Regole per lo svolgimento di operazioni bancarie in materia contabile. Contabilità bancaria

L'organizzazione , svolgendo le proprie attività, intrattengono rapporti con persone giuridiche e persone fisiche, basate su accordi monetari. La maggior parte dei pagamenti viene effettuata tramite bonifico bancario, cioè attraverso le istituzioni delle banche. Il denaro delle organizzazioni, sia loro proprie che prese in prestito, ad eccezione dei saldi di riporto alla cassa, viene solitamente archiviato in conti bancari. Per aprire un conto bancario, l'organizzazione stipula un accordo con la banca interessata sull'accettazione del deposito e le operazioni della banca relative a:

1) garantire la disponibilità e l'utilizzo da parte della banca di denaro appartenente al cliente
  (questa organizzazione);

2) accettazione (accredito) di denaro a favore del cliente (questa organizzazione);

3) l'esecuzione dell'ordine del cliente (questa organizzazione) sul trasferimento di denaro a favore di terzi secondo le modalità previste dall'accordo sul conto bancario o dall'accordo di deposito bancario;

4) l'esecuzione di un ordine di terzi sul prelievo di denaro da un cliente (questa organizzazione), se previsto da un contratto di conto bancario o di deposito bancario;

5) ricevendo da un cliente (questa organizzazione) e dandogli denaro
  denaro secondo le modalità previste dall'accordo sul conto bancario o dall'accordo di deposito bancario;

6) la presentazione su richiesta del cliente (questa organizzazione) di informazioni sull'importo
  denaro del cliente in banca e transazioni eseguite secondo le modalità prescritte in precedenza
  una chiamata di conto bancario o un accordo di deposito bancario;

7) pagamento della remunerazione nella misura e nelle modalità stabilite dall'accordo sul conto bancario o dall'accordo di deposito bancario;

8) l'implementazione di altri servizi bancari per il cliente (questa organizzazione),
  stipulato dal contratto, dalla legislazione e applicabile in ambito bancario
  esercitare le abitudini commerciali.

I conti bancari vengono aperti al momento della conclusione di un accordo sul conto bancario o di un accordo di deposito bancario tra una banca e un'organizzazione (cliente). I conti bancari sono divisi in corrente e risparmio.

Conto bancario - questo è un modo per riflettere il rapporto contrattuale tra la banca e il proprietario del conto per la ricezione del deposito e le operazioni della banca relative a garantire la disponibilità e l'uso del denaro da parte della banca. I conti bancari sono divisi in correnti e risparmi. I conti bancari sono aperti da persone giuridiche che dispongono di un saldo indipendente per lo stoccaggio di fondi e l'attuazione delle transazioni di regolamento in contanti. Un'organizzazione può avere un numero illimitato di conti bancari presso una o diverse banche.

Le banche sono tenute su richiesta del cliente a fornire informazioni sui possibili rischi associati all'apertura, alla manutenzione, alla chiusura dei conti bancari del titolare del conto e alla possibilità di sospensione delle operazioni su di essi.

Ogni organizzazione è tenuta a conservare i propri soldi nelle organizzazioni creditizie. L'organizzazione sceglie autonomamente una banca che svolge il ruolo di intermediario negli insediamenti tra pagatori e destinatari di fondi. Le relazioni tra l'organizzazione e la banca sono regolate dall'accordo sul conto bancario concluso tra di loro.

Secondo l'accordo sul conto bancario, la banca (istituto di credito) è obbligata ad accettare e accreditare i fondi in entrata sul conto aperto al cliente, per adempiere agli ordini del cliente di trasferire ed emettere gli importi corrispondenti dal conto e di condurre altre operazioni sul conto.

Dopo aver redatto un accordo sul conto bancario e in base all'ordine del gestore della banca, un numero viene assegnato al conto bancario corrente dell'organizzazione. Per la contabilità interna del movimento dei fondi dell'organizzazione, una banca crea un conto su ciascun conto, dove registra quotidianamente tutte le operazioni bancarie su questo conto. Le informazioni sull'apertura di un conto bancario vengono trasmesse dalla banca al comitato fiscale, registrato con il quale questa organizzazione è registrata.

Le transazioni commerciali relative al trasferimento di fondi su un conto bancario possono essere le seguenti:

Ricavi delle vendite di prodotti, lavori, servizi, immobilizzazioni, attività immateriali e attività in circolazione;

Ricezione di fondi trasferiti dai debitori dell'organizzazione in adempimento dei loro obblighi;

Deposito in contanti dalla cassa dell'organizzazione;

Ricevuta del pagamento anticipato;

Ricevuta di credito bancario e prestiti.

Le transazioni commerciali relative all'addebito di fondi da un conto bancario possono essere le seguenti:

1. Trasferimento di fondi ai creditori in adempimento dei loro obblighi, compreso il pagamento di fatture di fornitori e appaltatori;

2. Rimborso di prestiti e prestiti precedentemente ottenuti;

3. Pagamento di anticipi da un conto bancario a persone responsabili.

Il documento che costituisce la base per le registrazioni nei registri della contabilità sintetica delle operazioni in un conto bancario è Estratto conto bancario.

