კონტაქტები

როგორ გამოვთვალოთ შვებულების რეზერვები 1 – ში. სავარაუდო ვალდებულებების და შვებულების რეზერვების შექმნა

  • 26.04.2020

სიტუაცია: როგორ უნდა დადგინდეს ხელფასების სავარაუდო წლიური ოდენობა და გადასახადები, მომავალი თანამშრომლების სარეზერვო შენატანების ყოველთვიური პროცენტის გამოანგარიშებისთვის, ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვროს ხელფასების ან გადასახდელების სავარაუდო წლიური ოდენობა, რისთვისაც იქმნება სარეზერვო. რეზერვში ყოველთვიური გამოკლების გამოსათვლელად, გააკეთეთ სპეციალური გაანგარიშება (ხარჯთაღრიცხვა) ნებისმიერი ფორმით. გაანგარიშებაში შეიტანეთ მხოლოდ ეკონომიკურად დასაბუთებული მონაცემები და დაადასტურეთ იგი პირველადი დოკუმენტები... მაგალითად, დებულება ხელფასების შესახებ, კოლექტიური ხელშეკრულება, საშტატო მაგიდა, შვებულების განრიგი და ა.შ., ეს მითითებულია 322.1 მუხლის პირველი პუნქტით, 252-ე მუხლის პირველი პუნქტით. საგადასახადო კოდექსით RF და დაადასტურა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 25 ოქტომბრის 03 03-03-06 / 2/62147 თარიღში.

დასვენების რეზერვი სააღრიცხვო პოლიტიკაში

ეს არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1-ე მუხლის, 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონის 9-ე მუხლის მე -2 პუნქტის მოთხოვნები და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2016 წლის 25 ოქტომბრის No. 03-03-06 / 2/62147. სარეზერვო შენატანების პროცენტული რაოდენობა გამოთვალეთ მომავალი თანამშრომლის შეღავათების სარეზერვო შენატანების ყოველთვიური პროცენტი შემდეგი ფორმულის გამოყენებით: პროფესიული დაავადებები: მომავალი წლის შრომითი ხარჯების სავარაუდო ოდენობა, სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევისა და უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევისა და დაზღვევის შესახებ წვლილის გათვალისწინებით, × 100% This ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე -2 პუნქტის დებულებებით.

დასვენებული ვალდებულებების და რეზერვების ფორმირება დასვენებისთვის "1 გ: საწარმო 8" -ში.

გვაქვს 1C ბუღალტრული აღრიცხვა 8.2 (8.2.14.540). სარეზერვო თანხები აღირიცხა ბუღალტრული აღრიცხვის წესით, მაგრამ საგადასახადო აღრიცხვაში მათ არ დაერიცხათ. იმათ. ეს გაკეთდა: 44.69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 BP 20000PR 0 PR 0 მომდევნო თვეში თანამშრომელმა მიიღო დასვენების ანაზღაურება რეზერვის ხარჯზე. და აქ მე აღარ მესმის .. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 და ახლა რა ვქნა BP- სთან? როგორ არის სწორი? ციტირებით უპასუხეთ 07/16/2012, 07:04 PM # 4 თუ თქვენ თქვენი ხელით ჩაწერთ შეტყობინებებს, მაშინ მინიმუმ სწორად ჩაწერეთ მათ შეტყობინებები Zimushka-Winter– დან, რადგან თემის ავტორი არ რეაგირებს, მსურს ამ თემის წამოწევა.
მეც მაწუხებს მსგავსი შეკითხვა. გვაქვს 1C ბუღალტრული აღრიცხვა 8.2 (8.2.14.540). სარეზერვო თანხები აღირიცხა ბუღალტრული აღრიცხვის წესით, მაგრამ საგადასახადო აღრიცხვაში მათ არ დაერიცხათ. იმათ.

სარეზერვო ასახვა ბუღალტრში შვებულების გადახდისათვის

ჩვენ ვიანგარიშებთ ნაკრძალს და მხოლოდ 96 – ს ვიტოვებთ იმ ანგარიშს, რასაც რეალურად ვავალებთ თანამშრომლებს 10 მანეთს. 04/30/11 დტ 20,25,26,44 და ა.შ. კტ 96 ოდენობა გამოითვლება თქვენი მეთოდით 12.5 რუბლიდან. 05/31/11 15 რუბლს შეადგენს. 06/30/11 ჩვენ ვიანგარიშებთ ნაკრძალს და 96-ის ანგარიშზე ვტოვებთ მხოლოდ იმას, რაც თანამშრომლებს რეალურად ვავალებთ 10 მანეთს. 12/31/11 ჩვენ ვიანგარიშებთ ნაკრძალს და 96 ანგარიშზე ვტოვებთ მხოლოდ იმას, რაც რეალურად ვავალდებულებთ თანამშრომლებს. მისი გამოანგარიშება შესაძლებელია საგადასახადო კოდექსში დადგენილი მეთოდის მიხედვით (პუნქტი „რეზერვის დაზუსტება“) ინვენტარი ჩვენ შევადარებთ წლის დარიცხული რეზერვის ოდენობას და დასვენების (მათ შორის, შენატანების ჩათვლით) გადასახდელის ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობას. თუ წლის შვებულების ანაზღაურება დარიცხულია იმაზე მეტი, ვიდრე სარეზერვო, მაშინ სხვაობა აღიარებულია ხარჯებში.
თუ წელიწადში შვებულების ანაზღაურება ნაკლებია ვიდრე დებულება, მაშინ სანამ ოპერაციულ შემოსავალში ნაშთის ამოცნობას ვიღებთ, ჩვენ გადავწყვეტთ თუ არა ჩვენ მოვახდენთ დებულებას შემდეგ წელს.

დატოვეთ სარეზერვო აღრიცხვა

ჩვენ უნდა შევქმნათ შვებულების რეზერვი მხოლოდ BU- სთვის, OU- ში ჩვენ არ ვქმნით ამ ნაკრძალს, შესაბამისად, არსებობს განსხვავებები BU- სა და OU- ს შორის. სარეზერვო შესაქმნელად გარიგებები იქმნება BU– ში - სესხისთვის 96 (თვეში განსაზღვრული პროცენტით) ხელით, მონაცემები ირიცხება ZUP– დან. ტრანზაქციების გამოყენების გარიგებები - სავალდებულო b / s 96-ზე (როდესაც ჩვენ ვასურვებთ თანამშრომლებს შვებულების ანაზღაურებას) ასევე გამოიანგარიშება ხელით.

არდადეგების სარეზერვო აღრიცხვაში

დასაქმებულთა შვებულების გადასახადის აღრიცხვის სარეზერვო ნაწილის შექმნა ორგანიზაციების უფლებაა და არა ვალდებულება<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.


... PBU 18/02 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განსხვავებები წარმოიშობა იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია იყენებს PBU 18/02 ბუღალტრული აღრიცხვის წესს, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში გადაწყვეტს, რომ არ შექმნას რეზერვი ხარჯების მოსაგვარებლად, რომელიც შეიძლება მომავალი არდადეგებისთვის გადაიხადოს. გარდა ამისა, სარეზერვო სახსრების შექმნისა და ხარჯვის პრინციპები განსხვავებულია საგადასახადო და აღრიცხვაში. ბუღალტრული აღრიცხვის პირობებში, დებულების შესაქმნელად არ არსებობს მკაფიო წესები (სავარაუდო ვალდებულება) - არსებობს მხოლოდ ზოგადი პრინციპები. რომლის სათავეშია საანგარიშო პერიოდში ნაჩვენები თანამშრომლების წინაშე ვალდებულებების ოდენობის სანდოობა.

არდადეგების რეზერვი მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვის დროს

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რომლის თანახმად: ”გადასახადის გადამხდელი ... ვალდებულია საგადასახადო მიზნებში აისახოს მის მიერ მიღებული ჯავშნის მეთოდი, განსაზღვროს გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა და გამოქვითვების ყოველთვიური პროცენტი მითითებულ რეზერვზე. ამ მიზნებისათვის გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეადგინოს სპეციალური გაანგარიშება (ხარჯთაღრიცხვა), რომელიც ასახავს განსაზღვრულ რეზერვში ყოველთვიური გამოქვითვის თანხის გაანგარიშებას…. ამ შემთხვევაში, განსაზღვრულ რეზერვზე გამოქვითვების პროცენტი განისაზღვრება, როგორც დასვენების საფასურის ხარჯების სავარაუდო წლიური თანხის თანაფარდობა, ვიდრე ხელფასების შემცირების სავარაუდო წლიური ოდენობა. " მთავარი იდეა არის ყოველწლიური გადასახადების გადახდა და სარეზერვო თანხის გამოანგარიშება წლის ბოლოს, როგორც ეს საგადასახადო კოდექსითაა დადგენილი.


ბუღალტრული აღრიცხვისას, ჩვენ უნდა გამოვთვალოთ ჩვენი ვალდებულება ყოველ კვარტალში (PBU 8/2010 15-ე მუხლი). სარეზერვო გადაანგარიშება შეუძლებელია საგადასახადო აღრიცხვაში.

არდადეგების რეზერვი მხოლოდ აღრიცხვის პირობებში 1s 8.3 ბუღალტრში

ინფორმაცია

ვთქვათ, არის 2 თანამშრომელი, რომელთაც 12/31/11-ს აქვთ შვებულების უფლება. თუ მათთვის მიკუთვნებული სარეზერვო თანხა 30 მანეთია. ამის შემდეგ ჩვენ ვაღიარებთ მხოლოდ 20 რუბლს არასაოპერაციო შემოსავალში.


Მნიშვნელოვანი

თუ მათზე მიკუთვნებული სარეზერვო თანხა 90 მანეთია. შემდეგ, ჩვენ ვაღიარებთ შრომის ხარჯების დამატებით 40 მანეთს. უკან დახევა. არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯები უნდა იყოს გამართლებული (Art.


რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252). მაქსიმალური თანხის გაანგარიშება ხორციელდება ადგილობრივი მარეგულირებელი და ძირითადი დოკუმენტების საფუძველზე მიღებული მონაცემების საფუძველზე (დებულებები შრომის ანაზღაურების შესახებ, მომავალი წლის თანამშრომლებზე, წინა პერიოდებისთვის სახელფასო მოსაკრებლებისთვის, შვებულების გრაფიკით და ა.შ.), რაც დადასტურებულია ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის შესახებ. ანუ, ჩვენ მხოლოდ ვერ შევაფასებთ შემოთავაზებული შვებულების დღეების რაოდენობას. დავუბრუნდეთ დასაწყისს.

დასვენების რეზერვი 1 in 8.3 -ში, აღრიცხულია მხოლოდ ბუზში

კითხვა: "შეუძლია AO Alpha- ს დაახლოებით 90 ადამიანის შემადგენლობით? შექმენით რეზერვი დასასვენებლად BU– სა და NU– ში, მას შემდეგ რაც დადგენილია მისი საანგარიშო პოლიტიკის შესაბამისად გაანგარიშების სქემა (მუხლი 324.1.NK: „ამ მიზნებისათვის, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გააკეთოს სპეციალური გაანგარიშება“) იგივე BU– სა და NU– სთვის? BU და NU– სთვის იგივეა: დასაწყისში, ხარჯების პროცენტული გამოანგარიშება ხდება ხარჯთაღრიცხვაში. გარდა ამისა, რეზერვში ყოველთვიური შენატანების თანაბარი გაანგარიშებისთვის - "წლიური სახელფასო + სადაზღვევო პრემია" ღირებულების საგნების მიხედვით (20,26,23), ჩვენ 12 თვეს ვყოფთ. და ჩვენ გავამრავლებთ "ყოველთვიურად სავარაუდო სახელფასო + სახელფასო / შენატანი" გამოანგარიშებული პროცენტულით.

