Isi perhitungannya menggunakan formulir 6 pajak penghasilan orang pribadi. Contoh pengisian halaman judul

Sejak tahun 2016, seluruh agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi mulai mengajukan tampilan baru dokumen. Pelaporan ini disebut 6-NDFL. Semua perusahaan dengan setidaknya satu karyawan mengisinya. Formulir harus diserahkan tepat satu bulan setelah akhir triwulan pelaporan. Banyak yang akan bertanya: mengapa formulir ini jika ada 2-NDFL, yang mencantumkan data pendapatan?

Formulir 6-NDFL memiliki perbedaan yang signifikan dengan 2-NDFL. Ini mencerminkan total data untuk seluruh karyawan.

• Anda dapat mengunduh formulir 6-NDFL (Excel) secara gratis di .
• Unduh beberapa contoh pengisian 6-NDFL dari link:

Seperti yang sudah ditulis di atas, 6-NDFL diperkenalkan ke dalam pelaporan semua organisasi pada tahun 2016. Agen pajak yang memiliki setidaknya satu karyawan wajib mengisi tipe ini dokumen. Kantor pajak akan bisa melihat di dokumen itu berapa gaji yang dibayarkan kepada pegawai dan berapa yang masuk ke APBN.

Dokumen tersebut mencakup jumlah total karyawan, jumlah, tanggal pembayaran dan tanggal pemotongan. Petugas pajak akan dapat segera menentukan seberapa tepat waktu upah dibayarkan kepada karyawan dan apakah ada penundaan pembayaran.

Formulir ini disediakan antara lain untuk memastikan bahwa pengusaha tidak melanggar batas waktu pembayaran upah. Saat mengisi formulir 6-NDFL, Anda dapat menggunakan formulir yang disediakan di website kami.

Untuk analisis mendetail tentang formulir baru, tonton video ini:

Bagian apa saja yang terdiri dari 6-NDFL?

Pelaporan terdiri dari halaman judul, bagian dan . Di semua bagian, data diisi berdasarkan catatan akuntansi di 1C. Jika staf terdiri dari 24 orang, maka Anda dapat mengisi formulir kertas. Anda dapat mengunduh formulir 6-NDFL di situs web kami di.

Desain halaman judul tidak akan menimbulkan kesulitan bagi penanggung jawab. Ini adalah prosedur standar untuk mengisi rincian perusahaan, namanya, seperti yang ditunjukkan dalam dokumen.

Bagian 1 dan 2 mungkin sudah menimbulkan beberapa pertanyaan bagi akuntan.

• Bagian pertama. Bagian ini menunjukkan jumlah yang dibayarkan dan dipotong dari seluruh karyawan untuk semua periode pelaporan. Misalnya laporan disampaikan untuk triwulan ke-3. Di bagian 1 Anda perlu menampilkan semua jumlah untuk kuartal pertama, kuartal kedua, dan kuartal ketiga secara bersamaan.
• Tanggal dan jumlah sudah disebutkan secara spesifik untuk satu periode pelaporan (tiga bulan). Garis menunjukkan jumlah yang masih harus dibayar, jumlah pemotongan pajak pendapatan dan jumlah yang dibayarkan secara langsung (berapa banyak yang diterima karyawan secara langsung, termasuk potongan). Itu harus mencerminkan kapan transaksi ini dilakukan - tanggal pembayaran dan pemotongan.

Dimana mendapatkan formulir 6-NDFL

Formulir dokumen telah disetujui oleh kantor pajak (14/10/2015 No. -7-11/450@). Anda dapat menggunakan format berbeda untuk mengisi formulir.

Cara paling mudah untuk mengisi formulir adalah di format PDF(). Untuk melakukan ini, Anda perlu menginstal Adobe Reader (aplikasi gratis) dan memasukkan semua data yang diperlukan. Jika program tidak diinstal, maka formulir jpeg yang dicetak di atas kertas dapat digunakan.

Menurut legislator, formulir pelaporan baru akan memungkinkan pelaporan yang cepat dan efisien audit meja organisasi-organisasi yang melanggar hukum Federasi Rusia jika pembayaran upah tidak tepat waktu.

Biaya keterlambatan

Keterlambatan dalam pelaporan mengakibatkan...

• 500 rubel - jika kesalahan dibuat dalam pelaporan 6-NDFL atau dengan sengaja mencerminkan data yang salah.
• 1000 rubel - jika pelaporan tidak dikirim dalam jangka waktu yang ditentukan.
• Jika pengiriman dokumen tertunda lebih dari 10 hari, bersiaplah jika rekening organisasi dibekukan.

Contoh pengisian

Formulir 6-NDFL yang diunduh di website kami tidak akan menimbulkan kesulitan saat mengisinya. Contoh pengisian formulir selama enam bulan:

Agen pajak diharuskan menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak (Formulir 6-NDFL).

Formulir Perhitungan, tata cara pengisian dan penyerahannya telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@. Berapa batas waktu penyampaian laporan tersebut pada tahun 2019?

