Малый бизнес и новая система специальных режимов налогообложения. Российские спецрежимы налогообложения: понятие, характеристики видов Особые налоговые режимы

28.05.2024

Специальные налоговые режимы - особые системы налогообложения, предусмотренные НК РФ в основном для определенных видов деятельности. Только один из них (УСН) зависит от объема доходов. Сравним их особенности применительно к 2018-2019 годам.

Что такое спецрежимы

Специальные налоговые режимы образуют особые виды систем начисления налогов, отличающиеся от общеустановленного порядка, которому посвящен весь НК РФ, за исключением раздела VIII.1, отведенного для описания основных принципов каждого из специальных налоговых режимов.

Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:

Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.

Какие режимы относятся к специальным

В перечне специальных налоговых режимов в 2018 году изменений не произошло. Он полностью приведен в п. 2 ст. 18 НК РФ. Это системы:

для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
упрощенная (УСН);
вмененного налога (ЕНВД);
соглашений о разделе продукции (СРП);
патентная (ПСН).

Несмотря на то что с начала 2015 года каждой из этих систем коснулся ряд новшеств, внесенных в НК РФ, их принципиальные положения остались прежними. Главным изменением в отношении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД стало введение обязанности по уплате налога на имущество по объектам, стоимость которых определена как кадастровая.

Общие черты специальных режимов налогообложения

Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:

К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН и ЕНВД доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП.
Объекту применения. ЕСХН, ЕНВД, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН — при большинстве (за некоторыми исключениями).
Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН и УСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ЕНВД или ПСН. При этом ЕНВД и ПСН также совместимы.

Подробнее о возможности совмещения режимов читайте в статьях:

«Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?» ;
«Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН» .

Принципиальные особенности спецрежимов

Вместе с тем каждому из специальных налоговых режимов присущ свой набор индивидуальных характеристик. Самые важные их них приведены в таблице 1.

Отличия налогообложения при спецрежимах

Специальные налоговые режимы существенно различаются с точки зрения налоговых баз, к которым применяется ставка спецналога. База может быть:

Переменной, зависящей от фактического объема дохода (или иного объекта налогообложения при СРП), — для ЕСХН, УСН, СРП. При этом для УСН существуют 2 базы с разными ставками: «доходы минус расходы» с основной ставкой 15% и «доходы» с основной ставкой 6%.
Постоянной (при условии неизменности исходных параметров, от которых устанавливается ее величина) вне зависимости от объемов выручки — для ЕНВД и ПСН.

Набор показателей, характеризующих основные особенности налогообложения при каждом из спецрежимов, приведен в таблице 2.

Из чего состоит законодательство Российской Федерации налогах и сборах

1. из Налогового и бюджетного Кодексов

из Налогового и Таможенного Кодексов

из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

2. Возможно ли устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала

возможно в зависимости от форм собственности

возможно в зависимости от места происхождения капитала

невозможно

3. Как толкуются неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства

1 .в пользу налогового органа

2.в пользу налогоплательщика

3.решаются в судебном порядке

Какие акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу

1.устанавливающие новые налоги

повышающие налоговые ставки

отягощающие ответственность налогоплательщиков за совершение налогового правонарушения

никакие из перечисленных

Какие из актов законодательства о налогах и сборах не могут иметь обратной силы

отменяющие налоги и сборы
улучшающие положения налогоплательщиков
ухудшающие положения налогоплательщиков

Чем различаются понятия «налог» и «сбор»

не отличаются
отличаются порядком введения в действие
сбор устанавливается за совершение органами власти в отношении плательщика юридически значимых действий

Какие виды налогов устанавливаются в РФ Налоговым Кодексом

федеральные, региональные, городские, поселковые
федеральные
федеральные, региональные и местные

Что такое федеральные налоги

налоги, установленные НК РФ
налоги, уплачиваемые в федеральный бюджет
налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ

Региональные налоги устанавливаются:

Налоговым кодексом РФ
Законами субъектов РФ о налогах
Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах

Когда налог считается установленным

определен объект налогообложения
определены налогоплательщики
определены налогоплательщики и элементы налогообложения

Специальные налоговые режимы устанавливаются:

Налоговым кодексом РФ
Правительством РФ
Государственной Думой
Советом Федерации

По какому признаку в целях налогообложения плательщики могут быть отнесены к взаимозависимым лицам

одна организация непосредственно участвует в другой организации и доля ее участия более 25%
физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
лица состоят в отношении друг друга в родстве
между налогоплательщиками заключен договор о совместной деятельности

Ответ: 1,2,3

Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика

право бесплатного получения от налогового органа по месту учета нормативных и законодательных документов о налогах и сборах
право присутствовать при выездной налоговой проверке
право на получение отсрочки, рассрочки и налогового кредита в порядке и на условиях, установленных НК РФ

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика

встать на учет в налоговом органе
вести в установленном порядке учет доходов
представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, по которым это установлено НК РФ
приобретение нормативных актов по налогам

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогового органа

соблюдение налоговой тайны
осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных налогов
ведение учета организаций и физических лиц
ведение следственных действий по налоговым преступлениям

Что такое объект налогообложения

имущество налогоплательщика
доход налогоплательщика
операции по реализации, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо иной объект, с наличием которого связывается возникновение обязанности по уплате налогов и сборов

Что такое реализация товаров, работ, услуг

передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе.
передача права собственности на безвозмездной основе
передача права собственности на возмездной основе

В каком случае налоговые инспекции имеют право проверить цену сделки

в любом случае
между взаимозависимыми лицами
по подакцизным товарам
по бартерным операциям
по внешнеторговым сделкам
если цена товара отклоняется от рыночной на 15%

Ответ:2,4,5

Что такое доход в целях налогообложения

выручка от реализации продукции (работ, услуг)
прибыль налогоплательщика
экономическая выгода в денежной или натуральной форме

Что такое дивиденды

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность
любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения

Как производится взыскание налога с организации

в бесспорном порядке

в судебном порядке

Как производится взыскание налога у налогоплательщика – физического лица

в бесспорном порядке
в судебном порядке

В случае неуплаты или неполной уплаты налога

обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на счета налогоплательщика или налогового агента
обязанность по уплате налога исполняется путем судебного разбирательства

Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика

Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика
1. можно в любом случае
2. только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя

Что такое налоговая база

объект налогообложения, выраженный в денежной форме
стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Каков порядок установления налоговых ставок

