Individualus verslininkas veikia registracijos vietoje. Individualaus verslininko registracijos vieta

Veikla individualus verslininkas: Ar galima vykdyti individualaus verslininko veiklą kitame mieste, o ne registracijos mieste - skaitykite straipsnyje.

Klausimas: Individualus verslininkas, registruotas registracijos adresu N mieste, rado patalpas savo veiklai C mieste. Ar tai įmanoma, jei jis planuoja šiose patalpose dirbti pats, o ateityje samdyti samdomus darbuotojus?

Atsakymas: Taip, tai įmanoma. Be to, jam nereikės papildomai registruotis C mieste, jei jis nevykdo veiklos su UTII ir patentų sistema (išskyrus atvejus, kai UTII vykdoma tokia veikla kaip keleivių ir krovinių gabenimas, pristatymas (platinimas) ir reklamos talpinimas ant Transporto priemonė Oi).

Aleksandras Sorokinas atsako

rekomendacijos“.

Tai paaiškinama taip.

Autorius Pagrindinė taisyklė Verslininkas gali būti registruotas tik savo gyvenamojoje vietoje (registracijos vietoje) ir jam nereikia registruotis faktinės veiklos vietoje. Išimtis yra susijusi su UTII ir patentų sistema - tokiais atvejais individualus verslininkas turi papildomai užsiregistruoti „priskirtos“ ar „patentinės“ veiklos vykdymo vietoje. Savo ruožtu UTII turi savo išimčių. Visų pirma, vykdant tokias veiklos rūšis kaip keleivių ir krovinių gabenimas, platinimas (platinimas) prekyba ir reklamos talpinimas ant transporto priemonių, individualus verslininkas privalo registruotis mokesčių inspekcijoje tik vienoje savo buvimo vietos inspekcijoje (prie jo registracijos vieta).

Loginis pagrindas

Kur verslininkas turėtų mokėti mokesčius, jei dirba skirtinguose regionuose?

Iš šio straipsnio sužinosite:

1. Kokiais atvejais verslininkas turi registruotis keliose inspekcijose?

2. Kokia tvarka mokėti mokesčius ir pateikti ataskaitas, jei verslininkas derina supaprastintą apmokestinimą ir UTII

3. Kur pervesti gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokų skirtinguose regionuose dirbantiems darbuotojams

Jei turite „supaprastintą“ požiūrį į pajamų objektą

Jei jau turite įmonę adresu, kuris skiriasi nuo jūsų registruoto adreso arba tik ketinate ją atidaryti, skaitykite Šis straipsnis išsiaiškinti, kuriai inspekcijai reikės mokėti mokesčius ir pateikti ataskaitas.

Paprastai visi verslininkai turi užsiregistruoti savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijoje* (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Pagal tą patį principą – gyvenamojoje vietoje – verslininkams reikia registruotis ir nebiudžetinės lėšos. Tai išplaukia iš 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 11 straipsnio 1 dalies, 2006 m. gruodžio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 255-FZ 2.3 straipsnio 1 dalies ir Federalinio įstatymo 6 straipsnio 1 dalies. 1998 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas Nr. 125-FZ.

Atitinkamai, jei verslininkas atidaro verslą kitame regione nei gyvena, kyla klausimas: kur jam mokėti mokesčius ir teikti ataskaitas – inspekcijai registracijos vietoje ar faktinės veiklos vietoje? Šiame straipsnyje mes atsakysime į šį klausimą skirtingai, priklausomai nuo to, ką mokesčių režimas verslininkas naudoja supaprastintą formą, priskyrimą arba patentą.* Suradę savo bylą, išsiaiškinsite, kaip teisingai sumokėti mokesčius ir draudimo įmokas.

Situacija Nr. 1 Verslininkas taiko „supaprastintą metodą“

Jei jau dirbate supaprastintą darbą ir norite atidaryti naują verslą kitame regione, jums nereikės papildomai registruotis vietinėje inspekcijoje. Juk verslininkai, skirtingai nei organizacijos, negali atsidaryti atskiri vienetai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalis ir 83 straipsnio 1 punkto 2 dalis). Atitinkamai, jūs neprivalote registruotis kitoje verslo vietoje nei registracijos vieta.

Tai yra, galite veikti bet kuriame šalies regione, tačiau vis tiek turite sumokėti vieną mokestį ir pateikti deklaraciją savo gyvenamosios vietos inspekcijai* (Mokesčio 346.21 str. 6 p., 346.23 str. 1 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Jums svarbu ne vieta, kur gavote pajamas, o inspekcijos įstaiga, kurioje esate registruotas kaip individualus verslininkas.

Sąskaitų knyga pajamos ir išlaidos turėtų būti paliktos viename, nepaisant adresų, kuriuose turite verslą, skaičiaus. Taip yra dėl to, kad mokate mokesčius bendrai už visą savo veiklą, nesate susieti su konkrečia darbo vieta. Atitinkamai, Apskaitos knygoje būtina įrašyti visas sumas, turinčias įtakos vieno mokesčio apskaičiavimui.

pastaba

Jei dirbate regione, kuris skiriasi nuo jūsų registracijos vietos, vis tiek turite pervesti gyventojų pajamų mokestį už darbuotojus savo gyvenamojoje vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas).

Asmeninių pajamų mokestis už darbuotojus, dirbančius skirtinguose regionuose, vis tiek turite sumokėti vienai inspekcijai jūsų, kaip verslininko, registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas ir 230 straipsnio 2 punktas). Atitinkamai ir kasmet (ne vėliau kaip balandžio 1 d.) turite pateikti 2-NDFL formos pažymas tai pačiai mokesčių inspekcijai.

Draudimo įmokos. Jūs turite užsiregistruoti kaip verslininkas savo gyvenamosios vietos fonduose. Jei padarysite bent vieną išvadą darbo sutartis, per 30 dienų vis tiek turėsite užsiregistruoti kaip darbdavys Pensijų fondas ir per 10 dienų Rusijos Federacijos FSS (2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 5 straipsnio 1 dalis, 11 straipsnis, 1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 6 straipsnio 4 dalis 125-FZ ir 2006 m. gruodžio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 255-FZ 3 p.1 pastraipa 2.3). Atitinkamai, jūs taip pat pervesite įmokas ir pateiksite skaičiavimus regione, kuriame gyvenate, ir tai nepriklauso nuo to, kur jūsų darbuotojai faktiškai dirba ir gyvena (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212FZ 9 straipsnis, 15 straipsnis) .

