Аялал жуулчлалын илүүдэл нь даатгалын шимтгэлд хамаарна. Өдөр бүр даатгалын шимтгэл байдаг уу

Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг аяллын цалингаас суутгуулдаг уу, хэзээ татвар төлөх ёстой вэ?

Ажилтан албан томилолтоор явж байх үед ажил олгогч нь цалингаас нь дундаж орлогыг үндэслэн үргэлжлүүлэн авдаг.

Дундаж орлогыг тооцох журмын талаар "Сарын дундаж цалинг хэрхэн тооцдог вэ?" Нийтлэлээс олж мэдэх боломжтой. ...

Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг аялал жуулчлалын хөлсөөр тооцдог уу? Энэ нь хөдөлмөрийн хөлсний онцгой тохиолдол тул эргэлзээгүй (ОХУ-ын Засгийн газрын 2008.10.13-ны өдрийн 749 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 9-р зүйл). Аялал жуулчлалын цалин хөлсийг тогтмол цалин хөлстэй адил хугацаанд хийдэг.

Хэрэв аялагч, ажил олгогч хоёр картанд цалин хөлс төлөх талаар тохиролцсон бол эхнийх нь үүнийг бэлэн мөнгөөр \u200b\u200bавах, тэр ч байтугай зарцуулахад бэрхшээлтэй байдаг.Жишээлбэл, тухайн газарт түүний зээлийн байгууллагын (эсвэл ерөнхийдөө интернетийн) АТМ байхгүй тул ажил олгогч шуудангийн захиалгаар мөнгө илгээх боломжтой. (журмын 11-р зүйл).

Гэхдээ бизнес аялалд хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг хэзээ төлөх вэ? Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс бизнес аяллын цалин нь ердийн цалингийн бүрэн аналог тул хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг үүнээс ижил хугацаанд төлдөг. Суутгал нь орлогыг хүлээн авсны дараа орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрөөс хойшхи дараагийн төлбөрөөс эхэлнэ.

Жишээ

Иванов I. I. 2018 оны 6-р сард 10 хоногийн хугацаатай бизнес аялал хийсэн. Тэрбээр 6-р сарын цалингаа (аяллын хэсгийг багтаасан) 7-р сарын 1-нд авсан. Татвар ногдох орлогыг 6-р сарын 30-ны байдлаар бүртгэнэ. Цалингийн бүх хэсгүүдийн орлогын албан татварыг 7-р сарын 1-нд, төлбөрийг 7-р сарын 2-нд суутгана.

Өдрийн хоолны татварыг суутгадаг уу, хэзээ төлдөг вэ?

Одоо аялалын тэтгэмжээс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар төлөх журам, төлбөр төлөх журмын талаар ярилцъя. Эдгээрийг ажилтанд хувийн зардалд зориулж өгдөг (хоол хүнс, явсан хот доторх тээврийн төлбөр, түүний зааж өгөхгүй байх бусад зорилгоор).

Хүн амын орлогын албан татварыг өдрийн хоолны мөнгөнөөс суутгадаг уу? Үгүй, хэрэв тэд хэтрэхгүй бол:

• Нэг ажилтанд өдөрт 700 рубль - ОХУ даяар бизнес аялал хийхэд;
• Нэг ажилтанд өдөрт 2500 рубль - гадаадад томилолтоор явах.

Тодорхойлогдсон хэмжээнээс хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмжийг хүн амын орлогын албан татвар ногдуулж эхэлжээ.

Өдөр тутмын тэтгэмжийг ажил олгогч байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс албан томилолтоос буцаж ирсэн ажилтны урьдчилсан тайланг баталсан сарын сүүлийн өдрийн байдлаар татвар ногдох орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь дэд заалт). Энэ нь заавал аялалын цалинг тооцох сар биш юм, яагаад гэвэл ажил олгогч тайланг батлах хугацааг бие даан тодорхойлдог тул тайланг ажилчнаас хүлээн авсан өдрөөс хамаагүй өөрчилж чаддаг (ОХУ-ын Банкны 2014.03.11-ний өдрийн 3210-У тоот захирамжийн 6.3-р зүйл).

Эрхээ мэдэхгүй байна уу?

Ажилтны өдөр тутмын амьжиргааны тэтгэмжийг авсан сар нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс хамаагүй болно.

Аялал жуулчлалын тэтгэмжээс хүн амын орлогын албан татварыг өдрийн хоолны мөнгө хэлбэрээр төлөх эцсийн хугацаа нь хоолны дэглэмийг орлого болгон хүлээн зөвшөөрсөн өдрөөс эхлэн дараагийн ойрын төлбөр юм.

Жишээ

Бидэнд танил болсон И.И.Иванов 6-р сарын 20-нд бизнес аяллынхаа урьдчилсан тайланг ирүүлсэн. Энэхүү тайлангийн өдөр тутмын тэтгэмжийг 2018 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн орлогоор хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Өдөр тутмын хоолны албан татвараас хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг Ивановын цалингаас суутган авах бөгөөд үүнийг бидний мэдэж байсанчлан 7-р сарын 1-нд төлж, 7-р сарын 2-нд төсөвт төлнө.

Бизнес аялал жуулчлалын татвар: нюанс

Аялал жуулчлалын тэтгэмжийг хөдөлмөрийн хөлс, цалин хөлсний хэмжээгээр татварын нягтлан бодох бүртгэлд хамруулдаг ажил олгогч дараахь зүйлийг санаж байх хэрэгтэй.

1. Ажилтныг ажлаас халсан тохиолдолд томилолтын зардалд тусгасан томилолтын зардалд ногдох хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг ажлаас халах өдөр суутгана (энэ орлогыг сарын эцэст биш харин тухайн өдөр хүлээн авсныг хүлээн зөвшөөрсөн хэдий ч).

Энэ нь 2016 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн БС-3-11 тоот бичигт тусгагдсан Холбооны татварын албаны зөвлөмжөөс үүдэлтэй юм. [имэйлээр хамгаалагдсан] Хүлээн авсан хөдөлмөрийн орлогыг хүлээн зөвшөөрөх өдрийг тодорхойлохдоо Урлагийн 2 дахь хэсгийн заалтад анхаарлаа төвлөрүүлэх хэрэгтэй гэж хэлсэн. ОХУ-ын татварын хуулийн 223. Энэ нь ажлаас халагдсан тохиолдолд орлогыг ажлын сүүлчийн өдөр хүлээн авсан гэж хүлээн зөвшөөрсөн журамтай.

Өдөр тутмын тэтгэмжийн хэт хязгаарыг үнэхээр хөдөлмөрийн орлого гэж үздэг бол стандарт өдрийн тэтгэмж нь хөдөлмөрийн орлого биш юм. Энэ нь ялангуяа Урлагийн 2 дахь хэсгийн заалтаас үүдэлтэй юм. ОХУ-ын татварын хуулийн 422-р зүйлд даатгалын шимтгэлийг зөвхөн өдөр тутмын нормативын тэтгэмж авахгүй гэж Урлагийн 3-р зүйлд заасны дагуу тооцдог. ОХУ-ын татварын хуулийн 217. Их хэмжээний цалин хөлс шиг авдаг.

2. Ажилтныг нэг өдрийн албан томилолтоор явуулах тохиолдолд хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг хязгаарт багтаан тооцно.

Энэхүү хандлагын хууль ёсны болохыг ОХУ-ын Дээд арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид 2012.09.11-ний өдрийн 4357/12 тоот тогтоолоор батлав. Журмын 11-р зүйлд заасан ажил олгогч нэг хоногийн хугацаатай албан томилолтоор явах тохиолдолд томилолтын мөнгө төлөхгүй гэсэн заалтыг үл тоомсорлож болно.

Шүүх нэг өдрийн ажлын томилолтоор явсан ч гэсэн хоногийн хоолны мөнгө нь нөхөн олговртой бөгөөд ажилтны орлогыг бүрдүүлдэггүй гэж шүүх үзэв. Үүний үр дүнд тэдгээрт хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулах үндэслэлгүй болжээ.

