• 
  Антикризисное предложение! Предлагаем Вам не одну, и даже не две, а целых три акции! Таких условий Вы не найдете ни в одной компании Минска, оказывающей услуги по бухгалтерскому учету. Убедитесь в этом сами
• 
  Чем ближе дата деноминации национальной валюты, тем больше вопросов возникает у руководителей предприятий, специалистов по бухгалтерскому и финансовому учету в отношении учетных систем их предприятий. Не секрет...
• 
  Собрание может принять несколько решений. 1. Об увеличении уставного фонда общества за счет внесения дополнительных вкладов всеми его участниками, которое принимается большинством, но не менее 2/3 голосов от общего количества голосов участников общества, если большее число голосов для принятия такого решения не предусмотрено его уставом.

Способы для поставки оборудования на баланс организации

Ситуация: Организация с 1 июля 2012 года переходит на общую систему налогообложения. До указанной даты применялась упрощеннаясистема налогообложения.Учредители заинтересованы впостановкена баланс Организации оборудования, которое было приибретено ими ранее за счёт собственных (личных) средств. Документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции (счёта - фактуры, кассовые чеки, накладная,другие)не сохранены и не могут быть переданы в бухгалтерию Организации.

Какиев данном случае существуют законодательно установленные способы дляпоставки оборудованияна балансОрганизации?

Как правильно определить стоимость иоценитьоборудование?

Необходимо ли в данном случае приглашать экспертов - оценщиков?

При анализе указанной ситуации использовались, следующие, нормативно-правовые акты:

Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"(с изменениями и дополнениями);

Инструкцияпо инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180;

Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 218-З (с изменениями и дополнениями);

Положение о порядке проведения экспертизы достоверности оценки», утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.2011 г. № 173;

Декрет Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1«О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (с изменениями и дополнениями)

Существует несколько способов постановки оборудования на баланс Организации. Первый способ - путём проведения инвентаризации. Второй способ - путём внесения оборудования в Уставный фонд. Рассмотрим каждый из описанных способов, более подробно.

Проведение инвентаризации.

Согласно ст. 12 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 3321-XII) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и стоимость активов и обязательств.

Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации.

Согласно п. 4 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (далее - Инструкция N 180), инвентаризация проводится:

Обязательно в случаях, установленных ч. 3 ст. 12 Закона N 3321-XII;

По решению руководителя организации;

По решению контролирующих органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки (ревизии) в порядке, установленном законодательством;

При коллективной (бригадной) материальной ответственности в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);

В иных случаях, установленных законодательством.

Согласно ст. 12 Закона N 3321-XII выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке: стоимость излишков активов при принятии их на бухгалтерский учет определяется на дату проведения инвентаризации на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов, а соответствующая денежная сумма относится в коммерческой организации на внереализационные доходы.

В соответствии с п. 39 Инструкции N 180 оценка выявленных инвентаризацией неучтенных активов должна быть произведена в соответствии с законодательством, а степень (процент) износа устанавливается по действительному техническому состоянию активов с оформлением данных об оценке и износе соответствующими актами.

Внесение оборудование в качестве вклада в Уставный фонд

Размер уставного фонда коммерческой организации может быть изменен на основании решения учредителя (участников, общего собрания акционеров, пайщиков), а в случаях, установленных законодательством, должен быть увеличен или уменьшен независимо от воли вышеуказанных лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 47-1Гражданского Кодекса Республики Беларусь «Уставный фонд коммерческой организации", вкладом в уставный фонд коммерческой организации могут быть вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие оценку их стоимости.

Оценка стоимости неденежного вклада в уставный фонд коммерческой организации подлежит экспертизе достоверности такой оценки в случаях и порядке, предусмотренных законодательством.

Экспертиза неденежных вкладов производиться в соответствии с «Положением о порядке проведения экспертизы достоверности оценки» утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.2011 г. № 173.

