Bagaimana mempersiapkan audit laporan keuangan. Dokumen apa yang diperlukan untuk audit Langkah #2

Perusahaan dengan pendapatan di atas 400 juta, perusahaan dengan neraca pada akhir periode sebelumnya 60 juta atau lebih, dan perusahaan saham gabungan terbuka tunduk pada audit wajib. Seringkali verifikasi diperlukan untuk kemakmuran bisnis lebih lanjut.

Saat mempersiapkan inspeksi, Anda harus memilih karyawan yang bertanggung jawab untuk melaksanakannya dan memiliki akses ke informasi yang diperlukan. Hal ini diperlukan agar tidak mengganggu pekerjaan pegawai akuntansi dan memberikan kesempatan kepada mereka untuk bekerja seperti biasa.

Sebelum memeriksa, Anda perlu merapikan dokumen Anda. Jika ada dokumen yang hilang, hal ini dapat berdampak negatif pada hasil audit. Tinjau dokumentasi utama untuk memastikannya diisi dengan benar; hal ini juga dapat menimbulkan masalah di kemudian hari. Minta rekonsiliasi dengan pihak lawan terlebih dahulu. Dengan cara ini Anda akan punya waktu untuk menemukan surat-surat yang diperlukan atau memulihkannya. Melakukan inventarisasi; jika selama audit terdapat perbedaan yang serius pada aset sebenarnya organisasi, hal ini pasti akan disebutkan dalam laporan.

Anda perlu mengambil pendekatan serius dalam memilih inspektur, membuat daftar perusahaan yang terlibat dalam audit, dan menanyakan profesionalisme dan pengalaman mereka di sektor jasa ini. Setelah itu, Anda harus menyiapkan proposal perusahaan yang dipilih, deskripsi perusahaan Anda, indikator dasar seperti: pendapatan dan pengeluaran, jumlah karyawan dan klien. Tunjukkan apa yang diperlukan dari audit, waktu yang diinginkan, target tanggal penyelesaian audit dan penyediaan hasilnya.

Sebelum auditor tiba, penting untuk menginstruksikan seluruh karyawan perusahaan tentang informasi apa yang merupakan rahasia dagang dan tidak boleh diungkapkan. Siapkan tempat kerja yang nyaman untuk melakukan audit. Pilihlah ruangan yang terang dan nyaman tidak jauh dari bagian akuntansi, sediakan ruang kerja disana, dilengkapi dengan telepon, komputer dan alat tulis yang diperlukan. Tempatkan meja dengan ketel dan cangkir, produk untuk membuat kopi dan teh.

Setelah Anda bertemu dengan auditor, perkenalkan mereka kepada akuntan. Kemudian beri tahu mereka secara detail tentang perusahaan Anda, jelaskan di mana mencari dokumen yang mereka butuhkan. Penting untuk menjalin hubungan baik dengan pengawas, dan tidak mencoba mengubah komunikasi dengan mereka menjadi konfrontasi dan menyembunyikan informasi.

Hasil audit yang positif penting bagi setiap pengusaha; Anda tidak boleh mendapatkannya dengan “bernegosiasi” dengan pengawas. Bagaimanapun, pemiliklah yang paling tertarik untuk melihat kondisi keuangan perusahaan yang sebenarnya, berdasarkan keandalan informasi yang diterima.

Semua hak atas publikasi ini adalah milik Grup Perusahaan Audit A.
Mengutip materi di situs lain secara penuh atau sebagian hanya diperbolehkan jika ada link aktif ke halaman ini.
Salinan materi dilacak dengan cara otomatis untuk memeriksa keunikan.

Cepat atau lambat, setiap kepala akuntan dihadapkan pada audit. Untuk lulus ujian ini dengan terhormat, Anda perlu mempersiapkannya dengan matang. Tidak terlalu penting apakah kita berbicara tentang audit wajib atau audit inisiatif; skenario persiapan audit kurang lebih sama.

Namun pertama-tama, perlu diperhatikan: perusahaan audit bukanlah musuh kepala akuntan atau manajer. Tugas auditor tidak hanya sekedar mengidentifikasi kesalahan dalam akuntansi, akuntansi perpajakan, dan aktivitas keuangan perusahaan, tetapi juga menunjukkan cara penyelesaiannya. Pada akhirnya, audit yang kompeten memungkinkan entitas yang diaudit untuk melakukan aktivitas keuangan, mengoptimalkan proses bisnis, mempersiapkan audit pajak, untuk dijual, dll.

Kesalahan apa yang mungkin terjadi?

