Contoh pengisian surat pernyataan pajak tidak langsung. Tidak perlu menyampaikan pengembalian khusus untuk pajak tidak langsung

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 September 2017 N SA-7-3/765@ "Atas persetujuan bentuk dan format presentasi pengembalian pajak Oleh pajak tidak langsung(pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) pada saat pemasukan barang ke dalam wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia dalam bentuk elektronik dan tata cara pengisiannya" (Terdaftar di Kementerian Kehakiman Rusia pada 19 Oktober 2017 N 48616)

• Lampiran No. 1. Pernyataan pajak atas pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia (Formulir menurut KND 1151088)
• Bagian 1. Jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia
• Bagian 2. Jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan baku. (termasuk didenaturasi etil alkohol, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski)
• Perhitungan besaran pajak cukai berdasarkan jenis barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol yang didenaturasi , alkohol mentah, hasil sulingan anggur, anggur, buah, cognac, calvados, wiski)
• Bagian 3. Jumlah pajak cukai yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran pada saat impor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol terdenaturasi, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski), ke dalam wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia
• Lampiran N 2
• IV. Tata cara pengisian bagian 1 deklarasi “Jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang-barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia”
• V. Tata cara pengisian bagian 2 deklarasi “Jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol terdenaturasi, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski)"
• VI. Tata cara pengisian bagian 3 pernyataan “Jumlah pajak cukai yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran pada saat impor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol yang diubah sifatnya, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac , calvados, wiski) ke dalam wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia"
• Lampiran N 2. Kode untuk menyampaikan pengembalian pajak kepada otoritas pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia
• Lampiran No. 3. Kode bentuk reorganisasi dan kode likuidasi organisasi
• Lampiran N 4. Kode yang menjelaskan metode penyampaian pengembalian pajak kepada otoritas pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia
• Produk beralkohol (kecuali bir dan minuman berbahan dasar bir yang diproduksi tanpa penambahan etil alkohol) dan produk yang mengandung alkohol
• Lampiran N 6. Kode penerapan tarif cukai sesuai dengan Pasal 193 Kitab Undang-undang tentang etil alkohol dari semua jenis bahan baku (termasuk etil alkohol mentah dari semua jenis bahan baku, sulingan anggur, anggur, buah-buahan , cognac, Calvados, wiski), diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia
• Lampiran N 3. Format penyampaian SPT pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) pada saat impor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Uni Ekonomi Eurasia dalam bentuk elektronik
• Informasi tentang organisasi yang direorganisasi (dilikuidasi) (SvReorgYuL) (Tabel 4.5)
• Informasi tentang orang yang menandatangani dokumen (Penandatangan) (Tabel 4.7)
• Informasi mengenai perwakilan wajib pajak (SvPred) (Tabel 4.8)
• Pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Uni Ekonomi Eurasia (CNTMSZ) (Tabel 4.9)
• Jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Uni Ekonomi Eurasia (SumNalPU) (Tabel 4.10)
• Jumlah pajak cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk yang didenaturasi etil alkohol, alkohol mentah, sulingan anggur dan anggur, buah, cognac, calvados, wiski) (SumAktsPTPU) (Tabel 4.11)
• Jumlah pajak cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk yang didenaturasi etil alkohol, alkohol mentah, sulingan anggur dan anggur, buah, cognac, calvados, wiski) dengan kode klasifikasi anggaran(Jumlah AktsPTPU_KBK) (Tabel 4.12)
• Perhitungan besaran pajak cukai berdasarkan jenis barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol yang didenaturasi , alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, calvados, kuil) (Calc.SumAkts) (Tabel 4.13)
• Perhitungan besaran pajak cukai berdasarkan jenis barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol yang didenaturasi , alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah-buahan, cognac, calvados, visco) sesuai dengan kode jenis barang kena cukai (Calc.SumAktsPT) (Tabel 4.14)
• Jumlah pajak cukai yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran ketika mengimpor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol terdenaturasi, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski), ke dalam wilayah negara Federasi Rusia dari wilayah negara - anggota Uni Ekonomi Eurasia (SumAktsIsch) (Tabel 4.15)
• Jumlah pajak cukai yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran ketika mengimpor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol terdenaturasi, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski), ke dalam wilayah negara Federasi Rusia dari wilayah negara bagian - anggota Uni Ekonomi Eurasia menurut kode klasifikasi anggaran (SumAktsIchKBK) (Tabel 4.16)
• Volume impor alkohol pada masa pajak (SpImpPer) (Tabel 4.17)
• Volume minuman beralkohol yang diimpor pada masa pajak menurut kode jenis barang kena cukai (SpImpPerPP) (Tabel 4.18)
• Besarnya pajak cukai tergantung pada nomor registrasi pemberitahuan pembayaran (pembebasan pembayaran) uang muka cukai alkohol dan (atau) produk mengandung alkohol kena cukai yang produksinya diimpor alkohol (SvSumAkts) ( Tabel 4.19)

