A mat segélyezéshez 4000-ig terjedő biztosítási díjak vonatkoznak. Anyagsegély: adóköteles vagy nem

Az alkalmazottnak joga van anyagi segítséget kapni a társaságtól. Kiderítjük, milyen anyagi támogatást nem adóztatnak és a járulékokat 2019-ben.

Általános rendelkezések a munkavállalóknak nyújtott anyagi segítségnyújtásról

Az anyagi segítségnyújtás nem része a javadalmazásnak. Nem vonatkozik a fizetésre, az ösztönző kifizetésekre stb. Ezért az anyagi segítségnyújtást nagyrészt nem adóztatják és a biztosítási járulékokat 2019-ben.

Az anyagi segítségnyújtást a munkáltató döntése alapján fizetik a dolgozó alkalmazottak, a volt munkavállalók, nem csak a nyugdíjasok vagy a fogyatékkal élők, az elhunyt alkalmazott rokonai.

Az anyagi segítségnyújtásról szóló rendelkezést jobban dokumentálják. Ez meghatározható egyedi munkaszerződésekben vagy kollektív szerződésekben.

Figyelem! 2019-ben a Pénzügyminisztérium növelte az anyagi segítségnyújtás nem adóköteles személyi jövedelemadó-korlátját. Tudja meg, hogy milyen esetben és milyen összegben nem adóztatják az anyagi támogatást.

Mikor fizethetek munkavállalói anyagi támogatást 2019-ben? Valójában okainak számtalan, például:

• gyermek születésével összefüggésben;
• egy családtag halálával kapcsolatban;
• a családtagok a munkavállaló halálával kapcsolatban;
• esküvő;
• javítások;
• betegség;
• vakáció;
• évforduló stb.

Magától értetődik, hogy a fentiek mindegyike távol áll a pénzügyi támogatás nyújtásának okainak teljes listájától.

Fontos! Az anyagi segítségnyújtás vagy annak elmulasztása a munkáltató joga. Ez nem követelmény. Az anyagi támogatást szelektíven is lehet fizetni.

Ne feledje, hogy az anyagi segítségnyújtást nem tartalmazzák a jövedelemadó-költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke, 270. cikke). A nyereség megadóztatása szempontjából nyújtott anyagi támogatás elszámolása nem függ attól, hogy milyen módon fizetik azt, és attól, hogy ezt munka- (kollektív) szerződés vagy helyi szabályozás biztosítja-e.

De a Pénzügyminisztérium szerint egyetlen kivétel van - ez a segítség a nyaraláshoz, ha ezt a munkaszerződés előírja. De ebben az esetben az anyagi támogatás a munkajövedelemhez kapcsolódik, és általános módon adóztatják és fizetik.

Az, hogy az anyagi támogatást adóztatják-e és megítélik-e, számos tényezőtől függ, különösen:

1. Ha a gyermek születéséért pénzügyi támogatást fizetnek, és a pénzt egyösszegben fizetik ki a születés utáni első évben, akkor az 50 000 rubel adóköteles. Ez vonatkozik a díjakra is.
2. Ha pénzügyi támogatást fizetnek természeti katasztrófák, vészhelyzetek, terrorcselekmények, tűz, árvíz kapcsán. Mindezt dokumentálni kell. Ezután az anyagi segítségnyújtást nem terheli a személyi jövedelemadó és a befizetett összegű járulékok.
3. Ezenkívül legfeljebb 4000 rubelt fizető pénzügyi támogatás, amelyet a munkáltató nyújt a munkavállalói számára, ideértve a volt munkavállalókat is, akik rokkantsági vagy életkori miatt nyugdíjba vonulnak, nem tartozik személyi jövedelemadó és járulékok hatálya alá.

Tehát nincs gyanú, hogy a béreket anyagi segítséggel helyettesíti. Célszerű, hogy mindig legyen nyilatkozat. Szabad formában írják, és a cég vezetője állásfoglalására hozza.

Pénzügyi támogatás iránti kérelem

Szükség esetén a pályázatokhoz csatolni kell a dokumentumok másolatait. Például, ha az anyai gondoskodásról születünk egy gyermekre, kezelésre, a tűz okozta károk megtérítésére stb.

Az anyagi segítségnyújtás 2019-ben történő kiadásának alapja a vállalkozás igazgatójának megbízása.

Nem adóköteles anyagi támogatás (PIT) 2019-ben

Először megértjük, hogy 2019-ben milyen feltételek mellett nem adóztatják az anyagi támogatást, azaz a személyi jövedelemadót. Ehhez az asztalhoz fordulunk.

A pénzügyi támogatás típusa	Időkeret	A személyi jövedelemadó megtartásának maximális mértéke	Megjegyzések
Egy rokon halála miatt	Egyszer	Nincs korlátozva
Rokonok, elhunyt alkalmazott	Egyszer	Nincs korlátozva	Ha a rokon családtag. Vagyis egy házastárs, anya, apa, gyermek.
Gyerek születése, örökbefogadása	Egyszer. Fizetni kell a gyermek születésének (örökbefogadásának) első évében		Minden szülő (örökbefogadó szülő) kaphat
Természeti katasztrófa, terrorcselekmény során bekövetkezett károk megtérítése	Egyszer	Nincs korlátozva
Kezelésre *	Évente egyszer
	Évente egyszer

* Az ilyen típusú támogatást az Orosz Föderáció adótörvényében nem külön kiemeli. Ezért nagyon ellentmondásos. Az Orosz Föderáció Legfelsõbb Bírósága 2016. február 19-i 307-KG15-19614 sz. Határozata nem került kezelésre orvosi segítségnyújtásként - bérjövedelemként. Tehát a személyi jövedelemadót nem fizetik meg.

Nem becsült pénzügyi támogatás 2019-ben

Mivel az anyagi támogatás nem vonatkozik a munkavállaló munkaköri feladatainak teljesítéséhez kapcsolódó jövedelemre, ezért nem adóztatható járulékokkal. Ennek a rendelkezésnek azonban számos korlátozása van.

Vagyis nem fizethet semmilyen pénzt az alkalmazottaknak anyagi segítségként. Az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke (1) bekezdése egyértelműen szabályozza ezt a folyamatot.

A pénzügyi támogatás típusa	Időkeret	A hozzájárulások visszatartásának maximális összege	Megjegyzések
A munkavállalónak, az elhunyt rokonnak vagy az elhunyt alkalmazott rokonai számára	Egyszer	Nincs korlátozva	Csak akkor, ha segítséget nyújtanak egy családtagnak (házastárs, szülők, gyermekek)
Gyerek születése, örökbefogadása	Egyszeri befizetés a gyermek első születési (örökbefogadási) éve	50 000 rubelt	Minden szülő
Természeti katasztrófa vagy terrorista támadás miatt	Egyszer	Nincs korlátozva	A katasztrófa tényének kötelező megerősítését az Állami Szolgálat vagy a Belügyminisztérium okmánya megköveteli
Kezelésre	Évente egyszer	4000 rubelt	A kezelés költségét igazoló dokumentumok.
A fent fel nem sorolt \u200b\u200bösszes többi esetben	Évente egyszer	4000 rubelt	A támogatás meghaladhatja a megállapított korlátot, de a személyi jövedelemadót nem csak 4000 rubelt kell fizetni.

