Quando devo presentare una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016 all'IFTS? Chi dovrebbe presentare la dichiarazione e come compilarla? Hai approvato un nuovo modulo di dichiarazione IVA? In questo articolo troverai un esempio di compilazione di una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre e puoi scaricare il campione finito.

Chi dovrebbe riferire per il 4 ° trimestre

Hanno presentato una dichiarazione IVA in modo che le organizzazioni e i singoli imprenditori riferiscano all'Ispettorato del servizio fiscale federale in merito a beni venduti, lavoro svolto e servizi resi. Con questi processi, può sorgere una base imponibile IVA e, di conseguenza, secondo i risultati del 2016, è necessario riferire sull'importo totale dell'imposta (IVA). Queste informazioni sono anche sintetizzate nella dichiarazione dei redditi annuale.

La dichiarazione IVA 2016 deve essere compilata da organizzazioni e singoli imprenditori, compresi gli intermediari, che:

• sono pagatori di IVA;
• sono agenti fiscali IVA.

Se le organizzazioni o i singoli imprenditori non sono pagatori di IVA, provvedere a presentare una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016. Quindi, supponiamo che un'organizzazione o un singolo imprenditore presso la Semplificazione fiscale o UTII non emetta mai fatture IVA e non paghi l'IVA al bilancio, quindi non è necessario presentare una dichiarazione.

Vale la pena notare che se l'organizzazione, in linea di principio, è un contribuente IVA, ma nel 2016 non ha condotto alcuna transazione (operazione) che si rifletta nella dichiarazione IVA, allora non è possibile effettuare una dichiarazione completa. Invece, è possibile inviare all'IFTS un'unica dichiarazione semplificata per il 2016 nella forma approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 10 luglio 2007 n. 62n:

•   Dichiarazione semplificata unificata per il 4 ° trimestre 2016;
•   dichiarazione IVA semplificata per il 2016.

Un'altra opzione in assenza di attività è l'invio all'ispezione di una dichiarazione IVA zero per il 4 ° trimestre 2016. Informazioni su come compilarlo e scaricare l'esempio compilato su un esempio specifico, è possibile fare clic su questo link "".

Nuovo modulo di dichiarazione: approvato o no?

La dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016 deve essere presentata all'IFTS nella forma approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. MMV-7-3 / 558. Un nuovo modulo di dichiarazione per la presentazione di una dichiarazione IVA per il 2016 non è stato sviluppato e approvato. Pertanto, è possibile scaricare il modulo di dichiarazione IVA corrente per la segnalazione per il 4 ° trimestre 2016 sul nostro sito Web.

Vale la pena notare che l'ordinanza del servizio fiscale federale della Russia del 20.12.2016 n. MMV-7-3 / 696 “Su modifiche e integrazioni agli allegati all'ordinanza del servizio fiscale federale del 29 ottobre 2014 n. MMV-7-3 / 558” nel modulo di dichiarazione specificato e la procedura per completarlo, sono state apportate numerose modifiche e modifiche. Tuttavia, il nuovo modulo di dichiarazione IVA (aggiornato) deve essere applicato a partire dalla segnalazione per il 1 ° trimestre 2017. Per la prima volta, una dichiarazione deve essere presentata in un nuovo modulo entro il 25 aprile. A fini di rendicontazione per il 4 ° trimestre 2016, il nuovo modulo di dichiarazione IVA non deve essere applicato e compilato.

Composizione della dichiarazione: cosa includere nel rapporto

Come parte della dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016, tutte le società che pagano l'IVA devono avere:

• pagina del titolo;
• sezione 1 "L'importo dell'imposta dovuta al bilancio (rimborsato dal bilancio), secondo il contribuente".

Leggi anche Come emettere fatture in caso di discrepanza nella quantità di merce all'accettazione