ჩვენ ვიღებთ ყოველთვიურ გამოკლებას. აუდიტორის რეკომენდაციით, BU და OU გამოქვითვისების გამოთვლა უნდა იყოს განსხვავებული, რათა OU- ში გამოანგარიშებული პროცენტი გამრავლდეს ACTUAL POT თვის განმავლობაში. ამასთან, ხელოვნებაში არ არის ნახსენები „ფაქტობრივი სახელფასო“. 324.1.

უარი თქვით შვებულების გადახდაზე მხოლოდ 1 სთ-ის 8.3-ში

სხვა განსხვავებები არსებობს: საგადასახადო და სარეზერვო გადასახადში გამოქვითვის თანხებს შორის სხვაობის შემთხვევაში, განსხვავებები შეიძლება წარმოიშვას წლის განმავლობაში, რას 18/02-ის შესაბამისად. თუმცა, როგორც საგადასახადო, ისე აღრიცხვაში წლის ბოლოს აუცილებელია რეზერვის მარაგი. წლის ბოლოს აღრიცხვის რეზერვების თანხები უნდა ემთხვეოდეს როგორც სააღრიცხვო, ასევე საგადასახადო აღრიცხვას, თუ საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა ითვალისწინებს გამოუყენებელ შვებულების ყველა დღეს, შვებულების გადასახადის გადამხდელი ნაშთის ოდენობის გამოანგარიშების დროს (ფინანსთა სამინისტროს წერილების 1 პუნქტი 01.04.2013 No. 03-03-06 / 2/10401). ყოველივე ამის შემდეგ, შემდეგ, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის, ასევე საგადასახადო აღრიცხვის მომდევნო წლისთვის, აუცილებელია ნაშთის გადარიცხვა, რომელიც უნდა მოიცავდეს გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურების ხარჯებს<п.

თუ სარეზერვო შვებულების გადახდებისთვის იქმნება მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვა

მნიშვნელოვანი დეტალი: ფინანსურ ანგარიშგებაში, შვებულების ანაზღაურებადი რეზერვის ოდენობა ცალკეულ ხაზზე უნდა იყოს ნაჩვენები, თუ ასეთი თანხა მნიშვნელოვანი იქნება (PBU 8/2010 პუნქტის 24-ე პუნქტი). ბუღალტრული აღრიცხვა ბუღალტრული აღრიცხვისას გაითვალისწინეთ სარეზერვო გადასახადების გადასახადი 96 "რეზერვი მომავალი ხარჯებისთვის". ამ ანგარიშის აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს რეზერვების ტიპით, შესაბამისად, 96 ანგარიშის დასადგენად, გახსენით ქვესათაური "სავარაუდო პასუხისმგებლობა მომავალი არდადეგებისთვის" (ინსტრუქციები ანგარიშების სქემაში (ანგარიში 96)).

ასახეთ თანხების დაჯავშნა ანგარიშის 96-ის კრედიტით, იმ ანგარიშით, რომელიც ასახავს დასაქმებულთა ხელფასს, ვისთვისაც მომავალი არდადეგები გამოითვალეთ სავარაუდო ვალდებულებების მიხედვით: სადებეტო 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) კრედიტი 96 ქვეპუნქტით "სავარაუდო ვალდებულება მომავალი არდადეგებისთვის »- გამოიქვითეს რეზერვები მომავალი შვებულების ანაზღაურებისთვის. ბუღალტრული აღრიცხვაში შესაქმნელად, ჩამოწერეთ შვებულების ანაზღაურების ღირებულება შექმნილი სარეზერვოდან.

არდადეგების რეზერვი მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვის დროს

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (არ 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 PR 0 ეს ყველაფერი ისე ხდება, რომ მომდევნო თვეში თანამშრომელმა მიიღო შვებულების ანაზღაურება რეზერვის ხარჯზე. და აქ მე აღარ მესმის .. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 და ახლა რა ვქნა BP- სთან? რა არის სწორი გზა? და არ არის აუცილებელი, ყველაფერი გადაწეროთ - ეს უფრო ნათელი იქნება BU- ში, ნაკრძალის გამო? კარგად, დაწერე: Dt96 Kt 70 (69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 V NU ხარჯების ხარჯზე? რაღაც მსგავსი. 1. გახსნა ახალი რადიოსადგური მომხმარებლებისთვის, სახელწოდებით RT FM. მასში გავრცელდება სხვადასხვა სახელმძღვანელოების კითხვა და ხშირად დასმულ კითხვებზე პასუხების გაცემა. "ეხმარებით ზარმაცი ხალხს, დაეხმარეთ მათ თქვენს კისერზე დასხდნენ" Xiang Tzu პასუხი ციტატასთან ერთად .07 16.07.2012, 22:56 # 5 გმადლობთ პასუხისთვის.

იმ შემთხვევაში, თუ თქვენს კომპანიაში ძალიან ბევრი თანამშრომელი არ მუშაობს, პერსონალის დოკუმენტები და დოკუმენტები შეიძლება ინახებოდეს 1C ბუღალტრში. თუ ბუღალტრული აღრიცხვა ინახება 1C ZUP- ში, მაშინ მოქმედების პრინციპი იგივე იქნება, მხოლოდ თქვენ არ დაგჭირდებათ პროგრამის წინასწარ კონფიგურაცია, ამ ფუნქციონირების გასააქტიურებლად.

ამ სტატიის ფარგლებში, ეტაპობრივად, განვიხილავთ შვებულების დარიცხვას 1C ბუღალტრული აღრიცხვაში 8.3 ორგანიზაციის დამტკიცებული გრაფიკის შესაბამისად, რაც სავალდებულოა როგორც დამსაქმებლისთვის, ასევე დასაქმებულისთვის.

Ჰო მართლა! სად ვიპოვო შვებულების გრაფიკი 1C 8.3 -ში? არსად! გრაფიკის შესანარჩუნებლად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ 1C ZUP ან სხვა პროგრამები.

ეს პარამეტრი საჭიროა იმისათვის, რომ შეძლოთ პერსონალის საბუთების და თანამშრომლების დარიცხვის დოკუმენტების გამოყენება. "ადმინისტრაციის" განყოფილებაში დააჭირეთ "ბუღალტრული პარამეტრების" ჰიპერბმულს.

იმ ფორმაში, რომელიც გამოჩნდება, გადადით "ხელფასის პარამეტრები" პუნქტში.

თქვენს წინ გამოჩნდება პარამეტრების ფანჯარა, რომელშიც აუცილებელია აღინიშნოს, რომ პერსონალის ჩანაწერები და სახელფასო აღრიცხვა განხორციელდება ამ პროგრამაში. გარდა ამისა, სექციაში "სახელფასო სისტემა" განათავსეთ დროშა თემაზე "შეინახეთ ჩანაწერები ავადმყოფი შვებულების, არდადეგების და აღმასრულებელი დოკუმენტების შესახებ". ამ დანამატის გარეშე, თქვენ უბრალოდ ვერ შექმნით შესაბამის დოკუმენტებს.

მოხერხებულობისთვის, ჩვენ ასევე განვმარტავთ, რომ ჩვენს საქმეში პერსონალის ჩანაწერები სრულყოფილი იქნება. ეს საშუალებას მოგცემთ შეინახოთ დოკუმენტები თანამშრომლების დანიშვნების, ტრანსფერებისა და თანამდებობიდან გათავისუფლების შესახებ.

არდადეგები 1C ბუღალტერიაში 3.0

სექციაში "ხელფასი და პერსონალი" გადადით პუნქტში "ყველა გადასახადი".

დარიცხვის დოკუმენტების ჩამონათვალის გახსნის ფორმაში შეარჩიეთ "დასვენება" პუნქტის "შექმნა" მენიუში. თუ ასეთი ნივთი არ გაქვთ, ან მენიუ არ გაქვთ, მაშინ დაბრუნდით პროგრამის პარამეტრებს.

უპირველეს ყოვლისა, ახლად შექმნილ დოკუმენტში მიუთითეთ ის ორგანიზაცია, რომელშიც თანამშრომელი და თავად თანამშრომელი მუშაობენ. შემდეგი, ერთი თვის განმავლობაში უნდა აირჩიოთ და შეგიძლიათ გააგრძელოთ "მთავარი" ჩანართის შევსება.

ჩვენს შემთხვევაში, აბრამოვმა გენადი სერგეევიჩმა მთელი შვებულება მთლიანად აიღო 09/01/2017-დან 09/28/2017-მდე, რაც ჩვენ მიუთითეთ "არდადეგების პერიოდის" ველებში. ქვემოთ მოცემულია, თუ რა პერიოდის განმავლობაში მიენიჭა შვებულება და გადახდის თარიღი.

ავტომატურად გამოითვალეს თანხები "დარიცხული", "პირადი საშემოსავლო გადასახადი" და "საშუალო მოგება". ჩვენ შეგვიძლია ხელით გავასწოროთ ბოლო ორი ციფრი. ჩვენ დეტალურად არ ვილაპარაკებთ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. განვიხილოთ საშუალო მოგების ცვლილება. ამისათვის დააჭირეთ მწვანე ფანქრის ნიშანს შესაბამისი ველი მარჯვნივ.

საშუალო მოგების გაანგარიშების მონაცემები აღებულია გასული წლისთვის, სამუშაო რეალურ საათებში. თქვენ შეგიძლიათ შეასწოროთ არა მხოლოდ დარიცხული თანხები, არამედ სამუშაო დღეები. ყველა ეს მონაცემი ავტომატურად იქნება გათვალისწინებული დაუყოვნებლივ და გამოითვლება ახალი გამოთვლილი თანხა "საშუალო მოგების" ველში.

თავდაპირველად პროგრამის მიერ შესრულებულ გამოთვლებს რომ დაუბრუნდეთ, დააჭირეთ ღილაკს "შევსება". პროგრამის კითხვაზე დადებითი პასუხის შემდეგ, ყველა სახელმძღვანელო ცვლილება დაიკარგება.

"აკრედიტები" ჩანართში მოცემულია თანხის მოკლე შინაარსი და რა პერიოდის განმავლობაში მოხდება კრედიტის აღება. ამ თანხის რედაქტირება ასევე შესაძლებელია ხელით.

ამ დოკუმენტის შევსების შემდეგ, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ დაიცვას იგი. საჭიროების შემთხვევაში, 1C 8.3 ბუღალტრული აღრიცხვის პირობებში, თქვენ ასევე შეგიძლიათ იპოვოთ ბეჭდვის ფორმები (მენიუ "ბეჭდვა") საშუალო შემოსავლის გაანგარიშებით და შვებულების შეკვეთა T-6 სახით.

შვებულების ანარეკლი ხელფასების გაანგარიშებაში

მოდით შევქმნათ სახელფასო დოკუმენტი, რომელიც მდებარეობს იმავე განყოფილებაში, როგორც არდადეგებზე. თავში მითითებულია, რომ ჩვენ დარიცხვას გავაკეთებთ 2017 წლის სექტემბრისთვის ორგანიზაცია "შპს კონფეტპრომი".

"შევსების" ღილაკზე დაჭერის შემდეგ, პროგრამა ავტომატურად გამოანგარიშებს დარიცხვას მითითებული ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის, სამუშაო საათების გათვალისწინებით. ჩვენ ვხედავთ, რომ თანამშრომელი, ვისთვისაც ახლახან გამოვეცით შვებულება, ხელფასი მხოლოდ ერთ დღეში გადაიხადეს. ფაქტია, რომ იგი შვებულებაშია თითქმის მთელი თვის განმავლობაში და პროგრამამ ეს გაითვალისწინა. დანარჩენი დარიცხვები ნაჩვენები იქნა "დასვენება" სვეტში.

სახელფასო განყოფილებაში, ამ თანამშრომლისთვის სექტემბრის გადახდა იყოფა ხელფასის ანაზღაურებად სამუშაო დღეებში და შვებულების ანაზღაურებად.

