Assistenza materna alla nascita di un bambino al lavoro. Assistenza materiale in relazione alla nascita di un bambino

Gli esperti del servizio informano se l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi assicurativi sono tassati sull'importo dell'assistenza materiale in relazione alla nascita di un figlio, nonché sui documenti comprovanti questo pagamento. Avviso legale GARANT    Svetlana Ovchinnikova e Maxim Zolotykh.

Per ordine del capo, al dipendente viene erogata assistenza finanziaria in relazione alla nascita di un bambino per un importo di 19.000 rubli. Questa assistenza materiale è tassata dai premi assicurativi e dall'imposta sul reddito delle persone fisiche? Un dipendente dovrebbe fornire un certificato dal luogo di lavoro della moglie contenente informazioni sulla ricevuta (non ricevuta) di assistenza simile da parte sua e sull'ammontare di tale assistenza?

Il pagamento dell'assistenza materiale ai dipendenti non dipende dalla quantità e dalla qualità del lavoro svolto e non è correlato all'adempimento delle funzioni lavorative da parte del dipendente, pertanto non si applica alla remunerazione. L'assistenza materiale ai dipendenti può essere pagata in base all'ordine del capo o all'applicazione del dipendente dell'organizzazione, firmata dal capo. L'organizzazione ha il diritto di prevedere i casi, le condizioni e le procedure per il pagamento dell'assistenza materiale ai dipendenti in un contratto collettivo (arte. 41    Codice del lavoro della Federazione Russa) e (o) negli atti normativi locali del datore di lavoro.

Contributi per le assicurazioni sociali obbligatorie nel PFR, MHIF e FSS della Federazione Russa

Secondo h. 1 cucchiaio. 7    Legge federale del 24 luglio 2009 N 212-ФЗ (di seguito - Legge N 212-ФЗ) l'oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi è riconosciuto come pagamenti e altri benefici da essi maturati a favore di individui nell'ambito di rapporti di lavoro e contratti civili, l'oggetto ovvero l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi, nonché in base a contratti di copyright, accordi sull'alienazione di diritti esclusivi, contratti di licenza.

L'articolo 9 della legge n. 212-FZ definisce un elenco di pagamenti e prestazioni per le quali non vengono addebitati premi assicurativi. Tra tali pagamenti figurano le somme di assistenza finanziaria forfettaria fornite dai pagatori di premi assicurativi ai dipendenti (genitori, genitori adottivi, tutori) alla nascita di un figlio, pagate durante il primo anno dopo la sua nascita, ma non più di 50.000 rubli per ciascun figlio (n. 3 h. 1 Articolo 9    Legge N 212-ФЗ). Il primo anno di vita termina alla vigilia del compleanno del bambino (sezione 3, Art. 4    Legge N 212-ФЗ).

Se l'assistenza finanziaria in relazione alla nascita di un figlio viene versata dopo un anno dalla sua nascita, l'organizzazione che paga i premi assicurativi ha il diritto di applicareclausola 11 h. 1 Articolo 9    La legge N 212-ФЗ, in base alla quale la quantità di assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai loro dipendenti, non superiore a 4000 rubli, non è tassata. per dipendente per il periodo di fatturazione (vedi anche lettera    Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 05.04.2010 N 5905-17).

Pertanto, nella situazione in esame, l'intero importo dell'assistenza finanziaria (19.000 rubli) non sarà soggetto a contributi assicurativi alla PFR, MHIF e FSS della Federazione Russa se viene versato entro il primo anno dalla nascita del bambino.

Se tale assistenza è stata versata dal datore di lavoro dopo un anno dalla nascita del bambino, quindi per un importo superiore a 4000 rubli, è necessario addebitare i premi assicurativi.

Contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie

In accordo conarte. 20.1    Legge federale del 24.07.1998 N 125-ФЗ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali" (di seguito - la legge N 125-ФЗ) l'oggetto della tassazione sono i pagamenti assicurativi e altre prestazioni versate dagli assicurati a favore dell'assicurato all'interno rapporti di lavoro e contratti di diritto civile, se in conformità con il contratto di diritto civile l'assicurato è tenuto a versare contributi assicurativi all'assicuratore. La base per il calcolo dei premi assicurativi è definita come la somma di questi pagamenti e altre commissioni maturate dagli assicurati a favore dell'assicurato, ad eccezione degli importi indicati in arte. 20.2    Legge N 125-ФЗ.

