Cari tahu rencana pemeriksaan pajak untuk tahun ini. Pejabat pajak memerlukan alasan kuat untuk memulai audit lapangan.

Setiap pemeriksaan paling sedikit mempunyai 2 pihak yaitu pemeriksa (inspector) dan orang yang diperiksa. Selama pemeriksaan pajak, mereka adalah pegawai inspeksi dan wajib pajak (atau agen pajak), yang berperan adalah organisasi, pengusaha perorangan, dan dalam beberapa hal perorangan biasa yang tidak terkait dengan kewirausahaan.

Bagi pihak pertama, pemeriksaan pajak merupakan kegiatan utama yang dipercayakan negara untuk menjamin keberadaan dan fungsinya secara finansial.

Untuk yang kedua, biasanya, ini berarti tambahan tenaga kerja, waktu, stres dan, sebagai akibatnya, sering kali biaya finansial. Pilihan materi dari bagian situs kami ini akan membantu Anda meminimalkannya.

Kami menyarankan untuk mulai mengenal tata cara melakukan pemeriksaan pajak dengan artikel “Pemeriksaan pajak - apa itu dan bagaimana prosedurnya?” .

Jenis, cara dan alasan dilakukannya pemeriksaan pajak

Undang-undang secara langsung hanya mengatur 2 jenis pemeriksaan pajak: kantor (Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia) dan pergi (Pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun ada juga peristiwa pengendalian yang ke-3, yang tidak langsung disebut inspeksi, tetapi sebenarnya merupakan satu.

Yang ini bercerita tentang apa itu cek, juga tentang KNP dan GNP.

Cara pelaksanaan pemeriksaan berbeda-beda, dan susunannya secara langsung bergantung pada jenis pemeriksaan, subjeknya, jenis pajak yang diperiksa, dan keadaan lainnya.

Misalnya tentang fitur verifikasi pengusaha perorangan, baca publikasi ini.

Cara utamanya, tentu saja, adalah mempelajari dokumen-dokumen yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak Anda. Namun petugas pajak juga diperbolehkan untuk:

• melakukan pemeriksaan;

• memanggil saksi;

• melakukan inventarisasi properti Anda, dan Anda berkewajiban membantu pengawas dalam hal ini;

• menggunakan bentuk pengendalian lain yang ditentukan dalam Bab. 14 Kode Pajak Federasi Rusia, penjelasannya juga tersedia atau akan segera muncul di bagian situs ini.

Adapun dasar verifikasinya juga tergantung situasi. Misalnya, dasar KNP adalah fakta pengajuan deklarasi ke Layanan Pajak Federal.

Baca lebih lanjut tentang ruang kamera di artikel yang didedikasikan untuk Art. 88 Kode Pajak Federasi Rusia, teksnya dapat Anda temukan di sana.

Alasan dan dasar dilakukannya pemeriksaan lapangan merupakan tanggung jawab fiskus sepenuhnya.

Batas waktu pemeriksaan pajak

Untuk menghindari penyalahgunaan oleh inspektur, jangka waktu inspeksi dibatasi oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Istilah umum kameral 3 bulan, GNP 2 bulan. Apalagi, titik awal jangka waktu setiap pemeriksaan berbeda-beda. Dan momen penyelesaiannya dicatat dengan cara yang berbeda. Selain itu, dalam beberapa kasus, periode verifikasi dapat diperpanjang atau dihentikan. Setiap wajib pajak harus tahu bagaimana hal ini terjadi.

Artikel kami tentang masalah ini khusus untuk Anda:

• “Kapan batas waktu pelaksanaan desk tax audit?” ;
• “Berapa batas waktu pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat?” .

Hindari inspeksi atau cari tahu terlebih dahulu - apakah mungkin?

Wajib pajak bisa besar atau kecil. Terkait hal tersebut, negara berupaya memberikan berbagai relaksasi, termasuk dalam hal kontrol di pihaknya. Oleh karena itu, akhir-akhir ini banyak perbincangan tentang perlunya mengurangi kegiatan inspeksi bagi usaha kecil. Dan baru-baru ini, moratorium inspeksi rutin selama 3 tahun yang diberlakukan sehubungan dengan “anak-anak” dibahas secara aktif. Apakah ini berlaku untuk pengendalian pajak, Anda akan mengetahuinya ini artikel.

Diperingatkan sebelumnya. Hal ini juga berlaku dalam situasi pemeriksaan oleh Layanan Pajak Federal. Jika Anda mengetahui tentang pemeriksaan tersebut sebelumnya, Anda dapat lebih mempersiapkannya. Setiap wajib pajak akan memberikan banyak hal untuk diketahui jika dia ada dalam daftar periksa. Apakah ini mungkin secara prinsip? Carilah jawabannya di sini

Perusahaan satu hari dan saling bergantung akan menjadi prioritas pemeriksaan pajak pada tahun 2017. Kami akan mempertimbangkan perubahan, aturan baru untuk audit meja dan lapangan, serta penagihan utang dalam artikel ini.

Aturan Baru Pemeriksaan Pajak 2017: Apa Saja Perubahannya?

