양식 6-NDFL로 계산을 작성할 때 세무 대리인은 통제 비율이 충족되는지 확인해야 합니다(2016년 3월 10일자 연방세 서비스 서신 No. BS-4-11/3852@). 양식 6-NDFL(2015년 10월 14일자 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7-11/450@)의 계산을 보험료 계산과 비교하고 세무 조사관에게 설명하는 방법을 비교해야 합니까? 개인 소득세와 보험료 기준의 불일치?

6-NDFL과 RSV 비교

양식 6-NDFL의 통제 비율은 양식 지표와 보험 기여금(DC) 계산을 비교할 수 없다는 사실에도 불구하고 이러한 비교가 필요합니다. 결국 양식 6-NDFL과 DAM 사이의 문서 간 통제 관계는 2017년 12월 29일자 연방세 서비스 서한 No. GD-4-11/27043@에 의해 제공됩니다. 이 경우 양식 표시기의 전체 비율은 하나만으로 가정됩니다.

계산 6-NDFL의 섹션 1의 020행 - 계산 6-NDFL의 섹션 1의 025행 >= RSV 섹션 1의 하위 섹션 1.1의 1열의 050행

위 비율은 6-NDFL 형식의 배당 형태의 발생 소득에서 소득을 뺀 금액이 같은 기간 동안 DAM에 지정된 보험료 계산 기준보다 작을 수 없음을 의미합니다.

이 비율을 위반하면 납세자에게 설명을 요청하는 메시지가 전송됩니다. 이 비율은 별도의 부서가 없는 납부자에게만 세무서에서 적용하며 PSN 또는 UTII를 사용하는 개인 기업가에게는 적용되지 않습니다. 그러나 그럼에도 불구하고 세무서에서 특별한 사항을 포함하여 해당 기관에 설명을 요청한다면 그 차이를 설명하는 것은 어렵지 않습니다.

설명은 세무서로부터 요청을 받은 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 제출되어야 합니다. 이 경우 설명은 종이로 제출하거나 TKS를 통해 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제88조 3항, 2018년 1월 11일자 연방세 서비스 서한 No. AS-4-15/ 192@).

설명을 제공하지 않은 경우 조직에 5,000루블의 벌금이 부과될 수 있으며, 반복적으로 위반할 경우 20,000루블(러시아 연방 세법 제129.1조 1.2항)의 벌금이 부과될 수 있습니다.

명시된 불일치가 납세자의 실수로 인한 것이라면 업데이트된 계산 6-NDFL 또는 DAM을 제출해야 합니다. 이 경우 불일치에 대한 설명은 더 이상 제출할 필요가 없습니다.

6-NDFL과 보험료의 불일치에 대한 설명의 예를 들어 보겠습니다.

세금 신고서를 준비할 때 다년간의 경험을 가진 자격을 갖춘 전문가라도 잘못된 데이터를 입력합니다. 기업을 처벌로부터 보호하고 설명 문서 작성에 의존할 필요가 없도록 전문가는 제어 비율을 사용하여 오류를 식별하는 것이 좋습니다. 6-NDFL을 확인하는 방법과 어떤 조정 방법이 개발되었는지 계속 읽어보세요.

이러한 유형의 회계 문서는 2016년에 도입된 비교적 새로운 것입니다.

6-NDFL은 필수 보고 문서입니다. 여기에 포함된 정보는 직원 이익 및 발생한 소득세에 관한 것입니다.

양식은 분기별로 제출되어야 합니다. 특징 중 하나는 임금 지불의 특성으로 인해 발생 기준으로 일부 데이터를 입력하는 것입니다. 적립월의 다음달에 이체됩니다. 다음 달에 이익이 지급된다는 점에서 세금을 원천징수하는 날과 임금을 지급하는 날 사이에 시간차가 발생합니다. 해당 월의 1일이 휴무일인 경우 해당 날짜 사이에 발생하는 차이가 매우 큽니다. 다음 차이점은 다른 보고 문서에 포함된 정보가 있다는 점입니다. 이를 통해 데이터를 비교하고 조정할 수 있습니다.

