Suvienodintas pajamų mokestis ir pensijų įmokos. UTII sumažinimo privalomojo draudimo įmokų dydžiu tvarka

UTII yra speciali apmokestinimo schema.Šiuo specialiu režimu gali naudotis tiek individualūs verslininkai, tiek LLC. Per savo egzistavimą mokesčių režimas šiek tiek pasikeitė: pirma, jis buvo privalomas tie, kurie užsiėmė tam tikromis veiklomis, dabar UTII yra savanoriškas režimas - galite bet kada pereiti prie jo ir pasitraukti.

Svarbu! Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriaus galiojimas buvo pratęstas dar trejiems metams, todėl individualūs verslininkai ir LLC galės ir toliau taikyti prievolę. Jis galios iki 2021 m. sausio 1 d.

Tai gali labai palengvinti UTII priežiūrą ir kitus apskaitos niuansus paslauga sumažinti riziką ir sutaupyti laiko.

UTII: kas gali kreiptis

Kalbant apie tai, kas gali mokėti mokesčius pagal UTII, 2019 m. reikšmingų pokyčių nebuvo. Individualūs verslininkai ir LLC, užsiimantys įstatymų numatyta veikla, turi teisę mokėti UTII. Visas sąrašas yra nustatytas Mokesčių kodekse (346.26 straipsnis), tačiau konkrečiame regione galiojantį sąrašą įstatymo forma tvirtina regiono valdžios institucijos.

Nebūtina naudoti UTII, tai yra savanoriškas individualaus verslininko sprendimas - galite naudoti šį specialų režimą pagal pagal valią, jei jūsų veikla yra patvirtintame sąraše. Taip pat galima naudoti UTII kartu su kitomis apmokestinimo schemomis, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema.

UTII gali būti naudojamas, jei pateikiate arba atliekate:

1. buitinės paslaugos (reikia pasitikrinti pagal OKUN);
   Svarbu! Atskirai reikia pasakyti apie buitines paslaugas, nes joms nuo 2017 m. galioja pakeistas kodų sąrašas. Taip yra dėl perėjimo prie naujo Visos Rusijos klasifikatorius OK 029-2014 (EVRK 2 red.). Rūšių kodų sąrašas ekonominė veikla, susijęs su buitinėmis paslaugomis, ir paslaugų kodų, susijusių su buitinėmis paslaugomis, sąrašas yra nustatytas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. 2496-r.
2. veterinarijos paslaugos;
3. paslaugos, susijusios su automobilių transportu (tai apima keleivių ir krovinių vežimą, remontą / inžineriniai darbai ir transporto priemonių plovimas, automobilių stovėjimo vietų nuoma);
4. mažmeninė prekyba;
5. maitinimo paslaugos;
6. prekyba, kuri priskiriama pristatymui/atvežimui;
7. lauko reklamos talpinimas;
8. laikinas gyventojų apgyvendinimas/gyvenimas (iki 500 m2 plote);
9. kitas.

4 ir 5 punktuose yra apribojimas: ši veikla turi būti vykdoma be salės (prekybai ar lankytojų aptarnavimui) arba su sale iki 150 m 2.

Individualiems verslininkams, norintiems pereiti prie UTII, rekomenduojama išstudijuoti visą Mokesčių kodekso veiklų sąrašą ir vietinius subjekto, kuriame individualus verslininkas planuoja vykdyti savo veiklą, įstatymus. Gali būti atvejų, kai kai kurios veiklos rūšys yra tinkamos UTII viename Rusijos Federacijos subjekte, o nėra įtrauktos į jų sąrašą kitame.

Norėdami pereiti prie UTII, individualus verslininkas turi įvertinti, ar jo verslas atitinka specialiojo režimo naudojimo apribojimus. Taigi, kokius parametrus turėtų atitikti individualus verslininkas ir jo veikla:

• vidutinis individualių verslininkų darbuotojų skaičius praėjusiais metais yra mažesnis nei 100;
• Individualus verslininkas negali naudoti UTII, jei yra paprasta partnerystė arba taikomos sutarties sąlygos pasitikėjimo valdymas nuosavybė;
• Individualūs verslininkai neperduoda degalinių laikinai valdyti/naudoti.

LLC, norinčioms naudoti UTII, svarbu, kad jos nebūtų laikomos didžiausiais mokesčių mokėtojais, o kitų juridinių asmenų dalis jų įstatinis kapitalas buvo ne daugiau kaip 25 proc.

Svarbu! Visi prisimename, kad 2015 metais buvo įvestas prekybos mokestis, nors kol kas jis galioja ne visiems. Atsižvelgiant į tai, UTII nebegalima taikyti toms veiklos rūšims, kurioms savivaldybėje įvestas prekybos mokestis.

Tai, kad nuo 2015 m. UTII įmonės ir individualūs verslininkai turės mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jei jų mokesčio apskaičiavimo bazė bus nustatyta kaip kadastrinė vertė, rašėme seniai. Tai taikoma pastatams, pavyzdžiui, verslo centrams ar biurų patalpoms, kurie tiesiogiai naudojami veikloje, kurios pajamos apmokestinamos pagal UTII. Regionai, kurie priėmė atitinkamą reglamentas, tapo didesnis ir atitinkamai ateinančiais metais didės šio mokesčio mokėtojų skaičius. Primename, kad specialieji režimai neatleidžia individualių verslininkų ir juridinių asmenų nuo turto mokesčio, apskaičiuojamo pagal kadastrinę vertę, mokėjimo.

UTII: kaip individualus verslininkas gali tapti mokesčių mokėtoju

Čia 2019 metais taip pat nebuvo didelių pokyčių. Norėdamas oficialiai tapti atskaitos mokėtoju, individualus verslininkas turi paklusti mokesčių inspekcija tavo pareiškimas. Jis surašomas pagal specialią patvirtintą formą Nr. UTII-2 (LLC - Nr. UTII-1). Tai turi būti padaryta per penkias dienas nuo veiklos, suteikiančios teisę naudotis šiuo specialiu režimu, pradžios.

Paprastai papildomų dokumentų pateikti nereikia. Mokesčių inspekcija gali paprašyti individualaus verslininko pateikti registracijos ir registravimo individualiu verslininku pažymėjimų (patvirtintų), taip pat paso kopijas.

Jei tik atidarote individualų verslininką, registruojant jus kaip individualų verslininką, kartu su dokumentų rinkiniu pateikiama paraiška naudoti UTII.

Patikra turi pateikti jums atitinkamą pranešimą per penkias dienas. Registracijos data atitinka veiklos pradžios datą, galima pagal UTII reikalavimus (ją reikia nurodyti pildant paraišką).

Individualus verslininkas turi užsiregistruoti pagal UTII, net jei jis jau yra registruotas toje pačioje mokesčių inspekcijoje, bet dėl ​​kitų priežasčių. Paraiška pateikiama toje vietoje, kur faktiškai vykdoma veikla. Išimtys yra: platinimo prekyba, reklama ant transporto priemonių, keleivių ir krovinių pervežimas. Svarbu atsiminti, kad jei individualaus verslininko veikla apima keletą savivaldybės, tuomet reikia užsiregistruoti kiekviename iš jų.

Kokios yra šios sąlygos nesilaikymo pasekmės? Jei individualus verslininkas per reikiamą laikotarpį nepateikia prašymo taikyti UTII, mokesčių administratorius turi teisę patraukti jį atsakomybėn ir surinkti 10% baudą nuo šio laikotarpio pajamų (bet ne mažiau kaip 40 tūkst. ).