Layanan Pajak Federal Rusia menerbitkan di nalog.ru “Paspor Pajak” setiap wilayah dan statistik tunggakan perusahaan di negara tersebut secara keseluruhan. Hutang telah tumbuh tidak seperti sebelumnya beberapa tahun terakhir. Oleh karena itu, petugas pajak ditugaskan untuk segera mengurangi jumlah utang perusahaan. Mereka akan menyerang dari segala sisi.

Mari kita cari tahu seperti apa pemeriksaan pajak di tahun 2017, perubahan dan aturan baru apa yang harus Anda persiapkan.

Pemeriksaan pajak meja dan lapangan pada tahun 2017

Pemeriksaan pajak pada tahun 2017 akan lebih berbahaya - pemeriksa mencoba memungut biaya lebih banyak tidak hanya selama pemeriksaan di tempat, tetapi juga selama pemeriksaan meja. Selama semua pemeriksaan, perhatian khusus akan diberikan pada transaksi dengan transaksi satu hari. Hal ini dilaporkan oleh pakar pajak yang kami wawancarai. Perusahaan akan dimintai penjelasan atau dokumen terkait transaksi tersebut. Dan beberapa inspeksi segera mengharuskan penghapusan biaya dan pengurangan jika pihak lawan terdaftar dalam database satu hari. Masih ada tren baru pada pemeriksaan mendatang.

Kamera yang sering. Inspektur sekarang melakukan kamera mendalam 20 persen lebih sering dibandingkan tahun lalu. Artinya, kemungkinan Anda diminta memberikan penjelasan atau dokumen untuk audit mendalam dan biaya tambahan yang lebih besar dari sebelumnya juga semakin meningkat. Jadi, sepanjang tahun harga rata-rata satu kamera efektif meningkat tajam - hingga 58 ribu rubel. Ini 39 persen lebih banyak dibandingkan tahun lalu (RUB 41.700). Pejabat pajak melaporkan bahwa biaya meningkat karena kamera PPN - program Layanan Pajak Federal sekarang secara otomatis mendeteksi perbedaan antara pemasok dan pembeli. Pada saat yang sama, pangsa kamera yang efektif masih stagnan - 5 persen.

Inspeksi di tempat yang mahal. Setiap tahun, pemeriksa semakin jarang datang ke perusahaan - dalam sembilan bulan tahun 2016, petugas pajak memeriksa 17.362 organisasi, dan tahun lalu - 19.749. Namun hampir tidak ada yang dapat menghindari klaim - 99,3 persen dilakukan di tempat inspeksi, seperti sebelumnya , akhiri biaya tambahan. Harga rata-rata inspeksi di tempat meningkat hampir setengahnya - sebesar 45 persen. Menurut data selama sembilan bulan tahun 2016, jumlahnya mencapai 14.605.000 rubel, dan setahun yang lalu otoritas pajak mengenakan biaya jauh lebih sedikit - 10.044.000 rubel. Namun harganya mungkin berbeda di wilayah Anda. Misalnya, di Moskow jumlahnya 41,6 juta rubel, di St. Petersburg - 71,8 juta rubel, dan di Wilayah Krasnodar - 4,9 juta rubel.

Semua ini menunjukkan bahwa otoritas pajak merencanakan audit dengan lebih akurat. Tak terkecuali pemeriksaan pajak tahun 2017. Perubahan dan aturan baru memungkinkan Anda menyeleksi calon pelanggar menggunakan sistem ASK PPN-2. Pada tahun 2017, otoritas pajak akan merencanakan audit lapangan terutama berdasarkan kesenjangan yang telah diidentifikasi oleh program dalam pengembalian PPN.

Pada tahun 2017, pejabat pajak juga merencanakan audit komprehensif terhadap perusahaan-perusahaan yang saling bergantung. Artinya, mereka ingin memeriksa seluruh kelompok organisasi tersebut sekaligus. Dengan cara ini, pemeriksa akan dapat menganalisis transaksi antara pihak-pihak yang bergantung dan mengidentifikasi fragmentasi bisnis, termasuk transaksi yang dilakukan dengan tujuan untuk tetap menggunakan dasar yang disederhanakan.

Namun pemeriksaan yang paling berbahaya masih dilakukan oleh fiskus bersama polisi. Selama sembilan bulan tahun 2016, petugas pajak melakukan 4.623 pemeriksaan bersama. Biaya audit adalah RUB 25.428.000. Angka ini 20 persen lebih tinggi dibandingkan tahun 2015.

Harga rata-rata untuk panggilan keluar dan audit meja di wilayah anda dapat dilihat pada tabel (di bawah).

Cek kontribusi baru. Petugas pajak akan memeriksa iuran. Namun pengawas tidak akan memulai dengan inspeksi di tempat. Pertama, pekerjaan akan dilakukan dengan menggunakan metode yang sama seperti pajak penghasilan pribadi (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Oktober 2016 No. ZN-18-1/1103). Artinya, petugas pajak akan mulai meminta penjelasan tentang upah rendah, memanggil komisi gaji, dan memasukkan dalam rencana pemeriksaan perusahaan-perusahaan yang diduga meremehkan dasar pajak penghasilan pribadi dan iuran.

Inspeksi di tempat Layanan Pajak Federal untuk tahun 2017: rencana dan jadwal inspeksi

Berbeda dengan departemen lain (misalnya yayasan), pemeriksa pajak tidak mempublikasikan rencana dan jadwal pemeriksaan untuk tahun mendatang.