Anyagsegély 4000 rubel, adómentes 2019-ben

A társaság vezetése bármilyen összegben és számú alkalommal dönthet az anyagi támogatás odaítéléséről a munkavállaló számára. Az anyagi támogatást azonban nem adóztatják, és a hozzájárulásokra csak az alábbi feltételek vonatkoznak:

• Az anyagi támogatás összege nem haladja meg a 4000 rubelt;
• A fizetés évente egyszer történt;
• A munkaszerződés szerint a segítségnyújtás nem korlátozódik a vakációra.

A 4000 rubel korlátja nem függ attól a csatlakozástól, amelyben a pénzt kibocsátották. Ez lehet esküvő, születésnap, felvásárlás, kezelés stb. Az egyetlen kivétel a munkavállaló vagy rokonának halála, egy gyermek születése, természeti katasztrófák és terrorcselekmények.

Fontos! Nem adhatja meg az alkalmazottnak, hogy mekkora megengedhető összeget fizet azáltal, hogy az év folyamán 4000 rubelt fizet, és elkerüli a személyi jövedelemadót és a járulékokat. Csak az első 4000 rubelt fogja fizetni. A fennmaradó kifizetéseket a szokásos módon adóztatják.

Példa. Az OOO Udacha Feoktistova Ya.V alkalmazottja 2018. szeptemberében írtam egy 10 000 rubel összegű egyszeri pénzügyi támogatás iránti kérelmet egy speciális gyermek tanfolyamra. Az OOO Udacha igazgatója elrendelte a pénzügyi támogatás nyújtását egy alkalmazott számára.

Így a Feoktistova által kapott 10 000 rubeltől 4 000 rubelt anyagi támogatást nem adóztatnak és a járulékokat nem számolják el. És a fennmaradó 6000 rubel után a cég könyvelője levonja a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat.

A volt alkalmazottaknak nyújtott anyagi segítségnyújtás adózásának folyamata 2019-ben

A törvény nem tiltja a szervezeteket, hogy anyagi segítséget nyújtsanak a volt alkalmazottak számára. Az adózásra és a járulékfizetésre ebben az esetben más szabály vonatkozik.

A helyzet az, hogy a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámításának alapja a munkavállaló jövedelme, amelyet a munkaszerződés vagy a polgári jogi szerződés határoz meg (az Orosz Föderáció adórendszerének 420. cikke 1. szakasza).

Ha a munkavállalót elbocsátják, akkor megszűnik a vele kötött munkaszerződés érvényessége, és ezzel eltűnik a jövedelméből fakadó fizetési kötelezettség. Mivel valójában nincs valódi jövedelem.

Figyelem! Amikor a nyugdíjas munkavállalóknak anyagi támogatást nyújtanak, annak okától függetlenül, a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat nem veszik ebből.

Nem adóköteles anyagi támogatás egy gyermek születésekor 2019-ben

Gyermek születésekor (örökbefogadásakor) (függetlenül az első, második, harmadik ...) a vállalat alkalmazottja pénzügyi támogatást kaphat.

Fontos! A törvény nem kötelezi a vállalatokat arra, hogy ösztönözzék a gyermekek anyagi születését munkavállalóikban, kivéve, ha a munkaszerződés másként rendelkezik. A vezető azonban ilyen döntést hozhat a munkavállaló kérésére.

A gyermek anyja és apja, mind őshonos, mind örökbefogadott, kaphat segítséget. Mivel a támogatásnak szigorúan célja van, őröknek és vagyonkezelőknek nem engedélyezett. A társaság ösztönözheti a gyámokat (vagyonkezelőket), de általános módon, 4000 rubelt nem adóköteles segítség és járulékok alapján.

Az egyik körülményt itt tisztázni kell. Amint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. augusztus 27-i 03-04-05 / 6-1006 sz. Leveléből kitűnik, a gyermek születésével kapcsolatos anyagi támogatást egy összegben kell kifizetni.

Vagyis a legfontosabb az, hogy döntést hozzon, rögzítsen és a támogatás összegét egy egyösszegű kifizetés elrendelésével a gyermek teljes születése esetén. És még akkor is, ha ezt az összeget részletekben utalják át az anya vagy az apa, a személyi jövedelemadót és az ebből származó hozzájárulásokat nem veszik figyelembe.

Más kérdés, ha a társaság igazgatója idővel elrendel egy másik anya-támogatást a munkavállalónak a gyermek születése (örökbefogadása) alkalmával. Akkor adót számítanak fel ebből az összegből, még akkor is, ha összesen mindkét befizetés nem haladja meg az 50 000 rubelt.

Ezt a pénzügyi osztály szakértői megerősítették 2013. szeptember 22-i, N 03-04-06 / 34374 keltezésű levélben. Az egyéneknek ugyanazon eseményhez kapcsolódó anyagi segítségnyújtásnak a szervezet eltérő megrendelései alapján történő kifizetése nem tekinthető átalányösszegnek.

A gyermek szülésekor nyújtott anyagi támogatás meghaladhatja-e az 50 000 rubelt? Talán, de ha a összeg meghaladja a összeget, akkor személyi jövedelemadót és járulékokat kell fizetnie.

Nem adóköteles anyagi támogatás 2019-es halál esetén

Halál esetén az anyagi segítségnyújtást 2019-ben nem adóztatják, ha az alább tárgyalt feltételek teljesülnek. A temetéshez nyújtott anyagi támogatást két esetben fizetik ki:

• Munkavállaló, ha rokona meghalt;
• Natív, ha a munkavállaló meghalt.

Még a volt alkalmazottak és hozzátartozóik is pénzügyi támogatást kaphatnak. A társaságnak nincs ilyen jellegű kifizetési kötelezettsége, ezért az anyagi támogatás nyújtásáról a fej dönt. Kiadja a megfelelő parancsot.

Fontos! A munkavállaló vagy hozzátartozóinak halála esetén nyújtott anyagi segítség 2019-ben nem tartozik adók és járulékok hatálya alá. A támogatás pénzbeli összege nem számít.

Azonban a temetéshez nyújtott anyagi támogatást, amely nem tartozik adókötelezettség alá, és járulékot csak közeli hozzátartozóknak - családtagoknak lehet kifizetni. Az Art. Az Orosz Föderáció Családjogi Kódexének 2. cikke a következőket tartalmazza: szülők (örökbefogadók), házastársak, gyermekek.

Ez vonatkozik azokra a munkavállalókra, akik szeretnének pénzügyi támogatást kapni egy szeretett ember halála kapcsán. Így van az elhunyt alkalmazott rokonaival.