устанавливаются решением Правительства
устанавливаются НК РФ
устанавливаются решением Президента
устанавливаются НК РФ по федеральным налогам и НК РФ и законами субъектов федерации и актами органов местного самоуправления в отношении региональных и местных налогов

Что такое налоговый период

календарный год
календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога

При уплате налога с нарушением срока

налогоплательщик штрафуется
налогоплательщик платит пени
налогоплательщик платит штраф и пени

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам

по решению Президента
по решению Государственной Думы
по решению Правительства по федеральным налогам и исполнительных органов субъектов федерации и местного самоуправления по федеральным и местным налогам
по решению Совета Федерации

В какой срок банк обязан исполнить поручение о перечислении налога

в 10–дневный срок
в течение одного операционного дня
в трехдневный срок

В компетенцию каких органов входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов

Правительства Российской Федерации
налоговых органов по согласованию с финансовыми органами субъектов федерации или местного самоуправления
органов власти

Что такое налоговая декларация

извещение о расчете суммы налога
извещение о полученных доходах
заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Какие органы уполномочены осуществлять налоговый контроль

финансовые
налоговые
органы власти соответствующих уровней

Какой орган принимает решения о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков

Министерство финансов РФ
Федеральная налоговая служба
Исполнительные органы власти соответствующих уровней

Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций

Правительство РФ
Министерство финансов РФ
Федеральная налоговая служба

Что такое камеральная налоговая проверка

проверка по одному налогу
проверка правильности исчисления налогов за налоговый период
проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа

Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки

Правительство РФ и органы власти регионов и местного самоуправления
руководитель налогового органа
финансовые органы

Может ли проводиться повторная выездная налоговая проверка по одному налогу в течение налогового периода

Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка

не более 2-х месяцев
не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев

В каком порядке в процессе выездной налоговой проверки осуществляется выемка документов

в произвольном
на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа
по решению суда

В течение какого времени должен быть составлен акт выездной налоговой проверки

10 дней после составления справки о проверке
1 месяц после составления справки о проверке
2 месяца после составления справки о проверке

Какие органы правомочны рассматривать дела о взыскании налоговых санкций с физических лиц

финансовые органы
судебные органы
налоговые органы

Что подразумевается под налоговым правонарушением

любая неуплата или недоплата налога
виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность
умышленно совершенное действие, влекущее за собой неуплату или недоплату налога

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения

с любого

На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика

на финансовых органах
на судебных органах
на налоговых органах

Как толкуются неустранимые сомнения вины налогоплательщика

в пользу решения налогового органа
в пользу налогоплательщика

Исключает вину в совершении налогового правонарушения

наличие разъяснений по данной проблеме в прессе
наличие аудиторского заключения
наличие письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом (его должностным лицом)

Кем устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за нарушение налогового законодательства

финансовым органом
налоговым органом

4.судом или налоговым органом

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

снижается на 10%
снижается не менее, чем в 2 раза
отменяется

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии отягощающих обстоятельств

увеличивается не менее, чем в 2 раза
увеличивается на 50%
увеличивается на 10%

В каком порядке списываются налоговые санкции

в бесспорном
в судебном

Каков срок исковой давности по налоговым правонарушениям

Кто уполномочен решать вопрос о применении санкций к банкам, нарушившим обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
1. центральный банк
  налоговые органы

4.финансовые органы

55.Кто является плательщиком НДС

1.организации

3.организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

56. Каким налогом является НДС

1.федеральным

2.региональным

3.местным
Ответ:1

В какой бюджет поступает НДС

1.в федеральный и региональный

2.в федеральный

3.в региональный

4.в региональный и местный

58.Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в натуральной форме или в форме безвозмездной передачи

1.по соглашению сторон

2.по решению налогового органа

3.по рыночным ценам

59.Какие из перечисленных предприятий освобождены от обязанностей плательщиков НДС

1.предприятия, реализующие продукцию на экспорт

2.предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

3.предприятия, производящие подакцизную продукцию

4.предприятия, переведенные на уплату ЕНВД
Ответ:2,4

60.Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы

Как определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

1.как таможенная стоимость товаров

2.как таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму акцизов

3.как сумма таможенной стоимости товаров, акцизов и таможенной пошлины

Увеличивается ли налоговая база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок

Каков налоговый период по НДС

2.квартал

4.месяц, кроме предприятий, у которых объем выручки от реализации в течение квартала не превышает 1 млн. руб. в месяц

Какие ставки НДС действуют в настоящее время

Какой документ устанавливает распределение НДС по бюджетам разных уровней

2.Федеральный закон О бюджете на соответствующий год

3.Бюджный кодекс Российской Федерации

4.инструкция ФНС РФ

При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка

1.масло растительное

2.товары для детей

3.лекарственные средства

4.изделия медицинского назначения

5.товары, реализуемые на экспорт

6.товары, ввозимые на таможенную территорию РФ

Что является моментом определения налоговой базы по НДС

1.день отгрузки (передачи) товара, работ, услуг

2.день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, услуг)

3.зависит от учетной политики предприятия

4.наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада

В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

3.нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

Какой срок предусмотрен для уплаты НДС

1.5 дней после окончания налогового периода

2.10 дней после окончания налогового периода

3.20 дней после окончания налогового периода

4.в течение календарного месяца следующего за прошедшим налоговым периодом

Какими нормативными правовыми актами устанавливаются сроки уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

1.бюджетным законодательством РФ

2.Постановлениям Правительства РФ

3.таможенным законодательством РФ

4. приказом Минфина РФ

Каким налогом является акциз

2.косвенным

Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по звеньям бюджетной системы

1.налоговое

2.бюджетное

3.указ Президента РФ

4.постановление Правительства РФ

Кто является плательщиком акцизов

1.организации – юридические лица

2.организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами

3.организации, реализующие и производящие продукцию на экспорт

Какие из перечисленных товаров подлежат налогообложению акцизами

1.табачные изделия

2.ювелирные изделия

3.моторное масло

4.коньячный спирт

6.меховые изделия

7.прямогонный бензин

8.икра осетровых рыб

Ответ: 1,3,4,5,7

В какой форме устанавливается ставка акцизов

1.адвалорной

2.специфической

3.адвалорной или специфической

Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности

1.такие лица не являются плательщиками акциза

2.несут солидарную ответственность

3.ответственность несет тот участник, на которого возложены обязанности вести дела простого товарищества