Kapan harus menyerahkan 6-NDFL Agen pajak menyusun Formulir 6-NDFL berdasarkan akrual triwulanan: untuk triwulan pertama, setengah tahun, 9 bulan dan satu tahun. Untuk tiga periode pelaporan pertama, laporan disampaikan ke KPP paling lambat hari terakhir bulan setelah periode pelaporan yang bersangkutan. Dan tanggal jatuh temponya laporan tahunan

diperpanjang 2 bulan lagi: Formulir 6-NDFL pada akhir tahun harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (paragraf 3 ayat 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu diingat bahwa apabila hari terakhir penyampaian Perhitungan jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, maka laporan dapat disampaikan tanpa konsekuensi pada hari kerja berikutnya (Pasal 7 Pasal 6.1 Kode Ketenagakerjaan Federasi Rusia).

Batas waktu penyerahan 6-NDFL pada tahun 2019 Memperhatikan persyaratan di atas dan memperhitungkan data pada akhir pekan dan di luar jam kerja hari libur

Untuk tahun 2019 perhitungannya harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 01/04/2020.

Agar tidak salah, pada tanggal berapa Anda harus menyerahkan Perhitungan 6-NDFL dan bentuk akuntansi lainnya dan pelaporan pajak, Anda dapat menggunakan

Undang-undang perpajakan terus diperbarui. Perubahan sejak tahun 2016 antara lain berdampak pada perpajakan dan pengisian berbagai formulir. Salah satu pelaporan tersebut adalah 6-NDFL. Itu disewa setiap tiga bulan, dan perlu menyerahkan 2-NDFL tahunan. Dengan menggunakan instruksi ini, kami akan mengetahui bagaimana seorang akuntan dapat mengisi formulir 6-NDFL.

Pelaporan jenis ini wajib dilakukan oleh setiap orang yang diakui undang-undang sebagai agen pajak. Ini dibentuk untuk semua individu yang kepadanya sejumlah uang dibayarkan. Ini tidak termasuk orang-orang yang menerima uang dari penjualan properti.

Anda harus menyampaikan laporan setiap triwulan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran Anda.

Ada beberapa cara untuk menyampaikan pelaporan ini:

• Anda dapat membawa dokumen itu sendiri atau dengan bantuan perwakilan, maka tanggal penyerahan dianggap sebagai hari dibawanya pelaporan;
• Melalui surat, maka tanggal tersebut dianggap sebagai tanggal pengiriman. Wajib mengirimkan disertai daftar lembaran terlampir;
• DI DALAM bentuk elektronik. Tanggalnya adalah tanggal email diterima.

Anda juga perlu mengetahui hal itu media kertas diperbolehkan jika perusahaan mempekerjakan sampai dengan 25 orang. Apabila jumlah pegawai lebih dari 25 orang, pernyataan harus disampaikan secara elektronik.

Saat mengirimkan dokumen di atas kertas, Anda perlu menggunakan formulir khusus. Anda dapat mengisinya dengan tangan dengan pasta biru atau hitam atau dengan pasta khusus program komputer. Kita harus ingat bahwa di sel kosong Anda perlu memberi tanda hubung.

Setiap akuntan harus ingat bahwa Formulir 6-NDFL harus diserahkan tepat waktu, jika tidak maka akan terancam hukuman dari luar. kantor pajak. Selain itu, denda sebesar 1.000 rubel dikenakan. untuk setiap bulan jatuh tempo.

Instruksi 6-NDFL untuk akuntan untuk semua kesempatan

Laporan ini terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Diisi secara umum untuk semua orang yang menerima penghasilan dari agen pajak.

Halaman judul diisi hampir sama dengan deklarasi lainnya. Namun ada beberapa fitur:

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

• Di baris periode kompilasi, Anda harus memasukkan kode periode pelaporan:

• Pada baris masa pajak harus diisi tahun penyampaian pelaporan;
• Saat menentukan lokasi, kode dimasukkan sesuai tabel:

• Apabila KPP dan OKTMO diperlukan, sebutkan kode perusahaan jika pernyataan disampaikan untuk orang perseorangan yang menerima penghasilan dari departemen utama;
• Jika pendapatan diterima dari divisi tersendiri, maka dituliskan kode-kodenya.

Saat mengisi bagian pertama, penting untuk dipahami bahwa pengisiannya dilakukan secara kumulatif, mulai dari triwulan pertama.

Pada baris 010, akuntan menunjukkan tarif yang digunakan untuk menghitung pajak. Semua taruhan ini memiliki kode spesifiknya masing-masing. Apabila keuntungan dibayarkan dengan tarif berbeda selama tiga bulan, baris berikut harus diisi:

• 020 – Total pendapatan individu;
• 025 – Seluruh dividen;
• 030 – Semua potongan untuk jumlah yang dihitung pada tahun 020;
• 040 – Nomor pajak penghasilan;
• 045 – Nomor pajak dividen;
• 050 – Uang muka yang dibayarkan oleh warga negara asing telah dikurangi pajaknya.