Следует руководствоваться ч. 3 п. 7 «Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования», котороеутверждено Декретом Президента Республики Беларусь 16.01.2009 № 1.На дату осуществления государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы коммерческих организаций (учредительные договоры), уставные фонды коммерческих организаций должны быть сформированы в размерах, предусмотренных их уставами (учредительными договорами), если иное не установлено законодательными актами.

Анализ действующей нормативно - правовой базы позволил нам сделать вывод о том, что в обязательном порядке проведение оценки стоимости объектов (активов) необходимо в следующих случаях:

При продаже имущества лица, признанного банкротом, для определения начальной цены этого имущества на публичных торгах;

При предоставлении в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору залога имущества;

При внесении имущества в виде неденежного вклада в уставный фонд юридического лица (определяется стоимость вносимого имущества);

При совершении сделки, предусматривающей отчуждение государственного имущества, либо сделки, которая может повлечь отчуждение государственного имущества;

При возмездном приобретении Республикой Беларусь, ее административно-территориальной единицей, юридическим лицом государственной формы собственности недвижимого имущества.

Таким образом, Организация может принять оборудование к бухгалтерскому учету как:

1. неучтённыеактивы, выявленные в результате инвентаризации. При этом стоимость данныхактивов при принятии их набаланс, путём проведения записей на счетамбухгалтерскогоучета,определяется на дату проведения инвентаризации. Основанием для объективной оценки стоимости являются:заключениеоб их оценке (независимая оценка) или документы (информация), подтверждающиестоимость аналогичных активов(внутренняя оценка).В качестве информации или документов могут быть использованы: данные на аналогичное оборудование из журналов, например «Товары и цены», информационные письма или коммерческие предложения продавцов, фирм производителей. Обязательный порядок проведения оценки с привлечением внешних специалистов - оценщиков, законодательно, в этом случае, не определен.

2. увеличениеуставного фонда за счет неденежного вклада. До государственной регистрации изменений в устав предприятия необходимо осуществить оценку и экспертизу достоверности оценки вносимого учредителем неденежного вклада, по итогам которой оформляется заключение. Выполнение указанной процедурыявляется обязательным.

Персональный компьютер - это система электронных устройств, предназначенная для выполнения функций вычисления. Особенности его учета на предприятии заключаются в том, что ПК даже согласно накладной поставщика состоит из различных блоков. Тут-то и возникают классические разногласия - учитывать его как единое целое (с обязательным составлением надлежащего акта) или формально разбирать на части? Ставить его на основные средства или на товарно-материальные ценности? Положение о бухгалтерском учете конкретных рекомендаций не содержит. Раньше выкручивались проще - если ПК имел неофициальный статус «шайтан-машины», то его с уважением и составлением карточки ОС вносили на счет 01, а более продвинутые пользователи моментом списывали компьютер по частям на малоценку.

Что же действительно может разогнать туман этой дилеммы на конкретно взятом предприятии, показать, ? Ответ прост, как и все гениальное: при вариативном подходе законодательства методика конкретного учета определенного направления устанавливается родимой учетной политикой предприятия. Этот документ предусматривает обязательное предоставление в налоговые органы, где и должен быть просмотрен на предмет наличия возможных разногласий.

При определении методики списания следует обратить внимание на различие сроков полезного использования того или иного электронного устройства. В случае их значительного расхождения составление акта об учете персонального компьютера как единое целое нецелесообразно.

При учете на счете 01 «Основные средства» различные устройства отображаются по следующим кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94:

По коду 14 3020000 - техника электронно-вычислительная отражается;

По коду 14 3020030 - устройства вычислительных комплексов и электронных машин;

По коду 14 3020260 - процессоры, устройства операционные;

По коду 14 3020310 - устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами;

По коду 14 3020544 - инструменты и принадлежности для вычислительной техники.

