დანართი 5 – ის ფურცლის 8080 – ის გვერდი 02. საგადასახადო დეკლარაციის შევსების ნიმუში

12.12.2019

კომპანიას ფილიალები აქვს: როგორ შეავსოთ საგადასახადო დეკლარაცია
ცალკეული განყოფილებებისგან შემდგარი ორგანიზაციები გამოთვლიან და ანაზღაურებენ საგადასახადო კოდექსის 288-ე მუხლის შესაბამისად.

შეგახსენებთ, რომ საგადასახადო და წინასწარი გადასახდელების თანხები იხდის ფედერალურ ბიუჯეტს ორგანიზაციის ადგილზე, ამ თანხების ცალკეულ განყოფილებებად გადანაწილების გარეშე. მხოლოდ საგადასახადო (წინასწარი გადასახადი) ჩარიცხულია რუსეთის ფედერაციის დამფუძნებელი ერთეულების ბიუჯეტების შემოსავლიან მხარეს.

თუ მას აქვს რამდენიმე ცალკეული განყოფილება რუსეთის ფედერაციის ერთი შემადგენელი პირის ტერიტორიაზე, მაშინ არ შეიძლება გაკეთდეს მოგება განაწილება თითოეული ამ სამმართველოსთვის. ამ პირის ბიუჯეტისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება მოგების წილის საფუძველზე, ამ ცალკეული განყოფილებების ინდიკატორების ჯამიდან. გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ირჩევს ცალკეულ ქვედანაყოფს, რომლის საშუალებითაც ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ამ საგნის ბიუჯეტში. ამისათვის მან უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოების საგადასახადო პერიოდის წინა წლის 31 დეკემბრამდე მიღებულ გადაწყვეტილებას, რომელშიც გადასახადის გადამხდელი რეგისტრირებულია მისი დანაყოფების ადგილზე (საგადასახადო კოდექსის 288-ე მუხლი).

ორგანიზაციებმა უნდა წარმოადგინონ დეკლარაცია 03/22/2012 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. MMV-7-3 / 174 (შესწორებულია 11/14/2013)

დეკლარაციის ფორმირების ზოგადი პრინციპები

ცალკეული დანაყოფებისთვის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის დასადგენად, მოცემულია დეკლარაციის 55 დანართი sheet2 ცხრილში. განაცხადის შევსება ხდება ორგანიზაციისთვის ცალკეული განყოფილებების გარეშე, თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის, მათ შორის, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ლიკვიდირებულ პირთა ჩათვლით, ან ცალკეული განყოფილებების ჯგუფისთვის, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე.

ეს დანართი ასახავს რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში გადახდილი ავანსებისა და გადასახადების ოდენობებს ორგანიზაციის ადგილზე თითოეული ცალკეული ერთეულის ან ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის ერთ საგანში მდებარე ცალკეული ერთეულების ჯგუფისათვის გადასახადის გადახდისას).

თითოეული განყოფილებისთვის (განყოფილებების ჯგუფი) ივსება ცალკეული განაცხადის ფორმა და შესაბამისი კოდი მითითებულია ველში "გაანგარიშების შედგენაში". წარდგენილი განაცხადების რაოდენობა დამოკიდებულია იზოლირებული (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში ლიკვიდირებული ჩათვლით) ან პასუხისმგებელ ერთეულებზე. ყველა ეს განაცხადი შედის დეკლარაციაში, რომელიც წარმოდგენილია ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე. გაითვალისწინეთ, რომ ფურცელი 02 დასრულებულია ორგანიზაციის მიერ, როგორც მთლიანობაში. 1 სექციაში, გადასახადის გადამხდელი ჩამოთვლის ბიუჯეტში გადასახდელი (ანაზღაურებადი) საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი ოდენობას, იმ ადგილას.

ცალკეული განყოფილებების ადგილას დეკლარაცია უნდა შეიტანოს შემოკლებული ფორმით:

სათაურის გვერდი;
სექციის 1.1 და (ან) ქვეპუნქტის 1.2 ქვეპუნქტი;
დანართი 55, რომელიც დასრულებულია კონკრეტული განყოფილებისთვის.

თუ გადასახადის გადამხდელი იხდის საშემოსავლო გადასახადს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში, პასუხისმგებელი ცალკეული განყოფილებების მეშვეობით, ამ შემადგენლობის დეკლარაცია უნდა წარედგინოს მხოლოდ იმ პასუხისმგებელ განყოფილებათა იმ ადგილას, რომელიც ორგანიზაციამ აირჩია რუსეთის ფედერაციის თითოეულ შემადგენელ ერთეულში.

ახლა ვნახოთ, როგორ ფორმდება დანართი 55 – ისა და მე –1 ნაწილების ინდიკატორები. ჩვენ არ ვილაპარაკებთ 02 – ე ფურცელზე, რადგან ორგანიზაციები, რომლებიც ცალკეულ დანაყოფებს მოიცავს, ავსებენ მას ზოგადად დადგენილი წესით.

ცალკეული სტრუქტურული ერთეულების ადგილმდებარეობისთვის გადასახადის გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშებისთვის, საჭიროა განისაზღვროს საგადასახადო ბაზის წილი, რომელიც მიეკუთვნება ცალკეული ერთეულების თითოეულ ჯგუფს ან ჯგუფს, თუ გადასახადი გადახდილია პასუხისმგებელი ერთეულის მეშვეობით.

საგადასახადო ბაზის წილი აისახება 55 დანართის 040 სტრიქონში და განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 288-ე მუხლის შესაბამისად, როგორც ორი მაჩვენებლის არითმეტიკული საშუალო:

1) ცალკეული ქვედანაყოფის დასაქმებულთა საშუალო რიცხოვნობის (შრომითი ხარჯები) საშუალო ორგანიზაციის თანამშრომლების საშუალო რაოდენობაში (შრომითი ხარჯები) პროპორციით;

2) ცალკეული განყოფილების ამორტიზირებული ქონების ნარჩენი ღირებულების წილი ორგანიზაციის, როგორც მთლიანობის, ამორტიზებული ქონების ნარჩენი ღირებულების შემადგენლობაში.

ცალკეული ქვედანაყოფის წილის შერჩეული ვარიანტი უნდა ჩაიწეროს სააღრიცხვო ორგანიზაციაში საგადასახადო მიზნებისათვის.

ამ ინდიკატორების გაანგარიშებისას უნდა გაითვალისწინოთ, რომ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა (შრომითი ხარჯები) და ამორტიზირებული ქონების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის (წერილი 03.09.2012 No. 03-03-06 / 1/488). თუ მოგების წილის გაანგარიშებისას ცალკეულ ქვედანაყოფში არ არის ამორტიზირებული ქონება, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება მიიღება ნულის ტოლი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/27/2011 No.3 03-03-06 / 1/381).

ამასთანავე, ორგანიზაციებს, რომლებმაც ამორტიზაციას გადასცეს არაწრფივი მეთოდით, როგორც ამორტიზაციის ჯგუფების ნაწილი, უფლება აქვთ განსაზღვრონ ამორტიზირებული ქონების ნარჩენი ღირებულება აღრიცხვის შესაბამისად.

დანართი 55, ფურცელი 02

ველში "გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტი (კოდი)", ჩამოთვლილი ნომერი 1, მე -2 და მე -9 ნომრები მხოლოდ იმ გადასახადის გადამხდელებს წარმოადგენენ, რომლებიც ამ კატეგორიებს მიეკუთვნებიან. გადასახადის გადამხდელთა უმრავლესობა დანართი 55-ის შევსებას იწყებს ველიდან „შედგენა გაანგარიშებით“. ისინი შეიტანენ მასში სპეციალურ კოდს, რომელიც აჩვენებს, თუ ვისთან ერთად ივსება ეს პროგრამა. ამრიგად, ფიგურაში 1 მიანიშნებს, რომ ინდიკატორები იქმნება მშობელთა ორგანიზაციის მიერ, ფიგურა 2 - ცალკეული განყოფილების მიხედვით, 3 - ლიკვიდირებული ცალკეული განყოფილების მიხედვით. ნომერი 4 მითითებულია რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე მდებარე ცალკეული დანაყოფების ჯგუფისათვის განაცხადის შევსებისას.

ხშირად, მშობელი ორგანიზაცია იღებს პასუხისმგებელ დანაყოფს და დამოუკიდებლად იხდის გადასახადს რეგიონულ ბიუჯეტში ყველა ერთეულში, რომელიც მდებარეობს იმავე ერთეულში, როგორც თავად ორგანიზაცია. თუ ასეთი ორგანიზაცია არ ჰყავს რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელ ერთეულებში, დანართი 55 არ არის დასრულებული. მართლაც, ამ შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელი არ ანაწილებს საგადასახადო ბაზას და იხდის გადასახადის მთელ რაოდენობას ადგილმდებარეობის ადგილზე.

შესაბამისი კოდექსის დანიშვნისას, ბუღალტერი ასახავს იმ ცალკეული ქვედანაყოფის (მშობელთა ორგანიზაციის) სახელს და საგუშაგოს, რომლის შესავსებად განაცხადი შევსებულია. თუ განაცხადი შეიქმნა ცალკეული განყოფილებების ჯგუფისთვის, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი შემადგენელი პირის ტერიტორიაზე, ინფორმაცია მოცემულია ამ სტრიქონებში მხოლოდ პასუხისმგებელ განყოფილებაზე.