• 060 – Jumlah seluruh orang yang menerima penghasilan dari agen pajak. Pegawai yang diberhentikan dan dipekerjakan kembali adalah 1 orang; orang yang menerima uang dengan cara berbeda juga dianggap satu tarif pajak;
• 070 – Besaran pajak;
• 080 – Pajak yang tidak dipotong;
• 090 – Jumlah total yang dikembalikan kepada orang dari agen.

Jika tidak ada cukup ruang pada halaman, Anda perlu mengisi lembar tambahan. Namun jumlah totalnya harus ditempatkan di halaman pertama.

Bagian kedua diisi secara berbeda. Jumlah kumulatif tidak diperlukan di sini; angka-angka untuk tiga bulan terakhir periode pelaporan ditunjukkan:

• 100 – tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya ditunjukkan. Anda dapat menemukan variasinya di pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 110 – Tanggal pemotongan pajak penghasilan. Hal ini dapat ditemukan dalam Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 120 – Tanggal batas maksimum pajak yang harus ditransfer;
• 130 – Jumlah total pendapatan yang sebenarnya diterima;
• 140 – Jumlah pengurangan.

Dokumen tersebut harus ditandatangani oleh pimpinan perusahaan, wakilnya atau orang yang berwenang, misalnya seorang akuntan.

Petunjuk pengisian 6-NDFL menggunakan contoh

Mari kita lihat contoh pengisian formulir 6-NDFL untuk perusahaan Northern Light LLC, yang memiliki lima karyawan di bawah komandonya. Setiap karyawan menerima 20.000 rubel. Uang muka dilakukan pada tanggal 27, bulan berikutnya tanggal 12 pembayaran terakhir dilakukan.

Ternyata upah, misalnya, untuk bulan Desember dikeluarkan pada 12/01/2016, dan untuk bulan Maret – pada 12/04/2016. Pembayaran lainnya pada kuartal pertama tahun 2016. tidak diterapkan.

Satu karyawan diberikan potongan setiap bulan sebesar 1.400 rubel. Pada bulan Februari, karyawan tersebut diberikan cuti dengan kompensasi 18.000 rubel, gaji 5.000 rubel.

Perhitungan awal pengisian bagian pertama akan terlihat seperti ini:

Perhitungan awal pengisian bagian kedua adalah sebagai berikut:

Sangat penting untuk memasukkan informasi secara akurat agar tidak mengulangi deklarasi nanti.

Jika ada beberapa tanggal pembayaran pajak

Penting untuk dipahami bahwa suatu perusahaan dapat mengisi Formulir 6-NDFL dalam beberapa lembar karena jumlah karyawan dan informasinya banyak. Dalam hal ini, baris 060-090 harus diisi secara eksklusif pada halaman pertama.

Jika ada lebih dari satu tanggal pengalihan, tetapi beberapa, maka dicatat secara kronologis.

Mengisi dokumen layanan pajak, Anda perlu memberikan semua data secara lengkap, tanpa menghilangkan apa pun. Lalu ada peluang untuk menyerahkan dokumen dengan cepat dan tanpa pengerjaan ulang.

Pembayaran yang diterima oleh seorang karyawan dalam rangka hubungan kerja dengan badan hukum atau pengusaha perorangan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, pajak atas penghasilan individu yang dipekerjakan dipotong dan dibayarkan ke anggaran oleh majikan, yang bertindak sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

Hingga tahun 2016, pemberi kerja melaporkan jumlah pajak penghasilan yang dipotong dan dibayarkan ke kas karyawan setahun sekali. Ini adalah laporan 2-NDFL untuk setiap karyawan, yang harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Majikan tidak dapat membayar upah atau melanggar tugasnya sebagai agen pajak - inspektur Layanan Pajak Federal tidak memiliki informasi yang cukup untuk melacak pelanggaran sepanjang tahun.

Untuk mengontrol transfer pajak, formulir baru telah diperkenalkan - 6-NDFL, yang harus diserahkan setiap tiga bulan kepada semua badan hukum dan pengusaha yang memiliki karyawan (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia) . Formulir tersebut disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450.

6-NDFL mencakup informasi tentang pemberi kerja, jumlah pendapatan dan pemotongan pajak, tanggal tanda terima nyata pendapatan, pemotongan pajak dan transfer ke anggaran. Laporan 6-NDFL terdiri dari 3 bagian: halaman judul, bagian 1 dan bagian 2.

Aturan umum pengisian formulir 6-NDFL

Mari kita lihat tata cara pengisian 6-NDFL. Apabila penyampaian laporan tidak melalui TKS, maka hanya dapat menggunakan pulpen dengan tinta hitam, biru, atau ungu untuk tulisan tangan. Dilarang memperbaiki kesalahan dengan korektor.