Le restanti sezioni dovrebbero essere incluse nella dichiarazione per il 4 ° trimestre 2016 solo se vi sono state operazioni da mostrare in tali sezioni. Cioè, ad esempio, se ci fossero operazioni che sono esenti da IVA, inoltre, deve essere formata la sezione 7<Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Sezione di dichiarazione	Chi ha bisogno di compilare
Sezione 1	1. I contribuenti   2. Organizzazioni e singoli imprenditori su USN, UTII, Unified Social and Economic Activities, PSN o esenti dal pagamento dell'IVA ai sensi degli articoli 145 e 145.1 del codice fiscale della Federazione Russa, quando emette una fattura con l'importo assegnato dell'IVA.
Sezione 2	Agenti fiscali IVA. Se l'organizzazione o il singolo imprenditore nel terzo trimestre del 2016 delle operazioni relative all'IVA, aveva solo "agenzia", \u200b\u200ballora la sezione 1 mette i trattini.
Sezione 3	I contribuenti che hanno subito operazioni tassate con aliquote IVA diverse dallo 0% (sottoparagrafi 2-4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa)
Sezioni 4-6	I contribuenti IVA che avevano tassato le operazioni di esportazione con un'aliquota dello 0% (clausola 1, articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa)
Sezione 7	1. I contribuenti IVA, gli agenti fiscali IVA che hanno avuto operazioni:    non soggetto a IVA (esente da IVA) (articolo 149 del codice fiscale);    non riconosciuto come oggetto di IVA (articolo 146, paragrafo 2, del codice fiscale della Federazione Russa);    per la vendita di beni (lavori, servizi), il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa (articoli 147, 148 del codice fiscale della Federazione russa).   2. I contribuenti IVA e gli agenti fiscali che hanno ricevuto importi di pagamento, pagamento parziale a causa di future consegne di merci (lavoro, servizi) con un ciclo di produzione superiore a 6 mesi (paragrafo 13 dell'articolo 167 del codice fiscale della Federazione Russa).
Sezione 8	I contribuenti IVA e gli agenti fiscali (diversi da quelli di cui ai paragrafi 4, 5 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa) che hanno diritto a detrazioni IVA
Sezione 9	I contribuenti IVA e gli agenti fiscali che hanno l'obbligo di calcolare l'IVA (paragrafo 47 della procedura)
Sezioni 10-11	I contribuenti IVA, compresi quelli esenti da dazi IVA, nonché gli agenti fiscali che non sono contribuenti IVA:    emesse fatture durante lo svolgimento di attività nell'interesse di un'altra persona nell'ambito di accordi di commissione, accordi di agenzia e spedizioni di trasporto compilano la sezione 10 (paragrafo 49 della Procedura);    ricevute fatture nello svolgimento delle attività sopra indicate, compilare la sezione 11 (paragrafo 50 della Procedura).
Sezione 12	1. I contribuenti esenti dall'obbligo di pagare l'IVA, nonché le organizzazioni e i singoli imprenditori che non sono contribuenti, quando emettono fatture all'acquirente con un importo fiscale   2. I contribuenti che hanno emesso fatture con l'importo dell'IVA assegnato, in relazione a beni, lavoro, servizi, la cui vendita non è soggetta all'IVA (paragrafo 51 della procedura)

La dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre dello scorso 2016 sarà presto presentata a tutti i contribuenti - organizzazioni e singoli imprenditori. A chi e in quale forma è necessario farlo, in quale arco di tempo e anche a chi non è necessario presentare una dichiarazione - lo diremo in questo materiale.

Nel 2016, i seguenti contribuenti devono dichiarare l'IVA (paragrafo 1, paragrafo 5 dell'articolo 173; paragrafo 5 dell'articolo 174 del codice fiscale):

• pagatori dell'IVA - organizzazioni e singoli imprenditori, e non importa se hanno avuto transazioni IVA nell'ultimo trimestre o meno;
• agenti fiscali IVA;
• i non pagatori e le organizzazioni e i singoli imprenditori esentati dagli obblighi del pagatore dell'IVA, che ha emesso fatture ai propri clienti nel trimestre in esame, evidenziando l'IVA in essi.

Coloro che non sono tenuti a presentare una dichiarazione sono:

• applica modalità speciali (semplificate, UTII, Unified State Customs Union, brevetto),
• presenta una dichiarazione dei redditi semplificata, ad es. nessuna transazione IVA;
• esenti da imposta perché le entrate senza IVA non sono state più di 2 milioni di rubli negli ultimi 3 mesi.

Gli intermediari IVA degli agenti non fiscali, anziché una dichiarazione dei redditi, presentano un registro delle fatture all'IFTS (paragrafo 3.1 dell'articolo 169 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dichiarazione IVA Q4 2016: modulo attuale

Per preparare la dichiarazione IVA, è necessario utilizzare il modulo di dichiarazione e la procedura di compilazione, approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa N. MMV-7-3 / 558 del 10.2.2014. Il rapporto include una copertina e 12 sezioni con appendici.

Il titolo e la sezione 1 sono obbligatori per tutti nella dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016 - tutti i contribuenti e gli agenti fiscali, nonché gli evasori fiscali ed esenti da esso, ai sensi dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa, che ha emesso fatture nel trimestre in esame con l'IVA evidenziata.

Le sezioni da 2 a 12 con appendici devono essere completate se il contribuente ha effettuato le operazioni corrispondenti nel trimestre di riferimento. Le dichiarazioni IVA riflettono le informazioni contenute nei libri degli acquisti e delle vendite e i pagatori e gli agenti fiscali che agiscono come intermediari utilizzano i registri delle fatture. Vengono utilizzate anche fatture e libri contabili.

Quando e come presentare una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016

L'ultimo giorno in cui la dichiarazione dei redditi deve essere presentata all'IFTS - il 25 ° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. La relazione per il 4 ° trimestre 2016 deve essere entro il 25 gennaio 2017. Questo è un giorno lavorativo, quindi la scadenza non verrà riprogrammata.

Il codice fiscale richiede la presentazione elettronica di una dichiarazione IVA, tramite un operatore EDI su canali di comunicazione speciali. Questo vale per tutti i contribuenti, gli agenti e le persone fisiche che utilizzano modalità speciali, ma emettono fatture.