1. Kebijakan akuntansi perusahaan pelanggan- salah satu dokumen pertama yang akan diminta oleh perusahaan audit. Di antara kesalahan paling umum yang biasanya ditunjukkan oleh auditor adalah ketidakrelevanan atau format yang tidak tepat. Jadi, misalnya, jika seorang akuntan membawa ke auditor hanya lembaran cetak dengan teks tanpa tanda tangan, jika kebijakan akuntansi sudah lama tidak diperbarui dan sudah sangat ketinggalan zaman, Anda akan disarankan untuk membawa dokumen ini sesuai dengan standar. . Kesalahan umum lainnya adalah kebijakan akuntansi tidak sepenuhnya mencerminkan seluruh metode akuntansi yang digunakan. Jadi, jika dalam kebijakan akuntansi Anda lupa melampirkan metode akuntansi yang sebenarnya digunakan, Anda akan diminta untuk memperbaiki cacat tersebut. Periksa: dokumen harus memuat bagan akun kerja, bentuk dokumen akuntansi utama, metode penilaian kewajiban dan aset, tata cara melakukan inventarisasi aset, tata cara pemantauan transaksi bisnis, dan aturan alur dokumen.
2. Laporan akuntansi. Saat melakukan audit suatu perusahaan, setiap spesialis akan memeriksa kelengkapan pelaporan, kualitas pengisian dokumen, dan kepatuhan pelaporan dan data akuntansi. Perlu diketahui bahwa beberapa baris atau kolom di 1C tidak terisi secara otomatis (data harus dimasukkan secara manual), dan kita sudah terbiasa mengandalkan program sehingga terkadang kita melupakan detail tersebut. Saat melakukan audit undang-undang, kumpulan pelaporan harus mencakup semua formulir beserta lampirannya (kumpulan akuntansi yang disederhanakan tidak akan cocok).
3. Inventaris. Sesuai dengan undang-undang Rusia, perusahaan diharuskan melakukan inventarisasi. kewajiban dan properti untuk memastikan keandalan data akuntansi dan pelaporan. Oleh karena itu, ketika mempersiapkan audit, pastikan perusahaan Anda telah melakukan inventarisasi dan hasilnya terdokumentasi.
4. Dokumen primer. Anda dapat menerima banyak komentar mengenai hal ini, oleh karena itu, lebih baik melakukan semuanya dengan benar sejak awal, memantau ketepatan waktu penerimaan dokumentasi asli, kebenaran penyelesaian, dll.

Terkadang tidak perlu memesan audit penuh. Jika Anda sedang mempersiapkan pemeriksaan pajak, jika Anda menyerahkan laporan tahunan atau menyiapkan dokumen untuk pinjaman bank, sangat mungkin untuk memesan layanan audit dan konsultasi cepat. Dalam hal ini, audit dan konsultasi akan memberikan efek maksimal dengan waktu dan biaya finansial minimal - Anda akan menerima laporan yang berisi instruksi tentang kesalahan yang ditemukan dan skenario untuk memperbaikinya.

Terlepas dari jenis audit apa yang Anda minati, Anda harus mempercayakan audit tersebut hanya kepada para profesional: perusahaan audit harus mendapat persetujuan SRO (jika tidak, laporannya tidak valid), tidak boleh ada hubungannya dengan organisasi yang diaudit (kami adalah berbicara tentang ikatan keluarga, dan tentang karier, pelayanan).

Mengapa auditnya harus dipercayakan kepada Gradient Alpha North-West?

Sejumlah besar perusahaan menyediakan jasa audit, hukum dan akuntansi di pasar St. Petersburg. Ingin mencari yang terbaik di antara yang disajikan? Kami menyarankan untuk menghubungi Gradient Alpha North-West.

Perusahaan telah beroperasi di pasar domestik selama lebih dari dua puluh tahun - selama ini, spesialis telah menyelesaikan beberapa ribu proyek, yang masing-masing memungkinkan pelanggan untuk mengoptimalkan proses bisnis, mengidentifikasi risiko keuangan dan menghilangkannya, mempersiapkan pemeriksaan pajak, dll. .

Hubungi spesialis perusahaan jika Anda memerlukan layanan akuntansi terbaik di St. Petersburg, namun jangkauan layanan yang ditawarkan tidak terbatas pada akuntansi dan audit: perusahaan juga mempekerjakan spesialis pajak dan hukum.

Bagaimana cara mempersiapkan audit dengan benar? - 4.0 dari 5 berdasarkan 1 suara

Bagi sejumlah perusahaan, waktu pelaporan tidak berakhir pada penyampaian laporan keuangan. Bagi mereka yang perlu menjalani audit dan memastikan keandalan pelaporan, materi ini akan bermanfaat.

Siapa yang wajib melakukan audit undang-undang?

