Төлбөрийг балансаас хасуулах үндэслэл. Зээлдүүлэгчээс хасах: яарах хэрэгтэй юу? Үнэт цаасны алдагдлыг хэрхэн яаж хасах вэ

   Дэлгэрэнгүй Ангилал: Нягтлан бодогчийн сэтгүүлүүдийн цуглуулга Нийтэлсэн: 10/17/2016 00:00 Төлбөр тооцоо нь байгууллагын бараг бүх өр төлбөр юм.

Төлбөр тооцоо хоёр тохиолдолд үүсдэг.

Эхний тохиолдол бол байгууллага нь түншүүддээ төлбөрөө төлөөгүй бол (жишээлбэл, зээлийг үүсгэн байгуулагчид буцааж өгөөгүй, бараа, материалыг буцааж өгөөгүй, эсвэл төлбөрөө төлөөгүй бол).

Хоёрдахь тохиолдол - урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан боловч байгууллага нь үүргээ биелүүлээгүй. Жишээлбэл, урьд нь шилжүүлсэн хөрөнгийн зардлаар бараагаа худалдан авагчид хүргүүлээгүй байгууллага биш юм.

Төлбөр хийх хугацаа

Нягтлан бодох бүртгэлд болон татварын зорилгоор хоёулаа өр төлбөрийг дараахь байдлаар хасч тооцно (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын N 34n, ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэг, Холбооны татварын албаны 08.12.2014 оны N GD-4-3 / тоот албан бичиг). 2011 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн ЭД-4-3 / 8754 тоот, Сангийн яамны 2014 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн 03-03-RZ / 45767, 2013 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06 / 1/9152, 10.24.2011 N 03-11-11 / 264):

Бүртгэлээс хасах үндэслэл	Дебит огноо
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах (ихэвчлэн гурван жил)	хөөн хэлэлцэх хугацаа
Зээлдүүлэгч байгууллагыг татан буулгах	зээлдүүлэгч байгууллагын татан буулгах бүртгэлд оруулсан огноо
Зээлдүүлэгч байгууллагыг Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс идэвхгүй болсон хуулийн этгээдээс хасах	зээлдүүлэгч байгууллагыг Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасах тухай хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлд оруулсан огноо.
Зээлдүүлэгчийн өрийг уучлах	эсвэл өрийг өршөөх гэрээнд гарын үсэг зурсан огноо; эсхүл өр төлбөрийг уучилсныг баталгаажуулсан баримт бичгийг зээлдүүлэгчээс хүлээн авсан огноо

Хугацааны хугацаа дууссан зээлийн дансны дүнг тухайн бараа материалын өгөгдөл, бичмэл үндэслэл, байгууллагын захиалга (захиалга) -ы үндсэн дээр үүрэг болгосноор (ОХУ-д 29.07-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 78-р хэсэг) хасч тооцсон болно. .1998 N 34н).

Эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллогын удирдамж (ОХУ-ын Сангийн яамны 13.06.1995 N 49 тоот тушаалаар батлагдсан) нь түүнийг хэрэгжүүлэх журмыг тогтоосон болно. Бараа материалын явцад бизнесийн бүх тайлангийн хамгийн ойрын өдөр (одоогийн хуанлийн сарын сүүлийн өдөр) -д дүн шинжилгээ хийж, хөөн хэлэлцэх хугацаанаас хэтэрсэн зээлийн өр төлбөрийг харуулна. Хэрэгжилтийн үр дүнд үндэслэн бараа материалын комисс нь зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны бараа материалын акт боловсруулдаг.

"Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны 2011 оны 12-р сарын 6-ны N 402-ФЗ-ийг хэрэгжүүлж эхэлсэн үеэс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг нягтлан бодох бүртгэлийг хариуцах албан тушаалтны саналаар эдийн засгийн байгууллагын дарга тодорхойлдог (Хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг, 402- Холбооны хууль).

Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь Урлагийн 2-р зүйлийн шаардлагатай бүх дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. N 402-ФЗ-ийн 9-р хууль.

2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийн цомогт багтсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрүүд заавал байх албагүй боловч та заасан акт гаргахдаа захиалагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад өр төлбөр ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцооны бараа материалын бүртгэлийн нэгдсэн хэлбэрийг ашиглаж болно. INV-17, ОХУ-ын Госкомстатын 8/18/1991 оны N 88-р тогтоолоор батлав.

Энэхүү актад зөвхөн хугацаа хэтэрсэн зээлийн өр төлбөрийг төдийгүй бүх зээлийн өглөгийн талаархи мэдээллийг өгдөг.

Үүнд:

• зээлдүүлэгчийн нэр;
• өрийг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн данс;
• зээлдүүлэгчид тохиролцсон ба тохиролцоогүй өрийн хэмжээ;
• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан хэмжээ.

Тухайн акт дээр холбогдох дансанд бүртгэгдсэн дүнг баримтжуулсан үлдэгдэлд үндэслэн акт үүсгэнэ. Үүнийг хоёр хувь үйлдэж, бараа материалын комиссын гишүүд гарын үсэг зурна. Актын нэг хувь нягтлан бодох бүртгэлд шилжсэн бол хоёр дахь нь комисст үлджээ.

Энэ актыг бэлтгэх үндэс болсон бараа материалын тооцооны актад гэрчилгээ хавсаргахыг зөвлөж байна.

Ийм гэрчилгээ нь нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик дансны нөхцөлд бүрдэнэ.

Үүнийг бүрдүүлэхэд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс авсан мэдээлэл, түүнчлэн өрийн хэмжээг нотлох бусад баримт бичиг, түүний дотор гэрээлэгчтэй хийсэн хоёр талын эвлэрлийн акт зэргийг ашигладаг.

Гэрчилгээнд зээлдүүлэгч бүрийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, өр, шалтгаан, огноо, түүний хэмжээ зэргийг тусгасан байх ёстой.

Анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг ашиглахдаа ийм гэрчилгээ байж болно - N INV-17 маягтын хавсралт.

Авлагын төлбөрийг хасах

Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийн дансыг хасахад дараахь зүйлийг оруулна.

Дебет 60 (62, 66, 76) - Кредит 91 - Төлбөрийг данснаас хасав.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусч байгаатай холбогдуулан авлагаас хасахын тулд үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд тусгах дарааллыг авч үзье.

Хөөн хэлэлцэх хугацааг тодорхойлох

Хугацаа нь дууссан тохиолдолд төлбөрийг төлж болно. Энэ нь гурван жил байна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл).

Хөөн хэлэлцэх хугацааг мөн тодорхой дүрмийн дагуу тооцох ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 2-р хэсэг).

Эргэн төлөгдөх хугацаа нь мэдэгдэж байгаа үүргийн хувьд хугацааг тогтоосон төлбөрийн хугацаа дууссанаас хойшхи өдөр гэж тооцно.

Жишээлбэл, нийлүүлэх гэрээний дагуу байгууллага нь 2016 оны 5-р сарын 11-ний өдөр бараа бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлөх ёстой байсан боловч өгөөгүй.

Энэ тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацааг 2016 оны 5-р сарын 12-ны өдрөөс эхлэн тоолно. Хэрэв гурван жилийн хугацаанд өр төлбөрөө нэхэмжлээгүй бол хөөн хэлэлцэх хугацаа 2019 оны 5-р сарын 11-нд дуусах болно. Мөн энэ мөчөөс эхлэн та зээлдүүлэгчээс хасаж болно.

