Ispunite obračun putem obrasca 6 poreza na dohodak. Uzorak popunjavanja naslovne stranice

Od 2016. počeli su podnositi svi porezni agenti za porez na dohodak nova vrsta dokument. Ovo izvješćivanje naziva se 6-NDFL. Ispunjavaju ga sve tvrtke koje imaju barem jednog zaposlenog. Obrazac se mora predati točno mjesec dana nakon završetka izvještajnog tromjesečja. Mnogi će postaviti pitanje: zašto ovaj obrazac ako postoji 2-NDFL, gdje su navedeni podaci o zaradi?

Obrazac 6-NDFL ima značajne razlike od 2-NDFL. Odražava ukupne podatke za sve zaposlenike.

• Obrazac 6-NDFL (Excel) možete besplatno preuzeti na .
• Preuzmite nekoliko primjera ispunjavanja 6-NDFL s poveznica:

Kao što je već gore napisano, 6-NDFL je uveden u izvješćivanje svih organizacija u 2016. Porezni agenti koji imaju najmanje jednog zaposlenog dužni su ispuniti ovaj tip dokument. Porezna će u dokumentu moći vidjeti koliko je plaća isplaćeno zaposlenicima, a koliko je uplaćeno u državni proračun.

Dokument uključuje ukupan broj zaposlenika, iznose, datume isplata i datume odbitaka. Porezna će odmah moći utvrditi koliko se plaće isplaćuju zaposlenicima na vrijeme i ima li kašnjenja u isplati.

Ovaj obrazac je, između ostalog, predviđen kako bi se osiguralo da poslodavci ne krše rokove isplate plaća. Prilikom popunjavanja obrasca 6-NDFL možete koristiti onaj koji se nalazi na našoj web stranici.

Za detaljnu analizu novog obrasca pogledajte ovaj video:

Od kojih se dijelova sastoji 6-NDFL?

Izvještavanje se sastoji od Naslovnica, odjeljci i . U svim odjeljcima podaci se popunjavaju na temelju računovodstvenih evidencija u 1C. Ako se osoblje sastoji od 24 osobe, tada možete ispuniti papirnati obrazac. Obrazac 6-NDFL možete preuzeti na našoj web stranici na.

Dizajn naslovne stranice neće uzrokovati poteškoće odgovornoj osobi. Ovo je standardni postupak za popunjavanje podataka o tvrtki, njenom nazivu, kako je navedeno u dokumentima.

Odjeljci 1 i 2 već mogu izazvati neka pitanja za računovođu.

• Prvi odjeljak. U odjeljku su navedeni iznosi koji su plaćeni i zadržani od svih zaposlenika za sva izvještajna razdoblja. Na primjer, izvješća se predaju za 3. kvartal. U odjeljku 1 trebate prikazati sve iznose za 1. kvartal, 2. kvartal i 3. kvartal zajedno.
• Datumi i iznosi već su konkretno navedeni za jedno izvještajno razdoblje (za tri mjeseca). Retke prikazuju iznose koji su obračunani, iznose odbitaka porez na dohodak i iznosi osobno plaćeni (koliko je zaposlenik osobno primio, uzimajući u obzir odbitke). Mora se prikazati kada su te transakcije izvršene - datumi plaćanja i odbitaka.

Gdje dobiti obrazac 6-NDFL

Obrazac dokumenta odobrio je porezni ured (14.10.2015. br. MMV-7-11/450@). Za ispunjavanje obrasca možete koristiti različite formate.

Najprikladniji način ispunjavanja obrasca je na PDF format(). Za to je potrebno instalirati Adobe Reader (besplatna aplikacija) i unijeti sve potrebne podatke. Ako program nije instaliran, dovoljan je jpeg obrazac ispisan na papiru.

Prema zakonodavcima, novi obrazac za izvješćivanje omogućit će brzo i učinkovito uredske revizije one organizacije koje krše zakon Ruske Federacije u slučaju nepravovremene isplate plaća.

Zakašnjele naknade

Svako kašnjenje u izvješćivanju rezultira...

• 500 rubalja - ako su napravljene pogreške u izvješćivanju 6-NDFL ili su namjerno prikazani netočni podaci.
• 1000 rubalja - ako izvješće nije poslano u propisanom roku.
• Ako slanje dokumenata kasni više od 10 dana, budite spremni da će računi organizacije biti zamrznuti.

Primjer popunjavanja

Obrazac 6-NDFL preuzet na našoj web stranici neće uzrokovati poteškoće prilikom ispunjavanja. Primjer popunjavanja obrasca za šest mjeseci:

Porezni agenti dužni su Federalnoj poreznoj službi dostaviti obračun iznosa poreza na dohodak koji je obračunao i zadržao porezni agent (obrazac 6-NDFL). Obrazac obračuna, postupak popunjavanja i podnošenja odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Koji su rokovi za podnošenje ovih izvješća u 2019. godini?