Va notato che l'oggetto della tassazione dei contributi assicurativi per le assicurazioni sociali obbligatorie da NS e PZ e la base per la loro competenza coincidono pienamente con l'oggetto della tassazione e la base per il calcolo dei contributi per le assicurazioni sociali obbligatorie previste dalla legge N 212-FZ (arte. 20.1   Legge N 125-ФЗ). Secondo    p. 3 p. 1 art. 20.2    Le leggi N 125-ФЗ non sono soggette a contributi assicurativi: per l'assicurazione dell'Assemblea nazionale e PZ l'importo dell'assistenza finanziaria una tantum fornita dagli assicuratori ai dipendenti alla nascita di un bambino, versato durante il primo anno dopo la sua nascita, ma per un importo non superiore a 50.000 rubli.

Inoltre, l'importo dell'assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai propri dipendenti, non superiore a 4.000 rubli, non è soggetto a contributi assicurativi. per dipendente per il periodo di fatturazione (p. 12 p. 1 art. 20.2    Legge N 125-ФЗ). Cioè (come nel caso dei contributi assicurativi per le assicurazioni sociali obbligatorie), se l'assistenza materiale in relazione alla nascita di un figlio viene erogata dopo un anno dalla sua nascita, tale assistenza non è soggetta a contributi assicurativi solo per un importo di 4000 rubli e l'importo superiore a 4000 sfregamenti è soggetto alle valutazioni dei contributi dell'assicurazione dell'Assemblea nazionale e del PZ.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Basato clausola 1, articolo 209    Il Codice Fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, in particolare, è il reddito riconosciuto ricevuto dal contribuente (individuo) da fonti nella Federazione Russa. Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, tutto il reddito dei contribuenti da lui ricevuto sia in contanti che in natura (clausola 1, articolo 210    Codice fiscale della Federazione Russa).

In virtù di clausola 1, articolo 226    Codice fiscale delle organizzazioni della Federazione Russa da cui o a seguito di rapporti con i quali il contribuente ha ricevuto entrate sono tenuti a calcolare, trattenere dal contribuente e pagare l'importo dell'imposta al bilancio. Secondo sezione 4, art. 226    Il codice fiscale degli agenti fiscali della Federazione Russa è tenuto a trattenere l'importo maturato dell'imposta direttamente dal reddito del contribuente quando sono effettivamente pagati.

I redditi non soggetti a tassazione (esenti da tassazione) sono elencati nell'art. 217 del codice fiscale. Secondosezione 8, art. 217    Il codice fiscale della Federazione Russa non è soggetto alla tassazione dei pagamenti forfettari (anche sotto forma di assistenza materiale) effettuati dai datori di lavoro ai dipendenti alla nascita di un bambino durante il primo anno dopo la sua nascita, ma per un importo non superiore a 50.000 rubli. Dalla quantità di assistenza materiale superiore a 50.000 rubli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è trattenuta in modo generale. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano anche ai redditi percepiti da un contribuente in natura (lettera    Il Ministero delle finanze della Russia del 09.08.2010 N 03-04-06 / 6-175).

In accordo consezione 28, art. 217    Il codice fiscale della Federazione Russa ha esentato dall'imposta sul reddito non superiore a 4.000 rubli per il periodo fiscale ricevuto dai dipendenti sotto forma di assistenza materiale fornita dai datori di lavoro.

Date le norme capitoli 23    Codice fiscale della Federazione Russa, previo pagamento di assistenza materiale a un dipendente in relazione alla nascita di un bambino per un importo di 19.000 rubli durante il primo anno dopo la sua nascita, tale importo è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Il pagamento dell'assistenza materiale in relazione alla nascita di un figlio, effettuato dall'organizzazione dopo un anno dalla nascita del figlio, non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche solo nella fascia di 4000 rubli.

Documenti che fungono da base per il pagamento dell'assistenza materiale

L'assistenza materiale può essere pagata in base all'ordine del capo o all'applicazione del dipendente dell'organizzazione, con la risoluzione del capo.

L'ordine per il pagamento dell'assistenza materiale, di norma, indica:

Cognome, nome e patronimico della persona che riceve assistenza;

Il motivo del pagamento dell'assistenza materiale;

La quantità di assistenza materiale.

Questi documenti sono allegati alle copie del certificato di nascita (adozione) del bambino.

Sulla questione della necessità per un dipendente di fornire un certificato dal luogo di lavoro della moglie contenente informazioni sulla ricezione (non ricezione) dell'assistenza materiale in relazione alla nascita di un figlio e sull'ammontare di tale assistenza, notiamo quanto segue. In lettere del Ministero delle finanze della Russiadel 12.26.2012 N 03-04-06 / 6-367, del 01.25.2012 N 03-04-05 / 8-67    ha spiegato che dalla normasezione 8, art. 217    Il codice fiscale della Federazione Russa implica che l'assistenza finanziaria una tantum alla nascita di un bambino, fornita in un importo non superiore a 50.000 rubli, a uno dei suoi genitori o a due genitori sulla base di un importo totale di 50.000 rubli non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, il Ministero delle finanze della Russia ha costantemente sostenuto il punto di vista in base al quale l'esenzione dall'imposta sul reddito personale sull'assistenza personale per un importo di 50.000 rubli può essere applicata a un bambino specifico una sola volta, mentre uno dei genitori o entrambi possono trarre vantaggio dalla prestazione 50.000 rubli (vedi anche lettere del Ministero delle finanze della Russiadal 01.07.2013 N 03-04-06 / 24978, del 01.16.2013 N 03-04-05 / 10-26).