Аялал жуулчлалын тэтгэмж нь аяллын хугацааны цалин ба өдрийн тэтгэмж гэсэн хоёр төрөлтэй. Үүний зэрэгцээ өдөр тутмын тэтгэмжийг норматив (хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулдаггүй) ба нормативаас хэтрүүлэн (татвар ногдуулдаг) гэж хуваадаг. Аяллын цалинг ердийн цалингийн адил аккруэл хийсэн сарын эцэст хүн амын орлогын албан татвар ногдуулах орлогыг хүлээн зөвшөөрнө. Өдөр тутмын тэтгэмж - Ажилтны ирүүлсэн урьдчилсан тайланг баталсан сарын эцэст.

Байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь үргэлж нэг бүс нутгаар хязгаарлагддаггүй тул албан ёсны хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн компанийн ажилтнуудыг албан томилолтоор томилолтоор явуулдаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 166-р зүйлд заасны дагуу ажил олгогч нь ажил олгогчийн тушаалаар байнгын ажлын байрнаас гадуур албан даалгавар гүйцэтгэх зорилгоор томилолтоор томилолт хийхийг ажил хэргийн аялал гэнэ.

* Байнгын ажлын байрыг хөдөлмөрийн гэрээтэй холбоотой ажил эрхэлдэг байгууллагын байршил (байгууллагын тусдаа бүтцийн нэгж) гэж үзэх нь зүйтэй. Ажиллаж буй газар нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 57 дугаар зүйлд заасны дагуу хөдөлмөрийн гэрээнд хамрагдах урьдчилсан нөхцөл юм.

Ажилчдаа бизнес аялалд илгээх онцлог шинж чанаруудыг ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор баталсан "Ажилчдыг томилолтоор явуулах тухай" журмаар тогтоосон болно. № 749.

Тэмдэглэл:Байнгын ажил нь зам дээр хийгддэг эсвэл аялалын шинж чанартай ажилчдын албан ёсны аялал, бизнес аялал хүлээн зөвшөөрөхгүй.

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 167 дугаар зүйлийг үндэслэн ажилтныг бизнес аялалд явуулахдаа түүнд дараахь баталгааг өгдөг.

• ажлын байр (албан тушаал), дундаж орлогыг хадгалах,
• мөн бизнес аялалтай холбоотой зардлыг нөхөн төлөх.

Бизнесийн томилолтын зардал нь:

• аялал жуулчлалын зардал;
• орон сууцны түрээсийн зардал;
• байнгын оршин суух газраас гадуур амьдрахтай холбоотой нэмэлт зардал (өдөр тутмын тэтгэмж);
• ажил олгогчийн зөвшөөрөл, мэдлэгтэйгээр ажилтны гаргасан бусад зардал.

Ажил олгогч нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 168 дугаар зүйлийн заалтыг үндэслэн дээрх бүх зардлыг ажилтанд нөхөн төлөх үүрэгтэй. Бизнес аялалтай холбоотой зардлыг нөхөн төлөх журам, хэмжээг тогтооно.

• эсвэл хамтын гэрээ,
• эсвэл тухайн байгууллагын орон нутгийн журмаар.

Манай нийтлэлд бизнес аялагчдад өдөр тутмын тэтгэмж олгох, түүнчлэн эдгээр төлбөрийн хувийн орлогын албан татвараас татвар ногдуулах журмын талаар ярих болно.

Улс орон даяар томилолтоор томилолтоор ажиллах журам

749 тоот тогтоолын 11-т заасны дагуу өдөр тутмын тэтгэмжийг ажилтанд нөхөн олгоно өдөр бүр бизнес аялал хийх, үүнд:

• амралтын ба ажлын бус амралт,
• зам дээр хэдэн өдөр, түүний дотор албадан зогсоох үеэр.

Ажилчин тээврийн нөхцөл байдал, бизнес аялалд гүйцэтгэсэн ажлын шинж чанарыг үндэслэн өдөр бүр өөрийн байнгын оршин суудаг газар руугаа буцаж очих боломжтой газар руу аялахдаа:

• өдөр тутмын төлөгдөөгүй.

Энэ тохиолдолд ажилтны томилолтын газраас байнгын оршин суугаа газар руу өдөр бүр буцаж очих нь тодорхой тохиолдол бүрт байгууллагын дарга шийдвэрлэнэ.

• зайны хүрээ,
• тээврийн харилцааны нөхцөл,
• гүйцэтгэж буй ажлын мөн чанар,

түүнчлэн ажилтны амрах нөхцлийг бүрдүүлэх хэрэгцээ.

749 тоот тогтоолын 25 дахь хэсэгт заасны дагуу хөдөлмөрийн чадвараа түр хугацаагаар алдсан тохиолдолд тогтоосон журмын дагуу гэрчилгээжүүлэв.

• орон сууц түрээслэх зардлын нөхөн олговор (байрлуулсан ажилчин эмнэлэгт хэвтэхээс бусад тохиолдолд),
• өдрийн хоолны төлбөрийг төлдөг

эрүүл мэндийн шалтгаанаар албан даалгавраа биелүүлж эхлэх эсвэл байнгын оршин суугаа газартаа эргэж ирэх боломжтой болтол бүх хугацаанд.

Түүнчлэн, ажилтанд хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжийг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу олгоно.

Гадаадад томилолтоор явах өдрийн тэтгэмж

Ажилчдаа гадаадад томилолтоор явуулахдаа өдрийн хоолны мөнгө төлөх тусгай журамтай байдаг.

749 тоот тогтоолын 16-р зүйлд зааснаар гадаад томилолттой холбоотойгоор ажилтанд ногдох өдрийн тэтгэмжийн төлбөрийг Холбооны хуулийн 12.12.2003-т заасны дагуу гүйцэтгэдэг. 173-FZ тоот "Валютын зохицуулалт ба валютын хяналтын тухай."

173-FZ тоот хуулийн 9-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 9-р дэд хэсэгт заасны дагуу оршин суугчдын хооронд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур бизнес аялал хийхтэй холбоотой хог хаягдлыг төлөхдөө валютын гүйлгээ хийхийг зөвшөөрдөг.

Өөрөөр хэлбэл, Оросын байгууллага бизнес аялал хийхээр явж буй ажилтанд тухайн орны мөнгөн тэмдэгтээр өдөр бүр тэтгэмж олгож болох бөгөөд энэ нь одоогийн хууль тогтоомжийн заалттай зөрчилдөхгүй болно.

Ажилчдаа ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур бизнес аялалд явуулахдаа гадаад валютаар өдөр тутмын тэтгэмжийн төлбөрийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

• хамтын гэрээ,
• орон нутгийн норматив акт (захиалга, бизнес аялал хийх журам гэх мэт).

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур бизнес аялалд явуулсан ажилтны зам дээр өнгөрүүлсэн хугацаанд өдөр тутмын тэтгэмжийг дараахь байдлаар төлнө.

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээр тээврийн хэрэгсэл жолоодох үед - ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бизнес аялал хийх хамтын гэрээ эсвэл орон нутгийн журмаар тогтоосон хэмжээ, хэмжээгээр.

• Гадаад улсын нутаг дэвсгэрээр аялахдаа гадаад улс орнуудын нутаг дэвсгэр дээр бизнес аялал хийх хамтын гэрээ эсвэл орон нутгийн зохицуулалтын актаар тогтоосон журам, хэмжээгээр.

Ажилтан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс аялахдаа ОХУ-ын улсын хилээр гарах огноо:

• өдрийн тэмдэглэлийг гадаад валютаар төлдөг өдрүүдэд багтаасан болно.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр аялахдаа ОХУ-ын улсын хилээр гарах огноо:

• өдрийн хоолны зардлыг рубльгээр төлдөг өдрүүдэд багтсан болно.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэр рүү аялахдаа ОХУ-ын улсын хилээр гарах огноог паспорт дээрх хилийн удирдлагуудын тэмдэгээр тодорхойлдог.

