სავალდებულო გადახდების ip - წესები და გადახდის პროცედურა. ბიუჯეტში გადახდების კლასიფიკაცია ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიები თანამშრომლებისგან

„სამართალი და ეკონომიკა“, 2008, N 1
"გადახდების" ცნების იურიდიული ბუნების საკითხზე
ბიოგრაფია
ვერა ივანოვნა სოლდატოვა, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო დუმის იურიდიული დეპარტამენტის წამყვანი მრჩეველი, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი. სპეციალისტი საფინანსო და საბანკო კანონმდებლობის დარგში.
დაიბადა 1954 წლის 19 ივნისს. 1976 წელს დაამთავრა მოსკოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტის იურიდიული ფაკულტეტი. მ.ვ. ლომონოსოვი.
ავტორია 40-ზე მეტი გამოქვეყნებული სამეცნიერო ნაშრომისა (სტატიები ჟურნალებში, კრებულებში).
1. პრაქტიკაში ფართოდ გავრცელდა ტერმინი „გადახდები“, რომელიც გამოიყენება ეკონომიკურ და სამართლებრივ ასპექტებში. თუმცა, მიუხედავად მისი ფართო გამოყენებისა, ეკონომიკურ და იურიდიულ ლიტერატურაში ამ ტერმინის ერთიანი ცნება არ არსებობს.
იურიდიულ და ეკონომიკურ ლექსიკონებსა და საცნობარო წიგნებში ტერმინი „გადახდები“ შესაბამისად არ გამოიყენება, მისი ცნება არ არის მოცემული. ამ ლექსიკონებში გვხვდება ცნებები „ნაღდი ანგარიშსწორება“, „საბუთების გადახდა“, „ოთახის გადახდა“ და ა.შ. ერთადერთი გამონაკლისი არის „ფინანსური და საკრედიტო ენციკლოპედიური ლექსიკონი“, რედ. ა. გრიაზნოვა (მ., 2004), რომელიც იძლევა გადახდების შემდეგ განმარტებას: „გადახდები არის თანხები, რომლებიც უნდა იყოს გადახდილი შეძენილი საქონლისა და გაწეული მომსახურებისთვის, გამოყენებული რესურსებისთვის, გაცემული კრედიტისთვის, აგრეთვე კანონიერი შენატანები ანგარიშსწორების სახით. ვალდებულებები“ (გვ. 741). ქვემოთ ჩამოთვლილია საწარმოების მიერ განხორციელებული გადახდების სახეები: საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გადახდა; ხელფასის გადახდა; ქირავდება; გადახდები ბიუჯეტში და გარე-საბიუჯეტო სახსრებში; გადახდები ბუნებრივ რესურსებზე, მიწაზე, წყალზე და ა.შ.
ზემოაღნიშნული ტექსტიდან ირკვევა, რომ ტერმინი „გადახდები“ ორაზროვანია, ე.ი. შეიძლება ჰქონდეს განსხვავებული მნიშვნელობა და შინაარსი. განსახილველი ცნების ეს თვისება არის მისი ერთიანი (ზოგადი) განმარტების არარსებობის მიზეზი საცნობარო და სპეციალურ იურიდიულ და ეკონომიკურ ლიტერატურაში.
2. ამ ტერმინის გაურკვევლობა განაპირობებს მის გამოყენებას სხვადასხვა საკანონმდებლო აქტებში (საგადასახადო კოდექსში და საბაჟო კოდექსში, ასევე რიგ ფედერალურ კანონებში).
მოქმედი კანონმდებლობის ანალიზი საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ ტერმინი „გადახდები“ არის სექტორთაშორისი, ე.ი. იგი გამოიყენება ფინანსური, სამოქალაქო, ადმინისტრაციული კანონმდებლობის აქტებში, აგრეთვე საერთაშორისო სამართლებრივ აქტებში. ამავდროულად, ამ კონცეფციის იურიდიული განმარტება პრაქტიკულად არ არსებობს. გამონაკლისი არის 2002 წლის 26 ოქტომბრის ფედერალური კანონი N 127-FZ "გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) შესახებ", ხელოვნებაში. რომლის 2-ში მოცემულია სავალდებულო გადასახადების განმარტება, რომელიც მოიცავს გადასახადებს, მოსაკრებლებს და სხვა სავალდებულო შენატანებს შესაბამისი დონის ბიუჯეტში და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრებში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით განსაზღვრული წესით და პირობებით. ტერმინი "გადახდები" (სავალდებულო გადახდები) გამოიყენება ფედერალურ კანონში "ვალუტის რეგულირებისა და ვალუტის კონტროლის შესახებ" (მუხლი 9), რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (გადასახადები, მოსაკრებლები და სხვა სავალდებულო გადახდები), საბიუჯეტო კოდექსში. რუსეთის ფედერაცია (მუხლი 50) .
რუსეთის ფედერაციის მიწის კოდექსი (65-ე მუხლი) ადგენს, რომ მიწის სარგებლობისთვის გადახდის ფორმებია მიწის გადასახადი და ქირა. თუმცა კანონმდებელმა არ მიუთითა გადახდის ამ ფორმებს შორის განსხვავება. იმავდროულად, მათი იურიდიული ბუნება განსხვავებულია: ქირა დგინდება ხელშეკრულებით (მხარეთა ნებაყოფლობითი შეთანხმება), ხოლო გადასახადი არის სავალდებულო უპირობო გადახდა.
საინტერესოა რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2002 წლის 10 დეკემბრის N 284-O დადგენილება, რომელიც აანალიზებს ხელოვნების ნორმებს. 2002 წლის 10 იანვრის ფედერალური კანონის 16 N 7-FZ "გარემოს დაცვის შესახებ", რომელიც ადგენს, რომ გარემოზე უარყოფითი ზემოქმედება ექვემდებარება გადახდას, ხოლო გადახდის ფორმები განისაზღვრება ფედერალური კანონებით. საკონსტიტუციო სასამართლოს აღნიშნული დადგენილების მე-5 პუნქტში მოცემულია გარემოზე ნეგატიური ზემოქმედების ანგარიშსწორების არსებითი სამართლებრივი მახასიათებლები: ეს გადახდები სავალდებულო საჯარო სამართლებრივი გადახდებია (ფინანსურ-სამართლებრივი ურთიერთობების ფარგლებში), არის ინდივიდუალურად ანაზღაურებადი და. საკომპენსაციო ხასიათისაა და, თავისი სამართლებრივი ბუნებით, არა როგორც გადასახადი, არამედ როგორც ფისკალური მოსაკრებელი.
ხელოვნებაში. 3 ფედერალური კანონის No167-FZ "რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ" შეიცავს ტერმინს "სავალდებულო გადასახადები", რომელიც ეხება სადაზღვევო შენატანებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის. ამასთან დაკავშირებით, ასევე უნდა აღინიშნოს რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2004 წლის 5 თებერვლის N 28-O გადაწყვეტილება, რომელიც იძლევა გადასახადებისა და სადაზღვევო პრემიების განმასხვავებელ მახასიათებლებს. კერძოდ, აღნიშნულია, რომ გადასახადისგან განსხვავებით, რომლის გადახდასაც არ გააჩნია მისამართის საფუძველი, ხასიათდება ინდივიდუალური უსასყიდლოობით, შეუქცევადობით და არ არის პერსონალიზებული ბიუჯეტის მიღებისას, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაზე სადაზღვევო შენატანები აკმაყოფილებს კომპენსაციის კრიტერიუმებს. და დაფარვა, ვინაიდან საპენსიო ფონდის ბიუჯეტის მიღებისთანავე RF პერსონალიზებულია თითოეული დაზღვეულისთვის. გადასახადებისა და სადაზღვევო შენატანების დასახელებული განმასხვავებელი ნიშნები არ გვაძლევს საშუალებას, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემია გადასახადად მივიჩნიოთ.
3. მოქმედ კანონმდებლობასა და სასამართლო აქტებში „გადახდების“ ცნების გამოყენების ანალიზი იწვევს შემდეგ დასკვნებს.
„გადახდის“ ცნება გულისხმობს გადასახდელ თანხას (საბანკო ანგარიშსწორებისა და სხვა სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში), ხოლო გადახდის განხორციელება ეხება გადამხდელისა და ბანკების ქმედებებს გადარიცხვისთვის.
„სავალდებულო გადახდების“ ცნება შეიძლება გამოყენებულ იქნას ვიწრო და ფართო გაგებით. ვიწრო გაგებით, ეს ნიშნავს გადახდებს ბიუჯეტში და სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრებში (2002 წლის 26 ოქტომბრის ფედერალური კანონის N 127-FZ "გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) შესახებ" მე-2 მუხლი). ფართო გაგებით, ტერმინი „სავალდებულო გადასახადები“ ეხება გადასახადებს, რომელთა გადახდა სავალდებულოა კონკრეტული სუბიექტებისთვის (ფედერალური კანონის № 167-FZ მუხლი 3 „რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ“).
იმისდა მიხედვით, ვისი ინტერესებიდან გამომდინარე ხდება გადახდები, შესაძლებელია განასხვავოთ საჯარო სამართლისა და კერძო სამართლის გადახდები. საჯარო კანონიერ გადახდებს ეწოდება ფისკალური გადასახადები, რომლებიც მოიცავს გადასახადებს. ხელოვნებაში. საბიუჯეტო კოდექსის 41-ე პუნქტი განსაზღვრავს ბიუჯეტში მიღებული საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლების ჩამონათვალს. საგადასახადო შემოსავლები არის საგადასახადო გადასახადების მიღების შედეგი. საბიუჯეტო კოდექსის 50-ე მუხლი განსაზღვრავს ფედერალური ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლების ჩამონათვალს, რომელშიც შედის გადასახადები, აქციზები და რეგულარული გადასახადები (მინერალური რესურსების მოპოვებისთვის), აგრეთვე მოსაკრებლები და სახელმწიფო გადასახადები.
ხელოვნების მე-4 პუნქტში ჩამოთვლილი არასაგადასახადო შემოსავალი. საბიუჯეტო კოდექსის 41-ე (შემოსავლები სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების სარგებლობიდან და ა.შ.) წარმოიქმნება არასაგადასახადო გადახდების შედეგად.
კერძო სამართლის გაგებით, სავალდებულო გადახდებში შედის ის, ვისი გადახდაც დაკავშირებულია კერძო ინტერესების დაცვასთან - ეს არის გადახდები სამოქალაქო ხელშეკრულებებით, ზარალის ანაზღაურების შედეგად და ა.შ.
ვ.ი.სოლდატოვა
კ.იუ. n.,
წამყვანი მრჩეველი
Იურიდიული დეპარტამენტი
სახელმწიფო აპარატი
რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის დუმა,
სპეციალისტი
ფინანსურ სფეროში
და საბანკო კანონმდებლობა
ხელმოწერილია ბეჭდისთვის
19.12.2007

ინდმეწარმე ვალდებულია ბიუჯეტში შენატანები გადაიხადოს თავისი თანამშრომლებისთვის და საკუთარი თავისთვის. 2017 წლიდან აუცილებელია UST-ის (ერთიანი სოციალური გადასახადის) გადახდა უშუალოდ საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ ფილიალში და არა ფონდებში, როგორც ეს ადრე ხდებოდა. გადახდას ექვემდებარება სავალდებულო დაზღვევის სახეები: საპენსიო, სამედიცინო, სოციალური. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ევალება ასეთი გადარიცხვების მონიტორინგი, ანგარიშგება და მათზე დავალიანების ამოღება. სოციალური დაზღვევის ფონდი აგრძელებს პროფესიული დაზიანებების, პროფესიული დაავადებებისა და დეკრეტული შვებულების ანაზღაურებას.

რა არის სავალდებულო გადახდები

დამსაქმებლის მიერ გადარიცხული თანხები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში არის სავალდებულო გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. შენატანები გამოიყენება მომავალი პენსიის, სამედიცინო დახმარების, დროებითი ინვალიდობის, პროფესიული დაზიანებების და მშობიარობის შემთხვევაში დახმარებისთვის. ყველა ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც შედის ინდივიდუალურ მეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში (USRIP) ვალდებულია შეიტანოს შენატანები.

გადახდების ოდენობის ცვლილებები დამოკიდებულია არჩეულ საგადასახადო სისტემაზე, ინდივიდუალური მეწარმის მთლიან წლიურ შემოსავალზე, პერსონალის რაოდენობასა და დასაქმებულის ხელფასზე. საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს ბიზნესმენების გარკვეული კატეგორიის გადახდებისგან დროებით გათავისუფლებას. თანხები, გადახდის პირობები და სხვა ნიუანსები, რომლებიც დაკავშირებულია ინდივიდუალური მეწარმეების სავალდებულო გადახდებთან, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ფედერალური და რეგიონალური საკანონმდებლო დოკუმენტებით.

რა გამოქვითვას აკეთებს ინდივიდუალური მეწარმე?