Tuttavia, la suddetta dichiarazione del Ministero delle finanze della Russia non sembra del tutto corretta. In effetti, nelle norme del codice fiscale della Federazione Russa non è specificato che dovrebbero trarne vantaggiosezione 8, art. 217    Il Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente con cui è nato il bambino, può solo a condizione che il secondo genitore non abbia usufruito di questa prestazione. La legislazione fiscale non contiene alcun requisito per la conferma da parte del secondo genitore del fatto di non aver ricevuto la relativa assistenza materiale.

Rappresentanti del Ministero delle finanze della Russia inuna lettera    del 07.12.2012 N 03-04-06 / 8-346 si noti inoltre che disposizioni speciali che stabiliscono il diritto del datore di lavoro nel calcolo dell'assistenza materiale esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche richiedono la presentazione di un certificato di modulo 2-imposta sul reddito delle persone fisiche "Certificato di reddito personale per l'anno 20__" dal luogo di lavoro dell'altro genitore, in NK    La RF non è contenuta. Allo stesso tempo, poiché al momento del ricevimento dell'assistenza materiale da parte di un dipendente dell'organizzazione, la responsabilità della corretta ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è assegnata al codice fiscale dell'organizzazione che è un agente fiscale, per confermare il fatto di ricevere o non ricevere tale assistenza da uno dei genitori dell'obbligo dell'organizzazione di fornire informazioni sul reddito delle persone in forma 2 L'imposta sul reddito delle persone fisiche sembra ragionevole.

Se un dipendente di un'organizzazione non fornisce informazioni sulla ricezione dell'assistenza materiale specificata da parte di un altro genitore che è un dipendente di un'altra organizzazione, l'organizzazione ha il diritto di richiedere autonomamente le informazioni necessarie a un'altra organizzazione.

In caso di impossibilità di presentare informazioni sumodulo 2-imposta sul reddito delle persone fisiche    a causa di circostanze al di fuori del controllo dell'individuo (ad esempio, l'altro genitore non funziona), l'organizzazione può essere esentata dalla tassazione sulla base di una dichiarazione firmata dall'altro genitore di non ricevere il pagamento.

A una lettera    Il Ministero delle finanze della Russia del 01.07.2013 N 03-04-06 / 24978 afferma inoltre che uno dei genitori può essere utilizzato per confermare il fatto di ricevere (non ricevere) assistenza finanziariamodulo 2-imposta sul reddito delle persone fisichecontenente i dati sul reddito pagato a un individuo dal suo datore di lavoro per il periodo durante il primo anno dopo la nascita del bambino. Inoltre, per confermare l'assenza di rapporti di lavoro con uno dei genitori, è possibile utilizzare i dati del suo libro di lavoro, nonché i relativi certificati rilasciati dalle autorità del servizio per l'impiego.

Per quanto riguarda la situazione in esame,leggendo le spiegazioni di cui sopra del Ministero delle finanze della Russia, nonché la mancanza di pratica giudiziaria, riteniamo che, al fine di evitare i rischi fiscali, è consigliabile che l'organizzazione assicuri la disponibilità di documenti che confermino il fatto di aver ricevuto (non ricevuta) l'assistenza materiale fornita dalla moglie del dipendente sezione 8, art. 217    Codice fiscale della Federazione Russa.

I testi dei documenti citati nella risposta degli esperti sono reperibili nell'ordinamento giuridico di riferimento     GARANTE.

Nonostante il fatto che l'attuale legislazione preveda un certo livello di garanzie sociali fornite alle donne e agli uomini che lavorano quando un bambino appare in famiglia, molti datori di lavoro si esercitano anche a fornire pagamenti supplementari di assistenza materiale sul lavoro per la nascita di un bambino. Tuttavia, questo problema ha una regolamentazione legale piuttosto opaca. Pertanto, come l'assistenza finanziaria viene corrisposta alla nascita di un figlio dal datore di lavoro, come può essere ricevuta e se è necessario fornirla, dovrebbe essere noto a tutte le parti del rapporto di lavoro.