Daftar kasus-kasus di mana audit wajib dilakukan ditetapkan oleh Pasal 5 Undang-Undang Federal tanggal 30 Desember 2008 N 307-FZ “Tentang Kegiatan Audit” dan undang-undang lainnya. Untuk memudahkan perusahaan bernavigasi, Kementerian Keuangan Federasi Rusia menerbitkan di situs webnya Informasi “Daftar kasus audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) untuk tahun 2017 (sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia).” Total ada 71 jenis organisasi yang masuk dalam daftar Kementerian Keuangan. Jadi audit diperlukan jika:

Organisasi mempunyai bentuk hukum perusahaan saham gabungan;
- Pendapatan tahun sebelumnya melebihi 400 juta rubel. atau jumlah aset di neraca pada akhir tahun sebelumnya melebihi 60 juta rubel;
- surat berharga perusahaan diterima dalam perdagangan terorganisir.

Bagaimana memilih auditor

Pertama-tama, perlu Anda ingat bahwa saat ini ada dua jenis sertifikat auditor: yang diterbitkan setelah 1 Januari 2011 dan yang diterbitkan sebelum tanggal tersebut. Tergantung pada sertifikat yang dimiliki oleh auditor penuh waktu perusahaan audit, jenis perusahaan di mana perusahaan audit mempunyai hak untuk melakukan audit wajib berbeda-beda (tidak ada batasan untuk layanan terkait).

Dengan demikian, hanya organisasi audit yang memiliki auditor dengan sertifikat yang diterbitkan setelah 01/01/2011 yang berhak memeriksa perusahaan saham gabungan yang efeknya diakui dalam perdagangan terorganisir. Persyaratan serupa telah ditetapkan untuk audit wajib JSC dengan bagian negara lebih dari 25%.

Setiap perusahaan audit dapat melakukan audit terhadap perusahaan saham gabungan lainnya. Tidak ada batasan jenis sertifikat untuk inspeksi LLC yang melebihi batas pendapatan atau nilai buku aset.

Organisasi audit harus menjadi anggota SRO auditor. SRO menetapkan persyaratan untuk anggotanya (selain yang secara tegas diatur oleh Undang-Undang Federal “Tentang Audit”), dan juga melakukan inspeksi terhadap organisasi audit untuk kepatuhan terhadap persyaratan ini dan pengendalian kualitas audit eksternal. SRO memasukkan informasi tentang organisasi audit ke dalam daftar auditor dan organisasi audit. Register tersebut terbuka dan tersedia untuk umum, dan informasi dari register tersebut diposting di situs web SRO.

Saat memilih organisasi audit, Anda dapat memeriksa status terkininya di situs web SRO tempat organisasi tersebut menjadi anggotanya. Jika bukti dokumenter diperlukan, Anda dapat meminta ekstrak dari register (dalam bentuk kertas) dari SRO.
Kementerian Keuangan menyimpan salinan kendali dari daftar tersebut dan juga menempatkannya di situs webnya.

Dianjurkan juga untuk menganalisis informasi publik tentang perusahaan yang dipilih (situs web, ulasan) dan bertemu langsung dengan perwakilannya. Optimal bila auditor sudah memiliki pengalaman mengaudit perusahaan di bidang yang serupa dengan Anda. Kami merekomendasikan untuk membandingkan biaya audit yang diusulkan dengan harga pasar di wilayah Anda; biaya yang terlalu rendah mungkin menunjukkan rendahnya kualifikasi auditor atau cara menjalankan bisnis yang tidak sepenuhnya benar.

Jika Anda telah diaudit beberapa kali, kami sarankan untuk mengganti perusahaan audit secara berkala, atau meminta pergantian auditor yang datang kepada Anda - seiring waktu, mata pemeriksa menjadi kabur, dan mereka mungkin tidak melihat beberapa poin. Kami juga tidak menyarankan untuk sering mengganti auditor, karena mengaudit perusahaan baru memerlukan peningkatan biaya tenaga kerja dan waktu dari organisasi audit, dan di samping itu, pemahaman tentang seluk-beluk bisnis meningkat dengan setiap audit berikutnya, dan hal tersebut menjadi lebih efektif. Periode optimal untuk rotasi adalah 3 hingga 5 tahun.

Organisasi audit yang dipilih harus disetujui pada rapat umum peserta (pemegang saham) perusahaan Anda (Pasal 65.1, paragraf 2 Pasal 65.3 KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal 48 Undang-Undang Federal 26 Desember 1995 N 208 -FZ “Tentang Perusahaan Saham Gabungan”, Pasal 33 Undang-Undang Federal 02/08/1998 N 14-FZ "Tentang Perseroan Terbatas"). Jika hal ini tidak dilakukan, kontrak dapat dinyatakan tidak sah oleh pengadilan.