L'estratto conto è la seconda copia del conto personale bancario e contiene i seguenti dati:

1. Il numero del conto personale dell'organizzazione;

2. Data di fornitura della dichiarazione;

3. Data di presentazione della precedente dichiarazione;

4. Il saldo nel conto bancario alla data dell'estratto conto precedente;

5. Numero di documenti di regolamento bancario, sulla base dei quali sono state eseguite operazioni sul conto bancario;

7. Numeri di conto bancario di terzi destinatari dei fondi.

I conti bancari possono essere aperti e gestiti, sia in valuta sia in valuta estera.

I seguenti documenti vengono utilizzati per elaborare le operazioni su un conto bancario e altri conti bancari.

check-l'ordine del titolare del conto presso la banca di emettere in contanti l'importo indicato per salari, viaggi, affari e altre spese. Lo scopo per il quale l'organizzazione riceve i soldi è indicato sul retro dell'assegno, che è scritto in una copia con inchiostro. Contemporaneamente al controllo, il dorso viene riempito, che viene memorizzato nel libretto degli assegni. Gli assegni possono essere registrati e al portatore. Gli assegni vengono emessi per un massimo di 10 giorni, senza contare il giorno del rilascio.

Annuncio di annunci in contanti -ordine del titolare del conto alla banca di accettare i proventi e gli altri importi per l'accredito sul suo conto in banca, contanti. L'annuncio è emesso con inchiostro in una copia, la banca emette una ricevuta per l'accettazione di denaro, che è allegata al mandato in contanti di spesa.

Ordine di pagamento -ordine del banchiere che trasferisce fondi sul conto del beneficiario; applicato nei casi in cui l'iniziativa nel pagamento proviene dal pagatore. Un ordine di pagamento è accettato per l'esecuzione solo se i fondi sono disponibili nel conto con l'organizzazione, se non concordato tra la banca e il titolare del conto. Con uguali insediamenti costanti tra fornitori e clienti, possono essere effettuati nell'ordine dei pagamenti pianificati sulla base di contratti che utilizzano ordini di pagamento.

Il pagatore invia l'ordine di pagamento alla banca entro e non oltre 10 giorni. Se i conti del pagatore e del destinatario si trovano in un istituto bancario e se gli insediamenti sono effettuati da altre città, le istruzioni vengono emesse in triplice copia. Se il pagatore viene servito in una banca e il destinatario in un'altra banca, l'ordine di pagamento viene eseguito in 4 copie.
Richiesta di pagamento - Ordine – questo è l'obbligo del fornitore per l'acquirente di pagare le somme di denaro per i beni (lavoro e servizi) ricevuti. L'ordine di richiesta di pagamento deve essere accettato dal pagatore.

Secondo il piano dei conti standard, per contabilizzare i contanti in un conto bancario corrente, si intende il seguente conto:

1030 - "Contanti nei conti correnti bancari", che tiene conto del flusso di cassa dei conti correnti bancari in valuta nazionale;

La seguente corrispondenza di conti è compilata sul conto bancario:

Tabella 2 e conti di corrispondenza per la contabilità dei fondi nel conto bancario corrente

No. p \\ p	Contenuto dell'operazione	Corrispondenza account
		debito	credito
	Entrate provenienti dalla vendita di prodotti, servizi, opere dell'acquirente		1210,2110
	Ricevuto denaro sulla strada
	Ricezione di valuta estera e nazionale da conti bancari speciali
	Anticipi ricevuti da acquirenti e clienti		3510,4410
	La ricezione effettiva dei contributi dei fondatori nel capitale autorizzato dell'organizzazione
	Contanti trasferiti dalla cassa al conto bancario
	Riflette l'ammontare dei prestiti bancari ricevuti
	L'affitto è arrivato sul conto bancario
	Ricevuto su un conto bancario in bollette per l'importo del capitale e degli interessi maturati		1280,2180
	Importo erroneamente accreditato su un conto bancario
	Le fatture accettate di fornitori e appaltatori sono state pagate per gli inventari, i lavori e i servizi ricevuti	3310,4110
	Azioni acquistate, obbligazioni, depositi effettuati per depositare conti presso le banche	1120, 1130,1140,
	Prestiti bancari rimborsati
	Affitto a lungo termine pagato
	Trasferimento: A) al bilancio di tasse e pagamenti; B) contributi al fondo pensione	3110-3190
	Rimborso di multe, sanzioni, decadenze
	Importo addebitato dal conto

La contabilità per contanti in transito è effettuata sul conto 1020 "Cassa in transito".

I trasferimenti di denaro lungo la strada includono le entrate ricevute alla cassa da acquirenti e clienti, hanno contribuito alle filiali bancarie, consegnate al raccoglitore per l'accredito sul conto bancario dell'organizzazione, ma non ancora accreditate sulla destinazione. La base per tenere conto degli importi sul conto 1030 sono le ricevute da banche, uffici postali, copie dei documenti di accompagnamento per la consegna dei proventi agli esattori bancari.

Ad esempio, venerdì 31 gennaio 2006, il cassiere dell'organizzazione ha trasferito al collezionista denaro per un importo di 780000 tenge, che è stato accreditato sul conto corrente solo il 3 febbraio 2006, lunedì.

