IP pembayaran wajib - aturan dan prosedur pembayaran. Klasifikasi pembayaran anggaran Premi asuransi bagi pengusaha perorangan dari pegawai

“Hukum dan Ekonomi”, 2008, N 1
TENTANG PERTANYAAN SIFAT HUKUM KONSEP "PEMBAYARAN"
Biografi
Vera Ivanovna Soldatova, penasihat utama Departemen Hukum Duma Negara Majelis Federal Federasi Rusia, kandidat ilmu hukum. Spesialis di bidang legislasi keuangan dan perbankan.
Lahir 19 Juni 1954. Pada tahun 1976 ia lulus dari Fakultas Hukum Universitas Negeri Moskow. M.V. Lomonosov.
Penulis lebih dari 40 karya ilmiah yang diterbitkan (artikel di majalah, koleksi).
1. Dalam praktiknya, istilah “pembayaran” semakin meluas dan digunakan dalam aspek ekonomi dan hukum. Namun, meskipun penggunaannya tersebar luas, tidak ada konsep tunggal mengenai istilah ini dalam literatur ekonomi dan hukum.
Dalam kamus dan buku referensi hukum dan ekonomi, istilah “pembayaran” tidak digunakan, konsepnya tidak diberikan. Dalam kamus-kamus ini ditemukan konsep “pembayaran tunai”, “pembayaran berdasarkan dokumen”, “pembayaran kamar”, dll. Satu-satunya pengecualian adalah “Kamus Ensiklopedis Keuangan dan Kredit”, ed. A. Gryaznova (M., 2004), yang memberikan definisi pembayaran sebagai berikut: “Pembayaran adalah dana yang harus dibayarkan untuk barang yang dibeli dan jasa yang diberikan, sumber daya yang digunakan, kredit yang diberikan, serta kontribusi hukum dalam bentuk penyelesaian untuk kewajiban" (hal. 741). Berikut ini daftar jenis pembayaran yang dilakukan oleh perusahaan: pembayaran barang, pekerjaan dan jasa; pembayaran gaji; menyewa; pembayaran anggaran dan dana ekstra-anggaran; pembayaran untuk sumber daya alam, tanah, air, dll.
Dari teks di atas jelas bahwa istilah “pembayaran” bersifat ambigu, yaitu. mungkin mempunyai arti dan isi yang berbeda. Sifat konsep yang sedang dipertimbangkan ini menjadi alasan tidak adanya definisi tunggal (umum) dalam referensi dan literatur hukum dan ekonomi khusus.
2. Ketidakjelasan istilah ini menentukan penggunaannya dalam berbagai tindakan legislatif (dalam Kode Pajak dan Kode Bea Cukai, serta sejumlah undang-undang federal).
Analisis terhadap undang-undang saat ini memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa istilah “pembayaran” bersifat lintas sektoral, yaitu. ini digunakan dalam undang-undang keuangan, perdata, administrasi, serta dalam tindakan hukum internasional. Pada saat yang sama, definisi hukum tentang konsep ini praktis tidak ada. Pengecualian adalah Undang-Undang Federal tanggal 26 Oktober 2002 N 127-FZ “Tentang Kepailitan (Kebangkrutan)”, dalam Art. 2 di antaranya memberikan definisi pembayaran wajib, yang meliputi pajak, biaya, dan kontribusi wajib lainnya ke anggaran pada tingkat yang sesuai dan dana ekstra-anggaran negara dengan cara dan ketentuan yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Istilah "pembayaran" (pembayaran wajib) digunakan dalam Undang-undang Federal "Tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang" (Pasal 9), dalam Kode Pajak Federasi Rusia (pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya), Kode Anggaran Negara Federasi Rusia (Pasal 50) .
Kode Tanah Federasi Rusia (Pasal 65) menetapkan bahwa bentuk pembayaran atas penggunaan tanah adalah pajak tanah dan sewa. Namun, pembuat undang-undang tidak menunjukkan perbedaan antara bentuk pembayaran tersebut. Sedangkan sifat hukumnya berbeda-beda: sewa ditetapkan berdasarkan kontrak (kesepakatan para pihak secara sukarela), dan pajak merupakan pembayaran wajib tanpa syarat.
Yang menarik adalah Penetapan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 10 Desember 2002 N 284-O, yang menganalisis norma-norma Seni. 16 Undang-Undang Federal 10 Januari 2002 N 7-FZ "Tentang Perlindungan Lingkungan", yang menetapkan bahwa dampak negatif terhadap lingkungan dikenakan pembayaran, dan bentuk pembayaran ditentukan oleh undang-undang federal. Dalam alinea 5 Penetapan Mahkamah Konstitusi tersebut, diberikan ciri-ciri hukum esensial dari pembayaran dampak negatif terhadap lingkungan hidup: pembayaran tersebut merupakan pembayaran hukum publik yang bersifat wajib (dalam kerangka hubungan keuangan dan hukum), bersifat remunerasi secara individual dan bersifat kompensasi dan menurut sifat hukumnya, sifatnya bukan sebagai pajak, tetapi sebagai biaya fiskal.
Dalam seni. 3 Undang-Undang Federal No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia” memuat istilah “pembayaran wajib”, yang mengacu pada kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib. Dalam hal ini, perlu juga disebutkan Penetapan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 5 Februari 2004 N 28-O, yang memberikan ciri khas pajak dan premi asuransi. Secara khusus, disebutkan bahwa, tidak seperti pajak, yang pembayarannya tidak memiliki dasar alamat, dicirikan oleh pemberian individu, tidak dapat dibatalkan dan tidak dipersonalisasi setelah menerima anggaran, premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib memenuhi kriteria kompensasi. dan pembayaran kembali, karena setelah menerima anggaran Dana Pensiun RF dipersonalisasi untuk setiap tertanggung. Ciri-ciri khas pajak dan iuran asuransi di atas tidak memungkinkan kita untuk mempertimbangkan premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib sebagai pembayaran pajak.
3. Analisis penggunaan konsep “pembayaran” dalam peraturan perundang-undangan dan tindakan peradilan saat ini mengarah pada kesimpulan sebagai berikut.
Konsep “pembayaran” mengacu pada jumlah yang akan ditransfer (dalam bidang penyelesaian bank dan hubungan hukum perdata lainnya), dan pelaksanaan pembayaran mengacu pada tindakan pembayar dan bank untuk transfer tersebut.
Konsep “pembayaran wajib” dapat digunakan dalam arti sempit dan luas. Dalam arti sempit, ini berarti pembayaran ke anggaran dan dana ekstra-anggaran negara (Pasal 2 Undang-Undang Federal 26 Oktober 2002 N 127-FZ “Tentang Kepailitan (Kebangkrutan)”). Dalam arti luas, istilah “pembayaran wajib” mengacu pada pembayaran yang pembayarannya wajib bagi entitas tertentu (Pasal 3 Undang-Undang Federal No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia”).
Tergantung pada kepentingan siapa pembayaran tersebut dilakukan, dimungkinkan untuk membedakan antara pembayaran hukum publik dan pembayaran hukum privat. Pembayaran hukum publik disebut pembayaran fiskal, yang meliputi pembayaran pajak. Dalam seni. 41 Kode Anggaran mendefinisikan daftar penerimaan pajak dan bukan pajak yang diterima anggaran. Penerimaan pajak merupakan hasil penerimaan pembayaran pajak. Pasal 50 Kode Anggaran mendefinisikan daftar pendapatan pajak anggaran federal, yang meliputi pajak, pajak cukai dan pembayaran rutin (untuk ekstraksi sumber daya mineral), serta biaya dan bea negara.
Pendapatan bukan pajak yang tercantum dalam paragraf 4 Seni. 41 Kode Anggaran (pendapatan dari penggunaan barang milik negara, dll.) dihasilkan dari pembayaran bukan pajak.
Dalam pengertian hukum privat, pembayaran wajib mencakup pembayaran yang terkait dengan perlindungan kepentingan pribadi - ini adalah pembayaran berdasarkan kontrak perdata, sebagai akibat dari kompensasi kerugian, dll.
V.I.Soldatova
K.Yu. N.,
penasihat utama
Departemen Hukum
Aparatur Negara
Duma Majelis Federal Federasi Rusia,
spesialis
di bidang keuangan
dan peraturan perbankan
Ditandatangani untuk segel
19.12.2007

Pengusaha perorangan wajib membayar iuran anggaran untuk pegawainya dan dirinya sendiri. Sejak 2017, UST (pajak sosial terpadu) perlu dibayar langsung ke cabang teritorial layanan pajak, dan bukan ke dana, seperti yang terjadi sebelumnya. Jenis asuransi wajib yang harus dibayar: pensiun, kesehatan, sosial. Layanan Pajak Federal dipercayakan untuk memantau transfer, pelaporan, dan penagihan utang tersebut. Dana Asuransi Sosial terus menerima pembayaran untuk kecelakaan kerja, penyakit akibat kerja, dan cuti hamil.

Apa pembayaran wajib

Jumlah uang yang ditransfer oleh pemberi kerja ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib, Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial merupakan pembayaran wajib kepada pengusaha perorangan. Iuran digunakan sebagai bagian dari pensiun di masa depan, perawatan medis, bantuan jika terjadi cacat sementara, cedera akibat kerja, dan kehamilan. Semua pengusaha perorangan yang termasuk dalam Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu (USRIP) wajib memberikan kontribusi.

Perubahan jumlah pembayaran tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih, total pendapatan tahunan pengusaha perorangan, jumlah staf, dan gaji karyawan. Kode Pajak memberikan pengecualian sementara dari pembayaran untuk kategori pengusaha tertentu. Jumlah, syarat pembayaran, dan nuansa lain yang terkait dengan pembayaran wajib pengusaha perorangan ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dokumen legislatif federal dan regional.

Pengurangan apa yang dilakukan pengusaha perorangan?

Selain membayar pajak, pengusaha perorangan membayar sejumlah uang asuransi untuk dirinya dan karyawannya. Menurut bab. 34 Kode Pajak Federasi Rusia, ini termasuk:

• pensiun – ditujukan untuk membentuk pensiun di masa depan;
• medis (asuransi kesehatan wajib) - untuk memberikan perawatan medis gratis kepada warga negara;
• asuransi sosial - dalam kasus cacat sementara, penerimaan tunjangan kehamilan;
• iuran untuk kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja.

Pembayaran wajib kepada pengusaha perorangan terdiri dari dua atau tiga bagian:

• biaya asuransi yang wajib dibayar oleh semua pengusaha perorangan, baik ada keuntungan atau tidak;
• 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300 ribu rubel;
• Dalam laporan keuangan pengusaha perorangan, muncul pajak penghasilan pribadi: dipotong dari gaji (remunerasi moneter lainnya yang diterima), oleh karena itu pembayar sebenarnya adalah warga negara yang bekerja, dan bukan pengusaha yang melakukan transfer dana.