Di LLC, wewenang untuk menyetujui auditor dapat dialihkan melalui piagam perusahaan kepada dewan direksi (Pasal 32 Undang-Undang Federal "Tentang Perseroan Terbatas"). Di perusahaan saham gabungan, hal ini hanya mungkin jika jumlah pemegang saham yang mempunyai hak suara kurang dari 50 (Pasal 64 Undang-Undang Federal “Tentang Perusahaan Saham Gabungan”).

Namun demikian, dalam suatu perseroan yang jumlah pemegang sahamnya - pemilik saham dengan hak suara kurang dari 50, piagam perseroan dapat mengatur bahwa fungsi direksi (dewan pengawas) perseroan dilaksanakan oleh rapat umum pemegang saham (klausul 1 Undang-undang). Pasal 64 UU No.208-FZ).

Auditor kemitraan bisnis disetujui pada saat pendirian kemitraan (Pasal 8 Undang-Undang Federal 3 Desember 2011 N 380-FZ “Tentang Kemitraan Bisnis”).
Dalam koperasi perumahan, persetujuan auditor berada dalam kompetensi dewan koperasi (Pasal 42 Undang-Undang Federal 30 Desember 2004 N 215-FZ “Tentang Koperasi Tabungan Perumahan”).
Dalam kasus tertentu, pemilihan perusahaan audit dilakukan berdasarkan hasil kompetisi terbuka (Klausul 4, Pasal 5 Undang-Undang Federal “Tentang Kegiatan Audit”). Secara khusus, hal ini menyangkut kesimpulan dari kesepakatan untuk melakukan audit wajib terhadap organisasi dengan bagian partisipasi negara lebih dari 25%.

Apa yang harus diperiksa dalam kontrak audit

Pelanggan berdasarkan perjanjian audit dapat berupa organisasi tempat audit dilakukan (entitas yang diaudit), atau pemiliknya atau badan pemerintah (tergantung pada jenis perusahaan yang diaudit dan tujuan audit).

Kontrak model untuk audit laporan keuangan dikembangkan pada tahun 2014 oleh Dewan Audit di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk digunakan dalam mengatur dan mengadakan tender terbuka untuk memilih penyedia layanan audit.

Dalam penerapannya, perlu diperhatikan bahwa ketika membuat perjanjian setelah 01/01/2017, organisasi audit wajib melakukan audit sesuai dengan standar audit internasional (ISA), sepanjang tidak bertentangan. Undang-Undang Federal “Tentang Audit”. SPA, khususnya, mengatur pengendalian mutu audit, perencanaan audit, prosedur audit, penilaian sistem pengendalian internal organisasi yang diaudit, pertimbangan auditor atas tindakan tidak jujur ​​dan kesalahan, prinsip-prinsip pembentukan posisi auditor dan laporan audit.

Dalam arti luas, subjek kontrak audit mencakup proses audit itu sendiri dan hasilnya, yang secara formal adalah laporan audit. Saat menyepakati subjek kontrak, organisasi audit dipandu oleh klausul 10, 11 dari ISA 210 “Perjanjian tentang ketentuan perikatan audit”. Hal ini mencakup tujuan dan ruang lingkup audit atas laporan keuangan, tanggung jawab auditor, serta bentuk dan isi kesimpulan dan laporan berdasarkan hasil audit.

Ketika merumuskan subjek kontrak, disebutkan bahwa tujuan audit adalah untuk menyatakan pendapat atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) dalam semua hal yang material (jika tidak, pengadilan dapat memutuskan bahwa subjek kontrak adalah pemberian jasa yang berkaitan dengan audit, dan oleh karena itu, dokumen yang dibuat oleh auditor tidak berstatus laporan auditor).
Harap dicatat bahwa audit tidak berarti verifikasi 100% dokumen utama dan catatan akuntansi. Kriteria materialitas ketika membentuk sampel audit dan menilai salah saji yang teridentifikasi dalam laporan keuangan ditentukan oleh organisasi audit dan, sebagai suatu peraturan, diungkapkan dalam laporan audit (informasi tertulis).

Dalam informasi tertulis, auditor mengkomunikasikan posisinya dan informasi mengenai permasalahan signifikan yang diidentifikasi selama audit, termasuk yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi, kesalahan yang terdeteksi, dan kelengkapan pengungkapan informasi dalam pelaporan (klausul 16, 19 ISA No. 260). Pemberian laporan oleh organisasi pemeriksa atas hasil pemeriksaan tidak menggantikan laporan pemeriksaan. Siapa penerima informasi tertulis ditunjukkan dalam kontrak (minimal penanggung jawab tata kelola perusahaan (LOKU) dan pengelolaan organisasi yang diaudit).

