Riepilogo IVA. Per i manichini: IVA (imposta sul valore aggiunto)

L'IVA è forse l'imposta più difficile, che ha molte eccezioni legislative nell'ordine del suo calcolo e pagamento. Sono state dette molte cose su di lui, molte situazioni sono state prese in considerazione e le entità aziendali continuano instancabilmente a pagare sanzioni a causa di una contabilità errata a causa di un malinteso della legislazione attuale. In questo articolo, proveremo a gestire questa tassa complessa.

L'essenza dell'imposta sul valore aggiunto

Nella teoria della contabilità fiscale, ci sono due grandi gruppi di obblighi fiscali: conservazione una tantum e cumulativa.

I primi, come parla il loro nome, impongono una volta un onere su un certo elenco di prodotti e servizi, e ciò avviene in una fase di fissazione dei prezzi chiaramente stabilita. Questi ultimi hanno una struttura complessa e sono soggetti a conservazione durante ogni operazione di negoziazione.

E l'IVA - che cos'è? Questa è una combinazione cumulativa dei gruppi di cui sopra. L'onere del valore aggiunto, ovviamente, dovrebbe essere attribuito alla più complessa e multi-fase, pertanto ha una quota così significativa nella politica fiscale della Federazione Russa.

Quindi, l'IVA - che cos'è? Si tratta di un'imposta indiretta di natura tradizionale, che è un'indennità per un determinato gruppo di beni e servizi, che alla fine viene pagata dal consumatore. Sebbene gli obblighi siano imposti all'entità aziendale, ma ne parleremo più avanti.

Chi è il contribuente

I contribuenti sono soggetti giuridici, singoli imprenditori, nonché coloro che trasportano merci attraverso il confine di stato della Federazione Russa e sono riconosciuti come portatori di obbligazioni per l'imposta sul valore aggiunto secondo il Codice doganale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la società può ottenere un'esenzione dai dazi fiscali per motivi legali. Oppure richiedi una modifica dell'aliquota (dopo tutto, come sai, c'è un'IVA del 18, 0 e 10%).

Per quanto riguarda l'esenzione dall'imposta, l'entità aziendale deve occuparsi autonomamente dell'esercizio di questo diritto. Per fare ciò, deve contattare le autorità fiscali con tutti i documenti necessari prima del 20 ° giorno del mese previsto, compresi gli estratti dal giornale delle transazioni commerciali e il bilancio, nonché tutti i documenti primari necessari sotto forma di fatture.

Oggetto della tassazione

IVA - che cos'è? Questa è una commissione indiretta, il cui oggetto è un elenco di alcune operazioni:

• vendita regolare di merci;
• vendita gratuita di proprietà, diritti di proprietà o vendita in conformità con un contratto di locazione;
• trasferimento di beni e servizi per uso personale, mentre il loro valore viene detratto nel calcolo del carico fiscale sugli utili;
• realizzazione di lavori di costruzione destinati al proprio uso;
• merci che attraversano il confine di stato della Federazione Russa.

È importante comprendere che, al fine di imporre un onere fiscale IVA, la vendita di beni deve essere effettuata nel territorio della Federazione Russa. Se stiamo parlando di operazioni di esportazione, il caricamento iniziale dell'oggetto fiscale dovrebbe avvenire all'interno del confine statale.

Base imponibile

IVA - che cos'è? Si tratta di un obbligo fiscale, la cui base è il costo dei beni e servizi venduti e le accise e le imposte sulle vendite non sono incluse nel suo importo totale. In questo caso, il prezzo indicato nell'accordo di acquisto e vendita viene considerato come valore nominale, indipendentemente dal fatto che sia superiore o inferiore al prezzo di costo e al valore medio di mercato. Pertanto, secondo la normativa vigente, è la base dell'IVA fino a prova contraria.

L'imposta sul valore aggiunto è un'imposta fiscale con molte insidie, quindi succede che le agenzie governative assumano il controllo del prezzo di un prodotto (servizio). Spesso ciò accade quando vengono concluse transazioni tra parti correlate, se sono coinvolte transazioni di baratto o se il prezzo di mercato oscilla significativamente nel valore nominale.

Tariffe fiscali

Il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto oggi viene effettuato secondo tre aliquote: 18, 10 e 0%.

L'IVA al 0% viene utilizzata nei seguenti casi:

• vendite all'esportazione di merci, che vengono effettuate attraversando il confine di stato della Federazione Russa in collaborazione con il servizio doganale;
• la fornitura di servizi e lavori finalizzati alla produzione di merci, la cui esportazione è prevista per essere effettuata al di fuori del paese per ulteriori vendite;
• trasporto diretto di merci per ulteriori esportazioni.

L'aliquota del 10% si applica in alcuni dei seguenti casi:

• quando si vendono prodotti alimentari di cui all'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa;
• vendita di periodici;
• produzione di beni di consumo;
• letteratura educativa e scientifica;
• forniture mediche.

L'aliquota IVA del 18% si applica alla vendita e produzione di altri beni e servizi.