Pembayaran wajib dan sukarela

Formulir pendaftaran usaha tidak mempengaruhi pembayaran biaya asuransi bagi karyawan yang direkrut. Pengusaha perorangan yang mempekerjakan warga negara wajib mentransfer semua pembayaran wajibnya ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Layanan Migrasi Federal, dan Dana Asuransi Sosial. Pengusaha perorangan berhak menolak pembayaran untuk dirinya sendiri ke dana asuransi sosial jika sakit, hamil dan melahirkan. Pengusaha tidak dapat membayar iuran atas kecelakaan kerja atas namanya sendiri. Kontribusi untuk asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib selalu dikenakan pembayaran.

Distribusi ke asuransi dan bagian yang didanai dari pensiun masa depan dilakukan langsung oleh Dana Pensiun berdasarkan permohonan tertanggung, pengusaha perorangan mentransfer ke Layanan Pajak Federal pembayaran untuk pembentukan tabungan pensiun dalam satu jumlah. Majikan tidak wajib membayar:

1. biaya asuransi kesehatan sukarela pribadi;
2. iuran kepada dana pensiun non-negara.

Kerangka peraturan

Dokumen utama yang mengatur kewajiban membayar pembayaran wajib kepada pengusaha perorangan adalah Bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia tentang biaya asuransi, yang mengatur prosedur pembayaran dan tarif untuk 2017–2020. dll. Dokumen peraturan meliputi:

• Undang-undang Federal No. 27-FZ tanggal 1 April 1996;
• Undang-undang Federal No. 335 tanggal 27 November 2017
• Surat Kementerian Keuangan Nomor 03-15-07/6070 tanggal 02/06/2017;
• Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/7990 tanggal 26 April 2017;
• Surat Rostrud No. 17-4/ОOG-224 tanggal 01/04/2014

Aturan dan tata cara pembayaran di tahun 2019

Sebagai bagian dari langkah-langkah untuk mendukung pengusaha, Duma Negara menyetujui keputusan untuk mengurangi jumlah biaya wajib. Pada tanggal 27 November 2017, Undang-Undang Federal No. 335 diadopsi, mengubah Kode Pajak Federasi Rusia. Perubahan yang paling penting adalah pemisahan jumlah kontribusi asuransi pensiun wajib dari upah minimum. Hingga tahun 2021, jumlah pembayaran tetap kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib telah ditetapkan, dengan tunduk pada indeksasi tahunan.

Pada tahun 2019, jumlah total pembayaran wajib pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri adalah 32.385 rubel, di antaranya:

• 26545 gosok. – untuk asuransi pensiun;
• 5840 gosok. – untuk asuransi kesehatan wajib.

Selain pembayaran tetap, pengusaha yang pendapatannya dari laba 300 ribu rubel. dan lebih banyak lagi yang diwajibkan untuk menyumbangkan 1% dari jumlah yang melebihi angka tersebut kepada Dana Pensiun (kecuali pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan pertanian). Pada tahun 2019, terjadi perubahan batas waktu pembayaran: mulai tahun ini, biaya harus dibayar paling lambat tanggal 1 Juli (sebelumnya tanggal 1 April) atau hari kerja berikutnya pada tahun berikutnya setelah tahun laporan. Saat mengisi perintah pembayaran, BCC berlaku, dimulai bukan dengan 392, tetapi dengan 182.

Pengusaha perorangan harus melakukan pembayaran wajib dengan mengikuti aturan tertentu:

• kontribusi tetap diberikan ke cabang teritorial Layanan Pajak Federal;
• tambahan 1% dibayar dengan perintah pembayaran terpisah dan BCC;
• jumlah jumlah tetap yang dibayarkan sebanding dengan bulan kerja;
• pembayaran untuk diri Anda sendiri tidak harus dilakukan setiap tiga bulan dengan bagian yang sama (opsi ini lebih cocok untuk UTII), dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, pembayaran bagian utama adalah optimal pada periode di mana keuntungan terbesar;
• Anda dapat mendebit dana dari rekening pribadi pengusaha perorangan di bank mana pun;
• jumlahnya harus disetor ke kopeck terdekat;
• BCC untuk transfer pensiun - 182 1 02 02010 06 2110 160, untuk asuransi kesehatan - 182 1 02 02101 08 2013 160, untuk 1% dengan pendapatan lebih dari 300 ribu rubel. – 182 1 02 02140 06 1110 160.

Siapa yang harus membayar premi asuransi bagi pengusaha perorangan?

Premi asuransi tetap wajib dibayar oleh semua pengusaha perorangan yang termasuk dalam Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu sampai mereka dikeluarkan dari daftar. Pembayaran dilakukan ketika:

• ada pelaksanaan kegiatan usaha dan penangguhannya, ketidakhadiran - tanpa pengecualian dari Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu;
• itu dicatat sebagai ada atau tidaknya keuntungan - tidak masalah;
• berlaku sistem perpajakan apa pun;
• kontrak kerja atau hukum perdata telah diselesaikan;
• ada tidaknya kegiatan ekonomi dicatat;
• Pengusaha perorangan memiliki buku kerja dan dipekerjakan oleh majikan lain, pembayaran asuransi dipotong untuknya sebagai karyawan - ini bukan alasan untuk membatalkan transfer asuransi untuk dirinya sendiri sebagai pengusaha.

Tempat membayar biaya

Hingga tahun 2017, pengusaha perorangan harus membayar sejumlah asuransi ke dana yang sesuai: asuransi pensiun - Dana Pensiun, asuransi kesehatan wajib - Dana Asuransi Kesehatan Wajib, dalam kasus cedera dan penyakit industri - Dana Asuransi Sosial. Pada tahun 2019, seluruh iuran, kecuali yang terakhir, dibayarkan oleh pengusaha ke kantor pajak wilayah di tempat pendaftaran pengusaha perorangan, yang mengendalikan masalah-masalah terkait pembayaran asuransi. Jika perlu membayar jumlah kecelakaan kerja, itu dibayarkan ke Dana Asuransi Sosial dalam perintah pembayaran terpisah.

Manfaat sementara untuk membayar iuran

Semua pengusaha perorangan yang termasuk dalam Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu wajib membayar biaya asuransi untuk diri mereka sendiri dan karyawannya. Ada kategori pengusaha perorangan tertentu yang mungkin dikecualikan dari pembayaran ini untuk sementara. Syarat wajib untuk menerima manfaat adalah:

• kurangnya keuntungan dari kegiatan usaha;
• permohonan tertulis untuk pembebasan pembayaran - dengan ketentuan kepada Layanan Pajak Federal dokumen yang mengkonfirmasi alasan pembebasan kontribusi dan bukti dokumenter bahwa bisnis tidak berfungsi selama periode ini.

Pengusaha perorangan dapat memanfaatkan penghentian sementara pembayaran asuransi:

1. Dipanggil untuk dinas militer. Konfirmasinya berupa surat panggilan dan tanda pengenal militer.
2. Merawat warga lanjut usia, penyandang disabilitas golongan I, dan anak penyandang disabilitas. Buktinya diberikan dengan surat keterangan dari otoritas kesejahteraan sosial atau laporan medis.
3. Merawat anak di bawah 1,5 tahun. Secara total, pelepasan berdasarkan paragraf ini dimungkinkan untuk jangka waktu tidak lebih dari tiga tahun. Dokumen pendukungnya adalah akta kelahiran anak.
4. Menjadi pasangan seorang personel militer aktif dan tinggal bersamanya di wilayah yang tidak memungkinkan untuk melakukan kegiatan bisnis. Untuk penegasannya diberikan surat keterangan dari tempat pelayanan suami (istri), registrasi sementara, dan lain-lain. Jumlah total tahun tenggang non-pembayaran, dengan mempertimbangkan klausul ini, tidak lebih dari 5.
5. Pasangan dari pengusaha perorangan dikirim ke luar negeri untuk menjalankan misi diplomatik ke konsulat, misi diplomatik Rusia, sebagai perwakilan perusahaan perdagangan Rusia, lembaga pemerintah, dll. Jumlah tahun maksimum di mana Anda tidak dapat membayar iuran kepada pengusaha perorangan adalah lima tahun.

Pembayaran tetap bagi pengusaha perorangan pada tahun 2019

Semua pengusaha yang tidak dikecualikan dari Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu, terlepas dari apakah mereka memiliki karyawan atau pendapatan tahunan, wajib memberikan kontribusi tetap untuk diri mereka sendiri. Mereka diproduksi setiap tahun hingga tanggal 31 Desember, dan dapat dialihkan dalam bentuk saham (tidak harus sama) sepanjang tahun. Sejak tahun 2019, pembayaran wajib pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri tidak perlu dihitung dengan rumus khusus, besarannya sudah tetap dan disajikan pada tabel di bawah ini. Jumlah yang harus dibayar berubah hanya pada saat pembukaan dan penutupan pengusaha perorangan: penyesuaian dilakukan secara proporsional dengan jangka waktu kegiatan sebenarnya.

Untuk tahun 2019, iuran tetap ditetapkan sebagai berikut:

Kontribusi pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri dengan pendapatan lebih dari 300 ribu rubel

Pengusaha perorangan yang mendapat untung lebih dari 300 ribu rubel harus membayar biaya asuransi tambahan untuk diri mereka sendiri. Ukurannya sama dengan 1% x (pendapatan - 300.000). Misalnya, dengan keuntungan tahunan 420 rubel, kontribusi ke Dana Pensiun untuk pengusaha perorangan akan menjadi 1%X (420.000-300.000) = 1.200 rubel. Jumlah pembayaran ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib tidak akan berubah. Yang dimaksud dengan penghasilan dalam rumus menghitung penghasilan tergantung pada jenis sistem perpajakan yang digunakan oleh pengusaha orang pribadi.

Berdasarkan Undang-Undang Federal No. 212 tanggal 24 Juli 2009. (Pasal 14) pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan pertanian, yang merupakan kepala usahatani petani, yang bekerja berdasarkan sistem pajak pertanian terpadu, dibebaskan dari pembayaran bunga tambahan atas pensiun wajib untuk diri mereka sendiri dengan keuntungan tahunan melebihi 300 ribu rubel.