Nes UTII režimas savanoriškai, tuomet galite jo atsisakyti. Šiuo tikslu individualus verslininkas taip pat turi pateikti paraišką, surašytą formos Nr. UTII-4 (UAB - Nr. UTII-3), per penkias darbo dienas nuo veiklos, suteikiančios teisę naudoti UTII arba pereiti prie kitos apmokestinimo schemos.

Apskaičiavimas: kaip apskaičiuoti mokestį

Svarbu! Priskaičiuojamas mokestis skaičiuojamas taikant 15 proc mokesčio bazė– šis tarifas yra standartinis pagal įstatymą. Tačiau nuo 2016 m. savivaldybių, miestų rajonų ir federalinių miestų valdžiai suteikta teisė ją sumažinti. Mokesčio tarifas gali būti nustatytas nuo 7,5 iki 15%.

Kai kuriems mokesčių mokėtojams tai gali būti didelis pliusas. Kodėl taip yra? Naudinga naudoti UTII, kai faktinės pajamos yra didesnės už priskirtąsias, nes nuo pastarųjų skaičiuojamas mokestis. Be to, taip pat yra galimybė naudoti sumažintą tarifą - mokesčių našta kai kuriems jis bus sumažintas.

Priskaičiuojamas mokestis apskaičiuojamas taikant 15% apmokestinamosios bazės tarifą. UTII atveju pagrindas yra sąlyginės pajamos - tos, kurias gali gauti individualus verslininkas, kurio verslas turi tam tikrų fizinių savybių. Jis laikomas pagrindinio pelningumo ir konkrečios fizinės charakteristikos faktinės išraiškos sandauga ir koreguojamas specialiais koeficientais.

Paprastesnei ir patogesnei apskaitai ir mokesčių apskaita pagal UTII rekomenduojame naudoti paslauga „Mano verslas“.

Algoritmas atrodo taip:

VD (bazė) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kur

VD – sąlyginės pajamos,

DB – pagrindinis pelningumas,

F – fizinis konkretaus mėnesio verslo rodiklis (3 reikšmės = 3 mėnesiai per ketvirtį),

K1 – UTII sumontuotas defliatorius;

K2 – duomenų bazės koregavimo koeficientas.

Pažvelkime į kiekvieną formulės elementą.

Bazinis derlius- tai yra galimas pajamų dydis, tai yra suma, kurią individualus verslininkas gali gauti dirbdamas mėnesio pabaigoje. Mokesčių kodekse nurodoma kaip fizinio rodiklio vieneto vertė. Abi šios vertės yra patvirtintos Mokesčių kodekso visoms veiklos rūšims, atitinkančioms UTII (346.29 straipsnis).

Pavyzdys: Individualaus verslininko, teikiančio namų ūkio paslaugas, apskaičiuotos pajamos, neatsižvelgiant į mėnesio patikslinimus, bus gaunamos iš darbuotojų skaičiaus ir 7500 rublių bazinių pajamų. Tarkime, dirba tik 5 žmonės, pirmąjį ketvirtį jų skaičius nepasikeitė.

VD (mėnuo) = 7500 * 5 = 37 500 rublių

VD (1 ketvirtis) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rublių

Defliatorius (2019 m.) = 1,915, o K2 reikšmė bus 0,8. Apskaičiuokime patikslintą individualaus verslininko ketvirčio sąlyginių pajamų vertę:

• VD (1 ketvirtis) = 7 500 * (5 + 5 + 5) * 1 915 * 0,8 = 172 350 rublių
• UTII = 172 350 * 15% = 25 853 rubliai

Fiziniai rodikliai. Tai tam tikra individualaus verslininko verslo savybė. Kiekviena veikla turi savo rodiklį.

Pavyzdys: vežant krovinius, atsižvelgiama į transporto priemonių skaičių keleivių vežimui, į įlaipinimo vietų skaičių;

Individualus verslininkas privalo organizuoti tokių rodiklių registravimą, pakanka laisvos formos žurnalo, kuriame atsispindės jo vertės pokytis pagal mėnesį. UTII LLC tokia apskaita yra reguliuojama, nes joms patikėta atsakomybė už apskaitos įrašų tvarkymą.

Šansai. Tai yra reguliavimo parametrai. K1 įsteigia ministerija ekonominis vystymasis, iš esmės tai yra defliatorius. Jo galiojimo laikas yra vieneri metai. 2018 metais K1 vertė buvo 1,868, o nuo 2019 m. sausio 1 d. – 1,915.

K2 patvirtina Rusijos Federaciją sudarančio subjekto institucijos, atsižvelgdamos į verslo veiklos regiono / teritorijos / respublikos teritorijoje specifiką. Gali skirtis ne tik koeficientai tarp Rusijos Federacijos subjektų, bet ir koeficientai tarp regioninių teritorijų tame pačiame regione.

K2 galima nustatyti intervale nuo 0,005 iki 1.

Taip pat gali būti, kad nustatomas ne pats koeficientas, o jo dalys – subkoeficientai.

Pavyzdys: tam tikro miesto teritorijoje nustatyta, kad K2 reikšmė skaičiuojama kaip koeficientų K2,1 ir K2,2 sandauga. Jūsų veiklai K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Skaičiuodami UTII, turite naudoti K2 reikšmę:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 nustatomas metams, jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje nebuvo priimtas naujas įstatymas, tai naujais metais galioja ankstesnių metų K2 vertės. Jei Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje tokio norminio akto nėra, tada K2 = 1 naudojamas pagal nutylėjimą.

Apskaičiuojant mokėtiną UTII mokestį, svarbu atsižvelgti į draudimo įmokų. Taigi, kokie mokesčiai paprastai mokami:

• Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, moka už save draudimo įmokas;
• Darbuotojus turintys individualūs verslininkai už savo darbuotojus moka draudimo įmokas pagal dabartiniai tarifai ir dėl savęs.

Taikant UTII, draudimo įmokos gali būti išskaičiuotos mokesčių apskaičiavimo metu. Kadangi priskyrimo mokestinis laikotarpis yra ketvirtis, iš konkretų ketvirtį pervedamos mokesčio sumos gali būti atimamos tik už tą patį laikotarpį pervestos įmokos.

Individualūs verslininkai privalo pervesti fiksuoto dydžio įmokas už save griežtai iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Šių įmokų suma už 2019 metus yra 36 238 rubliai (29 354 rubliai pensijų draudimui ir 6 884 rubliai sveikatos draudimui).

Mokėti galite kaip ir anksčiau: šią sumą galite padalyti į keturias dalis ir mokėti kas ketvirtį arba vieną kartą.

Jei individualaus verslininko metinės pajamos viršija 300 tūkstančių rublių, perviršio skirtumas taip pat turi būti sumokėtas 1% į Pensijų fondą. 1% įmokėjimo į Pensijų fondą terminas – kitų metų liepos 1 d., tačiau einamaisiais metais pervesti pinigus nedraudžiama.

Svarbu! 2019 m. bendra pensijų draudimo įmokų suma (29 354 rubliai + 1% perviršio) negali būti didesnė nei 234 832 rubliai.

Individualus verslininkas gali atskaityti:

• visas draudimo įmokas sumoka jis pats, jei nesamdo darbuotojų;
• draudimo įmokos sau ir darbuotojams, jei tokių buvo (tačiau mokestis gali būti sumažintas tik 50 proc. nuo jo sumos) – tai irgi vienas iš pakeitimų, nuo 2017 m. anksčiau individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, galėjo atskaityti įmokas tik už darbuotojus; .