31/01/2006 D 1020 K 1030 780000

02/03/2006 D 1030 K 1020 780000

Tabella 4. Conti di corrispondenza per la contabilità in transito

Conferenza n. 7. Domande o prove per l'autocontrollo.

1. Quali operazioni vengono chiamate correnti?

2. Che cos'è il denaro contante?

3. In quale conto sono conservati i registri di cassa presso la cassa?

4. Come dovrebbe essere attrezzato il registratore di cassa?

5. Quale contratto viene concluso con il cassiere prima che inizi a lavorare?

6. Quali conti sono conservati presso la cassa?

7. Che cos'è il denaro in transito?

Lezione numero 8. CONTABILITÀ DELLE ATTIVITÀ CORRENTI: CONTI DA RICEVERE E ALTRI CONTI PAGABILI

1. Il concetto di crediti e le sue tipologie

2. Contabilizzazione dei crediti

1 Il concetto di crediti e le sue tipologie

Contabilità clienti   tutti gli obblighi monetari di singoli cittadini, organizzazioni e altri debitori nei confronti di questa organizzazione sono compresi. I crediti si presentano nel corso di varie operazioni, molto spesso quando si vendono beni e servizi a credito.

I crediti sono classificati come a breve (corrente) e lungo termine, a seconda del termine di pagamento delle fatture o della data prevista di rimborso del debito. Generalmente, i crediti sono confermati dalle fatture. I crediti sono suddivisi in importi delle passività verso clienti per beni e servizi venduti a seguito di attività principali e crediti derivanti da altre attività.

La generazione di entrate è la principale fonte di crediti, come le vendite vengono spesso effettuate trasferendo fondi su conti bancari. I crediti derivanti dalla vendita sono crediti sulle attività di un'altra organizzazione.

Le principali problematiche contabili relative ai crediti sono la rilevazione e la valutazione . La possibilità di incassare crediti è il problema principale che influenza la misurazione e la segnalazione dei crediti. La possibilità di riscossione influenza anche se un debito è stato riconosciuto (problema di riconoscimento) e qual è il suo importo (problema di valutazione).

Le informazioni su tutti i tipi di crediti sono riflesse nei seguenti conti del piano di lavoro dei conti:

1210 - Crediti a breve termine verso acquirenti e clienti;

1251- Debito dei dipendenti sui salari;

1252- Debito su importi responsabili;

1253- Debiti;

1254- Debito di dipendenti in carenza;

1255 - altri debiti dei dipendenti (furto, danno, danno materiale);

1270- Crediti a breve termine;

1290- Riserva per requisiti dubbi;

1410- Imposta sul reddito delle società;

1430- Altre imposte e altri pagamenti obbligatori al bilancio;

1610- Anticipi a breve termine versati;

1620- Spese prepagate;

1630- Altre attività correnti;

2110- Debito a lungo termine di acquirenti e clienti;

2150 - Crediti a lungo termine di dipendenti;

2160- Crediti per leasing a lungo termine;

2170- Crediti a lungo termine;

2180- Altri crediti a lungo termine;

2810-Imposte differite attive per l'imposta sul reddito delle società;

2910- Anticipi a lungo termine versati;

2920- Spese prepagate;

2940- Altre attività non correnti.

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term paper aggiunto il 14/11/2010

Anno di laurea: 2004

Genere:contabilità

Editore:   "Finanza e statistica"

formato:   PDF

qualità:   Pagine scansionate

Numero di pagine: 352

Descrizione:Il manuale di formazione "Organizzazione e contabilità delle operazioni bancarie" discute i problemi teorici e pratici della contabilità per le organizzazioni creditizie in conformità con le "Regole per la contabilità nelle organizzazioni creditizie situate nella Federazione Russa", le caratteristiche della contabilità nelle organizzazioni creditizie e le sue principali differenze rispetto contabilità di imprese e organizzazioni; conti di contabilità bancaria e loro caratteristiche all'interno del sistema bancario; operazioni interbancarie, rapporti bancari.

Capitolo 1   QUESTIONI TEORICHE DELL'ORGANIZZAZIONE DELLA CONTABILITÀ NELLA BANCA
1.1. Oggetto, obiettivi, principi e caratteristiche della contabilità, dello stato patrimoniale e delle operazioni delle banche

• 1.1.1. Contabilità in banca, i suoi oggetti, i principali compiti, principi
• 1.1.2. Il metodo contabile e i suoi elementi
• 1.1.3. Saldo bancario e principi della sua costruzione
• 1.1.4. Caratteristiche della contabilità in un istituto di credito
• 1.1.5. Operazioni bancarie
• 1.1.6. Piano dei conti di contabilità bancaria

1.2. Caratteristiche generali delle regole di contabilità nelle banche
1.3. Organizzazione del lavoro contabile e operativo nelle banche

• 1.3.1. Documentazione della banca primaria, flusso di lavoro e registri contabili
• 1.3.2. Caratteristiche generali del lavoro contabile e operativo nelle banche
• 1.3.3. Organizzazione del lavoro contabile e del flusso di lavoro
• 1.3.4. Lo scopo e gli obiettivi della contabilità analitica e sintetica
• 1.3.5. Organizzazione della contabilità analitica
• 1.3.6. Organizzazione della contabilità sintetica
• 1.3.7. Controllo intrabancario