02 ფურცლის 120 – ე სტრიქონიდან 030 სტრიქონამდე გადადის ორგანიზაციის, როგორც მთლიან საგადასახადო ბაზის ინდიკატორი. გადასახადის გადამხდელი, რომლის ცალკეული დანაყოფები მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში იქნა ლიკვიდირებული, ასევე ავსებს ხაზს 031. მასში, იგი ადგენს საგადასახადო ბაზას, როგორც მთლიან ორგანიზაციას, გარდა ლიკვიდაციულ განყოფილებებს.

საშემოსავლო გადასახადის ის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაეცეს რეგიონულ ბიუჯეტს ცალკეული განყოფილების ადგილზე, გამოითვლება განყოფილებაზე მიკუთვნებული საგადასახადო ბაზის წილის საფუძველზე. წილი აისახება 040 სტრიქონში.

ორგანიზაცია, რომელიც იხდის გადასახადს პასუხისმგებელი ცალკეული ერთეულის მეშვეობით, განსაზღვრავს მოგების წილს რუსეთის ფედერაციის კონკრეტულ საგანში მდებარე ყველა ცალკეული ერთეულის ინდიკატორის მთლიანობის საფუძველზე.

გაანგარიშებული წილის გამრავლებით საგადასახადო ბაზის მთლიანი ოდენობით (ხაზი 030), ბუღალტერი მიიღებს საგადასახადო ბაზის იმ ოდენობას, რომელსაც მიეკუთვნება კონკრეტული ერთეული (ერთეულის ჯგუფი) ან მშობელთა ორგანიზაცია. ეს მნიშვნელობა უნდა აისახოს განაცხადის 050 სტრიქონში. გაითვალისწინეთ, რომ ყველა განაცხადის 050 სტრიქონის ინდიკატორების ჯამი უნდა შეესაბამებოდეს ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზას, როგორც მთლიანობაში, ასახულია 02 – ე ფურცლის 120 – ე სტრიქონში.

060 სტრიქონში მოცემულია საგადასახადო განაკვეთი, რომელიც დარეგისტრირდება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში. რეგიონს შეიძლება ჰქონდეს საშემოსავლო გადასახადის შემცირებული კურსი. შემდეგ ასეთი კურსი ეხება მხოლოდ ორგანიზაციას და მის ცალკეულ განყოფილებებს, რომლებიც მიეკუთვნებიან რუსეთის ფედერაციის ამ საგნის ტერიტორიას.

საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის გამოანგარიშებული ავანსების (გადასახადის) ოდენობა განისაზღვრება მონაცემთა საგადასახადო ბაზაზე (ხაზი 050) და საგადასახადო განაკვეთის (ხაზი 060) საფუძველზე. მითითებული მნიშვნელობა ასახულია 070 სტრიქონში.

080 ხაზზე, ბუღალტერი აღრიცხავს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის გამოანგარიშებული წინასწარ გადახდების ოდენობას. დანართი 55-ში ეს მნიშვნელობა გამოითვლება ისევე, როგორც 02 – ე ფურცლის 210-230 სტრიქონების ინდიკატორებთან. ანუ დარიცხული ავანსების ოდენობა აღებულია წინა საანგარიშო პერიოდისთვის შევსებული განაცხადიდან. უნდა გაითვალისწინოთ, რომ თუ გადასახადის გადამხდელმა გაითვალისწინა დეკლარაციის საგადასახადო შემოწმების შედეგები დეკლარაციის მომზადების მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის (საგადასახადო) პერიოდისთვის, დამატებით გადასახადის (შემცირების) თანხის ოდენობა უნდა იქნას გათვალისწინებული, როგორც გამოანგარიშებული ავანსების ნაწილი (ფურცლები 210—230 ფურცელი 02) ამ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის.

ორგანიზაციები, რომლებიც კვარტალურად აცხადებენ ანგარიშს და არ იხდიან ყოველთვიურ ავანსებს, გადასცემენ ინდიკატორს დეკლარაციის No.5 დანართის 705 სტრიქონიდან, მიმდინარე წლის პირველი კვარტლისათვის, ექვსთვიანი დეკლარაციის 080 სტრიქონზე. იმავე ალგორითმს იყენებენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გამოთვლიან ყოველთვიურ ავანსებს მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე. ამასთან, ნახევარწლიურ დეკლარაციაში ისინი ასახავს დეკლარაციის მაჩვენებელს მიმდინარე წლის იანვრის - მაისის ჩათვლით.

წინა კვარტალში საგადასახადო თანხის ყოველთვიური ავანსის გაანგარიშებისას ორგანიზაციებისთვის, ექვსთვიანი დეკლარაციის No.5 დანართის 080 მაჩვენებლის ხაზის მნიშვნელობა ტოლია დეკლარაციის დანართის 70570 და ხაზების ინდიკატორების მნიშვნელობათა ჯამი წლის I კვარტლისთვის.

გაითვალისწინეთ, რომ 090 სტრიქონი ასახავს ”უცხოური” გადასახადის მხოლოდ იმ ნაწილს, რომელიც დაკავშირებულია რეგიონის ბიუჯეტთან და კონკრეტულ ერთეულთან (ერთეულთა ჯგუფთან) ან მშობელთა ორგანიზაციასთან.

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (გადასახადი) პერიოდის გადასახდელი თანხის ოდენობა მოცემულია 100 – ე ხაზით, შემცირებული ავანსის (გადასახადის) ოდენობა ნაჩვენებია 110 – ე ხაზზე.

120, 121 სტრიქონებში, გადამხდელები, რომლებიც კვარტალურად აცხადებენ ანგარიშს და ყოველთვიურად წინასწარ იღებენ გადასახდელ თანხებს, მიუთითებენ მომდევნო კვარტალში რუსეთის ფედერაციის საგნის ბიუჯეტში გადასახდელი ამ გადახდების მთლიანი ოდენობით.

ნაწილი 1

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ამ ნაწილში ასახულია ბიუჯეტში გადასახდელი მთლიანი თანხა (ანაზღაურება) კონკრეტული განყოფილების ან მშობელთა ორგანიზაციის ადგილზე.

ორგანიზაციის ადგილზე გადასახადი ირიცხება როგორც ფედერალურ, ისე რეგიონულ ბიუჯეტებში. ამრიგად, 1.1 და (ან) 1.2 ქვეპუნქტებში შეიძლება შევსდეს ნებისმიერი შესაბამისი ხაზი.

ინფორმაცია ფედერალური ბიუჯეტის შესახებ გადადის მეორე ნაწილში, ნაწილი 02 – დან. რაც შეეხება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტს, მონაცემები გადადის დანართი 55 – ის N1 და 1.2 ქვეპუნქტებში, ფურცელ 02-ზე.

1.1 ქვეპუნქტის დასრულებისას, ხაზები 070 და 080 ასახავს მონაცემებს, შესაბამისად, დანართი 55 და 110 და 110 ხაზებიდან.

1.2 ქვეპუნქტში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტისთვის გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის ოდენობები მითითებულია 220-240 სტრიქონებში და მათი ოდენობა უნდა შეესაბამებოდეს დანართი 55-ის 120 ან 121 სტრიქონებს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საგადასახადო პერიოდის შემადგენლობაში არ არის შეტანილი 1 პუნქტის 1.2 ქვეპუნქტი (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 1.1 პუნქტის 3 პუნქტი).

დეკლარაციის შევსება ფილიალის ლიკვიდაციის შემთხვევაში

დაუყოვნებლივ აღვნიშნავთ, რომ დეკლარაცია ცალკეულ ერთეულზე, რომელიც გადასახადის პერიოდში იქნა ლიკვიდირებული, ასევე ივსება ლიკვიდაციის შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში, ასევე მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის. დანართი 55 სალიკვიდაციო ცალკეულ დანაყოფზე ასევე შედის ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ დეკლარაციაში. ამგვარი განაცხადის 002 სტრიქონში უნდა მიეთითოს კოდი 3.

თუ იგი ლიკვიდირებულია მას შემდეგ, რაც ბოლო საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციების წარდგენა მოხდა საგადასახადო ორგანოებთან, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია წარუდგინოს შესწორებული დეკლარაციები. ყოველთვიური გადასახდელი გადახდები იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა ლიკვიდაცია, მათგან ამოღებულია ლიკვიდირებულ ცალკეულ განყოფილებაში. ამავდროულად, მშობელი ორგანიზაციისთვის ყოველთვიური გადასახადი იზრდება მითითებული ოდენობით.

მას შემდეგ, რაც ორგანიზაცია დარეგისტრირდება საგადასახადო ორგანოში ცალკეული განყოფილების ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით, ამ განყოფილების განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარმოდგენილია აგრეთვე მშობელთა ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე.

გაითვალისწინეთ, რომ განახლებული დეკლარაციები არ არის შეტანილი, თუ გადასახადი გადახდილია პასუხისმგებელი ცალკეული განყოფილების (ან მშობელი ორგანიზაციის) მიერ, სალიკვიდაციო განყოფილებისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, პასუხისმგებელი განყოფილების მონაცემები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ამ საგნის ტერიტორიაზე განლაგებული ყველა ცალკეული ერთეულის ინდიკატორის მთლიანობის საფუძველზე.

დეკლარაციის შედგენა ხდება დარიცხვის საფუძველზე. ამრიგად, დანართი 55-ში, წინასწარ გადახდების (გადასახადის) ოდენობა უნდა გამოითვალოს ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზის საფუძველზე, მთლიანობაში, ლიკვიდირებული ერთეულის საგადასახადო ბაზის გათვალისწინების გარეშე. ამ უკანასკნელის ღირებულება ასახულია დეკლარაციაში იმ კვარტლის წინა პერიოდის საანგარიშო პერიოდისათვის, რომელშიც ერთეულის ლიკვიდაცია მოხდა.