Хэрэв өрийг төлөх тодорхой өдөр тодорхойлогдоогүй бол хөөн хэлэлцэх хугацааг зээлдүүлэгч байгууллагаас өр төлбөрийг төлөх хүсэлтийг илгээсэн үеэс эхлэн тооцно.

Байгууллагаас өрийг төлөхөд тодорхой хугацаа өгсөн тохиолдолд - энэ хугацааны сүүлийн өдрийн эцэст.

Энэ тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдаж магадгүй юм. Энэ нь зээлдүүлэгч таны өрийг буцааж авахын тулд шүүхэд нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд тохиолддог. Эсвэл байгууллага өөрөө өр төлбөрөө хүлээн зөвшөөрсөн бол: хэсэгчлэн төлсөн, нөхөн төлбөр олгох өргөдөл гаргаж, төлбөрийг хойшлуулах хүсэлт гаргаж, эвлэрлийн актад гарын үсэг зурсан (ОХУ-ын Дээд шүүхийн Пленумын 2001 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн № 15, Дээд Арбитрын шүүхийн 2001 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн 18-р тогтоолууд).

Хэрэв ийм үйлдэл хийсэн бол хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдаж, дараа нь дахин тооцогдоно. Үүний зэрэгцээ завсарлага өгөхөөс өмнөх хугацааг тооцохгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203 дугаар зүйл).

Авлагын өрийг хасуулах тухай баримт

Хэрэв өгөгдсөн зээлийн дансны хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан бол түүнийг хасах хэрэгтэй.

Үүний тулд дараахь баримт бичгийг (ОХУ-ын Сангийн яамны 07.29.1998 N 34n тушаалаар батлагдсан нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн журмын 78-р хэсэг) (цаашид - журам) боловсруулна.

1 / үйлчлүүлэгчид, ханган нийлүүлэгчид болон бусад өр төлбөр ба зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны акт. Авлагын бараа материалын тооллогын үр дүнд яг тодорхойлогдсон тул ийм баримт бичиг шаардлагатай. Энэ үйлдлийн хэлбэр нь дур зоргоороо эсвэл нэгдмэл хэлбэртэй байж болно (ОХУ-ын Улсын Госкомстатын 1998 оны 08-р сарын 18-ны өдрийн 88-р тогтоолоор батлагдсан N INV-17 хэлбэр);

2) нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, энэ нь өр төлбөр тооцооны талаар шаардлагатай бүх мэдээллийг тусгасан бөгөөд түүнийг хүчингүй болгох үндэслэлийг өгнө.

Эдгээр баримт бичигт үндэслэн менежерийн өр төлбөрийг данснаас хасуулах тухай захирамжийн захиалга хийгдсэн болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд өр төлбөрийг хасахад тусгасан болно

Авлагаас хасагдсан авлага нь орлогыг бий болгодог бөгөөд үүнийг 91-ийн дансанд "бусад орлого" дэд дансанд тусгадаг (PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" гэсэн 7, 10.4-р зүйлүүд). Цахилгаан утас дараах байдлаар болно.

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, дэд данс "Бусад орлого",

• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан төлбөр тооцооны дүнг хассан болно.

Ийм бүртгэлийг бараа материалын үр дүнг батлагдсан өдөр хийдэг ("Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны Хуулийн 2011 оны 6-р сарын N 402-ФЗ-ийн 11-р зүйлийн 4-р хэсэг, 10.4-р хэсэг, PBU 9/99-ийн 16-р зүйлийн 4-р хэсэг).

Дүрэмийн 78-р зүйлд авлага тооцох хугацааг бараа материалын мэдээлэл, үндэслэл, захиалгын бичгээр үндэслэсэн тайлангийн хугацаанд хасуулах ёстой гэж заасан байдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд  Өр төлбөрөөс хасагдсан өр төлбөрийг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлийн 18-р зүйл).

Зөвхөн хасагдсан өрийг орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1, 3, 11, 21 дэх заалтууд):

• татвар, торгуулийн талаар;
• төсвөөс гадуурх санд заавал төлөх шимтгэл, торгууль, торгууль төлөх тухай;
• танай байгууллагын дүрмийн капиталын 50-иас дээш хувийг эзэмшиж буй оролцогчдод (зээлийн хүүгийн төлбөр төлөх өр төлбөрөөс бусад);
• өөрийн байгууллагын хувь хэмжээ 50 хувиас дээш байгаа (зээлийн хүүгийн төлбөрийг төлөх өрөөс бусад тохиолдолд) хувь нийлүүлсэн байгууллагад;
• Өр төлбөрийг уучлал хийсэн баримт бичиг нь танай компанийг өсгөх зорилгоор хийгдсэн гэж мэдэгдсэн бол танай байгууллагын аль нэг гишүүнд; Сангийн яамны 2015 оны 07-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06 / 2/40933-р захидал;
• ногдол ашиг ногдол ашиг авахын тулд байгууллагын гишүүдэд.

Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын системийг хэрэгжүүлэхдээ:

• бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэхгүй байсан урьдчилгаа төлбөрийг орлогод оруулаагүй тул урьдчилгаа хүлээн авахдаа орлогод нь тооцсон болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, Сангийн яамны 03.14.2016 N 03-11- 06/2/14135);
• бараа (ажил, үйлчилгээ) төлбөртэй гэж тооцогддог, төлбөрийг нь уучилсан эсвэл худалдагчийн байгууллага татан буугдсан (Сангийн яамны 2012 оны 05-р сарын 25-ны өдрийн 03-11-11 / 169-р захидал).

Өр төлөх НӨАТ

Нөхцөл байдал 1.  Бараа (ажил, үйлчилгээ) ачигдаагүй тул худалдан авагчаас авсан урьдчилгаа төлбөрийн дагуу өрийг хасч тооцдог.

Авсан НӨАТ, урьдчилгаа төлбөрөөс (Сангийн яамны 2012.12.07-ны N 03-03-06 / 1/635 дугаар захидал):

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ нь өрийг төлөх өрийн хэсэг болгон оруулсан бөгөөд зардалд тооцогддоггүй.

ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурийн дагуу зээлийн өрийн хэмжээ дэх НӨАТ-ийг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан бөгөөд зардалд тооцохгүй болно, учир нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусч байгаатай холбогдуулан хасагдсан урьдчилсан төлбөрт НӨАТ-ын хэмжээгээр үйл ажиллагааны бус зардлыг тооцох боломж нь шууд Ч-д байгаа болно. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 25 дугаар зүйлд тусгагдаагүй болно (10.12.2010 N 03-03-06 / 1/635, 10.02.2010 N 03-03-06 / 1/58 дугаартай захидал).

Шүүхийн практик холилдсон байдаг.

Урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс тооцож, төлөх авлагын дүнгээр төсөвт шилжүүлсэн НӨАТ-ын дүнг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан бөгөөд догол мөрийг үндэслэн зардлын хэсэгт оруулж болох шүүх хурлын шийдвэрүүд байдаг. 20 х. 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 265 дугаар зүйл нь өөр үндэслэлтэй зардал гэж тооцогддог (2011 оны 10-р сарын 24-ний өдөр N A40-75954 / 11-115-241, Москвагийн дүүргийн ФСА-ийн 2011 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн N A42-9052 / 2010-ийн нэхэмжлэлтэй).

Үүний зэрэгцээ, Урлагийн 1-р заалтын үндсэн дээр хасагдсан авлага хэлбэрээр ашиглагдаагүй орлогын хэмжээг НӨАТ-гүйгээр тооцдог шүүхийн шийдвэр байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 248.

