Az UTII adózása mit. Mi az imputált jövedelem? Az imputált jövedelem kiszámítása

Ellentétben a jogi személyek vagy egyéni vállalkozók adóztatásának alapelveivel, az imputált jövedelemre kivetett egységes adó (egyébként UTII) bevezetése az egyes üzleti tevékenységekhez kapcsolódó adóviszonyokat hivatott meghatározni.

Az egységes adózási rendszer fő jellemzője, hogy az adót imputált (előzetesen számított) bevételből szedik be, és nem a de facto kapott bevételből. Éppen ezért ez a rendszer könnyen kombinálható általános és egyszerűsített adózási eljárásokkal. 2013 óta az EBIT a kötelező eljárások kategóriájából átkerült az önkéntesen fizetett eljárások kategóriájába. Az adózó intézkedéseinek szabályozását ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvényének külön fejezete 26.3.

UTII fizető

Ez a meghatározás kiterjedhet az adótörvény vonatkozó szakaszaiban meghatározott keretek között működő, az egységes adórendszer alkalmazásában érdekelt szervezetekre és egyéni vállalkozásokra egyaránt. Az EVND használata alóli kivételek:

• Nagyon nagy adófizetők;
• Oktatási, egészségügyi vagy szociális intézményekben az étkeztetési szolgáltatások területén működő entitások;
• 25%-ot meghaladó gazdálkodó szervezet részesedéssel rendelkező szervezetek (az Adótörvénykönyv 346.26. cikkében meghatározott kivételekkel);
• A beszámolási időszakban 100 főt meghaladó alkalmazotti létszámmal rendelkező szervezetek;
• Szervezetek és egyéni vállalkozók, akik benzinkutakat és benzinkutakat béreltek.

Ezen túlmenően nem kell egységes adót fizetni a közös tevékenységről szóló megállapodás alapján végzett vállalkozási tevékenység, illetve a vagyonkezelés igénybevétele esetén.
Az egységes adórendszerben adóztatott tevékenységek típusait az Adótörvénykönyv 346.26. cikkének 2. pontja határozza meg. Ezen túlmenően regionális jogalkotási aktusok is meghatározzák az UTII-adózás alá eső üzleti tevékenységek típusainak listáját.

Az UTII kiszámítása

VD = BD x FP,

ahol a BD az alapvető vagy feltételes havi jövedelmezőség mutatója (pénzben kifejezve) minden egyes üzleti tevékenységtípus esetében; az FP pedig egy fizikai mutató értéke, amely szintén minden tevékenységtípushoz definiálható.

Az adótörvény szerint minden tevékenységtípusnak megvan a maga fizikai mutatója és alapvető jövedelmezősége. Például a szolgáltató szektorban ez a foglalkoztatottak száma, a kiskereskedelemben ez az eladótér minden négyzetmétere.

Fizikai mutatók és alapvető UTII jövedelmezőség

Az egyes beszámolási adózási időszakok alapvető jövedelmezőségét a régió és az üzleti tevékenységek jellemzőitől függően speciális UTII korrekciós együtthatók - K1 és K2 - szabályozzák.

K1 és K2 korrekciós tényezők

K1, az úgynevezett korrekciós együttható-deflátor (azaz az infláció figyelembe vételével), amelyet a szövetségi jogszabályok állapítottak meg. Értéke megfelel az áruk és szolgáltatások különböző kategóriáira vonatkozó fogyasztói árak indexálásának.

K2 – az alapvető jövedelmezőséget meghatározó együttható (a helyi hatóságok által meghatározott). Ez az együttható figyelembe veszi az üzleti tevékenység sajátosságait (áruk és szolgáltatások listája), a munkavégzés gyakoriságát és idejét, a jövedelem összegét, a regionális jellemzőket stb. Ennek a mutatónak az értékeit az orosz nyelv minden egyes alanya határozza meg. Föderáció évente, és 0,01 és 1 között változhat.

Az UTII számítási képlete és fizetése

Az UST-kulcs a teljes imputált jövedelem 15%-a, a számított adózási időszakot általában negyednek tekintik.

A havi adószámítást a következő képlet szerint lehet kiszámítani:

UTII = VD x K1 x K2 x 15% (adókulcs).

A fizikai mutatók megváltozásakor a vállalkozó az egyszeri adó összegét a bekövetkezett változások figyelembevételével számítja ki (az aktuális hónap elején).

Az UTII (egyetlen adó) befizetésének határideje az adóidőszak eredménye szerint a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjára korlátozódik.

Ha egy adózó több olyan tevékenységet folytat, amely az UTII adózási körébe tartozik, akkor minden egyes vállalkozási tevékenységre külön-külön köteles adót számítani és fizetni.