Pažvelkime į UTII skaičiavimus naudodami pavyzdžius

1 pavyzdys

Įsivaizduokite, kad esate individualus UTII verslininkas 2019 m. Jūs neturite darbuotojų. Sąskaitos metinės pajamos, atsižvelgiant į visus koregavimo veiksnius, yra 270 000 rublių. Kaip apskaičiuoti mokėtinus mokesčius už metus?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rublių

Jūs sumokėjote fiksuotas draudimo įmokas už save 36 238 rubliais.

UTII (mokama) = 40 500 – 36 238 = 4 262 rubliai

Jei apskaičiuotos pajamos per metus yra 600 tūkstančių rublių, skaičiavimas atrodys taip:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tūkstančių rublių

Jūs išvardinote grynųjų pinigų V draudimo fondų, Tada:

UTII (mokama) = 90 000 – 36 238 = 53 762 rubliai

Bet: pajamos viršijo 300 tūkstančių rublių, todėl iki kitų metų balandžio 1 d. turite sumokėti papildomą pensijų draudimo įmoką 1% skirtumo tarp pajamų ir 300 tūkstančių:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 rublių

Jei apskaičiuotos metinės pajamos yra žymiai didesnės, pavyzdžiui, 16 000 000 rublių, tada skaičiavimas atrodys taip:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rublių

Sumokėjote į draudimo fondus už save, tada:

UTII (mokama) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 rubliai

Kadangi pajamos viršijo 300 tūkstančių rublių, iki kitų metų balandžio 1 d. pensijų fondui turite sumokėti papildomą 1% perviršio:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rublių, bet:

Didžiausia galima pensijų įmokų suma 2019 metais yra 234 832 rubliai, iš kurių jau sumokėjote 36 238 rublius. Likusi šios ribos dalis yra 234 832 – 36 238 = 198 594 rubliai. Apskaičiuota 157 tūkstančiai rublių. papildomas įnašas neviršija šios sumos, todėl turite sumokėti visus 157 tūkst.

2 pavyzdys

Įsivaizduokite, kad esate individualus verslininkas, jūsų veiklos rūšis – mažmeninė prekyba, salės plotas 30 m2. Jūs neturite darbuotojų. Pagrindinės mėnesinės pajamos šiuo atveju yra 1800 rublių. 2019 m. defliatorius yra 1,915, koregavimo koeficientas bus 0,8. Kaip apskaičiuoti mokestį už kiekvieną 2019 m. ketvirtį?

ID = 1800* (30+30+30)*1,915 * 0,8 = 248 184 rubliai

UTII = 248 184 * 15% = 37 228 rubliai

Tarkime, kad jau sumokėjote visas draudimo įmokas pirmąjį ketvirtį, tada mokėtina suma bus:

37 228 – 36 238 = 990 rublių

VD =248 184 rublių

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rublių

Mes jau atsižvelgėme į visas I ketvirčio draudimo įmokas, todėl mokėtinas mokestis yra 37 228 rubliai.

Be to, kadangi metinės pajamos jau viršija 300 tūkstančių rublių, galite pradėti mokėti 1% perviršio:

Papildoma įmoka į pensijų fondą = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublis

Kadangi šią papildomą įmoką mokate jau III ketvirtį, tuomet ją išskaičiuokite skaičiuodami mokestį pagal III ketvirčio rezultatus.

Skaičiavimai 3 ketvirtį:

VD =248 184 rublių, UTII =37 228 rublių

Mokėtinas mokestis:

37 228 – 1 964 = 35 264 rublių

Papildoma įmoka į pensijų fondą = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 rubliai

VD =248 184 , UTII =37 228 rublių

Mokėtinas mokestis:

37 228 – 2 482 = 34 746 rubliai

Papildoma įmoka į Pensijų fondą = (4 * 248 184 - 300 000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 rublis (turite teisę išskaičiuoti šią sumą skaičiuodami kitų metų 1 ketvirčio mokestį)

Galiausiai:

VD (už metus) siekė992 736 rublis

Įnašai į fondus36 238 6 927 rubliai – 1% pertekliaus (4 446 einamaisiais metais sumokėtų rublių,2 481 rublių – jau kitame).

Iš viso UTII (mokama) = 108 228 rubliai

Tuo atveju, kai draudimo įmokos už save mokamos lygiomis dalimis už 3 ketvirtį - 9 060 rublių, o likutis ketvirtą - 9 058 rubliai, skaičiavimai atrodys taip:

UTII (1 ketvirtis) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubliai
UTII (Q2) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubliai
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rubliai
UTII (Q4) = 37 228 - 9 058 - 2 482 = 25 688 rubliai

IN tokiu atveju Nebus jokio skirtumo, kaip mokėsite įmokas už save – vienu mokėjimu ar lygiomis dalimis kas ketvirtį.

Dabar pakeiskime pavyzdžio sąlygas, sumažindami salės plotą iki 15 m2.

Apskaičiuokime I ketvirčio sąlygines pajamas:

VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1 915 * 0,8 = 124 092 rubliai
UTII = 124 092* 15% = 18 614 rublių

Tarkime, kad jau sumokėjote visas draudimo įmokas pirmąjį ketvirtį, tada mokėtino mokesčio suma bus lygi nuliui, nes:

18 164 – 36 238 = - 18 074 rubliai

VD =124 092 rubliai
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rublių

Mes jau atsižvelgėme į visas I ketvirčio draudimo įmokas, atitinkamai mokėtinas mokestis yra 18 164 rubliai

Skaičiavimai 3 ketvirtį:

VD =124 092 rubliai, UTII =18 164 rublių

Mokėtinas mokestis bus toks pat18 164 rublių, nes nebeturime ką išskaičiuoti.

Papildoma įmoka į pensijų fondą = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 rubliai

Metų (4 ketvirčio) skaičiavimai:

VD =124 092 rublių, UTII =18 164 rublių

Mokėtinas mokestis:

18 164 – 723 = 17 441 rublių

Papildoma įmoka į pensijų fondą = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublis(turite teisę šią sumą atskaityti apskaičiuojant kitų metų I ketvirčio mokestį)

Galiausiai:

VD (už metus) siekė496 368 rublių

Įnašai į fondus36 238 rubliai – fiksuotas mokėjimas, 1 964 rubliai – 1% pertekliaus (723 rubliaisumokėjo šiais metais,1 241 rublis– jau kitame).

Iš viso UTII (mokama) = 53 769 rubliai

Tuo atveju, kai draudimo įmokos už save mokamos lygiomis dalimis kas ketvirtį, skaičiavimai atrodys taip:

UTII (1 ketvirtis) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubliai
UTII (Q2) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubliai
UTII (Q3) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubliai
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rubliai

Bendras metų mokestis bus 35 695 rubliai, tai yra mažiau nei mokant draudimo įmokas sau vienu mokėjimu. Skirtumas atsiranda dėl to, kad 1 ketvirtį mokėdami visas įmokas turime iš karto išskaičiuoti visą sumokėtą sumą, nors apskaičiuota mokesčio suma mažesnė. Dėl to paaiškėja, kad mes nevisiškai išnaudojame atskaitos galimybę, o 18 074 rubliai yra tiesiog sudeginami, o ne vėliau.

3 pavyzdys

Įsivaizduokite, kad esate individualus verslininkas, teikiantis automobilių plovimo paslaugas. Pasamdėte 6 darbuotojus. Paskaičiuokime mokestį už 2019 m. I ketvirtį. Bazinės pajamos vienam asmeniui yra 12 000 rublių. Fizinis rodiklis - darbuotojų skaičius kartu su individualiais verslininkais yra 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Jūs sumokėjote draudimo įmokas už savo darbuotojus 60 000 rublių ir dalį įmokų sau - 9 060 rublių.