აგრეთვე იხილეთ ვიდეო ინსტრუქცია:

პროგრამები "1C: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8" (დაწყებული ვერსიიდან 3.0.22 ვერსიიდან) "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" (ვერსია 3.0.39 ვერსიიდან) მხარს უჭერს სავარაუდო ვალდებულებების ფორმირების შესაძლებლობას ბუღალტრული აღრიცხვისა და შემსწავლელი რეზერვებისა და მომავალი ხარჯების აღრიცხვის შესახებ. არდადეგები საგადასახადო აღრიცხვაში. წაიკითხეთ პროგრამებში გამოყენებული გაანგარიშების მეთოდების, აუცილებელი პარამეტრების, მიზეზების მიზეზების შესახებ და როგორ აისახოს განსხვავებები ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვას შორის, ამ სტატიაში.

შვებულების გადახდის ვალდებულებები ბუღალტრულში

2011 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული, ყველა ორგანიზაციამ უნდა ჩამოაყალიბოს შვებულების ანაზღაურების სავარაუდო ვალდებულებები ბუღალტრულში. ეს ვალდებულება გაჩნდა საბუღალტრო რეგულაციების „სავარაუდო ვალდებულებების, პირობითი ვალდებულებების და პირობითი აქტივების შესახებ“ ამოქმედებისთანავე, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 13.12.2010 წლის No.167n ბრძანებით (PBU 8/2010). გამონაკლისს აკეთებენ ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ ბუღალტრული აღრიცხვის გამარტივებული მეთოდები, მათ შორის გამარტივებული სააღრიცხვო (ფინანსური) განცხადებები. ასეთი საწარმოები აფასებენ შვებულების ვალდებულებებს ნებაყოფლობით საფუძველზე.

ნებისმიერი სავარაუდო ვალდებულების შექმნის მიზანი არის რეალური ასახვა მისი ფინანსური მდგომარეობის ორგანიზაციის ფინანსურ ანგარიშგებაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, კომპანიის მონაწილეებს (აქციონერებს) საანგარიშო თარიღთან დაკავშირებით უნდა მიეწოდოთ ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ ორგანიზაციას აქვს ვალდებულება საკუთარი თანამშრომლების წინაშე, გადაიხადონ მომავალი არდადეგები და ვალდებულებები დაზღვევის პრემიაზე, ზედმეტი საბიუჯეტო სახსრებისთვის, რომელსაც დაერიცხება შვებულების ანაზღაურება ამ ოდენობით.

იმისდა მიუხედავად, რომ სავარაუდო ვალდებულებები აისახება 96 – ე ანგარიშში, „დებულებები მომავალი ხარჯებისთვის“, 2011 წლის 1 იანვრიდან, კონცეფცია „დასაქმებულთა შვებულების მოსალოდნელი გადასახადის შესახებ“ კონცეფცია აღარ გამოიყენება. ეს გამოწვეულია რეგულირების 72-ე მუხლის გაუქმებით, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 1998 წლის 29 ივლისს No.34 ნ. ამრიგად, ბუღალტერს აღარ აქვს მიზანი თანაბრად მოიცვას მომავალი ხარჯები (მათ შორის, მომავალი შვებულების ანაზღაურება) საანგარიშო პერიოდის წარმოებისა ან მიმოქცევის ხარჯებში.

Შენიშვნა!PBU 8/2010– ში, უახლოესი დასვენებისთვის გადახდების ვალდებულებები, მათ შორის გამოუყენებელი დასვენების ანაზღაურების ჩათვლით, არ არის ჩამოთვლილი სავარაუდო ვალდებულებებს შორის. ამასთან, PBU 8/2010- ის მე -5 პუნქტის ყველა პირობა, რომელიც საჭიროა დებულების აღიარებისთვის, ერთდროულად აკმაყოფილებს:

  • პირველ რიგში, ყოველ თვე თანამშრომლებს უფლება აქვთ გარკვეული დღის ანაზღაურებადი შვებულების გატარება, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად, მაგრამ გარკვევით არ არის ცნობილი, როდის შესრულდება შვებულების ანაზღაურების ვალდებულება (ავადმყოფობა, თანამშრომლის თანამდებობიდან განთავისუფლება ან შვებულების გადადების სხვა მიზეზები);
  • მეორეც, ვალდებულებების ოდენობა შეიძლება შეიცვალოს (საშუალო შემოსავალი, რომლის საფუძველზეც გამოითვლება შვებულების ანაზღაურება, განისაზღვრება შვებულების წინა თორმეტ თვეში), მაგრამ ეს შეიძლება გონივრულად და საიმედოდ შეფასდეს ყოველთვიურად;
  • მესამე, შვებულების ანაზღაურება ხორციელდება დასაქმებულის საშუალო ხელფასის შენარჩუნების ხარჯზე, ხოლო ორგანიზაციის ეკონომიკური სარგებელის შემცირება.

PBU 8/2010-ში სავარაუდო ვალდებულების მოცულობის გამოსათვლელად არ არსებობს სპეციალური პროცედურა, ამასთან, მითითებულია, რომ ამგვარი ვალდებულების ფულადი ღირებულება უნდა ასახავდეს მასზე დასახლებულ ანგარიშსწორებისთვის საჭირო ყველაზე რეალურ ოდენობას (PBU 8/2010 15 პუნქტი). ასეთი პროცედურა შემუშავებულია ორგანიზაციის მიერ დამოუკიდებლად, PBU 8/2010 III ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით და დაფიქსირებულია ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში. გარდა ამისა, ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები MR-1-KpT, 09.09.2011 წ. "სავარაუდო ვალდებულებები თანამშრომლებთან დასახლებული პუნქტებისთვის", რომელიც მიღებულია BMC ინტერპრეტაციების კომიტეტის მიერ.

სავარაუდო ვალდებულებების შესაძლო გარიგებები ნაჩვენებია ცხრილში. 1.

ცხრილი 1. აღიარებისა და დარიცხვის ოპერაციები აღრიცხული შვებულების ვალდებულებების აღრიცხვაში

გაყვანილობა

დებულებების ამოცნობა

სადებეტო 20 (23, 26, 44, 91, 08) კრედიტი 96

შვებულების ანაზღაურების დარიცხვა, სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინებით, სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე

სადებეტო 96 კრედიტი 70, 69.

შვებულების ანაზღაურების დარიცხვა, დაზღვევის გათვალისწინებით, თუ სავარაუდო ვალდებულებების დაგროვილი თანხა არ არის საკმარისი შვებულების გადასახდელად

სადებეტო 20 (23, 26, 44, 91, 08) კრედიტი 70, 69.

სავარაუდო ვალდებულებების ნაშთების ჩამოწერის შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ მიიღო გადაწყვეტილება არ ჩამოაყალიბოს დასვენებული ვალდებულებები მომავალი წლიდან არდადეგებზე (ასეთი უფლება აქვს)

სადებეტო 96 კრედიტი 91

სავარაუდო ვალდებულებების ბალანსი (ჭარბი) საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გათვალისწინებულია ვალდებულების გაანგარიშებისას, საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის

ანგარიში 96 არ არის დახურული, რადგან დასაქმებულებზე დასვენების უზრუნველყოფის ვალდებულება არ მთავრდება საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს

რეზერვები შვებულების გადასახადიზე მომავალი ხარჯების გადასახადის აღრიცხვაში

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის გამოიყენება ტერმინი „პირობები შვებულების მომავალი ხარჯებისთვის“. ამ ტიპის სარეზერვო ნაწილის შექმნა საგადასახადო აღრიცხვაში არის დასაქმებულთა დასვენების ანაზღაურების ხარჯების თანდათანობითი და თანხის ჩამოწერა. შვებულების რეზერვის ფორმირება გადასახადის გადამხდელის უფლებაა და არა ვალდებულება, შესაბამისად, მისი სურვილისამებრ შეიძლება შეიქმნას. უნდა გაითვალისწინოთ, რომ ფულადი მეთოდის გამოყენების შემთხვევაში, არ შეიძლება შეიქმნას სარეზერვო შვებულების გადახდაზე მომავალი ხარჯებისთვის, ხოლო შვებულების ანაზღაურებადი თანხები აღიარებულა როგორც ხარჯებად მხოლოდ იმ მომენტში, როდესაც ისინი გადაიხდიან თანამშრომლებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე -3 ნაწილის პირველი პუნქტის ქვეპუნქტი).

არდადეგების გადასახადის შექმნის და გამოყენების წესი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1 მუხლით. ამ მუხლის პირველი პუნქტის საფუძველზე, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გადაწყვეტენ შექმნან სარეზერვო შვებულების გადასახდელად, საგადასახადო მიზნებისათვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, უნდა ასახავდნენ:

  • დაჯავშნის მეთოდი (შრომის ხარჯების სავარაუდო ოდენობა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის წვლილის გათვალისწინებით, წლისთვის);
  • სარეზერვოზე გამოქვითვების მაქსიმალური ოდენობა (შვებულების ხარჯების სავარაუდო წლიური თანხა, სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინებით);
  • უზრუნველყოფის ყოველთვიური პროცენტი, რაც განისაზღვრება შვებულების სავარაუდო წლიური ღირებულების თანაფარდობით შრომის სავარაუდო წლიურ ხარჯთან.

ამ მიზნებისათვის, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეადგინოს სპეციალური გაანგარიშება (ხარჯთაღრიცხვა), რომელშიც ასახავს მითითებულ რეზერვზე ყოველთვიური გამოქვითვის თანხის ოდენობას, დაყრდნობით, დღესასწაულებზე დაფარვის ხარჯების სავარაუდო წლიური თანხის შესახებ, მათ შორის, დაზღვევის პრემია.

თუ შეიქმნა რეზერვი, მაშინ ფაქტობრივად არ დარიცხული შვებულების ანაზღაურება, მაგრამ რეზერვზე გამოქვითვების ოდენობა, რომელიც გამოიანგარიშებულია ხარჯთაღრიცხვის საფუძველზე, შედის შრომის ხარჯებში ყოველთვიურად.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ სამსახურიდან გათავისუფლებულ არაკვალიფიციურ შვებულების ანაზღაურებას ანაზღაურებას უწევს შრომის ხარჯების ნაწილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 8 პუნქტის საფუძველზე და არ ამცირებს შექმნილი რეზერვის ოდენობას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03.05.2012 letter3 03-03-06 / 4/29).

საგადასახადო პერიოდის დასასრულს, ორგანიზაცია ვალდებულია მიიღოს სარეზერვო ინვენტარიზაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1-ე მუხლის მე -4 პუნქტი). დასაქმებულთა სარეზერვო ინვენტარის ჩასატარებლად, დასაქმებულთა მოსალოდნელი შვებულებისთვის, აუცილებელია დაზუსტდეს შემდეგი მაჩვენებლები:

  • გამოუყენებელი შვებულების დღეების რაოდენობა;
  • დასაქმებულთა შრომითი ხარჯების საშუალო დღიური ოდენობა (საშუალო მოგების გაანგარიშების დადგენილი მეთოდოლოგიის გათვალისწინებით);
  • სადაზღვევო პრემიების სავალდებულო გამოქვითვები.

მიმდინარე წელს დარიცხული სარეზერვო თანხა, რომელიც შეესაბამება გამოუყენებელი დასვენების გადასახადის ხარჯების ოდენობას, არის რეზერვის ბალანსი, რომელიც შეიძლება გადავიდეს შემდეგ წელს.

კალენდარული წლის ბოლოს სარეზერვო ინვენტარიზაციისას შეიძლება გამოვლინდეს სარეზერვო გამოუყენებელი თანხები, რომლებიც წარმოადგენენ განსხვავებას დარიცხული რეზერვის ოდენობასა და წლის განმავლობაში გამოყენებული არდადეგების გადასახადის ფაქტობრივ ხარჯებს შორის (მათ შორის, დაზღვევის პრემია) და ხარჯები იმ წელს, რომელიც არ არის გამოყენებული დასვენების მოლოდინში ( სადაზღვევო პრემიების ჩათვლით).