Informasi dimasukkan ke dalam baris laporan dari kiri ke kanan, dimulai dari sel paling kiri yang kosong harus diberi tanda hubung. Jumlah pendapatan diisi dalam rubel dan kopeck, dan jumlah pajak hanya dalam rubel, kopeck dibulatkan. Pengisian 6-NDFL-2016 dilakukan secara terpisah untuk setiap OKTMO. Lembarannya diberi nomor secara berurutan, dimulai dari yang pertama.

Cara mengisi 6-NDFL: halaman judul

Badan hukum mencantumkan NPWP dan KPP, pengusaha hanya mencantumkan NPWP, dan membubuhkan tanda hubung pada kolom “KPP”. Jika Anda mengirimkan 6-NDFL untuk pertama kalinya dalam periode ini, maka “Nomor Penyesuaian” adalah 000. Jika Anda mengirimkan deklarasi yang diperbarui, maka bidang tersebut sesuai dengan nomor seri penyesuaian (001, 002, dll. ).

Periode presentasi berisi kode digital:

• untuk laporan kuartal pertama - 21;
• selama setengah tahun - 31;
• - 33;
• per tahun - 34.

Masa pajak - tahun pengisian formulir 6-NDFL. Di bidang “Dikirim ke otoritas pajak”, Anda harus menunjukkan kode kantor pajak. Bidang “Di lokasi (akuntansi) (kode)” mencakup salah satu hal berikut:

• 120 - di tempat tinggal pengusaha perorangan;
• 320 - di tempat usaha pengusaha perorangan (bila menggunakan PSN dan UTII);
• 212 - di tempat pendaftaran badan hukum Rusia;
• 212 - di tempat pendaftaran wajib pajak terbesar;
• 220 - di lokasi subdivisi terpisah dari badan hukum Rusia.

Agen pajak mencantumkan nama singkatan pada kolom nama yang sama sesuai dengan piagam. Orang pribadi yang merupakan agen pajak memasukkan nama lengkapnya secara lengkap sesuai dengan data paspornya. Pada lembar pertama Anda juga perlu menuliskan OKTMO perusahaan, nomor teleponnya dan jumlah halaman yang terdapat dalam perhitungan 6-NFDL.

• 1 - agen pajak itu sendiri;
• 2 - perwakilan agen pajak (jika laporan diserahkan oleh perwakilan, Anda harus menunjukkan rincian dokumen yang mengonfirmasi otoritas).

Kolom “Tanggal dan Tanda Tangan” ditandatangani oleh orang yang membenarkan informasi dalam laporan. Seperempat kanan bawah halaman judul dimaksudkan hanya untuk catatan pemeriksa pajak.

Cara mengisi 6-NDFL dengan benar: bagian 1

Jumlah di bagian 1 ditunjukkan dari awal tahun berdasarkan akrual.

• Pada halaman 010, akuntan menetapkan tarif pajak penghasilan. Jika majikan membayar penghasilan menurut berbeda tarif pajak penghasilan pribadi, setiap taruhan memerlukan bagian 1 terpisah;
• Halaman 020 memuat besarnya penghasilan yang masih harus dibayar, dengan memperhitungkan pembayaran dalam rangka hubungan kerja, dividen dan tunjangan sakit;
• Pada halaman 025, dividen ditampilkan sebagai jumlah tersendiri;
• Halaman 030 - jumlah pengurangan pajak;
• Halaman 040 - jumlah pajak yang dihitung (yaitu, 13% dari selisih antara pendapatan yang masih harus dibayar dan pengurangan pajak);
• Halaman 045 - ;
• Halaman 050 memuat keterangan tentang uang muka tetap yang dibayarkan perusahaan kepada tenaga kerja asing atas suatu Paten;
• Jumlah karyawan harus dicantumkan pada halaman 060 - semua orang yang menerima pembayaran dari pemberi kerja selama periode pelaporan harus diperhitungkan;
• Pada halaman 070, akuntan akan menunjukkan jumlah pajak yang dipotong, dan uang yang tidak dipotong oleh agen pajak dari karyawan harus ditunjukkan pada halaman 080;
• Jumlah pajak yang dikembalikan majikan kepada pekerja dimaksudkan pada halaman 090.

Pertanyaan apa saja yang mungkin timbul saat mengisi 6-NDFL di bagian 1? Beberapa akuntan percaya bahwa jumlah tersebut diterima oleh seorang karyawan pengurangan properti dari majikan, harus ditunjukkan pada halaman 090. Layanan Pajak Federal dalam surat tertanggal 18 Maret 2016 No. BS-4-11/4538 menjelaskan bahwa garis yang diberikan dimaksudkan untuk pengembalian jumlah yang dipotong secara berlebihan sesuai dengan Art. 231 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan pajak sudah dihitung pada indikator baris 040 dan baris 070; tidak dapat dihitung lagi pada baris 090.

Haruskah ada kesetaraan antara halaman 040 dan halaman 070? Tidak, jika Anda memiliki pendapatan sisa: misalnya gaji bulan Maret yang dikeluarkan pada bulan April. Karena gaji dihitung pada bulan Maret, pajaknya dimasukkan pada baris 040. Dan perusahaan akan memotongnya dari karyawan dan mentransfernya hanya pada bulan April. Indikator pada halaman 070 akan lebih kecil dari indikator pada halaman 040, otoritas pajak tidak akan menganggap ini sebagai kesalahan (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222). Situasi serupa terjadi pada pembayaran bulan Juli, September dan Desember kepada karyawan.