VD = 12 000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubliai

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rublių

Jūs turite teisę sumažinti mokestį darbuotojų ir sau draudimo įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 50 proc. Bendra įmokų suma buvo69 060 rublių, o tai yra daugiau nei priskaičiuota mokesčio suma.

Tai reiškia, kad mes galime jį sumažinti tik57 910 * 50% = 28 955 rublių

UTII (mokama) =57 910 – 28 955 = 28 955 rublių

Papildoma įmoka į pensijų fondą = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rublis.

Svarbu! Atskirai norėčiau pakalbėti apie internetinio kasos aparato pirkimo išlaidų kompensavimą. 2, 3 str. 2017 m. lapkričio 27 d. įstatymo Nr. 349-FZ 1 p. Verslininkams suteikiama galimybė iš sukaupto UTII mokesčio išskaičiuoti internetinio kasos aparato įsigijimo išlaidas, kurių suma neviršija 18 tūkstančių rublių.

Išlaidos gali apimti ne tik paties kasos aparato išlaidas, bet ir fiskalinį diską, programinė įranga, išlaidos kasos aparatui įrengti, esant poreikiui jo modernizavimui.

Be to, norėdami pasinaudoti atskaitymu, turėsite laikytis tam tikrų taisyklių:

• Kasa turi būti įtraukta į oficialų Federalinės mokesčių tarnybos registrą ir užregistruota vietinėje mokesčių inspekcijoje.
• jis turi būti naudojamas veikloje, kuriai taikomas UTII.
• kasos aparato įsigijimo išlaidos anksčiau nebuvo prašomos kompensuoti ir nebuvo įtrauktos į išlaidas pagal kitas mokesčių sistemas.

Į internetinio kasos aparato įsigijimo išlaidas bus galima atsiskaityti ne anksčiau, nei jis bus įregistruotas mokesčių inspekcijoje. Pavyzdžiui, registruojamės 2019 m. kovo mėn., o išskaitymui nustatome 2019 m. antrąjį ketvirtį.

Jei sukaupta mokesčių suma yra mažesnė už patirtų išlaidų sumą, į likutį galima atsižvelgti vėlesniais mokestiniais laikotarpiais. Tai nurodyta 2018-04-19 oficialiame mokesčių rašte Nr.SD-4-3/7542@.

Kaip individualus verslininkas praneša apie priskyrimą?

Norėdami parengti ir pateikti ataskaitas apie UTII, taip pat rekomenduojame naudoti paslauga „Mano verslas“. Tai greita ir paprasta.

Individualus verslininkas UTII turi teikti ataskaitas vyriausybinėms agentūroms, atitinkančias pasirinktą mokesčių režimą:

• iki pirmojo ketvirčio mėnesio 20 dienos turite pateikti mokesčių inspekcijai už praėjusį ketvirtį;
• Turi būti atstovaujami individualūs verslininkai ir darbuotojai.

Organizacijos taip pat pateikia finansines ataskaitas apie UTII.

Kalbant apie deklaraciją, yra vienas niuansas: šiemet joje padaryti pakeitimai. Atsirado nauja 4-oji skiltis, kurioje bus galima atspindėti internetinio kasos aparato įsigijimo išlaidas, 3-ioje dalyje atsirado ir atitinkama eilutė. Nedideli pakeitimai padaryti ir tituliniame puslapyje.

Priešingu atveju deklaracijos pildymo reikalavimai išlieka tie patys: deklaracija turi būti užpildyta be dėmių ar klaidų, galinčių pakeisti mokėtino mokesčio sumą. Jis gali būti patiekiamas tiek popieriuje, tiek viduje elektroniniu formatuį inspekciją registracijos UTII mokėtoju vietoje.

2017 m. įvyko reikšmingų pokyčių mažinant UTII draudimo įmokoms. Jie tęsiasi 2019 m. Šios dienos medžiaga skirta šiems 2019 m. pokyčiams ir naujovėms.

Iki 2017 m., remiantis supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII mokesčio nuo draudimo įmokų mažinimo taisyklėmis, verslininkai, dirbantys UTII ir būdami darbdaviais, buvo mažiau pelningi. palankiomis sąlygomis nei individualus verslininkas dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Faktas yra tas, kad UTII verslininkai negalėjo sumažinti už save sumokėtų įmokų mokesčio, skaičiuojamo nuo minimalaus atlyginimo ir 300 000 rublių viršijus priskirtąsias pajamas.

Teisingumas įsigaliojo 2017 m. sausio 1 d., įsigaliojus 2016-02-06 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 dalies 1 punkto 178-FZ pakeitimui. Žodžiai „kai mokesčių mokėtojas moka išmokas darbuotojams“ iš šio punkto normos neįtraukti.

Todėl nuo 2017 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai, naudojantys UTII, gali sumažinti apskaičiuotąjį mokestį nuo draudimo įmokų, mokamų už darbuotojus ir už save.

Tačiau 50% taisyklė galioja. Tai reiškia, kad už darbuotojus ir už save sumokėtas draudimo įmokas apskaičiuotasis mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% apskaičiuoto mokesčio. Ši įmokų apskaitos tvarka išliks aktuali ir 2019 m.

Sumažinti UTII individualiems verslininkams be darbuotojų 2019 m

2019 metais visi individualūs verslininkai, nepaisant mokesčių sistemos, privalo mokėti draudimo įmokas fiksuoto dydžio. Individualių verslininkų draudimo įmokos už UTII 2019 m. yra šios:

Prisidėjimas prie pensijų draudimas nebus skaičiuojamas nuo minimalaus atlyginimo, nustatytas 2019 m. sausio 1 d., kaip ir anksčiau. Prisiminkime, kad 2017 metais fiksuoto dydžio pensijų draudimo įmokų suma buvo apskaičiuota pagal formulę: 7500 × 26% = 1950 rublių per mėnesį.

Nuo 2018 m Federalinis įstatymas 2017 m. lapkričio 27 d. Nr. 335-FZ nustatė, kad įmokų tarifai individualiems verslininkams bus tvirtinami Vyriausybės nutarimu, remiantis pensijų taškų verte ir nustatytu koeficientu kasmet, neatsižvelgiant į minimalų atlyginimą.

2018 m. fiksuotų įmokų į pensijų draudimą nuo mažesnių nei 300 000 rublių pajamų suma buvo 26 545 rubliai. Už 2019 metus Numatyta, kad fiksuotų pensijų draudimo įmokų suma buvo padidinta ir sudarė 29 354 RUB.

Prisidėjimas prie sveikatos draudimas, skaičiuojant nuo 2017 m. sausio 1 d. nustatyto minimalaus darbo užmokesčio, buvo:

7500×5,1% = 382,50 rubliai per mėnesį.

2018 metais pagal analogiją su pensijų įmokomis fiksuoto dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmoka buvo 5840 rublių, o 2019 metais individualus verslininkas privalo mokėti už save 6884 rublius.

Todėl, palyginti su 2017 m., fiksuotų įmokų suma pensijų draudimui padidėjo 5 954 rubliais, o sveikatos draudimui – 2 294 rubliais.

Toks kasmetinis fiksuotų įmokų dydžio padidinimas ne visada reiškia, kad šiemet mokesčiams ir įmokoms išleisite daugiau nei praėjusiais metais. Tai paaiškinama tuo, kad apskaičiuotas priskaičiuotų pajamų mokestis mažinamas sumokėtų fiksuotų draudimo įmokų suma.

Papildomas mokėjimas. Jei metinės priskiriamos pajamos viršija 300 000 rublių, reikia mokėti papildomą įmoką tik už pensijų draudimą:

(Sąlyginės pajamos – 300 000) X 1 proc.