სარეზერვო გამოუყენებელი თანხები უნდა ჩაითვალოს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილად.

თუ ორგანიზაცია მომდევნო წელს არ შექმნის სარეზერვო მოსალოდნელი არდადეგების გადასახდელად, მაშინ რეზერვის ფაქტობრივი ნაშთის მთელი თანხა უნდა იყოს შეტანილი მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის არაოპერაციულ შემოსავალში.

თუ ინვენტარის შედეგების თანახმად, გამოდის, რომ არდადეგებზე გადასახადის ფაქტობრივი ხარჯები (დაზღვევის პრემიების ჩათვლით) აღემატება წლისთვის შექმნილი რეზერვის ოდენობას, მაშინ მიღებული სხვაობა, რომელიც არ არის გათვალისწინებული რეზერვში, უნდა ჩამოიწეროს, როგორც მიმდინარე წლის შრომითი ხარჯები (პუნქტი 7 , 16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1-ე მუხლის 3 პუნქტი).

ამრიგად, 324.1 მუხლის წესები და PBU 8/2010 მოთხოვნები მნიშვნელოვნად განსხვავდება. და მაშინაც კი, თუ ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა დაადგენს, რომ სავარაუდო ვალდებულებების ოდენობის განსაზღვრის პროცედურა, უახლოეს არდადეგებთან მიმართებაში, მსგავსია სარეზერვო აღრიცხვაში რეზერვების გამოანგარიშების პროცედურასთან (ე.წ. მარეგულირებელი მეთოდი), ბუღალტერს უნდა მოემზადოს ის ფაქტი, რომ სავარაუდო ვალდებულებების ოდენობა და რეზერვზე გამოქვითვის თანხა განსხვავდება ... ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციას შეიძლება დასჭირდეს აღრიცხვის დებულების დებულება "კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა" PBU 18/02 (დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 2002 წლის 19 ნოემბრის No.114 ნ).

განვიხილოთ, თუ როგორ ფორმდება სავარაუდო ვალდებულებები და დასვენების რეზერვები პროგრამებში "1C: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8" ვერსია 3.0 და "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" ვერსია 3.0.

იმისდა მიუხედავად, რომ კანონმდებლობაში ტერმინი „დასვენება თანამშრომლებისთვის შვებულების მოახლოებული გადასახადისთვის“ გამოიყენება ექსკლუზიურად მოგების დაბეგვრასთან დაკავშირებით, „1C: საწარმოს“ პროგრამებში იგი ტრადიციულად გამოიყენება როგორც საგადასახადო, ისე სააღრიცხვო მიზნებისათვის.

შვებულების ანაზღაურების ხარჯების აღრიცხვა პროგრამაში "1C: ხელფასი და პერსონალის მართვა 8" Rev. 3.0

პროგრამაში "1C: ხელფასი და ადამიანური რესურსების მენეჯმენტი 8" ვერსია 3.0, ვერსიიდან 3.0.22 ვერსიიდან იწყება, შესაძლებელია ჩამოყალიბდეს:

  • დასვენებული ვალდებულებების აღრიცხვა ბუღალტრული აღრიცხვის პირობებში, როგორც რეგულირების მეთოდით, ან პასუხისმგებლობის მეთოდით (ფასს);
  • დასვენების რეზერვები საგადასახადო აღრიცხვაში რეგულირების მეთოდით.

მენიუში შედის დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების (რეზერვების) აღრიცხვის მექანიზმი პროგრამაში "1C: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8" ვერსია 3.0 გარემო - ორგანიზაციის დეტალები სანიშნეზე ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა და სხვა პარამეტრები(ნახ. 1).

სავარაუდო ვალდებულებების ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრებში თქვენ უნდა აირჩიოთ ერთი მეთოდი: სტანდარტი ან ვალდებულებების მეთოდი. ნორმატიული მეთოდით გაანგარიშებისას, ყოველთვიური პროცენტი სახელფასო გამოქვითვის და გამოქვითვების მაქსიმალური ოდენობა წელიწადში, რომელიც გამოითვლება ორგანიზაციის ადგილობრივი აქტით დამტკიცებული შეფასების შესაბამისად.

Თუ ნორმატიული მეთოდიგამოიყენება როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის, ასევე საგადასახადო აღრიცხვის პროგრამაში, შემდეგ პროგრამა ითვალისწინებს, რომ გაანგარიშებაში გამოყენებული მნიშვნელობები ( სახელფასო დანაკარგების ყოველთვიური პროცენტი, გამოქვითვების მაქსიმალური ოდენობა წელიწადში) ორივე რიცხვისთვის ერთნაირია.

განყოფილებაში არდადეგების სავარაუდო ვალდებულებების (რეზერვების) აღრიცხვის მექანიზმით ხელფასი დოკუმენტი ხელმისაწვდომი გახდება (ნახ. 2).


ამ დოკუმენტის შექმნა შემდეგნაირად ხდება ყოველთვიური ხელფასების გაანგარიშებადა ხელფასების ანარეკლი ბუღალტრულში... დოკუმენტში დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა ვალდებულებები (რეზერვები) ივსება ავტომატურად დარიცხვების, შენატანებისა და გადასახდელების ოდენობების საფუძველზე, მიმდინარე თვის ვალდებულებების გამო, რომელიც გამოითვლება დოკუმენტებში სახელფასო გაანგარიშებადა .

ახალი ტიპის გარიგებები სავარაუდო ვალდებულებების, რეზერვებისა და არდადეგების აღრიცხვისათვის

დოკუმენტში ხელფასების ანარეკლი ბუღალტრულში ადრე დაგროვილი ვალდებულებების და რეზერვების ჩამოწერისთვის ჩანაწერების სააღრიცხვო პროგრამაში შემდგომი ფორმირებისთვის დაემატა შემდეგი ტიპის ავტომატური ოპერაციები:

  • წლიური შვებულება სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე - ასახოს ბუღალტრული აღრიცხვის დროს წარმოებული ვალდებულებების წინააღმდეგ დარიცხული შვებულების ანაზღაურება. სააღრიცხვო პროგრამაში ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, 96 ანგარიშის კორესპონდენციით;
  • წლიური შვებულება - აისახოს შვებულების ანაზღაურება, რომელიც არ არის გათვალისწინებული ადრე შექმნილი ვალდებულებებით. სააღრიცხვო პროგრამაში ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, ხარჯების ანგარიშთან მიმოწერაში;
  • წლიური შვებულების ანაზღაურება სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე - ასახოს ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგად წარმოქმნილი ვალდებულებების საწინააღმდეგოდ წლიური შვებულების ანაზღაურება. ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, კორესპონდენტთან 96 ანგარიშით;
  • წლიური შვებულების ანაზღაურება - აისახოს წლიური შვებულების ანაზღაურება, რისთვისაც ადრე ჩამოყალიბებული ვალდებულებები არ აღმოჩნდა საკმარისი. სააღრიცხვო პროგრამაში ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, ხარჯების ანგარიშთან მიმოწერაში.

თუ რეზერვები ჩამოყალიბებულია საგადასახადო აღრიცხვაში, მათი თანხები შეიძლება განსხვავდებოდეს ბუღალტრში ასახული თანხებისგან. ამ შემთხვევაში, შვებულება ასევე შეიძლება აისახოს გარიგების ტიპის მიხედვით:

  • წლიური შვებულება სავარაუდო ვალდებულებებისა და რეზერვების ხარჯზე - ასახოს ადრე წარმოქმნილი ვალდებულებების მიმართ დარიცხული შვებულების ანაზღაურება ბუღალტრული აღრიცხვის და დაგროვებული საგადასახადო აღრიცხვის რეზერვებში;
  • წლიური შვებულება რეზერვების ხარჯზე - ასახავს ადრე დაგროვებული რეზერვების მიმართ დარიცხული შვებულების ანაზღაურებას საგადასახადო აღრიცხვაში.

საგადასახადო აღრიცხვაში, რეზერვიდან წლიური შვებულების ანაზღაურება არ აისახება.

დოკუმენტი "დასვენებული ვალდებულებების დარიცხვა" არდადეგებზე "

დოკუმენტში დასვენებული ვალდებულებების დარიცხვა (რეზერვები)სანიშნეზე მიმდინარე თვის სავარაუდო ვალდებულებები საბოლოო შემაჯამებელი მონაცემები ივსება საბუღალტრო პროგრამაზე გადასაცემად განყოფილებების და რეფლექსიის მეთოდების შესაბამისად.

შემდეგი ინდიკატორები გადარიცხულია სააღრიცხვო პროგრამაში:

  • სარეზერვო თანხა - ეს არის შეფასებული შვებულების ვალდებულებების აღრიცხვაში;
  • სარეზერვო თანხა სადაზღვევო პრემიაა დაანგარიშებული ვალდებულებები სადაზღვევო პრემიაზე, რომელიც დარიცხულია ბუღალტრული აღრიცხვის შვებულების ოდენობაზე
  • სარეზერვო თანხასარეზერვო FSS NS და PZ არის შეფასებული ვალდებულებები FSS NS– ში და PZ– ში შვებულების ანაზღაურების ოდენობაზე დარიცხული შენატანების აღრიცხვაში;
  • სარეზერვო თანხა (NU)- შვებულების რეზერვი საგადასახადო აღრიცხვაში;
  • სადაზღვევო პრემიაების სარეზერვო თანხა (NU) - სადაზღვევო პრემიაების სარეზერვო გადასახადი, რომელიც იხდის შვებულების ანაზღაურების ოდენობას საგადასახადო აღრიცხვაში;
  • FSS NS და PZ (OU) სარეზერვო თანხა- სარეზერვო თანხა, რომელიც დარიცხულია FSS NS- ში და PZ- ში შვებულების ანაზღაურების ოდენობით საგადასახადო აღრიცხვაში.

სანიშნეზე იგივე მონაცემები ნაჩვენებია თანამშრომლების კონტექსტში. შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს ინფორმაცია ჯამების კონტროლისთვის.

სანიშნე შეიცავს მონაცემებს, რომელთა საფუძველზეც დოკუმენტში აღირიცხა ვალდებულება. გაანგარიშებაში გამოყენებული მონაცემების შემადგენლობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი მეთოდია არჩეული. გაანგარიშებისას გამოიყენება ორი დამატებითი ინდიკატორი: გამოითვლება და დაგროვებულია, რაც თითოეული ზემოთ ჩამოთვლილი ინდიკატორის შესაბამისია.

ანგარიშვალდებულებაში ვალდებულებების გაანგარიშება პასუხისმგებლობის მეთოდის გამოყენებით (ფასს)

1. ინდიკატორი ყოველთვიური სარეზერვო თანხა (R) გამოითვლება, როგორც სხვაობა ინდიკატორებს შორის და სარეზერვო თანხები (დაგროვილი) (N):

P \u003d I - თ

სარეზერვო თანხები (გამოითვლება) (I) - ეს არის შვებულების ანაზღაურება, რომელიც უნდა გადაიხადოთ, თუ შვებულება გამოითვლება ყველა განსაზღვრული შვებულების დღისთვის, მათ შორის ბილინგის თვისთვის.

ინდიკატორი (I) გამოითვლება, როგორც საშუალო მოგების პროდუქტი (SZ), დანარჩენი შვებულების დღეების რაოდენობის მიხედვით (D):

I \u003d D x SZ (სარეზერვო თანხა ტოლია შვებულების ანაზღაურების ოდენობით, როდესაც თანამშრომელი თვის ბოლო დღეს ტოვებს).

სარეზერვო თანხა (დაგროვილი) (N)წინა თვის გამოანგარიშებული და სხვაობა ტოლია სარეზერვო თანხები (გამოითვლება)გასულ თვეში (Ipm) და ფაქტობრივად დარიცხული შვებულების ანაზღაურების ოდენობა (From):

H \u003d Ipm - დან

2. სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულებები სადაზღვევო პრემიების სარეზერვო თანხა (Rsv) გამოითვლება, როგორც სავარაუდო ვალდებულების პროცენტი სარეზერვო თანხები:

Рсв \u003d Р x Тсв,

სად: წვ- საერთო ჯამში, სადაზღვევო პრემიების განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის, FSS, FFOMS თანხებზე.