Pengakuan pendapatan tergantung pada sistem perpajakan

Untuk menentukan apakah seorang pengusaha perorangan perlu membayar persentase tambahan dari premi asuransi, penting untuk mengetahui apa yang dianggap sebagai keuntungan. Saat menggunakan beberapa rezim pajak, pendapatan yang diterima dijumlahkan untuk membayar tambahan 1%. Tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih untuk menjalankan bisnis, konsep profitabilitas ditafsirkan secara berbeda:

1. STS "Pendapatan". Untuk perhitungannya diambil seluruh pendapatan yang diterima selama periode pelaporan, termasuk pendapatan non operasional, dikenakan pajak sebesar 6%, yang dipotong untuk asuransi kesehatan wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial, yang tercermin dalam Buku Pendapatan - Beban dan SPT Tahunan.
2. USN “Pendapatan - Pengeluaran”. Pajak sebesar 15% dibayarkan atas selisih ini, yang dapat dikurangi dengan memasukkan pembayaran wajib di kolom “Beban”. Ketika membayar 1% ke dana OPS, disarankan untuk mempertimbangkan pendapat layanan pajak, yang dituangkan dalam Surat No. BS-4-11/4091, dan mengambil semua keuntungan untuk perhitungan, tanpa mengurangi biaya, seperti pada sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan”.
3. UTII. Untuk melakukan perhitungannya diambil potensi keuntungan, dihitung menurut rumus dengan menggunakan koefisien-koefisien yang ditetapkan pada tingkat peraturan perundang-undangan (Pasal 346 KUHP), pendapatan aktual yang diterima tidak berperan.
4. DASAR. Apabila pengusaha tidak mengajukan permohonan untuk beralih ke jenis lain dan bekerja menurut sistem perpajakan umum, maka keuntungan dan pengeluaran dicatat dalam Buku Akuntansi Pendapatan, Pengeluaran dan Kebutuhan Usaha. Ini dan dokumen yang mengkonfirmasi operasi ini adalah wajib bagi pengusaha perorangan yang bekerja di bawah OSNO. Laba merupakan selisih antara pemasukan dan pengeluaran yang dicatat dalam buku.
5. PNS. Dalam sistem perpajakan paten, keuntungan yang diharapkan atau diterima dari penjualan produk pembuatnya dianggap sebagai pendapatan. Jangka waktu penerbitan Paten paling lama adalah 1 tahun.
6. Ilmu Pertanian Terpadu. Pengusaha perorangan yang bekerja dengan menggunakan Pajak Pertanian Terpadu hanya mencantumkan pengeluaran pribadi mereka dalam pengeluaran mereka. Transfer asuransi bagi karyawan dapat dimasukkan di sini hanya setelah mereka benar-benar dipindahkan untuk periode pelaporan.

Premi asuransi bagi pengusaha perorangan dari pegawai

Bagi pegawai yang dipekerjakan berdasarkan kontrak perburuhan atau perdata, pengusaha wajib memberikan iuran kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, Dana Asuransi Sosial. Jumlah total transfer adalah 30% dari gaji, dimana:

• ke dana asuransi pensiun wajib – 22%;
• untuk asuransi kesehatan wajib – 5,1%;
• dalam kasus cacat sementara dan kehamilan – 2,9% (untuk warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di wilayah Federasi Rusia – 1,8%);
• jumlah Dana Asuransi Sosial untuk penyakit dan cedera akibat kerja adalah 0,2–8,5%, tergantung pada kategori bahaya dari kegiatan tersebut.

Ketika seorang karyawan mencapai gaji maksimum dan imbalan moneter lainnya (basis batas) sepanjang tahun, tunjangan pengusaha perorangan berikut diberikan untuk pembayaran kepada karyawan tersebut:

1. Pengurangan hingga 10% – untuk asuransi pensiun. Jika sebelumnya tarif yang diturunkan diterapkan kepada pengusaha perorangan (Pasal 427 KUHP), setelah mencapai batas maksimum, transfer dibatalkan.
2. Penghentian iuran pada Dana Asuransi Kesehatan Wajib.

Batasi nilai dasar penghitungan premi asuransi

Undang-undang mengatur jumlah maksimum dasar untuk menghitung pembayaran wajib bagi pengusaha perorangan. Pada tahun 2019, ditetapkan batasan sebagai berikut:

• 1.021.000 rubel – untuk organisasi keselamatan publik;
• Rp 815.000 – untuk kasus-kasus yang berkaitan dengan cuti sakit dan kehamilan;
• untuk asuransi sosial yang pro-cedera – tidak ada batasan yang ditetapkan.

Ketika batas atas pendapatan tahunan seorang karyawan tercapai, transfer yang ditujukan untuk asuransi pensiun wajib dikurangi menjadi 10%. Dalam kasus di mana pengurangan tarif diterapkan (untuk kategori kegiatan wirausaha yang ditentukan dalam Pasal 427 Kode Pajak), bagi mereka yang telah melewati ambang batas, pembayaran ke Dana Asuransi Pensiun untuk karyawan tersebut dibatalkan sepenuhnya.

Batas waktu pembayaran wajib

Untuk menghindari pengenaan denda bagi pengusaha perorangan, penting untuk mentransfer besaran iuran tetap tepat waktu. Ketentuan pembayaran untuk periode pelaporan saat ini pada tahun 2019 sedikit berubah - misalnya, ketika membayar 1% dari keuntungan lebih dari 300 ribu rubel. Pembayaran iuran asuransi baik untuk diri sendiri maupun untuk karyawan dilakukan secara proporsional dengan jumlah bulan kerja dalam satu tahun takwim.

Untuk diri Anda sendiri untuk seorang pengusaha perorangan

Pengusaha perorangan wajib melakukan pembayaran tetap kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan paling lambat:

• 31 Desember tahun berjalan - dengan keuntungan kurang dari 300.000 rubel;
• 1 Juli tahun setelah tahun pelaporan - dengan pendapatan lebih dari 30.000 rubel.

Untuk karyawan

Apabila mempekerjakan pekerja berdasarkan kontrak kerja atau hukum perdata, pengusaha harus memberikan iuran asuransi bagi mereka kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, Dana Asuransi Sosial:

• bulanan;
• paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan laporan.

Mengurangi pajak bagi pengusaha perorangan dengan membayar premi asuransi

Bagi pengusaha perorangan, terdapat opsi untuk mengurangi beban pajak melalui pembayaran asuransi yang dilakukan. Dengan mentransfer pembayaran wajib secara teratur, pengusaha perorangan dapat mengurangi dasar pengenaan pajak sebesar jumlahnya. Ini berlaku untuk jumlah wajib dan tambahan 1%, karena baru-baru ini disamakan dengan yang tetap. Bonus ini sangat relevan bagi pengusaha perorangan yang bekerja di bawah sistem pajak “Penghasilan” yang disederhanakan atau bagi pengusaha yang menggunakan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan.

Tentang sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan”

• 100% potongan tetap untuk diri Anda sendiri - jika tidak ada karyawan yang dipekerjakan;
• 50% dari jumlah kontribusi yang diberikan untuk karyawan - jika ada staf.

Untuk pengusaha perorangan di UTII

Saat mengurangi pajak untuk UTII, hanya transfer yang dikonfirmasi secara tunai, dan tidak masih harus dibayar, untuk periode pelaporan yang diperhitungkan. Bagi pengusaha yang bekerja atas penghasilan yang diperhitungkan, serta “penghasilan” yang disederhanakan, dimungkinkan untuk mengurangi pajak dengan jumlah yang sama dengan:

• 100% dari premi asuransi dibayar sendiri - jika tidak ada karyawan yang dipekerjakan;
• jika tersedia - 100% - untuk diri mereka sendiri dan 50% dari jumlah pembayaran asuransi yang ditransfer ke dana untuk mereka.

Saat menggabungkan sistem yang disederhanakan dan paten

Saat menggunakan EPS, tidak ada manfaat yang diberikan, dan Anda tidak dapat menerima potongan. Namun dengan menggunakan dua sistem perpajakan secara bersamaan, jumlah pajak yang dibayarkan dapat dikurangi sebesar jumlah premi asuransi yang dibayarkan sendiri. Hak ini tercantum dalam surat Kementerian Keuangan No. 03-11-11/37164 tanggal 10 September 2013 dan Art. 346.53 Kode Pajak Federasi Rusia.

Saat menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII

Saat menggunakan perpajakan yang disederhanakan dan pajak atas pendapatan yang diperhitungkan, laba dan pengeluaran dihitung secara terpisah untuk setiap sistem. Pengusaha perorangan mempunyai hak untuk mengecualikan dari jumlah pajak yang harus dibayar seluruh jumlah iuran tetap yang diberikan untuk dirinya sendiri berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dan setengah dari jumlah yang dibayarkan berdasarkan UTII untuk karyawan yang tidak terlibat dalam kegiatan yang menggunakan sistem yang disederhanakan.

Akuntansi pembayaran wajib berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”

Dengan sistem perpajakan ini, biaya tetap diperhitungkan di kolom pengeluaran, sehingga masuk akal jika, termasuk atas biayanya, jumlah total pajak yang dibayarkan ke Layanan Pajak Federal akan dikurangi. Situasi ganda muncul ketika membayar 1% dari keuntungan lebih dari 300 ribu rubel. Berpedoman pada Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/4091 tanggal 07/03/2017, ketika melakukan kontribusi tertentu pada sistem ini, semua keuntungan diperhitungkan, tidak termasuk biaya, oleh karena itu disarankan untuk membuat perhitungan berdasarkan berdasarkan rekomendasi dari otoritas ini.

Ciri-ciri perpajakan menurut sistem umum bagi pengusaha perorangan

Dalam hal pengusaha perorangan yang bekerja di bawah OSNO, jumlah tetap untuk asuransi pensiun wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial untuk dirinya sendiri dan untuk karyawan sudah termasuk dalam biaya. Karena untuk keperluan perpajakan dalam sistem ini, keuntungan riil diperhitungkan, dan tidak semua pendapatan, maka melalui transfer terdokumentasi, tarif pajak dapat diturunkan menjadi 13%. Kesimpulan tersebut dibuat oleh pengadilan pada tahun 2016.

Majikan individu melaporkan pembayaran asuransi

Ada situasi di mana pengusaha perorangan dibebaskan dari pelaporan iuran asuransi wajib. Opsi ini disediakan bagi pengusaha perorangan yang tidak memiliki staf. Jika ada, pengusaha wajib memberikan laporan yang mencerminkan informasi mengenai pekerja dalam bentuk yang telah ditetapkan sebagai berikut:

• С3В-М - kepada Dana Pensiun sebelum tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan pelaporan;
• SZV-STAZH - setiap tahun ke Dana Pensiun Federasi Rusia hingga 1 Maret atau hari kerja berikutnya;
• 4-FSS – triwulanan sampai tanggal 20 untuk Dana Asuransi Sosial;
• RSV – laporan umum tentang premi asuransi ke Layanan Pajak Federal – setiap triwulan;
• 2-NDFL – setiap tahun dan 6-NDFL – setiap tiga bulan ke kantor pajak.

Tanggung jawab untuk tidak membayar

Aktivitas akuntansi adalah komponen terpenting dari bisnis apa pun, dan pembayaran premi asuransi merupakan bagian integral darinya. Untuk keterlambatan masuk, penghindaran, atau pemberian informasi palsu, peraturan perundang-undangan (Pasal 119-122 KUHP) mengatur sanksi administratif:

• Pelanggaran tenggat waktu pelaporan – dari 5 hingga 30% dari total jumlah yang belum dibayar, minimum – 1000 rubel;
• pendapatan yang dihitung secara tidak benar untuk periode pelaporan, sebagai akibatnya, jumlah pembayaran wajib - memerlukan pemulihan dari pengusaha perorangan sebesar 20% dari kekurangan pembayaran, tetapi tidak kurang dari 40.000;
• penghindaran pembayaran yang disengaja – 40% dari jumlah yang harus dibayar;
• kegagalan untuk memberikan atau memberikan informasi palsu tentang individu yang diasuransikan - 500 rubel untuk setiap warga negara;
• penghindaran pembayaran dalam jumlah besar (lebih dari 2,7 juta rubel) dan terutama besar (lebih dari 13,5 juta) - denda 100-500 ribu rubel. atau sama dengan penghasilan terpidana selama 1–3 tahun, kerja pemasyarakatan paling lama 3 tahun, atau penjara 1–3 tahun (Pasal 198 KUHP).