Cara mengisi formulir 6-NDFL: bagian 2

Bagian kedua memberikan informasi tentang jumlah yang ditransfer oleh pemberi kerja kepada karyawan selama 3 bulan terakhir. Penghasilan harus ditunjukkan sesuai dengan tanggal penerimaan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia:

	Tanggal penerimaan pendapatan	Tanggal pemotongan pajak	Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi
Gaji	Hari terakhir bulan ini	Pembayaran gaji pada akhir bulan	Hari kerja berikutnya setelah pembayaran gaji pada akhir bulan
Pembayaran liburan	Hari pembayaran	Hari pembayaran
Cuti sakit	Hari pembayaran	Hari pembayaran (halaman 100 dan halaman 110 sama)	Hari terakhir pada bulan yang masih harus dibayar
Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan pada saat pemecatan	Hari pembayaran	Hari pembayaran (halaman 100 dan halaman 110 sama)	Hari kerja berikutnya setelah pembayaran

• Halaman 100 - hari penerimaan pendapatan. Gaji di dalam hal ini Tidak perlu membagi antara pembayaran di muka dan pembayaran akhir - pembayaran bulanan penuh ditunjukkan
• Halaman 110 - tanggal pemotongan pajak
• Halaman 120 - tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran
• Halaman 130 - berisi jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima
• Halaman 140 - menunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Setiap jenis pembayaran harus tercermin pada baris terpisah 100-140 dalam urutan kronologis. Jika hilang, tambahkan lembar 6-NDFL lainnya - bagian 1 tidak perlu diduplikasi di dalamnya.

Tata cara penyerahan 6-NDFL

Wajib Pajak harus menyampaikan laporan 6-NDFL setiap triwulan. Seluruh bulan kalender berikutnya setelah akhir periode pelaporan diberikan untuk persiapan. Untuk tahun pelaporan 6-NDFL harus diserahkan paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL tahun 2016:

Wajib pajak menyerahkan 6-NDFL dalam bentuk kertas melalui Pos Rusia, secara langsung atau melalui perwakilan - jika jumlah karyawan kurang dari 25 orang (Klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika pegawainya lebih banyak, laporan disampaikan ke inspektorat hanya dalam bentuk elektronik.

Badan hukum dan pengusaha perorangan harus menyerahkan 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran. Penting: jika organisasi memiliki unit terpisah, maka 6-NDFL harus diserahkan secara terpisah ke kantor pajak di lokasi perusahaan induk dan di lokasi OP.

Jika tenggat waktu pengiriman dilanggar, perusahaan akan dikenakan denda 1.000 rubel. untuk setiap bulan keterlambatan (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan setelah penundaan hari kerja ke-10, wajib pajak berisiko diblokir rekeningnya (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk informasi palsu di 6-NDFL, dendanya adalah 500 rubel. (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila perusahaan sendiri mengetahui adanya kesalahan perhitungan dan memberikan klarifikasi sebelum pemeriksa pajak, maka tidak akan dikenakan denda. Denda lain menunggu badan hukum atau pengusaha perorangan yang memiliki lebih dari 25 karyawan, tetapi laporannya diberikan di atas kertas - 200 rubel. menurut Seni. 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pertanyaan lain terkait tata cara penyerahan 6-NDFL: apakah perlu menyerahkan 6-NDFL dengan indikator nol - jika wajib pajak tidak melakukan pembayaran kepada pegawai atau pengusaha tidak memiliki pegawai? Layanan Pajak Federal, dalam surat tertanggal 4 Mei 2016 No. BS-4-11/7928, menegaskan bahwa hanya agen pajak yang wajib menyerahkan perhitungan 6-NDFL ke inspektorat. Jika perusahaan tidak membayar siapa pun periode pelaporan, maka dia bukan agen pajak. Artinya Anda tidak perlu menyerahkan formulir nol 6-NDFL.

Rasio kontrol untuk pelaporan 6-NDFL

Untuk memeriksa kebenarannya pengembalian pajak Layanan Pajak Federal menerbitkan yang khusus rasio kontrol- baik untuk membandingkan data dalam satu laporan, dan untuk kontrol antar dokumen. Rasio kontrol untuk verifikasi 6-NDFL diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852.

