იურიდიული პირისთვის არასაცხოვრებელი ფართის იჯარით გაცემის პროცესი. სახე ან ფიზიკური სახეს აქვს გარკვეული ნიუანსი და ზოგჯერ ბევრ კითხვას ბადებს. ნებისმიერი ორგანიზაციის საქმიანობის განსახორციელებლად საჭიროა შესაბამისი ფართები, რომლის საკუთრებაში შეძენა ყოველთვის არ არის შესაძლებელი. ამიტომ უფრო მიზანშეწონილია საჭირო ფართის დაქირავება.

ფიზიკური პირის მიერ არასაცხოვრებელი ფართების იჯარით გაცემის პროცედურა

საჭიროა ფიზიკური? ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაცია

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში 130-ე და 213-ე მუხლების 1-ლი პუნქტი ამტკიცებს ნებისმიერი ფიზიკური და იურიდიული პირის უფლებას ფლობდეს არასაცხოვრებელ საკუთრებას.

მოქალაქეს, რომელიც არის კონკრეტული ტერიტორიის მესაკუთრე, კანონის თანახმად, შეუძლია ფლობდეს ამ ქონებას, განკარგოს და გამოიყენოს იგი საკუთარი შეხედულებისამებრ. ეს უფლება მითითებულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 209-ე მუხლში. არასაცხოვრებელი ფართების დაქირავება არის ნებისმიერი მოქალაქის პრივილეგია, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 608-ე მუხლით.

ზემოაღნიშნული მონაცემებიდან გამომდინარეობს, რომ ფიზიკურ პირს შეუძლია ისარგებლოს მის საკუთრებაში არსებული უძრავი ქონების განკარგვის უფლებით. ამავე დროს, ის არ არის ვალდებული გახდეს ინდივიდუალური მეწარმე (ანუ გახსნას ინდივიდუალური მეწარმე), რადგან რუსეთის კანონმდებლობა არ შეიცავს ასეთ პირობას.

გამონაკლისს წარმოადგენს ფიზიკური პირების მიერ სამეწარმეო საქმიანობის წარმართვა. პირი ფართის გაქირავებით. ამ შემთხვევაში აუცილებელია ინდივიდუალური მეწარმის გახსნა.

რა შემთხვევაშია საჭირო ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მოპოვება?

ფიზიკურ პირებს სამეწარმეო საქმიანობა შეუძლიათ მხოლოდ შესაბამისი რეგისტრაციის პროცედურის გავლისა და ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მოპოვების შემდეგ. ამასთან, მოქალაქე არ არის ვალდებული გახდეს იურიდიული პირი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 23-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

სამეწარმეო საქმიანობა გამოირჩევა რამდენიმე დამახასიათებელი მახასიათებლით:

• ქონების გამოყენების შედეგად ფულადი სახსრების რეგულარული მიღება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლის 1-ლი ნაწილი);
• ოპერაციებისა და ოპერაციების ჩანაწერების წარმოება;
• მოიჯარეებთან სტაბილური კავშირების არსებობა;
• უძრავი ქონების შეძენა მისი გაყიდვისას ან გამოყენების პროცესში მოგების მისაღებად;
• ოპერაციების რეგულარული შესრულება კონკრეტულ პერიოდში;
• მსგავსი მიზნით რამდენიმე არასაცხოვრებელი ფართის შეძენა.

მეწარმეობის აღიარების უმთავრესი ფაქტორია ფიზიკური ერთეულების დაქირავება. უძრავი ქონების პირმა უნდა წარმოადგინოს მტკიცებულება იმისა, რომ განხორციელებული ოპერაციები ეხება საქმიანობას მუდმივი შემოსავლის მიღების მიზნით.

მაგალითად, ასეთი დადასტურება შეიძლება იყოს იჯარის ხელშეკრულების ერთი ან მეტი წლით გაფორმება, განმეორებითი გარიგება იმავე იურიდიულ პირებთან და ა.შ. ამ შემთხვევაში მოქალაქე ვალდებულია დაარეგისტრიროს ინდივიდუალური მეწარმე.

უკანონო სამეწარმეო საქმიანობის ჩადენის შედეგები

ფიზიკური სივრცის იჯარით ბიზნესის განხორციელებისას. პირის მიერ, რომელსაც არ გაუვლია ინდივიდუალური მეწარმის შესაბამისი რეგისტრაცია, მის მიმართ აღიძრა სასამართლო პროცესი.

დამნაშავე ექვემდებარება პასუხისმგებლობას ორიდან ერთ-ერთზე:

• კრიმინალური (300 ათას რუბლამდე შეგროვება, სავალდებულო შრომის დანიშვნა 480 საათამდე, ჯარიმა შემოსავლის ოდენობით 2 წლის განმავლობაში ან დაპატიმრება ექვს თვემდე ვადით რუსეთის სისხლის სამართლის კოდექსის 171-ე მუხლით. ფედერაცია);
• ადმინისტრაციული (შეგროვება 500-დან 2 ათას რუბლამდე რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა პირველი კოდექსის 14.1 მუხლით).

იჯარის ხელშეკრულებების დადების წესები

რუსეთის კანონმდებლობას არ აქვს სპეციალური წესები არასაცხოვრებელი ფართების ქირავნებისთვის გადაცემის რეგულირებისთვის, ამიტომ, ხელშეკრულების გაფორმებისას აუცილებელია ყურადღება გამახვილდეს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 34-ე თავზე, რომელიც მოიცავს ზოგად ინფორმაციას ლიზინგის შესახებ. .

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 606-ე მუხლის საფუძველზე, მესაკუთრე, რომელიც ამ შემთხვევაში არ არის იურიდიული პირი, იღებს ვალდებულებას გარკვეული გადახდის შემდეგ გადასცეს ნაქირავებ ფართს დროებით სარგებლობაში ან მფლობელობაში.

თავად შეთანხმება შედგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 434-ე მუხლის მე-2 და 609-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის შესაბამისად, წერილობით და ორივე მონაწილის მიერ ქაღალდების ხელმოწერით.

ხელშეკრულებაში მითითებული უნდა იყოს შემდეგი პირობები, რომელთა გარეშეც დოკუმენტი ბათილად ჩაითვლება:

• ხელშეკრულების დადების ორივე მხარის დეტალები;
• იჯარით აღებული ქონების მახასიათებლები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 607-ე მუხლის მე-3 ნაწილის მიხედვით, შეუძლებელია დასკვნის გაკეთება ამ მონაცემების მითითების გარეშე);
• ობიექტით სარგებლობის პირობები;
• ქირავნობის გადახდების ოდენობა.

მოქმედების ვადა შეიძლება არ იყოს მითითებული დოკუმენტში, მაშინ ხელშეკრულება გაფორმებულია განუსაზღვრელი ვადით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 610-ე მუხლის მეორე ნაწილი).

ასევე, ტექსტი უნდა შეიცავდეს კოდს OKVED-ის მიხედვით (ზოგადი კლასიფიკატორი სხვადასხვა ტიპის ეკონომიკური საქმიანობისთვის მთელ რუსეთში). არასაცხოვრებელი ფართების გასაქირავებლად გამოიყენება OKVED ნომერი 70.20.2..

ობიექტის მახასიათებლები მოიცავს:

• ინვენტარის ნომერი;
• ზუსტი მისამართი (მათ შორის სართული და მდებარეობა სართულზე);
• ფუნქციური დანიშნულება (მაგალითად, ოფისი, საწყობი და ა.შ.);
• სახელი;
• კვადრატი.

ხელშეკრულებას ოფიციალურად დადებულს უწოდებენ მხოლოდ სახელმწიფოში მისი რეგისტრაციის ფაქტის შემდეგ. Rosreestr-ის ორგანოები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 609-ე მუხლი). ფიზიკურ ან იურიდიულ პირებთან შედგენისას ერთ კალენდარულ წლამდე ვადით კონტრაქტები არ საჭიროებს შესაბამის რეგისტრაციასდა შეიძლება დაიდოს ნებისმიერი ფორმით (იგივე ეხება ხელშეკრულების იმავე ვადით გახანგრძლივებას).

მთავრობისთვის რეგისტრაციისთვის დაგჭირდებათ შემდეგი დოკუმენტები:

• განცხადება (მოწოდებული ნოტარიუსის ან სპეციალისტის მიერ, რომელიც იღებს საჭირო ნაშრომებს);
• შეთანხმება ყველა ხელმისაწვდომ დანართთან;
• პირადობის მოწმობა (პასპორტი);
• სახელმწიფო გადასახადის გადახდის ქვითარი (1000 რუბლი);
• საჭიროების შემთხვევაში დამატებითი დოკუმენტაცია (მეუღლის თანხმობა, მეურვეობის ორგანოების ნებართვა და ა.შ.).