გადასახადების გადახდის გარდა, ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან სადაზღვევო თანხებს საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის. თვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34 ეს მოიცავს:

• პენსია – მიზნად ისახავს მომავალი პენსიის ფორმირებას;
• სამედიცინო (სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა) - მოქალაქეთა უფასო სამედიცინო მომსახურებით უზრუნველყოფა;
• სოციალური დაზღვევა - დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში, სამშობიარო შემწეობის მიღება;
• შენატანები პროფესიული დაზიანებებისა და პროფესიული დაავადებებისათვის.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სავალდებულო გადახდები შედგება ორი ან სამი ნაწილისგან:

• სადაზღვევო გადასახადები, რომელიც უნდა გადაიხადოს ყველა ინდმეწარმემ, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა მოგება;
• 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%;
• ინდივიდუალური მეწარმეების ფინანსურ ანგარიშგებებში ჩნდება პირადი საშემოსავლო გადასახადი: ის გამოიქვითება ხელფასებიდან (სხვა ფულადი ანაზღაურება მიღებული), შესაბამისად, ფაქტობრივი გადამხდელი არის დასაქმებული მოქალაქე და არა მეწარმე, რომელიც ახორციელებს სახსრების გადარიცხვას.

სავალდებულო და ნებაყოფლობითი გადახდები

ბიზნესის რეგისტრაციის ფორმა არ მოქმედებს დაქირავებული თანამშრომლების დაზღვევის საფასურის გადახდაზე. ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც ასაქმებს მოქალაქეს, ვალდებულია გადარიცხოს მისთვის ყველა სავალდებულო გადახდა რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, ფედერალურ მიგრაციის სამსახურში და სოციალური დაზღვევის ფონდში. ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს, ავადმყოფობის, ორსულობისა და მშობიარობის შემთხვევაში უარი თქვას სოციალური დაზღვევის ფონდში გადახდებზე. მეწარმეს არ შეუძლია გადაიხადოს შენატანები სამუშაოსთან დაკავშირებული დაზიანებებისთვის საკუთარი სახელით. სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევასა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაში შენატანები ყოველთვის ექვემდებარება გადახდას.

სამომავლო პენსიის სადაზღვევო და დაფინანსებულ ნაწილზე განაწილება ხდება უშუალოდ საპენსიო ფონდის მიერ დაზღვეული პირის განცხადების საფუძველზე, ინდივიდუალური მეწარმე გადასცემს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საპენსიო დანაზოგის ფორმირებისთვის გადასახადს ერთი ოდენობით. დამსაქმებელი არ არის ვალდებული გადაიხადოს:

1. პირადი ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის საფასური;
2. შენატანები არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებში.

მარეგულირებელი ჩარჩო

ძირითადი დოკუმენტი, რომელიც არეგულირებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სავალდებულო გადასახადების გადახდის ვალდებულებას, არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავი სადაზღვევო მოსაკრებლების შესახებ, რომელიც ადგენს გადახდის პროცედურას და ტარიფებს 2017-2020 წლებში. და ა.შ. მარეგულირებელი დოკუმენტები მოიცავს:

• 1996 წლის 1 აპრილის ფედერალური კანონი No27-FZ;
• 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No335
• ფინანსთა სამინისტროს წერილი No03-15-07/6070 02/06/2017 წ.
• ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 26 აპრილის No BS-4-11/7990 წერილი;
• როსტრუდის წერილი No17-4/ОOG-224 04/01/2014 წ.

წესები და გადახდის პროცედურა 2019 წელს

მეწარმეების მხარდაჭერის ღონისძიებების ფარგლებში, სახელმწიფო დუმამ დაამტკიცა გადაწყვეტილება სავალდებულო გადასახადების ოდენობის შემცირების შესახებ. 2017 წლის 27 ნოემბერს მიღებულ იქნა ფედერალური კანონი No335, რომელიც ცვლის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს. ყველაზე მნიშვნელოვანი ცვლილება იყო სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის თანხის მინიმალური ხელფასიდან გამოყოფა. 2021 წლამდე დადგენილია საპენსიო ფონდსა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადასახდელების ფიქსირებული ოდენობები, რომლებიც ექვემდებარება ყოველწლიურ ინდექსაციას.

2019 წლისთვის, ინდივიდუალური მეწარმეების სავალდებულო გადახდების ჯამური ოდენობაა 32,385 რუბლი, აქედან:

• 26545 რუბლი. – საპენსიო დაზღვევისთვის;
• 5840 რუბლი. – ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის.

ფიქსირებული გადახდების გარდა, მეწარმეები, რომელთა შემოსავალი მოგებიდან არის 300 ათასი რუბლი. და მეტია საჭირო ამ მაჩვენებელზე მეტი თანხის 1%-ის შეტანა საპენსიო ფონდში (გარდა სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეებისა). 2019 წელს შეიცვალა გადახდის ვადებში: ამ წლიდან მოსაკრებლის გადახდა უნდა მოხდეს არაუგვიანეს 1 ივლისისა (ადრე 1 აპრილისა) ან საანგარიშო წლის მომდევნო წლის მომდევნო სამუშაო დღისა. გადახდის დავალების შევსებისას, BCC ვრცელდება, დაწყებული არა 392, არამედ 182-ით.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა განახორციელოს სავალდებულო გადახდები გარკვეული წესების დაცვით:

• ფიქსირებული შენატანები ხდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ ფილიალში;
• დამატებით 1%-ს იხდის ცალკე საგადახდო დავალება და BCC;
• გადახდილი ფიქსირებული თანხების ოდენობა ნამუშევარი თვეების პროპორციულია;
• შენთვის გადახდები არ უნდა განხორციელდეს კვარტალურად თანაბარი წილით (ეს ვარიანტი უფრო შესაფერისია UTII-სთვის), გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ოპტიმალურია ძირითადი ნაწილის გადახდა იმ პერიოდში, სადაც მოგება ყველაზე დიდია;
• თანხის ჩამოწერა შეგიძლიათ ნებისმიერ ბანკში ინდივიდუალური მეწარმის პირადი ანგარიშიდან;
• თანხა უნდა გადაიხადოთ უახლოეს კაპიკამდე;
• BCC საპენსიო გადარიცხვებისთვის - 182 1 02 02010 06 2110 160, ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის - 182 1 02 02101 08 2013 160, 1% -ზე 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლით. – 182 1 02 02140 06 1110 160.

ვინ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

ფიქსირებული სადაზღვევო პრემია უნდა გადაიხადოს ყველა ინდმეწარმემ, რომელიც შედის ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში, სანამ ისინი არ გამოირიცხება რეესტრიდან. გადახდა ხდება მაშინ, როდესაც:

• არსებობს როგორც სამეწარმეო საქმიანობის წარმართვა, ასევე მისი შეჩერება, არარსებობა - ინდმეწარმეთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან გამორიცხვის გარეშე;
• ის აღირიცხება როგორც მოგების არსებობა ან მისი არარსებობა - არ აქვს მნიშვნელობა;
• მოქმედებს ნებისმიერი საგადასახადო სისტემა;
• გაფორმებულია შრომითი ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებები;
• აღინიშნება ეკონომიკური საქმიანობის წარმართვა ან არარსებობა;
• ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს სამუშაო წიგნი და არის დასაქმებული სხვა დამქირავებელთან, მას, როგორც დასაქმებულს, აკლდება სადაზღვევო გადასახადები - ეს არ არის იმის მიზეზი, რომ გააუქმოს სადაზღვევო გადარიცხვები მისთვის, როგორც მეწარმისთვის.

სად გადაიხადოთ გადასახადი

2017 წლამდე ინდმეწარმეებს უნდა გადაეხადათ სადაზღვევო თანხები შესაბამის ფონდებში: საპენსიო დაზღვევა - საპენსიო ფონდი, სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა - სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი, სამრეწველო დაზიანებებისა და ავადმყოფობის შემთხვევაში - სოციალური დაზღვევის ფონდი. 2019 წელს ყველა შენატანს, გარდა უკანასკნელისა, მეწარმე იხდის ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე არსებულ ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურს, რომელიც აკონტროლებს სადაზღვევო გადასახადებთან დაკავშირებულ საკითხებს. სამუშაო დაზიანებებისთვის თანხის გადახდის აუცილებლობის შემთხვევაში იგი ცალკე გადახდის დავალებით იხდის სოციალური დაზღვევის ფონდს.

დროებითი შეღავათები შენატანების გადახდისთვის

ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში შემავალი ყველა ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია გადაიხადოს სადაზღვევო გადასახადი საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის. არის ინდივიდუალური მეწარმეების გარკვეული კატეგორიები, რომლებიც შეიძლება დროებით გათავისუფლდნენ ამ გადახდებისგან. შეღავათის მიღების სავალდებულო პირობებია:

• საქმიანი საქმიანობიდან მოგების ნაკლებობა;
• წერილობითი განცხადება გადახდისგან გათავისუფლების შესახებ - ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის დოკუმენტების მიწოდებით, რომლებიც ადასტურებენ შენატანებისგან გათავისუფლების მიზეზს და დოკუმენტური მტკიცებულება, რომ ბიზნესი ამ პერიოდის განმავლობაში არ ფუნქციონირებდა.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ ისარგებლონ სადაზღვევო გადახდების დროებითი შეჩერებით:

1. გამოიძახეს სამხედრო სამსახურში. დასტური არის გამოძახება და სამხედრო პირადობის მოწმობა.
2. ხანდაზმულ მოქალაქეებზე, I ჯგუფის ინვალიდებზე და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებზე ზრუნვა. მტკიცებულება მოწოდებულია სოციალური დაცვის ორგანოების ცნობით ან სამედიცინო დასკვნის საშუალებით.
3. 1,5 წლამდე ბავშვის მოვლა. საერთო ჯამში, ამ პუნქტის მიხედვით გათავისუფლება შესაძლებელია არაუმეტეს სამი წლის ვადით. დამადასტურებელი დოკუმენტია ბავშვის დაბადების მოწმობა.
4. იყო აქტიური სამხედრო მოსამსახურის მეუღლე და მასთან ერთად იმ ტერიტორიებზე ცხოვრება, სადაც შეუძლებელი იყო საქმიანი საქმიანობის განხორციელება. დასადასტურებლად მოცემულია ცნობა ქმრის (მეუღლის) სამსახურის ადგილიდან, დროებითი რეგისტრაცია და ა.შ. გადაუხდელობის საშეღავათო წლების საერთო რაოდენობა, ამ პუნქტის გათვალისწინებით, არის არაუმეტეს 5.
5. ინდივიდუალური მეწარმის მეუღლე გაიგზავნა საზღვარგარეთ დიპლომატიური მისიის შესასრულებლად საკონსულოებში, რუსეთის დიპლომატიურ წარმომადგენლობებში, როგორც რუსული სავაჭრო საწარმოების წარმომადგენელი, სამთავრობო უწყებები და ა.შ. იმ წლების მაქსიმალური რაოდენობა, რომლის განმავლობაშიც თქვენ არ შეგიძლიათ ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების გადახდა, არის ხუთი.

ფიქსირებული გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2019 წელს

ყველა მეწარმე, რომელიც არ არის გამორიცხული ინდმეწარმეთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან, მიუხედავად იმისა, ჰყავთ თუ არა დასაქმებულები ან წლიური შემოსავალი, ვალდებულნი არიან განახორციელონ ფიქსირებული შენატანები. ისინი იწარმოება ყოველწლიურად 31 დეკემბრამდე და მათი გადაცემა შესაძლებელია აქციებით (აუცილებლად თანაბარი) მთელი წლის განმავლობაში. 2019 წლიდან ინდივიდუალური მეწარმეების სავალდებულო გადახდები არ საჭიროებს გამოთვლას სპეციალური ფორმულების გამოყენებით, თანხები ფიქსირდება და მოცემულია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში. გადასახდელი თანხა იცვლება მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმის გახსნისა და დახურვისას: კორექტირება ხდება ფაქტობრივი საქმიანობის პერიოდის პროპორციულად.

2019 წლისთვის დადგენილია შემდეგი ფიქსირებული შენატანები:

ინდივიდუალური მეწარმის შენატანები 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლით

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იღებენ 300 ათას რუბლზე მეტ მოგებას, მოუწევთ გადაიხადონ დამატებითი სადაზღვევო გადასახადი. მისი ზომა უდრის 1% x-ს (შემოსავალი - 300000). მაგალითად, 420 რუბლის წლიური მოგებით, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საპენსიო ფონდში შენატანები იქნება 1%X (420,000-300,000) = 1,200 რუბლი. სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადახდების ოდენობა არ შეიცვლება. რა ითვლება შემოსავალად შემოსავლის გამოთვლის ფორმულაში, დამოკიდებულია ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გამოყენებული საგადასახადო სისტემის ტიპზე.