Anda dapat mengetahui tentang pemeriksaan non pajak di website Kejaksaan Agung. Dalam formulir khusus, Anda perlu menunjukkan informasi dasar tentang (OGRN perusahaan, INN, nama), dan layanan akan menunjukkan siapa, kapan dan seberapa sering akan memeriksa. Jadwal tahun 2017 akan segera muncul.

Penagihan utang pajak tahun 2017

Bagaimana utang pajak bertambah. Menurut statistik resmi dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk semua pajak utama - laba, PPN, pajak penghasilan pribadi - anggaran menerima rata-rata 5 persen lebih banyak uang dibandingkan tahun lalu. Penurunan pembayaran tercatat hanya untuk pajak ekstraksi mineral, dan jumlahnya sedikit menurun (sebesar 2%) pajak properti. Tapi di saat yang sama hutang pajak perusahaan tumbuh di seluruh wilayah negara. Ternyata tahun ini perusahaan membayar lebih dari tahun lalu, namun pada saat yang sama mereka masih berhutang anggaran lebih banyak dibandingkan tahun lalu.

Menurut situs nalog.ru, mulai 1 Januari hingga 1 September 2016, utang meningkat sebesar 16 persen. Selama lima tahun terakhir, lonjakan tajam seperti ini belum pernah terjadi. Oleh karena itu, di seluruh daerah, otoritas pajak mulai meningkatkan upaya penagihan tunggakan. Hal ini terutama akan dirasakan oleh perusahaan-perusahaan di Moskow, wilayah Moskow, St. Petersburg, Republik Kabardino-Balkarian, dan Wilayah Krasnodar - ini adalah utang terbesar.

Bagaimana Layanan Pajak Federal akan menagih hutang. Pertama, perusahaan akan dipanggil ke komisi utang. Banyak perusahaan, bahkan sebelum komisi atau segera setelahnya, mentransfer sebagian utangnya ke anggaran untuk meyakinkan otoritas pajak akan itikad baik mereka. Anda juga dapat menyetujui jadwal pembayaran utang secara bertahap dengan otoritas pajak. Kedua, mereka akan menarik dana dari rekening bank. Termasuk jika setelah dilakukan komisi, fiskus tidak menerima hasil. Jika tidak ada cukup uang di rekening, hutang akan ditagih dari properti. Ketiga, mereka akan berusaha menagih utang kepada perusahaan baru jika bisnisnya dialihkan kepadanya. Atau secara pribadi dari direktur, jika perusahaan sebagai hasilnya hutang yang besar menjadi bangkrut.

Dan keempat, diperlukan klarifikasi. Sebelumnya, pemeriksa kerap meminta perusahaan mengajukan amandemen dan mengurangi jumlah pajak dari jumlah yang sebenarnya dibayarkan, agar tidak ada utang. Sekarang manajemen layanan melarang manipulasi klarifikasi tersebut. Oleh karena itu, persyaratan lokal seperti itu seringkali tidak memungkinkan. Namun mengenai 6-NDFL mereka akan meminta klarifikasi. Tahun ini, menurut pemeriksa, utang PPh orang pribadi bertambah karena kesalahan 6 pajak penghasilan orang pribadi. Tunggakan dan denda dapat dihapuskan dengan klarifikasi.

Nasihat
Lihat beban pajak yang aman menurut industri di wilayah Anda di situs web Layanan Pajak Federal nalog.ru di bagian “Statistik dan Analisis” > “Analisis Pajak” > “Paspor Pajak”

Memerangi kerugian dan beban pajak yang rendah pada tahun 2017

Penguatan kerja komisi-komisi yang tidak menguntungkan juga menjadi salah satu tugas utama fiskus di akhir tahun ini dan awal tahun 2017. Kami mengetahui hal ini dari surat dari salah satu Layanan Pajak Federal regional. Selain itu, di komisi, pemeriksa tidak hanya akan memproses perusahaan yang merugi, tetapi juga perusahaan yang jumlah pajaknya harus dibayar lebih rendah dari rata-rata industri di wilayah tersebut. Jika mereka menghubungi Anda, mereka akan meminta Anda menyampaikan pembaruan keuntungan Anda selama sembilan bulan dan menghapus kerugiannya. Dan dalam deklarasi tahun 2016 - mencerminkan jumlah pajak yang terutang, mendekati indikator aman beban pajak di wilayah Anda.

Lebih aman untuk pergi ke inspektorat dan menjelaskan bagaimana Anda berencana untuk keluar dari situasi yang tidak menguntungkan atau tidak menguntungkan. Beban kerja yang rendah dapat dibenarkan oleh fakta bahwa penjualan menurun, biaya meningkat, dll.
Jika Anda mengabaikan panggilan ke komisi, ada risiko inspeksi di tempat dan peningkatan pengawasan kamera. Dan selama inspeksi mereka akan menangani kerugian tersebut dengan lebih teliti. Hal ini dibuktikan dengan statistik Layanan Pajak Federal. Jadi, berdasarkan hasil 9 bulan tahun 2016, otoritas pajak menghapus kerugian sebesar 50 miliar rubel dari komisi. kurang dari saat pemeriksaan. Dan selama inspeksi, mereka mengurangi kerugian sebanyak 358,8 miliar rubel. - ini dua kali lipat dibandingkan periode yang sama tahun lalu (RUB 179,4 miliar).