L'eccezione si applica solo agli agenti fiscali che non pagano l'IVA, o agli agenti che sono esentati dal pagamento dell'imposta - sono autorizzati a presentare una dichiarazione su carta (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa datata 01.30.2015 n. OA-4-17 / 1350). Tuttavia, se le stesse organizzazioni o singoli imprenditori emettono o ricevono fatture come intermediari nell'ambito di accordi di agenzia e commissione, svolgono le funzioni di uno sviluppatore o un accordo di spedizione, dovranno presentare la dichiarazione elettronicamente.

Nella segnalazione elettronica dell'IVA, è necessario considerare quanto segue:

• la dichiarazione è firmata mediante firma elettronica digitale (EDS);
• la data di invio della dichiarazione è la data di invio. Conferma della consegna - una ricevuta al ricevimento dei rapporti che il mittente riceve dal Servizio fiscale federale entro 24 ore dall'invio;
• se la dichiarazione deve essere presentata elettronicamente ed è stata presentata su carta, tale dichiarazione è considerata non rappresentata (clausola 5 dell'articolo 174 del codice fiscale).

Se il termine per la presentazione di una dichiarazione IVA viene violato - questo è un motivo per cui i funzionari fiscali applicano sanzioni: per ogni mese scaduto viene preso il 5% dell'imposta non pagata sulla dichiarazione, ma non più del 30% di questo importo e almeno 1000 rubli (Articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . La dichiarazione, presentata in forma cartacea, quando è richiesta una modalità di archiviazione elettronica, costerà al contribuente una multa di 200 rubli ai sensi dell'art. 119.1 del codice fiscale.

Le autorità fiscali prestano sempre molta attenzione alle dichiarazioni IVA. Pertanto, è importante compilare la segnalazione senza errori. Dopo tutto, il prezzo della polizza è deduzioni e rimborsi fiscali. Leggi come compilare una dichiarazione in modo da non dover chiarire nulla.

Dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016  consegnare entro e non oltre il 25 gennaio 2017 (paragrafo 5 dell'articolo 174 del codice fiscale). Il modulo è lo stesso, è stato approvato dal Servizio fiscale federale con il numero di ordinazione MMV-7-3 del 29 ottobre 2014 / Chi è tenuto a presentare rapporti e quando? Come e in quale ispezione presentare un rapporto IVA? Troverai le risposte a queste e altre domande nell'articolo.

Modulo dichiarazione IVA 4 ° trimestre 2016

Chi presenta una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016

Il codice fiscale della Federazione Russa definisce chiaramente chi deve riferire sull'IVA. Questo elenco include aziende e uomini d'affari se:

• sono conformi all'articolo 145 del codice fiscale dei contribuenti della Federazione Russa;
• nel periodo dal 1 ° ottobre al 31 dicembre 2016 hanno agito come agenti fiscali. Ad esempio, hanno acquistato beni in Russia, ma da stranieri non registrati nel nostro paese; proprietà statale o municipale in affitto o acquistata, ecc. (Articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa).
• applicato STS, UTII, EKSH o un sistema di brevetti; merci spedite per l'importazione; di propria spontanea volontà o controparte emettono fatture con partita iva o svolgono attività in società semplici;
• esenti da IVA, ma emessi fatture fiscali o scambiati beni soggetti ad accisa.

Ma c'è un'eccezione quando le società che pagano l'IVA non possono presentare una dichiarazione, ma presentarne una versione semplificata (ordinanza del Ministero delle finanze del 10 luglio 2007 n. 62n). Questa condizione è una: nel periodo di riferimento, la società non ha operazioni soggette a tassazione. Ad esempio, non vi è alcun flusso di cassa nel conto corrente o alla cassa. Se questa condizione non è soddisfatta, per il 4 ° trimestre 2016, presentare una dichiarazione IVA, anche se zero.

Quale ispezione dovrei presentare la dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016

La dichiarazione IVA è necessaria solo nell'ispezione in cui la società o l'imprenditore è registrato (clausola 5 dell'articolo 174 del codice fiscale della Federazione Russa). Per le unità, la dichiarazione non viene consegnata. È formato nel suo insieme in tutta l'azienda e viene presentato nel luogo di registrazione dell'organizzazione madre.

Modulo dichiarazione IVA 4 ° trimestre 2016

Chi presenta i rapporti IVA per via elettronica.Se il numero di dipendenti è superiore a 100 persone, è necessario presentare la dichiarazione IVA esclusivamente per via elettronica tramite TCS (clausola 5, articolo 174 del codice fiscale della Federazione Russa). Il modulo è stato approvato dal Servizio fiscale federale con ordinanza del 29.10.2014 n. MMV-7-3 /

Modulo dichiarazione IVA 4 ° trimestre 2016

Le autorità fiscali non accetteranno il calcolo su carta e potrebbero multare la società (lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 01.30.2015 n. ОА-4-17 /, UFNS a Mosca del 14/01/2015 n. 13-11 / 000824).

Per violazione del metodo di presentazione della dichiarazione, l'ammenda sarà di 200 rubli (articolo 119.1 del codice fiscale). È impossibile cancellarlo anche in tribunale (risoluzione del tribunale arbitrale della Regione del Volga del 10.15.2015 n. F06-1532 / 2015).