Capitolo 2 ORGANIZZAZIONE CONTABILE E ATTREZZATURE OPERATIVE IN BANCA
2.1. Organizzazione e contabilità delle transazioni in contanti

• 2.1.1. Organizzazione del lavoro in contanti presso imprese e banche
• 2.1.2. La procedura per condurre transazioni in contanti
• 2.1.3. La conclusione della cassa operativa
• 2.1.4. Imballaggio di banconote e monete
• 2.1.5. Servizi di cassa per banche tramite centri di regolamento e cassa della Banca centrale della Federazione Russa
• 2.1.6. Consegna e raccolta di denaro e altri oggetti di valore
• 2.1.7. Conservazione di denaro e altri oggetti di valore
• 2.1.8. Verifica dei valori e verifica dell'organizzazione del lavoro in contanti

2.2. Organizzazione e contabilità delle operazioni di regolamento

• 2.2.1. Registrazione dell'apertura di conti correnti, correnti e di bilancio e loro chiusura
• 2.2.2. Informazioni sulle forme di pagamenti senza contanti e sulla procedura per la loro applicazione
• 2.2.3. Liquidazioni per ordini di pagamento
• 2.2.4. Insediamenti con lettere di credito
• 2.2.5. Insediamenti tramite assegni
• 2.2.6. Insediamenti per la raccolta

2.3. Organizzazione e contabilità degli insediamenti interbancari

• 2.3.1. Informazioni sulle relazioni corrispondenti delle banche
• 2.3.2. Insediamenti attraverso la Banca di Russia
• 2.3.3. Presentazione dei documenti di regolamento da parte della banca
• 2.3.4. Operazioni di regolamento sul conto bancario
• 2.3.5. La revoca dei documenti di transazione dal dossier di documenti di transazione non pagati presso l'istituzione della Banca centrale della Federazione Russa
• 2.3.6. Apertura e chiusura di conti corrispondenti bancari con la Banca centrale della Federazione Russa
• 2.3.7. Operazioni di regolamento su conti corrispondenti di banche aperte con altre banche e conti del fatturato tra filiali

2.4. Organizzazione e contabilità delle operazioni di deposito

• 2.4.1. Questioni generali di organizzazione delle operazioni di deposito
• 2.4.2. Depositi Contabilità
• 2.4.3. Questioni generali di organizzazione delle operazioni con certificati di deposito e risparmio
• 2.4.4. Rilascio del certificato
• 2.4.5. Riflessione nella contabilizzazione degli interessi maturati sui certificati
• 2.4.6. Scadenza del certificato e presentazione per il pagamento
• 2.4.7. Contabilità e archiviazione dei moduli di certificato

2.5. Organizzazione e contabilità delle operazioni creditizie

• 2.5.1. Disposizioni generali sui prestiti. Fornitura di contanti ai clienti bancari
• 2.5.2. Rimborso di un prestito da parte di un mutuatario e pagamento di interessi su di esso
• 2.5.3. Contabilizzazione di prestiti a un mutuatario cliente nel saldo della banca creditrice
• 2.5.4. Contabilizzazione degli interessi maturati e ricevuti dalla banca creditrice
• 2.5.5. Contabilizzazione dei fondi forniti nel bilancio della banca richiedente
• 2.5.6. Caratteristiche dei prestiti in valuta estera
• 2.5.7. Indennità per possibili perdite su prestiti
• 2.5.8. Prestito di frontiera e riflesso nel settore bancario

2.6. Organizzazione e contabilità dei titoli

• 2.6.1. Disposizioni generali per l'organizzazione della contabilità titoli
• 2.6.2. Contabilizzazione di investimenti in titoli, valore dei titoli, transazioni per la loro acquisizione, dismissione e risultati finanziari
• 2.6.3. Titoli effettuati al prezzo di acquisizione
• 2.6.4. Titoli del portafoglio di negoziazione al prezzo di mercato
• 2.6.5. Transazioni di titoli registrate da banche - partecipanti professionali al mercato dei titoli
• 2.6.6. Contabilizzazione di determinate transazioni con titoli
• 2.6.7. Fattura e denaro
• 2.6.8. Contabilizzazione delle operazioni relative alla formazione del capitale autorizzato
• 2.6.9. Sulla procedura per la creazione di riserve per possibili perdite sulle operazioni con titoli

2.7. Organizzazione e contabilità delle operazioni fiduciarie

• 2.7.1. Disposizioni generali per l'organizzazione del fondo fiduciario
• 2.7.2. Oggetto e termini della gestione della fiducia
• 2.7.3. Contabilità della gestione della fiducia
• 2.7.4. Regolamento sul conflitto di interessi
• 2.7.5. Condizioni generali per la creazione di OFBU
• 2.7.6. La procedura per apportare modifiche ai documenti organizzativi OFBU
• 2.7.7. Segnalazione di enti creditizi - fiduciari

2.8. Organizzazione e contabilità delle operazioni in valuta estera

• 2.8.1. Disposizioni generali
• 2.8.2. Il concetto di posizione in valuta
• 2.8.3. Operazioni separate con valuta estera
• 2.8.4. Operazioni di cambio valuta
• 2.8.5. Operazioni di esportazione-importazione

