A 6-NDFL űrlapon történő kalkuláció elkészítésekor az adóügynöknek biztosítania kell, hogy az ellenőrzési arányok teljesüljenek (a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852@ szám). Össze kell-e hasonlítani a 6-NDFL űrlapon szereplő számítást (a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i végzése, ММВ-7-11/450@) a biztosítási díjkalkulációval, és hogyan kell elmagyarázni az adófelügyeletnek a eltérés a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak alapjában?

A 6-NDFL és az RSV összehasonlítása

Annak ellenére, hogy a 6-NDFL űrlap ellenőrzési arányai nem teszik lehetővé az űrlap mutatóinak összehasonlítását a biztosítási hozzájárulások kiszámításával (DC), egy ilyen összehasonlításra szükség van. Végül is a 6-NDFL és a DAM nyomtatványok közötti dokumentumok közötti ellenőrzési kapcsolatokat a Szövetségi Adószolgálat 2017. december 29-i, GD-4-11/27043@ levele írja elő. Ebben az esetben az űrlapmutatók teljes arányát csak egynek feltételezzük:

A 6-NDFL számítás 1. szakaszának 020. sora - a 6-NDFL számítás 1. szakaszának 025. sora >= az RSV 1. szakasza 1.1. alszakaszának 1. oszlopának 050. sora

A fenti arány azt jelenti, hogy a 6-NDFL nyomtatványon az elhatárolt bevétel mínusz az osztalék formájában kapott bevétel összege nem lehet kevesebb, mint a DAM-ban ugyanerre az időszakra meghatározott biztosítási díjszámítási alap.

Ennek az aránynak a megsértése esetén az adózó magyarázatot kér. Felhívjuk figyelmét, hogy ezt az arányt az adóhivatal csak olyan kifizetőkre alkalmazza, akiknek nincs külön részlege, és nem vonatkozik a PSN-t vagy UTII-t használó egyéni vállalkozókra. Ha azonban az adóhivatal ennek ellenére magyarázati kérelmet küld a szervezetnek speciális részletekkel, akkor nem lesz nehéz megmagyarázni az eltérést.

A magyarázatot legkésőbb az adóhivatali kérelem beérkezésétől számított 5 munkanapon belül kell benyújtani. Ebben az esetben a magyarázatokat papíron vagy a TKS-en keresztül lehet benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. pontja, a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 11-i levele, AS-4-15/ sz. 192@).

A magyarázat elmulasztása miatt a szervezet 5000 rubel, ismételt megsértése esetén pedig 20 000 rubel pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének 1.2. pontja).

Ha a megadott eltérés az adózó hibájából ered, akkor frissített 6-NDFL vagy DAM kalkulációt kell benyújtania. Ebben az esetben az eltérések magyarázatát már nem kell benyújtani.

Adjunk példát a 6-os személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak eltérésének magyarázatára.

Az adóbevallások elkészítésekor még a sok éves tapasztalattal rendelkező szakképzett szakemberek is hibás adatokat adnak meg. Annak érdekében, hogy megvédje a vállalkozást a szankcióktól, és ne kelljen magyarázó papírokat írnia, a szakemberek azt tanácsolják, hogy a hibák azonosítása érdekében az ellenőrzési arányokkal dolgozzanak. Hogyan ellenőrizhető a 6-NDFL, és milyen egyeztetési módszereket fejlesztettek ki - olvassa el.

Az ilyen típusú számviteli dokumentáció viszonylag új, 2016-ban került bevezetésre.

A 6-NDFL egy kötelező jelentési dokumentum. Az abban szereplő információk a munkavállalói nyereségre és az elhatárolt jövedelemadóra vonatkoznak.

A nyomtatványt negyedévente kell benyújtani. Az egyik jellemző az egyes adatok eredményszemléletű bevitele, ami a bérfizetés sajátosságaiból adódik. A felhalmozás hónapját követő hónapban kerül átutalásra. Tekintettel arra, hogy a nyereséget a következő hónapban fizetik ki, az adó visszatartásának napja és a bér kifizetésének napja között időbeli eltérések vannak. Ha a hónap első napjai munkaszüneti napok, akkor az ezen időpontok közötti eltérések igen jelentősek. A következő különbség a más jelentési dokumentumokban található információk jelenléte, amely lehetővé teszi az adatok összehasonlítását és egyeztetését.