Что является объектом налогообложения акцизами

1.реализация подакцизных товаров

2.реализация подакцизных товаров на территории РФ

3.объект налогообложения определяется в соответствии с видом подакцизных товаров

Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт

1.поручительство банка или банковская гарантия

2.поручительство 3-го лица

3.гарантия Правительства РФ

4.гарантия представительного органа власти субъекта федерации или местного самоуправления

Как устанавливается налоговая база по подакцизным товарам при ввозе их на таможенную территорию РФ в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка

1.по таможенной стоимости

2.по рыночной цене

3.по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС

4.по таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины

5.по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС и таможенной пошлины

К каким из перечисленных товаров применяется адвалорная ставка акциза

1.вина натуральные

2.этиловый спирт

3.автомобили легковые

4. бензин прямогонный

5.ни к каким из перечисленных

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов

1.топливо дизельное

2.сигареты без фильтра

3.вина шампанские

5.сигареты с фильтром

Каков налоговый период по акцизам

1.календарный год

2.квартал

Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю

1.на финансовый результат

2.на прибыль, остающуюся после налогообложения

3.на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается:

1 Министерством финансов РФ

2. Федеральной таможенной службой РФ

3. Правительством РФ

4. налоговым законодательством

5. таможенным законодательством

86.К какой группе налогов относится НДФЛ

1.федеральные

2.региональные

3.местные

В какой бюджет поступает НДФЛ

1федеральный и региональный

2.региональный

3.местный

4.региональный и местный

Кто является налогоплательщиком НДФЛ

1.физические лица, резиденты РФ

2.физические лица и индивидуальные предприниматели, резиденты РФ

3.физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Какие из перечисленных видов дохода не подлежат налогообложению НДФЛ

1.материальная выгода по процентам по заемным средствам

2.пособия по безработице

3.премия по итогам деятельности

4.доплата за ученую степень

5.бесплатное представление жилых помещений, осуществляемое в соответствии с действующим законодательством

6.алименты

7.дополнительные выплаты за работу в ночное время

8.доходы индивидуального предпринимателя, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход

Ответ: 2,5,6,8

Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет

3.да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет, если он перечислил благотворительный взнос на развитие частного театра

Имеется ли право налогоплательщик, лечившийся в Англии, на социальный налоговый вычет

Имеет ли право налогоплательщик, продавший квартиру, которая была у него в собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от реализации средств

3.имеет, но в размере не более 2 млн. руб.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель на профессиональный налоговый вычет в случае приобретения помещения, используемого для как ля жилья, так и для производственных нужд

2.не имеет

3. имеет только в части расходов на приобретение производственной площади, в случае возможности выделения таких расходов.

Имеет ли налогоплательщик – индивидуальный предприниматель право на профессиональный налоговый вычет, если он не может документально подтвердить свои расходы

1.имеет в размере заявленных расходов

2.имеет в размере 20% дохода

3.не имеет

2.имеет в размере 20% дохода

3.имеет в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида деятельности

4.не имеет

Имеют ли право субъекты Федерации изменять размеры налоговых вычетов

2.имеют в пределах, установленных НК РФ

3.имеют только по социальным и имущественным налоговым вычетам в пределах, установленных НК РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика - российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия

Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ

Что является объектом налогообложения налогом на прибыль

1.доходы организаций

2.материальная выгода

3.прибыль налогоплательщика

4.валовая прибыль

Как классифицируются полученные налогоплательщиком доходы

1.доходы от основной деятельности и остальные виды доходов

2.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и от реализации имущества

3.доходы от реализации и внереализационные доходы

К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций

1.к федеральным налогам

2.к региональным налогам

3.к местным налогам

В какой бюджет поступает налог на прибыль

1.в региональный

2.в региональный и местный

3.в федеральный

4.в федеральный и региональный

Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании

3.являются по основной деятельности

Являются ли казино плательщиками налога на прибыль

Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)

1.уменьшает

2.не уменьшает

3.уменьшает в случаях, предусмотренных законодательством

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли

1.в зависимости от вида деятельности

2.в зависимости от форм собственности

3.20% для всех форм собственности и видов деятельности

Имеют ли право органы власти субъектов федерации менять ставку налога на прибыль

1.имеют, но не более, чем на 4,5%

2.не имеют

3.имеют в любом размере

Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления

Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли

1.любые понесённые затраты

2.затраты на производство

3.экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

4.затраты, понесенные в пределах установленных нормативов

Включаются ли в стоимость материальных расходов расходы на спецодежду

3.включаются только для отраслей, которым законодательством определено обязательное применение спецодежды

Включаются ли в расходы на оплату труда премии, полученные по итогам года

1.включаются, если выплаты предусмотрены трудовым договором

2.включаются в любом случае

3.не включается

Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли

3.в зависимости от учетной политики предприятия

К каким видам расходов относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам

1.к расходам от реализации

2.к внереализационным расходам

Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы

Что такое сомнительный долг

1.любая задолженность, не погашенная в срок

2.любая задолженность, не погашенная в течение налогового периода

3.задолженность, не погашенная в течение 90 дней

4.любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

Каков размер резерва по сомнительным долгам, включающийся в расходы налогоплательщика

1.вся сомнительная задолженность

2.безнадежная задолженность

3.задолженность со сроком возникновения 90 дней + ½ задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.

1.любой, в зависимости от выбранной учетной политики

2.метод начисления

3.кассовый метод

Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибыли банками

1.кассовый

3.метод начисления

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.

2.метод начисления

3.кассовый метод

В течение какого времени налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытков на будущее для целей налогообложения прибыли.

4. срок не ограничен

Иностранная организация, осуществляющая сдачу во фрахт пассажирское судно платит налог по ставке

Иностранная организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка налога на прибыль применяется?

Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?

