Quando si redige un calcolo nel modulo 6-NDFL, l'agente fiscale deve assicurarsi che i rapporti di controllo siano soddisfatti in esso (Lettera del Servizio fiscale federale del 10 marzo 2016 n. BS-4-11/3852@). È necessario confrontare il Calcolo nel modulo 6-NDFL (Ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450@) con il Calcolo dei premi assicurativi e come spiegare all'ispettorato fiscale il discrepanza nella base imponibile dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi?

Confronto tra 6-NDFL e RSV

Nonostante il fatto che i rapporti di controllo per il modulo 6-NDFL non prevedano un confronto degli indicatori del modulo con il calcolo dei contributi assicurativi (DC), tale confronto è necessario. Dopotutto, i rapporti di controllo interdocumentale tra i moduli 6-NDFL e DAM sono previsti dalla lettera del Servizio fiscale federale del 29 dicembre 2017 n. GD-4-11/27043@. In questo caso, si presuppone che il rapporto totale degli indicatori di forma sia solo uno:

Riga 020 della sezione 1 del Calcolo 6-NDFL - riga 025 della sezione 1 del Calcolo 6-NDFL >= riga 050 della colonna 1 del comma 1.1 della sezione 1 della RSV

Il rapporto di cui sopra significa che l'importo del reddito maturato meno il reddito sotto forma di dividendi nel modulo 6-NDFL non può essere inferiore alla base per il calcolo dei premi assicurativi specificata nel DAM per lo stesso periodo.

Se tale rapporto viene violato, al contribuente verrà inviata una richiesta di fornire spiegazioni. Tieni presente che questo rapporto viene applicato dall'ufficio delle imposte solo ai contribuenti che non hanno divisioni separate e non si applica ai singoli imprenditori che utilizzano PSN o UTII. Tuttavia, se l'ufficio delle imposte invia comunque una richiesta di spiegazioni all'organizzazione con dettagli particolari, non sarà difficile spiegare la discrepanza.

Le spiegazioni devono essere presentate entro e non oltre 5 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della richiesta da parte dell'ufficio delle imposte. In questo caso, le spiegazioni possono essere presentate su carta o presentate tramite il TKS (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice tributario della Federazione Russa, Lettera del Servizio fiscale federale dell'11 gennaio 2018 n. AS-4-15/ 192@).

In caso di mancata fornitura di spiegazioni, l'organizzazione può essere multata di 5.000 rubli e, in caso di violazione ripetuta, di 20.000 rubli (clausola 1.2 dell'articolo 129.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se la discrepanza specificata è il risultato di un errore commesso dal contribuente, dovrai presentare un calcolo 6-NDFL o DAM aggiornato. In questo caso non è più necessario fornire spiegazioni sulle discrepanze.

Diamo un esempio di spiegazione della discrepanza tra 6-NDFL e premi assicurativi.

Durante la preparazione delle dichiarazioni dei redditi, anche specialisti qualificati con molti anni di esperienza inseriscono dati errati. Al fine di proteggere l'impresa dalle sanzioni e non dover ricorrere alla scrittura di documenti esplicativi, i professionisti consigliano di lavorare con rapporti di controllo per identificare gli errori. Come controllare 6-NDFL e quali metodi di riconciliazione sono stati sviluppati - continua a leggere.

Questo tipo di documentazione contabile è relativamente nuova, introdotta nel 2016.

6-NDFL è un documento di segnalazione obbligatorio. Le informazioni in esso contenute riguardano gli utili dei dipendenti e l'imposta sul reddito maturata.

Il modulo deve essere presentato trimestralmente. Una delle caratteristiche è l'inserimento di alcuni dati secondo il principio della competenza, dovuto alle specificità del pagamento del salario. Viene trasferito nel mese successivo a quello di competenza. Poiché gli utili vengono pagati nel mese successivo, ci sono intervalli di tempo tra il giorno in cui viene trattenuta l'imposta e il giorno in cui vengono pagati gli stipendi. Se i primi giorni del mese sono giorni non lavorativi, gli intervalli che si creano tra queste date sono molto significativi. La differenza successiva è la presenza di informazioni contenute in altri documenti di reporting, che consentono di confrontare e riconciliare i dati.