제어 비율

각 보고 유형에서는 관리 비율을 사용할 수 있습니다. 이 용어는 특정 행의 숫자 데이터와 다른 행의 총 값의 대응을 나타냅니다. 어떤 경우에는 "다소" 원칙에 따라 조정이 이루어집니다. 즉, 한 열에 입력된 숫자가 다른 섹션에 표시된 데이터보다 크거나 작은 것이 중요합니다.

6-NDFL에 적용되는 제어 비율은 2-NDFL과 DAM 형식 간의 조정이 필요합니다. 또한 세무서 담당자가 양식 내 데이터 비교를 바탕으로 감사를 수행합니다.

2017년 6월, 연방세청은 조정에 사용되는 공식을 업데이트했습니다. 대부분의 체크포인트는 이전 버전과 동일합니다. 새 판의 규칙에 따라 검사관은 행 간의 필요한 상관 관계 없이도 보고서를 고려합니다. Form 6-NDFL 수락을 거부하는 이유는 다음과 같습니다.

• 섹션 1의 기여 금액 불일치;
• 섹션 3에 따른 기여 금액 간의 차이.

정정문을 준비하는 데 시간을 낭비하지 않으려면 먼저 이러한 섹션에 주의를 기울이고 설정된 공식에 따라 보고서를 확인해야 합니다.

보고서 내에서 벤치마크 비율 적용

회계 프로그램은 추가 소스를 사용하지 않고 기본적으로 양식 내에서 데이터를 조정합니다.

표 1. 조정

이전 테스트 비율에 따르면 개인 소득세 이익 조정은 030행의 데이터를 고려하여 이루어졌습니다. 이 방법은 효과적이지 않았습니다. 이 열에는 020 열에 표시해서는 안 되는 자녀 수당에 대한 정보가 포함되어 있기 때문에 비교 중에 불일치가 필연적으로 발생합니다. 데이터를 보다 정확하게 표시하기 위해 조사관은 개인 소득세 이익에서 배당금을 뺀 기여금에 대한 과세 표준을 확인합니다. 이익이 과세 표준과 같거나 초과해야 합니다.

표 2. 제어율의 적용

040행을 확인할 때 데이터 반올림으로 인해 발생할 수 있는 오류를 고려해야 합니다. 예:

1. 초기 데이터:
   1. 직원 수 - 30명;
   2. 8 개월 동안의 총 수입 - 352,455 루블;
   3. 세금 공제 금액은 32,000 루블입니다.
   4. 원천 징수 된 개인 소득세-37,070 루블.
2. 회계사가 계산한 개인 소득세는 41,659 루블이고, 6 개인 소득세는 41,650 루블을 나타냅니다: (352,455 - 32,000) x 13%. 금액은 6-NDFL에 표시된 것보다 9루블 더 높은 것으로 나타났습니다: 41,659 - 41,650. 이 예에서 허용되는 오류는 120루블: 30명 × 1루블 × 4입니다.
3. 9 이후< 120, форма заполнена корректно.

6-NDFL 형식의 데이터와 2-NDFL 형식의 정보 조정

2-NDFL은 각 직원에 대해 별도로 발행되므로 6-NDFL의 060행에 있는 표시기와 발행된 2-NDFL 수 사이의 동일성을 확인하는 것이 중요합니다.

표 3. 6-NDFL과 2-NDFL 간의 제어 비율

양식 6-NDFL 및 RSV의 데이터 조정

이러한 유형의 인증서는 직원에 대한 보고서와 관련되어 있으므로 이러한 보고서의 많은 지표가 일치해야 한다고 가정하는 것은 당연합니다.

연방세청은 라인 간에 하나의 제어 비율을 제공합니다. 즉, 020과 025 6-NDFL의 차이는 RSV 섹션 1.1의 030보다 작아서는 안 됩니다.