Buka teks lengkap dokumen

Layanan Pajak Federal Rusia mengeluarkan perintah yang menyetujui seragam baru pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung. Pembayar PPN dan cukai saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia akan mulai menggunakan dokumen ini dalam dua bulan.

Apa yang terjadi?

Federal layanan pajak Rusia menerbitkan Surat Perintah No. SA-7-3/765@ tanggal 27 September 2017 “Atas persetujuan bentuk dan format penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung (Pajak Pertambahan Nilai dan Cukai) pada saat pemasukan barang ke dalam wilayah Negara Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia dalam bentuk elektronik dan prosedur pengisiannya."

Dokumen tersebut akan dibutuhkan oleh pembayar pajak yang mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia (EAEU). Perintah tersebut berisi formulir deklarasi yang diperbarui itu sendiri, format penyampaiannya dalam bentuk elektronik, serta prosedur rinci untuk mengisinya. Laporan sekarang terdiri dari halaman judul dan tiga bagian. Dua di antaranya dimaksudkan untuk mencerminkan jumlah pajak cukai yang dihitung dan dibayarkan ke anggaran ketika mengimpor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk alkohol mentah yang didenaturasi, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski). Untuk laporan PPN Anda hanya perlu mengisi satu bagian. Perubahan lain yang perlu Anda ketahui adalah otoritas pajak telah memperluas direktori kode jenis barang kena cukai.

Sebagaimana dijelaskan sebelumnya oleh Layanan Pajak Federal, perlu adanya perubahan pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (PPN dan pajak cukai) karena penghapusan persyaratan untuk memiliki segel bulat (lihat Undang-undang Federal 6 April 2015 N 82- Undang-Undang Federal). Selain itu, perubahan peraturan perundang-undangan lainnya yang terjadi sejak persetujuan versi sebelumnya juga diperhitungkan. formulir pelaporan. Secara khusus, negara-negara anggota EAEU menyetujui dan mulai secara aktif menerapkan norma-norma Perjanjian Uni Ekonomi Eurasia dalam perdagangan timbal balik.

Apa yang harus dilakukan?

Menurut Seni. 5 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Perintah No. SA-7-3/765@ tanggal 27 September 2017 akan mulai berlaku 2 bulan setelah diumumkan secara resmi, yaitu tanggal 21 Desember 2018. Dengan demikian, untuk bulan November, wajib pajak menyampaikan laporan menggunakan formulir yang telah disetujui saat ini Atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2010 N 69n. Namun untuk laporan bulan Desember harus menggunakan SPT yang telah diperbarui. Kami mengingatkan Anda bahwa itu perlu sebelum tanggal 20 bulan setelah bulan pendaftaran barang impor (batas waktu pembayaran, ditentukan dalam kontrak(kontrak sewa).

SPT pajak tidak langsung pada saat impor barang dari Serikat Pabean mempunyai bentuk isian khusus dan tenggat waktu khusus penyerahannya kepada inspektorat. Dalam artikel ini Anda akan menemukan jawaban rinci atas semua pertanyaan terkait dokumen ini; Anda juga memiliki kesempatan untuk mengunduh formulir pernyataan dan petunjuk pengisiannya.