Situacija Nr. 2 Verslininkas planuoja dirbti su UTII

Vienkartinis priskiriamų pajamų mokestis yra regioninis, todėl jūs taip pat turėsite užsiregistruoti inspekcijoje faktinės verslo veiklos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 dalis, 2 dalis). Tai yra, jei norite taikyti UTII keliuose regionuose, kiekviename adresu turite užsiregistruoti kaip šio mokesčio mokėtojas. Norėdami tai padaryti, inspekcijai toje vietoje, kurioje faktiškai yra jūsų įmonė, pateikite prašymą UTII-2 forma.

Atkreipkite dėmesį, kad jei nuspręsite taikyti įskaitymą regione, kuriame gyvenate, vis tiek turėsite pateikti atskirą prašymą ir užsiregistruoti kaip UTII mokėtojas jūsų patikrinime.*

Klausimo esmė

Jei norite naudoti „įskaitymą“, turite užsiregistruoti inspekcijoje faktinės verslo veiklos vietoje kaip UTII mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 dalis, 2 punktas).

Taip pat mokėsite mokesčius ir pateiksite ketvirtinę UTII deklaraciją faktinės veiklos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 1 punktas ir 3 punktas). Tai yra, jei jūsų verslas yra skirtingos vietos, tuomet turėsite pervesti mokestį ir pateikti ataskaitas keliems Federalinės mokesčių tarnybos skyriams.*

Ant užrašo

Kur registruotis, jei verslininkas nuomoja nekilnojamąjį turtą kitame regione

Visi asmenys turi būti registruoti mokesčių inspekcijoje toje vietoje, kurioje jie turi nekilnojamąjį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Tačiau niekur kitur, išskyrus apžiūrą savo gyvenamojoje vietoje, registruotis nereikia, net jei nuomojamas turtas yra kitame regione. Kadangi informaciją turto buvimo vietos inspekcijai pateikia registracijos rūmai, o ne asmuo asmeniškai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 5 punktas).

Priminsime, kad „supaprastintą mokestį“ taikantys verslininkai nemoka turto mokesčio už fizinius asmenis, jei objektą naudoja versle (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas). Sumokėsite tik vieną mokestį, kai supaprastintos mokesčių sistemos taikymas nuo nuomos pajamų, kurias reikia pervesti savo gyvenamosios vietos inspekcijai. Tokią poziciją Rusijos finansų ministerijos specialistai išdėstė 2011 m. sausio 24 d. rašte Nr. 03-11-11/13.

Taip pat skaitykite

pastaba

Gyventojų pajamų mokestį už darbuotojus, užsiimančius „priskirtine“ veikla, turėtumėte pervesti į inspekciją registravimosi UTII mokėtoju vietoje.

Ir čia draudimo įmokų darbuotojams, kaip ir naudojant „supaprastintą“ sistemą, reikia mokėti į kasas savo gyvenamojoje vietoje. Kadangi nereikia registruotis kitose kasose (Įregistravimo ir išregistravimo tvarkos 21 p. teritorinės valdžios institucijos Rusijos pensijų fondas, patvirtintas Pensijų fondo valdybos 2008 m. spalio 13 d. nutarimu Nr. 296p ir Draudėjų registravimo ir išregistravimo tvarkos, patvirtintos Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos įsakymu, 6 punktu. 2009 m. gruodžio 7 d. Nr. 959n).

Situacija Nr. 3 Verslininkas nori įsigyti patentą

Galite kreiptis dėl patento, jei vykdote veiklą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 2 dalyje. Tuo pačiu metu vidutinis jūsų darbuotojų skaičius per metus negali viršyti 15 žmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 5 punktas). Ir per metus jūs turėtumėte uždirbti ne daugiau kaip 60 milijonų rublių už visų rūšių verslo veiklą pagal patentą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 6 punktas, 346.45 straipsnis).

Patentas galios tik toje srityje Rusijos Federacija, kuris jame nurodytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.45 straipsnio 4 dalies 1 punktas). Tuo pačiu metu jūs turite teisę gauti neribotą skaičių patentų skirtinguose regionuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.45 straipsnio 5 dalis, 1 dalis).

Norint gauti bet kokios rūšies veiklos patentą, pakanka pateikti paraišką Nr. 26.5-1 bet kuriam Federalinės mokesčių tarnybos padaliniui regione, kuriame planuojate atidaryti verslą (346.26 straipsnio 2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Savo ruožtu vietiniai inspektoriai per penkias dienas jus užregistruos mokesčių mokėtoju, naudodamiesi patentų mokesčių sistema (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 1 punktas).*

Nėra jokių sunkumų mokant mokesčius pagal patentų apmokestinimo sistemą. Mokestis turi būti sumokėtas patentą išdavusiai inspekcijai, tai yra jūsų veiklos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.51 straipsnio 2 punktas). Tačiau pagal šį apmokestinimo režimą deklaracijos pateikti nereikia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.52).

pastaba

Patentų apmokestinimo sistemai numatyta speciali Apskaitos knyga, kurioje verslininkas registruoja tik pajamas. Jo forma patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2012-10-22 įsakymu Nr.135n, priedas Nr.3.

Didžiosios knygos. Atkreipkite dėmesį, kad įprastai „supaprastintai“ formai yra viena apskaitos knygos forma (2012 m. spalio 22 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymo Nr. 135n priedas Nr. 1), o patentų sistemai – kita. (Įsakymo Nr. 135n priedas Nr. 3). Todėl, jei sujungsite šiuos du režimus, kiekvienam iš jų turite vesti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitos knygą.

SU Asmeninių pajamų mokestis situacija yra tokia: jei dirbate skirtinguose regionuose, tada šio mokesčio suma turės būti pervesta į kiekvieno Rusijos Federacijos subjekto, kuriame dirbate pagal patentą, biudžetą (Rusijos finansų ministerijos raštas). 2013-11-01 Nr.0304-05/46788).

Bet jei vykdote patentinę veiklą skirtingose ​​​​teritorijose savivaldybės(miesto rajonai, savivaldybių rajonai, kaimo gyvenvietės ir pan.) tame pačiame regione, kuriame gyvenate, tuomet gyventojų pajamų mokestis nuo visų dirbančiųjų pajamų turėtų būti pervestas vienai inspekcijai jūsų gyvenamojoje vietoje. Taip pat šiai mokesčių inspekcijai reikia pateikti informaciją apie asmenų pajamas. Ir tai nepaisant to, kad skirtingos savivaldybės gali būti pavaldžios kelioms Federalinės mokesčių tarnybos filialams. Tokią nuomonę Finansų ministerijos atstovai išreiškė 2013-03-14 rašte Nr.03-04-05/8-213.