Az egységes adó hatálya alá tartozó tevékenységét végző szervezetnek vagy egyéni vállalkozásnak ezen felül a következő befizetéseket kell teljesítenie a költségvetésbe:

• a magánszemélyek jövedelméről;
• hozzájárulások különböző költségvetésen kívüli alapokhoz;
• ha földterülettel rendelkezik - telekadó;
• ha van járműve - közlekedési adó;
• speciális vagy speciális típusú vízhasználat (vízkivétel, víztestek termelési célú hasznosítása) hatálya alá tartozó - vízadó.

Az önként adózóvá váló szervezetek és egyéni vállalkozók számos egyéb fizetés alól mentesülnek:

• jövedelemadó - szervezeteknek, személyi jövedelemadó - egyéni vállalkozásoknak;
• ÁFA vagy hozzáadottérték-adó (kivéve az adót az Orosz Föderáció területére történő áruimport esetén).
• tulajdon adó;

Ezenkívül az UTII-kifizetések összege csökkenthető a következő levonási kategóriák miatt:

• biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, ugyanarra az időtartamra, ugyanazon a tevékenységi területen, amelyre az UTII-t fizetik;
• egyéni vállalkozók által fizetett biztosítási díjak és átmeneti rokkantsági ellátások.

A kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok és a betegszabadság-kifizetések tekintetében azonban nem szabad az UTII összegét 50%-nál nagyobb mértékben csökkenteni.

Példa az UTII számításra

Példaként tekinthetjük a nem élelmiszer-kiskereskedelmi üzlet egységes adójának negyedéves számítását. Tegyük fel, hogy a kiskereskedelmi üzlet hasznos hasznos területe 75 nm.

Az 1 négyzetméterenkénti alaphozam 1800 rubel, a fizikai mutató értéke 75 négyzetméter. és a megfelelő együtthatók:

K1 – 1,148 és K2 – 0,7,

Az adóalapot a következő számításokkal kapjuk meg:

1800 dörzsölje. x 75 négyzetméter x 3 (hónap) x 1,148 x 0,7 = 325 458 rubel

Ebben az esetben az egyszeri adó összege:

325458 x 15/100 = 48819 rubel

Ha egy kereskedelmi vállalkozás a negyedév során 22 760 rubel összegű kötelező biztosítási járulékot fizetett a nyugdíjbiztosításhoz, ez a szám kevesebb, mint a teljes adóösszeg 50% -a.

Az így kapott UTII-érték és a kötelező biztosítási hozzájárulások közötti különbség egyenlő lesz:

48819 – 22760 = 26059 rubel

Összességében a társaságnak egyetlen adót kell fizetnie a költségvetésbe 26 059 rubel összegben.

Segítség az UTII kiszámításához

Számos online adókalkulátor, amelyet a Szövetségi Adószolgálat (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) és különböző speciális webhelyek (http://ipipip.ru) biztosít a felhasználók számára, megkönnyíti a számításokat. /envd/).

Az adózási rendszer az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó (UTII, imputation, imputed tax) formájában az Orosz Föderációban mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók által használható hat adórendszer egyike. Az UTII a PSN-nel és az Egységes Mezőgazdasági Adóval együtt olyan speciális adózási rendszerekre utal, amelyeket saját jellemzőik és alkalmazási feltételeik jellemeznek.

Mit jelent az imputált jövedelem egyszeri adója?

Az UTII az egyik legnépszerűbb és legjövedelmezőbb adórendszer (a továbbiakban: UTII). Ennek a nem szabályozási rendszernek a fő jellemzője az adószámítási eljárás. Az UTII alapja nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem az állam által egy adott tevékenységtípushoz beszámított bevétel összege. Azaz az adót nem a kapott jövedelemhez kötik, hanem a tevékenység típusa, a foglalkoztatottak száma vagy az eladótér területe és a tevékenység végzése szerinti terület alapján számítják ki.

Más speciális rendszerekhez hasonlóan az UTII mentesíti az egyéni vállalkozókat vagy szervezeteket a héa, a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól.

2013-ig az UTII használata kötelező volt, ha az elvégzett tevékenységek ezen adózási rendszer hatálya alá tartoztak. 2013 óta az imputálás önkéntessé vált, és a vállalkozónak (egyéni vállalkozónak vagy szervezetnek) joga van eldönteni, hogy melyik rendszert alkalmazza: UTII, egyszerűsített adórendszer vagy OSNO.

Mikor törlik az UTII-t?

Az UTII eltörléséről szóló nagyszámú pletyka ellenére az imputáció érvényességét évente meghosszabbítják. Így 2016 júliusában az Orosz Föderáció elnöke aláírta az UTII érvényességét 2021-ig meghosszabbító törvényt. Tehát a következő 3 évben nem kell gondolkodni az UTII eltörlésével járó adórendszer megváltoztatásán.

