Registrazione fiscale. Metodologia per verificare la conformità con la correttezza della contabilità e della contabilità fiscale presso le imprese controllate Esecuzione di una verifica della contabilità

Dopo aver completato il diciottesimo capitolo, lo studente:

conoscere

• - regole per lo svolgimento delle verifiche sul campo e d'ufficio, nonché del controllo fiscale in relazione alle operazioni tra parti correlate;
• - forme e modalità del lavoro di controllo delle autorità fiscali;
• - la procedura per impugnare i risultati delle verifiche fiscali da parte delle autorità fiscali;

essere in grado di

• - distinguere tra verifiche fiscali sul campo e camerali;
• - redigere i risultati di una verifica fiscale in loco, una verifica documentale, qualora nel corso del suo svolgimento vengano rilevate violazioni della normativa fiscale;
• - ricorrere contro atti di ispezione e azioni illegali delle autorità di regolamentazione;

proprio

- conoscenza che consente di controllare la legalità delle azioni delle autorità di regolamentazione nel corso del loro controllo fiscale.

Il controllo fiscale ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa è l'attività degli organismi autorizzati a monitorare la conformità da parte di contribuenti, agenti fiscali e contribuenti alla legislazione in materia di imposte e tasse. Il controllo fiscale viene effettuato dalle autorità fiscali e doganali in varie forme. Uno di questi è un audit fiscale, inclusa la verifica dei dati contabili e di rendicontazione. Anche la registrazione di un contribuente presso le autorità fiscali è una forma di controllo fiscale. Una forma di controllo fiscale è anche la ricezione di vari tipi di spiegazioni da parte dei contribuenti relative al calcolo e al pagamento delle tasse, inoltre, può essere effettuata sotto forma di ispezione di locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto).

Registrazione fiscale

Il controllo delle autorità fiscali sulla conformità dei contribuenti, degli agenti fiscali e dei contribuenti alla legislazione in materia di imposte e tasse inizia con la registrazione del contribuente presso le autorità fiscali.

La registrazione presso le autorità fiscali viene effettuata dai pagatori di tasse e commissioni - persone giuridiche nella sede dell'organizzazione o nella sede delle sue divisioni separate. Le persone impegnate in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica devono registrarsi per la registrazione fiscale nel loro luogo di residenza.

Al fine di rafforzare il controllo fiscale, è stato stabilito l'obbligo delle organizzazioni che includono suddivisioni separate situate in Russia, nonché nella proprietà di beni immobili e veicoli tassabili, di registrarsi come contribuenti presso l'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano, e nella posizione di ciascuna delle sue suddivisioni separate, nonché nella posizione dei loro beni immobili e veicoli.

Alcune caratteristiche sono state stabilite quando un'organizzazione è stata registrata come membro responsabile di un gruppo consolidato di contribuenti. Tale dichiarazione è effettuata dall'autorità fiscale, che ha registrato un accordo per la creazione di un gruppo consolidato di contribuenti. La registrazione deve essere effettuata entro cinque giorni dalla data di registrazione del contratto.

Allo stesso tempo, il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che le organizzazioni dei contribuenti e i singoli imprenditori sono obbligati a registrarsi per la contabilità fiscale, indipendentemente dal fatto che vi siano o meno circostanze con cui il codice collega l'emergere dell'obbligo di pagare una determinata tassa. In altre parole, l'obbligo del contribuente di registrarsi presso l'autorità fiscale è connesso solo al fatto della sua registrazione presso l'autorità statale competente. Questo obbligo non dipende dal fatto che questa organizzazione o il singolo imprenditore saranno presto coinvolti in attività imprenditoriali o di altro tipo e, di conseguenza, se avrà l'obbligo di pagare le tasse nel prossimo futuro.

Il codice fiscale della Federazione Russa obbliga le autorità fiscali, sulla base dei dati e delle informazioni fornite loro dagli organismi che effettuano la registrazione statale di persone giuridiche, immobili e transazioni con essa, in modo indipendente (prima del deposito di una domanda da parte di un contribuente o pagatore di tasse) ad adottare misure per registrare queste persone nella contabilità fiscale.

La registrazione del contribuente deve essere effettuata entro cinque giorni dalla data di presentazione di tutti i documenti necessari, ed entro lo stesso termine gli viene rilasciato un certificato corrispondente. Allo stesso tempo, a ciascun contribuente e pagatore di commissioni viene assegnato uno solo per tutti i tipi di tasse e commissioni e in tutto il territorio della Federazione Russa numero di identificazione del contribuente. Da questo momento in poi, il numero di identificazione del contribuente è indicato in tutte le notifiche inviate dall'autorità fiscale, ed è indicato anche dal contribuente nelle dichiarazioni, relazioni, estratti e altri documenti presentati all'autorità fiscale. Pertanto, la Federazione Russa ha creato un registro statale centralizzato unificato dei contribuenti, dei contribuenti e degli agenti fiscali, che rafforza in modo significativo una delle componenti più importanti del controllo fiscale nel paese.

Controllo fiscale - Questa è l'attività delle autorità fiscali competenti relativa alla verifica della legalità delle azioni di contribuenti, agenti fiscali, altri partecipanti a rapporti giuridici fiscali per adempiere agli obblighi loro imposti dalla normativa fiscale.

Il soggetto principale è la persona autorizzata. NK (Min. In contanti e commissioni + territorio)

In alcuni casi, anche le autorità doganali e gli organismi di fondi fuori bilancio hanno poteri fiscali.

A seconda della natura delle misure fiscali e dei tempi dell'evento, ci sono:

Preliminare

Controllo fiscale attuale

Successiva

Il controllo fiscale preliminare precede le transazioni fiscali.

L'attuale controllo fiscale accompagna lo svolgimento delle operazioni fiscali. (N: registrazione, presentazione di una dichiarazione alla fine del periodo d'imposta)

Il controllo fiscale successivo viene effettuato dopo le transazioni fiscali e le azioni fiscali controllate. (H: verifica fiscale in loco)

Forme di controllo - si tratta di regole procedurali specifiche nell'ambito delle quali vengono attuate le misure di controllo.

Puoi evidenziare:

Disposizioni per la registrazione dei pagamenti fiscali e fiscali. ag.

Messaggi obbligatori da diverse autorità di registrazione e banche.

Per spese di fisica. persone (il governo ha annunciato che dal 01 01 94 questo sarà cancellato, ma per ora sarà previsto in NK)

Controlli - in loco e in ufficio

Interrogatorio di un testimone

Richiesta di documenti

Nomina di perizie

Registrazione .

Il metodo di registrazione, sia sulla base di informazioni ricevute da un'altra autorità, sia su richiesta del contribuente.

Arte. 83 basi NK:

Posizionamento nel luogo di registrazione statale dell'organizzazione, luogo di residenza della persona (nel luogo di ubicazione)

Nella posizione della sua proprietà Informazioni immobiliari

Nel luogo di immatricolazione statale dei veicoli appartenenti al contribuente (per diversi tipi di veicoli si applicano regole diverse, alcune delle quali - ad esempio, un aereo è considerato come proprietà immobiliare)

Posizionamento di divisioni dell'organizzazione geograficamente separate

(Eccezione: una suddivisione territoriale è creata nel quadro di un MO - sono di competenza di un'autorità fiscale, i pagamenti delle tasse vanno a un bilancio)

Non è la proprietà, ma il contribuente che è registrato con le tasse.

In tutti i casi, la registrazione è effettuata dalle stesse autorità fiscali sulla base delle informazioni a sua disposizione e provenienti da altre autorità. L'eccezione è la creazione di una suddivisione territoriale separata - la registrazione è effettuata dal contribuente stesso, sarà responsabile se non adempie al suo dovere (articoli 116, 117 del codice fiscale).

Registrazione fiscale è l'inclusione di alcune informazioni nel database. Si tratta di informazioni sui fondatori, membri della persona giuridica, fatti relativi alla riorganizzazione, cambio di amministratore, ecc.

Un diverso ordine di consegna alle organizzazioni NU e fl

Organizzazioni e singoli imprenditori da intraprendere le azioni principali per l'impostazione su OU - inviare in contanti. org. la dichiarazione corrispondente e, in alcuni casi, allegarvi eventuali documenti.

F \\ l che non sono imprenditori individuali non sono richiesti per eseguire azioni attive loya setting su NU, N.org. deve, secondo le informazioni che ha, mettere bene le cose. sia nel luogo di residenza che nel luogo di immatricolazione del veicolo

In questo caso no. effettua la registrazione della procedura sulla base delle informazioni fornite dagli enti statali e da altri enti ai sensi dell'articolo 85 del codice fiscale.

Al pagatore viene assegnato un TIN. LOCANDA - una designazione numerica corrispondente al nome di un determinato contribuente. Assegnato a uno specifico contribuente, è persona fisica, non può essere trasferito ad un'altra persona. In tutta la documentazione che va dall'autorità al contribuente, è soggetto ad indicazione, al fine di garantirne l'identificazione.