Menurut undang-undang Federasi Rusia saat ini, ketika menjual barang antar negara bagian yang menjadi anggota Serikat Pabean (termasuk Belarus, Kazakhstan, dan Rusia), bea masuk dan bea masuk tidak dikenakan, namun, ketika mengirimkan barang antar negara bagian ini, sebagai serta ketika memberikan layanan dan melakukan pekerjaan, pajak tidak langsung dibayarkan. Tata cara dan prinsip pembayaran pajak tersebut diatur dalam perjanjian dan dokumen internasional tersendiri yang diprioritaskan Kode Pajak RF, ini adalah:

• Protokol tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pengawasan pembayarannya pada saat mengekspor dan mengimpor barang di Serikat Pabean tanggal 11 Desember 2009;
• Protokol pertukaran informasi di bentuk elektronik antara otoritas pajak negara-negara anggota Serikat Pabean mengenai jumlah pajak tidak langsung yang dibayarkan tanggal 11 Desember 2009;
• Perjanjian tentang prinsip-prinsip pemungutan pajak tidak langsung atas ekspor dan impor barang, pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa di Serikat Pabean tanggal 25 Januari 2008;
• Protokol tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung pada saat melaksanakan pekerjaan dan pemberian jasa di Serikat Pabean tanggal 11 Desember 2009.

Siapa yang membayar pajak tidak langsung

Hukum dan individu membayar pajak tidak langsung atas barang-barang yang menjadi miliknya dan diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean. Biasanya, pajak tidak langsung dipungut oleh otoritas pajak, dengan pengecualian pajak cukai atas barang berlabel, yang dipungut oleh otoritas pabean Federasi Rusia.

Penting! Pembebasan kewajiban PPN Wajib Pajak, serta penggunaan PPN khusus rezim pajak(misalnya atau ), tidak membebaskan organisasi dari kewajiban membayar pajak tidak langsung saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia.

Basis pajak pajak tidak langsung

Saat mempertimbangkan kasus umum dasar pengenaan pajak pajak tidak langsung ditentukan berdasarkan harga pokok pembelian. Jika kita berbicara tentang barang yang merupakan hasil pekerjaan yang dilakukan berdasarkan suatu kontrak, maka nilainya ditentukan oleh harga transaksi yang harus dibayar oleh salah satu pihak kepada pemasok atas barang tersebut. Pada saat yang sama, dasar pengenaan pajak dapat ditingkatkan dengan biaya-biaya tertentu (kecuali ditentukan lain dengan memasukkan biaya-biaya tersebut dalam harga transaksi), misalnya seperti:

• uang pertanggungan;
• biaya pengiriman barang;
• biaya pengemasan, termasuk biaya bahan pengemas.

Penting! Dasar pengenaan pajak tidak langsung meliputi besarnya pajak cukai yang terutang atas barang kena cukai.

Atas penjualan atau penerimaan barang kena cukai, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai:

• perkiraan harga pokok penjualan barang kena cukai;
• volume barang kena cukai yang dijual bentuk alami;
• digabungkan tarif pajak, termasuk tarif dalam persentase dan persyaratan tetap.

Penyampaian SPT pajak tidak langsung dan batas waktu penyampaiannya

Sebagaimana disebutkan di atas, untuk pembayaran pajak tidak langsung, digunakan pengembalian pajak tersendiri, yang diisi sesuai dengan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. SA-7-3/765@ tanggal 27 September 2017 “Pada persetujuan bentuk dan format penyampaian SPT pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) pada saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Uni Ekonomi Eurasia dalam bentuk elektronik dan tata cara penyampaiannya. mengisinya." Selain pernyataan tersebut, wajib pajak tidak langsung harus menyerahkan dokumen-dokumen berikut di tempat pendaftarannya:

• permohonan impor barang dan pembayaran pajak terkait;
• pernyataan bank yang mengkonfirmasi pembayaran pajak;
• dokumen pengangkutan yang menegaskan fakta perpindahan barang dari wilayah suatu negara ke wilayah negara lain;
• kontrak yang menjadi dasar pembelian barang impor;
• pesan informasi yang ditandatangani oleh pimpinan organisasi yang menjual barang;
• perjanjian komisi (jika ada).