Kada predati 6-NDFL

Porezni agenti sastavljaju obrazac 6-NDFL na tromjesečnoj osnovi: za 1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godinu dana. Za prva tri izvještajna razdoblja izvješće se podnosi poreznoj upravi najkasnije do zadnji dan mjesec koji slijedi nakon odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. I datum poroda godišnji izvještaj produženo za još 2 mjeseca: Obrazac 6-NDFL na kraju godine mora se dostaviti najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (stavak 3. stavak 2. članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važno je uzeti u obzir da ako zadnji dan za podnošenje obračuna pada na vikend ili neradni praznik, tada se izvješće bez posljedica može predati sljedeći radni dan (točka 7. članak 6.1. Zakona o radu Ruske Federacije).

Rokovi za podnošenje 6-NDFL u 2019

Uzimajući u obzir gore navedene zahtjeve i uzimajući u obzir podatke o vikendima i neradnim danima Praznici u 2019. rokovi za podnošenje obrasca 6-NDFL u 2019. su sljedeći:

Za 2019. godinu obračun je potrebno dostaviti najkasnije do 01.04.2020.

Kako ne biste pogriješili, do kojeg datuma trebate predati obračun 6-NDFL i druge oblike računovodstva i porezna prijava, možeš koristiti

Porezno zakonodavstvo se stalno ažurira. Promjene od 2016. godine zahvatile su, između ostalog, oporezivanje i ispunjavanje raznih obrazaca. Jedno od takvih izvješća je 6-NDFL. Iznajmljuje se kvartalno, a potrebno je predati godišnji 2-NDFL. Koristeći ove upute, shvatit ćemo kako računovođa može ispuniti obrazac 6-NDFL.

Ovu vrstu izvješćivanja obvezni su svi koji su zakonom priznati kao porezni agenti. Formira se za apsolutno sve pojedince kojima su isplaćeni novčani iznosi. Tu neće biti uključene osobe koje su primile novac od prodaje imovine.

Morate podnijeti izvješća svako tromjesečje poreznoj upravi u mjestu registracije.

Postoji nekoliko načina za podnošenje ovog izvješća:

• Dokument možete donijeti sami ili uz pomoć zastupnika, tada će se datumom predaje smatrati dan kada je izvješće doneseno;
• Poštom, tada se datum smatra datumom otpreme. Obavezno slati s popisom priloženih listova;
• U u elektroničkom obliku. Datum će se smatrati datumom primitka e-pošte.

To također morate znati nosač papira dopušteno ako poduzeće zapošljava do 25 ljudi. Ako ima više od 25 zaposlenih, prijavu je potrebno dostaviti elektroničkim putem.

Kada podnosite dokumente na papiru, morate koristiti poseban obrazac. Možete ga ispuniti ručno plavom ili crnom pastom ili posebnim kompjuterski program. Moramo zapamtiti da u prazne ćelije morate staviti crtice.

Svaki računovođa mora zapamtiti da se obrazac 6-NDFL mora predati na vrijeme, inače prijeti kaznom izvana. Porezni ured. Štoviše, izriče se novčana kazna u iznosu od 1000 rubalja. za svaki zaostali mjesec.

Upute za 6-NDFL za računovođu za sve prilike

Ovo izvješće sastoji se od naslovne stranice i dva odjeljka. Popunjava se općenito za sve osobe koje su ostvarile dohodak od porezni agent.

Naslovna stranica se popunjava gotovo isto kao i kod ostalih deklaracija. Ali postoje neke značajke:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

• U retku razdoblja kompilacije morate unijeti šifru izvještajnog razdoblja:

• U retku poreznog razdoblja potrebno je upisati godinu za koju se podnosi izvješće;
• Prilikom navođenja lokacije unosi se šifra prema tablici:

• Gdje su potrebni KPP i OKTMO, navedite šifre poduzeća ako se izjava podnosi za pojedince koji su primili prihod od glavnog odjela;
• Ako je prihod primljen iz zasebnog odjela, tada se pišu njegove šifre.

Prilikom ispunjavanja prvog odjeljka važno je razumjeti da se ispunjava kumulativno, počevši od prvog kvartala.

U retku 010 računovođa iskazuje stopu po kojoj se obračunava porez. Sve ove oklade imaju svoj specifični kod. Kada je dobit isplaćivana po različitim stopama za tri mjeseca, potrebno je ispuniti sljedeće retke:

• 020 – Ukupni prihodi fizičkih osoba;
• 025 – Sve dividende;
• 030 – Svi odbici za iznos obračunat u 020;
• 040 – Porezni broj na dohodak;
• 045 – Porezni broj dividende;
• 050 – Sniženi su porezi na predujmove stranih državljana.