L'articolo 85 del codice fiscale tiene conto di quei dati che non lo sono. org. ha il diritto di richiederlo previa registrazione al NU e fornendo il TIN.

Inoltre, i termini entro i quali deve essere effettuata la registrazione alla NU e la fornitura del TIN, i termini per l'invio delle domande di registrazione o per chiarire le informazioni fornite da parte dei pagatori, sono regolamentati in dettaglio:

come regola generale, il periodo di messa in scena è di 5 giorni

è calcolato dal momento della presentazione dei documenti necessari per la messa in scena.

Dopo aver costituito l'organizzazione e il singolo imprenditore, in alcuni casi, sono tenuti ad inviare al n. org. informazioni che indicano cambiamenti gravi nella loro attività (la sua cessazione), ad es. informazioni sulla riorganizzazione della liquidazione, sull'avvio di procedure concorsuali.

Tutti i TIN sono inseriti in un unico registro + db deve essere indicato quando n. operazione. invia un avviso di richiesta al pagatore, ecc.

Il Codice Fiscale non disciplina in dettaglio l'impostazione e la rimozione dall'UO

Risconto: se un contribuente registrato ha cambiato la sua posizione o luogo di residenza, il contribuente viene cancellato dall'autorità fiscale in cui il contribuente è stato registrato entro cinque giorni dopo che il contribuente ha presentato una domanda per cambiare la sua posizione o luogo di residenza. Il contribuente è tenuto a notificare all'autorità fiscale il cambiamento della sua sede o luogo di residenza entro 10 giorni dalla data di tale cambiamento.

Il controllo fiscale è una delle istituzioni più importanti della legislazione fiscale.

L'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce le principali disposizioni relative alla condotta del controllo fiscale.

Le modifiche all'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa, introdotte dalla legge federale n. 137-FZ, hanno interessato il titolo dell'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa e, a seguito di questa modifica, il paragrafo 1 dell'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato da una nuova norma che definisce le disposizioni generali sul controllo fiscale.

Nella nuova versione della clausola 1 dell'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa, le disposizioni generali sul controllo fiscale includono non solo le forme di controllo fiscale, ma anche la definizione delle attività degli organismi autorizzati riconosciuti dal controllo fiscale. Questa disposizione seguiva in precedenza dal significato generale del capitolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa "Controllo fiscale". Un ulteriore paragrafo, introdotto nella clausola 1 dell'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa, ha consolidato il concetto di "controllo fiscale" a livello legislativo.

Il controllo fiscale è l'attività degli organismi autorizzati a controllare la conformità da parte di contribuenti, agenti fiscali e contribuenti alla legislazione in materia di imposte e tasse secondo le modalità stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa, i funzionari delle autorità fiscali, nell'ambito delle loro competenze, controllano i dati contabili e di rendicontazione, dopo aver ricevuto spiegazioni da contribuenti, agenti fiscali e contribuenti.

Secondo l'articolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali sono obbligate a monitorare il rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse, atti normativi normativi adottati in conformità con esso e anche di tenere registri di organizzazioni e individui secondo le modalità prescritte.

Le autorità fiscali hanno il diritto di monitorare il rispetto della procedura di registrazione presso l'autorità fiscale, nonché prendere decisioni in merito a procedimenti penali per violazione del termine di registrazione e per evasione della registrazione presso l'autorità fiscale, incl. senza verifiche fiscali.

L'articolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere a un contribuente o agente fiscale documenti nelle forme approvate da enti statali e autorità locali, che servono come base per il calcolo e il pagamento (ritenuta alla fonte e trasferimento) delle tasse, nonché spiegazioni e documenti che confermano la correttezza del calcolo e la tempestività del pagamento (ritenuta e trasferimento) delle imposte.

Viene esercitato il controllo fiscale sulla correttezza e tempestività del pagamento delle tasse e dei diritti stabiliti dalla normativa vigente.

Attualmente esistono diversi tipi di controllo fiscale:

Preliminare;

Attuale;

Successivo.

I successivi controlli fiscali sono attualmente prevalenti nella Federazione Russa. Tuttavia, l'opzione migliore è una combinazione di controllo preliminare, corrente e successivo, che sono interconnessi.

La cerchia dei soggetti del controllo fiscale è limitata ai funzionari fiscali.

Oggetto del controllo fiscale sono i rapporti relativi al calcolo e al pagamento di imposte e tasse.

La teoria del diritto tributario conosce diverse forme di controllo fiscale:

Osservazione;

Controllo;

Sondaggio;

Revisione.

La clausola 3 stabilisce che le autorità fiscali, le autorità doganali, gli enti di fondi statali fuori bilancio e gli organismi per gli affari interni, secondo le modalità stabilite di comune accordo tra di loro, si informino reciprocamente sui materiali in loro possesso sulle violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse e sui reati fiscali, sulle misure adottate sulla loro soppressione, sulle verifiche fiscali da loro condotte, nonché sullo scambio di altre informazioni necessarie per l'adempimento dei compiti loro assegnati.

La clausola 4 stabilisce un divieto categorico sulla raccolta, l'archiviazione, l'uso e la diffusione di informazioni su un contribuente (contribuente, agente fiscale) ricevute in violazione delle disposizioni della Costituzione della Federazione Russa, del Codice Fiscale della Federazione Russa, delle leggi federali, nonché in violazione del principio della sicurezza delle informazioni che costituiscono un segreto professionale di altri persone, in particolare sostenitori di segreti, segreti di audit.

Il capitolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa regola la procedura per lo svolgimento di una sola forma di controllo: audit fiscali. Nel corso di questi è possibile ricevere spiegazioni da contribuenti e altre persone obbligate, controllare i dati contabili e di rendicontazione, ispezionare locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto) e altre azioni.

Le specifiche del controllo fiscale nell'attuazione degli accordi di condivisione della produzione sono determinate dal capitolo 26.4 del codice fiscale della Federazione Russa.

La contabilità di organizzazioni e individui viene effettuata ai fini del controllo fiscale.

La registrazione presso le autorità fiscali, a seconda degli argomenti dei rapporti giuridici fiscali, avviene, rispettivamente, presso l'ubicazione dell'organizzazione, l'ubicazione delle sue suddivisioni separate, il luogo di residenza di una persona fisica, nonché presso l'ubicazione dei suoi beni immobili e veicoli e per altri motivi previsti Codice Fiscale della Federazione Russa.

La clausola 1 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa è stata introdotta dal legislatore con aggiunte chiarenti relative a norme giuridiche positive per il contribuente. In precedenza, in pratica, i contribuenti avevano domande sulla necessità di registrarsi presso l'autorità fiscale presso l'ubicazione di una suddivisione separata, per ciascuno dei motivi stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa. In relazione alle aggiunte apportate, tali questioni vengono risolte a livello legislativo. Pertanto, in virtù della versione modificata della clausola 1 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un'organizzazione è già registrata presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata, non ha l'obbligo di registrarsi presso la stessa autorità fiscale per i motivi previsti dal Codice Fiscale RF.

In relazione al concetto di riforma statale della legislazione, base della registrazione statale e della contabilità dei contribuenti dal 1 ° gennaio 2004, viene applicato il principio di "una finestra", che semplifica la procedura per la registrazione statale e la registrazione fiscale. L'implementazione del principio di "una finestra" facilita l'interazione dell'autorità di registrazione con gli enti statali che tengono i registri dei soggetti dei rapporti legali.

Le organizzazioni e gli imprenditori registrati in conformità con la legge federale n. 129-FZ dell'8 agosto 2001 "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali" non sono tenuti a svolgere azioni organizzative relative alla registrazione fiscale. La disposizione del paragrafo 10 dell'articolo commentato (Appendice n. 21) impone tale obbligo alle autorità fiscali autorizzate a effettuare la registrazione statale.

Il momento della registrazione statale è l'iscrizione dell'autorità fiscale nel registro statale pertinente (registro statale unificato delle persone giuridiche - USRLE, registro statale unificato degli imprenditori individuali - EGRIP).

La registrazione presso l'autorità fiscale viene effettuata sulla base delle informazioni contenute nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato o EGRIP.

Entro un giorno lavorativo dal momento della registrazione statale, in conformità con la legislazione sulla registrazione statale e le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale emette (invia) al richiedente:

Certificato di registrazione statale - un documento che conferma il fatto di effettuare una voce corrispondente nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato o USRIE;

Certificato di registrazione di una persona giuridica o di un imprenditore individuale presso l'autorità fiscale del luogo nella Federazione Russa - un documento che conferma il fatto che le informazioni necessarie sono state inserite nel Registro dei contribuenti dello Stato unificato (USRN).