Kur sužinoti apie verslininkų apskaitos niuansus

Elektroninio žurnalo „Supaprastinta“ prenumeratoriai gauna nemokamą elektroninio žurnalo „IP apskaita“ prenumeratą kaip premiją. Iš šio žurnalo kiekvieną mėnesį galėsite sužinoti visas naujausias verslininkų veiklos naujienas. Taip pat rasite įdomių straipsnių apie verslininko darbo niuansus. Norėdami perskaityti žurnalą, eikite į pagrindinis puslapis svetainės viršutiniame laukelyje pasirinkite skyrių „Individuali apskaita“ ir būsite nukreipti į elektroninio leidinio „Individuali apskaita“ svetainę.

Mokėjimo tvarka draudimo įmokų jūsų darbuotojams yra panaši į situaciją su „įskaitymu“. Tai yra, visas įmokas mokėsite į savo gyvenamosios vietos fondus. Jūsų patogumui lentelėje pateikėme visą informaciją apie tai, kokius mokesčius ir įmokas reikia pervesti, jei naudojate „supaprastintą mokestį“, „įskaitymą“ ar patentą.

Kur mokėti mokesčius ir draudimo įmokas, jei verslininkas veikia skirtinguose regionuose

Mokesčių sistema	Kur kokius mokesčius mokėti
	Gyvenamojoje vietoje	Pagal veiklos vietą
supaprastinta mokesčių sistema	Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą	—
	Asmeninių pajamų mokestis	—
	Draudimo įmokos	—
UTII		UTII mokestis
	Draudimo įmokos	Asmeninių pajamų mokestis
Patentų sistema	Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (jei verslininkas derina režimus)	Patentas
	Draudimo įmokos	—
	Gyventojų pajamų mokestis, jei veikla vykdoma verslininko gyvenamosios vietos regione. Tuo pačiu savivaldybės gali būti skirtingos	Gyventojų pajamų mokestis, jei veikla vykdoma ne verslininko gyvenamosios vietos regione

Ypatingo dėmesio reikalaujantys niuansai

Nesvarbu, kuriame Rusijos Federacijos subjekte yra jūsų įmonė, jei naudojate supaprastintą mokesčių sistemą, visus mokesčius ir draudimo įmokas vis tiek turėsite sumokėti savo gyvenamojoje vietoje.

Jei patentą ar UTII taikote skirtinguose regionuose, turite užsiregistruoti kiekvienoje inspekcijoje toje vietoje, kur vykdoma faktinė veikla.*

Jei pateikiate patentą, gyventojų pajamų mokestį už darbuotojus turite pervesti į inspekciją pagal veiklos vietą, jei dirbate ne savo gyvenamojoje vietoje.

Kaip susimokėti mokesčius, jei individualus verslininkas pradėjo veiklą kitame regione

Naujas verslas išversta į UTII mokėjimas

Dabar situacija kitokia - individualus verslininkas pradėjo verslą naujame regione ir nusprendė sumokėti UTII. Priminsime, kad į mokesčių sistemą UTII forma perkeliamas ne visas verslas, o tik tam tikros veiklos rūšys, todėl šis mokesčių režimas gali būti derinamas su kitais.

Ar man reikia užsiregistruoti? Pagal CK 346.28 straipsnio 2 dalį Mokesčių kodas Rusijos Federacijoje individualūs verslininkai, pareiškę norą taikyti mokesčių sistemą UTII forma, turi užsiregistruoti veiklos vietoje. Taigi, jei pradėjote veiklą naujame regione ir nusprendėte mokėti UTII, turėsite užsiregistruoti šio regiono mokesčių inspekcijoje.

Tiesa, nuo šios taisyklės yra išimtis. Jis taikomas UTII mokėtojams, teikiantiems transporto transporto paslaugas pervežimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 2 punktas, 346.26 straipsnis), * užsiimantiems platinimu ar platinimu mažmeninė prekyba(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 2 punktas, 346.26 straipsnis) arba reklamos talpinimo paslaugų teikimas naudojant transporto priemonių išorinius ir vidinius paviršius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 papunktis, 2 punktas, 346.26 straipsnis). Šie verslininkai taip pat turi užsiregistruoti kaip UTII mokėtojai, tačiau tik mokesčių inspekcijoje savo gyvenamojoje vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 punktas).*

Aleksandras Sorokinas atsako

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Operatyvinės kontrolės skyriaus viršininko pavaduotojas

„Mokėjimo grynaisiais pinigais sistemos turėtų būti naudojamos tik tais atvejais, kai pardavėjas pirkėjui, įskaitant savo darbuotojus, pateikia mokėjimo už prekes, darbus ir paslaugas atidėjimo ar išsimokėtinai planą. Būtent šie atvejai, pasak Federalinės mokesčių tarnybos, yra susiję su paskolos suteikimu ir grąžinimu apmokėti už prekes, darbus ir paslaugas. Jei organizacija išduoda grynųjų pinigų paskolą, gauna tokios paskolos grąžinimą arba pati gauna ir grąžina paskolą, nesinaudokite kasos aparatu. Kada tiksliai reikia permušti čekį, pažiūrėkite

Šiuo klausimu:

Kur individualus verslininkas pateikia prašymą registruotis UTII mokėtoju - gyvenamojoje ar veiklos vietoje?

Informuojame:

Šaltinis:

Šiuo klausimu taip pat siūlome susipažinti su toliau pateikta informacija.

Norint ieškoti informacijos apie problemą, eilutėje „greioji paieška“ buvo naudojami raktiniai žodžiai:

„Prašymas registruoti UTII“

Ateityje norėdami peržiūrėti papildomą informaciją, susijusią su peržiūrimu dokumentu, siūlome naudoti mygtuką i

Svarbūs punktai paryškinta spalva. Atsakymas parengtas 2016-09-19.

