Hogyan lehet kiszámítani a szabadság tartalékát 1s-ben? Becsült kötelezettségek és szabadságtartalékok kialakítása

Helyzet: hogyan lehet meghatározni a bérek és a kifizetések becsült éves összegét a munkavállalóknak történő jövőbeni kifizetésekre vonatkozó levonások havi százalékának kiszámításához.A szervezetnek függetlenül kell meghatároznia a bér vagy kifizetések becsült éves összegét, amelyre a tartalék képződik. A havi levonások tartalékba történő kiszámításához bármilyen formában készítsen egy speciális számítást (becslés). Csak a gazdaságilag megalapozott adatokat vegye fel a számításba, és erősítse meg őket elsődleges dokumentumokkal. Például a munkabérekről szóló rendelettel, a kollektív szerződéssel, a személyzet ütemtervével, a szabadság ütemtervével stb. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 324.1. Cikke (1) bekezdésének (2) bekezdésének 1. albekezdésében jelezték, és ezt megerősítették az orosz pénzügyminisztériumnak 2016. október 25-én kelt levelében. 03-06 / 2/62147.

Tartalék ünnepnapokra a számviteli politikában

Ezek az Orosz Föderáció adótörvényének 324.1. Cikke, a 2011. december 6-i 402-ФЗ törvény 9. cikke (2) bekezdésének, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. október 25-i, 03-03-06 / 2/62147 számú levelei. A levonások százaléka a tartalékba A levonások havi százaléka a munkavállalók jövőbeni kifizetéseinek tartalékába a következő képlettel számolható ki: A levonások havi százaléka a munkavállalók jövőbeni kifizetéseinek tartalékába \u003d A kifizetések becsült összege a következő évre, figyelembe véve a kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) és balesetbiztosítás járulékait, valamint foglalkozási megbetegedések: a következő évre becsült munkaerőköltségek, figyelembe véve a kötelező nyugdíjbiztosítási (szociális, egészségügyi) és kibaszott balesetek és foglalkozási megbetegedések miatt × 100% Ez az eljárás az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve 324.1 cikke (1) bekezdésének (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik.

A vakációra becsült kötelezettségek és tartalékok kialakítása az „1s: 8. vállalkozás” alatt

1C könyvelésünk van 8.2 (8.2.14.540). Hasonlóképpen, a tartalékok felhalmozódtak a számvitelben, és nem felhalmozódtak az adószámvitelben. Ie Megtörtént: 44.69 - БУ 20000 96 - БУ 20000НУ 0 НУ 0ВР 20000 ВР 20000ПР 0 ПР 0 A következõ hónapban a munkavállalónak a tartalékból felhalmozódott szabadságdíjat. És itt nem értem .. 96 BU 5000 70,69 BU 5000NU 5000 NU 5000 És most mi köze a BP-hez? Mennyire jó? Válasz idézettel Fel ▲ 07-16-2012, 07:04 # 4 # 4 Ha kézzel írja a hozzászólásokat, akkor legalább helyesen írja meg őket. Zimushka-Zima üzenet, mivel a téma szerzője nem válaszol, fel akarom emelni ezt a témát.
   Hasonló kérdést is érdekel. 1C könyvelésünk van 8.2 (8.2.14.540). Hasonlóképpen, a tartalékok felhalmozódtak a számvitelben, és nem felhalmozódtak az adószámvitelben. Ie

A szabadság fizetésének támogatása a számvitelben

Kiszámoljuk a tartalékot, és a 96-as számlán csak azt hagyjuk, amire valójában 10 rubelt tartozunk az alkalmazottak számára. 2011.04.30. Dt 20,25,26,44 stb. A CT 96 összegét az Ön módszerének megfelelően számítják ki 12,5 rubel. 2011.05.31. 15 dörzsölje. 2011.06.30. Kiszámoljuk a tartalékot, és a 96-as számlán csak azt hagyjuk, amire valójában tartozunk az alkalmazottaknak 10 rubelt. 2011.12.31. Kiszámoljuk a tartalékot, és csak a 96-as számlán hagyjuk azt, amit ténylegesen tartozunk az alkalmazottaknak. Kiszámíthatja az adótörvényben meghatározott módszer szerint („tartalék meghatározása” bekezdés). Készlet Összehasonlítja az éves tartalékra felhalmozott összeget és az ünnepek fizetésével kapcsolatban felmerült tényleges költségek összegét (beleértve a járulékokat). Ha az év szabadsága után fizetett összeg nagyobb, mint a tartalék, akkor a különbözetet a költségekben kell elszámolni.
   Ha az év szabadságának fizetése kevesebb, mint a tartalék felhalmozódása, akkor a nem működési jövedelem egyenlegének megjelenítése előtt döntünk arról, hogy a tartalékot átvisszük a következő évre.

Hagyjon tartalékot a számvitelben

Csak a vezérlőegységnek kell létrehoznia a vakációra vonatkozó tartalékot, ezt a tartalékot a vezérlőegységben nem hozza létre, ennek megfelelően különbségek merülnek fel a vezérlőegység és a vezérlőegység között. A tartalék létrehozására vonatkozó rendelkezéseket a számviteli osztály hozza létre - a b / s 96 jóváíráshoz (havonta egy rögzített százalékra) manuálisan, a ZUP adatait továbbítják. A tartalék felhasználására vonatkozó könyveléseket - a b / s 96 terhelés esetén (amikor a munkavállalók számára nyaralási fizetést kapunk) szintén manuálisan kell kiszámítani.

Nyaralási tartalék a számvitelben

A munkavállalói szabadságok kifizetésére szolgáló kiadások tartalékának az adószámvitelben történő létrehozása a szervezetek joga, nem kötelezettség<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. A PBU 18/02 közötti különbségek akkor merülnek fel, ha egy szervezet a PBU 18/02-t használja a számvitelben, és úgy dönt, hogy nem hoz létre kiadási tartalékot az adókönyvelésben az elkövetkező vakációkra. Ezenkívül a tartalékok létrehozásának és felhasználásának alapelvei eltérnek az adózásban és a számvitelben. A számvitelben nincs egyértelmű szabály a tartalék (tartalék) létrehozására - csak általános alapelvek vannak. Ennek mögött a nyilatkozatokban szereplő, a munkavállalókkal szembeni kötelezettség összegének megbízhatósága áll.

Nyaralási tartalék csak könyvelésben

Vigyázat

Az Oroszországi Föderáció adóügyi törvénykönyve, amely szerint: „Az adóalanyok ... kötelesek tükrözni az általa alkalmazott számviteli célú fenntartási módszert adózás céljából, meghatározzák a levonások maximális összegét és a levonások havi százalékát e tartalékhoz. Ebből a célból az adózó köteles egy speciális számítást (becslést) elvégezni, amely tükrözi a havi levonások összegének kiszámítását a meghatározott tartalékba. Ebben az esetben a levonásoknak a meghatározott tartalékhoz viszonyított százalékát úgy határozzuk meg, hogy a szabadságra fizetett kiadások becsült éves összege és a munkabérek becsült éves összege arányban vannak. ” A fő gondolat az, hogy havonta levonásokat végezzen, és kiszámolja a tartalék összegét az év végén, az adótörvény előírásainak megfelelően.

   A számvitelben negyedévente újra kell értékelnünk kötelezettségünket (a PBU 8/2010 15. pontja). Az adószámvitelben a céltartalék nem számítható újra.

Nyaralási tartalék csak az 1s 8.3 számvitel könyvelésében

info

Tegyük fel, hogy 2 alkalmazottnak van joga a szabadságra 2011. december 31-én. Ha a rájuk háruló tartalék összege 30 rubel. A nem működési jövedelemben csak 20 rubelt számolunk el.

Fontos

Ha a rájuk háruló tartalék összege 90 rubel. Ezután további 40 rubelt számolunk el munkabérekkel. Retreat. Ne felejtsük el, hogy az adószámvitelben felmerülő költségeket igazolni kell (Art.

   Az adótörvény 252. cikke). A maximális összeg kiszámítása a helyi szabályozási és elsődleges dokumentumok (a javadalmazásra, a következő évre alkalmazandó személyzetre, a korábbi időszakokra vonatkozó bérszámfejtésre, a nyaralási ütemtervekre stb.) Alapuló adatok alapján történik, amelyek megerősítik a kiadások gazdasági megvalósíthatóságát. Vagyis nem csak "becsülhetjük meg" a javasolt nyaralás napjainak számát. Vissza az elejére.

Nyaralási tartalék 1s 8,3-ban, csak bu

A kérdés: „Lehet-e Alfa alkalmazni kb. 90 fős alkalmazotttal. tartalékot kell létrehozni a vakációra a számviteli osztályon és az NU-n, a számviteli politikába írva a számviteli politikába (324.1.NC cikk: „Ebből a célból az adófizetőnek külön számítást kell készítenie”) ugyanaz a számviteli osztályra és az NU-ra? , ugyanaz a BU és a NU esetében: Az elején a levonások százalékának kiszámítása történik a becslésben. Ezenkívül a tartalék havi levonásainak egyenletes kiszámításához elosztjuk az „éves bérszámfejtést + biztosítási járulékokat” költségtételekkel (20,26,23) 12 hónappal. És a "havi becsült bérszámfejtés + pp / részlet" szorozva van a kiszámított százalékkal.