Le regole per il mantenimento dell'USRN sono approvate dal decreto del governo della Federazione Russa del 26 febbraio 2004 n. 110 "Sul miglioramento delle procedure per la registrazione statale e la registrazione delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori".

L'USRN contiene informazioni sui soggetti registrati per i motivi stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (indicando il numero di identificazione del contribuente - TIN, nonché i codici dei motivi di registrazione - KPP). La procedura e le condizioni per l'assegnazione, la domanda, nonché le modifiche al TIN al momento della registrazione, cancellazione di persone giuridiche e persone fisiche, approvate dall'Ordine del Ministero delle Tasse e della Riscossione dei Tributi della Federazione Russa del 3 marzo 2004 n. BG-3-09 / 178 "Sull'approvazione della Procedura e delle condizioni per l'assegnazione, domanda, nonché modifiche al numero di identificazione del contribuente e ai moduli dei documenti utilizzati per la registrazione, la cancellazione di persone giuridiche e persone fisiche ".

Nonostante la somiglianza dei concetti "luogo di registrazione statale" e "luogo di registrazione come contribuente", non sono equivalenti.

Il concetto di "luogo di registrazione statale" si riferisce alla definizione del luogo in cui l'organizzazione è stata creata e registrata come persona giuridica, mentre il concetto di "luogo di registrazione come contribuente" (ubicazione di una suddivisione separata, ubicazione di beni immobili e veicoli) determina il luogo , secondo il quale l'autorità fiscale potrà esercitare il controllo fiscale sulle attività del contribuente per uno qualsiasi dei motivi previsti dal codice fiscale della Federazione Russa.

Ai fini del controllo fiscale, il legislatore ha autorizzato il Ministero delle finanze a stabilire le specifiche della contabilità per alcune categorie di contribuenti. Tuttavia, prima dell'adozione dei documenti speciali pertinenti da parte del Ministero delle finanze della Federazione Russa, sono in vigore gli atti normativi emanati dal Ministero delle imposte e della riscossione delle imposte della Federazione Russa:

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha il diritto di determinare le specifiche di registrazione dei maggiori contribuenti. I criteri per classificare le organizzazioni come i maggiori contribuenti sono stabiliti dall'Ordine del Ministero delle imposte e dei doveri della Federazione Russa del 16 aprile 2004 n. SAE-3-30 / [email protected] (Appendice n. 54). Le specifiche della registrazione di tali contribuenti sono definite nell'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa dell'11 luglio 2005 n. 85n (Appendice n. 50).

La registrazione del maggior contribuente viene effettuata nell'ispezione interregionale (interdistrettuale) del Servizio fiscale federale della Russia per i maggiori contribuenti, la cui competenza include il controllo fiscale sull'osservanza della legislazione in materia di imposte e tasse da parte di questo più grande contribuente.

Le specifiche della contabilità per le organizzazioni straniere e i cittadini stranieri sono stabilite dall'Ordine del Ministero delle Tasse e della Riscossione delle Imposte della Federazione Russa del 7 aprile 2000 n. AP-3-06 / 124 (Appendice n. 53).

Le specifiche della contabilità per i contribuenti nell'attuazione degli accordi di condivisione della produzione sono determinate dal capitolo 26.4 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo l'articolo 346.41 del codice fiscale della Federazione Russa, come regola generale, i contribuenti, in relazione a un accordo di condivisione della produzione, sono soggetti a registrazione presso l'autorità fiscale nel luogo del terreno del sottosuolo fornito all'investitore per l'uso secondo i termini dell'accordo.

La registrazione presso l'autorità fiscale non dipende dall'esistenza di circostanze associate all'emergere dell'obbligo di pagare una determinata tassa.

Le organizzazioni di recente registrazione e i singoli imprenditori non devono richiedere la registrazione fiscale. La registrazione presso l'autorità fiscale nella sede dell'organizzazione o nel luogo di residenza dell'imprenditore viene effettuata sulla base delle informazioni contenute, rispettivamente, nel registro statale unificato delle persone giuridiche, registro statale unificato dei singoli imprenditori, secondo le modalità stabilite dal decreto del governo della Federazione Russa del 26 febbraio 2004 n. 110 ...

Le organizzazioni o gli imprenditori che intendono applicare non il "classico", ma il sistema di tassazione semplificato (STS), contestualmente alla presentazione di una domanda di registrazione statale presso l'Amministrazione Finanziaria, devono richiedere il passaggio alla STS. Tale dichiarazione è di natura di notifica, che non richiede la registrazione statale.

Per la presentazione di una domanda di registrazione fiscale di una suddivisione separata di nuova creazione nel territorio della Federazione Russa (vedere paragrafo 2 dell'articolo 11 del Codice fiscale della Federazione Russa per il concetto "" vedere paragrafo 2 dell'articolo 11 del Codice fiscale RF), viene fissato un periodo specifico - 1 mese "dopo la creazione di una suddivisione separata". La domanda, che deve essere presentata all'autorità fiscale nel luogo della suddivisione separata, ha un carattere di notifica: non è richiesta la registrazione statale.

I documenti normativi non definiscono chiaramente il momento a partire dal quale un'unità separata viene riconosciuta come creata, il che a volte porta a situazioni di conflitto. In alcuni casi, come dimostra la pratica, il fatto di attrezzare luoghi di lavoro fissi che assicurino l'inizio dell'attività economica di un'unità strutturale e (o) la data su qualsiasi documento che confermi l'inizio delle attività di un'organizzazione attraverso un'unità separata (anche una ricevuta del registratore di cassa) può servire come base per l'autorità fiscale riconoscimento del momento di creazione dell'unità. Per evitare conseguenze negative (imposizione di una multa), in questo caso, è sufficiente emettere un ordine (ordine) del capo dell'organizzazione all'inizio dell'attività economica di una divisione separata con l'indicazione obbligatoria della data dell'effettiva creazione di posti di lavoro fissi.

Le autorità fiscali presso l'ubicazione delle divisioni separate, a loro volta, devono informare l'autorità fiscale dell'ubicazione dell'organizzazione madre della registrazione della divisione separata.

Le aggiunte apportate alla clausola 4 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa hanno stabilito la procedura per la registrazione di un'organizzazione che ha diverse suddivisioni separate situate in territori subordinati a diverse autorità fiscali. La registrazione di tale organizzazione può essere effettuata dall'autorità fiscale nella sede di una delle sue divisioni separate, determinata dall'organizzazione in modo indipendente.

Se più suddivisioni separate di un'organizzazione si trovano nello stesso comune in territori subordinati a diverse autorità fiscali, la registrazione dell'organizzazione può essere effettuata dall'autorità fiscale presso l'ubicazione di una delle sue suddivisioni separate, determinata dall'organizzazione in modo indipendente.

La registrazione, la cancellazione di un'organizzazione o di una persona fisica presso l'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano i loro beni immobili e (o) i veicoli vengono effettuate sulla base delle informazioni riportate dalle autorità specificate nell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa. L'organizzazione è soggetta a registrazione presso le autorità fiscali presso l'ubicazione del bene immobile di sua proprietà per diritto di proprietà, diritto di gestione economica o gestione operativa.

L'ubicazione della proprietà ai fini dell'articolo 83 è riconosciuta:

1) per i veicoli marittimi, fluviali e aerei - il luogo (porto) di immatricolazione, in assenza di tale luogo di registrazione statale, e in assenza di tale - l'ubicazione (residenza) del proprietario della proprietà;

2) per i veicoli non menzionati sopra - il luogo di immatricolazione statale, e in mancanza di tale - l'ubicazione (residenza) del proprietario del bene;

3) per altri beni immobili - il luogo di effettiva ubicazione del bene;

Secondo il paragrafo 6, l'iscrizione di un notaio in uno studio privato, nonché di un avvocato, è effettuata dall'autorità fiscale del luogo di residenza.

Nella clausola 7 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa, la legge federale n. 137-FZ (appendice n. 23) ha introdotto chiarimenti in merito alla registrazione presso le autorità fiscali di un individuo che non è un imprenditore individuale, non solo sulla base delle informazioni fornite dagli organismi specificati nell'articolo 85 del codice fiscale RF, ma anche sulla base di una domanda di un individuo.

Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, il luogo di residenza indica l'indirizzo (nome del soggetto della Federazione Russa, distretto, città, altro insediamento, via, numero civico, appartamento), in base al quale una persona fisica è registrata nel luogo di residenza secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa. Federazione.

Secondo l'articolo 2 della Legge della Federazione Russa del 25 giugno 1993 n. 5242-1 "Sul diritto dei cittadini della Federazione Russa alla libertà di movimento, scelta del luogo di soggiorno e residenza all'interno della Federazione Russa" (Appendice n. 35), per luogo di residenza si intende un edificio residenziale, appartamento, ufficio locali residenziali, case specializzate (ostello, albergo-rifugio, fondo di manovra, casa speciale per anziani soli, pensione per disabili, veterani e altri), nonché altri locali residenziali in cui un cittadino vive stabilmente o prevalentemente come proprietario, in base a un contratto di locazione (sublocazione), contratto di locazione o per altri motivi previsti dalla legislazione della Federazione Russa.