Paslauga teikiama pagal Konsultacinės linijos nuostatus: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

(Tipiška situacija: kada ir kur pateikti registracijos paraišką pereinant prie UTII? (leidykla „Glavnaya Kniga“, 2016 m.) („ConsultantPlus“))
Leidykla "Glavnaja Kniga", 2016-09-16

KUO LAIKUI IR KUR PATEIKTI PARAIŠKĄ REGISTRACIJAI

KADA PEREINAMAS PRIE UTII?
Jei naudojate bendrąją mokesčių sistemą (GTS), norėdami pereiti prie UTII, Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti prašymą užsiregistruoti UTII mokėtoju. Tai turi būti padaryta per pirmąsias penkias darbo dienas nuo šio specialaus režimo taikymo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 3 punktas).

Supaprastinti gyventojai gali pereiti prie UTII tik nuo naujųjų metų pateikę prašymą registruotis UTII mokėtoju per pirmąsias penkias darbo dienas tų metų, nuo kurių jie pradės taikyti UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 3 punktas). ).

Pateikite prašymą savo federalinei mokesčių tarnybai, jei norite mokėti UTII už bet kurią iš šių veiklos rūšių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 punktas):

Pristatymas arba prekyba mažmenine prekyba;

Atvaizdavimas autotransporto paslaugos keleiviams ir kroviniams vežti.

Visais kitais atvejais paraiška turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai toje vietoje, kur vykdoma priskirta veikla.

Jei dirbate per kelis objektus ir teritorijose, kuriose jie yra, aptarnauja skirtingos mokesčių institucijos (pvz., prekiaujate per kelias mažmeninės prekybos parduotuves arba turite kelias automobilių plovyklas), tuomet reikia pateikti prašymą (Finansų ministerijos raštai 2015-09-08 N 03-11-09 /51616, 2011-09-28 N 03-11-06/3/105, 2010-10-12 N 03-11-11/264):

Objektai, už kurių veiklą norite mokėti UTII, yra teritorijoje	Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija, kuriai turite pateikti prašymą registruotis UTII mokėtoju
vienas savivaldybės rajonas	Bet kuriai federalinei mokesčių tarnybai, kurios teritorijoje yra viena iš „priskirtos“ veiklos vykdymo vietų. Pirmiausia paraiškoje nurodykite vietą, kuri yra Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos jurisdikcijai, kuriai teikiate paraišką.
vienas miesto rajonas
kelios Sankt Peterburgo ar Maskvos miestų vidaus savivaldybės (rajonai).
keli miesto rajonai ar savivaldybių rajonai	Kiekvienai federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, kurios teritorijoje yra „priskirtos“ veiklos vykdymo vieta

Per penkias darbo dienas nuo jūsų prašymo gavimo dienos Federalinė mokesčių tarnyba išduos jums pranešimą apie registraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 3 punktas).

Prašymo įregistruoti organizaciją UTII mokėtoju užpildymo pavyzdys (forma N UTII-1)

Susiję klausimai

Kas gali pereiti prie mokėjimo UTII? >>>
Be to, ConsultantPlus vadovuose

Skaitykite daugiau apie registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip UTII mokėtoją Praktinis vadovas pagal UTII >>>

Kokios yra paraiškos pereiti prie UTII pateikimo termino pažeidimo pasekmės? >>>

Yra žinoma, kad asmuo registruojamas kaip individualus verslininkas jo gyvenamojoje vietoje. Tuo pačiu principu turite užsiregistruoti nebiudžetiniuose fonduose - Rusijos pensijų fonde ir socialinio draudimo fonde. Jei verslininkas veikia ten, kur yra registruotas, tada klausimų, kur pateikti ataskaitas ir mokėti mokesčius, nekyla. Bet ką daryti, jei individualus verslininkas svarsto galimybę užsiimti verslu kitame regione?

Skirtingai nei organizacijos, individualus verslininkas nekuria ir neregistruoja atskirų padalinių (filialų ir atstovybių), tačiau kai kuriais atvejais jam taip pat reikės papildomai registruotis naujoje verslo vietoje.

Mokesčių režimai individualiems verslininkams

Individualaus verslininko veiklos vykdymas ne registracijos vietoje tiesiogiai priklauso nuo pasirinktos apmokestinimo sistemos. Taigi pažvelkime į šią problemą atidžiau.

Taigi, nepaisant to, kad individualus verslininkas yra registruotas mokesčių institucija gyvenamojoje vietoje, negali steigti filialų, turi teisę vykdyti veiklą bet kuriame kitame regione. Bet ar jis privalo registruotis verslo vietoje, priklauso nuo to, kokioje mokesčių sistemoje jis yra.

Šiuo metu individualūs verslininkai gali taikyti šias mokesčių sistemas:

Bendroji mokesčių sistema (GTS);

supaprastinta mokesčių sistema (STS);

bendras žemės ūkio mokestis (USAT);

vieningas priskirtųjų pajamų mokestis (UTII);

patentų mokesčių sistema (PTS).

Jei naujasis verslas turėtų būti vykdomas supaprastintu būdu, bendras režimas arba žemės ūkio mokesčiu, veiklos vietos teritorinėje mokesčių inspekcijoje registruotis nereikia. Kalbant apie UTII ir patentus, jie priklauso vietos valdžios institucijų jurisdikcijai, turi savo regionines ypatybes ir turės būti registruoti veiklos vietoje.

Verslininkas veikia ne jo registracijos vietoje ir taiko PSN

Nuo 2013 metų PSN reglamentuoja PMĮ 26.5 skyrius. Jei individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą, o veiklos rūšis patenka į supaprastintos mokesčių sistemos taikymo veiklos rūšių sąrašą, verslininkas ši rūšis veikla gali gauti patentą.

Kaip individualus verslininkas PSN gali užsiregistruoti ne jo registracijos vietoje?

Jei verslininkas kitame regione vykdo veiklą, kuri patenka į PSN, miesto, kuriame jis veikia, mokesčių inspekcijai jis turėtų pateikti dvi paraiškas:

1. Registracijos paraiška;

2. Paraiška patentui gauti.

Neįsiregistravęs kitame Rusijos Federacijos subjekte, individualus verslininkas negalės gauti patento. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnio 5 punktą patentas galios tik tame regione, kuriame jis buvo gautas. Jei individualus verslininkas nori veikti kituose miestuose, jis turi gauti patentą kiekviename mieste. Jei verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą, jis turėtų gauti patentą kiekvienai veiklos rūšiai.