Periodo fiscale

Come altre varietà dell'onere fiscale, la responsabilità fiscale rispetto al valore aggiunto ha un chiaro allegato di calendario stabilito dalla legge. Pertanto, la tassazione dell'IVA è limitata a un mese di calendario. Tuttavia, vi sono un certo numero di entità commerciali speciali per le quali il periodo indicato è di un quarto. Questo gruppo comprende le imprese il cui utile netto non supera i due milioni di rubli al mese.

La base per il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto è l'effettiva vendita di beni e servizi soggetti a un onere fiscale ed è effettuata alla fine del periodo legalmente assegnato, ma non oltre il ventesimo giorno del mese successivo.

Moduli di rendicontazione fiscale

Secondo il tempo assegnato, i contribuenti IVA sono tenuti a presentare alle autorità fiscali tutta la documentazione necessaria in merito all'onere. Allo stesso tempo, dovrebbe contenere non solo una dichiarazione, ma anche informazioni primarie riguardanti operazioni controverse e dubbie.

I documenti di segnalazione devono essere inviati a tutte le entità aziendali che pagano le imposte (anche a coloro che sono impegnati esclusivamente nell'esportazione e, di conseguenza, tutti i loro prodotti sono tassati con un'aliquota dell'IVA dello 0%). Tuttavia, in questo caso, la dichiarazione ha una forma atipica, secondo l'ordine approvato dal Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 31n del 31/03/2005.

Tutta la documentazione richiesta per la segnalazione è fornita dall'entità aziendale in merito al luogo di registrazione dell'imprenditore.

Metodologia per il calcolo e il pagamento dell'IVA, esempio di utilizzo

Quindi, per esempio, abbiamo un'impresa - LLC. Per calcolare la base imponibile, un contabile deve innanzitutto prendere il valore di mercato dei beni e servizi venduti come costante, quindi sottrarre dall'importo ricevuto tutti i valori necessari, compresi i benefici consentiti dalla legge.

Inoltre, l'importo non comprende l'ammontare delle obbligazioni che sono state presentate al pagatore dell'onere, e successivamente estinte indirettamente al momento dell'acquisto di qualsiasi bene. Questa regola si applica alle seguenti categorie di attività operative:

1. Acquisizione di diritti di proprietà, nonché di beni e servizi ai fini del loro utilizzo nelle ulteriori attività operative dell'impresa.
2. Acquisto di beni per la successiva rivendita.
3. L'acquisizione di beni importati da un non pagatore non residente di obblighi fiscali nei confronti del tesoro statale della Federazione Russa.
4. Tali importi IVA che si applicano ai beni restituiti dall'acquirente.
5. Servizi ricevuti dagli appaltatori durante i lavori di installazione.
6. Acquisizione di servizi e merci da parte dei dipendenti in viaggio d'affari.

Transazioni non soggette all'IVA

Esistono numerosi punti sottili nell'organizzazione delle attività operative a cui l'imposta sul valore aggiunto non si riferisce in alcun modo. Questa disposizione è regolata dall'attuale codice fiscale della Federazione Russa, ovvero dall'art. 149.

In altre parole, questo vantaggio è chiamato esenzione fiscale. Affinché un'entità aziendale sia in grado di applicarla in relazione alle sue attività, la sua politica fiscale deve includere una contabilità separata, che sarà mantenuta separata sia per le operazioni soggette a un onere sul valore aggiunto, sia per altre.

Inoltre, la società è obbligata a disporre di tutte le licenze necessarie, consentendo in alcuni casi di rifiutare di pagare legalmente l'imposta sul valore aggiunto.

Inoltre, non dimenticare le operazioni di importazione, che non sono soggette a un onere fiscale, poiché le merci vengono acquistate da un fornitore straniero, che non ha nulla a che fare con la nostra legislazione.

L'IVA è stata introdotta in Russia dal 1 ° gennaio 1992 dalla Legge della RSFSR del 6 dicembre 1991 n. 1992-1 "Sull'imposta sul valore aggiunto" come imposta federale. L'IVA è la principale fonte fiscale del bilancio federale. Inoltre, l'aliquota IVA è stata ridotta nel 2004 dal 20% al 18%.

All'inizio della riforma fiscale, è stato riconosciuto che è improbabile che qualsiasi brusca variazione dell'IVA sia giustificata, quindi, delle principali innovazioni, è stato proposto di limitarci al ravvicinamento del disegno dell'IVA russa agli analoghi internazionali. Nell'ambito di questo compito, la modernizzazione dell'IVA è stata effettuata nei seguenti settori:
  - ravvicinamento dei concetti e della struttura di base della legislazione IVA ai requisiti europei - introduzione dei concetti del luogo di vendita di beni e servizi, aliquota zero;
  - inclusione nel numero di contribuenti di un singolo imprenditore;
  - introduzione di un regime di esenzione dai dazi di un contribuente dell'IVA;
  - il passaggio alla riscossione dell'IVA sulla base di un'aliquota fiscale unica (esclusa l'aliquota dello 0%);
- il passaggio alla riscossione dell'IVA sulla base del metodo della competenza, in cui il momento in cui si verificano gli obblighi fiscali, nonché il momento in cui si è verificato il diritto alla detrazione fiscale, è determinato come il primo dei tre punti: ricevuta (emissione) di una fattura, ricevuta (esecuzione) del pagamento, spedizione ( ricevuta) delle merci;
  - riduzione delle esenzioni fiscali all'elenco delle esenzioni standard utilizzate nella pratica internazionale;
  - passaggio alla procedura dichiarativa per i rimborsi dell'IVA e una dichiarazione dei redditi unica per le operazioni tassabili con un'aliquota dello 0% e altre operazioni;
  - regolamentazione di altre questioni nella legislazione fiscale, in particolare la procedura di rimborso dell'IVA.