2009 წლის 24 ივლისის No212 ფედერალური კანონის საფუძველზე. (მუხლი 14) სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან გლეხური მეურნეობების ხელმძღვანელები, რომლებიც მუშაობენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო საგადასახადო სისტემაზე, თავისუფლდებიან სავალდებულო პენსიაზე დამატებითი პროცენტის გადახდისგან, წლიური მოგებით, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს.

შემოსავლის აღიარება საგადასახადო სისტემის მიხედვით

იმის დასადგენად, სჭირდება თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს სადაზღვევო პრემიის დამატებითი პროცენტის გადახდა, მნიშვნელოვანია იცოდეთ რა ითვლება მოგებად. რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას მიღებული შემოსავალი ჯამდება დამატებით 1%-ის გადასახდელად. ბიზნესის წარმოებისთვის არჩეული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, მომგებიანობის ცნება განსხვავებულად არის განმარტებული:

1. STS "შემოსავლები". გამოსათვლელად აღებულია საანგარიშო პერიოდში მიღებული ყველა შემოსავალი, მათ შორის არაოპერაციული შემოსავალი, ექვემდებარება 6%-იან გადასახადს, საიდანაც გამოიქვითება სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, სოციალური დაზღვევა, რაც აისახება წიგნში. შემოსავლები - ხარჯები და წლიური საგადასახადო დეკლარაცია.
2. USN "შემოსავლები - ხარჯები". ამ სხვაობაზე იხდიან 15%-იან გადასახადს, რომელიც შეიძლება შემცირდეს გრაფაში „ხარჯები“ სავალდებულო გადახდების ჩათვლებით. OPS-ის ფონდში 1%-ის გადახდისას რეკომენდირებულია გავითვალისწინოთ საგადასახადო სამსახურის აზრი, რომელიც მითითებულია წერილში №BS-4-11/4091 და აიღოთ ყველა მოგება გამოსათვლელად, ხარჯების გამოკლების გარეშე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლები“.
3. UTII. გამოთვლების განსახორციელებლად მიიღება პოტენციური მოგება, რომელიც გამოითვლება ფორმულის მიხედვით საკანონმდებლო დონეზე დადგენილი კოეფიციენტების გამოყენებით (საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლი), მიღებული ფაქტობრივი შემოსავალი არ თამაშობს როლს.
4. ძირითადი. თუ მეწარმეს არ დაუწერია განცხადება სხვა სახეობაზე გადასვლის შესახებ და მუშაობს ზოგადი საგადასახადო სისტემით, მოგება და ხარჯები აღირიცხება შემოსავლების, ხარჯებისა და ბიზნეს საჭიროებების აღრიცხვის წიგნში. ის და ამ ოპერაციების დამადასტურებელი დოკუმენტები სავალდებულოა OSNO-ში მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. მოგება არის სხვაობა წიგნში აღრიცხულ შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.
5. PNS. საპატენტო დაბეგვრის სისტემის მიხედვით, საავტორო პროდუქტის რეალიზაციიდან მოსალოდნელი ან მიღებული მოგება ითვლება შემოსავალად. მაქსიმალური ვადა, რომლისთვისაც შესაძლებელია პატენტის გაცემა, არის 1 წელი.
6. ერთიანი სოფლის მეურნეობის მეცნიერებები. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები ხარჯებში მიუთითებენ მხოლოდ პირად ხარჯებს. თანამშრომლებისთვის სადაზღვევო გადარიცხვები შეიძლება ჩაითვალოს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ისინი რეალურად გადაირიცხება საანგარიშო პერიოდისთვის.

ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიები თანამშრომლებისგან

შრომითი ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით დასაქმებული დასაქმებულებისთვის მეწარმე ვალდებულია შენატანები შეიტანოს საპენსიო ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში. გადარიცხვების ჯამური თანხა შეადგენს ხელფასის 30%-ს, აქედან:

• სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის ფონდში – 22%;
• ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის – 5,1%;
• დროებითი ინვალიდობისა და მშობიარობის შემთხვევაში – 2,9% (რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დროებით მყოფი უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის და მოქალაქეობის არმქონე პირებისთვის – 1,8%);
• სოციალური დაზღვევის ფონდში პროფესიული დაავადებებისა და დაზიანებების თანხები შეადგენს 0,2–8,5%-ს, საქმიანობის საშიშროების კატეგორიის მიხედვით.

როდესაც თანამშრომელი მიაღწევს მაქსიმალურ ხელფასს და სხვა ფულად ანაზღაურებას (ლიმიტური ბაზა) წლის განმავლობაში, თანამშრომლისთვის გათვალისწინებულია შემდეგი ინდივიდუალური სამეწარმეო შეღავათები:

1. 10%-მდე შემცირება – საპენსიო დაზღვევაზე. თუ ადრე ინდმეწარმეებზე მოქმედებდა შემცირებული განაკვეთი (საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი), მაქსიმალური ბაზის მიღწევისას გადარიცხვები უქმდება.
2. სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში შენატანების შეწყვეტა.

სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის ზღვრული ღირებულება

კანონმდებლობა ითვალისწინებს ინდივიდუალური მეწარმეების სავალდებულო გადასახდელების გამოთვლის ბაზის მაქსიმალურ ზომას. 2019 წელს დაწესდა შემდეგი ლიმიტები:

• 1,021,000 რუბლი - საზოგადოებრივი უსაფრთხოების ორგანიზაციებისთვის;
• 815,000 რუბლი – ავადმყოფობისა და დეკრეტულ შვებულებასთან დაკავშირებული შემთხვევებისთვის;
• დაზიანებების მომხრე სოციალური დაზღვევისთვის – ბარიერი არ არის დადგენილი.

როდესაც დასაქმებულის წლიური შემოსავლის ზედა ზღვარი მიიღწევა, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაზე მიმართული ტრანსფერები მცირდება 10%-მდე. იმ შემთხვევებში, როდესაც გამოყენებული იყო შემცირებული განაკვეთი (საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლით განსაზღვრული სამეწარმეო საქმიანობის კატეგორიებისთვის), მათთვის, ვინც გადალახა ზღვარი, დასაქმებულისთვის საპენსიო დაზღვევის ფონდში გადახდები მთლიანად უქმდება.

სავალდებულო გადახდების განხორციელების ვადები

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ჯარიმების დაკისრების თავიდან აცილების მიზნით, მნიშვნელოვანია ფიქსირებული შენატანების თანხების დროულად გადარიცხვა. 2019 წელს მიმდინარე საანგარიშო პერიოდისთვის გადახდის პირობები ოდნავ შეიცვალა - მაგალითად, 300 ათას რუბლზე მეტი მოგების 1%-ის გადახდისას. სადაზღვევო შენატანების გადახდა როგორც თქვენთვის, ასევე თანამშრომლებისთვის ხდება კალენდარული წლის განმავლობაში სამუშაო თვეების რაოდენობის პროპორციულად.

საკუთარი თავისთვის ინდივიდუალური მეწარმისთვის

ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა უნდა განახორციელონ ფიქსირებული გადასახადები საპენსიო ფონდში და სამედიცინო დაზღვევის ფონდში არაუგვიანეს:

• მიმდინარე წლის 31 დეკემბერი - 300000 რუბლზე ნაკლები მოგებით;
• საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ივლისი - 30000 რუბლზე მეტი შემოსავლით.

თანამშრომლებისთვის

შრომითი ან სამოქალაქო ხელშეკრულებით დასაქმებულთა დასაქმებისას მეწარმემ მათზე სადაზღვევო შენატანები უნდა შეიტანოს საპენსიო ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში:

• ყოველთვიური;
• არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის მე-15 დღისა.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების შემცირება სადაზღვევო პრემიის გადახდით

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არის შესაძლებლობა შემცირდეს საგადასახადო ტვირთი განხორციელებული სადაზღვევო გადახდების გზით. სავალდებულო გადასახადების რეგულარული გადარიცხვით, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ბაზა მათი ოდენობით. ეს ეხება სავალდებულო თანხებს და დამატებით 1%-ს, რადგან ის ახლახან გაიგივებულია ფიქსირებულთან. ეს ბონუსი განსაკუთრებით აქტუალურია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული „საშემოსავლო“ საგადასახადო სისტემით ან ბიზნესმენებისთვის, რომლებიც იყენებენ ერთიან გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლები“

• 100% ფიქსირებული გამოქვითვა თქვენთვის - დაქირავებული თანამშრომლების არარსებობის შემთხვევაში;
• თანამშრომელთათვის შეტანილი შენატანების ოდენობის 50% - თუ არის პერსონალი.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-ზე

UTII-სთვის გადასახადის შემცირებისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ნაღდი ფულით დადასტურებული და არა დარიცხული გადარიცხვები საანგარიშო პერიოდისთვის. დარიცხულ შემოსავალზე, ისევე როგორც გამარტივებულ „შემოსავლებზე“ მომუშავე მეწარმეებისთვის შესაძლებელია გადასახადის შემცირება ოდენობით:

• შენთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის 100% - დაქირავებული თანამშრომლების არარსებობის შემთხვევაში;
• თუ შესაძლებელია - 100% - საკუთარი თავისთვის და მათთვის ფონდებში გადარიცხული სადაზღვევო გადახდების თანხის 50%.

გამარტივებული სისტემისა და პატენტის შერწყმისას

EPS-ის გამოყენებისას ასეთი შეღავათები არ არის გათვალისწინებული და თქვენ ვერ მიიღებთ გამოქვითვას. მაგრამ ორი საგადასახადო სისტემის ერთდროულად გამოყენებით, შესაძლებელია გადახდილი გადასახადის ოდენობის შემცირება თქვენთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. ეს უფლება მითითებულია ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 10 სექტემბრის No03-11-11/37164 წერილში და მუხ. 346.53 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და UTII-ის გაერთიანებისას

როგორც გამარტივებული დაბეგვრის, ასევე დარიცხული შემოსავალზე გადასახადის გამოყენებისას, მოგებისა და ხარჯების აღრიცხვა ხორციელდება ცალ-ცალკე თითოეული სისტემისთვის. ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს გადასახდელი გადასახადების ოდენობიდან გამორიცხოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მისთვის შესრულებული ფიქსირებული შენატანების მთელი ოდენობა და UTII-ით გადახდილი ნახევარი იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც არ არიან ჩართულნი გამარტივებული სისტემის გამოყენებით საქმიანობაში.

სავალდებულო გადახდების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

ამ საგადასახადო სისტემით ხარჯების სვეტში გათვალისწინებულია ფიქსირებული გადასახადები, ამიტომ ლოგიკურია, რომ მათ ხარჯზეც შემცირდეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გადახდილი გადასახადის მთლიანი თანხა. ორმაგი სიტუაცია ჩნდება 300 ათას რუბლზე მეტი მოგების 1%-ის გადახდისას. ხელმძღვანელობით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No. BS-4-11/4091 03/07/2017 წერილით, ამ სისტემაში მითითებული შენატანის განხორციელებისას გათვალისწინებულია მთელი მოგება, ხარჯების გამოკლებით, ამიტომ რეკომენდებულია გაანგარიშება დაფუძნებული იყოს. ამ ორგანოს რეკომენდაციით.

ზოგადი სისტემის მიხედვით დაბეგვრის თავისებურებები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

OSNO-ს ფარგლებში მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმის შემთხვევაში, ხარჯებში შედის ფიქსირებული თანხები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის, სოციალური დაზღვევისთვის და თანამშრომლებისთვის. ვინაიდან ამ სისტემის მიხედვით საგადასახადო მიზნებისთვის მხედველობაში მიიღება რეალური მოგება და არა ყველა შემოსავალი, მაშინ დოკუმენტირებული გადარიცხვების საშუალებით გადასახადის განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს 13%-მდე. ასეთი დასკვნები სასამართლოებმა 2016 წელს გააკეთეს.

ინდივიდუალური დამსაქმებელი ანგარიშს აწარმოებს სადაზღვევო გადასახდელების შესახებ

არის სიტუაცია, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე თავისუფლდება სავალდებულო სადაზღვევო შენატანების ანგარიშგებისაგან. ეს ვარიანტი გათვალისწინებულია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებსაც არ ჰყავთ პერსონალი. თუ ეს შესაძლებელია, მეწარმე ვალდებულია წარმოადგინოს ანგარიშები, რომლებიც ასახავს ინფორმაციას თანამშრომლების შესახებ შემდეგი დადგენილი ფორმებით:

• С3В-М - საპენსიო ფონდში საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 დღემდე;
• SZV-STAZH - ყოველწლიურად რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში 1 მარტამდე ან მომდევნო სამუშაო დღეს;
• 4-FSS – კვარტალურად 20-მდე სოციალური დაზღვევის ფონდში;
• RSV - ზოგადი ანგარიში სადაზღვევო პრემიების შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის - კვარტალური;
• 2-NDFL – ყოველწლიურად და 6-NDFL – ყოველკვარტალურად საგადასახადო ოფისში.

