Skaičiavimą užpildykite naudodami 6 formą gyventojų pajamų mokestis. Titulinio puslapio pildymo pavyzdys

Nuo 2016 m. pradėjo teikti visi gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai naujos rūšies dokumentas. Ši ataskaita vadinama 6-NDFL. Jį pildo visos įmonės, kuriose dirba bent vienas darbuotojas. Forma turi būti pateikta praėjus lygiai mėnesiui po ataskaitinio ketvirčio pabaigos. Daugelis užduos klausimą: kodėl ši forma, jei yra 2-NDFL, kur nurodomi duomenys apie pajamas?

6-NDFL forma turi reikšmingų skirtumų nuo 2-NDFL. Tai atspindi bendrus visų darbuotojų duomenis.

• 6-NDFL (Excel) formą galite atsisiųsti nemokamai adresu .
• Atsisiųskite keletą 6-NDFL pildymo pavyzdžių iš nuorodų:

Kaip jau buvo rašyta aukščiau, 6-NDFL buvo įtraukta į visų organizacijų ataskaitas 2016 m. Mokesčių agentai, kurių darbuotojai turi bent vieną darbuotoją, privalo užpildyti Šis tipas dokumentas. Mokesčių inspekcija dokumente galės matyti, kiek darbuotojams buvo sumokėta darbo užmokesčio, kiek – į valstybės biudžetą.

Dokumente nurodomas bendras darbuotojų skaičius, sumos, mokėjimų datos ir atskaitymų datos. Mokesčių mokėtojas iš karto galės nustatyti, kaip laiku mokamas atlyginimas darbuotojams ir ar nėra vėlavimų.

Ši forma, be kita ko, suteikiama siekiant užtikrinti, kad darbdaviai nepažeistų darbo užmokesčio mokėjimo terminų. Pildydami 6-NDFL formą galite naudoti mūsų svetainėje pateiktą formą.

Norėdami gauti išsamią naujos formos analizę, žiūrėkite šį vaizdo įrašą:

Iš kokių skyrių sudaro 6-NDFL?

Ataskaitų teikimas susideda iš Titulinis puslapis, skyriai ir . Visuose skyriuose duomenys pildomi remiantis apskaitos įrašais 1C. Jei personalą sudaro 24 žmonės, galite užpildyti popierinę formą. 6-NDFL formą galite atsisiųsti mūsų svetainėje adresu.

Titulinio puslapio dizainas nesukels sunkumų atsakingam asmeniui. Tai standartinė įmonės rekvizitų, jos pavadinimo, kaip nurodyta dokumentuose, pildymo procedūra.

1 ir 2 skyriai jau gali sukelti tam tikrų klausimų buhalteriui.

• Pirmas skyrius. Skyriuje nurodomos sumos, kurios buvo sumokėtos ir išskaičiuotos iš visų darbuotojų už visus ataskaitinius laikotarpius. Pavyzdžiui, ataskaitos pateikiamos už III ketvirtį. 1 skiltyje turite kartu pateikti visas 1 ketvirčio, ​​2 ketvirčių ir 3 ketvirčių sumas.
• Datos ir sumos jau nurodytos konkrečiai už vieną ataskaitinį laikotarpį (tris mėnesius). Eilutėse nurodomos sumos, kurios buvo sukauptos, atskaitymų sumos pajamų mokestis ir asmeniškai sumokėtos sumos (kiek darbuotojas gavo asmeniškai, atsižvelgiant į atskaitymus). Turi būti nurodyta, kada šios operacijos buvo atliktos – mokėjimų ir atskaitymų datos.

Kur gauti 6-NDFL formą

Dokumento forma patvirtinta mokesčių inspekcijoje (2015-10-14 Nr. ММВ-7-11/450@). Norėdami užpildyti formą, galite naudoti skirtingus formatus.

Patogiausias būdas užpildyti formą yra adresu PDF formatu(). Norėdami tai padaryti, turite įdiegti „Adobe Reader“ (nemokamą programą) ir įvesti visus reikiamus duomenis. Jei programa neįdiegta, tiks ant popieriaus atspausdinta JPEG forma.

Įstatymų leidėjų teigimu, nauja ataskaitų teikimo forma leis greitai ir efektyviai dokumentų auditas toms organizacijoms, kurios pažeidžia Rusijos Federacijos įstatymus dėl nesavalaikio darbo užmokesčio išmokėjimo.

Vėlavimo mokesčiai

Bet koks vėlavimas teikti ataskaitas lemia...

• 500 rublių - jei 6-NDFL ataskaitose buvo padarytos klaidos arba tyčia buvo pateikti neteisingi duomenys.
• 1000 rublių - jei ataskaita neišsiunčiama per nustatytą laikotarpį.
• Jei dokumentų siuntimas vėluoja daugiau nei 10 dienų, pasiruoškite, kad organizacijos sąskaitos bus įšaldytos.

Užpildymo pavyzdys

Iš mūsų svetainės atsisiųsta 6-NDFL forma nesukels jokių sunkumų pildant. Šešių mėnesių formos pildymo pavyzdys:

Mokesčių agentai privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą (6-NDFL forma). Skaičiavimo forma, jos pildymo ir pateikimo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. Kokie šių ataskaitų pateikimo terminai 2019 m.