• 060 – Broj svih osoba koje su ostvarile dohodak od poreznog agenta. Otpušteni i ponovno primljeni zaposlenik je 1 osoba; jednom se smatra i osoba koja prima novac na različite načine porezne stope;
• 070 – Iznos poreza;
• 080 – Porezi koji nisu zadržani;
• 090 – Ukupan iznos vraćen osobama od agenta.

Ako na stranici nema dovoljno mjesta, potrebno je ispuniti dodatne listove. Ali ukupan broj mora biti stavljen na prvu stranicu.

Druga sekcija popunjava drugačije. Ovdje nema potrebe za kumulativnim zbrojem; brojke za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja su navedene:

• 100 – naveden je datum stvarnog primitka prihoda. Vrste možete pronaći u članku 223 Porezni broj RF;
• 110 – Datum kada je porez na dohodak zadržan. To se može naći u članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• 120 – Datum kada se maksimalni porez mora prenijeti;
• 130 – Ukupni stvarno ostvareni dohodak;
• 140 – Iznos odbitka.

Dokument mora potpisati voditelj poduzeća, njegov predstavnik ili ovlaštena osoba, na primjer, računovođa.

Upute za ispunjavanje 6-NDFL na primjeru

Pogledajmo primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL za tvrtku Northern Light LLC koja ima pet zaposlenih pod svojim zapovjedništvom. Svaki zaposlenik dobiva 20.000 rubalja. Predujam se daje 27., do sljedećeg mjeseca 12. zadnja uplata.

Ispada da su plaće, na primjer, za prosinac izdane 12. siječnja 2016., a za ožujak - 12. travnja 2016. Sva ostala plaćanja u prvom kvartalu 2016. nije prihvaceno.

Jednom zaposleniku svaki mjesec se daje odbitak u iznosu od 1400 rubalja. U veljači je zaposleniku odobren dopust s naknadom od 18.000 rubalja, plaća od 5.000 rubalja.

Preliminarni izračun za popunjavanje prvog odjeljka izgledat će ovako:

Preliminarni izračun za popunjavanje drugog odjeljka izgleda ovako:

Vrlo je važno točno unijeti podatke kako kasnije ne biste ponavljali deklaraciju.

Ako postoji više datuma plaćanja poreza

Važno je razumjeti da tvrtka može ispuniti obrazac 6-NDFL na nekoliko listova zbog činjenice da ima puno zaposlenika i informacija. U tom slučaju redove 060-090 treba popuniti isključivo na prvoj stranici.

Ako postoji više od jednog datuma prijenosa, ali nekoliko, oni se bilježe kronološkim redom.

Popunjavanje dokumenata porezna služba, morate unijeti sve podatke u cijelosti, bez izostavljanja ičega. Tada postoji šansa da se dokument podnese brzo i bez prerade.

Uplate koje zaposlenik prima u okviru radnog odnosa s pravna osoba ili samostalni poduzetnici obveznici su poreza na dohodak. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ovaj porez na dohodak unajmljenog pojedinca zadržava i uplaćuje u proračun poslodavac, koji djeluje kao porezni agent za porez na osobni dohodak.

Do 2016. godine poslodavac je jednom godišnje izvještavao o iznosima obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak za radnike. Ovo je izvješće 2-NDFL za svakog zaposlenika, koje se mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Poslodavac nije mogao isplatiti plaće ili prekršiti svoje dužnosti poreznog agenta - inspektori Federalne porezne službe nisu imali dovoljno informacija za praćenje kršenja tijekom cijele godine.

Kako bi se kontrolirao prijenos poreza, uveden je novi obrazac - 6-NDFL, koji će se morati podnositi tromjesečno svim pravnim osobama i poduzetnicima sa zaposlenima (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Obrazac je odobren nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450.

6-NDFL uključuje podatke o poslodavcu, iznosima prihoda i porezne olakšice, datumi pravi primitak dohotka, poreza po odbitku i transfera u proračun. Izvješće 6-NDFL sastoji se od 3 dijela: naslovne stranice, odjeljka 1 i odjeljka 2.

Opća pravila za ispunjavanje obrasca 6-NDFL

Pogledajmo postupak popunjavanja 6-NDFL. Ako prijavu ne podnosite putem TKS-a, tada za rukopis možete koristiti samo olovku s crnom, plavom ili ljubičastom tintom. Zabranjeno je ispravljanje pogrešaka lektorom.

Podaci se upisuju u retke izvješća slijeva nadesno, počevši od krajnje lijeve ćelije trebaju imati crticu. Iznosi dohotka popunjavaju se u rubljama i kopejkama, a iznos poreza samo u rubljama, kopejke su zaokružene. Ispunjavanje 6-NDFL-2016 događa se zasebno za svaki OKTMO. Listovi su numerirani redom, počevši od prvog.