Rapporti di controllo

Ciascun tipo di reporting consente l'utilizzo di rapporti di controllo. Con questo termine si fa riferimento alla corrispondenza dei dati numerici di una determinata riga al valore totale di altre righe. In alcuni casi la riconciliazione avviene secondo il principio del “più o meno”: è importante che i numeri inseriti in una colonna siano più o meno dei dati indicati nelle altre sezioni.

I rapporti di controllo applicati a 6-NDFL richiedono la riconciliazione tra le forme 2-NDFL e DAM. Inoltre, i rappresentanti dell'ufficio delle imposte effettuano un controllo sulla base del confronto dei dati contenuti nel modulo.

Nel giugno 2017, il Servizio fiscale federale ha aggiornato le formule utilizzate per le riconciliazioni. La maggior parte dei checkpoint sono gli stessi delle versioni precedenti. Secondo le regole della nuova edizione, l'ispettore terrà conto del verbale anche senza la necessaria correlazione tra le righe. Il motivo del rifiuto di accettare il modulo 6-NDFL può essere:

• discrepanza negli importi dei contributi nella sezione 1;
• discrepanza tra gli importi dei contributi di cui alla sezione 3.

Per non perdere tempo nella preparazione delle dichiarazioni correttive, è necessario prima prestare attenzione a queste sezioni e controllare il report secondo le formule stabilite.

Applicazione di rapporti di benchmark all'interno di un report

I programmi di contabilità riconciliano principalmente i dati all'interno di un modulo senza utilizzare fonti aggiuntive.

Tabella 1. Riconciliazione

Secondo i rapporti di prova precedenti, la riconciliazione degli utili dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è avvenuta tenendo conto dei dati nella riga 030. Questo metodo non era efficace. Dato che questa colonna contiene informazioni sugli assegni familiari che non dovrebbero essere visualizzati nella colonna 020, durante il confronto sorgono inevitabilmente delle discrepanze. Per visualizzare i dati in modo più corretto, gli ispettori controllano la base imponibile dei contributi basata sugli utili dell'imposta sul reddito personale meno i dividendi: è necessario che l'utile sia uguale o superiore alla base imponibile.

Tabella 2. Applicazioni dei rapporti di controllo

Quando si controlla la riga 040 è necessario tenere conto del possibile errore causato dall'arrotondamento dei dati. Esempio:

1. Dati iniziali:
   1. numero di dipendenti - 30 persone;
   2. reddito totale per 8 mesi - 352.455 rubli;
   3. l'importo delle detrazioni fiscali è di 32.000 rubli;
   4. trattenuta imposta sul reddito delle persone fisiche - 37.070 rubli.
2. L'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dal contabile è di 41.659 rubli, l'imposta sul reddito delle 6 persone indica 41.650 rubli: (352.455 - 32.000) x 13%. L'importo si è rivelato superiore di 9 rubli rispetto a quello indicato in 6-NDFL: 41.659 - 41.650. L'errore consentito in questo esempio è 120 rubli: 30 persone × 1 rublo × 4.
3. Dal 9< 120, форма заполнена корректно.

Riconciliazione dei dati nel modulo 6-NDFL con le informazioni nel modulo 2-NDFL

Dato che il 2-NDFL viene emesso separatamente per ciascun dipendente, è imperativo verificare l'uguaglianza tra l'indicatore nella riga 060 del 6-NDFL e il numero dei 2-NDFL emessi.

Tabella 3. Rapporti di controllo tra 6-NDFL e 2-NDFL

Riconciliazione dei dati del modulo 6-NDFL e RSV

Poiché questi tipi di certificati si riferiscono a rapporti sui dipendenti, è naturale presumere che molti indicatori di questi rapporti debbano corrispondere.