2.9. Contabilità per operazioni di factoring e forfaiting
Capitolo 3 CONTABILITÀ DELLE OPERAZIONI BANCARIE INTERNE E RENDICONTAZIONE BANCARIA
3.1. Contabilità per proprietà bancaria

• 3.1.1. Disposizioni generali
• 3.1.2. Contabilizzazione di immobilizzazioni e attività immateriali
• 3.1.3. Contabilizzazione del reddito delle immobilizzazioni e delle attività immateriali
• 3.1.4. Contabilità di magazzino
• 3.1.5. Ammortamento delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali
• 3.1.6. Contabilizzazione del contratto di locazione di beni immobili
• 3.1.7. Contabilità del leasing
• 3.1.8. Smaltimento della proprietà

3.2. Contabilizzazione dei risultati finanziari della banca

• 3.2.1. Conti dei risultati finanziari e loro caratteristiche
• 3.2.2. Caratteristiche della contabilità per entrate e spese, risultati delle operazioni in banca
• 3.2.3. La procedura per il fatturato finale associata alla determinazione dei risultati finanziari

3.3. Rapporti bancari e lavori di preparazione

• 3.3.1. Disposizioni generali
• 3.3.2. Sugli standard internazionali di rendicontazione finanziaria
• 3.3.3. Informazioni sui principi delle banche dichiaranti
• 3.3.4. Caratteristiche del reporting bancario
• 3.3.5. Rapporti mensili e trimestrali
• 3.3.6. Rendicontazione annuale
• 3.3.7. Preparazione per la preparazione della relazione annuale

Una banca è un istituto di credito che ha il diritto di svolgere operazioni bancarie complesse (in forma aggregata).

La legge federale del 2 dicembre 1990 n. 395-1 "Sulle banche e attività bancarie" si riferisce alle operazioni bancarie:

1) attrarre fondi di persone fisiche e giuridiche in depositi (domanda e per un certo periodo);

2) collocamento dei fondi attratti indicati per proprio conto e a proprie spese;

3) apertura e gestione di conti bancari di persone fisiche e giuridiche;

4) transazioni per conto di persone fisiche e giuridiche, comprese banche corrispondenti, sui loro conti bancari;

5) riscossione di contanti, cambiali, documenti di pagamento e di regolamento e servizi in contanti a persone fisiche e giuridiche;

6) acquisto e vendita di valuta estera in contanti e non in contanti;

7) attrazione di depositi e collocazione di metalli preziosi;

8) l'emissione di garanzie bancarie;

9) trasferimenti di denaro per conto di privati \u200b\u200bsenza apertura di conti bancari (ad eccezione dei trasferimenti postali).

In pratica, le organizzazioni commerciali utilizzano una gamma piuttosto limitata di servizi forniti dalla banca. Di norma, si tratta di aprire un conto corrente, riscuotere, consegnare contanti (proventi di negoziazione) alla banca e ricevere denaro dalla banca. Attualmente, le organizzazioni e i singoli imprenditori utilizzano sempre più questo tipo di servizi bancari, come la concessione di prestiti. In misura minore, è stata sviluppata la circolazione delle bollette, in cui un'impresa acquisisce cambiali da una banca per l'uso in insediamenti con i fornitori.

Secondo la legge federale "Sulle banche e le attività bancarie" "... l'apertura da parte delle organizzazioni creditizie di conti bancari di singoli imprenditori e persone giuridiche, ad eccezione delle autorità statali, dei governi locali, viene effettuata sulla base di certificati di registrazione statale di individui come singoli imprenditori, certificati di stato registrazione delle persone giuridiche, nonché certificati di registrazione presso l'autorità fiscale. " Pertanto, per aprire un conto corrente dell'organizzazione, è necessario prima registrarsi come persona giuridica e registrarsi presso le autorità fiscali.

Insieme ad altri documenti necessari per l'apertura di un conto corrente, il cliente deve presentare alla banca una carta con le firme dei campioni e un sigillo. La scheda viene compilata a mano con inchiostro (incolla) in nero, viola o blu. È anche accettabile utilizzare una macchina da scrivere o una stampante o altre macchine da scrivere o computer elettronici da compilare, usando solo un carattere nero. Le firme sulla carta devono essere scritte a mano. Non è consentito l'uso di una firma fax.

Consulenza alle persone che hanno il diritto di firmare e, di conseguenza, rappresentare i loro campioni presso la banca. Non è necessario ripetere con precisione la firma sulla carta. Il requisito principale per un campione della tua firma sulla carta è la stabilità, la possibilità di più ripetizioni il più vicino possibile.

La carta viene presentata alla banca in una copia per ciascun conto bancario. Si tratta di un modulo approvato n. 0401026 per OKUD (Documentazione sulla classificazione della gestione tutta russa OK 011-93).

Qualche parola sul pagamento per i servizi bancari e altri pagamenti tra la banca e il suo cliente. All'apertura di un conto corrente, viene firmato un contratto tra la banca e il suo cliente. Questo è un documento molto serio. In particolare, stabilisce questioni come l'elenco e il pagamento dei servizi resi dalla banca al cliente, il calcolo degli interessi al cliente per l'utilizzo del proprio denaro, i motivi per la cancellazione di denaro dal conto del cliente senza il suo ordine.