Inoltre, una nuova clausola 7.1 è stata introdotta nell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabilisce una norma legale in base alla quale le persone il cui luogo di residenza ai fini fiscali è determinato dal luogo di soggiorno di una persona fisica, hanno il diritto di rivolgersi all'autorità fiscale del loro luogo di soggiorno con una domanda di contabilità in autorità fiscali.

Il luogo di soggiorno è un albergo, un sanatorio, una casa di riposo, una pensione, un campeggio, una base turistica, un ospedale, un'altra istituzione simile, nonché un'abitazione che non è il luogo di residenza di un cittadino - in cui vive temporaneamente.

Secondo le Regole per la registrazione e la rimozione dei cittadini della Federazione Russa dalla registrazione nel luogo di soggiorno e nel luogo di residenza all'interno della Federazione Russa, approvate dal governo della Federazione Russa del 17 luglio 1995 n. 713 (Appendice n. 42), i cittadini registrati nel luogo di residenza sono contrassegnati nei passaporti per la registrazione nel luogo di residenza. Ai cittadini la cui registrazione nel luogo di residenza viene effettuata utilizzando altri documenti di identità viene rilasciato un certificato di registrazione nel luogo di residenza. Ai cittadini registrati nel luogo di soggiorno in locali residenziali che non sono il loro luogo di residenza viene rilasciato un certificato di registrazione nel luogo di soggiorno.

Quando si registrano persone fisiche che non sono imprenditori individuali, l'autorità fiscale informa immediatamente la persona specificata della sua registrazione.

Nel caso in cui il contribuente abbia difficoltà a determinare il luogo di registrazione, quindi sulla base del paragrafo 9 dell'articolo commentato, la decisione sul luogo di registrazione del contribuente deve essere presa dall'autorità fiscale.

Ai sensi del paragrafo 10 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali sono responsabili di garantire la registrazione dei contribuenti.

Un'organizzazione che ha suddivisioni separate è obbligata a registrarsi presso l'ubicazione di ciascuna di esse. Una domanda di registrazione viene presentata entro un mese dalla creazione di una suddivisione separata. Inoltre, in conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione è tenuta a notificare per iscritto all'autorità fiscale del luogo in cui si trova tutte le sue suddivisioni separate create nel territorio della Federazione Russa.

Se l'organizzazione e la sua suddivisione separata si trovano nel territorio della giurisdizione di un ispettorato fiscale, non è necessario registrarsi presso l'ubicazione della suddivisione.

Quando si presenta una domanda per la registrazione di un'organizzazione nel luogo della sua suddivisione separata, l'organizzazione contemporaneamente alla domanda di registrazione presenta in una copia copie dei certificati di registrazione debitamente certificati presso l'autorità fiscale dell'organizzazione nel luogo in cui si trova, documenti che confermano la creazione di un separato divisioni.

I legislatori hanno integrato l'articolo con i necessari chiarimenti definendo la procedura non solo per la registrazione fiscale, ma anche per la cancellazione di organizzazioni e persone e l'emissione di notifiche di cancellazione.

La registrazione, la cancellazione di organizzazioni e individui per motivi non previsti dal paragrafo 3 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa viene effettuata secondo le modalità stabilite dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Quando si registrano individui, i loro dati personali sono inclusi anche nelle informazioni su questi individui:

Nome e cognome;

Data e luogo di nascita;

Posizione;

Dettagli del passaporto o altro documento di identificazione del contribuente;

Dati sulla cittadinanza.

Le specifiche della procedura per la registrazione e la cancellazione delle organizzazioni straniere e dei cittadini stranieri sono stabilite dal Ministero delle finanze della Federazione Russa. Al momento, il Ministero delle finanze non ha adottato l'atto corrispondente, pertanto l'Ordine del Ministero delle imposte e della riscossione dei tributi della Federazione Russa del 7 aprile 2000 n. AP-3-06 / 124 (Appendice n. 53) continua a funzionare.

Nonostante le modifiche apportate all'articolo, i poteri del Servizio fiscale federale di stabilire il modulo di domanda per la registrazione (cancellazione) presso l'autorità fiscale sono rimasti gli stessi, ma questa norma giuridica dal primo paragrafo del paragrafo 1 dell'articolo 84 è stata trasferita all'ultimo paragrafo di questo paragrafo. Ciò consente di interpretare in modo inequivocabile queste disposizioni in relazione a tutte le categorie di organizzazioni e individui specificati nel paragrafo 1 dell'articolo 84 del codice fiscale della Federazione Russa.

I moduli dei documenti utilizzati per la registrazione e la cancellazione di organizzazioni e individui russi, nonché le raccomandazioni per la loro compilazione, sono forniti negli allegati pertinenti all'Ordine del Servizio fiscale federale del 1 dicembre 2006 n. SAE-3-09 / [email protected], vale a dire:

modulo n. 1-1-Contabilità "Certificato di registrazione di un'organizzazione russa presso l'autorità fiscale del luogo nella Federazione Russa" (Appendice 1);

modulo n. 1-2-Contabilità "Domanda di registrazione di un'organizzazione russa presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata nella Federazione Russa" (Appendice 2);

modulo 1-3-Contabilità "Avviso di registrazione di un'organizzazione russa presso un'autorità fiscale sul territorio della Federazione Russa" (Appendice 3);

modulo n. 1-4-Contabilità "Domanda di cancellazione di un'organizzazione russa presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata nella Federazione Russa" (Appendice 4);

modulo n. 1-5-Contabilità "Avviso di cancellazione di un'organizzazione russa presso un'autorità fiscale sul territorio della Federazione Russa" (Appendice 5);

modulo n. 2-1-Contabilità "Certificato di registrazione di una persona fisica presso un'autorità fiscale sul territorio della Federazione Russa" (Appendice 6);

modulo n. 2-2-Contabilità "Domanda di una persona fisica per la registrazione presso un'autorità fiscale sul territorio della Federazione Russa" (Appendice 7);

modulo n. 2-3-Contabilità "Notifica di registrazione di una persona fisica presso un'autorità fiscale nella Federazione Russa" (Appendice 8);

modulo No. 2-4-Contabilità "Avviso di cancellazione di una persona fisica presso un'autorità fiscale nella Federazione Russa" (Appendice 9).

La clausola 2 dell'articolo 84 del codice fiscale della Federazione Russa è stata integrata da una nuova disposizione che stabilisce i termini per la registrazione e il rilascio di un certificato alle persone fisiche sulla base della loro domanda. Secondo questi emendamenti, il termine per la registrazione fiscale di una persona fisica è fissato a cinque giorni. Allo stesso tempo, l'autorità fiscale è obbligata a rilasciargli un certificato corrispondente.

L'autorità fiscale è obbligata a registrare un'organizzazione nella sede di una suddivisione separata, nonché alla registrazione (cancellazione) di organizzazioni e persone per motivi non previsti dal paragrafo 3 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa, entro cinque giorni dalla data in cui presentano tutto il necessario documenti e, contestualmente, rilasciare loro notifiche di registrazione (notifica di cancellazione) presso l'autorità fiscale.

L'autorità fiscale che ha registrato l'organizzazione di nuova creazione o il singolo imprenditore è tenuta a rilasciare un certificato di registrazione presso l'autorità fiscale.

L'autorità fiscale è obbligata a registrare (annullare la registrazione) un'organizzazione o una persona fisica nel luogo in cui si trovano i loro beni immobili e (o) veicoli, nonché i notai impegnati in uno studio privato e gli avvocati nel loro luogo di residenza entro cinque giorni dalla data ricezione di informazioni dalle autorità specificate nell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa. L'autorità fiscale entro lo stesso termine è tenuta a rilasciare o inviare per posta un certificato di registrazione presso un'autorità fiscale e (o) una notifica di registrazione (notifica di cancellazione) presso un'autorità fiscale.

L'organizzazione è soggetta a registrazione presso le autorità fiscali presso l'ubicazione dell'immobile di sua proprietà sulla base del diritto di proprietà, del diritto di gestione economica o di gestione operativa.

Le clausole 3 e 4 dell'articolo 84 del codice fiscale della Federazione Russa sono dedicate alla procedura per la registrazione delle modifiche alle informazioni su organizzazioni o singoli imprenditori, nonché su persone non legate a singoli imprenditori, notai impegnati in studi privati \u200b\u200be avvocati.

L'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce gli obblighi che devono essere adempiuti da enti, istituzioni, organizzazioni e funzionari per registrare i contribuenti.

La clausola 1 dell'articolo commentato definisce il dovere delle autorità di giustizia, la cui competenza include il rilascio di licenze per il diritto di esercitare attività notarili, nonché il conferimento di poteri ai notai.