პასუხისმგებლობა გადაუხდელობისთვის

საბუღალტრო საქმიანობა ნებისმიერი ბიზნესის უმნიშვნელოვანესი კომპონენტია და სადაზღვევო პრემიის გადახდა მისი განუყოფელი ნაწილია. დაგვიანებით შესვლის, თავის არიდების ან ყალბი ინფორმაციის მიწოდებისთვის კანონმდებლობა (საგადასახადო კოდექსის 119-122-ე მუხლი) ითვალისწინებს ადმინისტრაციულ სახდელს:

• ანგარიშგების ვადების დარღვევა - მთლიანი გადაუხდელი თანხის 5-დან 30%-მდე, მინიმალური - 1000 რუბლი;
• საანგარიშო პერიოდისთვის არასწორად გათვლილი შემოსავალი, რის შედეგადაც სავალდებულო გადასახდელების ოდენობა - გულისხმობს ინდივიდუალური მეწარმესაგან ზედმეტად გადახდის 20%-ის, მაგრამ არანაკლებ 40 000-ის დაბრუნებას;
• გადახდის განზრახ თავის არიდება - გადასახდელი თანხის 40%;
• ცალკეული დაზღვეული პირის შესახებ ყალბი ინფორმაციის მიწოდება ან მიწოდება - 500 რუბლი თითოეული მოქალაქისთვის;
• გადახდის თავიდან აცილება დიდი (2,7 მილიონ რუბლზე მეტი) და განსაკუთრებით დიდი (13,5 მილიონზე მეტი) თანხით - ჯარიმა 100-500 ათასი რუბლი. ან მსჯავრდებულის 1-დან 3 წლამდე ანაზღაურების ტოლფასი, გამოსასწორებელი შრომა 3 წლამდე ან თავისუფლების აღკვეთა 1-დან 3 წლამდე (სსკ-ის 198-ე მუხლი).

ვიდეო

სიტუაცია:

დაკვირვება. პროცედურის შუა პერიოდში მოქმედი კრედიტორი იღებს სასამართლო გადაწყვეტილებას. ხელმძღვანელობს აღმასრულებელ ხელისუფლებას ფურცელი აღმასრულებელს. ის იწყებს წარმოებას. (ერთი თვის შემდეგ) შეჩერებულია მეთვალყურეობის შემოღების გამო. შემდეგ კიდევ ერთი თვის შემდეგ იღებს გადაწყვეტილებას აღსრულების საფასურის აკრეფის შესახებ. ახლა შეჯიბრია. ამ განკარგულების მიხედვით ანაზღაურება შევიდა ანგარიშზე და ფული წავიდა. ამოცანაა გასაჩივრება.

გთხოვთ დამეხმაროთ შემდეგი პუნქტის გარკვევაში:

არსებობს მიმდინარე გადახდების კონცეფცია

მუხ.5
1. ამ ფედერალური კანონის მიზნებისათვის მიმდინარე გადასახდელები ნიშნავს ფულად ვალდებულებებს და სავალდებულო გადასახადები, რომლებიც წარმოიქმნება განაცხადის მიღების თარიღის შემდეგმოვალის გაკოტრებულად გამოცხადება.

სავალდებულო გადასახადები - გადასახადები, მოსაკრებლები და სხვა სავალდებულო შენატანები, რომლებიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სისტემის შესაბამისი დონის ბიუჯეტში და (ან) სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრებში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით და პირობებით. ,ჯარიმების ჩათვლით , ჯარიმები და სხვა სანქციები რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სისტემის შესაბამისი დონის ბიუჯეტში გადასახადების, მოსაკრებლების და სხვა სავალდებულო შენატანების გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულებისთვის. და (ან) სახელმწიფო საბიუჯეტო ფარგლებს გარეთ, აგრეთვე სისხლის სამართლის კანონმდებლობით დადგენილი ადმინისტრაციული ჯარიმები და ჯარიმები;

რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 22 ივნისის დადგენილება 2006 No25 „სავალდებულო გადასახდელების კვალიფიკაციისა და მოთხოვნების დადგენის, აგრეთვე გაკოტრების საქმეებზე საჯარო სამართალდარღვევისთვის სანქციების კვალიფიკაციასთან დაკავშირებულ ზოგიერთ საკითხზე“
30. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 137-ე მუხლის მე-3 პუნქტის ძალით, საგადასახადო (ადმინისტრაციული) სამართალდარღვევისთვის ჯარიმის აკრეფის შესახებ მოთხოვნები კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში ცალ-ცალკე გათვალისწინებულია მესამე პრიორიტეტული კრედიტორების მოთხოვნების შემადგენლობაში და. დაკმაყოფილდებიან ამ მოთხოვნების დაფარვის შემდეგ დავალიანების ძირთან და პროცენტებთან მიმართებაში.
ამ წესის გამოყენებისას სასამართლოები უნდა იმოქმედონ იქიდან, რომ გაკოტრების შესახებ კანონი არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც ადგენს ამ მოთხოვნების დაყოფას მიმდინარე მოთხოვნებზე და მოთხოვნებზე, რომლებიც ექვემდებარება შეტანას კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში. შესაბამისად, ასეთი პრეტენზიები, განურჩევლად დანაშაულის ჩადენის თარიღისა ან მოვალის პასუხისგებაში მიცემის თარიღისა, გათვალისწინებულია კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში.და ანაზღაურდება კანონის 137-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით.
აღმასრულებელი საფასური - წარმოადგენს სადამსჯელო სანქცია, ე.ი. მოვალეს სააღსრულებო წარმოების პროცესში ჩადენილი სამართალდარღვევასთან დაკავშირებით წარმოშობილი საჯარო სამართლებრივი პასუხისმგებლობის ღონისძიების სახით გარკვეული დამატებითი გადასახადის გადახდის ვალდებულების დაკისრება.

რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2001 წლის 30 ივლისის დადგენილება N 13-P.​

ჩემი აზრით, ამ შემთხვევაში აქტუალურია ->> სავალდებულო გადახდები (განაცხადის მიღების თარიღის შემდეგ) ->> ჯარიმების ჩათვლით,ჯარიმები და სხვა სანქციები ვალდებულებების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვანი შესრულებისთვის (აღმასრულებელი მოსაკრებელი)
გასაგებია, რომ მანდატურმა არაერთი პროცედურული დარღვევა ჩაიდინა, მაგრამ მე მაწუხებს კითხვა, შეიძლება თუ არა მისი მოთხოვნა დარეგისტრირებულად ცნობდეს ამ პლენუმის საფუძველზე. ან სამომავლოდ გაიგეთ, რომ არ არის გამონაკლისი, თუ პრეტენზია წარმოიშვა გაკოტრების შეტანის შემდეგ და ასევე, რომ პლენუმები მოძველებულია.

საარსებო მინიმუმის გამოთვლის მეთოდოლოგია მთლიანად რუსეთის ფედერაციაში

• I. ზოგადი დებულებები
• II. სამომხმარებლო კალათის შეფასება
• III. სავალდებულო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების ხარჯები
• IV. მოსახლეობის ძირითადი სოციალურ-დემოგრაფიული ჯგუფებისა და ერთ სულ მოსახლეზე ცხოვრების ღირებულების გაანგარიშება
• აპლიკაციები
  • საქონლის (მომსახურების) სია - წარმომადგენლობები სამომხმარებლო ფასებისა და ტარიფების დონის დასადგენად საკვებზე, არასასურსათო საქონელსა და მომსახურებაზე საცხოვრებლის მინიმალური დონის გაანგარიშებისას
  • კვების მინიმალური ნაკრები მოსახლეობის ძირითადი სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფებისთვის მთელს რუსეთის ფედერაციაში, მოწოდებული დანართით N 2 მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების განსაზღვრის მიზნით მოსახლეობის ჯგუფები ზოგადად IN THE რუსეთის ფედერაცია და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილებით, 1999 წლის 17 თებერვალს, N 192 „შეთანხმების დამტკიცების შესახებ SKET ძირითადი სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფებისთვის მოსახლეობა ზოგადად რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის სუბიექტების ცის ფედერაციაში"
  • არასასურსათო საქონლის მინიმალური ნაკრები ინდივიდუალური გამოყენებისათვის მოსახლეობის ძირითადი სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფებისთვის მთელ რუსეთის ფედერაციაში, მოწოდებული დანართში N 3 მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების ბაზაზე მოსახლეობის გრაფიკული ჯგუფები IN გენერალური რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით, 1999 წლის 17 თებერვალს, N 192, EN 1999 N 192 APPROMI OPP ING სამომხმარებლო კალათის ძირითადი სოციო-დემოგრაფიისთვის მოსახლეობის ჯგუფები ზოგადად რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში" და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით 2000 წლის 16 მარტს, N 232 შექება სამომხმარებლო კალათის განსაზღვრისათვის მოსახლეობის ძირითადი სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფები, ზოგადად, რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში"
  • არასაკვები საქონლის მინიმალური ნაკრები ზოგადი ოჯახური მოხმარებისთვის თითო საშუალო ოჯახზე მთლიანი რუსეთის ფედერაციისთვის, მოწოდებულია B მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების დანართში N 4-ში, რათა განისაზღვროს მოსახლეობის ჯგუფები ზოგადად IN რუსეთის ფედერაცია და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილებით, 1999 წლის 17 თებერვალს, N 192 დამტკიცების შესახებ კალათა ძირითადი სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფებისთვის მოსახლეობის ზოგადად რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის ფედერაციის მოქმედების სუბიექტებში" და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 16 მარტს რეკომენდაციები სამომხმარებლო კალათის განსაზღვრისათვის მოსახლეობის ძირითადი სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფები, ზოგადად, რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში"
  • სერვისების მინიმალური ნაკრები მთელი რუსეთის ფედერაციისთვის, მოწოდებული დანართით N 5 მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების მიხედვით, სამომხმარებლო კალათის განსაზღვრისათვის გლობალური სოციო-დემოგრაფიული ჯგუფებისთვის. რუსეთის ფედერაციის ქვესაიტები დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1999 წლის 17 თებერვლის N 192 განკარგულებით "სამომხმარებლო დისციპლინური ბასკეტის განსაზღვრის მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების დამტკიცების შესახებ ENERAL რუსეთის ფედერაციაში და სუბიექტებში რუსეთის ფედერაცია"

სასამართლო პრაქტიკაში წარმოშობილ საკითხებთან დაკავშირებით, რომლებიც დაკავშირებულია გაკოტრების საქმეებში საჯარო სამართალდარღვევისთვის სავალდებულო გადასახდელებისა და სანქციების კვალიფიკაციისა და სანქციების მოთხოვნების დადგენისა და მათი გადაწყვეტის ერთიანი მიდგომების უზრუნველსაყოფად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა. ფედერალური კონსტიტუციური კანონის მე-13 მუხლის საფუძველზე „რუსეთის ფედერაციაში საარბიტრაჟო სასამართლოების შესახებ“ გადაწყვეტს საარბიტრაჟო სასამართლოებისთვის შემდეგი განმარტებების მიცემას.

გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყება უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნით, სავალდებულო გადახდების მოთხოვნების საფუძველზე ( )

1. „გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) შესახებ“ ფედერალური კანონის 41-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, უფლებამოსილი ორგანოს განცხადება საარბიტრაჟო სასამართლოში () მოვალის გაკოტრების თაობაზე უნდა აკმაყოფილებდეს კრედიტორის განაცხადისთვის გათვალისწინებულ მოთხოვნებს. .

გაკოტრების შესახებ კანონის 39-ე მუხლის მე-2 პუნქტით და 40-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად, კრედიტორის განცხადებაში მითითებული უნდა იყოს დავალიანების საფუძვლისა და მოვალის ვალდებულებების დამადასტურებელი დოკუმენტები, აგრეთვე არსებობა და ოდენობა. ამ ვალდებულებებთან დაკავშირებული დავალიანება, უნდა დაერთოს განცხადებას.

სასამართლომ უნდა გაითვალისწინოს, რომ გაკოტრების შესახებ კანონის მე-6 მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყებისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ის მოთხოვნები სავალდებულო გადასახდელების გადახდის შესახებ, რომლებიც დადასტურებულია საგადასახადო გადაწყვეტილებებით. საბაჟო) მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების ამოღების უფლებამოსილება.

მოვალის ქონების ხარჯზე სავალდებულო გადასახდელებზე დავალიანების შეგროვება არის იძულებითი აღსრულების ღონისძიება, რომელიც ასრულებს ამ აღსრულების პროცესს, რომელსაც წინ უძღვის მოვალის მიმართ სავალდებულო გადასახდელების გადახდის შესახებ მოთხოვნის გაცემის პროცედურა, რომელიც შეიცავს მონაცემებს ოდენობის შესახებ. დავალიანება, მისი წარმოშობის საფუძველი და მომენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 69-ე მუხლი () , რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსის 350-ე მუხლი ()) და გადაწყვეტილების მიღება სახსრების გამოყენებით დავალიანების ამოღების შესახებ (მუხლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 351-ე მუხლი). ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, მოვალის გაკოტრებულად გამოცხადების შესახებ განცხადებაში დანართი საგადასახადო (საბაჟო) ორგანოს გადაწყვეტილების ვალის ამოღების შესახებ მოვალის ქონების ხარჯზე უნდა ჩაითვალოს უფლებამოსილი ორგანოს მიერ მოთხოვნების შესრულებად. გაკოტრების შესახებ კანონის 39-ე მუხლის მე-2 პუნქტით და 40-ე მუხლის პირველი პუნქტით დადგენილი.