Papildoma medicininė įmoka nemokama, jei priskaičiuotos pajamos viršija 300 000 rublių.

Prisidėjimas prie savanoriškas draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (mokėdamas šią įmoką savanoriškai, individualus verslininkas turi teisę gauti nedarbingumo atostogas iš Socialinio draudimo fondo) - 2017 m. išmoka buvo 2 610 rublių.

2018 metais savanoriškų įmokų dydis laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės bus skaičiuojamas, kaip ir iki šiol, nuo minimalaus darbo užmokesčio, nustatyto sausio 1 d. šie metai. Vadinasi, savanoriškų įmokų suma 2018 metais bus 3302,17 rub. (9489 rubliai x 12 x 2,9%). Dėl minimalaus atlyginimo padidinimo 2019 m Taip pat padidėjo savanoriškų įmokų į „Sodrai“ dydis. 2019 m. jos dydis bus 3 925 RUB 44 kapeikos

Už visas šias įmokas individualus verslininkas, nesinaudojantis samdomu darbu, turi teisę be apribojimų sumažinti apskaičiuotąjį mokestį.

Pavyzdžiui:

I ketvirtį mokėtinas apskaičiuotasis mokestis sudarė 10 000 rublių.

Todėl iki 2018 m. balandžio 25 d. priskaičiuojamas mokestis už 2018 m. I ketvirtį turi būti sumokėtas 10 000 - 9 000 = 1 000 rublių.

Sumažinti UTII individualiems verslininkams su darbuotojais 2018 m

Be aukščiau išvardytų įmokų, kurias individualus verslininkas moka pats, turėdamas darbuotojų, jis privalo pervesti įmokas už savo darbuotojus.

Priskaičiuotą mokestį 2019 metais galite sumažinti už save ir savo darbuotojus sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50% apskaičiuoto mokesčio.

Pavyzdžiui:

2018 m. I ketvirčio apskaičiuotas priskaičiuotas mokestis buvo 20 000 rublių.

Individualių verslininkų mokamos įmokos už save - 7000 rublių.

Individualių verslininkų mokamos įmokos už samdomus darbuotojus - 8000 rublių.

Nepaisant to, kad bendra įmokų suma į biudžetą buvo 15 000 rublių, mokestis negali būti sumažintas daugiau nei 50%. Todėl būtina pervesti 10 000 rublių apskaičiuotąjį mokestį už I ketvirtį.

Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 1 dalies 2 punktas nustato, kad už ketvirtį apskaičiuoto apskaičiuotojo mokesčio suma sumažinama per ataskaitinį ketvirtį faktiškai pervestomis draudimo įmokomis, nesvarbu, už kurį laikotarpį įmokos buvo pervestos.

Įmokos, kurias individualus verslininkas moka pats, gali būti mokamos dalimis per kalendorinius metus arba gali būti mokamos vienkartinės. Svarbiausia nepraleisti mokėjimo termino.

Individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimo terminai pagal UTII 2018 m

• įmokos iki einamųjų metų gruodžio 31 d.;
• įmokos nuo sumos, viršijančios priskirtąsias pajamas, iki einančių ataskaitinių metų liepos 31 d.

Apibrėžta maksimalus dydisįmokų į pensijų draudimą 2019 m. Daugiau nei 234 832 rub. (29 354 RUB x 8) 2019 m. mokėjimas kaip pensijų įmokų nereikia to daryti.

2019 metais individualus verslininkas draudimo įmokas už save moka tik už individualaus verslininko veiklos laiką. Tie. Jeigu individualus registruotas individualus verslininkas ne nuo metų pradžios, fiksuotų įmokų suma mažinama proporcingai šiam laikotarpiui.

Pavyzdžiui

Individualus verslininkas įregistruotas 2019 m. kovo 16 d., kaip patvirtinta Vieningo valstybinio verslininkų registro (USRIP) išraše. 2019 m. gruodžio 14 d. individualus verslininkas savo veiklą nutraukė, o išbraukimo iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro data yra 2019 m. gruodžio 14 d.

Fiksuotų įmokų apskaičiavimas šiuo atveju grindžiamas šiomis taisyklėmis:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 2 punktas, 430 straipsnio 3 punktas nustato, kad veiklos pradžios mėnesio kalendorinių dienų skaičius turi būti skaičiuojamas nuo kitos dienos po tos dienos. valstybinė registracija IP. Todėl mūsų atveju skaičiavimas atliekamas nuo 2019 m. kovo 17 d.
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 5 punkte nustatyta, kad individualaus verslininko statuso praradimo mėnesio kalendorinių dienų skaičius skaičiuojamas iki veiklos nutraukimo įregistravimo dienos. Išbraukimo iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro data neįtraukiama skaičiuojant draudimo įmokas 2019 m. Taigi mūsų sąlyginiam individualiam verslininkui 2019 metų gruodžio mėnesio draudimo įmokos bus skaičiuojamos nuo gruodžio 1 iki gruodžio 13 dienos.

Visi kiti mėnesiai į skaičiavimą įtraukiami visiškai.

Už visus mėnesius nuo balandžio iki lapkričio imtinai (8 mėnesiai) pensijų draudimo įmokų suma bus: 29 354 / 12 x 8 = 19 569,33 rubliai.

Panašiai ir sveikatos draudimui: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 rubliai.

Pensijų įmokos už kovo mėnesį:

29354 / 12 / 31 x 15 = 1 183,63 rubliai.

Kovo mėnesio medicinos įnašai:

6884 / 12 / 31 x 15 = 277,58 rubliai

Pensijų įmokos už lapkričio mėnesį:

29354 / 12 / 31 x 19 = 1 499,26 rubliai.

Lapkričio mėnesio medicinos įnašai:

6884 / 12 / 31 x 19 = 351,6 rubliai.

IŠ VISO

Pensijų įmokos 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 rubliai.

Medicininės įmokos 4 589,33 + 277,58 + 351,6 = 6 118,51 rublis.

Jei pasirinksite mokėti draudimo įmokas kas ketvirtį, kiekvieną ketvirtį galite sumažinti UTII įmokų suma.

Jei norite visiškai sumokėti įmokas per vieną iš ketvirčių, tuomet turite teisę sumažinti apskaičiuotąjį mokestį tik už tą ketvirtį, per kurį sumokėjote įmokas. Be to, jei paaiškėja, kad apskaičiuotas priskaičiuotas mokestis yra mažesnis nei sumokėtos įmokos, tai kitą ketvirtį neatskaitytos įmokos negali būti išskaičiuotos.

Kaip individualūs verslininkai gali sumažinti vienkartinis mokestis apskaičiuoto mokesčio nuo draudimo įmokų 2017 m. Ar individualus verslininkas turi teisę sumažinti vienkartinį fiksuotų draudimo įmokų mokestį „sau“ UTII? Kas pasikeitė nuo 2017 m. Ką turime omenyje sakydami „fiksuoti įnašai“? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje.

Kaip buvo iki 2017 m

Iki 2017 m. galiojo 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ<О страховых взносах>(toliau – Įstatymas Nr. 212-FZ). Pagal šį įstatymą draudimo įmokų mokėtojais buvo pripažinti individualūs verslininkai, kurie nemoka fiziniams asmenims mokėjimų ir kito atlygio. Tokie verslininkai turėjo mokėti draudimo įmokas „už save“. Draudimo įmokų dydis individualiems verslininkams „už save“ iki 2017 m. buvo nustatytas pagal Įstatymo Nr. 212-FZ 14 str.