Kako ispuniti 6-NDFL: naslovna stranica

Pravne osobe navode PIB i KPP, poduzetnici samo PIB, au polje KPP stavljaju crtice. Ako podnosite 6-NDFL prvi put u ovom razdoblju, tada je „Broj korekcije” 000. Ako podnosite ažuriranu deklaraciju, tada polje odgovara serijskom broju korekcije (001, 002 itd. ).

Razdoblje prezentacije sadrži digitalnu šifru:

• za izvješće za prvo tromjesečje - 21;
• za pola godine - 31;
• - 33;
• godišnje - 34.

Porezno razdoblje - godina popunjavanja obrasca 6-NDFL. U polju Predano poreznoj upravi potrebno je navesti šifru porezne uprave. Polje "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" uključuje jedno od sljedećeg:

• 120 - u mjestu prebivališta samostalnog poduzetnika;
• 320 - na mjestu poslovanja pojedinačnog poduzetnika (kada koristite PSN i UTII);
• 212 - na mjestu registracije ruske pravne osobe;
• 212 - po mjestu upisa najvećeg poreznog obveznika;
• 220 - na mjestu zasebnog odjela ruske pravne osobe.

Porezni agent u istoimenom polju navodi skraćeni naziv u skladu s poveljom. Fizička osoba koja je porezni agent upisuje svoje puno ime i prezime prema podacima iz putovnice. Na prvom listu također trebate zapisati OKTMO poduzeća, njegov telefonski broj i broj stranica sadržanih u 6-NFDL izračunu.

• 1 - sam porezni agent;
• 2 - predstavnik poreznog agenta (ako izvješće podnosi predstavnik, morate navesti pojedinosti dokumenta koji potvrđuje ovlast).

Rubricu “Datum i potpis” potpisuje osoba koja potvrđuje podatke u izvješću. Donja desna četvrtina naslovne stranice namijenjena je samo za bilješke poreznog inspektora.

Kako ispravno ispuniti 6-NDFL: odjeljak 1

Iznosi u odjeljku 1. navedeni su od početka godine prema načelu nastanka događaja.

• Na stranici 010 računovođa utvrđuje stopu poreza na dohodak. Ako poslodavac isplaćuje dohodak prema različitim stope poreza na osobni dohodak, svaka oklada zahtijeva poseban odjeljak 1;
• Stranica 020 sadrži iznos obračunatog dohotka, uzimajući u obzir isplate iz radnog odnosa, dividende i naknade za bolovanje;
• Na stranici 025 dividende su prikazane kao zaseban iznos;
• Stranica 030 - iznos poreznih odbitaka;
• Stranica 040 - iznos obračunatog poreza (odnosno 13% razlike obračunatog dohotka i poreznih odbitaka);
• Stranica 045 - ;
• Stranica 050 sadrži podatke o fiksnoj akontaciji koju tvrtka isplaćuje za stranog radnika na patent;
• Na stranici 060 potrebno je navesti broj zaposlenika - moraju se uzeti u obzir sve osobe koje su tijekom izvještajnog razdoblja primile isplate od poslodavca;
• Na stranici 070 knjigovođa će naznačiti iznos poreza po odbitku, a na stranici 080 mora biti naveden novac koji porezni agent nije zadržao zaposleniku;
• Za iznos poreza koji je poslodavac vratio radniku namijenjena je stranica 090.

Koja se pitanja mogu pojaviti prilikom ispunjavanja 6-NDFL u odjeljku 1? Neki računovođe vjeruju da iznos koji primi zaposlenik odbitak imovine od poslodavca, mora biti naznačeno na stranici 090. Federalna porezna služba je u dopisu od 18. ožujka 2016. br. BS-4-11/4538 objasnila da zadana linija namijenjen je povratu prekomjerno zadržanih iznosa sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezni odbitak je već uračunat u retku 040 i retku 070, ne može se ponovno računati u retku 090.

Treba li postojati jednakost između stranice 040 i stranice 070? Ne, ako imate prijenos prihoda: na primjer, plaća za ožujak izdana u travnju. Budući da su plaće obračunate u ožujku, porez na njega uključen je u retku 040. I tvrtka će ga odbiti od zaposlenika i prenijeti tek u travnju. Pokazatelj na stranici 070 bit će manji od pokazatelja na stranici 040, porezne vlasti to neće smatrati pogreškom (pismo Federalne porezne službe od 15. ožujka 2016. br. BS-4-11/4222). Slična je situacija i s isplatama zaposlenicima za srpanj, rujan i prosinac.