Che cos'è l'assistenza materiale alla nascita - legislazione

L'assistenza materiale nel diritto del lavoro e fiscale moderno implica misure di protezione sociale dei lavoratori, attuate dai datori di lavoro su base volontaria. Inclusa l'assistenza finanziaria può essere fornita alla nascita di un bambino - molti datori di lavoro usano questa pratica per premiare i dipendenti. Nella legislazione, il concetto di assistenza materiale si riflette solo nel codice fiscale, in particolare nei seguenti articoli che disciplinano la tassazione e il calcolo dei premi assicurativi:

• Arte. 217 del codice fiscale.
• Arte. 270 codice fiscale della Federazione Russa.
• Arte. 422 del codice fiscale della Federazione Russa.

È indispensabile distinguere tra assistenza finanziaria a un dipendente alla nascita di un figlio e prestazioni di maternità. In particolare, i pagamenti di maternità sono una forma di sostegno statale obbligatorio, sebbene parzialmente pagato dal datore di lavoro stesso - successivamente, tutte le sue spese sono compensate dall'FSS. Nel caso dell'assistenza materiale, lo stato non la compensa, ma prevede la possibilità di esentarlo dalla tassazione.

La cosa principale che dovrebbe essere compresa sia dai dipendenti che dal datore di lavoro è quella l'assistenza finanziaria alla nascita di un bambino è puramente volontaria.   Nessun atto normativo, legge del livello federale e locale può obbligare a effettuare tali pagamenti - sono stabiliti solo da atti normativi dell'impresa, nonché dall'intera procedura per il loro rateo, dimensione e altri calcoli.

Ma se il pagamento dell'aiuto alla madre per un figlio era dovuto a un contratto collettivo, un contratto di lavoro o altri documenti interni quindi rifiutola sua disposizione può essere considerata una violazione della legislazione del lavoro e comportare la responsabilità del dipendente.

Come ottenere assistenza finanziaria per avere un bambino

Per ricevere assistenza finanziaria per la nascita di un figlio sul lavoro, il dipendente o il dipendente deve scrivere una dichiarazione indirizzata al datore di lavoro. Inoltre, l'assistenza materiale di questo tipo dovrebbe essere fornita da atti normativi locali dell'impresa. Inoltre, questi regolamenti, spesso espressi come una disposizione separata, possono anche prevedere una procedura rigorosamente definita per la fornitura di tali pagamenti, restrizioni, un elenco dei documenti necessari da parte del dipendente e altre condizioni per il calcolo.

I dipendenti hanno il diritto di contattare il datore di lavoro se hanno bisogno di assistenza materiale in ogni caso, anche se non è previsto da alcun documento scritto. Tuttavia, in una situazione del genere, le autorità fiscali possono sospettare che questo pagamento non sia sociale, ma di natura incoraggiante o selettiva, che non consentirà la tassazione degli importi indicati.

L'accantonamento diretto dell'assistenza materiale viene effettuato esclusivamente dopo che il capo ha inviato l'ordine appropriato al reparto contabilità al momento della fornitura. Allo stesso tempo, i datori di lavoro hanno il diritto di fornire assistenza materiale a un bambino non solo in contanti, ma anche in natura - prodotti aziendali, beni di prima necessità, giocattoli per bambini, viaggi, pagamento di fatture di cura o altri mezzi. Tuttavia, in ogni caso, tale assistenza dovrebbe avere un equivalente monetario al fine di calcolarne le dimensioni nella successiva comunicazione.

Tassazione dell'assistenza materiale da un datore di lavoro ai dipendenti per figlio

La legislazione prevede alcune restrizioni all'importo dell'assistenza materiale esente da imposte. In particolare, la sua dimensione totale, non correlata alle circostanze specifiche dell'accantonamento, non può superare i 4 mila rubli all'anno: molti datori di lavoro utilizzano questo meccanismo per fornire assistenza finanziaria ai dipendenti in vacanza.

Tuttavia, avere un bambino è un'eccezione.

Pertanto, i regolamenti legislativi esistenti suggeriscono che l'assistenza materiale fornita dal datore di lavoro durante il primo anno dal momento della nascita del bambino o della sua adozione non può essere tassata fino a un importo di 50 mila rubli. Tuttavia, va tenuto presente che tale importo può essere pagato solo nel primo anno dal momento della nascita o dell'adozione e solo a un genitore. Il controllo di questo fatto può essere assicurato dal servizio fiscale durante la verifica dei rapporti per ciascuno dei genitori, e in questo caso saranno i genitori coinvolti nell'evasione fiscale e non il datore di lavoro.

Eventuali importi superiori a quelli che verranno tassati come di consueto. Le commissioni assicurative per l'assistenza finanziaria sono riscosse su base comune allo stesso modo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cioè, se la quantità di assistenza non era superiore a 4 mila rubli, o non superiore a 50 mila rubli per la nascita di un bambino, o se l'assistenza è stata fornita in relazione alla morte di un dipendente, suo parente, in caso di emergenza o dopo un atto terroristico - contributi non matura.