In conformità con l'Ordine del Ministero della Giustizia della Federazione Russa del 26 ottobre 1998 n. 150 "Sull'approvazione della procedura per il rilascio delle licenze per il diritto all'attività notarile", le licenze per il diritto all'attività notarile sono rilasciate dagli organi territoriali del Servizio di registrazione federale.

Tali organismi, entro cinque giorni dalla data di emissione del relativo provvedimento, sono tenuti a segnalare le seguenti informazioni all'autorità fiscale presso la loro sede:

Sulle persone che hanno ottenuto licenze per il diritto all'attività notarile;

Persone nominate alla carica di notaio in uno studio privato;

Sulle persone rilasciate dall'ufficio di un notaio.

La clausola 2 dell'articolo commentato, in conformità con la legge federale n. 137-FZ (appendice n. 23), è contenuta in una nuova edizione. In questo paragrafo, sono stati modificati i termini per la fornitura da parte degli organismi autorizzati di informazioni sugli avvocati, iscritte nel relativo registro degli avvocati (comprese le informazioni sulla forma di formazione degli avvocati che hanno scelto) o escluse dal registro specificato, nonché sulle decisioni prese questo mese di sospendere (rinnovare) lo status di avvocati ...

Nell'edizione precedente, le informazioni dovevano essere fornite entro e non oltre il 30 di ogni mese. La nuova edizione stabilisce un periodo diverso - fino al decimo giorno del mese successivo al mese in cui sono state apportate le corrispondenti modifiche al registro.

La clausola 3 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce i doveri degli organismi che registrano le persone nel luogo di residenza o registrano gli atti di stato civile delle persone.

La registrazione delle persone nel luogo di residenza in città, paesi, insediamenti rurali, città militari chiuse, nonché in insediamenti situati nella zona di confine o formazioni amministrative-territoriali chiuse in cui sono presenti organi di affari interni è effettuata dagli organi di affari interni, nel resto insediamenti - governi locali (clausola 2 del decreto del governo della Federazione Russa del 17 luglio 1995 n. 713 "Sull'approvazione delle regole per la registrazione e la rimozione dei cittadini della Federazione Russa dalla registrazione nel luogo di soggiorno e nel luogo di residenza all'interno della Federazione Russa e l'elenco dei funzionari responsabili per la registrazione ") (Appendice n. 42).

La registrazione statale degli atti di stato civile delle persone viene effettuata dagli organi di registrazione degli atti di stato civile, formati dalle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa (paragrafo 1 dell'articolo 4 della legge federale n. 143-FZ del 15 novembre 1997 "Atti di stato civile") (Appendice n. 24)

I doveri di questi organismi includono informare le autorità fiscali nella loro sede sui seguenti fatti:

Registrazione di una persona fisica nel luogo di residenza;

Nascita di un individuo

Morte di un individuo

Tali compiti vengono svolti entro 10 giorni dalla registrazione dei fatti rilevanti.

La clausola 4 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce gli obblighi delle autorità che effettuano la registrazione statale dei diritti sugli immobili e le transazioni con essa, nonché gli obblighi delle autorità che immatricolano i veicoli.

I diritti sugli immobili e le transazioni con esso sono registrati dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo della registrazione statale e dai suoi organi territoriali che operano nei distretti di registrazione corrispondenti (paragrafo 1 dell'articolo 9 della legge federale n. 122-FZ del 21 luglio 1997 "Sulla registrazione statale diritti su beni immobili e transazioni con essa ") (Appendice n. 17).

Di conseguenza, l'organo esecutivo federale che registra gli immobili è il Servizio di registrazione federale (clausola 1 del "Regolamento sul servizio di registrazione federale", approvato con Decreto del Presidente della Federazione Russa del 13 ottobre 2004 n. 1315 "Domande del Servizio di registrazione federale" (Appendice n. 36).

Le funzioni di immatricolazione dei veicoli, ai sensi del paragrafo 2 del decreto del governo della Federazione Russa del 12 agosto 1994, n. 938 "Sulla registrazione statale di veicoli a motore e altri tipi di apparecchiature semoventi nel territorio della Federazione Russa" (Appendice n. 43) sono assegnate a:

Suddivisioni dell'Ispettorato statale per la sicurezza del traffico del Ministero degli affari interni della Federazione Russa (GIBDD) - veicoli a motore con una velocità massima di progetto superiore a 50 km / he rimorchi per loro, destinati alla circolazione su strade pubbliche;

Organismi di supervisione statale sulle condizioni tecniche dei veicoli semoventi e altri tipi di attrezzature nella Federazione Russa (Gostekhnadzor) - trattori, macchine per la costruzione di strade semoventi e altre macchine e rimorchi per loro, compresi i veicoli a motore con una velocità massima di progetto di 50 km / ho inferiore, nonché non destinato alla guida su strade pubbliche;

Autorità doganali della Federazione Russa: veicoli immatricolati in altri paesi e temporaneamente situati nel territorio della Federazione Russa per un massimo di 6 mesi;

Ispezioni automobilistiche militari degli organi esecutivi federali, che forniscono il servizio militare, e altre organizzazioni con formazioni militari - veicoli di formazioni militari di organi esecutivi federali e altre organizzazioni.

I compiti degli organismi di registrazione di immobili e veicoli includono la comunicazione delle seguenti informazioni alle autorità fiscali nel luogo in cui si trovano:

Informazioni su immobili situati nel territorio di loro giurisdizione;

Veicoli immatricolati;

Diritti registrati e transazioni con beni immobili o veicoli;

Informazioni sui proprietari di immobili o veicoli.

I compiti indicati vengono svolti entro 10 giorni dalla data della rispettiva registrazione.

La clausola 5 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce i doveri delle autorità di tutela e tutela, istituzioni educative, mediche, istituzioni di protezione sociale e altre istituzioni simili che esercitano la tutela, la tutela o la gestione della proprietà del reparto.

Come stabilito dal paragrafo 1 dell'articolo 34 del codice civile della Federazione Russa (appendice n. 2), gli organi di tutela e amministrazione fiduciaria sono le autorità locali.

Le istituzioni educative includono scuole, licei, palestre, college, college, scuole tecniche e altre istituzioni educative.

Le istituzioni mediche sono ospedali, cliniche, unità mediche e sanitarie, istituzioni mediche e di prevenzione e così via.

Le istituzioni di protezione sociale sono collegi, sanatori, case per anziani e disabili.

Questi istituti sono tenuti a segnalare alle autorità fiscali presso la loro sede:

sull'istituzione della tutela sulle persone riconosciute dal tribunale come giuridicamente incompetenti;

in materia di tutela, tutela e gestione della proprietà di minori, altre persone minorenni, persone limitate dal tribunale nella loro capacità giuridica, persone capaci su cui è stata istituita la tutela sotto forma di patronato, persone riconosciute dal tribunale come scomparse;

sulle successive modifiche relative alla tutela, amministrazione fiduciaria o gestione della proprietà specificati

Tale messaggio deve essere inviato entro e non oltre cinque giorni dalla data della relativa decisione.

La clausola 6 dell'articolo 85 è stata rivista. Sebbene le disposizioni in esso stabilite siano rimaste praticamente invariate, la formulazione del punto commentato è determinata dal legislatore in modo più corretto.

Tra i compiti degli organismi autorizzati a compiere atti notarili e dei notai rientra l'informazione alle autorità fiscali:

sull'emissione di certificati del diritto di eredità;

sull'autenticazione notarile degli accordi di donazione con informazioni sul grado di relazione tra il donatore e il donatario.

Le informazioni specificate devono essere inviate alle autorità fiscali entro e non oltre cinque giorni dalla data della corrispondente autenticazione.

In conformità con il paragrafo 7 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa, gli organismi responsabili della contabilità, registrazione e autorizzazione degli utenti delle risorse naturali sono tenuti a segnalare la concessione dei diritti di utilizzo delle risorse naturali soggette a tassazione alle autorità fiscali della loro ubicazione entro 10 giorni dalla registrazione di questi utenti delle risorse naturali. o rilascia loro una licenza appropriata, permesso.

Si dovrebbe prestare attenzione alle nuove disposizioni del paragrafo 8 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa, in base alle quali le autorità che rilasciano e sostituiscono i documenti comprovanti l'identità di un cittadino della Federazione Russa sul territorio della Federazione Russa sono tenute a segnalare all'autorità fiscale le seguenti informazioni:

sui fatti dell'emissione primaria o della sostituzione di un documento di identità di un cittadino della Federazione Russa sul territorio della Federazione Russa e sulle modifiche dei dati personali contenuti in un documento di nuova emissione, entro cinque giorni dalla data di rilascio di un nuovo documento;

sui fatti della presentazione di un cittadino a questi organi di una domanda di perdita di un documento di identità di un cittadino della Federazione Russa sul territorio della Federazione Russa, entro tre giorni dalla data della sua presentazione.