Kada pateikti 6-NDFL

Mokesčių agentai surašo 6-NDFL formą kas ketvirtį kaupimo principu: už 1 ketvirtį, pusę metų, 9 mėnesius ir metus. Pirmųjų trijų ataskaitinių laikotarpių ataskaita mokesčių inspekcijai pateikiama ne vėliau kaip iki Paskutinė diena mėnesį po atitinkamo ataskaitinio laikotarpio. Ir terminas metinis pranešimas pratęstas dar 2 mėn.: 6-NDFL forma metų pabaigoje turi būti pateikta ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 3 dalies 2 punktas).

Svarbu atsižvelgti į tai, kad jeigu paskutinė Skaičiavimo pateikimo diena patenka į savaitgalį ar nedarbo šventę, tai ataskaitą be pasekmių galima pateikti kitą darbo dieną (DK 7 p. 6.1 str. Rusijos Federacijos).

6-NDFL pateikimo terminai 2019 m

Atsižvelgiant į aukščiau nurodytus reikalavimus ir atsižvelgiant į savaitgalio ir nedarbo duomenis atostogos 2019 m. 6-NDFL formos pateikimo terminai 2019 m. yra tokie:

Už 2019 metus paskaičiavimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip 2020-01-04.

Kad nesuklystumėte, iki kokios datos reikia pateikti Skaičiavimą 6-NDFL ir kitas apskaitos formas bei mokesčių ataskaitų teikimas, tu gali naudoti

Mokesčių teisės aktai nuolat atnaujinami. Pokyčiai nuo 2016 m., be kita ko, palietė apmokestinimą ir įvairių formų pildymą. Viena iš tokių ataskaitų yra 6-NDFL. Nuomojama kas ketvirtį, būtina pateikti metinį 2-NDFL. Naudodami šias instrukcijas išsiaiškinsime, kaip buhalteris gali užpildyti 6-NDFL formą.

Tokio tipo ataskaitas privalo teikti visi, kurie pagal įstatymą yra pripažinti mokesčių agentu. Jis formuojamas absoliučiai visiems asmenims, kuriems buvo sumokėtos pinigų sumos. Tai neapima tų asmenų, kurie gavo pinigų pardavus turtą.

Ataskaitas turite pateikti kas ketvirtį savo registracijos vietos mokesčių inspekcijai.

Yra keletas būdų, kaip pateikti šią ataskaitą:

• Dokumentą galite atnešti patys arba su atstovo pagalba, tada pateikimo data bus laikoma ta diena, kai buvo atnešta ataskaita;
• Paštu, tada data laikoma išsiuntimo data. Privaloma siųsti kartu su pridedamų lapų inventoriumi;
• IN elektroniniu formatu. Data bus laikoma el. laiško gavimo data.

Jūs taip pat turite tai žinoti popieriaus nešiklis leidžiama, jei įmonėje dirba iki 25 žmonių. Jei dirba daugiau nei 25 darbuotojai, deklaracija turi būti pateikta elektroniniu būdu.

Pateikdami dokumentus popieriuje, turite naudoti specialią formą. Galite užpildyti ranka mėlyna arba juoda pasta arba specialiu kompiuterio programa. Turime atsiminti, kad tuščiose ląstelėse reikia dėti brūkšnelius.

Kiekvienas buhalteris turi atsiminti, kad 6-NDFL forma turi būti pateikta laiku, kitaip gresia bausmė iš išorės. mokesčių inspekcija. Be to, skiriama 1000 rublių bauda. už kiekvieną pradelstą mėnesį.

6-NDFL instrukcijos buhalteriui visoms progoms

Ši ataskaita susideda iš titulinio puslapio ir dviejų skyrių. Jis pildomas paprastai visiems asmenims, kurie gavo pajamas iš mokesčių agentas.

Titulinis lapas pildomas beveik taip pat, kaip ir kitose deklaracijose. Tačiau yra keletas funkcijų:

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

• Sudarymo laikotarpio eilutėje turite įvesti ataskaitinio laikotarpio kodą:

• Mokestinio laikotarpio eilutėje turite įrašyti metus, už kuriuos teikiama ataskaita;
• Nurodant vietą įterpiamas kodas pagal lentelę:

• Jei reikia KPP ir OKTMO, nurodykite įmonių kodus, jei deklaracija teikiama asmenims, kurie gavo pajamų iš pagrindinio skyriaus;
• Jei pajamos gautos iš atskiro padalinio, tai rašomi jo kodai.

Pildant pirmąjį skyrių, svarbu suprasti, kad jis pildomas kaupiamuoju pagrindu, pradedant nuo pirmojo ketvirčio.

010 eilutėje buhalteris nurodo tarifą, kuriuo apskaičiuojamas mokestis. Visi šie statymai turi savo specifinį kodą. Kai pelnas buvo mokamas skirtingais tarifais už tris mėnesius, reikia užpildyti šias eilutes:

• 020 – Bendros asmenų pajamos;
• 025 – Visi dividendai;
• 030 – Visi atskaitymai už 020 apskaičiuotą sumą;
• 040 – pajamų mokesčio numeris;
• 045 – Dividendo mokesčio numeris;
• 050 – Užsienio piliečių sumokėtų avansų mokesčiai buvo sumažinti.