데이터 불일치에 대한 설명

조사 중에 조사관이 오류를 발견한 경우, 그는 국고에 추가 의무 기부금을 부과하거나, 벌금 또는 벌금의 형태로 행정 처벌을 적용하거나, 설명 서한을 요청할 권리가 있습니다.

조사관은 심각한 오류를 발견하지 못한 경우에도 설명을 요청할 권리가 있습니다. 제어 비율 조정 시 데이터 불일치는 설명 메모의 대상이 될 수 있지만 위반으로 간주되지는 않습니다. 이러한 불일치는 예를 들어 계약 계약에 따라 발생했지만 양도되지 않은 수수료 형태의 이월 지불로 인해 발생하는 경우가 많습니다. 세무서의 요청은 영업일 기준 5일 이내에 응답되어야 합니다. 설명이 지연될 경우 5,000루블의 벌금이 부과될 수 있습니다.

통제 비율 작업의 원칙을 숙지한 회계사는 연방 세금 서비스에 보고서를 제출하기 전에 잘못된 계산을 식별하고 벌금이 적용되지 않도록 회사를 보호할 수 있습니다.

비디오 - 1C 프로그램에서 표시기 6-NDFL 및 2-NDFL의 비율 확인

2017년 잡지 16호의 내용

E.A. 샤로노바,
최고의 전문가

RSV와 6-NDFL은 새로운 제어 비율을 사용하여 비교됩니다.

이는 조사관이 기여 평가를 다음 형식과 비교하는 새로운 공식입니다. 6-NDFL 2017년 6월 30일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/12678@(2.2항). 보시다시피, 기여금 계산을 확인하기 위해 연방세청에서 승인한 새로운 통제 비율에 따라 그들은 이제 6-NDFL의 소득을 의무 연금 보험에 대한 기여금 기준과 비교하기로 결정했습니다(과세 대상에서 비-과세 대상 제외). 과세 대상 지불).

그러나 이 비율은 완벽하지 않습니다. 예를 들어, 장애 자녀의 부모에게 추가 휴가를 지급한 경우 기여금 계산에 대한 설명을 제공해야 합니다. 결국, 이 금액은 개인 소득세가 적용되지 않으며 6 개인 소득세에 해당되지 않습니다. 그리고 의무 연금 보험에 대한 기여금은 이 지불금에서 계산되어야 하며 기여금 계산의 하위 섹션 1.1의 050행에 반영됩니다. 중 절차의 7.7항이 승인되었습니다. 2016년 10월 10일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/551@; 2017년 3월 30일자 재무부 서한 No. 03-15-05/18599.

이전에 세무 당국은 개인 소득세 대상 발생 소득에서 배당금을 뺀 금액(6 개인 소득세 계산의 020 행 - 025 행)을 지불 금액(의무 기부금 과세 대상)과 비교했음을 기억해 보겠습니다. 연금 보험 (기여금 계산 1.1항 1열 030행) 중) 2017년 3월 13일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/4371@(2.2항). 그리고 개인 소득세 소득이 의무 연금 보험에 대한 기여금 과세 대상과 같지 않은 경우 지불자는 연방세 서비스로부터 계산에 대한 설명을 제공하라는 요청을 받았습니다. 그리고 이 금액에 동의하는 사람이 거의 없었기 때문에 많은 조직에서는 두 계산 간의 불일치 이유를 설명해야 했습니다.

제어 비율에 의해 설정된 두 계산의 새로운 비교는 이전 계산보다 더 좋습니다. 결국, 6-NDFL 소득과 기여 기반 간의 불일치는 기여 평가 대상보다 훨씬 덜 일반적입니다.