Video

Situasi:

Pengamatan. Di tengah prosedur, kreditur saat ini menerima keputusan pengadilan. Mengarahkan eksekutif lembar kepada juru sita. Dia memulai produksi. Setelah (sebulan) ditangguhkan karena diberlakukannya pengawasan. Kemudian, setelah satu bulan berikutnya, dia mengambil keputusan untuk memungut biaya penegakan hukum. Ini adalah kompetisi sekarang. Penagihan menurut keputusan ini diterima di rekening dan uangnya hilang. Tugasnya adalah mengajukan banding.

Tolong bantu saya memperjelas poin berikut:

Ada konsep pembayaran saat ini

Pasal 5
1. Untuk tujuan Undang-undang Federal ini, pembayaran saat ini berarti kewajiban moneter dan pembayaran wajib yang timbul setelah tanggal penerimaan permohonan menyatakan debitur pailit.

Pembayaran wajib - pajak, biaya, dan kontribusi wajib lainnya yang dibayarkan ke anggaran tingkat yang sesuai dari sistem anggaran Federasi Rusia dan (atau) dana ekstra-anggaran negara dengan cara dan ketentuan yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia ,termasuk denda , denda dan sanksi lain atas tidak terpenuhinya atau tidak terpenuhinya kewajiban membayar pajak, biaya, dan kontribusi wajib lainnya terhadap anggaran pada tingkat yang sesuai dari sistem anggaran Federasi Rusia dan (atau) dana ekstra-anggaran negara, serta denda administrasi dan denda yang ditetapkan oleh hukum pidana;

Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 22 Juni 2006 Nomor 25 “Tentang beberapa hal yang berkaitan dengan kualifikasi dan penetapan persyaratan pembayaran wajib, serta sanksi atas pelanggaran umum dalam perkara kepailitan”
30. Berdasarkan ayat 3 Pasal 137 UU Kepailitan, tagihan penagihan denda karena pelanggaran perpajakan (administratif) dicatat tersendiri dalam daftar tagihan kreditur sebagai bagian dari tagihan kreditur prioritas ketiga dan dipenuhi setelah pelunasan klaim tersebut sehubungan dengan jumlah pokok utang dan bunga yang harus dibayar.
Dalam menerapkan aturan ini, pengadilan harus berangkat dari kenyataan bahwa Undang-Undang Kepailitan tidak memuat ketentuan-ketentuan yang mengatur pembagian tagihan-tagihan tersebut menjadi tagihan-tagihan yang ada dan tagihan-tagihan yang harus dicantumkan dalam daftar tagihan kreditur. Oleh karena itu, tagihan-tagihan tersebut, tanpa memandang tanggal terjadinya tindak pidana atau tanggal diadilinya debitur, dicatat dalam daftar tagihan kreditur. dan dilunasi dengan cara yang ditentukan oleh ayat 3 Pasal 137 Undang-undang.
Biaya eksekutif - mewakili sanksi hukuman, yaitu membebankan kepada debitur kewajiban untuk melakukan pembayaran tambahan tertentu sebagai ukuran tanggung jawab hukum publiknya yang timbul sehubungan dengan pelanggaran yang dilakukannya dalam proses penegakan hukum.

Resolusi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2001 N 13-P​

Menurut saya, dalam hal ini yang sekarang adalah ->> Pembayaran wajib (setelah tanggal diterimanya permohonan) ->> termasuk denda,denda dan sanksi lainnya atas tidak terpenuhinya atau tidak terpenuhinya kewajiban (Biaya Eksekutif)
Jelas bahwa juru sita melakukan sejumlah pelanggaran prosedur, tetapi saya prihatin dengan pertanyaan apakah tuntutannya dapat diakui terdaftar berdasarkan sidang pleno ini. Atau memahami di kemudian hari bahwa tidak ada pengecualian jika tuntutan itu timbul setelah pengajuan pailit, dan juga bahwa pleno menjadi usang..

METODOLOGI MENGHITUNG MINIMUM HIDUP DI FEDERASI RUSIA SECARA KESELURUHAN

• I. Ketentuan Umum
• II. Penilaian keranjang konsumen
• AKU AKU AKU. Biaya untuk pembayaran dan biaya wajib
• IV. Perhitungan minimum subsisten untuk kelompok sosio-demografis utama penduduk dan per kapita
• Aplikasi
  • DAFTAR BARANG (JASA) - PERWAKILAN PENETAPAN TINGKAT HARGA DAN Tarif KONSUMEN MAKANAN, BARANG DAN JASA NON MAKANAN SAAT MENGHITUNG TINGKAT HIDUP MINIMUM
  • SET MAKANAN MINIMUM UNTUK KELOMPOK SOSIAL-DEMOGRAFI UTAMA PENDUDUK DI SELURUH FEDERASI RUSIA, DISEDIAKAN DALAM Lampiran N 2 REKOMENDASI ​​METODOLOGI UNTUK MENENTUKAN KERANJANG KONSUMEN BAGI KELOMPOK SOSIAL-DEMOGRAFI UTAMA KELOMPOK PENDUDUKNYA SECARA UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN SUBYEK FEDERASI RUSIA, DISETUJUI DENGAN KEPUTUSAN PEMERINTAH FEDERASI RUSIA 17 FEBRUARI 1999 N 192 "TENTANG PERSETUJUAN REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN BAGI KELOMPOK SOSIAL DEMOGRAFI UTAMA ITU PENDUDUK UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN DI FEDERASI SKY SUBJEK RUSIA"
  • SET MINIMUM BARANG BUKAN MAKANAN UNTUK PENGGUNAAN INDIVIDU BAGI KELOMPOK SOSIAL DEMOGRAFI UTAMA PENDUDUK DI SELURUH FEDERASI RUSIA, DISEDIAKAN DALAM Lampiran N 3 REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN BAGI KELOMPOK SOSIAL DEMOGRAFI UTAMA PENDUDUK DI UMUM DALAM FEDERASI RUSIA DAN PADA SUBYEK FEDERASI RUSIA, DISETUJUI DENGAN REKOMENDASI ​​PEMERINTAH FEDERASI RUSIA 17 FEBRUARI 1999 N 192 “TENTANG PERSETUJUAN REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN UNTUK SOSIAL DEMOGRAFI UTAMA IC KELOMPOK PENDUDUK UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN SUBJEK FEDERASI RUSIA" DAN KEPUTUSAN PEMERINTAH FEDERASI RUSIA 16 MARET 2000 N 232 "TENTANG PERUBAHAN DAN PENAMBAHAN REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN UNTUK KELOMPOK SOSIAL-DEMOGRAFI UTAMA PENDUDUK UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN DALAM SUBJEK FEDERASI RUSIA"
  • SET MINIMUM BARANG BUKAN MAKANAN UNTUK PENGGUNAAN KELUARGA UMUM PER SATU RATA-RATA KELUARGA UNTUK FEDERASI RUSIA SECARA KESELURUHAN, DISEDIAKAN DALAM Lampiran N 4 REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN SOSIAL DASAR TAPI - KELOMPOK DEMOGRAFI PENDUDUK UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN SUBJEK FEDERASI RUSIA, DISETUJUI DENGAN KEPUTUSAN PEMERINTAH FEDERASI RUSIA TANGGAL 17 FEBRUARI 1999 N 192 “TENTANG PERSETUJUAN REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN BAGI KELOMPOK SOSIAL DEMOGRAFI UTAMA PS DARI PENDUDUK UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN DALAM SUBJEK AKSI FEDERASI RUSIA" DAN KEPUTUSAN PEMERINTAH FEDERASI RUSIA 16 MARET 2000 N 232 "TENTANG PERUBAHAN DAN PENAMBAHAN REKOMENDASI ​​METODOLOGI PENENTUAN KERANJANG KONSUMEN UNTUK KELOMPOK SOSIAL-DEMOGRAFI UTAMA PENDUDUK UMUM DI FEDERASI RUSIA DAN DALAM SUBJEK FEDERASI RUSIA"
  • LAYANAN MINIMUM UNTUK SELURUH FEDERASI RUSIA, DISEDIAKAN DALAM Lampiran N 5 REKOMENDASI ​​METODOLOGI UNTUK MENENTUKAN KERANJANG KONSUMEN BAGI KELOMPOK SOSIAL-DEMOGRAFI UTAMA PENDUDUK SELURUH FEDERASI RUSIA DAN SUB SITUS FEDERASI RUSIA , Disetujui dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia 17 Februari 1999 n 192 "atas persetujuan rekomendasi metodologis untuk menentukan keranjang konsumen untuk kelompok sosial-demografis utama populasi secara umum di Federasi Rusia dan dalam subjek of of FEDERASI RUSIA"

Sehubungan dengan permasalahan yang timbul dalam praktik peradilan terkait dengan kualifikasi dan penetapan persyaratan pembayaran wajib dan sanksi atas pelanggaran publik dalam kasus kebangkrutan, dan untuk memastikan pendekatan yang seragam terhadap penyelesaiannya, Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia berdasarkan Pasal 13 Undang-Undang Konstitusi Federal “Tentang Pengadilan Arbitrase di Federasi Rusia” memutuskan untuk memberikan klarifikasi berikut kepada pengadilan arbitrase.

Inisiasi proses kepailitan atas permintaan badan yang berwenang, berdasarkan persyaratan pembayaran wajib ( )

1. Sesuai dengan paragraf 1 Pasal 41 Undang-Undang Federal “Tentang Kepailitan (Kebangkrutan)” (), permohonan badan yang berwenang ke pengadilan arbitrase () untuk menyatakan debitur pailit harus memenuhi persyaratan yang ditentukan untuk permohonan kreditur. .

Menurut syarat-syarat yang ditetapkan dalam ayat 2 Pasal 39 dan ayat 1 Pasal 40 Undang-Undang Kepailitan, permohonan kreditur harus menunjukkan bukti dasar hutang dan dokumen-dokumen yang menegaskan kewajiban debitur, serta keberadaan dan jumlahnya. hutang berdasarkan kewajiban ini, harus dilampirkan pada permohonan.

Pengadilan harus mengingat bahwa, berdasarkan ayat 3 Pasal 6 Undang-Undang Kepailitan, untuk memulai proses kepailitan, hanya tuntutan pembayaran pembayaran wajib yang diperhitungkan, yang dikuatkan dengan keputusan pajak ( bea cukai) kewenangan menagih utang atas beban harta debitur.