Jei individualus verslininkas turėjo darbuotojų iki 2017 m., jis taip pat turėjo mokėti už juos draudimo įmokas pagal 1 straipsnio 1 dalies 1 punkte nustatytus įkainius. 212-FZ įstatymo 58.2 p.
Tačiau iki 2017 metų sumažinus UTII sumokėtoms draudimo įmokoms, susidarė dviprasmiška situacija. Paaiškinkime tai lentelėje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2.1 punktas).

Individualus verslininkas naudoja samdomą darbą	Individualus verslininkas be darbuotojų
Individualūs verslininkai, apskaičiuodami UTII, neturi teisės atsižvelgti į savo draudimo įmokas „sau“ (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. liepos 17 d. laiškas Nr. 03-11-11/41339). Galima atsižvelgti į įmokas, sumokėtas už darbuotojus, užsiimančius „priskirtąja“ veikla. Šiuo tikslu įnašai yra įtraukti į mokesčių atskaita. Tokio atskaitymo suma neturėtų viršyti 50 procentų sukauptos UTII sumos.	Individualūs verslininkai be darbuotojų sumažina UTII visa fiksuotų įmokų suma, įskaitant draudimo įmokas už pajamas, viršijančias 300 000 rublių. 50% riba jiems netaikoma (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. rugsėjo 20 d. raštas Nr. 03-11-09/54901).

Taigi iki 2017 metų (pavyzdžiui, 2016 m.) susiklostė situacija, kai individualus verslininkas turėjo teisę sumažinti vienkartinį mokestį (UTII) savo darbuotojų draudimo įmokomis, tačiau negalėjo išskaičiuoti draudimo įmokų „už save“.

Daugelis individualių verslininkų ir buhalterių nesutiko su tokia padėtimi. Ir verta paminėti, kad tam buvo priežasčių. Faktas yra tas, kad, pavyzdžiui, individualus verslininkas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę sumažinti „supaprastintą mokestį“ visa fiksuotų draudimo įmokų suma, sumokėta tiek „už save“, tiek už samdomą darbuotoją (1 papunktis, 3.1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis, 346.21 straipsnio 4 punktas ir 346.16 straipsnio 7 papunktis). Taigi susidarė nuomonė, kad individualūs verslininkai dėl vieningo pajamų mokesčio ir supaprastintos mokesčių sistemos yra nevienodose sąlygose.

Taip pat skaitykite Aiškinamasis raštasį UTII deklaraciją gauti išskaitą už kasos aparato pirkimą

Draudimo įmokų UTII sumažinimas nuo 2017 m.: pokyčiai

Nuo 2017 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai galės sumažinti UTII draudimo įmokomis, sumokėtomis tiek už darbuotojus, tiek už save. Šis pakeitimas buvo įvestas 2016 m. birželio 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 178-FZ į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 dalies 1 pastraipą. Nuo 2017 metų sausio 1 dienos iš šios normos buvo išbraukti žodžiai „kai mokesčių mokėtojas moka išmokas darbuotojams“.

Kokia įmokų suma gali būti sumažintas vienkartinis mokestis?

Nuo 2017 m. individualūs verslininkai turi teisę sumažinti UTII draudimo įmokomis „sau“ ir darbuotojams. Atminkite:

• individualūs verslininkai nuo 2017 metų galės be apribojimų sumažinti „priskaičiuotą“ mokestį fiksuotomis draudimo įmokomis „sau“. Net jei draudimo įmokos sumažina vienkartinį mokestį daugiau nei 50 procentų;
• „Priskaičiuotasis“ mokestis 2017 metais gali būti sumažintas darbuotojų draudimo įmokomis. Tačiau išskaitymo suma vis tiek neturėtų viršyti 50 procentų sukauptos UTII sumos.

Nuo 2017 metų pasikeitė „priskaičiuoto“ draudimo įmokų mokesčio „už save“ mažinimo tvarka. Todėl šiuo klausimu kalbėsime atskirai.
Taigi už visus 2017 metus individualūs verslininkai privalo mokėti fiksuotas draudimo įmokas „už save“ tokiomis sumomis:

UTII sumažinimo tvarka už įmokas „sau“

Primename, kad apskaičiuota UTII suma turi būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio (ketvirčio), 25 dienos. Tai yra ne vėliau kaip balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. ir kitų metų sausio 25 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 1 punktas). Toliau pateiktoje lentelėje parodytas laikas UTII mokėjimas už 2017 metus:

Toliau analizuosime 2017 metais galiojusią UTII mažinimo privalomojo draudimo įmokoms „sau“ tvarką ir sąlygas.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad už ketvirtį apskaičiuota UTII suma sumažinama privalomojo draudimo įmokomis, kurios faktiškai buvo sumokėtos per tą ketvirtį. Šiuo atveju nesvarbu, už kokį laikotarpį buvo sukauptos įmokos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).

2017 metais individualūs verslininkai lentelėje nurodytas fiksuoto dydžio draudimo įmokas gali mokėti dviem būdais.

1 būdas: mokėjimas dalimis skirtingais ketvirčiais

2 metodas: visas mokėjimas per vieną ketvirtį

2017 metais individualūs verslininkai turi teisę pervesti draudimo įmokas „už save“ dalimis į skirtingus ketvirčius. Esant tokiai situacijai, individualus verslininkas kiekvieną ketvirtį gali sumažinti „priskaičiuotą“ mokestį faktiškai sumokėtų įmokų suma. Pavyzdžiui, 2017 m. kiekvieną ketvirtį individualūs verslininkai sumoka „už save“ 6 998 rublių įmokas. Tokiu atveju individualus verslininkas kas ketvirtį gali sumažinti UTII šia suma.

2017 metais individualūs verslininkai turi teisę visą draudimo įmokas mokėti per vieną ketvirtį. Tokiu atveju mokestis už ketvirtį gali būti sumažintas iš karto visa fiksuotos įmokos suma. Tarkime, kad individualus verslininkas 2017 m. pirmąjį ketvirtį sumokėjo visą fiksuotų įmokų sumą už 2017 metus. Tada jis turi teisę šia suma sumažinti 1-ojo ketvirčio UTII. Tuo pačiu atminkite, kad jei per vieną ketvirtį nebuvo galima įskaityti visos fiksuotos įmokos (jei mokestis mažesnis už įmoką), tai jo neapskaitytas likutis negali būti perkeltas į kitus laikotarpius.

UTII sumažinimui priimamos tik tos įmokų sumos, kurios sukauptos „priskirtos“ veiklos vykdymo laikotarpiu. Tai reiškia, kad UTII įmokos, sukauptos už praėjusius 2016 metus, nemažinamos, jei veikla, kuri nuo 2017 m. buvo perkelta į UTII, buvo apmokestinta pagal skirtingą apmokestinimo tvarką.

Daugiau diskusijų apie tai, kas yra „fiksuoti įnašai“, nebebus.

Atkreipkite dėmesį, kad iki 2017 m. ginčytinas klausimas, ar apskaičiuojant vienkartinį mokestį buvo atsižvelgiama į „priskirtąją“ pensijų draudimo įmokų dalį, sumokėtą nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių per metus, sumos. atsiskaitymo laikotarpis, vadovaujantis 2 str. 1.1 punkto 2 punktu. 14 2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas Nr. 212-FZ. Taip yra dėl to, kad ši individualių verslininkų „už save“ mokamų pensijų įmokų dalis tiksliai nepatenka į „fiksuoto dydžio“ apibrėžimą. Tiesą sakant, ši įmokų suma yra kintama, nes jos vertė priklauso nuo to, kiek individualaus verslininko pajamos viršija nurodytą ribą.