Se hai inviato una dichiarazione via Internet, non è necessario duplicarla su carta. È sufficiente archiviare le dichiarazioni nel proprio database elettronico.

Chi ha il diritto di presentare una dichiarazione IVA su carta.  In forma cartacea, solo le società che non pagano le tasse o ne sono esenti ai sensi dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa, ma sono diventate agenti fiscali (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 01.30.2015 n. OA-4-17 /) possono presentare una dichiarazione.

Ma se la società è un intermediario e allo stesso tempo riceve o emette fatture con IVA, la dichiarazione deve essere presentata via Internet.

Per capire come presentare una dichiarazione per il 4 ° trimestre, vedere il grafico 1.

In quale forma devo presentare una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016? Schema 1

Composizione della dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016

La dichiarazione IVA è un modulo dal frontespizio e da 12 sezioni, mentre alcune sono integrate da allegati. Il numero di fogli da compilare dipende dal tipo di attività in cui la società è impegnata e dalle operazioni che svolge.

Tutte le società, compresi gli agenti fiscali, devono compilare il titolo e la sezione 1. Altre sezioni dovrebbero essere incluse nella segnalazione in caso di determinate transazioni (vedere la tabella 1).

Qual è la composizione della dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016? Talitsa 1

Come compilare una dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016

Per compilare il modulo, prendere i dati dai documenti:

• libri di acquisti e vendite;
• il registro delle fatture emesse e ricevute;
• fatture;
• registri contabili e fiscali.

Pagina del titolo.  Questo è il lato anteriore della dichiarazione, in cui è necessario riflettere tutti i dettagli fondamentali dell'azienda - numero di identificazione, checkpoint, ecc. C'è anche un campo "Numero di rettifica", inserire il codice in esso, che sul conto per il trimestre la società presenta la dichiarazione. Se questo è il rapporto principale - il codice è "0—", e per chiarimenti "1—", "2-", ecc. (Clausola 19 della procedura approvata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10.29.2014 n. MMV-7-3 /).

Quali campi devono essere compilati nella pagina del titolo

Periodo fiscale. Nella pagina del titolo nel campo "Periodo fiscale", inserire il codice trimestre per il quale si sta presentando una dichiarazione IVA. Definire il codice dall'appendice 3 all'ordine di riempimento. Ad esempio, per il 4 ° trimestre 2016 - codice 24. Ma ci sono codici separati. Ad esempio, durante la liquidazione di una società, immettere il codice 56.

Codice di ispezione. Scegli un codice di ispezione nel luogo di registrazione. Determinare il codice dalla notifica di registrazione o utilizzando il servizio online sul sito Web del Servizio fiscale federale.

Nome del contribuente. Inserisci qui il nome completo dell'organizzazione, deve corrispondere chiaramente a ciò che è scritto nei documenti costitutivi. Ad esempio, dalla Carta, il memorandum di associazione. Per un uomo d'affari - nome completo, come registrato nel passaporto.

NACE. Il codice può essere trovato estraendo il registro delle entità legali (USRIP) o dal classificatore (approvato dall'ordinanza di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st).

Sezione 1  In questa parte della dichiarazione, alla riga 010, scrivi OKTMO. Inserisci i dati da sinistra a destra e, se le celle rimangono libere, inseriscici un trattino.

Nella riga 020, rifletti KBK per IVA  (Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 01.07.2013 n. 65n). E nella riga 030 - inserisci l'importo dell'IVA maturata ai sensi dell'articolo 173, paragrafo 5, del codice fiscale. Questo importo non dovrebbe riflettersi nella sezione 3 della dichiarazione, nonché nelle righe 040 e 050 della sezione 1.

Sulle righe 040 e 050 mostrano i totali dei dati dalle sezioni 3-6. Se non esiste una base imponibile e nessuna imposta dovuta, aggiungere trattini per le righe nella sezione 1.

• esente da IVA;
• tassabile con un'aliquota dello 0%;
• pagamento anticipato, contro consegne future.

Nella riga 070, inserire l'importo del pagamento anticipato o altri pagamenti delle prossime consegne di merci. Nella riga 080, l'importo che la società prevede di recuperare. E nella riga 090 - l'importo del recupero relativo al pagamento, pagamento anticipato per consegne future.

Nella riga 100: l'importo del recupero per le operazioni tassate con un'aliquota dello 0%. riga 110 - l'ammontare dell'imposta soggetta a recupero. Definirlo aggiungendo il grafico dell'ultima riga da 010 a 080 della sezione 3.

Sezione 4-6.  Compila la sezione solo se nel corso del 4 ° trimestre la società ha eseguito operazioni tassate all'aliquota dello 0%.

Sezione 7.  Questa sezione è destinata alle operazioni che non sono soggette all'IVA, nonché se la società nel trimestre ha ricevuto un pagamento anticipato dall'acquirente per future consegne di beni che sono specificate nell'elenco (approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 28 luglio 2006 n. 468).

Sezione 8 e 9. Nella sezione 8, scrivere i dati dal libro della spesa. Ma solo quelli per i quali la società aveva il diritto a detrazione nel 4 ° trimestre 2016. Questa sezione è compilata da tutte le società e agenti fiscali. Ma c'è un'eccezione: agenti che vendono beni sequestrati per ordine del tribunale e merci di organizzazioni straniere che non sono registrate nella Federazione Russa.