Каков порядок исчисления налога на прибыль

1.авансовыми платежами

2.квартальными платежами

3.годовыми платежами

Каков налоговый период по налогу на прибыль

3.квартал

Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям

Что такое налоговый учет

1.разновидность бухгалтерского учета

2.раздельный учет доходов и расходов от реализации и внереализационных

3.система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Материальные затраты относятся

1.к прямым расходам

2.к косвенным расходам

3. к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Расходы на проведение аудиторной проверки относятся

1.к прямым расходам

2.к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Прямые расходы списываются

Косвенные расходы списываются

1.в полном объеме на расходы текущего периода

2.частично распределяются на расходы будущих периодов

К какому виду налогов относится водный налог

1.федеральный

2.региональный

3.местный

Кто является плательщиком водного налога

1.физические лица, пользующиеся водными ресурсами

2.юридические лица, пользующиеся водными ресурсами

3.юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

Каков налоговый период по водному налогу

1.квартал

140. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога

1.в процентах к объему реализации налогоплательщика

3.как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

141. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики

1.как количество произведенной электроэнергии

2.в твердых суммах за налоговый период

3.как объем потребляемой воды

142. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

2.увеличивается в 2 раза

3.увеличивается в 5 раз

К какой группе налогов относится НДПИ

1.федеральный

2.региональный

3.местный

В какой бюджет поступает НДФН

1.федеральный

2.региональный

3.федеральный и региональный

4.местный

Как осуществляется постановка налогоплательщика НДПИ на учет

1.по месту регистрации физического лица

2.по месту регистрации юридического лица

3.по месту нахождения участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование

Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ

1.полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства

2.общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд

3.добытые геологические коллекционные материалы

4.горючий природный газ, добываемый из нефтяных скважин

5.соль природная

Каков порядок определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

1.прямым методом

2.косвенным методом

3.в зависимости от того, какой метод отражен в учетной политике

4.только если невозможно определить прямым методом, то применяется косвенный

Какова величина налогового периода по НДПИ

3.квартал

Какой вид налоговой ставки применяется при расчёте НДПИ

1.адвалорная

2.специфическая

3.в зависимости от вида полезного ископаемого

Применяется ли нулевая ставка налога на добычу полученных ископаемых

3.да, но только в случаях, предусмотренных НК РФ

4.да, по решению Правительства РФ

Какой документ устанавливает регламент специальных налоговых режимов

1.бюджетный Кодекс РФ

2.Конституция РФ

3.Постановление Правительства РФ

4.Налоговый Кодекс РФ

Является ли переход на уплату Единого сельскохозяйственного налога добровольным

Какие из перечисленных налогов платят сельскохозяйственные производители-организации, перешедшие на ЕСХН

1.транспортный налог

2.налог на прибыль

4..налог на добавленную стоимость по импортным операциям

Ответ: 1,3,4,5

Имеют ли право организации, имеющие филиалы, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

Что признается объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом

2.прибыль

3.выручка от реализации

4.доходы минус расходы

Какова величина налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу

2.квартал

Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения

1.организации

2.индивидуальные предприниматели

3.организации и индивидуальные предприниматели

Является ли переход на УСН добровольным

Что является объектом налогообложения при УСН

2. доход минус расход

3.выручка от реализации

4.доход или доход минус расход по выбору налогоплательщика

Какова величина налоговой ставки при налогообложении дохода за минусом расхода

4.15%, но по решению региональных властей она может быть снижена до 5%.

Имеет ли право налогоплательщик УСН на перенос убытков на будущее

3.да, но только убытков, полученных в период работы на УСН

При УСН перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является

1.открытым

2.закрытым

Минимальный налог, предусмотренный при УСН для плательщиков, объект налогообложения которых доходы минус расходы, зачисляется

1.в федеральный бюджет

2.в региональный бюджет

3. в социальные фонды
Ответ:3

Как списываются расходы на приобретение основных средств у предприятий, перешедших на УСН

1.применяется линейный метод начисления амортизации

2.применяется любой метод начисления амортизации, предусмотренный НК РФ

3.сразу в момент постановки оборудования на учет

Имеет ли индивидуальный предприниматель, использующий труд 2-х наемных работников, право на переход на уплату патента

Уменьшают ли сумму единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, отчисления в Пенсионный фонд

3.уменьшают, но не более чем на 50%

Имеет ли право организация, выручка от реализации которой за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, составляет 8 млн. руб., численность работников 93 чел. и остаточная стоимость оборудования 112 млн. руб., перехода на УСК

Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами

Является ли добровольным переход на ЕНВД

Кто принимает решение о введении ЕНВД

1.Муниципальные представительные органы власти

2.Законодательные органы власти субъекта федерации

3.Министерство финансов РФ

4.Федеральная налоговая служба РФ

Какие из перечисленных видов деятельности могут быть переведены на ЕНВД

1.строительство и ремонт

2.бытовые услуги

3.аудиторские услуги

4.розничная торговля в стационарных помещениях площадью до 150 кв.м

5.медицинские услуги

6.оказание услуг по хранению автотранспортных средств

Ответ: 2, 4,6

Что такое вмененный доход

1.годовой доход налогоплательщика за предыдущий налоговый период

2. среднегодовой доход налогоплательщика за предшествующие 5 лет в сопоставимых ценах

3.потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода

Что такое базовая доходность по ЕНВД

1.среднегодовой доход налогоплательщика, рассчитанный за 5 лет на единицу физического показателя

2.условная месячная доходность на единицу физического показателя

Какова величина налогового периода по ЕНВД

3.квартал

Какова величина налоговой ставки по ЕНВД

1.ставка зависит от видов деятельности

Имеют ли право плательщики ЕНВД на уменьшение суммы налога на размер выплат на обязательное пенсионное страхование работников

3.имеют, но не более чем на 50%

Куда зачисляются суммы ЕНВД

1.в федеральный бюджет

2.в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды

3.в федеральный бюджет и Пенсионный фонд

4.на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

Кто является налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции

1.организации и физические лица, участвующие в разработке месторождений, предусмотренных Законом РФ «О соглашениях о разделе продукции»

2.организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся инвесторами соглашения о разделе продукции

Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ

Что признается доходом инвестора соглашения о разделе продукции

1.полученная прибыль от реализации и внереализационный доход

2.выручка от реализации

3.стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения и внереализационные доходы

Кто является плательщиком транспортного налога

1.юридические лица

2.юридические и физические лица

3.лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства

Кем устанавливается транспортный налог

1.Министерством по налогам и сборам

2.Налоговым Кодексом

3.Налоговым Кодексом и законами субъектов федерации

Что является объектом налогообложения

1.грузовые и легковые автомобили

2.самолеты и вертолеты, теплоходы и яхты

3.транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

От чего зависит налоговая база по автомобилям при расчете транспортного налога

1.в зависимости от страны изготовителя

2.в зависимости от срока службы автомобиля

3.в зависимости от мощности автомобиля в л.с

Имеют ли право органы власти субъекта федерации на произвольное установление ставки транспортного налога