Az imputáció jellemzői

• Az adószámítás imputált, nem pedig ténylegesen kapott bevételen alapul.
• A kifizetések és a jelentéstétel negyedévente történik.
• Egy adó (egyetlen) fizetése három helyett (ÁFA, jövedelem- és vagyonadó szervezeteknek és ÁFA, személyi jövedelemadó és ingatlanadó egyéni vállalkozóknak).
• Lehetőség a befizetett biztosítási díjak figyelembevételére az adószámításnál.
• Levonási jog az online pénztárgépek beszerzésének és telepítésének költségeiből.
• Felmentés az online pénztárgépek kötelező használata alól 2019. július 1-ig.
• 0%-os kulcs alkalmazásának lehetősége az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók számára bizonyos tevékenységtípusoknál.

Kik jelentkezhetnek, tevékenységtípusok

Az Abtv. (2) bekezdése sorolja fel azokat a tevékenységfajtákat, amelyek tekintetében az imputált adózási rendszer alkalmazható. 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ide tartoznak különösen:

• Belföldi szolgáltatások.

2016. november 24-én az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta a háztartási szolgáltatások azon kódjainak új listáját, amelyekre az imputált adózási rendszer alkalmazható.

• Állatorvosi szolgáltatások.
• Gépjárművek javítása, karbantartása, mosása.
• Parkolóhelyek és egyéb parkolóhelyek bérbeadása.

Ez a fajta tevékenység magában foglalja a fizetős parkolók gépkocsi-biztonsági szolgáltatásait is, kivéve a lefoglalt parkolókat.

• Teher- és személyszállítás.

Állapot: legfeljebb 20 jármű használható a meghatározott tevékenység végzésére.

• Kiskereskedelem üzleteken és pavilonokon keresztül, amelyek területe legfeljebb 150 négyzetméter.

Ha az eladótér területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.

• Kiskereskedelem a helyhez kötött kereskedelmi hálózat (STS) tárgyaiban, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat (NTS) objektumain keresztül.

A kereskedelmi padlóval nem rendelkező STS-objektumok közé tartoznak a beltéri piacok, kioszkok, sátrak, árusító automaták.

• Catering szolgáltatás 150 nm-nél nem nagyobb csarnokterülettel.

Ha az ügyfélszolgálati csarnok területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.

• Ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező helyiségekben nyújtott vendéglátás.
• Kültéri reklám elhelyezése speciális szerkezeteken.
• Reklám járműveken belül és kívül.
• Legfeljebb 500 négyzetméter alapterületű helyiségek bérbeadása szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak.
• Üzlethelyiségek bérbeadása kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatások céljára.
• Földterület bérbeadása kiskereskedelmi létesítmények elhelyezésére és vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtására.

Megjegyzés: a helyi hatóságok határozatai határozzák meg azon tevékenységek konkrét listáját, amelyekre az UTII alkalmazható. Ezenkívül egyes régiókban az UTII egyáltalán nem telepíthető, mint például Moszkvában.

Aki nem tud jelentkezni

Az UTII használata nem megengedett, ha:

• Egyéni vállalkozó vagy cég több mint 100 alkalmazottat foglalkoztat

Milyen adók alól mentesül?

Szervezeteknek:

• Jövedelemadó.
• Tulajdon adó

Egyéni vállalkozóknak:

• Személyi jövedelemadó.
• Tulajdon adó.

Megjegyzés: ha az ingatlan a regionális hatóságok által jóváhagyott külön listán szerepel, és az utána fizetendő adót kataszteri és nem leltári érték alapján számítják ki (bevásárlóközpontok, igazgatási és üzletközpontok, valamint az ezekben lévő helyiségek), az ingatlanadót a a rendszer adózást alkalmazott.

Lehetséges-e kombinálni az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel és más adórendszerekkel?

Az UTII bármely nem adórendszerrel kombinálható: egyszerűsített adórendszer, szabadalom, mezőgazdasági adó és OSNO. Ugyanakkor nem szabad egyszerre több nem szabályozási rendszert alkalmazni egy tevékenységtípusra.

Az imputált jövedelem egységes adójára való áttérés eljárása

Az imputált adózás rendjére való átálláshoz legkésőbb a tevékenységének megkezdésétől számított 5 napon belül kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz:

• a szervezetek UTII-1 űrlapja szerint ().
• az egyéni vállalkozók UTII-2 űrlapja szerint ().

Átállási határidők

Az imputálásra való átállás iránti kérelmet legkésőbb a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül kell benyújtani.

Az UTII-fizetőként való regisztrációt az adóhatóság az egyéni vállalkozó vagy szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 5 napon belül végzi el.

Hogyan kell nyilvántartást vezetni az UTII-n

Az egyéni vállalkozók és szervezetek az UTII-n csak a fizikai mutatókat tartják nyilván, nem veszik figyelembe a bevételeket és a kiadásokat. Ha egy vállalkozó vagy cég egyesíti az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel vagy szabadalommal, akkor külön nyilvántartást kell vezetnie az egyszerűsített adórendszer és a szabadalom bevételeiről és kiadásairól.