Il Servizio fiscale federale offre un rapporto di controllo tra le righe: la differenza tra 020 e 025 6-NDFL non deve essere inferiore a 030 della sezione 1.1 della RSV.

Spiegazioni per le discrepanze dei dati

Se durante l'ispezione l'ispettore rileva errori, ha il diritto di addebitare ulteriori contributi obbligatori alla tesoreria dello Stato, applicare sanzioni amministrative sotto forma di multa o sanzione o richiedere una lettera esplicativa.

L'ispettore ha il diritto di inviare una richiesta di spiegazioni anche se non ha riscontrato errori gravi. L'incoerenza dei dati durante la riconciliazione dei rapporti di controllo può essere oggetto di una nota esplicativa, ma non è considerata una violazione. Tali discrepanze sono spesso causate, ad esempio, da pagamenti di riporto sotto forma di commissioni maturate ma non trasferite in base ad accordi contrattuali. La richiesta dell'ufficio delle imposte deve ricevere risposta entro 5 giorni lavorativi. In caso di ritardo nella spiegazione potrà essere comminata una multa di 5.000 rubli.

Avendo padroneggiato il principio di lavorare con rapporti di controllo, un contabile sarà in grado di identificare gli errori di calcolo prima di presentare rapporti al Servizio fiscale federale e proteggere l'azienda dall'applicazione di sanzioni.

Video: controllo del rapporto tra gli indicatori 6-NDFL e 2-NDFL nel programma 1C

Contenuto della rivista n. 16 del 2017

E.A. Sharonova,
massimo esperto

RSV e 6-NDFL vengono confrontati utilizzando nuovi rapporti di controllo

Questa è la nuova formula con cui gli ispettori confronteranno la valutazione dei contributi con il modulo 6-NDFL Lettera del Servizio fiscale federale del 30 giugno 2017 n. BS-4-11/12678@ (clausola 2.2). Come potete vedere, secondo i nuovi rapporti di controllo approvati dal Servizio fiscale federale per il controllo del calcolo dei contributi, ora hanno deciso di confrontare il reddito del 6-NDFL con la base per i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (oggetto imponibile meno non- pagamenti imponibili).

Tuttavia, questo rapporto non è perfetto. Ad esempio, dovrai fornire spiegazioni per il calcolo dei contributi se hai pagato giorni di ferie aggiuntivi per il genitore di un figlio disabile. Dopotutto, questi importi non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e non rientrano nell'imposta sul reddito delle 6 persone. E i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria devono essere calcolati da questo pagamento, e si riflette nella riga 050 della sottosezione 1.1 del calcolo del contributo M articolo 7.7 della Procedura, approvato. Con ordinanza del Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551@; Lettera del Ministero delle Finanze del 30 marzo 2017 n. 03-15-05/18599.

Ricordiamo che in precedenza le autorità fiscali confrontavano l'importo dei ratei soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, meno i dividendi (riga 020 - riga 025 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone) con l'importo dei pagamenti - oggetto della tassazione dei contributi all'imposta obbligatoria assicurazione pensionistica (riga 030 della colonna 1 del comma 1.1 del calcolo dei contributi M) Lettera del Servizio fiscale federale del 13 marzo 2017 n. BS-4-11/4371@ (clausola 2.2). E se il reddito derivante dall'imposta sul reddito delle persone fisiche non era uguale all'oggetto della tassazione dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria, i contribuenti hanno ricevuto richieste dal Servizio fiscale federale di fornire spiegazioni per il calcolo. E poiché poche persone si sono accordate su questi importi, molte organizzazioni hanno dovuto spiegare le ragioni delle discrepanze tra i due calcoli.

Il nuovo confronto dei due calcoli, stabilito dai rapporti di controllo, è migliore del precedente. Dopotutto, la discrepanza tra il reddito del 6-NDFL e la base contributiva è molto meno comune rispetto all'oggetto della valutazione dei contributi.