Le principali forme di pagamento senza contanti sono:

1) liquidazioni per ordini di pagamento;

2) accordi con una lettera di credito;

3) liquidazioni mediante assegni;

4) pagamenti per riscossione.

Le organizzazioni che concludono un accordo sul conto di regolamento scelgono autonomamente forme di pagamento senza contanti. Le forme di pagamenti non in contanti possono anche essere stabilite in modo specifico negli accordi conclusi tra organizzazioni di controparte. Per effettuare pagamenti senza contanti secondo i moduli di cui sopra, vengono utilizzati i seguenti tipi di documenti:

1) ordini di pagamento;

2) lettere di credito;

4) requisiti di pagamento;

5) ordini di raccolta.

Questi documenti sono preparati secondo i moduli approvati nei moduli inclusi nella Documentazione di classificazione russa (OKUD) OK 011-93 (classe "Sistema di documentazione bancaria unificata"). È consentito utilizzare moduli prestampati, compilare moduli utilizzando un computer (utilizzando i moduli inclusi nei programmi di riferimento, legali e contabili), nonché copie di moduli realizzati utilizzando la tecnica di riproduzione, se la copia viene eseguita senza distorsioni.

Una descrizione completa e dettagliata dei documenti di regolamento bancario, le regole per la loro compilazione e la procedura per lo svolgimento delle operazioni bancarie sono fornite nel Regolamento della CBR del 3 ottobre 2002 n. 2-P "Sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa".

L'organizzazione commerciale è tenuta a tenere un registro rigoroso delle operazioni che si svolgono nel conto corrente. Fondamentalmente, si tratta di pagamento per beni provenienti da acquirenti, pagamento a fornitori, pagamento di vari servizi, attrezzature e materiali acquistati, trasferimento di imposte, accredito di riscossione e proventi commerciali consegnati alla banca, addebito sul conto degli importi emessi dalla banca in contanti, pagamento di altri pagamenti, tra cui numero di servizi bancari. Il conto corrente inoltre riceve e rimborsa prestiti erogati alle organizzazioni dalla banca e pagamenti di interessi su di essi. Se l'organizzazione utilizza un prestito in valuta estera (effettua altre transazioni in valuta estera), gli importi per l'acquisto e la vendita di valuta estera passano anche attraverso il conto bancario del rublo. Per tenere conto della presenza e dello spostamento della liquidità della società in rubli russi su un conto corrente aperto con un istituto di credito (banca), si intende il conto 51 "Conti di regolamento".

L'addebito di questo conto riflette la ricezione di fondi nel conto corrente dell'impresa e, per il prestito, rispettivamente, l'addebito di fondi dal conto. Il conto 51 corrisponde ai seguenti conti (tabella 15).

Tabella 15

La contabilità analitica per il conto 51 viene eseguita per ciascun conto di regolamento, vale a dire se l'organizzazione ha un conto di regolamento in una banca, quindi l'analisi per il conto 51 non viene mantenuta.

Se l'organizzazione dispone di più conti di regolamento, la contabilità per la presenza e lo spostamento di fondi verrà mantenuta separatamente per ciascun conto di regolamento.

Se un'impresa prende un prestito da una banca, la banca apre autonomamente un conto di prestito per esso.

A differenza di un conto corrente, l'apertura di un conto prestiti non richiede la segnalazione obbligatoria alle autorità fiscali.

L'importo del prestito viene accreditato sul conto del prestito e la banca lo sta già trasferendo sul conto bancario dell'azienda.

Vostok LLC ha ricevuto dalla banca in cui è stato aperto il suo conto corrente un prestito a breve termine per un importo di 100.000 rubli. L'importo indicato è stato trasferito sul conto di regolamento dell'impresa Il contabile di Vostok LLC effettua le seguenti scritture: Conto di addebito 51 Conti di regolamento ”, Conto di credito 66“ Saldi su prestiti a breve termine e prestiti ”- 100.000 rubli. - un prestito è stato emesso dalla banca, addebito sul conto 51 "Conti di regolamento", Credito del conto 51 "Conti di regolamento" - 100.000 rubli. - è stato ricevuto un prestito dalla banca, in questo caso il sottoconto 51.1 riflette la circolazione dei fondi nel conto corrente dell'impresa e il sottoconto 51.2 riflette il conto del prestito.

Attualmente sta guadagnando terreno un sistema contabile computerizzato. Non tutti i programmi consentono di "dividere" l'account 51 in sottoconti, ovvero quando si crea il documento "Estratto" nel giornale di banca, è possibile selezionare uno dei diversi conti di regolamento, ma in ogni caso le registrazioni verranno generate sul conto 51. In pratica, la maggior parte dei contabili Non condurre analisi separate sui conti dei prestiti. Non ci sono grossi errori in questo, poiché il saldo del conto prestiti rimane sempre zero.

Tutte le operazioni sul conto corrente devono essere confermate dagli estratti conto forniti dalla banca e dai documenti pertinenti per ciascuna transazione. Se l'organizzazione lavora in remoto con la banca (ad esempio, nell'ambito del programma "Client - Bank"), questo è conveniente, poiché le operazioni bancarie sono più veloci e il dipartimento contabile dell'organizzazione riceve informazioni operative sullo stato del suo conto corrente in precedenza. Tuttavia, in questo caso, gli estratti conto e i documenti "vivi" devono essere inviati per intero.