ეს მაჩვენებელი აისახება 55 დანართის 031 სტრიქონში, რომელიც შევსებულია საანგარიშო პერიოდის შემდგომი საანგარიშო პერიოდებისთვის და მიმდინარე წლის შემდეგ. ეს არის ის მნიშვნელობა, რომელიც გამოიყენება 050 ხაზის ინდიკატორის შემდგომი გაანგარიშებისთვის მიმდინარე ერთეულების მიერ შევსებულ განაცხადებში.

030 და 031 სტრიქონების ინდიკატორებს შორის განსხვავება უნდა შეესაბამებოდეს ყველა დანართის 505 სტრიქონის 050 სტრიქონების მნიშვნელობათა ჯამს, რომელიც შევსებულია სალიკვიდაციო ცალკეული დანაყოფებისთვის. ანუ პროგრამები, რომლებშიც კოდი 3 არის მითითებული Calc ’გაანგარიშების შედგენილი ველში.

ყველა ლიკვიდაციის გამოყოფილი ქვედანაყოფისთვის ყველა ლიკვიდაციის შემდეგ შემდგომი საანგარიშო პერიოდისთვის და მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის, დანართი 55 ხაზების 040, 050, 070, 080 და 090 ხაზების მაჩვენებლები უცვლელია. ამავდროულად, დანართის 55 დანართი 110-ის 110 სტრიქონი შეივსება განყოფილების ლიკვიდაციის შემდეგ საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, თუ იმ კვარტლისთვის, რომელშიც ცალკეული განყოფილება იყო ლიკვიდირებული, ყოველთვიურად წინასწარ გადახდა დაერიცხა და განახლებული დეკლარაციები არ იქნა წარდგენილი.

ზემოაღნიშნული ეხება მხოლოდ იმ პირობით, რომ შემდგომი საანგარიშო პერიოდებისთვის და ორგანიზაციისთვის, როგორც მთლიანობაში, საგადასახადო პერიოდისთვის, საგადასახადო ბაზის ზომა აღემატება საანგარიშო პერიოდის ბაზის ზომას ცალკეული განყოფილების ლიკვიდაციამდე.

თუ წინა საანგარიშო პერიოდთან შედარებით, რომელშიც შემდგომში ლიკვიდაციის ცალკეული ქვედანაყოფები მოქმედებდნენ, საგადასახადო ბაზა მცირდება, გაანგარიშება შეიცვლება. ადრე გამოთვლილი გადასახადი შემცირდება როგორც მთლიანად ორგანიზაციისთვის, ასევე ცალკეული განყოფილებებისათვის, მათ შორის, ცალკეული განყოფილებების ლიკვიდაციისთვის.

ორგანიზაცია პირველად განსაზღვრავს სალიკვიდაციო ცალკეულ დანაყოფების საგადასახადო ბაზას აქციების ზომების საფუძველზე ბოლო საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, რომელშიც დანაყოფები მუშაობდნენ. გარდა ამისა, შემცირდება საგადასახადო ბაზა შეცვლილი საგადასახადო ბაზის ზომა ლიკვიდირებული ერთეულებისთვის. დარჩენილი საგადასახადო ბაზა მიიღება 100% -ით და განაწილდება ორგანიზაციას შორის ცალკეული განყოფილებებისა და არსებული ცალკეული განყოფილებების გარეშე.

თუ ორგანიზაცია მიიღებს ზარალს შემდგომი საანგარიშო პერიოდის ან მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის, ამ პერიოდისთვის გამოანგარიშებული წინასწარ გადახდების მთლიანი თანხა (ყოველთვიური ავანსების ჩათვლით) უნდა შემცირდეს. ეს ასევე ეხება ლიკვიდირებულ ერთეულს მიკუთვნებულ წილს.

შპს მირ უიუტა რეგისტრირებულია ორგანიზაციაში, არის დაკავებული ავეჯით ვაჭრობით და აქვს ერთი ცალკეული ქვედანაყოფი - სალონ-მაღაზია კომფორტი, ამორტიზირებული ქონების საშუალო წლიური ნარჩენი ღირებულებით, მთლიან ორგანიზაციაში, 2014 წლისთვის არის 6,023,038 რუბლი.

დავუშვათ, შპს მირ უუთა ყოველთვიურად იხდის საშემოსავლო გადასახადს.

განვიხილოთ 2014 წლის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ანაზღაურება ორგანიზაციის სათაო ოფისის მიერ, რომელიც მდებარეობს მოსკოვში.

მაგალითის გასამარტივებლად, 02 – ე ფურცლის დანართების შევსების ბრძანება არ არის მოცემული.

დეკლარაცია უნდა დასრულდეს შემდეგი თანმიმდევრობით.

პირველ რიგში, ორგანიზაციამ უნდა შეავსოს დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 010-190 ხაზები. ამ ფურცელში შპს მირ უუთი ასახავს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შემდეგ მაჩვენებლებს:

- ხაზი 010 - შემოსავლები გაყიდვიდან - 7 320 400 რუბლი .;

- ხაზი 020 - არასაოპერაციო შემოსავალი - 350 600 რუბლი;

- ხაზი 030 - გაყიდვებიდან შემოსავლის ოდენობის შემცირების ხარჯები - 6 510 200 რუბლი .;

- ხაზი 040 - არასაოპერაციო ხარჯები - 240 300 რუბლი.

შემდეგ ივსება 060 სტრიქონი. ის ტოლია:

7 320 400 რუბლი. + 350 600 რუბლს შეადგენს. - 6 510 200 რუბლი. - - 240 300 რუბლი. \u003d 920 500 რუბლი.

ვინაიდან ორგანიზაციას არ აქვს 070-090 და 110 ხაზებში ასახული ინდიკატორები, შემდეგ 100 და 120 სტრიქონები ივსება შემდგომში. 060 - 920,500 რუბლის მაჩვენებელი გადაეცემა მათ.

ამრიგად, საგადასახადო ბაზა, რომლითაც შპს მირ უუტია უნდა გამოანგარიშდეს მოგების გადასახადი 2014 წლისთვის, 920,500 რუბლია.

შემდეგი, 150 სტრიქონი ივსება. ორგანიზაციის 140, 160 და 170 ხაზები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული სტრუქტურული ერთეულები, არ ავსებენ. ხაზი 150 მიუთითებს საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე ფედერალურ ბიუჯეტზე - 2%.

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მთელ ორგანიზაციაში არის:

920 500 რუბლს შეადგენს. 20% \u003d 184 100 რუბლი.

შემდეგ თქვენ უნდა გადაანაწილოთ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებზე.

შპს მირ უუუთამ უნდა გადაიხადოს გადასახადი ფედერალური ბიუჯეტისთვის (მთლიანად ორგანიზაციისთვის), მოსკოვის ბიუჯეტისთვის (ხელმძღვანელი ერთეულისთვის) და რეგიონის ბიუჯეტისთვის (ცალკეული განყოფილებისთვის).

საშემოსავლო გადასახადის განაწილება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებს შორის ხელმძღვანელსა და ცალკეულ განყოფილებებს შორისაა მოცემული დანართი 5.5. ორგანიზაციამ უნდა შეავსოს ორი ასეთი განაცხადი: ცალკეული თავისა და ცალკეული განყოფილებებისათვის.

გადასახადი განაწილებულია ხელმძღვანელისა და ცალკეული განყოფილებებისათვის მიკუთვნებული საგადასახადო ბაზის წილის საფუძველზე. ჩვენს მაგალითში, სათავე განყოფილების წილი 67%, ცალკეული განყოფილების - 33% (იხ. მაგალითი 6).

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირების ბიუჯეტებში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის თანხები ხელმძღვანელის და ცალკეული განყოფილებების ადგილზე მოცემულია ცხრილში. 4.

გაანგარიშებული საგადასახადო თანხები რუსეთის ფედერაციის დამფუძნებელი ერთეულების ბიუჯეტებზე მითითებულია an5 შესაბამისი დანართების 70070 სტრიქონზე და 02 – ე ფურცლის 200 – ე ხაზზე. ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებზე გადასახადის ოდენობა, რაც აისახება 02 – ე ფურცლის 200 – ე სტრიქონზე, განისაზღვრება მოსკოვის ბიუჯეტში გადასახადის თანხების დამატებით. იაროსლავის რეგიონი:

111 012 რუბლს შეადგენს. + 54 678 რუბლს შეადგენს. \u003d 165 690 რუბლი.

დავუშვათ, რომ დარიცხული ავანსის გადახდა 2014 წელს შპს მირ უუთაში უდრის 128,870 რუბლს, მათ შორის:

- ფედერალურ ბიუჯეტში - 12,887 რუბლი .;

- მოსკოვის ბიუჯეტი - 77 709 რუბლი;

- იაროსლავის რეგიონის ბიუჯეტი - 38,274 რუბლი.

საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული წინასწარი გადახდების ჯამური ოდენობა (128,870 რუბლი) მითითებულია 02-ე ფურცლის 210-ე ხაზზე, ფედერალური ბიუჯეტისთვის დარიცხული ავანსების ოდენობა (12,887 რუბლი) მითითებულია ფურცლის 02-ე ხაზით.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირების ბიუჯეტებში დარიცხული წინასწარი გადახდების ოდენობა აისახება შესაბამისი დანართების 5580 8080 და line2 და დეკლარაციის 02 – ე სტრიქონის 230 – ე ხაზში. 02 – ე ფურცლის 230 – ე სტრიქონის შესავსებად, მოსკოვის ბიუჯეტში და იაროსლავის რეგიონის ბიუჯეტში უნდა დაამატოთ გამოთვლილი წინასწარ გადახდების ოდენობა.