Ажилтныг гадаадын 2 ба түүнээс дээш улсын нутаг дэвсгэрт томилолтоор ажиллуулахаар илгээсэн тохиолдолд муж улсын хилээр гарах өдрийн хөлсийг тухайн ажилтны илгээсэн муж улсад тогтоосон хэм хэмжээний дагуу гадаад валютаар төлнө.

749 тоот тогтоолын 19-р заалтын дагуу ажилчдыг засгийн газар хоорондын хэлэлцээр байгуулсан ТУХН-ийн гишүүн орнуудын нутаг дэвсгэрт томилолтоор ажиллуулахаар илгээсэн бөгөөд үүнд үндэслэн хилийн удирдлагууд улсын хилээр нэвтрэх тухай тэмдэглэл хийгээгүй, улсын хилээр нэвтрэх, нэвтрэх баримт бичигт улсын хил давсан огноо. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэр рүү аялахдаа ОХУ-ын хил хязгаарыг тогтооно.

• оХУ-ын нутаг дэвсгэрт аялж явахтай адил аяллын гэрчилгээний тэмдгийн дагуу.

Замдаа албадан саатсан тохиолдолд албадан хойшлогдсон тухай баримт бичгийг танилцуулсны дараа байгууллагын даргын шийдвэрээр хойшлогдсон хугацааны хөлсийг төлнө.

Гадаадын улсын нутаг дэвсгэрт томилолтоор явж, тухайн өдөр ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт буцаж ирсэн ажилтанд гадаад томилолтоор тухайн байгууллагаас тогтоосон өдрийн тарифын 50% -иар гадаад валютаар хоног тутам цалин хөлс олгоно.

Ажилчдаа гадаад улсын нутаг дэвсгэрт бизнес аялал хийхээр илгээхдээ түүнд дараахь зүйлийг нөхөн төлнө.

• гадаад паспорт, виз, аяллын бусад баримт бичгийг бүртгэх зардал;
• консулын болон нисэх онгоцны буудлын албадан хураамж;
• авто тээврийн хэрэгслээр нэвтрэх, дамжин өнгөрөх эрхийн төлбөр;
• эмнэлгийн албан журмын даатгалын бүртгэлийн зардал;
• бусад зайлшгүй төлбөр, хураамж.

Нөхөн төлөгдөх зардалд, ажилчдын оросын рублийг гадаад валютаар солихтой холбоотой зардлууд орно.

Иргэний эрх зүйн гэрээний дагуу ажиллагсдын өдрийн хоолны хөлс

Хэрэв албан томилолтоор явуулсан ажилтан иргэний эрх зүйн гэрээний дагуу ажилладаг бол ажилтан ба компанийн хооронд хөдөлмөрийн харилцаа үүссэн тохиолдолд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд найдах боломжгүй юм.

GPC-ийн гэрээний дагуу ажилладаг ажилтнууд хөдөлмөрийн тухай хуулийн 11 дүгээр зүйлд заасны дагуу хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ, хөдөлмөрийн хуулийн хэм хэмжээг агуулсан бусад акт үйлчлэхгүй.

Үүний дагуу ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасан баталгаа, нөхөн олговор, түүний дотор бизнес аялалтай холбоотой, зөвхөн тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан ажилтанд хамаарах бөгөөд GPC-ийн гэрээний хувьд хамааралгүй болно.

Үүнтэй ижил дүрмийг 749 тоот тогтоолын 2-р хэсэгт оруулсан болно.

• Ажил олгогчтой хөдөлмөрийн харилцаатай ажилчдыг албан томилолтоор явуулдаг.

Тиймээс, хэрэв ажилтан нь GPC гэрээний дагуу компанид ажилладаг бол түүнийг бизнесийн зорилгоор аялалд явуулна бизнес аялал биш юм... Энэ нь байгууллага ийм ажилтанд томилолтын зардлыг нөхөн төлөх үүрэггүй гэсэн үг юм.

Иймд GPC гэрээний үнийг (цалин хөлсний хэмжээ) бизнес аялалтай холбоотой зардлын хэмжээгээр нэмэгдүүлэхгүй байх, түүнчлэн "нэмэлт" татвар төлөхгүй байхын тулд захиалгын гүйцэтгэгчид нөхөн төлбөрийн хэмжээг төлөх боломжийг GPC гэрээнд тусгасан байх ёстой.

Хүн амын орлогын албан татвар

Ажлын өдрийн төлбөр нь ажилтны орлого биш тул хүн амын орлогын албан татварын албан татвар ногдуулах орлого болдоггүй.

ОХУ-ын татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3-т заасан хязгаарлалтын хүрээнд эдгээр төлбөрт хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулахгүй.

Ажил олгогч нь татвар төлөгчдөд гадаадад болон гадаадад томилолтын зардлыг татвар ногдох орлогоос төлөхөд, өдрийн хоолны зардлыг оруулаагүй болноОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн боловч:

• оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бизнес аялал хийх өдөр бүр 700 рублиас хэтрэхгүй,
• гадаадад томилолтоор явах өдөр бүр 2500 рублиас хэтрэхгүй.

Тиймээс тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн өдрийн хоолны хэмжээ нь тухайн ажилтны орлого байх бөгөөд хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулна. Үүний дагуу ажил олгогч компани нь хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын холбогдох хэмжээг тооцож, суутгаж, төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-р зүйлд заасны дагуу орлогыг бэлэн мөнгөөр \u200b\u200bхүлээн авахдаа орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдрийг орлогын төлбөрийн өдөр гэж тодорхойлдог.

Хэрэв байгууллага өдөр тутмын тэтгэмжийг гадаад валютаар олгодог бол тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн эсэхийг рублиэр шалгах шаардлагатай.

Үүний тулд "гадаад валют" -ын өдрийн тэтгэмжийн хэмжээг ажилтанд төлбөр төлөх өдөр хүчин төгөлдөр үйлчилж буй ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Хэрэв рублийн эквивалент нь тогтоосон нормоос (өдөрт 2500 рубль) давсан бол үүссэн зөрүүг суутгаж, хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай.

Хүн амын орлогын албан татвар, нэг өдрийн бизнес аялал хийхэд зориулсан өдрийн тэтгэмжээс

Дээр дурдсанчлан, ажилтан байнгын оршин суудаг газартаа өдөр бүр буцаж очих боломжтой газар руу томилолтоор явахдаа 749 тоот тогтоолын 11 дэх хэсэгт заасны дагуу хоногийн хоолны мөнгийг төлдөггүй.

Гэсэн хэдий ч хамтын гэрээ эсвэл орон нутгийн бусад журамд заасны дагуу нэг өдрийн бизнес аялалд явуулсан ажилчдын улмаас нөхөн олговрын төлбөрийг компанид олгохыг хэн ч санаа зовохгүй байна.

Үүний зэрэгцээ, бизнесийн аялал нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр, 2500 рублийн дотор байгаа бол эдгээр дүнгээс 700 рублийн дотор хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулахгүй байж болно. - гадаадад томилолтоор явах.

Энэ байр суурийг Сангийн яамнаас 2013.01.03-ны өдрийн 03-04-07 / 6189 тоот албан бичгээр илэрхийлсэн (энэхүү албан бичгийг Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайт дээр "Холбооны татварын албаны тайлбар, татварын албанд заавал ашиглах" хэсэгт байрлуулсан болно):

“Аяллын зардлыг нөхөн төлүүлэхтэй холбоотой нөхөн төлбөрийн төлбөрийн тухайд Дүрмийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 12 дахь хэсэгт заасны дагуу эдгээр төлбөрийг өдөр тутмын тэтгэмжээс бусад нь бодитоор хийгдсэн, баримтжуулсан зорилтот зардлын хүрээнд татвараас чөлөөлнө гэдгийг санаарай. очих ба буцах, нисэх онгоцны буудлын үйлчилгээний төлбөр, комиссын хураамж, нисэх онгоцны буудал, галт тэрэгний буудал руу нисэх, очих, шилжих цэгүүд, ачаа тээш, байр түрээслэх зардал, холбооны үйлчилгээний төлбөр, гадаад паспортыг албан ёсоор авах, бүртгэх , виз авах, түүнчлэн бэлэн мөнгөөр \u200b\u200bвалют солих, эсвэл бэлэн мөнгөний гадаад валютаар банкинд хийсэн чектэй холбоотой зардал.