Hogyan kell kiszámítani az adó összegét

Képlet a negyedévre vonatkozó UTII kiszámításához:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– alapvető jövedelmezőség. Ezt az értéket az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a fizikai mutató egységére, minden tevékenységtípusra külön-külön.

FP– fizikai mutató. A fizikai mutató mértékegysége általában a kereskedelmi objektumok száma, az alkalmazottak száma, a kereskedési padló (hely) területe, a járművek száma stb.

Az egyes tevékenységtípusokra vonatkozó jövedelmezőségi és fizikai alapmutatót az Art. 3. pontja határozza meg. 346.29 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

K1– deflátor együttható. Ennek az együtthatónak az értékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre. 2017-ben egyenlő 1,798 , 2018-ban elérte 1,868 , 2019-ben – 1,915 .

K2- javítási tényező. A korrekciós együttható értékét az önkormányzati hatóságok határozzák meg egy adott tevékenységtípusra, és bizonyos esetekben arra a területre vonatkozóan, ahol a tevékenységet végzik.

Ennek az együtthatónak a pontos értékét megtudhatja az adószolgálat webhelyén, ha megadja a régiókódot a bal felső sarokban (például 50 - moszkvai régió), és lefelé görgetve az oldalt, hogy elolvassa a „Regionális jogszabályok jellemzői” részt.

15% – UTII arány.

Meg kell jegyezni, hogy a regionális hatóságoknak jogukban áll csökkenteni az adókulcsot bizonyos típusú tevékenységeket végző vállalkozók bizonyos kategóriái esetében.

3 – egy negyedév azon hónapjainak száma, amelyekre az adót számítják.

Példa az UTII negyedéves kiszámítására

Kiinduló adatok:

Gazdálkodó szervezet: IP

A tevékenység fajtája: állatorvosi szolgáltatások nyújtása

Munkavállalók: egyik sem

Moszkva régió, Ramenskoye

Alapvető jövedelmezőség:

Fizikai mutató: 7 500

K1: 1,798

Ajánlat: 15%

6997 RUB

Adószámítás a negyedévre

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7500 x 1 x 1798 x 1 x 15% x 3

6068 RUB

Mivel az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban a számított adó összegét meghaladó biztosítási díjat fizetett, nem kell a költségvetésbe befizetnie:

6 068 – 6 997 = 0

Példa az UTII kiszámítására a negyedév közepén történő regisztrációkor

Kiinduló adatok:

Gazdálkodó szervezet: IP

A tevékenység fajtája: javítási, karbantartási és mosási szolgáltatások biztosítása járművekhez

Munkavállalók: egyik sem

Régió és település, ahol a tevékenységet végzik: Szentpétervár

Alapvető jövedelmezőség: alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is

Fizikai mutató: 12 000

K1: 1,798

Ajánlat: 15%

Fizetett fix hozzájárulások összege: 6997 RUB

Részleges novemberi adószámítás

BD x FP x K x K2 x 15 x Ledolgozott napok száma egy hónapban: Összes napok száma egy hónapban

12 000 x 3 x 1798 x 1 x 15% x 29:30

Adó összege járulék nélkül - 3128,5 RUB

Decemberi adószámítás

12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3236,4

A részleges novemberre és a teljes decemberre összesen a számított adó összege lesz 6365 RUB

Mivel a fix járulékok összege meghaladja a számított adót, az egyéni vállalkozónak a IV. negyedév eredménye alapján nem kell befizetnie a költségvetésbe.

A biztosítási díjak adócsökkentésének jellemzői

• Ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor az összes biztosítási díjra számított adó összegét nullára csökkentheti.

Vagyis ha a fix járulékok összege meghaladja a számított adó összegét, akkor a negyedév végén nem kell fizetni.

• Ha az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, az adó kiszámításakor csökkentheti azt a saját maga és a munkavállalók után fizetett biztosítási díjjal, de legfeljebb az adóösszeg 50%-ával

Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 15 000 rubel járulékot fizetett magának és alkalmazottjának. A számított adó összege a járulékok nélkül 8000 rubel. Egy egyéni vállalkozó csak felére, azaz legfeljebb 4000 rubelre csökkentheti az egységes adót. (8000 x 50%).

• A biztosítási díj csak akkor vehető figyelembe az adó kiszámításakor, ha azt az adott negyedévre vonatkozó UTII bevallás benyújtása előtt fizették meg

Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 2017. 3. negyedévére vonatkozóan október 2-án nyújtott be bevallást, erre az időszakra pedig október 5-én fizette be a biztosítási díjat. Ezeket az egyéni vállalkozó a III. de jogosult lesz ezeket figyelembe venni a 4. negyedévi adó kiszámításakor.

• 2018-tól kezdve az egyéni vállalkozók az adó kiszámításakor figyelembe vehetik az online pénztárgép vásárlása és telepítése során felmerült költségeket, legfeljebb 18 000 rubel összegben.

