Cosa viene messo sulle immobilizzazioni. Contabilità fiscale delle immobilizzazioni

Per determinare quali oggetti possono essere attribuiti alle immobilizzazioni di basso valore, da quale importo 2019 contare e come tener conto, definiamo i limiti di limite.

I limiti di prezzo sono adeguati. Ora, gli oggetti che costano 10.000 rubli o meno dovrebbero essere classificati come sistemi operativi soggetti a cancellazione immediata in bilancio. Ricordiamo che fino al 2019 le risorse del sistema operativo fino a 3.000,00 rubli erano riconosciute come tali proprietà.

Accumula ammortamento del 100% sulle immobilizzazioni; di quanto ha bisogno quest'anno? Anche i confini dei costi sono adeguati: da 10.000 a 100.000 rubli.

Sulle immobilizzazioni per un valore superiore a 100.000 rubli, l'ammortamento dovrebbe essere maturato secondo il metodo scelto. Ricordiamo che nel 2019 ci sono tre metodi per calcolare l'ammortamento:

• lineare - l'unico metodo disponibile fino a quest'anno;
• metodo a residuo ridotto;
• metodo di cancellazione in proporzione all'output.

Di conseguenza, al "valore basso" si può attribuire tutta la proprietà di un'istituzione del valore fino a 100.000 rubli.

L'organizzazione è tenuta a fissare i punti chiave della contabilizzazione delle immobilizzazioni, comprese le proprietà di basso valore, nella sua politica contabile. In caso contrario, i problemi con il servizio fiscale federale non possono essere evitati.

Funzionalità di riconoscimento del sistema operativo

L'anno scorso, i nuovi principi contabili federali hanno radicalmente modificato il riconoscimento delle immobilizzazioni. Le modifiche chiave sono contenute nell'Ordine del Ministero delle finanze n. 257n. I funzionari hanno anche presentato le linee guida per il passaggio a nuovi standard nella lettera n. 02-07-07 / 79257 del 30/11/2017.

Quindi, per quanto riguarda le immobilizzazioni in contabilità nel 2019? Considera i punti chiave. Prima di tutto, determineremo con quale importo la proprietà dell'organizzazione è considerata la risorsa principale. Per fare ciò, passiamo alle attuali istruzioni contabili e stabiliamo che l'asset principale è un oggetto che soddisfa i seguenti requisiti:

1. Il periodo di utilizzo della proprietà è di 12 mesi o più.
2. Si prevede di utilizzare per l'implementazione di attività e (o) profitti.
3. Non sono previste ulteriori vendite o trasferimenti a terzi.

Non ci sono restrizioni sui prezzi minimi e massimi. Pertanto, indipendentemente dal costo, qualsiasi oggetto può essere attribuito al sistema operativo, se soddisfa i requisiti di cui sopra. Ciò significa che la domanda: immobilizzazioni con quale importo inizia nel 2019, non è rilevante. Un'attività può essere attribuita alle immobilizzazioni indipendentemente dai suoi indicatori di costo, dal valore pagato, nonché da altri costi simili sostenuti per creare, assemblare o costruire valori immobiliari.

Immobilizzazioni fino a 10.000 rubli nel 2019: caratteristiche contabili

Tali immobilizzazioni sono registrate sul conto di bilancio. Il valore dell'immobile si riflette in contanti:

• al prezzo effettivo o iniziale, documentato;
• a un prezzo condizionale pari a un rublo (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 01.04.2010 n. 02-06-07 / 1169).

Un esempio L'istituzione ha acquistato una lampada per 3.500,00 rubli. Il contabile ha riflettuto sulle operazioni:

L'ammortamento delle immobilizzazioni nel 2019 nelle organizzazioni di bilancio, nonché nelle istituzioni autonome e statali, non viene addebitato per questo gruppo di oggetti immobiliari! In altre parole, il valore dell'immobile viene addebitato sul conto spese correnti o sul conto di produzione principale alla volta e tali attività non vengono registrate in bilancio. Allo stesso tempo, l'oggetto viene contabilizzato in uno speciale conto fuori bilancio, che consente una contabilità analitica affidabile.

Contabilizzazione di immobilizzazioni con un prezzo compreso tra 10.000 e 100.000 rubli

La proprietà è registrata su 101 account. Riflesso a costi storici. Quando si commissionano le immobilizzazioni, l'ammortamento viene addebitato per un importo pari al 100% per contabilizzare 401 20 “Spese correnti” o per contabilizzare 109 ХХ “Costi di fabbricazione di prodotti, servizi di prestazione, esecuzione di lavori”.

Un esempio L'istituzione ha acquistato la macchina per 25.000,00.

Ricordiamo che per questa categoria di attività è consentita la contabilità di gruppo. Tuttavia, la contabilità di gruppo delle immobilizzazioni negli istituti di bilancio nel 2019 può essere effettuata solo alle seguenti condizioni:

1. I sistemi operativi sono omogenei, in altre parole, l'intero gruppo di oggetti ha le stesse caratteristiche (per prezzo, nome, produttore, scopo, caratteristiche tecniche).
2. Le attività si riferiscono ad apparecchiature domestiche o di produzione o apparecchiature di produzione scenica. Ad esempio decorazioni, mobili, oggetti di scena e oggetti di scena.
3. Il valore di tali beni non può superare i 100.000 rubli (inclusi) per unità. Se la valutazione iniziale è superiore all'indicatore massimo, la contabilizzazione delle immobilizzazioni negli istituti di bilancio nel 2019 dovrebbe essere tenuta separatamente, senza raggruppamento.

Codice fiscale della Federazione Russa. Confrontare le caratteristiche dell'oggetto, che nella tabella è contabilizzato come un'attività fissa nella contabilità e nella contabilità fiscale.

parametri	In contabilità	Nella contabilità fiscale
Definizione del sistema operativo	oggetto destinato all'uso   nella produzione di beni, nell'esecuzione del lavoro o nella prestazione di servizi, per le esigenze amministrative dell'organizzazione o per l'organizzazione di provvedere al pagamento per possesso e uso temporanei o per uso temporaneo	proprietà è usato   come mezzo di lavoro per la produzione e la vendita di beni (lavoro, servizi) o per gestire l'organizzazione
Vita utile del sistema operativo	L'oggetto deve essere utilizzato per un lungo periodo, ovvero un periodo superiore a 12 mesi o il normale ciclo operativo se supera i 12 mesi	Proprietà con una vita utile di oltre 12 mesi
Possibilità di rivendita	L'organizzazione non implica una successiva rivendita della proprietà.	Non esiste tale condizione nel codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, la sua attuazione è effettivamente garantita dalla condizione precedente (la vita utile supera i 12 mesi)
Proprietà di un oggetto	Non vi è tale requisito in PBU 6/01, tuttavia, nella clausola 6 di PBU 1/2008 “Politiche contabili di un'organizzazione” esiste un requisito di priorità del contenuto rispetto al modulo. Cioè, un oggetto può riflettersi nella composizione del sistema operativo anche se l'organizzazione non ha un titolo legale, se è effettivamente sotto il suo controllo (vedere la clausola 7.2 del concetto di contabilità nell'economia di mercato della Russia, approvata dal Consiglio metodologico per la contabilità sotto Ministero delle finanze della Federazione Russa, Consiglio presidenziale dell'IPB RF 29/12/1997). Questo approccio è coerente con gli IFRS.	La proprietà appartiene al contribuente dal diritto di proprietà (se non diversamente previsto dal capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa)
Assegnazione oggetto	oggetto in grado di portare   benefici economici futuri (reddito)	proprietà è usato   generare reddito
Valore della proprietà	Il valore dell'oggetto supera il limite stabilito dall'organizzazione (il limite non è superiore a 40.000 ₽)	Proprietà con un valore iniziale di più 100000 ₽

Se l'oggetto cessa di soddisfare le condizioni per l'accettazione delle immobilizzazioni per la contabilità, è soggetto a cancellazione come immobilizzazioni (paragrafo 29, paragrafo 75, 76 delle Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa). Considerare le singole situazioni di riconoscimento e cancellazione del sistema operativo.

acquisto

Un'attività diventa l'attività principale nella contabilità quando è pronta per l'uso. Allo stesso tempo, il suo uso effettivo, diversamente dalla contabilità fiscale, è facoltativo. Ciò significa che quando acquisti quasi qualsiasi oggetto, puoi e dovresti immediatamente rifletterlo sull'account 01 o 03. Ma se l'oggetto richiede un perfezionamento e non puoi utilizzarlo senza alcuna regolazione, non verrà riflesso nel sistema operativo fino a quando non sarà pronto per l'uso.

Tuttavia, in PBU non esiste una risposta definitiva alla seguente domanda. Se un bene può, in linea di principio, essere utilizzato da un'organizzazione, ma sono necessari costi aggiuntivi per utilizzarlo per lo scopo previsto, dovrebbe essere incluso in immobili, impianti e macchinari? Ad esempio, un'organizzazione ha acquistato un locale non residenziale, che teoricamente può essere utilizzato immediatamente, ma prima effettua riparazioni in questa stanza (al fine di portarlo a uno stato che soddisfa le sue esigenze) e solo allora inizia a usarlo.

Inoltre, notiamo che il fatto di ottenere permessi per il funzionamento della struttura (ad eccezione della struttura di costruzione del capitale), la sua registrazione e altre azioni simili non influisce sull'accettazione delle immobilizzazioni per la contabilità. In altre parole, ad esempio, per registrare un veicolo come parte di un sistema operativo, non è necessaria la sua registrazione presso la polizia stradale.

Analisi della pratica dell'arbitrato per l'acquisto del SO

Sulla base di quanto precede, ripetiamo la conclusione sopra indicata: l'oggetto, che in linea di principio può essere utilizzato dall'organizzazione (anche se non nel modo in cui prevede), deve essere incluso nel sistema operativo dopo il completamento e la formazione dell'intero costo iniziale.

A causa del fatto che la registrazione di un oggetto, ad esempio, nella polizia stradale, non influisce sull'accettazione del sistema operativo per la contabilità, la decisione del tribunale arbitrale del distretto centrale del 19 marzo 2015 nel caso n. A64-1394 / 2013 è indicativa. In un atto giudiziario, il tribunale è giunto alla conclusione che era necessario includere nel sistema operativo gli oggetti per i quali era necessario ottenere un permesso operativo. Il tribunale ha indicato che le disposizioni del paragrafo 4, ottenendo l'autorizzazione da un organismo autorizzato a gestire un oggetto di proprietà, impianti e attrezzature per tenerlo in considerazione in quanto tale, non sono previste. Le attività acquisite dalla Società potrebbero essere utilizzate dalla Società senza l'autorizzazione di Rostekhnadzor e il loro funzionamento comporterebbe vantaggi economici, sebbene sarebbe illegale. Questa decisione è stata rifiutata dalla Corte Suprema della Federazione Russa (Decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 10.07.2015 n. 310-KG15-7101).

Accettazione di un oggetto per la contabilità di costruzione

I requisiti generali per tenere conto degli oggetti che non sono stati acquistati nella forma "finita", ma sono costruiti, sono generalmente simili.

Allo stesso tempo, con la costruzione del capitale c'è una caratteristica essenziale stabilita dall'art. Codice urbanistico della Federazione Russa. Il fatto è che il documento che conferma la creazione di un immobile è il permesso di metterlo in funzione. Pertanto, fino al ricevimento di tale autorizzazione, un oggetto costruito dall'organizzazione (o per esso) non può essere utilizzato, non è adatto per il funzionamento.

Inoltre, anche dopo aver ottenuto l'autorizzazione per mettere in funzione un oggetto, l'oggetto potrebbe richiedere ritocchi, miglioramenti. In questo caso, continua ad essere incluso negli investimenti in attività non correnti fino al completamento di tutti i lavori per portare a una condizione adatta all'uso e alla formazione del costo iniziale.

Tale conclusione è stata fatta, ad esempio, nella decisione del tribunale arbitrale del distretto di Mosca del 16 novembre 2016 nel caso n. A40-26076 / 2016.

Ma la registrazione statale del diritto di proprietà (o altro diritto) sugli immobili non ha importanza in questo caso, poiché non stabilisce tale condizione (si veda la clausola 2 della Revisione della pratica dei tribunali arbitrali che risolve i casi relativi all'applicazione di alcune disposizioni del Capitolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa, allegati alla lettera informativa del Presidio della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa). Nella contabilità fiscale anche questa circostanza non ha importanza (clausola 4, articolo. Del codice fiscale della Federazione Russa).

Detrazione dell'IVA “input”

Separatamente, è necessario menzionare la procedura per l'applicazione della detrazione IVA per le immobilizzazioni. Ricordiamo che una delle condizioni per applicare la detrazione è l'accettazione dei beni acquisiti (lavori, servizi).

Non ci sono problemi con l'IVA presentata durante la costruzione - questa IVA è immediatamente deducibile quando viene presentata e l'opera accettata si riflette nel conto (sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti"). Ciò è direttamente indicato dal paragrafo 6 dell'art. e paragrafo 5 dell'articolo Codice fiscale della Federazione Russa.

Non ci sono problemi con l'acquisto di attrezzature che richiedono l'installazione: le detrazioni possono essere applicate nel momento in cui la proprietà viene riflessa nel conto 07 "Attrezzature per l'installazione" (paragrafo 1 dell'articolo 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle Finanze della Russia, il Servizio fiscale federale della Russia).

Ma ci sono domande riguardanti l'acquisizione del sistema operativo "ordinario". Per lungo tempo, il Ministero delle finanze della Russia ha spiegato che la condizione per detrarre l'IVA "input" è l'accettazione dell'oggetto rilevante come attività (lettera,). Tuttavia, negli ultimi chiarimenti, il dipartimento finanziario ha cambiato il suo punto di vista e consente di applicare la detrazione dopo aver riflettuto la proprietà come parte degli investimenti in attività non correnti (si vedano le lettere del Ministero delle finanze della Russia).

Questa posizione è coerente con la prassi arbitrale consolidata (decisioni del Presidio della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa nel caso n. A40-69118 / 05-87-620, della Corte arbitrale della Regione del Volga del 30 novembre 2015 nel caso N. A55-1984 / 2015, della Corte arbitrale del distretto degli Urali del 15 giugno 2015 caso N. A76-24834 / 2014 e altri.).

Pertanto, ora, riteniamo, sia sicuro accettare l'IVA per la contabilità già quando la proprietà si riflette nel conto 08.

In vendita

A volte un'organizzazione decide che la proprietà utilizzata non deve più essere venduta e può essere venduta. Cosa fare in questi casi? Nella contabilità fiscale non sorgono problemi. Dal momento della sospensione dell'uso delle immobilizzazioni in attività finalizzate alla generazione di entrate, l'ammortamento non può più essere rilevato nelle spese. E la questione della riflessione in bilancio ai fini fiscali non vale la pena.

Nella contabilità, non tutto è così semplice. I principi contabili russi, a differenza degli IFRS (vedi “Attività non correnti possedute per la vendita e attività operative cessate”, sono state attuate sul territorio della Federazione Russa dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia), non richiedono la riclassificazione delle attività che l'organizzazione ha deciso di vendere e non prevedono un chiaro regolamentazione di questa situazione. Quindi come agiscono i contabili?

Allo stesso tempo, notiamo che per le banche, secondo il Ministero delle Finanze della Russia, le proprietà registrate sui conti 619 “Immobili temporaneamente non utilizzati nelle attività principali” e 620 “Attività a lungo termine possedute per la vendita” non sono riconosciute come imponibili per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni , poiché non si applica alle immobilizzazioni (lettera del ministero delle finanze della Russia).

Tuttavia, per le organizzazioni non creditizie, tali regole esistono solo nella bozza di “capitale fisso” della norma federale e non è ancora possibile applicare tali regole.

Aggiungiamo che in precedenza nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia e datata 01.07.2016 n. 03-05-05-01 / 38445, è stato sottolineato che è necessario includere le proprietà riflesse nei conti 619 e 620 come oggetti di tassazione.

Tuttavia, nelle lettere precedenti sulla procedura di calcolo dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, il Ministero delle finanze della Russia ha indicato la necessità di tenere conto di un'attività all'interno delle immobilizzazioni fino a quando non è stata effettivamente abbandonata dall'organizzazione, ad esempio, durante il trasferimento durante una vendita (lettera).

Anche la pratica dell'arbitrato sulla questione in esame è ambigua (vedere l'analisi dell'arbitrato di seguito).

Sulla base di ciò, la seguente opzione di contabilità sembra essere la più sicura per l'organizzazione. Nella contabilità, la cessione di un cespite si riflette solo nel momento in cui cessa fisicamente di essere sotto il controllo dell'organizzazione, cioè al momento del trasferimento all'acquirente. Prima di ciò, l'attività continua a riflettersi nel sistema operativo, anche se viene presa la decisione di venderla, viene disattivata, ecc. Allo stesso tempo, al fine di fornire agli utenti dei bilanci informazioni sulla qualità delle immobilizzazioni che corrispondono alle caratteristiche delle attività non correnti destinate alla vendita (come definite), possono essere evidenziate come una linea separata nelle immobilizzazioni e / o descritte separatamente nelle note ai rendiconti.