Өөрөөр хэлбэл, Дүрмийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу зөвхөн албан тушаалд нь хэрэглэсэн тухай баримтат нотолгоо шаардагдахгүй. Татвар төлөгчийн бизнес аялалтай холбоотой бусад бүх зардлыг нөхөх төлбөрийн хувьд татвараас чөлөөлөхөд гарсан зардлын баримтын нотолгоо шаардагдана.

Тиймээс, ажилтанд нэг өдрийн томилолтоор явуулахад төлөх мөнгийг хоногийн мөнгө биш, харин ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 168 дугаар зүйлд заасны дагуу ажил олгогчийн зөвшөөрөл, мэдлэгтэйгээр ажилтны хийсэн аялалтай холбоотой бусад зардалд хамаарна. заасан хөрөнгийн зардлаар гарсан зардлын баримтат нотлох баримт байгаа бол татвараас бүрэн чөлөөлөгдсөн орлогын нэг хэсэг болгон тооцно.

Дээрх зардлыг хэрэгжүүлсэн талаар баримт нотолгоо байхгүй тохиолдолд ажилтнуудад өдөр тутмын тэтгэмжийн оронд нэг өдрийн бизнес аяллын үеэр төлсөн мөнгөн хөрөнгийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012.09.11-ний өдрийн 4357/12 тоот тогтоолын дагуу 700 рублийн дотор татвараас чөлөөлж болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бизнес аялал хийх үед болон 2500 рубль. гадаадад томилолтоор явахдаа "

Сангийн яам 2013.03.05-ны өдрийн 03-04-06 / 6472 тоот албан бичигтээ ижил төстэй байр сууриа илэрхийлсэн.

Сангийн яамнаас Арбитрын Дээд шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012.09.11-ний өдрийн 4357/12 тоот тогтоолыг дурдсан бөгөөд үүнд шүүх:

“Өдөр тутмын тэтгэмжийг ажилчдыг байнгын ажлын байрнаас гадуур хөдөлмөрийн чиг үүргийг гүйцэтгэх зорилгоор томилолтоор явуулахад нь дор хаяж нэг өдрийн турш төлдөг бөгөөд байнгын оршин суух газраас гадуур амьдрахтай холбоотой зардлыг нөхөх зорилгоор олгодог.

Ажилчдыг нэг өдрийн бизнес аялалд явуулснаар тэндээс аялагч өдөр бүр өөрийн байнгын оршин суудаг газар руугаа буцаж ирэх боломжтой тул хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомжид заасан тодорхойлолтыг үндэслэн өдрийн хоолны мөнгийг төлөөгүй бөгөөд төлсөн төлбөрийг ажлын өдөр болгон тооцдоггүй.

Үүний зэрэгцээ, Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 167, 168 дугаар зүйлд заасны дагуу ажил олгогчийн зөвшөөрөл, мэдлэгтэйгээр томилолтоор ажиллуулахтай холбоотой бусад зардлыг ажилтанд нөхөн олгоно.

Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн аравдугаар догол мөрний дагуу (нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан, маргаантай хугацаанд хүчин төгөлдөр болно) ажил олгогч албан татвар төлөгчдөд томилолтоор явах зардлыг төлөх үед хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулах орлогод ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн өдрийн хоолны хөлс ороогүй болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бизнес аялал хийх өдөр бүр 700 гаруй рубль.

Энэхүү заалтын заалтын хувьд татвар ногдох орлогод ороогүй ажил олгогчийн нэг өдрийн бизнес аялалд төлсөн нөхөн төлбөрийн хэмжээг 700 рубльд хязгаарладаг.

Тиймээс, төлсөн мөнгөн дүн нь хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомжид заасан тодорхойлолтын дагуу томилолтоор тооцогдохгүй боловч тэдгээрийн анхаарал, эдийн засгийн агуулгад үндэслэн ажил олгогчийн зөвшөөрөл, мэдлэгтэйгээр томилолттой холбоотой бусад зардлын нөхөн олговрыг хүлээн зөвшөөрч болно. ажилтны орлого (эдийн засгийн ашиг). "

Компаниудын дийлэнх нь бизнесийн түншүүдтэй байдаг. Тэд манай улсын нутаг дэвсгэр дээр эсвэл гадаадад байж болно. Бизнесийн хүчтэй харилцаа холбоог хадгалах, өөрсдийн бизнес, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхийн тулд компанийн удирдагчид ажилтнуудаа илгээдэг бизнес аялал... Аяллын зорилго нь өөр өөр байж болно: гэрээ байгуулах, гэрээнд гарын үсэг зурах, шинэ түнш хайх, янз бүрийн үйлчилгээ үзүүлэх.

Ажилчдаа аялалд явуулахдаа байгууллага нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу аялалын зардлыг төлөх үүрэгтэй. Бизнес аялалд явуулахдаа компани нь ажилчдынхаа томилолт, өдөр тутмын тэтгэмжийг төлөх үүрэгтэй. Тэднээс ажлын аяллын өдөр бүр төлбөр авдаг. Татвар ногдуулдаггүй өдрийн хоолны хэмжээг тогтоодог. Хэрэв хэмжээ нь хөнгөлөлттэй хэмжээнээс хэтэрсэн бол тогтоосон журмаар татвар төлөх ёстой.

Татвар тооцох хэмжээ, журам

Хууль тогтоомжийн түвшинд аялал жуулчлалын тэтгэмжийн хэмжээг татвараас чөлөөлөгдсөн хэмжээг тогтоодог. ОХУ доторх болон гадаадад томилолтоор явах зардлын хэмжээг тогтоосон.

Татвар төлөөгүй өдрийн хөлсний хэмжээ:

• Улс доторх бизнес аялал хийхэд өдөрт 700 рубль;
• Гадаадад бизнес аялал хийхэд 2500 рубль.

Хэрэв өдөр тутмын тэтгэмж нь заасан хэмжээнээс их байвал хөнгөлөлттэй хэмжээнээс давсан хэмжээгээр бүхэлд нь татвар ногдуулна. Хөнгөлөлттэй үнээс хэтэрсэн дүнгээс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг 13% -иар ногдуулдаг. Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвараас гадна даатгалын шимтгэлийг өдөр тутмын тэтгэмжээс хэтрүүлэн төлөх ёстой. Хэрэв тэдгээрийн хэмжээ 700 ба 2500 рублиас хэтрэхгүй бол даатгалын шимтгэлийг хасахгүй болно.

Орлогын албан татварыг тооцоолохдоо байгууллагын нягтлан бодогч ажилтанд олгосон өдөр тутмын тэтгэмжийг бүрэн хэмжээгээр хасах эрхтэй. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн дагуу өдрийн хоолны дэглэмийн хэмжээг тогтоох шаардлагагүй. Компанийн зардлын тооцоог урьдчилсан тайланг батлахтай хамт явуулдаг.

Тооцооллын жишээ: "Медиа-санхүү" пүүсийн санхүүгийн шинжээч Иванов 1-р сарын 15-наас 17-ны өдрүүдэд Дани улсад бизнес аялал хийж байжээ. Компанийн дарга Данид өдөрт 250 Данийн крон (DDK) -аар аяллын тэтгэмж тогтоов. Компани дахь улс доторх бизнес аяллын өдөр тутмын тэтгэмж нь 700 рубль юм.

Албан томилолтоор явж байх хугацаанд ажилтнаас өдрийн хөлс авч байсан.

• дани улсад 2 өдрийн турш - 500 крон (өдөрт 250 DDK * 2 өдөр);
• орос улсад ирэхэд 1 өдөр - 700 рубль.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо Медиа-Финанс ХХК-ийн нягтлан бодогч өдөр тутмын нийт тэтгэмжийг бүхэлд нь харгалзан үзсэн болно.