ეს თანხა ტოლია:

77 709 რუბლს შეადგენს. + 38 274 რუბლს შეადგენს. \u003d 115 983 რუბ.

შემდეგ, იანგარიშება ბიუჯეტებში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ის ოდენობები, რომლებიც ეყრდნობა საგადასახადო პერიოდის შედეგებს (2014).

სათაო ოფისის ადგილზე გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა იქნება 2015 წლის 30 მარტის ბოლოს:

- ფედერალურ ბიუჯეტამდე - 5523 რუბლი. (18 410 რუბლს შეადგენს. - - 12 887 რუბლს.);

- მოსკოვის ბიუჯეტამდე - 33,303 რუბლი. (111 012 რუბლს შეადგენს. - - 77 709 რუბლს.) (დანართი 1005 100-ე ხაზი).

ცალკე განყოფილების გადასახადი გადასახადი იქნება:

- იაროსლავის რეგიონის ბიუჯეტამდე - 16,404 რუბლი. (54 678 რუბლი - 38 274 რუბლი) (დანართი 55 კორპუსის 100 სტრიქონი).

ეს თანხები ასევე მითითებულია დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 270 და 271 სტრიქონებზე. 270 სტრიქონი ასახავს ფედერალური ბიუჯეტისთვის გადასახადის გადასახადის ოდენობას - 5523 რუბლს. 271 სტრიქონის თანახმად - რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირების ბიუჯეტებზე გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 49,707 რუბლი. (33 303 რუბლს შეადგენს. + 16 404 რუბლს.).

ორგანიზაცია არ ავსებს sheet2 ფურცლის 290-340 სტრიქონებს, აგრეთვე as5 დანართების 120 და 121 სტრიქონებს.

შპს მირ უუუთამ, როგორც დეკლარაციების ნაწილმა, რომლებიც გადაეცემა უფროსის და ცალკეულ განყოფილებებზე, ასევე უნდა წარუდგინოს სექციის 1.1 ქვეპუნქტი 1.1. ქვეთავი 1.1 მიუთითებს იმ საგადასახადო თანხებზე, რომლებიც დაერიცხება გადასახადის გადამხდელის პირადი ანგარიშის ბარათებზე, თავისა და ცალკეული განყოფილებების ადგილას. სიზარმაცე.

1 პუნქტის 1.1 ქვეპუნქტში, რომელიც იჯარით არის განყოფილების ადგილზე, მითითებულია გადასახდელი თანხები:

- ფედერალურ ბიუჯეტში - მთლიანობაში ორგანიზაციისთვის (5523 რუბლი);

- რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტისთვის - სათავე განყოფილებით (33,303 რუბლი).

ამ ქვესექნიკის შესავსებად გამოიყენება მონაცემები ფურცლის 020-ე 270-ე სტრიქონიდან და დანართი 55 დანართის 100-ე სტრიქონიდან, რომლებიც შევსებულია სათავე განყოფილებით.

ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილმდებარეობისთვის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მითითებულია პირველი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტში, რომელიც წარდგენილია საგადასახადო ინსპექციაში ფილიალის ადგილზე (54,678 რუბლი).

ცალკეული განყოფილების არსებობა მოითხოვს საშემოსავლო გადასახადის ცალკეულ გაანგარიშებას თითოეული ცალკეული ერთეულის და მშობლების ორგანიზაციისთვის, ცალკეული ერთეულების გამოკლებით (შემდგომში, მშობელთა ორგანიზაცია).

მოგების გადასახადის გაანგარიშება თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის ხოლო მშობელთა ორგანიზაცია ხორციელდება დეკლარაციის sheet2 დანართის 55 დანართში (სიმბოლო - Pr5L02).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის რიცხვითი ინდიკატორების შევსება დანართი 5 – ში, მე –2 ცხრილში იწყება ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზის დეკლარაციის 02 – ე ფურცლის 120 – ე სტრიქონიდან გადატანა line5 დანართის 030 – მდე, ფურცლის 02 – მდე.

თუ საანგარიშო პერიოდში ცალკეული განყოფილებებია ჩაკეტილი, 031 სტრიქონში მოცემულია სხვაობა ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზასა და მთლიან საგადასახადო ბაზას შორის, რომელიც მიეკუთვნება დახურულ ცალკეულ დანაყოფებს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, 031 ხაზი ცარიელი რჩება.

2. დედა ორგანიზაციის და მისი თითოეული ცალკეული განყოფილების საგადასახადო ბაზის დადგენა

050 სტრიქონი "საგადასახადო ბაზა, წილიდან გამომდინარე" საგადასახადო დეკლარაციის დანართის მე -5 დანართი 02-ის ფურცლის 02-ის is10 ტოლი, ტოლია 040 ხაზით განსაზღვრული საგადასახადო ბაზის წილის პროდუქტისა და 030 ან 031 სტრიქონებში მითითებული საგადასახადო ბაზის პროდუქტის პროდუქტის პროდუქტის ტოლფასი.

რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტზე გაანგარიშებული გადასახადის ოდენობა აისახება დანართი 5-ის 7002 sheet2 ცხრილში 070 სტრიქონში და უდრის 050 სტრიქონის მონაცემების პროდუქტს და საგნის ბიუჯეტში გადასახადის განაკვეთს, რაც მითითებულია 060 სტრიქონში.

შეამოწმეთ საკუთარი თავი:

Sheet2 ცხრილის 70070 Tax070 „საგადასახადო თანხის sum ჯამი ყველა ცალკეული განყოფილებისთვის და დედა ორგანიზაცია უნდა ემთხვეოდეს დეკლარაციის 02 – ე ფურცლის 200 – ე სტრიქონის შედეგს„ გამოანგარიშებული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში “.

L02С200 \u003d ∑Л02Пр5С070

3. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსების გაანგარიშება შემდეგ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში წარმოადგენს შემდეგი ნაბიჯი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისთვის მშობელთა ორგანიზაციისთვის და მისი ცალკეული განყოფილებებისათვის.

გადასახდელი წინასწარ გადასახადების გაანგარიშების ალგორითმი მოცემულია ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც შეარჩიეს კვარტალური, ნახევარწლიანი, 9 თვის, წლიური და ყოველთვიური წინასწარი გადახდა საშემოსავლო გადასახადებად.

მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში გადასახდელი წინასწარი გადახდები ნაჩვენებია დეკლარაციის წლის წლის დეკლარაციის sheet2 დანართის 55 დანართში, წლის 121 ხაზით „შემდეგი ყოველთვიური გადასახადები მომდევნო საგადასახადო პერიოდის 1 კვარტლისთვის“. წლის დეკლარაციის წლის დანართის მე -5 დანართის მე -5 ცხრილის 121 სტრიქონის ჯამი ტოლია დეკლარაციის 9 თვის "ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები, საანგარიშო პერიოდის შემდგომი მეოთხედში".

D (წელი) L02Pr5S121 \u003d D (9 თვე) L02Pr5S120.

2,3,4 კვარტალში გადასახდელი წინასწარი გადახდები აისახება the12 line „საანგარიშო პერიოდის შემდგომი კვარტალში შემდეგი თვიური გადასახადები“ ”დანართი to5, დანართი to2, sheet2 ცხრილში, მიმდინარე პერიოდის დეკლარაციაში და გამოითვლება, როგორც საგადასახადო ბაზის წილის პროდუქტი, რომელიც ასახულია დანართი 4040 line ხაზში. ფურცელზე 02 (Л02Пр5С040) და ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელების ოდენობა, რომელიც გადასახდელი იქნება რუსეთის ფედერაციის დამფუძნებელი პირის ბიუჯეტისთვის, რაც მთელს ორგანიზაციაში აისახება 022 ფურცლის 310 ხაზზე (Л02С310). ფორმულის სახით, ისინი შეიძლება აისახოს შემდეგი სახით:

D (1Q) L02Pr5S120 \u003d D (1Q) L02S310 * D (1Q) L02PR5S040;

D (p / g) L02Pr5S120 \u003d D (p / g) L02S310 * D (p / g) L02Pr5S040;

D (9 თვე) L02Pr5S120 \u003d D (9 თვე) L02S310 * D (9 თვე) L02Pr5S040;

შეამოწმეთ საკუთარი თავი:

პირველი კვარტლის დეკლარაციის 02 – ე ფურცლის sheet2 დანართის შევსებისას, მეორე კვარტალში გადასახდელი თანხის გადახდა ასევე უნდა იყოს ტოლი 70070 "870 "’ საგადასახადო თანხის indicated indicated მითითებული გადასახადის ოდენობით, to2 ფურცელზე.

D (1 კვ) L02Pr5S120 \u003d D (1 კვ) L02S310 * D (1 კვ) L02PR5S040 \u003d D (1 კვ) L02Pr5S070.

დედა ორგანიზაციის 120-ე სტრიქონის და ყველა ცალკეული ქვედანაყოფის ნახევარწლიან, 9 თვიანი დეკლარაციების მიხედვით, წელი უნდა ემთხვეოდეს 310 სტრიქონს. ”ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელების თანხა, რომელიც გადაიხდება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში”.

L02S310 \u003d Л02Пр5С120

მე -5 დანართის მე -5 ცხრილის 120 (ან 121) ხაზში ასახული ავანსული თანხები, რომელიც გადაიხდება ცალკეული განყოფილების (მშობელი ორგანიზაციის) მიერ მომდევნო საანგარიშო პერიოდში და დაყოფილია 3-ით, გადაირიცხება დეკლარაციის 1.2 პუნქტის 220,230,240 სტრიქონებზე.