მესაკუთრის გადასახადი

ნებისმიერი შენობა, რომელიც ქმნის შემოსავალს, ექვემდებარება გადასახადს. გადახდის დრო და მისი გაანგარიშების პროცედურა პირდაპირ დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის სტატუსზე:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ქირის თანხის 6% დამატებითი სადაზღვევო შენატანებით (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ერთჯერადი გადახდით (ფიზიკური პირებისთვის, მუხ. 208, პუნქტი 1, პუნქტი 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გადასახადებისგან თავის არიდება გამოიწვევს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას ან ადმინისტრაციულ ჯარიმას.

იურიდიული პირისთვის არასაცხოვრებელი ფართის იჯარით გაცემის პროცედურა. სახე

იურიდიული პირი (მაგალითად, უძრავი ქონების სააგენტო) ასევე შეუძლია იმოქმედოს როგორც მეიჯარე. სამოქალაქო კოდექსის 213-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის, 209-ე პუნქტების 1–2, 608-ე პუნქტების საფუძველზე, იურიდიულ პირებს აქვთ იგივე უფლებები უძრავი ქონების ფლობის, განკარგვისა და გამოყენების შესახებ, როგორც ფიზიკურ პირებს.

არ არსებობს შეზღუდვა ხელმისაწვდომი ან დაქირავებული არასაცხოვრებელი შენობების რაოდენობაზე, რაც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-2 ნაწილში.

იურიდიული შენობების იჯარით გაცემის მახასიათებლები. პირები

იჯარის ხელშეკრულების დადება და ამის შემდეგ წარმოშობილი ურთიერთობების რეგულირება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 606-დან 670-მდე მუხლების შესაბამისად.

იურიდიული პირების საქმიანობის კოდი OKVED-ის მიხედვით მითითებულია 70.20.2.დოკუმენტი უნდა იყოს შედგენილი ექსკლუზიურად წერილობით, განურჩევლად იმ პერიოდისა, რომლისთვისაც ფართი ქირავდება, თუ ერთ-ერთ მონაწილეს აქვს იურიდიული პირის სტატუსი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 609-ე მუხლის 1 ნაწილი). .

ყველა ხელშეკრულება ასევე უნდა შეიცავდეს შემდეგ მონაცემებს, რომელთა გარეშეც დოკუმენტი არ ჩაითვლება ძალაში:

• გაქირავებული ფართის მახასიათებლები;
• მონაწილეთა დეტალები, რომლებმაც დადეს ხელშეკრულება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 432 და 606 მუხლები);
• ქირავნობის გადასახდელების ოდენობა;
• შენობის გამოყენებისა და მისი შეკეთების ნიუანსები;
• ორივე მხარის ხელმოწერები;
• თუ დოკუმენტის ტექსტში არ არის ხელშეკრულების დადების ვადა, იგი აღიარებულია, როგორც დადებული განუსაზღვრელი ვადით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 610-ე მუხლის მეორე ნაწილი).

ხელშეკრულება და მისი ყველა დანართი ექვემდებარება რეგისტრაციას სახელმწიფოში. დარეგისტრირდით ხელმოწერის დროს ერთ კალენდარულ წელზე მეტი ვადით. მხოლოდ ამის შემდეგ ითვლება ოფიციალურად დადებული (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 609-ე მუხლი). სახელმწიფოში დასარეგისტრირებლად. ხელისუფლება, იურიდიული პირი მოითხოვს შემდეგ დოკუმენტაციას:

• სარეგისტრაციო განაცხადი;
• ხელმოწერილი ხელშეკრულება ყველა დანართთან ერთად;
• შენობის საკადასტრო პასპორტი;
• იურიდიული პირის იურიდიული მდგომარეობის დადასტურება (სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა, შემადგენელი დოკუმენტები და ა.შ.);
• სახელმწიფო გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები (15000 რუბლი);
• საჭიროების შემთხვევაში დამატებითი დოკუმენტები (მაგალითად, მოიჯარის ან იურიდიული პირის წარმომადგენელთა უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტები და ა.შ.).

ფიზიკური პირისგან არასაცხოვრებელი ფართის დაქირავება

იჯარის ხელშეკრულების გაფორმებისას მეიჯარესთან, რომელიც არ არის იურიდიული პირი, ყურადღება უნდა მიაქციოთ შემდეგ ნიუანსებს:

• დოკუმენტში მითითებული უნდა იყოს ობიექტის მისამართი და მახასიათებლები;
• ქირავნობის გადახდა არ ექვემდებარება დღგ-ს იმის გამო, რომ ხელშეკრულება დადებულია ფიზიკურ პირთან. სახე;
• საიჯარო გადასახდელების ოდენობა შეიძლება შეიცავდეს კომუნალურ გადასახადებსაც;
• გადახდა ხდება რამდენიმე გზით - უნაღდო პირის საბანკო ანგარიშზე. პირები ან ნაღდი ფული;
• საფასურის ოდენობის ცვლილება შეიძლება მოხდეს არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 614-ე მუხლის მე-3 ნაწილი);
• ერთ წელზე მეტი ხნის იჯარის ვადის მითითებისას აუცილებელია ხელშეკრულების რეგისტრაცია Rosreestr-ის ტერიტორიულ ორგანოსთან.

ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები? დაწერეთ თქვენი შეკითხვა ქვემოთ მოცემულ ფორმაში და მიიღეთ დეტალური იურიდიული რჩევა:

ორგანიზაციას შეუძლია დადოს შენობების, შენობებისა და მანქანების იჯარის ხელშეკრულება როგორც იურიდიულ, ისე ფიზიკურ პირებთან. თუ იურიდიულ პირთან ყველაფერი მარტივია, მაშინ ფიზიკურ პირთან გარიგების ასახვისას არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლში გათვალისწინებული მახასიათებლები.

ბუღალტერის მიერ იურიდიულ პირთან იჯარის ხელშეკრულების ასახვა:

1. შენობის, შენობის ან მანქანის დაქირავებაზე ხელშეკრულების გაფორმება.

ამ შემთხვევაში დამქირავებელს სჭირდება იჯარით აღებული ქონების ასახვა თავის ბუღალტრულ აღრიცხვაში გადაცემის და მიღების მოწმობის საფუძველზე.

საბუღალტრო სერთიფიკატის გამოყენებით, ჩვენ ვქმნით შემდეგ პოსტს:

Dt 001ქტ----- იჯარით აღებული ქონების ღირებულებაზე.

ეს ღირებულება შეიძლება შეთანხმებული იყოს ხელშეკრულებაში, დაფიქსირდეს მეიჯარისგან საბალანსო ღირებულების ცნობაში ან გამოითვალოს. გაანგარიშება ხდება ქირავნობის ყოველთვიური ღირებულების საფუძველზე * ხელშეკრულების ხანგრძლივობისთვის.

1. ყოველთვიურად ბუღალტერი ჩაიწერს მეიჯარისგან მიღებულ უძრავი ქონების იჯარის აქტს შემდეგი ჩანაწერებით:

Dt X - კტ 60.01- ქირავნობის ოდენობაზე დღგ-ს გარეშე (X არის ხარჯთაღრიცხვა, რომელიც დამოკიდებულია იჯარით აღებული ქონების ტიპზე და მისი გამოყენების მიზნებზე, შეიძლება იყოს: 26, 20, 44 და ა.შ.)

Dt 19.04 - კტ 60.01- მომსახურების მიმწოდებლისგან შემოსული დღგ-ის ოდენობაზე

თუ არსებობს სწორად შესრულებული ინვოისი (იხ. მთავრობის დადგენილება No1137), მაშინ ბუღალტერს აქვს შესაძლებლობა გამოქვითოს შეტანილი დღგ და შეამციროს მისი გადასახდელი თანხა:

Dt 68.02 - კტ 19.04- აქტის მიხედვით დღგ-ის ოდენობაზე.

თუ გამქირავებელს განხორციელდა წინასწარი გადახდა, მაშინ წარმოიქმნება სხვა განთავსება აქტის მიხედვით:

Dt 60.01 კტ 60.02- წინასწარ გადახდის ოფსეტური.