Iki 2017 m. individualūs UTII verslininkai negalėjo atsižvelgti į draudimo įmokas apskaičiuodami mokestį. Praėjusiais metais pasikeitė teisės aktai, sulyginę individualių verslininkų teises į supaprastintą mokesčių sistemą, o individualių verslininkų – į UTII, nes pagal supaprastintą mokesčių sistemą verslininkai galėjo sumažinti draudimo įmokų sumos mokestį. Straipsnyje apžvelgsime, kaip apskaičiuoti UTII draudimo įmokas, taip pat kaip sumažinti įmokų sumos mokestį.

Fiksuoti individualių verslininkų mokėjimai už UTII 2018 m.: suma

Nuo 2018 m. sausio 1 d. individualių verslininkų fiksuotos išmokos už save padidėjo ir sudaro 26 545 rublius už Pensijų fondas, 5840 rublių į ligonių kasą.

Ši suma niekaip nesusijusi su minimalios algos apskaičiavimu, kadangi Šis momentas vyksta perėjimas, dėl kurio minimalus atlyginimas bus lygus pragyvenimo atlyginimas. Ir šiuo atveju įmokos individualus verslininkas patiems būtų gerokai išaugę. Todėl fiksuotos įmokos šiemet iš tiesų yra fiksuoto pobūdžio, anot bent jau, ateinantiems trejiems metams – sumos nustatytos įstatymu pagal 2017 m. lapkričio 27 d. federalinį įstatymą Nr. 335-FZ.

Jei pajamų suma viršija 300 000 rublių, aukščiau nurodytai sumai taikomas 1% tarifas. Šis apribojimas taikomas tik įmokoms į pensijų fondą.

Taip pat išlieka aktuali maksimali įmokos suma – tai aštuonis kartus didesnė draudimo įmokos suma, atsižvelgiant į indeksavimą. 2018 m. tai yra 212 360 rublių.

Draudimo įmokų indeksavimas numatytas 2019-2020 m.

Individualių verslininkų draudimo įmokų mokesčio sumažinimas UTII 2018 m

Iki 2017 m. verslininkai neturėjo tokios teisės į UTII. Tačiau 2016 metų birželio 2 dieną buvo priimtas įstatymas, kuris ištaisė šią neteisybę. Nuo 2017 m. sausio 1 d. individualūs UTII, taip pat supaprastintos mokesčių sistemos verslininkai turi teisę sumažinti mokestį iki 50%, jei turi darbuotojų, be darbuotojų - iki 100%.

Mokestis gali būti mažinamas tik sumomis, kurios jau pervestos į biudžetą.

Pavyzdžiui, individualus verslininkas samdė darbuotojus kovo 15 d., tai yra pirmojo ketvirčio pabaigoje. Draudimo įmokas už jas jis perves antrąjį ketvirtį, vadinasi, mažindamas pirmojo ketvirčio mokestį į jas negali atsižvelgti. Tačiau jis gali pats atsižvelgti į įmokas, jei perves jas iki ketvirčio pabaigos.

Ketvirčio fiksuotų mokėjimų sumos:

Į pensijų fondą:

26545 ÷ 11 × 3 = 6636,25 rubliai

Į ligonių kasą:

5840 ÷ 12 × 3 = 1459,99 rubliai

Draudimo įmokas galite sumokėti visą sumą iš karto arba 1/4 įmokų kas ketvirtį.

Jeigu metinės pajamos viršija 300 000 rublių, tada apskaičiuojant mokestį galima atsižvelgti ir į sumokėtas 1% draudimo įmokas.

Pavyzdys:

Individualus verslininkas teikia veterinarines paslaugas Novosibirske 60 kv.m patalpose, 4 darbuotojai, įskaitant ir patį verslininką.

Bazinės pajamos yra 7500 rublių vienam asmeniui, įskaitant patį verslininką.

Apskaičiuokime 1-ojo ketvirčio UTII:

7500 × (4 + 4 + 4) × 1,868 × 1 × 15% = 25218 rublių.

I ketvirtį individualus verslininkas sumokėjo fiksuotas įmokas už save:

6636,25 + 1459,99 = 8096,24 rubliai

Darbuotojų draudimo įmokos I ketvirtį:

16 000 rublių

Iš viso sumokėtų draudimo įmokų:

16000 + 8096,24 = 24096,24 rubliai

Sumokėtų draudimo įmokų suma sumažiname UTII:

25218 − 24096,24 = 1121,76 rubliai

Tačiau kadangi darbuotojų dalyvavimas yra ribojamas, galite sumažinti tik suma:

25218 × 50% = 12609 rubliai mokėtini į biudžetą už 2018 m. I ketvirtį.

2 pavyzdys:

Individualus verslininkas užsiima mažmenine prekyba prekėmis, nuo metų pradžios jame dirba 3 darbuotojai, prekybos plotas 100 kv.m.

Bazinės pajamos 1800 rublių per mėnesį.

Registruodamasis kaip individualus verslininkas, Rusijos pilietis turi žinoti, kad tokiu būdu jis duoda sutikimą ir nuo šiol įsipareigoja prisidėti prie draudimo organizacijos mėnesiniai mokesčiai.

Jei individualus verslininkas turi darbuotojų, jis taip pat moka už juos atitinkamas įmokas, kurios nustatomos pagal visuotinai priimtus reikalavimus palūkanų normos. Kuo daugiau uždarbio, tuo daugiau lėšų turės būti paaukoti valstybės iždui, atsiradus savo negaliai ir socialiniams poreikiams.

Įmokų mokėjimas garantuojamas tarp darbdavio ir darbuotojo sudaryta darbo sutartimi. Sutartis gali būti terminuota arba neterminuota. Jeigu terminuota sutartis nepratęsiama, bet darbuotojui lieka dirbti darbo pareigas, dokumentas automatiškai įgauna neterminuoto dokumento statusą.

„Už save“ individualūs verslininkai privalo pervesti šias draudimo įmokas:

• į Pensijų fondą, kuris skirsto pinigus pensijų draudimui sulaukusiems pensinio amžiaus ir kuriems reikia išmokų iš valstybės;
• FFOMS – pinigų pasiūla siunčiamas į sveikatos draudimą, kuris yra privalomas.

Specialistai pabrėžia, kad šiuos atskaitymus moka visi be išimties individualūs verslininkai, nepriklausomai nuo amžiaus kategorijos ir rūšies verslumo veikla. Čia nesvarbu, kokias pajamas asmuo gauna ir kokią apmokestinimo formą jis pasirinko – UTII ar supaprastintą mokesčių sistemą.

Fiksuotų įmokų į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą mokėjimo terminai

Procentai iš darbo užmokesčio, kuriuos individualūs verslininkai sumokėjo iš Pensijų fondo ir Federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo 2016 m., turi būti sumokėti iki 2016 m. gruodžio 31 d.

Siekiant laiku sekti Rusijos mokesčių įstatymų pokyčius ir visada žinoti apie įvykius, Rusijos piliečiai raginami naudotis patogiomis interneto paslaugomis, kurios padeda apskaičiuoti tikslias atskaitymų sumas ir ženkliai sumažina riziką bei taupo individualių verslininkų laiką. Tokias internetines paslaugas galima rasti paieškos sistemoje įvedus „individualių verslininkų įmokų apskaičiavimo paslauga 2017 m.“.

Kaip pačiam apskaičiuoti savo įmokų sumas

Fiksuotos įmokų į Pensijų fondą sumos 2017 m., kurias moka individualūs verslininkai, kurie yra UTII ir supaprastinta mokesčių sistema, apskaičiuojami pagal šią formulę:

Minimalus darbo užmokestis (nuo 2017 m. pradžios) × draudimo įmokų tarifas (26 proc.) × 12 mėn.