Allo stesso tempo, forse, tenendo conto degli ultimi chiarimenti, il Ministero delle finanze della Russia cambierà posizione. Mostrerà il tempo.

Nota un'altra sfumatura. Per quanto riguarda gli immobili, il cui trasferimento di proprietà è soggetto alla registrazione statale, il momento della detrazione dalla contabilità potrebbe non coincidere con il momento della rilevazione delle entrate e delle spese dalla cessione dell'attività. Ciò è dovuto al fatto che le entrate e le spese sono rilevate solo al momento della registrazione statale del trasferimento di proprietà (clausole 12, 16, "Entrate dell'organizzazione", clausole 16, 19, "Spese dell'organizzazione"). In questo caso, il Ministero delle finanze della Russia consente ancora la riclassificazione delle immobilizzazioni e raccomanda di riflettere il valore delle attività in pensione fino alla rilevazione delle entrate e delle spese dalla sua cessione sul conto 45 “Merci spedite” (lettere del Ministero delle finanze della Russia).

Analisi della pratica dell'arbitrato nella vendita di sistemi operativi

In una decisione del tribunale arbitrale della regione del Volga del 22.2.2016 nel caso A72-11149 / 2015, il tribunale ha riconosciuto illegale il trasferimento di beni immobili in beni, dal momento che solo i beni originariamente acquistati per la rivendita si riflettono in questa qualità.

In una risoluzione del Servizio federale antimonopoli della regione del Volga del 13 novembre 2012 n. A49-2601 / 2012, il tribunale ha indicato che la procedura di contabilizzazione delle immobilizzazioni stabilita dalla legge non prevede la possibilità di trasferire un bene registrato nei registri contabili dell'organizzazione come bene fisso su beni.

Un punto di vista analogo è stato espresso nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 12 luglio 2012 nel caso n. A45-13737 / 2011,

Allo stesso tempo, in una risoluzione del Servizio federale di antimonopolio del distretto degli Urali del 10 settembre 2013 n. F09-8482 / 13 nel caso n. A60-46602 / 2012, il tribunale ha concluso che il trasferimento di immobilizzazioni nella composizione dei beni era legittimo, poiché la proprietà cessò di corrispondere alle caratteristiche del capitale fisso previsto per paragrafo 4

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Le immobilizzazioni sono registrate diversamente nella contabilità e nella contabilità fiscale. Dipende dal valore del cespite. Cosa fare in relazione alle immobilizzazioni nel 2019? Nel 2019 abbiamo redatto istruzioni dettagliate per la contabilizzazione delle immobilizzazioni e abbiamo esaminato esempi di metodi di ammortamento.

Sistema operativo in materia fiscale e contabile nel 2019

In precedenza, abbiamo già indicato la differenza di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2019 in contabilità e imposte. Quindi, affinché la proprietà sia riconosciuta sia lì che lì, è necessario che tutte le condizioni elencate siano rispettate:

• il periodo di utilizzo della struttura è superiore a 12 mesi;
• l'oggetto è stato acquistato per l'uso da parte dell'azienda;
• un'attività può essere vantaggiosa per un'azienda;
• il costo iniziale supera i 40.000 rubli. per la contabilità e 100000 rubli. a fini fiscali.

Immobilizzazioni fiscali e contabili nel 2019, a costi iniziali diversi:

Immobilizzazioni nel 2019 per un valore fino a 100.000 rubli. in contabilità e contabilità fiscale

Proprietà del valore di meno di 100.000 rubli. in contabilità e contabilità fiscale si riflette in diversi modi:

• In contabilità:
  • se il valore dell'attività è inferiore a 40.000 rubli, la società stessa può decidere come contabilizzarla nella contabilità. Possono essere presi come parte di inventari o presi in considerazione come immobilizzazioni. Il metodo selezionato deve essere registrato nel principio contabile.
  • se un oggetto costa più di 40.000 rubli, il suo valore non può essere addebitato alle spese di un importo. Tale proprietà è accettata per la contabilizzazione come immobilizzazioni (clausola 5 del PBU 6/01 "Contabilizzazione delle immobilizzazioni")
• Nella contabilità fiscale, la società non ha scelta. Tutti gli oggetti sono più economici di 100000 rubli. sono registrati come proprietà di basso valore e le attività sono più costose di 100.000 rubli. sono inclusi nelle immobilizzazioni ammortizzabili (clausola 1, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa).

Offriamo una breve nota su come contabilizzare immobili con meno di 100.000 rubli in contabilità e contabilità fiscale:

Costo iniziale del sistema operativo	contabilità	Contabilità fiscale
Meno di 40.000 rub.	Una delle 2 opzioni per scegliere un'azienda: cancellare come MPZ includere nella composizione del sistema operativo e addebitare l'ammortamento
Da 40.000 rub. fino a 100000 rub.		Annullare le spese operative come un unico importo durante la messa in servizio
Più di 100.000 rubli.	Prendere in considerazione la composizione del sistema operativo e calcolare l'ammortamento

Un esempio Annullamento di immobilizzazioni fiscali e contabili nel 2019 per un valore fino a 100.000 rubli

Nel gennaio 2019, Gamma LLC ha acquistato un computer del valore di 90.000 rubli. (IVA esclusa) e metterlo in funzione. Secondo la classificazione delle immobilizzazioni, i computer dovrebbero essere assegnati a un gruppo con un periodo di utilizzo da due a tre anni. La società ha stabilito che si sarebbero ammortizzati per un periodo di 25 mesi in modo lineare.

Quindi la norma mensile in contabilità \u003d 90 000 rubli / 25 mesi \u003d 3 600 rubli. Cioè, a partire da febbraio del mese verrà addebitato esattamente questo importo.

Ai fini della tassazione degli utili, questa proprietà non è riconosciuta come ammortizzabile, ma è cancellata dalle spese ai sensi dell'art. 254 del Codice Fiscale, ed è cancellato come costo in modo lineare. Ciò significa che mensilmente l'importo di 3.600 rubli sarà a carico dell'azienda. O allo stesso tempo per un importo di 90 000 rub. Ma attenzione, entrambe le azioni devono riflettersi nei costi materiali. Non in ammortamento.

Immobilizzazioni per un valore di oltre 100.000 rubli. in contabilità e contabilità fiscale

Proprietà del valore di oltre 100.000 rubli. contabilizzato nell'unità di controllo e nell'unità di controllo allo stesso modo. Questi elementi sono riconosciuti come immobili, impianti e macchinari e ammortizzati lungo la loro vita utile stimata.

Un esempio Annullamento di immobilizzazioni fiscali e contabili nel 2019 per un valore fino a 100.000 rubli

Nel gennaio 2019, Alpha LLC acquista un'auto del valore di 610.000 rubli. (IVA esclusa) e metterlo in funzione. Secondo la classificazione delle immobilizzazioni, classifica tale proprietà come un gruppo con un periodo di utilizzo da tre a cinque anni.

La società ha stabilito che l'ammortamento sarà calcolato su un periodo di 60 mesi in modo lineare.

Quindi il tasso mensile \u003d 610 000 rubli / 60 mesi \u003d 10 167 rubli.

Cioè, da febbraio, mensilmente, durante l'anno verranno addebitati 10 167 rubli.

Ai fini fiscali, questa proprietà è riconosciuta come ammortizzabile. Pertanto, su base mensile, nel corso del 2019, l'aliquota di ammortamento a fini fiscali sarà di 10 167 rubli.

Ammortamento delle immobilizzazioni nel 2019 in contabilità e contabilità fiscale

Esistono ancora quattro modi per calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni nel 2019 in contabilità:

1. lineari;
2. Saldo ridotto;
3. Il metodo di cancellazione per la somma del numero di anni;
4. Cancellazione del valore in proporzione al volume dei manufatti.

Nella contabilità fiscale, rispettivamente, solo due metodi di competenza:

1. lineari;
2. Non lineare.

Importante: ricordare sempre che la cancellazione delle immobilizzazioni nel 2019 deve essere interrotta se la direzione ha deciso di trasferire i fondi per la conservazione o in caso di ricostruzione, revisione o ammodernamento della struttura per più di un anno.

Per entrare in funzione, è necessario redigere i documenti nel formato OS-1 "Legge sull'accettazione e il trasferimento di attività fisse" e OS-6 "Inventory Card".

Tutte le spese che formano il costo iniziale sono accumulate sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti" e quindi trasferite sul conto 01.

Considera come bilanciare correttamente la proprietà.

cablaggio	Valore di cablaggio
La società acquistò proprietà
	Comprato un oggetto
	Messo in funzione
L'oggetto è stato fornito come contributo al capitale autorizzato
Dt 75,1 Ct 80	Debito del fondatore assegnato
Dt 08 Ct 75.1	Proprietà accettata come contributo al capitale
	Metti in equilibrio
Proprietà ricevuta gratuitamente
Dt 08 Ct 98.2	Oggetto riflesso in base al valore di mercato
	Costi aggiuntivi assegnati per consegna, installazione, ecc.
	Metti in equilibrio

Ai fini fiscali, le immobilizzazioni sono considerate diversamente. È possibile ammortizzare solo quei beni che sono più costosi di 100.000 rub. e la società ha messo in pareggio la proprietà dopo il 31 dicembre 2015. E tutti gli oggetti più economici di questo importo possono essere cancellati alla volta (articolo 256 del codice fiscale).

Il valore delle immobilizzazioni nel 2019 in contabilità è cancellato dal trasferimento graduale a prodotti finiti (lavori o servizi). Tuttavia, per alcuni sistemi operativi, l'ammortamento non è richiesto. Ad esempio, non viene accreditato il territorio, gli oggetti di gestione della natura e gli oggetti che sono attribuiti a oggetti e collezioni museali (paragrafo 17 del PBU 6/01).

La procedura per il calcolo dell'ammortamento dipende dal gruppo a cui appartiene la proprietà. La classificazione delle immobilizzazioni è stata approvata dal governo della Federazione Russa con il decreto n. 1. Questo elenco è stato notevolmente modificato nel 2017 e ora i nuovi oggetti devono essere presi in considerazione secondo la nuova edizione.

Il codice fiscale della Federazione Russa, a sua volta, aderisce rigorosamente all'elenco dei gruppi:

• il primo gruppo: tutte le attività di breve durata con una vita utile compresa tra 1 e 2 anni;
• il secondo - proprietà con una STI da 2 a 3 anni;
• il terzo gruppo - oggetti con una vita utile da 3 a 5 anni;
• il quarto - proprietà con SPI da 5 a 7 anni inclusi;
• quinto gruppo: attività con una vita utile compresa tra 7 e 10 anni inclusi;
• sesto - attività con STI da 10 a 15 anni inclusi;
• settimo gruppo - proprietà con una vita utile compresa tra 15 e 20 anni inclusi;
• ottavo: attività con STI da 20 a 25 anni;
• nono gruppo - proprietà con una vita utile da 25 a 30 anni;
• decimo - oggetti con una vita utile di oltre 30 anni.

Un po 'di più sulle differenze tra i conti. L'ammortamento del sistema operativo in contabilità è necessario a partire dal 1 ° giorno del mese successivo alla data di accettazione per la contabilità (clausola 21 del PBU 6/01). L'ammortamento fiscale viene addebitato a partire dal mese successivo all'introduzione delle immobilizzazioni (clausola 4, articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quindi, diamo un'occhiata agli esempi di metodi di calcolo dell'ammortamento nel 2019. Abbiamo esaminato il metodo lineare sopra. Ce n'erano tre nella contabilità e uno (non lineare) nella tassa.

Un esempio Metodo di riduzione

Alfa LLC ha acquisito un computer, il cui costo iniziale è di 200.000 rubli.

Data di messa in servizio - 01/10/2019.

SPI \u003d 5 anni.

La politica contabile della società ha registrato che il rapporto crescente è pari a due.

Il tasso di ammortamento sarà: 1/5 \u003d 0,2.

Quindi per un anno l'organizzazione cancellerà: 200.000 * 0,2 * 2 \u003d 80.000 p.

Poiché l'ammortamento viene addebitato per il mese successivo alla data di messa in servizio, a febbraio 2019 ci sarà il seguente importo \u003d 80.000 * 1/12 \u003d 6.666,7 p.

OS \u003d 200 000 - 6 666,7 \u003d 193 333,33 p.

193 333,3 * 0,2 * 2 \u003d 77 333,3 p.

Per febbraio 2019, sarà cancellato: 77.333,3 * 1/12 \u003d 6.444,4 p.

In breve, il metodo in base alla somma del numero di anni di utilizzo utile viene calcolato secondo la seguente formula:

Aos \u003d PS (BC) * SPIO / SPIS,

dove: SPIO - l'equilibrio della vita utile, SPIS - la somma degli anni della vita utile.

Un esempio Metodo per la somma degli anni di vita utile

Le condizioni iniziali sono dall'esempio sopra.

Per cominciare, è necessario determinare lo SPIS: 1 + 2 + 3 + 4 \u003d 10.

SPIO nel primo anno di attività \u003d 3.

Aos annuale \u003d 200.000 * 3/10 \u003d 60.000 p.

Aos per febbraio \u003d 60.000 * 1/12 \u003d 5.000 p.

Aos per il 2 ° anno calcoliamo, sapendo che SPIO \u003d 2.

Aos annuale \u003d 200.000 * 2/10 \u003d 40.000 p.

Aos \u003d 40.000 * 1/12 \u003d 3 333,33 p.

Pertanto, il primo anno la società addebiterà un deprezzamento di 5.000 rubli al mese e il secondo anno a 3.333,33 rubli.

Un altro modo è calcolare in base al volume di produzione:

Aos \u003d O * PS / Ospy,

dove: O è il volume di produzione effettivo, Ospi è il volume di produzione previsto per l'intera vita utile.

Un esempio Calcolo dell'ammortamento basato sul volume di produzione

Usiamo i dati dell'esempio dell'acquisto da parte di Gamma LLC di un computer per 200.000 rubli. Allo stesso tempo, prendiamo in considerazione che a febbraio il computer ha eseguito i calcoli in 20 programmi e il 10 marzo. E in totale, un tale computer testerà 600 programmi.

Quindi per l'ammortamento di febbraio sarà:

20 * 200 000/600 \u003d 6 666,7 p.

Nel mese di marzo, l'importo sarà addebitato \u003d 10 * 200.000 / 600 \u003d 3.333,3 p.

Su questo, si sono conclusi esempi di contabilizzazione dell'ammortamento in contabilità. Resta da illustrare con un esempio il metodo non lineare nella contabilità fiscale.

Quindi, per cominciare, le aliquote di ammortamento in questo metodo sono già state approvate (clausola 5, articolo 259.2 del codice fiscale della Federazione Russa). Per ciascuno dei dieci gruppi che abbiamo citato sopra, c'è un significato.

Il gruppo	valore
Primo gruppo (SPI \u003d 1-2 anni)
Secondo gruppo (SPI \u003d 2-3 anni)
Terzo gruppo (SPI \u003d 3-5 anni)
Quarto gruppo (SPI \u003d 5-7 anni)
Quinto gruppo (SPI \u003d 7-10 anni)
Sesto gruppo (SPI \u003d 10-15 anni)
Settimo gruppo (SPI \u003d 15-20 anni)
Ottavo gruppo (SPI \u003d 20-25 anni)
Nono gruppo (SPI \u003d 25-30 anni)
Decimo gruppo (SPI \u003d più di 30 anni)

Quindi l'aliquota di ammortamento per il metodo fiscale non lineare sarà la seguente:

NormaA \u003d Sbg * K / 100,

dove: NormA - detrazioni mensili per il gruppo di ammortamento stabilito;

SBG - il saldo totale di tale gruppo di ammortamento;

A: il tasso di ammortamento del gruppo (nella tabella).

Diamo un'occhiata a un esempio.

Un esempio Metodo di contabilità fiscale non lineare nel 2019

Quindi, a gennaio 2019, Omega LLC ha acquisito e già commissionato 3 computer, ognuno dei quali costa 100.000 rubli (IVA esclusa). SPI su OKOF da due a tre anni.

Ammortamento per febbraio, marzo \u003d 3 pezzi * 100 000 sfregamenti. * 8,8% \u003d 26.400 rubli. mensile.

Supponiamo anche che alla fine di marzo la società abbia acquisito e commissionato un altro computer con un costo iniziale di 120.000 rubli.

Nel mese di aprile, l'importo sarà \u003d (3 pezzi. * 100.000 rubli. + 120.000 rubli. - 26.400 rubli. - 26.400 rubli.) * 8,8% \u003d 32.313,6 rubli.