Penting!
Bagaimana lagi cara Anda mengatasi kerugian?
Mulai 1 Januari, aturan pemindahan kerugian ke masa depan akan berubah. Kini perusahaan berhak menghapus kerugian tahun-tahun sebelumnya tanpa batasan besarannya. Mulai tahun 2017, kerugian yang jumlahnya tidak lebih dari 50 persen dari dasar pengenaan pajak dapat diperhitungkan. periode saat ini. Batasan ini diberlakukan untuk seluruh kerugian yang timbul sejak tahun 2007. Misalnya, pada tanggal 1 Januari 2017, perusahaan mengalami kerugian tidak tertulis sebesar RUB 700.000. Basis pajak (laba) untuk kuartal pertama 2017 adalah 500.000 rubel. Oleh karena itu, pada triwulan I tahun 2017, kerugian sebesar RUB 250.000 dapat diperhitungkan. (RUB 500.000 × 50%). Sisanya 450.000 rubel. (700.000 – 250.000) perusahaan akan mentransfer ke periode berikutnya.

Apabila suatu perusahaan mengalami kerugian pada akhir periode pelaporan, maka kerugian tahun-tahun sebelumnya tidak dapat dihapuskan. Mereka hanya dapat diperhitungkan ketika keuntungan muncul. Dan tidak lebih dari 50 persen dari basis pajak

Berapa biaya tambahan Layanan Pajak Federal untuk inspeksi (data selama 9 bulan tahun 2016)

Pilih subjek Federasi Rusia Anda	Harga rata-rata kamera (gosok.)	Harga rata-rata pemeriksaan di tempat (RUB)
Pusat distrik federal
Moskow	126 200	41 611 200
wilayah Belgorod	13 500	5 034 600
wilayah Bryansk	22 800	4 595 900
wilayah Vladimir	40 400	25 264 700
wilayah Voronezh	10 800	3 919 200
wilayah Ivanovo	12 000	5 363 500
wilayah Kaluga	46 100	12 161 200
wilayah Kostroma	24 100	4 339 600
wilayah Kursk	19 800	36 942 800
wilayah Lipetsk	18 800	9 204 700
wilayah Moskow	49 700	9 018 200
wilayah Oryol	15 500	5 450 100
wilayah Ryazan	16 400	9 041 200
wilayah smolensk	17 500	4 409 900
wilayah Tambov	30 600	3 768 100
wilayah Tver	15 300	6 316 700
wilayah Tula	26 700	10 012 100
Wilayah Yaroslavl	18 000	14 806 300
Distrik Federal Barat Laut
Sankt Peterburg	12 800	71 828 700
Republik Karelia	12 300	3 644 700
Republik Komi	19 400	21 656 200
Wilayah Arkhangelsk dan Okrug Otonomi Nenets	19 400	20 665 100
wilayah Vologda	29 000	9 561 400
wilayah Kaliningrad	64 700	27 580 100
Wilayah Leningrad	45 400	17 811 200
wilayah Murmansk	21 200	22 383 400
wilayah Novgorod	18 700	5 006 300
wilayah Pskov	18 300	10 354 300
Distrik Federal Kaukasus Utara
Republik Dagestan	19 600	5 386 300
Republik Ingushetia	31 800	5 345 200
Republik Kabardino-Balkaria	4 940 300	40 115 900
Republik Karachay-Cherkess	13 600	1 879 300
Republik Ossetia Utara-Alania	83 900	3 570 200
Republik Chechnya	7 700	3 068 800
Wilayah Stavropol	66 800	11 583 400
Distrik Federal Selatan
Republik Adygea	46 900	4 450 200
Republik Kalmykia	10 700	2 691 300
Republik Krimea	32 900	6 247 300
wilayah Krasnodar	25 200	4 985 600
Wilayah Astrakhan	10 400	5 559 200
wilayah Volgograd	25 900	11 235 300
Wilayah Rostov	46 100	8 940 300
Sevastopol	13 100	9 356 800
Distrik Federal Volga
Republik Bashkortostan	31 600	5 224 000
Republik Mari El	8 600	7 135 800
Republik Mordovia	14 000	5 044 000
Republik Tatarstan	32 900	6 304 100
Republik Udmurt	39 600	6 724 500
Republik Chuvash	22 900	6 433 100
wilayah Kirov	15 700	9 985 000
Wilayah Nizhny Novgorod	32 300	13 310 800
wilayah Orenburg	11 200	8 167 700
wilayah Penza	23 200	5 230 900
Wilayah Perm	23 100	9 594 900
wilayah Samara	33 900	5 787 800
wilayah Saratov	11 800	4 490 200
wilayah Ulyanovsk	11 000	8 698 000
Distrik Federal Ural
wilayah Kurgan	13 800	3 426 300
wilayah Sverdlovsk	23 700	7 234 200
wilayah Tyumen	23 600	10 253 000
Wilayah Chelyabinsk	12 000	11 825 300
Okrug-Yugra Otonomi Khanty-Mansiysk	18 700	14 251 500
Okrug Otonom Yamalo-Nenets	44 000	12 258 000
Distrik Federal Siberia
Republik Altai	7500	12 371 300
Republik Buryatia	21 000	8 475 400
Republik Tyva	11 600	3 139 000
Republik Khakassia	7100	4 582 100
wilayah Altai	17 600	4 866 900
wilayah Krasnoyarsk	7000	6 736 900
wilayah Irkutsk	14 100	10 191 100
wilayah Kemerovo	42 400	13 941 900
Wilayah Novosibirsk	14 700	10 620 400
wilayah Omsk	14 400	6 600 500
wilayah Tomsk	11 600	11 628 500
Wilayah Transbaikal	18 900	6 042 700
Distrik Federal Timur Jauh
Republik Sakha (Yakutia)	14 900	6 355 900
Wilayah Primorsky	11 000	7 062 600
Wilayah Khabarovsk	75 400	21 776 100
wilayah Amur	35 400	9 512 500
wilayah Kamchatka	13 100	10 332 800
wilayah Magadan	12 400	6 690 200
wilayah Sakhalin	7100	84 627 500
Daerah Otonomi Yahudi	13 800	6 144 400
Okrug Otonomi Chukotka	15 400	10 621 100