500 DDK * 8.42 рубль / DDK + 700 рубль \u003d 4910 рубль.

Гадаадад томилолтоор явах өдрийн тэтгэмжийг төлбөрийн өдөр хүчин төгөлдөр байсан ханшаар тооцов. Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын хэмжээг тооцохдоо нягтлан бодогч өдөр тутмын тэтгэмжийг тооцоогүй тул татварын хэмжээнээс чөлөөлөгдсөн хөнгөлөлттэй хэмжээнээс хэтрэхгүй байна.

2018 онд татвар ногдуулдаггүй, даатгалын суутгал хийгдээгүй өдөр тутмын тэтгэмжийн хэмжээ өөрчлөгдөөгүй болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээр бизнес аялал хийхэд энэ хэмжээ өдөрт 700 рубль байна. Гадаадад бизнес аялал хийхэд энэ хэмжээ хэд дахин их бөгөөд 2500 рубль байна.

Гэхдээ нормативаас хэтэрсэн хоногийн хоолны татвараас авдаг. Энэ дүнгээс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг ерөнхийд нь 13% -иар төлнө. Түүнчлэн, компани нь томилолтын тогтоосон хөнгөлөлттэй хэмжээнээс давсан дүнгээс даатгалын суутгал хийх ёстой.

Аялал жуулчлалын тэтгэмжийн хэмжээг нормоос хэтрүүлэн харуулахын тулд хэдэн өдөр тооцоолохоо мэдэх хэрэгтэй. Татвар ногдуулах албан татварын орлого олох өдөр нь менежер урьдчилгаа мэдэгдлийг баталсан сарын сүүлийн өдөр юм.

Тайлан батлах ажил хийгдэж байна ажилтан ажлын аялалаас буцаж ирсний дараа.

Тогтоосон мөнгөнөөс тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн албан татвараас суутган тооцохдоо ажилтанд хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар суутган тооцсон цалин хөлсийг төлөх үед хийдэг. Гэхдээ татвар суутгах огноо тухайн сарын сүүлчийн өдрөөс эрт байж болохгүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Энэ нь цалин авах хүртэл ажилтнаас хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг суутгах боломжгүйтэй холбоотой юм. Үүнд үндэслэн татварын албанд төлбөр шилжүүлэх ажлыг хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар суутган суусан өдрөөс хойших хугацаанд явуулна.

Тооцооллын жишээ: 2016 оны 12-р сард ажилтанд 80,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний цалин (бизнес аялал хийх үеийн дундаж орлогыг харгалзан үзсэн) олгов. Энэ хэмжээнээс татвар суутгах бөгөөд түүний хэмжээ нь 10,400 рубль юм. Арванхоёрдугаар сарын урьдчилгаа төлбөрийг 12-р сарын 14-ний өдөр 40,000 рубльд олгов. Арванхоёрдугаар сарын 28-нд ажилтан ОХУ даяар томилолтоор явах тухай урьдчилсан тайлан ирүүлсэн.

Ажлын аялалын 5 хоногийн хоногийн тэтгэмжийг дараахь хэмжээгээр заасан болно.

5 өдөр * 1200 рубль / өдөр \u003d 6000 рубль.

Арванхоёрдугаар сарын 29-нд компанийн тэргүүн урьдчилгаа тайланг батлав. 1-р сарын 9-ний өдөр 10,400 рублийн татварын хөнгөлөлтийг харгалзан ажилтанд үлдсэн цалин хөлсийг олгов. Мөн нормативаас илүү цалингаас өдөр тутмын амьжиргааны татварыг суутгалаа. Энэ хэмжээ 325 рубль байв.

Энэхүү тооцоог дараах байдлаар хийсэн болно.

6000 рубль - 5 өдөр * 700 рубль / өдөр \u003d 2500 рубль - тогтоосон нормоос хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмж.

Энэ дүнгээс татвар суутгах болно:

2500 рубль * 13% / 100% \u003d 325 рубль.

Ажилтан хүлээн авсан:

80,000 - 40,000 (урьдчилгаа төлбөр) - 10,400 (хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар) - 325 (нормативаас хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмжээс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар) \u003d 29,275 рубль.

Татвар ногдуулахгүй зардал

Ажилчдаа бизнес аялалд явуулахдаа аж ахуйн нэгжийн удирдлага нь түүнд бүх амьдралын зардал, томилолтын зардал, өдөр тутмын амьжиргааны мөнгийг нөхөн төлөх үүрэгтэй. Мөн бизнес аялал хийсэн өдөр бүр ажилтанд дундаж цалин хөлс олгох ёстой.

Ажил хэргийн газар руу явах замын зардал ажилтанд бүрэн хэмжээгээр төлсөн. Энэ дүнгээс хүн амын орлогын албан татвар суутгадаггүй. Эдгээр зардалд хүрэх газраа хүрэх тээврийн хэрэгслээр аялах, мөн такси, нийтийн тээврийн хэрэгслээр вокзал, нисэх онгоцны буудал руу аялах зардал багтана.

Хэрэв эдгээр зардлыг баримтжуулсан бол эдгээр зардлын татварыг суутгахгүй. Хэрэв нотлох баримт бичиг байхгүй бол очих газар, буцах замд зарцуулсан бүх дүнгээс татварыг бүрэн хэмжээгээр суутгах болно. Аялалын зардлыг баталгаажуулахын тулд та өгч болно тийз.

Хэрэв ямар нэг шалтгаанаар тэд амьд үлдээгүй бол та тээвэрлэгчээс чиглэл, тээврийн төрөл, тарифын талаархи гэрчилгээ авах боломжтой.

Орон сууцны түрээсийн зардал бүхэлд нь татвар ногдуулдаггүй. Ажилтанд туслах баримт бичиг байгаа тохиолдолд л хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар суутгадаггүй. Тэд зочид буудлын өрөө, орон сууц түрээслэх гэрээний төлбөрийг төлсөн баримт байж болно.

Ажилтанд баримт нотолгоо байхгүй тохиолдолд татваргүй хэмжээ нь ОХУ-д бизнес аялал хийхэд өдөрт 700 рубль байна. Хэрэв ажлын аялал гадаадад байгаа бол энэ хэмжээ 2500 рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Хэрэв амьжиргааны зардал нь заасан хэмжээнээс хэтэрсэн бол хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг нормоос хэтэрсэн дүнгээс төлнө.

Стандартыг төрөөс тогтоож өгдөг. Ажил олгогч нь өөр өдрийн тэтгэмж тогтоолгох эрхтэй. Энэ хэмжээ нь хууль тогтоох түвшинд батлагдсан хэмжээнээс хэд дахин их байж болно. Гэхдээ энэ баримт нь хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвараас чөлөөлөх үндэслэл болохгүй. Тогтсон хэм хэмжээнээс хэтэрсэн бүх зардлыг албан татвар ногдуулна.

Дүгнэлт

Ажилчдаа бизнес аялалд явуулахдаа компани нь аяллын явцад гарсан бүх зардлыг төлөх үүрэгтэй. Байгууллага нь мөн зардлыг төлдөг.

• харилцаа холбооны хувьд (хөдөлгөөнт холбоо эсвэл интернет);
• гадаад паспорт, визний бүртгэлийн талаар;
• оросын рублийг гадаад валютаар солих тохиолдолд комиссын хувьд;
• галт тэрэгний буудал, нисэх онгоцны буудлын тусгай үйлчилгээнд.

Албан томилолтоор явахдаа ажилтан хохирол амсах ёсгүй. Бүх зүйлийг ажил олгогч төлөх ёстой. Ажлын томилолттой холбоотой зардлыг дараагийн цалингаар нөхөн олгоно. Энэ орлогоос бусад орлогын нэгэн адил улсын санд татвар төлөх шаардлагатай болдог.

Өдөр тутмын хоолны дэглэмийн тодорхойлолт нь зөвхөн ажил олгогчдод төдийгүй ОХУ эсвэл гадаадад ихэвчлэн томилолтоор явдаг аж ахуйн нэгжийн ажилтнуудад хамаатай. Дараа нь бид өдөр тутмын тэтгэмж, өдөр тутмын тэтгэмжийн тухай ойлголтыг илүү нарийвчлан авч үзэж, өдөр бүр хэтрүүлэн төлдөг даатгалын шимтгэлийн асуудлыг онцлон авч үзэх болно. Энэ нийтлэлд бид өдөр тутмын илүүдэл даатгалын хураамж хамаарах эсэх, тэдгээрийн хэмжээ ямар байх талаар авч үзээд тооцооны практик жишээнд дүн шинжилгээ хийх болно.