Így nem lesz lehetséges anyagi segítségnyújtás, amely nem tartozik személyi jövedelemadó és biztosítási díjak hatálya alá, mondván, testvér, nagyszülők vagy nagynénje és nagynénje temetésére. Vagyis pénzt tud elkülöníteni, de nekik meg kell fizetniük az esedékes adókat és díjakat.

Figyelem: Nem numerikus érték, amely a /var/www/u0343583/data/www/site/wp-content/plugins/youtube-embed/includes/generate-embed-code.php online 409

Anyagsegély jövedelemkódja 4000 rubelig és az adólevonási kód a cikk elolvasásával található meg. A jövedelem és a levonás kódjait fel kell tüntetni a 2-NDFL igazolásban, amely tükrözi a munkavállaló jövedelmét, jövedelemforrásait, levonásait.

Anyagsegély - jövedelemkódok (PIT), tükrözve a 2-PIT bizonyítványban

Az állampolgároknak jövedelemadót (PIT) kell fizetniük a kapott jövedelem után. Az Orosz Föderáció adószabályzata azonban számos olyan esetet meghatároz, amikor a jövedelem összegét részben nem adóztatják. Tehát, az Art. 28 Az Oroszországi Föderáció adótörvényének 217. cikke nem adóztatja meg az anyatámogatásként kapott 4000 rubelt meghaladó jövedelmet. Valójában egy ilyen mentesség nem más, mint a vagyonadó levonásának egy formája. Mind a jövedelmek, mind a levonások speciális kódokkal rendelkeznek.

A 2-NDFL tanúsítványban szereplő anyagi segítségkód és a levonási kódok a személyzet alkalmazottait vagy más felelős személyeket tükrözik. Ezután meg fogjuk érteni, hogy mi a jövedelemkód-mat. segítségnyújtás, és milyen szabályozási aktust hoztak létre.

Jövedelemkód - pénzügyi támogatás 4000 rubelig

A jövedelemtámogatási kódokat tükrözi az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, MMV-7-11 / [e-mail védett] A 4000 rubelt vagy annál rövidebb anyagi segítségnyújtási jövedelemkódot a 2-NDFL igazolás rögzíti. A kódokat a Szövetségi adószolgálat fenti rendeletének 1. melléklete tartalmazza.

Ez a szakasz jelentős számú kódot mutat be, amelyek közül 3 alkalmas:

A segítség típusa	Bevételi kód
A munkaadó által a munkavállalók és a volt alkalmazottak javára fizetett bármilyen segítség, valamint a születéskor fizetett egyéb támogatás. Példa erre a személyes segítség, amelyet nem a szervezet alkalmazottai alkotnak.	2710
A munkaadók által a munkavállalóknak vagy volt alkalmazottaknak nyújtott bármilyen anyagi segítség	2760
Segítség azoknak a munkavállalóknak, akik örökbe fogadták őket, vagy gyámságba kerültek	2762

Levonási kód - pénzügyi támogatás akár 4000 rubelig a 2-NDFL tanúsítványban

A pénzügyi támogatás összegének levonására szolgáló kódokat, valamint a jövedelemkódokat az MMV-7-11 / [e-mail védett] A jövedelemkódhoz hasonlóan az anyagi segítségnyújtás levonási kódja is 4000 rubel vagy annál kevesebb van rögzítve a 2-NDFL igazoláshoz. Az egyedi kód a fizetett anyagi támogatás típusától függ.

Érdekelnek vagyunk a Szövetségi Adószolgálat végzésének 2. számú mellékletében, amely tükrözi az 5. cikkben előírt levonásokat. Az adótörvény 217. cikke. Ez a szakasz 10 levonási kódot mutat be, amelyek közül 3 alkalmas:

A segítség típusa	Levonási kód
Levonás a munkáltató által a munkavállalóknak vagy a volt munkavállalóknak nyújtott bármilyen anyagi segítségnyújtástól (kivéve azokat az eseteket, amikor a fizetés alapja a gyermekek születése volt, vagy a munkáltató fizette a gyógyszert a munkavállalóért)	503
Levonás a munkavállalók születésekor és gyermekek örökbefogadásakor nyújtott anyagi támogatás összegéből	508
Levonás az anyagi segítségnyújtás összegéből, amelyet a szervezet alkalmazottainak gyógyszervásárlásra fordított összegeinek visszatérítéseként fizettek (az orvos receptje szerint)	504

Így a cikk leírja az összes lehetséges jövedelem- és levonási kódot, amelyek tükröződnek a személyi jövedelemadó-igazolásban az anyagi támogatás kifizetésekor. A társaság alkalmazottainak általánosságban fizetett anyagi segítségnyújtás jövedelemkódja 2760.

Anyagsegély - a 2018-2019-es biztosítási járulékok nem minden esetben halmozódnak fel rá. Mikor nem fizethetek biztosítási díjat segítségért? És mikor ez szükséges? Be kell-e értékelni a járulékokat, ha a segítséget a lemondott munkavállalónak fizetik? Hogyan lehet ilyen befizetéseket dokumentálni? Hogyan lehet megfelelően figyelembe venni a pénzügyi támogatást a könyvelés és az adószámvitel terén? Ezekre és más kérdésekre adott válaszokat az alábbiakban tárgyaljuk.

Milyen körülmények között mentesülnek az anyagi segítségnyújtás a biztosítási díjakból?

Az anyagi segítségnyújtás a következő esetekben mentesül a biztosítási díjak alól:

• Ha egy alkalmazottnak számlázási időszakon belül legfeljebb 4000 rubelt fizet anyagi segítségnyújtás (az Orosz Föderáció adótörvényének 112. albekezdésének (1) bekezdése, 422. cikke).
• Ha egyidejűleg pénzügyi támogatást nyújtottak a vészhelyzetekből, természeti katasztrófákból származó anyagi károk kompenzálására, valamint ha terrorista cselekedeteket szenvedtek az egyének (az Orosz Föderáció adórendszerének 422. cikke (3) bekezdésének első albekezdése, 422. cikke).
• Ha egyidejűleg pénzügyi támogatást nyújtanak a munkavállaló családtagjainak halála miatt (az Orosz Föderáció adórendszerének 422. cikke (3) bekezdésének első albekezdése).
• Ha pénzügyi támogatást kapnak a szervezet alkalmazottai számára gyermek születése vagy örökbefogadása miatt (32. albekezdés, (1) bekezdés, 422. cikk). Az ilyen támogatás összegét a születést vagy az örökbefogadást követő első évben kell elkülöníteni, és a nem adóköteles korlátot 50 000 rubelben kell meghatározni. Minden szülőnek joga van a kedvezményes összeg igénybevételéhez (a Pénzügyminisztérium 2017. május 16-i, 03-15-06 / 29546 sz., 2016. november 16-i, 03-04-12 / 67082 sz. Levelek, a Munkaügyi Minisztérium 2015. október 27-i, 17-3 / В-521 sz. , 2015. január 21-én kelt, 17-3 / B-18 (1. szakasz), 2013. november 20-án, 17-3 / 1926).