Penagihan utang atas pembayaran wajib atas beban harta debitur adalah suatu tindakan eksekusi wajib yang melengkapi proses eksekusi tersebut, yang didahului dengan tata cara mengeluarkan tuntutan kepada debitur untuk pembayaran pembayaran wajib yang memuat data besarnya. hutang, alasan dan saat terjadinya (Pasal 69 Kode Pajak Federasi Rusia () , Pasal 350 Kode Pabean Federasi Rusia ()), dan pengambilan keputusan tentang penagihan hutang dengan menggunakan dana (Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 351 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Memperhatikan hal-hal tersebut di atas, maka lampiran pada permohonan pernyataan debitur pailit atas keputusan otoritas pajak (bea cukai) untuk menagih utang atas beban harta debitur hendaknya dianggap sebagai pemenuhan persyaratan oleh badan yang berwenang. ditetapkan oleh Pasal 39 ayat 2 dan Pasal 40 ayat 1 UU Kepailitan.

Dalam hal ini hendaknya pengadilan mempertimbangkan bahwa keputusan menagih utang dengan mengorbankan harta benda debitur, serta bahwa keputusan itu tidak ditentang pada saat diajukannya permohonan untuk menyatakan debitur pailit, adalah bukan bukti tanpa syarat yang menunjukkan keabsahan klaim yang diajukan. Apabila debitur mengajukan keberatan yang substantif terhadap tuntutan tersebut, maka instansi yang berwenang harus membuktikan tunggakan pembayaran wajib dengan menunjukkan bukti-bukti yang memuat data tentang alasan, waktu terjadinya dan jumlah tunggakan.

2. Prosedur penagihan utang secara paksa dengan mengorbankan properti debitur, yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan Kode Perburuhan Federasi Rusia, tidak mengatur otoritas pajak (bea cukai) untuk mengirimkan keputusan mengenai hal ini atau salinan keputusan ini kepada debitur. Keputusan ini dikirim oleh otoritas pajak (bea cukai) kepada juru sita, yang, setelah memulai proses penegakan hukum atas dasar keputusan tersebut, memberitahukan hal ini kepada debitur.

Sementara itu, Undang-undang Kepailitan, yang mengatur tata cara memulai proses kepailitan, mengatur mekanisme yang menjamin pemberitahuan terlebih dahulu kepada debitur tentang maksud kreditur (badan yang berwenang) untuk mengajukan permohonan untuk menyatakan debitur pailit.

Menurut Pasal 40 ayat 3 dan Pasal 41 ayat 1 UU Kepailitan, permohonan badan yang berwenang harus disertai dengan bukti penyampaian keputusan otoritas pajak (pabean) untuk menagih utang atas beban barang milik debitur untuk dieksekusi kepada juru sita, dan bukti pengiriman salinannya kepada debitur.

3. Pada umumnya, berdasarkan ketentuan-ketentuan yang diatur dalam Pasal 3 ayat 2, Pasal 6 ayat 2 dan 3 UU Kepailitan, suatu perkara kepailitan atas permintaan badan yang berwenang dapat dimulai oleh pengadilan, dengan ketentuan bahwa jumlah tagihan pembayaran wajib, yang keterlambatan pelaksanaannya lebih dari tiga bulan dan sehubungan dengan itu otoritas pajak (bea cukai) mengambil keputusan untuk menagih utang atas beban harta debitur, berjumlah sekurang-kurangnya seratus ribu rubel.

Jika, setelah pengadilan menerima permohonan badan yang berwenang, debitur memenuhi sebagian persyaratan yang ditentukan, sehingga jumlahnya menjadi kurang dari jumlah yang diperlukan untuk memulai proses kepailitan, pengadilan mengeluarkan keputusan untuk menolak melakukan pengawasan dan meninggalkan permohonan badan yang berwenang tanpa pertimbangan atau menghentikan perkara kepailitan (ayat 3 Pasal 48 UU Kepailitan), terlepas dari kenyataan bahwa jumlah tagihan pembayaran wajib sesuai dengan data yang diajukan oleh pihak yang berwenang. badan yang berwenang kepada pengadilan arbitrase sesuai dengan ayat 2 Pasal 41 Undang-undang melebihi jumlah yang ditetapkan oleh ayat 2 Pasal 6 Undang-undang.

Perbuatan peradilan tertentu diambil oleh pengadilan dalam hal dasar permohonan badan yang berwenang untuk menyatakan debitur pailit adalah utang pembayaran pajak di muka dan pada saat pengadilan mempertimbangkan keabsahan syarat-syarat tersebut, jumlah pajak yang dihitung berdasarkan hasil masa pajak (uang muka yang dihitung berdasarkan hasil masa laporan berikutnya), kurang dari jumlah yang ditetapkan dalam ayat 2 Pasal 6 Undang-Undang Kepailitan.

4. Berdasarkan ayat 2 Pasal 41 Undang-undang Kepailitan, suatu dokumen yang memuat keterangan tentang jumlah utang pembayaran wajib menurut data dari instansi yang berwenang harus dilampirkan pada permohonan dari instansi yang berwenang.

Ketika menerapkan aturan ini, pengadilan harus berangkat dari kenyataan bahwa informasi mengenai utang, yang tidak diambil keputusan penagihan atas beban harta debitur, bersifat referensi.

Ketentuan Undang-Undang Kepailitan ini tidak dapat dianggap sebagai keharusan bagi badan yang berwenang untuk menunjukkan dalam permohonannya sesuai dengan ayat 2 Pasal 39 Undang-undang jumlah tagihan dalam jumlah yang sesuai dengan jumlah seluruh utang yang terutang. debitur untuk pembayaran wajib.

Jika jumlah tagihan yang dilampirkan pada permohonan adalah keputusan otoritas pajak (bea cukai) tentang penagihan utang atas beban harta debitur, kurang dari jumlah tagihan yang ditentukan dalam permohonan, pengadilan, pada berdasarkan Pasal 41, 44 UU Kepailitan, mengembalikan permohonan karena tidak terpenuhinya syarat-syarat yang menegaskan syarat-syarat yang dinyatakan dengan keputusan penagihan utang atas beban harta debitur.

5. Dalam menyelesaikan persoalan diterimanya permohonan dari suatu badan yang berwenang untuk menyatakan suatu debitur pailit, pengadilan, selain telah berakhirnya jangka waktu penundaan pembayaran pembayaran-pembayaran wajib yang ditetapkan dalam ayat 2 Pasal 33 Undang-undang Undang-undang Kepailitan, hendaknya memeriksa berakhirnya jangka waktu setelah itu badan yang berwenang berhak mengajukan permohonan pengakuan debitur kepada pengadilan.

Sesuai dengan ayat 3 Pasal 6, ayat 2 Pasal 7 UU Kepailitan, hak untuk mengajukan permohonan ke pengadilan dengan pernyataan tersebut timbul dari badan yang berwenang setelah tiga puluh hari sejak tanggal keputusan otoritas pajak (bea cukai) untuk menagih hutang atas pembayaran wajib atas beban harta debitur . Pada saat yang sama, paragraf 2 dan 7 Peraturan tentang prosedur pengajuan klaim kewajiban kepada Federasi Rusia dalam kasus kebangkrutan dan prosedur kebangkrutan (), disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 Mei 2004 No. 257 “Untuk memastikan kepentingan Federasi Rusia sebagai kreditur dalam kasus kebangkrutan dan prosedur kebangkrutan”, suatu prosedur telah ditetapkan untuk menentukan tanggal mulai penghitungan jangka waktu tertentu, berbeda dengan prosedur yang ditentukan dalam ayat 2 Pasal 7. UU Kepailitan.

Karena berdasarkan ayat 1 Pasal 11 Undang-Undang Kepailitan, hak untuk mengajukan permohonan untuk menyatakan debitur pailit harus dilaksanakan oleh badan yang berwenang dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia, ketika memeriksa kepatuhan terhadap tenggat waktu. dalam perkara tersebut, pengadilan harus berpedoman pada norma ayat 2 dan 7 Peraturan tentang tata cara pengajuan tuntutan.

6. Setelah menetapkan, pada tahap penerimaan permohonan badan yang berwenang untuk menyatakan debitur pailit, keadaan-keadaan yang diatur dalam ayat 4 Peraturan tentang tata cara pengajuan tuntutan, yang di hadapannya badan yang berwenang itu berkewajiban untuk melakukannya. menunda pengajuan permohonan untuk menyatakan debitur pailit, pengadilan mengembalikan permohonan tersebut kepada instansi yang berwenang sehubungan dengan ayat 1 Pasal 44 Undang-Undang tentang Kepailitan.

Apabila keadaan-keadaan itu terjadi ketika mempertimbangkan keabsahan tuntutan badan yang berwenang terhadap debitur, maka pengadilan mengambil keputusan yang sesuai dengan ketentuan ayat tiga dan empat ayat 3 Pasal 48 UU Kepailitan.

7. Jika, setelah pengadilan menerima permohonan badan yang berwenang oleh debitur dengan cara yang ditetapkan oleh Bab 24 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, keputusan otoritas pajak untuk menilai pajak tambahan (keputusan untuk menagih pajak) utang pajak ini atas beban harta debitur) digugat dan pemenuhan permohonan ini akan mengakibatkan pengurangan tuntutan-tuntutan tersebut ke jumlah yang kurang dari yang diperlukan untuk memulai proses kepailitan, pengadilan dapat menangguhkan pertimbangan penerapan pajak ini. badan yang berwenang sehubungan dengan paragraf 1 bagian 1 Pasal 143 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

Kualifikasi persyaratan pembayaran wajib

8. Ketika menerapkan ketentuan-ketentuan ayat 1 Pasal 5 Undang-undang Kepailitan dan memutuskan kapan timbulnya kewajiban pembayaran, untuk mengklasifikasikan tagihan-tagihan yang bersangkutan sebagai lancar atau untuk dimasukkan dalam daftar tagihan kreditur , pengadilan harus mempertimbangkan hal-hal berikut.

Berdasarkan ayat 1 Pasal 38, ayat 1 Pasal 44 Kode Pajak Federasi Rusia, kewajiban menghitung dan membayar pajak timbul bagi wajib pajak jika ia mempunyai objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak.

Objek perpajakan sebagai sekumpulan transaksi (fakta) penting pajak yang terbentuk pada akhir masa pajak. Selain itu, hal itu terbentuk bukan dalam kaitannya dengan transaksi keuangan dan ekonomi individu atau fakta lain yang penting bagi perpajakan, tetapi dengan totalitas transaksi (fakta) relevan yang dilakukan (terjadi) selama masa pajak.

Artinya timbulnya kewajiban membayar pajak ditentukan oleh keberadaan objek pajak dan dasar pengenaan pajaknya, dan bukan oleh datangnya tanggal terakhir dari masa penghitungan pajak yang bersangkutan.

Dengan demikian, tanggal timbulnya kewajiban membayar pajak adalah tanggal berakhirnya masa pajak, bukan tanggal penyampaian Surat Pemberitahuan atau tanggal berakhirnya masa pembayaran pajak.