Quindi, abbiamo analizzato esempi di tutti i metodi di ammortamento, sia nella contabilità che nella contabilità fiscale. E hanno parlato delle innovazioni nel 2019 nelle immobilizzazioni.

Cosa si riferisce alle immobilizzazioni? Come contabilizzare correttamente le immobilizzazioni nella contabilità? Che cos'è l'ammortamento e come viene calcolato?

  Immobilizzazioni contabili

Le immobilizzazioni di un'impresa sono proprietà utilizzate come mezzo di lavoro per la produzione di beni, la prestazione di servizi, l'esecuzione di lavori o la gestione di un istituto per un periodo superiore a 12 mesi o di un ciclo operativo superiore a 12 mesi.

Cosa si riferisce alle immobilizzazioni:

• struttura
• attrezzatura da lavoro
• macchine elettriche
• strumenti di misura e dispositivi normativi
• ingegneria informatica
• mezzo di trasporto
• strumenti
• elettrodomestici e forniture
• produzione e produzione, allevamento e lavorazione del bestiame
• piantagioni perenni
• strade in azienda e altre strutture correlate

Inoltre, tra le immobilizzazioni includono:

• investimenti a fini di radicale miglioramento del territorio (irrigazione, drenaggio e altre opere di bonifica)
• investimenti in immobilizzazioni su beni di terzi
• appezzamenti di terreno, oggetti di gestione della natura (sottosuolo, acqua e altre risorse)

Le immobilizzazioni che devono essere fornite da un istituto solo per una remunerazione monetaria per uso e possesso temporanei o per uso temporaneo a scopo di lucro si riflettono nei bilanci e nei bilanci come parte degli investimenti redditizi in attività materiali.

L'attività è accettata dall'ente per la contabilità come attività fissa, in caso di rispetto simultaneo delle condizioni:

• lo scopo dell'oggetto è l'uso nella produzione di beni, nella prestazione di servizi o nell'esecuzione del lavoro; per le esigenze amministrative dell'ente o per fornire all'ente un corrispettivo in contanti per l'uso e il possesso temporanei o temporanei
• lo scopo dell'oggetto è di utilizzare a lungo, ovvero un periodo la cui durata è superiore a 12 mesi o il ciclo operativo, che è superiore a 12 mesi
• l'istituzione non prevede ulteriori rivendite di questa proprietà
• in futuro potrebbe portare all'istituzione vantaggi economici (profitti)

Ammortamento del sistema operativo

Durante l'esercizio, il cespite trasferisce il suo valore al costo di produzione utilizzando l'ammortamento. L'ammortamento è calcolato su base mensile per l'intera vita utile della struttura.

Vita utile - è il periodo durante il quale l'uso di un oggetto, che è un capitale fisso, porta benefici economici (profitto) a un'istituzione. Per un certo numero di immobilizzazioni, un periodo simile è determinato dal numero di prodotti (il volume di lavoro in termini fisici), che dovrebbe essere ottenuto come risultato dell'utilizzo di questo oggetto.

Documenti sulle immobilizzazioni:

Nella contabilità, la corretta documentazione della circolazione delle immobilizzazioni è molto importante.

I fondi sono presi in considerazione solo sulla base della documentazione primaria pertinente:

• dell'atto di ricezione e trasferimento: modulo OS-1, viene utilizzato per registrare tutti gli oggetti delle immobilizzazioni, ad eccezione di strutture ed edifici, OS-1a viene utilizzato per tenere conto di strutture ed edifici, OS-1b viene utilizzato per la contabilizzazione di gruppi di immobilizzazioni, ad eccezione delle strutture e edifici
• agire sull'accettazione delle apparecchiature sotto forma di OS-14
• agire sull'accettazione e il trasferimento delle apparecchiature per l'installazione sotto forma di OS-15

Per ogni articolo delle immobilizzazioni dovrebbe aprire una carta inventario:

• modulo OS-6 - con un oggetto di capitale fisso
• forma OS-6a - con un gruppo di immobilizzazioni
• modulo OS-6b - libro di inventario per la contabilizzazione delle immobilizzazioni

In caso di cancellazione di capitale fisso, è necessario redigere un atto di cancellazione:

• sotto forma di OS-4 - con un oggetto
• sotto forma di OS-4a - per il trasporto automobilistico
• sotto forma di OS-4b - con un gruppo di oggetti

Contabilità delle immobilizzazioni presso l'impresa

Le immobilizzazioni contabili sono contabilizzate per il conto 01 “Immobilizzazioni”. L'intero volume delle immobilizzazioni viene trasferito sul conto 01 tramite il conto 08 "Investimenti in attività non correnti". Il conto 08 è intermedio tra i conti 01 "Immobilizzazioni" e 60 "Liquidazione con fornitori". Quando un oggetto viene accettato per la contabilità, tutte le spese vengono incassate su un debito del conto 08, dopodiché, con un prestito del conto 08, viene addebitato sul conto 01, da questo momento l'oggetto è considerato messo in funzione. La pensione e la cancellazione della proprietà avviene sul conto di credito 01.

Per l'accantonamento delle detrazioni di ammortamento viene applicato il conto 02 “Ammortamenti”.

Cancellazione di capitale fisso fino a 40.000 rubli.

PBU 6/01 p. 4 consente alle organizzazioni di accettare oggetti a basso costo (il cui valore è entro 40 mila rubli) per la contabilità non come immobilizzazioni, ma come inventari e quindi cancellarli per le spese.

Ad esempio, un'azienda ha acquistato una stampante per 5.000 rubli, non ha senso accettarla sul conto 01 come sistema operativo, per addebitare un deprezzamento mensile su di essa. È molto più conveniente accettarlo come MPZ e cancellarlo immediatamente come spesa. Allo stesso tempo, nella contabilità, è necessario riflettere le registrazioni: D10 K60 - l'oggetto è stato accettato per la contabilità con la qualità dei materiali, quindi cancellarlo nelle spese registrando D20 (25, 26, 44) K10.

Questo può essere fatto solo se il valore di un elemento delle immobilizzazioni è inferiore a 40.000 rubli Se il suo capitale fisso vale più di 40.000 rubli, è necessario accettare l'oggetto sul conto 01

  Ricevuta di capitale fisso all'impresa

Le immobilizzazioni sono attività che sono utilizzate direttamente per la produzione di prodotti, la fornitura di servizi e l'implementazione di altre funzioni di un'impresa con una durata di almeno un anno. Oltre a quelli in esercizio, parte delle immobilizzazioni può essere mantenuta in giacenza o locata. L'ammortamento delle immobilizzazioni soggette ad usura, ad esempio macchine o veicoli, è preso in considerazione nel costo dei prodotti fabbricati (servizi resi).

Ci soffermiamo più dettagliatamente sulle caratteristiche della contabilità per la ricezione di oggetti in un'azienda, considereremo le registrazioni su immobilizzazioni eseguite quando vengono prese in considerazione in caso di costruzione, acquisto, ricevuta gratuita e anche al ricevimento dell'oggetto sotto forma di un contributo al capitale autorizzato.

Contabilità per l'acquisizione di immobilizzazioni

Le immobilizzazioni messe in funzione sono contabilizzate usando il conto Immobilizzazioni (conto 01). La base per la messa in servizio è l'ordine del capo dell'impresa. La contabilità redige atti di accettazione e trasferimento e tiene conto delle immobilizzazioni sulle carte inventario (tipo OS-6).

Molto spesso, l'arrivo delle immobilizzazioni si verifica a seguito di:

1. completamento della costruzione
2. acquisizioni a pagamento (acquisto SO)
3. ricevere gratuitamente
4. entrate sotto forma di contributo al capitale autorizzato

In conformità a ciò, la contabilizzazione per ottenere tali fondi è leggermente diversa. Consideriamo ogni caso separatamente.

Contabilità per cantieri commissionati

La formazione del costo iniziale dell'oggetto commissionato in questo caso è determinata dall'ammontare dei costi per la sua costruzione. Tali costi sono riflessi nel conto patrimoniale “Investimenti in attività non correnti” (conto 08). La costruzione di strutture può essere effettuata dall'impresa o con il coinvolgimento di appaltatori.

In caso di costruzione con l'aiuto di uno sviluppatore di terze parti, viene utilizzato l'account "Insediamenti con fornitori e appaltatori" (c. 60).

Registrazioni contabili durante la costruzione della struttura del sistema operativo da parte di forze di terzi:

D08 - K60 - ha determinato l'intero costo del lavoro

D19 - K60 - IVA assegnata

D01 - K08 - il progetto di costruzione è stato commissionato

D68 - K19 - l'IVA assegnata è diretta al rimborso a carico del bilancio

D60 - K51 - i fondi sono stati trasferiti al contraente.

Se la costruzione viene eseguita da sola, i conti “Materiali” (10), “Insediamenti con personale retribuito” (70), “Sostenere la produzione” (23), “Ammortamento” (02) e altri vengono utilizzati per contabilizzarne i costi. In questo caso, le registrazioni vengono effettuate:

D08 - K10 (02,23,70,69, ecc.) - vengono presi in considerazione i costi di costruzione

D01 - K08 - l'impianto è stato messo in funzione.

Contabilità per l'acquisizione di immobilizzazioni

L'acquisto di immobilizzazioni è la forma più frequente di ricezione. Per contabilizzare tali fondi, vengono utilizzati i conti "Transazioni con fornitori e appaltatori" (account 60) o "Transazioni con vari debitori e creditori" (account 76). A seconda del tipo di fondi acquisiti, i relativi sottoconti vengono aperti al conto "Investimenti in attività non correnti" (08).

Il valore iniziale delle immobilizzazioni acquisite è la somma di tutte le spese associate al loro acquisto e messa in servizio. Tali spese, oltre all'importo pagato al venditore, possono comprendere: dazi doganali, tasse non rimborsabili, dazi statali, compensi per intermediari e consulenti, nonché fondi spesi per l'installazione e la messa in servizio di attrezzature.

Acquisizione di immobilizzazioni:

D08 - K60 (76) - è stato preso in considerazione il costo dell'oggetto secondo i documenti del fornitore

D19 - K60 (76) - L'IVA è allocata dal valore della proprietà

D08 - K70 (69, 76, 10, ecc.): Vengono presi in considerazione i costi di consegna, assemblaggio e adeguamento

D01 - K08 - l'impianto è stato messo in funzione

D68 - K19 - L'IVA è diretta al rimborso dal bilancio

D60 (76) - K51 - i fondi sono stati trasferiti al fornitore.

Contabilizzazione delle immobilizzazioni ricevute gratuitamente

Il valore iniziale delle immobilizzazioni dell'impresa, che sono state accettate gratuitamente, ad esempio come regalo, è il valore di mercato di tali oggetti. Se è impossibile determinarlo, la valutazione avviene a costo di valori materiali simili. Secondo il Codice Fiscale, i fondi ricevuti gratuitamente sono considerati proventi non operativi dell'impresa.

Ricevuta gratuita di capitale fisso:

Per la contabilità, viene utilizzato il sottoconto "Entrate gratuite" (98-2). Le seguenti voci si riflettono nella contabilità:

D08 - K98-2 - adozione di immobilizzazioni contabili

D01 - K08 - oggetti messi in funzione.

D98-2 - K91 - le quote di ammortamento sono state cancellate.

Il ricevimento di immobilizzazioni come contributo al capitale autorizzato

Le immobilizzazioni ricevute come contributo al capitale autorizzato sono registrate al valore concordato dai fondatori dell'organizzazione (società per azioni). Se necessario, ricorrere ai servizi di un perito indipendente.

Il contributo dei fondatori si riflette utilizzando il conto "Capitale autorizzato" (80), sottoconto "Calcoli sui contributi al capitale autorizzato" (75-1).

Le pubblicazioni sono le seguenti:

D75-1 - K80 - si forma il debito dei fondatori

D08 - K75-1 - fondi ricevuti come contributo al capitale autorizzato dell'organizzazione

D01 - K08 - la struttura è accettata per il funzionamento.

Come risultato dell'articolo, riassumiamo tutti i cablaggi eseguiti in una forma o nell'altra della ricevuta di un oggetto presso l'azienda in una tabella.

Registrazioni al ricevimento di immobilizzazioni:

  Concetto di ammortamento del sistema operativo

Ammortamento delle immobilizzazioni: che cos'è? A cosa serve l'ammortamento? Qual è la vita utile? Le caratteristiche dell'ammortamento e le relative voci contabili sono discusse nell'articolo seguente.

Nel processo di sfruttamento delle immobilizzazioni c'è una graduale obsolescenza dell'oggetto, sia morale che fisico. Le parti si consumano, la potenza viene persa e l'abilità produttiva diminuisce. Di conseguenza, si verifica un completo deterioramento fisico, a seguito del quale l'oggetto viene eliminato, in cambio viene acquistato un nuovo modello moderno.

Esiste una vita utile - il periodo durante il quale la struttura è in grado di lavorare a pieno regime e portare benefici economici. Durante questo periodo, l'ammortamento è calcolato dal valore delle immobilizzazioni, che, in sostanza, è un'unità di ammortamento in termini monetari.

Perché è necessario l'ammortamento?

L'ammortamento è un processo molto importante, grazie al quale i fondi spesi per l'acquisizione di immobilizzazioni vengono restituiti come parte dei proventi della vendita di prodotti fabbricati.

Dal 1 ° giorno del mese successivo al mese di messa in funzione della struttura, inizia il processo di calcolo dell'ammortamento. Ogni mese, gli ammortamenti vengono calcolati e cancellati dal costo di produzione, lavoro, servizi o dalle spese di vendita (per le imprese commerciali). Pertanto, quando un prodotto (prodotto) viene venduto, il suo costo include una parte del costo delle immobilizzazioni utilizzate nel processo di produzione, nell'ammontare dell'ammortamento. Questi fondi vengono restituiti all'impresa dopo la vendita di prodotti (lavori, servizi) e ricevuta del pagamento da parte dell'acquirente. I fondi ricevuti possono essere utilizzati per migliorare le immobilizzazioni esistenti (riparazione, ricostruzione, ammodernamento) o per acquistare nuove strutture più moderne.

Il processo di ammortamento è continuo, continuando di mese in mese fino a quando la struttura non è completamente ammortizzata, ovvero fino a quando il costo dell'attività viene trasferito completamente al costo di produzione. Successivamente, l'oggetto può essere addebitato sul conto sul quale è registrato (conto 01 “Immobilizzazioni). Inoltre, l'ammortamento termina con la cessione di un oggetto dall'azienda, ad esempio in caso di vendita, trasferimento gratuito e obsolescenza.

Secondo la legislazione, l'ammortamento inizia il 1 ° giorno del mese successivo al mese di messa in servizio e termina il 1 ° giorno del mese successivo al mese di cancellazione.

L'ammortamento cessa anche di maturare se l'impianto viene trasferito per la conservazione per un periodo superiore a tre mesi o per la ricostruzione (ammodernamento) per un periodo superiore a dodici mesi.

L'ammortamento delle immobilizzazioni dipende dalla vita utile impostata per l'oggetto. Questo periodo viene impostato dall'azienda in modo indipendente, a seconda del tipo di oggetto. In questo caso, è necessario essere guidati dalla classificazione delle immobilizzazioni, in base alla quale, tutti gli oggetti sono divisi in gruppi di ammortamento. In totale ci sono 10 di questi gruppi, ognuno con la propria vita utile.

Al ricevimento di un cespite, l'organizzazione, secondo la classificazione, determina a quale gruppo appartiene il cespite ricevuto, seleziona la vita utile corrispondente a questo gruppo e, sulla base di esso, successivamente calcola l'ammortamento mensile.

Vita utile a seconda del gruppo di ammortamento:

• 1 - 1-2 anni
• 2 - 2-3 anni
• 3-5 anni
• 4 - 5-7 anni
• 5 - 7-10 anni
• 6 - 10-15 anni
• 7-15-20 anni
• 8-20-25 anni
• 9 - 25-30 anni
• 10 - dai 30 anni

Alla ricezione dell'oggetto, viene emesso un documento per il certificato di accettazione del trasferimento nel formato OS-1, OS-1a o OS-1b. Le informazioni sulle vite utili selezionate dovrebbero essere riportate in questo documento.

Registrazioni di ammortamento

L'ammortamento è una transazione commerciale per la quale la contabilità deve riflettersi nella transazione.

La contabilizzazione dell'accantonamento per ammortamento si basa sul documento - fattura per ammortamento del personale.

Per contabilizzare l'ammortamento, viene designato un conto 02, chiamato "Ammortamento". Le detrazioni di ammortamento del conto calcolate sono registrate su base mensile sul credito del conto 02 in corrispondenza dei conti delle spese di vendita o di produzione.

Iscrizione di ammortamento:

D20 (23, 25) K02 - è maturato l'ammortamento dell'attività impegnata nella produzione;

D26 K02 - ammortamento delle immobilizzazioni utilizzate per le necessità domestiche;

D44 K02 - riflesso dell'ammortamento delle immobilizzazioni utilizzate nelle attività di negoziazione.