Однако следует помнить, что если стоимость какого-нибудь из этих объектов составляет менее 10 000 руб., то организация вправе списать его на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Особый нюанс при постановке на баланс ПК вносит необходимость установки программного обеспечения. Картину дополняет оригинальная политика МНС, согласно которой ежеквартально происходит незначительное по сути, но весомое для программы бухгалтерского учета, изменение какой-либо учетной формы. Это создает суровую необходимость постоянного обновления программ БУ.

Кстати, по вопросу постановки на баланс программного обеспечения тоже не смолкают «парламентские дебаты». Кому-то ближе к сердцу отнесение программ к нематериальным активам, кто-то, углядев четкий срок обновления некоторых программ, ратует за пополнение счета «Расходы будущих периодов». В одном из разъяснений Центробанка предъявляются требования для программного обеспечения к РБП: их значительная стоимость и обязательное указание избранной методики в учетной политике предприятия. Вот последнее указание, по причинам, указанным выше, имеет наибольшую практическую ценность. При учете программного обеспечения на счете «Расходы будущих периодов» необходимо оформить приказ о сроке его использования для равномерного списания (обычно он составляет 1 год).

Ну и естественно то, что отнесение на расходы стоимости программного обеспечения невозможно без наличия на балансе предприятия персонального компьютера пусть даже при его нулевой остаточной стоимости.

Вот пожалуй все, что хотелось рассказать о том, как правильно поставить на баланс компьютеры и программное обеспечение . Не хотите ломать голову и доверить всю работу людям, которые каждый день сталкиваются с этим вопросом? Обращайтесь в компанию «КЛиК»! Мы обязательно поможем!

Вопрос:

Собираемся приобрести оборудования ценой выше 45 тысяч рублей. Скажите пожалуйста нужно ли его ставить на баланс? Или достаточно просто договора купли продажи, акта передачи, счет фактуры, что бы оборудование числилось за нашей компанией?

Уточняющий вопрос, у нас упрощенная система налогообложения, нужно ли нам ставить на баланс? Если нам нам все ровно нужно ставить, что нам будет за не поставку оборудования на баланс?

Ответ:

Если по указанному оборудованию выполняются все критерии, по которым его можно отнести к основному средству, то его необходимо поставить на баланс (подробнее о всех критериях ОС см ). В ином случае данное оборудование ставить на баланс не требуется и достаточно тех документов, что Вы указали + платежный документ подтверждающий оплату (платежное поручение или кассовый чек)

Т.о. если данное оборудование относится к ОС, то для его постановки на учет (баланс), кроме указанных Вами документов следует оформить:
1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1);
2. Приказ о вводе ОС в эксплуатацию (образец);
3. Инвентарную карточку учета объектов основных средств (форма ОС-6).
В сервисе покупка данного оборудования отражается как Списание - Покупка ОС .

Обязанность постановки ОС на баланс не зависит от применяемый системы налогообложения, т.к. данный порядок предусмотрено как в целях налогового учета, так и для бухгалтерского учета.

Поскольку без постановки ОС на баланс Вы не можете
- ввести его в эксплуатацию для использования в деятельности организации (например для учета в расходах по УСН при применении УСН доход минус расход).
- рассчитывать остаточную стоимость ОС, которая необходимо для того, чтобы применять УСН.

Для справки
УСН можно применять до тех пор пока остаточная стоимость ОС (первоначальная стоимость ОС минус начисленная амортизация) не превысит 100 млн. руб. При этом для определения остаточной стоимости расчет амортизации ОС ведут по правилам бухгалтерского учета.

Таким образом для правильного начисления амортизации в целях бухгалтерского учета, следует отразить постановку ОС на баланс, т.к. амортизация начисляется с месяца следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию ОС.

Для справки
В случае если ОС не введено в эксплуатацию, то амортизация не начисляется, что также напрямую влияет на Вашу бух. отчетность (т.е. не уменьшает прибыль и из-за этого формируется не достоверная бух. отчетность),

Т.о. за не постановку ОС на учет Вам может грозить ответственность в виде штрафа за грубое нарушение бух. учета в размере до 3000руб.