Tutte queste innovazioni sono state messe in pratica durante il periodo della riforma fiscale.

Va inoltre notato che dal 2008 la durata del periodo d'imposta IVA è stata aumentata a un quarto. Questa decisione ha consentito non solo un aumento una tantum delle risorse finanziarie del contribuente, ma anche di facilitare l'amministrazione di tale imposta.
  La base giuridica per il pagamento dell'IVA è contenuta nel Sez. 21 Codice Fiscale.

Tradizionalmente, a questa imposta viene data particolare attenzione nella formazione della politica fiscale della Federazione Russa.

I contribuenti IVA sono:
  - organizzazioni;
  - imprenditori individuali;
  - le persone riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto (di seguito "l'imposta") in relazione alla circolazione delle merci attraverso il confine doganale dell'Unione doganale, determinate conformemente alla legislazione doganale dell'Unione doganale e alla legislazione della Federazione russa in materia doganale.

Le seguenti operazioni sono rilevate come elementi imponibili:
  - la vendita di merci (opere, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di garanzie e il trasferimento di merci (risultati del lavoro svolto, fornitura di servizi) in virtù di un accordo sulla fornitura di indennità o novazione, nonché il trasferimento di diritti di proprietà. Inoltre, il trasferimento della proprietà dei beni, i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi gratuiti è riconosciuto come vendita di beni (lavori, servizi);
  - trasferimento di merci sul territorio della Federazione Russa (lavoro, servizi) per le proprie esigenze, i cui costi non sono deducibili (anche attraverso detrazioni di ammortamento) nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società;
  - lavori di costruzione e installazione del giorno del proprio consumo;
  - l'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno il diritto all'esenzione dai dazi dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte se, per i tre mesi di calendario consecutivi precedenti, l'importo delle entrate derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) di tali organizzazioni o singoli imprenditori senza imposta non ha superato il totale di 2 milioni di rubli Tuttavia, questa disposizione non si applica alle organizzazioni e ai singoli imprenditori che vendono prodotti soggetti ad accisa nei tre mesi di calendario consecutivi precedenti e non si applica ai dazi derivanti dall'importazione di beni soggetti a tassazione nel territorio doganale della Federazione Russa.

Ai fini dell'IVA, il luogo di vendita di merci è riconosciuto come territorio della Federazione Russa, se sussistono una o più delle seguenti circostanze:
  - le merci si trovano sul territorio della Federazione Russa e di altri territori sotto la sua giurisdizione e non vengono spedite o trasportate;
  - le merci al momento dell'inizio della spedizione e del trasporto si trovano nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.
  Il territorio della Federazione Russa è riconosciuto come luogo di esecuzione delle opere (servizi) se:
  - i lavori (servizi) sono direttamente correlati ai beni immobili (ad eccezione di aeromobili, navi marittime e navi interne, nonché oggetti spaziali) situati sul territorio della Federazione Russa. Tali lavori (servizi), in particolare, comprendono costruzione, installazione, costruzione e installazione, riparazione, restauro, architettura del paesaggio, servizi di noleggio;
  - le opere (servizi) sono direttamente correlate a beni mobili, aeromobili, navi marittime e navi interne situate nel territorio della Federazione Russa. Tali lavori (servizi) comprendono, in particolare, l'installazione, l'assemblaggio, l'elaborazione, l'elaborazione, la riparazione e la manutenzione;
  - i servizi sono effettivamente forniti sul territorio della Federazione Russa nel campo della cultura, dell'arte, dell'istruzione (formazione), dell'educazione fisica, del turismo, della ricreazione e dello sport;
  - l'acquirente di opere (servizi) opera nel territorio della Federazione Russa.

L'articolo 149 del codice fiscale definisce un elenco chiuso di operazioni non soggette a tassazione nella Federazione Russa e comprende, in particolare, la vendita dei dispositivi medici più importanti e vitali, la fornitura di servizi medici da parte di organizzazioni mediche, i servizi medici di emergenza, la fornitura di servizi di trasporto passeggeri e l'attuazione (trasferimento per i propri bisogni) oggetti religiosi e letteratura religiosa, la realizzazione da parte di banche di operazioni bancarie, servizi culturali forniti da istituzioni culturali e artistiche, e kusstva e altro ancora.

Se il contribuente esegue operazioni imponibili e operazioni non imponibili (esenti da tassazione), il contribuente deve tenere registri separati di tali operazioni.

La base imponibile per la vendita di beni (lavori, servizi) è determinata dal contribuente in base alle caratteristiche della vendita di beni (lavori, servizi) prodotti da lui o acquisiti sul lato.