• 060 – Visų asmenų, gavusių pajamų iš mokesčių agento, skaičius. Atleidžiamas ir priimtas į darbą darbuotojas yra 1 asmuo, kuris gauna pinigus skirtingais būdais mokesčių tarifai;
• 070 – Mokesčių suma;
• 080 – Mokesčiai, kurie nebuvo išskaičiuoti;
• 090 – Visa suma, grąžinta asmenims iš agento.

Jei puslapyje nėra pakankamai vietos, turite užpildyti papildomus lapus. Tačiau bendras skaičius turi būti dedamas pirmame puslapyje.

Antrasis skyrius pildomas kitaip. Suminės sumos čia nereikia; nurodomi paskutinių trijų ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičiai:

• 100 – nurodoma faktinio pajamų gavimo data. Veisles rasite 223 straipsnyje Mokesčių kodas RF;
• 110 – pajamų mokesčio išskaičiavimo data. Tai galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje;
• 120 – Data, kada turi būti pervestas maksimalus mokestis;
• 130 – Bendra faktiškai gautų pajamų suma;
• 140 – Išskaitymo suma.

Dokumentą turi pasirašyti įmonės vadovas, jo atstovas arba įgaliotas asmuo, pavyzdžiui, buhalteris.

6-NDFL pildymo instrukcijos naudojant pavyzdį

Pažvelkime į įmonės Northern Light LLC, kuriai vadovauja penki darbuotojai, 6-NDFL formos užpildymo pavyzdį. Kiekvienas darbuotojas gauna 20 000 rublių. Avansas mokamas 27 d., iki kito mėnesio 12 d. atliktas paskutinis mokėjimas.

Pasirodo, darbo užmokestis, pavyzdžiui, už gruodį buvo išrašytas 2016-01-12, o už kovą – 2016-04-12. Visi kiti mokėjimai 2016 m. pirmąjį ketvirtį. netaikomas.

Vienam darbuotojui kas mėnesį suteikiama 1400 rublių išskaita. Vasario mėnesį darbuotojui buvo suteiktos atostogos su 18 000 rublių kompensacija, 5 000 rublių atlyginimas.

Preliminarus pirmosios dalies užpildymo skaičiavimas atrodys taip:

Preliminarus antrojo skyriaus užpildymo skaičiavimas atrodo taip:

Labai svarbu tiksliai įvesti informaciją, kad vėliau nereikėtų kartoti deklaracijos.

Jei yra kelios mokesčių mokėjimo datos

Svarbu suprasti, kad įmonė 6-NDFL formą gali pildyti keliuose lapuose dėl to, kad yra daug darbuotojų ir informacijos. Tokiu atveju 060-090 eilutės turėtų būti užpildytos tik pirmame puslapyje.

Jei yra daugiau nei viena perdavimo data, bet kelios, jos įrašomos chronologine tvarka.

Dokumentų pildymas mokesčių paslauga, reikia pateikti visus duomenis, nieko nepraleidžiant. Tada atsiranda galimybė dokumentą pateikti greitai ir neperdirbant.

Mokėjimai, kuriuos darbuotojas gavo pagal darbo santykius su juridinis asmuo arba individualūs verslininkai yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, šį samdomo asmens pajamų mokestį išlaiko ir sumoka į biudžetą darbdavys, veikdamas kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas.

Iki 2016 metų darbdavys kartą per metus į kasą už darbuotojus pranešdavo apie išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio sumas. Tai yra 2-NDFL ataskaita kiekvienam darbuotojui, kuri turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d. Darbdavys negalėjo mokėti darbo užmokesčio ar pažeisti savo, kaip mokesčių agento, pareigų – Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai neturėjo pakankamai informacijos, kad galėtų stebėti pažeidimus ištisus metus.

Siekiant kontroliuoti mokesčių pervedimą, buvo įvesta nauja forma - 6-NDFL, kuri turės būti pateikta kas ketvirtį visiems juridiniams asmenims ir verslininkams, turintiems darbuotojų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). . Forma patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450.

6-NDFL apima informaciją apie darbdavį, pajamų sumas ir mokesčių atskaitymai, datos tikras kvitas pajamų, mokesčių išskaitymo ir pervedimų į biudžetą. Ataskaitą 6-NDFL sudaro 3 dalys: titulinis lapas, 1 dalis ir 2 dalis.

Bendrosios 6-NDFL formos pildymo taisyklės

Pažvelkime į 6-NDFL pildymo tvarką. Jei ataskaitą pateikiate ne per TKS, tada rašymui ranka galite naudoti tik rašiklį su juodu, mėlynu arba violetiniu rašalu. Draudžiama taisyti klaidas su korektoriumi.