Individualių verslininkų registracija taikant supaprastintą mokesčių sistemą ir veikla ne registracijos vietoje

Individualus verslininkas registruojasi Federalinėje mokesčių tarnyboje savo gyvenamojoje vietoje. Jei individualus verslininkas planuoja verstis verslu kituose Rusijos Federacijos subjektuose, nenaudodamas UTII, PSN, veikiantis pagal supaprastintą ar pagrindinę mokesčių sistemą, individualus verslininkas neprivalo registruotis kitame regione. Šiuo atveju galiojantys teisės aktai neįpareigoja verslininko registruotis iš naujo. Tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 dalį, jei individualus verslininkas kitame regione įgyja nuosavybės teisę negyvenamoms patalpoms, jis turi užsiregistruoti turto buvimo vietoje.

Trumpai apie tai, kaip užsiimti verslu ne individualaus verslininko registracijos vietoje

1. Vienkartinis mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokamas, o deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje, neatsižvelgiant į tai, kuriuose miestuose vykdoma veikla. Individualus verslininkas neprivalo registruotis verslo vietoje.

2. Taikydamas patentų apmokestinimo sistemą, verslininkas gauna patentą kiekvienai veiklos rūšiai PSN iš regiono, kuriame vykdoma veikla, mokesčių institucijos. Ten apmokama ir patento kaina. Individualus verslininkas gali turėti neribotą skaičių patentų, t.y. patentas kiekvienai veiklos rūšiai ir kiekviename tokios veiklos regione.

3. Jei veikla patenka į UTII, o verslininkas savanoriškai nusprendžia pereiti prie „įskaitymo“, jis turi užsiregistruoti verslo vietoje kaip UTII mokėtojas. Mokestis sumokamas veiklos vietoje „priskyrimo“ metu, ten pat pateikiama ir deklaracija.

4. Jei kartu su veikla PSN, UTII vykdoma veikla pagal supaprastintą mokesčių sistemą, vienkartinis mokestis ir avansiniai mokėjimai už jį sumokami gyvenamojoje vietoje, net jei ši veikla vykdoma kituose regionuose. Tuo pačiu individualūs verslininkai turėtų užtikrinti atskirą pajamų ir išlaidų, gautų iš veiklos, apskaitą skirtingos sistemos apmokestinimas

Šiandien mūsų leidinyje siūlome tokį klausimą suprasti kaip individualių verslininkų veiklą kitame mieste ar regione.

Individualių verslininkų valstybinės registracijos taisykles nustato federalinis įstatymas 2001-08-08 Nr. 129-FZ „Dėl valstybinės registracijos juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai“ su 2019-01-01 pakeitimais ir papildymais.

Jei esate pilnametystės ir nusprendėte pradėti verslą, norint įregistruoti individualų verslininką, jums reikės šių dokumentų:

• paraiška valstybei įregistruoti asmenį kaip individualų verslininką;
• Rusijos paso kopija;
• 800 rublių valstybinės rinkliavos už individualių verslininkų registraciją mokėjimo kvitas.

Atkreipiame dėmesį: parašas ant prašymo, taip pat paso kopija turi būti patvirtinti notaro, išskyrus atvejį, kai pareiškėjas dokumentus pateikia asmeniškai ir kartu pateikia pasą.

Tai yra, galite užsiregistruoti kaip individualus verslininkas per savo atstovą be asmeninio dalyvavimo.

Valstybinė registracija fizinio asmens registracija individualiu verslininku atliekama mokesčių inspekcijoje jo gyvenamojoje vietoje, tai yra, pase nurodytoje registracijos vietoje.

Jei pase nėra registracijos vietos, individualaus verslininko valstybinė registracija gali būti atliekama mokesčių inspekcijoje pagal gyvenamąją vietą.

Jei samdote darbuotojus, taip pat turite užsiregistruoti fonde Socialinis draudimas savo gyvenamosios vietos registracijos vietoje. Nuo 2017 m. registracija Pensijų fonde kaip darbdavys panaikinta, nes buvo administruojamos įmokos į pensiją ir sveikatos draudimas Jame dalyvauja ne Rusijos pensijų fondas, o Federalinė mokesčių tarnyba. Socialinio draudimo fondui ir Federalinei mokesčių tarnybai įmokas turėsite mokėti nuo darbo užmokesčio samdyti darbininkai.

Kurkite filialus kaip individualus verslininkas kitose šalyse apgyvendintose vietovėse neturi teisės, bet sportuoti verslumo veikla galbūt kitame regione. Viskas priklauso nuo to, kokią mokesčių sistemą pasirinko verslininkas.

Individualių verslininkų veikla kitame mieste pagal skirtingus mokesčių režimus

Panagrinėkime, kaip verslininkas gali vykdyti verslą kitame regione, priklausomai nuo naudojamos sistemos.

Individualių verslininkų veikla kitame regione pagal patentą

Individualus verslininkas pasirenka specialų mokesčių režimą – patentą.

Būtini veiksmai:

1. Užsiregistruokite mokesčių inspekcijoje.
2. Pateikite paraišką dėl patento darbo.

Neužsiregistravę kito Rusijos Federacijos subjekto mokesčių inspekcijoje negausite patento, o pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą patentas galioja tik tame regione, kuriame jis buvo išduotas. Tai yra, jei norite dirbti keliuose miestuose, kiekviename mieste turite užsiregistruoti ir gauti patentą. Be to, vienai veiklos rūšiai išduodamas vienas patentas. Tai yra, jūs galite turėti neribotą skaičių patentų.

Patento kaina mokama tik į regiono, kuris jums išdavė patentą, sąskaitas.

Ataskaitų teikimas už individualių verslininkų veiklą kitame regione (PSN)

Ataskaitų teikimo požiūriu patentų sistema patogiausia, kai individualus verslininkas veikia kitame regione: apie patentą nepranešama mokesčių inspekcijai.

Individualių verslininkų veikla kitame regione pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jei individualus verslininkas pasirenka specialų apmokestinimo režimą – supaprastintą apmokestinimo sistemą, jis turi žinoti:

• Įsiregistruoti mokesčių inspekcijoje verslo veiklos vietoje, išskyrus gyvenamąją vietą, būtina tik tuo atveju, jei verslininkas įsigyja šis regionas negyvenamosios patalpos;
• Mokesčiai (avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą) turi būti sumokėti registracijos vietos mokesčių inspekcijai. Tai yra, jei neįsigijote nekilnojamojo turto kitame regione, todėl jame nesiregistravote, tai reiškia, kad supaprastintos mokesčių sistemos mokestį mokate registracijos vietoje, nors dirbate kitoje vietovėje.