4. ჩვენ ვიხდით რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტს და შეავსეთ დეკლარაციის მე -5 ცხრილის sheet2 დანართის 80580 „დარიცხული რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში“

დარიცხული ცალკეული საშემოსავლო გადასახადი პირველ კვარტალში რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის გათვალისწინებით, ტოლია 1 კვარტლის წინასწარი გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება წინა წლის დეკლარაციაში, ხაზის 121 „შემდეგი გადასახადების ყოველთვიური გადასახადები შემდეგი საგადასახადო პერიოდის 1 კვარტლისთვის.“ ამ ფორმულის მიხედვით შეიძლება გამოიხატოს შემდეგი:

D (1Q) L02PR5S080 \u003d D (წინა წელს) L02Pr5S121

შემდეგი საანგარიშო პერიოდებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სუბიექტში ცალკეული განყოფილების დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი უდრის წინა საანგარიშო პერიოდისათვის, ცხრილის 02 დანართი 5-ის 070 და 120 ხაზების ჯამს. (L02Pr5S70 და L02Pr5S120). ეს გამოიხატება ფორმულით შემდეგნაირად:

D (1p / g) L02Pr5S080 \u003d D (1 q) L02Pr5S (070 + 120);

D (9 თვე) L02Pr5S080 \u003d D (1 პ / გ) L02Pr5S (070 + 120);

D (წელი) L02Pr5S080 \u003d D (9 თვე) L02Pr5S (070 + 120)

შეამოწმეთ საკუთარი თავი:

ყველა ცალკეული განყოფილების 022 დანართის 55 end5 დანართის of80 სტრიქონების ჯამი უნდა შეესაბამებოდეს საანგარიშო პერიოდის რუსეთის ფედერაციის საგნის ბიუჯეტში გაანგარიშებულ წინასწარ გადახდების ოდენობას, რაც ასახულია საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 – ე ფურცლის 230 – ე სტრიქონში.

L02S230 \u003d ∑L02Pr5S080

5. დარიცხული გადასახადის გამოანგარიშების შემდეგ, შეგიძლიათ გადახვიდეთ ნაბიჯი 5 - განსაზღვრეთ გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ დამატებით ან შემცირდეს ბიუჯეტიდან.

თუ დანართი 5-ის ფურცლის 02-ზე 070-ზე გამოსახული გადასახადი აღემატება 080 და 090 სტრიქონების ჯამს, მაშინ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება, როგორც 007 ხაზის სხვაობა, ფურცლის 02 დანართი 5-ის 080 და 090 ხაზების ჯამი.

ცალკეული განყოფილების ან მშობელთა ორგანიზაციისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობა აისახება sheet1 ფურცლის 55 დანართში and100 „გადასახდელი გადასახადის ოდენობა“ და დეკლარაციის 1.1 პუნქტის 070-ე სტრიქონში.

თუ დანართი 5 – ის ფურცლის 02 – ის ფურცლებზე 070-ზე გამოსახული გადასახადი ნაკლებია 080 და 090 სტრიქონების ჯამი, მაშინ შემცირდება გადასახადის ოდენობა გამოითვლება, როგორც სხვაობა 080 და 090 სტრიქონების ჯამში, ფურცლის 02 დანართი 5 – ის ჩათვლით 070.

ცალკეული განყოფილების ან მშობლების ორგანიზაციისთვის გამოანგარიშებული გადასახადის ოდენობა აისახება 110 – ე ცხრილში „შემცირდება გადასახადის ოდენობა“, sheet2 ფურცლის end5 დანართში და დეკლარაციის 1.1 პუნქტის 080 – ე სტრიქონში.

დოკუმენტი ამოიწურა ან გაუქმდა

დეკლარაციის 55 დანართის 52 და 022 დანართების შედგენისას კოდექსით "4" და "" გამოთვლა შედგენილია "შედგენისას, ცალკეული განყოფილებების ჯგუფი, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე, შეიძლება შეიცავდეს ორგანიზაციას მისი ცალკეული დანაყოფების გარეშე, თუ ორგანიზაცია მდებარეობს იმავეში რუსეთის ფედერაციის საგანი.

10.12. დანართი 66 დანართ 02-ში "წინასწარი გადასახადებისა და გადასახადების გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტში გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფისთვის", დანართი N 6 ა "საგადასახადო დეკლარაციების შემადგენლობაში შემავალი ჯგუფის წევრისთვის ცალკეული განყოფილებების გარეშე და / და" ან) მისი ცალკეული ქვედანაყოფებისთვის "და დანართი 66 ბ" იმ გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის წევრების შემოსავლები და ხარჯები, რომლებმაც შექმნეს ერთიანი საგადასახადო ბაზა მთლიანობაში. PPE "შედის დეკლარაციის კონსოლიდირებული ჯგუფი გადამხდელებს.

10.13.1. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტში გადასახადის გადასახადის გაანგარიშებისას, კოდექსის 288-ე მუხლის მე -2 ნაწილის პირველი პუნქტის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილე შეავსებს დანართებს 6 ა-ს, რომელშიც მითითებულია „შედგენა გაანგარიშება”) თითოეული მონაწილისათვის, ცალკეული განყოფილებების გარეშე და ცალკე. ერთეული, მათ შორის დახურული მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში.

გარდა გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის პასუხისმგებელი წევრის TIN და KPP გვერდის ზემოთ მითითებისა, დანართი N 6 ა დანართი 02 (კოდებით "1", "2" და "3" მითითებით "" შედგენილია გაანგარიშება "), TIN და KPP, რომელიც გადასახადის გადამხდელთა ერთიანი ჯგუფის წევრს გადაეცა საგადასახადო ორგანოს მიერ მისი ადგილმდებარეობის (ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილი) ან მისი ცალკეული განყოფილების ადგილზე.

032 სტრიქონებზე და დასაქმებულთა საშუალო რიცხოვნობის მაჩვენებლებზე (შრომითი ხარჯები) და ამორტიზირებული ქონების საშუალო (საშუალო) ნარჩენი ღირებულება თითოეული მონაწილისთვის, მისი ცალკეული განყოფილებების გარეშე და თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის, გამოიყენება საგადასახადო ბაზის წილის განსაზღვრა მათ შესაბამისად კოდექსის 288-ე მუხლის მე -2 ნაწილის პირველი პუნქტით და მე -6 პუნქტით.

032 სტრიქონის 034 ხაზზე და 033 ხაზის ინდიკატორის სპეციფიკური სიმძიმისთვის თითოეული მონაწილისთვის მისი ცალკეული ერთეულების გარეშე და თითოეული ცალკეული განყოფილებისათვის იგივე ჯგუფის წევრებთან ერთად მთლიან ჯგუფში შესაბამისი ჯგუფის შესაბამისი წევრისათვის (კოდექსის 288-ე მუხლის მე -2 პუნქტის პირველი პუნქტი).

040 სტრიქონში მითითებულია გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის თითოეული წევრის საგადასახადო ბაზის წილი და კონსოლიდირებული საგადასახადო ბაზაში მათი ცალკეული განყოფილებები.

10.13.2. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტში გადასახადის გადასახადის გაანგარიშებისას, დანართი 66 ა კოდექსის 288-ე მუხლის მე -2 პუნქტის მეორე პუნქტის შესაბამისად (ცხრილი 02) დანართი 66 ა-ის კოდექსით (კოდებით "4", მითითებით "შედგენილია გაანგარიშება"), თითოეულ ჯგუფში შედის ამ მონაწილის ცალკეული განყოფილებებისა და (ან) ცალკეული განყოფილებების გარეშე, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე. ამ შემთხვევაში, მონაწილის TIN და PPC მიეთითება მისი ადგილმდებარეობის ადგილზე (ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილი) ან ცალკეული განყოფილების ადგილზე, რომელიც შეირჩევა პასუხისმგებელ ცალკეულ განყოფილებად.

რიგები 032 და აჩვენეთ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა (შრომის ხარჯები) და ამორტიზირებული ქონების საშუალო (საშუალო) ნარჩენი ღირებულება ჯგუფისთვის, რომელიც მოიცავს მონაწილეს მისი ცალკეული განყოფილებების გარეშე და (ან) ამ მონაწილის ცალკეული განყოფილებები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე. ფედერაცია. ინდიკატორები გამოიყენება მითითებული ჯგუფისთვის მიკუთვნებული საგადასახადო ბაზის წილის დასადგენად, კოდექსის 288-ე მუხლის მე -2 პუნქტისა და 288-ე მუხლის მე -6 პუნქტის შესაბამისად.

034 სტრიქონში ნაჩვენებია 032 სტრიქონის ინდიკატორის სპეციფიური სიმძიმის არითმეტიკული საშუალო და თითოეული ჯგუფის 033 ხაზის ინდიკატორის სიმძიმის ჩათვლით, მონაწილეების ჩათვლით, მისი ცალკეული ერთეულების გარეშე და (ან) ამ მონაწილის ცალკეული განყოფილებები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე, იმავეში ინდიკატორები, როგორც ჯგუფის შესაბამისი წევრისათვის (კოდექსის 288-ე მუხლის მე -2 პუნქტის მეორე ნაწილი).