Өдөр тутмын хоолны тухай ойлголт

Компанийн ажилтан ОХУ-д эсвэл гадаадад томилолтоор явах тохиолдолд ажил олгогч түүнд өдөрт тооцдог тодорхой мөнгөн урамшуулал олгох үүрэг хүлээдэг.Энэ бол өдөр тутмын тэтгэмж гэж нэрлэгддэг. Үүний зэрэгцээ, ажил олгогч нь нэг өдрийн төлбөрийг төлөх үүрэгтэй 3 үндсэн нөхцөл л байдаг. Нэгдүгээрт, эдгээр нь бизнес аялал юм. Хоёрдугаарт, ажил нь байгальд аялах эсвэл шууд зам дээр явагдах тохиолдолд ажилчдын бизнес аялал. Гуравдугаарт, экспедицийн төрлөөр эсвэл талбайд ажиллахдаа.

Асуудлыг илүү нарийвчлан судлахын тулд хууль эрх зүй нь бизнес аялалыг хэрхэн тайлбарлаж байгааг авч үзье. Бизнес аялал нь ажил олгогчоос тогтоосон болзол, нөхцлийг томилох явдал юм. Энэ тохиолдолд ажил гүйцэтгэх газрыг тогтоосон газраас зайлуулах шаардлагатай.

Өдөр тутмын амьжиргааны тэтгэмж нь алсаас ажиллах үед байрны төлбөрийн нэг хэсэг биш бөгөөд ажилтны өдөр тутмын хэрэгцээнд зарцуулах нэмэлт зардлыг тооцдог. Дүрмээр бол алслагдсан ажил хийх газар холдох тусам ажил олгогч илүү их мөнгө төлдөг.

Өдөр тутмын тэтгэмж хэзээ нормоос хэтэрсэн бэ?

Өдөр тутмын тэтгэмжийн тухай ойлголт нь ажил олгогч ажилтны талд хууль тогтоомжийн тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн өдрийн тэтгэмжийн хэмжээг төлсөн тохиолдолд өмхий үнэртэнэ. Тус тусад нь та өдрийн хоолны зардалд тооцогдохгүй боловч ажил олгогчоос төлөх ёстой зардлыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

1. Аливаа тээврийн хэрэгсэл (машин, автобус, галт тэрэг, онгоц гэх мэт) ашиглан аяллын зардал.
2. Бүх бизнес аяллын үеэр байрлах зочид буудлын зардал (зочид буудал, зочид буудал, дотуур байр, түрээсийн байр гэх мэт).
3. Ажилтан гэрээсээ гадуур байсны үр дүнд гарсан хэрэгцээтэй холбоотой бусад зардлууд.

Бусад зардлыг ажлын хөлс гэж нэрлэдэг бөгөөд үүнийг ажил олгогч төлөх ёстой. Шаардлагатай тохиолдолд эдгээр зардлыг ажил олгогч өөрөө нэмэгдүүлэх боломжтой бөгөөд төлбөрийн хэмжээ зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд эдгээр нь стандартаас дээгүүр байх болно. Өдөр тутмын тэтгэмжээс дээш, дүрмээр бол хууль эрх зүйн хүрээнд тогтоосон татварын шимтгэлийг хамруулах ёстой. Хэрэв татвар төлөхгүй бол энэ хэрэг шүүх хуралд ноцтой өөрчлөлт орох болно.

Хууль эрх зүйн орчин

Энэ асуудлын хүрээнд Хөдөлмөр ба татвар гэсэн хоёр кодыг нэг дор дурдах нь зүйтэй болов уу. Тэд хоёулаа хоолны илүүдэл, энэ төлбөрийг даатгалын шимтгэлд хэрхэн хамруулах талаар ерөнхий болон дэлгэрэнгүй мэдээлэлтэй байдаг. Дараахь хүснэгт нь энэ асуудлыг нүдээр харахад тусална.

Кодекс	Өдөр тутмын тэтгэмжийн талаархи мэдээлэл
Хөдөлмөрийн тухай хууль	1. Урлагийн дагуу. 168, ажил олгогч нь ажилтны байнгын оршин суух газраас гадуур амьдрахтай холбогдсон зардлыг нөхөн төлөх үүрэгтэй. 2. Ажил олгогч нь өдрийн хоолны хэмжээг бие даан тодорхойлж, орон нутгийн журмаар эсвэл хамтын гэрээгээр тогтооно. 3. Бизнес аялал нь ажилтны ажлын байрнаас гадуур тодорхой хугацаанд гүйцэтгэж, байнгын оршин суух газраас алслагдсан газарт амьдрах ажлыг хэлнэ. Хэрэв ажил албан ёсоор аялал жуулчлалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол ийм аялал нь бизнес аялал гэж тооцогдохгүй. Үүний зэрэгцээ, албан томилолтоор явахдаа ажилтан тогтоосон цалин хөлсөө алдаж, ажлаас халагдаж чадахгүй: түүний ажлын нөхцлийг бизнес аяллын бүх хугацаанд хадгалах ёстой.
татварын код	1. Засгийн газраас тогтоосон нормоос хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмж нь орлогын албан татварын суурийг бууруулдаггүй (264-р зүйл). 2. 217 дугаар зүйлд ажилтанд төлсөн өдрийн татварын хэмжээг татвар ногдуулахгүй байхаар хязгаарласан болно. 3. Орон нутаг, бүс нутаг, дүүрэг, холбооны хууль тогтоомжоор тогтоосон нөхөн олговрын төлбөр нь хэмжээ нь хуулиар тогтоосон хэмжээнээс хэтрэхгүй бол татвараас бүрэн чөлөөлөгдөнө (217 дугаар зүйл). 4. 226 дугаар зүйлд нягтлан бодогчоор дагаж мөрдөхийг зөвлөсөн хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг нэг өдрийн цалингаас суутгах журмыг тодорхойлсон болно.

Нэмж дурдахад ОХУ-ын Засгийн газрын өдрийн хоолны асуудалд нөлөөлсөн хоёр тогтоолыг дурдах нь чухал юм. Тэдгээрийн эхнийх нь №93 нь өдрийн хоолны төлбөрийн хувь хэмжээ, тэдгээрийн зарим шинж чанарын талаархи мэдээллийг агуулдаг. Хоёрдугаарт, 729 тоотод төсвийн байгууллагууд доторх томилолтын зардлыг нөхөх хэмжээг оруулсан болно.

Нэг хоолны дэглэмийг хэрхэн тооцдог вэ. Хуулийн дагуу өдөр бүр төлөх төлбөрийн хэмжээ

Хуульд зааснаар томилолтыг ажил олгогч өөрөө шууд тогтоодог бөгөөд хэрэв ийм үндэслэлтэй бол ажилчдын бие даасан шаардлагыг харгалзан үзээд их хэмжээгээр тогтоохыг зөвлөж байна. Дараах хүснэгтэд хандаж, хуулиар тогтоосон өдрийн тэтгэмжийн хэмжээг авч үзье.

Үүний дагуу, жишээлбэл, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх өдөр тутмын төлбөр 1000 рубль байвал татвар ногдуулна. Энэ нь ажилтны орлогын нэг хэсэг (эсвэл түүний цалингийн хэсэг) гэж тооцогддог тул 13% -ийн татвар ногдуулдаг.

Өдөр тутмын даатгалын шимтгэлийг илүү оногдуулах

Өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмжид даатгалын шимтгэл ногдуулах тухай хууль 2017 оноос хэрэгжиж эхэллээ. Энэ мөчөөс эхлэн ажил олгогч өдөр тутмын илүүдэл мөнгөнөөс тодорхой хувийг дараахь байгууллагуудад шилжүүлэх ёстой.