Havi levonást kapunk, az auditorok azt javasolják, hogy a levonások kiszámítása a számviteli és a könyvelési nyilvántartásban legyen eltérő, úgy, hogy a kiszámított százalékot megszorozzák a havi tényleges bérszámfejtéssel. Azonban a „tényleges bérszámfejtésről” a cikkben nincs szó. 324,1.

Csak az 1. számviteli számú nyaraláshoz fizetendő tartalék, 8,3-val

Vannak más különbségek: Az adó- és számviteli tartalékba bevitt levonások elszámolt összegei között eltérések merülhetnek fel az év folyamán a PBU 18/02 alapján, ugyanakkor mind az adó, mind az év végi elszámolás során. le kell készíteni a tartalékot. Az év végén meglévő tartalékok átvitt egyenlegeinek egybe kell esniük mind a számvitelben, mind az adószámvitelben, ha az adószámviteli politika figyelembe veszi a fel nem használt szabadság minden napját a szabadság egyenlegek összegének kiszámításakor (a Pénzügyminisztérium 2013. január 3-i levelének (03-03-06) / 2/10401). Végül is, mind a könyvelésnek, mind az adószámvitelnek el kell helyeznie az egyenleget a következő évre, amely fedezi a fel nem használt szabadság fizetésének költségeit.<п.

Ha a nyaralási fizetési tartalék csak a számvitelben jön létre

Fontos részlet: A pénzügyi kimutatásokban a szabadsághoz kapcsolódó tartalék összegét csak akkor kell külön sorban feltüntetni, ha ez az összeg jelentős (a 8/2010 PBU számú előírás 24. pontja). Könyvelés A számvitelben a szabadság fizetésének tartalékát a 96. számlán, a „Jövőbeli kiadásokra képzett tartalék” számolják el. Ennek a számlának a könyvelését tartalék típusok szerint kell vezetni, ezért a 96-as számlához nyissa meg a „Becsült felelősség a közelgő szabadsághoz” alszámlát (Útmutató a számlákhoz (96-as számla)).

A 96-os számla jóváírása során tükrözött összegeket annak a számlának megfelelően kell fenntartani, amelyen a munkavállalók fizetése látható, a jövőbeni szabadságokra, amelyekben kiszámítja a becsült kötelezettségeket: 20. betéti (23, 25, 26, 29, 44 ...) 96-os hitelösszeg "Becsült felelősség a közelgő vakációkhoz »- levonásokat hajtottak végre a közelgő szabadság fizetésének tartalékába. Miután tartalékot hozott létre a könyvelésben, írja le a szabadság költségeit a létrehozott tartalék miatt.

Kizárólag számviteli szempontból fenntartható nyaralásra

20000 96 BU - 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (nem 69) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Így alakul ki a munkavállaló következő hónapjában a tartalékból a szabadság. És itt nem értem .. 96 BU 5000 70,69 BU 5000NU 5000 NU 5000 És most mi köze a BP-hez? Mi a helyzet? De ne írj mindent egy halomba - érthetőbb lesz a BU-ban a tartalék rovására? Nos, írj: Dt96 Kt 70 (69) BU 5000NU 0 NU 0ВР 5000 ВР 0ПР 0 ПР 0 В НУ a költségek rovására? Nos tehát írj Dt 44 Kt 70 (69) BU 0НУ 5000 НУ 5000ВР-5000 ВР 0ПР 0 ПР 0Вот valami ilyesmit. 1. Új rádióállomást nyitottak a felhasználók számára RT FM néven. A weboldalon különféle kézikönyvek olvasása és a gyakran feltett kérdésekre adott válaszok kerülnek közvetítésre. "Segítünk a lusta embereknek, segíthetsz nekik ülni" Xiang-Tzu Válasz idézettel Fel ▲ 2012.06.16., 22.56 # 5 Köszönöm a válaszát ..

Abban az esetben, ha a vállalkozásában nincs túl sok alkalmazott, akkor a személyzeti dokumentumokat és az iratokat az 1C Számvitel könyvtárban tárolhatja. Ha a könyvelést 1C ZUP-ben végzik, akkor a műveletek alapelve hasonló lesz, csak akkor nem kell előre konfigurálnia a programot, hogy engedélyezze ezt a funkciót.

E cikk keretein belül lépésről lépésre áttekintjük az 1C Számvitel 8.3 alkalmazásban a szabadság felhalmozódását a szervezet jóváhagyott ütemtervének megfelelően, amely mind a munkáltató, mind a munkavállaló számára kötelező.

Mellesleg! Hol találok nyaralási ütemtervet az 1C 8.3-ban? Sehol! Az ütemterv fenntartásához az 1C ZUP-t vagy más programokat kell használnia.

Ez a beállítás szükséges ahhoz, hogy a személyi dokumentumokat és az alkalmazottakra vonatkozó eredményszemléletű dokumentumokat felhasználhassa. Az "Adminisztráció" szakaszban kattintson a "Számviteli beállítások" hiperhivatkozásra.

A megjelenő képernyőn lépjen a "Fizetés beállításai" elemre.

Előtted megjelenik egy beállítási ablak, amelyben jeleznie kell, hogy a személyzet és a fizetés nyilvántartását ebben a programban vezetik. Ezután a "Bérszámfejtés" szakaszban jelölje be a "Betegszabadság, szabadság és végrehajtó okmányok nyilvántartása" pontot. E bővítmény nélkül egyszerűen nem hozhatja létre a vonatkozó dokumentumokat.

A kényelem érdekében azt is tisztázni fogjuk, hogy esetünkben a személyzet nyilvántartása teljes lesz. Ez lehetővé teszi, hogy megőrizze a munkavállalók fogadására, áthelyezésére és elbocsátására vonatkozó dokumentumokat.

Nyaralás az 1C számvitel 3.0-ban

A "Fizetés és személyzet" szakaszban lépjen az "Összes elhatárolás" tételre.

Az eredményszemléletű dokumentumok listájának megnyitott formájában válassza a „Létrehozás” elemet a „Létrehozás” menüben. Ha nincs ilyen elem, vagy maga a menü, akkor térjen vissza a programbeállításokhoz.

Mindenekelőtt, a most létrehozott dokumentumban jelölje meg azt a szervezetet, amelyben az alkalmazott dolgozik, és magát a munkavállalót. Ezután ki kell választania egy hónapot, és folytathatja a "Fő" fül kitöltését.

Esetünkben Abramov Gennadi Szergejevics a teljes vakációt teljes egészében, 2017. szeptember 1-jétől 2017. szeptember 28-ig vette igénybe, amelyet az „Üdülési időszak” mezőben jeleztünk. Az alábbiakban megjelöljük, hogy mennyi munkaszüneti időszakot biztosítanak, és a fizetés dátumát.

Az "Elhatárolt", "PIT" és "Átlagos jövedelem" összegeket automatikusan kiszámítja. Kézzel állíthatjuk be az utolsó két számjegyet. Nem fogunk lakozni a személyi jövedelemadóval. Vegye figyelembe az átlagkereset változását. Ehhez kattintson a zöld ceruza jelre a megfelelő mező jobb oldalán.

Az átlagkereset kiszámításához az elmúlt évre vonatkozó adatokat a ténylegesen ledolgozott órák szerint kell venni. Nemcsak az elhatárolt összegeket, hanem a ledolgozott napokat is módosíthatja. Ezeket az adatokat automatikusan azonnal figyelembe veszik, és az új kiszámított összeg megjelenik az "Átlagos jövedelem" mezőben.

A program kezdetén elvégzett számításokhoz való visszatéréshez kattintson az "Újratöltés" gombra. A program kérdésére adott pozitív válasz után az összes kézi változtatás elveszik.

A „Díjak” lap röviden megmutatja, hogy mennyi ideig, és mennyi ideig kell fizetni. Ez az összeg manuálisan is szerkeszthető.

A dokumentum kitöltése után ne felejtsd el elküldeni. Szükség esetén az 1C 8.3 Számvitel részben nyomtatott űrlapokat ("Nyomtatás" menü) is megtalálhat az átlagos jövedelem kiszámításával és a T-6 nyomtatványon.

A nyaralás bérszámfejtésének tükrözése

Készítsen bérszámfejtési dokumentumot, amely ugyanabban a szakaszban található, mint a nyaralás. A fejlécben jelezzük, hogy a "Confetprom LLC" szervezetért 2017. szeptemberért számolunk fel díjat.

A „Tölts” gombra kattintás után a program automatikusan kiszámítja a megadott szervezet összes alkalmazottjának az eredményt, figyelembe véve a ledolgozott időt. Látjuk, hogy annak a munkavállalónak a számára, akit éppen nyaraltak, a bért csak egy napban számították ki. A helyzet az, hogy szinte az egész hónapban nyaralik, és a program ezt figyelembe vette. A fennmaradó díjak összege megjelenik a "Nyaralás" oszlopban.