A volte si verificano situazioni in cui il denaro viene accreditato o addebitato per errore su un conto di addebito o credito di un'organizzazione. Cosa devo fare se un tale importo è stato scoperto da un contabile durante il controllo degli estratti conto bancari? È ovviamente impossibile attendere fino a quando la banca correggerà l'errore. Errore o no, ma la transazione è stata effettuata dalla banca e quindi dovrebbe riflettersi nella contabilità. L'importo erroneamente accreditato sull'addebito o sul credito del conto corrente deve riflettersi sul conto 76.2 "Saldi su crediti" fino a quando non sarà chiarito.

Tra i documenti che confermano le operazioni che hanno avuto luogo sull'estratto conto bancario, potrebbero esserci requisiti e istruzioni di pagamento, ordini commemorativi, copie delle fatture di accompagnamento per i sacchetti di raccolta, ecc. Al ricevimento dei documenti dalla banca, il contabile della società verifica la disponibilità e la conformità dei documenti per ciascun documento riflesso in dichiarazione di funzionamento. Sulla base dei documenti e delle dichiarazioni ricevuti, le voci corrispondenti vengono effettuate in contabilità. I documenti ricevuti vengono cuciti insieme al relativo estratto. Alla fine del mese, gli estratti con documenti archiviati vengono aggiunti in ordine, cuciti e archiviati in conformità con le regole per l'archiviazione dei documenti contabili.

Se l'organizzazione conduce operazioni non solo con rubli russi, ma anche con fondi in valuta, la loro contabilità sarà tenuta in conto 52 “Conti in valuta”. Le funzioni di questo conto e la contabilità delle operazioni su di esso sono in gran parte simili al conto 51 "Conti di regolamento". La contabilità analitica per il conto 52 viene mantenuta per ciascun conto in valuta estera aperto. Inoltre, se l'organizzazione ha conti in valuta estera sia all'interno della Federazione Russa che all'estero, si consiglia di aprire i conti 52 account secondario "Conti in valuta estera" 1 "Account in valuta estera nel paese" e 52 account secondario "Conti in valuta estera" 2 "Conti in valuta estera". Se l'organizzazione utilizza diversi tipi di valute estere, conserverà comodamente e chiaramente i registri di ciascun tipo di valuta.

Conto 52 "Conti in valuta" corrisponde ai seguenti conti (tabella. 16).

Tabella 16

Contabilità dei fondi nel conto 52 I “conti in valuta” possono essere effettuati direttamente nella valuta o nel suo equivalente in rubli. I moderni programmi di contabilità informatizzata prevedono una forma leggermente diversa di estratto conto bancario in rubli per un conto in valuta estera. Implica l'immissione di informazioni sul tipo di valuta, sull'ammontare in valuta e sull'ammontare in rubli equivalenti, vale a dire, quando si tiene conto di contanti in valuta estera, la valuta viene necessariamente convertita in rubli. Se hai deciso di tenere registri sul conto 52 "Conti in valuta" direttamente in termini di rublo (questo ha i suoi vantaggi e svantaggi, a seconda del volume e della natura delle transazioni che si svolgono sul conto), quindi nella versione del computer del conto è necessario selezionare la qualità della valuta del rublo. Quindi l'importo in valuta sarà uguale al suo equivalente rublo.

Anche la compilazione di estratti conto bancari, la generazione e l'archiviazione di documenti bancari sono simili ai requisiti del conto 51 "Conti di regolamento".

Per contabilizzare pagamenti non in contanti nella valuta della Federazione Russa, vengono utilizzati i conti 51 "Conti di regolamento", 55 "Conti speciali con banche" e 57 "Trasferimenti in transito".

In conformità con il piano contabile per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle imprese e le istruzioni per la sua applicazione, il conto 51 "Conti di regolamento" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e lo spostamento dei fondi nella valuta della Federazione Russa sui conti di regolamento dell'organizzazione aperti con istituti di credito.

Il saldo del conto 51 indica la presenza della quantità di denaro gratuito sul conto bancario dell'organizzazione all'inizio e alla fine del mese. L'addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" riflette la ricezione di fondi nei conti di regolamento dell'organizzazione. Per l'accredito sul conto 51 "Conti di regolamento", si riflette sulla cancellazione di fondi dai conti di regolamento dell'organizzazione. La contabilità dei flussi di cassa nel conto 51 è organizzata utilizzando sottoconti.

La contabilità analitica per il conto 51 "Conti di regolamento" viene mantenuta per ciascun conto corrente.

Esempi di voci contabili di base per la ricezione e l'addebito di fondi sul conto corrente sono presentati nelle tabelle 1.2.1. e 1.2.2.

Quando si effettua la contabilità in forma di diario di registrazione, le operazioni registrate sul credito del conto 51 si riflettono nel diario di registrazione n. 2. Il fatturato all'addebito di questo conto è registrato negli ordini delle riviste e negli estratti conto n. 2.