Kako ispuniti obrazac 6-NDFL: odjeljak 2

U drugom dijelu nalaze se podaci o iznosima koje je poslodavac doznačio zaposlenicima u zadnja 3 mjeseca. Prihod mora biti naveden u skladu s datumima primitka u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije:

	Datum primitka prihoda	Datum poreza po odbitku	Rok za prijenos poreza na dohodak
Plaća	Zadnji dan u mjesecu	Isplata plaće na kraju mjeseca	Sljedeći radni dan nakon isplate plaće na kraju mjeseca
Plaćanje za godišnji odmor	Dan isplate	Dan isplate
Bolovanje	Dan isplate	Dan isplate (stranica 100 i stranica 110 su iste)	Posljednji dan u mjesecu u kojem se obračunava
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor nakon otkaza	Dan isplate	Dan isplate (stranica 100 i stranica 110 su iste)	Sljedeći radni dan nakon uplate

• Stranica 100 - dan primitka prihoda. Plaća u u ovom slučaju Nema potrebe za podjelom akontacije i konačne uplate - naznačena je puna mjesečna rata
• Stranica 110 - datum poreza po odbitku
• Stranica 120 - datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora doznačiti u proračun
• Stranica 130 - sadrži iznos stvarno primljenog dohotka
• Stranica 140 - iskazuje se iznos poreza na dohodak po odbitku.

Svaka vrsta plaćanja mora se prikazati u zasebnim recima 100-140 kronološkim redom. Ako nedostaju, dodajte još jedan list 6-NDFL - odjeljak 1 ne treba duplicirati u njemu.

Postupak podnošenja 6-NDFL

Porezni obveznici moraju podnijeti izvješće 6-NDFL kvartalno. Za pripremu je dan cijeli sljedeći kalendarski mjesec nakon završetka izvještajnog razdoblja. Iza izvještajna godina 6-NDFL mora se predati najkasnije do 1. travnja sljedeće godine.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL u 2016. godini:

Porezni obveznik podnosi 6-NDFL u papirnatom obliku putem Ruske pošte, osobno ili preko predstavnika - ako je broj zaposlenih manji od 25 ljudi (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ukoliko ima više zaposlenih, prijava se podnosi inspekciji samo u elektroničkom obliku.

Pravne osobe i samostalni poduzetnici moraju podnijeti 6-NDFL Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije. Važno: ako organizacija ima zasebne jedinice, tada se 6-NDFL mora zasebno predati poreznoj upravi na lokaciji matične tvrtke i na lokaciji OP-a.

Ako se prekrši rok isporuke, tvrtka će se suočiti s novčanom kaznom od 1000 rubalja. za svaki mjesec kašnjenja (točka 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). I nakon 10. radnog dana kašnjenja, porezni obveznik riskira da mu se tekući račun blokira (članak 76. članka 76. članka 3.2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za lažne podatke u 6-NDFL kazna je 500 rubalja. (Članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako tvrtka sama uoči greške u obračunu i da pojašnjenje prije poreznog inspektora, kazne neće biti. Još jedna novčana kazna čeka pravnu osobu ili individualnog poduzetnika koji ima više od 25 zaposlenih, ali je izvješće dostavljeno na papiru - 200 rubalja. prema čl. 119.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Još jedno pitanje vezano je uz postupak podnošenja 6-NDFL: je li potrebno podnijeti 6-NDFL s nultim pokazateljima - ako porezni obveznik nije izvršio isplate zaposlenicima ili poduzetnik nema zaposlenih? Savezna porezna služba je pismom od 4. svibnja 2016. br. BS-4-11/7928 potvrdila da su samo porezni agenti dužni dostaviti inspektoratu obračune 6-NDFL. Ako tvrtka nikome ništa nije uplatila izvještajno razdoblje, onda ona nije porezni agent. To znači da ne morate predati nulti obrazac 6-NDFL.

Kontrolni omjeri za izvješćivanje 6-NDFL

Za provjeru ispravnosti povrat poreza Savezna porezna služba objavljuje poseban kontrolni omjeri- kako za usporedbu podataka unutar jednog izvješća tako i za međudokumentalnu kontrolu. Kontrolni omjeri za provjeru 6-NDFL dati su u pismu Federalne porezne službe od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852.

U nastavku u tablici navodimo omjere za provjeru pokazatelja unutar samog obrasca 6-NDFL i vjerojatne razloge nepoštivanja omjera:

Kontrolni omjer	Obrazloženje	Gdje je greška?
Stranica 020 => stranica 030	Iznos dostavljenih poreznih olakšica (naveden na stranici 030) ne može biti veći oporezivi dohodak S uzimajući u obzir porez na osobni dohodak(stranica 020)	Iznos poreznih olakšica je prenapuhan
Stranica 040 => strana 050	Iznos fiksnog predujma (za strance na patent, označen na stranici 050) ne može biti veći od iznosa obračunatog poreza na dohodak (stranica 040)	Pogreška u iznosu predujma
(stranica 020 - stranica 030)/100 * stranica 010 = stranica 040	Iznos obračunatog poreza (stranica 040) mora biti jednak iznosu poreza obračunatog na temelju primanja zaposlenika, odbitaka i porezne stope	Došlo je do pogreške u obračunu poreza na dohodak