Kontrak tersebut menentukan periode pelaporan (di mana audit dilakukan), waktu audit itu sendiri, dan waktu penyerahan hasil audit kepada pelanggan (laporan audit dan informasi tertulis).
Pada tahap menyepakati syarat-syarat perjanjian audit, para pihak biasanya menentukan komposisi tim audit (jumlah total auditor, kebutuhan untuk menarik tenaga ahli, dll), serta aspek organisasi. audit (menyediakan “kursi”, menyediakan peralatan kantor bagi auditor, akses ke basis akuntansi, dll.). Jika perlu, perjanjian penting dimasukkan dalam kontrak (atau lampirannya).

Pelanggan berhak mengutarakan keinginannya mengenai ukuran sampel, kebutuhan untuk memverifikasi jenis transaksi atau transaksi tertentu, atau analisis akuntansi perpajakan yang mendalam. Dengan persetujuan auditor, hal tersebut dapat dimasukkan dalam kerangka acuan perjanjian audit, atau diformalkan dalam perjanjian terpisah untuk penyediaan jasa terkait audit.

Kami mencatat bahwa pelanggan, dengan pengecualian kasus yang ditetapkan oleh hukum, tidak berhak memaksakan pembatasan pada auditor terkait dengan audit (khususnya, membatasi ukuran sampel audit, menolak memberikan informasi yang diminta oleh auditor. , dll.), karena hal ini penuh dengan penolakan organisasi audit untuk menyatakan pendapat atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) (klausul 7 ISA 210).

Bagaimana mempersiapkan ujian

Sebelum memulai audit, semua prosedur harus diselesaikan sebelum penyusunan laporan keuangan tahunan:
- memeriksa ketersediaan dokumen utama untuk semua transaksi yang tercermin dalam akuntansi (dan kualitas pelaksanaannya);
- menghapus atau mendiskontokan aset tidak likuid, membuat cadangan penurunan nilai aset (persediaan, investasi keuangan, aset tidak berwujud);
- memperjelas jumlah estimasi kewajiban yang tercermin dalam akuntansi (khususnya untuk liburan);
- memeriksa debitur dan kreditur, menghapus piutang tak tertagih;
- melakukan inventarisasi aset dan liabilitas (idealnya auditor harus hadir selama inventarisasi);
- melakukan reformasi neraca (mencerminkan entri akhir untuk penutupan akun 90 “Penjualan”, 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”, 99 “Laba dan rugi”).

Jika laporan keuangan belum ditandatangani oleh pimpinan perusahaan pada saat auditor tiba, buatlah versi awal (beberapa perusahaan audit mengizinkan situasi ini). Namun, selambat-lambatnya pada hari terakhir audit, Anda harus memberikan kepada auditor satu set laporan keuangan yang ditandatangani dengan benar (dalam jumlah salinan yang sesuai dengan jumlah salinan laporan audit yang diperlukan).

Audit melibatkan pengiriman permintaan berbagai konten oleh organisasi audit. Kewajiban untuk menanggapinya diatur oleh undang-undang Rusia dan ISA. Permintaan dapat dikirim ke perusahaan yang diaudit itu sendiri dan orang lain (khususnya, tentang konfirmasi jumlah kewajiban yang tercermin dalam catatan akuntansi ke bank tempat Anda membuka rekening atau mengadakan perjanjian anjak piutang, rekanan Anda, dll.). Beberapa permintaan dikirim oleh auditor terlebih dahulu, sebelum audit, dan beberapa - sudah selama audit. Seberapa cepat penerima menanggapi permintaan dapat menentukan waktu penyelesaian peninjauan. Dalam beberapa kasus, terutama kasus-kasus lanjut, organisasi audit mungkin menolak untuk menyatakan opini atas keandalan pelaporan (karena ketidakmampuan auditor untuk memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat).

Penting untuk menyediakan dokumen yang diminta oleh auditor selama audit secara tepat waktu dan asli (terkadang, dengan persetujuan auditor, salinan resmi dapat digunakan). Jika tidak, auditor dapat memutuskan untuk menyatakan opini wajar dengan pengecualian (karena keterbatasan ruang lingkup audit) atau tidak memberikan opini (tergantung pada materialitas dampak kesalahan penyajian yang tidak terdeteksi terhadap laporan keuangan).

Hal ini berlaku tidak hanya untuk dokumentasi akuntansi, tetapi juga untuk dokumen organisasi dan administrasi, dokumen kepegawaian, dokumen konstituen, informasi keuangan dan analitis, korespondensi komersial, dokumen produksi (diagram alur, diagram proses bisnis, sertifikat, dll.) Auditor secara mandiri menentukan komposisi dan volume informasi dan dokumen yang diminta. Seringkali, bahkan sebelum audit, perusahaan audit mengirimkan daftar dokumen penting yang mungkin diperlukan auditor kepada perusahaan. Jadwal penyediaan dokumen yang diminta juga dapat disepakati tergantung pada rencana audit yang diambil oleh auditor.