Informacija įvedama į ataskaitų eilutes iš kairės į dešinę, pradedant nuo tolimiausio kairiojo langelio, kuriame turi būti brūkšnys. Pajamų sumos pildomos rubliais ir kapeikomis, o mokesčio suma tik rubliais, kapeikos apvalinamos. 6-NDFL-2016 pildomas atskirai kiekvienam OKTMO. Lapai numeruojami iš eilės, pradedant nuo pirmojo.

Kaip užpildyti 6-NDFL: titulinis puslapis

Juridiniai asmenys nurodo TIN ir KPP, verslininkai - tik TIN, o lauke „KPP“ įdeda brūkšnelius. Jei 6-NDFL pateikiate pirmą kartą per šį laikotarpį, tada „Pataisymo numeris“ yra 000. Jei teikiate atnaujintą deklaraciją, tai laukas atitinka patikslinimo eilės numerį (001, 002 ir kt.). ).

Pristatymo laikotarpį sudaro skaitmeninis kodas:

• už pirmojo ketvirčio ataskaitą - 21;
• už pusę metų - 31;
• - 33;
• per metus - 34.

Mokestinis laikotarpis – 6-NDFL formos pildymo metai. Lauke „Pateikta mokesčių inspekcijai“ turite nurodyti mokesčių inspekcijos kodą. Lauke „Vieta (apskaita) (kodas)“ pateikiamas vienas iš šių:

• 120 - individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje;
• 320 - individualaus verslininko verslo vietoje (naudojant PSN ir UTII);
• 212 - Rusijos juridinio asmens registracijos vietoje;
• 212 - didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje;
• 220 - Rusijos juridinio asmens atskiro padalinio vietoje.

Mokesčių agentas to paties pavadinimo lauke nurodo sutrumpintą pavadinimą pagal chartiją. Asmuo, kuris yra mokesčių agentas, įveda visą savo vardą ir pavardę pagal savo paso duomenis. Pirmame lape taip pat turite užrašyti įmonės OKTMO, jos telefono numerį ir puslapių skaičių, pateiktą 6-NFDL skaičiavime.

• 1 - pats mokesčių agentas;
• 2 - mokesčių agento atstovas (jei ataskaitą pateikia atstovas, turite nurodyti įgaliojimą patvirtinančio dokumento duomenis).

Stulpelį „Data ir parašas“ pasirašo ataskaitoje pateiktą informaciją patvirtinantis asmuo. Apatinis dešinysis titulinio lapo ketvirtis skirtas tik mokesčių inspektoriaus pastaboms.

Kaip teisingai užpildyti 6-NDFL: 1 skyrius

Sumos 1 skirsnyje nurodomos nuo metų pradžios pagal kaupimo principą.

• 010 puslapyje buhalteris nustato pajamų mokesčio tarifą. Jeigu darbdavys pajamas moka pagal skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus, kiekvienam statymui reikalinga atskira 1 dalis;
• Puslapis 020 nurodoma sukauptų pajamų suma, atsižvelgiant į išmokas pagal darbo santykius, dividendus ir ligos pašalpas;
• 025 puslapyje dividendai rodomi kaip atskira suma;
• Puslapis 030 - mokesčių atskaitymų suma;
• Puslapis 040 - apskaičiuoto mokesčio suma (tai yra 13% skirtumo tarp sukauptų pajamų ir mokesčių atskaitymų);
• Puslapis 045 - ;
• Puslapis 050 pateikiama informacija apie fiksuotą avansinį mokėjimą, kurį įmonė moka už užsienietį darbuotoją pagal patentą;
• 060 puslapyje turi būti nurodytas darbuotojų skaičius - turi būti atsižvelgiama į visus asmenis, kurie per ataskaitinį laikotarpį gavo išmokas iš darbdavio;
• 070 puslapyje buhalteris nurodys išskaičiuoto mokesčio sumą, o 080 puslapyje turi būti nurodyti pinigai, kurių mokesčių agentas neišskaičiavo iš darbuotojo;
• Mokesčio sumai, kurią darbdavys grąžino darbuotojui, skirtas 090 psl.

Kokie klausimai gali kilti pildant 6-NDFL 1 skyriuje? Kai kurie buhalteriai mano, kad darbuotojo gauta suma turto atskaitymas iš darbdavio, turi būti nurodyta 090 puslapyje. Federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. kovo 18 d. rašte Nr. BS-4-11/4538 paaiškino, kad duota linija yra skirtas grąžinti per daug sulaikytas sumas pagal 2009 m. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčio atskaita jau buvo įskaityta 040 ir 070 eilutėje.

Ar turėtų būti lygybė tarp 040 ir 070 puslapių? Ne, jei turite perkeliamų pajamų: pavyzdžiui, balandžio mėnesį išduotą kovo mėnesio atlyginimą. Kadangi atlyginimai buvo priskaičiuoti kovo mėnesį, tai mokestis nuo jo įtrauktas į eilutę 040. O įmonė išskaitys iš darbuotojų ir perves tik balandį. Rodiklis 070 puslapyje bus mažesnis nei rodiklis 040 puslapyje, mokesčių institucijos nelaikys to klaida (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2016 m. kovo 15 d. Nr. BS-4-11/4222). Panaši situacija yra su liepos, rugsėjo ir gruodžio mėnesio išmokomis darbuotojams.