Bagi seorang pengusaha, pemeriksaan pajak seringkali menimbulkan kekhawatiran. Namun, ada juga yang lain, tapi semua pengusaha sangat memperhatikan kantor pajak, itu bisa dimaklumi. Seperti biasa, mereka dibagi menjadi terencana dan tidak terjadwal

Untuk alasan apa pemeriksaan pajak terjadwal dapat dilakukan?

Prosedur inspeksi terjadwal diatur oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. MM-3-06/333 tanggal 30 Mei 2007, yang menyetujui konsep terpadu untuk sistem perencanaan pemeriksaan pajak di tempat. Seperti yang dikatakan, “untuk meningkatkan literasi wajib pajak, memperkuat disiplin, dan meningkatkan kinerja otoritas pajak.” Prinsip utama Konsep ini adalah:

1. Sistem perencanaan pemeriksaan seragam bagi fiskus.

2. Harus jelas dan dapat diakses oleh wajib pajak. Untuk menilai secara independen risiko diikutsertakan dalam rencana pemeriksaan pajak, wajib pajak dapat membiasakan diri dengan kriteria yang tersedia untuk umum yang digunakan oleh otoritas pajak untuk memilih perusahaan ketika melakukan pemeriksaan pajak di tempat. Totalnya ada 12 buah.

3. Perlakuan negara yang paling disukai bagi pembayar yang teliti.

4. Jika ditemukan tanda-tanda kemungkinan pelanggaran undang-undang perpajakan dan retribusi, maka tanggapan harus diberikan tepat waktu.

5. Hukuman terhadap oknum wajib pajak, jika ditemukan pelanggaran terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi, tidak dapat dihindari.

6. Pemilihan objek yang termasuk dalam rencana inspeksi kantor pajak(untuk tahun 2017 dan seterusnya) dapat dibenarkan.

Bagaimana cara mengetahui pemeriksaan pajak terjadwal?

Dalam kasus apa pembayar pajak kemungkinan besar akan dimasukkan dalam rencana pemeriksaan lapangan Layanan Pajak Federal untuk tahun 2017? Hal ini mungkin terjadi asalkan perusahaan memenuhi kriteria risiko. Jika Anda khawatir perusahaan Anda dapat dimasukkan dalam jadwal pemeriksaan pajak tahun 2017, bacalah kriteria yang diberikan dalam Lampiran No. 2 Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. MM-3-06/333 tanggal 30 Mei 2007, hati-hati.

Besar kemungkinannya untuk diikutsertakan dalam rencana pemeriksaan pajak tahun 2017 jika:

• Selama beberapa waktu periode pajak organisasi melaporkan kerugian;
• Perusahaan mencerminkan pengurangan pajak dalam jumlah besar dalam pelaporan pajak;
• Suatu perusahaan dapat dimasukkan dalam jadwal pemeriksaan pajak jika nilainya gaji rata-rata per bulan karyawan perusahaan berada di bawah rata-rata (gaji dibandingkan dengan gaji untuk itu tipe ekonomi di wilayah tersebut);
• Tingkat pertumbuhan pengeluaran yang lebih cepat daripada tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa);
• Wajib Pajak yang telah berulang kali mendekati indikator yang memberikan hak untuk menerapkan rezim khusus berpeluang besar untuk diikutsertakan dalam rencana pemeriksaan pajak lapangan tahun 2017;
• Perusahaan mengadakan kontrak dengan perantara dan pengecer tanpa alasan yang dapat dibenarkan;
• Pemeriksaan pajak lapangan pada tahun 2017 dapat berdampak pada perusahaan Anda jika Anda tidak memberikan dokumen yang diperlukan kepada pemeriksaan atau penjelasan atas ketidakkonsistenan dalam aktivitas perusahaan Anda. Mungkin kantor pajak mendapat informasi bahwa beberapa dokumen di perusahaan Anda dimusnahkan;
• Alasan mengapa pemeriksaan lapangan oleh Layanan Pajak Federal dapat dilakukan di perusahaan Anda pada tahun 2017 mungkin karena “migrasi” berulang antar inspektorat pajak - yaitu, perubahan lokasi secara teratur.