La base imponibile quando un contribuente vende beni (lavori, servizi) è definita come il valore di tali beni (lavori, servizi). Inoltre, Ch. 21 Il codice fiscale prevede le specifiche per la determinazione della base imponibile per determinati tipi di transazioni, nonché per determinate categorie di persone.

Il periodo fiscale (anche per i contribuenti che agiscono come agenti fiscali) è fissato come un trimestre.

Sono previsti tre tipi di aliquote IVA: 0%, 10% e 18%.

La tassazione viene effettuata con un'aliquota fiscale dello 0% per la vendita di merci esportate nel regime doganale di esportazione, nonché per le merci vincolate al regime doganale della zona doganale libera, alcuni tipi di lavoro (servizi) direttamente collegati alla produzione e alla vendita di determinati tipi di merci, nonché altri Casi previsti dalla legislazione fiscale (ad esempio, servizi per il trasporto internazionale di merci in cui il punto di partenza o di destinazione delle merci si trova al di fuori del territorio della Federazione Russa).

La tassazione viene effettuata con un'aliquota fiscale del 10% per la vendita di: prodotti alimentari, beni per bambini, alcuni periodici, libri, alcuni prodotti medici di produzione nazionale ed estera, medicinali, dispositivi medici.

In tutti gli altri casi, la tassazione viene effettuata con un'aliquota fiscale del 18%.

Quando si determina la base imponibile, l'importo dell'imposta viene calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale e, quando contabilizza separatamente, come importo fiscale ottenuto sommando gli importi fiscali calcolati separatamente come percentuale delle basi imponibili corrispondenti corrispondenti alle aliquote fiscali.

In caso di vendita di beni (opere, servizi), trasferimento di diritti di proprietà, il contribuente, oltre al prezzo (tariffa) dei beni (lavori, servizi) venduti, diritti di proprietà trasferiti, è tenuto a presentare l'importo corrispondente dell'imposta per il pagamento all'acquirente di tali beni (lavori, servizi), diritti di proprietà.

L'importo dell'imposta presentato dal contribuente all'acquirente di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, viene calcolato per ciascun tipo di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà in percentuale dei prezzi (tariffe) corrispondenti all'aliquota fiscale.

Quando si vendono merci (lavori, servizi), si trasferiscono diritti di proprietà, le relative fatture vengono emesse entro e non oltre cinque giorni di calendario dalla data di spedizione della merce (esecuzione del lavoro, prestazione di servizi) o dalla data di trasferimento dei diritti di proprietà. La fattura è un documento che funge da base per l'accettazione da parte dell'acquirente dei beni (lavoro, servizi) presentati dal venditore, diritti di proprietà (incluso un agente di commissione, agente che vende beni (lavori, servizi), diritti di proprietà per proprio conto) deducibili dalle tasse (art. .166.169 Codice Fiscale).

Il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'imposta sulle detrazioni fiscali stabilite dal codice fiscale. Le detrazioni fiscali sono effettuate sulla base delle fatture emesse dai venditori quando un contribuente ha acquistato beni (lavoro, servizi), documenti che confermano il pagamento effettivo di importi fiscali, documenti che confermano il pagamento di importi fiscali trattenuti da agenti fiscali o sulla base di altri documenti. Gli importi delle tasse presentate al contribuente e da lui pagati al momento dell'acquisto di beni (lavoro, servizi) o effettivamente pagati da lui durante l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione, dopo aver tenuto conto di tali beni (opere, servizi) con tenendo conto delle funzionalità previste dal Codice Fiscale e in presenza di documenti primari rilevanti.

Se l'ammontare delle detrazioni fiscali in qualsiasi periodo fiscale supera l'importo totale dell'imposta aumentato dell'importo dell'imposta recuperata conformemente al codice fiscale, la differenza positiva tra l'importo delle detrazioni fiscali e l'importo dell'imposta calcolata sulle transazioni riconosciute dall'entità imponibile è rimborsata al contribuente, ad eccezione di casi in cui la dichiarazione dei redditi è presentata dal contribuente dopo tre anni dalla fine del periodo d'imposta pertinente.

Di recente, una delle questioni più discusse e pertinenti della politica fiscale è una possibile riduzione dell'IVA. Esistono due possibili scenari: l'introduzione di un'aliquota IVA unica del 12% o la riduzione dell'aliquota IVA al 14% mantenendo al contempo un'aliquota preferenziale del 10% per determinati gruppi di merci (beni per bambini, medicinali, ecc.). Si ritiene che entrambi gli scenari aiuteranno a stimolare la crescita economica. Tuttavia, per attuare tale riforma fiscale, è necessario analizzare il deficit delle entrate del bilancio federale e proporre fonti di reddito alternative.

Parlare dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) non è il compito più difficile se non si entra nei dettagli. Le conoscenze di base su questo tema non saranno superflue non solo per i futuri contabili ed economisti, ma anche per le persone che sono lontane da tali specifiche aree di attività.