Pertanto, l'ammortamento viene accumulato sul conto del prestito 02.

Quando si detraggono le immobilizzazioni dal conto, tutto l'ammortamento accumulato sul conto 02 viene detratto registrando D02 K01.

Quando si vendono SO, l'ammortamento accumulato viene cancellato dalla registrazione D02 K91 / 2.

Conoscendo il costo iniziale delle immobilizzazioni, in base al quale è elencato sul conto di debito 01 e l'ammortamento calcolato sull'intera vita dell'ammortamento sul conto 02, è possibile calcolare il valore residuo dell'oggetto in qualsiasi momento sottraendo il valore del prestito 02 dal valore del debito 01. Conoscere il residuo Il costo è utile in numerosi casi, ad esempio quando una proprietà viene ceduta, venduta o ammortizzata.

Esistono 4 metodi per il calcolo delle detrazioni di ammortamento mensili:

• lineare
• metodo a residuo ridotto
• metodo di cancellazione del valore del capitale fisso in proporzione alla produzione

  Calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni in modo lineare

Per calcolare l'ammortamento in contabilità, vengono utilizzati 4 metodi.

Metodi di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni:

• Modo lineare
• Metodo dell'equilibrio ridotto
• Il metodo è proporzionale al volume di output
• Metodo per la somma degli anni di vita utile

In tutti e 4 questi metodi per il calcolo dell'ammortamento, viene utilizzato un concetto come il tasso di ammortamento - una percentuale annuale del valore delle immobilizzazioni.

La base del calcolo è il valore iniziale (o di sostituzione) dell'oggetto o del valore residuo, quest'ultimo viene ottenuto sottraendo l'ammortamento dal costo iniziale. Recupero: questo valore ottenuto a seguito della rivalutazione delle immobilizzazioni, può essere sia maggiore (in caso di rivalutazione), sia minore (in caso di svalutazione) dell'originale.

L'organizzazione determina autonomamente quale metodo di calcolo per questo oggetto verrà utilizzato, la sua scelta dovrebbe essere fissata nel principio contabile. Inoltre, il metodo selezionato si riflette nella scheda inventario del cespite.

Per cominciare, consideriamo più in dettaglio il metodo lineare di calcolo dell'ammortamento. Di norma, nella stragrande maggioranza dei casi, le imprese utilizzano questo particolare metodo.

Metodo di ammortamento lineare

Questo è il metodo di calcolo più semplice e più comune. L'ammortamento viene detratto in quote uguali per l'intera vita utile. L'accantonamento dell'ammortamento dovrebbe iniziare il primo giorno del mese successivo al mese di accettazione dell'oggetto per la contabilità.

Per calcolare l'ammortamento per questo metodo, è necessario conoscere il valore iniziale (o di sostituzione) del cespite e il tasso di ammortamento.

La formula per calcolare l'ammortamento in modo lineare:

A \u003d costo iniziale * tasso di ammortamento.

Il costo iniziale è il costo al quale la proprietà è contabilizzata nel conto 01.

La formula per il calcolo del tasso di ammortamento:

Norma A \u003d 100% / vita utile.

L'ammortamento risultante è annuale, per calcolare le detrazioni mensili, è necessario dividere l'ammortamento annuale in 12 mesi.

Esempio di calcolo lineare:

L'auto ha un costo iniziale di 200.000 ed è accettata per la contabilità il 10.03.2014. La vita utile è di 10 anni. Come calcolare l'ammortamento del veicolo?

Annuale A. \u003d 200.000 * (100% / 10) \u003d 20.000.

Mensile A. \u003d 20 000/12 \u003d 1666,67.

Pertanto, ogni mese, a partire dal 1 ° aprile 2014, dovrebbe essere addebitato l'ammortamento per un importo di 1666,67, su questo importo dovrebbe essere effettuata una registrazione mensile sull'ammortamento - D20 (44) K02.

Il calcolo dell'ammortamento lineare presenta numerosi vantaggi rispetto al non lineare.

Il metodo è molto semplice, gli addebiti mensili di ammortamento vengono calcolati una volta all'inizio dell'operazione.

Il costo dell'oggetto viene uniformemente trasferito al costo di produzione (servizi, lavori) per l'intero periodo di utilizzo. Con i metodi non lineari nei primi anni, la maggior parte del costo delle immobilizzazioni viene cancellato, a causa del quale vi è un aumento del costo di produzione in questi anni. Per le aziende che prevedono di aggiornare rapidamente i cespiti, è più conveniente utilizzare metodi non lineari, se il bene viene acquistato per operazioni a lungo termine e non è prevista una rapida sostituzione, è meglio e più semplice utilizzare il metodo lineare di calcolo dell'ammortamento.

  Calcolo dell'ammortamento utilizzando il metodo del saldo ridotto

Tutti i metodi di ammortamento delle immobilizzazioni sono divisi in lineari e non lineari. Soffermiamoci più in dettaglio sul metodo di calcolo non lineare - il metodo del resto ridotto. Utilizzando questo metodo, viene effettuato l'ammortamento accelerato delle immobilizzazioni. Cosa è conveniente per questo metodo di competenza? In quali casi è più redditizio usare? Di seguito è riportato un esempio di calcolo dell'ammortamento con il metodo accelerato.

Contrariamente al metodo di calcolo lineare, il valore ammortizzato dell'oggetto viene preso per calcolare l'ammortamento usando il metodo del saldo ridotto. Il valore residuo viene calcolato sottraendo l'ammortamento maturato dal valore iniziale (o sostituzione) dell'attività. Cioè, il valore residuo è uguale alla differenza tra il debito del conto 01 e il credito del conto 02.

Inoltre, questo metodo utilizza il coefficiente di accelerazione, che l'organizzazione imposta in modo indipendente. Questo rapporto ha lo scopo di accelerare la cancellazione del valore dell'oggetto attraverso l'ammortamento e, di conseguenza, il rendimento dei fondi investiti nell'acquisizione di immobilizzazioni.

Al ricevimento delle immobilizzazioni, l'oggetto viene preso in considerazione sul conto 01, a partire dal mese successivo, l'ammortamento deve essere maturato su di esso e le registrazioni mensili devono essere cancellate per cancellare gli ammortamenti (D20 (44) K02).

La formula generale per il calcolo del metodo di equilibrio ridotto:

A \u003d Valore residuo * Tasso di ammortamento * Coefficiente di accelerazione.

Un esempio di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni con il metodo accelerato:

Abbiamo immobilizzazioni con un valore iniziale di 200.000 e una vita utile di 5 anni. Si presume che il coefficiente di accelerazione sia di 2 m.

Nel calcolare l'ammortamento con il metodo del saldo ridotto, il tasso di ammortamento verrà calcolato tenendo conto del coefficiente di accelerazione.

Norma A \u003d 100% * 2/5 \u003d 40%

1 anno di attività:

Valore residuo (Ost.) \u003d 200.000 - 0 \u003d 200.000.

Mensile A \u003d 80.000 / 12 \u003d 6666.67

2 anni di attività:

Ost. \u003d 200.000 - 80.000 \u003d 120.000.

Anno. A. \u003d 120.000 * 40% \u003d 48.000.

Il riccio A. \u003d 48.000 / 12 \u003d 4.000

Ost. \u003d 200.000 - 80.000 - 48.000 \u003d 72.000.

Anno. A. \u003d 72.000 * 40% \u003d 28.800.

Ost. \u003d 200.000 - 80.000 - 48.000 - 28.800 \u003d 43.200.

Anno. A. \u003d 43.200 * 40% \u003d 17.280

Come puoi vedere, con ogni anno di attività, le detrazioni mensili di ammortamento sono ridotte. La maggior parte del valore di un cespite viene cancellato nei primi anni. Per cancellare completamente il valore di un oggetto, è necessario utilizzare l'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in base al quale, quando il valore residuo è inferiore al 20% del costo originale, l'ammortamento viene calcolato come valore residuo diviso per il numero di mesi rimanenti della vita utile.

Nel nostro esempio, il 20% del costo iniziale è di 40.000.

Ost. \u003d 200 000 - 80 000 - 48 000 - 28 800 - 17 280 \u003d 25 920, questo è inferiore al 20% del costo iniziale.

Pertanto, in futuro calcoleremo l'ammortamento mensile dividendo il valore residuo per 12.

Il riccio A. \u003d 25920/12 \u003d 2160.

Come risultato di questi calcoli, il valore dell'attività viene completamente cancellato, il valore residuo sarà 0, l'oggetto può essere detratto dal conto 01.

Quando è vantaggioso utilizzare il metodo dei residui ridotti?

Il metodo accelerato di calcolo delle detrazioni di ammortamento è comodo da usare se un'organizzazione deve cancellare un bene il più rapidamente possibile. Questo vale per i sistemi operativi che si consumano rapidamente o diventano obsoleti, le cui prestazioni sono significativamente ridotte con un aumento del termine d'uso.

Un esempio di tale cespite è un computer. Ogni anno compaiono modelli sempre più potenti e molto rapidamente un computer, la cui vita non è ancora terminata, non può più far fronte ai compiti. Dopo 2-3 anni di utilizzo, deve essere modernizzato o sostituito con un modello più moderno. Pertanto, sarà conveniente qui cancellare la parte principale del suo costo nei primi 1-2 anni e migliorare il computer o acquistarne uno nuovo per i soldi restituiti come parte del ricavato. Allo stesso tempo, puoi ancora avere il tempo di vendere il vecchio modello fino alla fine della sua vita. Si scopre che restituiremo quasi l'intero costo del computer con l'aiuto di un ammortamento accelerato e otterremo ulteriori profitti vendendo il vecchio modello.

Cioè, se l'organizzazione prevede di aggiornare rapidamente le immobilizzazioni, è più vantaggioso utilizzare il metodo accelerato di riduzione del saldo.

Esiste anche un metodo di ammortamento non lineare in quanto il metodo è proporzionale al volume di produzione e alla somma del numero di anni di vita utile.

  Il metodo di cancellazione del valore delle immobilizzazioni per la somma del numero di anni della vita utile

Esistono 4 metodi per calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni nella contabilità. Uno di questi è il metodo lineare, il più comune e semplice.

I restanti 3 sono non lineari:

• Metodo dell'equilibrio ridotto
• Il metodo di cancellazione del valore delle immobilizzazioni per la somma del numero di anni della vita utile
• Il metodo di cancellazione del valore proporzionale al volume dei prodotti (opere, servizi)

Analizziamo il metodo di ammortamento per la somma del numero di anni della vita utile.

Questo metodo, insieme al metodo del saldo ridotto, è un metodo accelerato di cancellazione del valore delle immobilizzazioni. Nel primo anno di attività, l'importo dell'ammortamento mensile cancellato sarà il maggiore, con ogni anno successivo l'ammortamento mensile diminuirà.

In alcuni casi, il metodo di ammortamento accelerato è più vantaggioso per l'impresa rispetto al metodo lineare, in cui l'ammortamento viene accumulato uniformemente durante l'intera vita utile.

La base del calcolo è il valore iniziale del cespite in cui viene preso in considerazione.

La formula per il calcolo dell'ammortamento:

A \u003d Costo iniziale delle immobilizzazioni * Tasso di ammortamento.

Il tasso di ammortamento per ogni anno è considerato separatamente e dipende dalla vita utile stabilita per l'oggetto quando viene preso in considerazione.

Formula generale per il calcolo della norma:

Norma A \u003d il numero di anni rimanenti fino alla fine della vita utile / somma del numero di anni della vita utile.

Ad esempio, se la vita utile è di 7 anni, verrà calcolato il tasso di ammortamento annuale nel primo anno:

Norma A nel 1 ° anno \u003d 7 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) * 100% \u003d 25%.

N. E nel 2 ° anno \u003d 6 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) * 100% \u003d 21,4%.

N. E nel 3 ° anno \u003d 5 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) * 100% \u003d 17,86%

N. E nel 4 ° anno \u003d 4 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) * 100% \u003d 14,3%

Per i restanti anni di vita utile, il tasso di ammortamento viene calcolato secondo lo stesso principio, il numeratore diminuisce di uno ogni anno, il denominatore rimane invariato.

Esempio di calcolo

Esiste un'attività fissa accettata per la contabilizzazione il 10.01.2014 ad un costo iniziale di 200.000, per cui viene stabilita una vita utile di 4 anni. Come calcolare l'ammortamento mensile per questo cespite?

Innanzitutto, notiamo che l'impianto è stato commissionato a gennaio 2014, il che significa che sarà ammortizzato il 1 ° febbraio 2014.

Norma A \u003d 4 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 40%.

Annuale A \u003d 200.000 * 40% \u003d 80.000.

Mensile A \u003d 80.000 / 12 \u003d 6666.67.

Norma A \u003d 3 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 30%.

Annuale A \u003d 200.000 * 30% \u003d 60.000.

Mensile A \u003d 60.000 / 12 \u003d 5.000.

Norma A \u003d 2 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 20%.

Annuale A \u003d 200.000 * 20% \u003d 40.000.

Mensile A \u003d 40.000 / 12 \u003d 3333.33.

Norma A \u003d 1 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 10%.

Annuale A \u003d 200.000 * 10% \u003d 20.000.

Mensile A \u003d 20.000 / 12 \u003d 1666.67.

Pertanto, nell'arco di 4 anni, il valore di un cespite viene completamente cancellato attraverso l'ammortamento.

Vantaggi e svantaggi del metodo

Come accennato in precedenza, questo metodo è accelerato. Nei primi anni, la maggior parte del valore delle immobilizzazioni viene cancellata, con ogni anno successivo l'ammortamento viene ridotto fino a quando il costo delle immobilizzazioni non viene completamente cancellato.

Quando è conveniente utilizzare il metodo di ammortamento accelerato?

Se la società prevede un rapido aggiornamento delle sue immobilizzazioni, è meglio utilizzare il metodo accelerato. In questo caso, la società sarà in grado di restituire rapidamente i fondi spesi per l'acquisizione della struttura, attraverso l'ammortamento come parte dei proventi della vendita di beni, prodotti, opere, servizi.

Se l'apparecchiatura utilizzata si consuma rapidamente, la sua produttività diminuisce significativamente con ogni anno di funzionamento o diventa rapidamente obsoleta, quindi è meglio utilizzare il metodo accelerato, ad esempio il metodo di cancellazione della somma del numero di anni di vita utile. I fondi spesi torneranno più rapidamente all'impresa, con questi soldi sarà possibile acquistare nuove attrezzature.

Oltre a questo metodo, è anche possibile utilizzare il metodo del saldo ridotto, in cui la società applica in modo indipendente il coefficiente di accelerazione e i fondi investiti nell'oggetto possono essere restituiti molto più rapidamente.

Oltre a questi vantaggi, il metodo di svalutazione del valore di un cespite per la somma del numero di anni di una vita utile presenta i suoi svantaggi.

Un indubbio svantaggio è l'aumento del costo dei manufatti (lavori, servizi) nei primi anni, poiché in questi anni le detrazioni di ammortamento erano massime. L'ammortamento è incluso nel costo, quindi nei primi anni il costo di produzione sarà sopravvalutato, gradualmente diminuirà ogni anno.

  Annullamento del valore del sistema operativo in proporzione al volume di produzione

Il metodo di cancellazione del valore in proporzione al volume della produzione - questo metodo di ammortamento non lineare può essere applicato solo alle immobilizzazioni per le quali viene determinata la produzione stimata. In quali casi è conveniente utilizzare questo metodo di calcolo, come calcolare l'ammortamento in proporzione al volume dei prodotti effettivamente prodotti, più su quello che segue.

In generale, esistono 4 metodi per calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni, uno dei quali è lineare e 3 non lineari.

Il metodo lineare è caratterizzato da un deprezzamento uniforme lungo l'intera vita utile. Di norma, questo metodo viene spesso utilizzato per il calcolo.

Tre metodi non lineari:

• Il metodo del saldo ridotto è il metodo accelerato di ammortamento, caratterizzato dalla cancellazione della maggior parte del valore del capitale fisso nei primi anni di attività, con ogni anno successivo l'ammortamento è ridotto
• Anche il metodo di cancellazione per la somma del numero di anni della vita utile è un metodo accelerato
• Il metodo di cancellazione del valore delle immobilizzazioni in proporzione al volume della produzione. Parleremo di questo metodo di calcolo dell'ammortamento in modo più dettagliato di seguito, diamo un esempio di calcolo delle detrazioni di ammortamento con questo metodo

La formula per calcolare l'ammortamento in proporzione al volume della produzione:

Come già accennato in precedenza, il metodo è applicabile per quegli oggetti per i quali il produttore ha impostato anticipatamente l'output di produzione previsto, ovvero se è nota la quantità di lavoro che l'oggetto deve completare durante la sua vita utile.