Hogyan szerveződik az anyagi segítségnyújtás elosztása?

Az anyagi segítségnyújtás elosztása érdekében a vezetőnek külön parancsot kell kiadnia. A segítségre szoruló alkalmazottnak szabad formában kell nyilatkozatot benyújtania. Csatolni kell alátámasztó dokumentumokat, amelyek lehetnek egy gyermek születési vagy örökbefogadási igazolása, egy családtag halálának igazolása stb.

A kifizetési okmányban, a "Kifizetés alapja" oszlopban a számviteli osztálynak fel kell tüntetnie az anyagi segítségnyújtás odaítélésével foglalkozó vezető számát és dátumát. Ha a kifizetések részletekben történnek, és nem egyszeri, akkor ezt a linket minden fizetési dokumentumban fel kell tüntetni.

Amikor az anyagi segítségnyújtást adózik

Az egyéb, az előző bekezdésben nem meghatározott esetekben az anyagi támogatás, amennyiben azt a munkavállalóknak nyújtják, biztosítási díjakkal adóztatás tárgyává válik. Ez a norma az albekezdésben található. 11. o., 1. cikk Az adótörvény 422. cikke.

Példa

Az Omega LLC kollektív szerződése tartalmaz egy rendelkezést, amely szerint a szervezet alkalmazottai jogosultak anyagi segítségre. Az odaítélésről szóló döntés a feje előjoga, amelynek sorrendje jelzi a megfelelő összegeket.

2018. februárban A. S. Chizhikov, a vállalkozás alkalmazottja - kérelmének megfelelően - 29 000 rubelt nyújtott anyagi támogatást. a házastárs terhesség alatt fizetett kezelése esetén.

2018 májusában újabb anyagi segítséget ítéltek oda neki, de már a gyermek születésével összefüggésben - 30 000 rubel összegben.

Ennek eredményeként a kötelező társadalombiztosítási járulékokat csak 25 000 rubeltől számítják fel. (29 000 - 4000), mivel az első esetben a nem adóköteles összeg 4000 rubel. A gyermek születésekor nyújtott anyagi segítségnyújtásra egyáltalán nem vonatkoznak járulékok, ha az nem haladja meg az 50 000 rubelt. Ebben az esetben ez 30 000 rubel.

JEGYZET! RF fegyveres erőklehetővé teszi, hogy ne adóztasson hozzájárulások gyógykezeléshez.

A betétek teljesítésének feltételei a következők: Az Orosz Föderáció adótörvényének 431. cikke értelmében a biztosítási díjak megfizetőjének legkésőbb az eredményszemléletű hónapot követő hónap 15. napján kell átutalniuk a költségvetésbe.

A biztosítási díjakat kiszámítják-e, ha az anyagi segítségnyújtás egyszeri

A gyakorlatban vannak olyan körülmények, amikor a pénzügyi támogatást egyszeri módon osztják el, és ezt sem kollektív, sem munkaszerződés nem írja elő. Az ilyen összegek kibocsátásának alapja csak a fej rendelése.

Ebben az esetben a munkavállalóknak nyújtott anyagi segítségnyújtáshoz (évi 4000 rubelt meghaladó összegben) szintén biztosítási díjak vonatkoznak (az Orosz Föderáció adórendszerének 422. cikke (11) bekezdésének első albekezdése).

Szükséges-e adóztatni a már lemondott alkalmazottak által fizetett biztosítási kifizetéseket

Egyes esetekben a szervezetnek anyagi segítséget kell fizetnie a volt alkalmazottaknak, például nehéz életkörülmények esetén. Ebben az esetben a biztosítási díjakat nem kell felszámítani, mivel a biztosítási díjak kiszámításának alapja magában foglalja azoknak a személyeknek fizetett díjazást, akik munkaszerződések vagy polgári jogi szerződések alapján kötelező biztosítás hatálya alá tartoznak (az Orosz Föderáció adórendszerének 420. cikkelyének 1. szakasza). Mivel a volt alkalmazottak és a szervezet között nincs megállapodás, a járulékok kiszámításához sem indokolt.

Milyen feltételek mellett halmozódnak fel munkahelyi balesetekből származó díjak?

A sérülések adóztatásának tárgyi elemei a kifizetések, ha azok összhangban állnak az 1. cikk (1) bekezdésével. Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, 1998. július 24-i 125-ФЗ számú törvény 20.1.

• a munkaügyi kapcsolatok megvalósításában;
• polgári szerződések végrehajtása, ha tartalmaznak záradékot az ilyen hozzájárulások megfizetésére.

Alul 3., 12. o., 1. cikk A 125-FZ. Törvény 20.2. Pontja meghatározza az anyagi segítségnyújtás jellegét, amely mentesül a sérülésekkel járó járulékok értékelésétől. A hozzájárulások nem kerülnek felszámításra:

• ha egyidejűleg anyagi segítséget nyújtottak a vészhelyzetekből, természeti katasztrófákból származó anyagi károk kompenzálására, valamint ha terrorista cselekedeteket érintettek az egyének (a (125.-FZ. sz. törvény 2. § (3) bek. 1. §, 20. cikk, 2. cikk);
• ha egyidejűleg pénzügyi támogatást nyújtanak a munkavállaló családtagjainak halála miatt (a 125.-FZ. törvény 3. §-ának (3) bekezdésének 1. §-ának 20. cikkelye);
• ha anyagi támogatást kapnak a szervezet alkalmazottai számára gyermek születése vagy örökbefogadása miatt (a 125-FZ. törvény 20. cikke (4) bekezdésének (3) albekezdése); az ilyen támogatás összegét a születést vagy az örökbefogadást követő első évben kell elkülöníteni, és nem haladhatja meg az 50 000 rubelt;
• ha anyagi támogatást más igényekre adtak ki, és annak mérete nem haladta meg a 4000 rubelt. alkalmazottonként, a számlázási időszakban (a 125-FZ. törvény 20. cikke (2) bekezdésének 12. albekezdése).

Így a sérülések biztosítási díjaira nem vonatkoznak anyai segítségnyújtás azokban a helyzetekben, amikor más biztosítási díjakat nem számítanak fel rá.

A munkahelyi sérülésekkel járó biztosítási díjak felhalmozódnak-e a lemondott alkalmazottak anyagi segítségéért

Egyes esetekben a szervezetnek anyagi segítséget kell fizetnie a volt alkalmazottaknak. Ha az ilyen támogatást olyan alkalmazottnak ítélik meg, aki nem dolgozik a vállalkozásnál, akkor a sérülések biztosítási díját nem kell felszámítani. Az ok egyszerű: az ilyen személyek már nem állnak munkaviszonyban az egykori munkáltatóval, és anyagi segítségnyújtásról rendelkezik az 1. cikk (1) bekezdésének megfelelően. A 125-ФЗ törvény 20.1. Cikke nem szerepel az ilyen hozzájárulás tárgyát képező tárgyak listájában.