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į bendras verslininko pajamas, gautas per tam tikrą laikotarpį už visų rūšių veiklą, neatsižvelgiant į tai, kuriuose miestuose verslininkas veikia.

Taikyti tarifą už USN verslininkas gal tik regionas, kuriame registruotas.

Pavyzdžiui, verslininkas užsiregistravo supaprastintai mokesčių sistemai (pajamoms) Maskvoje ir ten užsiregistravo. Šiam regionui supaprastintos mokesčių sistemos (pajamų) tarifas yra 6 proc. Nusprendžiau vykdyti verslo veiklą Kryme, kaip buvo parašyta aukščiau, jūs negalite registruotis Kryme, jei ten neįsigijote nekilnojamojo turto. Kryme supaprastintos mokesčių sistemos (pajamų) tarifas yra 3 proc. Tačiau Maskvoje registruotas verslininkas juo naudotis negalės.

Individualus verslininkas taiko mokesčio tarifą, priimtą regione, kuriame jis yra registruotas, nepriklausomai nuo to, kur faktiškai gaunamos pajamos.

Ataskaitų teikimas už individualių verslininkų veiklą kitame regione (STS)

Nuoma gyvenamojoje vietoje, nepriklausomai nuo veiklos vietos. Vedama viena pajamų ir išlaidų knyga, neatsižvelgiant į tai, ar individualus verslininkas veikia skirtinguose regionuose. Surinkite visiems objektams pirminiai dokumentai ir užsirašykite chronologine tvarka KUDiR.

Mokesčių mokėjimas keičiant miestus ar regionus

Vietos valdžia turi teisę nustatyti mokesčius supaprastinti mokesčių tarifai, kuris veiks konkrečiame regione (346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Todėl pakeitus gyvenamosios vietos registraciją gali pasikeisti mokesčio tarifas. Ankstesnė mokesčių inspekcija informaciją apie sumokėtus avansinius mokėjimus savarankiškai perduos mokesčių inspekcijai, kurioje būsite registruotas, pakeitus gyvenamąją vietą. Jums nereikia pildyti jokių pranešimų.

Supaprastintos mokesčių sistemos metinio mokesčio dydis, remiantis išaiškinimais Finansų ministerijos 2012-09-07 rašte Nr.03-11-06/2/86, turi būti skaičiuojamas nuo mokesčio tarifo, kuris yra galioja naujos registracijos vietoje. Jei prieš mokesčių pakeitimą naudojote daugiau nei didelis pasiūlymas, tada atsiras permoka, kurią galima grąžinti arba į ją atsiskaityti mokėjimams ateities laikotarpiai. Bet jei ankstesnė mokesčio tarifas buvo mažesnė, tuomet reikia papildomai sumokėti.

Dėl Bendra informacija Informuosime apie minimalų ir maksimalius tarifus supaprastinta mokesčių sistema:

• objektui „pajamos“ nuo 1 iki 6%;
• objektui „pajamos atėmus išlaidas“ nuo 5 iki 15%;
• 0% - individualiems verslininkams, įregistruotiems įsigaliojus Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymui dėl įvedimo mokesčių atostogos individualiems verslininkams.

Individualių verslininkų veikla kitame mieste UTII

Registracija

Per penkias dienas nuo verslo pradžios užsiregistruokite mokesčių inspekcijoje verslo vietoje kaip UTII mokėtojas. Norėdami tai padaryti, mokesčių inspekcijai turite pateikti paraišką, nurodydami veiklos rūšis, kurioms bus taikomas UTII.

Ypatingumas

Vykdydami prekybą ar pristatymu, nepriklausomai nuo regiono, kuriame vykdoma veikla, UTII mokėtoju turite registruotis tik mokesčių inspekcijoje pagal gyvenamąją vietą.

Mokesčių mokėjimas

Verslininkas, priešingai nei draudimo įmokos, turi sumokėti vieną mokestį nuo priskiriamų pajamų registracijos vietoje kaip UTII mokėtojas.

Draudimo įmokos, tiek fiksuotos sau, tiek samdomiems darbuotojams, turi būti pervestos į mokesčių ir socialinio draudimo fondo rekvizitus jūsų gyvenamojoje (registracijos) vietoje.

Ataskaitų teikimas

UTII deklaraciją verslininkas pateikia Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis yra registruotas kaip UTII mokėtojas, mokesčių institucijai.

Jei veikla susijusi su pristatymo ar platinimo prekyba, individualus verslininkas teikia ataskaitas inspekcijai pagal gyvenamąją vietą, nes vykdydamas tokio pobūdžio veiklą, būtent čia jis yra registruojamas UTII mokėtoju.

Draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas

Jei yra darbuotojų, pervesti gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas į privalomasis draudimas Individualus verslininkas, dirbantis ne pagrindinėje registracijos vietoje, turi naudoti Federalinės mokesčių tarnybos, kurioje jis buvo įregistruotas kaip individualus verslininkas, duomenis. Ta pati situacija galioja ir ataskaitų teikimui. Fiksuotos įmokos Individualus verslininkas taip pat sumoka už save Federalinei mokesčių tarnybai pagrindinės registracijos vietoje.

Apibendrinkime

Individualaus verslininko veiksmai vykdant verslą kituose regionuose:

Mokesčių režimas	Registracija	Mokesčio mokėjimas	Ataskaitų teikimas
USN ir patentas		Kiekviename veiklos regione	STS – gyvenamojoje vietoje. PSN – visai nepasiduoda.
supaprastintos mokesčių sistemos pajamų supaprastintos mokesčių sistemos pajamos-išlaidos	Tik pagal gyvenamąją vietą (tekste aprašyta viena išimtis)	Gyvenamojoje vietoje	Gyvenamojoje vietoje
		Kiekviename iš regionų, kuriuose vykdoma veikla	Kiekviename regione, kuriame vykdoma UTII veikla
	Individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje	Individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje	Individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje

Straipsnis redaguotas pagal galiojančius 2019-10-26 teisės aktų pakeitimus

Tai taip pat gali būti naudinga:

Ar informacija naudinga? Pasakykite savo draugams ir kolegoms

Mieli skaitytojai! Svetainėje esanti medžiaga skirta standartiniams mokesčių ir mokesčių sprendimo būdams teisiniais klausimais, bet kiekvienas atvejis yra unikalus.

Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręsti savo problemą, susisiekite su internetine konsultanto forma. Tai greita ir nemokama! Taip pat galite pasikonsultuoti telefonu: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, tel. 257. Regionai - 8 800 350 84 13 tel. 257

„Individualus verslininkas: apskaita ir mokesčiai“, 2008, N 3

Gana dažnai nutinka taip, kad vienoje vietoje (mieste, rajone, rajone) registruotas individualus verslininkas savo ūkinę veiklą vykdo kitoje. Vienu metu gali būti kelios veiklos vietos, o pati veikla skirtinga. Kaip jie keičiasi? mokestinės prievolės verslininkas keičiant verslo vietą? Ar labai svarbu, kad verslininko registracijos vieta ir tikroji verslo vieta nesutaptų? Šiame straipsnyje atsakysime į šiuos ir kitus su verslo vieta susijusius klausimus.

Registracija veiklos vietoje

Paprastai mokesčių registracija atliekama individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 3 punktai, 83 straipsnis). Tarkime, kad verslininkas jau įvykdė šį reikalavimą. Ar reikia pateikti kokią nors informaciją apie save mokesčių inspekcijai verslo vietoje?

Dažniausiai ne. Tačiau yra šios taisyklės išimčių. Visų pirma, tai yra situacija, kai už vykdomą veiklą reikia mokėti UTII atitinkamoje teritorijoje.

Pareiga registruotis pas tokiu atveju aiškiai numatytas įstatyme. Remiantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsniu, mokesčių mokėtojas turi tai padaryti per 5 dienas (darbo dienas) nuo veiklos pradžios teritorijoje, kurioje buvo įvestas specialus režimas UTII forma. Registracijos paraiška pateikiama atitinkamai mokesčių institucijai<1>. Už leidimą terminas registracija numato atsakomybę pagal str. 116 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ( minimalus dydis bauda - 5 tūkstančiai rublių). Jei prašymas visai nepateikiamas, už veiklos, už kurią reikia mokėti UTII, vykdymą, neužsiregistravus mokesčių inspekcijoje, mokesčių mokėtojui gali būti taikoma bauda. mokestinė prievolė pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 117 str. (minimali bauda - 20 tūkst. rublių).

<1>Tokios paraiškos forma numatyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2008-02-05 įsakyme N MM-3-6/45@ (verslininkams - forma N UTII-2). Anksčiau galiojęs Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002 m. gruodžio 19 d. įsakymas N BG-3-09/722 neteko galios.

Be prašymo registruotis veiklos vietoje pateikimo, mokesčių administratorius taip pat reikalauja registracijos mokesčių inspekcijoje (gyvenamosios vietos) pažymėjimo ir asmens valstybinės registracijos kaip individualaus verslininko pažymėjimo kopijų ( Rusijos finansų ministerijos rašto 2007 10 01 N 03-11-02/249 3 punktas).

Taigi, prieš pradėdami veiklą kitoje teritorijoje, turėtumėte išsiaiškinti, ar jai netaikomas UTII.

Yra dar dvi išimtys, tačiau jos yra daug retesnės. Tai apima kasybą ir azartinius lošimus. Pareiga registruotis šiais atvejais numatyta 2005 m. 335 ir 2 str. Atitinkamai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 366 straipsnis.

Mokesčių mokėjimas

Pirmiausia panagrinėkime situaciją, kai verslininkas netaiko jokių specialių mokesčių režimų, o yra įjungtas bendra sistema apmokestinimas.

Natūralu, kad jis yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas pagal pajamas iš verslo veiklos, taip pat mokesčių agentas pagal šį mokestį už savo darbuotojams išmokėtas pajamas (jei tokių yra). Kalbant apie šį mokestį, verslininkui nėra svarbu, kur tiksliai jis vykdo savo veiklą ir kur gyvena jo samdomi darbuotojai. Faktas yra tai, kad remiantis 6 str. 227 ir 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, jis privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį tiek už save, tiek už savo darbuotojus savo gyvenamojoje vietoje.

Atitinkamai, 2-NDFL formos darbuotojo pajamų deklaracija ir pažyma<2>taip pat turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai pagal gyvenamąją vietą (atitinkamai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 5 punktas ir 230 straipsnio 2 punktas).

<2>2006 m. spalio 13 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N SAE-3-04/706@ „Dėl pajamų informacijos formos patvirtinimo asmenys".

Vienišas socialinio mokesčio. Šis mokestis mokamas verslininko gyvenamojoje vietoje. Ta pati taisyklė galioja ir privalomojo pensijų draudimo (OPI) įmokoms. Nėra ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis, nei federalinis įstatymas N 167-FZ<3>nėra nuostatų, įpareigojančių verslininką atlikti šiuos mokėjimus ir pateikti deklaracijas mokesčių inspekcijos verslo vietoje.

<3>2001 m. gruodžio 15 d. federalinis įstatymas N 167-FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimas Rusijos federacijoje“.

Nuosavybės mokėstis. Šis mokestis mokamas nekilnojamojo turto vietoje. Jei verslininkas įsigyja Nekilnojamasis turtas, tada informacija apie tai bus išsiųsta mokesčių inspekcijai, kurios teritorijoje yra turtas. Ši mokesčių institucija apskaičiuos mokestį ir išsiųs reikalavimą jį sumokėti verslininkui. Taigi verslininkas šioje situacijoje neturėtų itin jaudintis dėl turto mokesčio.

Pridėtinės vertės mokestis. Šio mokesčio dydis nepriklauso nuo veiklos vietos pasikeitimo. Tačiau yra vienas niuansas – teisingas sąskaitos faktūros įforminimas. Svarstydama tiekėjų verslininkui išrašytas sąskaitas faktūras, mokesčių administratorius dažnai atkreipia dėmesį į gavėjo ir pirkėjo adresus. Taigi inspektoriai reikalauja, kad pirkėjo adresu būtų nurodytas adresas pagal valstybinę registraciją (mūsų atveju – gyvenamosios vietos adresas), o kaip gavėjo – faktinės veiklos vietos adresas. Esant tokiai situacijai, neteisingai nurodžius adresus, mokesčių inspekcija gali atsisakyti atskaityti PVM. Kartu pažymėtina, kad šiuo klausimu teisminės institucijos didžiąja dauguma atvejų remia mokesčių mokėtojus, pažymėdamos, kad, pavyzdžiui, tik siuntos gavėjo adreso faktinėje veiklos vietoje nurodymas nėra pagrindas nesilaikyti. priimant PVM atskaitą (Rusijos Tolimųjų Rytų federalinės antimonopolinės tarnybos 2007-04-04 nutarimas N F03-A51/07-2/533, FAS UO 2007-09-03 N F09-1352/07-C2).