Penerbitan oleh fiskus, setelah menerima permohonan untuk menyatakan suatu debitur pailit, keputusan tentang tambahan pajak dan denda pajak, masa pajak dan batas waktu pembayaran yang terjadi sebelum tanggal penerimaan permohonan, bukan merupakan dasar. untuk klaim yang memenuhi syarat untuk pembayaran pembayaran wajib tambahan yang dinilai sebagai pembayaran terkini.

9. Ketika memutuskan masalah penetapan besaran dan kualifikasi persyaratan badan pajak yang berwenang, masa pajaknya terdiri dari beberapa periode pelaporan, yang berdasarkan hasil pembayaran uang muka dibayarkan (misalnya, satu pajak sosial, pajak penghasilan badan, pajak properti perusahaan, pajak tanah), pengadilan harus melanjutkan dari hal-hal berikut.

Apabila akhir masa laporan dan batas waktu pembayaran uang muka yang bersangkutan terjadi sebelum diterimanya permohonan pernyataan debitur pailit, maka uang muka tersebut tidak lancar. Sementara itu, berakhirnya masa pajak setelah pengadilan menerima permohonan untuk menyatakan debitur pailit dan sebelum dimulainya proses kepailitan (yang memuat kualifikasi persyaratan untuk membayar pajak yang dihitung pada akhir masa pajak). sebagai lancar) bukan merupakan dasar untuk mengakui pembayaran di muka tertentu sebagai lancar.

Dalam hal ini fiskus berhak memungut pajak di luar rangka perkara kepailitan menurut cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan dalam jumlah yang ditentukan sebagai selisih antara jumlah pajak dan jumlah uang muka, persyaratan untuk pembayarannya tidak lancar.

Apabila jumlah pajak yang dihitung ternyata lebih kecil dari uang muka, yang tuntutan pembayarannya harus dicantumkan dalam daftar tagihan kreditur, pengadilan akan mempertimbangkan permohonan badan yang berwenang untuk memasukkan persyaratan itu ke dalam daftar. mendaftar, memenuhinya dalam jumlah yang tidak melebihi jumlah pajak. Apabila syarat pembayaran uang muka tersebut ditetapkan oleh pengadilan sebelum berakhirnya masa pajak dan penetapan besarnya pajak, maka pengadilan, atas permintaan debitur, pengelola arbitrase, atau orang lain yang mempunyai hak. , sesuai dengan Pasal 71 Undang-Undang Kepailitan, untuk mengajukan keberatan terhadap tagihan kreditur, berdasarkan ayat 6 Pasal 16 Undang-undang mengecualikan persyaratan badan yang berwenang di bagian yang bersangkutan dari daftar tagihan kreditur.

10. Dalam menyelesaikan perselisihan yang timbul dari hubungan hukum dimana debitur bertindak sebagai agen pajak, pengadilan harus memperhatikan hal-hal berikut.

Persyaratan bagi agen pajak yang belum memenuhi kewajiban untuk mentransfer pajak yang dipotong ke anggaran merupakan persyaratan yang bersifat hukum khusus yang tidak termasuk dalam konsep pembayaran wajib yang ditentukan oleh ketentuan Pasal 2 dan 4 Kepailitan. Hukum dan tidak dapat dikualifikasikan sebagai persyaratan pembayaran wajib.

Persyaratan ini, apapun saat terjadinya, tidak termasuk dalam daftar tagihan kreditur dan dipenuhi menurut cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan. Perselisihan yang timbul dari hubungan hukum dimana debitur bertindak sebagai agen pajak dianggap di luar perkara kepailitan.

Pemenuhan persyaratan pembayaran wajib

11. Ketika memutuskan tata cara pemenuhan persyaratan otoritas pajak saat ini mengenai pembayaran wajib (kecuali yang timbul setelah debitur dinyatakan pailit), pengadilan harus mempertimbangkan bahwa persyaratan ini dipenuhi di luar kerangka perkara kepailitan. menurut cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi.

Pemenuhan wajib atas persyaratan ini untuk pembayaran wajib atas beban dana debitur dengan mengeluarkan keputusan yang sesuai oleh otoritas pajak dan mengirimkan perintah penagihan ke bank untuk mentransfer pajak (biaya) diperbolehkan dalam setiap prosedur kebangkrutan. Undang-undang Kepailitan tidak memuat ketentuan-ketentuan yang meniadakan kemungkinan penagihan utang-utang pajak (bea) yang tidak dapat disangkal dalam suatu prosedur kepailitan atau menetapkan penangguhan pelaksanaannya.

Pelaksanaan keputusan fiskus untuk menagih utang-utang kini atas pajak (biaya) atas beban harta benda lain debitur dilakukan oleh juru sita menurut tata cara umum yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan tentang proses penegakan hukum, dengan memperhatikan fakta bahwa dalam tata cara pengurusan luar dan pemulihan keuangan, penyitaan harta debitur hanya dapat dilakukan dengan penetapan pengadilan arbitrase yang mempertimbangkan perkara kepailitan (ayat empat ayat 1 Pasal 81, ayat enam ayat 1 Pasal 94 UU Kepailitan ).

Sejak tanggal pengadilan mengambil keputusan yang menyatakan debitur pailit, proses penegakan hukum untuk melaksanakan keputusan otoritas pajak tersebut berakhir berdasarkan ketentuan yang ditetapkan dalam ayat enam, sembilan, sepuluh ayat 1 Pasal 126 UU Kepailitan. . Undang-undang tidak menetapkan peraturan lain yang memungkinkan pelaksanaan keputusan otoritas pajak oleh juru sita untuk menagih utang pajak (bea) saat ini pada tahap proses kepailitan.

Menantang keputusan otoritas pajak tentang penagihan hutang saat ini atas pembayaran wajib dan tindakan penagihannya yang tidak dapat disangkal, serta tindakan juru sita untuk melaksanakan keputusan otoritas pajak yang relevan, dilakukan oleh debitur dengan cara yang ditentukan. berdasarkan Bab 24 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, dan bukan dalam kasus kebangkrutan.

12. Untuk menjamin akibat-akibat dari diadakannya pengawasan (khususnya, untuk meniadakan kemungkinan pelaksanaan di luar rangka perkara kepailitan atas tagihan-tagihan pembayaran wajib yang harus dicantumkan dalam daftar tagihan kreditur), penetapan untuk memperkenalkan pengawasan yang dikirim oleh pengadilan kepada lembaga perkreditan dimana debitur mempunyai perjanjian rekening bank (Ayat 2 Pasal 63 UU Kepailitan).

Dalam putusan tentang pelaksanaan pengawasan, pengadilan harus mencantumkan tanggal diterimanya permohonan untuk menyatakan debitur pailit. Ketika memulai perkara kepailitan berdasarkan permohonan debitur, pengadilan harus mengirimkan putusan kepada bank tentang penerapan prosedur kepailitan dengan pengawasan.

Karena sejak diberlakukannya pengawasan dengan cara yang tidak dapat disangkal berdasarkan perintah penagihan hanya persyaratan pembayaran wajib yang berlaku yang dapat dipenuhi, otoritas pajak, memenuhi instruksi Undang-undang Kepailitan ini, serta ayat 2 Pasal 854 UU Kepailitan. PS Federasi Rusia, wajib menunjukkan dalam data perintah pengumpulan yang mengkonfirmasikan penugasan pajak yang dipungut ke pajak saat ini (tanggal akhir masa pajak dan batas waktu pembayaran pajak).

Bank tidak mempertimbangkan alasan keberatan debitur terhadap penghapusan yang tidak dapat disangkal berdasarkan argumen bahwa otoritas pajak salah menunjukkan dalam urutan jumlah utang atau periode terjadinya (klausul 12.9 Peraturan tentang pembayaran non-tunai di Federasi Rusia, disetujui oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal 3 Oktober 2002 No. 2-P ). Bank memeriksa keabsahan penagihan berdasarkan kriteria formal, memenuhi syarat klaim untuk dieksekusi sebagai yang terkini berdasarkan data yang tersedia dalam perintah penagihan. Perintah penagihan yang tidak memuat data yang relevan harus dikembalikan oleh bank kepada otoritas pajak.

Pengadilan harus mempertimbangkan bahwa debitur tidak dapat memperoleh kembali dari bank jumlah yang dihapuskan oleh bank berdasarkan perintah penagihan dari otoritas pajak dalam situasi di mana otoritas pajak salah menunjukkan jumlah pembayaran wajib yang dikumpulkan atau data yang menegaskan klasifikasinya sebagai klaim saat ini.

13. Tuntutan pembayaran kewajiban-kewajiban yang timbul setelah dimulainya proses kepailitan harus dipenuhi sesuai dengan ayat 4 Pasal 142 Undang-Undang Kepailitan setelah dipenuhinya tagihan-tagihan kreditur yang dimasukkan dalam daftar tagihan kreditur. Berdasarkan ketentuan ini, otoritas pajak tidak berhak melakukan tindakan yang ditentukan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan untuk menagih secara paksa utang tersebut.

Tuntutan-tuntutan tersebut tidak diakui sebagai luar biasa dan ditetapkan oleh pengadilan yang mempertimbangkan perkara kepailitan menurut tata cara yang ditentukan dalam Pasal 100 Undang-Undang Kepailitan, yang selanjutnya dimasukkan dalam daftar piutang kreditur sebagai tuntutan yang dipenuhi setelah tuntutan kreditur prioritas ketiga. . Ketika mempertimbangkan tuntutan-tuntutan ini, badan-badan yang berwenang menikmati hak dan kewajiban orang yang turut serta dalam perkara kepailitan.

14. Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengecualikan operasi penjualan properti yang merupakan harta pailit dari daftar transaksi yang dikenakan pajak pertambahan nilai.

Ayat 4 Pasal 142 UU Kepailitan tidak memuat pengaturan khusus mengenai perpajakan, oleh karena itu norma ini juga berlaku terhadap persyaratan pembayaran pajak pertambahan nilai yang dihitung oleh debitur berdasarkan hasil masa pajak yang bersangkutan. habis masa berlakunya setelah dibukanya proses kebangkrutan.

15. Menurut ayat lima Pasal 2 UU Kepailitan, iuran wajib pada dana ekstra-anggaran negara, termasuk iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, merupakan pembayaran wajib.

Dalam menerapkan ayat 4 Pasal 142 Undang-Undang Kepailitan, pengadilan harus memperhatikan bahwa norma ini tidak berlaku terhadap tuntutan pembayaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib karena adanya norma khusus yang menetapkan kewajiban kepailitan. wali untuk melakukan pembayaran yang diberikan kepada majikan sesuai dengan hukum federal ketika membayar tenaga kerja pekerja yang melakukan aktivitas perburuhan selama proses kebangkrutan (klausul 5 Pasal 134 Undang-undang).

Dengan demikian, persyaratan badan Dana Pensiun Federasi Rusia mengenai kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, kewajiban pembayaran yang timbul setelah pembukaan proses kebangkrutan, harus dipenuhi oleh debitur dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia.