Porezni službenici ne zahtijevaju da zbroj svih redaka 140 iz odjeljka 2 bude jednak retku 070 odjeljka 1: nejednakost je posljedica prijenosa prihoda. U odjeljak 1 unosi se kumulativni zbroj za godinu, a u odjeljak 2 prikazuju se podaci samo za zadnja tri mjeseca. Plaća za prošli mjesec tromjesečja (ožujak, lipanj, rujan i prosinac) pada kao obračunati u odjeljku 1, a porez po odbitku iz njega odražava se u izračunu 6-NDFL za sljedeće izvještajno razdoblje.

Ako ispunite 6-NDFL u računovodstveni program, tada će sama provjeriti kontrolne omjere. Sustavi za isporuku također su opremljeni sličnim funkcijama. elektroničko izvješćivanje. Za računovođu je važno znati formule omjera kako bi brzo pronašao pogrešku u 6-NDFL.

Primjer popunjavanja 6-NDFL 2016

Pogledajmo primjer kako ispuniti 6-NDFL u 2016. Dajmo n Primjer popunjavanja 6-NDFL za 6 mjeseci 2016.

Fantasia LLC izvršila je sljedeće isplate zaposlenicima u prvoj polovici 2016. godine:

Vrsta plaćanja		Iznos plaćanja u rub.
Plaća za prosinac 2015
Plaća za siječanj 2016
Plaća za veljaču 2016
Plaća za ožujak 2016
Plaćanje godišnjeg odmora inženjeru Vasyakinu A.G.
Plaća za travanj 2016
Bolovanje za računovođu L.V
Plaća za svibanj 2016
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor nakon otkaza inženjeru I.V
Plaća za lipanj 2016

“Fantasia” isplaćuje plaće prema rezultatima kalendarskog mjeseca svakog 5. u narednom mjesecu. Računovođa Fantasia prikazao je prihod u odjeljku 1 od 6-NDFL na obračunskoj osnovi za svih 6 mjeseci, au odjeljku 2 podaci su zabilježeni samo za travanj-lipanj 2016., uzimajući u obzir plaću za ožujak 2016. koju je Fantasia isplatila Travanj.

Imajte na umu: za plaćanja za travanj-lipanj 2016., računovođa Fantasia nije imao dovoljno redaka 100-140 u odjeljku 2, pa je sastavio dodatni list 003.

Od 1. siječnja 2016. uveden je novi tromjesečni obrazac za izvješćivanje poreznih agenta: Obračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent (Obrazac 6-NDFL) (odobren). Razmotrimo postupak ispunjavanja obrasca 6-NDFL u određenim situacijama.

Od uobičajenih 2-NDFL certifikata nova uniforma Ono što je bitno drugačije jest da se mora popuniti općenito za sve pojedinačne porezne obveznike koji su primili dohodak od poreznog agenta ().

Nažalost, postupak popunjavanja Obračuna prema Obrascu 6-NDFL (k (u daljnjem tekstu: Postupak)) ne sadrži odgovore na sva pitanja koja se mogu pojaviti tijekom njegove izrade. I unatoč činjenici da je Federalna porezna služba Rusije već objasnila neke od njih u svojim pismima (od, od, od, od), "prazne točke" i dalje ostaju.

Pogledajmo koje značajke treba uzeti u obzir prilikom ispunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL i na što biste trebali obratiti pozornost prilikom njegovog sastavljanja u različitim situacijama.

Osnova za popunjavanje 6-NDFL

Obračun prema obrascu 6-NDFL, kao i 2-NDFL, popunjava se na temelju podataka sadržanih u registrima porezno knjigovodstvo(; točka 1.1. Odjeljka I. Postupka).

Također možete razviti poseban registar (pogledajte uzorak u nastavku), ne zaboravite odobriti njegov obrazac kao dodatak računovodstvena politika. Štoviše, takav registar mora sadržavati sve podatke potrebne za ispunjavanje 6-NDFL (o datumima obračuna, prijenosa i porez na osobni dohodak po odbitku vidi referentnu tablicu).

Kada obustaviti i prenijeti porez na dohodak na različite vrste dohotka

Popunjavanje odjeljka 1 obrasca 6-NDFL

Odjeljak 1 obrasca 6-NDFL "Generalizirani pokazatelji" može se podijeliti u dva bloka.