ბუღალტერის მიერ ფიზიკურ პირთან იჯარის ხელშეკრულების ასახვა:

1. ჩვენ ვაფორმებთ ხელშეკრულებას შენობის, შენობის ან მანქანის დაქირავებაზე. იურიდიული პირი ან ინდივიდუალური მეწარმე სთხოვს მესაკუთრეს ქონების ფლობის დამადასტურებელ დოკუმენტებს, თუ ეს არ გაკეთებულა, მომავალში შეიძლება წარმოიშვას პრობლემები.

ამ შემთხვევაში დამქირავებელს სჭირდება იჯარით აღებული ქონების ასახვა თავის ბუღალტრულ აღრიცხვაში გადაცემის და მიღების მოწმობის საფუძველზე. საბუღალტრო სერთიფიკატის გამოყენებით, ჩვენ ვქმნით შემდეგ პოსტს:

Dt 001 Kt----- იჯარით აღებული ქონების ღირებულებაზე.

ეს ღირებულება შეიძლება შეთანხმებული იყოს ხელშეკრულებაში ან გამოითვალოს. გაანგარიშება ხდება ქირავნობის ყოველთვიური ღირებულების საფუძველზე * ხელშეკრულების ხანგრძლივობისთვის.

1. ყოველთვიურად, ორგანიზაცია იჯარის ხელშეკრულების საფუძველზე, ობიექტით სარგებლობისთვის ფიზიკურ პირს გადასცემს ქირას. ამ დროისთვის ძალაში შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი.

გადამხდელი ორგანიზაცია იმოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის) გადახდისთვის. პოსტები:

Dt 60.01 Kt 51 (50)- ქირის ოდენობით პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე 13% განაკვეთით.

Dt 68.01 Kt 51- ორგანიზაციის, როგორც საგადასახადო აგენტის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა

Dt X Kt 60.01- საიჯარო ხარჯების ჩამოწერა პირადი საშემოსავლო გადასახადით საწარმოს ხარჯად

Dt 60.01 Kt 68.01- სააღრიცხვო სერთიფიკატის გამოყენებით, ჩვენ ასახავს საწარმოს დავალიანებას ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის მიზნით, როგორც საგადასახადო აგენტი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს შემოსავლის მიღების დღიდან მომდევნო დღისა.

გარდა ამისა, ორგანიზაცია ვალდებულია წარადგინოს კვარტალური ანგარიში ამ პირისთვის

6-NDFLდა წლის ბოლოს სერთიფიკატი 2-NDFLსაგადასახადო ოფისში.

/ „ბუღალტრული ენციკლოპედია „პროფიროსტა“
28.06.2017

გვერდზე ინფორმაციის მოძიება ხდება შემდეგი მოთხოვნებით: ბუღალტერის კურსები კრასნოიარსკში, ბუღალტერიის კურსები კრასნოიარსკში, ბუღალტერის კურსები დამწყებთათვის, 1C: ბუღალტერიის კურსები, დისტანციური სწავლება, ბუღალტერის ტრენინგი, კურსები ხელფასები და პერსონალი, კვალიფიკაციის ამაღლება ბუღალტერებისთვის, ბუღალტერია. დამწყებთათვის
საბუღალტრო მომსახურება, დღგ-ს დეკლარაცია, მოგების დეკლარაცია, ბუღალტერია, საგადასახადო ანგარიშგება, საბუღალტრო მომსახურება კრასნოიარსკი, შიდა აუდიტი, OSN ანგარიშგება, სტატისტიკის ანგარიშგება, საპენსიო ფონდის ანგარიშგება, ბუღალტრული აღრიცხვის მომსახურება, აუთსორსინგი, UTII ანგარიშგება, ბუღალტრული აღრიცხვა, ბუღალტრული აღრიცხვის მხარდაჭერა , საბუღალტრო მომსახურების მიწოდება, დახმარება. ბუღალტერი, ანგარიშგება ინტერნეტით, დეკლარაციის შედგენა, მესაჭიროება ბუღალტერი, ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა, ინდივიდუალური მეწარმეების და შპს-ების რეგისტრაცია, ინდივიდუალური მეწარმის გადასახადები, 3-NDFL, ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაცია

ფართომასშტაბიანი ხდება ფიზიკური პირების მიერ მოძრავი და უძრავი ქონების იჯარით გაცემა. მოიჯარე ორგანიზაციებმა, ამ შემთხვევაში, არ უნდა დაივიწყონ საგადასახადო აგენტის პასუხისმგებლობა პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ერთიანი სოციალური გადასახადის გაქირავების ოდენობაზე.