Selain itu, pengadilan harus mempertimbangkan sifat hukum khusus dan tujuan iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan berasumsi bahwa, dalam proses kebangkrutan, klaim iuran asuransi yang tidak lancar akan dieksekusi dalam rezim yang ditetapkan untuk memenuhi klaim pembayaran. upah. Moratorium pemenuhan tagihan kreditur yang diatur dalam Pasal 94 dan 95 UU Kepailitan tidak berlaku terhadap tagihan tersebut.

16. Dalam menerapkan ayat 4 Pasal 142 Undang-Undang Kepailitan terhadap tagihan pajak yang mempunyai masa pajak yang terdiri dari beberapa masa pelaporan, yang berdasarkan hasil pembayaran uang muka, pengadilan harus memperhatikan hal-hal berikut.

Persyaratan pembayaran uang muka yang dihitung berdasarkan hasil periode pelaporan yang berakhir pada periode setelah diterimanya permohonan untuk menyatakan debitur pailit dan sebelum dimulainya proses kepailitan (pembayaran saat ini) bersifat luar biasa dan dilunasi sesuai dengan tata cara yang ditentukan. berdasarkan Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini menurut tata cara yang ditetapkan dalam ayat 4 Pasal 142 Undang-undang Kepailitan, kewajiban membayar pajak dipenuhi dalam jumlah yang ditentukan sebagai selisih antara jumlah pajak dan jumlah uang muka yang dihitung untuk pelaporan. jangka waktu yang telah lewat sebelum dibukanya proses kepailitan.

Ketika mempertimbangkan perselisihan terkait pengembalian pajak pertambahan nilai (Pasal 176 Kode Pajak Federasi Rusia), pengadilan harus mempertimbangkan bahwa setelah mengeluarkan keputusan tentang pengenalan pengawasan, otoritas pajak berhak menghitung jumlahnya. pajak yang harus dikembalikan hanya untuk pelunasan pembayaran wajib yang tagihannya masih berlaku.

Ketika mempertimbangkan permohonan debitur untuk menantang keputusan otoritas pajak untuk menolak pengembalian hutang yang telah dibayar (ditagih oleh otoritas pajak) setelah pengadilan mengeluarkan keputusan tentang pengenalan pengawasan jumlah pajak, tagihan yang harus dimasukkan dalam register tuntutan dan kepuasan kreditur menurut cara yang ditetapkan oleh Undang-Undang Kepailitan, pengadilan kita harus melanjutkan dari hal berikut.

Ketentuan Pasal 78, 79 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengizinkan pengembalian hanya jumlah pajak yang lebih dibayar (dipungut), tidak dapat dianggap sebagai dasar untuk menolak memenuhi klaim yang disebutkan, karena dalam hal ini dalam hal norma-norma ini tidak dapat diterapkan. Dalam hal yang sedang dipertimbangkan, dasar pengembaliannya adalah pelanggaran oleh penolakan otoritas pajak terhadap tata cara pemenuhan tuntutan pembayaran wajib yang harus dicantumkan dalam daftar tagihan kreditur, yang terdiri dari pelunasan utang tidak lancar di cara yang luar biasa.

Pada saat yang sama, pengadilan harus mempertimbangkan bahwa otoritas pajak memiliki hak untuk mengimbangi jumlah pajak yang dapat dikembalikan terhadap pembayaran wajib, yang persyaratannya berlaku saat ini.

Menetapkan persyaratan pembayaran wajib dalam hal kepailitan

19. Berdasarkan Pasal 16 ayat 10, Pasal 71 ayat 3-5, Pasal 100 ayat 3-5 UU Kepailitan, dilakukan pembuktian keabsahan dan besarnya tagihan para kreditur yang tidak dikuatkan oleh suatu putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum dilaksanakan oleh pengadilan arbitrase, terlepas dari adanya perbedaan pendapat mengenai tuntutan tersebut antara debitur dan orang-orang yang berhak mengajukan keberatan yang patut, di satu pihak, dan kreditur yang mengajukan tuntutan, pada sisi lain.

Ketika menetapkan tagihan dari otoritas pajak yang berwenang dalam kasus kebangkrutan yang belum dikonfirmasi oleh keputusan pengadilan, pengadilan harus berangkat dari kenyataan bahwa tagihan dapat diakui sebagai didirikan sehubungan dengan bukti yang cukup tentang keberadaan dan jumlah hutang yang disajikan. dan kemungkinan pelaksanaan secara paksa yang menurut tata cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan pada waktu penyerahannya oleh badan yang berwenang ke pengadilan tidak hilang.

Kemungkinan pemungutan paksa hilang ketika undang-undang pembatasan pemungutan pajak di pengadilan berakhir (klausul 3 pasal 46, pasal 3 pasal 48 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 12 resolusi Pleno Mahkamah Agung Pengadilan Arbitrase Federasi Rusia tanggal 28 Februari 2001 No. 5 “Tentang beberapa masalah penerapan bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia"), serta jika otoritas pajak melewatkan batas waktu penyerahan kepada juru sita untuk eksekusi paksa keputusan untuk memungut pajak atas beban properti debitur (subparagraf 3 paragraf 1 dan subparagraf 3 paragraf 2 Pasal 14, paragraf 3 Pasal 15 Undang-Undang Federal "Tentang Produksi Penegakan").

Batasan waktu yang ditentukan dapat diterapkan oleh pengadilan, terlepas dari apakah debitur mengajukan keberatan terkait.

20. Kenyataan bahwa badan yang berwenang telah mengajukan permohonan untuk menetapkan persyaratan pembayaran wajib dalam perkara kepailitan bukan merupakan dasar untuk mengabaikan permohonan debitur yang diajukan menurut cara yang ditentukan dalam Bab 24 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia. menantang tindakan hukum non-normatif yang dikeluarkan oleh otoritas pajak sehubungan dengan pajak atas pencantuman tagihan yang telah dinyatakan oleh badan yang berwenang dalam daftar tagihan kreditur.

Pengadilan, setelah mempertimbangkan permohonan badan yang berwenang, bahwa ada proses yang dimulai dalam kasus menantang tindakan hukum non-normatif dari otoritas pajak yang diadopsi sehubungan dengan pajak, pencantuman tagihan yang dalam daftar kreditor ' klaim yang diajukan dalam kasus kebangkrutan, dapat, sehubungan dengan paragraf 1 bagian 1 Pasal 143 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, menunda proses untuk mempertimbangkan penerapan badan yang berwenang sehubungan dengan persyaratan ini sampai peradilan perbuatan tersebut mulai mempunyai kekuatan hukum apabila terdapat perlawanan terhadap perbuatan hukum non-normatif.

Putusan pengadilan yang memasukkan tagihan-tagihan tersebut ke dalam daftar tagihan kreditur tidak dapat dijadikan dasar untuk menghentikan perkara dalam suatu perkara yang menggugat perbuatan hukum non-normatif yang bersangkutan.

Pengakuan oleh pengadilan atas perbuatan hukum fiskus yang tidak normatif atas timbulnya tunggakan pajak, yang tuntutannya dipertimbangkan dan ditetapkan oleh pengadilan dalam perkara kepailitan, sebagai tidak sah, merupakan keadaan yang baru ditemukan dan memerlukan peninjauan kembali putusan pengadilan untuk memasukkan tuntutan tersebut ke dalam daftar tuntutan kreditur dengan cara yang ditentukan oleh Bab 37 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

21. Pengajuan permintaan pembayaran pajak dianggap oleh Kode Pajak Federasi Rusia sebagai kondisi yang diperlukan untuk implementasi selanjutnya dari tindakan pengumpulan paksa sepanjang dalam persyaratan tersebut otoritas pajak menetapkan batas waktu pelaksanaannya, dengan berakhirnya Kode ini menghubungkan munculnya hak otoritas pajak untuk melakukan penagihan paksa secara tidak terbantahkan atau prosedur peradilan atas hutang yang ditentukan dalam dokumen ini.

Sesuai dengan ayat 1 Pasal 63 UU Kepailitan, akibat diadakannya pengawasan adalah bolehnya mengajukan tagihan atas pembayaran wajib yang batas waktu pembayarannya terjadi pada tanggal diadakannya pengawasan, hanya dengan memenuhi tata cara. ditetapkan oleh Undang-undang untuk mengajukan tuntutan terhadap debitur.

Sejak tanggal keputusan pengadilan arbitrase tentang pengenalan pengawasan, tunggakan pajak tidak dapat ditagih oleh otoritas pajak dengan cara yang dipaksakan yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, maka, dengan demikian, mengeluarkan permintaan pembayaran pajak kepada debitur bukan merupakan syarat perlu untuk menetapkan dan memasukkan tagihan dalam daftar tagihan kreditur atas pajak yang dinyatakan oleh badan yang berwenang dalam perkara kepailitan menurut cara yang ditentukan dalam Pasal 71 Undang-Undang Kepailitan.

Dalam hal yang sedang dipertimbangkan, pengadilan harus menetapkan apakah pada saat badan yang berwenang mengajukan permohonan ke pengadilan, jangka waktu pembatasan pemungutan pajak di pengadilan belum berakhir, yang disebabkan oleh tidak diajukannya tuntutan dari pengadilan. totalitas tenggat waktu berikut: jangka waktu yang ditetapkan oleh Pasal 70 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengajukan klaim pembayaran pajak, jangka waktu penagihan tunggakan yang tidak dapat disangkal dengan mengorbankan dana (klausul 3 Pasal 46 Pajak Kode Federasi Rusia) dan batas waktu pengajuan klaim ke pengadilan untuk menagih hutang tersebut dengan mengorbankan properti lain organisasi (klausul 3 Pasal 46, klausa 3 Pasal 48 Kode Pajak Federasi Rusia ).

22. Dalam memeriksa keabsahan dan jumlah tagihan pajak, pengadilan harus memperhatikan bahwa surat keterangan dari otoritas pajak yang diberikan oleh badan yang berwenang untuk mendukung persyaratan tersebut, memuat data rekening pribadi tentang jumlah tunggakan pada tanggal tertentu. , dalam hal debitur tidak setuju dengan keterangan tersebut, keterangan tersebut tidak dapat dianggap sebagai bukti yang cukup untuk mengakui tuntutan yang disebutkan sebagai terbukti.

Dalam hal ini, badan yang berwenang, untuk mendukung persyaratan yang diajukan, dapat menyerahkan dokumen yang memuat data tentang alasan, waktu terjadinya dan jumlah tunggakan (misalnya, Surat Pemberitahuan Wajib Pajak, laporan pemeriksaan pajak, keputusan otoritas pajak. berdasarkan hasil pertimbangan bahan audit).

Sebagai bukti yang cukup untuk menguatkan adanya dan besarnya tunggakan, pengadilan dapat mempertimbangkan berita acara rekonsiliasi rekening pribadi Wajib Pajak yang ditandatangani oleh fiskus dan kuasa hukum (kuasa) debitur, serta tuntutan fiskus untuk pembayaran. pajak, keputusan untuk menagih tunggakan dana dan harta benda lainnya, dengan ketentuan bahwa sehubungan dengan tagihan pembayaran wajib yang termasuk dalam dokumen-dokumen ini, debitur belum mengajukan keberatan yang relevan atas dasar tagihan tersebut.