A fizetési bizonylatban az alkalmazotti szeptemberi kifizetést felosztják a ledolgozott napok fizetésével és a szabadság fizetésével.

Lásd még a videó bemutatóját:

Az „1C: Fizetés és humánerőforrás-menedzsment 8” (a 3.0.22 verziótól kezdve) „1C: Számvitel 8” (a 3.0.39 verziótól) programokban becsült kötelezettségeket lehet kialakítani a közelgő ünnepek fizetésére a könyvelésben és tartalékokat a jövőbeni kifizetési költségekre ünnepek az adószámvitelben. Olvassa el a programokban alkalmazott számítási módszereket, a szükséges beállításokat, azok előfordulásának okait, valamint hogy hogyan tükrözi a könyvelés és az adószámvitel közötti különbségeket.

A szabadság fizetésének becsült felelőssége a számvitelben

2011. január 1-jétől kezdve minden szervezetnek be kell számítania az ünnepek fizetésének becsült kötelezettségét a könyvelésben. Ez a kötelezettség a „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” számviteli rendelet hatálybalépésével jelent meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium a 2010. december 13-i 167n. Számú, 167n. Számú rendelettel (PBU 8/2010) hagyott jóvá. Kivételt képeznek azok a szervezetek, amelyeknek joga van egyszerűsített számviteli módszereket alkalmazni, ideértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) kimutatásokat is. Az ilyen vállalkozások önkéntes alapon képezik a vakáció becsült kötelezettségeit.

Bármely becsült kötelezettség létrehozásának célja a szervezet pénzügyi kimutatásainak valódi tükröződése annak pénzügyi helyzetéről. Más szavakkal: a társaság résztvevőinek (részvényeseinek) a beszámolási időpontban tájékoztatást kell kapni arról, hogy a szervezetnek kötelezettsége van alkalmazottaival szemben a közelgő ünnepek fizetésében, valamint kötelezettségek a költségvetés extra költségvetéséből a biztosítási hozzájárulásokra, amelyeket ebből a szabadságdíjból kell felhalmozni.

Annak ellenére, hogy a becsült kötelezettségeket a „Jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok” 96-os számla tükrözi, 2011. január 1-jétől a „munkavállalóknak járó ünnepnapok kifizetésére szolgáló tartalékok” fogalma már nem alkalmazandó. Ennek oka a jóváhagyott számviteli és pénzügyi beszámolási rendelet 72. bekezdésének eltörlése. Az orosz pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n. Sz. Végzésével Így a könyvelőnek már nem az a célja, hogy a jövőbeni költségeket (beleértve a közelgő szabadság fizetését) egységesen beépítse a jelentési időszak termelési vagy forgalmazási költségeibe.

Figyelem!A 8/2010 PBU-ban a közelgő ünnepek fizetésének kötelezettsége, ideértve a fel nem használt ünnepek kompenzációját, nem szerepel a becsült kötelezettségek között. Ugyanakkor a tartalék elismeréséhez szükséges, a PBU 8/2010 PBU (5) bekezdésében foglalt feltételeket egyidejűleg betartják:

• egyrészt a munkavállalók havi jogosultak bizonyos számú fizetett szabadságra az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint, de egyelőre nem ismert, hogy mikor teljesül a szabadság fizetésének kötelezettsége (betegség, egy alkalmazott elbocsátása vagy a szabadság átruházásának egyéb okai);
• másodszor, a kötelezettségek összege változhat (az átlagos jövedelmet, amelynek alapján kiszámítják a szabadság fizetését, a szabadságot megelőző tizenkét hónap alapján határozzák meg), de ésszerűen és megbízhatóan becsülhető havonta;
• harmadszor: a szabadság fizetését a munkavállaló átlagbérének megtartásával, a szervezet gazdasági haszonának csökkentése mellett hajtják végre.

A 8/2010. Számú PBU-ban nincs külön eljárás a becsült kötelezettség értékének kiszámítására, ugyanakkor jelezzük, hogy az ilyen kötelezettség monetáris értékének tükröznie kell a rá vonatkozó elszámoláshoz szükséges legreálisabb összeget (a 8/2010. Számú PBU 15. pontja). Ezt az eljárást a szervezet fejleszti ki függetlenül, figyelembe véve a 8/2010 PBU III. Szakaszának rendelkezéseit, és rögzíti a szervezet számviteli politikájában. Ezenkívül a szervezet felhasználhatja a BMC Értelmezési Bizottság által elfogadott, az alkalmazottakkal történő egyeztetések becsült kötelezettségeiről szóló, 2011. szeptember 09-i MR-1-KpT módszertani ajánlásokat.

A becsült kötelezettségekkel kapcsolatos lehetséges kiküldetéseket a fül mutatja. 1.

1. táblázat: A becsült nyaralási kötelezettségek elszámolása és eredményszemléletű elszámolása

	vezeték
A becsült kötelezettségek elszámolása	20. terhelés (23, 26, 44, 91, 08) 96 hitel
A szabadság fizetésének kiszámítása a biztosítási járulékok figyelembe vételével a becsült kötelezettségekből	Betéti 96 hitel 70, 69 hitel.
A szabadság fizetésének elhatárolása a biztosítás figyelembevételével, ha a becsült kötelezettségek halmozott összege nem elegendő az ünnepek fizetéséhez	20. terhelés (23, 26, 44, 91, 08) 70, 69 hitel.
A becsült kötelezettségek egyenlegeinek leírása, ha a szervezet a következő évtől kezdve úgy döntött, hogy nem hoz létre becsült kötelezettségeket vakációkra (ilyen jogosultsággal)	Betéti 96 hitel 91
A becsült kötelezettségek beszámolási időszak végén fennálló egyenlegét (redundanciáját) figyelembe veszik a következő beszámolási dátum becsült kötelezettségének kiszámításakor.	A 96-os számlát nem zárják le, mert a munkavállalók számára szabadság megadására vonatkozó kötelezettség a jelentési időszak utolsó napján nem ér véget

Tartalékok a nyaralás fizetésének jövőbeli költségeire az adószámvitelben

A nyereség adóztatásakor a „A jövőbeni kiadások tartaléka a szabadság fizetésére” kifejezést használják. Az adókönyvelés ilyen típusú tartalékának létrehozásának célja a munkavállalói szabadság kifizetésének költségeinek fokozatos és egységes leírása. A vakációra képzett tartalék létrehozása az adófizetők joga, nem pedig kötelezettsége, így ön is létrehozhatja. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy készpénzes módszer alkalmazásával a jövöbeni járadékköltségeket nem lehet létrehozni, és a szabadságra fizetett összegeket csak abban az idöben kell elszámolni kiadásokként, amikor azokat a munkavállalóknak fizetik ki (az Orosz Föderáció adószabályzatának 273. cikke (3) bekezdésének (1) bekezdése).

A nyaraláshoz fizetendő tartalék létrehozásának és felhasználásának eljárását az adótörvény 324.1 cikke szabályozza. Az e cikk (1) bekezdése alapján azoknak az adófizetőknek, akik úgy döntöttek, hogy tartalékot képeznek a nyaralási díjakra, az adóügyi számviteli politikájukban tükrözniük kell:

• a foglalási módszer (a munkabérek becsült összege, figyelembe véve az év kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékait);
• a tartalékba történő levonások maximális összege (a nyaralás költségeinek becsült éves összege, beleértve a biztosítási díjakat);
• a levonások havi százaléka a tartalékhoz, amelyet úgy határozunk meg, hogy a szabadság fizetésével járó becsült éves összeg és a becsült éves munkabér összege arányban van.

Ebből a célból az adófizetőnek külön számítást (becslést) kell készítenie, amelyben tükrözi a havi levonások összegét a meghatározott tartalékba, a nyaraláshoz fizetett kiadások becsült éves összegére vonatkozó információk alapján, ideértve a biztosítási díjak összegét is.

Ha létrehozták a tartalékot, akkor a havi költségek nem a ténylegesen felhalmozott szabadságdíjat tartalmazzák, hanem a tartalékba becsült összegek becslés alapján számított összegét.

Felhívjuk figyelmét, hogy az elbocsátáskor a munkavállalóknak fizetett, fel nem használt szabadságért járó kompenzációkat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 8. cikke alapján munkaerőköltségnek veszik figyelembe, és nem csökkentik a létrehozott tartalék összegét (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. május 3-i levele, 03-03-06 / 29/04).

Az adózási időszak végén a szervezet köteles leltárt készíteni a tartalékról (az adórendszer 324.1. Cikkének (4) bekezdése). A szabadság-fizetés jövőbeli kiadásainak tartalékának leltárba vétele érdekében az alkalmazottaknak tisztázniuk kell a következő mutatókat:

• a fel nem használt nyaralás napjainak száma;
• a munkavállalók javadalmazásához kapcsolódó átlagos napi költségek (figyelembe véve az átlagkereset kiszámításának módszertanát);
• a biztosítási díjak kötelező levonása.