Szabályozási arányok

Mindegyik jelentéstípus lehetővé teszi a kontrollarányok használatát. Ez a kifejezés egy adott sor numerikus adatainak és más sorok összértékének megfelelőségét jelenti. Egyes esetekben az egyeztetés a „több-kevesebb” elv szerint történik: fontos, hogy az egyik oszlopba beírt számok több-kevesebbek legyenek, mint a többi rovatban feltüntetett adatok.

A 6-NDFL-re alkalmazott szabályozási arányok egyeztetést igényelnek a 2-NDFL és a DAM űrlapok között. Ezen túlmenően az adóhivatal képviselői ellenőrzést végeznek az űrlapon belüli adatok összehasonlítása alapján.

2017 júniusában a Szövetségi Adószolgálat frissítette az egyeztetésekhez használt képleteket. Az ellenőrző pontok többsége megegyezik a korábbi verziókkal. Az új kiadás szabályai szerint az ellenőr a sorok közötti szükséges korreláció nélkül is figyelembe veszi a jelentést. A 6-NDFL űrlap elfogadásának megtagadásának oka lehet:

• az 1. szakaszban szereplő hozzájárulások összegének eltérése;
• 3. szakasz szerinti hozzájárulások összege közötti eltérés.

Annak érdekében, hogy ne pazarolja az időt a javító nyilatkozatok elkészítésére, először ezekre a szakaszokra kell figyelnie, és a megállapított képletek szerint ellenőriznie kell a jelentést.

Összehasonlítási arányok alkalmazása egy jelentésben

A számviteli programok elsősorban egy űrlapon belül egyeztetik az adatokat további források használata nélkül.

1. táblázat: Egyeztetés

A korábbi tesztarányok szerint a személyi jövedelemadó nyereség egyeztetése a 030. sor adatainak figyelembevételével történt. Ez a módszer nem volt hatékony. Tekintettel arra, hogy ez az oszlop a 020-as oszlopban nem szerepeltethető gyermektámogatási információkat tartalmaz, az összehasonlítás során elkerülhetetlenül adódnak eltérések. Az adatok pontosabb megjelenítése érdekében az ellenőrök ellenőrzik a személyi jövedelemadó nyereségből származó osztalékból származó járulékok adóalapját: szükséges, hogy a nyereség az adóalappal megegyezzen, vagy meghaladja azt.

2. táblázat A szabályozási arányok alkalmazásai

A 040-es sor ellenőrzésénél figyelembe kell venni az adatok kerekítése által okozott esetleges hibát. Példa:

1. Kiinduló adatok:
   1. alkalmazottak száma - 30 fő;
   2. teljes bevétel 8 hónapra - 352 455 rubel;
   3. az adólevonások összege 32 000 rubel;
   4. visszatartott személyi jövedelemadó - 37 070 rubel.
2. A könyvelő által kiszámított személyi jövedelemadó 41 659 rubel, a 6 személyi jövedelemadó 41 650 rubelt jelez: (352 455 - 32 000) x 13%. Az összeg 9 rubellel magasabb, mint a 6-NDFL-ben: 41 659 - 41 650 A megengedett hiba ebben a példában 120 rubel: 30 fő × 1 rubel × 4.
3. 9 óta< 120, форма заполнена корректно.

A 6-NDFL űrlapon szereplő adatok egyeztetése a 2-NDFL űrlapon lévő információkkal

Tekintettel arra, hogy a 2-NDFL-t minden alkalmazottra külön adják ki, feltétlenül ellenőrizni kell a 6-NDFL 060-as sorában szereplő mutató és a kiadott 2-NDFL-szám közötti egyenlőséget.

3. táblázat. Szabályozási arányok a 6-NDFL és a 2-NDFL között

A 6-NDFL és az RSV űrlap adatainak egyeztetése

Mivel az ilyen típusú tanúsítványok az alkalmazottakról szóló jelentésekre vonatkoznak, természetes az a feltételezés, hogy ezekben a jelentésekben sok mutatónak meg kell egyeznie.