040 სტრიქონში მიეთითება მონაწილეთა ჯგუფისთვის მიკუთვნებული საგადასახადო ბაზის წილი, მისი მონაწილის ცალკეული განყოფილებებისა და (ან) ამ მონაწილის ცალკეული განყოფილებების გარეშე, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე, გაერთიანებული საგადასახადო ბაზაში.

10.13.3. 026 ა დანართების 021 05051 სტრიქონში მითითებულია საგადასახადო ბაზა, წინასწარი გადახდები (გადასახადი), რომლის დროსაც იანგარიშება კოდექსის 284-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე -4 პუნქტის შესაბამისად დადგენილი შემცირებული გადასახადი.

10.13.4. 026 დანართის 66 დანართებში, 060 სტრიქონში, კოდექსის 288-ე მუხლის მე -6 პუნქტის შესაბამისად, მითითებულია იმ გადასახადის განაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება იმ ტერიტორიაზე, სადაც მდებარეობს გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის შესაბამისი წევრები და (ან) მათი ცალკეული განყოფილებები.

ცალკეული განყოფილებებისგან შემდგარი ორგანიზაციები გამოთვლიან და იხდიან საშემოსავლო გადასახადს საგადასახადო კოდექსის 288-ე მუხლის შესაბამისად. დეკლარაცია შეიტანება ფორმით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 26 ნოემბრის ბრძანებით N MMV-7-3 / 600 @

სათაურის გვერდი;
სექციის 1.1 და (ან) ქვეპუნქტის 1.2 ქვეპუნქტი;
დანართი 55 დანართი 02, დასრულებულია კონკრეტული განყოფილებისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის ანაზღაურება: ნაწილი 1

ეს ნაწილი ასახავს ბიუჯეტში გადასახდელ (ანაზღაურებულ) ჯამურ თანხას კონკრეტული განყოფილების ან მშობელთა ორგანიზაციის ადგილზე.

1.1 ქვეპუნქტის დასრულებისას, ხაზები 070 და 080 ასახავს მონაცემებს, შესაბამისად, დანართი 55 და 110 და 110 ხაზებიდან. 1.2 ქვეპუნქტში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტისთვის გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის ოდენობები მითითებულია 220–240 სტრიქონებში და მათი ოდენობა უნდა შეესაბამებოდეს დანართი 55 – ის 120 ან 121 სტრიქონებს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 1 სექციის 1.2 ქვეპუნქტი არ შედის საგადასახადო დეკლარაციაში საგადასახადო პერიოდისთვის ().

საშემოსავლო გადასახადის ანაზღაურება: დანართი 55, ფურცელი 02

ცალკეული დანაყოფებისთვის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის დასადგენად, მოცემულია დეკლარაციის 55 დანართი sheet2 ცხრილში.

განაცხადის შევსება ხდება ორგანიზაციისთვის ცალკეული განყოფილებების გარეშე, თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის, მათ შორის, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ლიკვიდირებულ პირთა ჩათვლით, ან ცალკეული განყოფილებების ჯგუფისთვის, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი საგნის ტერიტორიაზე.

ეს დანართი ასახავს რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში გადახდილი ავანსებისა და გადასახადების ოდენობებს.

02 – ე ფურცლის 120 – ე სტრიქონიდან და განაცხადის 030 სტრიქონამდე გადადის ორგანიზაციისთვის, როგორც მთლიანობაში, საგადასახადო ბაზის ინდიკატორი. გადასახადის გადამხდელი, რომლის ცალკეული დანაყოფები მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში იქნა ლიკვიდირებული, ასევე ავსებს ხაზს 031. მასში, იგი ადგენს საგადასახადო ბაზას, როგორც მთლიან ორგანიზაციას, გარდა ლიკვიდაციულ განყოფილებებს.

060 სტრიქონში მოცემულია საგადასახადო განაკვეთი, რომელიც დარეგისტრირდება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში. რეგიონში შეიძლება დაწესდეს საშემოსავლო გადასახადის შემცირებული კურსი. შემდეგ ასეთი კურსი ეხება მხოლოდ ორგანიზაციას და მის ცალკეულ განყოფილებებს, რომლებიც მიეკუთვნებიან რუსეთის ფედერაციის ამ საგნის ტერიტორიას.

ხაზი 090 შევსებულია მხოლოდ იმ ორგანიზაციებით, რომლებმაც საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში შეამცირონ გამოანგარიშებული ავანსების (გადასახადის) ოდენობა რუსეთის ფედერაციის გარეთ გადახდილი გადასახადის ოდენობით. ამ თანხების დადგენის წესი დადგენილია. გაითვალისწინეთ, რომ 090 სტრიქონი ასახავს ”უცხოური” გადასახადის მხოლოდ იმ ნაწილს, რომელიც დაკავშირებულია რეგიონის ბიუჯეტთან და კონკრეტულ ერთეულთან (ერთეულთა ჯგუფთან) ან მშობელთა ორგანიზაციასთან.

საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს გადასახდელი (გადასახადი) ოდენობა ნაჩვენებია ხაზზე 100-ზე, შემცირდება ავანსის (გადასახადის) ოდენობა ნაჩვენებია 110 – ე ხაზზე. ეს მონაცემები გადადის 1 – ე განყოფილების 1.1 ქვეპუნქტის 070 და 080 ხაზებზე.

საშემოსავლო გადასახადის შევსების შევსება ცალკეული განყოფილების ლიკვიდაციისთანავე

დეკლარაცია საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ლიკვიდირებული ცალკეული განყოფილების შესახებ, ასევე უნდა შეივსოს ლიკვიდაციის შემდეგ შემდეგ საანგარიშო პერიოდებში, ასევე მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის. დანართი 55 სალიკვიდაციო ცალკეულ დანაყოფზე ასევე შედის ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ დეკლარაციაში. ამგვარი განაცხადის 002 სტრიქონში უნდა მიეთითოს კოდი 3.

თუ ფილიალი ლიკვიდირებულია მას შემდეგ, რაც საგადასახადო ორგანოებმა წარადგინეს დეკლარაციები ბოლო საანგარიშო პერიოდისთვის, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია წარუდგინოს შესწორებული დეკლარაციები. ყოველთვიური გადასახდელი გადახდები იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა ლიკვიდაცია, მათგან ამოღებულია ლიკვიდირებულ ცალკეულ განყოფილებაში. ამავდროულად, მშობელი ორგანიზაციისთვის ყოველთვიური გადასახადები იზრდება მითითებული ოდენობით.

მას შემდეგ, რაც ორგანიზაცია დარეგისტრირდება საგადასახადო ორგანოში ცალკეული განყოფილების ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით, განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია ამ ერთეულისთვის ასევე წარდგენილია საგადასახადო ოფისში, მშობელთა ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე.

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების მაგალითი

შპს მირ უუთა რეგისტრირებულია მოსკოვში. ორგანიზაცია ეწევა ავეჯით ვაჭრობას და აქვს ერთი ცალკეული განყოფილება - იმაროსლავის რეგიონის კომფორტის სალონი-მაღაზია. ცვეთილი ქონების საშუალო წლიური ნარჩენი ღირებულება მთლიანი ორგანიზაციისთვის 2014 წლისთვის არის 6,023,038 რუბლი. შპს მირ უიუტა იხდის ყოველთვიურად წინასწარ გადახდებს საშემოსავლო გადასახადზე.

ხაზი 010 - შემოსავალი გაყიდვიდან - 7 320 400 რუბლი .;
ხაზი 020 - არასაოპერაციო შემოსავალი - 350 600 რუბლი;
ხაზი 030 - ხარჯები, რომლებიც ამცირებს გაყიდვიდან შემოსავლის რაოდენობას - 6 510 200 რუბლი .;
ხაზი 040 - არასაოპერაციო ხარჯები - 240 300 რუბლი.

შემდეგ ივსება 060 სტრიქონი. ის ტოლია:

7 320 400 რუბლი. + 350 600 რუბლს შეადგენს. - 6 510 200 რუბლი. - 240,300 რუბლი. \u003d 920 500 რუბლი.

ვინაიდან ორგანიზაციას არ აქვს ინდიკატორები, რომლებიც ასახულია 070-090 და 110 სტრიქონებში, შემდეგ დამატებით შევსებულია 100 და 120 სტრიქონები. 060 - 920,500 რუბლის მაჩვენებელი გადაეცემა მათ.

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მთელ ორგანიზაციაში არის:

920 500 რუბლს შეადგენს. 20% \u003d 184 100 რუბლი.

შპს მირ უუუთამ უნდა გადაიხადოს გადასახადი ფედერალური ბიუჯეტისთვის (მთლიანად ორგანიზაციისთვის), მოსკოვის ბიუჯეტისთვის (ხელმძღვანელი ერთეულისთვის) და იაროსლავის რეგიონის ბიუჯეტში (ცალკეული განყოფილებისთვის).

ფედერალური ბიუჯეტისთვის გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მითითებულია დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 190 ხაზზე. ეს თანხა შეადგენს 18 410 რუბლს. (920 500 რუბლს შეადგენს. × 2%). საშემოსავლო გადასახადის განაწილება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებს შორის ხელმძღვანელსა და ცალკეულ განყოფილებებს შორისაა მოცემული დანართი 5.5. ორგანიზაციამ უნდა შეავსოს ორი ასეთი განაცხადი: ცალკეული თავისა და ცალკეული განყოფილებებისათვის.

გადასახადი განაწილებულია ხელმძღვანელისა და ცალკეული განყოფილებებისათვის მიკუთვნებული საგადასახადო ბაზის წილის საფუძველზე. ჩვენს მაგალითში, სათავე განყოფილების წილი 67% -ია, ცალკეული განყოფილების - 33%.