მიმდინარე პრემია (Tcv) განისაზღვრება, როგორც თანამშრომლის შენატანების თანაფარდობა ამ თვეში დარიცხული ამ თანხების მიმართ სახელფასო გაანგარიშება (FactSv), ფაქტობრივი გადასახდელებით, რომლებიც ადგენენ სავარაუდო ვალდებულების სახელფასო სარგოს (FactFot):

Tsv \u003d (FactSv / FactFot) x 100%

3. FSS NS და PZ სარეზერვო თანხის ოდენობა(Рнс) გამოითვლება ანაზღაურებული საპროცენტო ვალდებულების პროცენტული (Тнс) ანალოგიურად სარეზერვო თანხა:

Rns \u003d P x Tns,

სად: ტნ - სადაზღვევო პრემიების მიმდინარე კურსი FSS NS და PZ

სადაზღვევო პრემიების ამჟამინდელი განაკვეთი FSS NS და PZ (Тнс) - ამ თვეში დარიცხული თანხების თანაფარდობა FSS NS– სა და თანამშრომლის PZ– ში, რომელიც დარიცხულია ამ თვეში სახელფასო გაანგარიშება (FactNs), ფაქტობრივი გადასახდელებით, რომლებიც ადგენენ სავარაუდო ვალდებულების სახელფასო ანაზღაურებას (FactFot):

Тнс \u003d (FactNs / FactFot) x 100%

აღრიცხვის სავარაუდო ვალდებულებების აღრიცხვის მარეგულირებელი მეთოდი

ნორმატიული მეთოდით, სავარაუდო ვალდებულება (რეზერვი საგადასახადო აღრიცხვაში) გამოითვლება, როგორც მოგების პროდუქტი (რომელიც შვებულების გაანგარიშების დროს შევა საშუალოს გაანგარიშებას), სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინებით, და სახელფასო დანაკარგების ყოველთვიური პროცენტი.

მაგალითი

2015 წლის 01 იანვრიდან შპს „თანამედროვე ტექნოლოგიები“ ჰყავს ორი თანამშრომელი: P.P. Lyubavin. და კრასნოვა R.Z. ხელფასებით: 25,000 რუბლი. და 30,000 რუბლი. შესაბამისად. თანამშრომლის განცხადების საფუძველზე კრასნოვა რ.ზ. მას შვებულება 13-დან 15 აპრილამდე მიეცა.

შვებულების სავარაუდო ვალდებულებები იქმნება პასუხისმგებლობის მეთოდით (ფასს), ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში დებულებები - ნორმატიული მეთოდით.

2015 წლის აპრილში, დოკუმენტი თანამშრომელთა შვებულება კრასნოვა რ.ზ. დარიცხული შვებულების ანაზღაურება (From) 3 071.67 რუბლი. 3 დღის განმავლობაში საშუალო მოგების საფუძველზე 1,023,89 რუბლი.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად, ყოველი სამუშაო თვის განმავლობაში, დანარჩენ შვებულებებს ემატება 2.33 (3) დღე (28 დღე / 12 თვე).

პერიოდისთვის 01.01.15-დან 30.04.15 წლამდე კრასნოვაში R.Z. დაგროვდა 9.33 შვებულების დღე.

დოკუმენტში ხელფასების ანარეკლი ბუღალტრულში 2015 წლის აპრილის ჩანართებზე დარიცხული ხელფასი და შენატანები და ოპერაციის ტიპი ჩამოყალიბდა წლიური შვებულება სავარაუდო ვალდებულებებისა და რეზერვებისგან (ნახ. 3).


ამ ოპერაციის ოდენობა ტოლია დარიცხული შვებულების ანაზღაურების ოდენობაზე.

აღქმის გასაადვილებლად, ცხრილი 2 შეიცავს ინდიკატორებს თანამშრომლის სავარაუდო ვალდებულებების გამოანგარიშებისთვის. სანიშნედან არდადეგებზე სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშება დოკუმენტები სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა იანვრიდან ივნისამდე პერიოდის არდადეგებზე.

ცხრილი 2. დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების გამოთვლა Krasnova R.Z. (იანვარი იანვარი)

ინდიკატორები, რომლებიც გამოიყენება სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშებაში

იანვარი

თებერვალი

მარტი

აპრილი

ივნისი

საშუალო მოგება(რეზერვის გაანგარიშებისთვის)

1 023,89

1 023,89

1 023,89

1 014,34

1 016,29

1 017,58

შვებულების დარჩენილი დღეები

(რეზერვის გაანგარიშებისთვის)

2,33
=28 / 12

4,67
=2,33(3)*2

7
=4,67+2,33

6,33
=7+2,33-3

8,67
=6,33+2,33

11
= 8,67+2,33

შვებულების ანაზღაურების ოდენობა

3 071,67

არდადეგების რეზერვი (გამოითვლება) \u003d შვებულების დარჩენილი დღეები * საშუალო მოგება

2 385,66
=2,33 * 1 023,89

4 781,57
=4,67 * 1 023,89

7 167,23 = 7 * 1 023,89

6 420,77
= 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

11 193,38
= 11 * 1 017,58

დასვენების რეზერვი (გამოითვლება) გასულ თვეში

2 385,66

4 781,57

6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

დასვენების რეზერვი (დაგროვილი) \u003d გასული თვის დასვენების რეზერვი (გამოითვლება) - შვებულების ანაზღაურების ოდენობა

2 385,66

4 781,57

4 095,56
=7 167,23 - 3 071,67

6 420,77

8 811,23

ყოველთვიური შვებულების რეზერვი \u003d დასვენების რეზერვი (გამოითვლება) - დასვენების რეზერვი (დაგროვილი)

2 385,66

2 395,91
= 4 781,57 - 2 385,66

2 385,66
= 7 167,23 - 4 781,57

2 325,21
= 6 420,77 - 4 095,56

2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77

2 382,15
= 11 193,38 - 8 811,23

ცხრილი 3 შეიცავს ინდიკატორებს დასვენების რეზერვების გაანგარიშების შესახებ. სანიშნედან P არდადეგების სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშება დოკუმენტები დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა იანვრიდან ივნისამდე პერიოდისთვის.

ცხრილი 3. კრასნოვას შვებულების რეზერვების გაანგარიშება. (იანვარი იანვარი)

ინდიკატორები, რომლებიც იყენებენ შვებულების რეზერვების გაანგარიშებისას

იანვარი

თებერვალი

მარტი

აპრილი

ივნისი

კრასნოვა რ.ზ.

დასვენების რეზერვი (NU)

2 072,73 =

სავარაუდო ვალდებულებებისა და დასვენების რეზერვების აღრიცხვა "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" -ში. 3.0

1C- ის 3.0.39 ვერსიიდან დაწყებული: ბუღალტრული აღრიცხვის 8 პროგრამა, გამოც. 3.0 ცვლილებები განხორციელდა კონფიგურაციაში შეტანილი ანგარიშების ცხრილში. ქვეპუნქტებს დაემატა ანგარიში 96 "დებულებები მომავალი ხარჯებისთვის" სავარაუდო ვალდებულებების აღრიცხვის ორგანიზებისთვის, დასაქმებულთა შეღავათების მოსალოდნელი არდადეგების გადახდისთვის:

  • ანგარიში 96.01 „სავარაუდო ვალდებულებები დასაქმებულთა შეღავათებზე” მიზნად ისახავს თანამშრომელთა შეღავათებისა და სადაზღვევო პრემიების სავარაუდო ვალდებულებების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას, ამ დარიცხვის ოდენობაზე;
  • ანგარიში 96.01.1 "სავარაუდო ვალდებულებები სარგებელთან დაკავშირებით" - გამიზნულია თანამშრომლების შეღავათებზე სავარაუდო ვალდებულებების შესახებ ინფორმაციის შეჯამება;
  • ანგარიში 96.01.2 "სავარაუდო ვალდებულებები სადაზღვევო პრემიაზე" - შექმნილია იმისთვის, რომ შეაჯამოს ინფორმაცია სადაზღვევო პრემიებისთვის სავარაუდო ვალდებულებების შესახებ, დარიცხული თანამშრომლების შეღავათების ოდენობაზე;
  • ანგარიში 96.09. ”სხვა რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის” მიზნად ისახავს სხვა სავარაუდო ვალდებულებების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას.

სავარაუდო ვალდებულებების (რეზერვების) ავტომატური ფორმირების შესაძლებლობის გამოსაყენებლად 1C- ში: აღრიცხვა 8 (განახ. 3 0), საკმარისია დროშის დაყენება შექმენით შვებულების რეზერვი სახელფასო პარამეტრების სახით (ნახ. 4).


პროგრამასთან "1C: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8" მონაცემების სინქრონიზაციისას (გამოც. 3.0), შემდეგი ტიპის დოკუმენტები ავტომატურად იქმნება 1C- ში: ბუღალტრული აღრიცხვა 8 (განახლება 3.0):

  • ხელფასების ანარეკლი ბუღალტრულში (ხელმისაწვდომია განყოფილებაში ხელფასი და პერსონალი). ამ ტიპის დოკუმენტების განთავსების შემდეგ იქმნება ჩანაწერები თანამშრომლებისთვის ხელფასების და სხვა გადასახადების გაანგარიშების, დაზღვევის პრემიაზე, პირად საშემოსავლო გადასახადზე, აგრეთვე შვებულების ანაზღაურებისა და დაზღვევის პრემიების გაანგარიშების ჩანაწერებზე, ბუღალტრული აღრიცხვის სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე და საგადასახადო აღრიცხვაში არსებული რეზერვების ხარჯზე;
  • დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა (შესაძლებელია დამუშავებისგან თვის დახურვა). ამ ტიპის დოკუმენტების განთავსების შემდეგ, იწარმოება ჩანაწერი სავარაუდო ვალდებულებისა და შვებულების რეზერვების დარიცხვისთვის, დარიცხული დაზღვევის პრემიის გათვალისწინებით.

ფიგურაში. 5 წარმოადგენს პროგრამის დოკუმენტს ხელფასების ანარეკლი ბუღალტრულში 2015 წლის აპრილისთვის. გაითვალისწინეთ, რომ პროგრამა "1C: სახელფასო და ადამიანური რესურსების მენეჯმენტი 8" (სინდ. 3.0), სინქრონიზაციისას, ჩანართი არდადეგების გადახდა სავარაუდო ვალდებულებების გამო არ არის ნაჩვენები


ვინაიდან, აპრილისთვის შვებულების ანაზღაურების დარიცხული თანხა არ აღემატება სავარაუდო ვალდებულებების ოდენობას და ამ დროისთვის წარმოქმნილი რეზერვების რაოდენობას, არ არსებობს განსხვავება ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებსა და საგადასახადო აღრიცხვას შორის მონაცემებს შორის (ნახ. 6).

ფიგურაში. 7 წარდგენილი დოკუმენტი დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა 2015 წლის აპრილისთვის. გაითვალისწინეთ, რომ "1C: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8" პროგრამის სინქრონიზაციისას, სავარაუდო ვალდებულებები (თანამშრომლების მიერ) და არდადეგებზე სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშება არ არის ნაჩვენები


ვინაიდან სავარაუდო ვალდებულებების და რეზერვების გამოანგარიშების მეთოდოლოგია განსხვავებულია, მაშინ ყოველთვიურად არსებობს გამოქვითვა (ნახ. 8) ან დასაბეგრი დროებითი განსხვავება ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებსა და საგადასახადო აღრიცხვას შორის მონაცემებს შორის, რის საფუძველზეც ხდება რეგულირების ოპერაციის განხორციელებისას. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება გადავადებული საგადასახადო აქტივები და ვალდებულებები აღიარდება ან ანგარიშსწორდება.