3.имеют право изменять ставку в 3 раза в сторону повышения

4.имеют право изменять ставку в 5 раз в любую сторону

Допускается ли установление дифференцированной налоговой ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства

Налог на имущество организаций устанавливается:

1.Налоговым Кодексом РФ

2.Бюджетным кодексом РФ

3.Законами субъектов федерации

4.Налоговым Кодексом РФ и законами субъектом федерации

Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций

1.российские организации

2.российские организации и индивидуальные предприниматели

3.российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или имеющие имущество на территорию РФ

Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций

1.основные фонды и нематериальные активы

2.основные фонды и оборотные активы

3.движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве объектов основных средств

Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организаций

1.как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

2.как среднегодовая стоимость основных фондов

3.как среднегодовая стоимость основных и оборотных фондов

По какой стоимости учитывается имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество

1.по первоначальной

2.по остаточной

Какова величина налогового периода по налогу на имущество организаций

3.квартал

Если по налогу на имущество организаций предусматривается отчетный период, то какова его длина

1.не предусматривается

2.квартал, полугодие, 9 месяцев

3.квартал

Кем устанавливается налоговая ставка по налогу на имущество организаций

1.Налоговым кодексом РФ

2.Бюджетным кодексом РФ

3.Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год

4..Законами субъектов федерации в пределах не более 2,2%

Предусматриваются ли налоговые льготы по налогу на имущество организаций

В какой бюджет уплачивается налог на недвижимое имущество обособленного подразделения организаций

1.в бюджет региона, где зарегистрировано основное подразделение организации

2.в бюджет региона, где зарегистрировано обособленное подразделение организации

3.в бюджет региона по местонахождению объекта недвижимого имущества

Каков крайний срок сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Каков порядок установления земельного налога

1.устанавливается НК РФ

2.устанавливается Законами субъектов федерации и НК РФ

3.устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и НК РФ

4.устанавливается бюджетным Кодексом

5.устанавливается Законами субъектов федерации и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления

Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований в области законодательства по земельному налогу

1.устанавливают ставку налога

2.устанавливают правила оценки земли

3.устанавливают ставку налога в установленных НК РФ пределах, порядок и сроки уплаты налога
Ответ:3

Имеют ли право представительные органы муниципальных образований на установление налоговых льгот по земельному налогу

2.нет
Ответ:1

Кто признается налогоплательщиком по земельному налогу

1.любые владельцы земельных участков

2.организации – владельцы земельных участков

3.организации и физические лица – владельцы земельных участков на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения

4.физические лица, владельцы земельных участков

Как определяется налоговая база по земельному налогу

1.как кадастровая стоимость земли

2.как рыночная стоимость земли

3.как балансовая стоимость земли

Каким законодательством определяется кадастровая стоимость земли

1.бюджетным

2.налоговым

3.земельным

4.финансовым

Каков налоговый период по земельному налогу

Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – организациями

1.самостоятельно

2.налоговым органом

Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами (кроме ИП)

1.самостоятельно

2.налоговым органом

Законодательство о налогах и сборах – это

1. Налоговый и бюджетный кодексы

2. Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны.

Возможно ли устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от места происхождения капитала, гражданства физических лиц или форм собственности?

1. Возможно, в зависимости от форм собственности

2.Невозможно в любом случае

3. Оба ответа не верны

4. Оба ответа верны.

Как толкуются неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства?

1. В пользу налогоплательщика

2. В пользу налогового органа

3. Решаются судом

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны.

Кем устанавливаются специальные налоговые режимы?

1. Налоговым кодексом

2. Правительством РФ.

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны.

Что такое «доход» в целях налогообложения?

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг

2. Прибыль налогоплательщика

3. Экономическая выгода

4. Все ответы не верны

5. Все ответы верны

Какой орган принимает решение о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков?

1. Федеральная налоговая служба РФ

2. Министерство финансов РФ

3. Правительство РФ

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Как определяется момент возникновения налоговой базы по НДС?

1, Как момент реализации товаров, работ, услуг

2. Как наиболее ранняя из двух дат: предоплата товара или его отгрузка

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

При реализации каких товаров применяется 0-я ставка НДС?

1. Товаров детского ассортимента

2. Продуктов питания первой необходимости

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

В какой форме может устанавливаться ставка акцизов?

1. Адвалорной

3. Специфической

3. Адвалорной и специфической

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Какой необходим документ для освобождения налогоплательщиков от акцизов при реализации подакцизных товаров на экспорт?

1. Гарантия правительства РФ

2. Гарантия представительных органов власти субъектов федерации

3. Банковская гарантия

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов?

1. Масло дизельное

2. Вина шампанские

3. Сигареты

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет по НДФЛ, если он перечислил средства на развитие частного театра?

2. Не имеет

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Имеет ли право налогоплательщик, продавший машину, которая была в его собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от продажи средств?

1. Имеет только в размере 250 тыс. руб.

2. Имеет в полном размере

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика- нерезидента, получившего доход от деятельности на территории РФ?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время для налогообложения прибыли организаций?

1. В зависимости от вида деятельности

2. В зависимости от форм собственности

3. 24% для всех видов деятельности и форм собственности

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Что понимать под затратами организации в целях налогообложения прибыли

1. Любые расходы

2. Нормированные расходы

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какова ставка налога на прибыль для иностранной организации, получившей дивиденды у российской организации?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Является ли государственная пошлина налогом?

1. Является

2. Не является

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Как определяется количество добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

1. Прямым методом

2. Косвенным методом

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Является ли переход на уплату единого сельскохозяйственного налога добровольным?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Имеет ли право налогоплательщик единого налога при УСН на снижение налоговой базы по налогу при приобретении основных средств в полном объеме их стоимости?

2. Не имеет

3. Имеет только по основным средствам, приобретенным в период работы на УСН

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Зависит ли величина налоговой базы по единому налогу на вмененный доход от дохода налогоплательщика?

1. Зависит

2. Не зависит

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ?

1. Являются

2. Не являются

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Имеют ли право органы власти субъектов федерации на установление региональных налогов?