Sia i suoi genitori immediati che altri parenti possono ricevere assistenza materiale per un bambino, a seconda degli standard stabiliti nell'organizzazione - in questo caso, tutto dipende dai principi stabiliti per il calcolo. Inoltre, l'assistenza finanziaria per il trattamento di un bambino, se necessario, anche costoso, può anche essere un'opzione separata per fornire questi pagamenti.

Il limite di esenzione fiscale riguarda solo un bambino. Cioè, alla nascita di diversi bambini, ad esempio gemelli o terzine, le dimensioni dell'assistenza materiale esente da tasse aumentano all'aliquota di 50 mila rubli per ogni bambino. Allo stesso tempo, alcuni datori di lavoro possono stabilire specificamente la procedura per fornire assistenza finanziaria, ad esempio solo nel caso di gemelli o terzine, ma non alla nascita di un figlio, al fine di fornire assistenza ai genitori che affrontano un aumento del carico di lavoro.

La procedura di pagamento e l'importo dell'assistenza materiale fornita dal datore di lavoro alla nascita di un bambino nel 2019 sono stabiliti dalla società in modo indipendente. Entrambi i genitori possono ottenere aiuto. Nel calcolo, è importante considerare i limiti che si applicano all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai contributi. Nel 2019, le autorità fiscali adottano un nuovo approccio per tassare tali importi.

Chi può ricevere assistenza materiale alla nascita di un bambino nel 2019

L'aiuto della mamma può essere ottenuto sia dalla mamma che dal papà del bambino. E questo è possibile se entrambi i genitori sono dipendenti dello stesso datore di lavoro. Il fatto è che le aziende, a loro discrezione, compilano un elenco di dipendenti che hanno diritto a ricevere pagamenti, nonché le loro dimensioni.

Le condizioni per il pagamento dell'assistenza materiale e dei suoi tipi, di norma, sono stabilite in un contratto di lavoro, un contratto collettivo o un atto normativo locale. Ad esempio, i dipendenti dell'Agenzia federale delle comunicazioni ricevono assistenza per l'importo di due salari minimi (clausola 12 del regolamento approvato dall'ordinanza dell'agenzia di telecomunicazioni russa del 08.11.2016 n. 244).

Risposte Oleg the Good,

capo del dipartimento delle imposte sul reddito delle organizzazioni del dipartimento delle imposte
   e politica doganale del Ministero delle finanze della Russia

L'assistenza materiale può essere emessa a spese degli utili non distribuiti dell'anno in corso o degli anni precedenti. Consentire ai fondatori (partecipanti, azionisti) dell'organizzazione di utilizzare gli utili non distribuiti degli anni precedenti per pagare l'assistenza materiale. Se offri assistenza finanziaria a un dipendente o un membro della sua famiglia a scapito del profitto dell'anno in corso, non è richiesta l'autorizzazione dei proprietari dell'organizzazione. L'azienda decide innanzitutto da che cosa viene fornito l'aiuto, quindi redige i documenti. La composizione dei titoli che dovranno essere emessi per il pagamento dipende dalla scelta.

Quali documenti fornire aiuto

Per essere pagato, si prega di fornire un certificato di nascita di un bambino e una richiesta di denaro. In esso riflette il motivo dell'assistenza finanziaria e le coordinate bancarie in cui il contabile deve trasferire denaro. Questo è vero se si desidera ricevere fondi in forma non in contanti.

  Documenti di esempio già pronti per assistenza

Gli esperti hanno preparato moduli e documenti di esempio che redigono i contabili per i benefici dei dipendenti, compresa l'assistenza materiale. Ad esempio, puoi scaricare:

• Dichiarazione del dipendente sulla fornitura di assistenza finanziaria a lui

Esempio di domanda di assistenza finanziaria alla nascita di un bambino nel 2019

Per ricevere aiuto alla nascita o all'adozione di un bambino, il dipendente scrive una dichiarazione in qualsiasi forma. Una copia del certificato di nascita del bambino o documenti sulla sua adozione sono allegati alla domanda.

In generale, i documenti che confermano la necessità di assistenza materiale non sono necessari. Abbastanza dichiarazioni dei dipendenti. Tuttavia, il pagamento alla nascita di un bambino entro il limite non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai contributi. Pertanto, è importante confermare che è necessario per il neonato.

Esempio di domanda di aiuto

Se la direzione dell'azienda ritiene possibile fornire assistenza materiale, il gestore emetterà un ordine. Indica l'importo del pagamento.

Imposte sul reddito personale e contributi alla nascita

Considerare quando e in quale importo trattenere le tasse e i contributi dell'assistenza materiale.