A Szövetségi Adószolgálat egyetlen ellenőrzési arányt kínál a sorok között: a 020 és 025 6-NDFL közötti különbség nem lehet kisebb, mint az RSV 1.1. szakaszának 030-a.

Magyarázatok az adateltérésekre

Ha az ellenőr az ellenőrzés során hibát talál, jogában áll további kötelező hozzájárulást az államkincstárra felszámítani, közigazgatási bírságot alkalmazni pénzbírság vagy kötbér formájában, vagy magyarázó levelet kérni.

Az ellenőrnek joga van magyarázatot kérni akkor is, ha nem észlelt súlyos hibát. Az adatok ellentmondása az ellenőrzési arányok egyeztetésekor magyarázó megjegyzés tárgyát képezheti, de nem minősül szabálysértésnek. Az ilyen eltéréseket gyakran a szerződéses megállapodások alapján felhalmozott, de át nem utalt díjak formájában történő átvitt kifizetések okozzák. Az adóhivatal megkeresésére 5 munkanapon belül kell válaszolni. A magyarázat késedelme esetén 5000 rubel bírság szabható ki.

Miután elsajátította az ellenőrzési arányokkal való munka elvét, a könyvelő képes lesz azonosítani a hibás számításokat, mielőtt jelentéseket nyújtana be a Szövetségi Adószolgálatnak, és megvédheti a vállalatot a szankciók alkalmazásától.

Videó - A 6-NDFL és 2-NDFL indikátorok arányának ellenőrzése az 1C programban

A 16. számú folyóirat 2017. évi tartalma

E.A. Sharonova,
vezető szakértő

Az RSV-t és a 6-NDFL-t új szabályozási arányok segítségével hasonlítják össze

Ez az új képlet, amellyel az ellenőrök összehasonlítják a hozzájárulások értékelését az űrlappal 6-NDFL A Szövetségi Adószolgálat 2017. június 30-i levele, BS-4-11/12678@ (2.2. pont). Amint láthatja, a Szövetségi Adószolgálat által a járulékok kiszámításának ellenőrzésére jóváhagyott új ellenőrzési arányok szerint most úgy döntöttek, hogy összehasonlítják a 6-NDFL-ből származó jövedelmet a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok alapjával (adóköteles tárgy mínusz nem adóköteles kifizetések).

Ez az arány azonban nem tökéletes. Például magyarázatot kell adnia a járulékszámításhoz, ha további szabadnapokat fizetett a fogyatékos gyermek szülőjének. Hiszen ezek az összegek nem SZJA-kötelesek és nem esnek bele a 6-os személyi jövedelemadóba. A kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot pedig ebből a befizetésből kell számolni, és ez a járulékszámítás 1.1. alpontjának 050. sorában jelenik meg. m pontja, jóváhagyta az Eljárás 7.7. A Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú végzésével; A Pénzügyminisztérium 2017. március 30-i levele 03-15-05/18599..

Emlékezzünk vissza, hogy korábban az adóhatóság a személyi jövedelemadó-köteles felhalmozott jövedelem osztalékkal csökkentett összegét (a 6-os személyi jövedelemadó-számítás 020. sora - 025. sor) összehasonlította a befizetések összegével - a járulékok kötelező adóztatásának tárgya. nyugdíjbiztosítás (járulékszámítás 1.1. alpont 1. oszlopának 030. sora). m) A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 13-i levele, BS-4-11/4371@ (2.2. pont). És ha a személyi jövedelemadóból származó bevétel nem volt egyenlő a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok megadóztatásának tárgyával, a kifizetők kérést kaptak a Szövetségi Adószolgálattól, hogy magyarázatot adjanak a számításhoz. És mivel kevesen értettek egyet ezekben az összegekben, sok szervezetnek kellett magyarázatot adnia a két számítás közötti eltérés okára.

A két számítás új összehasonlítása, amelyet a kontrollarányok határoznak meg, jobb, mint az előző. Végül is a 6-NDFL-ből származó jövedelem és a járulékalap közötti eltérés sokkal kevésbé gyakori, mint a járulékok megállapításának tárgya.