Sezione 9  - dati dal libro di vendita. Più precisamente, su tutte le fatture emesse dalla società alle controparti.

Oltre alle sezioni 8 e 9, compila gli allegati 1, se hai apportato modifiche ai libri degli acquisti e delle vendite negli ultimi trimestri.

Sezioni 10, 11 e 12.  Intermediari, spedizionieri, sviluppatori - compilare le sezioni 10 e 11. E la sezione 12 - le società che sono esenti da IVA o che hanno eseguito operazioni non imponibili, ma hanno emesso fatture con IVA.

La parte delle detrazioni nella dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre

Confronta le tue detrazioni IVA nel 4 ° trimestre con una quota sicura per la regione. Il Federal Tax Service ha pubblicato i dati più recenti e abbiamo calcolato una nuova soglia di sicurezza. Se lo segui, le autorità fiscali non avranno domande sull'importo delle detrazioni.

La quota sicura delle detrazioni IVA nelle imposte maturate nel paese è passata dall'88,4% all'88,5%. Controlla il valore per la tua area. Gli ispettori sono guidati da questo indicatore quando vengono selezionati per la commissione (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 07.17.2013 n. AC-4-2 / \u200b\u200b12722).

La quota di sicurezza più bassa nel paese è nel Khanty-Mansi Autonomous Okrug di Kaliningrad (66,8 e 66,9%). Questo è due volte inferiore rispetto alla regione più favorevole per le detrazioni: Nenets Autonomous Okrug (117,6%).

A Mosca, le detrazioni sono cresciute dello 0,2% e sono state dell'89,9%. Anche a San Pietroburgo un trend positivo: una quota sicura è aumentata dello 0,1 ed è pari al 91,9%.

Non è necessario rimuovere le detrazioni per soddisfare una condivisione sicura. Ma se le detrazioni sono al di sopra della media, preparatevi a spiegare. Le detrazioni possono aumentare se le vendite sono diminuite, l'azienda ha fatto sconti ai clienti, tenuto conto delle vecchie fatture, ecc.

A partire dal 1 ° gennaio, la società fornirà spiegazioni sull'IVA per la società per via elettronica, gli ispettori non accetteranno una risposta cartacea (paragrafo 3 dell'articolo 88 del codice fiscale). Ma il formato elettronico delle spiegazioni è stato pubblicato solo il 13 gennaio ed entra in vigore il 24 gennaio (approvato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 16.12.2016 n. MMV-7-15 /). Abbiamo chiesto ai funzionari fiscali e agli avvocati come rispondere a una richiesta per l'importo delle detrazioni IVA (vedi pareri).

Come rispondere a un requisito di detrazione elevato

Mikhail Mukhin, presidente del Center for Tax Expertise and Audit LLC

“Gli ispettori hanno il diritto di chiedere chiarimenti sul formato del servizio fiscale federale sulla base dell'articolo 88, paragrafo 3, del codice fiscale. Questa è una situazione in cui le autorità fiscali hanno riscontrato errori o contraddizioni nella dichiarazione. Ma la dimensione delle detrazioni non è una contraddizione, quindi non è necessario spiegarlo. Se ti viene chiesto un chiarimento su grandi detrazioni basate sull'articolo 88 del Codice Fiscale, fai appello al reclamo illegale. "

Sergey Tarakanov, Consigliere, Servizio civile statale della Federazione Russa, 2a classe

“Fino a quando non ci sarà un formato elettronico di spiegazioni, il contribuente decide come presentarle. È possibile rispondere su supporto cartaceo o nel formato raccomandato da una lettera del Servizio fiscale federale della Russia datata 07.16.13 No. AC-4-2 / \u200b\u200b12705. Gli ispettori non hanno il diritto di multare per il formato sbagliato. Quando il formato avrà effetto, le aziende dovranno usarlo per chiarire le contraddizioni. Ad esempio, lacune fiscali. Ma le elevate detrazioni IVA non sono una contraddizione. Gli ispettori hanno il diritto di chiedere chiarimenti sull'importo delle detrazioni solo ai sensi dell'articolo 31 del codice fiscale. Puoi rispondere in qualsiasi forma: su carta o in formato elettronico. "

Errori nella dichiarazione IVA per il 4 ° trimestre 2016

Circa quattro errori tipici nelle dichiarazioni IVA in risposta a una richiesta "UNP", ha riferito il Servizio fiscale federale della regione di Mosca (lettera del 09.12.2016 n. 21-36 /).

Codice 26  Il programma ispettori non abbina le fatture con il codice 26 alle dichiarazioni della controparte. Se si inserisce il codice 26 per errore, la fattura non troverà una coppia e le autorità fiscali chiederanno una spiegazione.

Il codice 26 funziona solo con acquirenti che non pagano l'IVA. Quando le merci sono state spedite alla controparte sul sistema comune, inserisci il codice 01. Usalo quando non è noto in quale modalità si trova l'acquirente (lettera del Servizio fiscale federale della città di Mosca del 13 settembre 2016 n. 24-11 / 104017).