ყველაზე ხშირად, ორგანიზაციები იღებენ ბინებს დროებით მფლობელობაში და სარგებლობაში მათი თანამშრომლებისთვის, მანქანებისა და საოფისე აღჭურვილობისთვის. ასეთი ქირავნობის სამართლებრივი ურთიერთობების დამახასიათებელი მახასიათებელია (იმ შემთხვევაში, როდესაც გამქირავებელი, ფიზიკური პირი არ არის ინდივიდუალური მეწარმე) არის ის, რომ ორგანიზაციებს აქვთ ვალდებულება გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადები, რომელთა მიზანია გადასახადები ფიზიკური პირებისთვის - პირადი საშემოსავლო გადასახადი ( NDFL) და ერთიანი სოციალური გადასახადი (UST). ასეთი საიჯარო ხელშეკრულებებით ფიზიკური პირები იღებენ გადასახადებს არა მხოლოდ იჯარის სახით, არამედ იჯარით აღებული ქონების მოვლა-პატრონობის, შეკეთებისა და ექსპლუატაციის ხარჯების ანაზღაურების სახით. მხარეთა შორის ასეთი ხარჯების განაწილება რეგულირდება როგორც სამოქალაქო კოდექსის წესებით, ასევე იჯარის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობებით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის თავისებურებები ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ორგანიზაციას, რომელიც იჯარით ახორციელებს ქონებას ფიზიკური პირისგან, აქვს ვალდებულება, როგორც საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. თუ გამქირავებელი არის ინდმეწარმე და იჯარით გასცემს ქონებას თავისი სამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში, მაშინ მან დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ ქონების იჯარით მიღებულ შემოსავალზე. გარდა ამისა, მან უნდა წარადგინოს დეკლარაცია საგადასახადო ოფისში მისი საცხოვრებელი ადგილის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 2 პუნქტი, 227-ე მუხლი). ინდმეწარმე, რომელიც არის მეიჯარე, ამ შემთხვევაში ვალდებულია მოიჯარე ორგანიზაციას წარუდგინოს მისი სახელმწიფო რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები, როგორც ინდმეწარმე და საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობა. ფიზიკური პირების მიერ ქირავნობის სახით მიღებული ქონების იჯარით მიღებული შემოსავალი იბეგრება 13%-ის განაკვეთით. ხელოვნებაში გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვები. 218 – 221 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ გამქირავებელს არ აქვს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი, მისი შემოსავალი რუსეთში მდებარე ქონების გაქირავებიდან ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 30% განაკვეთით, გადასახადის გამოკლების გამოყენების გარეშე (მუხლის მე-4 პუნქტი). 210 და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). საგადასახადო აგენტს შეუძლია გამოიყენოს სტანდარტული ან (ან) ქონების გადასახადის გამოქვითვა ფიზიკურ პირთან - მეიჯარესთან მიმართებაში. სტანდარტულ გამოქვითვას, გადასახადის გადამხდელის არჩევით, უზრუნველყოფს ერთ-ერთი საგადასახადო აგენტი, რომელიც არის შემოსავლის გადახდის წყარო. ნებისმიერი სტანდარტული გამოქვითვის საფუძველია გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადება და დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მის უფლებას ამ გამოქვითვაზე (პუნქტი. 3 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218). მაგალითად, თუ ორგანიზაცია იჯარით იღებს ქონებას თავისი თანამშრომლისგან, მაშინ დამსაქმებელს შეუძლია მას ქონების გადასახადის გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ეს გამოქვითვა ვრცელდება ყველა გადასახადის გადამხდელის შემოსავალზე, რომელიც დაიბეგრება 13%-ის განაკვეთით, მისი უზრუნველყოფის ყველა აუცილებელი პირობის გათვალისწინებით. გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მიიღოს სხვა სახის საგადასახადო გამოქვითვა (სოციალური ან ქონებრივი, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტით) მხოლოდ საგადასახადო დეკლარაციის 3-NDFL ფორმის წარდგენისას საგადასახადო ორგანოში. საგადასახადო პერიოდის დასასრული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის მე-2 პუნქტი და 220-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). პროფესიული გადასახადის გამოქვითვები ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იღებენ შემოსავალს სამუშაოს შესრულებით (მომსახურების გაწევით) სამოქალაქო ხელშეკრულებით, უფლება აქვთ მიიღონ პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა. ანუ მითითებული შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივად გაწეული ხარჯებით, რომლებიც დაკავშირებულია უშუალოდ ამგვარი სამუშაოს შესრულებასთან (მომსახურების გაწევასთან). პროფესიული გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო აგენტს წარუდგენს განცხადებას და ხარჯების დამადასტურებელ დოკუმენტებს. ბევრი ფიზიკური პირი, რომელიც არის საცხოვრებელი ფართის მესაკუთრე, ელოდება გადასახადის გამოკლებას კომუნალური გადასახადებისთვის მათ მიერ მოწოდებული ბინისთვის. მეიჯარეები მიიჩნევენ, რომ თუ იჯარის ხელშეკრულებით იჯარით აღებული ქონების რემონტი და ტექნიკური ხარჯები განხორციელდება მათ ხარჯზე, მაშინ ლოგიკურია, რომ მოითხოვონ შესაბამისი ხარჯების გათვალისწინება პროფესიული გამოქვითვის სახით. ამასთან, საგადასახადო აგენტი ვერ დააკმაყოფილებს ასეთ მოთხოვნას, რადგან შემოსავალი ქირავნობით ქონების გაცემიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავის ნორმებიდან გამომდინარე, არ ეხება შემოსავალს სამუშაოს შესრულებისგან ან მიწოდებიდან. სერვისების. პირადი საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავლების ჩამონათვალში, ქონების იჯარით მიღებიდან მიღებული შემოსავალი და მომსახურების გაწევის ანაზღაურება მითითებულია სხვადასხვა ქვეპუნქტებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 208-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 და მე-6 ქვეპუნქტები), ე.ი. , როგორც სხვადასხვა სახის შემოსავალი. და ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221 არ ითვალისწინებს პროფესიული გამოქვითვების გამოყენების შესაძლებლობას ქონების ქირავნობის მიწოდებიდან შემოსავალთან დაკავშირებით. მსგავსი მიდგომა დაფიქსირდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 29 დეკემბრის No03-05-01-05/290 წერილში. ალბათ ერთადერთი შემთხვევა, როდესაც პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას ქირავნობის ხელშეკრულებით მიღებულ შემოსავალზე, არის მანქანის დაქირავება ეკიპაჟით. ამ ტიპის სატრანსპორტო საშუალების გაქირავება ძალიან გავრცელებული და მოსახერხებელია როგორც მოიჯარისთვის, ასევე მეიჯარისთვის (მაგალითად, ამ პირობებით ქირავდება მრავალი მარშრუტის ავტობუსი). ასეთი "კომპლექსური" ხელშეკრულების თანახმად, მეიჯარე არა მხოლოდ აწვდის ქონებას სარგებლობაში, არამედ თავად უზრუნველყოფს მანქანის მართვისა და მისი ტექნიკური ექსპლუატაციის მომსახურებას (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 632-ე მუხლი). ცხადია, პროფესიული გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას არა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების მთელ ოდენობაზე, არამედ მხოლოდ იმ ნაწილზე, რომელიც კონკრეტულად არის დაკავშირებული მძღოლის ანაზღაურებასთან. მესაკუთრის შემოსავალზე პროფესიული გადასახადის გამოქვითვის გამოსაყენებლად, გამოქვითვაზე მოთხოვნილი ხარჯები უნდა: იყოს რეალურად გაწეული და დადასტურებული დოკუმენტებით, რომლებიც მოწოდებულია ფიზიკური პირის - მესაკუთრის მიერ; ჰქონდეს პირდაპირი კავშირი სატრანსპორტო საშუალების მართვისა და მისი ტექნიკური ექსპლუატაციის მომსახურების გაწევასთან; არ ანაზღაურდეს დამქირავებლის მიერ სამოქალაქო კოდექსის ან იჯარის ხელშეკრულების წესების შესაბამისად, როდესაც დასაშვებია, რომ ხელშეკრულება ადგენს სხვა წესებს, გარდა რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსისა. მოიჯარისა და მეიჯარის ვალდებულებები ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. 616, იჯარით აღებული ქონების შენახვაზე პასუხისმგებლობა უნდა ეკისროს დამქირავებელს, თუ კანონით ან შეთანხმებით სხვა რამ არ არის დადგენილი. ამასთან, ეკიპაჟით მანქანის დაქირავების შემთხვევაში, იჯარით აღებული სატრანსპორტო საშუალების სათანადო მდგომარეობის შენარჩუნების პასუხისმგებლობა, საჭირო აქსესუარების მიწოდების ჩათვლით, ეკისრება გამქირავებელს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 634-ე მუხლი). სატრანსპორტო საშუალების ეკიპაჟით დაქირავებისას ყველა სახის რემონტი ხორციელდება მხოლოდ მეიჯარის ხარჯზე, ხოლო ეკიპაჟის გარეშე გაქირავებისას, პირიქით, მოიჯარის ხარჯზე (საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის 634 და 644 მუხლები. რუსეთის ფედერაცია). თუ იჯარით გაცემული ქონების ხარვეზები გამოვლინდა იმის გამო, რომ დამქირავებელმა დაარღვია ქონების ექსპლუატაციისა და მოვლის წესები, მაშინ დამქირავებელმა უნდა აუნაზღაუროს მესაკუთრეს რემონტის ღირებულება (სამოქალაქო კოდექსის 629-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია). იჯარით გაცემული ნივთის მოვლა-პატრონობის, შეკეთების და ექსპლუატაციის ხარჯებს, რომლებიც მოიჯარეს ეკისრება სამოქალაქო კოდექსის წესებით ან იჯარის ხელშეკრულების დებულებებით, ან თავად ახორციელებს ამ უკანასკნელს, ან ანაზღაურებს მეიჯარეს. ჩნდება კითხვა, უნდა ჩაითვალოს თუ არა მოიჯარის შესაბამისი ხარჯები ფიზიკური პირის შემოსავალად - მათზე უნდა დაერიცხოს მეიჯარე და პირადი საშემოსავლო გადასახადი? განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც მოიჯარე აუნაზღაურებს მესაკუთრეს მის მიერ უკვე გაწეულ ხარჯებს. ყველაზე ხშირად, დაქირავებული შენობების (საცხოვრებელი თუ არასაცხოვრებელი) კომუნალური ხარჯები ანაზღაურდება ამ გზით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 41-ე მუხლი შემოსავალს განსაზღვრავს, როგორც ეკონომიკურ სარგებელს ფულადი ან ნატურით. თუ ფიზიკური პირი აკეთებს ხარჯებს სხვა პირისთვის (მათ შორის იურიდიული პირისთვის) და შემდეგ მოიჯარე ანაზღაურებს მათ, მაშინ ასეთი ანაზღაურება არ არის ამ ფიზიკური პირის ეკონომიკური სარგებელი. ეს ნიშნავს, რომ ასეთი გადახდა არ განიხილება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავალი. მეორე მხრივ, ეს მიდგომა გამართლებულია მხოლოდ იმ სიტუაციაში, როდესაც ფიზიკური პირი (მესაკუთრე) რეალურად აკეთებს სრულ ხარჯებს სხვა პირისთვის (მოქირავნე) და შემდეგ იღებს ამ ხარჯების ანაზღაურებას. მაგრამ ისეც ხდება, რომ მოიჯარის ხარჯზე ხარჯების გაღება მომგებიანია მეიჯარისთვის, ანუ ამ უკანასკნელის ინტერესებიდან გამომდინარე. ამ შემთხვევაში მოიჯარისგან მიღებული ხარჯების ანაზღაურების თანხა აღიარებულია ეკონომიკურ სარგებად – მეიჯარის შემოსავალად. კომუნალური და საოპერაციო მომსახურების ხარჯების ოდენობა შეიძლება იყოს დამოკიდებული ან არ იყოს დამოკიდებული მათ რეალურ მოხმარებაზე. მაგალითად, მათი ღირებულება დამოკიდებულია დამხმარე დოკუმენტების საფუძველზე დადგენილ სერვისების რეალურ მოხმარებაზე. და დამქირავებელი ანაზღაურებს მესაკუთრეს ზუსტად იმ მომსახურების ღირებულებას, რომელიც მან რეალურად მოიხმარა საკუთარი ინტერესებისთვის. ასეთი კომპენსაციის ოდენობა არ ითვლება მეიჯარის შემოსავალად და არ შედის მის საგადასახადო ბაზაში პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. თუ დამქირავებელი აუნაზღაურებს გამქირავებელს კომუნალური და საოპერაციო მომსახურების გადახდის ხარჯებს, რომელთა ღირებულება არ არის დამოკიდებული მათ რეალურ გამოყენებაზე, მაშინ ასეთი ანაზღაურების ოდენობა არის გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი და ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. 