Il contenuto economico dell'IVA

L'IVA è una delle tasse in Russia che ha un impatto significativo sulla formazione del bilancio statale. L'essenza della tassa riflette pienamente il suo nome. Cioè, è con il valore aggiunto con cui il produttore ha aumentato il valore del prodotto originale (materie prime o semilavorato) che è maturato.

Per i manichini: l'IVA è un'imposta che viene addebitata e pagata dalle imprese manifatturiere, dalle organizzazioni di commercio all'ingrosso e al dettaglio e dai singoli imprenditori. In pratica, la sua dimensione è definita come il prodotto del tasso sulla differenza tra i ricavi ricevuti dalla vendita dei propri prodotti (beni, servizi) e l'ammontare dei costi che sono stati utilizzati per fabbricarlo. In parole povere, quella parte della merce che il produttore o il venditore ha "trasformato" nel prodotto originale (in realtà, questo è il valore appena creato) è la base imponibile. Questo tipo di imposta è indiretta, poiché è inclusa nel prezzo del prodotto. Alla fine, l'acquirente paga per questo, e formalmente (e praticamente) è pagato dai proprietari e dai produttori dei beni.

Oggetti di tassazione

Gli oggetti per il calcolo dell'IVA sono i proventi della vendita di prodotti, opere e servizi creati, nonché:

Il costo di proprietà dei beni (lavoro, servizi) al momento del loro trasferimento gratuito;

Il costo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per le proprie esigenze;

Il costo delle merci importate, nonché delle merci (lavori, servizi), il cui trasferimento è stato effettuato sul territorio della Federazione Russa (non è incluso nella base imponibile del reddito).

Contribuenti IVA

L'articolo 143 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti sono soggetti giuridici (russi e stranieri), nonché singoli imprenditori registrati presso le autorità fiscali. Inoltre, i contribuenti di questa imposta comprendono le persone che spostano merci e servizi oltre i confini dell'Unione doganale, ma solo se la legislazione doganale stabilisce l'obbligo di pagarla.

In Russia, l'IVA è fornita in 3 versioni:

1. 10 %.
2. 18 %.

L'importo delle imposte accertate viene determinato moltiplicando il tasso di interesse diviso 100 per la base imponibile.

Le vendite non operative (operazioni di deposito sulla formazione del capitale autorizzato, trasferimento delle immobilizzazioni e proprietà dell'impresa al cessionario e altri), le transazioni di vendita di terreni e molte altre fissate dalla legge non sono riconosciute come oggetti per il calcolo di questa imposta.

Aliquota IVA del 18%

Fino al 2009, un'aliquota IVA del 20% è stata applicata al maggior numero di transazioni. Il tasso attuale è del 18%. Per calcolare l'IVA, è necessario calcolare il prodotto della base imponibile e il tasso di interesse diviso per 100. Ancora più semplice: determinare (per i "manichini") l'IVA, la base imponibile viene moltiplicata per il coefficiente di aliquota fiscale - 0,18 (18% / 100 \u003d 0,18). Pertanto, l'importo dell'IVA è incluso nel prezzo di beni, lavori e servizi, ricadendo sulle spalle dei consumatori.

Ad esempio, se il prezzo delle merci senza IVA è di 1000 rubli, l'aliquota corrispondente a questo tipo di merci è del 18%, quindi il calcolo è semplice:

IVA \u003d PREZZO X 18/100 \u003d PREZZO X 0.18.

Cioè, IVA \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rubli).

Di conseguenza, il prezzo di vendita dei beni è il valore calcolato del prodotto con IVA.

Aliquota IVA ridotta

Un'aliquota IVA del 10% viene applicata a un determinato gruppo di prodotti alimentari considerati socialmente significativi per la popolazione dello stato. Tali prodotti includono latte e loro derivati, molti cereali, zucchero, sale, mare, pesce e prodotti a base di carne, nonché alcuni tipi di prodotti per bambini e diabetici.

Aliquota IVA zero, caratteristiche della sua applicazione

Il tasso dello 0% si applica ai beni (lavori e servizi) relativi alle attività spaziali, alle vendite, all'estrazione e alla produzione di metalli preziosi. Inoltre, un numero significativo di operazioni viene effettuato tramite transazioni relative alla circolazione di merci oltre confine, durante l'esecuzione delle quali è necessario rispettare l'aliquota IVA zero, che richiede prove documentali di esportazione, fornite alle autorità fiscali. Il pacchetto di documenti include:

1. Il contratto (o contratto) del contribuente per la vendita di merci a uno straniero al di fuori della Federazione Russa o dell'Unione doganale.
2.   per l'esportazione di prodotti con un marchio obbligatorio delle dogane russe nel luogo e nella data di partenza delle merci. È possibile inviare documenti relativi al trasporto e alla scorta, nonché altre prove dell'esportazione di prodotti fuori dai confini della Federazione Russa.

Se, entro 180 giorni dal momento della circolazione transfrontaliera delle merci, i documenti necessari non sono stati compilati e sottoposti al pacchetto fiscale, il pagatore è tenuto a maturare e pagare l'IVA all'aliquota del 18% (o 10%). Dopo la riscossione definitiva della conferma doganale, sarà possibile restituire l'imposta pagata o compensarla.