A folyó évben felhalmozott tartalék összege, amely megegyezik a fel nem használt ünnepek kifizetésének összegével, a tartalék egyenlegét jelenti, amelyet át lehet vinni a következő évre.

A tartalék leltárkészítésekor a naptári év végén felhasználatlan tartalékösszegek kerülhetnek feltüntetésre, amelyek a felhalmozott tartalék összege és az év során felhasznált ünnepnapok tényleges költségei (beleértve a biztosítási díjakat) és a folyó évben fel nem használt üdülések várható kifizetésének különbségét jelentik ( beleértve a biztosítási díjakat).

A fel nem használt tartalék összegeket a folyó adóidőszak nem működési jövedelmének részeként kell elszámolni.

Ha a szervezet nem hoz létre tartalékot a következő évben várható ünnepekre, akkor a tényleges tartalék egyenlegének teljes összegét bele kell foglalni a folyó adóidőszak nem működési jövedelmébe.

Ha a leltár eredményei szerint kiderül, hogy a szabadság fizetésének tényleges költségei (beleértve a biztosítási díjakat) meghaladják az évre képzett tartalék összegét, akkor a kapott különbséget, amelyet a tartalék nem fedez, be kell számolni a folyó év munkaerőköltségébe (7. bekezdés) , Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke, az Orosz Föderáció adószabályzatának 324.1 cikkelyének 3. pontja).

Így a 324.1 cikk szabályai és a PBU 8/2010 követelményei jelentősen különböznek egymástól. És még ha a szervezet számviteli politikája megállapította is, hogy a közelgő szabadság tekintetében a becsült kötelezettségek értékének meghatározására szolgáló eljárás hasonló az adószámvitelben alkalmazott tartalékok kiszámításának eljárásához (az úgynevezett standard módszer), a könyvelőt fel kell készülni arra, hogy a becsült kötelezettségek és a tartalékba történő levonások összege változik. . Ebben az esetben a szervezetnek alkalmaznia kell a PBU 18/02 „A társasági adó kiszámításának elszámolása” számviteli rendelet rendelkezéseit (jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i, 114n. Számú végzésével).

Fontolja meg, hogy miként alakulnak ki a becsült kötelezettségek és a vakációra képzett tartalékok az „1C: Fizetés és Humánerőforrás-gazdálkodás 8” 3.0 és az „1C: Accounting 8” 3.0 kiadásban.

Annak ellenére, hogy a jogszabályokban a „munkavállalóknak járó szabadság kifizetésére fenntartott tartalom” kifejezést kizárólag a nyereség adóztatásával kapcsolatban használják, az „1C: Vállalat” programjaiban hagyományosan adó- és számviteli célokra használják.

A szabadságdíjak elszámolása az "1C: Fizetés és személyzetkezelés 8" programban. 3.0

Az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” 3.0. Kiadásban, a 3.0.22 verziótól kezdve a következő lehetőségek állnak rendelkezésre:

• az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek a számvitelben, a normatív módszer vagy a kötelezettségek módszerének (IFRS) választásával;
• szabadságtartalékok az adószámvitelben, normál módszerrel.

A szabadság becsült kötelezettségeinek (tartalékának) elszámolásának mechanizmusa a 3.0 verzió „1C: Fizetés és HR Menedzsment 8” programjában található a menüben Testreszabás - a cég adatai   a könyvjelzőn Számviteli politika és egyéb beállítások(1. ábra).

A szervezet becsült kötelezettségek számviteli politikájának beállításában ki kell választania a módszerek egyikét: normatív vagy a kötelezettségek módszerét. A megadott normatív módszer kiszámításakor A bérekből való levonások havi százaléka   és A levonások maximális összege éventekiszámítása a szervezet helyi törvényében jóváhagyott becslés szerint történik.

ha Normatív módszermind a számvitelben, mind az adószámvitelben alkalmazva a program előírja, hogy a számításhoz felhasznált mennyiségeket ( A bérekből való levonások havi százaléka, a levonások maximális összege évente) egybeesik mindkét szám esetén.

A vakáció becsült kötelezettségeinek (tartalékai) elszámolásának a szakaszban található mechanizmusával   fizetés   a dokumentum elérhetővé válik   (2. ábra).

A dokumentum létrehozása következik Bérszámfejtés egy hónapigés A fizetés tükröződése a számvitelben. A dokumentumban A nyaralási kötelezettségek kiszámítása   a kötelezettségeket (tartalékokat) automatikusan tölti ki a folyó hónap kötelezettségeihez kapcsolódó, a dokumentumokban kiszámított elhatárolások, járulékok és kifizetések összege   bérszámfejtésés .

Új típusú műveletek a becsült kötelezettségek, tartalékok és ünnepnapok elszámolására

Dokumentálni A fizetés tükröződése a számvitelben   a korábban felhalmozódott kötelezettségek és tartalékok leírására szolgáló tételek további formálása a számviteli programban a következő automatikus műveletek típusaival egészül ki:

• éves szabadság a becsült kötelezettségek rovására - a számvitelben korábban kialakult kötelezettségek alapján fizetendő szabadság tükrözésére. A számviteli programban szereplő ilyen összegek felelhetnek meg például a könyvelésnek a 96 számlával való levelezéskor;
• éves szabadság - a korábban kialakított kötelezettségek által nem fedezett szabadság fizetéseként. A számviteli programban szereplő ilyen összegek felelhetnek meg például az elszámolásnak egy költségszámlával összefüggésben;
• az éves szabadság kompenzációja a becsült kötelezettségek rovására - az éves szabadság kompenzációjának tükrözésére, amely a könyvelésben képzett kötelezettségek miatt felhalmozódott. Ezek az összegek felelhetnek meg a kiküldetésnek, például 96 számlával való levelezéskor;
• éves szabadság kompenzáció - az éves szabadság kompenzációjának tükrözése, amelyre a korábban kialakított kötelezettségek nem voltak elegendőek. A számviteli programban szereplő ilyen összegek felelhetnek meg például az elszámolásnak egy költségszámlával összefüggésben.

Ha az adószámvitelben is képződnek tartalékok, azok összegei különbözhetnek a könyvelésben nyilvántartott összegektől. Ebben az esetben a vakáció a műveletek típusain is tükröződik:

• éves szabadság a becsült kötelezettségek és tartalékok rovására - az elszámolás során korábban kialakított és az adószámviteli tartalékokban felhalmozott kötelezettségek miatt fizetendő szabadság tükrözésére;
• éves szabadság a tartalékok rovására - az adószámvitelben a korábban felhalmozott tartalékokkal fizetendő szabadság tükrözése.

Az adószámvitelben a tartalékból származó éves szabadság kompenzációja nem tükröződik.

„A vakációra vonatkozó becsült kötelezettségek elhatárolása” című dokumentum

A dokumentumban A nyaralási kötelezettségek becsült kötelezettségei (tartalékok)a könyvjelzőn Folyó hónap kötelezettségei A végleges összesítő adatokat kitölti, hogy továbbítsák a számviteli programhoz az egységek és a reflexiós módszerek összefüggésében.

A következő mutatók kerülnek a számviteli programba:

• Tartalék összege   - ezek a számvitelben az ünnepnapokra becsült kötelezettségek;
• Tartalék összege   biztosítási díjak - ezek a biztosítási díjak becsült kötelezettségei, amelyek a számviteli szabadságdíj összegére felhalmozódnak;
• Tartalék összegeFSS NS és PZ tartalék - ezek a számviteli FSS NS és PZ szabadságdíjak összegére felhalmozódott hozzájárulásokra vonatkozó becsült kötelezettségek;
• Tartalék összege (OU)- tartalék szabadság az adószámvitelben;
• A biztosítási díj tartalék összege (OU)   - az adószámvitelben felhalmozódott tartalékbiztosítási díjak a szabadság fizetésének összegére;
• Az FSS NS és PZ tartalék összege (NU)- az FSS NS-ben és PZ-ben az adó elszámolás során felhalmozódott szabadság-tartalék.

A könyvjelzőn   ugyanazok az adatok jelennek meg a munkavállalókkal összefüggésben. Ez az információ felhasználható az összegek ellenőrzésére.

könyvjelző   olyan adatokat tartalmaz, amelyek alapján a dokumentum kiszámítja a kötelezettségeket. A számításhoz felhasznált adatok összetétele attól függ, hogy melyik technikát választották ki. A számításhoz két további mutatót használnak: kiszámítják és összegyűjtik, amelyek megfelelnek a fenti mutatók mindegyikének.

A becsült kötelezettségek számvitelének elszámolása a kötelezettség módszerrel (IFRS)

1. Jelző A havi tartalék összege (R)   a mutatók különbségeként számítva   és A tartalék összege (felhalmozott) (N):

P \u003d I - H

Tartalék összegek (számított) (I)   - ez az a szabadságdíj, amelyet fizetni kellett volna, ha a szabadságot az összes szükséges szabadságnapra kiszámították, ideértve a számlázási hónapot is.