La legge federale n. 137-FZ ha introdotto la nona clausola, che stabilisce l'obbligo per gli enti e le organizzazioni che effettuano l'accreditamento di filiali e uffici di rappresentanza di persone giuridiche straniere di riferire alle autorità fiscali della loro sede informazioni sull'accreditamento e sulla revoca dell'accreditamento di filiali e uffici di rappresentanza di persone giuridiche straniere entro 10 giorni dalla data di accreditamento o revoca dell'accreditamento.

Tali poteri sono attualmente esercitati da:

Agenzia federale per il trasporto aereo - in relazione alle organizzazioni straniere che operano nel campo dell'aviazione civile sul territorio della Federazione Russa "Regolamento sull'Agenzia federale per il trasporto aereo", approvato dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 30 luglio 2004 n. 396 (Appendice n. 40);

La Banca centrale della Federazione Russa - in relazione agli uffici di rappresentanza degli istituti di credito di paesi stranieri sul territorio della Federazione Russa (articolo 52 della legge federale n. 86-FZ del 10 luglio 2002 n. Informazioni sulla Banca centrale della Federazione Russa (Banca di Russia) "(Appendice n. 14).

La legge federale n. 268-FZ del 30 dicembre 2006 ha introdotto il paragrafo 10 nell'articolo commentato, in base al quale le informazioni previste da questo articolo vengono presentate alle autorità fiscali nelle forme approvate dal Servizio fiscale federale.

Attualmente, il servizio fiscale federale non ha approvato tali moduli.

Per un commento articolo per articolo più dettagliato alla prima parte del codice fiscale della Federazione Russa, è possibile trovare nel libro degli autori di BKR-INTERCOM-AUDIT CJSC "Commento articolo al codice fiscale della Federazione Russa (prima parte)".

Il controllo fiscale è l'attività degli organismi autorizzati a controllare il rispetto da parte di contribuenti, agenti fiscali e contribuenti di prelievi con la legislazione in materia di imposte e prelievi secondo le modalità previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il controllo fiscale è svolto dai funzionari delle autorità fiscali di loro competenza attraverso verifiche fiscali, ottenendo spiegazioni da contribuenti, agenti fiscali e contribuenti, controllando i dati contabili e di rendicontazione, esaminando locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto), nonché in altre forme.

La contabilità per i contribuenti è una forma separata di controllo fiscale, poiché i poteri per la registrazione statale di organizzazioni e singoli imprenditori, nonché i poteri di rappresentare lo stato in casi di fallimento, sono conferiti alle autorità fiscali.

Le caratteristiche distintive della contabilizzazione dei contribuenti come forma di controllo fiscale sono la costanza, la continuità, l'universalità, l'imperatività del supporto procedurale.

Il risultato della contabilizzazione per i contribuenti è la ricezione delle seguenti categorie di informazioni, che possono essere successivamente utilizzate in altre forme di controllo fiscale:

• 1) il numero e le tipologie di contribuenti in un determinato territorio;
• 2) l'ubicazione esatta della loro posizione, inclusi i loro indirizzi effettivi e legali;
• 3) altre informazioni finanziarie e contabili, ad esempio, il numero del conto corrente in banca;
• 4) le tipologie di attività che svolgono e i limiti territoriali della loro attuazione;
• 5) l'ammontare del patrimonio immobiliare detenuto dal contribuente;
• 6) la natura dei rapporti con altri soggetti fiscali, ad esempio la presenza di succursali e uffici di rappresentanza;
• 7) altre informazioni significative per risolvere i problemi di controllo fiscale.

La contabilità dei contribuenti è regolata dal codice fiscale della Federazione Russa e dallo statuto del governo della Federazione Russa e dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa (ad esempio, ordinanze del Ministero delle imposte e della riscossione delle imposte della Federazione Russa: "Su approvazione della procedura per la determinazione delle specifiche di registrazione dei maggiori contribuenti - organizzazioni russe" del 31.08.2001 n. BG-3-09 / 319; " approvazione del Regolamento sulle specifiche della contabilità presso le autorità fiscali delle organizzazioni estere "del 04/07/2000 n. AP-3-06 / 124;" Sull'approvazione della procedura e delle condizioni per l'assegnazione, la domanda e la modifica del numero di identificazione del contribuente e le forme dei documenti utilizzati nella contabilità con l'autorità fiscale persone giuridiche e persone fisiche "del 27.11.98 n. GB-312/309 (come modificato il 24.12.99), ecc.).

Secondo l'Art. 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali sono tenute a conservare i registri delle persone giuridiche e delle persone fisiche nel modo prescritto nel luogo in cui si trova l'organizzazione, nelle sue filiali e uffici di rappresentanza, nel luogo di residenza di una persona fisica e nel luogo in cui si trovano i beni mobili e immobili appartenenti ai contribuenti.

Elenchiamo i casi in cui una persona deve registrarsi presso l'autorità fiscale.

Per gli individui:

• - al momento della registrazione come imprenditore individuale;
• - dopo aver ottenuto la carica di notaio in uno studio privato; avvocato;

Per le organizzazioni:

• - quando si creano divisioni separate;
• - all'ottenimento dello status di maggior contribuente;
• - registrazione di organizzazioni straniere e cittadini stranieri;
• - nell'adempimento di accordi di condivisione della produzione;
• - quando si acquistano immobili, veicoli.

Se un'organizzazione ha filiali e uffici di rappresentanza, è obbligata a registrarsi per la contabilità fiscale non solo nel luogo in cui si trova, ma anche nel luogo di ciascuna filiale e ufficio di rappresentanza, oggetto immobiliare e veicolo. Le autorità fiscali, sulla base delle informazioni disponibili sugli immobili e sui veicoli e sulle transazioni con essi, sono obbligate, senza attendere la presentazione della domanda del contribuente, a metterla nei documenti fiscali. Le basi della regolamentazione fiscale della registrazione sono definite all'art. 83-86 del Codice Fiscale della Federazione Russa e nel decreto governativo del 10 marzo 1999 "Sulla procedura per il mantenimento dell'USRN". Questa legge regola i rapporti che sorgono in relazione alla registrazione statale di organizzazioni e singoli imprenditori durante la loro creazione, riorganizzazione, liquidazione, nonché quando si apportano modifiche ai loro documenti costitutivi. A tal proposito sono in corso USRLE e USRIP.

• 1. Nome completo e abbreviato in russo e, se presente, in una lingua straniera (se indicato nei documenti costitutivi);
• 2. Forma organizzativa e giuridica;
• 3. Indirizzo (ubicazione) di un organo esecutivo permanente di una persona giuridica o un altro ente autorizzato ad agire per conto di una persona giuridica;
• 4. Modalità di formazione di una persona giuridica (creazione, riorganizzazione, ecc.);
• 5. Informazioni sui fondatori o partecipanti della persona giuridica, nonché informazioni sui titolari del registro dei suoi azionisti;
• 6. Originali o copie autentiche dei documenti costitutivi;
• 7. Per una persona giuridica creata a seguito di una riorganizzazione - informazioni sulla successione legale;
• 8. Data di registrazione delle modifiche apportate ai documenti costitutivi;
• 9. Modalità di cessazione dell'attività di una persona giuridica;
• 10. L'ammontare del capitale autorizzato specificato nei documenti costitutivi;
• 11. Nome completo e posizione di una persona autorizzata ad agire per conto di una persona giuridica senza una procura, nonché i dati del passaporto e il TIN di tale persona;
• 12. Informazioni sulle licenze ottenute da una persona giuridica;
• 13. Informazioni sulle filiali e sugli uffici di rappresentanza della persona giuridica;
• 14. TIN, KPP e data di registrazione;
• 15. Codici secondo OKVED;
• 16. Numero e data di registrazione di una persona giuridica come assicurata negli organismi di fondi statali fuori bilancio;
• 17. Informazioni sui conti bancari della persona giuridica.

• 1. nome completo;
• 2. genere;
• 3. Data e luogo di nascita;
• 4. cittadinanza;
• 5. Luogo di residenza nella Federazione Russa;
• 6. Dati del documento di identità principale di un cittadino della Federazione Russa;
• 7. Permesso di soggiorno o altri documenti stabiliti dalla Legge Federale o riconosciuti come tali da accordi internazionali (se il singolo imprenditore è cittadino straniero);
• 8. Tipo e validità del documento che conferma il diritto del singolo imprenditore a risiedere temporaneamente nella Federazione Russa (se il singolo imprenditore è un cittadino straniero);
• 9. Data di registrazione statale di un individuo come imprenditore individuale e dati del documento che confermano il fatto di effettuare un record di registrazione nell'USRIP;
• 10. Data e modalità di cessazione da parte di un individuo delle attività di singolo imprenditore;
• 11. Informazioni sulle licenze ricevute dai singoli imprenditori;
• 12. TIN assegnato a singoli imprenditori;
• 13. Codici secondo OKVED;
• 14. Numero e data di iscrizione del singolo imprenditore negli organi di fondi fuori bilancio.