2011 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული, ყველა ორგანიზაციამ უნდა ჩამოაყალიბოს შვებულების ანაზღაურების სავარაუდო ვალდებულებები ბუღალტრულში. ეს ვალდებულება გაჩნდა საბუღალტრო რეგულაციების „სავარაუდო ვალდებულებების, პირობითი ვალდებულებების და პირობითი აქტივების შესახებ“ ამოქმედებისთანავე, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 13.12.2010 წლის No.167n ბრძანებით (PBU 8/2010). გამონაკლისს აკეთებენ ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ ბუღალტრული აღრიცხვის გამარტივებული მეთოდები, მათ შორის გამარტივებული სააღრიცხვო (ფინანსური) განცხადებები. ასეთი საწარმოები აფასებენ შვებულების ვალდებულებებს ნებაყოფლობით საფუძველზე.

ნებისმიერი სავარაუდო ვალდებულების შექმნის მიზანი არის რეალური ასახვა მისი ფინანსური მდგომარეობის ორგანიზაციის ფინანსურ ანგარიშგებაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, კომპანიის მონაწილეებს (აქციონერებს) საანგარიშო თარიღთან დაკავშირებით უნდა მიეწოდოთ ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ ორგანიზაციას აქვს ვალდებულებები საკუთარი თანამშრომლების წინაშე, გადაიხადონ მომავალი არდადეგები და ვალდებულებები, ზედმეტი საბიუჯეტო სახსრებისთვის, სადაზღვევო პრემიებისთვის, რომლებიც დაერიცხებათ შვებულების ამ ოდენობაზე.

იმისდა მიუხედავად, რომ სავარაუდო ვალდებულებები აისახება 96 – ე ანგარიშში, „დებულებები მომავალი ხარჯებისთვის“, 2011 წლის 1 იანვრიდან, კონცეფცია „დასაქმებულთა შვებულების მოსალოდნელი გადასახადის შესახებ“ კონცეფცია აღარ გამოიყენება. ეს გამოწვეულია რეგულირების 72-ე მუხლის გაუქმებით, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 1998 წლის 29 ივლისს No.34 ნ. ამრიგად, ბუღალტერს აღარ აქვს მიზანი თანაბრად მოიცვას მომავალი ხარჯები (მათ შორის, მომავალი შვებულების ანაზღაურება) საანგარიშო პერიოდის წარმოებისა ან მიმოქცევის ხარჯებში.

Შენიშვნა! PBU 8/2010– ში, უახლოესი დასვენებისთვის გადახდების ვალდებულებები, მათ შორის გამოუყენებელი დასვენების ანაზღაურების ჩათვლით, არ არის ჩამოთვლილი სავარაუდო ვალდებულებებს შორის. ამასთან, PBU 8/2010- ის მე -5 პუნქტის ყველა პირობა, რომელიც აუცილებელია დებულების აღიარებისთვის, ერთდროულად აკმაყოფილებს:

  • პირველ რიგში, ყოველ თვე თანამშრომლებს უფლება აქვთ გარკვეული დღის ანაზღაურებადი შვებულების გატარება, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად, მაგრამ გარკვევით არ არის ცნობილი, როდის შესრულდება შვებულების ანაზღაურების ვალდებულება (ავადმყოფობა, თანამშრომლის თანამდებობიდან განთავისუფლება ან შვებულების გადადების სხვა მიზეზები);
  • მეორეც, ვალდებულებების ოდენობა შეიძლება შეიცვალოს (საშუალო შემოსავალი, რომლის საფუძველზეც გამოითვლება შვებულების ანაზღაურება, განისაზღვრება შვებულების წინა თორმეტ თვეში), მაგრამ ეს შეიძლება გონივრულად და საიმედოდ შეფასდეს ყოველთვიურად;
  • მესამე, შვებულების ანაზღაურება ხორციელდება დასაქმებულის საშუალო ხელფასის შენარჩუნების ხარჯზე, ხოლო ორგანიზაციის ეკონომიკური სარგებელის შემცირება.

PBU 8/2010-ში სავარაუდო ვალდებულების მოცულობის გამოსათვლელად არ არსებობს სპეციალური პროცედურა, ამასთან, მითითებულია, რომ ამგვარი ვალდებულების ფულადი ღირებულება უნდა ასახავდეს მასზე დასახლებულ ანგარიშსწორებისთვის საჭირო ყველაზე რეალურ ოდენობას (PBU 8/2010 15 პუნქტი). ასეთი პროცედურა შემუშავებულია ორგანიზაციის მიერ დამოუკიდებლად, PBU 8/2010 III ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით და დაფიქსირებულია ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში. გარდა ამისა, ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები MR-1-KpT, 09.09.2011 წ. "სავარაუდო ვალდებულებები თანამშრომლებთან დასახლებული პუნქტებისთვის", რომელიც მიღებულია BMC ინტერპრეტაციების კომიტეტის მიერ.

სავარაუდო ვალდებულებების შესაძლო გარიგებები ნაჩვენებია ცხრილში. 1.

ცხრილი 1. აღიარებისა და დარიცხვის ოპერაციები აღრიცხული შვებულების ვალდებულებების აღრიცხვაში

დებულებების ამოცნობა

სადებეტო 20 (23, 26, 44, 91, 08) კრედიტი 96

შვებულების ანაზღაურების დარიცხვა, სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინებით, სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე

შვებულების ანაზღაურების დარიცხვა, დაზღვევის გათვალისწინებით, თუ სავარაუდო ვალდებულებების დაგროვილი თანხა არ არის საკმარისი შვებულების გადასახდელად

სადებეტო 20 (23, 26, 44, 91, 08) კრედიტი 70, 69.

სავარაუდო ვალდებულებების ნაშთების ჩამოწერის შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ მიიღო გადაწყვეტილება არ ჩამოაყალიბოს დასვენებული ვალდებულებები მომავალი წლიდან არდადეგებზე (ასეთი უფლება აქვს)

სავარაუდო ვალდებულებების ბალანსი (ჭარბი) საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გათვალისწინებულია ვალდებულების გაანგარიშებისას, საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის

ანგარიში 96 არ არის დახურული, რადგან დასაქმებულებზე დასვენების უზრუნველყოფის ვალდებულება არ მთავრდება საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს

რეზერვები შვებულების გადასახადიზე მომავალი ხარჯების გადასახადის აღრიცხვაში

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის გამოიყენება ტერმინი „პირობები შვებულების მომავალი ხარჯებისთვის“. ამ ტიპის სარეზერვო ნაწილის შექმნა საგადასახადო აღრიცხვაში არის დასაქმებულთა დასვენების ანაზღაურების ხარჯების თანდათანობითი და თანხის ჩამოწერა. შვებულების რეზერვის ფორმირება გადასახადის გადამხდელის უფლებაა და არა ვალდებულება, შესაბამისად, მისი სურვილისამებრ შეიძლება შეიქმნას. უნდა გაითვალისწინოთ, რომ ფულადი მეთოდის გამოყენების შემთხვევაში, არ შეიძლება შეიქმნას სარეზერვო შვებულების გადახდაზე მომავალი ხარჯებისთვის, ხოლო შვებულების ანაზღაურებადი თანხები აღიარებულა როგორც ხარჯებად მხოლოდ იმ მომენტში, როდესაც ისინი გადაიხდიან თანამშრომლებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე -3 ნაწილის პირველი პუნქტის ქვეპუნქტი).

არდადეგების გადასახადის შექმნის და გამოყენების წესი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1 მუხლით. ამ მუხლის პირველი პუნქტის საფუძველზე, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გადაწყვეტენ შექმნან სარეზერვო შვებულების გადასახდელად, საგადასახადო მიზნებისათვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, უნდა ასახავდნენ:

  • დაჯავშნის მეთოდი (შრომის ხარჯების სავარაუდო ოდენობა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის წვლილის გათვალისწინებით, წლისთვის);
  • სარეზერვოზე გამოქვითვების მაქსიმალური ოდენობა (შვებულების ხარჯების სავარაუდო წლიური თანხა, სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინებით);
  • უზრუნველყოფის ყოველთვიური პროცენტი, რაც განისაზღვრება შვებულების სავარაუდო წლიური ღირებულების თანაფარდობით შრომის სავარაუდო წლიურ ხარჯთან.

    • ამ მიზნებისათვის, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეადგინოს სპეციალური გაანგარიშება (ხარჯთაღრიცხვა), რომელშიც ასახავს მითითებულ რეზერვზე ყოველთვიური გამოქვითვის თანხის ოდენობას, დაყრდნობით, დღესასწაულებზე დაფარვის ხარჯების სავარაუდო წლიური თანხის შესახებ, მათ შორის, დაზღვევის პრემია.

    თუ შეიქმნა რეზერვი, მაშინ ფაქტობრივად არ დარიცხული შვებულების ანაზღაურება, მაგრამ რეზერვზე გამოქვითვების ოდენობა, რომელიც გამოიანგარიშებულია ხარჯთაღრიცხვის საფუძველზე, შედის შრომის ხარჯებში ყოველთვიურად.

    გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ სამსახურიდან გათავისუფლებულ არაკვალიფიციურ შვებულების ანაზღაურებას ანაზღაურებას უწევს შრომის ხარჯების ნაწილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 8 პუნქტის საფუძველზე და არ ამცირებს შექმნილი რეზერვის ოდენობას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03.05.2012 letter3 03-03-06 / 4/29).

    საგადასახადო პერიოდის დასასრულს, ორგანიზაცია ვალდებულია მიიღოს სარეზერვო ინვენტარიზაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1-ე მუხლის მე -4 პუნქტი). დასაქმებულთა სარეზერვო ინვენტარის ჩასატარებლად, დასაქმებულთა მოსალოდნელი შვებულებისთვის, აუცილებელია დაზუსტდეს შემდეგი მაჩვენებლები:

    • გამოუყენებელი შვებულების დღეების რაოდენობა;
    • დასაქმებულთა შრომითი ხარჯების საშუალო დღიური ოდენობა (საშუალო მოგების გაანგარიშების დადგენილი მეთოდოლოგიის გათვალისწინებით);
    • სადაზღვევო პრემიების სავალდებულო გამოქვითვები.

    მიმდინარე წელს დარიცხული სარეზერვო თანხა, რომელიც შეესაბამება გამოუყენებელი დასვენების გადასახადის ხარჯების ოდენობას, არის რეზერვის ბალანსი, რომელიც შეიძლება გადავიდეს შემდეგ წელს.

    კალენდარული წლის ბოლოს სარეზერვო ინვენტარიზაციისას შეიძლება გამოვლინდეს სარეზერვო გამოუყენებელი თანხები, რომლებიც წარმოადგენენ განსხვავებას დარიცხული რეზერვის ოდენობასა და წლის განმავლობაში გამოყენებული არდადეგების გადასახადის ფაქტობრივ ხარჯებს შორის (მათ შორის, დაზღვევის პრემია) და ხარჯები იმ წელს, რომელიც არ არის გამოყენებული დასვენების მოლოდინში ( სადაზღვევო პრემიების ჩათვლით).

    სარეზერვო გამოუყენებელი თანხები უნდა ჩაითვალოს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილად.

    თუ ორგანიზაცია მომდევნო წელს არ შექმნის სარეზერვო მოსალოდნელი არდადეგების გადასახდელად, მაშინ რეზერვის ფაქტობრივი ნაშთის მთელი თანხა უნდა იყოს შეტანილი მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის არაოპერაციულ შემოსავალში.