Az (I) mutatót az átlagkereset (SZ) szorzatával számolják a fennmaradó nyaralás napjainak számával (D):

És \u003d D x SZ (a tartalék összege megegyezik a szabadság kompenzációjának összegével, amikor a munkavállalót a hónap utolsó napján elbocsátják).

Tartalék összege (felhalmozott) (N)az előző hónapra számítva és egyenlő a különbséggel Tartalék összegek (kiszámítva)a múlt hónap (IMP) és a ténylegesen felhalmozott szabadságdíj összege (-tól):

N \u003d Ipm - -tól

2. Biztosítási díjak fizetési kötelezettségei A biztosítási díj tartalék összege   (Rsv) a becsült kötelezettség százalékában kerül kiszámításra Tartalék összegek:

Psv \u003d P x Tsv,

ahol: TSV- a biztosítási díjak jelenlegi mértéke összesen a PFR, az FSS, az FFOMS alapjaihoz.

Jelenlegi díjszabás   (TSB) a munkavállalói hozzájárulások és az alapoknak ebben a hónapban becsült arányának a meghatározása   bérszámfejtés (FactSv), a tényleges elhatárolásokhoz, amelyek képezik a becsült kötelezettség bérszámfejtését (FactFot):

Tsv \u003d (FaktSv / FaktFot) x 100%

3. Az FSS NS és PZ tartalék összege(Rns) kiszámítása ugyanúgy történik, mint a korábban kialakult becsült kötelezettség százalékában (Tns) Tartalék összege:

Rns \u003d P x Thns,

ahol: TNS   - a jelenlegi biztosítási díjak mértéke az FSS NS-ben és PZ-ben

A jelenlegi biztosítási díjak mértéke az FSS NS-ben és PZ-ben   (Tns) - a Nemzetgyűlés FSS-jéhez fizetett járulékok és a munkavállaló PP-jének ebben a hónapban becsült aránya bérszámfejtés   (FactNs), a tényleges elhatárolások alapján, amelyek képezik a becsült kötelezettség bérszámfejtését (FactFot):

Tns \u003d (FactNs / FactFot) x 100%

A becsült kötelezettségek számviteli szabályozási módszere

A normatív módszer szerint a becsült kötelezettséget (adószámviteli tartalékot) a jövedelem szorzataként számolják (amely beleszámítana az átlag kiszámításához a szabadság kiszámításakor), figyelembe véve a biztosítási díjakat, és A bérekből való levonások havi százaléka.

példa

2015. január 1-je óta két alkalmazott dolgozik a Modern Technologies LLC-nél: P. P. Lyubavin és Krasnova R.Z. fizetéssel: 25 000 dörzsölje. és 30.000 rubelt. volt. A munkavállaló nyilatkozata alapján Krasnova R.Z. szabadságot kapott április 13-15-ig.

Az ünnepnapokra becsült kötelezettségeket a felelősség módszerével (IFRS), az adókönyvelés tartalékait pedig a normatív módszerrel kell meghatározni.

2015 áprilisában egy dokumentum   Nyaralás egy alkalmazott számára   Krasnova R.Z. elhatárolt szabadság fizetése (-tól) 3 071,67 dörzsölje. az átlagkereset kiszámításától számított 3 napig 1 023,89 rubelt.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint 2,33 (3) napot (28 nap / 12 hónap) számítanak a többi szabadsághoz minden megmunkált hónap után.

A Krasnova R.Z.-nél a 01/01/15 és a15/30/15 közötti időszakra. felhalmozott 9,33 napos nyaralás.

A dokumentumban A fizetés tükröződése a számvitelben   a könyvjelzőkről 2015. áprilisra Felhalmozott fizetés és járulékok   és kialakult művelet típusa Éves szabadság a becsült kötelezettségekből és tartalékokból   (3. ábra).

Ennek a műveletnek az összege megegyezik az elhatárolt szabadság összegének összegével.

Az észlelés megkönnyítése érdekében a 2. táblázat mutat egy mutatót a munkavállaló becsült kötelezettségeinek kiszámításához, Krasnova R.Z. könyvjelzőből Az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek kiszámítása   dokumentumok A becsült kötelezettségek elhatárolása   a január-június közötti ünnepnapokon.

2. táblázat: Az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek kiszámítása Krasnova R.Z. (Január - június)

A becsült kötelezettségek kiszámításához használt mutatók	január	február	március	április		június
Átlagos kereset(tartalék kiszámításához)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
A többi nyaralási nap (tartalék kiszámításához)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Üdülési összeg				3 071,67
Nyaralási tartalék (számított) \u003d A többi nyaralási nap * Átlagos jövedelem	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Nyaralási tartalék (számítva) a múlt hónapban		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Nyaralási tartalék (felhalmozott) \u003d Nyaralási tartalék (számított) az elmúlt hónapban - a szabadság összegének összege		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
A hónap nyaralási tartaléka \u003d Nyaralási tartalék (számított) - Nyaralási tartalék (felhalmozott)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

A 3. táblázat összefoglalja a Krasnova R.Z. alkalmazott munkavállalói szabadságtartalékának kiszámításához szükséges mutatókat. P könyvjelzőből a vakáció becsült kötelezettségeinek rendezése   dokumentumok   A nyaralási kötelezettségek kiszámítása   a januártól júniusig terjedő időszakra.

3. táblázat: A vakációtartalék kiszámítása Krasnova R.Z. (Január - június)

A nyaralási tartalékok kiszámításához használt mutatók	január	február	március	április		június
Krasnova R.Z.
Nyaralási tartalék (NU)				2 072,73 =

A becsült kötelezettségek és a vakációtartalékok elszámolása az „1C: Számvitel 8” szerk. 3.0

Az „1C: Accounting 8” program 3.0.39 verziójától kezdve. A konfigurációba beépített számviteli számlaterv 3.0 változata. Alszámlákkal bővült a 96. „Jövőbeli kiadásokra képzett számla” számla a becsült kötelezettségek elszámolásának megszervezése érdekében a munkavállalói juttatásokra vonatkozó, közelgő ünnepek kifizetésekor:

• a 96.01. Számla „A munkavállalói juttatásokra vonatkozó becsült kötelezettségek” - célja az, hogy összefoglalja a munkavállalói juttatásokra és a biztosítási járulékokra az ezen juttatások összegére felhalmozódott becsült kötelezettségeket;
• a 96.01.1 számla „Becsült javadalmazási kötelezettségek” számla célja a munkavállalókkal szembeni becsült javadalmazási információk összefoglalása;
• a 96.01.2. Számla „A biztosítási hozzájárulások becsült kötelezettségei” célja a biztosítási hozzájárulásokra felhalmozott, a munkavállalói juttatások összegére felhalmozott becsült kötelezettségekre vonatkozó információk összefoglalása;
• a 96.09. számú, „A jövőbeni kiadásokra képzett egyéb céltartalékok” számla célja az egyéb becsült kötelezettségekre vonatkozó információk összefoglalása.

A becsült kötelezettségek (tartalékok) automatikus generálásának a képességéhez az „1C: Számvitel 8” (3 0-os kiadás) elegendő, ha beállítja a megjelölést Készítsen nyaralási tartalékot   bérszámfejtési beállítások formájában (4. ábra).

Az adatok szinkronizálásakor az „1C: Fizetés és HR 8” (3.0 verzió) programmal, az „1C: Accounting 8” (3.0 verzió) automatikusan létrehozza a következő típusú dokumentumokat:

• A fizetés tükröződése a számvitelben   (elérhető a szakaszban Fizetés és személyzet). Az ilyen típusú dokumentumok elkészítése után kiküldetések történnek a munkavállalók fizetésének és egyéb kifizetéseinek, biztosítási járulékoknak, a személyi jövedelemadónak, valamint a szabadság és a szabadságból származó biztosítási járulékok kiszámításának céljából, a számviteli becsült kötelezettségek és az adószámviteli tartalékok miatt;
• A nyaralási kötelezettségek kiszámítása   (feldolgozástól kapható) Záró hónap). Az ilyen típusú dokumentumok elkészítése után kiküldésre kerülnek a becsült kötelezettségek és a szabadságtartalékok elhatárolása, figyelembe véve az elhatárolt biztosítási díjakat.

Ábrán Az 5. ábra egy programdokumentumot mutat be   A fizetés tükröződése a számvitelben   2015 áprilisáig. Felhívjuk figyelmét, hogy az "1C: Fizetés és személyzetkezelés 8" (3.0 verzió) fülre való szinkronizáláskor   Nyaralási kifizetések a becsült kötelezettségekből   nem jelenik meg.

Mivel az áprilisra felhalmozott szabadságdíj nem haladja meg az abban az időben képződött becsült kötelezettségek összegét és a tartalékok összegét, nincs különbség a számviteli és az adóadatok között (6. ábra).

Ábrán 7 dokumentum bemutatása A nyaralási kötelezettségek kiszámítása   2015 áprilisáig. Felhívjuk figyelmét, hogy az "1C: Fizetés és személyzetkezelés 8" (3.0 verzió) könyvjelzőkkel történő szinkronizáláskor Becsült kötelezettségek (alkalmazottonként)   és Az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek kiszámítása   nem jelenik meg.