세무당국은 자금과 데이터를 교환하기 시작했습니다. 그리고 검사관이 RSV-1과 6-NDFL 사이의 불일치를 발견하면 설명을 요청합니다. 검사 요구서는 접수일로부터 영업일 기준 5일 이내에 응답해야 합니다. 실제로 두 보고 양식 간에 불일치가 발생할 수 있는 가장 일반적인 상황은 5가지입니다. 기사에서 기성 설명의 예를 찾을 수 있습니다.

직원 교육

고용주의 주도로 직원 교육이 이루어지면 의문의 여지가 없습니다. 수업료와 직원 보상 모두 개인 소득세 및 보험료가 적용되지 않습니다.

그러나 직원이 주도하는 교육의 경우에는 모든 것이 다릅니다. 21항의 조건이 충족되면 연구에 지출된 비용에 대한 보상에는 개인소득세가 부과되지 않습니다.
러시아 연방 조세법 제 217조. 즉, 러시아 교육 기관에는 라이센스가 있습니다.
교육 활동을 위해 또는 외국 교육 기관이 적절한 지위를 가지고 있습니다.

동시에 보험료의 경우 2009년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ의 해당 조항은 직원 주도로 연구에 대한 비과세 금액의 비공개 목록에 언급되어 있지 않습니다. . 이는 직원의 서비스에 대한 대가가 지급됨을 의미합니다. 따라서 불일치. 샘플 설명을 참조하세요.

근로자의 대우

소득세를 납부하고 남은 돈으로 직원을 대접하는 경우에는 개인소득세 부과 대상이 아닙니다. 그러나 기여의 경우 회사가 직원 치료를 위해 지불하는 자금이 무엇인지는 중요하지 않습니다. 보험료를 계산해야합니다. 데이터베이스와 보고서의 데이터가 일치하지 않는 또 다른 이유는 다음과 같습니다. 샘플 설명을 참조하세요.

보험금 지급

자발적인 개인 보험에는 문제가 있습니다. VHI 계약 체결 기간에 관계없이 보험금 지불에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.

단, 계약 기간이 1년 이상인 경우에는 보험료를 부과할 필요가 없습니다. 따라서 불일치. 샘플 설명을 참조하세요.

직원을 위한 여행 패키지

바우처를 사용하면 모든 것이 일반적으로 교육과 동일합니다. 순이익(단순 활동 또는 UTII 활동으로 인한 소득) 또는 러시아 연방 사회 보험 기금을 희생하여 여행 비용을 지불한 경우 개인 소득세가 없습니다.

또한 바우처는 관광용이 아니어야 하며 러시아(크리미아 공화국 및 세바스토폴 시 포함)에 위치한 의료 또는 요양소 리조트 기관에 발급되어야 합니다.

바우처의 의도된 사용에 대한 서류 증거 없이는 할 수 없습니다.

그러나 보험료의 경우 이 모든 것이 중요하지 않습니다. 자금 출처에 관계없이 발생해야 합니다. 뭐, 다른 조건은 중요하지 않습니다. 즉, 러시아 FSS를 희생한 바우처라도 기부 대상이 됩니다(2016년 1월 14일자 러시아 노동부 서신 No. 17-3/B-8, FSS of Russia
2015년 4월 14일자 No. 02-09-11/06-5250).

샘플은 검사관에게 이러한 불일치를 설명하는 데 도움이 됩니다. 샘플 설명을 참조하세요.

임차료

지불된 임대료는 개인소득세 목적상 소득입니다. 세금은 세무 대리인이 계산, 원천징수 및 납부해야 합니다. 즉, 임차인 회사입니다.

보험료는 렌트 금액에 따라 부과되지 않습니다. 그 이유는 간단합니다. 사용을 위한 재산 양도와 관련된 민사 계약에 따른 지불금은 보험료 적용 대상으로 인식되지 않습니다. 즉, 임대 또는 임대용 물건 양도에는 수수료가 부과되지 않습니다. 샘플을 사용하여 세무 당국에 불일치를 설명하십시오. 샘플 설명을 참조하세요.