    თუ ინვენტარის შედეგების თანახმად, გამოდის, რომ არდადეგებზე გადასახადის ფაქტობრივი ხარჯები (დაზღვევის პრემიების ჩათვლით) აღემატება წლისთვის შექმნილი რეზერვის ოდენობას, მაშინ მიღებული სხვაობა, რომელიც არ არის გათვალისწინებული რეზერვში, უნდა ჩამოიწეროს, როგორც მიმდინარე წლის შრომითი ხარჯები (პუნქტი 7 , 16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1-ე მუხლის 3 პუნქტი).

    ამრიგად, 324.1 მუხლის წესები და PBU 8/2010 მოთხოვნები მნიშვნელოვნად განსხვავდება. და მაშინაც კი, თუ ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა დაადგენს, რომ სავარაუდო ვალდებულებების ოდენობის განსაზღვრის პროცედურა, უახლოეს არდადეგებთან მიმართებაში, მსგავსია სარეზერვო აღრიცხვაში რეზერვების გამოანგარიშების პროცედურასთან (ე.წ. მარეგულირებელი მეთოდი), ბუღალტერს უნდა მოემზადოს ის ფაქტი, რომ სავარაუდო ვალდებულებების ოდენობა და რეზერვზე გამოქვითვის თანხა განსხვავდება ... ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციას შეიძლება დასჭირდეს აღრიცხვის დებულების დებულება "კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა" PBU 18/02 (დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 2002 წლის 19 ნოემბრის No.114 ნ).

    განვიხილოთ, თუ როგორ ფორმდება სავარაუდო ვალდებულებები და დასვენების რეზერვები პროგრამებში "1C: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8" ვერსია 3.0 და "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" ვერსია 3.0.

    იმისდა მიუხედავად, რომ კანონმდებლობაში ტერმინი „დასვენება თანამშრომლებისთვის შვებულების მოახლოებული გადასახადისთვის“ გამოიყენება ექსკლუზიურად მოგების დაბეგვრასთან დაკავშირებით, „1C: საწარმოს“ პროგრამებში იგი ტრადიციულად გამოიყენება როგორც საგადასახადო, ისე სააღრიცხვო მიზნებისათვის.

    შვებულების ანაზღაურების ხარჯების აღრიცხვა პროგრამაში "1C: ხელფასი და პერსონალის მართვა 8" Rev. 3.0

    პროგრამაში "1C: ხელფასი და ადამიანური რესურსების მენეჯმენტი 8" ვერსია 3.0, ვერსიიდან 3.0.22 ვერსიიდან იწყება, შესაძლებელია ჩამოყალიბდეს:

    • დასვენებული ვალდებულებების აღრიცხვა ბუღალტრული აღრიცხვის პირობებში, როგორც რეგულირების მეთოდით, ან პასუხისმგებლობის მეთოდით (ფასს);
    • დასვენების რეზერვები საგადასახადო აღრიცხვაში რეგულირების მეთოდით.

      • 1C- ში დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების (რეზერვების) აღრიცხვის მექანიზმი: სახელფასო და პერსონალის მენეჯმენტი 8 პროგრამა, ვერსია 3.0, შედის პარამეტრებში - ორგანიზაციის დეტალების მენიუში ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკასა და სხვა პარამეტრებზე (ნახ. 1).

      სურათი: 1. სავარაუდო ვალდებულებების (რეზერვების) ფორმირების შექმნა.

      სავარაუდო ვალდებულებების ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრებში თქვენ უნდა აირჩიოთ ერთი მეთოდი: სტანდარტი ან ვალდებულებების მეთოდი. ნორმატიული მეთოდით გაანგარიშებისას მითითებულია სახელფასო დანაკარგების ყოველთვიური პროცენტი და გამოქვითვების მაქსიმალური ოდენობა წელიწადში, რომელიც გამოითვლება ორგანიზაციის ადგილობრივი აქტის მიერ დამტკიცებული შეფასების შესაბამისად.

      თუ რეგულირების მეთოდი გამოიყენება როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის, ასევე საგადასახადო აღრიცხვის წესებში, მაშინ პროგრამა ითვალისწინებს, რომ გაანგარიშებაში გამოყენებული ღირებულებები (სახელფასო გამოქვითვების ყოველთვიური პროცენტი, გამოქვითვების მაქსიმალური ოდენობა წელიწადში) იგივეა ორივე ანგარიშისთვის.

      როდესაც ჩართულია დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების (რეზერვების) აღრიცხვის მექანიზმი, დოკუმენტი შვებულების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა ხდება ხელფასების განყოფილებაში (ნახ. 2).

      სურათი: 2. დოკუმენტი "არდადეგებზე სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა"

      ამ დოკუმენტის შექმნა მოყვება ყოველთვიური სახელფასო და სახელფასო ანაზღაურებას ბუღალტრულში. დოკუმენტში არდადეგების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა ხდება, ვალდებულებები (რეზერვები) ივსება ავტომატურად დარიცხვის, შენატანებისა და გადასახდელების ოდენობების საფუძველზე, მიმდინარე თვის ვალდებულებების გამო, რომელიც გამოიანგარიშება დოკუმენტებში სახელფასო და სახელფასო რეფლექსია ბუღალტრში.

      ახალი ტიპის გარიგებები სავარაუდო ვალდებულებების, რეზერვებისა და არდადეგების აღრიცხვისათვის

      შემდეგ დოკუმენტს დაემატა ავტომატური ოპერაციების შემდეგი ტიპები სახელფასო თანხის ანაზღაურებაში, ადრე დაგროვილი ვალდებულებების და რეზერვების ჩამოცილების ჩანაწერების სააღრიცხვო პროგრამაში შემდგომი ფორმირებისთვის.

      • წლიური შვებულება სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე - ასახოს ბუღალტრული აღრიცხვის დროს წარმოქმნილი ვალდებულებების წინააღმდეგ დარიცხული შვებულების ანაზღაურება. სააღრიცხვო პროგრამაში ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, 96 ანგარიშიდან კორესპონდენციით;
      • წლიური შვებულება - აისახოს შვებულების ანაზღაურება, რომელიც არ არის გათვალისწინებული ადრე შექმნილი ვალდებულებებით. სააღრიცხვო პროგრამაში ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, ხარჯების ანგარიშთან მიმოწერით
      • წლიური შვებულების ანაზღაურება სავარაუდო ვალდებულებების ხარჯზე - ასახოს ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგად წარმოქმნილი ვალდებულებების მიმართ დარიცხული წლიური შვებულების ანაზღაურება. ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, კორესპონდენტთან 96 ანგარიშით;
      • წლიური შვებულების ანაზღაურება - აისახოს წლიური შვებულების ანაზღაურება, რისთვისაც ადრე ჩამოყალიბებული ვალდებულებები არ აღმოჩნდა საკმარისი. სააღრიცხვო პროგრამაში ასეთი თანხები შეიძლება შეესაბამებოდეს გამოქვეყნებას, მაგალითად, ხარჯების ანგარიშთან მიმოწერაში.

      თუ რეზერვები ჩამოყალიბებულია საგადასახადო აღრიცხვაში, მათი თანხები შეიძლება განსხვავდებოდეს ბუღალტრში ასახული თანხებისგან. ამ შემთხვევაში, შვებულება ასევე შეიძლება აისახოს გარიგების ტიპის მიხედვით:

      • წლიური შვებულება სავარაუდო ვალდებულებებისა და რეზერვების ხარჯზე - ასახოს ადრე წარმოქმნილი ვალდებულებების მიმართ დარიცხული შვებულების ანაზღაურება ბუღალტრული აღრიცხვის და დაგროვებული საგადასახადო აღრიცხვის რეზერვებში;
      • წლიური შვებულება რეზერვების ხარჯზე - ასახავს ადრე დაგროვილი რეზერვების მიმართ დარიცხული შვებულების ანაზღაურებას საგადასახადო აღრიცხვაში.

      საგადასახადო აღრიცხვაში, რეზერვიდან წლიური შვებულების ანაზღაურება არ აისახება.

      დოკუმენტი "დასვენებული ვალდებულებების დარიცხვა" არდადეგებზე "

      დოკუმენტში დასვენებული ვალდებულებების (რეზერვების) სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა მიმდინარე თვის ჩანართის სავარაუდო ვალდებულებებზე, საბოლოო შემაჯამებელი მონაცემები ივსება საბუღალტრო პროგრამაში გადაყვანისათვის განყოფილებების და რეფლექსიის მეთოდების შესაბამისად.

      შემდეგი ინდიკატორები გადარიცხულია სააღრიცხვო პროგრამაში:

      • სარეზერვო თანხა არის შვებულების სავარაუდო ვალდებულებები აღრიცხვაში;
      • სადაზღვევო პრემის სარეზერვო თანხის ოდენობაა სადაზღვევო პრემია, რომელიც დარიცხულია სააღრიცხვო პერიოდში შვებულების ანაზღაურების ოდენობაზე.
      • FSS NS სარეზერვო თანხა და PZ სარეზერვო თანხა არის ვალდებულებები შენატანების ანაზღაურების ოდენობაზე დარიცხული შენატანების ოდენობით, რომლებიც დარიცხულია ანგარიშსწორებაში FSS NS და PZ– ში.
      • სარეზერვო თანხა (NU) - შვებულების რეზერვი საგადასახადო აღრიცხვაში;
      • სადაზღვევო პრემიაების სარეზერვო თანხა (OU) - სადაზღვევო პრემიაების სარეზერვო თანხა, რომელიც დაეკისრება საგადასახადო აღრიცხვის დროს შვებულების ანაზღაურების ოდენობას;
      • FSS NS და PZ (OU) სარეზერვო თანხა არის რეზერვი, რომელიც დარიცხულია FSS NS და PZ შვებულების ანაზღაურების ოდენობით საგადასახადო აღრიცხვაში.

      სავარაუდო ვალდებულებების (თანამშრომლების მიერ) ჩანართების გვერდზე ნაჩვენებია თანამშრომლების მიერ გაყოფილი იგივე მონაცემები. შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს ინფორმაცია ჯამების კონტროლისთვის.

      ჩანართების გვერდზე დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშება შეიცავს მონაცემებს, რომელთა საფუძველზეც დაანგარიშდა ვალდებულებები დოკუმენტში. გაანგარიშებაში გამოყენებული მონაცემების შემადგენლობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი მეთოდია არჩეული. გაანგარიშებისას გამოიყენება ორი დამატებითი ინდიკატორი: გამოითვლება და დაგროვილი, ყოველი ზემოთ ჩამოთვლილი ინდიკატორის შესაბამისი.

      ანგარიშვალდებულებაში ვალდებულებების გაანგარიშება პასუხისმგებლობის მეთოდის გამოყენებით (ფასს)

      1. ინდიკატორი სარეზერვო თანხა ერთი თვის განმავლობაში (P) გამოითვლება, როგორც სხვაობა სარეზერვო თანხის (გამოანგარიშებული) (I) და სარეზერვო თანხის (დაგროვილი) (N) ოდენობის მაჩვენებლებს შორის.

      სარეზერვო თანხა (გამოითვლება) (I) არის შვებულების ანაზღაურება, რომელიც უნდა გადაიხადოს, თუ შვებულება გამოითვლება ყველა დადგენილი შვებულების დღისთვის, მათ შორის ბილინგის თვისთვის.

      ინდიკატორი (I) გამოითვლება, როგორც საშუალო მოგების პროდუქტი (SZ), დანარჩენი შვებულების დღეების რაოდენობის მიხედვით (D):

      I \u003d D x SZ (სარეზერვო თანხა ტოლია შვებულების ანაზღაურების ოდენობით, როდესაც თანამშრომელი თვის ბოლო დღეს ტოვებს).

      სარეზერვო თანხა (დაგროვილი) (N) გამოითვლება წინა თვისთვის და ტოლია გასული თვის სარეზერვო თანხის (გამოთვლილი) ოდენობასა და ფაქტობრივად დარიცხული შვებულების ანაზღაურების ოდენობას შორის (სხვაობა):

      2. სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულებები სადაზღვევო პრემიაების სარეზერვო თანხის ოდენობა გამოითვლება სავარაუდო ვალდებულების პროცენტულად, რეზერვის თანხა:

      სადაც: Тсв - საერთო ჯამში, სადაზღვევო პრემიების განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის, FSS, FFOMS თანხებზე.