Példa

A Sigma LLC vezetése úgy döntött, hogy feleségének halálával pénzügyi segítséget nyújt korábbi alkalmazottjának, G. I. Likhovtsevnek. Fizetés 32 000 rubel összegben. két hónappal a Likhovtsev elbocsátása után állították elő. Az ilyen anyagi segítségnyújtásra nem vonatkoznak biztosítási díjak, tehát nem kell azokat felszámítania.

Anyagsegély egy közeli hozzátartozó halálával kapcsolatban a 2018-2019-es időszakban

Külön kell mondani a közeli hozzátartozó 2018–2019-es halálával kapcsolatos pénzügyi támogatásról.

A helyzet az, hogy a munkáltató a munkavállalók hozzátartozóinak javadalmazásáról szóló rendeletben felsorolhatja azokat a halálokat, amelyek halála esetén a munkavállaló anyagi támogatást kap. Például lehet házastárs, gyermekek, szülők, nagyszülők, házastárs szülei, testvérek. A biztosítási hozzájárulásokkal kapcsolatos anyagi segítségnyújtás értékelési eljárása azonban attól függ, hogy az elhunyt rokon családtag-e vagy sem.

A közeli hozzátartozó 2018–2019-es halálával kapcsolatos anyagi segítségnyújtás csak akkor tartozik a biztosítási hozzájárulás hatálya alá, ha ezek a közeli hozzátartozók családtagok az 5. cikk értelmezésekor. Az Orosz Föderáció Családjogi Kódexének 2. cikke (lásd az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2015. november 9-i 17-3 / B-538 sz. Levelét). A Családkódex ebben a cikkében csak a házastárs (ok), a szülők (beleértve az örökbefogadókat) és a gyermekek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket) kerülnek a családtagokba. Tehát ha a munkáltató anyagi segítséget fizet például a házastárs nagymamája vagy szülei, vagy testvére halála kapcsán, akkor ezt az anyagi támogatást általános módon adóztatják a biztosítási járulékokkal.

Anyagsegély 4000 rubel: adózás 2018-2019

És még néhány szót az anyagi segítségnyújtás 4000 rubeln belüli adóztatásáról. Anyagsegély 4000 rubelt. - a 2018–2019-es adózás nem írja elő a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett jövedelem elszámolását (az Orosz Föderáció adószabályzatának 217. cikke (28) bekezdése).

A jövedelemadó kiszámítása szempontjából a munkavállalóknak nyújtott anyagi segítség nem csökkenti az adóalapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. szakasza, 270. cikke). Ugyanakkor az orosz pénzügyminisztérium engedélyezi a szabadságon fizetett anyagi támogatások elszámolását a munkaerőköltségek részeként. Jövedelemadó szempontjából és az egyszerűsített adórendszerrel:

• a szabadságért fizetett anyai segélyt figyelembe veszik a munkabérekben, ha azt a munka (kollektív) szerződés vagy a helyi szabályozási aktus előírja, és a munkavállaló munkaviszonyának teljesítéséhez kapcsolódik (az Orosz Föderáció adózási törvényének 255. cikke (25) bekezdésének 6. albekezdése, 1. o.) , az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkének 2. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. szeptember 02-i, 03-03-06 / 1/43912 sz., 2013. február 10-i, 03-03-06 / 4/44144 sz., 2012. szeptember 24-i keltezésű, 03. sz. 11-06 / 2/129);
• az egyéb okokból kifizetett anyai segélyt nem veszik figyelembe az adóköltségekben (az adórendszer 270. cikkének 23. pontja, 346.16. cikk (2) bekezdés).

összefoglalás

A biztosítási járulékot nem fizető kifizetések listáján mind az adótörvény, mind a 125-ФЗ. Számú törvény számos típusú segítséget tartalmaz. A munkavállalók nem adóköteles hozzájárulása között 2 csoport található:

• teljes egészében nem adóköteles - ide tartoznak a vészhelyzetekkel (például természeti katasztrófa, terrorista támadás, egy családtag halála) kapcsolatban fizetett összegek;
• nem adóztatható, amíg egy bizonyos összeget el nem érnek - ez anyai segítségnyújtás egy gyermek születésekor (legfeljebb 50 000 rubelt), és egyéb okokból (4000 rubelig).

Azoknak az embereknek fizetett Matpompotot, akik nem állnak munkaviszonyban a fizetővel, nem adóztatják.

És a GPC-megállapodás alapján a munkavállalók jövedelmére befizetendő járulékok felhalmozására (a nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékokkal adóköteles) a munkaadó csak akkor merül fel, ha ezt a kötelezettséget a megállapodás előírja.

A munkáltató által fizetett fizetés nem az egyetlen ösztönző a munkára. Gyakran különféle életkörülmények miatt a munkavállalók részesülnek ingyenes anyagi segítség.

A befizetés méretétől és céljától függően az ilyen jövedelem részben vagy egészben kizárható az adóalapból.

A pénzügyi támogatás szükségessége a munkavállaló számára felmerülhet egy nehéz élethelyzet idején. Egy alkalmazott, aki értékeli alkalmazottait, megpróbálja kielégíteni igényeit. amennyire csak lehetséges.

A fellebbezés oka lehet egy családtag halála, gyermek születése, egészségügyi problémák, esküvő vagy egy váratlan természeti katasztrófa. Ez a kifizetés nem kapcsolódik a szakmai készségekhez és az elvégzett munka jellegéhez.

A segélyt soha nem fizetik jutalom formájában az elvégzett munkaért. Ezen túlmenően az ilyen elhatárolás átalányösszeg.

törvényhozás a súgó mérete nincs beállítvaadott esetben ki kell fizetni, ezért a kifizetés összegét a vezetés az érzelmi szükségletek alapján határozza meg. Az ilyen kifizetést gyakran a munkaszerződés írja elő, és kiegészítő garanciaként szolgál, amely megvédi a munkavállalót a váratlan költségektől.

Nagyon fontos, hogy a kiegészítő segítségnyújtás megfogalmazása rendkívül egyértelmű legyen, mivel a homályos fogalommeghatározások gyanúkat vethetnek fel az adóellenőrzéstől, és a társaság vezetőségének gyanúja merül fel az adóalap alulértékelésében.

A segély elhatárolása a munkavállaló kérelmén és a helyzetet igazoló dokumentumokon alapul.

Kivetették a jövedelemadót?

Mivel a legtöbb anyagi segítségnyújtás mentesül a személyi jövedelemadó alól, a könyvelőnek rendkívül helyesen kell teljesítenie az ilyen típusú kifizetéseket. Az adócsalás elkerülése érdekében a jogszabályok létrehoztak a helyzetek kimerítő felsorolásaamikor a vállalat ilyen segítséget nyújthat az alkalmazottnak.