Prvi od njih uključuje retke od 010 do 050. Ovaj blok se popunjava posebno za svaku poreznu stopu. To jest, ako organizacija zapošljava i rezidentne i nerezidentne zaposlenike, linije 010 do 050 moraju se ispuniti dva puta: i po stopi od 13 posto i po stopi od 30 posto. Odgovarajuća porezna stopa (13, 15, 30 ili 35%) navedena je u retku 010.

Redak 020 odražava ukupan iznos dohotka oporezovanog poreznom stopom navedenom u retku 010.

Redak 030 označava ukupni iznos poreznih odbitaka, ne samo standardnih, već i društvenih, imovinskih i profesionalnih. U isti redak uračunavaju se iznosi dohotka koji se ne oporezuju porezom na dohodak na temelju.

U retku 040 iskazuje se iznos obračunatog poreza:

Iznos obračunanog poreza na dohodak = (iznos obračunatog dohotka (r. 020) – iznos poreznih odbitaka (r. 030)) x porezna stopa (r. 010)

U redak 050 upisuje se iznos fiksnih akontacija prihvaćenih za umanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreznog razdoblja.

U retke 040 i 045 upisuje se iznos dividende i od tog iznosa obračunat porez na dohodak.

Redovi 060 do 090 predstavljaju drugi blok odjeljka 1. i bez obzira na važeće porezne stope popunjavaju se samo jednom, na njegovoj prvoj stranici (točka 3.2. Upute).

U redak 060 upisuje se ukupan broj osoba koje su tijekom poreznog razdoblja ostvarile oporezivi dohodak. U slučaju otpuštanja i zapošljavanja iste osobe tijekom istog poreznog razdoblja, broj osoba se ne usklađuje (točka 3.3. Postupka). Ako jedna osoba ostvaruje dohodak koji se oporezuje po različitim poreznim stopama, tada se u tom slučaju računa kao jedna osoba.

PRIMJER Prilikom popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL za prvi kvartal na retku 060 prijavljeno je 5 osoba. U svibnju su 2 osobe dale otkaz, u lipnju su zaposlene 3 osobe, od kojih je jedna iz redova prethodno dali otkaz. Broj pojedinaca koji su primili prihod, koji se mora odraziti u obrascu 6-NDFL za šest mjeseci na retku 060, bit će 6 osoba (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Zaposlenik koji daje otkaz i vraća se ne uzima se u obzir pri kretanju.

U retku 070 potrebno je navesti ukupan iznos poreza po odbitku.

U retku 080 iskazuje se iznos poreza na dohodak koji je obračunat, ali iz nekog razloga nije obustavljen.

U retku 090 potrebno je iskazati iznos poreza koji je vraćen poreznim obveznicima u skladu s.

Popunjavanje odjeljka 2 obrasca 6-NDFL

Za razliku od odjeljka 1, koji se ispunjava kumulativnim ukupnim iznosom od početka godine, odjeljak 2 obrasca 6-NDFL „Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržanog poreza na dohodak” uključuje samo one pokazatelje koji su proizvedeni tijekom posljednjeg tri mjeseca izvještajnog razdoblja ( ).

Da biste ga ispravno ispunili, morate uzeti u obzir sljedeće karakteristike:

• redak 100. popunjava se na temelju (napominjemo da je od nove godine, i za plaće i za putne naknade, to zadnji dan u mjesecu);
• redak 110 popunjava se uzimajući u obzir odredbe i (datum naveden u ovom retku ovisi o vrsti isplaćenog dohotka i mora odgovarati danu na koji treba obračunati porez po odbitku ());
• u retku 120 datum je naveden u skladu s odredbama i najkasnije do kojeg mora biti naveden iznos poreza na osobni dohodak(). Odnosno, dan koji slijedi od dana isplate dohotka poreznom obvezniku ili zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćeno bolovanje i godišnji odmor, a kod isplata po poslovima s vrijednosni papiri– najraniji od sljedećih datuma:

• datum završetka relevantnog poreznog razdoblja;
• datum isteka potonjeg prema datumu početka ugovora, na temelju kojeg porezni agent isplaćuje dohodak poreznom obvezniku u odnosu na koji je priznat kao porezni agent;
• Datum plačanja Novac(prijenos vrijednosnih papira).

Ukupni iznos dohotka (bez oduzimanja iznosa poreza na dohodak po odbitku) prikazuje se u retku 130, a iznos poreza po odbitku od tog dohotka prikazuje se u retku 140.

Ako se za različite vrste dohotka koji imaju isti datum stvarnog primitka razlikuju rokovi plaćanja poreza, redovi 100-140 popunjavaju se za svaki rok plaćanja poreza posebno.

Popunjavanje odjeljka 2 u slučaju kada je prihod obračunat u jednom razdoblju, a isplaćen u drugom

Po opće pravilo porezni agent je dužan izvršiti prijenos iznosa poreza najkasnije sljedećeg dana od dana isplate dohotka. Izuzetak je samo naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i naknada za godišnji odmor. Porez na dohodak po odbitku od ovih isplata mora se prenijeti najkasnije do zadnjeg dana mjeseca u kojem su isplaćene ().