La società non è tenuta a presentare un chiarimento in caso di errore nel codice. È sufficiente spiegare le discrepanze. Ma la spiegazione dei codici a volte non rientra nel programma IFTS, il divario fiscale rimane. È più sicuro ripetere la dichiarazione o scoprire durante l'ispezione come correggere l'errore, con un chiarimento o chiarimenti.

Detrazioni schiaccianti.  È possibile interrompere le detrazioni su una fattura per tre anni (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 18/05/2015 n. 03-07-РЗ / 28263).

Se si divide la detrazione, nella colonna 16 del libro acquisti, inserire l'importo della detrazione nel periodo corrente. Nella colonna 15, annotare l'intero valore della merce sulla fattura. L'importo nella colonna 15 deve corrispondere alla riga "Totale pagabile" nella colonna 9 della fattura. Questo importo andrà alla riga 170 della sezione 8 della dichiarazione IVA.

Il venditore deve riflettere nella dichiarazione l'intero costo della spedizione. Se l'acquirente mostra un costo inferiore, l'ispezione chiederà chiarimenti. Non è necessario un chiarimento, in quanto la società non ha sottovalutato l'imposta.

Importa.  Durante l'importazione, inserire il numero di fattura nella sezione 8 della dichiarazione (colonna 3 del libro degli acquisti) in diversi modi. Tutto dipende da dove l'azienda ha consegnato la merce.

Quando si importano merci dai paesi EAEU, anziché il numero di fattura nella colonna 3, inserire il numero di registrazione della domanda per l'importazione di merci. In questo caso, la dichiarazione dovrebbe essere il codice 19.

Se si importano merci da paesi al di fuori della EAEU, nella colonna 3 del libro degli acquisti scrivere il numero e la data della dichiarazione doganale. Il codice operativo è 20.

Se si inseriscono numeri e codici errati, l'ispezione invierà una richiesta. Saranno necessarie spiegazioni.

Rapporto del successore.  Vi è confusione nella segnalazione dopo la riorganizzazione con il campo "nella posizione (contabilità)" sulla copertina della dichiarazione. La società successore inserirà il codice del luogo di presentazione 215 nella dichiarazione (il più grande - 216).

Sarà un errore se la società presenta un rapporto per il predecessore con il codice 213 o 214. Questi codici indicano che la nuova società è responsabile per se stessa. Quindi la dichiarazione, che la società ha approvato per sé prima, viene annullata. Se si verifica un errore, è necessario ripetere il report e il report del predecessore con i codici e i dati corretti.

Dichiarazione IVA di esempio per il 4 ° trimestre 2016

Dichiarazione IVA di esempio per il 4 ° trimestre 2016

La società sarà multata se presenta una dichiarazione in seguito

Il termine per la presentazione di una dichiarazione IVA è il 25 gennaio 2017. Se la società è in ritardo con la segnalazione per almeno un giorno, le autorità fiscali lo sanzioneranno. La sanzione è impressionante e dipende dall'importo dell'imposta calcolata pagabile. I controllori competenti lo considerano: il 5% dell'importo fiscale per ogni mese completo e incompleto. Ad esempio, se una società ha presentato una dichiarazione il 27 febbraio, si tratta di un mese di ritardo completo e uno incompleto.

Si noti che la sanzione non può superare il 30% dell'imposta dovuta. E la sua dimensione minima è di 1000 rubli (articolo 119 del codice fiscale).

Dichiarazione IVA per il 2016 (4 ° trimestre 2016)

La dichiarazione IVA per il 2016 (4 ° trimestre 2016) è sottoposta all'ispezione entro il 25 gennaio 2017. Tuttavia, la maggior parte delle aziende riferisce elettronicamente.

Qual è la scadenza per la presentazione di una dichiarazione IVA per il 2016 (4 ° trimestre 2016)

Una dichiarazione IVA è presentata entro il 25 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento - articolo 174, paragrafo 5, del codice fiscale della Federazione Russa. Se la scadenza cade in un fine settimana o festivo, viene posticipata al giorno lavorativo successivo.

Chi riferisce elettronicamente

La maggior parte delle aziende deve presentare una dichiarazione IVA all'ispezione in formato elettronico sul TCS. Ciò vale non solo per le società in modalità generale, ma anche per le organizzazioni con ordini semplificati o imputati che emettono fatture con IVA ai clienti.

La segnalazione in forma cartacea ha il diritto di essere presentata solo alle organizzazioni in regimi speciali che trattengono l'IVA come agenti fiscali. E solo a condizione che il numero di dipendenti dell'azienda per l'anno precedente non superi le 100 persone (clausola 3, articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma tali società devono anche segnalare elettronicamente se emettono o ricevono contemporaneamente fatture IVA come intermediari (clausola 5, articolo 174 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quali sezioni include qdichiarazione IVA per il 2016 (4 ° trimestre 2016)

Oltre al frontespizio, la dichiarazione IVA per il 2016 (4 ° trimestre 2016) comprende 12 sezioni.