Tabella 1.2.1

Esempi di registrazioni di conti di debito tipici 51

La base per la compilazione di un ordine n. 2, estratto conto n. 2 e altri registri simili sono gli estratti conto bancari del conto personale dell'organizzazione sui saldi e i flussi di cassa nel conto corrente in un determinato momento.

Il conto 55 "Conti speciali nelle banche" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e lo spostamento di fondi nella valuta della Federazione Russa e delle valute estere situate sul territorio della Federazione Russa e all'estero in lettere di credito, libretti di assegni e altri documenti di pagamento (tranne le cambiali), conti correnti, speciali e altri conti speciali, nonché sulla circolazione di fondi per finanziamenti mirati in quella parte, che è soggetta a deposito separato.

Al conto attivo 55 "Conti speciali in banche" possono essere aperti sottoconti:

• 55-1 "Lettere di credito";
• 55-2 "Libretti degli assegni";
• 55-3 "Conti di deposito"
• 55-4 "Carte bancarie aziendali, ecc." e altri

La procedura per gli insediamenti con la lettera di credito in forma di insediamento è regolata dalla Banca Centrale della Federazione Russa.

Tabella 1.2.2

Esempi di registrazioni di conti di credito tipici 51

	Nome dell'operazione	Conti di compensazione
Conto di addebito	Conto di credito
	I fondi prelevati dal conto corrente vengono accreditati alla cassa dell'organizzazione
	Il debito pagato al fornitore da fondi senza contanti è stato pagato, un anticipo è stato pagato al fornitore
	Addebitati dal conto corrente in contanti per il rimborso di prestiti a breve e lungo termine e interessi su di esso
	Tasse e commissioni pagate al bilancio dal conto corrente
	Trasferito dai salari del conto corrente ai dipendenti

L'accredito dei fondi in lettere di credito si riflette nell'addebito sul conto 55, sul conto secondario 2 e sul credito dei conti 51 "conti di regolamento", 52 "conti in valuta estera", 66 "Liquidazioni su prestiti e prestiti a breve termine" e altri conti.

Quando vengono utilizzate le lettere di credito, vengono cancellate dal credito del conto 55, subaccount 1, per addebitare sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" o altri conti simili.

I fondi non utilizzati in lettere di credito vengono restituiti all'organizzazione per il ripristino del conto dal quale sono stati precedentemente trasferiti e detratti dal credito del conto 55 all'addebito dei conti 51, 52, 66 o altri conti.

La contabilità analitica per l'account secondario 55/1 viene mantenuta per ogni lettera di credito emessa.

Nel conto secondario 55/2, “Libretti degli assegni”, tenere conto del movimento dei fondi nei libretti degli assegni. La procedura per la liquidazione tramite assegno è regolata dalla banca.

I libretti degli assegni emessi riflettono l'addebito del conto 55/2 e il credito dei conti 51, 52, 66 e altri conti. Quando si utilizzano i libretti degli assegni, gli importi corrispondenti vengono addebitati dal conto 55 all'addebito del conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori" o altri conti (secondo gli estratti conto bancari). Gli importi sugli assegni emessi ma non pagati dalla banca (non presentati per il pagamento) rimangono sul conto 55/2

Gli importi dei rimanenti assegni non utilizzati e restituiti alla banca sono addebitati dal credito del conto 55/2 al debito dei conti 51, 52, 66 o altri conti.

La contabilità analitica per l'account secondario 55/2 viene eseguita per ciascun libretto di assegni ricevuto.

Nel conto secondario 55/3 i "conti di deposito" tengono conto del movimento dei fondi investiti dall'organizzazione in depositi bancari e di altro tipo.

Il trasferimento di fondi ai depositi si riflette nell'addebito del conto 55 e nel credito dei conti 51 “Conti di regolamento” o 52 “Conti in valuta”. Quando l'ente creditizio restituisce gli importi dei depositi, vengono effettuate le registrazioni contabili inverse.

La contabilità analitica per il sottoconto 55/3 “Conti deposito” viene mantenuta per ciascun deposito.

Sui sottoconti separati del conto 55, viene preso in considerazione lo spostamento di fondi di finanziamenti (entrate) stanziati separatamente archiviati nella banca: fondi ricevuti per il mantenimento di istituzioni speciali da genitori e altre fonti; fondi per il finanziamento di investimenti di capitale (accumulati e spesi dall'organizzazione da un conto separato); sussidi governativi, ecc.

Le filiali, gli uffici di rappresentanza e le altre unità strutturali che fanno parte dell'organizzazione e sono allocate in un bilancio indipendente, che apre conti correnti con banche locali per le spese correnti, riflettono il movimento di questi fondi su un conto secondario separato per conto 55.

La disponibilità e la circolazione dei fondi in valuta estera sono contabilizzate separatamente sul conto 55.

Pertanto, i pagamenti non in contanti sono insediamenti effettuati senza l'uso di contanti, trasferendo fondi ai conti negli istituti di credito e compensando i crediti reciproci. I pagamenti senza contante sono di grande importanza economica per accelerare il turnover dei fondi, ridurre i contanti necessari per la circolazione, ridurre i costi di distribuzione, pertanto è necessario prestare particolare attenzione al monitoraggio della contabilità dei fondi nei conti delle imprese.