Izdavanje za izvještavanje prethodnih razdoblja na usn. Pojednostavljeni porezni sustav i izvješćivanje naprotiv: postoji pouzdanija opcija

18.12.2019

Svaki pojedinačni poduzetnik koristi određeni sustav oporezivanja. Vrsta takvih plaćanja izravno ovisi o specifičnostima djelatnosti koja se obavlja, o prisutnosti ili odsutnosti angažirane snage io mnogim drugim točkama koje određuju porezni sustav koji osoba ima pravo koristiti.

Individualno poduzetništvo kao vrsta poslovanja omogućuje vam korištenje prilično širokog raspona poreza. Sve ovisi kako o okolnostima tako i o željama samog poduzetnika. Ali, kao što praksa pokazuje, u većini slučajeva, osobe koje su registrirane individualni poduzetnici, koristite pojednostavljeni oblik oporezivanja.

Prije svega, ova činjenica je zbog činjenice da ova vrsta plaćanja uvelike pojednostavljuje upravljanje ekonomska aktivnost. Ta se činjenica očituje u ukidanju plaćanja ostalih poreza, u pojednostavljenju prijavljivanja državnim tijelima itd. Svrha pojednostavljene vrste oporezivanja je olakšati aktivnosti i pružiti priliku za razvoj predstavnicima malog i srednjeg poduzetništva.

Pojednostavljeni porez, kao i svaki drugi obvezno plaćanje, ima svoje karakteristike koje uključuju učestalost isplata, njihovu veličinu i izvještavanje. Svaka od ovih točaka čini pojednostavljeni sustav oporezivanja posebnim i drugačijim od drugih vrsta poreza.

Što je pojednostavljeni porezni sustav?

Općenito, kada se razmatra pitanje izvješćivanja pod pojednostavljenim porezom, prije svega, potrebno je ukratko ocrtati samu bit takvog oporezivanja. I tako, pojednostavljena vrsta poreza je poseban sustav obveznih plaćanja koje država osigurava za provedbu poduzetničke aktivnosti.

Može se koristiti samo ako poduzetnik ispunjava sve potrebne uvjete. Zakonodavac je uvrstio sljedeće:

prisutnost unajmljene snage za pojedinog poduzetnika ne smije biti veća od 100 ljudi;
ukupna dobit poduzetnika za godinu poslovanja mora biti manja od 60 milijuna rubalja;
vrijednost imovine koju poduzetnik koristi za obavljanje gospodarske djelatnosti ne može biti veća od 100 milijuna rubalja.

Samo ako je zadovoljen svaki od ovih kriterija, pojedinačni poduzetnik ima priliku odabrati pojednostavljeni sustav oporezivanja za sebe prilikom registracije svoje djelatnosti ili prijeći na ovu vrstu poreza koristeći drugi sustav plaćanja. Vrijedno je zapamtiti da je prijelaz moguć samo od sljedećeg porezno razdoblje, odnosno godine. Sam zahtjev potrebno je podnijeti poreznoj upravi do 31. prosinca.

Pojednostavljeni sustav ima dvije podvrste. Prvi je prihod. Osmišljen je za oduzimanje stope od 6% od dobiti poduzetnika za određeno porezno razdoblje. Drugo – Prihodi – Rashodi. Ovaj sustav znači da se stopa od 15% izračunava iz razlike između dobiti poduzetnika i njegovih troškova. Izbor vrste je individualan za svakog pojedinog poduzetnika i provodi se dobrovoljno.

Većina poduzetnika je sklona ovakvom sustavu oporezivanja iz razloga što nema plaćanja poreza poput plaćanja na dohodak i dodanu vrijednost. Osim toga, donedavno je na ovom popisu bio i porez na imovinu poduzetnika, no od 2015. to je pravilo ukinuto. Danas su pojedinačni poduzetnici dužni plaćati ovu vrstu poreza. No, upozorenje je da prije nego što očajavate, trebate pogledati regionalne katastre nekretnina u kojima se nalazi popis imovine koja podliježe oporezivanju. Tek ako se tu nalazi imovina koju samostalni poduzetnik koristi u svom radu, dolazi do potrebe plaćanja poreza na određenu imovinu.