Өөрөөр хэлбэл, урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ыг орлого, зарлагын хувьд тооцдоггүй (Москвагийн дүүргийн ФСА-ийн 2009 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн №АА-40 / 9764-09 дугаарын №40405959 / 09-4-8-р шийдвэртэй);

Ямар ч суутгалыг хүлээн авахгүй.

Хэрэглээний PBU 18/02

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ын дүнг нягтлан бодох бүртгэлд зардалд оруулсан бөгөөд татварын зорилгоор ашгийг тооцоогүй тул тогтмол зөрүүтэй байгаа бөгөөд холбогдох татварын өр төлбөр (PNO) (4-р зүйл, 4-р зүйл) ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 114н тушаалаар батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын төлбөр тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн журам", ПБУ 18/02.

PNO - Дебит 99 Кредит 68 / PNO тусгах нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл.

Нөхцөл байдал 2.  Өр төлбөрийг нийлүүлэгчээс хүлээн авсан боловч төлбөрөө төлөөгүй (ажил, үйлчилгээ) бараа дээр бичдэг.

Нийлүүлэгчээс ирүүлсэн НӨАТ суутгал  (Сангийн яамны 2013 оны 06-р сарын 21-ний өдрийн N 03-07-11 / 23503-р захидал):

• татварын нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийн өрийн хэсэг болгон орлогод оруулсан бөгөөд зардлыг тооцоогүй болно;
• сэргээгээгүй.

Нягтлан бодох бүртгэлд та утсыг хийх хэрэгтэй.

НӨАТ-ыг нийлүүлэгчээс шаардсан боловч суутгал  татварын нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус зардлууд багтсан болно (Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 14 дэх хэсэг).

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг байршуулна.

Жишээ эхний дугаар

Гэрээнд заасан хугацаанд төлбөрөө төлөөгүй, хүлээн авсан барааны байгууллагын дансны төлбөр 354,000 рубль байна. (НӨАТ-54 000 рубль.)

НӨАТ суутгасан.

Тооцооллын бараа материал, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан үед тайлангийн хугацаанд хасагдсан заасан өр авлагын даргын тушаал дээр үндэслэв.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусч байгаатай холбогдуулан борлуулалтын гэрээгээр хүлээн авсан бараа, бүтээгдэхүүний төлбөр тооцоог дараах байдлаар тусгана.

Жишээ хоёр дахь

Бараа зарах гэрээний дагуу байгууллага нь 118,000 рублийн урьдчилгаа төлбөр авсан. (НӨАТ-ын 18 000 рубль багтсан). Гэрээнд заасан хугацаанд байгууллага нь бараагаа худалдан авагчид шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй.

Тооцооллын бараа материал, хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусч байгаатай холбогдуулан хасагдсан заасан өглөгийн даргын тушаал дээр үндэслэв.

Байгууллага татварын нягтлан бодох бүртгэлд аккруэль аргыг ашигладаг.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусч байгаатай холбогдуулан борлуулалтын гэрээний дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг хасахад дараахь зүйлийг тусгана.

	Дебит	Зээл	Хэмжээ, үрэх.	Анхан шатны баримт
Урьдчилсан төлбөрийг хүлээн авсан өдөр
Борлуулалтын гэрээний дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр				Харилцах дансны банкны тайлан
Хүлээн авсан урьдчилсан төлбөрийн НӨАТ-ыг тооцсон болно (118,000 x 18/118)				Нэхэмжлэх
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссанаас шалтгаалан зээлийн өрийг хассан өдөр
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусч байгаатай холбогдуулан зээлийн өрийг хассан				Тооцооллын тооллого, акт Байгууллагын даргын тушаал
Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ын дүнг бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө				Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
Суурилуулсан PNO				Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагааны тооцоо

Гурав дугаар жишээ

Байгууллага 354,000 рублийн гэрээний үнэ бүхий бараа бүтээгдэхүүнийг худалдаж авсан. (НӨАТ-ын 54,000 рубль багтсан).

Гэрээнд заасан хугацаанд тухайн байгууллага худалдан авсан бараагаа төлөөгүй.

Талууд өр төлбөрийг өршөөх тухай тохиролцоонд хүрсэн бөгөөд үүний дагуу хэрэв байгууллага 30 хоногийн дотор 254,000 рубльтэй тэнцэх өрийг төлвөл ханган нийлүүлэгч өрийг үлдэх хэмжээгээр (100,000 рубль) уучлах болно.

Тогтоосон хугацаанд байгууллага нь нийлүүлэгчид 283,200 рубль төлөх дансыг төлсөн.

Өр төлбөртэй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд зээлийн бараа нийлүүлэгчийн худалдаж авсан барааны өрийн нэг хэсгийг өршөөх асуудлыг дараах байдлаар тусгана.

	Дебит	Зээл	Хэмжээ	Үндсэн баримт бичиг
Бараа худалдаж авах сард
Хүлээн авсан бараа (354 000 - 54 000)				Хүргэлт бичиг баримт ханган нийлүүлэгч Хүлээн авах гэрчилгээ
НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно нийлүүлэгчээс танилцуулсан				Нэхэмжлэх
НӨАТ-ын хэмжээ хасагдсан, нийлүүлэгчээс танилцуулсан				Нэхэмжлэх
Нийлүүлэгч рүү шилжүүлсэн барааны хэсэгчилсэн төлбөр				Гэрээ үүргээ уучлах Банкны мэдэгдэл харилцах данс
Өршөөсөн өрийн хэмжээ бусад хүлээн зөвшөөрөгдсөн				Гэрээ үүргээ уучлах

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын бүртгэл

Татварын объектыг үл харгалзан татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд өр төлбөрийг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно (346.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэг).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тохиолдолд тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд хугацаа хэтэрсэн хөөн хэлэлцэх хугацаа бүхий “зээлдүүлэгч” орлогод орно (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Зөвлөлийн 2010.06.08-ны N 17462/09-р тогтоол).

Энэ тохиолдолд тодорхой огноо нь хамаагүй.

Энэ нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах өдөр эсвэл тайлангийн (татварын) эцсийн өдөр байж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн N 03-11-04 / 2/66-ны захидал, 27.12.2007 N 03-03-06 / 1 / 894).

Үүний зэрэгцээ татвар, татварын алданги, торгууль, түүнчлэн даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн төлбөрөөс хасагдсан өрийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогод оруулах ёсгүй (346.15 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 1 дүгээр зүйлийн 21 дэх хэсгийн 21 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 251).

Нэмж дурдахад, хялбаршуулсан татварын системийг ашиглахдаа урьдчилгаа төлбөрийг бараа, бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) өгөөгүй орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жишээ

"Орлогыг хасах зардлаар" обьект бүхий "хялбаршуулалт" ашигладаг ХХК нь 2013 оны 6-р сард худалдааны компаниас 70,800 рублийн үнийн дүнтэй бараа хүлээн авсан. (НӨАТ орсон - 10 800 рубль).

Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу тэдгээрийг 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой байсан. ХХК-ийг хугацаанд нь барагдуулж өгөөгүй.

Гурван жилийн хугацаанд худалдааны компани ХХК-аас төлөх дансны дүнг нөхөх оролдлого хийгээгүй. 2016 оны 6-р сарын 25-нд түүний хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан.

ХХК-ийн дарга хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул зээлийн өрийг хасахаар шийдсэн.