I funzionari fiscali hanno iniziato a scambiare dati con fondi. E se gli ispettori riscontrano discrepanze tra RSV-1 e 6-NDFL, chiedono chiarimenti. La lettera di richiesta dell'ispezione deve ricevere risposta entro cinque giorni lavorativi dalla data di ricevimento. In pratica, ci sono cinque situazioni più comuni in cui sono possibili discrepanze tra i due moduli di segnalazione. Troverai esempi già pronti di spiegazioni nell'articolo.

La formazione dei dipendenti

Se la formazione dei dipendenti avviene su iniziativa del datore di lavoro, non ci sono domande. Sia le tasse universitarie che i compensi dei dipendenti non sono soggetti all'imposta sul reddito personale e ai premi assicurativi.

Ma quando si tratta di formazione avviata dai dipendenti, tutto è diverso. Il compenso per il denaro speso per gli studi non è soggetto all'imposta sul reddito personale se sono soddisfatte le condizioni del paragrafo 21.
Articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, l'istituto scolastico russo ha una licenza
per attività educative o un istituto scolastico straniero ha lo status appropriato.

Allo stesso tempo, per i premi assicurativi, tale clausola nella legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ non è menzionata nell'elenco chiuso degli importi non imponibili, il pagamento per gli studi su iniziativa del dipendente non è menzionato; . Ciò significa che il pagamento viene effettuato per i servizi del dipendente. Da qui le discrepanze. Vedere la spiegazione di esempio.

Trattamento dei lavoratori

Se tratti i dipendenti utilizzando il denaro rimanente dopo aver pagato l'imposta sul reddito, non sei soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ma per i contributi non importa con quali fondi l'azienda paga per il trattamento dei dipendenti: devono essere calcolati i premi assicurativi. Ecco un altro motivo per le discrepanze tra il database e i dati nei rapporti. Vedere la spiegazione di esempio.

Pagamento delle polizze assicurative

C'è un problema con l'assicurazione personale volontaria. Il pagamento delle polizze assicurative non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, indipendentemente dal periodo per il quale viene concluso l'accordo VHI.

Allo stesso tempo, non è necessario addebitare i premi assicurativi se il contratto dura almeno un anno. Da qui le discrepanze. Vedere la spiegazione di esempio.

Pacchetti viaggio per dipendenti

Con i voucher tutto è generalmente uguale a quello della formazione. Non è prevista alcuna imposta sul reddito personale se hai pagato il viaggio a scapito dell'utile netto (reddito da attività su base semplificata o UTII) o a spese del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Russia.

È inoltre necessario che il voucher non sia turistico e sia rilasciato a un istituto sanitario o sanatorio situato in Russia (anche nella Repubblica di Crimea e nella città di Sebastopoli).

Non è possibile fare a meno della prova documentale della destinazione d'uso del buono.

Ma per i premi assicurativi tutto questo non è importante. Devono essere maturati indipendentemente dalla fonte di finanziamento. Ebbene, le altre condizioni non contano. Ciò significa che anche i voucher a carico dell'FSS russo sono soggetti a contributi (lettera del Ministero del Lavoro russo del 14 gennaio 2016 n. 17-3/B-8, FSS russo
del 14 aprile 2015 n. 02-09-11/06-5250).

Un campione aiuterà a spiegare tali discrepanze agli ispettori. Vedere la spiegazione di esempio.

Affitto

L'affitto pagato è un reddito ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'imposta deve essere calcolata, trattenuta e versata dall'agente fiscale. Cioè, la società inquilina.

Per quanto riguarda i premi assicurativi, questi non vengono addebitati sull'importo del noleggio. Il motivo è semplice: i pagamenti previsti dai contratti civili relativi al trasferimento di beni in uso non sono riconosciuti come soggetti a premi assicurativi. Cioè, il trasferimento di cose in affitto o in affitto non è soggetto a commissioni. Spiegare le discrepanze alle autorità fiscali utilizzando un campione. Vedere la spiegazione di esempio.