Imposta sul reddito delle persone fisiche.   Il limite non imponibile per l'assistenza materna alla nascita di un bambino è di 50.000 rubli. Si applica a ciascun genitore e non a entrambi. I datori di lavoro possono pagare l'assistenza ai dipendenti per un importo di 50.000 rubli per un figlio senza dover pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. E se entrambi i genitori lavorano in azienda, quindi distribuisci 50.000 rubli senza detrazioni fiscali. a ogni.

Secondo il codice, un pagamento una tantum per un importo di 50.000 rubli è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, che i datori di lavoro rilasciano ai dipendenti in relazione alla nascita di un bambino durante il primo anno della sua vita (clausola 8, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma come determinare questo limite non è chiaramente indicato. In precedenza, i funzionari ritenevano che riguardasse entrambi i genitori (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 26 dicembre 2012 n. 03-04-06 / 6-367, Servizio fiscale federale della Russia del 2 aprile 2013 n. ED-17-3 / 36).

Questo approccio era svantaggioso né per l'azienda né per i dipendenti. Se nell'organizzazione lavorava un solo genitore, il ragioniere doveva scoprire se riceveva il secondo aiuto nella sua organizzazione, quanto, se quel datore di lavoro tratteneva l'imposta. Per i genitori, che in genere ricevevano più di 50.000 rubli, era più sicuro trattenere le tasse sugli eccessi.

Il Ministero delle finanze ha spiegato cosa fare con i premi assicurativi per il supporto materiale degli ex dipendenti. I funzionari hanno considerato una situazione in cui una società trasferisce i pagamenti mensili a un dipendente che si è ritirato e si è dimesso. Come consiglia il Ministero delle finanze

Premi assicurativi.   Il ragioniere non deve trattenere i contributi dell'assistenza materiale alla nascita del bambino che è stata data a entrambi i genitori entro il limite di 50.000 rubli. Inoltre, il limite è considerato separatamente per ciascun genitore (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 16 maggio 2017 n. 03-15-06 / 29546).

I funzionari hanno considerato una situazione in cui entrambi i genitori lavorano nella stessa azienda. Hanno avuto un bambino, quindi l'organizzazione ha elencato l'assistenza finanziaria per tutti. Non è necessario addebitare contributi per tale pagamento se due condizioni sono soddisfatte contemporaneamente: l'importo non supera i 50.000 rubli. ed è stato pagato durante il primo anno dopo la nascita del bambino (comma 3, paragrafo 1, articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'apparizione dei bambini in famiglia è un evento gioioso nella vita di ogni persona. Anche se è associato a gravi costi materiali: sia prima che dopo. Qualsiasi aiuto a genitori, tutori e genitori adottivi in \u200b\u200btale situazione non sarebbe superfluo. Inoltre, entrambi i genitori possono ottenerlo.

Tale assistenza materiale non si applica alla remunerazione, perché non ha natura stimolante o compensativa, ma è finalizzata a un supporto mirato per il dipendente in una situazione di vita speciale. Consideriamo come viene fornita assistenza finanziaria alla nascita di un bambino da un datore di lavoro.

L'assistenza materiale una tantum viene fornita ai dipendenti con:

• nascita;
• adozione;
• stabilire la custodia.

L'opinione dei legislatori sulla determinazione della base imponibile per i redditi personali e dei premi assicurativi da tali redditi ha una sua peculiarità.

tassazione

Dal punto di vista fiscale, l'assistenza materiale è considerata un vantaggio economico, il che significa che è tassata (articoli 208, 209, 210 del codice fiscale). Tuttavia, la natura sociale del reddito obiettivo ha consentito di esentare dalla tassazione determinati tipi di assistenza o i suoi importi individuali entro il limite stabilito. Ne abbiamo scritto in questo articolo.

Quando l'assistenza finanziaria viene maturata alla nascita di un bambino, la tassazione consente di escludere dalla base imponibile del reddito personale l'importo fino a 50.000 rubli. per ciascuno dei minori (clausola 8, articolo 217 del codice fiscale). Questo limite è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche durante il primo anno dalla data di nascita (adozione, adozione). Inoltre, viene fissato l'importo massimo consentito di 50.000 per ciascun genitore. I funzionari aderiscono a questo parere (lettera del Ministero delle finanze della Federazione russa dell'08 / 07/2017, n. 03-04-06 / 50382). Ricordiamo che in precedenza il limite era stato impostato su entrambi i genitori.

Ordinanza del servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10 settembre 2015 n. MMV-7-11 / [e-mail protetta]   stabilisce codici speciali di reddito e detrazioni, che si riflettono nei moduli di rendicontazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

• codice di reddito 2762 - l'importo dell'assistenza materiale forfettaria fornita dal datore di lavoro;
• codice detrazione 508 - detrazione dalla quantità di aiuto.