Uso della tariffa stimata

Il tasso stimato viene utilizzato per il pagamento anticipato e in alcuni altri casi. Per i "manichini" l'IVA a questa aliquota viene calcolata quando è necessario distinguere la "tassa" in essa dal costo totale della merce. Questa azione viene eseguita secondo le formule più semplici, a seconda del tipo di aliquota IVA applicabile.

Con un'aliquota IVA del 10%, quella calcolata è del 10% / 110%.

Ad un tasso del 18% - 18% / 118%.

Compilare la dichiarazione dei redditi IVA e le scadenze per la presentazione

Nella fase iniziale di preparazione per la presentazione delle dichiarazioni fiscali, il lavoro del contabile si concentra sulla determinazione della base sulla quale viene successivamente addebitato l'importo dell'imposta. La compilazione di una dichiarazione dei redditi IVA inizia con una pagina del titolo. In questo caso, è molto importante inserire con attenzione e precisione tutti i dettagli richiesti (nomi, codici, tipi, ecc.). Tutte le pagine contengono la data e la firma del capo (o del singolo imprenditore), che deve essere stampigliata sul frontespizio. La dichiarazione deve essere presentata all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione, ma non oltre il ventesimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Nello stesso periodo, è stato anche stabilito il suo pagamento (con un termine trimestrale per la fornitura). Pertanto, il pagamento e l'accantonamento delle imposte per il 1 ° trimestre 2014 dovevano essere effettuati entro il 20 aprile dell'anno in corso.

Calcolo fiscale

Per i "manichini": l'IVA dovuta viene calcolata in più fasi.

1. Determinazione della base imponibile.
2. Acconto dell'IVA.
3. Determinazione dell'importo delle detrazioni fiscali.
4. La differenza tra l'imposta maturata e quella pagata (detrazione) è l'ammontare dell'IVA dovuta.

Se le detrazioni superano gli importi maturati, il contribuente ha il diritto al risarcimento di questa differenza su richiesta scritta e dopo che la decisione è stata presa, ma ne parleremo più avanti.

Detrazioni fiscali

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle detrazioni, cioè all'importo dell'IVA che viene presentato dai fornitori e che viene anche pagato in dogana durante l'esportazione delle merci. È molto importante che l'imposta deducibile sia direttamente correlata al fatturato maturato. In poche parole, se l'IVA è calcolata sulle vendite di beni “A”, vengono presi in considerazione tutti gli acquisti relativi a questo prodotto. La conferma della detrazione è certificata dalle fatture ricevute dai fornitori, nonché dai documenti sul pagamento degli importi fiscali alla frontiera. L'IVA è evidenziata in una riga separata. Tali fatture vengono archiviate in una cartella separata e il fatturato per ciascun prodotto viene registrato nel libro degli acquisti nel modulo approvato.

Durante gli audit fiscali, spesso sorgono domande relative alla compilazione impropria dei campi richiesti, all'indicazione di dettagli errati, nonché alla mancanza di firme delle persone autorizzate. Di norma, in una situazione del genere, i dipendenti dell'Ispettorato del servizio fiscale federale annullano le detrazioni corrispondenti, il che comporta un'IVA e sanzioni supplementari.

Presentazione elettronica delle dichiarazioni

Dal 2014, una dichiarazione dei redditi IVA deve essere presentata solo in forma elettronica. Vi sono solo alcune eccezioni relative a regimi fiscali speciali.

Termini di rimborso dell'IVA

La soddisfazione dei diritti dei pagatori di rimborsare l'importo dell'imposta pagata si basa su una verifica contabile effettuata dalle autorità fiscali. La procedura di richiesta di rimborso dell'IVA si verifica per alcuni pagatori che soddisfano le seguenti condizioni:

L'importo totale delle imposte pagate (IVA, accise, imposte sul reddito e imposte sulla produzione) deve essere di almeno 10 miliardi di rubli. per 3 anni civili precedenti l'anno di deposito della domanda di rimborso;

Il pagatore ha ricevuto una garanzia bancaria.

L'applicazione di questa procedura prevede un'altra condizione: il pagatore deve essere registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa per almeno 3 anni prima di presentare una dichiarazione dei redditi per

Procedura di compensazione

Per rimborsare l'IVA, il contribuente deve presentare una dichiarazione scritta all'autorità fiscale sul rimborso degli importi fiscali. Tali importi possono essere restituiti sul conto corrente indicato nella domanda o compensati con altri pagamenti fiscali (se vi è un debito nei loro confronti). Entro 5 giorni lavorativi, l'ispezione prende una decisione. I rimborsi dell'IVA vengono effettuati contemporaneamente nell'importo specificato nella decisione. In caso di ricezione intempestiva di fondi sul conto corrente, il contribuente ha il diritto di ricevere gli interessi sull'uso di questo denaro dalle autorità fiscali (dal bilancio).

Controllo dell'ufficio

Al fine di verificare la validità degli importi restituiti, l'ispettorato fiscale effettua un audit documentale entro 3 mesi. Se i fatti relativi alle violazioni non sono stati accertati, entro 7 giorni dal completamento dell'audit, la persona ispezionata viene informata della legalità della compensazione.