Per il calcolo, viene preso il costo iniziale del cespite, che si forma al ricevimento dell'oggetto presso l'impresa e alla sua messa in servizio.

La formula generale per il calcolo:

A \u003d Uscita effettiva per il periodo di riferimento * tasso di ammortamento

Tasso di ammortamento \u003d Costo iniziale / Volume stimato della produzione durante la sua vita utile.

Esempio di calcolo dell'ammortamento:

C'è uno strumento principale: un camion. Il suo costo iniziale è di 600.000 rubli. Accettato il 20 aprile 2014. Il chilometraggio stimato per l'intera vita utile impostata dal produttore è di 400.000 km

calcolo:

Norma A \u003d 600.000 / 400.000 \u003d 1,5 rubli / km

L'ammortamento sull'auto viene addebitato mensilmente, quindi per il periodo di riferimento prendiamo 1 mese. Iniziamo ad addebitare l'ammortamento il 1 ° maggio 2014, ovvero per il mese successivo alla messa in servizio. L'ammortamento cessa dopo la completa cancellazione del valore del capitale fisso o alla dismissione del capitale fisso.

Il chilometraggio effettivo del camion a maggio era di 1.000 km.

A \u003d 1000 * 1,5 \u003d 1500 rubli.

Chilometraggio effettivo per giugno \u003d 4000 km.

A \u003d 4000 * 1,5 \u003d 6000 rubli.

Chilometraggio effettivo per luglio \u003d 5000 km.

A \u003d 5000 * 1,5 \u003d 7500 rubli.

Ulteriori ammortamenti per l'auto sono calcolati allo stesso modo in base al chilometraggio effettivo in questo mese. La cancellazione avverrà fino a quando il costo non sarà completamente cancellato attraverso l'ammortamento.

Se il valore dell'oggetto è completamente cancellato, ma la sua vita utile non è scaduta, ovvero il cespite è in condizioni di lavoro, allora l'oggetto può essere operato, l'ammortamento non è necessario.

Quando è conveniente applicare il metodo di cancellazione in proporzione al volume di produzione?

Qualsiasi metodo di calcolo dell'ammortamento ha i suoi pro e contro, in un caso è conveniente usare un metodo di calcolo, in un altro - un altro.

In questo caso, cancellare il valore di un oggetto in base al volume di output è conveniente quando esiste una correlazione diretta tra l'usura dell'oggetto e la frequenza del suo funzionamento.

Questo metodo è comune nell'industria, ad esempio nel settore minerario o per il trasporto di auto o camion.

Qualunque sia il metodo scelto per l'ammortamento, dovrebbe riflettersi nelle politiche contabili dell'organizzazione.

  La procedura per la rivalutazione delle immobilizzazioni

Il costo iniziale al quale gli immobili, impianti e macchinari sono presi in considerazione durante l'operazione può variare in diversi casi. Se è stata effettuata la ricostruzione dell'oggetto o la sua modernizzazione, nonché durante la rivalutazione. Il valore risultante verrà indicato come valore di sostituzione.

Qual è la rivalutazione delle immobilizzazioni?

La rivalutazione è un processo di ricalcolo del costo iniziale delle immobilizzazioni al fine di adeguare i prezzi di mercato. Questa procedura è disponibile solo per le imprese commerciali che determinano autonomamente la frequenza della rivalutazione, nonché le strutture per le quali sarà effettuata. Quando si imposta la frequenza di rivalutazione delle immobilizzazioni, è necessario ricordare una limitazione: può essere eseguita non più di una volta all'anno nell'ultimo mese dell'anno. Tutti i punti relativi alla rivalutazione del valore delle immobilizzazioni dovrebbero essere riflessi nelle politiche contabili dell'impresa.

Va tenuto presente che se viene stabilita una certa periodicità della conversione dei costi per l'oggetto, ed è indicata nell'Ordine sui principi contabili, tale frequenza deve essere rispettata e la rivalutazione è obbligatoria.

Come viene effettuata la rivalutazione delle immobilizzazioni?

La procedura dovrebbe essere documentata, tutte le voci necessarie per la rivalutazione delle immobilizzazioni associate ad un aumento o una diminuzione del loro valore basato sui risultati della traduzione dovrebbero essere riflesse.

Come accennato in precedenza, la rivalutazione viene effettuata alla fine dell'anno. La procedura inizia con l'esecuzione dell'ordine che indica gli oggetti per i quali deve essere effettuata la rivalutazione. I risultati della rivalutazione (il nuovo prezzo dell'oggetto e l'ammortamento ricalcolato) devono essere riflessi nella scheda inventario dell'attività.

Il metodo di rivalutazione delle immobilizzazioni per le imprese commerciali è chiamato metodo di traduzione diretta a prezzi di mercato documentati.

Il valore di un cespite viene rideterminato conformemente ai prezzi di mercato alla data della traduzione. Il prezzo medio di mercato può essere determinato sia in modo indipendente che con l'aiuto di periti.

Il nuovo (valore di sostituzione) si riflette all'inizio del nuovo anno.

L'aumento di valore (rivalutazione) della contabilità si riflette nel credito del conto 83 "Capitale aggiuntivo versato" in corrispondenza dell'addebito del conto 01 (registrazione D01 K83).

La riduzione di valore (svalutazione) si riflette nell'addebito del conto 91 “Altri ricavi e spese” in corrispondenza del credito del conto 01 (registrazione D91 / 2 K01).

Insieme al valore riflesso nel conto di addebito 01, anche l'ammortamento calcolato sul conto 02 è soggetto a ricalcolo.

Come rivalutare l'ammortamento delle immobilizzazioni?

Tasso di ammortamento \u003d (ammortamento maturato / costo iniziale del sistema operativo) * 100%.

Ammortamento ricalcolato \u003d sostituzione * tasso di usura.

L'aumento dell'ammortamento dovuto alla rivalutazione si riflette nella registrazione D83 K02.

La riduzione dell'ammortamento a seguito di svalutazioni si riflette nella registrazione di D02 K91 / 1.

Per chiarezza, prendere in considerazione due esempi: rivalutazione e svalutazione del costo del sistema operativo.

Rivalutazione delle immobilizzazioni (esempio):

Abbiamo immobilizzazioni per un valore iniziale di 100.000. L'ammortamento è stato addebitato sull'oggetto 25.000. A seguito della rivalutazione, il costo è aumentato a 110.000. Quali transazioni dovrebbero essere riflesse nella contabilità?

Il costo del sistema operativo è aumentato: stiamo assistendo a una rivalutazione.

Ricalcola ammortamento:

Il grado di usura \u003d (25000/100000) * 100% \u003d 25%

A \u003d (110.000 * 25%) / 100% \u003d 27.500.

Cioè, a seguito della rivalutazione, il costo delle immobilizzazioni è aumentato di 10.000, l'ammortamento è aumentato di 2.500.

Pubblicazioni di rivalutazione:

10.000 - D01 K83 - la st-st dell'oggetto è stata aumentata durante la rivalutazione.

2 500 - D83 K02 - l'ammortamento maturato per la struttura a seguito della rivalutazione è stato aumentato.

Markdown delle immobilizzazioni (esempio):

Abbiamo un oggetto con un valore iniziale di 100.000. Ammortamento accumulato - 25.000. Nell'analizzare il mercato, il prezzo medio di mercato per questo oggetto è risultato essere 80.000. Come devono essere riflesse le transazioni?

Il costo delle immobilizzazioni è diminuito: osserviamo un ribasso.

Ricalcola ammortamento:

Grado di usura \u003d 25%

A \u003d (80.000 * 25%) / 100% \u003d 20.000

Cioè, a seguito della rivalutazione, il costo delle immobilizzazioni è diminuito di 20.000, l'importo degli ammortamenti maturati è diminuito di 5.000.

Post markdown:

20 000 - D91 / 2 K01 - l'oggetto st-st in corrispondenza del markdown è ridotto.

5.000 - D02 K91 / 1 - l'ammortamento accumulato per l'oggetto viene ridotto al ribasso.

  Inventario delle immobilizzazioni (eccedenza e carenza)

Inventario delle immobilizzazioni: la procedura necessaria per ciascuna impresa. L'inventario è il processo di riconciliazione della disponibilità effettiva delle immobilizzazioni e della loro posizione con i dati contabili. Questa importante procedura consente di identificare incoerenze nella contabilità e nei dati effettivi, identificare avanzi e carenze.

La procedura di inventario è regolata dalle linee guida metodologiche per l'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari.

Prima di iniziare l'inventario, è necessario preparare: controllare i seguenti punti:

• Disponibilità e correttezza della compilazione dei documenti per le immobilizzazioni: carte di inventario, libri di inventario, inventari e altri documenti
• Disponibilità di documentazione tecnica per immobilizzazioni
• Disponibilità di documenti per oggetti in leasing, nonché per oggetti in leasing

Se alcuni documenti non vengono trovati o danneggiati, devono essere ripristinati, ricevuti o eseguiti.

Prima dell'inizio della procedura, le persone materialmente responsabili ricevono una ricevuta che tutti gli oggetti sono a destinazione e contabilizzati.

Un inventario può essere effettuato nei seguenti casi:

• Controllo di verifica
• Cambio di persona materialmente responsabile
• La prossima ispezione programmata, ecc.

La procedura per l'inventario delle immobilizzazioni

Questa procedura dovrebbe essere accompagnata da documentazione competente.

Prima di tutto, la decisione di condurre un inventario delle immobilizzazioni è fissata nell'ordine per l'inventario. Per questo, esiste una forma unificata di INV-22. Questo ordine indica quali attività vengono controllate, la data della procedura e la composizione della commissione di inventario.

La formazione di una commissione d'inventario è parte integrante di questo processo. Dovrebbe includere rappresentanti della contabilità, persone materialmente responsabili, rappresentanti del gruppo dirigente e soggetti terzi che non sono dipendenti di questa impresa. Le funzioni della commissione formata comprendono il monitoraggio del processo di inventario, l'elaborazione della documentazione necessaria e la conclusione definitiva.

Al verificarsi della data specificata nell'ordine, inizia la verifica della disponibilità e delle condizioni delle immobilizzazioni dell'impresa.

La commissione ispeziona tutti gli oggetti, inserisce registri di inventario speciali secondo le informazioni del modulo INV-1 sugli oggetti ispezionati:

• nome
• appuntamento
• Numero di inventario
• Indicatori tecnici e operativi

Nell'inventario di edifici, strutture, terreni, viene verificata la presenza di documenti che confermano la posizione di questi oggetti nella proprietà dell'organizzazione.

Gli inventari sono compilati in due copie: per la contabilità e per la persona materialmente responsabile.

Nell'inventario delle immobilizzazioni in leasing, gli inventari sono compilati in triplice copia, la terza versione dell'inventario viene trasferita al proprietario diretto dell'oggetto.

Per le immobilizzazioni, per le quali sono state individuate discrepanze nel processo di inventario, i fogli di confronto vengono compilati sotto forma di INV-18.

Il foglio di confronto è anche compilato in due copie: per i contabili che effettuano le registrazioni necessarie per la contabilizzazione delle eccedenze e la cancellazione delle carenze e per la persona materialmente responsabile.

Gli oggetti che sono caduti in rovina e non sono soggetti a restauro sono riportati in un inventario separato che elenca la data di inizio dell'uso, nonché i motivi per cui non sono adatti per l'uso.

Anche gli oggetti in riparazione vengono registrati separatamente, un inventario di riparazioni non finite sotto forma di INV-10 viene compilato per queste immobilizzazioni.

Gli oggetti elencati nell'organizzazione, ma non appartenenti ad essa, ad esempio, essendo in custodia, vengono registrati in elenchi di confronto separati.

Tutti i documenti di inventario sono certificati dalle firme delle persone materialmente responsabili e dei membri della commissione, presieduti dal presidente.

I risultati finali dell'inventario delle immobilizzazioni sono registrati nel rendiconto finanziario modulo INV-26.

Contabilità inventario cespiti

I risultati dell'inventario si riflettono immediatamente nella contabilità dell'impresa. Le eccedenze e le carenze identificate dovrebbero essere riflesse utilizzando le scritture contabili nel mese in cui è stato effettuato l'inventario.

Tutte le eccedenze e le carenze individuate dovrebbero essere spiegate da persone materialmente responsabili.

Inventario in eccedenza (pubblicazione):

Il surplus è oggetti non contabilizzati nella contabilità.

L'eccedenza identificata durante il processo di inventario viene accreditata sul conto delle immobilizzazioni (conto 01) in corrispondenza del conto delle altre entrate e spese (conto 91). L'accettazione delle eccedenze è registrata attraverso il conto 08, come nel caso del ricevimento delle immobilizzazioni. Le registrazioni per l'accettazione delle eccedenze sono nella forma: D08 K91 / 1 e D01 K08. Tali immobilizzazioni sono accettate al valore medio di mercato alla data corrente.

Cancellazione della carenza durante l'inventario (registrazione):

La carenza identificata viene addebitata dal conto 01 all'addebito del conto 94 "Carenze e perdite da danni ai valori". Durante la disattivazione di un oggetto, è necessario completare tre passaggi:

1 - addebitare l'ammortamento accumulato per l'oggetto mancante dall'account 02 (registrazione D02 K01 / 2),

2 - cancellare il costo iniziale dell'oggetto mancante dall'account 01 (registrazione D01 / 2 K01 / 1),

3 - cancellare dal conto 01 il valore residuo dell'oggetto mancante (registrazione D94 K01 / 2).

Per cancellare un oggetto, è necessario aprire l'account secondario 2 sull'account 01, trasferire il costo iniziale dell'oggetto mancante sul suo debito e accumulare l'ammortamento nel suo credito. Quindi, sul conto del prestito 01/2, viene determinato il valore residuo, che deve essere cancellato per carenza.

1 - la persona colpevole non è stata identificata, in questo caso la carenza viene cancellata per altre spese inviando D91 / 2 K94. In questo caso, devono esserci prove documentali dell'assenza degli autori o del rifiuto di recuperare i danni dall'autore.

2 - la persona colpevole è stata stabilita, in questo caso la penuria viene addebitata sul conto secondario 2 dell'addebito del conto 73 “Insediamenti con personale per altre operazioni” inviando D73 / 2 K94. Inoltre, il dipendente o fa una carenza alla cassa in contanti (inviando D50 K73 / 2) o viene detratto dal suo stipendio (inviando D70 K73 / 2). Se alla persona colpevole viene addebitato il valore di mercato dell'oggetto mancante, la differenza tra l'importo della carenza e il valore di mercato viene addebitata al conto 98 "Risconti passivi".

Registrazioni nell'inventario delle immobilizzazioni:

  Trasferimento di capitale fisso per conservazione

La conservazione delle immobilizzazioni è la cessazione del funzionamento di un oggetto per un periodo con la possibilità del suo rinnovo. La conservazione è un insieme di misure volte a garantire la sicurezza di un oggetto per lungo tempo.

La conservazione può essere applicabile se l'oggetto è inattivo per qualche motivo e non viene utilizzato, mentre la direzione può decidere che sarà più redditizio preservare l'oggetto per il periodo richiesto, garantendo in tal modo le condizioni adeguate per la conservazione.

Il periodo di conservazione delle immobilizzazioni non può essere inferiore a tre mesi.

Gli ammortamenti non sono addebitati per le strutture antitarme. L'ammortamento dovrebbe cessare di maturare dal primo mese successivo al mese di passaggio alla conservazione.

Se si è verificata una situazione del genere in cui l'oggetto viene contraffatto in meno di 3 mesi, ad esempio dopo 2 mesi, per questi 2 mesi sarà necessario calcolare l'ammortamento.

La procedura per il trasferimento di immobilizzazioni per la conservazione

Nella fase iniziale di preparazione alla conservazione, viene effettuato un inventario delle immobilizzazioni, viene verificata la presenza effettiva di oggetti con credenziali. È necessario un inventario per identificare le immobilizzazioni che non sono attualmente in uso. È economicamente più redditizio trasferire tali oggetti alla conservazione, garantendo così la loro sicurezza.

Il trasferimento al processo di conservazione viene effettuato utilizzando una commissione appositamente creata per questi scopi. La commissione può comprendere dipendenti dell'impresa, rappresentanti del management team, ecc. La commissione redige un elenco di oggetti inattivi, li controlla, decide in merito alla conservazione delle immobilizzazioni, fissa le scadenze per la conservazione, redige la documentazione necessaria.

Prima di tutto, il capo dell'impresa elabora un ordine di conservazione, che elenca gli oggetti inutilizzati. L'ordine è redatto in qualsiasi forma.

Un altro dei documenti principali è l'atto sulla conservazione della struttura, che è redatto e firmato dai membri della commissione. Poiché il Goskomstat non ha stabilito una forma standard per l'atto, l'organizzazione stessa sta sviluppando una forma di atto in conformità con le sue esigenze.