Az egyéni vállalkozónak a juttatás igénybevételéhez 2017. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban be kell vezetnie a pénztárgépet. Ha egyéni vállalkozó vendéglátó-ipari tevékenységet végez, vagy kiskereskedelmet folytat, akkor a pénztárgépet 2017. február 1. és 2018. július 1. közötti időszakban nyilvántartásba kell venni. A költségeket a 2018-as és 2019-es adószámításnál veheti figyelembe, de legkorábban a pénztárgép nyilvántartásba vételének évében.

Az adófizetés rendje és határideje

Az egyszeri adót negyedévente kell megfizetni, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 25 napon belül.

Az adót a Szövetségi Adószolgálatnak kell befizetni a vállalkozás vagy a regisztráció helyén (elosztási és forgalmazási kereskedelem, utasok és rakomány szállítása, hirdetések elhelyezése a járműveken).

KBK az UTII kifizetésére 2017-ben egyéni vállalkozók és szervezetek számára - 18210502010021000110

Jelentés

Az UTII adózási időszaka negyedév, ezért az egyéni vállalkozók vagy szervezetek negyedévente nyújtják be a nyilatkozatokat, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 20 napon belül.

Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adófizetési vagy bevallási határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, az az első munkanapra tolódik át.

UTII pénztárgép 2019-ben

Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozók és szervezetek (kivéve a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat és a kiskereskedelmet) 2019. július 1-ig nem térhetnek át az ügyfelekkel (vevőkkel) való elszámolások új eljárására.

A kiskereskedelmet vagy vendéglátó-ipari tevékenységet folytató egyéni vállalkozók és cégek 2019 júliusáig jogosultak az online pénztárgép használatára, amennyiben nincs alkalmazottjuk.

Használati jog elvesztése

Vállalkozó vagy szervezet elveszíti az UTII használatának jogát, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt, vagy más szervezetek részvételi aránya 25% fölé emelkedik.

Törlés a nyilvántartásból

A beszámított tevékenység megszüntetése esetén az egyéni vállalkozó vagy szervezet a befejezésétől számított 5 napon belül köteles az adóhatósághoz kérelmet benyújtani:

• a szervezetek UTII-3 űrlapja szerint ().
• az egyéni vállalkozók UTII-4 űrlapja szerint ().

A megadott dokumentumot a telephelyen a Szövetségi Adószolgálatnak kell benyújtani, kivéve azokat az eseteket, amikor szállítási vagy forgalmazási kereskedelmet folytatnak, szolgáltatásokat nyújtanak utasok és rakomány szállítására, valamint hirdetések elhelyezésére a járműveken. Az ilyen típusú tevékenységek végzésekor a kérelmet az egyéni vállalkozó vagy szervezet bejegyzési helyén kell benyújtani.

A kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül az adószolgálat az egyéni vállalkozót vagy szervezetet UTII-fizetőként törli.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó csak a következő év elejétől módosíthatja az adózási rendszert (ha az egyéni vállalkozó nem hagyja abba az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet).

Felelősség az adó elmulasztásáért

• Adófizetés elmulasztása esetén - a meg nem fizetett adó összegének 20%-a, szándékosan nem fizetett adó - a meg nem fizetett összeg 40%-a.

Ezenkívül minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-ának megfelelő büntetést kell felszámítani a késedelem első 30 napjára, és 1/150-re a következő napokra.

• A jelentések késedelmes benyújtása esetén - a nyilatkozaton fizetendő adó összegének 5% -ának megfelelő bírság minden késedelmes hónap után, de legfeljebb 30% és nem kevesebb, mint 1000 rubel.

Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) egy olyan adórendszer, amely csak egy bizonyos vállalkozásra alkalmas. Az UTII egyszerre több adót helyettesít: ÁFA, egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója, LLC nyereségadó és ingatlanadó. Az adó nem a jövedelemtől függ, hanem a vállalkozás méretétől.

Ki alkalmazhatja az UTII-t

Az UTII Moszkva kivételével Oroszország egész területén érvényes. Az UTII-re válthat, ha egyéni vállalkozója vagy LLC-je van, amelynek legfeljebb 100 alkalmazottja van. Kivételt képez az LLC, ahol a jegyzett tőke legalább 25% -a egy másik szervezethez tartozik.

Az UTII hatálya alá tartozó vállalkozások típusait a helyi hatóságok határozzák meg. Íme az általános lista, amelyre összpontosítanak:

• Kiskereskedelem egy kis üzleten keresztül 150 nm-ig. Az UTII nem használható online áruházon vagy katalógusokon keresztül történő kereskedéshez.
• Közétkeztetés 150 nm-nél nem nagyobb látogatóteremmel.
• Lakossági háztartási szolgáltatások - cipő, háztartási gép javítás, szabászat és egyéb Kormányrendelet szerinti szolgáltatás.
• Személyek és áruk szállítása, ha Ön legfeljebb 20 járművel rendelkezik.
• Javítás, karbantartás és autómosás.
• Állatorvosi szolgáltatások.
• Parkolóhelyek bérbeadása.
• Kültéri reklám elhelyezése reklámszerkezeteken - óriásplakátokon, állványokon, displayeken - és szállítóeszközön.
• Lakásbérlés.
• Földterület bérbeadása kereskedelem és vendéglátás céljára.
• Piaci vagy bevásárlókomplexumban üzlethelyiségek, sátrak, tálcák, valamint vendéglátó helyiségek nélküli vendéglátóhelyek bérbeadása.