Энэ зорилгоор 2016 оны 6-р сарын 25-нд тооцооны бараа материалын акт, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үндсэн дээр авлагаас хасуулах тушаал гаргасан.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

2013 оны 6-р сард

Дебет 41 Зээлийн 60

70 800 урэх. - барааны хүлээн авалтыг тусгасан;

2016 оны зургадугаар сард

Дебит 60 Кредит 91, "Бусад орлого" дэд данс,

70 800 урэх. - Хугацаа нь хэтэрсэн хугацаагаар төлөгдөөгүй бараанд төлөх зээлийн төлбөрийг хассан болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч 70,800 рубль бүхий дансны дансыг хассан. хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссанаас хойш үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно - 2016 оны 6-р сарын 25

Тухайн өдөр орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт холбогдох тэмдэглэлийг оруулсан

Энэ нөхцөлд бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбогдуулан авлага үүссэн бөгөөд НӨАТ-ын "оролтын" дүнг оруулсан тохиолдолд үйл ажиллагааны бус орлого нь "зээлдүүлэгч" -ийн нийт дүнг НӨАТ-тай хамт оруулсан болно.

Үүний зэрэгцээ, байгууллага нь хамгийн их цалингүй барааны "хялбаршуулсан" зардлын зардлыг хасах боломжгүй болно. Бараа зарагдах байсан ч гэсэн. Учир нь Байгууллага үүнд мөнгө төлөөгүй.

Хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу зардлыг тооцохыг зөвшөөрдөг тул хоёр нөхцөлийг нэг удаа биелүүлэх боломжтой: бараа бүтээгдэхүүнийг эцсийн худалдан авагчид хүргэх ба компани нь ханган нийлүүлэгчтэй хамт үүнийг төлсөн байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйлийн 2-р хэсэг). Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 07.08.2013-ийн N 03-11-06 / 2/31883 тоот захидалдаа багтаасан болно.

Тиймээс байгууллага нь нэхэмжлэгдээгүй зээлийн өр төлбөрийг хасахад гарах зардал гарахгүй, учир нь зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын баазад тооцоо хийх тохиолдолд л тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйл).

Үл хамаарах зүйл бол эсрэг талын татан буулгах явдал юм. Энэ тохиолдолд үүрэг нь бүрэн дуусгавар болно. Төлбөрийг барагдуулсны улмаас өрийг хассан бараа, ажил, үйлчилгээ төлбөртэй гэж тооцогддог (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 419 дүгээр зүйл). Мөн эдгээрийг "хялбаршуулалт" -ын зардалд хамааруулж болно.

Мөн төлбөрийг барагдуулсан өр төлбөр (бараа, ажил, үйлчилгээ) гэж тооцогддог (Сангийн яамны 2012 оны 05-р сарын 05-ны өдрийн N 03-11-11 / 169-р захидал).

Жишээ

Орлогыг хасах зардлын объект бүхий хялбаршуулалтыг ашигладаг байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг 60,000 рубль авсан.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахаас өмнө тухайн байгууллагын ажил хийгдээгүй. Байгууллагаас үүссэн зээлийн авлагын хөөн хэлэлцэх хугацаа энэ оны зургадугаар сард дуусахаас өмнө дуусна.

Авлагын төлбөрийг хасахад дараахь бичилтүүд тусгагдана.

	Дебит	Зээл	Хэмжээ	Үндсэн баримт бичиг
Төлбөр тооцоо нийт өр урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан				Банкны мэдэгдэл харилцах данс
Авлагын дансанд суутгагдана хугацаа хэтэрсэн өр хөөн хэлэлцэх хугацаа				бараа материал тооцоо толгой аж ахуйн нэгжүүд

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд орлого хүлээн авсан өдөр нь банкин дахь данс, (эсвэл) байгууллагын кассын санд хүлээн авсан өдөр байсан тул хүлээн авсан урьдчилгаа дүнг хүлээн авсан хугацаанд орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн болно.

Тиймээс урьдчилгаа төлбөртэй холбоотойгоор үүсэх авлагын төлбөрийн хэмжээ, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа дахин орлогод ороогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийг, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 20.01-ний өдрийн шийдвэрийг үзнэ үү. .2006 N 4294/05).

Жишээ

Байгууллага түүхий эдийг 236,000 рублийн гэрээний үнээр авсан. (НӨАТ-ын 36 000 рубль багтсан).

Худалдан авах сард түүхий эдийг үйлдвэрт оруулсан.

Гэрээнд заасан хугацаанд тухайн байгууллага худалдан авсан түүхий эдийг төлөөгүй. Талууд өрийг өршөөх тухай тохиролцоонд хүрсэн бөгөөд үүний дагуу байгууллага нь 30 хоногийн дотор 200,000 рубльтэй тэнцэх өрийг төлвөл ханган нийлүүлэгч өрийг үлдсэн хэмжээгээр (36,000 рубль) уучлах болно.

Тогтоосон хугацаанд байгууллага нь нийлүүлэгчдээс 200,000 рубль төлж, төлөх өрийг төлсөн.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (татварын объект "зардлын дүнгээр бууруулсан орлого") ашигладаг байгууллагын (өр төлбөр авагчийн) нягтлан бодох бүртгэлд зээлдүүлэгч нийлүүлэгч худалдан авсан түүхий эдийн өрийн өрийг хэсэгчлэн уучлахыг дараах байдлаар тусгана.

	Дебит	Зээл	Хэмжээ	Үндсэн баримт бичиг
Түүхий эд худалдан авах сард
Түүхий эдийг капиталжуулах				Хүргэлт бичиг баримт ханган нийлүүлэгч Орлогын дараалал
Гарсан түүхий эд үйлдвэрлэл				Шаардлага- замын хуудас
Өр төлбөрийг барагдуулах, өр төлбөрийг барагдуулах өдөр
Нийлүүлэгч рүү шилжүүлсэн түүхий эдийн хэсэгчилсэн төлбөр				Гэрээ үүргээ уучлах Банкны мэдэгдэл харилцах данс
Өршөөсөн өрийн хэмжээ бусад хүлээн зөвшөөрөгдсөн				Гэрээ үүргээ уучлах

Үүний зэрэгцээ, өрийг уучлах өдөр, худалдан авсан түүхий эдийн төлбөрийг төлөх өрийг хэсэгчлэн зогсоох болно. өршөөсөн өрийн хэмжээгээр түүхий эд материалын өртөг төлөгдсөн гэж тооцно.

Тиймээс, нийлүүлэгч рүү мөнгө шилжүүлэх өдөр, байгууллагын өрийн нэг хэсгийг уучлах өдөр, түүхий эд худалдан авахад зарцуулсан зардал, түүнтэй холбоотой НӨАТ-ын дүнг “нягтлан бодох бүртгэлд” оруулахад шаардлагатай нөхцлийг хангаж өгнө.

  Татварын объектыг үл харгалзан татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд өр төлбөрийг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно (346.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэг).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан “зээлдүүлэгч” нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тайлангийн (татварын) тайлан дахь “хялбаршуулсан хугацаа” орлогод орно.

Энэ тохиолдолд тодорхой огноо нь хамаагүй.

Энэ нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах өдөр эсвэл тайлангийн (татварын) эцсийн өдөр байж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн N 03-11-04 / 2/66-ны захидал, 27.12.2007 N 03-03-06 / 1 / 894).

Үүний зэрэгцээ татвар, татварын алданги, торгууль, түүнчлэн даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн төлбөрөөс хасагдсан өрийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогод оруулах ёсгүй (346.15 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 1 дүгээр зүйлийн 21 дэх хэсгийн 21 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 251).