Pemeriksaan pajak tahun 2017, daftar organisasi

Beberapa wajib pajak yakin bahwa informasi tentang pemeriksaan pajak di tempat tersedia secara bebas dan dipublikasikan di Internet. Sampai batas tertentu, daftar pemeriksaan Kantor Kejaksaan Agung yang sudah lazim memberi mereka hak untuk berpikir demikian. tindakan pengendalian departemen lain. Jadwal pemeriksaan pajak tahun 2017 tidak dapat ditemukan dalam daftar pemeriksaan terpadu yang diterbitkan di situs resmi Kantor Kejaksaan Agung Federasi Rusia.

Daftar ini tidak menyangkut petugas pajak. Ya, dan tidak mungkin memasukkan kueri "pemeriksaan pajak pada tahun 2017, daftar organisasi" ke dalam mesin pencari dan memeriksa dengan andal apakah perusahaan Anda harus mempersiapkan audit oleh inspektorat pajak. Tidak ada daftar pemeriksaan pajak untuk tahun 2017.

Pemeriksaan pajak baik tidak terjadwal maupun terjadwal tahun 2017 dilakukan tanpa sosialisasi terlebih dahulu kepada masyarakat umum.

Hanya perusahaan tertentu yang dapat mengetahui jadwal pemeriksaan pajak. Sebelum 31 Desember, daftar pemeriksaan pajak terjadwal untuk tahun 2017 dipublikasikan di situs resmi Layanan Pajak Federal. Namun hal itu tidak berlaku untuk semua perusahaan, melainkan hanya saja badan hukum melaksanakan kegiatan yang diatur oleh negara.

Kata “tujuan bisnis”, “keuntungan pajak yang tidak dapat dibenarkan”, “ uji tuntas", "kesadaran" telah tertanam begitu dalam dalam kehidupan seorang pengusaha Rusia biasa sehingga, mungkin, dia akan menjelaskan maknanya tidak lebih buruk dari pemeriksa pajak mana pun. Dan setelah menghadiri seminar perpajakan berikutnya, alih-alih merencanakan jalur produksi baru, dia akan mulai membayangkan pembenaran yang berbobot (dengan angka, grafik, bukti yang meyakinkan) atas perlunya menarik rekanan baru.

Hampir tidak ada satupun tindakan pemeriksaan pajak, tidak ada satupun putusan pengadilan yang lengkap tanpa menyebutkan manfaat pajak yang sangat tidak beralasan sehingga merugikan anggaran. Dan konsep ini diperkenalkan lebih dari 10 tahun yang lalu - melalui Keputusan Mahkamah Arbitrase Agung No. 53 tanggal 12 Oktober 2006. Lebih tinggi Pengadilan Arbitrase sejak itu tenggelam terlupakan, bergabung dengan Mahkamah Agung, dan konsep yang dikembangkannya masih hidup.

Namun, karena tidak bermartabat untuk mengacu pada putusan pengadilan (bagaimanapun juga, kita tidak berada di Inggris dengan hukum kasusnya), atau konsep itikad baik yang tidak jelas sudah ketinggalan zaman, diputuskan untuk mematuhi ketentuan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Pada tanggal 18 Juli 2017, amandemen kode etik yang telah diverifikasi ditandatangani oleh Presiden. Dilahirkan artikel baru 54.1. Aturan baru ini akan mulai berlaku untuk pemeriksaan yang dijadwalkan setelah 19 Agustus 2017.

Artinya, seluruh transaksi periode 2014 - 2016 dan tahun-tahun berikutnya dapat dinilai dengan mempertimbangkan kriteria baru.

Katakanlah segera bahwa revolusi tidak terjadi. Ketentuan-ketentuan telah dimasukkan ke dalam undang-undang dalam bentuk yang singkat, tanpa nuansa emosional, yang mencerminkan makna pencarian “tujuan bisnis” yang sudah dikenal, membuktikan validitas manfaat pajak, untuk mengecualikan pendekatan evaluatif terhadap penilaian tentang perilaku wajib pajak. Mari kita asumsikan bahwa pengadilan secara bertahap akan beralih dari mengutip Resolusi No. 53 menjadi mengutip undang-undang. Bagaimana pengaruhnya terhadap statistik ulasan? perselisihan pajak- waktu akan menjawabnya.

Jadi, pertama, alih-alih anggapan itikad baik wajib pajak dan anggapan keandalan informasi dalam akuntansi dan pelaporan pajak, undang-undang tersebut menyatakan:

“Tidak diperbolehkan bagi Wajib Pajak untuk mengurangi dasar pengenaan pajak dan (atau) jumlah pajak yang terutang akibat adanya distorsi informasi tentang fakta kehidupan ekonomi, tentang objek perpajakan” di bidang perpajakan dan/atau akuntansi.

Kode ini tidak menggunakan konsep “keuntungan pajak” yang lazim. Namun, ketika berbicara tentang tidak dapat diterimanya distorsi informasi untuk mengurangi dasar pengenaan pajak dan/atau besaran pajak, yang dimaksud pembuat undang-undang adalah apa yang sebelumnya dianggap sebagai manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan.