Ecco un frontespizio di esempio di una dichiarazione:

In modalità generale, è necessario inviare

1. La composizione standard della dichiarazione è la pagina del titolo, sezioni 1, 3, 8, 9.

Ecco una sezione di esempio 1:

2. Gli intermediari che agiscono per proprio conto compilano inoltre le sezioni 10 e 11.

3. Se la società redige fatture IVA per transazioni non imponibili, è necessario consegnare anche la sezione 12.

Semplificato e imputato dovrebbe essere servito

1. Le società che emettono fatture IVA, oltre alla pagina del titolo e alla sezione 1, compilano la sezione 12.

2. Gli agenti fiscali includono inoltre la sezione 9 della segnalazione.

3. Gli intermediari del regime speciale che emettono o ricevono fatture per proprio conto e non sono agenti fiscali devono sottoporre all'ispezione solo il giornale di fatturazione. Ma la dichiarazione IVA non lo è.

Scopriamo come completare le sezioni 8 e 9.

Come riempire le sezioni 8 e 9

Le sezioni 8 e 9 della dichiarazione devono fornire i dati per ciascuna fattura emessa e ricevuta. La sezione 8 include gli indicatori del libro degli acquisti, la sezione 9 - libri di vendita, ad eccezione dei nomi del fornitore, dell'acquirente e dell'intermediario.

Non è necessario inserire qualcosa manualmente in queste sezioni. Il programma di contabilità prenderà tutte le informazioni necessarie nel libro delle vendite e nel libro degli acquisti e le trasferirà nella dichiarazione stessa. Ecco perché ora è fondamentale evitare errori nei libri.

Sezione 8

Nella sezione 8, come in altre sezioni, è presente la riga 001 "Un segno di pertinenza delle informazioni precedentemente inviate." Ma nel riferire, questo requisito non è necessario da compilare, poiché è destinato solo a dichiarazioni riviste. Sulle altre righe della sezione 8, verranno registrati gli stessi dati del libro della spesa.

Consideriamo più in dettaglio gli indicatori del libro degli acquisti, che causano il maggior numero di domande.

Codice del tipo di operazione (colonna 2). L'elenco dei codici è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 14 febbraio 2012 n. MMV-7-3 / 83. Ma nel libro degli acquisti è anche auspicabile fornire codici aggiuntivi raccomandati dal Servizio fiscale federale della Russia (lettera del 22 gennaio 2015 n. Г-4-3 / 794). Le autorità fiscali consigliano di ricodificare dall'inizio del trimestre tutte quelle operazioni nel portafoglio acquisti per le quali sono stati introdotti nuovi codici. Questo è importante perché l'algoritmo di verifica della dichiarazione dipende dal codice operativo.

Il numero e la data della fattura del venditore (colonna 3). L'importante è inserire correttamente il numero di fattura nel libro della spesa, soprattutto se contiene lettere, trattini e altri caratteri. A causa di un errore nella stanza potrebbero esserci discrepanze con la dichiarazione del venditore.

Non è necessario indicare la data della fattura se la società richiede una detrazione IVA per l'importazione. Quindi, nella colonna 3 del libro degli acquisti, è necessario specificare solo il numero della dichiarazione doganale.

Il numero e la data del documento che conferma il pagamento dell'imposta (colonna 7). Se una società accetta una detrazione per l'imposta sui beni, lavori o servizi acquistati, i dettagli di pagamento non sono richiesti. Poiché la colonna 7 del libro degli acquisti deve essere compilata solo quando la società richiede una detrazione, una delle condizioni per cui è necessario pagare le tasse. Si tratta principalmente di detrazioni dagli anticipi versati al fornitore. Inoltre, la colonna 7 del libro degli acquisti è compilata dalle società degli agenti fiscali.

Se il fornitore richiede la detrazione dell'IVA anticipata alla data di spedizione, neanche i dati dell'ordine di pagamento devono essere registrati. Come abbiamo scoperto, ora il servizio fiscale federale della Russia è d'accordo con questo.

Il fornitore accetta l'imposta deducibile quando restituisce l'anticipo all'acquirente. Il servizio fiscale federale ha consigliato in questo caso di indicare il numero e la data di pagamento per la restituzione dell'anticipo. Non importa che il titolo della colonna 7 del libro degli acquisti si riferisca al pagamento delle imposte e in questo caso il fornitore non paga le tasse. Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale ci ha informato che i difetti nella colonna 7 non dovrebbero comportare problemi di revisione. Dopo tutto, le autorità fiscali saranno in grado di abbinare automaticamente la fattura nella dichiarazione del fornitore e dell'acquirente. Pertanto, le domande relative ai dettagli degli ordini di pagamento sono molto probabilmente possibili solo se gli ispettori controllano in modo approfondito qualsiasi operazione della società.

Data di accettazione della merce sul conto (colonna 8). Gli errori in questo attributo sono pericolosi. A partire dalla data di registrazione delle merci, viene ora calcolato un periodo di tre anni durante il quale la società può dichiarare una detrazione IVA (paragrafo 1.1 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa).