Di bawah tabel kami menunjukkan rasio untuk memeriksa indikator dalam formulir 6-NDFL itu sendiri dan kemungkinan alasan ketidakpatuhan terhadap rasio:

Rasio kontrol	Penjelasan	Ada apa?
Halaman 020 => halaman 030	Besarnya potongan pajak yang diberikan (ditunjukkan pada halaman 030) tidak boleh lebih Penghasilan kena pajak Dengan dengan memperhitungkan pajak penghasilan pribadi(halaman 020)	Jumlah pengurangan pajak telah meningkat
Halaman 040 => halaman 050	Besarnya uang muka tetap (bagi orang asing yang memiliki paten, tercantum pada halaman 050) tidak boleh lebih dari jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung (halaman 040)	Kesalahan dalam jumlah pembayaran di muka
(halaman 020 - halaman 030)/100 * halaman 010 = halaman 040	Besarnya pajak yang dihitung (halaman 040) harus sama dengan besarnya pajak yang dihitung berdasarkan penghasilan karyawan, potongan dan tarif pajak	Kesalahan dalam menghitung pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar

Petugas pajak tidak mengharuskan jumlah seluruh baris 140 dari bagian 2 sama dengan baris 070 dari bagian 1: ketimpangan tersebut disebabkan oleh sisa pendapatan. Bagian 1 diisi dengan total kumulatif tahun tersebut, dan bagian 2 hanya menampilkan informasi tiga bulan terakhir. Gaji untuk bulan lalu triwulan (Maret, Juni, September dan Desember) jatuh tempo pada bagian 1, dan pemotongan pajaknya tercermin dalam perhitungan 6-NDFL untuk periode pelaporan berikutnya.

Jika Anda mengisi 6-NDFL di program akuntansi, lalu dia akan memeriksa sendiri rasio kontrolnya. Sistem pengiriman juga dilengkapi dengan fungsi serupa. pelaporan elektronik. Penting bagi seorang akuntan untuk mengetahui rumus rasio agar dapat dengan cepat menemukan kesalahan dalam 6-NDFL.

Contoh pengisian 6-NDFL 2016

Mari kita lihat contoh cara mengisi 6-NDFL pada tahun 2016. Mari kita beri n Contoh pengisian 6-NDFL selama 6 bulan tahun 2016.

Fantasia LLC melakukan pembayaran berikut kepada karyawan pada paruh pertama tahun 2016:

Jenis pembayaran		Jumlah pembayaran dalam rubel.
Gaji bulan Desember 2015
Gaji bulan Januari 2016
Gaji bulan Februari 2016
Gaji bulan Maret 2016
Pembayaran liburan untuk insinyur Vasyakin A.G.
Gaji bulan April 2016
Cuti sakit untuk akuntan L.V
Gaji bulan Mei 2016
Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan setelah pemecatan insinyur I.V
Gaji bulan Juni 2016

"Fantasi" membayar gaji berdasarkan hasil bulan kalender pada tanggal 5 setiap bulan berikutnya. Akuntan Fantasia mencerminkan pendapatan di bagian 1 6-NDFL berdasarkan akrual selama 6 bulan, dan di bagian 2, data dicatat hanya untuk April-Juni 2016, dengan memperhitungkan gaji Maret 2016 yang dibayarkan Fantasia di April.

Harap diperhatikan: untuk pembayaran bulan April-Juni 2016, akuntan Fantasia tidak memiliki cukup baris 100-140 di bagian 2, sehingga ia menyusun lembar tambahan 003.

Mulai 1 Januari 2016, formulir pelaporan triwulanan baru diperkenalkan untuk agen pajak: Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak (Formulir 6-NDFL) (disetujui). Mari kita pertimbangkan prosedur pengisian formulir 6-NDFL dalam situasi tertentu.

Dari sertifikat 2-NDFL biasa seragam baru Yang berbeda secara mendasar adalah harus diisi secara umum untuk semua wajib pajak orang pribadi yang menerima penghasilan dari agen pajak ().

Sayangnya, tata cara pengisian Perhitungan pada Formulir 6-NDFL (k (selanjutnya disebut Tata Cara)) tidak memuat jawaban atas seluruh pertanyaan yang mungkin timbul pada saat penyusunannya. Dan terlepas dari kenyataan bahwa Layanan Pajak Federal Rusia telah menjelaskan beberapa di antaranya dalam suratnya (dari, dari, dari, dari), “titik kosong” masih tetap ada.

Mari kita lihat fitur-fitur apa saja yang perlu diperhatikan saat mengisi Perhitungan pada Formulir 6-NDFL dan apa saja yang harus diperhatikan saat menyusunnya dalam berbagai situasi.

Dasar pengisian 6-NDFL

Perhitungan sesuai formulir 6-NDFL, seperti 2-NDFL, diisi berdasarkan data yang terdapat dalam register akuntansi pajak(; klausul 1.1 Bagian I Prosedur).

Anda juga dapat mengembangkan register khusus (lihat contoh di bawah), jangan lupa untuk menyetujui formulirnya sebagai lampiran kebijakan akuntansi. Selain itu, daftar tersebut harus berisi semua informasi yang diperlukan untuk mengisi 6-NDFL (tentang tanggal akrual, transfer dan pemotongan pajak penghasilan pribadi lihat tabel referensi).

Kapan harus memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi atas berbagai jenis penghasilan

Mengisi Bagian 1 formulir 6-NDFL

Bagian 1 dari formulir 6-NDFL “Indikator umum” dapat dibagi menjadi dua blok.