Nel caso in cui vengano scoperte violazioni della legislazione russa esistente, l'ispezione redige un rapporto di audit, che si traduce in una decisione presa nei confronti del contribuente (o rifiutare di tenere o rendere responsabile). Inoltre, l'autore del reato è tenuto a restituire l'IVA e gli interessi eccessivamente ricevuti sull'uso di tali fondi. Se l'importo specificato non viene restituito, l'obbligo di restituirlo al bilancio della Federazione Russa spetta alla banca che ha emesso la garanzia. In caso contrario, le autorità fiscali cancellano i fondi necessari in modo indiscutibile.

Alcune disposizioni relative al calcolo e al pagamento dell'IVA sono piuttosto complesse per una comprensione momentanea, ma la consapevolezza ponderata dà il risultato. Una particolare difficoltà nel percepire questa imposta è creata da termini specifici e da cambiamenti regolari nella legislazione della Federazione Russa.

L'IVA è uno di quei tipi di tasse nella Federazione Russa per le quali non esiste un'aliquota unica. Pertanto, può causare il maggior numero di difficoltà per imprenditori e commercialisti. In questo articolo, parleremo in dettaglio di ciascun valore fiscale e, quindi, spiegheremo come scegliere l'aliquota IVA corretta nel 2018 in Russia (tabella).

C'è una scelta, ma non gratuita

In effetti, le aliquote IVA possono assumere tre, se non cinque, valori diversi. In pratica, questa imposta è calcolata a cinque aliquote diverse:

• 10/110;
• 18/118.

Imposta zero

L'articolo 164, primo comma, del codice fiscale indica le categorie di operazioni esentate dal pagamento dell'imposta in questione. Ma poiché, secondo la legge, non possono assolutamente donare denaro al bilancio, esiste un'aliquota IVA del 0%.

Inoltre, le società che forniscono servizi di trasporto internazionale non sono soggette a imposta. Inoltre, stiamo parlando del trasporto di merci e del trasporto di passeggeri. Pertanto, numerose compagnie di trasporto rientrano in questo criterio.

Alcuni tipi specifici di settori non sono ancora soggetti all'imposta sul valore aggiunto. Ad esempio, questi includono l'industria spaziale e le società impegnate nel settore petrolifero.

Imposta ridotta

Per calcolare l'IVA in Russia, usano anche un'aliquota IVA ridotta. È pari al 10 percento. I gruppi di beni che rientrano in questa categoria sono descritti in dettaglio nell'articolo 164, secondo comma, del codice fiscale.

Ecco una tabella con le aliquote IVA nel 2018:

insediamenti

Alla parola "IVA" qualsiasi, anche un contabile esperto, c'è un certo brivido. E ci sono ragioni oggettive per questo, perché è una delle tasse più difficili, il cui calcolo e pagamento è regolato da più documenti normativi. Proviamo oggi a comprendere le basi dell'IVA.

 

L'imposta sul valore aggiunto è indiretta, in quanto il suo effettivo pagatore è il consumatore finale. Se è abbastanza semplice da dire, nel risultato finale, ai consumatori ordinari che acquistano beni nel negozio, ordinando servizi o lavori verrà addebitato l'IVA. Scopriamo come questo accade.

L'IVA è il “valore aggiunto” o, seppure più semplice, il margine nella percentuale stabilita dalla legge per i beni prodotti, i servizi resi e le opere eseguite. Inoltre, il valore "aggiunto" aumenta in ogni fase.

Buon esempio

Per comprendere le "complessità" di questa tassa insidiosa, è necessario comprendere da sé il suo meccanismo e il suo significato.

Per immaginare l'intera catena, analizzeremo questo momento su un esempio concreto. Per fare ciò, seguiamo tutte le fasi della produzione e della successiva vendita, ad esempio lo shampoo.

Il primo passo è un'impresa che fornisce materie prime per una fabbrica di cosmetici, ad es. durante la vendita di materie prime, si è formato il primo valore "aggiunto", che il produttore ha incluso nel prezzo di vendita. Inoltre, la fabbrica di cosmetici produceva shampoo, lo confezionava e lo vendeva a una società commerciale. Ora il prezzo del prodotto è composto dal costo delle materie prime acquistate, dai costi e dalla percentuale del profitto pianificato dell'impianto e dell'IVA, che è stato aggiunto dalla produzione alla "sua" parte del prezzo.

Naturalmente, la società commerciale ha fatto un costo aggiuntivo per lo shampoo e ha anche aggiunto l'IVA. E ora lo shampoo ha colpito il bancone di trading, il consumatore lo ha acquistato e pagato il costo, IVA inclusa in tutte le fasi. Ognuno dei partecipanti a questa catena ha pagato la propria quota di IVA al bilancio e l'ha rimborsata includendola nel prezzo di vendita.