Jika auditor tidak hadir pada saat inventarisasi, ia berhak melakukan pemeriksaan acak terhadap ketersediaan sebenarnya properti pada saat audit. Organisasi yang diaudit tidak berhak menolak atau menghalangi hal ini.

Mengenai koreksi kesalahan yang diidentifikasi oleh auditor, dalam praktiknya pendekatan perusahaan audit berbeda-beda. Perusahaan audit besar biasanya tidak melaporkan komentar sampai akhir audit - Anda akan mengetahui kesalahan Anda dari informasi tertulis. Auditor skala menengah dan kecil seringkali lebih loyal dan mengizinkan penyesuaian akuntansi selama audit, sementara seseorang menunjukkan dalam informasi tertulis bahwa kesalahan diidentifikasi selama audit dan diperbaiki oleh organisasi yang diaudit, sementara yang lain tidak memperbaiki kesalahan tersebut. dalam laporan audit termasuk. Jika tidak hanya kesimpulan yang baik, tetapi juga isi laporan audit penting bagi Anda, sebaiknya tanyakan kepada auditor Anda pendekatan apa yang dia ikuti sebelum membuat kontrak audit.

Jika, menurut pendapat auditor, laporan keuangan tidak mengandung salah saji material, Anda akan menerima laporan audit “positif” yang menegaskan bahwa laporan keuangan perusahaan Anda dapat diandalkan.
Jika auditor telah mengidentifikasi kesalahan penyajian yang signifikan, ia berhak mengeluarkan opini negatif, opini wajar dengan pengecualian, atau opini tidak menyatakan pendapat atas laporan akuntansi (keuangan) (klausul 5 ISA 705). Perlu kita perhatikan bahwa dikeluarkannya opini negatif atau penolakan untuk menyatakan opini bukan merupakan dasar penolakan perusahaan yang diaudit untuk menandatangani akta atas jasa yang diberikan dan pembayarannya, hal ini juga ditegaskan oleh pengadilan;

Perusahaan yang diaudit mengirimkan laporan audit yang dihasilkan ke badan statistik beserta laporan keuangan tahunannya. Jika Anda menerima kesimpulan lebih lambat dari saat Anda mengirimkan laporan keuangan, maka kesimpulan tersebut harus disampaikan ke statistik selambat-lambatnya 10 hari kerja sejak tanggal laporan audit, tetapi paling lambat tanggal 31 Desember tahun setelah tahun pelaporan. (Pasal 18 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 N 402-FZ "Tentang Akuntansi").
Oleh karena itu, saat ini audit tidak perlu dilakukan secara ketat hingga akhir Maret, namun kami juga tidak menyarankan untuk menundanya hingga akhir tahun.

Laporan pemeriksaan (keuangan) tidak perlu diserahkan kepada otoritas pajak beserta laporan akuntansi (keuangan) tahunan, karena ini bukan bagian dari laporan akuntansi (keuangan) tahunan (Pasal 14 Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi”, Surat Kementerian Keuangan tanggal 30 Januari 2013 N 03-02-07/1/1724).
Informasi tentang hasil audit wajib untuk pelanggan (organisasi yang diaudit) harus dimasukkan ke dalam Daftar Informasi Federal Terpadu tentang Fakta Kegiatan Badan Hukum (Klausul 6, Pasal 5 Undang-Undang Federal “Tentang Kegiatan Audit”) . Pengecualian adalah kasus-kasus ketika informasi tersebut merupakan rahasia negara atau komersial, serta kasus-kasus lain yang ditetapkan oleh undang-undang federal (Pesan Informasi Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 Juli 2016 N IS-audit-4). Informasi yang terkandung dalam Daftar Federal Terpadu bersifat terbuka dan tersedia untuk umum, termasuk diposting di Internet (https://fedresurs.ru/).

9 Maret 2017

Banyak perusahaan Rusia diwajibkan oleh hukum untuk menjalani audit tahunan. Kami mengusulkan untuk mempertimbangkan semua kemungkinan aspek positif dan negatif dari audit dari sudut pandang seorang akuntan. Kami juga akan membahas tentang persiapan audit, memberi tahu Anda cara mengurangi risiko klaim dari auditor dan manajemen, dan cara mengubah audit menjadi prosedur untuk membantu jasa keuangan dalam akuntansi dan pelaporan.

Elena Rybnikova

Ketua kelompok pengendalian kualitas dan metodologi layanan

Siapa yang wajib menjalani audit tahunan?