      სადაზღვევო პრემიების ამჟამინდელი განაკვეთი (Tcv) განისაზღვრება, როგორც ამ თანხებზე დასაქმებულთა შენატანების თანაფარდობა, რომელიც დარიცხულია ამ თვეში სახელფასო (FactFot) დოკუმენტში, იმ ფაქტობრივ დარიცხვებზე, რომლებიც შეადგენენ სავარაუდო პასუხისმგებლობის ანაზღაურებას (FactFot):

      Tsv \u003d (FactSv / FactFot) x 100%

      3. FSS NS და PZ (Rnc) სარეზერვო თანხის ოდენობა გამოითვლება ისევე, როგორც პროცენტული (Tnc) ადრე ჩამოყალიბებული სავარაუდო ვალდებულების სარეზერვო თანხა:

      სადაც: Тнс - სადაზღვევო პრემიების ამჟამინდელი კურსი FSS NS და PZ

      სადაზღვევო პრემიების ამჟამინდელი განაკვეთი FSS NS- ში და PZ- ში (Тнс) არის თანამშრომლის FSS NS- სა და PZ- ში შეტანილი შენატანების თანაფარდობა, რომელიც დარიცხულია ამ თვეში სახელფასო (FactNs) დოკუმენტში, იმ ფაქტობრივ გადასახადებთან, რომლებიც ადგენს სავარაუდო პასუხისმგებლობის ანაზღაურებას (FactFot):

      Тнс \u003d (FactNs / FactFot) x 100%

      აღრიცხვის სავარაუდო ვალდებულებების აღრიცხვის მარეგულირებელი მეთოდი

      ნორმატიული მეთოდით, სავარაუდო ვალდებულება (სარეზერვო გადასახადის აღრიცხვაში) გამოითვლება, როგორც მოგების პროდუქტი (რომელიც შედის შვებულების გაანგარიშების დროს საშუალოდ.), სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინებით, და სახელფასო დანაკარგების ყოველთვიური პროცენტი.

      მაგალითი

      2015 წლის 01 იანვრიდან შპს „თანამედროვე ტექნოლოგიები“ ჰყავს ორი თანამშრომელი: P.P. Lyubavin. და კრასნოვა R.Z. ხელფასებით: 25,000 რუბლი. და 30,000 რუბლი. შესაბამისად. თანამშრომლის განცხადების საფუძველზე კრასნოვა რ.ზ. მას შვებულება 13-დან 15 აპრილამდე მიეცა.

      შვებულების სავარაუდო ვალდებულებები იქმნება პასუხისმგებლობის მეთოდით (ფასს), ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში დებულებები - ნორმატიული მეთოდით.

      2015 წლის აპრილში, დოკუმენტი დატოვე თანამშრომლებზე R.Z Krasnova. დარიცხული შვებულების ანაზღაურება (From) 3 071.67 რუბლი. 3 დღის განმავლობაში საშუალო მოგების საფუძველზე 1,023,89 რუბლი.

      რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად, ყოველი სამუშაო თვის განმავლობაში, დანარჩენ შვებულებებს ემატება 2.33 (3) დღე (28 დღე / 12 თვე).

      პერიოდისთვის 01.01.15-დან 30.04.15 წლამდე კრასნოვაში R.Z. დაგროვდა 9.33 შვებულების დღე.

      დოკუმენტში, სახელფასო ანაზღაურება 2015 წლის აპრილის აღრიცხვის შესახებ, დარიცხული ხელფასებისა და შენატანების ჩანართებზე და სავარაუდო ვალდებულებების გამო შვებულებების გადახდაზე, ფორმირებულია ოპერაციის ტიპი წლიური შვებულება სავარაუდო ვალდებულებებისა და რეზერვების გამო (ნახ. 3).

      სურათი: 3. დოკუმენტი "ხელფასების ასახვა ბუღალტრულში"

      ამ ოპერაციის ოდენობა ტოლია დარიცხული შვებულების ანაზღაურების ოდენობაზე.

      აღქმის გასაადვილებლად, ცხრილი 2 შეიცავს ინდიკატორებს დასაქმებული როზ კრასნოვის სავარაუდო ვალდებულებების გამოანგარიშებისთვის. ჩანართიდან გაანგარიშებული ვალდებულებების გაანგარიშება დოკუმენტური დასვენებისთვის. დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა იანვრიდან ივნისამდე პერიოდისთვის.

      ცხრილი 2. დასვენების სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშება Krasnova R.Z. (იანვარი იანვარი)

      ინდიკატორები, რომლებიც გამოიყენება სავარაუდო ვალდებულებების გაანგარიშებაში

      საშუალო მოგება (რეზერვის გაანგარიშებისთვის)

      არდადეგების რეზერვი (გამოითვლება) \u003d შვებულების დარჩენილი დღეები * საშუალო მოგება

      2 385,66 =2,33 * 1 023,89

      4 781,57 =4,67 * 1 023,89

      6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

      8 811,23 = 8,67 * 1 016,29

      11 193,38 = 11 * 1 017,58

      დასვენების რეზერვი (გამოითვლება) გასულ თვეში

      6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

      8 811,23
      = 8,67 * 1 016,29

      დასვენების რეზერვი (დაგროვილი) \u003d გასული თვის დასვენების რეზერვი (გამოითვლება) - შვებულების ანაზღაურების ოდენობა

      4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67

      ყოველთვიური შვებულების რეზერვი \u003d დასვენების რეზერვი (გამოითვლება) - დასვენების რეზერვი (დაგროვილი)

      2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66

      2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57

      2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56

      2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77

      2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

      ცხრილი 3 შეიცავს ინდიკატორებს დასვენების რეზერვების გაანგარიშების შესახებ. საწყისი ჩანართიდან გაანგარიშება ვალდებულებები დოკუმენტური არდადეგებისთვის დავალიანების სავარაუდო ვალდებულებების დარიცხვა იანვრიდან ივნისამდე პერიოდისთვის.

      ცხრილი 3. კრასნოვას შვებულების რეზერვების გაანგარიშება. (იანვარი იანვარი)

      სავარაუდო ვალდებულებებისა და დასვენების რეზერვების აღრიცხვა "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" -ში. 3.0

      1C- ის 3.0.39 ვერსიიდან დაწყებული: ბუღალტრული აღრიცხვის 8 პროგრამა, გამოც. 3.0 ცვლილებები განხორციელდა კონფიგურაციაში შეტანილი ანგარიშების ცხრილში. ქვეპუნქტებს დაემატა ანგარიში 96 "დებულებები მომავალი ხარჯებისთვის" სავარაუდო ვალდებულებების აღრიცხვის ორგანიზებისთვის, დასაქმებულთა შეღავათების მოსალოდნელი არდადეგების გადახდისთვის:

საბოლოო წლიური ანგარიშგების ფორმირებამდე ტარდება არდადეგების გადასახადის სარეზერვო ინვენტარიზაცია. ასეთი ღონისძიების მთავარი მიზანი არის თანხების ზედმეტი ხარჯვის ან გამოუყენებლობის ოდენობის დადგენა და დაბეგვრის საფუძვლის კორექტირება.

სარეზერვო ინვენტარის დატოვება - აღსრულების მექანიზმი

გადასახადის გადამხდელთა შვებულების რეზერვების შექმნის უფლება გათვალისწინებულია stat. 324.1 ნკ. ამგვარი გარიგებებისათვის სააღრიცხვო მკურნალობა, მათ შორის ყოველთვიური პროცენტი და შემცირების ზღვარი, უნდა განისაზღვროს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. მოქმედი საკანონმდებლო ნორმების თანახმად, ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან არ გამოიყენონ დათქმები, ხოლო ისინი, ვინც მუშაობენ ფულადი სახსრების საფუძველზე, ვერ ისარგებლებენ ამ პრივილეგიით.

თუ კომპანია ქმნის სარეზერვო დასვენების ხარჯებს, ვალდებულებების ინვენტარიზაცია სავალდებულოა ხელოვნების მე -3 პუნქტით. 324.1 ნკ. საკონტროლო შეფასების საჭიროება წარმოიქმნება იმის გამო, რომ დასაქმებულთა კონტექსტში შექმნილი თანხები შეიძლება სრულად არ იქნას გამოყენებული ან, პირიქით, გადაჭარბებული. ამავდროულად, 31 დეკემბრის მდგომარეობით, ფორმირდება დასვენების ანაზღაურება, რომელიც ფაქტობრივად გაიცემა პერსონალურად სარეზერვო ღირებულებაზე, ან იქმნება სარეზერვო ბალანსი. კორექტირების შედეგების საფუძველზე, ფორმდება სააღრიცხვო განცხადება ან აქტი ნებისმიერი ფორმით.

დასვენების სარეზერვო მარაგის აქციების ალგორითმი:

  • ბრძანების ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცების შესახებ ვალდებულებათა მომავალი ინვენტარიზაციის შესახებ, თარიღისა და კომისიის შემადგენლობის განსაზღვრებით.
  • ინვენტარიზაცია - მონაცემები ზოგადად შემოწმებულია თანამშრომლების მიერ. თუ არსებობს სტრუქტურული დანაყოფები, შემოწმება ხორციელდება თითოეული განყოფილებისთვის ცალკე. წლის ბოლოს პერსონალის და სააღრიცხვო ინფორმაციის საფუძველზე, განისაზღვრება შემდეგი - გამოუყენებელი შვებულების დღეები; საშუალო დღიური შემოსავლის ზომა; სადაზღვევო პრემიების ოდენობა; სარეზერვო ფაქტობრივი თანხა გამოუყენებელი შვებულების დღეების გადახდისთვის 31 დეკემბრის მდგომარეობით; დებულების რეალური ოდენობისა და შექმნილი დებულების შედარების შედეგი (დადებითი ან უარყოფითი სხვაობა).
  • საბოლოო დასკვნა აქტის ან წიგნის მითითების სახით.

შვებულების გადახდის რეზერვის ინვენტარი - ნიმუში

დავუშვათ, რომ სავაჭრო კომპანიამ 12/31/16 წლის მდგომარეობით გამოაქვეყნა შვებულების სარეზერვო ინვენტარიზაცია, შედეგების მიხედვით დადგინდა, რომ სარეზერვო ნაშთის ოდენობა შეადგენს 115,400 რუბლს. წლის ბოლოს, 85 გამოუყენებელი შვებულების დღეა. საშუალო დღიური ხელფასის ზომა უნდა განისაზღვროს საშუალო ყოველთვიური ხელფასიდან, რაც 35,700 რუბლს შეადგენს. გაანგარიშება ხორციელდება შემდეგნაირად:

  • საშუალო დღიური ანაზღაურება \u003d 35,700 რუბლი. / 29.3 \u003d 1218.43 რუბლი.
  • რეზერვის ფაქტობრივად გამოანგარიშებული თანხა \u003d (1218.43 x 85) + (103,567 x 30.2%) \u003d 134,844.23 რუბლი.

ანუ, ფაქტობრივი სარეზერვო ღირებულების შემადგენლობაში შედის შვებულების და სადაზღვევო პრემია ჯამური განაკვეთით, 30.2% (დაზიანების გათვალისწინებით 0.2%).

შესაბამისად, წლის ბოლოს არის აღებული დაპირებული რეზერვსა და ფაქტობრივი ოდენობა 19,444.23 რუბლს შორის. (134 844.23 - 115 400). შემდეგი საფასურის დამატებითი საფასურის გადახდა ხდება:

  • D 44 K 96 19 444.23 რუბლისთვის.



დაკავშირებული სტატიები

უახლესი სტატიები
პოპულარული სტატიები
Რედაქტორის არჩევანი
milpark.ru