111 012 რუბლს შეადგენს. + 54 678 რუბლს შეადგენს. \u003d 165 690 რუბლი.

ფედერალურ ბიუჯეტში - 12,887 რუბლი;
მოსკოვის ქალაქის ბიუჯეტი - 77,709 რუბლი;
იაროსლავის რეგიონის ბიუჯეტი - 38,274 რუბლი.

საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული წინასწარი გადასახდელების ჯამური ოდენობა (128,870 რუბლი) მითითებულია 02-ე ფურცლის 210-ე ხაზზე, ფედერალური ბიუჯეტში დარიცხული წინასწარი გადახდების ოდენობა (12,887 რუბლი) მითითებულია 02-ე ფურცლის 220-ე ხაზზე.

ეს თანხა ტოლია:

77 709 რუბლს შეადგენს. + 38 274 რუბლს შეადგენს. \u003d 115 983 რუბ.

ფედერალურ ბიუჯეტში - 5523 რუბლი. (18 410 რუბლს შეადგენს. - 12 887 რუბლს.);
მოსკოვის ბიუჯეტში - 33 303 რუბლი. (111,012 რუბლი - 77,709 რუბლი) (დანართი 55 100-ე ხაზი).

ცალკე განყოფილების გადასახადი გადასახადი იქნება:

იაროსლავის რეგიონის ბიუჯეტში - 16,404 რუბლი. (54 678 რუბლი - 38 274 რუბლი) (დანართი 55 კორპუსის 100 სტრიქონი).

შპს მირ უუუთა, როგორც დეკლარაციების ის ნაწილი, რომლებიც გადაეცემა უფროსის და ცალკეულ განყოფილებებზე, ასევე უნდა წარუდგინოს ქვეპუნქტის 1.1 ქვეპუნქტი 1.1. ქვეთავი 1.1 მიუთითებს იმ საგადასახადო თანხებზე, რომლებიც დაერიცხება გადასახადის გადამხდელის პირადი ანგარიშის ბარათებზე, თავისა და ცალკეული განყოფილებების ადგილას.

ფედერალური ბიუჯეტისთვის - მთლიანობაში ორგანიზაციისთვის (5523 რუბლი);
რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი პირის ბიუჯეტისთვის - სათავე განყოფილებით (33,303 რუბლი).

საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების ფორმა

დეკლარაციის წარდგენა

თუ თქვენ გაქვთ ცალკეული განყოფილება (OP), რომლის მეშვეობითაც იხდით საშემოსავლო გადასახადს, მაშინ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 1.4 პუნქტი):

1) შეავსეთ ცალკეული დეკლარაციები თითოეული ასეთი OP- სთვის და წარუდგინეთ IFTS– ს, OP– ის რეგისტრაციის ადგილზე;

2) შეავსეთ დეკლარაცია ორგანიზაციის ხელმძღვანელისთვის (GP), ე.ი. მთლიანობაში ორგანიზაციისთვის. ეს დეკლარაცია იქმნება ქვემოთ განხილული მახასიათებლების გათვალისწინებით.

ორგანიზაციისთვის, როგორც მთლიანობაში, დეკლარაციის შევსების მახასიათებლები

1. დეკლარაციაში უნდა შეიცავდეს დანართი 55 დანართი 02, დასრულებული (პუნქტი 1.4 , 10.1 დეკლარაციის შევსების წესი):

თითოეული OP- სთვის, რომლის მეშვეობითაც იხდით საშემოსავლო გადასახადს;

ორგანიზაციისთვის, მთლიანობაში, OP– ის გარდა.

N 5 დანართების შევსების წესი მოცემულია ქვემოთ.

2. 02-ე ფურცლების 140 და 160 ხაზებზე საჭიროა გამონაყარი.

3. ცხრილის 02 180 – ე სტრიქონში უნდა იყოს მითითებული ყველა დანართი 55 7070 ხაზების ინდიკატორების ჯამი, შესაბამისად, ცხრილი 02 შეიძლება სრულად შეივსოს მხოლოდ ყველა დანართი 5.5 – ის შევსების შემდეგ, ამავე დროს, ცხრილში მითითებული მონაცემების შევსება აუცილებელია დანართების N 5 შესავსებად. 02. ამრიგად, პარალელურად იქმნება ფურცელი 02 და She5 დანართები 022.

4. წ. 1.1 და 1.2 ქვეპუნქტებში. მითითებულია მხოლოდ რეგიონალური ბიუჯეტის წინასწარი გადახდების შესახებ, რომლებიც გადასახადია SOE– ს ადგილზე, ეს მონაცემები ასევე უნდა იქნას მიღებული დანართი N 5-დან GP- ს შესახებ. კერძოდ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 4.2.3, 4.3.2 პუნქტები):

წამების 070 და 080 სტრიქონებში 1.1 წ. 1 მონაცემი დანართი 5 – ე 100 – ე და 110 – ე სტრიქონების 02 – ის გადაცემადან;

1.2.24 ქვეპუნქტის ხაზები მიუთითებს 022 დანართის N5 დანართის 120-ე ხაზში მითითებული ღირებულების 1/3.

App5 დანართი 55 – ის შევსების წესი

ამ დანართში მიუთითეთ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 10.2 - 10.5, 10.7 - 10.8 პუნქტები):

1) 030 სტრიქონში - მონაცემები ფურცელი 02-ის 120-ე სტრიქონიდან;

2) 040 სტრიქონში - OP (SO ან SOE ჯგუფის) მოგების წილი, რისთვისაც თქვენ შეიტანეთ ფურცლის 55 დანართი 55;

3) 050 სტრიქონში - ფურცელი 02 დანართის N 5 დანართი 030 და 040 ხაზების ინდიკატორების პროდუქტი;

4) 060 სტრიქონში - კურსი, რომლის მიხედვითაც OP (SOE) იხდის გადასახადს რეგიონის ბიუჯეტში;

5) 070 სტრიქონში - ფურცელი 02 დანართის N 5 დანართი 050 და 060 ხაზების ინდიკატორების პროდუქტი;

6) ხაზზე 080:

თუ კვარტალში იხდით კვარტალურ ავანსებს და ყოველთვიურ გადახდებს - დეკლარაციის 022 დანართის 55 დანართის 070 და 120 ხაზების ჯამი, წინა საანგარიშო პერიოდისთვის. I კვარტლის დეკლარაციაში 080 სტრიქონი გადასცემს მონაცემებს დანართის N 5 დანართის 121-ე სტრიქონიდან დეკლარაციის ფურცლის 02-ში გასული წლის 9 თვის განმავლობაში;

თუ იხდით მხოლოდ კვარტალურ წინასწარ ანაზღაურებას ან ყოველთვიურ ანაზღაურებას ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე - მონაცემები დანართი 55 დანართი 7070-ე სტრიქონიდან, დეკლარაციის She2 ცხრილში წინა საანგარიშო პერიოდისთვის. პირველი საანგარიშო პერიოდისთვის შეიტანეთ დეკლარაცია.

7) 100-ე ხაზში - სხვაობა 070 და 080 სტრიქონებს შორის. თუ შედეგი ნულის ტოლია ან ნულზე ნაკლებია - ჩადეთ კაშკაშა;

8) 110-ე ხაზში - სხვაობა 080 და 070 სტრიქონებს შორის. თუ შედეგი არის ნული ან ნაკლებია ნულისა - ჩადეთ კაშკაშა;

9) 120 ხაზზე.

თუ კვარტალში იხდით კვარტალურ წინასწარ ანაზღაურებას და ყოველთვიურ გადასახადებს - ფურცლის 02-ის 310 სტრიქონის პროდუქტი და შევსებული დანართი 55 დანართი 040 სტრიქონის პროდუქტი. ფურცელზე 02. განათავსეთ ცხრილი წლის დეკლარაციაში;

თუ იხდით მხოლოდ კვარტალურ წინასწარ ანაზღაურებას ან ყოველთვიურ გადასახადებს ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე - კვლავ ჩადეთ კაშხალი;

10) 121 ხაზზე:

თუ კვარტალში იხდით კვარტალურ წინასწარ ანაზღაურებას და ყოველთვიურ გადახდებს - მონაცემები შევსებულია დანართი 55-დან line120 სტრიქონიდან ფურცლის 02 – მდე. 121 სტრიქონი ივსება მხოლოდ მაშინ, როდესაც დეკლარაციის შედგენა ხდება 9 თვის განმავლობაში. სხვა პერიოდების დეკლარაციებში, ამ ხაზში დგება ცარიელი;

თუ იხდით მხოლოდ კვარტალურ წინასწარ ანაზღაურებას ან ყოველთვიურ გადასახადებს ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე - განათავსეთ საყრდენი.

დეკლარაციის შევსების პროცედურა OP

EP დეკლარაცია შედგება:

სათაურის გვერდი;

02 დანართის N 5 დანართი;

წმ. 1.1 და 1.2 ქვეპუნქტები. 1.

ორგანიზაციის დეკლარაციის მომზადებისას თქვენ უკვე ჩამოაყალიბეთ დანართი N 5, ფურცელ 02, თითოეული OP- სთვის. დეკლარაციის დანარჩენი ფურცლები და სექციები შემდეგნაირად ივსება.

სათაურის გვერდზე მიუთითეთ:

ველში "CAT" - CP OP;

ველში "წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს (კოდი)" - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის კოდი, EP ადგილს, რომელსაც წარუდგენს დეკლარაციას;

ველში "ადგილმდებარეობისას (აღრიცხვა) (კოდი)" - 220;

ველში „ორგანიზაცია / ცალკეული განყოფილება“ - OP- ის სრული სახელი.