Нэмж дурдахад, хялбаршуулсан татварын системийг ашиглахдаа урьдчилгаа төлбөрийг бараа, бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) өгөөгүй орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жишээ

"Орлогыг хасах зардлаар" обьект бүхий "хялбаршуулалт" ашигладаг ХХК нь 2013 оны 6-р сард худалдааны компаниас 70,800 рублийн үнийн дүнтэй бараа хүлээн авсан. (НӨАТ орсон - 10 800 рубль).

Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу тэдгээрийг 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой байсан. ХХК-ийг хугацаанд нь барагдуулж өгөөгүй.

Гурван жилийн хугацаанд худалдааны компани ХХК-аас төлөх дансны дүнг нөхөх оролдлого хийгээгүй. 2016 оны 6-р сарын 25-нд түүний хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан.

ХХК-ийн дарга хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул зээлийн өрийг хасахаар шийдсэн.

Энэ зорилгоор 2016 оны 6-р сарын 25-нд тооцооны бараа материалын акт, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үндсэн дээр авлагаас хасуулах тушаал гаргасан.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

2013 оны 6-р сард

Дебет 41 Зээлийн 60

70 800 урэх. - барааны хүлээн авалтыг тусгасан;

2016 оны зургадугаар сард

Дебит 60 Кредит 91, "Бусад орлого" дэд данс,

70 800 урэх. - Хугацаа нь хэтэрсэн хугацаагаар төлөгдөөгүй бараанд төлөх зээлийн төлбөрийг хассан болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч 70,800 рубль бүхий дансны дансыг хассан. хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссанаас хойш үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно - 2016 оны 6-р сарын 25

Тухайн өдөр орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт холбогдох тэмдэглэлийг оруулсан

Энэ нөхцөлд бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбогдуулан авлага үүссэн бөгөөд НӨАТ-ын "оролтын" дүнг оруулсан тохиолдолд үйл ажиллагааны бус орлого нь "зээлдүүлэгч" -ийн нийт дүнг НӨАТ-тай хамт оруулсан болно.

Үүний зэрэгцээ, байгууллага нь хамгийн их цалингүй барааны "хялбаршуулсан" зардлын зардлыг хасах боломжгүй болно. Бараа зарагдах байсан ч гэсэн. Учир нь Байгууллага үүнд мөнгө төлөөгүй.

Хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авах зардлыг харгалзан үзэх нь зөвхөн хоёр нөхцөлийг нэгэн зэрэг биелүүлэхэд зөвшөөрөгдөнө: барааг эцсийн худалдан авагчид хүргэх ба компани нь ханган нийлүүлэгчид төлбөрөө төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь дэд хэсэг). Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 07.08.2013-ийн N 03-11-06 / 2/31883 тоот захидалдаа багтаасан болно.

Тиймээс байгууллага нь нэхэмжлэгдээгүй зээлийн өр төлбөрийг хасахад гарах зардал гарахгүй, учир нь зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын баазад тооцоо хийх тохиолдолд л тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйл).

Үл хамаарах зүйл бол эсрэг талын татан буулгах явдал юм. Энэ тохиолдолд үүрэг нь бүрэн дуусгавар болно. Төлбөрийг барагдуулсны улмаас өрийг хассан бараа, ажил, үйлчилгээ төлбөртэй гэж тооцогддог (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 419 дүгээр зүйл). Мөн эдгээрийг "хялбаршуулалт" -ын зардалд хамааруулж болно.

Мөн төлбөрийг барагдуулсан өр төлбөр (бараа, ажил, үйлчилгээ) гэж тооцогддог (Сангийн яамны 2012 оны 05-р сарын 05-ны өдрийн N 03-11-11 / 169-р захидал).

Жишээ

Орлогыг хасах зардлын объект бүхий хялбаршуулалтыг ашигладаг байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг 60,000 рубль авсан.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахаас өмнө тухайн байгууллагын ажил хийгдээгүй. Байгууллагаас үйлчлүүлэгчдээс үүссэн зээлийн авлагын хөөн хэлэлцэх хугацаа энэ оны 6-р сард дуусна.

Авлагын төлбөрийг хасахад дараахь бичилтүүд тусгагдана.

Үйл ажиллагааны агуулга	Дебит	Зээл	Хэмжээ	Үндсэн баримт бичиг
Төлбөр тооцоо нийт өр урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан			60 000	Банкны мэдэгдэл харилцах данс
Авлагын дансанд суутгагдана хугацаа хэтэрсэн өр хөөн хэлэлцэх хугацаа			60 000	бараа материал тооцоо толгой аж ахуйн нэгжүүд

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд орлого хүлээн авсан өдөр нь данс, дансны дансанд мөнгө хүлээн авсан өдөр бөгөөд хүлээн авсан хугацаанд урьдчилгаа хүлээн авсан дүн болно.

Жишээ

Байгууллага түүхий эдийг 236,000 рублийн гэрээний үнээр авсан. (НӨАТ-ын 36 000 рубль багтсан).

Худалдан авах сард түүхий эдийг үйлдвэрт оруулсан.

Гэрээнд заасан хугацаанд тухайн байгууллага худалдан авсан түүхий эдийг төлөөгүй. Талууд өрийг өршөөх тухай тохиролцоонд хүрсэн бөгөөд үүний дагуу байгууллага нь 30 хоногийн дотор 200,000 рубльтэй тэнцэх өрийг төлвөл ханган нийлүүлэгч өрийг үлдсэн хэмжээгээр (36,000 рубль) уучлах болно.

Тогтоосон хугацаанд байгууллага нь нийлүүлэгчдээс 200,000 рубль төлж, төлөх өрийг төлсөн.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (татварын объект "зардлын дүнгээр бууруулсан орлого") ашигладаг байгууллагын (өр төлбөр авагчийн) нягтлан бодох бүртгэлд зээлдүүлэгч нийлүүлэгч худалдан авсан түүхий эдийн өрийн өрийг хэсэгчлэн уучлахыг дараах байдлаар тусгана.

Үйл ажиллагааны агуулга	Дебит	Зээл	Хэмжээ	Үндсэн баримт бичиг
Түүхий эд худалдан авах сард
Түүхий эдийг капиталжуулах			236 000	Хүргэлт бичиг баримт ханган нийлүүлэгч Орлогын дараалал
Гарсан түүхий эд үйлдвэрлэл			236 000	Шаардлага- замын хуудас
Өр төлбөрийг барагдуулах, өр төлбөрийг барагдуулах өдөр
Нийлүүлэгч рүү шилжүүлсэн түүхий эдийн хэсэгчилсэн төлбөр			200 000	Гэрээ үүргээ уучлах Банкны мэдэгдэл харилцах данс
Өршөөсөн өрийн хэмжээ бусад хүлээн зөвшөөрөгдсөн			36 000	Гэрээ үүргээ уучлах

Үүний зэрэгцээ, өрийг уучлах өдөр, худалдан авсан түүхий эдийн төлбөрийг төлөх өрийг хэсэгчлэн зогсоох болно. өршөөсөн өрийн хэмжээгээр түүхий эд материалын өртөг төлөгдсөн гэж тооцно.

Тиймээс, нийлүүлэгч рүү мөнгө шилжүүлэх өдөр, байгууллагын өрийн нэг хэсгийг уучлах өдөр, түүхий эд худалдан авахад зарцуулсан зардал, түүнтэй холбоотой НӨАТ-ын дүнг “нягтлан бодох бүртгэлд” оруулахад шаардлагатай нөхцлийг хангаж өгнө.