13 პროცენტი. ანალოგიური თვალსაზრისი გამოთქმულია აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 07/09/07 No03-04-06-01/220 წერილში, სადაც აღნიშნულია, რომ მოიჯარე ორგანიზაციამ უნდა გამოთვალოს და დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ანაზღაურებადი ხარჯების ოდენობაზე. ხშირად მოიჯარე უშუალოდ იხდის საკუთარი ხარჯებით იჯარით აღებული ქონების შეკეთებას, მოვლა-პატრონობასა და ექსპლუატაციას. ამ შემთხვევაში მოიჯარის ხარჯები, თუ ისინი გაკეთდა მის ინტერესებში, შედის მეიჯარის დასაბეგრი შემოსავალში. ანუ შემოსავალი მიიღება ნატურით, რომელიც შედის ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ საგადასახადო ბაზაში. 211 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მოიჯარის ხარჯზე რემონტი ითვლება მეიჯარის შემოსავალად, თუ: იჯარის ხელშეკრულებით არის გათვალისწინებული, რომ მოიჯარე ახორციელებს იჯარით გაცემული ნივთის შეკეთებას; რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, რემონტი ხორციელდება მეიჯარის ხარჯზე, მაგრამ ხელშეკრულებაში მხარეებმა დააკისრეს შესაბამისი ხარჯები მოიჯარეს. ამასთან, ხელშეკრულების თანახმად, მესაკუთრე არ ანაზღაურებს მოიჯარეს შესრულებული რემონტის ღირებულებას. ნაქირავებ ქონების რეკონსტრუქცია და მოდერნიზაცია ზოგიერთ მეწარმე მოიჯარეს აქვს სურვილი გააუმჯობესოს ნაქირავები ქონება მისი რეკონსტრუქციის ან მოდერნიზაციის გზით. თუმცა, ამ შემთხვევაში, უნდა წამოვიდეს იქიდან, თუ რა სახის გაუმჯობესებაზეა საუბარი - განცალკევებულად თუ განუყოფელ საკუთრებაზე ზიანის მიყენების გარეშე (მუხ. 623 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). პირველ შემთხვევაში, იჯარის პერიოდის ბოლოს, მოიჯარეს შეუძლია იჯარით აღებული ქონება დაუბრუნოს მეიჯარეს განცალკევებული გაუმჯობესების გარეშე. შედეგად, მესაკუთრეს შემოსავალი არ ექნება. მეორე შემთხვევაში, მნიშვნელობა აქვს, აუნაზღაურებს თუ არა გამქირავებელი მოიჯარეს განუყოფელი გაუმჯობესების ხარჯებს. თუ არა, მაშინ ამ გაუმჯობესების ღირებულება შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში. ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 623, მეიჯარე ანაზღაურებს განუყოფელი გაუმჯობესების ღირებულებას მხოლოდ მაშინ, როდესაც იჯარით ობიექტში ცვლილებები ხდება მისი თანხმობით და იმ პირობით, რომ ხელშეკრულება სხვაგვარად არ არის გათვალისწინებული. თუ ეს პირობები დაკმაყოფილებულია, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ გამოითვლება იჯარით აღებული ქონების განუყოფელი გაუმჯობესების ღირებულებაზე. მაგრამ შემოსავალი რემონტის ღირებულების ან განუყოფელი გაუმჯობესების სახით, რომელიც განხორციელებულია მოიჯარის მიერ ან კონტრაქტორების მონაწილეობით მის ხარჯზე, მესაკუთრის მიერ აღიარებულია ნატურით მიღებულ შემოსავალად. თუ, მაგალითად, დამქირავებელმა ორგანიზაციამ გადაიხადა კონტრაქტორების მიერ შესრულებული სამუშაოსთვის და შეიძინა საჭირო მასალები, მაშინ მეიჯარის პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა უდრის ამ სამუშაოებისა და მასალების მთლიან ღირებულებას შესაბამისი გაყიდვების ხელშეკრულებით. თუ დამქირავებელი ახორციელებს სამუშაოებს იჯარით აღებული ობიექტის შეკეთების (გაუმჯობესების) მიზნით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით განისაზღვრება შესრულებული სამუშაოს საბაზრო ღირებულება, რისთვისაც უნდა იხელმძღვანელოთ 4-11 პუნქტებით. Ხელოვნება. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ნატურით მიღებულ შემოსავალზე, დაკავებულია საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელისთვის გადახდილი ნებისმიერი თანხიდან (მათ შორის, ქირით ან ხელფასიდან, თუ გამქირავებელს აქვს შრომითი ურთიერთობა მოიჯარე ორგანიზაციასთან). ხელოვნების მე-4 პუნქტის მოთხოვნის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებული თანხა არ უნდა აღემატებოდეს გადახდის თანხის 50%-ს. როდესაც გასამრჯელოს ოდენობა უნდა გაიყოს, როგორც ზემოთ აღინიშნა ეკიპაჟის მქონე სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულებაში, მიზანშეწონილია მეიჯარის ანაზღაურების ოდენობა დაიყოს ორ ნაწილად: ქირავნობა ავტომობილის დროებით მფლობელობაში და სარგებლობაში და ანაზღაურება მომსახურებისთვის. მართვისა და ტექნიკური მუშაობისთვის. წინააღმდეგ შემთხვევაში ორგანიზაციას გაუჭირდება ერთიანი სოციალური გადასახადით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა. ეს ასევე ძალიან მნიშვნელოვანია მესაკუთრის შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად. ყოველივე ამის შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ გამოიყენოთ პროფესიონალური გადასახადის გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის მხოლოდ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების იმ ნაწილზე, რომელიც წარმოადგენს მეიჯარის მომსახურების გადახდას მანქანის მართვისა და მისი ტექნიკური მუშაობისთვის. მაგალითი 1 ეკიპაჟის გარეშე მანქანის დაქირავების შესახებ. ამიტომ, საბურავების ღირებულება და მათ შეცვლაზე მუშაობა არ შეიძლება ჩაითვალოს ივანოვის შემოსავალად. დამქირავებელი ორგანიზაცია ითვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ივანოვის შემოსავალთან მიმართებაში მხოლოდ იჯარის თანხიდან. სატვირთო მანქანის გაქირავების ხელშეკრულებაში, ამ მანქანის შეკეთებისა და მოვლის ხარჯების დაკისრება მოიჯარეზე ეწინააღმდეგება ხელოვნებას. 634 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. აქედან გამომდინარე, საბურავების ღირებულება და მათ შეცვლაზე სამუშაოები შედის მეიჯარის საგადასახადო ბაზაში პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. ორგანიზაცია ამ თანხაზე ითვლის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13%-იანი განაკვეთით და აკლებს საიჯარო თანხას. მეორე ხელშეკრულების ქირა არის 30,000 რუბლი. თვეში. 2007 წლის ნოემბრისთვის გადახდისგან დაკავებული გადასახადის ოდენობა არის 6240 რუბლი. ((RUB 30,000 x 13%: 100%) + (RUB 18,000 x 13%). ნოემბრისთვის გადახდის თანხის 50% შეადგენს 15000 რუბლს. დათვლილი გადასახადის ოდენობა არ აღემატება ნოემბრის ქირავნობის თანხის 50%-ს და შესაძლებელია მისგან სრულად დაკავება. > UST-ის გაანგარიშება გადახდები სამოქალაქო ხელშეკრულებებით, რომლებიც დაკავშირებულია ქონების სარგებლობაში გადაცემასთან, არ ექვემდებარება UST-ს. მაგრამ სამოქალაქო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება და მომსახურების გაწევა, ექვემდებარება UST-ის დაბეგვრას. გამონაკლისი არის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადახდილი ანაზღაურება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 235, პუნქტი 1, მუხლი 236). შესაბამისად, მოიჯარე ორგანიზაციებისთვის, მხოლოდ საიჯარო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები ეკიპაჟის მქონე ავტომობილისთვის ექვემდებარება UST-ს. და არა სრული ოდენობით, არამედ მხოლოდ იმ ნაწილში, რომელიც მოდის მანქანის მართვისა და ტექნიკური მუშაობისთვის მომსახურების გადახდაზე. ზემოაღნიშნული ეხება იმ ფიზიკურ პირებს, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული როგორც ინდმეწარმე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, სატრანსპორტო საშუალების მართვისა და ტექნიკური ექსპლუატაციის მომსახურების გადახდა შედის საგადასახადო ბაზაში მეიჯარის ერთიანი სოციალური გადასახადით, და არა მოიჯარე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 236-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). მსგავსი განმარტებები მოცემულია აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 10 თებერვლის No04-04-06/21 წერილში. მოიჯარე ორგანიზაციის მიერ იჯარით გაცემული ქონების მოვლა-პატრონობისა და შეკეთების ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, არ შედის საგადასახადო ბაზაში ერთიანი სოციალური გადასახადი, როგორც ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 13 ივლისის წერილებში. No03-04-06-02/138 და 2006 წლის 2 ოქტომბრის No03-05-01-04/277. მაგალითი 2 ყუთები: სატრანსპორტო საშუალების ეკიპაჟით დაქირავებისას ყველა სახის რემონტი ხორციელდება მხოლოდ მეიჯარის ხარჯზე, ხოლო ეკიპაჟის გარეშე ქირაობისას, პირიქით, მოიჯარის ხარჯზე. თუ იჯარით აღებული ქონების ხარვეზები გამოვლინდა იმის გამო, რომ დამქირავებელმა დაარღვია ქონების ექსპლუატაციისა და მოვლის წესები, მაშინ მოიჯარემ უნდა აუნაზღაუროს მეიჯარეს რემონტის ღირებულება ეკიპაჟთან ერთად სატრანსპორტო საშუალების ქირავნობის ხელშეკრულებაში. მიზანშეწონილია მეიჯარის ანაზღაურების ოდენობა დაიყოს ორ ნაწილად: ქირავნობა ავტომობილის დროებით მფლობელობაში და სარგებლობაში და ანაზღაურება მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის. სტატიაში გამოყენებულია შემდეგი დოკუმენტები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი მეორე) 05.08.00 No117-FZ (მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 19.07.00). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი (ნაწილი მეორე) 1996 წლის 26 იანვარს No14-FZ (მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1995 წლის 22 დეკემბერს). რედ. 06.12.07-დან. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 07/09/07 No03-04-06-01/220. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 10 თებერვლის წერილი No04-04-06/21. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 13 ივლისის წერილი No03-04-06-02/138. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 2 ოქტომბრის წერილი No03-05-01-04/277. ვალერი სოლოვიოვი, რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მრჩეველი, II კლასი