Kaip užpildyti 6-NDFL formą: 2 skyrius

Antrame skyriuje pateikiama informacija apie sumas, kurias darbdavys pervedė darbuotojams per pastaruosius 3 mėnesius. Pajamos turi būti nurodytos pagal gavimo datas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą:

	Pajamų gavimo data	Mokesčių išskaičiavimo data	Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas
Atlyginimas	Paskutinė mėnesio diena	Atlyginimo išmokėjimas mėnesio pabaigoje	Sekančią darbo dieną po atlyginimo išmokėjimo mėnesio pabaigoje
Atostogų atlyginimas	Mokėjimo diena	Mokėjimo diena
Nedarbingumo atostogos	Mokėjimo diena	Mokėjimo diena (100 ir 110 psl. yra vienodi)	Paskutinė mėnesio, kurį buvo sukaupta, diena
Kompensacija už nepanaudotas atostogas atleidžiant iš darbo	Mokėjimo diena	Mokėjimo diena (100 ir 110 psl. yra vienodi)	Kitą darbo dieną po apmokėjimo

• Puslapis 100 – pajamų gavimo diena. Atlyginimas į tokiu atveju Dalinti tarp avanso ir galutinės įmokos nereikia – nurodoma visa mėnesinė įmoka
• Puslapis 110 - mokesčių išskaičiavimo data
• Puslapis 120 - data, ne vėliau kaip iki kurios gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą
• Puslapis 130 – nurodyta faktiškai gautų pajamų suma
• Puslapis 140 – rodo išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Kiekviena mokėjimo rūšis turi būti nurodyta atskirose 100–140 eilutėse chronologine tvarka. Jei jų trūksta, pridėkite kitą 6-NDFL lapą - 1 skyriaus jame nereikia kopijuoti.

6-NDFL pateikimo tvarka

Mokesčių mokėtojai kas ketvirtį turi pateikti 6-NDFL ataskaitą. Pasiruošimui duodamas visas kitas kalendorinis mėnuo po ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Už nugaros ataskaitiniai metai 6-NDFL turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

6-NDFL pateikimo terminai 2016 m.

Mokesčių mokėtojas 6-NDFL pateikia popierine forma Rusijos paštu, asmeniškai arba per atstovą - jei darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Jei darbuotojų yra daugiau, ataskaita inspekcijai pateikiama tik elektronine forma.

Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai privalo pateikti 6-NDFL Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje. Svarbu: jei organizacija turi atskiri vienetai, tada 6-NDFL turi būti pateikta atskirai mokesčių inspekcijai patronuojančios įmonės vietoje ir OP buveinėje.

Pažeidus pristatymo terminą, įmonei grės 1000 rublių bauda. už kiekvieną uždelstą mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas). O po 10 vėlavimo darbo dienos mokesčių mokėtojas rizikuoja, kad jo einamoji sąskaita bus užblokuota (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3.2 punktas). Už melagingą informaciją 6-NDFL skiriama 500 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis). Jei įmonė pati pastebės skaičiavimo klaidas ir pateiks paaiškinimą anksčiau nei mokesčių inspektorius, baudos nebus. Dar viena bauda laukia juridinio ar individualaus verslininko, turinčio daugiau nei 25 darbuotojus, tačiau ataskaita buvo pateikta popieriuje – 200 rublių. pagal str. 119.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kitas klausimas susijęs su 6-NDFL pateikimo tvarka: ar reikia pateikti 6-NDFL su nuliniais rodikliais - jei mokesčių mokėtojas neatliko mokėjimų darbuotojams ar verslininkas neturi darbuotojų? Federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. gegužės 4 d. laiške Nr. BS-4-11/7928 patvirtino, kad tik mokesčių agentai privalo pateikti 6-NDFL skaičiavimus inspekcijai. Jei įmonė niekam nieko nemokėjo ataskaitinis laikotarpis, tada ji nėra mokesčių agentė. Tai reiškia, kad jums nereikia pateikti nulinės 6-NDFL formos.

6-NDFL ataskaitų valdymo koeficientai

Norėdami patikrinti teisingumą mokesčių deklaracijas Federalinė mokesčių tarnyba skelbia specialius valdymo koeficientai- tiek duomenims lyginti vienoje ataskaitoje, tiek tarpdokumentų kontrolei. 6-NDFL tikrinimo kontrolės koeficientai pateikti Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiške Nr. BS-4-11/3852.

Žemiau esančioje lentelėje nurodome rodiklių tikrinimo koeficientus pačioje 6-NDFL formoje ir galimas koeficientų nesilaikymo priežastis:

Kontrolės santykis	Paaiškinimas	kur klaida?
Puslapis 020 => 030 puslapis	Suteiktų mokesčių atskaitymų suma (nurodyta 030 puslapyje) negali būti didesnė apmokestinamos pajamos Su atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokestį(puslapis 020)	Mokesčių atskaitymų suma buvo išpūsta
Puslapis 040 => 050 puslapis	Fiksuoto avanso suma (užsieniečiams pagal patentą, nurodyta 050 puslapyje) negali būti didesnė už apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumą (040 b.l.)	Klaida nustatant išankstinio mokėjimo sumą
(puslapis 020 – puslapis 030)/100 * puslapis 010 = puslapis 040	Apskaičiuoto mokesčio suma (puslapis 040) turi būti lygi mokesčio sumai, apskaičiuotai pagal darbuotojo pajamas, atskaitymus ir mokesčio tarifą	Klaida apskaičiuojant priskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį

Mokesčių pareigūnai nereikalauja, kad visų 2 skirsnio 140 eilučių suma būtų lygi 1 skirsnio 070 eilutei: nelygybė atsiranda dėl perkeliamų pajamų. 1 skiltyje užpildoma bendra metų suma, o 2 skiltyje pateikiama informacija tik už paskutinius tris mėnesius. Atlyginimas už praeitą mėnesį ketvirčius (kovą, birželį, rugsėjį ir gruodį) patenka taip, kaip sukaupta 1 skirsnyje, o iš jo išskaičiuojamas mokestis atsispindi skaičiuojant 6-NDFL vėlesniam ataskaitiniam laikotarpiui.

Jei užpildysite 6-NDFL į apskaitos programa, tada ji pati patikrins valdymo koeficientus. Pristatymo sistemos taip pat aprūpintos panašiomis funkcijomis. elektroninis ataskaitų teikimas. Buhalteriui svarbu žinoti santykio formules, kad galėtų greitai rasti 6-NDFL klaidą.

6-NDFL 2016 pildymo pavyzdys

Pažvelkime į pavyzdį, kaip užpildyti 6-NDFL 2016 m. Duokime n 2016 m. 6 mėnesių 6-NDFL pildymo pavyzdys.

„Fantasia LLC“ per pirmąjį 2016 m. pusmetį darbuotojams sumokėjo šiuos mokėjimus:

Mokėjimo tipas		Mokėjimo suma rubliais.
Atlyginimas 2015 gruodį
Atlyginimas 2016 sausio mėn
2016 metų vasario mėnesio atlyginimas
Atlyginimas 2016 kovo mėn
Atostogų išmoka inžinieriui Vasyakinui A.G.
Atlyginimas 2016 balandžio mėn
Nedarbingumo atostogos buhalterei L. V. Fedoseevai
Atlyginimas 2016 gegužės mėn
Kompensacija už nepanaudotas atostogas atleidžiant inžinierių I. V. Stoletsky
Atlyginimas 2016 birželio mėn

„Fantasia“ atlyginimus moka pagal kalendorinio mėnesio rezultatus kiekvieno kito mėnesio 5 dieną. Fantazijos buhalterė 6-NDFL 1 skyriuje pajamas atspindėjo kaupimo principu už visus 6 mėnesius, o 2 skiltyje duomenys buvo užfiksuoti tik 2016 m. balandžio-birželio mėn., atsižvelgiant į 2016 m. kovo mėnesio atlyginimą, kurį Fantazija sumokėjo m. Balandis.

Atkreipkite dėmesį: 2016 m. balandžio–birželio mėn. mokėjimams „Fantasia“ buhalteris neturėjo pakankamai 100–140 eilučių 2 skyriuje, todėl jis surašė papildomą lapą 003.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. įvesta nauja ketvirtinė mokesčių agentų atskaitomybės forma: Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (6-NDFL forma) (patvirtinta). Panagrinėkime 6-NDFL formos pildymo tvarką konkrečiose situacijose.

Iš įprastų 2-NDFL sertifikatų nauja uniforma Iš esmės skiriasi tai, kad jis turi būti pildomas bendrai visiems individualiems mokesčių mokėtojams, kurie gavo pajamų iš mokesčių agento ().

Deja, Skaičiavimo pagal 6-NDFL formą (k) pildymo tvarkoje (toliau – Tvarka) nėra atsakymų į visus klausimus, kurie gali kilti ją rengiant. Ir nepaisant to, kad Rusijos federalinė mokesčių tarnyba kai kuriuos iš jų jau paaiškino savo laiškuose (nuo, iš, iš, iš), „tuščių dėmių“ vis dar lieka.

Pažiūrėkime, į kokias ypatybes reikia atsižvelgti pildant Skaičiavimą 6-NDFL formoje ir į ką reikėtų atkreipti dėmesį rengiant ją įvairiose situacijose.

6-NDFL pildymo pagrindas

Skaičiavimas pagal 6-NDFL formą, kaip ir 2-NDFL, pildomas pagal registruose esančius duomenis mokesčių apskaita(; Tvarkos I skyriaus 1.1 p.).

Taip pat galite sukurti specialų registrą (žr. pavyzdį žemiau), nepamiršdami patvirtinti jo formos kaip priedo apskaitos politika. Be to, tokiame registre turi būti visa informacija, reikalinga užpildyti 6-NDFL (apie kaupimo, pervedimo ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestisžr. nuorodų lentelę).

Kada išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo skirtingų rūšių pajamų

Užpildykite 6-NDFL formos 1 skyrių

6-NDFL formos 1 skyrius „Bendrieji rodikliai“ gali būti suskirstytas į du blokus.