Semua dokumen selain permohonan Wajib Pajak yang disampaikan dalam bentuk asli dan seterusnya di atas kertas, ditulis dalam 4 rangkap, dapat diberikan dalam rangkap yang telah dilegalisir.

Penting! Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung disampaikan oleh Wajib Pajak di tempat pendaftaran selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah tanggal diterimanya barang impor untuk didaftarkan.

Isi SPT pajak tidak langsung

Deklarasi ini berisi empat halaman:

• halaman depan;
• Bagian 1 “Jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang-barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia”;
• Bagian 2 “Jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan mentah. ”;
• Bagian 3 “Jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan baku.

Halaman judul dan bagian nomor 1 diisi oleh setiap Wajib Pajak yang mendaftarkan barang impor atau saat pembayaran sewa jatuh pada periode laporan. Bagian 2 dan 3 diselesaikan hanya jika wajib pajak melakukan operasi terkait selama periode pelaporan.

Unduh formulir pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung

Aturan umum pengisian SPT tidak langsung

1. Halaman-halaman dokumen diberi nomor secara berurutan; nomor urut halaman dimasukkan mulai dari halaman judul, terlepas ada atau tidaknya bagian.
2. Bidang nilai apa pun diisi dari kiri ke kanan, dimulai dari keakraban pertama.
3. Ruang kosong pada kolom diisi dengan tanda hubung atau nilai “0”.
4. Nilai teks diisi dengan huruf kapital, indikator biaya ditunjukkan dalam rubel penuh.
5. Penggunaan alat-alat korektif tidak diperkenankan dalam surat pernyataan; pembetulan dilakukan dengan pena dan ditandatangani oleh Wajib Pajak.
6. Pernyataan tersebut tidak boleh disegel dengan cara apa pun yang dapat merusak kertas.

Download petunjuk pengisian SPT pajak tidak langsung

Sesuai dengan tata cara pengisian deklarasi yang berlaku saat ini, hari penyerahan deklarasi adalah otoritas pajak mengakui:

• tanggal penerimaan dokumen oleh inspektorat pada saat diserahkan sendiri oleh Wajib Pajak atau wakilnya;
• tanggal pengiriman pernyataan melalui pos tercatat dengan inventarisasi sebagai lampiran melalui pos;
• tanggal pengiriman pernyataan melalui saluran telekomunikasi, jika ada konfirmasi pengiriman tersebut (tanda terima dokumen dalam bentuk elektronik).

Mulai tanggal 20 Desember 2017, Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung baru. Namun untuk bulan November 2017, perusahaan berhak melaporkan baik dalam bentuk yang telah diperbarui maupun dalam bentuk yang lama.

Layanan Pajak Federal Rusia melakukan perubahan formulir berdasarkan perintah tertanggal 27 September 2017 No. SA-7-3/765. muncul di formulir. Baca cara membuat dan menyerahkan deklarasi jika Anda memutuskan untuk melaporkan formulir baru.

Halaman sampul SPT pajak tidak langsung yang baru

Jumlah total PPN yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran harus tercermin pada baris 030 bagian 1 deklarasi khusus. Definisikan itu.

Pajak yang sebenarnya Anda bayarkan dapat dipotong. Pengurangan tersebut tercermin pada baris 160 bagian 3 deklarasi umum menurut PPN. .

Jangan lupa pengurangan PPN atas barang asal impor negara-negara EAEU, dapat tercermin dalam deklarasi umum paling lambat pada triwulan yang memenuhi syarat-syarat berikut:

• barang diterima untuk akuntansi;
• jumlah PPN yang ditransfer ke anggaran dan tercermin dalam deklarasi pajak tidak langsung;
• organisasi memiliki informasi tentang impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung dari.

Misalnya importir melakukan kapitalisasi barang impor pada bulan September 2017. Pada bulan yang sama, ia mentransfer PPN ke anggaran dan mencerminkan jumlah ini dalam deklarasi khusus. Importir mengajukan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung kepada kantor pajak 30 September. Namun, pemeriksaan tersebut tertanggal 3 Oktober 2017. Dalam hal ini, potong PPN dan mencerminkannya dalam deklarasi umum untuk kuartal keempat tahun 2017.