წამის 1.1 ქვეპუნქტში. 1 მიუთითეთ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 4.2.3 პუნქტი):

040 და 050 სტრიქონებზე არის გამონაყარი;

ხაზი 070 - მონაცემები დანართი 55-დან 100 – ე ფურცლიდან, ფურცელი 02 – ზე;

ხაზი 080 - მონაცემები დანართი 55-ის 110 – ე სტრიქონიდან, ფურცელი 02 – ის ჩათვლით.

ქვესექცია 1.2 სექტა. 1 საჭიროა მხოლოდ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც კვარტალში იხდიან კვარტალურ ავანსებსა და ყოველთვიურ გადასახდელებს. ამ ქვეპუნქტის შევსებისას მიუთითეთ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 4.3.2 პუნქტი):

120 - 140 სტრიქონებში - დრეები;

220 - 240 – ე სტრიქონებში - of5 დანართი 1205 –4 line20 – ე სტრიქონში ასახული თანხის 1/3.

წლის დეკლარაციაში ქვეპუნქტის 1.2 სექტ. 1 არ შედის (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 1.1 პუნქტი).

მაგალითი. დეკლარაციის შევსება OP– ის თანდასწრებით

შპს ალფა რეგისტრირებულია მოსკოვში IFTS No. 20. ორგანიზაციას აქვს ცალკეული განყოფილება მოსკოვის რაიონის ქალაქ დომედედოვოში, სახელწოდებით "ბეტა" (IFTS ქალაქ დომოდედოვოში, კოდი 5009). მას სხვა OP არ აქვს.

ორგანიზაცია დაევალა PPC:

ორგანიზაციის ადგილზე - 772001001;

OP- ის ადგილას - 500945001.

რეგიონალურ ბიუჯეტში გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი, როგორც მცირე და მცირე ბიზნესის, ისე საქმიანი პირების ადგილმდებარეობის ადგილზე არის 18% (ორგანიზაციას არ აქვს უფლება შემცირდეს გადასახადის განაკვეთი).

ორგანიზაცია იხდის ყოველთვიურ ავანსს კვარტალში.

I კვარტალში მის მიერ დარიცხული ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობამ 1,074,053 რუბლი შეადგინა. (დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 320 სტრიქონი 2014 წლის 9 თვის განმავლობაში), მათ შორის:

1) ფედერალურ ბიუჯეტამდე - 107,405 რუბლი. (დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 330 სტრიქონი 2014 წლის 9 თვის განმავლობაში);

2) რეგიონის ბიუჯეტში - 966 648 რუბლი. (დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 340 სტრიქონი 2014 წლის 9 თვის განმავლობაში), მათ შორის:

GP- ის ადგილას - 753 126 რუბლი. (2014 წლის 9 თვის განმავლობაში GP დეკლარაციის შესაბამისად, 025 დანართის N 5 დანართის 121 სტრიქონი);

OP- ის ადგილმდებარეობაზე - 213 522 რუბლი. (2014 წლის 9 თვის განმავლობაში OP დეკლარაციის შესახებ 025 დანართის N 5 დანართის 121 სტრიქონი).

2015 წლის 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით:

1) ორგანიზაციისთვის მთლიან საგადასახადო ბაზას შეადგენდა 4.8 მილიონი რუბლი;

2) სსე-ს მოგების წილმა I კვარტალმა შეადგინა 81,15%. წილზე დაფუძნებული საგადასახადო ბაზა არის 3,895,200 რუბლი. (4,800,000 რუბლი. X 81.15%);

3) მოგების წილმა პირველი კვარტლისთვის შეადგინა 18.85%. წილზე დაფუძნებული საგადასახადო ბაზა შეადგენს 904,800 რუბლს. (4,800,000 რუბლი. X 18.85%);

3) ფედერალური ბიუჯეტისთვის გამოანგარიშებული გადასახადის ოდენობა შეადგენს 96,000 რუბლს. (4 800 000 რუბლს შეადგენს. X 2%);

4) რეგიონის ბიუჯეტში გამოანგარიშებული გადასახადის ოდენობამ შეადგინა:

GP- ის მიხედვით - 701 136 რუბლი. (3 895 200 რუბლს. X 18%);

OP– ის მიხედვით - 162 864 რუბლი. (904 800 რუბლს შეადგენს. X 18%);

ჯამში - 864,000 რუბლი. (701 136 რუბლს შეადგენს. + 162 864 რუბლს.);

5) გამოანგარიშებული გადასახადის ჯამური ოდენობაა 960,000 რუბლი. (96,000 რუბლი + 864,000 რუბლი);

6) II კვარტალში ფედერალური ბიუჯეტისთვის გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობა შეადგენს 96,000 რუბლს;

7) II კვარტალში რეგიონალურ ბიუჯეტში გადასახდელად დარიცხული ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობაა:

GP- ის მიხედვით - 701 136 რუბლი. (864,000 რუბლი. X 81.15%);

OP– ის მიხედვით - 162 864 რუბლი. (864,000 რუბლი x 18.85%);

8) მეორე კვარტლის თითოეულ თვეში გადასახდელი ყოველთვიური გადასახადია:

ფედერალურ ბიუჯეტამდე - 32,000 რუბლი. (96 000 რუბ. / 3);

რეგიონალური ბიუჯეტის ჩასატარებელი ადგილის ადგილმდებარეობისთვის - 233,712 რუბლი. (701 136 რუბ. / 3);

რეგიონის ბიუჯეტში, OP– ს ადგილმდებარეობისთვის - 54,288 რუბლი. (162 864 რუბ ./ 3).

9) შემცირდება გადასახადის ოდენობა:

ფედერალურ ბიუჯეტამდე - 11,405 რუბლი. (107,405 რუბლი. - 96,000 რუბლი.);

რეგიონალური ბიუჯეტის ჩასატარებელი ადგილის ადგილმდებარეობისთვის - 51,990 რუბლი. (753,126 რუბლი. - 701,136 რუბლი.);

რეგიონის ბიუჯეტში, OP- ს ადგილმდებარეობისთვის - 50,658 რუბლი. (213 522 რუბ.. - 162 864 რუბ.).

IE კვარტლისთვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, რომელიც წარმოდგენილია სსუ-ს რეგისტრაციის ადგილზე, მოცემულია ასე (მოცემულია მაგალითის ილუსტრაციისთვის საჭირო მხოლოდ ხაზები, რომლებიც ივსება IFTS– ზე წარდგენილი დეკლარაციის შესახებ დადგენილი წესების შესაბამისად, ქაღალდის სახით (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 2.3 პუნქტი)).

პირველ კვარტალში მოქმედი I კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, ასე გამოიყურება (მოცემულია მაგალითის დასახატად მხოლოდ მითითებული ხაზები), რომლებიც ივსება IFTS– ზე წარდგენილი დეკლარაციისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად, ქაღალდის ფორმით (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 2.3 პუნქტი).

თუ თქვენ გაქვთ OP, მაგრამ იხდით მათ საშემოსავლო გადასახადს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატში, სსუ-ს რეგისტრაციის ადგილზე, მაშინ არ გჭირდებათ თანხის გადახდა ასეთი OP– სთვის (დეკლარაციის შევსების პროცედურის სექცია 1.4, დეკლარაციის შევსების პროცედურა სექცია 1.4, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 04.04.2011 წ. K KE-4-3 / 5651 @ ):

ცალკეული დეკლარაციების გადაცემა;

შეავსეთ დანართები 5 –4 ფურცელზე.

უახლესი სტატიები

პოპულარული სტატიები

რედაქტორთა არჩევანი

17.12.2019

თანამედროვე რუსეთის ყველაზე ძვირადღირებული ბანკნოტები
დიზაინი იმეორებს 1995 წლის კანონპროექტს, მაგრამ სახის ღირებულება 1000-ჯერ შემცირდა. მიმოქცევაში შევიდა 1998 წლის 1 იანვარს. 2001 და 2004 წლებში ...
17.12.2019

რა არის აღწერილობა?
რატომ არის აღწერილი ესოდენ ღირებული? ჩვენს სამყაროში უამრავი პრობლემაა დაკავშირებული ადამიანის საქმიანობასთან, ამიტომ არ არის მნიშვნელოვანი იმის გაგება, თუ რამდენად ზოგადად ...
17.12.2019

როგორ ჩაწეროთ ჩატი ტელეგრამაში თქვენი საყვარელი არხის თვალთვალისთვის
მრავალი წლის განმავლობაში, თქვენ, ჩვენი მომხმარებლები, ითხოვთ და ელოდებით თქვენს საყვარელ VkusVill მაღაზიას. მრავალი წლის განმავლობაში ვფიქრობდით, გადავწყვიტეთ და ბოლოს ...
17.12.2019

გაცვალეთ Payza ისევე ადვილია, როგორც დაბომბვა მსხალი!
აქ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ უნიკალური შაბლონები Blogger. ამ კოლექციის თემები გამოირჩევა SEO– ს უფრო მოწინავე ოპტიმიზაციით. ენები: ინგლისური, ...
17.12.2019

ცხვრის ნადირობის ეპოქა. ცხვრის ნადირობა. ჰარუკი მურაკამის მიერ ცხვრის ნადირობის შესახებ
ზოგჯერ წინ მიიწევთ, თითქოს სიბნელეში გაიარეთ, ნელ – ნელა გაიარეთ თქვენი გზა, ნაბიჯ-ნაბიჯ, დაარტყით მიწა თქვენს ფეხებამდე. თქვენ არ იცით რა გელით, როდესაც ...