Keresse meg a régiójában azokat a tevékenységeket, amelyek az UTII hatálya alá tartoznak. Ehhez nyissa meg az adózási webhelyet, válasszon egy régiót, és tekintse meg a helyi törvényt az utolsó „A regionális jogszabályok jellemzői” részben.

Jelentés az UTII-ről az interneten keresztül az Elbával!

Mennyit kell fizetni

Az UTII adó összege nem függ a jövedelemtől. Ezért előre kiszámolhatja, hogy mennyit kell fizetnie, és értékelheti a juttatásokat. Az adó kiszámítása a következő képlet alapján történik:

Havi adó = Alapjövedelmezőség x Fizikai mutató x K1 x K2 x Adókulcs

Alaphozam— az adótörvény által az Ön vállalkozási típusára megállapított havi jövedelem.

Fizikai mutató— az egyik üzleti mutató mérete: értékesítési alapterület, alkalmazottak száma, gépjárművek száma stb. Az adótörvény 346.29. cikkének (3) bekezdésében megtudhatja, hogy milyen fizikai mutatóval mérhető egy vállalkozás.

K1- a kormány által évente meghatározott együttható. 2018-ban 1,868, 2019-ben - 1,915.

K2— a helyi törvények által meghatározott együttható, amely nem haladja meg az 1-et. Vállalkozásának K2-t találhat régiója adózási honlapján a „Regionális jogszabályok jellemzői” részben.

Adókulcs- 7,5%-ról 15%-ra. Eddig egyetlen régióban sem vezetett be kedvezményes kulcsot, így mindenhol 15% érvényes.

A biztosítási díjak adója csökkenthető. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók teljes egészében csökkentik a járulékadót maguknak.Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók és az LLC-k legfeljebb felére csökkentik az adót, és csak az imputált tevékenységekkel kapcsolatos biztosítási díjak, valamint az első három nap betegszabadsága és az önkéntes egészségbiztosítás befizetései után. 2017-től a munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozók nemcsak a munkavállalói és betegszabadsági járulékok adóját csökkenthetik, hanem a saját maguk után fizetett járulékokat is, továbbra is betartva az adóösszeg 50%-os határát. Ha Ön egyéni vállalkozó, és online pénztárgépet vásárolt, csökkentse az adót

Az UTII az egyik olyan adóbeszedési lehetőség, amely nem minden vállalkozó számára elérhető. Egyszerűen fogalmazva, az „imputáció” nem a profittól függ, hanem a kormánytisztviselők változtatják meg együtthatók bevezetésével. Vannak olyan finomságok az UTII kiszámításakor, amelyek lehetővé teszik a vállalkozók számára, hogy megtakarítsák az alapnyereség egy részét.

UTII: dekódolás és képlet

Az UTII összege - az imputált jövedelem egyetlen adója - az üzletember tevékenységének típusától, az orosz és regionális jogszabályokban előírt együtthatóktól függ. Fontos a fizikai mutató is, amely általában vagy a dolgozók számától, vagy a telephely területétől függ, ahol a terméket értékesítik vagy a szolgáltatást nyújtják. Az „imputálást” az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete szabályozza.

A vállalkozó önkéntesen áttérhet az UTII-re, legkésőbb a vállalkozás megkezdésétől számított öt napon belül. Ez az adó a szezonális vállalkozásoknak, a nagy forgalmú üzleteknek és az aktív egyéni vállalkozóknak kedvez, akik jelentősen csökkenthetik a szociális befizetések összegére kivetett adót:

Ha egy vállalkozó több olyan tevékenységet folytat, amelynél át lehet váltani az UTII-re, akkor a nyilatkozatot mindegyikre külön töltik ki. Ha egy LLC ilyen adózási rendszert választott, akkor külön elszámolásra csak akkor van szükség, ha más típusú, „egyszerűsített” vagy általános adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységet is végez.