Be to, iki 2017 m. balandžio 1 d. individualūs verslininkai, kurių oficialus pelnas viršijo ribojamą 300 000 rublių sumą, privalo sumokėti 1% viršijančios sumos. Taigi šių palūkanų sumokėjimo į Pensijų fondą terminas už 2017 metus yra iki 2018-04-01.

Kalbant apie įnašus į FFOMS, nuo 2017 m. mokami tik fiksuoti įnašai. Net jei jūsų pajamos viršija 300 000 rublių, jums nereikia mokėti papildomų įmokų į valstybės fondą.

Minimalus darbo užmokestis nuo 2017 m. pradžios × draudimo įmokų tarifas (5,1 proc.) × 12 mėn.

2017 metais minimalus atlyginimas buvo šiek tiek patikslintas ir padidintas iki 6 204 rublių.

Jei kalbėtume apie KBK, nuo 2017 m mokesčių įstatymas buvo atlikta nemažai pakeitimų, dabar pervedimai paskirstomi tarp skirtingų BCC, kurie rodomi toliau esančioje lentelėje. Dabar BCC priklauso nuo verslininko per paskutinius kalendorinius metus gautų pajamų sumos.

Kodėl buvo sukurta KBK sistema? Faktas yra tas, kad tai padeda kontroliuoti finansinius srautus valstybės lygiu. Individualiems verslininkams jie yra darbo užmokesčio rodikliai ir susistemina bei supaprastina finansinės atskaitomybės tvarkymą.

Kokios įmokos reikalingos norint gauti 300 000 rublių pajamas?

Įprastas atsiskaitymo laikotarpis imamas laiko vienetu, jei per šį laikotarpį pajamos buvo didesnės nei 300 000 rublių, tada, be fiksuotų sumų, sumokėtų į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, 22 261,38 rublių, individualus verslininkas privalo mokėti pensijų fondo įmokas, būtent 1% perviršio.

Šiandien Rusijos Federacijos teisės aktai ir įstatymai nustato ribines įmokų į draudimo fondus dydžius. 2017 m. jų vertė negali būti didesnė nei:

8 × minimalus atlyginimas mokestinių metų pradžioje × tarifas × 12.

Atlikdami paprastus skaičiavimus galite suprasti, apie kokią sumą mes kalbame:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187 000,2 rubliai. Taigi, 2017 m. individualių verslininkų mokamų draudimo įmokų limitas apmokestinimas UTII o supaprastinta mokesčių sistema Pensijų fondui yra 187 000,2 rubliai.

Jei bendros individualaus verslininko pajamos per pirmąjį ketvirtį jau viršija 300 000 rublių, galite pasirinktinai sumokėti 1% į Pensijų fondą iš karto, nelaukdami kalendorinių metų pabaigos. Ši technika leis jums tolygiai paskirstyti mokesčių mokėjimai V vyriausybės lėšos per visą ataskaitinį laikotarpį, imamą laiko vienetu. Jei nenorite paspartinti mokėjimų, galite palaukti, kol sumokėsite įmokas iki 2017 m. balandžio 1 d.

Mokesčių režimą naudojantys supaprastintos mokesčių sistemos pavadinimu turėtų žinoti, kad skaičiuojant pajamų pusę vėlesniam gautos draudimo įmokų sumos apskaičiavimui, išlaidų pusės įtraukti nereikia. Tas pats pasakytina ir apie individualius verslininkus, kurie dirba OSNO. Jei individualus verslininkas vienu metu taiko kelias apmokestinimo formas, pagal galiojančius teisės aktus pajamos sumuojamos.

Kaip apskaičiuoti įmokas į pensijų fondą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Norėdami išsiaiškinti, kiek pinigų individualiam verslininkui reikia įnešti į pensijų fondą, siūlome apsvarstyti šį pavyzdį.

Tarkime, individualus verslininkas naudoja režimą apmokestinimas supaprastinta mokesčių sistema su 6% tarifu, o pilietis neturi darbuotojų, kurie dirbtų pas jį pagal darbo sutartį. Per praeitais metais Individualaus verslininko pajamos siekė 700 000 rublių. Remdamiesi šiais duomenimis apskaičiuojame, kiek jis turės sumokėti į Pensijų fondą:

18 610,8 rubliai (fiksuota suma) + (700 000 – 300 000) × 1% = 18 610,8 + 4 000 = 22 610,8 rubliai.

Taigi individualus verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo procentas yra 6%, iki 2017 m. gruodžio 31 d. Iki 2017 m. balandžio 1 d. papildoma įmokų suma bus plius 1%, lygi 4000 rublių. Bendra individualaus verslininko įmokų suma sieks 22 610,8 rublio.

Jei individualus verslininkas kaip apmokestinimo sistemą pasirinko 15% procentą, 1% mokėjimas į Pensijų fondą šiek tiek skiriasi nuo ankstesnės galimybės. Šiuo atveju į apskaičiavimą neįtraukiamas skirtumas „pajamos atėmus išlaidas“, o remiamasi visa 2017 m. pelno suma, tai yra, visos pajamų sumos nereikia mažinti suma išlaidų.

Jei individualus verslininkas naudojasi UTII...

Priskirtas pajamų dalis individualiems verslininkams UTII apskaičiuojamas pagal 346.29 straipsnyje nurodytą tvarką ir standartus. Mokesčių kodas RF. Pagrindinė formulė apibrėžta čia:

Priskirtosios pajamos = bazinis pelnas × koregavimo koeficientas 1 × koregavimo koeficientas 2 × realių fizinių verčių suma.

Nustatant metų pajamas, sumuojamas apskaičiuotasis pelnas, nurodytas I–IV ketvirčio deklaracijose.

1% apskaičiavimo pensijų fonde individualiems verslininkams PSN ypatybės

Patentų mokesčių režimas apima 1% galimų pajamų, kurias atneš verslas, nustatymą. Jei už patentą buvo mokama kelis mėnesius, pelnas skaičiuojamas pagal skaičių kalendoriniai mėnesiai, kurio dokumentas jau buvo nupirktas.

Norėdami aiškiau suprasti galimybę mokėti 1% į pensijų fondą individualiems verslininkams pagal PSN, apsvarstykite pavyzdį, kai verslininkas atidarė kirpyklą Sevastopolyje, kur pagal darbo sutartį dirbs 14 samdomų darbuotojų. Iki šiol individualus verslininkas yra įsigijęs patentą veiklai vykdyti 1 metų laikotarpiui. Patente nurodyta, kad galimo pelno suma siekia 1 760 000 rublių. Tarkime, 2017 m. individualus verslininkas sugebėjo uždirbti 900 000 rublių, o tai 600 000 rublių viršija ribą.

1% apskaičiavimas susideda iš šių žingsnių:

• (1 760 000 – 300 000) × 1% = 14 600 rublių;
• Taigi individualus verslininkas įsipareigoja sumokėti Pensijų fondui fiksuotą 18 610,8 rublį iki 2017 m. gruodžio 31 d., o 14 600 rublių iki 2017 m. balandžio 1 d.

Kaip sumažinti avansinį mokėjimą už UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą

2017 m. Rusijos teisės aktai leidžia individualiems verslininkams, dirbantiems su UTII ir supaprastinta mokesčių sistema, sumažinti avansinių mokėjimų sumą 1% nuo sumos, viršijančios pajamų ribą. Bet tai įmanoma tik tuo atveju, jei papildomas įnašas (1 proc.) buvo įmokėtas m mokestinis laikotarpis kai buvo apskaičiuotas mokestis.