A nem adóköteles anyagi kifizetéseknek meg kell felelniük számos követelmény:

1. Az eredményszemlélet alapján kiszámított nem adóköteles fizetési határérték az évre nem haladhatja meg a 4000 rubelt. A megállapított mértéket meghaladó összegeket közös alapon a személyi jövedelemadó terheli. A kedvezményes minimumot a 20. cikk szabályozza. Az adótörvény 217. cikke.
2. A teljes mentesség a közeli hozzátartozó (szülő, gyermek, házastárs) halálával járó segítségnyújtásban részesül. Ezt a helyzetet megfelelő dokumentumokkal (rokonság igazolása, halálos anyakönyvi kivonat) meg kell erősíteni.
3. Természeti katasztrófa okozta kár esetén az adómentesség megerősítéséhez be kell nyújtani a közszolgálatok igazolásait arról, hogy ilyen jelenség történt.
4. Ha egy alkalmazottnak terrorista károk miatt segítségre van szükség, akkor a Belügyminisztériumnak igazolást kell benyújtania.
5. A gyermek születése alkalmat kínál arra, hogy akár 50 000 rubelt is megfizetjen. Ez az összeg jogilag mentesül a jövedelemadó alól (az adórendszer 217. cikke).
6. A társaság támogatást nyújthat, amelynek célja az alkalmazott vagy családtagjai kezelésének megfizetése. Az ilyen kifizetés a vállalkozás nettó nyereségéből történik.

A fenti paramétereknek nem megfelelő kifizetések teljes egészében a személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak. A nem megerősített dokumentált események automatikusan elveszítik a preferenciális státust.

Támogatási számviteli eljárás 4000 rubelig

Ha a pénzügyi támogatás nem haladja meg a 4000 rubelt, akkor kinevezésének oka nem játszik különös szerepet. Az ilyen kifizetés történhet ünnepi ajándék vagy egyszerű ösztönző kiegészítés formájában.

Csak az számít nem haladta meg az év elejétől számított megállapított készpénzhatárt.

Ha egy alkalmazott egy év során megváltoztatja a munkahelyét, akkor az adóhiba kizárása érdekében igazolást kell benyújtania a 2-NDFL nyomtatványon az új munkáltatóhoz. Lehetséges, hogy már év elején kapott anyagi segítséget, illetve a korlátot meghaladó ismételt kifizetéseket az általános szabályok szerint adóztatják.

Adófizetési határidő

A jelenlegi jogszabályok szerint az adóügynököknek az év elejétől a munkavállalói jövedelmet eredményszemléletű alapon kell kiszámítaniuk. A felhalmozás pillanatát a pénzeszközök tényleges beérkezésének napjának kell tekinteni.

Az adó kiszámításakor fontos paraméter a támogatás tényleges beérkezésének dátuma. Készpénzben történő jövedelem esetén ez az időpont a készpénzfizetés vagy az összegnek a munkavállaló számlájára történő átutalásának napja. A személyi jövedelemadó átvitele a kapott jövedelemről legkésőbb a fizetést követő napon. Az ilyen normákat az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve szabályozza. 226.

Hogyan lehet segítséget kapni?

Pénzügyi támogatás igénybevételéhez az alkalmazottnak tájékoztatnia kell a társaság vezetését a körülményekről. Ehhez könyvelést kell biztosítani szabad formájú nyilatkozat.

A szövegnek a legpontosabban kell leírnia az anyagi segítség igényét. A kérelemhez minden egyes esethez kapcsolódó hivatalos dokumentumok csatolva vannak, amelyek megerősítik az eseményt.

Bizonyos esetekben a munkavállaló / alkalmazott házastársa vagy képviselője segítséget kaphat. Ehhez szükség van egy igazoló dokumentumcsomagra is.

I. Shinder, magazinszakértő

Az intézmény alkalmazottai, a nehéz helyzetben lévő hallgatók pénzügyi támogatást kaphatnak. Szintén fizeti születéskor, szabadságon, házasságkötéskor és egyéb esetekben. Az anyagi segítségnyújtás kifizetésének okainak felsorolását, a kifizetés szabályait és összegét a helyi belső dokumentumokban kell meghatározni. A cikkben tárgyaljuk az anyagi támogatás kifizetésének eljárását. Ezenkívül kitaláljuk, vajon az intézmény köteles-e visszatartani a személyi jövedelemadót e kifizetésből, a biztosítási díjak elhatárolásától, és hogy a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe kell-e venni az anyagi támogatás összegét.

Mint fentebb említettük, az anyagi segítségnyújtás kifizetését belső jogi aktusokkal kell szabályozni, például egy kollektív szerződés, a javadalmazás szabályozása.

Az intézmény alkalmazottjának (hallgató, volt alkalmazott vagy rokon), aki pénzügyi támogatást igényel, írásbeli nyilatkozattal kell felvennie a kapcsolatot a munkáltatóval, feltüntetve a pénzügyi támogatás iránti kérelem ösztönzésének okait, és szükség esetén csatolnia a kérelemben megjelölt okot megerősítő dokumentumokat ( születési, házassági, halálos igazolások másolatai).

A munkavállalói (hallgatói) anyagi támogatás kifizetéséről az intézmény vezetője dönt. Az anyagi segítségnyújtásról szóló döntését végzéssel rendezik.

Az állami (önkormányzati) intézményekben az anyagi támogatás kifizetésének forrása lehet mind költségvetési alapok, támogatások, mind jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközök.

A szövetségi költségvetésben megállapított eljárásnak megfelelően előirányzott ösztöndíj-alap 25% -áig további pénzeszközöket szánnak a rászoruló, nappali tagozatos hallgatóknak a segítségnyújtáshoz, akik a szövetségi állam közép- és felsőfokú oktatási intézményeiben tanulnak. a mintarendelet 32. szakasza).

Anyagsegély, adók és

Vizsgálja meg, hogy az anyagi támogatás összegeihez tartozik-e személyi jövedelemadó, a költségvetésen kívüli alapokba fizetett biztosítási hozzájárulások, és hogy ezeket figyelembe veszik-e a jövedelemadó kiszámításakor.

Személyi jövedelemadó. A személyi jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének eljárása szabályozott ch. 23 „Személyi jövedelemadó” Az Orosz Föderáció adótörvényetól től 1. szakasz, cikk 210ami azt jelenti, hogy az adóalap meghatározásakor a munkavállalónak készpénzben vagy természetbeni juttatásból származó jövedelme, vagy a rendelkezésére álló jog, valamint az anyagi haszon formájában jövedelem, amelyet az művészet. Az adótörvény 212. cikke.

Ha a munkavállaló jövedelméből bíróság vagy más hatóságok végzése alapján levonásokat hajtanak végre, akkor ezek a levonások nem csökkentik az adóalapot.