Izvješće pojedinačnog poduzetnika pojednostavljenom poreznom sustavu

Svaki poduzetnik koji koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja na kraju dolazi do pitanja koja izvješća treba podnijeti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. Uostalom, svaka osoba, bez obzira na oblik oporezivanja, dužna je poreznom tijelu dostaviti određeni popis dokumenata predviđenih zakonom.

Izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu je podnesak poseban dokument. Obveznici pojednostavljenog oporezivanja morat će podnijeti izvješća za prošlu 2014. koristeći novi uzorak deklaracije dizajniran za pojednostavljeni porezni sustav. Nova forma sadrži više odjeljaka od starog. U usporedbi s prethodnim uzorkom, novouvedena prijava daje detaljan postupak odbitka svake predujmove i omogućuje njeno uključivanje u ukupni iznos poreza. Ovisno o tome koji objekt je izravno oporeziv, popunjavat će se rubrike prijave. Na primjer, odjeljci 1.1 i 2.1 namijenjeni su isključivo onim pojedinačnim poduzetnicima koji koriste sustav obračuna "Dohodak". A odjeljke 1.2 i 2.2 ispunjavaju oni pojedinačni poduzetnici koji koriste podvrstu pojednostavljenog oporezivanja "Dohodi - rashodi". Ova mogućnost pisanja deklaracije značajno će pojednostaviti proces ispunjavanja i smanjiti vjerojatnost zabune u rubrikama. Preostale izmjene su čisto tehničke.

Izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu podnose se godišnje. Odnosno, državna deklaracija se podnosi poreznoj upravi godišnje. Istodobno, svi podaci koji su potrebni za unos takve isprave moraju biti godišnji izvještaj USN. Razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca u u ovom slučaju i bit će podložan prijavi, ali ne treba ga brkati s rokom za podnošenje prijave poreznoj službi. Svaki poduzetnik ima priliku pronaći uzorak takvog dokumenta u poreznoj upravi ili na službenoj web stranici porezne službe. Osim toga, deklaraciju možete preuzeti ovdje (uzorak).

Obrazac izvješća za pojednostavljeni porezni sustav 2015. mora se dostaviti državnoj agenciji do 30. travnja. Ovo je glavno pravilo koje se mora poštovati u suradnji s poreznom upravom. Osim toga, vrijedi zapamtiti da kasno pružanje takvog dokumenta može dovesti do izricanja kazni. Danas visina kazne ovisi o tome je li porez plaćen prije podnošenja prijave ili ne. U prvom slučaju, sankcija će biti jednaka 1.000 rubalja, au drugom slučaju će se izračunati kao postotak (5%) od iznosa neplaćenog poreza. Istodobno, takvi se iznosi izračunavaju za svaki mjesec koji je kasnio. U ovom slučaju nije ni važno je li mjesec prošao u potpunosti - bit će dovoljno da je stigao prvi dan u mjesecu.

Stoga je vrijedno razmisliti i osigurati najviše isplativ način podnošenje takve deklaracije. Poduzetnik danas ima mogućnost dati dokument osobno, poslati ga poštom ili dostaviti putem pouzdanik.

Prva opcija je najčešće korištena, jer ne uključuje nikakve dodatne radnje. Poduzetnik samo treba ispuniti deklaraciju, ponijeti sa sobom originalni dokument koji potvrđuje njegov identitet (putovnicu) i otići u poreznu službu na mjestu registracije i računovodstva svoje djelatnosti. Izjava se daje poreznom službeniku. U tom slučaju stručnjaci preporučuju izradu kopije ove izjave i traženje od poreznog službenika da na njoj stavi oznaku da je takav dokument porezno tijelo prihvatilo. Takve radnje će poduzetniku pružiti dokaze da povrat poreza im je dostavljena i takva je dostava izvršena na vrijeme.

Drugu opciju podnošenja dokumenta poreznoj službi najčešće koriste poduzetnici koji se zbog određenih okolnosti nalaze daleko od porezne uprave na mjestu registracije i ne mogu sami podnijeti deklaraciju na vrijeme. Stoga će za predaju dokumenta biti dovoljno kontaktirati bilo koji poštanski ured. Prijavu je potrebno poslati preporučenom poštom na adresu poreznog tijela. Nerijetko se ova opcija odabire kada poduzetnik nema vremena za podnošenje prijave poreznoj upravi do kraja radnog dana 30. travnja. U tom slučaju možete koristiti i poštanske usluge, a za pravovremenu dostavu bit će dovoljno da datum slanja na omotnici bude 30. travnja. U ovom slučaju apsolutno je nevažno da je dopis poslan nakon zatvaranja porezne ispostave. Činjenica podnošenja 30. travnja ostaje neporeciva.