Поэтому, даже не смотря на то, что Ваше ООО применяет УСН (и если данное оборудование относится к ОС), то его следует поставить на учет (т.е. оформить ранее рекомендованные Вам документы и отразить в сервисе его покупку как Списание - Покупка ОС).

Компании с основными средствами на балансе эффективно развивают материальное производство, рентабельны в употреблении трудовых фондов, уменьшают материальные затраты и в конечном итоге влияют на формирование хозяйственно-финансового результата компании.

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

1. Здания, сооружения;
2. Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
3. Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
4. Техника вычислительная;
5. Насаждения, выращенные за несколько лет;
6. Скот (племенной, рабочий);
7. Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
8. Транспорт;
9. Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
10. Капитальное вложение для улучшения земель;
11. Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.

Основные средства делятся на производственные, т.е. их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

• Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
• ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Как поставить ОС на баланс предприятия

Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».

Главные моменты для малых предприятий :

1. Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
2. Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
3. Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.

Инструкция при постановке на баланс основных средств

В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании. Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают.

Предназначение

Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно. Это могут быть арендованные основные средства, материальные ценности на хранении, в переработке, имущество по лизинговым операциям и т. п. На основании таких данных составляется «Справка о ценностях на забалансовых счетах», которая прилагается к статистической отчетности. Ее форму организация может создавать самостоятельно, при условии, что документ содержит полную информацию о финансовом положении.

Какой счет – забалансовый?

• 001 "Арендованные ОС".
• 002 "ТМЦ, принятые на хранение".
• 003 "Материалы в переработке".
• 004 "Товары, принятые на комиссию".
• 005 "Оборудование на монтаже".
• 006 "Бланки отчетности".
• 007 "Списанная задолженность дебиторов".
• 008 " Полученные обеспечения".
• 009 "Выданные обеспечения".
• 010 "Износ ОС".
• 011 "ОС в аренде".

Дополнительно могут использоваться:

• 012 «НМА, полученные в пользование».
• 013 «ЦБ, полученные в залог».
• 014 «Условные активы».
• 015 «Условные обязательства».

Оборудование

Забалансовые счета 001, 004 используются для отображения движения имущества. По статье 001 фигурируют данные о сданных в пользование объектах. ОС учитываются по стоимости, указанной в документах (договор, акт приема-передачи, копии карточки). Корреспонденция осуществляется по арендодателям и инвентарным номерам. Расчеты с клиентом отображаются по статье 76: по дебету – начисление арендной платы, по кредиту – поступление средств.

Сальдо статьи "Оборудование для монтажа" используются подрядчиками для отображения движения имущества, которое находится у них в стадии сборки. Разбивка проводится по агрегатам в ценах, указанных в актах. Прием оборудования оформляется формой № ОС-15. У заказчика оно числится на счете 07: ДТ08 КТ 07. Если передается ранее оприходованное имущество, то делается запись: ДТ 01 субконто "Монтаж", КТ 01 субконто "На складе".

Основные средства на забалансовом счете фигурируют у подрядчика. При поступлении оборудования формируется проводка ДТ005. Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1. По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20. Стоимость готового объекта (строительная) формируется так: ДТ62 КТ90-1. Налог начисляется стандартной проводкой: ДТ90-3 КТ68. Как списать забалансовые счета? Необходимо их прокредитовать. Основанием для записи является заявка на отпуск ОС в монтаж. Переданное оборудование, которое не было установлено, в объем капитальных вложений не включается.

Сырье

Забалансовые счета 002 – 004 используются для отображения движения материалов.

Статья "ТМЦ, принятые на хранение" применяется для отображения движения ценностей, если:

• Предприятие не хочет оплачивать материалы. Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ. Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.
• От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.

Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано. Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения.

Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные. В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать. Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение. Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом. В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20. Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68.