23. Melewatkan jangka waktu tiga bulan yang ditetapkan oleh Bagian 3 Pasal 198 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia untuk mengajukan permohonan untuk menantang tindakan hukum non-normatif otoritas pajak yang diajukan oleh badan yang berwenang untuk mendukung klaim yang diajukan tidak tidak menghilangkan hak debitur atau pengelola arbitrase untuk mengajukan keberatan terhadap tuntutan tersebut menurut cara yang ditentukan dalam Pasal 71, 100 UU Kepailitan. Keberatan-keberatan ini harus dipertimbangkan berdasarkan manfaatnya.

24. Melewatkan tenggat waktu yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan untuk menerima dan mengirimkan permintaan pembayaran tunggakan kepada organisasi, keputusan untuk menagihnya dari dana (klausul 3 Pasal 46, Pasal 70 Kode Pajak Federasi Rusia) bukan merupakan dasar penolakan untuk memenuhi persyaratan badan yang berwenang jika tanggal pengajuan permohonan penetapan tuntutan ke pengadilan arbitrase belum berakhir; jangka waktu 6 bulan yang ditentukan dalam ayat 3 Pasal 48 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengajukan tuntutan ke pengadilan untuk menagih tunggakan atas beban harta debitur.

Ketika menghitung batas waktu yang ditentukan untuk penagihan yudisial, pengadilan harus melanjutkan dari fakta bahwa periode tersebut mulai berjalan sejak jangka waktu 60 hari yang ditetapkan oleh paragraf 3 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia untuk penagihan tunggakan yang tidak dapat disangkal. dengan mengorbankan dana kedaluwarsa.

Perlu diperhatikan bahwa keterlambatan fiskus dalam batas waktu penyampaian surat tuntutan pembayaran pajak tidak berarti perubahan tata cara penghitungan jangka waktu penagihan tunggakan yang tidak dapat disangkal, di mana fiskus harus mengambil keputusan untuk memungut pajak. dari dana dan mengeluarkan perintah penagihan untuk ditransfer ke anggaran .

Jangka waktu pemungutan yang tidak dapat dipersoalkan itu mulai berlaku sejak berakhirnya jangka waktu pembayaran pajak secara sukarela, yang selanjutnya dihitung sejak berakhirnya jangka waktu yang seharusnya telah dikirimkan tuntutan pembayaran pajak kepada wajib pajak sesuai dengan aturan Pasal 70 Kode Pajak Federasi Rusia.

25. Pengadilan, ketika mempertimbangkan permohonan dari badan yang berwenang untuk menetapkan persyaratan pembayaran wajib, harus mengingat bahwa kegagalan otoritas pajak dalam mengambil keputusan untuk menagih utang pajak atas beban harta debitur (asalkan perintah penagihannya adalah dieksekusi oleh bank, diterbitkan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh paragraf 3 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia (jangka waktu penagihan yang tidak dapat disangkal) tidak dapat dianggap sebagai dasar penolakan untuk memenuhi persyaratan yang disebutkan.

Tuntutan penagihan denda atas keterlambatan pemenuhan kewajiban membayar pembayaran wajib

26. Ketika menerapkan aturan tentang penghentian akrual sanksi keuangan karena kegagalan memenuhi kewajiban membayar pembayaran wajib sejak prosedur kebangkrutan yang bersangkutan diberlakukan (paragraf sembilan ayat 1 Pasal 81, ayat tiga ayat 2 Pasal 95, ayat tiga ayat 1 Pasal 126 Undang-undang), pengadilan harus mempertimbangkan, bahwa akibat ini terjadi sehubungan dengan tuntutan denda harta benda, yang melibatkan perolehannya dan, oleh karena itu, penentuan besarnya tergantung pada lamanya jangka waktu keterlambatan pemenuhan kewajiban melakukan pembayaran wajib.

Dengan demikian, aturan-aturan di atas dapat diterapkan, khususnya, sehubungan dengan hukuman atas keterlambatan pemenuhan kewajiban membayar pajak, biaya, bea masuk (Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 349 Kode Perburuhan Federasi Rusia) Federasi Rusia), untuk pengembalian dana anggaran yang disediakan berdasarkan pembayaran kembali sebelum waktunya, dan biaya untuk penggunaan dana ini (klausul 11 ​​Pasal 76, Pasal 290, 291 Kode Anggaran Federasi Rusia).

Ketentuan-ketentuan tertentu dalam Undang-Undang Kepailitan bukan merupakan dasar untuk menolak memenuhi permintaan badan pajak (yang berwenang), yang dinyatakan setelah diberlakukannya tata cara kepailitan yang sesuai, untuk memungut (mencantumkan dalam daftar) sejumlah sanksi perpajakan, termasuk diajukan karena pelanggaran pajak, tanggung jawabnya diatur dalam Pasal 120, 122, 123 Kode Pajak Federasi Rusia.

Persyaratan pembayaran denda yang timbul selama masa pengamatan atas keterlambatan pembayaran pajak (biaya), yang batas waktu pembayarannya terjadi sebelum diterimanya permohonan untuk menyatakan debitur pailit, tidak berlaku dan harus dipenuhi menurut cara yang ditetapkan. oleh Undang-Undang Kepailitan sepanjang syarat utama pembayaran tunggakan belum lancar.

Pengadilan, ketika mempertimbangkan kasus-kasus penagihan denda yang timbul selama periode pemulihan keuangan atau administrasi eksternal karena keterlambatan pemenuhan persyaratan pembayaran pajak (bea) saat ini, serta kasus-kasus yang menantang keputusan otoritas pajak atas penagihan tersebut. jumlahnya, harus memperhatikan hal-hal berikut.

Ketentuan yang diatur dalam ayat sembilan ayat 1 Pasal 81 UU Kepailitan tentang tidak dikenakannya denda atas tidak terpenuhinya pembayaran wajib yang timbul sebelum tanggal pemulihan keuangan harus diterapkan dengan memperhatikan persyaratan yang ditetapkan dalam ayat. 2 dan 3 Pasal 81 UU. Dari penafsiran sistematis aturan-aturan tersebut, maka aturan tentang non-akrual denda hanya berlaku terhadap tuntutan pembayaran pembayaran wajib yang harus dimasukkan dalam jadwal pelunasan utang, yaitu tuntutan yang tidak terkini. prosedur pemulihan keuangan.

Persyaratan tersebut antara lain persyaratan perpajakan yang memenuhi dua syarat sekaligus: masa pajak yang berakhir sebelum tanggal diterimanya permohonan untuk menyatakan debitur pailit dan batas waktu pemenuhan kewajiban membayar terjadi sebelum dilakukannya pemulihan keuangan.

Terkait dengan pengelolaan eksternal, pendekatan tersebut tertuang dalam ayat tiga ayat 2 Pasal 95 UU Kepailitan.

29. Bila diterapkan aturan yang diatur dalam ayat tiga ayat 1 Pasal 126 UU Kepailitan tentang penghentian akrual denda (denda, denda), bunga dan sanksi keuangan lainnya untuk semua jenis utang debitur dari tanggal pembukaan proses kepailitan, pengadilan harus berangkat dari kenyataan bahwa ketentuan ini berlaku baik terhadap persyaratan-persyaratan yang harus dicantumkan dalam daftar tagihan kreditur, maupun terhadap tagihan-tagihan saat ini yang timbul sebelum pembukaan proses kepailitan.

Tuntutan denda yang timbul selama proses kepailitan sehubungan dengan pembayaran wajib yang timbul setelah pembukaan proses kepailitan dipenuhi dengan cara yang sama seperti tuntutan pokok pembayaran tunggakan, yaitu menurut tata cara yang ditentukan dalam ayat 4 Pasal 142 Kepailitan. Hukum.

Kualifikasi, tata cara penetapan dan pemenuhan tuntutan pemungutan denda karena pelanggaran perpajakan dan administrasi

30. Berdasarkan ayat 3 Pasal 137 UU Kepailitan, tagihan penagihan denda karena pelanggaran perpajakan (administratif) dicatat tersendiri dalam daftar tagihan kreditur sebagai bagian dari tagihan kreditur prioritas ketiga dan dipenuhi setelah pelunasan klaim tersebut sehubungan dengan jumlah pokok utang dan bunga yang harus dibayar.

Dalam menerapkan aturan ini, pengadilan harus berangkat dari kenyataan bahwa Undang-Undang Kepailitan tidak memuat ketentuan-ketentuan yang mengatur pembagian tagihan-tagihan tersebut menjadi tagihan-tagihan yang ada dan tagihan-tagihan yang harus dicantumkan dalam daftar tagihan kreditur. Oleh karena itu, tagihan-tagihan tersebut, tanpa memandang tanggal pelanggaran itu dilakukan atau tanggal debitur diadili, dicatat dalam daftar tagihan kreditur dan dilunasi dengan cara yang ditentukan oleh ayat 3 Pasal 137 Undang-undang.

Tuntutan untuk memungut jumlah sanksi pajak, yang prosedur penagihannya telah ditetapkan (klausul 7, pasal 114 Kode Pajak Federasi Rusia), dimasukkan oleh pengadilan dalam daftar tagihan kreditur atas permohonan badan yang berwenang berdasarkan keputusan pengadilan tentang pemungutan paksa yang telah mempunyai kekuatan hukum, dikeluarkan dengan cara yang ditentukan oleh Bab 26 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

Permulaan suatu perkara kepailitan bukan merupakan dasar untuk mempertimbangkan perkara-perkara yang membawa debitur ke tanggung jawab administratif atas pelanggaran-pelanggaran tersebut menurut tata cara yang ditentukan oleh Undang-undang Kepailitan untuk memeriksa keabsahan tuntutan kreditur.

Kasus-kasus yang membawa debitur ke tanggung jawab administratif harus dipertimbangkan oleh badan administratif yang berwenang atau pengadilan sesuai dengan yurisdiksi yang ditetapkan oleh Bab 23 Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif.

Permohonan dari badan yang berwenang untuk memasukkan dalam daftar jumlah denda yang dikenakan untuk pelanggaran administratif harus diajukan ke pengadilan arbitrase dalam batas waktu pelaksanaan keputusan pengadilan untuk membawa tanggung jawab administratif (resolusi tentang pengenaan sanksi administratif). hukuman), ditentukan oleh bagian 1 Pasal 31.9 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Pengajuan permohonan ini menangguhkan jangka waktu pembatasan eksekusi, karena setelah diberlakukannya prosedur pengawasan, terdapat ketidakmungkinan hukum untuk menegakkan keputusan pengadilan terkait untuk membawa tanggung jawab administratif (keputusan untuk mengenakan sanksi administratif).

1. Selanjutnya adalah surat keterangan dari instansi yang berwenang.
2. Selanjutnya - Hukum Kepailitan, Hukum.
3. Selanjutnya - pengadilan, pengadilan arbitrase.
4. Selanjutnya - Kode Pajak Federasi Rusia, Kode.
5. Selanjutnya - Kode Perburuhan Federasi Rusia.
6. Selanjutnya - Peraturan tentang tata cara pengajuan klaim.