არ არის საჭირო ხელშეკრულებაში მიეთითოს, რომ მოქალაქე პირად საშემოსავლო გადასახადს თავად იხდის.
ეკიპაჟთან მანქანის გაქირავების ხელშეკრულებაში ჯობია ანაზღაურების გაყოფა.
რა შემთხვევაში არის უფრო უსაფრთხო მოქალაქისთვის ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მიღება?

ორგანიზაციას შეუძლია დადოს იჯარის ხელშეკრულება როგორც ინდმეწარმედ რეგისტრირებულ ფიზიკურ პირთან, ასევე ამ სტატუსის არმქონე პირთან. მთავარი ის არის, რომ საკუთრების იჯარით მიმღები მოქალაქე არის მისი მფლობელი ან აქვს მისი განკარგვის უფლება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 608-ე მუხლი და 615-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მეწარმეები დამოუკიდებლად ითვლებიან და იხდიან გადასახადებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1 და პუნქტი 2, მუხლი 227). მოდით გავარკვიოთ, რა საგადასახადო ვალდებულებები აქვს ორგანიზაციას, თუ ის ქირაობს ქონებას ფიზიკური პირისგან, რომელსაც არ აქვს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი. ასევე ვნახოთ, როგორ აისახოს ეს გარიგება ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

ფიზიკურ პირზე ქირის გადახდისას ორგანიზაციისთვის უფრო უსაფრთხოა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო მიიჩნევს, რომ რუსული კომპანია, რომელიც იხდის ქირას მოქალაქეზე - არა მეწარმეზე, არის საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (წერილები 02.10.2014 N 03-04-05/49525, 18.09.2013 N 03. -04-06/38698, 16.08.2013 N 03-04-06/33598 და 27.02.2013 N 03-04-06/5601). ანუ, იგი ვალდებულია გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ქირაზე, გადაიხადოს გადასახადი და გადაიტანოს ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1, 4 და 6 პუნქტები).
მსგავსი მოსაზრება აქვთ საგადასახადო ორგანოებს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 07/05/2012 N AS-4-3/11083@, 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ და 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის, 2012 წლის 18 ივნისის N 20-14/053155@ და 2011 წლის 16 დეკემბრის N 20-14/3/122006).
თუ ორგანიზაცია იხდის ქირას ნაღდი ანგარიშსწორებით, მას აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შესაძლებლობა. ეს ნიშნავს, რომ კომპანიას არ აქვს უფლება მიუთითოს ის ფაქტი, რომ მან ვერ შეძლო გადასახადის დაკავება ფიზიკური პირისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ამაზე მიუთითებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროც (2013 წლის 27 თებერვლის N 03-04-06/5601 და 2010 წლის 6 დეკემბრის N 03-04-06/3-290 წერილები).
თუმცა, არსებობს მოსაზრება, რომ დამქირავებელმა ორგანიზაციამ შეიძლება არ დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ქირით, თუ იჯარის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია, რომ მოქალაქე გადასახადს დამოუკიდებლად იხდის. ეს ილუზიაა. საგადასახადო აგენტს არ აქვს უფლება გადაიტანოს თავისი მოვალეობები შემოსავლის მიმღებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 მუხლის მე-5 პუნქტი).
იჯარის ხელშეკრულებაში ასეთი პირობის ჩართვა ეწინააღმდეგება საგადასახადო კოდექსის დებულებებს. ეს პირობა ბათილად ჩაითვლება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). იმავე თვალსაზრისს იზიარებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროც (წერილები 04/29/2011 N 03-04-05/3-314 და 07/15/2010 N 03-04-06/3-148) , და სასამართლოები (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 07.03 .2012 N A40-40718/11140-184).
ამდენად, სარისკოა არ დააკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკურ პირზე - არა მეწარმეზე გადახდილი ქირით (დაწვრილებით გვ. 45). თუ ინსპექტორები აღმოაჩენენ ამ დარღვევას, ისინი დააჯარიმებენ ორგანიზაციას საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შეუსრულებლობისთვის. ჯარიმა შეადგენს დაკავებას და ბიუჯეტში გადარიცხვას დაქვემდებარებული გადასახადის თანხის 20%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი).

Შენიშვნა! პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება მაშინაც კი, როდესაც მესაკუთრეს ავანსი უხდიან
ქირის ან მისი ნაწილის ყოველი გადახდისთვის ორგანიზაცია ვალდებულია დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. არ აქვს მნიშვნელობა როგორ უხდის კომპანია გამქირავებელს - წინასწარ, განვადებით, თვის ბოლოს თუ სხვა პერიოდის განმავლობაში.
ორგანიზაცია იჯარიდან დაკავებულ პირად საშემოსავლო გადასახადს გადასცემს ბიუჯეტს შემდეგი ვადების ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი):
- თუ იგი ამოიღებს ფულს საბანკო ანგარიშიდან მესაკუთრის გადასახდელად - ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღების დღეს;
- თუ მესაკუთრეს იხდით საბანკო გადარიცხვით - ორგანიზაციის ანგარიშიდან ქირის გადარიცხვის დღეს მოქალაქის საბანკო ანგარიშზე ან მისი სახელით მესამე პირების ანგარიშებზე.

არსებობს რისკი, რომ საგადასახადო ორგანოები აღიარებენ მოქალაქის საქმიანობას, როგორც მეწარმეს და მოსთხოვენ მას დარეგისტრირებას, როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეს.

თუ ფიზიკური პირი ქირავდება რამდენიმე ფართს (არ აქვს მნიშვნელობა საცხოვრებელი თუ არასაცხოვრებელი) ან სხვადასხვა სახის ქონებას, ინსპექტორებმა შეიძლება აღიარონ მისი საქმიანობა, როგორც სამეწარმეო. ეს სახიფათოა, რადგან საგადასახადო ორგანოები, სავარაუდოდ, მოსთხოვენ მოქალაქეს დარეგისტრირდნენ მეწარმეად და გადაიხადონ გადასახადები, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე (დაწვრილებით 46 გვერდზე).