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

Az UTII számítási fóruma így néz ki:

• Az alapbevallást az Internal Revenue Code 346.29 paragrafusa határozza meg. Ez minden tevékenységnél más;
• K1 - inflációs együttható. Nem függ a tevékenység típusától, évről évre nő a Gazdaságfejlesztési Minisztérium alkalmazottaival;
• K2 - regionális együttható. A helyi hatóságok határozzák meg. Úgy gondolják, hogy figyelembe veszik egy adott régió sajátosságait és az ottani pénzkereseti lehetőségeket. Egy-egy tevékenységre csökkentő tényezőt állíthatnak be, és évről évre módosíthatják a döntést. A gyakorlatban azonban a legtöbb helyi tisztviselő nem gondol erre, és az együtthatók 5-10 éve nem változtak;
• Az UTII adókulcsa 15%;
• A fizikai mutató a vállalkozás feltételes „mérete”. A tisztviselők úgy vélték, hogy egyes vállalkozásoknál a tevékenység mértéke az üzlethelyiségtől, mások számára a szervizcsarnoktól függ. És például egy állatorvosi rendelőnél a fizikai mutató az alkalmazottak száma. A fizikai mutatók az alábbi táblázatban láthatók:

Ha a vállalkozás fizikai mutatóinak nagysága nem változik havonta, az év elején előre jelezheti kiadásait az adóterhelés tekintetében.

Az UTII kiszámításának finomságai egyéni vállalkozók számára

Az UTII fő előnye az egyéni vállalkozók számára, hogy az adó felére csökkenthető a munkavállalók szociális juttatásai, a nyugdíjpénztár, a társadalombiztosítási alap és a kötelező egészségbiztosítás összegével. A betegszabadság levonható az adóból, ha azt a munkáltató fizeti.

Sőt, ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, az adó összege 100%-ra csökkenthető! Az adót korlátozás nélkül csökkentik a negyedévente fizetett szociális juttatások.

Fontos! Az egyéni vállalkozó csak akkor csökkentheti az adókedvezményeket, ha a biztosítási alapokba és a nyugdíjalapba történő befizetéseket időben átutalják. Ellenkező esetben az UTII adót teljes egészében meg kell fizetni.

Az UTII adó kiszámítása egyéni vállalkozók számára egy példa segítségével

Tegyük fel, hogy egy bizonyos egyéni vállalkozónak van egy butikja Voronyezs városában, ahol ruhákat árul. Egy alkalmazottja van, aki helyettesíti, az alkalmazott fizetése 25 000 rubel. Az üzlet területe is fontos számunkra: legyen 40 m2.

1. Az ilyen típusú vállalkozások alapvető jövedelmezősége 1800 rubel. 1 m 2 -enként
2. A fizikai mutató megegyezik az eladótér területével, 40 m2
3. K1 2017-ben egyenlő 1,798;
4. A Voronyezsben alkoholt nem értékesítő kiskereskedelemben a K2 0,7.

Számítsuk ki az UTII-t erre az egyéni vállalkozóra: 1800*(40*3)*1798*0,7*15/100=40778,64 rubel.

Csökkentsük az így kapott számot az alapokhoz egy alkalmazott után fizetett hozzájárulások összegével. Sajnos, ha egy egyéni vállalkozó alkalmazottakat vesz fel, azt nem tudja „levágni” saját levonásainak összegével, hanem csak az alkalmazottak kifizetésével:

• Nyugdíjpénztár = 25 000 * 22/100 = 5500 rubel;
• MHIF = 25 000 * 5,1 / 100 = 1 275 rubel;
• FSS = 25 000 * 0,2 / 100 = 50 dörzsölje.

Teljes összeg: 5500+1275+50 = 6825 rubel. minden hónap. A biztosítási díj összege a negyedévre 20 475 rubel. Ez a befizetett adó összegének valamivel több, mint 50%-a. Ezért az egyéni vállalkozó csak felére csökkentheti az UTII-t: 40 778,64 / 2 = 20 389,32 rubel.

A munka adóztatási rendszerének kiválasztásakor sok egyéni vállalkozó, valamint szervezet választja magának az UTII-t, ami nem meglepő, mert ez a rendszer nagyon egyszerű mind a számvitel, mind a számítások elvégzésében és a jelentések készítésében. Bármely vállalkozó meg tudja oldani, könyvelő segítsége nélkül is. Végül is ez a rendszer nem támaszt különleges követelményeket a vállalkozási tevékenység tárgyával szemben.

Általános információ

Ennek az adórendszernek az általános megismerését az UTII megfejtésével kell kezdeni – az imputált jövedelem után egyetlen adó. A gyakorlatban valóban kiderül, hogy a kisvállalkozások számára ez az adó valóban egységesnek bizonyul. Néha vannak kivételek a szabályok alól, de az általános jelentés ugyanaz marad. Az UTII mentesítheti a gazdasági társaságot a következő adók alól:

• Jövedelemadó
• Ingatlanadó stb.

Ez az adózási rendszer abból a szempontból is kényelmes, hogy nem kötelezi a vállalkozót minden kiadás és bevétel nyilvántartására. Számára elegendő a fizikai mutatók nyomon követése.