Dalam Seni. 5 Undang-Undang Federal No. 307-FZ tanggal 30 Desember 2008 “Tentang Kegiatan Audit”, ditetapkan bahwa audit wajib dilakukan dalam kasus-kasus berikut:

1) jika organisasi tersebut berbentuk badan hukum perusahaan saham gabungan;

2) jika sekuritas organisasi diterima dalam perdagangan terorganisir;

3) jika organisasi tersebut adalah lembaga perkreditan, biro sejarah kredit, organisasi yang merupakan peserta profesional di pasar sekuritas, organisasi asuransi, organisasi kliring, perusahaan asuransi bersama, penyelenggara perdagangan, lembaga pensiun non-negara atau dana lain, dana investasi saham gabungan, perusahaan pengelola dana investasi saham gabungan, dana investasi bersama, atau dana pensiun non-negara (kecuali dana ekstra-anggaran negara);

4) jika volume pendapatan dari penjualan produk (penjualan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) suatu organisasi (kecuali otoritas negara, pemerintah daerah, lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota, koperasi pertanian , serikat pekerja koperasi ini) untuk tahun pelaporan sebelumnya melebihi 400 juta rubel atau jumlah aset di neraca pada akhir tahun pelaporan sebelumnya melebihi 60 juta rubel;

5) jika suatu organisasi (dengan pengecualian otoritas negara, badan pemerintah daerah, dana ekstra-anggaran negara, serta lembaga negara bagian dan kota) menyajikan dan (atau) mengungkapkan ringkasan tahunan (konsolidasi) akuntansi (keuangan) pernyataan;

6) dalam kasus lain yang ditetapkan oleh undang-undang federal.

Perusahaan juga menjalani audit atas inisiatif manajemen perusahaan, yang alasan menarik auditor adalah untuk memeriksa pekerjaan kepala akuntan dan departemen akuntansi secara keseluruhan.

Apa yang harus dilakukan auditor?

Kedatangan seorang auditor seringkali menakutkan, karena direktur keuangan dan kepala akuntan memandang auditor sebagai audit yang menyeluruh, yang konsekuensinya bisa negatif. Namun Anda tidak perlu takut dengan audit.

Untuk memahami cara lulus audit. Pertama, mari kita perhatikan Kode Etik Auditor Rusia. Menurut Seni. 7 Undang-undang Federal 307-FZ, Kode Etik Profesional Auditor - seperangkat aturan perilaku yang harus dipatuhi oleh organisasi audit dan auditor ketika melakukan aktivitas audit.

Auditor wajib mematuhi prinsip-prinsip dasar etika berikut:

• kejujuran;
• objektivitas;
• kompetensi profesional dan kehati-hatian;
• kerahasiaan;
• perilaku profesional.

Auditor harus bertindak terbuka dan jujur ​​dalam semua hubungan profesional dan bisnis. Prinsip kejujuran juga melibatkan transaksi yang adil dan kebenaran. Hal ini juga penting untuk memahami bagaimana audit berlangsung.

Selain itu, kepatuhan terhadap prinsip perilaku profesional mewajibkan auditor untuk mematuhi persyaratan peraturan yang berlaku dan menghindari tindakan yang diketahui atau seharusnya diketahui oleh auditor akan mendiskreditkan profesi audit, atau yang dapat dilakukan oleh pihak ketiga yang berakal sehat dan berpengetahuan luas. menimbang seluruh fakta dan keadaan spesifik yang diketahui auditor kemungkinan besar akan dianggap mempunyai dampak negatif terhadap reputasi auditor.

Bagaimana berperilaku sebagai kepala akuntan dan karyawan selama audit

Kita berbicara tentang perilaku auditor, tetapi bagaimana dengan kepala akuntan itu sendiri dan karyawan perusahaan lainnya? Bagaimana berperilaku agar lulus audit? Tidak ada aturan yang ditetapkan secara hukum tentang perilaku seorang akuntan selama audit. Sayangnya, hal ini seringkali menimbulkan perilaku agresif pegawai perusahaan terhadap auditor yang melakukan audit. Akibatnya, karyawan menolak untuk memberikan database akuntansi kepada auditor, mereka memberikan register akuntansi yang tidak terstruktur, dan mereka memberikan dokumentasi yang bercampur aduk dalam “satu” kotak.

Para ahli tersebut percaya bahwa dengan perilaku seperti itu mereka akan mempersulit pekerjaan auditor dan dia akan memberikan komentar sesedikit mungkin, karena dia akan menghabiskan waktu memilah informasi yang diterima dan tidak menganalisis akuntansi sepenuhnya. Anehnya, justru dari karyawan inilah keluhan kemudian diterima bahwa auditor tidak melakukan kontak persahabatan dan tidak mendiskusikan komentar yang diidentifikasi selama audit.

