь Оросын байгууллагуудад тогтоосон журамтай төстэй юм.

Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо, хөрөнгийн албан татварын тайланг татвар төлөгчид татварын албанд ирүүлнэ.

• байршлын дагуу;
• тусдаа баланстай тус тусын хэлтэс тус бүрийн байршилд;
• татварыг тооцох, төлөх тусдаа журам тогтоосон үл хөдлөх хөрөнгийн хэсэг бүрийн байршлын дагуу;
• Урлагийн 1-р зүйлд өөрөөр заагаагүй бол хийн хангамжийн нэгдсэн системд багтсан эд хөрөнгийн байршилд. 386 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог холбогдох тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 30-аас доошгүй хоногийн дотор ирүүлнэ. Татвар төлөгчид татварын хугацааны үр дүнгийн тайланг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн N ММВ-7-11/895 тоот тушаалаар үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн маягт, танилцуулгын хэлбэр, татварын тайлан, татварын тооцоог бөглөх журмыг баталсан.

Орлогын татвар

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд орлогын албан татвар ногдуулах объект нь эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан хүлээн авсан орлого бөгөөд гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-р зүйл). Орлогын албан татварыг гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар бие даан тооцож төлдөг.

Татвар төлөгчид татвар, (эсвэл) урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг хүлээсэн эсэх, татвар тооцох, төлөх онцлогоос үл хамааран тайлангийн болон татварын үе бүрийн эцэст татварын албанд тайлангаа гаргаж өгөх шаардлагатай. тэдгээрийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Гадаадын байгууллагын ашгийн татварын тайланг ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яамны 2004 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу бөглөж, ирүүлнэ. N БГ-3-23/1. Гадаадын байгууллагын ашгийн албан татварын тайланг бөглөх зааврыг ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 03-р сарын 07-ны өдрийн тушаалаар баталсан. N БГ-3-23/118. Тодорхойлсон зааврын дагуу татварын тайланг ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын бүх байгууллагууд бөглөж, ОХУ-ын татварын албанд бүртгүүлсэн болохыг анхаарна уу.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 307 дугаар зүйлийн 8-д Байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагууд татварын (тайлангийн) хугацааны эцэст татварын тайлан, түүнчлэн ОХУ-д үйл ажиллагааныхаа жилийн тайланг гаргаж өгөх ёстой гэж заасан байдаг. Холбоо. Жилийн тайлангийн маягтыг ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2004 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн N BG-3-23/19-ийн тушаалаар баталсан. Жилийн тайланг байнгын байгууллагын байршил дахь татварын албанд ирүүлнэ.

НӨАТ

Байгууллагуудыг НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 143 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлд заасны дагуу татварын зорилгоор байгууллага нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан хуулийн этгээд, түүнчлэн гадаадын хуулийн этгээд, компани, иргэний эрх зүйн харилцаатай бусад аж ахуйн нэгжүүд юм. Гадаад улс, олон улсын байгууллага, эдгээр гадаадын этгээдийн салбар, төлөөлөгчийн газар, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан олон улсын байгууллагын хууль тогтоомжийн дагуу бий болсон чадавхи, иймээс татварын зорилгоор гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газрыг бие даасан гэж хүлээн зөвшөөрдөг. нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгчид.

Мэдэгдэлийн хэлбэр, түүнийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн тушаалаар баталсан. N 104n "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх журмыг батлах тухай" 3-т бүх татвар төлөгчид (энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол) гарчиг болон 1-р хэсгийг ирүүлнэ гэж заасан. татварын албанд мэдүүлэг.

Тиймээс татвар төлөгч нь тухайн татварын хугацаанд бизнесийн гүйлгээ хийсэн эсэхээс үл хамааран нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайлангаа бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд гаргаж өгөх үүрэгтэй.

2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн нэг хэсэг (2013 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн N 134-FZ Холбооны хуулийн 24-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд үүний дагуу татвар төлөгчид Татварын тайланг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд цахим баримт бичгийн менежментийн оператороор дамжуулан харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр, тогтоосон маягтын дагуу бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд гаргаж өгөх үүрэгтэй.

Татвар төлөгч биш буюу татвар тооцох, төлөхтэй холбоотой татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн татвар төлөгчид мөн адил хамаарах бөгөөд тэд бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд холбогдох татварын тайлангаа 2009 оны 2012 оны 01 дүгээр сарын 20-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгөх үүрэгтэй. Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдөр.

Ийнхүү 2014 оны 1 дүгээр улирлаас эхлэн татварын албанд бүртгэлтэй гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газрууд НӨАТ-ын тайлангаа цахим хэлбэрээр гаргаж өгөхөөр болжээ. Хэрэв НӨАТ-ын тайланг цаасан дээр ирүүлсэн бол тухайн байгууллагад хариуцлага хүлээлгэж, 200 рублийн торгууль ногдуулах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119.1-р зүйл).