Yang pertama mencakup baris dari 010 hingga 050. Blok ini diisi secara terpisah untuk setiap tarif pajak. Artinya, jika organisasi mempekerjakan pegawai residen dan non-residen, baris 010 sampai 050 harus diisi dua kali: keduanya dengan tarif 13 persen dan 30 persen. Tarif pajak yang sesuai (13, 15, 30 atau 35%) ditunjukkan pada baris 010.

Baris 020 mencerminkan jumlah total penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang tertera pada baris 010.

Baris 030 menunjukkan jumlah total pengurangan pajak, tidak hanya standar, tetapi juga sosial, properti, dan profesional. Baris yang sama memperhitungkan jumlah penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Baris 040 mencerminkan jumlah pajak yang dihitung:

Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung = (jumlah penghasilan yang masih harus dibayar (baris 020) – jumlah potongan pajak (baris 030)) x tarif pajak (baris 010)

Baris 050 menunjukkan jumlah pembayaran uang muka tetap yang diterima untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak.

Baris 040 dan 045 menunjukkan jumlah dividen dan pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dari jumlah tersebut.

Baris 060 hingga 090 mewakili blok kedua dari Bagian 1 dan, terlepas dari tarif pajak yang berlaku, hanya diisi satu kali, pada halaman pertama (klausul 3.2 Prosedur).

Baris 060 menunjukkan jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan kena pajak selama masa pajak. Dalam hal pemecatan dan mempekerjakan orang pribadi yang sama dalam masa pajak yang sama, jumlah orang pribadi tidak disesuaikan (klausul 3.3 Prosedur). Apabila seseorang menerima penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang berbeda-beda, maka dalam hal ini ia dihitung sebagai satu orang.

CONTOH Saat mengisi Perhitungan pada formulir 6-NDFL triwulan pertama, 5 orang dinyatakan pada baris 060. Bulan Mei 2 orang berhenti, bulan Juni 3 orang dipekerjakan, salah satunya dari mereka yang sebelumnya berhenti. Jumlah orang yang menerima penghasilan yang harus dituangkan dalam formulir 6-NDFL selama enam bulan pada baris 060 adalah 6 orang (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Seorang karyawan yang berhenti dan kembali tidak diperhitungkan dalam perpindahan.

Pada baris 070 Anda perlu menunjukkan jumlah total pajak yang dipotong.

Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung tetapi tidak dipotong karena alasan tertentu ditunjukkan pada baris 080.

Pada baris 090 perlu dicantumkan jumlah pajak yang dikembalikan kepada wajib pajak sesuai dengan.

Mengisi Bagian 2 formulir 6-NDFL

Berbeda dengan Bagian 1 yang diisi dengan total kumulatif sejak awal tahun, Bagian 2 Formulir 6-NDFL “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi” hanya mencakup indikator-indikator yang dihasilkan selama setahun terakhir. tiga bulan periode pelaporan ( ).

Untuk mengisinya dengan benar, Anda harus memperhitungkannya fitur berikut:

• baris 100 diisi berdasarkan (ingat mulai tahun baru, baik gaji maupun tunjangan perjalanan, ini adalah hari terakhir bulan itu);
• baris 110 diisi dengan memperhatikan ketentuan dan (tanggal yang ditunjukkan pada baris ini tergantung pada jenis penghasilan yang dibayarkan dan harus sesuai dengan hari pemotongan pajak yang dihitung ());
• pada baris 120 dicantumkan tanggalnya sesuai dengan ketentuan dan paling lambat harus dicantumkan jumlah pajak penghasilan pribadi(). Artinya, hari setelah hari pembayaran penghasilan kepada wajib pajak, atau hari terakhir bulan di mana cuti sakit dan uang liburan dibayarkan, dan dalam hal pembayaran untuk transaksi dengan sekuritas– paling awal dari tanggal-tanggal berikut:

• tanggal berakhirnya masa pajak yang bersangkutan;
• tanggal berakhirnya perjanjian itu menurut tanggal mulainya perjanjian, yang menjadi dasar agen pajak membayarkan penghasilan kepada wajib pajak yang sehubungan dengan itu ia diakui sebagai agen pajak;
• tanggal pembayaran uang tunai(pengalihan surat berharga).

Jumlah total penghasilan (tanpa mengurangi jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong) tercermin pada baris 130, dan jumlah pajak yang dipotong dari penghasilan tersebut ditampilkan pada baris 140.

Apabila untuk berbagai jenis penghasilan yang mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya sama, batas waktu penyetoran pajaknya berbeda, maka baris 100-140 harus diisi untuk setiap batas waktu penyetoran pajak secara terpisah.

Menyelesaikan Bagian 2 dalam hal pendapatan diperoleh dalam satu periode dan dibayarkan pada periode lain

Oleh aturan umum agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari pembayaran penghasilan. Pengecualian hanya dibuat untuk tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit) dan tunjangan liburan. Pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari pembayaran ini harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayarannya ().