Osim toga, postoji još jedna mogućnost - podnošenje deklaracije putem punomoćnika. Ova metoda je podnošenje dokumenta od strane treće strane. Ako poduzetnik nema priliku, pa čak ni želju, samostalno otići u poreznu službu na mjestu registracije, tada ima puno pravo dodijeliti te odgovornosti drugoj osobi. To se radi uz pomoć punomoći - posebnog dokumenta u kojem poduzetnik naznačuje da određenoj osobi daje pravo zastupanja njegovih interesa u porezna služba, posebice – prilikom podnošenja deklaracije.

Uz pomoć te punomoći i izvornika identifikacijske isprave, ovlaštena osoba podnosi prijavu poreznom tijelu. Što se tiče povjerenika, to može biti zaposlenik ili poznanik poduzetnika. Osim toga, danas na tržištu usluga postoji prilično širok raspon tvrtki koje nude ne samo pravna podrška djelatnosti samostalnog poduzetnika, ali i zastupanja njegovih interesa u vladine agencije, posebno – u poreznoj službi. Da bi to učinio, poduzetnik potpisuje ugovor s takvom organizacijom, a također izdaje punomoć kako bi potvrdio pravo zastupanja njegovih interesa. Dalje, osoba uz naknadu, predviđeno ugovorom, za njega podnosi deklaraciju.

Osim toga, tehnologija ne stoji mirno i porezna služba, kako bi pojednostavila proces pružanja izvještajne dokumentacije, počela je koristiti elektronički izvor. Ovaj princip rada je da poduzetnik komunicira s poreznom upravom putem telekomunikacija. Odnosno, godišnja deklaracija se putem interneta podnosi nadležnoj inspekciji. Svaki samostalni poduzetnik koji koristi takve kanale prijenosa dužan je imati poseban program za slanje ove vrste dokumentacije. Glavni su elektronički potpis, program za šifriranje rezultata, program za dekodiranje ulazne korespondencije. Takav proizvod možete kupiti od posebnih tvrtki koje imaju dozvolu za obavljanje ove vrste djelatnosti.

Izvješće o predujmu prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Mnogi se poduzetnici pitaju koja se izvješća prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju podnositi kvartalno, mjesečno ili jednom u šest mjeseci. Odgovor na ovo pitanje je jasan - nijedan. U 2015. godini izvješćivanje poduzetnika sastoji se samo od podnošenja godišnje prijave. Nikakva druga dokumentacija nije potrebna. Također se više ne predaje knjiga prihoda i rashoda, koja je do sada bila obvezna za podnošenje poreznoj upravi. Poduzetniku će biti dovoljno takav dokument jednostavno pohraniti u spojenom obliku. Više nema potrebe ovjeravati ga poreznoj upravi, kao što je to bio slučaj prije.

Često se podnošenje izvješća brka sa samim plaćanjem poreza. Ovdje je vrijedno napomenuti da se sama obvezna plaćanja moraju vršiti kvartalno. Odnosno, poduzetnik je dužan svaka tri mjeseca plaćati porez za obavljanje svoje djelatnosti. Istodobno, dužan je izvršiti takvu uplatu prije 25. dana prvog mjeseca koji slijedi nakon kvartala. Osim toga, takve radnje ne zahtijevaju apsolutno nikakvo izvješćivanje. Pri podnošenju deklaracije izračunavaju i iznos koji je potrebno platiti, uzimajući u obzir prva tri tromjesečna obroka, jer se četvrti plaća neposredno prije podnošenja deklaracije.

Pokušajmo to načelo pokazati primjerom. I tako je individualni poduzetnik za prvo tromjesečje ostvario dobit od 56 000 rubalja, za drugo 86 000 rubalja i za treće 48 000 rubalja. Tromjesečno je plaćao porez na temelju tih iznosa dobiti. U poreznoj prijavi pojedinačni poduzetnik je naveo godišnju dobit od 225.000 rubalja. Izračunajmo iznos godišnjeg poreza, pod uvjetom da pojedinačni poduzetnik u svojim aktivnostima koristi pojednostavljeno oporezivanje prema vrsti "Dohodak".