• Оросын тэтгэврийн сан;
• FSS (ажилтан түр хугацаагаар хөдөлмөрийн чадвараа алдсан эсвэл жирэмсэн болсон тохиолдолд);
• MHIF.

Энэхүү жагсаалтад “Осол гэмтлийн хувь нэмэр” гэж ороогүй болохыг анхаарна уу. Татварын хууль тогтоомж нь эдгээр шимтгэлд хамаарахгүй тул эдгээр шимтгэлийг зөвхөн тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн өдөр тутмын төлбөрийн тухайн хэсэгт ногдуулах шаардлагатай болно. Энэ дүрмийг өнөөдрийг хүртэл мөрдөж байна, i.e. өөрчлөлт нь нөлөөлөхгүй.

Ийм шинэчлэл нь 2017 оноос Холбооны Татварын алба дээр дурдсан байгууллагуудад даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх журмыг шууд удирдан чиглүүлэх болно. Нэмж дурдахад энэхүү шинэчлэлд үндэслэн Татварын тухай хуульд шинэ бүлэг гарч ирсэн нь энэ бол 34-р бүлэг “Даатгалын шимтгэл” юм. Бүлгээс та даатгалын шимтгэлийг нэвтрүүлэх талаархи ерөнхий мэдээлэл, тодруулах мэдээлэл (жишээлбэл, өдөр тутмын тэтгэмжийн хязгаар гэх мэт) -тэй танилцаж болно.

Өдөр тутмын тэтгэмжийг ямар нөхцөлд даатгалын шимтгэлд хамруулдаг вэ?

Өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмж даатгалын шимтгэлд хамрагдах хэд хэдэн онцлог шинжийг авч үзье. Эхний шинж чанар нь хууль тогтоомжийн үндэслэлтэй бөгөөд Холбооны 212-р хуульд тэмдэглэгдсэн байдаг. Үүний дагуу даатгалын шимтгэлийг хувь хүмүүст төлсөн аливаа төлбөр, түүний дотор цалин хөлснөөс авах ёстой. Өөр нэг онцлог шинж чанар нь хууль ёсны бөгөөд хэрэв ажилтанд томилогдсон нормативаас илүү цалин хөлс олговол даатгалын шимтгэлийг тэдгээрээс шилжүүлэх ёстой гэж заасан байдаг.

Энэ дугаарт өнөөдөр хүчин төгөлдөр үйлчилж буй нэг маргаантай нөхцөл байдал гарч байна: хэрэв бизнес аяллын үргэлжлэх хугацаа 1 өдөр бол өдөр тутмын тэтгэмж даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй болно. Энэхүү дүрмийг ТМС болон ОХУ-ын Дээд арбитрын шүүх хооронд хэлэлцэж байна. Эхний байгууллага энэ дүрмийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байгаа бөгөөд нэг өдрийн олгосон дүнгээс татвар авах ёстой гэж үзэж байна. Энэ саналыг 2013.07.02-ны өдрийн ТТГ-ын захидлуудаас тодорхой харж болно. ОХУ-ын Дээд арбитрын шүүх ийм төлбөрийг нөхөн төлбөрт хамруулж, ийм хөнгөлөлтийг даатгалын шимтгэлд хамруулахгүй байхыг хууль ёсны гэж үзэв.

Өнөөдрийг хүртэл нэг өдрийн томилолтоор явахдаа даатгалын шимтгэл ногдуулах тухай асуудал хэлэлцэх асуудлын дараалалд хэвээр байна. Тиймээс, хэрэв компани ийм төрлийн төлбөр ногдуулахгүй бол FSS байцаагчийн зүгээс үл зөвшөөрч, улмаар энэ нь хууль ёсны хэрэг шүүхэд шилжиж болзошгүй юм.

Өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмжийн бүртгэл. Жишээ

Ажлын өдрийн тэтгэмжийн илүүдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгах ёстой. Тэд зөвхөн шууд төлбөрийг төдийгүй даатгалын шимтгэл (хэрэв байгаа бол) болон хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг зааж өгөх ёстой. Энэ асуудлыг нарийвчлан авч үзэхийн тулд дараах жишээг авч үзье.

Пүүсийн ажилтан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээр 7 хоногийн турш бизнес аялал хийдэг. Түүний өдөр тутмын тэтгэмж 1257 рубль байгаа нь нормоос өндөр юм. Үүний дагуу 7 хоногийн дараа тэрээр 8799 рубль авах болно. Нягтлан бодогчийн тооцооллын хүснэгтэд хэрхэн харагдах вэ?

өрөө	Дебет	Зээл	Төлбөрийн хэмжээ	үйл ажиллагааны нэр	Гүйцэтгэх огноо
1	208.12	201.34	8799	Өдөр тутмын зардлын бэлэн мөнгөний касснаас олгох	Өдөр тутмын төлбөрийн өдөр
2	401.20	208.12	8799	Өдөр тутмын төлбөрийг зардлын тайланг баталсан өдрөөр зардлаар харуулна	Зардлын тайланг баталсан огноо
3	302.11	303.01	507	Ажилтны цалин хөлснөөс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар суутгах (8799 - 700 * 7) * 0.13 \u003d 507	Дараагийн төлбөрийн огноо

Зардал, төлбөрийг харуулах эдгээр дүрмийг ОХУ-ын Сангийн яамнаас 2010 онд баталсан төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэх зааварт тусгасан болно. Энэхүү зааврын дагуу холбогдох аналитик дансны дебетийг харуулах ба хувь хүний \u200b\u200bорлогод ногдуулсан татварын өглөг нэмэгдсэн дансны кредитийг харуулах ёстой.

Пүүсийн ажилтнууд болон санхүүжүүлэгчдээс байнга асуудаг хэд хэдэн байнгын асуултыг авч үзье. Эдгээр асуултууд нь өдрийн хоолны мөнгө, өдрийн илүүдэл төлбөр, тэдгээрийн онцлог шинж чанартай холбоотой юм.

1. Хүн амын орлогын албан татварыг нэг өдрийн хоолны дэглэмд ногдуулахдаа дараахь алгоритмын дагуу ажиллахыг зөвлөж байна. Нэгдүгээрт, ажилчдаас урьдчилсан тайлан авч, дараа нь албан татвар ногдох дүнг тооцож, дараа нь хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг тооцож, эцэст нь цалингаас хүн амын орлогын албан татварыг суутган тооцно.
2. Компани дотроо, мөн Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан зэрэг байгууллагуудтай харилцахдаа орон нутгийн баримт бичигт өдөр тутмын болон даатгалын шимтгэлийг тооцох журмыг засахыг зөвлөж байна. Хамтын хэлэлцээрт дүрмээ тогтоох нь хамгийн сайн арга юм.
3. Зөвхөн даатгалын шимтгэл төдийгүй хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг тогтоосон өдөр тутмын тэтгэмжийн хэмжээгээр тооцдоггүй. Энэ онцлог шинжийг нягтлан бодогчид ажиллахдаа харгалзан үзэх ёстой.

Ажилчдын талд өдөр тутмын төлбөрийг хууль ёсны дагуу хийхийн тулд одоогийн хууль эрх зүйн орчны шинэчлэлтийг сайтар хянах, мөн компанийн орон нутгийн баримт бичиг, тэдгээрийн агуулгад хяналт тавих шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ, одоо байгаа алдаа дутагдлыг арилгах, янз бүрийн хяналт шалгалт хийхэд бэрхшээлээс зайлсхийхэд туслах татварын мэргэжлийн ажилтнуудтай баримт бичгийн талаар заримдаа зөвлөгөө авахыг зөвлөж байна.

2017 оноос хойш хоолны зардлыг татварын хуулиар тогтоосон хэмжээгээр даатгалын шимтгэлд хамруулахгүй. Энэ хэмжээнээс хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмж, түүний хэмжээг компанийн орон нутгийн журамд тусгасан байсан ч гэсэн шимтгэл, хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар хоёуланд нь хамаарна.