Kedua, jika semua keterangan dalam pelaporan telah diperhitungkan dengan benar, maka ujian selanjutnya bagi Wajib Pajak adalah memeriksa apakah dua syarat terpenuhi secara bersamaan (ayat 2 Pasal 54.1):

• perampingan kewajiban pajak bukan satu-satunya tujuan transaksi;
• kewajiban berdasarkan transaksi dipenuhi oleh orang yang dinyatakan oleh pihak dalam perjanjian, atau oleh orang yang kepadanya kewajiban itu dialihkan karena hukum atau perjanjian (misalnya, berdasarkan perjanjian pengalihan, melalui suksesi, dll.).

Dan lagi-lagi sesuatu yang sangat familiar, bukan?

Syarat pertama tidak lain adalah “tujuan bisnis” transaksi, yang tidak boleh dikaitkan semata-mata dengan pengurangan kewajiban perpajakan.

Terkadang Anda mendengar jawaban atas pertanyaan tentang perlunya mendirikan dua perusahaan penjualan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan: “Jika semua omzet ada di satu perusahaan, perusahaan tidak akan bisa menerapkan sistem pajak yang disederhanakan karena omzetnya, dan bisnisnya akan menjadi tidak menguntungkan.” Ingat: ini adalah contoh pengakuan yang tulus terhadap otoritas pajak - tujuan selain kepatuhan terhadap persyaratan penerapan khusus rezim pajak, pengusaha tidak.

Jika kita berbicara tentang departemen penjualan yang terpisah secara geografis, kategori target klien yang berbeda, tim manajemen yang berbeda, dan bahkan mereka yang bersaing satu sama lain dalam kinerja, maka dampak penerapan tarif pajak yang lebih rendah tidak lagi penting.

Kondisi kedua menyatakan bahwa transaksi harus dilakukan oleh orang yang disebutkan dalam dokumen. Atau orang lain yang kepadanya kewajiban untuk memenuhi transaksi itu telah dialihkan oleh undang-undang atau kontrak. Artinya, bukan oleh pihak ketiga yang tidak dikenal.

Kondisi ini sangat penting karena dapat membalikkan tren yang berkembang dalam kepentingan wajib pajak “menetapkan jumlah sebenarnya manfaat pajak” dalam hal pajak penghasilan. Mari kita ingat kembali bahwa pada tahun 2012 Mahkamah Arbitrase Agung memutuskan:

Besarnya sebenarnya manfaat pajak yang diharapkan dan biaya-biaya yang dikeluarkan Wajib Pajak pada saat menghitung pajak penghasilan harus ditentukan berdasarkan harga pasar diterapkan untuk transaksi serupa.

Pendekatan hukum yang berbeda memerlukan distorsi jumlah riil kewajiban pajak atas pajak penghasilan...

Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. A71-13079/2010-A17 tanggal 03/07/2012

Hal ini menyebabkan otoritas pajak berhenti menantang penghitungan biaya oleh wajib pajak ketika otoritas pajak tidak dapat membuktikan bahwa biaya tersebut dilebih-lebihkan. Misalnya, sebuah rumah dibangun - artinya ada batu bata; produk makanan telah dirilis dan komposisinya hanya dapat diperiksa setelah pemeriksaan yang mahal - biaya daging, tepung, bahan lain diterima, dll. Kami tegaskan, yang kami bicarakan hanya soal pajak penghasilan, tapi setidaknya pada bagian ini wajib pajak bisa tenang.

Setelah perubahan berlaku, jika otoritas pajak mempertanyakan kemungkinan pelaksanaan suatu transaksi, misalnya pengiriman bahan mentah tertentu oleh pihak lawan tertentu, biaya-biaya tersebut dapat dikecualikan saat menghitung pajak penghasilan. Hanya praktik penerapan ketentuan baru yang akan menunjukkan apakah wajib pajak masih dapat mengklaim bahwa bahan mentah (bahan, komponen) telah dan benar-benar digunakan dalam produksi, konstruksi atau penyediaan jasa, meskipun tidak ada bukti hubungannya dengan pemasok tertentu.

Pemenuhan prinsip-prinsip di atas akan memungkinkan wajib pajak untuk keluar sebagai pemenang dalam suatu sengketa perpajakan.