Pirmajame iš jų yra eilutės nuo 010 iki 050. Šis blokas pildomas atskirai kiekvienam mokesčio tarifui. Tai yra, jei organizacijoje dirba ir rezidentai, ir nerezidentai, 010–050 eilutės turi būti pildomos du kartus: ir 13 procentų, ir 30 procentų. 010 eilutėje nurodomas tinkamas mokesčio tarifas (13, 15, 30 arba 35%).

020 eilutėje nurodoma bendra pajamų, apmokestintų 010 eilutėje nurodytu mokesčio tarifu, suma.

030 eilutėje nurodoma bendra mokesčių atskaitymų suma, ne tik standartinė, bet ir socialinė, turtinė ir profesinė. Toje pačioje eilutėje atsižvelgiama į pajamų sumas, kurios nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

040 eilutėje nurodoma apskaičiuoto mokesčio suma:

Apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma = (sukauptų pajamų suma (020 eilutė) – mokesčių atskaitymų suma (030 eilutė)) x mokesčio tarifas (010 eilutė)

050 eilutėje nurodoma fiksuotų avansinių mokėjimų suma, priimta sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

040 ir 045 eilutėse nurodoma nuo šios sumos apskaičiuota dividendų ir gyventojų pajamų mokesčio suma.

060–090 eilutės žymi antrąjį 1 skilties bloką ir, nepaisant taikomų mokesčių tarifų, užpildomos tik vieną kartą, pirmame jo puslapyje (Tvarkos 3.2 punktas).

060 eilutėje nurodomas bendras asmenų, gavusių apmokestinamąsias pajamas per mokestinį laikotarpį, skaičius. Atleidžiant ir priimant į darbą tą patį asmenį per tą patį mokestinį laikotarpį, asmenų skaičius koreguojamas (Tvarkos 3.3 p.). Jeigu vienas asmuo gauna skirtingais mokesčių tarifais apmokestinamas pajamas, tai šiuo atveju jis skaičiuojamas kaip vienas asmuo.

PAVYZDYS Pildant 6-NDFL formoje Skaičiavimą už pirmąjį ketvirtį, 060 eilutėje buvo deklaruoti 5 žmonės. Gegužės mėnesį išėjo 2, birželį į darbą buvo priimti 3, vienas iš jų – iš anksčiau išėjusiųjų. Asmenų, gavusių pajamas, kurios turi būti nurodytos formoje 6-NDFL už šešis mėnesius 060 eilutėje, bus 6 žmonės (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Į darbuotoją, kuris išeina ir grįžta, judėjime neatsižvelgiama.

070 eilutėje turite nurodyti visą išskaityto mokesčio sumą.

080 eilutėje nurodoma apskaičiuota, bet dėl ​​kokių nors priežasčių neišskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.

090 eilutėje būtina nurodyti mokesčio sumą, kuri buvo grąžinta mokesčių mokėtojams pagal.

Užpildykite 6-NDFL formos 2 skyrių

Skirtingai nuo 1 skilties, kuri pildoma kaupiamąja suma nuo metų pradžios, 6-NDFL formos 2 skirsnyje „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“ pateikiami tik tie rodikliai, kurie buvo sukurti per praėjusį laikotarpį. tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius ( ).

Norėdami teisingai užpildyti, turite atsižvelgti į šias savybes:

• 100 eilutė pildoma pagal (atminkite, kad nuo naujų metų tiek atlyginimams, tiek komandiruotėms tai yra paskutinė mėnesio diena);
• 110 eilutė pildoma atsižvelgiant į nuostatas ir (šioje eilutėje nurodyta data priklauso nuo sumokėtų pajamų rūšies ir turi atitikti tą dieną, kurią apskaičiuotas mokestis turi būti išskaičiuotas ());
• 120 eilutėje pagal nuostatas nurodoma data ir ne vėliau kaip turi būti nurodyta gyventojų pajamų mokesčio sumą(). Tai yra arba kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos, arba paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos nedarbingumo ir atostogų išmokos, dieną, o mokėjimų už sandorius su vertybiniai popieriai– anksčiausia iš šių datų:

• atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos data;
• pastarosios galiojimo pabaigos data pagal sutarties, kurios pagrindu mokesčių agentas mokesčių mokėtojui moka pajamas, kurių atžvilgiu jis yra pripažintas mokesčių agentu, pradžios datą;
• mokėjimo diena Pinigai(vertybinių popierių pervedimas).

Bendra pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos) rodoma 130 eilutėje, o nuo šių pajamų išskaičiuota mokesčio suma – 140 eilutėje.

Jeigu skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, mokesčių sumokėjimo terminai skiriasi, 100-140 eilutės turi būti pildomos kiekvienam mokesčių mokėjimo terminui atskirai.

2 skyriaus pildymas tuo atveju, kai pajamos kaupiamos vienu laikotarpiu, o išmokamos kitu

Autorius Pagrindinė taisyklė mokesčių agentas privalo pervesti mokesčio sumą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Išimtis daroma tik laikinojo neįgalumo pašalpoms (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokoms. Nuo šių išmokų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jos buvo sumokėtos, dieną ().