Ora immagina lo stesso esempio illustrativo, in numeri, e supponi che:

• Il costo delle materie prime è di 118 rubli (in questo valore dell'IVA con un'aliquota del 18% è di 18 rubli);
• Il prezzo di vendita dello shampoo in fabbrica per una società commerciale è di 236 rubli (in questo valore dell'IVA con un'aliquota del 18% è di 36 rubli);
• Il prezzo di vendita dello shampoo in una società commerciale è di 302 rubli (in questo valore dell'IVA con un'aliquota del 18% è di 46 rubli).

Essendo la fonte primaria, il produttore di materie prime per shampoo pagherà l'IVA al bilancio per un importo di 18 rubli dall'intero importo della vendita. La fabbrica di cosmetici sarà già in grado di detrarre l'ammontare dell'IVA "input" dalle materie prime 18 rubli, il che significa che l'IVA verrà pagata (36-18) \u003d 18 rubli. Ora la società commerciale dedurrà l'importo dell'IVA per un importo di 36 rubli dedotti dalla fabbrica di cosmetici sulla fattura IVA e, di conseguenza, pagherà 10 rubli al bilancio (46 - 36).

E ora, secondo la teoria presentata sopra, pagando l'IVA a ciascun membro della catena dovremmo ottenere l'importo di questa imposta nel prezzo finale della merce.

L'importo dell'IVA nel prezzo finale della merce è di 46 rubli \u003d 18 rubli (fornitore di materie prime) + 18 rubli (impianto cosmetico) + 10 rubli (società commerciale).

Abbiamo risolto l'essenza di questa imposta e ora, con una piena comprensione della questione, possiamo passare agli aspetti della legislazione che regolano il suo pagamento.

Pagatori e oggetto di tassazione

I contribuenti IVA sono organizzazioni e imprenditori che hanno scelto il modulo fiscale di base. L'oggetto dell'accantonamento di questa imposta sono le seguenti operazioni in conformità con le disposizioni dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa:

• Realizzazione di opere, beni e servizi, garanzie e trasferimento di diritti di proprietà nel territorio della Federazione Russa;
• Trasferimento per le proprie esigenze di opere, beni e servizi sul territorio della Federazione Russa;
• Lavori di costruzione e installazione eseguiti per le proprie esigenze;
• Importazione nel territorio della Federazione Russa di merci.

Nel caso dell'importazione di beni, gli imprenditori e le organizzazioni che applicano altre forme di tassazione, ad eccezione della tassazione di base, diventano contribuenti.

Aliquote IVA

La dimensione delle aliquote IVA è regolamentata. Ci sono tre scommesse in totale:

• Il 18% è l'importo più elevato ed è fissato per la maggior parte degli oggetti fiscali;
• 10%: questa percentuale si applica alla maggior parte dei prodotti alimentari, nonché ai prodotti per bambini;
• 0%: questa aliquota viene applicata dagli esportatori che hanno documentato il fatto di un'operazione di esportazione fornendo la necessaria serie di documenti alle autorità fiscali.

deduzioni

Nel calcolo dell'imposta, la base imponibile è l'intero importo delle entrate, ma ricordiamo il principio di questa imposta, che è il valore aggiunto che si forma in ogni fase. Quindi, affinché il contribuente dell'IVA trasferisca al bilancio esattamente il suo costo "aggiunto" e vi è una detrazione.

Una detrazione è l'importo dell'IVA "input", vale a dire IVA pagata da te al momento dell'acquisto di servizi, beni e opere nel corso della tua attività. Dedicato alle detrazioni.

Torniamo al nostro esempio di latte. Per un settore lattiero-caseario, l'importo dell'IVA "input" è l'IVA sulle materie prime di un'impresa agricola. ie prendendo come base di tassazione le entrate per il prodotto venduto e calcolando l'IVA da esso, l'importo dell'IVA pagata per l'acquisto di materie prime sarà deducibile. Pertanto, l'IVA sarà pagabile solo dalla parte delle entrate generate nello stabilimento stesso. La stessa cosa accadrà in un'impresa commerciale, avendo maturato l'IVA dai proventi del latte venduto, detrarrà l'importo dell'IVA dallo stabilimento lattiero-caseario e, di conseguenza, sarà pagabile solo l'importo dell'IVA dal margine commerciale.

Procedura di pagamento

La tempistica e la frequenza del pagamento dell'IVA sono stabilite dall'articolo 174 del codice fiscale. Un trimestre è riconosciuto come periodo di rendicontazione e i trasferimenti al bilancio di questa imposta devono essere effettuati entro e non oltre il ventesimo giorno del mese immediatamente successivo allo scorso trimestre. Per il primo trimestre dell'anno, questo è il 20 aprile, per il secondo - 20 luglio, per il terzo - 20 ottobre e per il quarto - 20 gennaio dell'anno solare successivo.

Rimborso dell'IVA

C'è anche una situazione in cui l'importo dell'IVA calcolata è inferiore all'importo deducibile dall'IVA. In questo caso, si ottiene il diritto al risarcimento per la differenza risultante. Per fare ciò, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi alle autorità fiscali nel modulo prescritto, sottoporsi a una verifica contabile e, di conseguenza, se l'importo da rimborsare viene confermato, si verrà restituiti al conto corrente che è soggetto al rimborso dell'IVA.

La procedura per l'attuazione dei rimborsi IVA è regolamentata.