1. Untuk membuat hal ini lebih mudah daripada yang terlihat, undang-undang mengatur keadaan yang dengan sendirinya tidak dapat memastikan bahwa wajib pajak salah (klausul 4 pasal 54.1 Kode Pajak Federasi Rusia): penandatanganan dokumen utama
   oleh orang yang tidak dikenal atau tidak berwenang.
2. Pendekatan serupa tercermin dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Maret 2017 No. ED-5-9-547, yang menyebutkan masalah mendesak dari otoritas pajak yang secara resmi mengumpulkan bukti untuk tujuan konfirmasi penerimaan oleh wajib pajak atas manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan. Seringkali, otoritas pajak tidak menentang realitas transaksi dengan pihak lawan, tetapi hanya membatasi diri pada argumen tentang tidak dapat diandalkannya dokumen utama, berdasarkan interogasi terhadap manajer pihak lawan yang menyatakan tidak terlibat dalam kegiatan perusahaan, dan pemeriksaan tulisan tangan. . Dalam hal ini, Layanan Pajak Federal Rusia menyatakan bahwa fakta bahwa orang-orang yang diinterogasi menolak menandatangani dokumen atas nama rekanan atau bahwa mereka memiliki kekuasaan manajerial bukanlah dasar tanpa syarat dan cukup untuk menyimpulkan bahwa wajib pajak telah menerima manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan. pelanggaran peraturan perundang-undangan perpajakan oleh pihak wajib pajak. Jika dokumen dibuat oleh pemasok dengan sempurna, barang telah dikirim (layanan disediakan), dan tidak ada keraguan tentang kebutuhan nyata mereka. tidak ada, tapi tiba-tiba ternyata pihak lawan berhenti membayar pajak, wajib pajak yang diperiksa tidak dapat dimintai pertanggungjawaban. Tidak diragukan lagi, penerapan aturan ini dalam undang-undang akan menguntungkan pembayar pajak;
3. kemungkinan Wajib Pajak memperoleh hasil kegiatan ekonomi yang sama ketika melakukan transaksi (operasi) lain yang tidak dilarang oleh undang-undang. Ini juga merupakan aturan yang sudah lama ada aktivitas kewirausahaan dilakukan atas risiko Anda sendiri, dan secara surut

Pemeriksa pajak tidak berhak menunjukkan bahwa kesepakatan itu ternyata tidak menguntungkan, tidak berguna, dan ada pemasok lain di pasar. Mengklarifikasi pertanyaan tentang seberapa benar seorang wajib pajak biasa menentukan dasar pengenaan pajak

sesuai dengan aturan yang ditetapkan, akan dilakukan pada pemeriksaan pajak lapangan dan pemeriksaan pajak meja secara berkala. Dengan kata lain, otoritas pajak, seperti sebelumnya, harus membuktikan keadaan yang dirujuknya, dan wajib pajak akan diberi kesempatan untuk membantah argumen tersebut. Tidak ada pembicaraan mengenai tuduhan sepihak atas suatu pelanggaran atau pembuatan prosedur verifikasi terpisah. Oleh karena itu, para pembuat undang-undang melakukan pekerjaan multi-tahap yang mereka cari pilihan yang berbeda

konsolidasi dalam kode dari apa yang telah berkembang dalam praktik. Kami memulai dengan upaya untuk menemukan definisi universal tentang “penyalahgunaan hukum”, namun berakhir dengan formulasi yang sangat singkat, tanpa ruang untuk evaluasi dan subjektivitas.

Namun, keuntungan dari pembayar pajak yang teliti tidak diabaikan. Jika ada tujuan bisnis, kelayakan transaksi yang diselesaikan dan pelaksanaan sebenarnya yang dikonfirmasi, biaya pajak tambahan tidak akan dapat dipertahankan.

Tanggal publikasi: 27/01/2017 04:54 (arsip) Legislator mencatat bahwa ketika menyampaikan penjelasan ini kepada di atas kertas

penjelasan seperti itu tidak akan dianggap diberikan. Seperti sebelumnya, diberikan waktu 5 hari untuk mempersiapkan dan mengirimkan dokumen sejak tanggal diterimanya permintaan klarifikasi. Penjelasan tersebut juga dapat disertai dengan dokumen lain yang menegaskan keakuratan data yang disertakan dalam pelaporan pajak

, namun semuanya juga harus dalam format elektronik. Kedua, ada tampilan baru

pertanggungjawaban atas pelanggaran perpajakan. Untuk kegagalan (penyerahan sebelum waktunya) oleh seseorang kepada otoritas pajak atas penjelasan yang ditentukan dalam ayat 3 pasal dalam hal kegagalan untuk menyerahkan tenggat waktu diperbarui mulai 1 Januari 2017, tanggung jawab yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 129.1 Kode Etik akan berlaku (paragraf 13 Pasal 1 Hukum Federal N 130-FZ).

Ingatlah bahwa paragraf 3 Pasal 88 Kode Etik memberikan tiga alasan untuk mengirimkan permintaan penjelasan: jika kesalahan diidentifikasi dalam pernyataan (perhitungan) dan (atau) kontradiksi antara informasi yang terkandung dalam dokumen yang diserahkan, atau ketidakkonsistenan adalah diidentifikasi antara informasi yang diberikan oleh wajib pajak dan informasi yang terkandung dalam dokumen yang tersedia bagi otoritas pajak dan diterima olehnya selama pengendalian pajak; dalam hal kerugian dinyatakan dalam pernyataan atau ketika “klarifikasi” disampaikan, yang mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran.

Dengan demikian, timbul tanggung jawab atas kegagalan memberikan (keterlambatan penyampaian) penjelasan, serta dalam hal penyampaian penjelasan PPN di atas kertas, dalam bentuk denda sebesar 5.000 rubel, dan tindakan yang sama dilakukan berulang kali dalam jangka waktu yang ditentukan. tahun takwim, dendanya sudah menjadi 20.000 rubel.

Selain itu, paragraf 6 Pasal 88 Kode Etik diubah untuk memungkinkan otoritas pajak ketika melakukan pemeriksaan pajak meja, permintaan dari organisasi wajib pajak atau dari wajib pajak - pengusaha perorangan menyampaikan dalam waktu lima hari penjelasan yang diperlukan tentang transaksi (properti) yang manfaat pajaknya telah diterapkan.