ამ შემთხვევაში სასამართლომ უნდა გაითვალისწინოს, რომ მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების ამოღების შესახებ გადაწყვეტილება, ასევე ის, რომ ეს გადაწყვეტილება არ გასაჩივრებულა მოვალის გაკოტრებულად გამოცხადების შესახებ განცხადების შეტანის დროს, არის. არა უპირობო მტკიცებულება, რომელიც მიუთითებს წარმოდგენილი პრეტენზიების მართებულობაზე. როდესაც მოვალე ამ მოთხოვნებს არსებით პრეტენზიას აყენებს, უფლებამოსილმა ორგანომ უნდა დაამტკიცოს სავალდებულო გადახდების ვადაგადაცილება დავალიანების საფუძვლების, წარმოშობის მომენტისა და ოდენობის შესახებ მონაცემების შემცველი მტკიცებულებების წარდგენით.

2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსითა და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით დადგენილი მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების იძულებითი ამოღების პროცედურა არ ითვალისწინებს საგადასახადო (საბაჟო) ორგანოს გადაწყვეტილების გაგზავნას ამის შესახებ ან. ამ გადაწყვეტილების ასლი მოვალეს. ამ გადაწყვეტილებას საგადასახადო (საბაჟო) ორგანო უგზავნის აღმასრულებელს, რომელიც მის საფუძველზე სააღსრულებო წარმოების დაწყებისთანავე აცნობებს მოვალეს ამის შესახებ.

ამავდროულად, გაკოტრების შესახებ კანონი, რომელიც არეგულირებს გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყების პროცედურას, ითვალისწინებს მექანიზმს, რომელიც უზრუნველყოფს მოვალის წინასწარ შეტყობინებას კრედიტორის (უფლებამოსილი ორგანოს) განზრახვის შესახებ, შეიტანოს განცხადება მოვალის გაკოტრების თაობაზე.

გაკოტრების შესახებ კანონის 40-ე მუხლის მე-3 პუნქტისა და 41-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მიხედვით, უფლებამოსილი ორგანოს განცხადებას უნდა დაერთოს საგადასახადო (საბაჟო) გადაწყვეტილების წარდგენის ორივე მტკიცებულება ვალის ხარჯზე ანაზღაურების შესახებ. მოვალის ქონება აღმასრულებელ სამსახურში შესასრულებლად და მისი ასლის მოვალისათვის გაგზავნის მტკიცებულება.

3. როგორც წესი, „გაკოტრების შესახებ“ კანონის მე-3 მუხლის მე-2 პუნქტით, მე-6 მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტებით გათვალისწინებული დებულებების თანახმად, უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნით გაკოტრების საქმის აღძვრა შეიძლება სასამართლოს მიერ. იმ პირობით, რომ მოთხოვნათა ოდენობა სავალდებულო გადასახდელებზე, რომელთა შესრულების დაგვიანება სამ თვეზე მეტია და რომლებთან დაკავშირებითაც საგადასახადო (საბაჟო) ორგანომ მიიღო გადაწყვეტილება მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების ამოღების შესახებ, შეადგენს არანაკლებ. ასი ათასი რუბლი.

თუ სასამართლოს მიერ უფლებამოსილი ორგანოს განაცხადის მიღების შემდეგ, მოვალე ნაწილობრივ შეასრულებდა მითითებულ მოთხოვნებს, რის შედეგადაც მათი ოდენობა ნაკლები გახდა გაკოტრების საქმის წარმოების დასაწყებად აუცილებელ თანხაზე, სასამართლო გამოსცემს განჩინებას ზედამხედველობის დაწესებაზე უარის თქმის შესახებ და დატოვოს უფლებამოსილი ორგანოს განცხადება განხილვის გარეშე ან შეწყვიტოს გაკოტრების საქმის წარმოება (გაკოტრების შესახებ კანონის 48-ე მუხლის მე-3 პუნქტი), მიუხედავად იმისა, რომ სავალდებულო გადასახდელების მოთხოვნის ჯამური ოდენობა არის წარმოდგენილი მონაცემების მიხედვით. საარბიტრაჟო სასამართლოს უფლებამოსილი ორგანო კანონის 41-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად აღემატება კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ ოდენობას.

მითითებულ სასამართლო აქტს სასამართლო იღებს იმ შემთხვევაში, როდესაც უფლებამოსილი ორგანოს მიერ მოვალის გაკოტრების თაობაზე განცხადების საფუძველი იყო გადასახადის წინასწარ გადახდის დავალიანება და იმ მომენტში, როდესაც სასამართლო განიხილავს აღნიშნული მოთხოვნების მართებულობას. საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა (ავანსის გაანგარიშება შემდგომი საანგარიშგებო პერიოდის შედეგების მიხედვით), შეადგენდა გაკოტრების კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ თანხაზე ნაკლები.

4. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 41-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, უფლებამოსილი ორგანოს განცხადებას უნდა დაერთოს უფლებამოსილი ორგანოს მონაცემების მიხედვით სავალდებულო გადასახდელების ოდენობის შესახებ ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტი.

ამ წესის გამოყენებისას სასამართლოები უნდა დაეყრდნონ იმ ფაქტს, რომ ინფორმაცია დავალიანებასთან დაკავშირებით, რომელზედაც არ იყო მიღებული გადაწყვეტილებები მოვალის ქონების ხარჯზე ინკასოების შესახებ, არის საცნობარო ხასიათი.

გაკოტრების შესახებ კანონის ეს დებულება არ შეიძლება ჩაითვალოს უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნად განაცხადში მიუთითოს კანონის 39-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად მოთხოვნის ოდენობა იმ ოდენობით, რომელიც შეესაბამება ყველა დავალიანების ოდენობას. მოვალე სავალდებულო გადასახდელებისთვის.

თუ განცხადებას თან ერთვის საგადასახადო (საბაჟო) გადაწყვეტილება მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების აკრეფის შესახებ, ნაკლებია განცხადებაში მითითებულ მოთხოვნათა ოდენობაზე, სასამართლომ ქ. გაკოტრების შესახებ კანონის 41-ე მუხლის 44-ე მუხლის საფუძველზე აბრუნებს განცხადებას მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების ამოღების შესახებ გადაწყვეტილებით დეკლარირებული მოთხოვნების დადასტურების პირობის შეუსრულებლობის გამო.

5. მოვალის გაკოტრების თაობაზე უფლებამოსილი ორგანოს განცხადების მიღების საკითხის გადაწყვეტისას სასამართლოები, გარდა 33-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი სავალდებულო გადახდების ვადის გასვლის ფაქტისა. გაკოტრების შესახებ კანონმდებლობით უნდა შემოწმდეს ვადის გასვლა, რომლის შემდეგაც უფლებამოსილ ორგანოს უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს ცნობის შესახებ.

გაკოტრების შესახებ კანონის მე-6 მუხლის მე-3 პუნქტის, მე-7 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ასეთი განცხადებით სასამართლოსთვის მიმართვის უფლება წარმოიშობა უფლებამოსილი ორგანოსგან საგადასახადო (საბაჟო) ორგანოს გადაწყვეტილების მიღების დღიდან ოცდაათი დღის შემდეგ. მოვალის ქონების ხარჯზე შეაგროვოს დავალიანება სავალდებულო გადასახდელებზე. ამავდროულად, რეგლამენტის მე-2 და მე-7 პუნქტები რუსეთის ფედერაციის წინაშე ვალდებულებების შეტანის პროცედურის შესახებ გაკოტრების საქმეებში და გაკოტრების პროცედურებში (), დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 29 მაისის No. 257 „რუსეთის ფედერაციის, როგორც კრედიტორის ინტერესების უზრუნველყოფის შესახებ გაკოტრების საქმეებში და გაკოტრების პროცედურებში“, დადგენილია მე-7 მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული პროცედურის დაწყების თარიღის დადგენის პროცედურა. გაკოტრების კანონი.

ვინაიდან, გაკოტრების შესახებ კანონის მე-11 მუხლის 1-ლი პუნქტის საფუძველზე, მოვალის გაკოტრების შესახებ განცხადების შეტანის უფლება უნდა განახორციელოს უფლებამოსილმა ორგანომ რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით, ვადის შესრულების შემოწმებისას. სასამართლოებმა უნდა იხელმძღვანელონ სარჩელის წარდგენის წესის შესახებ დებულების მე-2 და მე-7 პუნქტების ნორმებით.

6. მოვალის გაკოტრების თაობაზე უფლებამოსილი ორგანოს განცხადების მიღების სტადიაზე დადგინდა მოთხოვნის წარდგენის წესის შესახებ დებულების მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული გარემოებები, რომელთა თანდასწრებით უფლებამოსილი ორგანო ვალდებულია ქ. გადადოს განცხადების შეტანა მოვალის გაკოტრების თაობაზე, სასამართლო განაცხადს უბრუნებს უფლებამოსილ ორგანოს გაკოტრების შესახებ კანონის 44-ე მუხლის 1-ლ პუნქტთან დაკავშირებით.

თუ ეს გარემოებები დადგინდა უფლებამოსილი ორგანოს მოვალის მიმართ მოთხოვნის საფუძვლიანობის განხილვისას, სასამართლო იღებს შესაბამის გადაწყვეტილებას გაკოტრების შესახებ კანონის 48-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებულ შესაბამის გადაწყვეტილებას.

7. თუ მას შემდეგ, რაც სასამართლომ დააკმაყოფილა მოვალის მიერ უფლებამოსილი ორგანოს განცხადება რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 24-ე თავით დადგენილი წესით, საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება დამატებითი გადასახადის დადგენის შესახებ (გადაწყვეტილება შეგროვების შესახებ. ამ გადასახადის დავალიანება მოვალის ქონების ხარჯზე) გასაჩივრებულია და ამ განცხადების დაკმაყოფილება გამოიწვევს გაკოტრების საქმის წარმოების დასაწყებად საჭიროზე ნაკლებ ოდენობის შემცირებას, სასამართლოს შეუძლია შეაჩეროს განცხადების განხილვა. უფლებამოსილი ორგანო რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 143-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის 1-ლ პუნქტთან დაკავშირებით.

სავალდებულო გადასახდელების მოთხოვნების კვალიფიკაცია

8. გაკოტრების შესახებ კანონის მე-5 მუხლის პირველი პუნქტის დებულებების გამოყენებისა და სავალდებულო გადახდის წარმოშობის მომენტის საკითხის გადაწყვეტისას შესაბამისი მოთხოვნების მიმდინარეობად ან კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შესატანად შეტანის მიზნით. , სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ შემდეგი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის, 44-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის ძალით, გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა გადასახადის გადამხდელს, თუ მას აქვს დაბეგვრის ობიექტი და საგადასახადო ბაზა.

დაბეგვრის ობიექტი, როგორც საგადასახადო მნიშვნელობის ოპერაციების (ფაქტების) ერთობლიობა ყალიბდება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. უფრო მეტიც, იგი ყალიბდება არა ცალკეულ ფინანსურ და ეკონომიკურ ტრანზაქციებთან ან დაბეგვრისათვის მნიშვნელობის სხვა ფაქტებთან, არამედ საგადასახადო პერიოდში ჩადენილი (დადებული) შესაბამისი ოპერაციების (ფაქტების) მთლიანობასთან მიმართებაში.

ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობა განისაზღვრება დასაბეგრი ობიექტისა და საგადასახადო ბაზის არსებობით და არა იმ პერიოდის ბოლო თარიღის დადგომით, რომლის დროსაც უნდა გამოითვალოს შესაბამისი გადასახადი.

ამრიგად, გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობის თარიღი არის საგადასახადო პერიოდის დასრულების თარიღი და არა საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის თარიღი ან გადასახადის გადახდის პერიოდის დასრულების თარიღი.

საგადასახადო ორგანოს მიერ მოვალის გაკოტრების თაობაზე განცხადების მიღების შემდეგ გადაწყვეტილების გაცემა დამატებითი გადასახადებისა და ჯარიმების თაობაზე გადასახადებზე, საგადასახადო პერიოდისა და გადახდის ვადის შესახებ, რომელიც დაფიქსირდა განაცხადის მიღების თარიღამდე, არ არის საფუძველი. დამატებითი შეფასებული სავალდებულო გადასახდელების გადახდის შესახებ მოთხოვნების მიმდინარეობის კვალიფიკაციისთვის.