Oleh karena itu, jika misalnya gaji bulan Maret 2016 dibayarkan pada bulan April, maka pajak penghasilan orang pribadi akan dipotong dan ditransfer pada bulan April. Dalam hal ini, di Bagian 1, jumlah pendapatan yang masih harus dibayar akan tercermin dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama, dan di Bagian 2 operasi ini hanya akan tercermin dengan pembayaran langsung upah karyawan yaitu dalam Perhitungan sesuai Formulir 6-NDFL semester I tahun 2016 ().

Mari kita lihat tanggal berapa yang harus dicantumkan dalam kasus ini saat mengisi 6-NDFL dengan sebuah contoh.

CONTOH 1. Gaji bulan Maret dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 5 April, dan pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada tanggal 6 April. Operasi tersebut tercermin dalam Bagian 1 Perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama, sedangkan agen pajak tidak mencerminkan operasi pada Bagian 2 untuk kuartal pertama tahun 2016. Operasi ini akan tercermin ketika membayar gaji secara langsung kepada karyawan , yaitu pada Perhitungan Formulir 6- Pajak Penghasilan Orang Pribadi Semester I Tahun 2016 sebagai berikut: – pada baris 100 dicantumkan tanggal 31/03/2016; – online 110 – 04/05/2016; – online 120 – 04/06/2016; – pada baris 130 dan 140 – total indikator yang sesuai. 2. Cuti sakit bulan Maret dibayarkan pada tanggal 5 April. Pengoperasian di Bagian 2 Formulir Perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2016 akan tercermin sebagai berikut: – baris 100 menunjukkan 04/05/2016; – online 110 – 04/05/2016; – online 120 – 30/04/2016; – pada baris 130 dan 140 – total indikator yang sesuai.

Mengisi 6-NDFL jika karyawan menerima hadiah dan bantuan materi

Penghasilan tidak melebihi 4.000 rubel yang diterima oleh individu selama masa pajak, misalnya dalam bentuk hadiah, bantuan materi (), tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Jika agen pajak membayar penghasilan tersebut kepada karyawannya dalam jumlah yang tidak melebihi standar yang ditetapkan, tidak ada kewajiban menghitung dan memotong pajak penghasilan orang pribadi. Namun keadaan ini tidak membebaskannya dari kewajiban untuk mencerminkan jumlah tersebut tidak hanya dalam daftar pajak, tetapi juga dalam 6-NDFL. Mengingat sepanjang tahun seorang agen pajak dapat berulang kali membayar penghasilan pegawainya, yang mungkin sebagian dibebaskan dari pajak, maka akuntansi seperti itu akan membantu menghindari kesalahan dalam menghitung besarnya pajak.

CONTOH Pada bulan Februari 2016, seorang karyawan diberikan bantuan keuangan dalam jumlah 2000 rubel. Pada Mei 2016, karyawan yang sama kembali diberikan bantuan keuangan sebesar 10.000 rubel. Saat mengisi Perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama, bantuan keuangan yang dibayarkan akan tercermin: – on line 020 – 2000 rubel; – online 030 – 2000 gosok. Saat mengisi Perhitungan dalam formulir 6-NDFL selama enam bulan, pembayaran yang ditentukan akan tercermin: – online 020 – 12.000 rubel. (2000+10.000); – online 030 – 4000 gosok.

Saat memberikan hadiah yang nilainya melebihi 4.000 rubel, hal-hal berikut harus diperhitungkan.

Ketika membayar pendapatan wajib pajak dalam bentuk barang (dan hadiah mengacu pada jenis pendapatan ini), pajak dipotong dari setiap pendapatan yang dibayarkan kepada wajib pajak dalam bentuk barang. secara tunai. Dalam hal ini jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah penghasilan yang dibayarkan secara tunai ().

Dengan adanya batasan-batasan seperti ini, dalam praktiknya seringkali seorang akuntan tidak mempunyai kesempatan untuk segera melakukan hal tersebut sepenuhnya memotong pajak penghasilan pribadi dari biaya hadiah.

Oleh karena itu, hal ini harus dilakukan pada pembayaran tunai berikutnya. Apabila jumlah pajak tidak dipotong selama masa pajak (misalnya pada saat terjadi pemberhentian pegawai), maka dalam hal ini agen pajak paling lambat tanggal 1 Maret tahun berikutnya setelah berakhirnya masa pajak. masa pajak, wajib memberitahukan hal ini kepada Wajib Pajak secara tertulis dan otoritas pajak di tempat pendaftarannya, dengan mencantumkan dalam pemberitahuan jumlah penghasilan yang tidak dipotong pajaknya dan jumlah pajaknya yang tidak dipotong.

Setelah penyampaian informasi tersebut, tanggung jawab organisasi sebagai agen pajak akan berakhir. Kewajiban membayar pajak dalam hal ini akan dialihkan kepada individu ( , ).

Elena Titova, ahli Jasa Konsultasi Hukum GARANT, anggota Kamar Konsultan Pajak