2. Не имеют

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какие права имеют органы власти субъекта федерации в части установления ставок региональных налогов?

1. Никаких

2. Выбирать ставку в пределах, установленных НК РФ

3. Неограниченные

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Связана ли величина налоговой базы по налогу на игорный бизнес с доходом игорного заведения?

1. Связана

2. Не связана

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Как определяется налоговая база по земельному налогу?

1. По рыночной стоимости земли

2. По кадастровой стоимости земли

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Введен ли налог на имущество физических лиц в НК РФ?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Налоговая политика – это:

1. Управление налоговыми отношениями страны

2. Меры по увеличению сбора налогов

3. Налоговое воздействие на производство

4. Все ответы верны

4. Все ответы не верны

Налоговую систему можно определить как:

1. Совокупность налогов

2. Налоги и совокупность правил их функционирования

3. Систему налоговых органов

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Фискальный федерализм – это:

1. Система помощи отдельным звеньям бюджетной системы

2. Совокупность налогов в федеративном государстве

3. Разделение налоговых полномочий между разными уровнями власти

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Трансфертная цена это-

1. Цена сделки, установленная сторонами сделки

2. Рыночная цена

3. Цена, установленная при сделках между взаимозависимыми лицами

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

О-я ставка НДС устанавливается при налогообложении:

1. Товаров первой необходимости

2. Продуктов питания

3. Импорта

4. Экспорта

5. Все ответы верны

6. Все ответы не верны

В каком случае устанавливается минимальный налог при УСН?

1. В любом случае

2. Если объект налогообложения - доход

3.Все ответы верны

4. Все ответы не верны

Кто является налоговым резидентом РФ

1. Граждане РФ

2. Граждане, имеющие недвижимость в РФ

3. Физические лица, фактически находившиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Введен ли налог на имущество физических лиц в НК РФ?

Оба ответа верны

Оба ответа не верны

Налоговая политика – это:

*Управление налоговыми отношениями страны

Меры по увеличению сбора налогов

Налоговое воздействие на производство

Все ответы верны

Все ответы не верны

Налоговую систему можно определить как:

Совокупность налогов

*Налоги и совокупность правил их функционирования

Систему налоговых органов

Все ответы верны

Все ответы не верны

Фискальный федерализм – это:

Система помощи отдельным звеньям бюджетной системы

Совокупность налогов в федеративном государстве

*Разделение налоговых полномочий между разными уровнями власти

Все ответы верны

Все ответы не верны

Трансфертная цена это-

Цена сделки, установленная сторонами сделки

Рыночная цена

Цена, установленная при сделках между взаимозависимыми лицами

Все ответы верны

*Все ответы не верны

О-я ставка НДС устанавливается при налогообложении:

Товаров первой необходимости

Продуктов питания

*Экспорта

Все ответы верны

Все ответы не верны

В каком случае устанавливается минимальный налог при УСН?

В любом случае

Если объект налогообложения - доход

*Все ответы верны

Все ответы не верны

Кто является налоговым резидентом РФ?

Граждане РФ

Граждане, имеющие недвижимость в РФ

Физические лица, фактически находившиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев

Все ответы верны

*Все ответы не верны

Укажите верное утверждение в отношении налогового агента

Налоговыми агентами признаются только российские организации

Налоговыми агентами признаются только физические лица и индивидуальные предприниматели

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.

*Налоговый агент обязан письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о размере его налоговой задолженности.

В российской федерации установлены следующие формы налоговых ставок:

Специфические

Адвалорные

Комбинированные

*Специфические, адвалорные и комбинированные

К налоговым правонарушениям в соответствии с НК РФ относятся:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

непредставление налоговой декларации

техническая ошибка в исчислении налогов

*все перечисленные

Налоговые санкции устанавливаются налоговыми органами в виде

конфискации имущества

*денежных взысканий (штрафов)

ликвидации организации

Укажите операции, облагаемые НДС

Инвестор реализует принадлежащие ему на праве собственности акции

*Банк осуществляет хранение ценных бумаг

Банк реализует государственные ценные бумаги, принадлежащие ему на праве собственности

Банк разместил государственные ценные бумаги номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс.руб. Плата за размещение ценных бумаг составила без учета НДС 800 руб.

Рассчитайте налоговые обязательства банка по НДС

Иностранная организация получила на территории РФ доход в виде процента по векселю. По какой ставке облагается доход?

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:

Доход от реализации государственных ценных бумаг

*Акции, полученные супругой в подарок от супруга

Доход от погашения облигации, выпущенной ОАО

Процентный доход по сберегательному сертификату

Могут ли вводиться местные налоги, не предусмотренные налоговым Кодексом

Российская организация выплачивает дивиденды физическому лицу – резиденту РФ. По какой ставке будет уплачен налог с дивидендов?

Российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации зарегистрированной в стране, с которой нет международного налогового договора. По какой ставке будет уплачиваться налог с дивидендов?

Физическое лицо, не проживающее на территории РФ, получило в 2010 г. дивиденды от российской организации. По какой ставке будет уплачиваться налог?

По какой ставке будет облагаться прибыль брокера –юридического лица, полученная в результате его деятельности в качестве комиссионера

Ниже перечисленные налоги относятся к федеральным за исключением:

налога на прибыль организаций

*налога на имущество организаций

налога на добавленную стоимость

водного налога

Налоговая база по налогу на прибыль у АО «Роза» составила 1 млн.руб.Начислите налог и распределите по бюджетам:

в федеральный бюджет - 65тыс.руб., в региональный – 175 тыс.руб.

*в федеральный бюджет - 20тыс. руб., в региональный –180 тыс. руб.

в федеральный бюджет – 50 тыс.руб., в региональный – 170 тыс. руб., в мес

Состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации . Другие виды акций не облагаются в Российской Федерации ...

Налоговый кодекс российской федерации часть первая

Документ

27.07.2006 N 137-ФЗ) 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним...) по сопоставимым сделкам, на основании чего производит расчет суммы доходов (прибыли...

356128 Россия, Ставропольский край, Изобильненский район, поселок Солнечнодольск, Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Отчет

Вследствие чего вероятность предъявления... Собрание кредиторов состоялось 15.03. ... области финансов, налогов и сборов , рынка ценных... введена одна из законодательством Российской Федерации о несостоятельности...