Le voci vengono inserite nei registri statali sulla base dei documenti presentati durante la registrazione statale. A ciascuna voce viene assegnato un numero di registrazione statale e la data della sua iscrizione nel registro corrispondente è indicata accanto a ciascuna voce.

Nel file di registrazione di una persona giuridica o di un singolo imprenditore, le informazioni sulla registrazione statale immesse nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (EGRIP) devono contenere tutti i documenti presentati all'autorità di registrazione.

Le informazioni ei documenti contenuti nei registri statali sono disponibili al pubblico, ad eccezione delle informazioni e dei documenti, il cui accesso è limitato. Le informazioni sul numero, la data di rilascio e l'autorità che ha rilasciato il documento di identità di un individuo, nonché le informazioni sui conti bancari di una persona giuridica e di un singolo imprenditore sono chiuse e possono essere fornite solo alle autorità statali e ai fondi fuori bilancio statali secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa.

Le informazioni contenute nei registri statali sono fornite sotto forma di un estratto o una copia dei documenti contenuti nel registro statale pertinente o un certificato di assenza delle informazioni richieste. Le informazioni sul luogo di residenza di uno specifico imprenditore individuale contenute nell'USRIP possono essere fornite dall'autorità di registrazione solo sulla base di una richiesta presentata personalmente da un soggetto all'autorità di registrazione con la presentazione di un documento di identità. Su richiesta del singolo imprenditore, l'autorità fiscale è obbligata a fornirgli informazioni sulle persone che hanno ricevuto informazioni sul suo luogo di residenza.

La registrazione di organizzazioni o singoli imprenditori non dipende dal fatto che questo contribuente abbia un reddito imponibile. La registrazione e la cancellazione sono gratuite. Durante la registrazione, viene assegnato un TIN e il suo numero viene inserito nell'USRN. Le organizzazioni di nuova creazione al momento della registrazione di un'impresa aprono conti speciali in banca per effettuare pagamenti non in contanti. Le banche sono obbligate a segnalare le informazioni su questi conti all'autorità fiscale entro 5 giorni dalla data di apertura o chiusura del conto.

Le organizzazioni di contribuenti e i singoli imprenditori sono obbligati a comunicare per iscritto le seguenti informazioni all'autorità fiscale del luogo di ubicazione o residenza:

• 1. Su tutti i casi di partecipazione a organizzazioni russe e straniere;
• 2. Informazioni su tutte le suddivisioni e filiali separate stabilite nel territorio della Federazione Russa, nonché sulla cessazione dell'attività di queste suddivisioni e filiali entro 1 mese dalla data della loro creazione o cessazione della loro attività;
• 3. Su tutti i casi di riorganizzazione o liquidazione dell'impresa entro 3 giorni dalla data di tale decisione;
• 4. I notai in studi privati \u200b\u200be gli avvocati che hanno stabilito studi legali, nonché le guardie di sicurezza private hanno l'obbligo di riferire all'autorità fiscale informazioni sull'apertura di conti destinati allo svolgimento della loro attività professionale.

Al momento della registrazione, le autorità fiscali non solo registrano questo aspetto nell'USRN, ma assegnano anche un codice di informazione speciale al contribuente: il numero di identificazione del contribuente (TIN). Inoltre, alle organizzazioni viene assegnato un altro numero: il codice motivo di registrazione (KPP). TIN e KPP hanno un certo numero di caratteri digitali e struttura, presentati nell'applicazione. Quindi, il TIN dell'organizzazione è composto da 10 caratteri, il checkpoint assegnato all'organizzazione è composto da 9 caratteri digitali. A un singolo contribuente viene assegnato solo un TIN, che consiste di 12 caratteri digitali.

L'autorità fiscale deve, entro 5 giorni dalla data di registrazione statale e ricezione dei documenti necessari, prendere una decisione sulla registrazione di un'organizzazione (o imprenditore individuale), registrarli, rilasciarli un certificato di registrazione e, allo stesso tempo, un certificato di stato registrazione.

La registrazione di un contribuente dovrebbe essere distinta dalla registrazione di una persona giuridica e di un singolo imprenditore, soprattutto perché svolge entrambe le funzioni del Servizio fiscale federale della Russia. Nella maggior parte dei casi, un'azione precede ed è una conseguenza necessaria di un'altra. Tuttavia, spesso la registrazione di una persona giuridica o di un singolo imprenditore non avviene, mentre la registrazione presso l'autorità fiscale è obbligatoria. Uno dei principali esempi di questo tipo è la registrazione nella posizione di una suddivisione separata. Basato sull'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una suddivisione separata è qualsiasi dipartimento geograficamente separato da un'organizzazione, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi (almeno uno). Cioè, il fatto che la creazione di una suddivisione si rifletta nei documenti costitutivi dell'organizzazione non è importante.

Uno dei capitoli più voluminosi della prima parte del codice fiscale RF è dedicato al controllo fiscale. E questo non è un caso. Non solo le persone giuridiche, ma anche le persone fisiche nella Federazione Russa sono contribuenti, il che significa che, in un modo o nell'altro, interagiscono con gli organismi che esercitano il controllo fiscale. Pertanto, è estremamente importante comprendere i tuoi diritti e doveri e quali poteri hanno gli organi che esercitano il controllo sul pagamento delle tasse.

Per controllo fiscale si intendono le attività degli enti autorizzati atte a garantire il rispetto di tutti i requisiti del codice in termini di correttezza del calcolo e del pagamento di imposte, canoni, premi assicurativi. Tali attività possono essere svolte sotto forma di ispezioni sul campo, ottenimento di spiegazioni, monitoraggio della compilazione dei rapporti e in altre forme.

Organi che esercitano il controllo e loro funzioni

Il controllo fiscale viene effettuato da persone autorizzate - dipendenti degli ispettorati fiscali. Per aiutare le autorità fiscali, il paragrafo 3 dell'articolo 82 del codice prevede lo scambio di informazioni tra autorità fiscali, doganali, investigative e fondi fuori bilancio.

L'articolo 85.1 obbliga inoltre il tesoro federale a notificare all'ufficio delle imposte dell'organizzazione che apre un conto personale. E l'articolo 86 prevede l'obbligo per le banche di informare l'ispezione circa l'apertura o eventuali modifiche nei dettagli di conti, depositi.

Inoltre, l'articolo 85 implica informare le autorità fiscali sulle informazioni relative alla registrazione di persone giuridiche e persone fisiche, da parte delle autorità giudiziarie, degli ordini degli avvocati, delle autorità di registrazione della migrazione e di altre istituzioni.

Al fine di controllare la completezza del pagamento dei terreni, delle tasse di trasporto e delle tasse sugli immobili, le informazioni vengono trasferite all'autorità fiscale dagli enti che effettuano la registrazione catastale, la registrazione dei diritti sugli immobili e la registrazione dei trasporti.

Inoltre, l'ispettorato dei servizi competenti riceve informazioni sugli utenti delle risorse naturali, se anche tale utilizzo è soggetto a tassazione.

Attualmente, tutte le informazioni tra i reparti vengono trasmesse elettronicamente.

Forme di controllo fiscale

Esistono diverse forme di controllo fiscale. A seconda della categoria del contribuente, delle circostanze e dei fatti dell'attività economica in relazione a persone giuridiche o persone fisiche, possono essere svolte diverse attività.

Registrazione

È ai fini del controllo fiscale che le persone giuridiche e le persone fisiche sono tenute a registrarsi ai fini fiscali. Ciò è stabilito nell'articolo 83 del codice fiscale. Lo stesso articolo spiega la procedura per implementare questa procedura. L'attività imprenditoriale senza registrazione è punibile con una sanzione amministrativa.

Ad ogni persona registrata viene assegnato un codice fiscale individuale (TIN). Il certificato di registrazione e assegnazione TIN viene rilasciato entro 5 giorni dalla presentazione della domanda.

Monitoraggio fiscale

Nel 2015 è apparsa una nuova forma di controllo per le organizzazioni sotto forma di monitoraggio fiscale. Questa misura è volontaria, ad es. I contribuenti possono a loro volta rivolgersi all'autorità fiscale con una richiesta di monitoraggio. Per questo, l'azienda deve soddisfare i seguenti requisiti:

• l'importo delle tasse per l'anno precedente supera i 300 milioni di rubli (escluse le tasse relative alla circolazione delle merci attraverso il confine doganale);
• il reddito dell'anno precedente ha superato i 3 miliardi di rubli;
• il valore delle attività al 31 dicembre dell'anno precedente è di oltre 3 miliardi di RUB.