Quando si configura il modulo di atto, è necessario seguire alcune regole e includere i dettagli necessari nel modulo. In genere, un atto di conservazione contiene le seguenti informazioni:

• Numero e data
• Il nome dell'oggetto, il suo scopo
• Numero di inventario delle immobilizzazioni
• Costo iniziale (o sostituzione, se è stata effettuata la rivalutazione)
• Valore residuo
• Ammortamento maturato
• Vite utili
• Ragioni per il trasferimento alla conservazione
• Periodo di conservazione del capitale fisso

Dopo che i membri della commissione hanno firmato l'atto, questo viene inviato al capo per l'approvazione.

Nelle carte inventario, puoi lasciare un segno sul trasferimento dell'oggetto alla conservazione, è più conveniente farlo nella 4a sezione.

Dopo che l'oggetto è stato ritirato dal suo stato di naftalina, l'ammortamento dovrebbe continuare ad accumularsi, mentre la vita utile è prolungata per la durata della conservazione. L'ammortamento dovrebbe iniziare il primo giorno del mese successivo al mese di deconservazione.

Contabilità di conservazione del sistema operativo

Le immobilizzazioni sono accettate per la contabilizzazione con addebito sul conto 01. Quando si trasferiscono immobilizzazioni per conservazione, un conto secondario separato “Immobilizzazioni per conservazione” viene aperto sul conto 01. L'oggetto in scatola viene trasferito lì inviando D01.OS sulla conservazione di K01.OS in funzione.

Quando viene ripristinato, viene eseguito il cablaggio inverso.

Costi di conservazione:

Quando si prepara un oggetto per la conservazione e lo si trasferisce in un deposito a lungo termine, sorgono alcuni costi, che vengono presi in considerazione come altri nell'addebito del conto 91/2. I costi possono anche sorgere durante la conservazione, nonché durante lo stoccaggio.

Registrazione per la cancellazione delle spese per la conservazione del sistema operativo: D91 / 2 K20 (23, 10, 70, ecc.).

Riparazione di capitale fisso

La riparazione di capitale fisso può essere richiesta in qualsiasi momento. L'attrezzatura non dura per sempre e può essere danneggiata o rotta. Se l'apparecchiatura non può essere ripristinata, dovrebbe essere cancellata, se le proprietà operative dell'oggetto possono essere ripristinate, vengono eseguite le riparazioni.

Riparazione o ricostruzione?

Il restauro della struttura può essere effettuato in due modi: manutenzione e revisione (ricostruzione, ammodernamento). Questi due concetti, a volte, sono confusi o considerati lo stesso processo. Tuttavia, la contabilità e la contabilità fiscale delle riparazioni correnti e in conto capitale delle immobilizzazioni sono diverse. È importante nella fase iniziale determinare come l'oggetto verrà ripristinato: essere riparato o ricostruito.

Durante la riparazione corrente, vengono ripristinate le proprietà e le caratteristiche dell'oggetto precedente al guasto. Cioè, gli indicatori tecnici ed economici delle immobilizzazioni non cambiano, vengono eliminati solo i guasti che sono sorti o vengono eseguiti lavori preventivi per prevenire questi malfunzionamenti. Cioè, la riparazione è principalmente finalizzata al mantenimento delle condizioni operative standard del cespite. I costi di riparazione sono addebitati nel periodo fiscale corrente.

Durante la revisione (ricostruzione o ammodernamento), le caratteristiche della struttura vengono migliorate, diventa migliore, più potente, più produttivo, più moderno. I cambiamenti sono più globali e, in generale, sono caratterizzati dal miglioramento degli indicatori tecnici ed economici dell'oggetto. Allo stesso tempo, tutte le spese di revisione aumentano il costo iniziale della struttura.

Cioè, il meccanismo di contabilità dei costi in entrambi i casi è sostanzialmente diverso, quindi l'autorità fiscale non ha domande inutili in futuro, è necessario determinare chiaramente quale tipo di lavoro viene eseguito con l'oggetto e dove è necessario attribuire i costi.

Contabilizzazione dei costi di riparazione delle immobilizzazioni (cablaggio)

È possibile eseguire lavori di riparazione sia dalle forze dell'impresa stessa sia coinvolgendo appaltatori terzi con i quali viene concluso un contratto. Nel primo caso, il metodo di riparazione è chiamato economico, il secondo - contratto.

A seconda di come l'organizzazione decide di riparare i propri beni, i costi varieranno leggermente.

Qualunque sia la fonte del costo, i costi di riparazione delle immobilizzazioni sono attribuiti all'aumento del costo di produzione dei beni.

Registrazioni per cancellare i costi delle riparazioni eseguite da sole:

• D 23 K10 - registrazione per cancellazione dal magazzino dei materiali necessari per la riparazione
• D23 K70 - invio in busta paga ai dipendenti impegnati nella riparazione della struttura
• D23 K69 - iscrizione per il calcolo dei premi assicurativi dal salario dei lavoratori impegnati nella riparazione della struttura
• D20 K23 - i costi di riparazione sono addebitati ai costi di produzione

Registrazione per cancellare i costi delle riparazioni eseguite con il metodo del contratto:

• D 20 (23, 25, 26, 44) K60 (76) - registrazione sull'allocazione del costo del lavoro svolto al costo di produzione per le imprese manifatturiere (come spese di vendita per le imprese commerciali)
• D19 K60 - L'IVA è assegnata dal costo del lavoro svolto dall'appaltatore
• D68.NDS K19 - L'IVA è diretta al rimborso dal bilancio
• D60 (76) K50 (51) - pagamento al contraente del lavoro svolto

Riserva per riparazione di capitale fisso in contabilità (registrazioni)

Le grandi imprese per le quali la riparazione è un'operazione frequente e / o i costi di riparazione sono significativi da una riserva speciale in anticipo. La creazione di una riserva per la riparazione delle immobilizzazioni avviene gradualmente, di mese in mese. In contabilità, il conto 96 viene utilizzato per questo "Riserve per spese future". La formazione di una riserva per riparazioni avviene su un conto di prestito 96 con l'aiuto dell'inclusione graduale di determinati importi nel costo di produzione.

Registrazioni per creare una riserva per la riparazione di immobilizzazioni: D20 (23, 25, 26) K96.

Quando è necessario riparare un oggetto, viene effettuata una registrazione per cancellare i costi dalla riserva: D96 K10 (70, 60, 76, 69 ...).

L'importo mensile assegnato alla riserva è determinato come 1/12 del costo annuale delle riparazioni secondo la stima.

Se l'importo della riserva creata non è sufficiente per i lavori di riparazione, è possibile ottenere i fondi mancanti assegnando fondi aggiuntivi alla riserva (registrazione D20 K96) o attribuendo questi costi al costo di produzione (registrazione D20 K10, 70, 60).

Se l'importo della riserva creata ha superato i costi di riparazione annuali, i fondi rimanenti sul prestito vengono cancellati dal reddito dell'organizzazione registrando D96 K91 / 1.

Alla fine dell'anno, il saldo in 96 conti è 0.

  Modernizzazione e ricostruzione delle immobilizzazioni

Nel processo di utilizzo delle immobilizzazioni, le apparecchiature possono rompersi, perdere le sue proprietà operative e diventare moralmente e fisicamente obsolete. Per ripristinare le proprietà e le caratteristiche delle immobilizzazioni, vengono eseguite le riparazioni. Se, nel processo di riparazione, l'oggetto migliora, diventa più funzionale, più efficiente, cioè i suoi indicatori tecnici ed economici sono generalmente migliorati, quindi questa non sarà solo una riparazione, ma una ricostruzione o una modernizzazione.

La differenza tra ricostruzione e riparazione

È importante vedere le differenze tra la manutenzione ordinaria delle immobilizzazioni e la modernizzazione o la ricostruzione. Il meccanismo di contabilità dei costi in entrambi i casi è diverso, pertanto è necessario nella fase iniziale determinare come sarà ripristinato il capitale fisso.

Nel processo di riparazione, le funzioni e le proprietà dell'oggetto che aveva nella fase iniziale dell'operazione vengono ripristinate, ovvero l'oggetto non migliora di quanto non fosse. Solo la rottura, il danno viene eliminato.

Se, nel processo di riparazione, sostituzione di parti e parti di equipaggiamento, lo strumento principale è diventato più potente, più funzionale, la sua produttività è aumentata, il layout (per gli immobili) è migliorato, allora questo è già ammodernamento e ricostruzione. E i costi necessari tengono conto in modo diverso.

I costi delle riparazioni correnti sono inclusi nel costo di produzione o nei costi di vendita. I costi di ammodernamento, ricostruzione, completamento e retrofit aumentano il costo iniziale del sistema operativo.

Pertanto, la modernizzazione è caratterizzata da un aumento della capacità produttiva, un aumento del valore contabile delle immobilizzazioni e delle vite utili e modifiche nei parametri per il calcolo dell'ammortamento.

Contabilità per ricostruzione (ammodernamento) delle immobilizzazioni

La caratteristica principale che distingue la ricostruzione dalla riparazione è il miglioramento degli indicatori tecnici ed economici della struttura. Il capitale fisso da un punto di vista economico diventa più redditizio per il funzionamento. Nel processo di ricostruzione (modernizzazione), possono apparire nuove proprietà e funzioni dell'oggetto.

documentare:

Se l'impresa decide di migliorare il capitale fisso attraverso la sua modernizzazione, il gestore emette un ordine (ordine), che stabilisce quale oggetto è soggetto a riparazioni importanti, quali sono i termini del lavoro, nomina i responsabili.

Una dichiarazione difettosa viene compilata sull'oggetto OS indicando i motivi della necessità di modernizzazione.

Se il lavoro viene eseguito in modo contrattuale, viene concluso un contratto con il contraente, che descrive i tempi del lavoro, nonché un elenco di ciò che deve essere fatto. Documentazione tecnica stimata.

Per la modernizzazione, la ricostruzione del sistema operativo viene trasferita in base alla fattura per lo spostamento interno (modulo OS-2). Questo modulo viene rilasciato se il sistema operativo verrà riparato dall'organizzazione stessa. Se sono coinvolti terzi per questo, viene utilizzato il certificato di trasferimento di accettazione OS-1.

L'oggetto modernizzato e ricostruito viene riportato in contabilità sulla base del certificato di accettazione sotto forma di OS-3.

Le informazioni sulla revisione e i costi associati sono riportate nella scheda inventario della struttura.

Registrazioni contabili:

Tutte le spese di ammodernamento e ricostruzione sono attribuite per aumentare il costo iniziale delle immobilizzazioni.

Oltre al ricevimento delle immobilizzazioni presso l'impresa, tutte le spese per il lavoro svolto sono raccolte sull'addebito del conto 08, dopo di che sono trasferite sull'addebito del conto 01.

Registrazioni durante l'ammodernamento (ricostruzione) delle immobilizzazioni per conto proprio:

• D08 K10 - i materiali necessari per la modernizzazione (ricostruzione) sono stati cancellati
• D08 K70 - gli stipendi maturati ai dipendenti impiegati nel processo di ricostruzione
• D08 K69 - i premi assicurativi sono stati calcolati in base agli stipendi di questi dipendenti
• D08 K23 - le spese di produzione ausiliaria sono cancellate
• D01 K08 - il costo delle immobilizzazioni è aumentato dell'ammontare delle spese per ammodernamento, ricostruzione

Registrazioni durante la ricostruzione (ammodernamento) delle immobilizzazioni in modo contrattuale:

• D08 K60 (76) - riflette il costo del lavoro di terzi
• D19 K60 (76) - L'IVA è assegnata dal costo del lavoro svolto
• D01 K08 - aumento del costo delle immobilizzazioni nell'ammontare delle spese registrate

Con un aumento del valore delle immobilizzazioni, aumenteranno anche le detrazioni di ammortamento mensili, che devono essere prese in considerazione nel calcolo dell'ammortamento.

Va inoltre notato che in relazione al miglioramento degli indicatori tecnici ed economici dell'oggetto OS, la vita utile può essere aumentata. La necessità di ciò è determinata dalla direzione dell'organizzazione e dalla commissione che controlla il processo di modernizzazione (ricostruzione).

  Dismissione di capitale fisso dall'impresa

Un oggetto di un cespite può lasciare un'impresa in diversi modi e per vari motivi. Un oggetto può essere venduto, donato, contribuito al capitale charter di un'altra organizzazione, cancellato in relazione all'ammortamento morale o fisico. Analizzeremo ogni metodo di cessione del cespite, come l'oggetto viene rimosso dal registro, quali registrazioni per cancellare il cespite dovrebbero essere effettuate dal contabile in ogni caso.

Cancellazione di immobilizzazioni a seguito di ammortamento fisico o morale

Se l'elemento delle immobilizzazioni si è consumato fisicamente, la sua vita utile è scaduta, è moralmente obsoleta o danneggiata a tal punto che non può essere ulteriormente utilizzata, quindi deve essere cancellata, cioè rimossa dal registro.

Prima di mettere fuori servizio il sistema operativo, è necessario valutare le sue condizioni, la possibilità o l'impossibilità di ulteriori operazioni. Questa valutazione è effettuata da una commissione speciale. Se la commissione decide di cancellare l'oggetto, la testa emette un ordine per cancellare il capitale fisso. In questo caso, viene redatto un atto di cancellazione sotto forma di OS-4, OS-4a o OS-4b, sulla base del quale il commercialista sta già effettuando registrazioni per rimuovere il cespite dall'account e prende nota della cancellazione nella scheda di inventario OS-6, OS-6a o OS- 6b.

Quando il sistema operativo viene eliminato in questo modo, il suo valore residuo viene cancellato dall'account 01 su cui è elencato l'oggetto. Il valore residuo viene calcolato sottraendo l'ammontare degli ammortamenti maturati dal valore iniziale (di sostituzione). Iniziale: si tratta del costo al quale l'attività fissa è stata accettata per la contabilità sul conto 01 al momento della ricezione. Il costo di recupero è il valore ricevuto a seguito della rivalutazione. Ammortamento accumulato: vengono prese tutte le detrazioni di ammortamento accumulate alla data della cancellazione, calcolate sul conto del prestito 02.

La procedura per la cancellazione delle immobilizzazioni è la seguente:

1. Un altro sottoconto 2 "Dismissione di immobilizzazioni" è aperto sul conto 01. Allo stesso tempo, l'account secondario 1 elencherà il sistema operativo in uso
2. La registrazione viene effettuata per cancellare il costo iniziale (di sostituzione): D01 / 2 K01 / 1
3. La registrazione viene cancellata dall'ammortamento addebitato: D02 K01 / 2
4. Nel conto secondario 2 è stato formato il valore residuo delle immobilizzazioni (la differenza tra debito e credito), che viene cancellato dalle altre spese con la registrazione di D91 / 2 K01 / 2

Se l'oggetto è completamente ammortizzato, la sua vita utile è scaduta, il valore residuo sarà 0 (l'addebito sul conto 2 il 01 gennaio è uguale al suo credito).

I costi di disattivazione del sistema operativo, ad esempio per lo smantellamento, sono anch'essi cancellati per altre spese (D91 / 2 K70, 69, 76).

Parti, pezzi di ricambio, materiali rimanenti dopo lo smantellamento dell'oggetto OS e soggetti a ulteriore utilizzo sono contabilizzati al valore medio di mercato come beni materiali (D10 K91 / 1).

A seguito di cancellazioni sul conto 91, si forma un risultato finanziario, in caso di profitto viene effettuata la registrazione D91 / 9 K99, in caso di perdita si riflette la registrazione D99 K91 / 9.

Registrazioni per la cancellazione di cespiti:

Vendita di capitale fisso

Se una cessione a seguito di cancellazione è documentata da un atto di cancellazione, la cessione di un cespite attraverso una vendita è documentata da un atto di accettazione-trasferimento da OS-1, OS-1a, OS-1b.

Se per un'impresa la vendita di immobilizzazioni è un caso isolato e non è un normale tipo di attività, le entrate e le spese associate alla vendita sono riflesse nel conto 91 (diversamente dalla vendita di beni che si riflettono nel conto 90 "Vendite").

Quando il cespite viene venduto a un'impresa terza, il valore residuo dell'oggetto viene cancellato nello stesso modo, registrando:

D01 / 2 K01 / 1 - il costo iniziale del sistema operativo è stato cancellato,

D02 K01 / 2 - l'ammortamento su questo sistema operativo è stato cancellato.

D91 / 2 K01 / 2 - il valore residuo dell'attività inviata in vendita è stato cancellato.

D91 / 2 K70 (69, 76) - sono indicati i costi associati.

I proventi della vendita di immobilizzazioni si riflettono nel credito del conto 91 nel primo conto secondario, la transazione ha la forma:

D62 (76) K91 / 1 - riflette i ricavi della vendita di immobilizzazioni.

La vendita di immobilizzazioni è una transazione soggetta a IVA. Il costo al quale l'immobile viene venduto all'acquirente dovrebbe includere l'imposta sul valore aggiunto. L'importo dell'IVA si riflette registrando D91 / 3 K68.nds.