Todėl jei, pavyzdžiui, atlyginimas už 2016 metų kovą bus mokamas balandžio mėnesį, atitinkamai gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuojamas ir pervedamas balandžio mėnesį. Atsižvelgiant į tai, 1 skirsnyje sukauptų pajamų suma bus nurodyta 6-NDFL formoje už pirmąjį ketvirtį, o 2 skirsnyje ši operacija bus atspindėta tik atliekant tiesiogines išmokas. darbo užmokesčio darbuotojų, tai yra Skaičiavimu pagal 6-NDFL formą už pirmąjį 2016 m. pusmetį ().

Pažiūrėkime, kokias datas šiuo atveju reikia nurodyti pildant 6-NDFL su pavyzdžiu.

PAVYZDYS 1. Darbo užmokestis už kovo mėnesį darbuotojams išmokėtas balandžio 5 d., gyventojų pajamų mokestis pervestas balandžio 6 d. Operacija atsispindi 1-ojo ketvirčio 6-NDFL formos apskaičiavimo 1 skirsnyje, o mokesčių agentas neatspindi operacijos 2 skiltyje 2016 m. 1 ketvirčiui. Ši operacija atsispindės tiesiogiai mokant atlyginimus darbuotojams. , tai yra 6 formoje - Gyventojų pajamų mokestis už 2016 m. I pusmetį taip: – 100 eilutėje nurodyta data 2016-03-31; – 110 eilutėje – 2016-05-04; – 120 eilutėje – 2016-04-06; – 130 ir 140 eilutėse – atitinkami suminiai rodikliai. 2. Nedarbingumo atostogos už kovo mėnesį buvo apmokėtos balandžio 5 d. 2016 m. pirmojo pusmečio 6-NDFL skaičiavimo formos 2 skirsnyje nurodyta operacija bus atspindėta taip: – 100 eilutėje nurodyta 2016-05-04; – 110 eilutėje – 2016-05-04; – 120 eilutėje – 2016-04-30; – 130 ir 140 eilutėse – atitinkami suminiai rodikliai.

6-NDFL pildymas, jei darbuotojai gaus dovanų ir materialinę pagalbą

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos, neviršijančios 4000 rublių per mokestinį laikotarpį, pavyzdžiui, dovanų, materialinės pagalbos pavidalu. Jeigu mokesčių agentas savo darbuotojams moka tokių pajamų ne didesnę kaip nustatytas standartas, nėra prievolės skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Tačiau ši aplinkybė neatleidžia jo nuo pareigos šias sumas atspindėti ne tik mokesčių registras, bet ir 6-NDFL. Atsižvelgiant į tai, kad per metus mokesčių agentas savo darbuotojui gali pakartotinai išmokėti pajamas, kurios gali būti iš dalies neapmokestinamos, tokia apskaita padės išvengti klaidų apskaičiuojant mokesčio sumą.

PAVYZDYS 2016 m. vasario mėn. buvo suteiktas darbuotojas materialinė pagalba 2000 rublių suma. 2016 m. gegužės mėn. tam pačiam darbuotojui vėl buvo suteikta 10 000 rublių finansinė pagalba. Pildant 6-NDFL I ketvirčio Skaičiavimą, sumokėta finansinė pagalba atsispindės: – 020 eilutėje – 2000 rublių; - 030 eilutėje - 2000 rub. Pildant 6-NDFL formoje Skaičiavimą šešiems mėnesiams, nurodyti mokėjimai atsispindės: – 020 eilutėje – 12 000 rublių. (2000 + 10 000); - 030 eilutėje - 4000 rub.

Dovanojant dovanas, kurių vertė viršija 4000 rublių, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus.

Mokant mokesčių mokėtojo pajamas natūra (o dovana reiškia šios rūšies pajamas), mokestis išskaitomas nuo visų mokesčių mokėtojui sumokėtų pajamų grynais. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų grynaisiais pinigais sumokėtos pajamų sumos ().

Atsižvelgiant į tokius apribojimus, praktikoje dažnai atsitinka taip, kad buhalteris neturi galimybės iš karto pilnai išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dovanos kainos.

Todėl tai turi būti padaryta kito mokėjimo metu grynaisiais. Jei per mokestinį laikotarpį mokesčio suma nėra išskaičiuojama (pavyzdžiui, darbuotojo atleidimo atveju), tokiu atveju mokesčių agentas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po galiojimo pabaigos, kovo 1 d. mokestinis laikotarpis, privalo apie tai raštu pranešti mokesčių mokėtojui ir mokesčių institucija jo įregistravimo vietoje, pranešime nurodydamas pajamų, nuo kurių nebuvo išskaitytas mokestis, sumą ir neišskaičiuotą mokesčio sumą.

Pateikus tokią informaciją, organizacijos, kaip mokesčių agento, pareigos pasibaigs. Prievolė mokėti mokesčius tokiu atveju bus perkelta į individualus ( , ).

Elena Titova, Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas, Mokesčių konsultantų rūmų narys