물론 RSV-1과 6-NDFL 사이에 불일치가 발생할 수 있는 모든 경우는 아닙니다. 예를 들어, 일일 수당에는 보험료가 전혀 적용되지 않지만 개인 소득세 목적으로 배분됩니다. 사실, 이 차이는 2017년부터 사라질 것입니다. 기여 목적을 위해 일일 수당은 개인 소득세와 유사하게 정규화됩니다.

설명을 요청받으면 당황하지 마세요. 검사관의 편지는 벌금이나 계정 차단을 의미하지 않습니다. 설명을 준비하여 세무 당국에 보냅니다.

세무사타마라 페트루키나

2017년 1분기 보고 캠페인 이후의 내용을 살펴보겠습니다. 모두들 6개인소득세와 납부금을 통과시켰고, 세무서에서 해명 요구가 쏟아지기 시작하자 안도의 한숨을 쉬었다.

제어 비율

그리고 이제 순서대로. 연방세청은 2017년 3월 13일자 서신을 통해 6-NDFL의 통제 비율과 보험료 계산을 발표했습니다. 번호 BS-4-11/4371. 간단히 말해서, 세무 당국은 소득 금액(020행)에서 6-NDFL 섹션 1의 배당금 형태로 발생된 소득 금액(025행)과 다음을 위해 계산된 지급액 및 기타 보상액을 비교합니다. 개인(1.1항 1항 1열의 030행) 보험료 계산.

2017년 1월 1일부터 개인에게 지불 및 보상을 발생시키는 모든 별도 부서가 보험료를 독립적으로 계산 및 지불하고 이에 대한 계산을 연방세 서비스에 제출한다는 점을 상기시켜 드립니다.

설명 제출

6 개인 소득세(p. 020, 섹션 1)의 발생 소득 금액과 보험료 계산 시 개인에게 유리하게 계산된 지불 금액 및 기타 보수(p. 30, 열 1, 하위 섹션 1.1) 섹션 1)은 어떤 식으로든 동일할 수 없습니다. 결국 계산에는 최대 1.5년 및 최대 3년의 혜택, 병가, 보험료가 적용되지 않는 다양한 유형의 계약에 따른 보수 및 개인 소득세가 적용되는 6-NDFL이 포함됩니다.

이러한 불일치에 따라 보험료 계산이 허용되지만 연방세 서비스에서 설명이 필요할 수 있습니다. 피하지 말아야 할 것. 설명은 영업일 기준 5일(러시아 연방 조세법 제88조 3항) 이내에 전자 형식으로 제공되어야 하며, 보고서가 제출된 경우 영업일 10일 이내에 제공되어야 합니다.

연방세 서비스의 설명 예

설명이 필요할 때

DAM의 의무 연금 보험에 대한 보험료 총액 정보(1항)가 피보험자별 계산된 기여금 정보(3항)와 일치하지 않는 경우 및 검사 결과 신뢰할 수 없는 개인 데이터가 발견된 경우 이를 알려드립니다. 그러한 계산은 제출되지 않은 것으로 간주되며 이에 대한 해당 알림이 전송됩니다.

이 경우에는 “설명”을 제출할 필요가 있습니다. 2017년 보험료 계산을 위한 "설명" 제출 기한의 경우, 이 양식에 대한 정보 제출을 위한 일반적인 절차가 계산 기간 다음 달 30일까지 적용됩니다(러시아 조세법 제423조). 연합).

정보를 명확히 해야 할 필요성이 이 기간을 연장하지는 않습니다.. 러시아 연방 세법 제119조에 따라 계산서 제출 지연에 대한 벌금은 DAM 2017에 따른 총 부채 금액의 5%입니다. 벌금은 제공하지 못한 달 전체 및 일부에 대해 부과됩니다. 연방세청에 계산서를 제출해야 하는 날부터의 정보.

법은 최소 및 최대 벌금을 규제합니다. 따라서 최소 벌금은 1000 루블이고 최대 벌금은 총 부채의 30 %입니다.