ОХУ-ын IC-ийн 80-р зүйлд зааснаар эцэг эх нь насанд хүрээгүй хүүхдээ тэжээх үүрэгтэй. Гэхдээ бүх эцэг эхчүүд энэ үүргээ биелүүлдэггүй. Тэгээд эцэг эхээсээ албадан тэтгэлэг авдаг. Гүйцэтгэх бичиг баримтаас суутгал хийх журмыг 2007 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 229-ФЗ "Гүйцэтгэх ажиллагааны тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон. "РосКо - Консалтинг, Аудит" компанийн Удирдах түнш Алена Талашын бэлтгэсэн видео бичлэгийг үзэж, олж мэдээрэй.... 1. Ажилтны ямар орлогоос тэтгэлэг авдаг вэ? 2. Тэтгэлэг авахын тулд ямар төлбөрийг ашиглаж болохгүй вэ? 3. Тэтгэмжийг ямар хэлбэрээр тогтоож болох вэ? 4. Тэтгэмжийн хэмжээний тухай. 5. Тэтгэмжийг суутгах дараалал. Татвар, хууль эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи хамгийн сонирхолтой бүх зүйлийг Оросын тэргүүлэгч зөвлөх компани "РосКо". Хамгийн сүүлийн үеийн мэдээг цаг тухайд нь авч байгаарай, танд тохиромжтой газар биднийг үзэж, уншаарай: YouTube суваг - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. тэтгэлэг хэрхэн цуглуулах

Жижиг бизнест зориулсан татварын хөнгөлөлт. Татвар төлөхөөс хэрхэн зайлсхийх вэ?

ОХУ-д жижиг бизнес эрхлэгчид татварын ямар хөнгөлөлт үзүүлж болох вэ? Эдийн засгийн тэргүүлэх салбарт үйл ажиллагаа явуулж буй бизнес эрхлэгчдэд ямар давуу эрх олгох вэ? 1. USN ТӨЛБӨРИЙН ТӨЛБӨРИЙН ТӨЛБӨРИЙН ХҮМҮҮС ЯМАР АШИГТАЙ ВЭ? 2. ТАТВАРЫН АМРАЛТЫН ОНЦЛОГ. 3. ПАТЕНТ ДЭЭР АЖИЛЛАЖ БАЙГАА ТӨЛБӨРИЙН ТӨЛБӨРИЙН ТЭМДЭГЛЭЛ. 4. ХӨДЛӨХ ХӨРӨНГИЙН ТАТВАРЫН АШИГТ ЮУ ВЭ? Энэ талаар "РосКо - Консалтинг ба Аудит" компанийн удирдах түнш Алена Талашын бэлтгэсэн материалыг үзнэ үү. Унших: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Татвар, хууль эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи хамгийн сонирхолтой бүх зүйлийг Оросын тэргүүлэгч зөвлөх компани "РосКо"-оос уншина уу. Хамгийн сүүлийн үеийн мэдээг цаг тухайд нь авч байгаарай, танд тохиромжтой газар биднийг үзэж, уншаарай: YouTube суваг - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. жижиг бизнес эрхлэгчдэд үзүүлэх ашиг тус татвар хувиараа бизнес эрхлэгчид 2019 он хэрхэн татвар төлөхгүй байх вэ яаж татвар төлөхгүй байх вэ

Ахлах нягтлан бодогч. Ерөнхий нягтлан бодогч юу хариуцдаг вэ? Энгийн үгээр хэлбэл

Ерөнхий нягтлан бодогч юу мэдэх ёстой вэ? Хариуцлагын асуудал нь ажил олгогчийн үйл ажиллагааны чухал чиглэлээр шийдвэр гаргах үүрэгтэй ажилтан бүрийн хувьд хамгийн тулгамдсан асуудал байж магадгүй юм. Хамгийн хариуцлагатай ажлыг мэдээж ерөнхий нягтлан бодогч гүйцэтгэдэг. Түүний ажил нь санхүүгийн шийдвэр гаргах, нягтлан бодох бүртгэл, татварын баримт бичгийг бүрдүүлэх, эдгээр баримт бичгийг эрх бүхий байгууллагад хүргүүлэхтэй холбоотой юм. Энэ материалд бид ерөнхий нягтлан бодогчид ямар хариуцлага хүлээлгэж болох, тэр ямар эрсдэлтэй болохыг авч үзэх болно. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг: - захиргааны; - сахилгын; - материал; - эрүүгийн болон нэмэлт хариуцлага. Мөн ерөнхий нягтлан бодогчийн эсрэг торгууль, торгууль, эрүүгийн шийтгэлийн талаар RosCo - Consulting and Audit компанийн хуульч Кирилл Богоявленскийн бэлтгэсэн материалыг үзнэ үү. Унших: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Татвар, хууль эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи хамгийн сонирхолтой бүх зүйлийг Оросын тэргүүлэгч зөвлөх компани "РосКо". Хамгийн сүүлийн үеийн мэдээг цаг тухайд нь авч байгаарай, танд тохиромжтой газар биднийг үзэж, уншаарай: YouTube суваг - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.