Dakle, ako je npr. plaća za ožujak 2016. godine isplaćena u travnju, sukladno tome porez na dohodak će se obustaviti i prenijeti u travnju. S tim u vezi, u Odjeljku 1, iznos obračunatog prihoda odrazit će se u obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje, au Odjeljku 2 ova operacija će se odraziti samo s izravnim plaćanjem plaće zaposlenika, odnosno u Obračunu prema Obrascu 6-NDFL za prvo polugodište 2016. ().

Pogledajmo koje datume treba navesti u ovom slučaju prilikom ispunjavanja 6-NDFL s primjerom.

PRIMJER 1. Plaće za ožujak zaposlenicima su isplaćene 5. travnja, a porez na dohodak doznačen je 6. travnja. Operacija se odražava u odjeljku 1 obračuna u obrascu 6-NDFL za 1. tromjesečje, dok porezni agent ne odražava operaciju u odjeljku 2 za 1. tromjesečje 2016. Ova operacija će se odraziti prilikom izravne isplate plaća zaposlenicima , odnosno u Obračunu u Obrascu 6- Porez na dohodak za prvo polugodište 2016. godine kako slijedi: – na retku 100 iskazuje se datum 31.03.2016.; – na liniji 110 – 05.04.2016.; – na liniji 120 – 06.04.2016.; – u retke 130. i 140. – pripadajući ukupni pokazatelji. 2. Bolovanje za ožujak plaćeno je 5. travnja. Operacija u odjeljku 2 obrasca za obračun 6-NDFL za prvu polovicu 2016. godine bit će prikazana na sljedeći način: – redak 100 označava 05.04.2016.; – na liniji 110 – 05.04.2016.; – na liniji 120 – 30.04.2016.; – u retke 130. i 140. – pripadajući ukupni pokazatelji.

Popunjavanje 6-NDFL u slučaju da zaposlenici primaju darove i materijalnu pomoć

Prihodi koji ne prelaze 4000 rubalja koje su pojedinci primili tijekom poreznog razdoblja, na primjer u obliku darova, materijalne pomoći (), ne podliježu porezu na osobni dohodak. Ako porezni agent isplaćuje takav dohodak svojim zaposlenicima u iznosu koji ne prelazi utvrđeni standard, nema obveze obračuna i odbitka poreza na dohodak. Ali ta ga okolnost ne oslobađa obveze da te iznose prikaže ne samo u porezni registar, ali i u 6-NDFL. S obzirom na to da porezni agent tijekom godine može više puta isplatiti dohodak svojim zaposlenicima, koji može biti djelomično izuzet od oporezivanja, takvo računovodstvo pomoći će u izbjegavanju pogrešaka pri izračunavanju iznosa poreza.

PRIMJER U veljači 2016. osiguran je djelatnik materijalna pomoć u iznosu od 2000 rubalja. U svibnju 2016. isti je zaposlenik ponovno dobio novčanu pomoć u iznosu od 10.000 rubalja. Prilikom popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje, isplaćena financijska pomoć će se odraziti: – u retku 020 – 2000 rubalja; – na liniji 030 – 2000 rub. Prilikom popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL za šest mjeseci, navedena plaćanja će se odraziti: – u retku 020 – 12 000 rubalja. (2000 + 10 000); – na liniji 030 – 4000 rub.

Prilikom davanja darova čija vrijednost prelazi 4000 rubalja potrebno je uzeti u obzir sljedeće.

Kod isplate dohotka poreznog obveznika u naravi (a dar se odnosi na ovu vrstu dohotka), porez se obustavlja na dohodak isplaćen poreznom obvezniku u u gotovini. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može premašiti 50 posto iznosa dohotka isplaćenog u gotovini ().

S obzirom na ovakva ograničenja, u praksi se često događa da računovođa nema priliku odmah u cijelosti od troška dara odbiti porez na dohodak.

Stoga se to mora učiniti pri sljedećoj gotovinskoj uplati. Ako iznos poreza nije zadržan tijekom poreznog razdoblja (na primjer, u slučaju otkaza zaposleniku), tada će u tom slučaju porezni agent najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka porezno razdoblje, dužan je o tome pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu registracije, navodeći u obavijesti iznos dohotka od kojeg porez nije zadržan i iznos poreza koji nije zadržan.

Nakon podnošenja takvih informacija, odgovornosti organizacije kao poreznog agenta prestaju. Obveza plaćanja poreza u ovom slučaju prelazi na pojedinac ( , ).

Elena Titova, stručnjakinja Službe za pravno savjetovanje GARANT, članica Komore poreznih savjetnika