Questi codici devono essere indicati nei moduli di segnalazione: certificato 2-PIT e.

Premi assicurativi

I contributi assicurativi sono tassati su pagamenti e altre remunerazioni che sono effettuati in conformità con la legislazione del lavoro a favore delle persone che sono soggette all'assicurazione obbligatoria (articolo 20.1 125-FZ e articolo 420 del codice fiscale). L'assistenza materna alla nascita di un bambino nel 2019, in termini di premi assicurativi, è considerata nello stesso modo in cui si determina la base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. La natura mirata di tale supporto materiale consente di escluderlo dall'importo per il calcolo dei contributi, ma anche entro il limite di 50.000 rubli per ciascuno dei bambini durante l'anno (paragrafo 3 dell'articolo 20.2 125-FZ e paragrafo 3 dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa).

Registrazione presso il datore di lavoro

Considerare la procedura per l'elaborazione dei documenti per fornire ai dipendenti tale assistenza materiale.

Passaggio 1. Il dipendente elabora una domanda di assistenza finanziaria alla nascita di un bambino a nome del capo dell'organizzazione.

Passaggio 2. Applica i documenti:

• certificato di riferimento e di nascita rilasciato dall'ufficio del registro civile (ciascuno);
• estratto dalla decisione di istituire la tutela (una copia della decisione del tribunale adottata in adozione, una copia dell'accordo sul trasferimento di uno o più figli per l'affido).

Passaggio 3. Sulla base della domanda, il responsabile dell'organizzazione emette un documento amministrativo (ordine) sulla nomina dell'assistenza per l'importo specificato.

Passaggio 4. L'ordine con le applicazioni viene trasferito al reparto contabilità per completare il calcolo. Se l'importo dell'assistenza rientra nel limite (50.000 rubli per ciascuno), non sorgono obblighi di calcolo dei contributi e imposta sul reddito delle persone fisiche. Se l'importo è superiore al limite, l'imposta sul reddito personale e i premi assicurativi devono essere addebitati dall'importo in eccesso.

Prestare particolare attenzione al periodo per il quale è previsto il pagamento! Il diritto a un limite esente da imposte di 50.000 rubli può essere esercitato solo durante il primo anno dopo la comparsa dei figli in famiglia.

Passaggio 5. Dopo i calcoli, il reparto contabilità genera un documento di pagamento. Se l'organizzazione ha adottato una forma di pagamento non in contanti della remunerazione, l'assistenza materiale viene trasferita sulla carta del dipendente. Se vengono applicati pagamenti in contanti, viene emesso un mandato del registratore di cassa.

L'assistenza materiale alla nascita di un bambino nel 2018 può essere pagata non solo dallo Stato, ma anche dal datore di lavoro. Nell'articolo considereremo in dettaglio la procedura per l'elaborazione dell'aiuto, una domanda di esempio per il suo pagamento, la riflessione in materia contabile, nonché la tassazione dell'assistenza con i contributi assicurativi e l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Varietà di assistenza materiale

L'assistenza finanziaria principale alla nascita di un bambino è fornita dallo Stato, tali pagamenti sono obbligatori. Inoltre, ci sono pagamenti opzionali, che includono l'assistenza finanziaria versata ai giovani genitori dai datori di lavoro.

Inoltre, i pagamenti possono essere una tantum o mensili. Un'altra divisione dei pagamenti può essere considerata in base alla fonte di pagamento, ovvero federale e regionale.

Pagamenti governativi

In congedo di maternità, la futura mamma parte alla trentesima settimana, in relazione alla quale le viene concesso un congedo per malattia. Pagamenti dovuti alla futura mamma:

• L'indennità per la registrazione in una clinica prenatale fino a 12 settimane di gravidanza, l'importo dal 1 ° febbraio 2018 è di 632,76 rubli;
• Un pagamento forfettario al parto. Una giovane madre riceve un tale beneficio dopo la dimissione dall'ospedale. Ha posato, indipendentemente dal fatto che la madre lavorasse o meno prima della gravidanza. Dal 2018, l'importo di tale pagamento è 16.873,54 rubli;

Per richiedere le prestazioni di nascita, è necessario presentare i seguenti documenti:

• dichiarazione;
• Certificato che il secondo genitore non ha ricevuto tale indennità;
• Certificato dell'ufficio del registro;
• Certificato di nascita (copia e originale);
• Passaporti di padre e madre (copie e originali).

Importante! Dal 2018, i giovani genitori possono ricevere un pagamento mensile per la nascita del loro primo figlio fino a 1,5 anni. È pagato dal bilancio regionale e le sue dimensioni dipendono dal costo della vita.