Байгууллагын хугацаа хэтэрсэн өр төлбөрийг цуцална. Гэхдээ та нягтлан бодох бүртгэлийн байрлалаас зураг төслийн цаг хугацаа, нарийвчлалыг дагаж мөрдөх шаардлагатай. 2020 онд зээлийн өрийг хэрхэн салгах вэ?

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн арга замын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр нь хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж хийхийг мэдэхийг хүсч байвал асуудлаа шийд  - зөвлөхтэй холбоо бариарай:

АЖИЛЛАГАА, ДУУЛГАНЫ 24 ӨДӨР, ӨДӨР БҮРТГЭЛГҮЙ БАЙНА.

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Хугацаа хэтэрсэн зээлийн өрийг буруу хассан нь татварын байцаагчийн нэхэмжлэл гаргах шалтгаан болдог.

Нэмэлт төлбөр гарахаас зайлсхийхийн тулд ажиллагааг зөв гүйцэтгэх шаардлагатай байна. 2020 онд зээлийн хугацаа хэтэрсэн хугацааг хэрхэн яаж арилгах вэ?

Онцлох үйл явдлууд

Нягтлан бодох бүртгэлийн гол ажилуудын нэг нь байгууллагын санхүүгийн байдлын талаархи найдвартай дүр зургийг бүрдүүлэх явдал юм.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан зээлийн өр төлбөр байгаа эсэх нь хуулийн этгээдийн үүргийн талаарх бодит санааг гажуудуулж байна.

Авлагын төлбөр гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн гуравдагч этгээдэд төлөх өр юм. Жишээлбэл, компани нь гэрээлэгчдэд төлбөрөө төлөөгүй - хүргэсэн барааны төлбөрийг төлөөгүй, банкны зээлийг төлөөгүй, төлбөрөө төлөөгүй.

Өөр нэг боломжит хувилбар бол урьдчилгаа төлбөр авах бөгөөд дараа нь анхдагч болно. Жишээлбэл, компани төлбөр хүлээн авсан боловч бараа нь худалдан авагчид хүргэгдээгүй эсвэл тохирсон ажлын хэмжээг биелүүлээгүй.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах нь зээлдүүлэгчээс өр төлбөрийг хүчээр авах боломжийг олгодоггүй.

Үүний дагуу тухайн байгууллагад төлөгдөөгүй өр нь үйл ажиллагааны бус орлого болж хувирдаг.

Хэрэв та ердөө л ийм өрийг нягтлан бодох бүртгэлээс хасвал тухайн байгууллага ашгийн тодорхой хэсгийг өөртөө татаагүй гэсэн үг юм.

Энэ нь аль хэдийн татварын зөрчил юм. 2020 онд зээлийн өрийг хасах журам юу вэ?

Энэ юу вэ

Авлага тооцох нь нийлүүлэгчид, худалдан авагчид, төсөв, сангууд болон бусад хүмүүст төлөх өр төлбөр юм. Өр нь тухайн байгууллагын санхүүгийн өр төлбөрийн үнэлгээг харуулна.

Тооцоолол дахь харилцааны олон янзын субъектүүд нь зээлдүүлэгчийн үр дүнтэй менежментийн нарийн төвөгтэй байдлыг тодорхойлдог.

Их хэмжээгээр байгууллагын санхүүгийн өнөөгийн байдал санхүүгийн үүргээ цаг тухайд нь биелүүлэхээс хамаарна.

Авлагаас хасагдсан орлогыг орлогод оруулсан болно. Үүний дараа зээлдүүлэгч нь өр төлбөрөө төлөхийг шаардах боломжгүй тул бараг өр байхгүй болно.

Гэхдээ зээлдүүлэгчийн зүгээс ямар нэгэн нэхэмжлэл үнэхээр гарахгүй тул хөөн хэлэлцэх хугацааг зөв тооцоолох хэрэгтэй.

Авлагын өр төлбөрийг бүртгэх хуулийн хугацаа дуусах нь тухайн байгууллагаас өр төлбөрийг арилгах боломжийг олгоно. Гэхдээ энэ чухал гэж үү?

Давуу болон сул талууд

Авлагын менежментийн ач холбогдол нь түүний нөхцөл байдлыг аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын үзүүлэлт дээр харуулдаг.

Энгийнээр хэлэхэд их хэмжээний эргэлт буцалтгүй, авлагаас хасагдаагүй бол компанийн төлбөрийн чадвар, санхүүгийн байдлыг бууруулдаг.

Гэхдээ зээл дээрх өрийг хасах нь давуу болон сул талуудтай. Байгууллагын татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд өглөгийн дансыг хассан нь давуу тал болно.

Жишээлбэл, тайлант хугацаанд байгууллага алдагдал хүлээсэн бөгөөд энэ хэмжээ нь өрийн хэмжээнээс давсан байна.

Ийм нөхцөлд үйл ажиллагааны бус орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн өрийг төлөх шаардлагагүй болно.

Өрийн хэмжээнээс их хэмжээгээр ашиг олсон татварын хугацаанд өр төлбөрийг хасахад үр ашиггүй болно.

Хугацаанаас хассны улмаас өр төлбөрийг нөхөн төлөх боломжгүй болно. Үйл ажиллагааны бус бүх орлогыг татварын баазад оруулах ёстой.

Тиймээс, хэрэв боломжтой бол татварын дарамт багатай энэ хугацаанд тайлагнах боломжийг олгодог хөөн хэлэлцэх хугацааг сунгах нь байгууллагад илүү оновчтой болно.

Хууль эрх зүйн үндэслэл

Авлагаас үүсэх шалтгаанаас үл хамааран үүнийг анхдагч баримт бичгээр баталгаажуулах шаардлагыг тавина. Ийм хэм хэмжээ нь дараахь зүйлийг дагаж мөрдөнө.

Зарим тохиолдолд цаг хугацаа алдах нь хугацаа хэтэрсэн “зээлдүүлэгч” -ээс татвар төлөхийг хууль ёсны байдлаар хойшлуулах боломжийг танд олгоно. Өр төлбөртэй гэдгээ нотлох арга хэмжээ авахад өр төлбөр гаргагч хангалттай.

Цалингийн төлбөрийг хасахын тулд хэрхэн өргөдөл гаргах вэ?

Байгууллагын өр төлбөрийг дараах дарааллаар хасав.

1. Бүх ханган нийлүүлэгчид болон үйлчлүүлэгчидтэй тооцоо хийх тооллого хийгддэг. Тайлант хугацааны туршид энэ журмыг хэрэгжүүлэх нь чухал юм.
2. Бараа материалын үр дүнг үндэслэн дур зоргоор гаргасан тайлбарын тэмдэг бүхий акт гаргаж, өрийн шалтгаан, түүний хэмжээг тайлбарласан болно.
3. Үр дүнгийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн мэдэгдэл гаргадаг.
4. Авлагын дансыг хасахын тулд захиалга хасагдана.
5. Өр төлбөрийг цуцлах ажил хийгдэж байна.
6. Шаардлагатай бичлэгүүдийг бүртгэнэ.

Ямар шалтгаанаар

Компани зээлийн өрийг төлөх үүрэгтэй. Гэхдээ үүргээ биелүүлэх нь үргэлж боломжтой байдаггүй.

Шалтгаан нь дараахыг агуулж болно.

• өр төлбөрийг төлөх шаардлага байхгүй байх;
•   хуулийн этгээд болох зээлдүүлэгч;
• өр төлбөрийг өршөөх;
• зээлдүүлэгчийн тодорхойгүй байршил, гэх мэт.