Secondo i risultati della vendita, il risultato finanziario si forma sul conto 91, che si riflette in una delle registrazioni:

D99 K91 / 9 - riflette la perdita derivante dalla vendita di immobilizzazioni (se le spese hanno superato le entrate).

D91 / 9 K99 - riflette il profitto derivante dalla vendita di immobilizzazioni (se i proventi della vendita hanno superato le spese).

Registrazioni in vendita di immobilizzazioni:

Trasferimento gratuito di immobilizzazioni (regalo)

La donazione di un capitale fisso equivale alla vendita, quindi il meccanismo di pensionamento del sistema operativo è simile alla vendita.

Allo stesso modo, il valore residuo viene detratto dall'addebito del conto 91/2. Include anche tutti i costi associati.

Poiché l'oggetto viene trasferito gratuitamente, in questo caso non ci saranno entrate. Tuttavia, l'IVA deve essere pagata. Il calcolo dell'IVA deriva dal valore medio di mercato dell'attività fissa alla data del trasferimento.

La perdita derivante dalla donazione si riflette nel distacco D99 K91 / 9.

Registrazioni per il trasferimento gratuito di immobilizzazioni:

Contributo delle immobilizzazioni al capitale autorizzato di un'altra società

Prendi in considerazione un altro modo per ritirare il sistema operativo, aggiungendolo al capitale registrato di un'altra organizzazione. Anche un trasferimento è formalizzato in un atto di accettazione.

Il contributo delle immobilizzazioni al capitale autorizzato è considerato un investimento finanziario dell'impresa allo scopo di generare reddito sotto forma di dividendi, pertanto il conto 58 “Investimenti finanziari” viene utilizzato per riflettere questa operazione.

Inizialmente, vengono effettuate le voci per cancellare il costo iniziale e l'ammortamento: D01 / 2 K01 / 1 e D02 K01 / 2.

La transazione per il trasferimento del sistema operativo a un'altra impresa ha la forma: D76 K01 / 2, che viene eseguita per l'importo del valore residuo del sistema operativo.

In questo caso, si forma il debito sul contributo al capitale autorizzato, che si riflette nella registrazione D58 K76.

Non è necessario maturare l'IVA sul valore delle immobilizzazioni, poiché questa operazione non equivale alle vendite, ma è considerata un investimento dell'impresa.

Registrazioni quando si effettua un cespite nel capitale di un'altra società:

  Noleggio di capitale fisso

Quando si trasferiscono beni immobili per un uso temporaneo da un'organizzazione a un'altra, diventa necessario tenere conto del noleggio di oggetti sia dal locatore che dal locatario.

La proprietà viene trasferita sulla base di un contratto di locazione, che indica i dettagli delle parti (locatore e locatario), nonché il periodo per il quale la proprietà viene trasferita. Quando si trasferiscono immobilizzazioni per un periodo inferiore a 12 mesi, si osserva un contratto di locazione a breve termine, per un periodo superiore a 12 mesi: un contratto di locazione a lungo termine. Inoltre, il contratto può riflettere la possibilità di trasferimento della proprietà della proprietà locata e indicare le condizioni alle quali ciò è possibile.

La contabilità delle immobilizzazioni concesse in leasing deve essere mantenuta da entrambe le parti in questa transazione. Utilizzando le registrazioni, il locatore riflette il trasferimento della proprietà al contratto di locazione e il locatario riflette la loro accettazione. Scopriremo quali voci contabili per il leasing di immobilizzazioni dovrebbero riflettere entrambe le parti.

Contabilizzazione del contratto di locazione di beni immobili da parte del locatore

Il proprietario di un elemento di immobilizzazioni, ad esempio attrezzature, ha il diritto di trasferire queste attrezzature per un uso temporaneo a un'altra organizzazione. Questo può essere un caso isolato o può essere che l'organizzazione sia specializzata nel trasferimento di proprietà in affitto e per lei questo tipo di operazione è un'attività normale.

Analizzeremo entrambi i casi, poiché la contabilizzazione delle spese e delle entrate in entrambi i casi differisce notevolmente.

A proposito, nonostante il fatto che il cespite sia stato noleggiato a un'altra società, l'oggetto continua ad essere elencato nel bilancio del locatore e, pertanto, è necessario addebitare l'ammortamento su base mensile.

Per tenere conto del trasferimento del bene in leasing sul conto 01, viene aperto un sottoconto separato "Sistema operativo noleggiato", il trasferimento dell'oggetto al leasing si riflette pubblicando D01.OS sul contratto di locazione D01.OS in funzione.

La trasmissione stessa è documentata in un atto di accettazione sotto forma di OS-1, OS-1a o OS-1b.

Locazione di capitale fisso - l'attività principale dell'impresa

In questo caso, il conto 90 "Vendite" viene utilizzato per tenere conto di tutte le entrate e le spese derivanti da operazioni di noleggio. L'addebito di questo conto incassa tutte le spese associate al contratto di locazione, i proventi del prestito.

I costi possono includere ammortamenti mensili, spese di trasporto e installazione della struttura (se ciò avviene a spese del locatore), spese di manutenzione o revisione (di nuovo, se ciò avviene a spese del proprietario dell'apparecchiatura) e altre spese correlate.

Le entrate sono i canoni di locazione che l'inquilino paga al proprietario della proprietà.

Una registrazione sulla contabilità delle spese di affitto ha la forma: D90 / 2 K20, 23, 26 (44).

La registrazione sul calcolo dei canoni di locazione ha la forma: D76 K90 / 1.

Registrazione al ricevimento di questi pagamenti: D51 K76.

Ogni mese, il risultato finanziario finale del contratto di locazione è considerato sul conto 90, l'utile ricevuto si riflette nella registrazione D90 / 9 K99, se le spese hanno superato il reddito, si osserva una perdita, che si riflette nella registrazione D99 K90 / 9.

Se i pagamenti per l'affitto includono l'IVA, è necessario distinguerli dall'importo dei pagamenti (registrazione D90 / 3 K68.IVA) e pagare al bilancio (D68.IVA K51).

Trasferimento del sistema operativo in affitto - operazione unica

In questo caso, il conto 91 "Altri ricavi e spese" viene utilizzato per contabilizzare le spese e le entrate.

Analogamente, per il conto di addebito 91, vengono riscosse le spese relative alle immobilizzazioni concesse in leasing, per il conto di prestito 91 - entrate.

Registrazioni contabili di leasing del sistema operativo:

D91 / 2 K20, 23, 26 (44) - sono prese in considerazione le spese per il noleggio del SO.

D76 K91 / 1 - ratei di locazione maturati.

D51 K76 - ricevuto il pagamento per il noleggio del sistema operativo.

Quando il cespite viene restituito al conto 01, viene eseguita la registrazione inversa di D01.OS in funzione di K01.OS in leasing. E anche un segno è fatto nell'atto di accettazione di questo sistema operativo.

Contabilizzazione del bene locato dell'inquilino

Quando riceve qualsiasi attrezzatura per uso temporaneo da un'altra organizzazione, l'organizzazione la tiene in considerazione sul conto fuori bilancio 001. Il costo indicato nel contratto del perdente viene iscritto nell'addebito del conto 001.

Allo stesso tempo, l'organizzazione può aggiungere carte inventario a questi cespiti.

Poiché l'oggetto continua a essere elencato nel bilancio del suo proprietario, il locatario non si deprezza.

Il locatario cancella le spese per i pagamenti del leasing registrando D20 (44) K76, il loro pagamento al locatore si riflette inviando D76 K51.

L'IVA inclusa nell'importo del leasing viene assegnata dal locatario inviando D19 K76 e la indirizza al rimborso dal bilancio inviando D68. IVA N19.

Se l'inquilino restituisce la proprietà al proprietario, deve essere rimossa dall'account 001 nella contabilità del locatario, per cui il suo valore si riflette sul prestito 001.

Se l'inquilino desidera pagare i canoni di locazione prima del previsto, è possibile utilizzare il conto 97 "Spese differite". Distacco D97 K76. Successivamente, mensilmente è necessario pubblicare D20, 23, 26 (44) K97.

Riparazione di beni immobili in leasing

Se l'oggetto noleggiato richiede riparazione, viene eseguito in base alle condizioni specificate nel contratto di locazione.

A spese dell'inquilino:

Se l'inquilino ripara il sistema operativo da solo, tutti i costi di riparazione vengono cancellati dalle registrazioni:

D20 (44) K10 - il costo dei materiali spesi per le riparazioni è cancellato.

D20 (44) K70 - la retribuzione maturata dei lavoratori impegnati nella riparazione di un immobile in affitto è stata cancellata.

D20 (44) K69 - i premi assicurativi sono stati calcolati in base agli stipendi di questi dipendenti.

D20 (44) K76 - riflette i costi dei servizi delle organizzazioni di terzi impegnate nelle riparazioni.

D19 K76 - L'IVA è assegnata per i servizi di terzi.

D68.NDS K19 - L'IVA è deducibile.

A spese del locatore:

Se il sistema operativo viene riparato dal suo proprietario, tutte le registrazioni di cui sopra vengono eseguite nella contabilità del locatore.

Inoltre, queste spese possono essere compensate con i futuri pagamenti del noleggio, mentre tutte le spese associate alla riparazione e raccolte dal conto di addebito 20 o 44 vengono cancellate registrando D76 K20 (44).

Rimborso di beni immobili in leasing:

La possibilità di acquistare il sistema operativo è di solito specificata nel contratto di locazione. Inoltre, di norma, l'inquilino paga il costo di questa apparecchiatura al suo proprietario (inviando D76 K51). Il prezzo di acquisto di solito si riflette nel testo del contratto di locazione.

I costi associati al riacquisto della proprietà sono riscossi al debito 08, incluso il valore di rimborso (registrazione D08 K76), nonché i pagamenti del leasing pagati in precedenza. Tali pagamenti del leasing saranno contabilizzati come ammortamento maturato registrando D08 K02.

L'oggetto acquistato viene messo in funzione, mentre il contabile pubblica D01 K08.

Secondo i materiali: buhs0.ru

La contabilità delle immobilizzazioni è regolata dal regolamento contabile “Contabilità delle immobilizzazioni” (PBU 6/01).

Le immobilizzazioni fanno parte della proprietà dell'organizzazione. L'organizzazione accetta un oggetto per la contabilità come immobilizzazioni se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

L'oggetto è destinato all'uso nella fabbricazione di prodotti, quando si eseguono lavori o si forniscono servizi, per le esigenze amministrative dell'organizzazione, o per fornire all'organizzazione un compenso per il possesso o l'uso temporaneo;

L'oggetto è destinato ad essere utilizzato per un lungo periodo, ovvero un periodo superiore a 12 mesi o il normale ciclo operativo se supera i 12 mesi;

L'organizzazione non implica la successiva rivendita della proprietà;

L'oggetto è in grado di apportare benefici economici all'organizzazione (reddito) in futuro.

Se il valore di tale proprietà non supera i 40.000 rubli per unità (o inferiore al limite stabilito nella politica contabile dell'organizzazione), può riflettersi nei bilanci e nei bilanci come parte degli inventari.

Le immobilizzazioni comprendono edifici, costruzioni, macchine e attrezzature funzionanti e elettriche, strumenti e dispositivi di misurazione e regolazione, computer, veicoli, utensili, attrezzature e accessori per la produzione e la casa, lavoro, bestiame e pedigree, strade aziendali, utensili speciali e dispositivi speciali, attrezzature intercambiabili e altri oggetti che soddisfano le condizioni di cui sopra.

Le immobilizzazioni includono anche terreni di proprietà dell'organizzazione, risorse naturali (acqua, sottosuolo e altre risorse naturali).

Le immobilizzazioni dell'organizzazione possono essere:

In funzione;

In magazzino (riserva);

Nella fase di completamento, retrofitting, ricostruzione e liquidazione parziale;

Sulla conservazione.

A seconda dell'uso previsto, le immobilizzazioni sono suddivise in:

Produzione - il cui utilizzo è finalizzato alla ricezione sistematica del profitto come obiettivo principale dell'attività;

Non produzione - non utilizzato nell'attuazione di attività ordinarie (edifici residenziali, dormitori, lavanderie, mense e buffet, istituti prescolari, case di riposo, motel e altre istituzioni culturali).

Le immobilizzazioni si riflettono nella contabilità e nelle segnalazioni in un valore monetario.

Conformemente al concetto di contabilità in un'economia di mercato in Russia, le attività (comprese le immobilizzazioni) sono valutate al valore effettivo (iniziale), al valore corrente (di sostituzione), al valore di mercato residuo e attuale (valore di vendita).

Reale ( l'originale) il valore delle immobilizzazioni è il costo al quale le immobilizzazioni sono accettate per la contabilità.

PBU 6/01 stabilisce la procedura per la formazione del costo iniziale delle immobilizzazioni in caso di acquisto a pagamento, costruzione e fabbricazione, contributi versati dai fondatori per contribuire al capitale charter (capitale sociale) dell'organizzazione, ricevimento di una donazione ai sensi del contratto e, in altri casi, ricevuta gratuita e altre entrate.

Il valore iniziale delle immobilizzazioni acquisite a pagamento,viene riconosciuto l'ammontare dei costi effettivi dell'organizzazione per l'acquisizione, la costruzione e la produzione, IVA esclusa e altre imposte recuperabili (salvo quanto richiesto dalla legge).

I costi effettivi per l'acquisizione, la costruzione e la fabbricazione di beni immobili sono composti da:

Importi pagati in conformità al contratto con il fornitore (venditore);

Importi versati alle organizzazioni per l'esecuzione di lavori nell'ambito di un contratto di costruzione e altri contratti;

Importi pagati per servizi di informazione e consulenza relativi all'acquisizione di immobilizzazioni;

Commissioni di registrazione, tasse statali e altri pagamenti simili effettuati in relazione all'acquisizione di diritti su immobilizzazioni;

Dazi doganali e altri pagamenti;

Tasse non rimborsabili;

Compensi corrisposti a un'organizzazione intermediaria;

Altri costi direttamente correlati all'acquisizione, costruzione e produzione di beni immobili, e i costi per portarlo a uno stato in cui è adatto per l'uso.

Le spese generali e simili non sono incluse nei costi effettivi dell'acquisizione di immobilizzazioni, tranne quando sono direttamente correlate all'acquisizione di immobilizzazioni.

Il valore iniziale delle immobilizzazioni ha contribuito al conto nel capitale (in azioni) autorizzato dell'organizzazione, viene riconosciuto il loro valore monetario, concordato dai fondatori (partecipanti) dell'organizzazione. La dimensione del capitale autorizzato è determinata nei documenti costitutivi in \u200b\u200bconformità con le norme legislative stabilite per le organizzazioni di varie norme organizzative e legali.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni ricevuto dall'organizzazione in virtù di un contratto di regalo o in altri casi di ricevuta gratuita,il loro valore di mercato alla data in cui è preso in considerazione è riconosciuto.

Il costo delle immobilizzazioni in cui sono accettati per la contabilità non è soggetto a modifiche, tranne nei casi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa.

La modifica del valore iniziale delle immobilizzazioni è consentita in caso di completamento, adeguamento, ricostruzione, ammodernamento, liquidazione parziale e rivalutazione delle immobilizzazioni.

Dal momento in cui l'oggetto viene accettato per la contabilità e fino alla rivalutazione, l'oggetto viene contabilizzato al costo storico e, successivamente alla rivalutazione, al costo di sostituzione alla data della rivalutazione.

Corrente ( ricostruttiva) valore oggetto: il valore al quale questo oggetto può essere acquisito alla data della sua rivalutazione.

corrente mercato   costo (costo delle vendite): la quantità di denaro che può essere ottenuta a seguito della vendita di un oggetto.

Nel bilancio le immobilizzazioni sono riflesse a residuocosto, ovvero al valore iniziale (di sostituzione) meno l'importo dell'ammortamento maturato.

Contabilità per la ricezione di immobilizzazioni.   La contabilità dei costi per gli oggetti che verranno successivamente presi in considerazione come immobilizzazioni è effettuata nel conto 08 “Investimenti in attività non correnti”.

Per contabilizzare 08 "Investimenti in attività non correnti", vengono aperti sottoconti: 08-1 "Acquisizione di terreni", 08-2 "Acquisizione di risorse naturali", 08-3 "Costruzione di immobilizzazioni", 08-4 "Acquisizione di immobilizzazioni" e et al.

Il conto 08 raccoglie i costi che formano il valore iniziale dell'oggetto, poiché si presentano prima che l'oggetto venga preso in considerazione come immobilizzazioni.

Per la contabilità delle immobilizzazioni, viene utilizzato un conto di inventario attivo 01 "Immobilizzazioni". Al momento dell'accettazione dell'oggetto per la contabilità, il conto 08 viene chiuso e il valore iniziale dell'oggetto viene trasferito nell'addebito del conto 01. Il saldo sul conto 08 “Investimenti in attività non correnti” riflette investimenti di capitale incompleti, spese in oggetti non accettati per la contabilità come immobilizzazioni.