Az adóhivatalnokok elkezdtek adatcserét folytatni az alapokkal. És ha az ellenőrök eltérést látnak az RSV-1 és a 6-NDFL között, akkor pontosítást kérnek. Az ellenőrzési felszólító levélre a kézhezvételtől számított öt munkanapon belül kell válaszolni. A gyakorlatban öt leggyakoribb helyzet van, amikor eltérések lehetségesek a két jelentési forma között. A cikkben kész példákat talál a magyarázatokra.

Munkavállalói képzés

Ha a munkavállalói képzés a munkáltató kezdeményezésére történik, akkor nincs kérdés. Sem a tandíj, sem a munkavállalói térítés nem tartozik személyi jövedelemadó és biztosítási díj alá.

De ha az alkalmazottak által kezdeményezett képzésről van szó, minden más. A tanulmányokra fordított pénz térítését nem terheli személyi jövedelemadó, ha a (21) bekezdésben foglalt feltételek teljesülnek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Vagyis az orosz oktatási intézmény rendelkezik engedéllyel
oktatási tevékenységre vagy külföldi oktatási intézmény rendelkezik megfelelő státusszal.

Ugyanakkor a biztosítási díjak esetében a 2009. július 24-i 212-FZ törvény ilyen kitételét nem említi a nem adóköteles összegek zárt listája, amely a munkavállaló kezdeményezésére fizetett tanulmányokért . Ez azt jelenti, hogy a munkavállaló szolgáltatásaiért fizetnek. Ezért az eltérések. Lásd a minta magyarázatát.

A munkavállalók kezelése

Ha a munkavállalókat a jövedelemadó befizetése után fennmaradó pénz felhasználásával kezeli, nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ám a járulékoknál nem mindegy, hogy a cég milyen forrásból fizeti a munkavállalók kezelését – a biztosítási díjakat ki kell számítani. Itt van egy másik oka az adatbázis és a jelentések adatai közötti eltéréseknek. Lásd a minta magyarázatát.

Biztosítási kötvények kifizetése

Van egy fogás az önkéntes személybiztosítással. A biztosítási kötvények kifizetését nem terheli személyi jövedelemadó, függetlenül attól, hogy a VHI-szerződést milyen időszakra kötötték.

Ugyanakkor nem kell biztosítási díjat felszámítani, ha a szerződés legalább egy évre szól. Ezért az eltérések. Lásd a minta magyarázatát.

Utazási csomagok alkalmazottak számára

Az utalványokkal általában minden ugyanaz, mint az edzéseknél. Nincs személyi jövedelemadó, ha az utazást a nettó nyereség terhére (egyszerűsített tevékenységből származó bevétel vagy UTII) vagy az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alap terhére fizette.

Az is szükséges, hogy az utalvány ne legyen turista, és Oroszországban (beleértve a Krími Köztársaságot és Szevasztopol városát) található egészségügyi vagy szanatóriumi-üdülőhelynek adják ki.

Nem nélkülözheti az utalvány rendeltetésszerű felhasználását igazoló dokumentumokat.

De a biztosítási díjaknál mindez nem fontos. Ezeket a finanszírozási forrástól függetlenül kell felhalmozni. Nos, az egyéb feltételek nem számítanak. Vagyis még az oroszországi FSS költségére kiadott utalványok is járulékkötelesek (az orosz munkaügyi minisztérium 2016. január 14-i levele, 17-3/B-8, Oroszország FSS
kelt 2015. április 14. 02-09-11/06-5250).

Egy minta segít elmagyarázni az ilyen eltéréseket az ellenőröknek. Lásd a minta magyarázatát.

Bérlés

A kifizetett lakbér személyi jövedelemadó szempontjából bevétel. Az adót az adóügynöknek kell kiszámítania, visszatartania és befizetnie. Azaz a bérlő cég.

Ami a biztosítási díjakat illeti, nem számítják fel a bérleti díj összegét. Az ok egyszerű: a vagyon használatba vételéhez kapcsolódó polgári jogi szerződések szerinti kifizetések nem minősülnek biztosítási díjkötelesnek. Vagyis a bérbe vagy bérbe adott dolgok átadása nem díjköteles. Magyarázza el az eltéréseket az adóhatóságnak minta segítségével. Lásd a minta magyarázatát.