Авлагын өглөгтэй холбоотой үе байдаг. Энэ үед зээлдүүлэгчид санхүүгийн үүргээ биелүүлэхийг шаардах эрхтэй.

Хэрэв хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан боловч өртэй холбоотой ямар нэгэн нэхэмжлэл хүлээн аваагүй бол өрийг барагдуулж, өөрөөр хэлбэл нөхөн төлбөргүй гэж үзнэ.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа

Өрийн тусламжийг стандартын дагуу явуулдаг. Татварын хууль нь татан буугдсан зээлдэгчид төлөх өрийг хэзээ, хэзээ цуцлахыг тодорхой заасан байдаггүй.

Гэхдээ зарчмын хувьд аливаа зээлдүүлэгч өрийг өршөөх эрхтэй. Жишээлбэл, өр төлбөр авагч санхүүгийн хувьд хүнд байгаа тохиолдолд талууд өрийг хэсэгчлэн төлөх талаар тохиролцож болно.

Хэрэв зээлдүүлэгч нь өрийг бүрэн төлж чадахгүй гэж үзэж байгаа бол үлдсэн өрийг уучлах замаар хэсэгчлэн төлөхийг зөвшөөрч болно.

Утасны тусгал

Өр төлбөрийг хасахад орлого бий болно. Үүнийг үзүүлэхийн тулд өрийн тохируулгад өгөгдсөн авлагаас хасуулах данс ашигладаг - 91 "Бусад орлого" данс.

Хугацаа нь дууссан өр төлбөрийг цуцлах үйл ажиллагааг дараахь гүйлгээгээр харуулна.

Dt 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Ct 91 дэд данс "Бусад орлого"

Бичлэгийг тайлангийн хугацаанд бараа материалын үр дүнг батлах үед, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан үед гүйцэтгэнэ.

Үүний үндэс нь бараа материалын үр дүн, бүртгэлээс хассан шалтгааныг бичгээр үндэслэл, холбогдох тушаал юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдэгдэл хэрхэн хийх

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан нь тайлангийн тайланг гаргасан үндэслэл болдог. Үүнийг бараа материалын үр дүнгийн дагуу бүрдүүлж бичнэ.

• өрийн хэмжээ;
• үүсэх шалтгаан;
• зээлдүүлэгчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• цуцлах үндэслэл.

Өрийн дансны дансны хуулбарыг авах боломжтой. Үйлдэл, гэрчилгээнд заасны дагуу аж ахуйн нэгжийн дарга хэвлүүлдэг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд нюансууд

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу өр төлбөрийг хасуулах яг тодорхой нөхцлийг тусгаагүй болно. Тиймээс бараа материалын акт боловсруулсны дараа цуцлах ажлыг дараахь байдлаар хийж болно.

• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа;
• татварын хугацааны сүүлийн өдөр.

Үүнээс гадна, биелүүлээгүй үүргийн суутгасан урьдчилгаа нь орлогод ороогүй тул эдгээр урьдчилгаа нь хүлээн авах үед орлогод бүртгэгддэг.

Чухал! Татварын хялбаршуулсан татварын системийн дагуу хасагдсан "зээлдүүлэгч" нь "орлого" эсвэл "орлого хасах зардал" горимыг ашиглаж байгаа эсэхээс үл хамааран орлогыг илэрхийлдэг.

НӨАТ-ын нөхөн төлбөр

Дүрмээр бол байгууллага нь бараа (үйлчилгээ, ажил), урьдчилгаа авахтай холбоотойгоор өр төлбөрийг төлнө.

НӨАТ-ын НӨАТ-тай тохирсон худалдан авсан барааны хувьд дараахь дүнг хасч тооцно.

Dt 68 дэд данс "НӨАТ" Kt19

Авлагаас хассан нь НӨАТ суутгасан тохиолдолд нөхөн төлбөр авах тохиолдолд хамаарахгүй. Иймд, зээлийн өрийг хасахад НӨАТ-ыг сэргээдэггүй.

Авсан НӨАТ-ын тухайд урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авах үед төсөвт төлөхийг тооцдог. Тиймээс энэ тохиолдолд нөхөн сэргээх боломжгүй болно.

Татварын үүднээс урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрийн эсрэг үүргийг биелүүлэх үед, эсвэл гэрээнд өөрчлөлт оруулж, урьдчилгаа төлбөрийг буцаах үед суутгаж болно.

Авлагын данснаас хасахад худалдагчаас урьдчилсан НӨАТ хүлээн авахгүй.

Түүврийн акт

Хугацаа хэтэрсэн зээлийн өр төлбөрийг баримтат нотолгоо нь бараа материалын явцад тусгасан болно.

Байгууллагын биелээгүй үүргийг бараа материалын актаар тэмдэглэнэ. Энэ баримт нь нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн хамт "зээлдүүлэгч" -ийг хасч, зохих тушаал гаргах үндэслэл болно.

Аливаа хэлбэрээр акт үйлддэг. Компанийн санхүүгийн өр төлбөрийг тоолох акт нь дараахь зүйлийг харуулж байна.

• зээлдүүлэгчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• дансны дугаар;
• өрийн хэмжээ;
• нэмэлт нөхцөл байдал (өрийн баталгаажаагүй / батлагдаагүй, хугацаа нь дууссан хугацаа).

Орчин үеийн ертөнцөд зээл олгох нь нэлээд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Зээл авсан хөрөнгө нь иргэдэд үнэтэй худалдан авалт хийх, үл хөдлөх хөрөнгө, автомашин худалдаж авах боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч тодорхой нөхцөл байдал нь зээлийн төлбөрийг цаашид төлөх боломжгүй болгодог тохиолдол байнга гардаг. Үүний үр дүнд тодорхой хугацааны дараа цуцлагдах боломжтой зээлийн өр үүсдэг.

Хэрэв компани эсвэл хувь хүн зээлдүүлэгчийн эзэмшиж буй зээлсэн хөрөнгийг ашигласан бол тэдний өр төлбөрийг төлж төлөлт гэж нэрлэдэг. Өр төлбөр авагч нь том асуудал, жижиг хөгжиж буй компани, зээлийн гэрээ байгуулсан хэн ч байж болно. Аливаа өр нь гүйцэтгэлийг шаарддаг санхүүгийн өр төлбөр юм.

Хэрэв бид хуулийн этгээдийн талаар ярих юм бол хамгийн түгээмэл төлбөр тооцооны төрөл бол хүргэгдсэн бараа, үйлчилгээгээ төлөхгүй байх явдал юм. Хувь хүний \u200b\u200bхувьд, тэд санхүүгийн эх үүсвэрээр зээлдэгч нь өр төлбөрөө төлж чадахгүй тохиолдолд тохиолддог.

Үүссэн өр нь компанийн тайлан балансад үлддэг бөгөөд энэ нь нийт ашиг бий болгоход сөргөөр нөлөөлдөг. Компани байрлаж байгаа бодит байдлыг харахын тулд бодит үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв тайлан баланс дээр өр байгаа бол энэ нь бүх үзүүлэлтийг автоматаар бууруулж, бодит дүр зураг огт өөр харагдаж байна.

Тийм ч учраас тодорхой хугацааны дараа хугацаа хэтэрсэн зээлийн өрийг хасч, зөвхөн зээлдэгч үүнийг сонирхохгүй, харин зээлдүүлэгч өөрөө байдаг.