Mivel a becsült kötelezettségek és tartalékok kiszámításának módszertana eltér, a havi levonható (8. ábra) vagy adóköteles átmeneti különbségek merülnek fel a számviteli és az adószámviteli adatok között, amelyek alapján a tervezett művelet során Nyereségadó kiszámítása   A halasztott adókövetelések és kötelezettségek elszámolásra vagy rendezésre kerülnek.

2011. január 1-jétől kezdve minden szervezetnek be kell számítania az ünnepek fizetésének becsült kötelezettségét a könyvelésben. Ez a kötelezettség a „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” számviteli rendelet hatálybalépésével jelent meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium a 2010. december 13-i 167n. Számú, 167n. Számú rendelettel (PBU 8/2010) hagyott jóvá. Kivételt képeznek azok a szervezetek, amelyeknek joga van egyszerűsített számviteli módszereket alkalmazni, ideértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) kimutatásokat is. Az ilyen vállalkozások önkéntes alapon képezik a vakáció becsült kötelezettségeit.

Bármely becsült kötelezettség létrehozásának célja a szervezet pénzügyi kimutatásainak valódi tükröződése annak pénzügyi helyzetéről. Más szavakkal, a társaság résztvevőinek (részvényeseinek) a beszámolási időpontban tájékoztatást kell kapni arról, hogy a szervezetnek kötelezettsége van alkalmazottaival szemben a közelgő ünnepek megfizetéséért, valamint kötelezettségei a költségvetés extra költségvetéséből a biztosítási hozzájárulásokért, amelyeket ebből a szabadságdíjból kell felhalmozni.

Annak ellenére, hogy a becsült kötelezettségeket a „Jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok” 96-os számla tükrözi, 2011. január 1-jétől a „munkavállalóknak járó ünnepnapok kifizetésére szolgáló tartalékok” fogalma már nem alkalmazandó. Ennek oka a jóváhagyott számviteli és pénzügyi beszámolási rendelet 72. bekezdésének eltörlése. Az orosz pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n. Sz. Végzésével Így a könyvelőnek már nem az a célja, hogy a jövőbeni költségeket (beleértve a közelgő szabadság fizetését) egységesen beépítse a jelentési időszak termelési vagy forgalmazási költségeibe.

Figyelem! A 8/2010 PBU-ban a közelgő ünnepek fizetésének kötelezettsége, ideértve a fel nem használt ünnepek kompenzációját, nem szerepel a becsült kötelezettségek között. Ugyanakkor a tartalék elismeréséhez szükséges, a PBU 8/2010 PBU (5) bekezdésében foglalt feltételeket egyidejűleg betartják:

• egyrészt a munkavállalók havi jogosultak bizonyos számú fizetett szabadságra az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint, de egyelőre nem ismert, hogy mikor teljesül a szabadság fizetésének kötelezettsége (betegség, egy alkalmazott elbocsátása vagy a szabadság átruházásának egyéb okai);
• másodszor, a kötelezettségek összege változhat (az átlagos jövedelmet, amelynek alapján kiszámítják a szabadság fizetését, a szabadságot megelőző tizenkét hónap alapján határozzák meg), de ésszerűen és megbízhatóan becsülhető havonta;
• harmadszor: a szabadság fizetését a munkavállaló átlagbérének megtartásával, a szervezet gazdasági haszonának csökkentése mellett hajtják végre.

A 8/2010. Számú PBU-ban nincs külön eljárás a becsült kötelezettség értékének kiszámítására, ugyanakkor jelezzük, hogy az ilyen kötelezettség monetáris értékének tükröznie kell a rá vonatkozó elszámoláshoz szükséges legreálisabb összeget (a 8/2010. Számú PBU 15. pontja). Ezt az eljárást a szervezet fejleszti ki függetlenül, figyelembe véve a 8/2010 PBU III. Szakaszának rendelkezéseit, és rögzíti a szervezet számviteli politikájában. Ezenkívül a szervezet felhasználhatja a BMC Értelmezési Bizottság által elfogadott, az alkalmazottakkal történő egyeztetések becsült kötelezettségeiről szóló, 2011. szeptember 09-i MR-1-KpT módszertani ajánlásokat.

A becsült kötelezettségekkel kapcsolatos lehetséges kiküldetéseket a fül mutatja. 1.

1. táblázat: A becsült nyaralási kötelezettségek elszámolása és eredményszemléletű elszámolása

A becsült kötelezettségek elszámolása	20. terhelés (23, 26, 44, 91, 08) 96 hitel
A szabadság fizetésének kiszámítása a biztosítási járulékok figyelembe vételével a becsült kötelezettségekből
A szabadság fizetésének elhatárolása a biztosítás figyelembevételével, ha a becsült kötelezettségek halmozott összege nem elegendő az ünnepek fizetéséhez	20. terhelés (23, 26, 44, 91, 08) 70, 69 hitel.
A becsült kötelezettségek egyenlegeinek leírása, ha a szervezet a következő évtől kezdve úgy döntött, hogy nem hoz létre becsült kötelezettségeket vakációkra (ilyen jogosultsággal)
A becsült kötelezettségek beszámolási időszak végén fennálló egyenlegét (redundanciáját) figyelembe veszik a következő beszámolási dátum becsült kötelezettségének kiszámításakor.	A 96-os számlát nem zárják le, mert a munkavállalók számára szabadság megadására vonatkozó kötelezettség a jelentési időszak utolsó napján nem ér véget

Tartalékok a nyaralás fizetésének jövőbeli költségeire az adószámvitelben

A nyereség adóztatásakor a „A jövőbeni kiadások tartaléka a szabadság fizetésére” kifejezést használják. Az adókönyvelés ilyen típusú tartalékának létrehozásának célja a munkavállalói szabadság kifizetésének költségeinek fokozatos és egységes leírása. A vakációra képzett tartalék létrehozása az adófizetők joga, nem pedig kötelezettsége, így ön is létrehozhatja. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy készpénzes módszer alkalmazásával a jövöbeni járadékköltségeket nem lehet létrehozni, és a szabadságra fizetett összegeket csak abban az idöben kell elszámolni kiadásokként, amikor azokat a munkavállalóknak fizetik ki (az Orosz Föderáció adószabályzatának 273. cikke (3) bekezdésének (1) bekezdése).

A nyaraláshoz fizetendő tartalék létrehozásának és felhasználásának eljárását az adótörvény 324.1 cikke szabályozza. Az e cikk (1) bekezdése alapján azoknak az adófizetőknek, akik úgy döntöttek, hogy tartalékot képeznek a nyaralási díjakra, az adóügyi számviteli politikájukban tükrözniük kell:

• a foglalási módszer (a munkabérek becsült összege, figyelembe véve az év kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékait);
• a tartalékba történő levonások maximális összege (a nyaralás költségeinek becsült éves összege, beleértve a biztosítási díjakat);
• a levonások havi százaléka a tartalékhoz, amelyet úgy határozunk meg, hogy a szabadság fizetésével járó becsült éves összeg és a becsült éves munkabér összege arányban van.

Ebből a célból az adófizetőnek külön számítást (becslést) kell készítenie, amelyben tükrözi a havi levonások összegét a meghatározott tartalékba, a nyaraláshoz fizetett kiadások becsült éves összegére vonatkozó információk alapján, ideértve a biztosítási díjak összegét is.

Ha létrehozták a tartalékot, akkor a havi költségek nem a ténylegesen felhalmozott szabadságdíjat tartalmazzák, hanem a tartalékba becsült összegek becslés alapján számított összegét.

Felhívjuk figyelmét, hogy az elbocsátáskor a munkavállalóknak fizetett, fel nem használt szabadságért járó kompenzációkat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 8. cikke alapján munkaerőköltségnek veszik figyelembe, és nem csökkentik a létrehozott tartalék összegét (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. május 3-i levele, 03-03-06 / 29/04).

Az adózási időszak végén a szervezet köteles leltárt készíteni a tartalékról (az adórendszer 324.1. Cikkének (4) bekezdése). A szabadság-fizetés jövőbeli kiadásainak tartalékának leltárba vétele érdekében az alkalmazottaknak tisztázniuk kell a következő mutatókat:

• a fel nem használt nyaralás napjainak száma;
• a munkavállalók javadalmazásához kapcsolódó átlagos napi költségek (figyelembe véve az átlagkereset kiszámításának módszertanát);
• a biztosítási díjak kötelező levonása.

A folyó évben felhalmozott tartalék összege, amely megegyezik a fel nem használt ünnepek kifizetésének összegével, a tartalék egyenlegét jelenti, amelyet át lehet vinni a következő évre.

A tartalék leltárkészítésekor a naptári év végén felhasználatlan tartalékösszegek kerülhetnek feltüntetésre, amelyek a felhalmozott tartalék összege és az év során felhasznált ünnepnapok tényleges költségei (beleértve a biztosítási díjakat) és a folyó évben fel nem használt üdülések várható kifizetésének különbségét jelentik ( beleértve a biztosítási díjakat).