9. გადასახადებზე უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნების ზომისა და კვალიფიკაციის დადგენის საკითხის გადაწყვეტისას, საგადასახადო პერიოდი შედგება რამდენიმე საანგარიშგებო პერიოდისგან, რომლის შედეგების საფუძველზე ხდება წინასწარი გადასახადების გადახდა (მაგალითად, ერთჯერადი. სოციალური გადასახადი, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, კორპორატიული ქონების გადასახადი, მიწის გადასახადი), სასამართლოებმა უნდა იმოქმედონ შემდეგიდან.

თუ საანგარიშო პერიოდის დასრულება და შესაბამისი წინასწარი გადახდის ვადა მოხდა მოვალის გაკოტრების შესახებ განცხადების მიღებამდე, მაშინ ეს წინასწარი გადახდა არ არის მიმდინარე. ამავდროულად, საგადასახადო პერიოდის დასრულება მას შემდეგ, რაც სასამართლომ მიიღო განცხადება მოვალის გაკოტრებულად გამოცხადების შესახებ და გაკოტრების საქმის დაწყებამდე (რაც გულისხმობს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის გადახდის მოთხოვნის კვალიფიკაციას. როგორც მიმდინარე) არ არის საფუძველი მითითებული ავანსის მიმდინარეად აღიარებისა.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით შეაგროვოს გადასახადი გაკოტრების საქმის ფარგლებს გარეთ გადასახადის ოდენობასა და წინასწარ გადახდის ოდენობას შორის სხვაობად განსაზღვრული ოდენობით. რომლის გადახდა არ არის მიმდინარე.

თუ გადასახადის გამოთვლილი თანხა აღმოჩნდება ავანსზე ნაკლები, რომლის გადახდის მოთხოვნაც ექვემდებარება კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანას, სასამართლო განიხილავს უფლებამოსილი ორგანოს განცხადებას ამ მოთხოვნის შეტანის თაობაზე. რეგისტრაციას, აკმაყოფილებს გადასახადის ოდენობის არაუმეტეს ოდენობით. თუ საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე და გადასახადის ოდენობის განსაზღვრამდე სასამართლომ დაადგინა წინასწარი გადახდის ხსენებული მოთხოვნა, მაშინ სასამართლო მოვალის, არბიტრაჟის მმართველის ან უფლებამოსილი სხვა პირის მოთხოვნით. ,,გაკოტრების შესახებ“ კანონის 71-ე მუხლის შესაბამისად, კრედიტორთა მოთხოვნებთან მიმართებაში შეტანის შესახებ, მე-6 პუნქტის საფუძველზე კანონის მე-16 მუხლი გამორიცხავს უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნას შესაბამის ნაწილში კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრიდან.

10. სამართლებრივი ურთიერთობებიდან წარმოშობილი დავების გადაწყვეტისას, რომლებშიც მოვალე მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი, სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ შემდეგი.

მოთხოვნა საგადასახადო აგენტის მიმართ, რომელმაც არ შეასრულა დაკავებული გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვალდებულება, არის სპეციალური სამართლებრივი ხასიათის მოთხოვნა, რომელიც არ ექვემდებარება გაკოტრების მე-2 და მე-4 მუხლების დებულებებით განსაზღვრულ სავალდებულო გადახდის ცნებას. კანონი და არ შეიძლება კვალიფიცირებული იყოს სავალდებულო გადახდების მოთხოვნად.

ეს მოთხოვნა, განურჩევლად წარმოშობის მომენტისა, არ შედის კრედიტორთა მოთხოვნთა რეესტრში და სრულდება საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით. გაკოტრების საქმის მიღმა განიხილება სამართლებრივი ურთიერთობებიდან წარმოშობილი დავები, რომლებშიც მოვალე მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი.

სავალდებულო გადახდის მოთხოვნების შესრულება

11. საგადასახადო ორგანოების სავალდებულო გადასახდელების (გარდა მოვალის გაკოტრების შემდეგ წარმოქმნილი მოთხოვნების) შესრულების წესის გადაწყვეტისას სასამართლომ უნდა გაითვალისწინოს, რომ ეს მოთხოვნები დაკმაყოფილებულია გაკოტრების საქმის ფარგლებს გარეთ. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

მოვალის სახსრების ხარჯზე სავალდებულო გადასახდელების განსაზღვრული მოთხოვნების იძულებითი შესრულება საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილების გამოტანით და ბანკში საინკასო დავალების გაგზავნით გადასახადის (საფასურის) გადარიცხვის შესახებ დასაშვებია ნებისმიერ გაკოტრების პროცედურაში. გაკოტრების შესახებ კანონი არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც გამორიცხავს ნებისმიერ გაკოტრების პროცედურაში მიმდინარე დავალიანების გადასახადების (ბაჟების) აკრეფის შესაძლებლობას ან ამ აღსრულების შეჩერებას.

საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების აღსრულებას მოვალის სხვა ქონების ხარჯზე გადასახადებზე (საკომისიოებზე) მიმდინარე დავალიანების აკრეფის შესახებ აღმასრულებლები ახორციელებენ სააღსრულებო წარმოების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით, იმის გათვალისწინებით, რომ ქ. გარე მართვისა და ფინანსური აღდგენის პროცედურა, მოვალის ქონებაზე ყადაღის დადება შეიძლება დაწესდეს მხოლოდ გაკოტრების საქმის განმხილველი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებით (გაკოტრების შესახებ კანონის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მეოთხე პუნქტი, 94-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მეექვსე პუნქტი). ).

სასამართლოს მიერ მოვალის გაკოტრების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან საგადასახადო ორგანოს აღნიშნული გადაწყვეტილების აღსრულებაზე სააღსრულებო წარმოება წყდება გაკოტრების შესახებ კანონის 126-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მეექვსე, მე-9, მეათე პუნქტებით დადგენილი დებულებების შესაბამისად. . კანონი არ ადგენს სხვა რეგულაციას, რომელიც საშუალებას მისცემს აღმასრულებელი სამსახურის მიერ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებების აღსრულება გაკოტრების საქმის წარმოების სტადიაზე გადასახადებზე (გადასახადებზე) მიმდინარე დავალიანების შეგროვების მიზნით.

საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებების გასაჩივრება სავალდებულო გადასახდელების შესახებ მიმდინარე დავალიანების აკრეფის და მისი უდავო ამოღების თაობაზე, აგრეთვე აღმასრულებელთა ქმედებების საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილებების აღსასრულებლად მოვალის მიერ დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 24-ე თავით და არა გაკოტრების საქმეში.

12. ზედამხედველობის შემოღების შედეგების უზრუნველსაყოფად (კერძოდ, კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანას დაქვემდებარებული სავალდებულო გადასახდელების მოთხოვნის გაკოტრების საქმის ფარგლებს გარეთ აღსრულების შესაძლებლობის გამორიცხვის მიზნით) დადგენილ იქნა ქ. ზედამხედველობის შემოღება სასამართლოს მიერ უგზავნის საკრედიტო ორგანიზაციებს, რომლებთანაც მოვალეს აქვს გაფორმებული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულება (გაკოტრების შესახებ კანონის 63-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ზედამხედველობის შემოღების შესახებ განჩინებაში სასამართლოებმა უნდა მიუთითონ მოვალის გაკოტრებულად გამოცხადების შესახებ განცხადების მიღების თარიღი. მოვალის განცხადების საფუძველზე გაკოტრების საქმის აღძვრისას სასამართლოებმა უნდა გაუგზავნონ ბანკს განჩინება გაკოტრების პროცედურის შემოღების შესახებ ზედამხედველობის შემდგომ.

ვინაიდან საინკასო დავალების საფუძველზე ზედამხედველობის უდავო წესით შემოღების მომენტიდან შეიძლება შესრულდეს მხოლოდ მიმდინარე მოთხოვნები სავალდებულო გადასახდელების შესახებ, საგადასახადო ორგანო ასრულებს გაკოტრების შესახებ კანონის ამ მითითებას, აგრეთვე 854-ე მუხლის მე-2 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის PS, ვალდებულია შეგროვების ორდერში მიუთითოს მონაცემები, რომლებიც ადასტურებს შეგროვებული გადასახადების მიმდინარე გადასახადებს (საგადასახადო პერიოდის დასრულების თარიღი და გადასახადის გადახდის ვადა).

ბანკი არსებითად არ განიხილავს მოვალის პრეტენზიებს უდავო ჩამოწერასთან დაკავშირებით არგუმენტების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ არასწორად მითითებული დავალიანების ოდენობა ან მისი წარმოშობის პერიოდი (უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ დებულების პუნქტი 12.9. რუსეთის ფედერაციაში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ 2002 წლის 3 ოქტომბერს No2-P ). ბანკი ამოწმებს შეგროვების კანონიერებას ფორმალური კრიტერიუმების საფუძველზე, აფასებს შესასრულებლად მიმდინარე მოთხოვნას საინკასო დავალებაში არსებული მონაცემების საფუძველზე. საინკასო დავალება, რომელიც არ შეიცავს შესაბამის მონაცემებს, ექვემდებარება ბანკის მიერ საგადასახადო ორგანოში დაბრუნებას.

სასამართლომ უნდა გაითვალისწინოს, რომ მოვალეს არ შეუძლია ბანკიდან ამოიღოს ამ უკანასკნელის მიერ საგადასახადო ორგანოს საინკასო განკარგულებით ჩამოწერილი თანხები იმ სიტუაციაში, როდესაც საგადასახადო ორგანომ არასწორად მიუთითა შეგროვებული სავალდებულო გადახდების ოდენობა ან მათი კლასიფიკაციის დამადასტურებელი მონაცემები. მიმდინარე პრეტენზიები.

13. გაკოტრების საქმის წარმოების გახსნის შემდეგ წარმოშობილი სავალდებულო გადასახდელების გადახდის მოთხოვნები ექვემდებარება დაკმაყოფილებას „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 142-ე მუხლის მე-4 პუნქტის შესაბამისად კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანილი კრედიტორების მოთხოვნების დაკმაყოფილების შემდეგ. ამ დებულების ძალით საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება განახორციელოს საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიებები მითითებული დავალიანების იძულებით ასაღებად.

ეს მოთხოვნები არ არის აღიარებული საგანგებოდ და დადგენილია გაკოტრების საქმის განმხილველი სასამართლოს მიერ გაკოტრების კანონის 100-ე მუხლით დადგენილი წესით, შემდგომში კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში მესამე პრიორიტეტული კრედიტორების მოთხოვნების შემდეგ დაკმაყოფილებულ მოთხოვნად შეტანით. . ამ მოთხოვნების განხილვისას უფლებამოსილი ორგანოები სარგებლობენ გაკოტრების საქმეში მონაწილე პირის უფლებებით და მოვალეობებით.

14. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ გამორიცხავს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოპერაციებს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოპერაციებს გაკოტრების შემადგენელი ქონების გაყიდვის ოპერაციების სიიდან.

გაკოტრების შესახებ კანონის 142-ე მუხლის მე-4 პუნქტი არ შეიცავს სპეციალურ რეგულირებას რაიმე გადასახადთან დაკავშირებით, რის გამოც ეს ნორმა ასევე ექვემდებარება მოთხოვნებს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის შესახებ, რომელიც გამოითვლება მოვალის მიერ საგადასახადო პერიოდების შედეგების საფუძველზე, რომ ვადა გაუვიდა გაკოტრების საქმის გახსნის შემდეგ.

15. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის მე-2 მუხლის მეხუთე პუნქტის თანახმად, სავალდებულო შენატანებია სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში, რომელიც მოიცავს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებს.

გაკოტრების შესახებ კანონის 142-ე მუხლის მე-4 პუნქტის გამოყენებისას სასამართლომ უნდა გაითვალისწინოს, რომ ეს ნორმა არ ვრცელდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების გადახდის მოთხოვნებზე გაკოტრების ვალდებულების დამდგენი სპეციალური ნორმის არსებობის გამო. რწმუნებული, რათა გადაიხადოს დამსაქმებლისთვის დაკისრებული გადასახადები ფედერალური კანონის შესაბამისად, გაკოტრების პროცესის დროს შრომითი საქმიანობის განმახორციელებელი მუშაკების შრომის ანაზღაურებისას (კანონის 134-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის ორგანოების მოთხოვნები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებთან დაკავშირებით, გადახდის ვალდებულება, რომელიც წარმოიშვა გაკოტრების საქმის გახსნის შემდეგ, ექვემდებარება მოვალის მიერ დადგენილი წესით შესრულებას. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855-ე მუხლი.

გარდა ამისა, სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების განსაკუთრებული სამართლებრივი ბუნება და დანიშნულება და მიიჩნიონ, რომ გაკოტრების საქმის წარმოებისას სადაზღვევო შენატანებზე გრძელვადიანი მოთხოვნები ექვემდებარება აღსრულებას იმ რეჟიმით, რომელიც დადგენილია გადახდის მოთხოვნის დასაკმაყოფილებლად. ხელფასები . კრედიტორთა მოთხოვნების დაკმაყოფილებაზე გათვალისწინებული მორატორიუმი გაკოტრების შესახებ კანონის 94-ე და 95-ე მუხლებით არ ვრცელდება ამ მოთხოვნებზე.

16. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 142-ე მუხლის მე-4 პუნქტის გამოყენებისას იმ გადასახადებზე მოთხოვნებთან დაკავშირებით, რომლებსაც აქვთ საგადასახადო პერიოდი, რომელიც შედგება რამდენიმე საანგარიშო პერიოდისგან, რომლის შედეგების საფუძველზე ხდება წინასწარი გადახდების გადახდა, სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ შემდეგი.

მოთხოვნები ავანსის გადახდაზე, გამოთვლილი საანგარიშო პერიოდების შედეგების საფუძველზე, რომლებიც ამოიწურა მოვალის გაკოტრების შესახებ განაცხადის მიღების შემდეგ და გაკოტრების საქმის (მიმდინარე გადახდები) გახსნამდე, არის საგანგებო და ანაზღაურდება დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855-ე მუხლით. ამ შემთხვევაში, „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 142-ე მუხლის მე-4 პუნქტით დადგენილი წესით, გადასახადის გადახდის მოთხოვნა დაკმაყოფილებულია გადასახადის ოდენობასა და ანგარიშგებისათვის გამოთვლილ წინასწარ გადასახდელებს შორის სხვაობის ოდენობით განსაზღვრული ოდენობით. ვადები, რომლებიც გასულია გაკოტრების საქმის გახსნამდე.

დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნებასთან დაკავშირებული დავების განხილვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლი), სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ მეთვალყურეობის შემოღების შესახებ გადაწყვეტილების გამოტანის შემდეგ, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს დათვალოს თანხა. გადასახადის დაბრუნება უნდა მოხდეს მხოლოდ იმ სავალდებულო გადასახდელების დასაბრუნებლად, რომლებზეც პრეტენზიები არსებობს.

მოვალის განცხადების განხილვისას საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრებაზე უარის თქმის შესახებ გადახდილი დავალიანების დაბრუნებაზე (საგადასახადო ორგანოს მიერ შეგროვებული) მას შემდეგ, რაც სასამართლომ გამოიტანა გადაწყვეტილება გადასახადის თანხებზე ზედამხედველობის დაწესების შესახებ, რომლებზედაც პრეტენზიები ექვემდებარებოდა რეესტრში შეტანას. კრედიტორთა მოთხოვნებისა და გაკოტრების შესახებ კანონით დადგენილი წესით დაკმაყოფილება სასამართლომ უნდა ავირჩიოთ შემდეგიდან.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე, 79-ე მუხლების დებულებები, რომლებიც იძლევა მხოლოდ იმ გადასახადების ოდენობის დაბრუნებას, რომლებიც ზედმეტად არის გადახდილი (შეგროვებული), არ შეიძლება ჩაითვალოს პრეტენზიის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის საფუძვლად, რადგან ამ თუ ეს ნორმები არ ექვემდებარება გამოყენებას. განსახილველ შემთხვევაში დაბრუნების საფუძველია საგადასახადო ორგანოს მიერ კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანის დაქვემდებარებული სავალდებულო გადასახდელების მოთხოვნების დაკმაყოფილების პროცედურის დარღვევა, რაც გულისხმობს ქ. არაჩვეულებრივი წესით.

ამასთან, სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადის დასაბრუნებელი თანხა აუნაზღაუროს სავალდებულო გადასახდელებს, რომელთა მოთხოვნებიც აქტუალურია.

გაკოტრების შემთხვევაში სავალდებულო გადახდების მოთხოვნების დადგენა

19. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის მე-16 მუხლის მე-10 პუნქტის, აგრეთვე 71-ე მუხლის მე-3-5 პუნქტების, 100-ე მუხლის მე-3-5 პუნქტების ძალით, კრედიტორთა მართებულობისა და ოდენობის შემოწმება, რომლებიც არ არის დადასტურებული ქ. კანონიერ ძალაში შესული სასამართლო გადაწყვეტილებას ახორციელებს საარბიტრაჟო სასამართლო, მიუხედავად იმისა, რომ ამ მოთხოვნებთან დაკავშირებით უთანხმოებაა მოვალესა და იმ პირებს შორის, რომლებსაც უფლება აქვთ დააყენონ შესაბამისი წინააღმდეგობა, ერთი მხრივ, და კრედიტორს შორის, რომელმაც პრეტენზია გამოთქვა, სხვამხრივ.

გაკოტრების საქმეზე უფლებამოსილი საგადასახადო ორგანოს პრეტენზიების დადგენისას, რომლებიც არ არის დადასტურებული სასამართლოს გადაწყვეტილებით, სასამართლოები უნდა გამოირჩეოდნენ იქიდან, რომ პრეტენზიები შეიძლება აღიარებულ იქნეს დადგენილად, რომლებზეც წარმოდგენილია დავალიანების არსებობისა და ოდენობის საკმარისი მტკიცებულება. ხოლო რომელთა იძულებითი აღსრულების შესაძლებლობა არ იკარგება საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით უფლებამოსილი ორგანოს მიერ სასამართლოში წარდგენის დროს.

იძულებითი შეგროვების შესაძლებლობა იკარგება სასამართლოში გადასახადების აკრეფის ხანდაზმულობის ვადის გასვლისას (46-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, უზენაესი პლენუმის დადგენილების მე-12 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო სასამართლო 2001 წლის 28 თებერვლის №5 „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილის გამოყენების ზოგიერთ საკითხზე“), აგრეთვე თუ საგადასახადო ორგანო გამოტოვებს აღმასრულებლისათვის იძულებითი აღსრულებისთვის წარდგენის ვადას. მოვალის ქონების ხარჯზე გადასახადების აკრეფის შესახებ გადაწყვეტილების შესახებ („სააღსრულებო წარმოების შესახებ“ ფედერალური კანონის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი და მე-14 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი, მე-15 მუხლის მე-3 პუნქტი).

განსაზღვრული ვადები ექვემდებარება სასამართლოს განცხადებას, მიუხედავად იმისა, წამოიჭრა თუ არა მოვალის მიერ შესაბამისი წინააღმდეგობები.

20. ის ფაქტი, რომ უფლებამოსილმა ორგანომ წარადგინა განცხადება გაკოტრების საქმეზე სავალდებულო გადასახდელების მოთხოვნების დადგენის შესახებ, არ წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 24-ე თავით დადგენილი წესით მოვალის განაცხადის განხილვის გარეშე დატოვების საფუძველს. გაასაჩივროს საგადასახადო ორგანოს არანორმატიული სამართლებრივი აქტი, რომელიც გამოცემულია გადასახადებთან დაკავშირებით იმ მოთხოვნების შეტანაზე, რომლებზეც უფლებამოსილი ორგანომ გამოაცხადა კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში.

სასამართლომ, უფლებამოსილი ორგანოს განცხადების განხილვისას დაადგინა, რომ აღძრულია სამართალწარმოება გადასახადებთან დაკავშირებით მიღებული საგადასახადო ორგანოს არანორმატიული სამართლებრივი აქტის გასაჩივრების თაობაზე, რის გამოც კრედიტორთა რეესტრში შეიტანეს მოთხოვნები. პრეტენზია გამოცხადდა გაკოტრების საქმეზე, შეიძლება, რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 143-ე მუხლის 1 ნაწილის 1-ლ პუნქტთან დაკავშირებით შეაჩეროს სამართალწარმოება უფლებამოსილი ორგანოს განაცხადის განხილვის მიზნით ამ მოთხოვნების გათვალისწინებით სასამართლომდე. აქტი კანონიერ ძალაში შედის არანორმატიული სამართლებრივი აქტის გასაჩივრების შემთხვევაში.

სასამართლოს განჩინება ამ მოთხოვნების კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანის შესახებ არ შეიძლება ჩაითვალოს შესაბამისი არანორმატიული სამართლებრივი აქტის გასაჩივრების საქმეზე საქმის წარმოების შეწყვეტის საფუძვლად.

სასამართლოს მიერ საგადასახადო ორგანოს არანორმატიული სამართლებრივი აქტის საგადასახადო დავალიანების დადგენის შესახებ, რომლის მოთხოვნაც სასამართლომ განიხილა და დაადგინა გაკოტრების საქმეზე უკანონოდ აღიარება ახლად აღმოჩენილი გარემოებაა და გულისხმობს სასამართლოს გადაწყვეტილების გადახედვას აღნიშნული მოთხოვნა კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანის შესახებ რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 37-ე თავით დადგენილი წესით.

21. გადასახადის გადახდის მოთხოვნის წარდგენა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განიხილება, როგორც აუცილებელი პირობა იძულებითი აკრეფის ღონისძიებების შემდგომი განხორციელებისთვის, რამდენადაც ამ მოთხოვნით საგადასახადო ორგანო ადგენს მის აღსრულების ვადას. რომლის ვადის გასვლაც აკავშირებს საგადასახადო ორგანოს უფლების გაჩენას ამ დოკუმენტით განსაზღვრული დავალიანების უდავო ან სასამართლო წესით იძულებითი ამოღების შესახებ.

გაკოტრების შესახებ კანონის 63-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, ზედამხედველობის შემოღების შედეგია სავალდებულო გადასახდელებზე მოთხოვნის წარდგენის დასაშვებობა, რომლის გადახდის ვადა დადგა ზედამხედველობის შემოღების დღეს, მხოლოდ პროცედურის დაცვით. მოვალის მიმართ მოთხოვნების წარდგენისათვის კანონით დადგენილი.

ვინაიდან საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილების გამოტანის დღიდან მეთვალყურეობის შემოღების თაობაზე, საგადასახადო დავალიანება არ შეიძლება შეგროვდეს საგადასახადო ორგანოს მიერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი იძულებითი წესით, შემდეგ, შესაბამისად, გადასახადის გადახდის მოთხოვნის გაცემა მოვალეზე. არ წარმოადგენს აუცილებელ პირობას გაკოტრების შესახებ კანონის 71-ე მუხლით დადგენილი წესით უფლებამოსილი ორგანოს მიერ გაკოტრების საქმეზე გამოცხადებულ გადასახადებზე კრედიტორთა მოთხოვნის რეესტრში პრეტენზიების დადგენისა და ჩართვისათვის.

განსახილველ საქმეში სასამართლომ უნდა დაადგინოს, უფლებამოსილი ორგანოს მიერ სასამართლოს მიმართვისას არ გასულა თუ არა სასამართლოში გადასახადების აკრეფის ხანდაზმულობის ვადა, რაც არის მოთხოვნის წარუდგენლობის შედეგი. შემდეგი ვადების მთლიანობა: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 70-ე მუხლით დადგენილი პერიოდი გადასახადების გადახდის შესახებ მოთხოვნის წარდგენისათვის, ვადა სახსრების ხარჯზე დავალიანების უდავო აკრეფის პერიოდი (საგადასახადო 46-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი) და სასამართლოში სარჩელის შეტანის ვადა ორგანიზაციის სხვა ქონების ხარჯზე აღნიშნული დავალიანების შეგროვების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ).

22. საგადასახადო მოთხოვნების ნამდვილობისა და ოდენობის შემოწმებისას სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ ამ მოთხოვნების დასადასტურებლად უფლებამოსილი ორგანოს მიერ წარმოდგენილი საგადასახადო ორგანოს ცნობა, რომელიც შეიცავს პერსონალური ანგარიშის მონაცემებს გარკვეული თარიღისთვის დავალიანების ოდენობის შესახებ. , მოვალის მიერ ამ ინფორმაციასთან შეუთანხმებლობის შემთხვევაში არ შეიძლება ჩაითვალოს საკმარის მტკიცებულებად აღნიშნული მოთხოვნები დადასტურებულად აღიარებისთვის.

ამ შემთხვევაში უფლებამოსილმა ორგანომ, წარდგენილი მოთხოვნების მხარდასაჭერად, შეიძლება წარადგინოს დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს მონაცემებს საფუძვლების, წარმოშობის მომენტისა და დავალიანების ოდენობის შესახებ (მაგალითად, გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დეკლარაცია, საგადასახადო შემოწმების ანგარიშები, საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებები. აუდიტის მასალების განხილვის შედეგებზე დაყრდნობით).

დავალიანების არსებობისა და ოდენობის დამადასტურებელ საკმარის მტკიცებულებად სასამართლოს შეუძლია განიხილოს საგადასახადო ორგანოსა და მოვალის კანონიერი (უფლებამოსილი) წარმომადგენლის მიერ ხელმოწერილი შერიგების დასკვნა გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნა გადასახადის გადახდაზე. გადასახადები, გადაწყვეტილებები სახსრებიდან და სხვა ქონებიდან დავალიანების აკრეფის შესახებ, იმ პირობით, რომ მითითებულ დოკუმენტებში შეტანილ სავალდებულო გადასახდელებთან დაკავშირებით მოვალეს არ წამოუყენებია შესაბამისი წინააღმდეგობა ამ მოთხოვნების არსებითად.

23. რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საარბიტრაჟო კოდექსის 198-ე მუხლის მე-3 ნაწილით დადგენილი სამთვიანი ვადის გამოტოვება საგადასახადო ორგანოს არანორმატიული სამართლებრივი აქტების გასაჩივრების შესახებ განცხადების შესატანად წარდგენილი პრეტენზიების დასამტკიცებლად უფლებამოსილი ორგანოს მიერ. არ ჩამოერთვას მოვალეს ან საარბიტრაჟო მმართველს უფლება, შეიტანოს საჩივრები ამ მოთხოვნებთან მიმართებაში „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 71-ე მუხლის 100-ე მუხლით დადგენილი წესით. ეს წინააღმდეგობები ექვემდებარება განხილვას მათი არსებითად.

24. საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი ვადების გამოტოვება ორგანიზაციისთვის დავალიანების გადახდის მოთხოვნის მიღებისა და გაგზავნისთვის, გადაწყვეტილების მიღება სახსრებიდან (46-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 70-ე მუხლი) არ არის. უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნების დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის საფუძველი, თუ საარბიტრაჟო სასამართლოში სარჩელის შეტანის თარიღი არ არის გასული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული 6-თვიანი ვადა; მოვალის ქონების ხარჯზე დავალიანების ანაზღაურების თაობაზე სასამართლოში სარჩელის შეტანისთვის.

სასამართლო ანაზღაურების განსაზღვრული ხანდაზმულობის ვადის გაანგარიშებისას, სასამართლოებმა უნდა გააკეთონ ის ფაქტი, რომ იგი იწყება იმ მომენტიდან, როდესაც 60-დღიანი ვადა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის მე-3 პუნქტით, დავალიანების უდავო აკრეფისთვის. სახსრების ხარჯზე იწურება.

გასათვალისწინებელია, რომ საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადახდის მოთხოვნის გაგზავნის ვადის გაცდენა არ იწვევს დავალიანების უდავო აკრეფის პერიოდის გამოთვლის პროცედურას, რომლის დროსაც საგადასახადო ორგანომ უნდა მიიღოს გადაწყვეტილება გადასახადის აკრეფის შესახებ. სახსრებიდან და გამოსცემს საინკასო ორდერს მისი ბიუჯეტში გადარიცხვის შესახებ.

უდავო ამოღების ვადა იწყება გადასახადის ნებაყოფლობით გადახდის ვადის გასვლის მომენტიდან, რომელიც, თავის მხრივ, გამოითვლება იმ პერიოდის გასვლის მომენტიდან, რომლის განმავლობაშიც გადასახადის გადახდის მოთხოვნა უნდა გაეგზავნა ქ. გადასახადის გადამხდელს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 70-ე მუხლის წესების შესაბამისად.

25. სასამართლოებმა, უფლებამოსილი ორგანოს განცხადების განხილვისას სავალდებულო გადასახდელების მოთხოვნების დადგენის თაობაზე, უნდა გაითვალისწინონ, რომ საგადასახადო ორგანომ არ მიიღო გადაწყვეტილება მოვალის ქონების ხარჯზე საგადასახადო დავალიანების აკრეფის შესახებ (იმ პირობით, რომ საინკასო დავალება არის ბანკის მიერ გაცემული იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ ვადაში (უდავო შეგროვების ვადა) არ შეიძლება ჩაითვალოს აღნიშნული მოთხოვნების დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის საფუძვლად.

სავალდებულო გადასახდელების გადახდის ვალდებულების დაგვიანებით შესრულებისთვის ჯარიმების აკრეფის მოთხოვნა

26. სავალდებულო გადახდების ვალდებულების შეუსრულებლობისათვის ფინანსური სანქციების დარიცხვის შეწყვეტის წესის გამოყენებისას შესაბამისი გაკოტრების პროცედურის შემოღების მომენტიდან (81-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-9 პუნქტი, მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტი). კანონის 126-ე მუხლის 95-ე მუხლის მე-3 პუნქტის 1-ლი პუნქტის, სასამართლოებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ ეს შედეგი წარმოიქმნება ქონებრივი სახდელის მოთხოვნებთან დაკავშირებით, რაც გულისხმობს მათ დარიცხვას და შესაბამისად თანხის განსაზღვრას. სავალდებულო გადახდების შესრულების ვალდებულების შეფერხების პერიოდის ხანგრძლივობა.

ამრიგად, ზემოაღნიშნული წესები ექვემდებარება გამოყენებას, კერძოდ, გადასახადების, მოსაკრებლების, საბაჟო გადასახადების გადახდის ვალდებულების დაგვიანებით შესრულებისთვის ჯარიმებთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი, შრომის კოდექსის 349-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციაში), ანაზღაურებადი საფუძველზე გამოყოფილი საბიუჯეტო სახსრების დროულად დაბრუნებისთვის და ამ თანხების გამოყენების საფასური (რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 290-ე, 291-ე მუხლის 11-ე მუხლი).

გაკოტრების შესახებ კანონის განსაზღვრული დებულებები არ წარმოადგენს საგადასახადო (უფლებამოსილი) ორგანოს მოთხოვნის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის საფუძველს, რომელიც გაცხადებულია შესაბამისი გაკოტრების პროცედურის შემოღების შემდეგ, საგადასახადო სანქციების თანხის ამოღების (რეესტრში შეტანის) შესახებ. წარმოდგენილი საგადასახადო სამართალდარღვევებისთვის, რომელთა პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120, 122, 123 მუხლებში.

გადასახადების (საკომისიოს) დაგვიანებით გადახდისათვის დაკვირვების პერიოდში დარიცხული ჯარიმების გადახდის მოთხოვნა, რომლის გადახდის ვადა დადგა მოვალის გაკოტრების შესახებ განცხადების მიღებამდე, არ არის აქტუალური და ექვემდებარება დაკმაყოფილებას დადგენილი წესით. გაკოტრების შესახებ კანონით, რამდენადაც ვადაგადაცილების ძირითადი მოთხოვნა არ არის მოქმედი.

სასამართლოები, როდესაც განიხილავენ ფინანსური გამოჯანმრთელების ან გარე ადმინისტრირების პერიოდში დარიცხული ჯარიმების აკრეფის თაობაზე გადასახადების (გადასახადების) გადახდის შესახებ არსებული მოთხოვნების დროულად შესრულებისთვის, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილების გასაჩივრების საქმეებს ამ გადასახადების ამოღების შესახებ. თანხები, უნდა გახსოვდეთ შემდეგი.

გაკოტრების შესახებ კანონის 81-ე მუხლის პირველი პუნქტის მეცხრე პუნქტით გათვალისწინებული წესი ფინანსური აღდგენის თარიღამდე წარმოშობილი სავალდებულო გადახდების შეუსრულებლობისთვის ჯარიმის დაურიცხვის შესახებ უნდა იქნას გამოყენებული პუნქტებით დადგენილი მოთხოვნების გათვალისწინებით. კანონის 81-ე მუხლის მე-2 და მე-3. ამ წესების სისტემური ინტერპრეტაციიდან გამომდინარეობს, რომ პირგასამტეხლოების დარიცხვის შესახებ დადგენილი წესი ვრცელდება მხოლოდ ვალის დაფარვის გრაფიკში შეტანილი სავალდებულო გადახდების გადახდის მოთხოვნებზე, ანუ მოთხოვნებზე, რომლებიც არ არის აქტუალური. ფინანსური აღდგენის პროცედურა.

ეს მოთხოვნები მოიცავს საგადასახადო მოთხოვნებს, რომლებშიც ერთდროულად არის დაცული ორი პირობა: საგადასახადო პერიოდი, რომელიც დასრულდა მოვალის გაკოტრების შესახებ განაცხადის მიღების თარიღამდე და გადახდის ვალდებულების შესრულების ვადა დადგა ფინანსური აღდგენის შემოღებამდე.

გარე მენეჯმენტთან მიმართებაში აღნიშნული მიდგომა გათვალისწინებულია გაკოტრების შესახებ კანონის 95-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტში.

29. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 126-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული წესის გამოყენებისას მოვალის ყველა სახის დავალიანებაზე ჯარიმები (ჯარიმები, პირგასამტეხლო), პროცენტები და სხვა ფინანსური სანქციების დარიცხვის შეწყვეტის შესახებ. გაკოტრების საქმის წარმოების გახსნის თარიღი, სასამართლომ უნდა იმოქმედოს იქიდან, რომ ეს დებულება გამოიყენება როგორც კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში შეტანის მოთხოვნებზე, ასევე გაკოტრების საქმის გახსნამდე წარმოშობილ მიმდინარე მოთხოვნებზე.

გაკოტრების პროცესის დროს დარიცხული ჯარიმების მოთხოვნა გაკოტრების საქმის წარმოების გახსნის შემდეგ წარმოშობილ სავალდებულო გადახდებთან დაკავშირებით დაკმაყოფილებულია ისევე, როგორც დავალიანების გადახდის ძირითადი მოთხოვნა, ანუ გაკოტრების 142-ე მუხლის მე-4 პუნქტით დადგენილი წესით. Კანონი.

კვალიფიკაცია, საგადასახადო და ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა ჯარიმების აკრეფის მოთხოვნების დადგენისა და დაკმაყოფილების პროცედურა.

30. „გაკოტრების შესახებ“ კანონის 137-ე მუხლის მე-3 პუნქტის ძალით, საგადასახადო (ადმინისტრაციული) სამართალდარღვევისთვის ჯარიმის აკრეფის შესახებ მოთხოვნები კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში ცალ-ცალკე გათვალისწინებულია მესამე პრიორიტეტული კრედიტორების მოთხოვნების შემადგენლობაში და. დაკმაყოფილდებიან ამ მოთხოვნების დაფარვის შემდეგ დავალიანების ძირთან და პროცენტებთან მიმართებაში.

ამ წესის გამოყენებისას სასამართლოები უნდა იმოქმედონ იქიდან, რომ გაკოტრების შესახებ კანონი არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც ადგენს ამ მოთხოვნების დაყოფას მიმდინარე მოთხოვნებზე და მოთხოვნებზე, რომლებიც ექვემდებარება შეტანას კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში. შესაბამისად, ასეთი მოთხოვნები, განურჩევლად დანაშაულის ჩადენის თარიღისა ან მოვალის პასუხისგებაში მიცემის თარიღისა, გათვალისწინებულია კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში და ანაზღაურდება კანონის 137-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით.

მოთხოვნები საგადასახადო სანქციების თანხების აკრეფის შესახებ, რომელთა მიმართაც დაწესებულია სასამართლო აკრეფის პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114-ე მუხლის მე-7 პუნქტი), სასამართლოს მიერ შეტანილია კრედიტორთა მოთხოვნების რეესტრში. უფლებამოსილი ორგანოს განცხადება რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 26-ე თავით დადგენილი ბრძანებით მათი იძულებითი შეგროვების შესახებ კანონიერ ძალაში შესული სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე.

გაკოტრების საქმის აღძვრა არ არის საფუძველი ამ სამართალდარღვევებზე მოვალის ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის აღების საქმის განხილვისათვის „გაკოტრების შესახებ“ კანონით გათვალისწინებული წესით კრედიტორთა მოთხოვნების მართებულობის შესამოწმებლად.

მოვალის ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობამდე მიყვანის საქმეები განიხილება უფლებამოსილი ადმინისტრაციული ორგანოს ან სასამართლოს მიერ ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა შესახებ რუსეთის ფედერაციის კოდექსის 23-ე თავით დადგენილი იურისდიქციის შესაბამისად.

უფლებამოსილი ორგანოს განცხადება ადმინისტრაციული სამართალდარღვევისთვის დაკისრებული ჯარიმების ოდენობების რეესტრში შეტანის შესახებ უნდა წარედგინოს საარბიტრაჟო სასამართლოს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის აღსრულების სასამართლო გადაწყვეტილების ხანდაზმულობის ვადაში (დადგენილება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ). სასჯელი), დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 31.9 მუხლის 1-ლი ნაწილით. ამ განცხადების შეტანა აჩერებს აღსრულების ხანდაზმულობის ვადას, ვინაიდან მონიტორინგის პროცედურის შემოღების შემდეგ წარმოიქმნება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ სასამართლოს შესაბამისი გადაწყვეტილების აღსრულების სამართლებრივი შეუძლებლობა (გადაწყვეტილება ადმინისტრაციული სახდელის დაკისრების შესახებ).

1. შემდეგი არის განცხადება უფლებამოსილი ორგანოდან.
2. შემდეგი - გაკოტრების სამართალი, სამართალი.
3. შემდეგი - სასამართლო, საარბიტრაჟო სასამართლო.
4. შემდეგი - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, კოდექსი.
5. შემდეგი - რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი.
6. შემდეგი - დებულება პრეტენზიების წარდგენის პროცედურის შესახებ.