Შენიშვნა. დღგ-ის კუთხით კომპანიებისთვის არ არის მომგებიანი ფიზიკური პირებისგან ქონების დაქირავება
ფიზიკური პირები, რომლებსაც არ აქვთ ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი, არ არიან დღგ-ის გადამხდელები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ როდესაც ისინი უზრუნველყოფენ ქონების გაქირავების მომსახურებას, არ არის "შესული" დღგ, რომელიც მოიჯარეს შეუძლია გამოიქვითოს.
მაგრამ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ორგანიზაციას შეეძლება ქირის მთელი ოდენობის ჩართვა ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10, მუხლი 1, მუხლი 264). მას არ სჭირდება დღგ-ს ოდენობით შემცირება, როგორც ეს ხდება დღგ-ს გადამხდელისგან ქონების გაქირავებისას.

მოიჯარე ორგანიზაციისთვის ამან შეიძლება გამოიწვიოს დამატებითი საშემოსავლო გადასახადი. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ მეწარმე არის დღგ-ს გადამხდელი, კომპანიას შეეძლება საგადასახადო ხარჯებში შეიტანოს არა მთელი ქირის თანხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10, პუნქტი 1, მუხლი 264). მას უფლება აქვს გაითვალისწინოს მხოლოდ თანხა დღგ-ს გამოკლებით.
თუმცა, საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მკაფიო კრიტერიუმებს, რომლითაც შესაძლებელი იქნება იმის დადგენა, სჭირდება თუ არა ქონების იჯარით მიმღებ მოქალაქეს მეწარმის სტატუსის მოპოვება. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიჩნევს, რომ შემდეგი ფაქტები შეიძლება მიუთითებდეს მოქალაქის ქმედებებში სამეწარმეო საქმიანობის ნიშნების არსებობაზე (წერილი 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- ფიზიკურმა პირმა შეიძინა ან აწარმოა ქონება მისი სარგებლობის ან გაყიდვით მოგების მიღების მიზნით;
- მოქალაქე აწარმოებს აღრიცხვას თავისი ტრანზაქციებისა და გარიგებების შესახებ;
- ფიზიკური პირის მიერ გარკვეული პერიოდის განმავლობაში დადებული ყველა გარიგება ურთიერთდაკავშირებულია;
- მოქალაქეს აქვს სტაბილური კავშირი გამყიდველებთან, მყიდველებთან ან სხვა კონტრაგენტებთან.
იგივე კრიტერიუმები მოცემულია დედაქალაქის საგადასახადო ორგანოების მიერ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები მოსკოვისთვის, 2009 წლის 15 ივნისის N 20-14/060015@, 2008 წლის 29 დეკემბრის N 18-14/121487@ და 25 იანვარს. , 2008 N 18-12/3/005988). მათი აზრით, ჩამოთვლილი ნიშნების არსებობის შემთხვევაში მეწარმედ დასარეგისტრირებლად საჭიროა ინდივიდუალური სალიზინგო ქონება.
ამავდროულად, საგადასახადო ორგანოები აღიარებენ, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში ძნელია მოქალაქის საქმიანობის სწორად კვალიფიკაცია (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
თუ მოქალაქე დარწმუნებულია, რომ მისი საქმიანობა არ შეიცავს სამეწარმეო საქმიანობის ნიშნებს, მას არ შეუძლია დარეგისტრირდეს როგორც ინდმეწარმე. ეს ნიშნავს, რომ ქონების გაქირავების შედეგად მიღებულ შემოსავალზე მას უფლება აქვს გადაიხადოს მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მაგრამ არ არის გამორიცხული, რომ მას სასამართლოში მოუწიოს თავისი საქმის დამტკიცება.

საბიუჯეტო სახსრების სადაზღვევო შენატანები არ ირიცხება ქირის ოდენობით.

სადაზღვევო შენატანები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალურ ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში.

სამოქალაქო კონტრაქტებით ფიზიკური პირებისთვის გადახდები, რომლებიც დაკავშირებულია ქონების გამოსაყენებლად გადაცემასთან, არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს ფონდებში (2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის მე-7 მუხლი N 212-FZ "საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ" რუსეთის ფედერაციის, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი“, შემდგომში კანონი No212-FZ). იჯარის ხელშეკრულება ასეთი ხელშეკრულების სახეობაა.
ეს ნიშნავს, რომ მოქალაქისთვის ქირის გადახდისას ორგანიზაცია არ უხდის სადაზღვევო შენატანებს ექსტრაბიუჯეტურ ფონდებში. იგივე განმარტებებს გვაწვდის რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტრო (წერილი 2010 წლის 12 მარტის N 550-19).
ერთადერთი გამონაკლისი არის ანაზღაურება ეკიპაჟთან ერთად მანქანის გაქირავების ხელშეკრულებით. ამ ხელშეკრულების თანახმად, მეიჯარე არა მხოლოდ აწვდის მოიჯარეს მანქანით ან სხვა ტრანსპორტით გამოსაყენებლად, არამედ უზრუნველყოფს მას მართვისა და ტექნიკური ტექნიკური მომსახურებით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 632-ე მუხლი).
სამოქალაქო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება ან მომსახურების გაწევა, ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს ფონდებში (ნაწილი 1, კანონი No212-FZ მე-7 მუხლი). შესაბამისად, ანაზღაურების იმ ნაწილზე, რომელიც წარმოადგენს საფასურს მართვის მომსახურეობისთვის, აუცილებელია სახსრებში შენატანების დარიცხვა.
მაგრამ ჩვენ ვსაუბრობთ მხოლოდ საპენსიო ფონდსა და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში შენატანებზე. რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში სადაზღვევო შენატანები, რომლებიც გათვალისწინებულია N 212-FZ კანონით, ჯერ კიდევ არ არის საჭირო გამოთვლა. ყოველივე ამის შემდეგ, ნებისმიერი ანაზღაურება, რომელიც გადაიხადეს ფიზიკურ პირებზე სამოქალაქო კონტრაქტით, თავისუფლდება ამ ფონდში სადაზღვევო შენატანებისგან (212-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 პუნქტი).
იმისათვის, რომ ორგანიზაციას არ ჰქონდეს სირთულეები შენატანების გაანგარიშებასთან დაკავშირებით, მიზანშეწონილია ეკიპაჟთან ერთად მანქანის საიჯარო ხელშეკრულებაში ანაზღაურება გაყოთ ქირავნობის საფასურად და მენეჯმენტის მომსახურების გაწევის საფასურად. ანუ მიუთითეთ ის ორ ცალკეულ ოდენობით. თუ ხელშეკრულებაში ასეთი დაყოფა არ არის, სადაზღვევო პრემია უნდა დაირიცხოს ანაზღაურების მთელ ოდენობაზე.

Შენიშვნა. ეკიპაჟთან მანქანის დაქირავების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების ნაწილი ექვემდებარება შენატანებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და ფედერალური სავალდებულო სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში.

დაზღვევის პრემია დაზიანებებისთვის

ქონების ქირავნობის ხელშეკრულებით გადახდები გათავისუფლებულია ტრავმის დაზღვევის პრემიისგან. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს შენატანები ერიცხება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სამოქალაქო ხელშეკრულება ითვალისწინებს მათ გადახდის ვალდებულებას (1998 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის N 125-FZ "საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ" 1-ლი პუნქტი, მუხლი 20.1. ). ასეთი პირობა, როგორც წესი, არ შედის იჯარის ხელშეკრულებებში.