A fel nem használt tartalék összegeket a folyó adóidőszak nem működési jövedelmének részeként kell elszámolni.

Ha a szervezet nem hoz létre tartalékot a következő évben várható ünnepekre, akkor a tényleges tartalék egyenlegének teljes összegét bele kell foglalni a folyó adóidőszak nem működési jövedelmébe.

Ha a leltár eredményei szerint kiderül, hogy a szabadság fizetésének tényleges költségei (beleértve a biztosítási díjakat) meghaladják az évre képzett tartalék összegét, akkor a kapott különbséget, amelyet a tartalék nem fedez, be kell számolni a folyó év munkaerőköltségébe (7. bekezdés) , Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke, az Orosz Föderáció adószabályzatának 324.1 cikkelyének 3. pontja).

Így a 324.1 cikk szabályai és a PBU 8/2010 követelményei jelentősen különböznek egymástól. És még ha a szervezet számviteli politikája megállapította is, hogy a közelgő szabadság tekintetében a becsült kötelezettségek értékének meghatározására szolgáló eljárás hasonló az adószámvitelben alkalmazott tartalékok kiszámításának eljárásához (az úgynevezett standard módszer), a könyvelőt fel kell készülni arra, hogy a becsült kötelezettségek és a tartalékba történő levonások összege változik. . Ebben az esetben a szervezetnek alkalmaznia kell a PBU 18/02 „A társasági adó kiszámításának elszámolása” számviteli rendelet rendelkezéseit (jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i, 114n. Számú végzésével).

Fontolja meg, hogy miként alakulnak ki a becsült kötelezettségek és a vakációra képzett tartalékok az „1C: Fizetés és Humánerőforrás-gazdálkodás 8” 3.0 és az „1C: Accounting 8” 3.0 kiadásban.

Annak ellenére, hogy a jogszabályokban a „munkavállalóknak járó szabadság kifizetésére fenntartott tartalom” kifejezést kizárólag a nyereség adóztatásával kapcsolatban használják, az „1C: Vállalat” programjaiban hagyományosan adó- és számviteli célokra használják.

A szabadságdíjak elszámolása az "1C: Fizetés és személyzetkezelés 8" programban. 3.0

Az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” 3.0. Kiadásban, a 3.0.22 verziótól kezdve a következő lehetőségek állnak rendelkezésre:

• az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek a számvitelben, a normatív módszer vagy a kötelezettségek módszerének (IFRS) választásával;
• szabadságtartalékok az adószámvitelben, normál módszerrel.

Az 1C: Fizetés és Humánerőforrás 8 program 3.0-ás verziójában a vakáció becsült kötelezettségeinek (tartalékának) elszámolására szolgáló mechanizmus a Számviteli politika fül Beállítások - Szervezeti részletek lapján és egyéb beállításokban található (1. ábra).

Ábra. 1. A becsült kötelezettségek (tartalékok) kialakításának beállítása

A szervezet becsült kötelezettségek számviteli politikájának beállításában ki kell választania a módszerek egyikét: normatív vagy a kötelezettségek módszerét. A normatív módszer kiszámításakor meg kell jelölni a bérszámfejtési alapból történő levonások havi százalékát és az éves levonások maximális összegét, amelyet a szervezet helyi törvényében jóváhagyott becslés szerint számítanak ki.

Ha a Normatív módszert alkalmazzák mind a könyvelésben, mind az adószámvitelben, akkor a program előírja, hogy a számítás során alkalmazott értékek (a bérekből való levonások havi százaléka, a levonások maximális összege évente) azonosak mindkét számlán.

Ha az ünnepnapok becsült kötelezettségeinek (tartalékának) elszámolási mechanizmusa engedélyezve van, a Fizetés szakaszban rendelkezésre áll az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek elhatárolása (2. ábra).

Ábra. 2. Az „ünnepnapokon becsült kötelezettségek elhatárolása” című dokumentum

Ennek a dokumentumnak a létrehozása követi a havi fizetés kiszámítását és a fizetés elszámolásban való tükröződését. A nyaralásra vonatkozó becsült kötelezettségek elhatárolása című dokumentumban a kötelezettségeket (tartalékokat) automatikusan kitölti a folyó hónap kötelezettségeihez kapcsolódó elhatárolások, járulékok és kifizetések összegei, amelyek a Bérszámfejtés és a bér tükrözése a számviteli dokumentumokban vannak kiszámítva.

Új típusú műveletek a becsült kötelezettségek, tartalékok és ünnepnapok elszámolására

A bérek tükrözése a számviteli programban a korábban felhalmozódott kötelezettségek és tartalékok leírására szolgáló további beszámolók számviteli elszámolásához című dokumentum a következő automatikus műveletek típusaival egészül ki:

• éves szabadság a becsült kötelezettségek rovására - a számvitelben korábban kialakult kötelezettségek alapján fizetendő szabadság tükrözésére. A számviteli programban szereplő ilyen összegek felelhetnek meg például a könyvelésnek a 96 számlával való levelezéskor;
• éves szabadság - a korábban kialakított kötelezettségek által nem fedezett szabadság fizetéseként. A számviteli programban szereplő ilyen összegek felelhetnek meg például az elszámolásnak egy költségszámlával összefüggésben;
• az éves szabadság kompenzációja a becsült kötelezettségek rovására - az éves szabadság kompenzációjának tükrözésére, amely a könyvelésben képzett kötelezettségek miatt felhalmozódott. Ezek az összegek felelhetnek meg a kiküldetésnek, például 96 számlával való levelezéskor;
• éves szabadság kompenzáció - tükrözi az éves szabadság kompenzációját, amelyre a korábban kialakított kötelezettségek nem voltak elegendők. A számviteli programban szereplő ilyen összegek felelhetnek meg például az elszámolásnak egy költségszámlával összefüggésben.

Ha az adószámvitelben is képződnek tartalékok, azok összegei különbözhetnek a könyvelésben nyilvántartott összegektől. Ebben az esetben a vakáció a műveletek típusain is tükröződik:

• éves szabadság a becsült kötelezettségek és tartalékok rovására - az elszámolás során korábban kialakított és az adószámviteli tartalékokban felhalmozott kötelezettségek miatt fizetendő szabadság tükrözésére;
• éves szabadság a tartalékok rovására - az adószámvitelben a korábban felhalmozott tartalékokkal fizetendő szabadság tükrözése.

Az adószámvitelben a tartalékból származó éves szabadság kompenzációja nem tükröződik.

„A vakációra vonatkozó becsült kötelezettségek elhatárolása” című dokumentum

A nyaralási kötelezettségek (tartalékok) becsült kötelezettségeinek felhalmozása a folyó hónap becsült kötelezettségei lapon, a végleges összefoglaló adatokat kitölti az elszámolási programba történő továbbításra, egységek és reflexiós módszerek segítségével.

A következő mutatók kerülnek a számviteli programba:

• A tartalék összege a szabadság becsült kötelezettsége a számvitelben;
• A biztosítási díjtartalék összege a biztosítási díjak becsült kötelezettsége, amely a számviteli szabadságdíj összegére felhalmozódik;
• Az FSS NS tartalékának és a tartalék PP-jének a számvitelben az FSS NS-ben és a PP-ben a szabadság fizetéséből felhalmozódott hozzájárulások becsült felelőssége;
• A tartalék összege (NU) - a vakációtartalék az adószámvitelben;
• A biztosítási díj tartalékának összege (NU) - az adószámvitelben a szabadság fizetésének összegére felhalmozott biztosítási díjak tartaléka;
• Az FSS NS és PZ (NU) tartalékának összege - az adószámvitelben az FSS NS és PZ szabadságdíj összegére felhalmozódott tartalék.

A (Becsült kötelezettségek) lapon (az alkalmazottak számára) ugyanazok az adatok jelennek meg a munkavállalókkal összefüggésben. Ez az információ felhasználható az összegek ellenőrzésére.

Az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek kiszámítása lapon olyan adatokat tartalmaz, amelyek alapján a kötelezettségeket a dokumentumban kiszámítják. A számításhoz felhasznált adatok összetétele attól függ, hogy melyik technikát választották ki. A számításhoz két további mutatót használnak: kiszámítják és összegyűjtik, amelyek megfelelnek a fenti mutatók mindegyikének.

A becsült kötelezettségek számvitelének elszámolása a kötelezettség módszerrel (IFRS)

1. A mutató A havi tartalék összegét (P) a tartalék (kiszámított) (I) és a tartalék (felhalmozott) (N) mutatói közötti különbség alapján számítják ki:

A tartalék összege (kiszámítva) (I) az a szabadságdíj összege, amelyet fizetni kellett volna, ha a szabadságot az összes szükséges szabadságnapra kiszámították, ideértve a számlázási hónapot is.

Az (I) mutatót az átlagkereset (SZ) szorzatával számolják a fennmaradó nyaralás napjainak számával (D):

És \u003d D x SZ (a tartalék összege megegyezik a szabadság kompenzációjának összegével, amikor a munkavállalót a hónap utolsó napján elbocsátják).