Dal 1 ° gennaio 2018 è previsto anche un nuovo pagamento. Viene erogato in conformità con la legge "Pagamenti mensili a famiglie con bambini" e viene pagato mensilmente a una giovane famiglia con la nascita del loro primo figlio fino a 1,5 anni di età. L'importo del pagamento dipenderà dal livello di sussistenza stabilito nella regione di residenza nel secondo trimestre dell'anno precedente l'anno di richiesta. Nel 2018 ammonterà a circa 10 523 rubli.

Assistenza materiale da parte del datore di lavoro

A seconda dell'organizzazione, una giovane madre può ricevere aiuto dal suo datore di lavoro. A volte ciò è previsto dalla politica aziendale e, in alcuni casi, un dipendente può chiedere aiuto di propria iniziativa. Ma va ricordato che il datore di lavoro non è tenuto a soddisfare la richiesta del suo dipendente.

Importante! L'assistenza materiale nelle organizzazioni può essere fornita in un contratto collettivo oppure il dipendente può richiedere tale assistenza.

Se l'azienda prevede il pagamento dell'assistenza materna alla nascita a dipendenti di bambini, ciò dovrebbe essere indicato in un contratto collettivo.

Domanda di aiuto da parte del datore di lavoro

Non ci sono requisiti speciali per l'applicazione da parte del dipendente, puoi scriverla in forma libera. La dichiarazione può essere la seguente: “In connessione con la nascita di un bambino nella mia famiglia, ti chiedo di fornirmi assistenza finanziaria. Allego una copia del certificato di nascita del bambino. " Invece di un certificato di nascita, è possibile allegare un certificato dall'ufficio del registro. Confermare la nascita di tuo figlio al datore di lavoro non è certamente necessario. Ciò è necessario maggiormente per le tasse, i lavori di assistenza entro un certo limite sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche e dai contributi assicurativi.

I giovani genitori possono anche contare sull'aiuto della madre quando adottano un bambino. In questo caso, l'adozione è scritta nell'applicazione come base e il documento di adozione è allegato.

Ad esempio, forniamo una domanda di esempio di un dipendente per il pagamento di assistenza materiale.

Imposta sul reddito delle persone fisiche e contributi assicurativi con assistenza

Le stesse condizioni si applicano alla prestazione di premi assicurativi per l'assistenza materna. Un limite di 50.000 rubli è fissato per ogni bambino. Tale pagamento è forfettario, il che implica che è pagato sulla base di un ordine, sebbene possano esserci più pagamenti. 50 000 rubli è un limite calcolato per due genitori. Inoltre, affinché la madre non sia tassata, deve essere versata prima che il figlio compia 1 anno.

Importante! Affinché l'assistenza materiale non sia tassata dai premi assicurativi e dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, le sue dimensioni non dovrebbero superare i 50.000 rubli.

Documenti richiesti per ricevere aiuto

Per il rilascio dell'assistenza materiale dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, il pagamento non deve superare i 50.000 rubli, tenendo conto del pagamento a due genitori. Se sia il padre che la madre lavorano per un datore di lavoro, non sarà un problema determinare l'importo del pagamento. Ma se lavorano in diverse società, il datore di lavoro ha il diritto di chiedere la conferma che il secondo genitore non ha ricevuto assistenza materiale. Per fare ciò, è possibile richiedere un certificato 2-NDFL, o se il secondo genitore non è impiegato, quindi il libro di lavoro.

Ma per richiederlo o no, il datore di lavoro decide da solo. A volte sono sufficienti due firme di entrambi i genitori in una dichiarazione.

Contabilità

Il datore di lavoro può indirizzare il profitto degli anni passati o dell'anno in corso al pagamento dell'assistenza materiale. Le voci saranno le seguenti:

D84 K73 (76) - ha pagato l'aiuto al dipendente dal profitto degli anni precedenti;

Gli utili non distribuiti per la fornitura di assistenza materiale possono essere diretti solo se esiste un'autorizzazione corrispondente dei fondatori (azionisti o partecipanti), adottata nell'assemblea generale.

D91.2 K73 (76) - ha prestato assistenza al dipendente dall'utile dell'esercizio in corso.

Quando si paga il profitto dell'anno in corso, non è richiesta l'autorizzazione dei fondatori. La decisione in questo caso, la testa prende in modo indipendente. In questo caso, viene emesso un decreto appropriato, firmato dal capo.

La consegna dell'assistenza materiale si riflette nel seguente cablaggio:

Ordine di assistenza Matp

Dopo che i fondatori hanno deciso di pagare l'assistenza materiale, questo dovrebbe essere registrato per iscritto. Dopo aver preso una tale decisione, il gestore emette un ordine (vedi anche l'articolo ⇒). Ecco un esempio dell'ordine del capo per il pagamento dell'assistenza materiale.