Статью "Товары на комиссии" используют организации-комиссионеры. Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов.

Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности - квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т. п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Пример

Предприятие выполняет ремонтные работы по двум договорам. Первая организация реализовала подрядчику материалы, а вторая их оплатила. Сырье было полностью использовано в производстве. Стоимость материалов – 430 тыс. руб. (без НДС). Вторая организация передала первой давальческое сырье на сумму 787 тыс. руб. Согласно отчету, в производственных целях было использовано материалов на сумму 236,5 тыс. руб. Эти операции отразятся в БУ таким образом:

• ДТ 10-1 КТ 60 – 430 000 – оприходованные материалы.
• ДТ 20 КТ 10-1 – 430 000 – сырье включено в состав расходов.
• ДТ 003 - 787 000 – учет давальческого сырья.
• КТ 003 – 236 500 – списана стоимость израсходованных материалов.

Денежные средства

Забалансовые счета бухгалтерского учета 007 – 009 отображают движение капитала. По статье "Списан долг неплатежеспособных дебиторов" фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты. Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу.

Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:

• облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
• векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
• купленные / проданные опционы и варранты.

Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей. Они приходуются по данным платежных документов и записываются в дебет счета 008.

Стоит остановиться на средствах, которые владельцы магазинов берут с материально ответственных лиц. Физические лица, прежде чем получить допуск к товарам, должны внести деньги. Эти средства могут быть использованы или депонированы. В первом случае речь идет о займе. Операция оформляется проводкой ДТ 51 КТ 66 (67). Во втором случае имеет место залог: ДТ 51 КТ 76. Эти записи затем дебетуются с 008. При увольнении сотрудника ему возвращаются средства. Если отношения были оформлены в виде займа, то дополнительно должны быть выплачены проценты.

Списание стоимости объекта

Счет 010 используется для отображения информации о сумме износа объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства, ОС у некоммерческих организаций. Начисление производится в конце года. При выбытии суммы списываются на КТ 010.

Следует сразу оговорить разницу между амортизацией и износом в контексте данной операции. В первом случае ОС приходуются на баланс, а во втором – на забалансовый счет. Бюджетные и некоммерческие организации не создают ценности. Соответственно, они не показывают в балансе амортизацию. У них стоимость ОС списывается полностью в момент приобретения. Дохода нет, возможности растягивать расходы – тоже нет. В таких случаях рекомендуется начислять износ на ОС один раз в год на счет 010. Данная операция расходы не увеличивает, базу для исчисления НДС не уменьшает, но она выгодна организациям, которые платят налог на имущество. Базой для его расчета является остаточная стоимость ОС. Она определяется по такой формуле:

Сальдо на начало года (01) – начисленная амортизация (02) – износ (010).

Лизинг

Статья "ОС в аренде" используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя. Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции. В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта. Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:

• ДТ08 КТ76.
• ДТ01 КТ08 - списываются затраты и стоимость поступившего объекта.

Пример

Организация оказала услуги по хранению зерна. Договорная стоимость сделки – 100 тыс. руб. Услуги оцениваются в 15 тыс. руб., затраты хранителя составляют 10 тыс. руб. В БУ эта операция отражается таким образом:

• ДТ002 - 100 тыс. руб. - зерно принято на хранение.
• ДТ62 КТ90/1 - 15 тыс. руб. - поступила плата за услугу.
• ДТ90/2 КТ20 (25, 26) - 10 тыс. руб. - отражены затраты хранителя.
• ДТ51 КТ62 - 15 тыс. руб. - отражена выручка.
• ДТ90/9 КТ99 – 5 тыс. руб. - выявлена прибыль от операции.
• КТ002 - 100 тыс. руб. - возвращено зерно клиенту.