TIN / KPP del venditore (colonna 10). Questi dati sono più sicuri da verificare, poiché i registri fiscali verranno confrontati principalmente dal TIN per confrontare i record nei rapporti dell'acquirente e del fornitore. Ad esempio, è possibile utilizzare il servizio sul sito nalog.ru nella sezione "Servizi elettronici"\u003e "Verifica della correttezza della compilazione delle fatture". Anche se questo servizio funziona in modalità test e in esso sono possibili errori. Pertanto, se il servizio fornisce un errore, ma la controparte è un'organizzazione funzionante, la fattura può essere inclusa nella dichiarazione.

Se la società importa merci, la colonna 10 non è necessaria. Ciò vale anche per i beni acquistati da fornitori dei paesi dell'Unione economica eurasiatica.

TIN / KPP dell'intermediario (colonna 12). Questa colonna deve essere compilata se la società ha acquistato beni tramite un intermediario che agisce per proprio conto.

Numero della dichiarazione doganale (colonna 13). Questo requisito è compilato solo per le merci importate. Per tali prodotti, il fornitore deve indicare il numero di dichiarazioni doganali nella fattura. L'acquirente fornisce gli stessi dati nel libro degli acquisti. Se esistono diverse dichiarazioni doganali, le autorità fiscali raccomandano di specificarle separate da punti e virgola. Non è necessario compilare la colonna 3 del libro degli acquisti. Il numero della dichiarazione doganale in essa contenuta si riflette solo dagli importatori, ovvero dalle società che importano merci da sole.

Ecco un esempio:

Sezione 9

Nella sezione 9, è necessario fornire questi libri di vendita per ciascuna fattura emessa.

Codice del tipo di transazione (colonna 2 del libro di vendita). Il libro delle vendite dovrebbe ricodificare tutte le operazioni dall'inizio del primo trimestre che rientrano nel nuovo elenco di codici raccomandato dalle autorità fiscali (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 22 gennaio 2015 n. Г-4-3 / 794). Ciò è necessario affinché il programma del Servizio fiscale federale russo durante la verifica possa confrontare i dati di una fattura specifica nella dichiarazione dell'acquirente e del fornitore.

Numero della fattura del venditore (colonna 3). L'opzione migliore è utilizzare una semplice numerazione delle fatture senza caratteri alfabetici, trattini e altri caratteri. Quindi ci saranno meno discrepanze tra la segnalazione del fornitore e dell'acquirente.

TIN / PPC dell'acquirente (colonna 8). Le società che vendono beni o servizi a persone fisiche, TIN nella fattura e quindi nel registro delle vendite potrebbero non essere indicate. Di conseguenza, questo indicatore sarà assente nella dichiarazione. Non vi è alcuna violazione. Ma per il corretto controllo nella colonna 2 del libro di vendita, è necessario inserire il codice 26. Indica la vendita di beni a clienti che non sono contribuenti IVA o sono esenti da imposta. Questo codice si applica anche alle vendite a privati. Deve essere presentato quando l'azienda riceve anticipi da tali clienti.

TIN / KPP dell'intermediario (colonna 10). Se la merce viene venduta tramite un broker o un agente che agisce per proprio conto, rispecchiare i suoi dettagli nel registro delle vendite. Gli stessi dati verranno registrati nella dichiarazione.

Il numero e la data del documento che conferma il pagamento (colonna 11). Quando le merci vengono spedite, non è necessario registrare i dettagli dei documenti di pagamento nella colonna 11 del libro di vendita. Se l'acquirente ha trasferito il pagamento anticipato, indicare i dettagli del pagamento sul quale è stato ricevuto il pagamento anticipato.

Costo delle vendite esente da imposta (colonna 19). Questa colonna è destinata solo alle organizzazioni che applicano l'esenzione dall'IVA (articolo 145 del codice fiscale). Se la società vende merci non soggette all'IVA ai sensi dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa, il registro delle vendite non viene compilato. Ma è necessario includere nella sezione 7 della dichiarazione, destinata alle operazioni preferenziali.

Aggiungiamo che la società può registrare fatture corrette e correttive nel libro delle vendite e nel libro degli acquisti. Quindi è necessario specificare i dettagli non solo di questi documenti, ma anche della fattura iniziale.

Sezione 9 della dichiarazione cartacea

Le società con semplificazione o imputazione, che sono agenti fiscali, hanno il diritto di presentare una dichiarazione IVA su carta. Si tratta, in particolare, di quelle società che acquistano beni da un'organizzazione straniera in Russia (clausola 2 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa). O affittare proprietà statali o comunali (clausola 3, articolo 161 del codice fiscale).

È più sicuro per tali società compilare un libretto di vendita e la sezione 9 della dichiarazione. La spiegazione è questa Dal codice fiscale della Federazione Russa ne consegue che solo i contribuenti IVA tengono il registro delle vendite (clausola 3 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma dalle regole di gestione del libro di vendita, si può concludere che gli agenti fiscali devono registrare le fatture nel libro di vendita (paragrafo 3 delle Regole per la tenuta del libro di vendita, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). E queste regole non contengono eccezioni per le aziende in modalità speciali. Ciò è stato confermato dal Servizio fiscale federale della Russia.