191104 Россия, г. Санкт-Петербург, Литейный пр д. 48, Литер а информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Отчет

Мира, вследствие чего использует в... Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Заводскому... одна из процедур банкротства, предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности... Совета директоров состоит из членов Совета...

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Современное налоговое законодательство предусматривает 4 специальных налоговых режима.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются с/х товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.

Организация имеет право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70%

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база - денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%, превышающая указанное ограничение сумма, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом - календарный год. Отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка: 6%.

2) Упрощенная система налогообложения.

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета.

ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения в том случае, если у них выполняется только одно ограничение: средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:

1) доход от реализации за 9 месяцев предыдущего года не превышает 60 млн руб.;

2) средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за 9 месяцев);

3) стоимость амортизируемого имущества меньше либо равна 100 млн руб.;

4) доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше либо равна 25%;

5) нет филиалов и представительств.

Налогоплательщики: организации и ИП, перешедшие на УСН.

Объект: доход, доход уменьшенный на величину расходов.

Налоговая база: денежное выражение доходов, денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка: 6% (от доходов), 15% (от доходов, уменьшенных на величину расход), но не < 1% от доходов за налоговый период.

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налог, вводимый законами субъектов РФ и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Налогоплательщики: организации, ИП.

Объект: вмененный доход.

База: величина вмененного дохода.

Налоговый период - квартал.

Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода.

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – это особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и гос-ву: 1-ый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; гос-во приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности.

Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения, которая является доходом от выполнения соглашения, уменьшенным на величину расходов.

Налогоплательщик: инвестор.

Налоговой база: денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли.

При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с законодательством РФ, налоговые ставки, установленные ст. 342 НК РФ, применяются с коэффициентом 0,5.

Но и специальные налоговые режимы - НК РФ выделяет их в отдельный раздел VIII.1. О том, что это за режимы, в чем их различие и особенности, расскажем в нашем материале.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим - это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку .

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

УСН, или упрощенная система налогообложения , предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
ЕНВД, или единый налог на вмененный доход , когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
ЕСХН, или единый сельхозналог , применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
ПСН, или патентная система , требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых , транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Спецрежимы и другие налоги

Любой специальный режим – это не только уплата единого спецналога. Плательщики транспортного, водного , земельного, на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, от которых спецрежим освобождения не дает, перечисляют их в бюджет как обычно, независимо от применяемой налоговой системы. В обычном порядке уплачиваются и местные налоги, госпошлины, сборы и прочие необходимые платежи.

Кроме того, все работодатели, применяющие специальный налоговый режим, должны платить страховые взносы за своих сотрудников и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента. Предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных страхвзносов «за себя» . Те же, кто применяет «упрощенку» с объектом «доходы», или ЕНВД, могут за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов уменьшить сумму своего единого спецналога.

Система налогообложения РФ предусматривает различные формы уплаты налогов. Согласно законодательству некоторые категории налогоплательщиков России могут пользоваться специальными режимами.

В отдельных случаях они помогают уменьшить налоговые выплаты или упростить процедуру налоговых начислений и отчетности по налогам. Особенно актуальны специальные режимы для предпринимателей, создающих объекты малого и среднего бизнеса.

В чем суть ситуации?

Особые режимы в системе налогообложения могут использоваться для некоторых категорий предпринимателей.

Это могут быть:

производители сельскохозяйственной продукции могут выплачивать единый сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН);
предприниматели и компании, имеющие соответствие определенным правилам пользуются упрощенной системой налогообложения (УСН);
предприятия и организации, занимающиеся определенными видами бизнеса, выплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
выполняющие все условия по разделу продукции инвесторы имеют преимущества льготного налогообложения;
индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует установленным правилам, пользуются патентами и платят налоги согласно особым правилам (ПСН).

Специальные режимы, в отличие от общего режима налогообложения, предоставляют некоторые послабления физическим и юридическим лицам, занятым в сфере малого бизнеса. Это входит в рамки государственной поддержки малому предпринимательству в России.

Виды специальных налогов

Приведём схему уплаты специальных режимов налогообложения в таблице:

Название специального налога	Вид уплачиваемых налогов	Объект налогообложения	Ставка налога	Сроки уплаты налога
УСН	Единый налог	Общая сумма доходов доходы, уменьшенные на понесенные расходы	От 5 до 15% (может устанавливаться региональными органами власти)	Авансовые или итоговые платежи, 1 раз в квартал — до 25 числа после окончания квартала или раз в год — до 31 марта (для организаций)и до 30 апреля – для ИП
ЕНВД	Единый налог	Вмененный доход	15%	Не позже 25 суток со дня окончания налогового периода — платежи авансом
ПСН	Оплата патента	Потенциально возможный доход по определенному виду деятельности, на которые выдан патент	6%	Зависят от срока действия патента
ЕСХН	Единый налог	Доходы, уменьшенные на понесенные расходы	6%	Авансовые платежи – не позже 25 дней после даты окончания налогового периода, до 31 – марта по итогам года

Применение специального режима налогообложения не освобождает предпринимателей от обязанности платить налоги по доходам за своих работников.

Выплаты осуществляются работодателем и вычитаются из ежемесячного вознаграждения работников.

Срок выплаты – в день получения доходов или до последнего дня месяца, за который начислена заработная плата.

Сумма налога на доход физического лица составляет:

13% — для лиц, которые считаются налоговыми резидентами;
30% — для тех, кто не является налоговым резидентом.

Режим льготного налогообложения

В случаях, когда выполняется соглашение о разделе продукции между инвестором и государством, применяются льготные правила налогообложения. При этом некоторое количество налогов, уплаченных предпринимателем, возвращаются.

Льготное налогообложение компания может получить только при строгом выполнении следующих условий:

Перед заключением соглашения о разделе продукции был проведен аукцион на право пользования недрами;
Государство должно иметь право собственности на 32% или более от всей продукции, произведенной данным предприятием;
При улучшении показателей привлекательности инвестиций в данное предприятие предусматривается еще большее увеличение доли государства.

Как применять специальные режимы налогообложения?

У специальных режимов начисления налогов имеются следующие особенности:

УСН – численность работников должна быть менее 100 человек , доход – меньше 60 млн. рублей , у предприятия не должно быть филиалов и представительств.
ЕНДВ – применяется только для некоторых видов деятельности, приведенных в специальном списке, не может сочетаться с другими видами налогообложения.
ЕСНХ – применяется для предпринимателей, занятых в сфере производства сельскохозяйственной продукции и в рыбохозяйствах.
ПСН – применяется для видов деятельности, входящих в определенный список, не предполагает сдачу налоговых деклараций, на каждый вид деятельности требуется оформление отдельного патента, сумма налога устанавливается в зависимости от вида деятельности и не зависит от полученных доходов.