2014 წლის 1 ივნისიდან კომპანიებს არ აქვთ უფლება დახარჯონ სალაროში მიღებული ფულადი სახსრები უძრავი ქონების იჯარის ხელშეკრულებებით გადახდებზე (რუსეთის ბანკის 2013 წლის 7 ოქტომბრის No3073-U დირექტივის 4 პუნქტი „ნაღდი ფულის მიღების შესახებ გადახდები”). ეს წესი ვრცელდება ანგარიშსწორებაზე ნებისმიერ მეიჯარესთან - როგორც ფიზიკურ, ასევე იურიდიულ პირებთან.
ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ მოქალაქეს ოფისის, ბინის ან სხვა უძრავი ქონების ქირა ორი გზით:
- გადარიცხოს ფიზიკური პირის საბანკო ანგარიშზე ან მისი დავალებით მესამე პირების ანგარიშებზე;
- ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან ამოიღეთ ნაღდი ფული ქირის გადასახდელად, შეიტანეთ სალაროში და შემდეგ გადაეცით მოქალაქეს.
თუ საგადასახადო ორგანოები აღმოაჩენენ, რომ ფულადი სახსრები იხარჯება უძრავი ქონების გაქირავებაში, მათ უფლება აქვთ დააჯარიმონ როგორც თავად ორგანიზაცია, ასევე მისი გენერალური დირექტორი. თანამდებობის პირისთვის ჯარიმა 4000-დან 5000 რუბლამდეა, კომპანიისთვის - 40000-დან 50000 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.1 მუხლის 1-ლი ნაწილი). მაგრამ ინსპექტორებს შეუძლიათ დააჯარიმონ ამ დარღვევისთვის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორ თვეზე ნაკლები გავიდა მას შემდეგ, რაც შემოსავლები დაიხარჯა არასანქცირებულ მიზნებზე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 4.5 მუხლის 1 ნაწილი).
თქვენ კვლავ შეგიძლიათ გადაიხადოთ სხვა ქონების (მანქანები, კომპიუტერები, საწარმოო აღჭურვილობა და ა.შ.) გაქირავება ნაღდი ფულიდან.
ორგანიზაციასა და ფიზიკურ პირს შორის, რომელიც არ არის რეგისტრირებული როგორც მეწარმე, ფულადი ანგარიშსწორების ოდენობა შეზღუდული არ არის (რუსეთის ბანკის 2013 წლის 7 ოქტომბრის No3073-U დირექტივის 5 პუნქტი). ანუ, კომპანიას, რომელიც ქირაობს მოქალაქისგან მოძრავ ან უძრავ ქონებას, შეუძლია გადაუხადოს მას იჯარის ხელშეკრულებით 100000 რუბლზე მეტი თანხა.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებები აისახება ბალანსგარეშე ანგარიშზე

ფიზიკური პირებისგან ქონების გაქირავებასთან დაკავშირებული ტრანზაქციების აღრიცხვა განსხვავდება ორგანიზაციებთან ან მეწარმეებთან მსგავსი გარიგებების ასახვისგან მხოლოდ სამი ნიუანსით:
- დღგ-ს განცხადებების არარსებობა;
- პირადი საშემოსავლო გადასახადის ქირის დაკავებისა და ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის შესახებ ჩანაწერების ხელმისაწვდომობა;
- ჩანაწერების ხელმისაწვდომობა დარიცხვისა და სადაზღვევო პრემიების სახსრებზე გადახდისთვის (მხოლოდ ეკიპაჟის მქონე ავტომობილის გაქირავების ხელშეკრულებით).
თუ იჯარის ხელშეკრულებით მიღებული ქონება არის ძირითადი საშუალება, ორგანიზაცია ასახავს მას ბალანსიდან - ანგარიშზე 001 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“. ბალანსგარეშე ანგარიშების აღრიცხვა ხორციელდება მარტივი სისტემის გამოყენებით, ანუ ორმაგი შესვლის მეთოდის გამოყენების გარეშე.
იჯარით აღებული აქტივები ნაჩვენებია ბალანსის გარეშე, იჯარის ხელშეკრულებაში მითითებული ღირებულებით. ფიზიკური პირისგან ქონების მიღების დღეს, ორგანიზაცია აკეთებს სააღრიცხვო ჩანაწერს:
დებეტი 001 - იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები მიღებულია ბალანსგარეშე აღრიცხვაზე.
საიჯარო ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში კომპანია ყოველთვიურად აწარმოებს შემდეგ ოპერაციებს:
დებეტი 20 (26 ან 44) კრედიტი 76 - ქირავნობის ყოველთვიური გადასახადები ხარჯებში;
დებეტი 76 კრედიტი 68 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებდა ქირის თანხას.
თუ ორგანიზაცია იხდის მეიჯარეს საბანკო გადარიცხვით, გადახდის დღეს აკეთებს ჩანაწერს:
დებეტი 76 კრედიტი 51 - გადარიცხული ქირა (გამოკლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი).
ნაღდი ანგარიშსწორებისას, ბუღალტერიაში ორი ჩანაწერი უნდა გააკეთოთ:
დებეტი 50 კრედიტი 51 - ბანკიდან მიღებული და სალაროში მიღებული ნაღდი ფული იჯარის ხელშეკრულებით ანგარიშსწორებისთვის;
დებეტი 76 კრედიტი 50 - გადახდილი ქირა (გამოკლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი).
მესაკუთრესთან ანგარიშსწორების ფორმის მიხედვით, ორგანიზაცია ვალდებულია ბიუჯეტში გადაიტანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი არაუგვიანეს მოქალაქის საბანკო ანგარიშზე ქირის ჩარიცხვის დღისა ან ბანკიდან მისი გადახდისთვის ნაღდი ფულის მიღების დღისა. ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის დღეს იგი აკეთებს შემდეგ ჩანაწერს:
დებეტი 68 კრედიტი 51 - გადარიცხულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში, დაკავებული ქირიდან.
თუ კომპანიამ იქირავა მანქანა ეკიპაჟით ფიზიკური პირისგან, მან უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდსა და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში მართვის მომსახურების გაწევის ანაზღაურების ოდენობით. ეს აისახება პოსტებში:
დებეტი 20 (26 ან 44) კრედიტი 69-2 - დარიცხულია შენატანები საპენსიო ფონდში;
დებეტი 20 (26 ან 44) კრედიტი 69-3 - დარიცხულია შენატანები სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში.
ფონდებში შენატანების გადახდის დღეს ორგანიზაცია აკეთებს ჩანაწერებს:
დებეტი 69-2 კრედიტი 51 - შენატანები გადაირიცხა საპენსიო ფონდში;
დებეტი 69-3 კრედიტი 51 - შენატანები გადაირიცხება FFOMS-ში.
საიჯარო ურთიერთობის დასასრულს იჯარით აღებული ძირითადი საშუალება უნდა ჩამოიწეროს ბალანსის გარეშე. აქტივის მეიჯარესათვის დაბრუნების დღეს, კომპანია აფიქსირებს:
კრედიტი 001 - ძირითადი საშუალება ჩამოწერილი ბალანსის გარეშე.

თუ ორგანიზაცია ქირაობს შენობებს ფიზიკური პირისგან (რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე), მაშინ ეს ეხება ამ ინდივიდუალურ მეიჯარეს. ანუ, მან უნდა გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შემოსავალზე ქირის სახით, დააკავოს გადასახადი ფიზიკური პირისთვის შემოსავლის გადახდისას და გადარიცხოს იგი ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 2 პუნქტი, 228-ე მუხლი). შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა თავად მეიჯარეზე – ფიზიკურზე გადაიტანოს. და არ აქვს მნიშვნელობა რა ჩაიწერება ფიზიკურ პირთან ქირავნობის ხელშეკრულებაში. ნებისმიერ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს მოიჯარემ - ორგანიზაციამ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 აგვისტოს წერილი No03-04-05/49369).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ლიზინგის დროს

პირადი საშემოსავლო გადასახადი იჯარაზე გამოითვლება ფიზიკური პირისთვის შემოსავლის ყოველი გადახდისას შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის:

• თუ მეიჯარე არის რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი - 13%;
• თუ მეიჯარე არის რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტი - 30%.

ხოლო ფიზიკურ პირს ქირა ერიცხება დაკავებულ გადასახადის ოდენობის გამოკლებით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადახდა

ორგანიზაციის მიერ დაკავებული გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება ფიზიკურ პირზე ქირის გადახდის დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

BCC პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ქირავდება - 182 1 01 02010 01 1000 110. ანუ იგივე, რაც ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისას.

მოხსენება ფიზიკური პირისგან გაქირავებისას

ინდივიდუალური მესაკუთრისთვის, თქვენ უნდა შექმნათ ცალკე საგადასახადო რეესტრი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის და წლის ბოლოს, ზოგადად, წარუდგინოთ 2-NDFL სერთიფიკატი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ის უნდა ასახავდეს შემოსავალს ქირის სახით, დაანგარიშებული, დაკავებული და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ჩარიცხული თანხა.

შემოსავლის კოდი 2-NDFL-ში ფიზიკური პირისგან გაქირავებისას არის 1400.

გარდა ამისა, ინფორმაცია ინდივიდუალური მეიჯარის შესახებ შედის კვარტალურ 6-NDFL ანგარიშში.

სადაზღვევო პრემია ფიზიკური პირისგან ფართის დაქირავებისას

ფიზიკურ პირზე გადახდილი ქირის ოდენობა არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში.