Come chiudere il trimestre in contabilità. Chiusura del mese in contabilità

Il periodo di riferimento per (anno di riferimento) è un anno solare - dal 1 ° gennaio al 31 dicembre incluso, ad eccezione dei casi di creazione, riorganizzazione e liquidazione di una persona giuridica. Il 2013 si è concluso, il che significa che è giunto il momento di fare un bilancio dei lavori per l'anno, compresa la riforma del bilancio e la redazione di dichiarazioni contabili (finanziarie) annuali.
  Leggi come completare l'esercizio contabile ed effettuare una riforma del bilancio nel materiale proposto.

Prepararsi per la fine dell'anno

Con la riforma del saldo si intende la registrazione finale di dicembre dell'anno di riferimento, che determina l'utile o la perdita netta. Questa registrazione viene effettuata tramite registrazioni datate 31 dicembre, dopo che tutte le operazioni finanziarie e commerciali si riflettono nella contabilità. La riforma della bilancia stessa prevede due fasi:

1) chiusura dei conti dei risultati finanziari 90 "Vendite" e 91 "Altri proventi e oneri";

2) riflesso dell'utile o della perdita netta come parte degli utili non distribuiti o delle perdite non coperte.

Prima di procedere direttamente alla chiusura dell'anno, è necessario assicurarsi che tutti i documenti siano inviati al reparto contabilità e che tutte le operazioni finanziarie e commerciali siano riflesse nei conti della contabilità. La piena fiducia che tutte le attività e le passività dell'organizzazione si riflettono nella contabilità può essere data solo da un inventario. Ricordiamo che prima della preparazione delle relazioni annuali è necessario.
Secondo l'art. 11 della legge federale N 402-ФЗ le attività e le passività sono soggette a inventario, in cui viene rivelata la presenza effettiva degli oggetti rilevanti e confrontata con i dati dei registri contabili. Allo stesso tempo, il legislatore ha stabilito che i casi, i termini e le procedure per la realizzazione di un inventario, nonché un elenco di oggetti soggetti a inventario, sono determinati dall'entità economica, ad eccezione dell'inventario obbligatorio. L'inventario obbligatorio è previsto dalle leggi della Federazione Russa, dalle norme federali e di settore. Al momento della preparazione di questo materiale, non sono state adottate nuove norme che disciplinano la procedura per la realizzazione di inventari obbligatori. Ma fino all'approvazione da parte delle autorità contabili statali delle norme federali e di settore previste dalla legge federale N 402-ФЗ, le regole per la contabilità e la preparazione dei bilanci approvate dagli organi esecutivi federali autorizzati e dalla Banca di Russia prima della data di entrata in vigore della presente legge federale (paragrafo 1 articolo 30).
  Oggi continuano ad applicarsi le seguenti normative:

• Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione, approvato dall'ordinanza del ministero delle finanze della Russia del 29.2.1998 N 34н;
• Linee guida per l'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 13.06.1995 N 49;
• Regolamento contabile “Dichiarazioni contabili dell'organizzazione” (PBU 4/99), approvato con decreto del Ministero delle finanze russo del 06.07.1999 N 43н;
• Linee guida per la contabilità degli inventari, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia in data 12.28.2001 N 119н;
• Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 13.10.2003 N 91н.

Gli atti normativi sopra menzionati prevedono la realizzazione obbligatoria di un inventario prima della preparazione del bilancio annuale (ad eccezione dei beni il cui inventario è stato prelevato non prima del 1 ° ottobre dell'anno di riferimento). Un inventario delle immobilizzazioni viene effettuato una volta ogni tre anni e i fondi delle biblioteche - una volta ogni cinque anni. Nelle organizzazioni situate nell'estremo nord e in aree equivalenti, un inventario di beni, materie prime e materiali può essere effettuato durante il periodo dei loro saldi minimi.

Pertanto, l'inventario prima della preparazione della relazione annuale, ovvero prima della chiusura dell'anno, è responsabilità dell'organizzazione e non del suo desiderio o riluttanza. Si noti che l'inventario aiuterà "semplicistico" tra cui evitando errori nel calcolo della base imponibile per le imposte pagate nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Le discrepanze tra l'effettiva presenza di oggetti e i dati dei registri contabili rilevati durante l'inventario sono soggette alla registrazione contabile in quel periodo di riferimento, a cui si riferisce la data, a partire dalla quale è stato effettuato l'inventario. Naturalmente, i risultati dell'inventario devono riflettersi nella contabilità fiscale per un determinato periodo fiscale.

Ricordiamo che tutte le proprietà di un'organizzazione, indipendentemente dalla sua posizione e tutti i tipi di obbligazioni finanziarie, sono soggette a inventario. Inoltre, gli inventari sono soggetti a inventari e altri tipi di proprietà che non sono di proprietà dell'organizzazione, ma sono registrati nei libri (tenuti in custodia, affittati, ricevuti per l'elaborazione), così come le proprietà non contabilizzate per nessun motivo. L'inventario delle proprietà viene effettuato nella sua posizione e persona finanziariamente responsabile.

Per quanto riguarda i tempi dell'inventario, sono stabiliti dall'oggetto stesso e possono iniziare dopo il 1 ° ottobre, un inventario dei calcoli e delle riserve viene effettuato alla fine dell'anno di riferimento. Inoltre, poiché ai sensi del comma 1 dell'art. 15 della legge federale N 402-ФЗ l'anno di riferimento è un anno civile - dal 1 ° gennaio al 31 dicembre incluso, un inventario degli obblighi dovrebbe essere effettuato dal 31 dicembre incluso. Di conseguenza, i risultati dell'inventario dovrebbero essere riflessi nelle scritture contabili entro la data non oltre il 31 dicembre prima della chiusura dell'anno.

Spesso fai una domanda sulla responsabilità di non fare l'inventario. Pertanto, la responsabilità non è prevista. Ma senza un inventario prima della preparazione della relazione annuale, il contabile non può essere sicuro dell'affidabilità di queste dichiarazioni. Inoltre, senza un inventario annuale, un'organizzazione non può fare affidamento su un parere di audit incondizionatamente positivo in una situazione in cui è soggetto a un audit obbligatorio. A volte più tardi, sorge la necessità di un audit proattivo.

Conti di redditività

Un'organizzazione commerciale è creata esclusivamente a scopo di lucro. Per sintetizzare le informazioni sulla presenza e lo spostamento degli importi degli utili non distribuiti o delle perdite non coperte dell'organizzazione secondo il piano dei conti, si intende il conto 84 "Utili non distribuiti (perdite non coperte)". L'importo dell'utile netto per l'anno di riferimento è cancellato come il fatturato finale di dicembre per l'accredito del conto 84 in corrispondenza del conto 99 "Profitti e perdite". L'importo della perdita netta per l'anno di riferimento viene detratto dal fatturato finale di dicembre dell'addebito sul conto 84 in corrispondenza del conto 99.

Nota. Piano contabile per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per il suo utilizzo, approvato. Con ordinanza del ministero delle finanze della Russia del 10.31.2000 N 94н.

Pertanto, la registrazione sul conto 84 in corrispondenza del conto 99 viene effettuata una volta all'anno durante la riforma del bilancio. Questa sarà l'ultima pubblicazione dell'anno di riferimento.
  Dopo l'approvazione del bilancio annuale, gli utili (se presenti) possono essere utilizzati:

• sui pagamenti ai fondatori: addebito sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)" Accredito sul conto 75 "Liquidazioni con i fondatori";
• per il pagamento di premi ai dipendenti: addebito sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)" Accredito sul conto 70 "Liquidazioni con personale retributivo".

La perdita sul conto 84 può essere cancellata dalle seguenti pubblicazioni:

• al momento del conferimento dell'importo del capitale autorizzato all'importo del patrimonio netto dell'organizzazione: addebito del conto 80 "Capitale autorizzato" Credito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)";
• quando si fa riferimento alla perdita di fondi di capitale di riserva: addebito del conto 82 "Capitale di riserva" Accredito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)";
• in caso di rimborso della perdita dovuta ai contributi mirati dei partecipanti: addebito sul conto 75 "Liquidazioni con i fondatori" Accredito sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)".

Per informazione La contabilità analitica sul conto 84 è organizzata in modo tale da garantire la formazione di informazioni sulle istruzioni per l'uso dei fondi.

Pertanto, alla chiusura dell'anno, è necessario formare i saldi sul conto 84 tenendo conto dell'utile netto (perdita netta) dell'anno di riferimento.

Per riassumere le informazioni sulle entrate e le spese dell'organizzazione, nonché per identificare il risultato finanziario finale delle attività dell'organizzazione per il periodo di riferimento, i conti 90 "Vendite", 91 "Altre entrate e spese", 99 "Profitti e perdite" sono intesi come una regola generale. Ma il Ministero delle finanze propone alle piccole imprese di ridurre il numero di conti sintetici nei piani di lavoro dei conti contabili adottati da loro rispetto al piano dei conti. Una piccola impresa può prevedere un piano contabile attivo, in particolare, per contabilizzare i risultati finanziari, conto 99 anziché conti 90, 91 e 99 (paragrafo 6 del regolamento contabile "Politiche contabili dell'organizzazione" (PBU 1/2008), approvato dall'ordinanza Ministero delle finanze della Russia del 06.10.2008 N 106н). Tali raccomandazioni sono presentate nell'Informazione del Ministero delle Finanze della Russia N ПЗ-3/2012 "Sul sistema semplificato di rendicontazione contabile e finanziaria per le piccole imprese". Cosa fare in questo caso, l'organizzazione decide, ma questa decisione dovrebbe riflettersi nell'ordine dei principi contabili a fini contabili. Accertarsi di approvare il piano dei conti di lavoro, che prevede i sottoconti utilizzati su tutti i conti di bilancio.

La tabella riepiloga le informazioni sui conti delle prestazioni finanziarie raccomandate per i "semplificatori". Si noti che i sottoconti necessari per la contabilità sono determinati dall'organizzazione stessa. La costruzione di una contabilità analitica per il conto 99 dovrebbe garantire la generazione di dati necessari per la compilazione di un conto profitti e perdite; puoi fare a meno degli account secondari se non sono necessari. In questo caso, è necessario considerare le capacità e le esigenze del software di contabilità.

Conto finanziario	appuntamento	sottoconti	Caratteristiche di riferimento	Chiusura del conto
Conto 90 "Vendite"	Utilizzato per sintetizzare informazioni su entrate e spese associate alle normali attività dell'organizzazione, nonché per determinare il risultato finanziario per esse	Sottoconti 90-1 "Entrate"; 90-2 "Costo del venduto"; 90-5 "Dazi all'esportazione"; 90-9 "Utile / perdita sulle vendite"	Le voci per i sottoconti 90-1, 90-2, 90-5 vengono effettuate cumulativamente durante l'anno di riferimento. Ogni mese, confrontando il fatturato totale per i sottoconti 90-2, 90-5 e il fatturato del credito per i sottoconti 90-1, viene determinato il risultato finanziario	Alla fine dell'anno di riferimento, tutti gli account secondari aperti al conto 90 (tranne l'account secondario 90-9) sono chiusi dai record interni sull'account secondario 90-9
			(utile o perdita) delle vendite per il mese di riferimento. Questo risultato finanziario è mensile (in fatturati finali) dedotto dal sottoconto 90-9 al conto 99 "Profitti e perdite". Il conto sintetico non ha 90 saldi alla data di bilancio
Conto 91 "Altre entrate e spese"	Utilizzato per sintetizzare informazioni su altri ricavi e spese del periodo di riferimento.	Sottoconto 91-1 "Altre entrate"; 91-2 "altre spese"; 91-9 "Saldo delle altre entrate e uscite"	Le voci relative ai sottoconti 91-1 e 91-2 vengono effettuate cumulativamente durante l'anno di riferimento. Su base mensile, confrontando il turnover del debito nel sottoconto 91-2 e il turnover del credito nel sottoconto 91-1, il saldo delle altre entrate e	Alla fine dell'anno di riferimento, tutti i sottoconti aperti al conto 91 (tranne il sottoconto 91-9) sono chiusi dai record interni sul sottoconto 91-9
			spese per il mese di riferimento. Questo saldo è mensile (in fatturati finali) dedotto dal sottoconto 91-9 al conto 99. Il conto sintetico 91 non ha un saldo alla data di riferimento
Conto 99 "Profitti e perdite"	Utilizzato per sintetizzare le informazioni sulla formazione del risultato finanziario finale dell'organizzazione nell'anno di riferimento	Sottoconti 99-1 "Imposte dovute nell'ambito del sistema fiscale semplificato"; 99-2 "Sanzioni fiscali e multe"; 99-9 "Utile (perdita) dell'esercizio di riferimento"	Il risultato finanziario finale (utile netto o perdita netta) è composto dal risultato finanziario derivante dall'attuazione delle attività ordinarie, nonché	Alla fine dell'anno di riferimento, quando si prepara il bilancio annuale, il conto 99 è chiuso. Allo stesso tempo, il record finale di dicembre, l'importo dell'utile netto
			altre entrate e spese. Sull'addebito del conto 99, si riflettono perdite (perdite, spese) e sul prestito - profitto (reddito) dell'organizzazione. Il confronto tra il fatturato di debito e credito per il periodo di riferimento mostra il risultato finanziario finale del periodo di riferimento.	(perdita) dell'anno di riferimento viene addebitato dal conto 99 al credito (debito) del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)"

Bilancio delle riforme

Come abbiamo notato sopra, tutte le registrazioni di riforma del bilancio sono datate 31 dicembre, anche se effettivamente effettuate successivamente. In pratica, questo accade a gennaio e persino a febbraio del prossimo anno. Vorrei prestare particolare attenzione al fatto che prima di chiudere l'anno, è necessario riflettere nella contabilità l'imposta maturata pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Ciò significa che è necessario calcolare le entrate e le spese incluse nel sistema fiscale semplificato, formare una base imponibile ed effettuare un calcolo fiscale compilando una dichiarazione dei redditi. E solo dopo che l'importo dell'imposta pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato si riflette nella contabilità 99 "Profitti e perdite", possiamo procedere alla riforma del bilancio.
  Il piano d'azione per il contabile in questo caso sarà il seguente.

1. L'utile (perdita) è determinato sui conti 90 e 91 di dicembre (come nei mesi precedenti dell'anno).

2. Conti chiusi 90 e 91.

3. L'account 99 si chiude.

Come regola generale, alla fine del mese, il risultato finanziario delle vendite viene determinato in base alla ricezione dell'utile o della perdita e viene effettuata la seguente transazione:

Inoltre, il risultato finanziario per le altre entrate e spese è determinato mensilmente, a seconda che si ricevano profitti o perdite e che venga effettuata la seguente transazione:

Pertanto, alla fine di ogni mese, su ciascuno dei sottoconti dei conti 90 e 91, gli importi riflessi su di essi si accumulano, ma questi conti alla fine di ogni mese dovrebbero avere un saldo pari a zero. E solo sul conto 99 si forma un saldo di credito (profitto) o debito (perdita).

Alla fine dell'anno, al 31 dicembre, il conto 90 "Vendite" è chiuso, le registrazioni vengono effettuate per tutti i sottoconti applicabili:

L'account secondario 90-9 si chiude automaticamente.

Allo stesso modo, i sottoconti vengono chiusi sul conto 91 "Altri ricavi e spese":

L'account secondario 91-9 si chiude automaticamente.

A seguito di queste registrazioni, i saldi sui conti 90 e 91, nonché su tutti i sottoconti, vengono ripristinati su di essi il 1 ° gennaio.

Se gli account secondari vengono aperti al conto 99 "Profitti e perdite", durante la riforma del saldo vengono chiusi da registrazioni interne allo stesso modo dei conti 90 e 91.

Successivamente, viene effettuata la registrazione finale di dicembre, a seconda del risultato:

Ora puoi iniziare a redigere il bilancio annuale.

Eventi dopo la data di riferimento

Dopo la compilazione del bilancio per l'anno di riferimento, deve essere firmato. E nel periodo compreso tra la data di riferimento del bilancio e la data di firma del bilancio per l'esercizio in corso, possono verificarsi eventi che possono influire sulle condizioni finanziarie dell'organizzazione. L'ordine di riflessione nel bilancio delle organizzazioni commerciali degli eventi successivi alla data di riferimento del bilancio è stabilito dal Regolamento contabile "Eventi successivi alla data di riferimento del bilancio" (PBU 7/98), approvato dal decreto del Ministero delle finanze della Russia del 25 novembre 1998, n. 56н. Si sottolinea che questa PBU è utilizzata per stabilire le caratteristiche della comunicazione degli eventi dopo la data di riferimento del bilancio delle piccole imprese.

In questo caso, la data della firma dei rendiconti finanziari è la data specificata nei rendiconti finanziari presentati agli indirizzi specificati dalla legislazione della Federazione Russa quando sono firmati nel modo prescritto.

Gli eventi successivi alla data di riferimento includono:

• eventi a conferma delle condizioni economiche esistenti alla data di riferimento in cui l'organizzazione ha svolto le proprie attività. I dati sulle attività, le passività, il capitale, i ricavi e le spese dell'organizzazione si riflettono nei rendiconti finanziari che tengono conto degli eventi successivi alla data di riferimento del bilancio, a conferma delle condizioni economiche esistenti alla data di riferimento in cui l'organizzazione ha operato, o evidenza delle condizioni economiche derivanti dopo la data di riferimento del bilancio, in cui l'organizzazione conduce le sue attività e l'impossibilità di applicare l'assunzione di continuità dell'attività alle attività dell'organizzazione nel suo insieme o ad una parte significativa di essa. Inoltre, gli eventi successivi alla data di riferimento del bilancio si riflettono nella contabilità sintetica e analitica dalle rivoluzioni finali del periodo di riferimento fino alla data della firma del bilancio annuale secondo le modalità prescritte (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 19.12.2012 n. 07-02-06 / 306).

Gli eventi che confermano le condizioni commerciali esistenti alla data di riferimento in cui l'organizzazione ha svolto le proprie attività possono essere, ad esempio:

a) dichiarare, nella procedura stabilita, un debitore di un'organizzazione fallita se, alla data di riferimento del bilancio, è già stata svolta una procedura di fallimento nei confronti di tale debitore;

b) la scoperta dopo la data di riferimento di un errore significativo nella contabilità o una violazione della legge quando l'organizzazione svolge attività che portano a una distorsione del bilancio per il periodo di riferimento;

• eventi che testimoniano le condizioni economiche sorte dopo la data di riferimento in cui l'organizzazione svolge la propria attività. Tali eventi sono riportati nelle note allo stato patrimoniale e al conto economico. Allo stesso tempo, nel periodo di riferimento, non vengono effettuate registrazioni nella contabilità (sintetica e analitica).

Gli eventi indicativi delle condizioni economiche che si verificano dopo la data di riferimento in cui l'organizzazione ha svolto le proprie attività possono essere, ad esempio:

a) decisione sulla riorganizzazione;

b) un incendio, un incidente, un disastro naturale o un'altra situazione di emergenza, a seguito della quale una parte significativa delle risorse dell'organizzazione viene distrutta.

Un elenco approssimativo di fatti di attività economica che possono essere riconosciuti come eventi dopo la data di riferimento del bilancio è riportato in Appendice alla RAS 7/98.

Si noti che in questi casi stiamo parlando di eventi significativi. Un evento successivo alla data di riferimento del bilancio è considerato significativo se, senza la sua conoscenza da parte degli utenti del bilancio, una valutazione attendibile della condizione finanziaria, del flusso di cassa o dei risultati delle attività dell'organizzazione è impossibile. La rilevanza dell'evento dopo la data di riferimento del bilancio è determinata dall'organizzazione sulla base dei requisiti generali per il bilancio.

Di conseguenza, l'organizzazione stessa prende una decisione sulla riflessione degli eventi dopo la data di riferimento del bilancio.

Febbraio 2014

Ogni mese, i contabili devono stabilire quali sono i risultati dell'organizzazione (profitti, perdite). Per questo, in 1C è necessario fare la chiusura del mese. La correttezza della segnalazione dipende dalla correttezza del suo lavoro.

Di conseguenza, quei conti vengono chiusi che non dovrebbero avere saldi alla fine del mese, ad esempio il conto 26. Le spese per il mese corrente vengono trasferite a conti secondari di 90 e 91 conti.

L'elaborazione di "Chiusura del mese" in 1C 8.3 consente di automatizzare le operazioni di routine che devono essere eseguite alla fine del mese. Questi includono, calcoli per, la formazione di un libro di acquisti e vendite, il calcolo della quota di cancellazioni di costi indiretti e molto altro.

Questa elaborazione si trova nel menu "Operazioni" - "Chiusura del mese".

La figura seguente mostra tutte le operazioni eseguite da questa elaborazione.

A seconda del sistema fiscale utilizzato nell'impresa, delle politiche contabili, ecc., Solo alcune di queste operazioni saranno disponibili. Inoltre, l'insieme delle operazioni dipende da quale periodo deve essere chiuso: mese, trimestre, anno.

È molto importante seguire la sequenza delle operazioni alla chiusura di un mese. Altrimenti gli errori sono inevitabili. Considera le istruzioni dettagliate per la chiusura del mese in 1C 8.3.

La prima cosa prima di procedere alla chiusura del mese in 1C 8.3 è necessaria. Puoi trovarlo facendo clic sul collegamento ipertestuale con lo stesso nome nell'elemento della scheda della directory "Organizzazione".

Nel quadro di questo articolo, non considereremo questa funzionalità in dettaglio. Puoi leggere ulteriori informazioni sull'impostazione dei principi contabili nell'articolo.

Elaborazione "Chiusura del mese"

In questo esempio, prenderemo in considerazione un esempio di chiusura di un mese per un'organizzazione con un sistema fiscale comune. L'elenco delle azioni intraprese alla chiusura del mese è mostrato nella figura seguente. In questo caso, verrà formato un libro aggiuntivo di acquisti e vendite, poiché allo stesso tempo si chiuderà il secondo trimestre.

Passaggio 1

Questa operazione viene generata dal contabile ogni mese utilizzando il documento "Payroll". È possibile visualizzare le transazioni facendo clic con il tasto sinistro del mouse sulla riga corrispondente nell'elaborazione "Chiusura del mese".

Nel nostro esempio, si sono formati i seguenti movimenti:

Il passo successivo è l'ammortamento con la creazione delle relative transazioni.

Se l'organizzazione esegue insediamenti in valuta estera, verrà effettuata la rivalutazione della valuta estera al tasso corrente.

Passaggio 2

Il prossimo passo sarà calcolare la quota di cancellazioni di costi indiretti. In questo caso, il programma esegue calcoli intermedi per chiudere i conti dei costi (20, 23, 25, 26, 44).

Passaggio 3

In questo passaggio, i conti dei costi sono chiusi: 20, 23, 25, 26, 44. Prestare attenzione quando si eseguono queste operazioni. Colpiscono. Nel nostro caso, la spaziatura viene eseguita su 90 conteggi.

Passaggio 4

Alla fine, i conti 90 e 91 sono chiusi, così come il calcolo dell'imposta sugli utili.

Se l'anno si chiude, quindi in 1C comparirà anche l'operazione di riforma del saldo.

conclusione

È molto importante osservare la sequenza stabilita di condurre documenti ed eseguire operazioni di routine. La maggior parte degli errori si verificano durante la chiusura degli account. Per trovare i motivi è necessario verificare se l'analisi è installata ovunque, se viene seguita la sequenza dei documenti. In situazioni più complesse, è necessario eseguire un'analisi approfondita delle carte dei conti corrispondenti.

La fine del mese è il momento in cui il contabile riassume i risultati intermedi. Questa è la cosiddetta chiusura del mese. Quali documenti contabili si formano in questo caso, lo diremo nella nostra consultazione.

Qual è la chiusura del mese in contabilità

Chiudere un mese in contabilità di solito significa azzerare quei conti sintetici, il cui saldo non dovrebbe essere all'inizio del mese successivo.

Ad esempio, può essere il conto 25 "Spese generali" o il conto 26 "Spese generali". Nelle organizzazioni commerciali, anche il conto 44 “Costi di vendita” viene ripristinato, ad eccezione di una parte dei costi di trasporto per la consegna delle merci al magazzino per le merci rimanenti (Ordine del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 n. 94n).

Questi account sono chiusi, ad esempio, da tali registrazioni:

L'addebito del conto 23 "Produzione ausiliaria" - Conto di credito 25

Il debito del conto 20 "Produzione principale" - Conto di credito 26

L'addebito del conto 90 "Vendite" - Conto di credito 44

Inoltre, se la contabilità dei conti di cui sopra non è condotta in tutte le organizzazioni, i conti 90 "Vendite" e 91 "Altri ricavi e spese" sono caratteristici di qualsiasi organizzazione, indipendentemente dall'affiliazione al settore e dai dettagli dell'attività. E questi conti dovrebbero anche essere chiusi alla fine del mese.

Ecco perché spesso, chiudendo un mese, significano precisamente l'azzeramento dei conti 90 e 91.

Pubblicazione manuale dei mesi di chiusura

I conti sintetici (chiusi) 90 e 91 alla fine del mese non dovrebbero avere un saldo.

Quando si utilizzano programmi specializzati, ad esempio, la chiusura di un mese in SCP avviene automaticamente. Le operazioni programmate per chiudere il mese nel programma contabile comportano il confronto del fatturato di debito e credito separatamente per i conti 90 e 91 e la chiusura di questi conti.

Come chiudere gli account 90 e 91 in modalità manuale?

Per fare ciò, è necessario confrontare il fatturato di debito e credito di ciascuno di questi conti ed effettuare alcune registrazioni contabili per la differenza tra di essi.

Se il fatturato del credito 90 del conto alla fine del mese supera l'addebito, viene creata la registrazione:

L'addebito del conto 90, sottoconto 9 “Utili / perdite dalle vendite” - Accredito del conto 99 “Utili e perdite” - L'utile delle attività ordinarie per il mese si riflette

Se, a causa del 90, il turnover del credito alla fine del mese è inferiore all'addebito, la registrazione sarà l'opposto:

L'addebito sul conto 99 - Accredito sul conto 90, sottoconto 9 “Utili / perdite dalle vendite” - Perdita riflessa dalle attività ordinarie del mese

Analogamente, nel conto 91, quando viene superato il fatturato di credito o debito della transazione, le voci corrispondenti saranno:

L'addebito sul conto 91, sottoconto 9 "Saldo delle altre entrate e uscite" - Conto di credito 99 - Utile per altre attività

Addebito del conto 99 - Accredito del conto 91, sottoconto 9 “Saldo di altri ricavi e spese” - È stata rilevata la perdita per un mese di altri ricavi e spese

La regolazione del valore dell'articolo alla fine del mese in modalità automatica si applica anche alle operazioni di routine alla fine del mese. Ti permette di adattare la stima mobile media, che è stata fatta durante il mese al costo medio ponderato di cancellazione di MPZ.

Dal 2013, tutte le organizzazioni (comprese le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato e UTII) richiesto per mantenere la contabilità, compilare e presentare alle autorità fiscali e ROSSTAT una copia obbligatoria del bilancio per l'esercizio 2018: il bilancio e la relazione sui risultati finanziari.

La consegna del saldo di una piccola impresa è necessaria in due  indirizzi, luoghi. L'obbligo di presentare una copia obbligatoria delle dichiarazioni contabili (finanziarie) all'autorità statistica statale (Rosstat) nel luogo di registrazione statale sorge in conformità con la legge sulla contabilità 402-FZ.

Ma la seconda copia dei rendiconti finanziari - il bilancio e la relazione sui risultati finanziari devono essere presentati all'ispettorato fiscale - il servizio fiscale federale della Federazione Russa. Questo dovere sorge secondo. Laddove si afferma al paragrafo 5 della clausola 1 che un contribuente è tenuto a presentare all'autorità fiscale nel luogo dell'organizzazione dichiarazioni contabili (finanziarie) annuali entro e non oltre tre mesi  dopo la fine dell'anno di riferimento.

Nota: tranne quando l'organizzazione in conformità con la legge federale del 6 dicembre 2011 n. "Contabilità" non è tenuta a conservare registri contabili. Questi, in particolare, includono imprenditori della PI.

Prima di preparare i bilanci dell'esercizio, il contabile deve sintetizzare le attività dell'organizzazione e chiudere i conti contabili, in base ai quali viene determinato il risultato finanziario dell'organizzazione.

È anche necessario essere guidati nel lavoro  , le disposizioni del codice fiscale e i registri fiscali dell'organizzazione.

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Come in contabilità per chiudere i periodi di rendicontazione e determinare i risultati finanziari durante l'anno

È chiaro che questa è una cosa insolita e complicata per i principianti, quindi descriveremo brevemente e in una forma accessibile questo processo.

Per determinare il risultato finanziario dell'organizzazione, è necessario chiudere il periodo di riferimento. Nella contabilità, il periodo di riferimento è il mese (paragrafo 48 della PBU 4/99).

Tutti i conti relativi alla visualizzazione dei costi di produzione, delle entrate (reddito) e alla formazione del risultato finanziario per la preparazione del bilancio di una piccola impresa, possono essere condizionatamente suddivisi in tre gruppi:

1 . Conti che, in conformità all'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n "Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per la sua applicazione", non hanno un saldo alla fine del mese - 25 "Costi generali di produzione" 26 " Spese generali. "

2 . Conti che, nella maggior parte dei casi, presentano un equilibrio - lavori in corso, ma possono essere completamente chiusi (20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 "Al servizio della produzione e delle famiglie")

3.   Conti che generalmente non hanno un saldo alla fine del mese, ma hanno un saldo per ciascun sottoconto: 90 "Vendite", 91 "Altri ricavi e spese".

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Annullamento delle spese sui conti di spesa

Annullamento di spese sul conto 26 "Spese generali"

La procedura per chiudere un conto 26 dipende dal principio contabile scelto, o meglio, dal metodo di formazione del costo di produzione.

Il prezzo di costo può essere formato: 1) a pieno costo di produzione; o 2) a un costo di produzione ridotto.

Nota: per le piccole imprese, la seconda opzione è più conveniente.

Quando si sceglie un criterio contabile " a pieno costo di produzione»Le spese possono essere cancellate mensilmente dalle pubblicazioni:
Addebito 20 Credito "Produzione principale" 26
Debito 23 Credito "Produzione ausiliaria" 26
Debito 29 Credito "Al servizio delle industrie e delle aziende agricole" 26

Quando si sceglie un criterio contabile " a costi di produzione ridotti»Le spese generali possono essere interamente attribuite al costo:

D 90.2 Credito "Costo del venduto" 26.

Annullamento di spese sul conto 25 "Spese generali di produzione"

Il conto 25 viene chiuso mensilmente cancellando l'importo delle spese dal conto mediante le seguenti registrazioni:

Addebito 20 Credito "Produzione principale" 25

Debito 23 Credito "Produzione ausiliaria" 25

Debito 29 Credito "Al servizio delle industrie e delle aziende agricole" 25

a seconda delle attività a cui sono associati questi costi.

Annullamento delle spese dal conto 44 "Costi da vendere"

La cancellazione delle spese dal conto 44 "Costi di vendita" avviene mensilmente in tutto o in parte registrando:

Addebito 90.2 Credito "Costo delle vendite" 44 - cancellato il costo della vendita.

Chiusura del conto 20 “Produzione principale”, 23 “Produzione ausiliaria”, 29 “Al servizio della produzione e delle aziende agricole”

Alla fine del mese, i conti 20,23,29 possono essere chiusi per posta:
Addebito 90.2 Credito "Costo del venduto" 20
Debito 90.2 Credito "Costo del venduto" 23
Addebito 90.2 Credito "Costo del venduto" 29

Gli account di servizio possono chiudere completamente questi account (senza lasciare lavori in corso sulla bilancia dei conti).

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Chiusura dei conti 90 "Vendite" e 91 "Altri ricavi e spese"

Alla fine di ogni mese, le organizzazioni determinano il risultato finanziario delle attività svolte (profitti o perdite).

Il risultato finanziario dell'organizzazione è definito come segue:

L'importo delle entrate dell'organizzazione (Fatturato del prestito dell'account 90.1) meno il costo delle vendite (importi delle entrate sui conti 90.2, 90.3.90, 90.90).

Se la differenza tra Entrate (meno IVA e altri pagamenti simili) e Costo è positiva, l'organizzazione ha realizzato un profitto nel mese di riferimento.

L'importo del profitto si riflette nella registrazione:

Debito 90,9 Credito 99 - riflette l'utile del mese.

Se la differenza è negativa, l'organizzazione ha ricevuto una perdita.

L'importo della perdita si riflette nella registrazione:

Debito 99 Credito 90,9 - riflette la perdita del mese.

Pertanto, i sottoconti del conto 90 "Vendite" hanno un saldo alla fine di ogni mese di riferimento, ma il conto stesso 90 non dovrebbe avere un saldo alla fine del mese.

Alla fine dell'anno, tutti i sottoconti del conto 90 che presentano un saldo devono essere chiusi.

La chiusura dei sottoconti viene effettuata dalle seguenti registrazioni:
D 90.1 A 90.9 - chiusura del conto 90.1 "Entrate" per l'anno.
D 90.9 A 90.2 - chiusura del conto 90.2 “Costo delle vendite” per l'anno.
D 90.9 A 90.3 - chiusura del conto 90.3 “Imposta sul valore aggiunto” per l'anno.
D 90.9 A 90.4 - chiusura del conto 90.4 “Accise” per l'anno.
D 90,9 - 90,5 - chiusura del conto 90,5 "Dazi all'esportazione" per l'anno.

Chiusura del conto 91 “Altre entrate e uscite”

Alla fine di ogni mese, le organizzazioni determinano il risultato finanziario per il conto 91 "Altri ricavi e spese".

Il saldo degli altri ricavi e spese è la differenza tra il fatturato sul credito del conto 91.1 "Altri ricavi" e il fatturato sul debito del conto 91.2 "Altri costi". Se il conto ha un saldo del credito - l'organizzazione ha realizzato un profitto, addebito - una perdita.

Il risultato finanziario per altre entrate e spese riflette le seguenti registrazioni:

Debito 91,9 Credito 99 - riflette l'utile derivante da altre attività;
Debito 99 Credito 91,9 - riflette la perdita derivante da altre attività;

Secondo i risultati dell'anno, tutti i sottoconti del conto 91 sono chiusi per transazioni:

Debito 91,1 Credito 91,9 - account secondario chiuso 91,1 a fine anno.
Debito 91,9 Credito 91,2 - conto secondario chiuso 91,2 a fine anno.

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Conto di chiusura 99 “Profitti e perdite” dell'esercizio

Se alla fine dell'anno l'organizzazione ha realizzato un profitto, viene creata la registrazione:
Debito 99 Credito 84 - riflette l'utile netto dell'esercizio in esame.

in caso di smarrimento, inserisci:
Debito 84 Credito 99 - riflette la perdita non coperta dell'anno di riferimento.

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Una forma semplice di contabilità micro-aziendale

Il diritto di tenere registri su gruppi di articoli di bilancio, senza utilizzare la doppia iscrizione nei conti.

Il modo più semplice per organizzare la contabilità è non utilizzare affatto la doppia voce, cioè, non effettuare alcuna pubblicazione. È vero, solo le microimprese possono utilizzare questo metodo (clausola 6.1 della PBU 1/2008). E solo se non distorce le informazioni sulla società, cioè, gli permetterà di preparare i bilanci.

L'articolo aiuterà a redigere uno stato patrimoniale, i saldi e i fatturati su cui sono costituiti i conti patrimoniali e la relazione sui risultati finanziari per le piccole imprese sono esaminati in dettaglio (modulo KND 0710098). Scarica le forme di bilancio e rendiconto finanziario. Rendiconti finanziari semplificati per le piccole imprese. Scarica il programma Taxpayer versione 4.45.2

Segnalazione via Internet. Contorno esterno

Servizio fiscale federale, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Il servizio non richiede installazione e aggiornamento: i moduli di segnalazione sono sempre aggiornati e la verifica integrata garantirà la consegna del rapporto la prima volta. Invia rapporti al Servizio fiscale federale direttamente da 1C!

Dopo che tutti i documenti principali sono stati inclusi nel programma, è necessario chiudere il periodo; per questo, il contabile esegue le procedure di chiusura. Tutte le operazioni di routine sono formate sulla base dei dati correttamente inseriti nella sezione "Politica contabile". Contiene informazioni sulla contabilità, dati sul sistema fiscale, indica i tipi di attività dell'azienda. La compilazione dei dati sulla politica contabile dell'organizzazione è necessaria nel pannello delle sezioni "Principale" nel blocco "Impostazioni".

La procedura per chiudere il mese in 1C, che cos'è?

Va tenuto presente che la chiusura di un mese in 1C è una procedura in corso che viene eseguita ogni mese.

Tutti i documenti (operazioni) eseguiti in questa procedura sono regolatori e riguardano:

• creazione di costi di produzione in produzione;
• risultati, sia fiscali che contabili.

I documenti normativi dopo l'implementazione di queste procedure determinano le attività finanziarie dell'impresa.

Dov'è il blocco "Chiusura del periodo" nel programma?

Nel pannello "Operazioni", è presente un blocco "Periodo di chiusura", che comprende cinque sezioni:

• "Chiusura del mese";
• “Operazioni regolatorie”;
• "Richieste di informazioni - calcoli";
• “Assistente contabile IVA”;
• "Operazioni IVA regolatorie".

Perché ho bisogno di un "Assistente di chiusura mensile?"

L'assistente svolge attività di regolamentazione per la chiusura dei conti fiscali e contabili, si svolgono uno dopo l'altro, in un ordine rigorosamente definito.

È necessario al fine di monitorare l'implementazione corretta e coerente di tutte le operazioni normative nell'impresa (organizzazione).

I documenti nella procedura di regolamentazione sono divisi in quattro blocchi:

• I (primo) - include documenti (operazioni), che dopo la loro attuazione nel programma tengono conto delle spese dell'organizzazione. Tutte le spese dell'azienda devono essere attentamente monitorate in modo che le operazioni di chiusura riflettano una contabilità completa e affidabile;
• II (secondo) - documento - "Calcolo delle cancellazioni di azioni di costi indiretti". Quando viene eseguito nel database, vengono effettuati i calcoli preliminari dei conti dei costi;
• III (terzo) - include la procedura di regolamentazione per la chiusura dei conti di accumulo delle spese e dei costi di distribuzione (conto 20, conto 23, conto 25, conto 26, conto 44);
• IV (quarto) - operazioni che determinano i risultati finanziari del periodo (conto 90, conto 91).

All'interno del blocco, i documenti di routine possono essere eseguiti in qualsiasi ordine, le operazioni di ciascun blocco devono essere eseguite in sequenza. I documenti del secondo e del successivo blocco sono conservati, nel caso in cui non siano stati completati erroneamente i documenti del blocco precedente.

Per svolgere attività regolatorie, viene indicato un periodo e viene selezionata un'organizzazione. Queste operazioni di routine vengono eseguite quando si fa clic sul pulsante "Chiudi il mese". Viene creato un documento separato per ogni operazione. Effettuando eventi di chiusura, abbastanza spesso, appare un messaggio sugli errori, in questo caso è necessario familiarizzare con la descrizione dell'errore, quindi correggerlo e quindi continuare la procedura per chiudere nuovamente il mese.

Assicurarsi di eseguire tutte le attività di chiusura in ordine rigoroso in modo da non perdere altro tempo a identificare nuovamente gli errori e condurre operazioni nel database.

Se, dopo aver eseguito le operazioni per chiudere il mese, tutti gli articoli acquisiti:

• Colore verdastro, quindi questo significa che tutto è stato completato con successo;
• Un colore bluastro pallido e viene visualizzato un messaggio di errore, ciò significa che la procedura deve essere ridisegnata fino alla correzione di tutti gli errori.

Contrassegnare i documenti in rosso significa che non sono stati completati a causa di errori.

Quali errori si verificano quando si chiude il mese?

Errori comuni:

• Il gruppo di nomenclatura dei redditi in contabilità o contabilità fiscale non è indicato nei documenti di vendita;
• Il conto 25 non si chiude, poiché è impossibile determinare la base per la distribuzione delle spese per alcuni dipartimenti;
• I documenti che riflettono operazioni su altre entrate e spese non specificano un analista;
• La procedura è stata violata in 1C di detenzione di documenti per la chiusura del mese nell'ordine necessario.

La marcatura di documenti normativi con un colore verdastro non significa il completamento con successo di tutte le operazioni di routine. Al fine di verificare se la procedura di chiusura è eseguita correttamente, è possibile generare e quindi analizzare i dati in bilancio, tenendo conto della verifica dei saldi alla fine del periodo.

Alla chiusura dell'anno di rendicontazione (calendario), dovrebbero essere eseguiti ulteriori documenti normativi:

• Cancellazione di perdite degli anni precedenti;
• Bilancio delle riforme.

Durante la riforma del saldo, i conti fiscali e i conti contabili, come il conto 90, il conto 91, vengono chiusi.

Se il programma 1C impiega un team di dipendenti del servizio di contabilità e altri servizi, è consigliabile, quando si identificano e correggono tutti gli errori, chiudere il database e quindi chiudere il periodo per la modifica, al fine di evitare cambiamenti accidentali nei documenti.

Come chiudere il periodo per la modifica in 1C: "Accounting 8 edition 3.0"?

Nella sezione "Amministrazione" è presente un blocco "Supporto e manutenzione", in cui troviamo la posizione "Date di proibizione della modifica dei dati".

Il divieto di modifica dei dati nel programma 1C può essere determinato per quanto riguarda:

• Utente specifico;
• Tutti gli utenti.

Ad esempio: la data di divieto di modifica dei documenti è fissata il 31 marzo dell'anno in corso, quindi i documenti precedenti a tale data saranno disponibili agli utenti solo per la visualizzazione. Se l'utente tenta di modificare i dati nel documento, sullo schermo del computer viene visualizzato un avviso. Per quanto riguarda i documenti, a partire dal 1 ° aprile dell'anno in corso, non solo è possibile inserirli e visualizzarli, ma anche modificarli e reindirizzarli.

Non dimenticare che la procedura correttamente completata per la chiusura del mese mostrerà il risultato completo e affidabile delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione nel suo insieme.