Өдөр тутмын хоолны шимтгэлийг хэрхэн яаж төлөх вэ

2017 оноос хойш ОХУ-ын FTS нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, FFOMS, ОХУ-ын FSS-д даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх журмыг хэрэгжүүлж байна (гэмтлийн шимтгэлийг эс тооцвол). Үүнтэй холбогдуулан Татварын хуулийг 34-р бүлгээр нэмж оруулсан бөгөөд үүнд шимтгэл тооцох, төлөх журмыг тусгасан болно.

Тиймээс, хоногийн хоолны зардалд дараахь хэмжээгээр даатгалын шимтгэл ногдуулахгүй болохыг тогтоосон болно.

• оХУ-д бизнес аялал хийх өдөр бүр 700 рублиас хэтрэхгүй;
• гадаадад томилолтоор ажиллах өдөр бүр 2500 рублиас хэтрэхгүй (ОХУ-ын татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 422 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

2017 он хүртэл албан тушаалын хөнгөлөлтийг компани өөрөө тогтоосон орон нутгийн журамд заасны дагуу даатгалын шимтгэлд хамруулдаггүй байв.

Тиймээс 2017 оноос хойш эдгээр нормативаас давсан өдөр тутмын тэтгэмжээс илүү хэмжээг орон нутгийн дүрэм журамд заасан эсэхээс үл хамааран татвар ногдуулах ёстой.

Ерөнхий дүрмийн дагуу төлбөрийн огноог тэдгээрийн хуримтлагдсан өдөр гэж тодорхойлдог (ОХУ-ын татварын хуулийн 424 дүгээр зүйлийн 1-р зүйл). Ажилтны өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмж хэлбэрээр орлого хүлээн авсан өдөр бол урьдчилсан тайлан батлагдсан өдөр юм.

Энэ нь нормативаас хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмжийг ажилтны урьдчилсан тайланг баталсан хуанлийн сард даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь санд оруулна гэсэн үг юм.

Ажиллагаанаас буцаж ирэхэд ажилтан ажлын гурван өдрийн дотор томилолттой холбогдуулан зарцуулсан дүн, түүний дотор өдөр тутмын тэтгэмжийн урьдчилсан тайланг гаргаж, томилолтоор явахаасаа өмнө түүнд олгосон бэлэн мөнгөний урьдчилгаа төлбөрийг эцсийн тооцоо хийх ёстой (26-р зүйл). ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 13.10-ны өдрийн 749 тоот тушаалаар батлагдсан бизнес аяллын журам).

Өдөр тутмын цалин хөлс нь гэмтлийн даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй болохыг анхаарна уу (1998 оны 7-р сарын 24-ний Холбооны хуулийн 20.2-р зүйлийн 2-р хэсэг, 125-FZ). Энэ тохиолдолд өдөр тутмын тэтгэмжийн хэмжээ хамаагүй болно.

Хүн амын орлогын албан татварыг хоногийн мөнгөөр \u200b\u200bхэрхэн төлөх вэ

Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын өдөр тутмын хэт их тэтгэмжийг ногдуулдаг (ОХУ-ын татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3-р зүйл).

Өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмжээс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын тооцоог урьдчилсан тайлан батлагдсан сарын сүүлчийн өдөр хийдэг. Тооцоолсон татварыг хасч, жишээлбэл, цалингийн хэмжээнээс хасдаг. Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг орлогоо төлсөн өдрөөс хойш нэг хоногийн дараа төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэг, 226 дугаар зүйлийн 3, 6 дахь хэсэг).

2-NDFL хэлбэрийн гэрчилгээний 3-р хэсгийг бөглөхдөө хууль ёсны стандартаас давсан өдөр тутмын амьжиргааны тэтгэмж хэлбэрээр олсон орлогыг урьдчилсан тайланг баталсан сард 4800 "Бусад орлого" орлогын кодоор тусгасан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-06 / 36099 тоот бичиг ,). Гэхдээ нормативын хүрээнд өдөр тутмын тэтгэмж нь хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвараас татвар авдаггүй бөгөөд гэрчилгээнд 2 хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг тусгадаггүй.

Өдөр тутмын хязгаарлалтаас хэтэрсэн тэтгэмжийг 6-NDFL (батлагдсан) хэлбэрээр тооцооллын 2-р хэсэгт тусгана.

ЖИШЭЭ

ОХУ-д бизнес аялал хийх өдрийн тэтгэмжийг 2017.03.03-ны өдөр төлсөн. Тэдний хэмжээг орон нутгийн журамд 1000 рублийн хэмжээгээр тогтоосон. өдөрт. Ажлын аяллын үр дүнгийн урьдчилсан тайланг 2017.03.25-ны өдөр баталж, 3-р сарын цалинг 2017.05.05-нд олгов. Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварыг 2017.06.04-ний өдөр шилжүүлсэн.

2017 оны 6 сарын 6-NDFL хэлбэрийн тооцооны 2-р хэсгийг дараах байдлаар бөглөнө үү.

• мөр 100 "Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо" - урьдчилсан тайланг баталсан сарын сүүлчийн өдөр - 2017.03.31;
• мөр 110 "Огноо суутган тооцох татвар" - дараагийн цалин хөлс төлөх өдөр - 2017.04.05;
• мөр 120 "Татвар шилжүүлэх хугацаа" - 2017.04.06;
• мөр 130 "Бодит хүлээн авсан орлогын хэмжээ" - хоногийн хоолны хязгаарын хэмжээ;
• мөр 140 "Татварын хэмжээ" - хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар суутган тооцох (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн БС-4-11 / 7663 тоот бичиг).

Өдөр тутмын тэтгэмж, орлогын албан татвар

2017 онд орлогын албан татварыг тооцоолохдоо өдрийн хоолны зардлыг тооцох шаардлагагүй болно. Компани нь дотоод баримт бичигт заасан хамтын данс, бизнес аялал хийх журам болон компанийн бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудад заасан хэмжээгээр хасах эрхтэй.

Аялал жуулчлалын зардал, түүний дотор өдөр тутмын амьжиргааны тэтгэмжийг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд тооцдог. Зардлын тайлан батлагдсан өдөр тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх. Энэхүү дүрмийг тооцох арга болон мөнгөн хөрөнгийн аргад хоёуланд нь хэрэглэнэ (ОХУ-ын татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 12 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 5 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, 272 дугаар зүйл).

Өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмжийн дүнгээс тооцсон даатгалын хураамжийг хуримтлагдсан өдрөөс эхлэн үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд оруулна (ОХУ-ын татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх дэд заалт).

Өдөр тутмын тэтгэмжийг хэрхэн яаж хянах вэ

Аялалын тэтгэмжийн нэг хэсэг болох өдөр тутмын тэтгэмжийг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж нэрлэдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999.05.06-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 10/99-ийн 5, 7-р зүйл).

Компанийн дарга урьдчилж тайлан батлах өдрөөр томилолтын зардлыг тооцдог.

ЖИШЭЭ

Хамтын гэрээнд компани нь өдрийн хоолны хэмжээг тогтоосон - 1000 рубль. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бизнес аялал хийх өдөр бүр. Ажилтан 6 хоногийн турш томилолтоор явсан. 6000 рубль төлсөн. өдөр тутмын.

4200 рубльтэй тэнцэх хэмжээний даатгалын шимтгэл, хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар ногдуулдаггүй. (6 өдөр x 700 рубль). Гэхдээ нормоос хэтэрсэн хэмжээ - 1800 рубль, татвар ногдуулдаг.

Бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлд оруулах болно.

ДЭБИТ 71 ЗЭЭЛ 50

6000 рубль - хариуцлагатай хүнд өдөр тутмын тэтгэмж олгосон;

ДЭБИТ 26 ЗЭЭЛ 71

6000 рубль - зардлыг томилолтын дагуу хүлээн зөвшөөрдөг;

ДЭБИТ 70 ЗЭЭЛ 68

234 р (1800 рубль x 13%) - Өдөр тутмын тэтгэмжийн хэт хязгаараас суутгадаг хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар;

ДЭБИТ 26 ЗЭЭЛ 69

540 рубль (1800 рубль (22% + 2.9% + 5.1%)) - даатгалын хураамжийг өдөр тутмын илүүдэл мөнгөний дүнгээс тооцсон.