Jadi, langkah pertama kepala akuntan atau direktur keuangan ketika mempersiapkan audit adalah memahami dan mengakui bahwa auditor bukanlah pegawai Layanan Pajak Federal, dia tidak mengeluarkan denda dan tidak memblokir rekening. Auditor adalah asisten yang dapat dan wajib melakukan audit sedemikian rupa sehingga catatan akuntansi perusahaan yang diaudit setelah audit menjadi lebih sedikit kesalahannya, sehingga risiko klaim dari Layanan Pajak Federal dapat diminimalkan.

Izinkan saya memberi tahu Anda sebuah rahasia kecil - auditor tidak mempunyai kewajiban untuk memasukkan sebanyak mungkin komentar yang teridentifikasi dalam laporan audit. Jika auditor pada saat audit mendiskusikan komentar tersebut dengan akuntan dan membantu memperbaikinya, hal ini akan tercermin dalam arsip pekerjaan auditor dengan catatan “dikoreksi selama audit”, auditor akan melaporkan pekerjaan yang telah dilakukan, dan audit. laporan (bagian utama dari laporan audit) akan “bersih” - yang merupakan hal positif bagi seorang akuntan.

Penting untuk dipahami bahwa mereka yang tidak bekerja tidak membuat kesalahan, dan pandangan baru dari auditor profesional akan membantu akuntan mengidentifikasi kesalahan dalam akuntansi, yang dalam 50% kasus dapat segera diperbaiki, yang akan meningkatkan kualitas akuntansi. akuntansi.

Bagaimana mempersiapkan audit agar berhasil lulus

Sebelum menyiapkan laporan, setiap akuntan melakukan tindakan pengendalian:

• memeriksa kelengkapan register akuntansi dan akuntansi pajak,
• legalitas mengklasifikasikan pengeluaran sebagai biaya yang diterima untuk tujuan perpajakan laba,
• pendaftaran dan ketersediaan dokumentasi utama yang tercermin untuk periode akuntansi.

Ulangi semua tindakan pengendalian, periksa tanda tangan semua pihak dalam faktur dan tindakan, adanya kesepakatan atas transaksi yang diselesaikan, sehingga semua dokumentasi yang tercantum dapat segera diberikan kepada auditor untuk verifikasi.

Memberikan auditor akses baca ke database akuntansi sehingga dia dapat mengevaluasi keseluruhan sistem akuntansi secara menyeluruh. Selama audit, auditor akan membantu mengidentifikasi transaksi bisnis, yang penerimaannya untuk akuntansi pajak membawa risiko klaim dari badan eksekutif Federasi Rusia.

Siapkan daftar pertanyaan mengenai pencatatan, refleksi dalam database, dan dokumentasi. Dengan mengajukan pertanyaan seperti itu kepada auditor, akuntan akan menerima layanan konsultasi penuh sebagai bagian dari audit, khususnya pertanyaan tentang penerapan praktis perubahan undang-undang akuntansi dan perpajakan, yang merupakan bonus yang menyenangkan.

Keputusan yang tepat dari direktur keuangan atau kepala akuntan adalah menunjuk karyawan yang bertanggung jawab yang akan berinteraksi dengan auditor selama audit.

Dan segera sebelum kedatangan auditor atau atas permintaan mereka sebelum dimulainya audit, perlu dibuat paket dokumentasi yang akan diminta oleh auditor. Berikut jenis dokumentasi yang berhak disalin dan difoto oleh auditor, namun tidak berhak disita:

1. Dokumen konstituen perusahaan, sertifikat pendaftaran.
2. Daftar pendiri dan pihak-pihak berelasi yang melakukan transaksi selama periode audit.
3. Lisensi, paten.
4. Kebijakan akuntansi, pemasaran dan kebijakan lain yang diperlukan untuk memelihara catatan dalam kerangka kegiatan industri perusahaan dan ketertibannya.
5. Jadwal alur dokumen perusahaan (lihat juga “Optimalisasi alur dokumen dalam organisasi”).
6. Pelaporan untuk periode yang diaudit.
7. Tindakan inventarisasi.
8. Perintah dan petunjuk kepada perusahaan.
9. Dokumentasi kepegawaian (PVTR, tabel kepegawaian, lembar waktu, dll).
10. Register akuntansi, buku besar, sertifikat akuntansi.
11. Laporan rekonsiliasi dengan fiskus.
12. Perjanjian atas transaksi yang dilakukan selama periode audit.
13. Dokumentasi primer atas permintaan auditor.
14. Dokumen lainnya.

Jika Anda masih mempunyai pertanyaan mengenai tata cara melakukan audit tahunan, Anda dapat menanyakannya kepada penulis pada bagian tersebut