Naturalmente non sono tutti i casi in cui sono possibili discrepanze tra RSV-1 e 6-NDFL. Le indennità giornaliere, ad esempio, non sono soggette a premi assicurativi, ma sono razionate ai fini dell'imposta sul reddito personale. È vero, questa differenza verrà rimossa dal 2017: ai fini dei contributi, le indennità giornaliere saranno normalizzate per analogia con l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se ricevi una richiesta di fornire una spiegazione, non farti prendere dal panico. Una lettera dell'ispettorato non significa una multa o un blocco del conto. Preparare le spiegazioni e inviarle alle autorità fiscali.

CommercialistaTamara Petruchina

Diamo un'occhiata a cosa abbiamo dopo la campagna di reporting per il 1° trimestre 2017. Tutti hanno approvato l'imposta sul reddito e i contributi delle 6 persone e hanno tirato un sospiro di sollievo solo quando sono arrivate richieste di chiarimenti dall'ufficio delle imposte.

Rapporti di controllo

E ora, in ordine. Il Servizio fiscale federale ha pubblicato i rapporti di controllo del 6-NDFL e il calcolo dei premi assicurativi in ​​una lettera del 13 marzo 2017. N. BS-4-11/4371. In poche parole, le autorità fiscali confrontano l'importo del reddito (riga 020) meno l'importo dei ratei attivi sotto forma di dividendi (riga 025) della sezione 1 della 6-NDFL e l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni calcolati a favore di un calcolo individuale (riga 030 della colonna 1 della sottosezione 1.1 sezione 1) dei premi assicurativi.

Ricordiamo che dal 1 gennaio 2017, tutte le divisioni separate che maturano pagamenti e premi per gli individui calcolano e pagano in modo indipendente i premi assicurativi e presentano anche i calcoli al Servizio fiscale federale.

Invio spiegazioni

L'importo del reddito maturato nell'imposta sul reddito delle 6 persone (p. 020, sezione 1) e l'importo dei pagamenti e altre remunerazioni calcolati a favore di un individuo nel calcolo dei premi assicurativi (p. 30, colonna 1, sottosezione 1.1 del La sezione 1) non può essere in alcun modo uguale. Dopotutto, il calcolo include benefici fino a 1,5 anni e fino a 3 anni, congedi per malattia, retribuzioni nell'ambito di vari tipi di contratti che non sono soggetti a contributi assicurativi e in 6-NDFL - quelli soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Sulla base di queste discrepanze, verrà accettato il calcolo dei premi assicurativi, ma il Servizio fiscale federale potrebbe richiedere chiarimenti. Cosa non evitare. Le spiegazioni devono essere fornite entro 5 giorni lavorativi (comma 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa) in formato elettronico, oppure entro 10 giorni lavorativi se la segnalazione è stata presentata a

Un esempio di spiegazione nel servizio fiscale federale

Quando c'è bisogno di chiarimenti

informa che se nel DAM le informazioni sull'importo totale dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sezione 1) non corrispondono alle informazioni sui contributi calcolati per ciascun assicurato (sezione 3) e se l'ispezione ha rilevato dati personali inattendibili, tale calcolo verrà considerato non inviato e verrà inviata una corrispondente notifica.

In questo caso è necessario presentare un “chiarimento”. Per il termine per la presentazione di un "chiarimento" per il calcolo dei premi assicurativi nel 2017, si applica la procedura generale per la presentazione delle informazioni su questo modulo - fino al 30 del mese successivo al periodo di calcolo (articolo 423 del Codice fiscale russo Federazione).

La necessità di chiarire le informazioni non estende questo periodo.. Secondo l'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la multa per la presentazione tardiva del calcolo sarà pari al 5% dell'importo totale del debito ai sensi del DAM 2017. La multa viene valutata per ogni mese intero e parziale di mancata fornitura informazioni dal giorno in cui il calcolo doveva essere presentato al servizio fiscale federale.

La legge regola le sanzioni minime e massime. Pertanto, la multa minima è di 1.000 rubli, la massima è del 30% del debito totale.