Цуцлах журам нь эрс тэс арга хэмжээ бөгөөд энэ нь одоогийн хууль тогтоомжид заасан бүх хугацаа аль хэдийн дууссан болохыг харуулж байгаа боловч өр төлбөр гаргагч санхүүгийн үүргээ биелүүлж чадаагүй байгааг харуулж байна. Өр төлбөрийг цуцлах үндэслэл болох 3 нөхцөл байдал байна.

• Өр үүссэнээс хойш 36 сар өнгөрчээ;
• Тус компани албан ёсоор үйл ажиллагаагаа зогсоон, өөрийгөө дампуурлаа зарласан;
• Гэнэтийн давагдашгүй хүчин зүйлүүд (гамшиг, байгалийн гамшиг, гал түймэр гэх мэт) нь компанийн өр төлбөрийг бүрдүүлэх шалтгаан болсон.

Хэрэв тухайн нөхцөл байдал тухайн аж ахуйн нэгж үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлэх боломжгүй болсноор үүссэн бол холбогдох хуульд заасан 3 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө өр төлбөрийг цуцална.

Өр төлбөрийг цуцлах, түүнийг цуцлах нь огт өөр ойлголтууд гэдгийг ойлгох нь чухал юм. Хэрэв өрийг хассан бол энэ нь цуцлагдсан гэсэн үг биш юм. Хэрэв дараагийн 5 жилд өр төлбөр авагчийн сайн сайхан байдал сайжирвал өр төлбөрөө нөхөх болно.

Өмнө дурьдсанчлан компанийн балансад тусгагдсан авлага нь хөрөнгийн ерөнхий байдалд сөргөөр нөлөөлдөг. Компани байгуулагдсанаас хойш 3 жилийн хугацаа өнгөрсний дараа л өр төлбөрөө цуцлах боломжтой болно. Үүний зэрэгцээ, тодорхой нөхцөлд хуулиар тогтоосон хугацааг сунгаж болно гэдгийг санаж байх хэрэгтэй. Хугацаа сунгах шалтгаан нь өр төлбөргүй, цэргийн алба хаах, эрүүл мэндийн асуудал болон бусад нюанс байж болно.

Гарахаас урьдчилан сэргийлэх бүх нөхцөл байдал арилах үед зээлдүүлэгч зохих журмын дагуу хэрэгжиж болно. Гэхдээ тэр тодорхой журмыг дагаж мөрдөх үүрэгтэй, эс тэгвээс компани татварын албанд асуудалтай тулгарч магадгүй юм.

Хуульд заасан үйлдлийн алгоритм:

• Бүрэн тооллого хийх;
• Санхүүгийн хөрөнгийн өгөгдлийг нэгтгэх, дараа нь сангийн хяналт шалгалтын үр дүнгийн тухай акт бүрдүүлэх;
• Өрийн шалтгааныг тайлбарлаж, өрийн хэмжээ, огноо, бусад шинж чанарыг харуулсан толгойны нэрийн өмнөөс захидал зурах;
• Өрийг цуцлах толгойны нэрийн өмнөөс захиалга бүрдүүлэх (тушаал гарсан огноо нь бараа материалын акт хийгдсэн огноотой таарч байх ёстой);
• Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт нэмэлт өөрчлөлт оруулах (захиалгын дагуу).

Цуцлах журам нь дотоод түвшинд явагддаг гэдгийг ойлгох ёстой. Холбогдох мэдээлэл нь албан ёсны хэвлэлд хамрагдахгүй бөгөөд зөвхөн бичлэг, мэдүүлэгт тусгагдсан болно.

Бүртгэлээс хасах процедурыг дуусгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг дарга дарга холбогдох тушаал гаргасны дараа л бүрдэнэ. Хугацаа хэтэрсэн өрийг хасуулах ажлыг бараа материалын актийн дагуу хийгддэг бөгөөд "Бусад зардал" өгүүлэлд тусгагдсан болно.

Төлөвлөсөн бараа материалын тайланг ихэвчлэн жилийн эцэст хийхээр төлөвлөж байгаа бөгөөд нягтлан бодогчид тайлангийн дагуу компанийн үр дүн, хөрөнгийн байдлыг нарийвчлан тусгах боломжийг олгодог. Үүний зэрэгцээ өр төлбөрийг цуцлах, улмаар бүрэн бараа материалыг хууль тогтоомжийн хугацаа дуусах улиралд багтаан хийх ёстой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Татварын албатай холбоотой асуудлаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд нягтлан бодогчид улирал бүр тооллого хийдэг бөгөөд хуанлийн жилийн төгсгөлийг хүлээх хэрэггүй.

Бүртгүүлэх үед татварын шаардлагад нийцсэн, хасагдсаны дараа орлогын бүтцэд оруулсан болно. Бүртгэлээс хасах үндэслэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, татварын баримт бичгийн аль алинд нь ижил байх ёстой.

• Бараа материалыг бүртгэх, хөрөнгийг нэгтгэх үр дүн;
• Өр төлбөрийг цуцлах захиалга;
• Өрийн үүсэх шалтгаан, өрийн хувь хүний \u200b\u200bшинж чанарыг үндэслэсэн захидал.

Өр төлбөр гаргагч нь хуулийн этгээд болсон тохиолдолд компанийг татан буулгах, татварын албанаас санаачлан хугацаа хэтэрсэн өр төлбөрийг цуцлах боломжтой.

Бүртгэлээс хасах нь хуульд заасан хугацааг дагаж мөрдөхийг шаарддаг. Зээлийн гэрээнд заасан төлбөрийг төлснөөс хойш 36 сарын хугацаа өнгөрвөл зээлдүүлэгч нь өр төлбөрөө буцааж авах боломжтой болно.

Хэрэв гэрээ нь тодорхой болзоогүй байхаар байгуулагдсан бол тооллого нь үүрэг гүйцэтгүүлэгчид ажлын гүйцэтгэл, үйлчилгээ үзүүлэх гэх мэт бүх үүргээ биелүүлж эхэлснээс хойш тоолох болно. Хэрэв бид одоо мөрдөж буй хууль тогтоомжийн өвөрмөц байдлын талаар ярих юм бол энэ нь үндсэн зээлийг нэхэмжлэхээс гадна зээлдэгчид төлөх төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль, торгууль ногдуулах боломжийг зээлдүүлэгчдийн талаас бүрэн авах болно.

Тодорхой нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд хуулиар тогтоосон хугацааг түр хугацаагаар түдгэлзүүлж, эсвэл бүрэн тасалдуулж болно, гэхдээ зөвхөн хувь хүний \u200b\u200bхувьд. Холбогдох өөрчлөлтүүдийн шалтгаан нь зээлдэгчээс хамааралгүй шалтгаанаар ирээгүй явдал юм. Эдгээр нөхцөл байдал алга болсны дараа тоолох ажил үргэлжилсээр байна.

Тоолуур тасалдсан шалтгаан нь юу байж болох вэ?

• Өрийн бүтцийн өөрчлөлтийн гэрээ байгуулах;
• Зээлдэгчийн өрийг хэсэгчлэн төлөх;
• Зээлдэгчээс зээлдүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэлийн шаардлагыг хүлээн зөвшөөрсөн.

Хэрэв дээр дурдсан үйлдлүүдийн аль нэг нь гарсан бол урьд нь хийсэн тооллогыг дахин хийж, эхнээс нь эхэлнэ. Хуульд заасны дагуу өрийг тасралтгүй ажиллуулдаг хөөн хэлэлцэх хугацаа 3 жил дууссаны дараа л хасч болно.

Хугацаа хэтэрсэн зээлийн өр