Имущество на забалансовых счетах

Процесс оприходования крупных объектов вопросов не вызывает. Проблемы начинаются, когда необходимо поставить на учет, а затем списать ОС стоимостью до 3000 руб., особенно если речь идет о государственном учреждении. В таком случае нужно оформлять «Ведомость выдачи ТМЦ на нужды организации», затем все порчи учитываются на счете 21.

Активы, которые стоят более 3000 руб., числятся до момента выбытия. Списание достаточно отобразить по КТ забалансового счета. Никаких дополнительных проводок формировать не надо. Балансовая стоимость объектов до 40 тыс. руб. после ввода в эксплуатацию должна быть нулевой. По агрегатам, которые оценены в пределах 3-40 тыс. руб., нужно восстанавливать первоначальную стоимость и амортизацию.

Списание с забалансового счета осуществляется по решению комиссии на основании акта, подписанного владельцем имущества и руководителем. Запись формируется на сумму первоначальной стоимости. Передача объектов в пользование оформляется на основании акта проводкой по счету 21 с одновременным изменением ответственного лица.

В бюджетные забалансовые счета объекты стоимостью до 3000 рублей зачисляются по полной цене. Исключение составляют библиотечные фонды и недвижимое имущества. ОС приходуются по первичным документам, подтверждающим ввод агрегата в эксплуатацию. Внутреннее перемещение отражается путем изменения ответственного лица и/или места хранения.

Нарушения

Учет ценностей на забалансовых счетах обычно не вызывает хлопот. Он ведется довольно просто: поступление, выдача или получение гарантий отражаются только по дебету, а погашение обязательств – по кредиту. Забалансовые счета бухгалтерского учета не корреспондируют между собой. Но даже при такой простой схеме компании не уделяют должного внимания учету. В результате сотрудники налоговых органов находят в документации ошибки и штрафуют организации.

Ст. 15 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение правил ведения БУ, в рамках которой налагается штраф в размере 2000-3000 руб. К таким нарушениям относится искажение любой строки отчетности более чем на 10 %. Ст. 120 НК РФ дополнительно предусмотрена ответственность за занижение статей доходов или стоимости объектов налогообложения.

Договор комиссии

С передачей комиссионеру товара на продажу комитент права собственности не теряет. Поэтому такие ценности поступают на забалансовый счет 004 по ценам, указанным в акте. В момент передачи эти цифры списываются в полном объеме. Проблема возникнет, если организация отразит такой товар на балансовом счете. Налоговая может квалифицировать договор обычной куплей-продажей. Если товар будет оплачен за комитента сторонним поставщиком, то доказать правомерность операции даже в суде не получится.

ТМЦ

От полноты отражения информации на счете 002 зависит правильность исчисления налога на имущество. Если инспекция выявит, что организация приобрела ОС и безосновательно оприходовала их на забалансовый счет, то налогоплательщик должен будет заплатить штраф и доначисленный налог. Решающее значение в таких сделках имеет право собственности. Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать.

Нюансы

Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями. Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ. Забалансовые счета в бюджетном учете отображают данные о таких бланках, как листки нетрудоспособности. При выбытии транспортного средства запасные части, которые числились на 009, должны быть списаны. Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17. Госорганизации могут списывать дебиторскую задолженность раньше срока, если:

• должник был ликвидирован, и этот факт документарно подтвержден;
• завершен срок возобновления процедуры взыскания задолженности.

Забалансовые счета с ТМЦ теперь также могут содержать сведения о движении ценностей, которые подлежат списанию по причине износа или из-за невозможности дальнейшего использования.

Вывод

Для учета ценностей, которые находятся во временном пользовании организации и ей не принадлежат, используются специальные забалансовые счета. Все операции оприходования отображаются по дебету, а списания – по кредиту. При необходимости можно добавить забалансовые счета 1С и вести учет, не нарушая норм законодательства. В базовую версию программы уже встроены все статьи затрат и субконто. Типовые операции и отчетность формируются по стандартным документам. Суммы на таких счетах не попадают в баланс. Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.