Az egyéni vállalkozók számára készült UTII azért is kényelmes, mert nagyon könnyű jelentéseket készíteni róla. Hiszen az adózási időszak egy negyedév, ami azt jelenti, hogy nincs nagy adathalmozódás. Az adófizetés szintén negyedéves. Vagyis amit a vállalkozó a következő negyedév első hónapjának 20. napjáig kifizetett, azt ugyanazon hónap 25. napjáig köteles a kincstárnak befizetni.

Az UTII egy olyan adó, amelyet a vállalkozó a törvényben meghatározott feltételes mutatók alapján állapít meg, ami azt jelenti, hogy a vállalkozó tényleges bevétele nem befolyásolja az adó összegét.

Kinek van joga fizetni

Ebben a rendszerben nem minden szervezetnek és vállalkozónak van joga adót fizetni, hanem csak azoknak, amelyek e rendszer követelményeinek legálisan megfelelő tevékenységet folytatnak. Ezek a 346. cikkben a következők:

• Javítási és karbantartási szolgáltatások szállítóeszközökhöz
• Utasok és teherszállítás
• Magánorvosi szolgáltatások, valamint állatorvosi szolgáltatások
• Lakásnak megfelelő helyiség biztosítása kiadó
• Parkoló üzemeltetése
• Különböző típusú kiskereskedelem: eladótérrel és anélkül stb.

Az UTII-adó hatálya alá tartozó tevékenységek részletes listája a fenti cikkben található. Vannak rá vonatkozó korlátozások is. Nem vethető ki például ez az adó a 30 négyzetméternél nagyobb eladóterű kiskereskedelemre.

Ezenkívül az UTII adózási rendszer megköveteli a kifizető előzetes regisztrációját kifejezetten erre az adóra. Ezt az eljárást úgy hajtják végre, hogy az LLC-k és az egyéni vállalkozók esetében eltérő kérelmet nyújtanak be az adóhatósághoz. A mérlegelési eljárás azzal zárul, hogy a helyi adóhatóság értesítést ad ki az egyéni vállalkozó vagy LLC UTII-fizetőként történő bejegyzéséről.

Nézze meg a legteljesebb videót az UTII-ről:

Hogyan lehet megérteni az UTII-t

Hogyan magyarázzuk el egyszerű szavakkal, mi az UTII az egyéni vállalkozók számára. Ez egy olyan adózási rendszer, amelyben nem szükséges a reáljövedelem összegét feltüntetni. Ennek keretében feltételes értékeket használnak az adó kiszámításához, hogy meghatározzák a jövedelmet egy adott fizikai mutatóból. Ezeket a törvényhozó testületek számítják ki és terjesztik elő, és állandó jellegűek.

A jobb megértéshez érdemes megfontolni az UTII képletet, amely a következő:

Alaphozam*fizikai mutató*K1*K2*15%

Az alapvető jövedelmezőség az imputált jövedelem kiváló példája – ez az az összeg, amelyet az állam elvár az Öntől az üzleti tevékenység végzése során. Ez az az alaphozam, amelyet a hatóságok előzetesen elfogadnak a hozzávetőleges adóösszeg meghatározásához, és ennek van a fő befolyása is.

További hatást biztosít a fizikai mutató, amely egyértelműen tükrözi vállalkozása méretét. Hiszen minél nagyobb, annál nagyobb lesz a fizikai mutató, ami az Ön várható bevételét és ennek megfelelően a fizetendő adó összegét jelenti.

Külön kell beszélnünk az UTII deflátor együtthatókról, egyszerű szavakkal, hogy mik ezek.

Egyszerűen fogalmazva, ez egy olyan kiigazítás, amelyet az állam az Ön adóalapjának, majd a befizetett adó összegének növelése érdekében hajt végre. Ahogy ugyanez az állam mondja, az együttható egy módosítás az alap pontosabb meghatározására, figyelembe véve az üzlet helyét, a választékot, a terepjáró képességet és minden mást. Általában az állam szerint ez az együttható segít közelebb kerülni a vállalkozó reáljövedelméhez.

A második, a K2 együtthatót helyi szinten gyakran 1-ben határozzák meg, és ezért nincs jelentős hatása a számított adó összegére, sőt néha csökkenti is.

Tehát egy speciális UTII adórendszer segít a vállalkozóknak csökkenteni az adóterhet, szabadságot adni nekik a fejlődésben, és nagyobb nyereséghez jutnak az üzleti életből. Az erről szóló beszámoló egyszerű és világos. Még maga az egyéni vállalkozó is meg tudja oldani ezt anélkül, hogy könyvelő segítségét kérné. Az UTII adózási időszaka negyedév. Ennek lejárta után a vállalkozó jelentéseket nyújt be a regisztráció helyén működő adószolgálatnak, és megfizeti az általa számított adót. Ez a rendszer nem áll rendelkezésre minden tevékenységtípushoz, végleges listája helyi szinten kerül kialakításra a regionális piaci ajánlatok egyensúlyának szabályozása érdekében.