La contabilità analitica del conto 08 “Investimenti in attività non correnti” è effettuata ai costi associati alla costruzione e acquisizione di immobilizzazioni, separatamente per ciascun oggetto in costruzione o acquisito.

esempio   riflessione sulla contabilizzazione del ricevimento delle immobilizzazioni acquistate a pagamento:

Il prezzo di acquisto viene riflesso (viene accettata la fattura del fornitore), IVA esclusa	D 08-4	A 60 100000 sfregamenti.
IVA inclusa		A 60 18000 sfregamenti.
Fattura fornitore pagata		Per 51 118000 rub.
Ha accettato la fattura dell'organizzazione di trasporto per la consegna (IVA esclusa)	D 08-4	A 76 5000 sfregamenti.
IVA inclusa		A 76 900 sfregamenti.
Immobilizzazioni prese in considerazione al costo storico		K 08-4 105 000 rub.
Franchigia iva		A 19 18 900 rubli.

Il conto secondario 08-3 riflette i costi effettivi di costruzione di edifici e strutture, installazione di attrezzature e altre spese previste nelle stime e negli elenchi dei titoli per la costruzione di capitale.

Esistono due modi per eseguire lavori di costruzione: appalti ed economici (utilizzando le proprie risorse e mezzi).

Nel primo caso, il costo dei servizi del contraente (ai prezzi indicati nei contratti di costruzione) è indicato sul conto 08 in corrispondenza del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori":

Quando si eseguono lavori di costruzione e installazione in modo economico, i costi di costruzione sono presi in considerazione ai costi effettivi per questi scopi. Si riflettono nel conto 08 in corrispondenza dei conti 10 “Materiali”, 70 “Calcoli con il personale per la remunerazione del lavoro”, 69 “Calcoli per le assicurazioni sociali e la sicurezza”, 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni”, ecc.

Le immobilizzazioni apportate al conto nel capitale autorizzato (per azioni) sono riflesse nel conto 08 in corrispondenza del conto 75 "Transazioni con i fondatori":

Le immobilizzazioni ricevute dall'organizzazione in virtù di un contratto di donazione e in altri casi di ricevuta gratuita sono prese in considerazione al valore di mercato alla data di accettazione per la contabilità.

In conformità con il Regolamento sulla contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa, la formazione del valore corrente di mercato viene effettuata sulla base del prezzo effettivo alla data di accettazione della proprietà ricevuta gratuitamente per questo o un tipo simile di proprietà. Le informazioni sul prezzo corrente devono essere confermate con mezzi documentari o esperti.

Nel determinare il valore di mercato delle immobilizzazioni, è possibile utilizzare i dati sui prezzi dei produttori, degli enti statistici statali, delle ispezioni e delle organizzazioni commerciali, dei media e della letteratura specializzata; pareri di esperti sul valore delle singole immobilizzazioni.

Nella contabilità, il valore delle attività ricevute gratuitamente è rilevato come altre entrate dell'organizzazione. Per riflettere le informazioni su altri ricavi e spese, il piano contabile prevede il conto 91 "Altri ricavi e spese". In caso di ricevimento gratuito di attività, il valore di tali attività deve essere riflesso nella contabilità come risconto (conto 98) con successiva attribuzione ad altre entrate:

Riflette il valore di mercato delle attività immateriali ricevute gratuitamente
IVA inclusa
Attività immateriali prese in considerazione
Ammortamento mensile maturato per un'attività immateriale	D 20, 26, 44
Parte del costo dell'attività ricevuta gratuitamente (nell'ammontare dell'ammortamento maturato per un determinato mese) è attribuita ad altri ricavi

Contabilizzazione dell'ammortamento delle immobilizzazioni.Il valore delle immobilizzazioni viene pagato attraverso l'ammortamento lungo la loro vita utile.

La vita utile di un elemento di immobili, impianti e macchinari è determinata dall'organizzazione quando si porta l'articolo in contabilità sulla base di:

La durata prevista di questa struttura in base alle prestazioni o alla capacità previste;

L'usura fisica prevista, a seconda della modalità operativa, delle condizioni naturali e dell'influenza di un ambiente aggressivo, del sistema di riparazione;

Restrizioni normative e di altro genere sull'uso di questa struttura (ad esempio, il termine di locazione).

L'ammortamento delle immobilizzazioni inizia dal 1 ° del mese successivo al mese della sua adozione per la contabilità e termina dal 1 ° del mese successivo al mese del rimborso completo del valore di questo oggetto o della sua detrazione dalla contabilità.

L'accantonamento degli ammortamenti non è sospeso durante la vita utile delle immobilizzazioni, ad eccezione del tempo in cui gli oggetti sono stati individuati per decisione del capo dell'organizzazione per la ricostruzione e l'ammodernamento per oltre 12 mesi e per la conservazione per più di tre mesi.

Gli oggetti in scatola destinati all'attuazione della legislazione della Federazione Russa in materia di formazione e mobilitazione della mobilitazione, nonché le immobilizzazioni delle organizzazioni senza scopo di lucro non sono soggetti ad ammortamento (sono ammortizzati sul conto fuori bilancio 010 alla fine dell'anno);

Per contabilizzare l'ammortamento, viene utilizzato il conto 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni”.

Nel caso generale, l'ammortamento è incluso nei costi di produzione e circolazione: D 20, 25, 26, 44 K02

Secondo la RAS 6/01, l'ammortamento delle immobilizzazioni è calcolato in uno dei seguenti modi:

Modo lineare;

Il metodo per ridurre i residui;

Il metodo per cancellare il valore dalla somma del numero di anni della vita utile;

Il metodo di cancellazione del valore in proporzione al volume di produzione (lavoro).

Calcolo dell'importo annuale dell'ammortamento lag modo lineare   si basa sul costo iniziale di un elemento delle immobilizzazioni Kperv. tassi di ammortamento Necalcolato sulla base della vita utile T   di questo oggetto:

Un esempio   Oggetto acquisito del valore di 100.000 rubli. La vita utile è di 5 anni, pertanto il tasso di ammortamento annuale è del 20%. L'ammortamento annuale ammonterà a 20.000 rubli.

Quando si utilizza metodo di residuo ridotto   l'ammontare annuale dell'ammortamento è determinato in base al valore residuo di immobili, impianti e macchinari all'inizio dell'esercizio di riferimento Coast.   e tassi di ammortamento calcolati sulla base della vita utile di questa attività e del coefficiente kstabilito dall'organizzazione (non più di 3).

Un esempio Oggetto acquisito del valore di 100.000 rubli. La vita utile è di 5 anni, il coefficiente di accelerazione stabilito dall'organizzazione è 2. Il tasso di ammortamento annuale è del 20% × 2 \u003d 40%. Gli ammortamenti annuali sono calcolati come segue

Quando si utilizza il metodo cancellazioni basate sulla somma del numero di anni della vita utile   l'ammontare annuale dell'ammortamento è determinato sulla base del costo iniziale di una voce delle immobilizzazioni e del rapporto, il cui numeratore è il numero di anni rimanenti fino alla fine della vita utile dell'oggetto e il denominatore è la somma del numero di anni della sua vita utile.

Un esempio È stata acquistata una voce di capitale fisso di 100.000 rubli. La sua vita utile è di 4 anni. La somma degli anni di vita utile è 10 (1 + 2 + 3 + 4). Nel primo anno di attività, quando rimangono 4 anni prima della fine della sua vita utile, l'ammortamento annuale sarà di 40.000 rubli. (100000 × 4/10), nel secondo anno - 30.000 rubli. (100000 × 3/10), nel terzo anno - 20.000 rubli. (100000 × 2/10), nel quarto anno di attività - 10.000 rubli. (100000 × 1/10).

Quando si utilizza il metodo cancellazioni in proporzione al volume di produzione   (lavori, servizi) l'ammortamento è calcolato sulla base dell'indicatore naturale del volume di produzione nel periodo di riferimento e del rapporto tra il costo iniziale della voce delle immobilizzazioni e il volume di produzione stimato (lavoro) per l'intera vita utile della voce delle immobilizzazioni.

Stimare il valore del volume stimato sulla vita utile di un oggetto è spesso più difficile della vita utile in anni. Il metodo specificato viene utilizzato per le immobilizzazioni, il cui criterio principale è la frequenza del loro utilizzo. Questo vale per molti veicoli, come automobili, aerei, il cui deprezzamento dipende dal chilometraggio o dal numero di ore di volo, nonché dalle attrezzature minerarie, il cui deprezzamento dipende dal volume di roccia estratta e da altri tipi di apparecchiature simili.

Un esempioL'organizzazione ha acquistato un'auto con un chilometraggio stimato fino a 500 mila chilometri per un valore di 100.000 rubli. Nel periodo di riferimento, il chilometraggio è di 5 mila km, quindi l'importo dell'ammortamento per l'anno sarà di 1000 rubli. (5 mila km × 100000 rubli / 500 mila km).

Le detrazioni di ammortamento durante l'anno sono effettuate mensilmente per un importo pari a 1/12 dell'importo annuale calcolato, indipendentemente dal metodo utilizzato per il calcolo dell'ammortamento.

Contabilità per operazioni di recupero.   Il ripristino delle immobilizzazioni può essere effettuato mediante riparazione, ammodernamento e ricostruzione. I costi di ripristino di un elemento di immobili, impianti e macchinari sono registrati nelle scritture contabili del periodo di riferimento a cui si riferiscono. Allo stesso tempo, i costi di riparazione sono addebitati come spese operative e i costi di ammodernamento e ricostruzione di un oggetto aumentano il suo costo iniziale se, di conseguenza, gli indicatori standard del funzionamento di questo oggetto (vita utile, capacità, qualità d'uso, ecc.) Migliorano (aumentano).

Lo scopo della riparazione è di mantenere e mantenere la struttura in condizioni operative, il ripristino parziale o completo delle qualità perse dalla struttura durante il funzionamento.

In pratica, i lavori di riparazione sono organizzati ed eseguiti mediante contratto e metodi domestici. Il primo modo è che organizzazioni di riparazione specializzate sono coinvolte nei lavori di riparazione; il secondo metodo prevede l'implementazione di lavori di riparazione da parte di forze e mezzi di unità strutturali dell'organizzazione. La contabilità per i costi di riparazione dipende da chi esegue il lavoro specificato.

a l'amministrazioneil modo in cui tutto il lavoro viene svolto dall'appaltatore con cui viene concluso il contratto. Un'organizzazione che utilizza i suoi servizi dovrebbe trasferire solo gli importi appropriati per la quantità di lavoro svolto.

Prima di eseguire riparazioni di beni immobili in modo economicole organizzazioni devono effettuare una stima dei lavori di riparazione, indicando in esso un elenco di lavori eseguiti, il costo delle parti sostituite, i costi della manodopera per i lavoratori, altre spese associate alla riparazione. La contabilità è organizzata in modo simile alla contabilità dei costi per la produzione di prodotti (lavori, servizi).

Riflette il costo delle riparazioni

D 23, 25, 20, 44

K 10, 70.69, 02

Locazione di capitale fisso.   Il principale atto legislativo che regola le relazioni derivanti dalla conclusione e dall'esecuzione di un contratto di locazione è il codice civile della Federazione Russa.

In conformità con il contratto di locazione, il locatore si impegna a fornire al locatario una proprietà per un costo per possesso e uso temporanei o per uso temporaneo.

La base del contratto di locazione è un contratto di locazione, che è in forma scritta e che indica: la durata del contratto di locazione, le dimensioni, la procedura, i termini e le condizioni del pagamento del contratto di locazione, la distribuzione delle responsabilità delle parti per mantenere la proprietà in condizioni e altre condizioni di locazione.

In conformità alla legge applicabile, è consuetudine distinguere tra i seguenti tipi di contratti di locazione:

Noleggio di singoli beni immobili;

Locazione dell'organizzazione nel suo complesso immobiliare;

Affitto finanziario (leasing).

Al momento del contratto di locazione in corso, le immobilizzazioni sono di proprietà del locatore.

Il leasing finanziario (leasing) è una forma di investimento in cui un'entità (locatore) acquisisce per un'altra entità (locatario) i beni necessari per le sue attività di produzione a fronte di una commissione per il possesso temporaneo e l'uso per la scelta di quest'ultima.

Le immobilizzazioni concesse in locazione rimangono nel bilancio del locatore e sono da lui contabilizzate nel modo generalmente stabilito nel conto 01 "Immobilizzazioni" con allocazione in contabilità analitica.

Con l'entrata in vigore il 1 ° gennaio 2000 PBU 9/99 “Entrate dell'organizzazione” e PBU 10/99 “Spese dell'organizzazione”, le specifiche della contabilizzazione delle operazioni di affitto sono determinate dal fatto che la fornitura di proprietà in affitto sia un'attività normale dell'organizzazione. Se la fornitura di proprietà in affitto è un'attività normale per il locatore dell'organizzazione (vale a dire, il reddito derivante da questo tipo di attività ammonta o supera il 5% del reddito totale dell'organizzazione), l'affitto è considerato il reddito dell'organizzazione e viene mostrato nel conto 90 “Vendite”. I ricavi ricevuti dalla fornitura di immobilizzazioni nell'ambito di un contratto di locazione, quando questa non è un'attività ordinaria dell'organizzazione, si riferiscono ad altri proventi (conto 91 "Altri proventi e oneri", sottoconto 91-1 "Altri proventi"). Nel primo caso, tutti i costi associati alla fornitura di beni immobili in affitto, il locatore riflette, di norma, sul conto 26 "Spese generali", nel secondo - sul conto 91 "Altri ricavi e spese" (sottoconto 91-2 "Altre spese" ).

Il pagamento del canone di locazione si riflette nei conti di cassa in corrispondenza del credito del conto 76 "Liquidazioni con vari debitori e creditori".

Il locatario considera questi oggetti come in leasing - sul conto fuori bilancio 001 “Immobilizzazioni in leasing”.

Esempio di contabilità del proprietario (l'affitto non è oggetto della sua attività):

L'oggetto è in affitto	D 01 (sottoconto "Immobilizzazioni in leasing")
Credito maturato			K 91-1
Affitto ricevuto
IVA maturata in affitto	D 91-2
Ammortamento accumulato dell'oggetto
Proprietà restituita al proprietario	D 01 (sottoconto "Immobilizzazioni")		K 01 (sottoconto "Immobilizzazioni in leasing")
In contabilità inquilino    le pubblicazioni vengono effettuate:
Immobile ricevuto in affitto
Affitto maturato		D 26, 20
IVA inclusa
Fattura del proprietario pagata
Proprietà restituita al proprietario

Contabilità per la cessione di immobilizzazioni. Il regolamento contabile “Contabilità delle immobilizzazioni” (PBU 6/01) stabilisce che il valore di una voce delle immobilizzazioni che è ceduta o non è utilizzata in modo permanente per produrre prodotti, eseguire lavori e fornire servizi o per le esigenze di gestione di un'organizzazione è soggetta a detrazione dal bilancio.

I cespiti vengono eliminati dall'organizzazione a seguito di:

vendite;

Svalutazioni (smantellamento) in caso di deterioramento morale o fisico;

Trasferimenti sotto forma di contributo al capitale (azionario) autorizzato di altre organizzazioni;

Trasferimento gratuito, ecc.

Al fine di determinare l'inadeguatezza o l'inadeguatezza delle immobilizzazioni per un ulteriore utilizzo, l'impossibilità o l'inefficienza del loro ripristino, nonché di redigere la documentazione necessaria per la cancellazione di questi oggetti nell'organizzazione, è possibile creare una commissione permanente, che comprende i funzionari competenti, incluso il capo contabile .

L'atto sulla cancellazione delle immobilizzazioni ricevute e presentate al servizio di contabilità è un documento di riflessione nella contabilità.

Per contabilizzare la cessione di immobilizzazioni (a seguito di vendite, cancellazioni, liquidazione parziale, trasferimento gratuito, ecc.) Al conto 01 "Immobilizzazioni", è possibile aprire un sottoconto "Dismissione di immobilizzazioni", nell'addebito del quale viene trasferito il costo iniziale dell'oggetto pensionato e a credito - l'ammontare degli ammortamenti accumulati.

Il valore residuo dell'oggetto viene addebitato dal sottoconto "Dismissione di immobilizzazioni" per contabilizzare 91 "Altri proventi e oneri", sottoconto 91-2 "Altre spese".

I costi associati alla cessione, alla vendita e ad altre cancellazioni di immobilizzazioni possono essere pre-accumulati nella contabilità dei costi della produzione ausiliaria. Questi includono, ad esempio, costi come i salari maturati e i contributi previdenziali per i dipendenti coinvolti nelle operazioni di pensionamento delle immobilizzazioni, ecc.

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