Ugyanakkor a művészet. Az adótörvény 217. cikke megadja a személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelemtípusok listáját. Tehát a 8. o E cikkre nem vonatkozik ez az adó az anyagi segítségnyújtás formájában nyújtott átalányösszegű kifizetések alapján:

• az adófizetőknek természeti katasztrófa vagy egyéb vészhelyzet kapcsán, valamint azoknak az adófizetőknek, akik a természeti katasztrófák vagy más vészhelyzet következtében elhunyt személyek családjának tagjai, a fizetés forrásától függetlenül;
• az elhunyt alkalmazott családtagjai, a nyugdíjba vonult volt munkavállalók, vagy azok a korábbi alkalmazottak, akik családtagjaik vagy tagjaik halála miatt nyugdíjba vonultak;
• az adófizetők a szegény és szociálisan nem védett állampolgári kategóriákból, a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek költségvetéséből, az önkormányzatok költségvetéséből és az extra költségvetésből származó célzott szociális támogatás formájában, az illetékes kormányzati szervek által évente jóváhagyott programoknak megfelelően;
• az Orosz Föderáció területén terrortámadások által érintett adófizetők, valamint azok az adófizetők, akik az Orosz Föderáció területén terrortámadások eredményeként elhunyt személyek családtagjai, a fizetés forrásától függetlenül;
• a munkavállalóknak (szülők, örökbefogadók, gyámok) a gyermek születésekor (örökbefogadásakor), amelyet a születést követő első évben (örökbefogadás, örökbefogadás) fizettek, de legfeljebb 50 000 rubelt. minden gyermek számára.

Ezenkívül a személyi jövedelemadó nem terheli a munkaadók által alkalmazott munkavállalói, valamint a korábbi munkavállalók számára, akik rokkantsági vagy életkor miatt nyugdíjba vonulása miatt nyújtanak anyagi támogatást, összege nem haladja meg a 4000 rubelt. adózási időszak alatt ( 28. szakasz, 1. cikk Az adótörvény 217. cikke).

Következésképpen más okokból nyújtott pénzügyi támogatás kifizetésekor, valamint a fent megállapított összegeket meghaladó összegek esetén a személyi jövedelemadót kell kiszámítani és megtartani.

A szövetségi állami közép- és felsőfokú oktatási intézményekben nappali tagozatos oktatásba beiratkozott anyagi segítségnyújtás, amelyet az ösztöndíj alapján nyújtanak, teljes személyi jövedelemadóval terheli. Amint az a az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2011. június 4-i levelei, KE-4-3 / [e-mail védett] „A személyi jövedelemadóról”, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2011. április 26-án kelt. 03-04-05/3-301 a személyi jövedelemadó alóli mentesség indokai az ilyen anyagi segítségnyújtás tekintetében művészet. Az adótörvény 217. cikke nem tartalmaz.

Alapján művészet. Az adótörvény 230. cikke az intézményeknek nyilvántartást kell vezetniük az egyének által az adóügyi időszakban beszerzett jövedelméről, a számukra nyújtott adócsökkentésekről, a kiszámított és visszatartott adókról az intézmény által önállóan kidolgozott adószámviteli nyilvántartásokban. Ezen túlmenően az intézményeknek a számviteli adatokat felhasználva a nyilvántartásba vétel helyén adóhatóságnak is be kell nyújtaniuk az egyének múltbeli jövedelmére, valamint a felhalmozott, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe átutalt összegekre az adó ezen adóidőszakára vonatkozóan. Ezeket az információkat évente, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig kell benyújtani, a 2-NDFL „Az egyének 200_ évre vonatkozó jövedelemkimutatása” formájában, amelyet a Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata végzéseMMV-7-3 / [e-mail védett] .

Ennek a formanyomtatványnak a __. .

Biztosítási hozzájárulások költségvetési alapokba. A biztosítási díjak adóztatásának tárgyát a munkaviszonyok és a polgári szerződések keretében az egyének javára felhalmozódott kifizetések és egyéb juttatások képezik, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás ( 1. szakasz, cikk Sz. Szövetségi törvény 7. sz. 212-ФЗ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetett biztosítási járulékokról” (a továbbiakban - a 212-FZ szövetségi törvény).

BAN BEN 9. cikk Szövetségi törvény 212-FZ A biztosítási díjak hatálya alá nem tartozó összegeket sorolják fel, különösen:

a) a nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás összege ( o. 3 1. o):

• természeti katasztrófával vagy más vészhelyzettel kapcsolatos személyeknek az anyagi károk vagy az egészségük károsodásának kompenzálása céljából, valamint az Orosz Föderáció területén terrortámadásoktól szenvedő egyének számára;
• a munkavállalónak családtagja (tagjainak) halála kapcsán;
• a munkavállalóknak (szülők, örökbefogadók, gyámok) a gyermek születésekor (örökbefogadásakor), amelyet a születést követő első évben (örökbefogadás, örökbefogadás) fizettek, de legfeljebb 50 000 rubelt. minden gyermek számára;

b) a munkáltatók által alkalmazott munkavállalóknak nyújtott anyagi támogatás összege, amely nem haladja meg a 4000 rubelt. alkalmazottonként, a számlázási időszakban ( 11. szakasz, 1. cikk kilenc).

A szövetségi állami közép- és felsőfokú oktatási intézményekben nappali tagozatos képzésben részesülő, rászorulóknak nyújtott anyagi támogatás, amelyet az ösztöndíj alapján nyújtanak, nem tartozik biztosítási hozzájárulás alá, mivel nem fizetik ki az intézménnyel fennálló munkaviszony keretében.

Ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok. A rendelkezések alapján művészet. Sz. Szövetségi törvény 20.1. A 125-ФЗ „Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról” (a továbbiakban: 125-ФЗ. Sz. Szövetségi törvény), mivel az adóbiztosítási járulékok tárgya a biztosítási kötvénytulajdonos által a munkaviszony és a polgári jog keretein belül a biztosított részére fizetett kifizetések és egyéb díjak. szerződések, ha a polgári jogi szerződésnek megfelelően a kötvénytulajdonos köteles a biztosítónak járó biztosítási díjakat fizetni.

BAN BEN szövetségi törvény 20.2. Cikke 125-FZ felsorolja az anyagi segítségnyújtás kifizetéseit, az alábbiak szerint: művészet. 9 Szövetségi törvény 212-FZamelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak.

Így a munkavállalóknak más okból nyújtott anyagi segítségért, valamint a megadott összegek túllépéséért a sérülések biztosítási díját számítják fel.

A szövetségi állambeli közép- és felsőfokú végzettségű oktatási intézményekben nappali tagozatos képzésben részesülő, rászorulóknak nyújtott pénzügyi támogatás az ösztöndíj alapján nem terheli biztosítási díjakat, mivel azokat nem fizetik ki az intézménnyel fennálló munkaviszony keretében.