Jei naudojami specialūs režimai

Specialus mokesčių režimas – supaprastinta mokesčių sistema (USNO) yra savanoriška. Perėjimas prie jo atliekamas pateikus atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai verslininko gyvenamojoje vietoje. Mokesčių deklaracijos pateikiamos tai pačiai inspekcijai nepriklausomai nuo to, kur tiksliai vykdoma ūkinė veikla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 6 punktas ir 346.23 straipsnio 2 punktas).

Specialus režimas UTII forma yra privalomas mokesčių režimas. Be to, jei supaprastinta mokesčių sistema taikoma visam mokesčių mokėtojui, tada UTII taikoma atskiros rūšys veikla. Šių veiklos rūšių, kurioms reikia mokėti UTII, nustatymas paliekamas vietos valdžios institucijoms, todėl gali pasirodyti, kad ta pati veikla yra apmokestinama pagal skirtingus režimus, atsižvelgiant tik į jos vykdymo vietą. Deklaracijos dėl UTII pateikiamos mokesčių inspekcijoms verslo vietoje.

Atkreipkite dėmesį: jei verslininkas vykdo veiklą, kuriai taikoma UTII, kelių miestų rajonų ar miesto rajonų, kurių teritorijoje yra skirtingos mokesčių inspekcijos, teritorijoje, jis turi registruotis tik vienoje iš jų (rašto 1 punktas). Rusijos finansų ministerijos 2007 10 01 N 03-11-02/249). Atitinkamai, jei jis jau yra registruotas vienoje iš šių inspekcijų, iš naujo prašymo įregistruoti veiklos vietoje teikti nereikia.

Kitas šių specialiųjų režimų naudojimo aspektas – atleidimas nuo kitų mokesčių: PVM, gyventojų pajamų mokesčio, unifikuoto socialinio mokesčio ir turto mokesčio. Jei su pirmaisiais trimis ypatingų sunkumų nėra (jie mokami verslininko gyvenamojoje vietoje), tada su nekilnojamojo turto mokesčiu situacija yra kitokia.

Nekilnojamojo turto mokestį apskaičiuoja mokesčių inspekcija, kurios teritorijoje yra pats turtas. Jei šiuo turtu naudojasi verslininkas ekonominė veikla, tada jis neturi už tai mokėti mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas ir 346.26 straipsnio 4 punktas).

Bet mokesčių inspekcija dažnai neturi informacijos, patvirtinančios ar paneigiančios atleidimo nuo mokesčio faktą. Todėl, pareigūnų teigimu, pats mokesčių mokėtojas mokesčių inspekcijai turi pateikti atitinkamą prašymą ir dokumentus, patvirtinančius šio turto naudojimą būtent verslo veikloje. Prašyme verslininkas turėtų nurodyti, kad jis naudojasi supaprastinta mokesčių sistema arba specialiu režimu UTII forma, jis gali pridėti naujausių mokesčių deklaracijų, sumokėtų pagal šiuos specialius režimus, kopijas (Rusijos finansų ministerijos raštai; 2007-08-20 N 03-11-05/172, Maskvos miesto federalinė mokesčių tarnyba, 2007 m. kovo 13 d. N 18-12/3/24078@). Tačiau verta atkreipti dėmesį į tai, kad jei tokie dokumentai nepateikiami laiku, verslininkas turi visas galimybes įrodyti savo ieškinį teisme (žr., pvz., FAS UO 2007 m. lapkričio 12 d. nutarimus N F09-9126). /07-S3, FAS PO, spalio 20 d. 2005 N A12-9969/05-C10, Federalinė antimonopolinė tarnyba NWO, 2005-01-26 N A05-9458/04-22).

Kitas aspektas, į kurį verta atkreipti dėmesį, yra situacija, kai visa mokesčių mokėtojo veikla vykdoma ne gyvenamojoje vietoje ir jai taikomas UTII, o pats verslininkas tuo pačiu yra supaprastinta mokesčių sistema. Paaiškėjo, kad mokesčių bazę Autorius vienkartinis mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra nulis, o pagal šį režimą apmokestinamos veiklos nėra. Tačiau tuo pat metu verslininkas nėra atleidžiamas nuo pareigos pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 2 punktas). Vadinasi, už pagal šį režimą sumokėtą mokestį gyvenamosios vietos inspekcijai reikia pateikti nulinę deklaraciją (Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. spalio 26 d. laiškas N 18-12/3/94015 @). Nors Finansų ministerija šiuo klausimu buvo lojalesnė mokesčių mokėtojams (2005-12-08 laiškas N 03-11-04/3/49): nulis deklaracijųšiuo atveju pateikti nereikia. Tačiau norint išvengti įvairaus pobūdžio nesutarimų, vis tiek rekomenduojama pateikti nulines deklaracijas.

Mokesčių kontrolė

Jeigu mokesčių mokėtojas savo veiklą vykdo ne savo gyvenamojoje vietoje, tuomet visai pagrįstai kyla klausimas: kokios mokesčių inspekcijos gali atlikti mokesčių auditą?

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsniu, mokesčių auditas gali būti tiek stalinis, tiek laukinis.

Kadangi mokesčių inspekcijos vietoje atliekamas dokumentų auditas pagal pagrindą mokesčių deklaracijas pateikia mokesčių mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str.), jį atlieka patikrinimas, kuriam pateikiamos deklaracijos.

Kalbant apie išvykas mokesčių auditai, tada juos atlieka inspekcija, kurioje verslininkas yra registruotas savo gyvenamojoje vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 2 punktas).

Be to, verta paminėti, kad mokesčių institucijos turi tam tikrus tarpusavio sąveikos būdus. Tai vadinamųjų priešpriešinių auditų vykdymas, informacijos apie apmokestinamus objektus teikimas ir pan. Todėl faktas, kad vienoje mokesčių inspekcijoje registruotas mokesčių mokėtojas realiai vykdo ūkinę veiklą kitos inspekcijos jurisdikcijai priklausančioje teritorijoje, nors tai apsunkina. mokesčių kontrolė, bet to visiškai neatmeta.

S.S. Nikolajevas

Žurnalų ekspertas

„IP: apskaita

ir mokesčiai“