Правила применения специальных режимов в общей системе налогообложения несколько отличается для разных групп налогоплательщиков. Это зависит от того, является предприниматель юридическим или физическим лицом.

Для ИП

Преимуществом для предпринимателя – физического лица является возможность замены одним из специальных режимов каждого из налогов.

Заменить таковым можно налог:

на доходы физических лиц (когда доходы являются прибылью от деятельности, облагаемой налогом);
на имущество физических лиц (если оно служит для работы);
на добавленную стоимость — НДС (если она получена при операциях, проводимых в ходе предпринимательской деятельности).

Сумма налогов при уплате ЕНВД, может уменьшаться при определенных условиях. Индивидуальные предприниматели, которые не нанимают работников, имеют право уменьшать налог на сумму, уплаченную на счета Пенсионного Фонда — обязательные страховые взносы. Данные взносы должны быть уже перечислены к моменту оплаты налога.

Те ИП, у которых есть наемные работники, тоже могут некоторую сумму вычесть из налога ЕНВД. При этом учитываются уплаченные за работников страховые взносы, но не больше, чем на 50%.

При использовании УСН декларация подается индивидуальными предпринимателями до 30 апреля того года, который следует за отчетным.

Уведомление о применении ЕСНХ подается индивидуальными предпринимателями по месту их жительства в течение 30 дней после даты постановки на учет в налоговом органе. Декларация подается до 31 марта следующего за отчетным года.

ПСН применяется только для индивидуальных предпринимателей, причем количество наемных работников у них должно быть не больше 15 человек. Для ИП существует возможность совмещать другие формы налогообложения с патентной системой.

Для юрлиц

Юридические лица при применении специальных режимов имеют возможность не осуществлять выплаты по некоторым видам налогов так же, как и индивидуальные предприниматели.

В список входят:

Налог на прибыль организаций;
Налог на имущество организаций;
Налог на добавленную стоимость (НДС).

Юридические лица должны подавать уведомления и осуществлять выплаты по месту нахождения организаций. В этом состоит одно из отличий с физическими лицами, которые платят налоги по месту своего жительства.

Составление деклараций по доходам и оплата налогов (кроме ЕНВД) производятся юридическими лицами не позже 31 марта года, который наступает после отчетного.

Отчеты по ЕНВД должны выполняться ежеквартально, не позже 20 числа наступающего после отчетного квартала месяца, выплаты – не позже 25 числа.

Особенности перехода на специальные режимы

Переход на специальные режимы с осуществляется предпринимателями добровольно. Возможность дается один раз за год. Нужно подать соответствующее заявление налоговым работникам до 31 декабря.

Оно должно быть зарегистрировано по месту регистрации предпринимателя (для ИП) или по месту нахождения организации (для юридических лиц).

Исключением является переход на патентную систему. Желающие должны написать заявление за 10 дней или раньше до того, как начнет действовать патент. Виды предпринимательской деятельности с возможностью оформления патента приводятся в специальном списке. Сроки действия этого вида специального налогового режима могут быть различными, но не больше одного года. Сроки налоговых выплат зависят от того, на какое время выдан патент.

Патентная система предполагает выполнение предпринимателем определенных условий. При их невыполнении он может утратить право на ее использование.

Право на патент утрачивается, если:

во время его действия сумма доходов предпринимателя от начала года достигла или превысила 60 млн. рублей ;
общее количество наемных работников стало больше 15 .

Оформление нового патента не разрешается и тем ИП, которые пропускали сроки налоговых выплат.

Если право на патент утрачено по любой из этих причин, заявление о его возобновлении не может быть подано до окончания текущего года.

Налоговые выплаты по ПСН зависят от срока действия полученного патента:

патент действует до 6 месяцев – сразу после начала действия в течение 25 дней ;
действие продлится больше 6 месяцев – есть возможность разделить платежи: одна часть, не меньше трети всей суммы, должна быть уплачена не позднее 25 дней после открытия, остальное не позже, чем 30 дней до его окончания.

Переход на ЕНВД возможен, если численность работников меньше 100 человек и данный вид налога употребляется в этом регионе. При этом должны выполняться еще некоторые условия, позволяющие пользоваться этим видом налогообложения.

На УСН можно перейти сразу во время регистрации налогоплательщика как организации или в качестве индивидуального предпринимателя. Если заявление не было написано при подаче документов, на принятие решения о выборе системы налогообложения дается еще 30 дней.

Плюсы и минусы специальных режимов

Явное преимущество специальных режимов начисления налогов очевидно. Это упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности. Отпадает необходимость отдельных выплат налогов на доходы, на имущество и НДС. Они заменяются единым налогом.Для новых предпринимателей и для занимающихся малым бизнесом это означает меньшие расходы на бухгалтерские услуги.

Ставки налога в специальных режимах вполне по силам даже начинающим бизнесменам, поэтому их своевременная оплата не представляет трудности.

Применение специальных режимов будет наиболее выгодным для тех предпринимателей, которые имеют дело с конечным потребителем, — в сфере торговли, оказания услуг, в производстве и собственной переработке сельскохозяйственных продуктов.

Нужно отметить, что специальные режимы начисления и уплаты налогов имеют и свои минусы:

Применение специальных режимов имеет существенные ограничения, при невыполнении определенных условий их использовать нельзя.
Расходы, понесенные предпринимателем, учитываются только в одном из названных режимов, — в УСН.
Специальные режимы не предусматривают уплату НДС, и это ведет к тому, что крупные организации часто предпочитают ограничивать сотрудничество с такими налогоплательщиками.
Ставки налогов уравнены для разных регионов. Практически не учитывается разница в уровне доходов в местностях с различным количеством потребителей и с разным уровнем дохода клиентов.
Специальные режимы не предусматривают никаких льгот для налогоплательщиков.

Система налогообложения России является одной из самых демократичных. Переход с одной формы уплаты налогов на другую достаточно простой. Специальные режимы помогают облегчить налоговое бремя для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. Это обеспечивает лучшую собираемость налогов.

Последние статьи