Természetesen ezek nem minden olyan eset, amikor eltérések lehetségesek az RSV-1 és a 6-NDFL között. Például a napidíjra egyáltalán nem kell biztosítási díjat fizetni, hanem személyi jövedelemadó szempontjából arányos. Igaz, ez a különbség 2017-től megszűnik - a járulékfizetés szempontjából a napidíjakat a személyi jövedelemadóval analóg módon normalizálják.

Ha magyarázatra vonatkozó kérést kap, ne essen pánikba. A felügyelőségtől kapott levél nem jelent bírságot vagy számlazárolást. Készítsen magyarázatokat és küldje el az adóhatóságnak.

AdótanácsadóTamara Petrukhina

Nézzük meg, mi áll rendelkezésünkre a 2017. I. negyedévi jelentési kampány után. Mindenki átment a 6 %-os személyi jövedelemadón és járulékon, és csak akkor lélegzett fel, amikor az adóhivataltól kezdtek özönleni a pontosítási kérések.

Szabályozási arányok

És most sorrendben. A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 13-án kelt levelében tette közzé a 6-NDFL ellenőrzési arányait és a biztosítási díjak számítását. BS-4-11/4371 sz. Dióhéjban az adóhatóság összehasonlítja a 6-NDFL 1. szakaszában szereplő jövedelem összegét (020. sor) mínusz az osztalék formájában felhalmozott bevétel összege (025. sor) és a kifizetések és egyéb díjazások összegét, amelyet a 6-NDFL javára számítottak. egyéni (1.1. alpont 1. alpont 1. oszlopának 030. sora) biztosítási díjszámítás.

Emlékeztetünk arra, hogy 2017. január 1-jétől minden külön részleg, amely a magánszemélyeknek kifizetéseket és jutalmakat halmoz fel, önállóan számítja ki és fizeti a biztosítási díjakat, és azokra vonatkozó számításokat is benyújtja a Szövetségi Adószolgálatnak.

Magyarázatok benyújtása

A 6-os személyi jövedelemadóban elhatárolt jövedelem összege (020. p. 1. pont), valamint a magánszemély javára számított kifizetések és egyéb díjazások összege a biztosítási díj számításánál (30. o., 1. oszlop, 1.1. Az 1. szakasz semmilyen módon nem lehet egyenlő. Végül is a számítás magában foglalja a legfeljebb 1,5 és legfeljebb 3 éves juttatásokat, a betegszabadságot, a különféle típusú szerződések szerinti díjazást, amelyekre nem kell biztosítási járulékot fizetni, valamint a 6-NDFL-ben azokat, amelyekre személyi jövedelemadót kell fizetni.

Ezen eltérések alapján a biztosítási díjak kiszámítását elfogadják, de a Szövetségi Adószolgálat pontosítást igényelhet. Amit nem szabad elkerülni. A magyarázatokat 5 munkanapon belül (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza) elektronikus formában, vagy 10 munkanapon belül kell benyújtani, ha a jelentést benyújtották

Példa a Szövetségi Adószolgálat magyarázatára

Amikor tisztázásra van szükség

tájékoztatja, hogy ha a DAM-ban a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék teljes összegére vonatkozó információ (1. pont) nem egyezik meg az egyes biztosítottakra számított járulékfizetési adatokkal (3. pont), és az ellenőrzés megbízhatatlan személyes adatot talált, az ilyen számítást nem teljesítettnek tekintjük, erről megfelelő értesítést küldünk.

Ebben az esetben „felvilágosítást” kell benyújtani. A biztosítási díjak 2017-es kiszámításához szükséges „egyértelműsítés” benyújtásának határidejére az ezen az űrlapon történő információszolgáltatás általános eljárása érvényes - a számítási időszakot követő hónap 30. napjáig (az orosz adótörvénykönyv 423. cikke). Föderáció).

A pontosító információk szükségessége nem hosszabbítja meg ezt az időszakot.. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 119. cikke szerint a számítás késedelmes benyújtása esetén a bírság a 2017. évi DAM szerinti tartozás teljes összegének 5%-a. A bírságot minden teljes és részleges elmulasztási hónapra számítják ki. információk attól a naptól kezdve, amikor a számítást be kellett nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.

A törvény szabályozza a minimális és maximális bírságot. Így a minimális bírság 1000 rubel, a maximális pedig a teljes tartozás 30%-a.