Jövedelemadó. Az Art. 23. cikke 270 adószám Megállapítást nyert, hogy a nyereség adóztatásakor a munkavállalóknak nyújtott anyagi támogatás formájában felmerülő költségeket nem veszik figyelembe.

Azonban a 2012. július 3-i levelek 03-03-06/1/330 , kelt, 2012. 05. 15-én. 03-03-10/47 A Pénzügyminisztérium tisztázta e záradék rendelkezéseinek alkalmazását az átalányösszegű kifizetésekre a munkavállalók számára az éves szabadság megadásakor. A pénzügyi osztály szerint az ilyen kifizetések, ha azokat kollektív szerződés írja elő, és a bérek összegétől (a bér százalékában felhalmozódott) és a munkafegyelemtől függnek, vagyis a munkakörét ellátó alkalmazotthoz kapcsolódnak, a bérrendszer egyik elemét képezik, és nem tekinthetők lényegesnek. segítsen belül művészet. 270 adószám.

Ennek során vezérelte művészet. Az adótörvény 255. cikkeamely szerint az adóalany munkaerőköltségei tartalmazzák a munkavállalóknak készpénzben és / vagy természetbeni elhatárolást, ösztönző időbeli elhatárolásokat és juttatásokat, a munkarenddel vagy munkakörülményekkel kapcsolatos kompenzációs elhatárolásokat, bónuszokat és átalányösszegű ösztönzőket, valamint ezek tartalmával kapcsolatos költségeket az alkalmazottak, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, a munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések előírnak.

Ugyanezt a következtetést vontuk le Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága elnökének 2010. november 30-i határozataBAC-4350/10. Megállapítja, hogy az anyagi segítségnyújtás esetében, amely nem szerepel a költségszerkezetben, a 23. szakasz, 1. cikk 270 adószámide tartoznak azok a kifizetések, amelyek nem kapcsolódnak az egyén munkaügyi funkciójának ellátásához, és amelyek célja a társadalmi igényeinek kielégítése a nehéz élethelyzet vagy egy bizonyos esemény bekövetkezése miatt. Ilyen események lehetnek például a természeti katasztrófa vagy más vészhelyzet által okozott károk, a családtag halála, a gyermek születése vagy örökbefogadása, egy súlyos betegség.

A fentiek figyelembevételével az intézmény alkalmazottainak szabadságon fizetett átalányösszegű kifizetések (ha ezek a munkaügyi feladatok ellátásához kapcsolódnak) csökkenthetik a jövedelemadó adóalapját a művészet. Az adótörvény 255. cikkeugyanakkor a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor a munkaügyi funkció ellátásával nem összefüggő okokból nyújtott anyagi támogatás kifizetésének összegét nem veszik figyelembe.

Könyvelés

Nak,-nek Iránymutatások az Orosz Föderáció költségvetési osztályozásának alkalmazásáraáltal jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2011. december 21-i, 180 N, ebből következik, hogy az anyagi segítségnyújtás költségeit terhelik 211. alszakasz "Fizetés" KOSGU.

A számviteli elszámolás során az anyagi segítségnyújtás kifizetését kell kiszámítani pontszám 302 11 000 "bérszámfejtés" ( a 256. o. 157n).

Meg kell jegyezni, hogy az anyagi támogatás összege nem áru (építési beruházás, szolgáltatás), ezért ezeket az összegeket kell hozzárendelni pontszám 0 401 20 211 "Bérek költségei."

Az alábbi táblázat a számlák megfelelőségét mutatja, amely tükröződik a számviteli elhatárolásban és az anyagi segítségnyújtásban:

* A számlakezelő használati útmutatójaáltal jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 6-i végzése 162n.

** Utasítások a költségvetési intézmények számlázási diagramjának alkalmazásáraáltal jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010.12.16-i végzésével ( 174n.

*** Utasítások az autonóm intézmények számlázási diagramjának alkalmazásáraáltal jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. december 23-i végzésével ( 183n.

Vegyük például például az anyagi támogatás kifizetésével kapcsolatos műveletek reflexiós sorrendjét.

Példa

Egy hónapon belül egy költségvetési oktatási intézmény kifizette:

a) jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközök rovására:

• pénzügyi támogatás Kazakov I.-nek a nyugdíjazásához 6000 rubel összegben;
• pénzügyi támogatás 8000 rubel összegben a Pavlov N. V. számára egy gyermek születésével kapcsolatban;

b) az Svéd Gavrilov hallgatónak nyújtott anyagi támogatás ösztöndíjalapjának (célzott támogatások) 4 000 rubel összegén.

Az intézmény könyvelésében a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

	tartozás	Hitel	Összeg, dörzsölje.
Anyagsegély elhatárolása Kazakov I. N., Pavlov N. V., Gavrilov S.R.
A személyi jövedelemadó visszatartása a fizetett anyagi támogatás összegéből:
Kazakova I.N. (az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott keretet meghaladó anyagi támogatás összegéből) (6000 - 4000) dörzsölje. x 13%;
Gavrilov S. R. (4 000 dörzsölés X 13%)
A biztosítási díjakat az I. N. Kazakovnak felhalmozott anyagi segítségnyújtás összegére számították ki, amely meghaladta az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított határértéket:
Az FSS-ben (2,9%) (6000 - 4000) dörzsölje. x 2,9%;
FFOMS-ban (5,1%) (6000 - 4000) dörzsölje. x 5,1%;
Az FIU-ban az öregségi nyugdíj biztosítási része (16%) (6000 - 4000) dörzsölje. x 16%;
A nyugdíjalapban az öregségi nyugdíj finanszírozott része (6%) (6000 - 4000) dörzsölje. x 6%;
Sérülések esetén (0,2%) (6000 - 4000) dörzsölje. x 0,2%
A pénzügyi támogatást az intézmény pénztárából adták ki:
Kazakov I.N. (6 000 - 260) dörzsölje;
Pavlov N.V .;
Gavrilov S. R. (4000 - 520) dörzsölje.

A szövetségi állambeli általános iskolai oktatási intézmények hallgatóinak, a felső és középfokú szakképzésben részt vevő szövetségi államokbeli oktatási intézmények hallgatóinak, végzős hallgatóknak és doktoranduszoknak nyújtott ösztöndíj-támogatásra és egyéb anyagi támogatásra vonatkozó általános rendelkezés jóváhagyásra került. Az Orosz Föderáció kormányának 2001. június 27-i 487. számú rendelete.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010. május 11-i végzése, MMV-7-3 / [e-mail védett] "Az egyének jövedelmére vonatkozó információk és az azok kitöltésére vonatkozó formák, valamint az egyének jövedelmére vonatkozó elektronikus formátum, referenciakönyvek jóváhagyásakor."

A jóváhagyott irányelvek az egységes számlázási diagram alkalmazására kormányzati szervek (állami testületek), önkormányzatok, állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények számára. Az RF Pénzügyminisztérium 2010. december 1-jei 157n. Sz. Végzésével.