A tartalék (felhalmozott) (N) összegét az előző hónapra kiszámítják, és megegyezik az előző hónap (számított) tartalék összege (Ipm) és a ténylegesen felhalmozott szabadságdíj (From) összegével:

2. Biztosítási díjak fizetésének kötelezettsége A biztosítási díj tartalékának összegét a tartalék összegének becsült kötelezettségének százalékában kell kiszámítani:

ahol: TSv - a jelenlegi biztosítási díjak mértéke összesen a PFR, FSS, FFOMS alapokhoz.

A jelenlegi biztosítási járulékot (TSV) úgy kell meghatározni, hogy a munkavállalói hozzájárulások ezen alapokhoz ebben a hónapban felhalmozódtak a Payroll (ActSv) dokumentumban a tényleges elhatárolásokhoz, amelyek képezik a becsült felelősség PHOT-ját (FactFot):

Tsv \u003d (FaktSv / FaktFot) x 100%

3. Az FSS NS és PZ (Rns) tartalékának összegét ugyanúgy kell kiszámítani, mint a korábban kialakult becsült kötelezettség százalékában (Tns). A tartalék összege:

ahol: Tns - a jelenlegi biztosítási díjak mértéke az FSS NS-ben és PZ-ben

Az FSS NS-hez és PZ-hez fizetett biztosítási járulékok jelenlegi mértéke a munkavállalói FSS NS-hez és PZ-hez fizetett járulékoknak ebben a hónapban a Bérszámfejtés (FactNs) dokumentumban felhalmozódott tényleges elhatárolásainak aránya, amely a becsült kötelezettség PHOT-ját képezi (FactFot):

Tns \u003d (FactNs / FactFot) x 100%

A becsült kötelezettségek számviteli szabályozási módszere

A normatív módszer szerint a becsült kötelezettséget (adószámviteli tartalékot) a jövedelem eredményének (amely beleszámítana az átlag kiszámításához a szabadság kiszámításakor) kiszámításával, figyelembe véve a biztosítási díjakat, és a havi százalékos levonásokat a bérek alapjából.

példa

2015. január 1-je óta két alkalmazott dolgozik a Modern Technologies LLC-nél: P. P. Lyubavin és Krasnova R.Z. fizetéssel: 25 000 dörzsölje. és 30.000 rubelt. volt. A munkavállaló nyilatkozata alapján Krasnova R.Z. szabadságot kapott április 13-15-ig.

Az ünnepnapokra becsült kötelezettségeket a felelősség módszerével (IFRS), az adókönyvelés tartalékait pedig a normatív módszerrel kell meghatározni.

2015 áprilisában a Krasnova R.Z. elhatárolt szabadság fizetése (-tól) 3 071,67 dörzsölje. az átlagkereset kiszámításától számított 3 napig 1 023,89 rubelt.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint 2,33 (3) napot (28 nap / 12 hónap) számítanak a többi szabadsághoz minden megmunkált hónap után.

A Krasnova R.Z.-nél a 01/01/15 és a15/30/15 közötti időszakra. felhalmozott 9,33 napos nyaralás.

A fizetés tükrözése a 2015. áprilisi számvitelben, a felhalmozott fizetés és a járulékok és a becsült kötelezettségekből származó levelek kifizetése lapokon az éves szabadság művelet típusát a becsült kötelezettségek és tartalékok képezik (3. ábra).

Ábra. 3. „A fizetés tükrözése a számvitelben” dokumentum

Ennek a műveletnek az összege megegyezik az elhatárolt szabadság összegének összegével.

Az észlelés megkönnyítése érdekében a 2. táblázat mutat egy mutatót a munkavállaló becsült kötelezettségeinek kiszámításához, Krasnova R.Z. A nyaralási dokumentumok becsült kötelezettségeinek kiszámítása lapon A nyaralásra vonatkozó becsült kötelezettségek kiszámítása a januártól júniusig terjedő időszakra.

2. táblázat: Az ünnepnapokra vonatkozó becsült kötelezettségek kiszámítása Krasnova R.Z. (Január - június)

A becsült kötelezettségek kiszámításához használt mutatók
Átlagos kereset (a tartalék kiszámításához)
Nyaralási tartalék (számított) \u003d A többi nyaralási nap * Átlagos jövedelem	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Nyaralási tartalék (számítva) a múlt hónapban	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Nyaralási tartalék (felhalmozott) \u003d Nyaralási tartalék (számított) az elmúlt hónapban - a szabadság összegének összege	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
A hónap nyaralási tartaléka \u003d Nyaralási tartalék (számított) - Nyaralási tartalék (felhalmozott)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

A 3. táblázat összefoglalja a Krasnova R.Z. alkalmazott munkavállalói szabadságtartalékának kiszámításához szükséges mutatókat. a lapról A dokumentumok becsült ünnepi kötelezettségeinek kiszámítása Az ünnepekre vonatkozó becsült kötelezettségek elhatárolása a januártól júniusig terjedő időszakra.

3. táblázat: A vakációtartalék kiszámítása Krasnova R.Z. (Január - június)

A becsült kötelezettségek és a vakációtartalékok elszámolása az „1C: Számvitel 8” szerk. 3.0

Az „1C: Accounting 8” program 3.0.39 verziójától kezdve. A konfigurációba beépített számviteli számlaterv 3.0 változata. Alszámlákkal bővült a 96. „Jövőbeli kiadásokra képzett számla” számla a becsült kötelezettségek elszámolásának megszervezése érdekében a munkavállalói juttatásokra vonatkozó, közelgő ünnepek kifizetésekor:

A végleges éves beszámoló megalapozása előtt leltárt készít a nyaralási fizetési tartalékról. Egy ilyen esemény fő célja a pénzeszközök túlköltekezésének vagy kihasználatlanságának azonosítása és az adóalap kiigazítása.

A nyaraláshoz fizetett tartalék készlete - végrehajtási mechanizmus

Az adófizetők szabadságtartalékot képező jogát a törvény előírja. 324.1 adószám. Az ilyen műveletek elszámolását, beleértve a havi százalékot és a levonások korlátját, a számviteli politikában rögzíteni kell. A jelenlegi jogszabályi előírások szerint a szervezeteknek nem kell fenntartást alkalmazniuk, és azok, akik „készpénz alapon” dolgoznak, nem használhatják ki ezt az előnyt.

Ha a társaság az üdülési költségekre tartalékot állít fel, a kötelezettségek nyilvántartása kötelező az 5. cikk (3) bekezdése szerint. 324.1 adószám. Az ellenőrző értékelés szükségessége annak a ténynek a következménye, hogy a munkavállalók által létrehozott összegeket nem használják fel teljes mértékben, vagy fordítva, túlzottan felhasználják őket. Ugyanakkor, december 31-től a személyzet számára ténylegesen kiosztott szabadságdíj többlete képződik a tartalékérték felett, vagy a tartalék egyenlege képződik. Az önkényes formában történő kiigazítások eredménye alapján számviteli kimutatást vagy kimutatást készítenek.

A nyaralási tartalék leltárának műveleteinek algoritmusa:

• A várható kötelezettségek leltárának vezetői jóváhagyása a rendezvény időtartamának és a jutalék összetételének meghatározásával.
• Leltár készítése - az adatokat általában a munkavállalók ellenőrzik. Ha vannak szerkezeti egységek, akkor az ellenőrzést minden egyes egységre külön kell elvégezni. Az év végi személyi és számviteli információk alapján a következőket kell meghatározni: fel nem használt nyaralási napok; átlagos napi jövedelem; a biztosítási díjak összege; a fel nem használt ünnepek napjainak kifizetésére szánt tartalék tényleges összege december 31-én; a tartalék tényleges összege és a létrehozott tartalék összehasonlításának eredménye (pozitív vagy negatív különbség).
• A végső következtetés jogi aktus vagy számviteli igazolás formájában.

A nyaraláshoz fizetett tartalék leltára - minta

Tegyük fel, hogy egy kereskedő társaság 2016. december 31-én leltárt készített a nyaralási tartalékról. Az eredmények alapján megállapították, hogy a tartalék egyenlege 115 400 rubelt tett ki. Az év végén 85 fel nem használt nyaralási nap van. Az átlagos napi fizetést az átlagos havi fizetésből kell meghatározni, amely egyenlő 35 700 rubeltel. A számítást a következőképpen hajtjuk végre:

• Az átlagos napi fizetés \u003d 35 700 rubelt. / 29,3 \u003d 1218,43 rubel.
• A tényleges számított tartalék összege \u003d (1218,43 x 85) + (103567 x 30,2%) \u003d 134 844,23 rubel.

Vagyis a tényleges tartalék értékét a szabadság és a biztosítási járulékok összege alkotja, amelynek általános mértéke 30,2% (figyelembe véve a 0,2% -os sérüléseket).

Következésképpen az év végén többlet képződik a meghirdetett tartalék és a tényleges 19,444,23 rubel között. (134 844,23 - 115 400). Pótdíjat fizetnek a következő évre postai úton:

• D 44 K 96, 19 444,23 rubelt.