La differenza tra il monitoraggio e altri tipi di audit è che l'ispezione monitora i dati contabili in tempo reale e il risultato dell'errore rilevato non sarà una sanzione fiscale, ma una spiegazione motivata dell'autorità fiscale e la tempestiva eliminazione dei vizi da parte del contribuente. Il monitoraggio viene effettuato durante l'anno solare.

Verifica fiscale

Per controllare la correttezza del calcolo e del pagamento delle imposte da parte di una persona giuridica, l'ispettorato può controllare sia i rapporti individuali che le attività per un periodo massimo di tre anni.

Controllo dell'ufficio

Quasi ogni segnalazione che va all'ufficio delle imposte è soggetta a una revisione documentale. Il suo scopo è controllare la correttezza della compilazione del modulo e del calcolo dell'imposta. La durata di questo evento è di 3 mesi dalla data di presentazione della relazione da parte del contribuente, a meno che non sia un'organizzazione estera (per loro il periodo di audit sarà di 6 mesi).

Se vengono rilevati errori o sorgono domande, l'ispettorato fiscale ha il diritto di contattare il contribuente per chiarimenti. Il verificato ha 5 giorni lavorativi per rispondere all'autorità fiscale. Dovranno essere forniti chiarimenti nel caso in cui venga presentata una dichiarazione di chiarimento, l'importo dell'imposta in cui sarà inferiore a quello della relazione primaria.

Se, nonostante le spiegazioni del contribuente, il rappresentante dell'ispezione ritiene che vi sia un fatto di violazione fiscale, è obbligato a redigere un atto.

L'Agenzia delle Entrate non ha il diritto di richiedere documenti aggiuntivi se non vi è l'obbligo di allegarli alla relazione nel codice fiscale. Le eccezioni sono:

• una dichiarazione IVA che rivendica il diritto a un rimborso fiscale;
• casi in cui una dichiarazione di chiarimento viene presentata 2 anni dopo la presentazione della relazione primaria, e in questa dichiarazione diminuisce l'imposta dovuta o aumenta la perdita fiscale;
• una dichiarazione delle accise, che dichiara un risarcimento in relazione alla restituzione dei beni;
• calcolo dei premi assicurativi, che riflette l'utilizzo di aliquote ridotte.

La conclusione dell'audit documentale implica che alcune azioni siano state completate in relazione alla relazione controllata. Tuttavia, secondo la Definizione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 03/10/2016 571-О, se durante l'ispezione in loco vengono rilevati fatti che indicano violazioni che non sono state rilevate durante l'ispezione interna, l'ispezione ha il diritto di tener conto di questi fatti e applicare sanzioni contro l'organizzazione. ...

Controllo in loco

Tale audit viene effettuato sul territorio del contribuente e unicamente su decisione del capo dell'ispezione fiscale o del suo sostituto. Informazioni obbligatorie che devono essere contenute nel documento:

• nome (o nome completo) del contribuente (completo e abbreviato);
• tasse soggette a verifica;
• il periodo per il quale devono essere verificati documenti e fatti relativi all'attività economica (questo periodo non può essere superiore a 3 anni prima dell'anno in cui si è deciso di effettuare il controllo);
• ufficiali di ispezione che effettueranno effettivamente l'ispezione.

Regole di base dell'ispezione in loco:

• può essere effettuato rispetto ad una o più tasse;
• una tassa per periodo può essere verificata una sola volta nell'ambito di un audit in loco;
• durante un anno è possibile effettuare un'ispezione sul campo non più di due volte (ad eccezione di decisioni speciali delle autorità esecutive);
• il periodo di verifica è di 2 mesi, ma può essere esteso fino a 4 o in alcuni casi fino a 6 mesi;
• un audit in loco non può essere effettuato durante il periodo di monitoraggio fiscale se la procedura di monitoraggio è stata eseguita senza violazioni;
• l'ispezione può essere sospesa fino a sei mesi (in casi estremi, fino a 9 mesi) per richiedere documenti aggiuntivi, condurre esami, ecc.

Sulla base dei risultati dell'audit, viene redatto un certificato ed entro due mesi deve essere redatto un atto, che viene firmato dai rappresentanti dell'ispezione e dal contribuente. In caso di disaccordo con l'atto, entro 1 mese, il contribuente ha il diritto di presentare le proprie obiezioni all'autorità fiscale per iscritto.

Misure aggiuntive

Nei casi in cui l'autorità fiscale non dispone di informazioni per l'analisi o vi è un ragionevole sospetto di disonestà del contribuente, possono essere applicate misure aggiuntive.

Ispezione

Nell'ambito delle ispezioni sia sul campo che d'ufficio (ma solo per quanto riguarda l'IVA), l'autorità fiscale ha il diritto di ispezionare il territorio del contribuente. Questa misura viene utilizzata per ottenere un quadro più completo e chiarire le circostanze relative alla verifica.

Durante l'ispezione, è possibile effettuare registrazioni di foto e video, nonché eseguire copie di documenti. La presenza di testimoni durante questa procedura è obbligatoria. Al termine, viene redatto un protocollo.

Se l'ispezione viene eseguita nell'ambito di un audit interno, deve esserci una risoluzione motivata firmata dal responsabile dell'ispezione o dal suo sostituto.

Sequestro di documenti e oggetti

Se vi è il sospetto che i documenti possano essere distrutti o falsificati durante l'ispezione in loco, l'autorità fiscale, sulla base di una decisione motivata, può sequestrare documenti e oggetti relativi all'ispezione.

Come per l'esame, questa procedura viene eseguita in presenza di testimoni attestanti e sulla base dei risultati viene redatto un protocollo.

IMPORTANTE: Non sono consentiti scavi notturni. Prima dell'inizio della procedura di recesso, al rappresentante del contribuente deve essere data la possibilità di familiarizzare con la delibera e di rilasciare volontariamente documenti. In caso di rifiuto a farlo volontariamente, il rappresentante del controllo fiscale apre autonomamente i locali ed esegue la procedura di sequestro.

Competenza

In alcuni casi, quando sono richieste particolari conoscenze nel campo della scienza, dell'arte o di altri campi, può essere assegnato un esame nell'ambito di una verifica fiscale. In questo caso, deve essere emessa una risoluzione.

Il contribuente può indicare la cerchia delle persone tra le quali l'ispettore può scegliere un esperto. Un esperto può rifiutarsi di emettere un parere se la sua conoscenza è insufficiente o se non gli sono state fornite tutte le informazioni.

IMPORTANTE: In caso di insoddisfazione per i risultati dell'esame, può essere nominato un esame aggiuntivo o ripetuto.

Diritti dei contribuenti nell'attuazione delle misure di controllo fiscale

Le misure di controllo fiscale sono percepite dai contribuenti piuttosto dolorosamente. Per sentirti sicuro durante tali eventi, devi conoscere i tuoi diritti.

Partecipazione di un traduttore

Se necessario, un traduttore può essere coinvolto nella verifica. Questa dovrebbe essere una persona disinteressata con la quale viene redatto il contratto. Inoltre, un interprete può essere invitato a una persona sorda o muta.

Il diritto di fare un commento in atto sui risultati dell'ispezione

La persona ispezionata può rifiutarsi di firmare l'atto. In questo caso, la registrazione del rifiuto viene effettuata in atto. Ed entro un mese dalla data di ricevimento dell'atto con i risultati dell'audit, una persona giuridica o un individuo ha il diritto di presentare obiezioni scritte al documento ricevuto. Allo stesso tempo, questa lettera può anche indicare deviazioni nell'esecuzione dell'atto, informazioni insufficienti nell'atto (secondo il codice fiscale della Federazione Russa), nonché violazioni durante la procedura di verifica.

Le obiezioni scritte possono essere accompagnate da documenti che illustrano la posizione del contribuente.

Si tenga presente che in caso di ricezione dell'atto per posta, il mese verrà calcolato a partire dal sesto giorno successivo all'invio della lettera da parte dell'Agenzia delle Entrate.

Il diritto di chiedere un risarcimento per le perdite causate da azioni illegali delle autorità fiscali

Se, per colpa dell'autorità fiscale, la persona ispezionata ha subito perdite, tali perdite devono essere completamente risarcite. Questo vale anche per il mancato guadagno. È importante registrare tutte le violazioni della procedura di verifica al fine di poter dimostrare che le perdite sono state causate proprio dalla colpa dei rappresentanti dell'autorità fiscale.

Sanzioni fiscali come possibile conseguenza del controllo fiscale

Sulla base dei risultati delle misure di controllo fiscale, può essere presentato quanto segue:

• interessi di mora;
• multe;
• arretrati.

I funzionari possono essere portati a responsabilità amministrativa o penale.

IMPORTANTE: L'autorità fiscale è obbligata a invitare il contribuente a pagare da solo tutte le sanzioni fiscali dovute. In caso di rifiuto o violazione dei termini di rimborso del debito, l'autorità fiscale si rivolge al tribunale.