Prije svega, utvrdimo veličinu svake akontacije. Da biste to učinili, pomnožite tromjesečni prihod sa 6 – kamatnu stopu:

56 000 rubalja * 6% = 3360 rubalja.
86.000 rubalja * 6% = 5.160 rubalja.
48 000 rubalja * 6% = 2 880 rubalja.

Ukupan iznos akontacija jednak je:

3360 rubalja + 5160 rubalja + 2280 rubalja = 10800 rubalja.

225 000 rubalja * 6% = 13 500 rubalja.

Oduzmimo sada akontacije od ukupnog iznosa poreza:

13 500 rubalja – 10 800 rubalja = 2 700 rubalja.

To je taj iznos koji postaje zadnja uplata za porezno razdoblje.

Osobe koje su primile gotovinu unovčiti po računu, dužni su najkasnije u roku od tri radna dana od isteka roka na koji su izdani podnijeti računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima i za njih izvršiti konačnu uplatu. Za obračune s odgovornim osobama predviđen je jedinstveni obrazac primarne računovodstvene dokumentacije N JSC-1 "Unaprijed izvješće"(odobreno Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 01.08.2001 N 55).
Odgovorna osoba sastavlja avansno izvješće u jednom primjerku (Upute za korištenje i popunjavanje jedinstvenog obrasca "Avansno izvješće" (Obrazac N AO-1), odobreno istom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije N 55). U tom slučaju dokument se može sastaviti na papiru ili na računalu. U potonjem slučaju, organizacija je dužna o svom trošku izraditi kopije predujmova za papirnati mediji za druge sudionike u poslovnim transakcijama, kao i na zahtjev tijela koja provode kontrolu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Na poleđini obrasca u stupce 1 - 5 (1 - 6 kod izdavanja deviza) upisuje popis dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (čekovi KKM-a, računi, računi i druge popratne isprave), te iznos troškova za njih. Dokumente priložene avansnom izvješću odgovorna osoba numerira redoslijedom kako su evidentirani u izvješću (stupac 1).
Navedene popratne isprave, koje su nužan prilog predujmu, prema mišljenju porezne uprave, moraju biti uredno sastavljene, odnosno sastavljene prema jedinstvenim obrascima, ako postoje, au ostalim slučajevima moraju biti popunjene prema na obrasce koje je dostavila prodajna organizacija (izvršitelj) i koji sadrže podatke navedene u stavku 2. čl. 9 Savezni zakon od 21. studenog 1996. N 129-FZ „O računovodstvu” (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 29. studenog 2010. N 20-15/124949).
Nakon toga, predmetni izvještaj se prenosi u računovodstvo. Zaposlenici računovodstva provjeravaju namjensko korištenje sredstava, prisutnost popratnih dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, ispravnost njihovog izvršenja i obračun iznosa. Na poleđini obrasca navode se iznosi troškova koji su prihvaćeni za računovodstvo (stupac 7 (stupci 7 - 8 kod izdavanja valute)), te računi (podračuni) koji se terete za te iznose (stupac 9).
Ovjereni troškovnik odobrava voditelj ili ovlaštena osoba i prihvaća ga u računovodstvo. Na temelju podataka iz odobren unaprijed izvješće Računovodstvo otpisuje knjigovodstvene iznose na propisani način.
Ostatak neiskorištenog akontacije potrebno je predati na blagajnu organizacije. U tom slučaju računovodstvo izdaje blagajnički nalog na propisani način.
Rok za povrat akontacije normativno je utvrđen samo kada je zaposlenik upućen na službeni put i tri radna dana od dana povratka sa službenog puta(točka 11. Postupka gotovinske transakcije V Ruska Federacija, odobreno Rezolucija Upravnog odbora Banke Rusije od 22. rujna 1993. N 40). U ostalim slučajevima poslodavac samostalno utvrđuje razdoblje za koje isplaćuje akontaciju radniku. Ovo razdoblje može se utvrditi lokalnim propisima poslodavca, nalozima i uputama voditelja organizacije ili opis posla zaposlenik.
Iznos prekoračenja po predujmu izdaje se odgovornoj osobi po utrošku. blagajnički nalog.
Prilikom izdavanja sredstava odgovornoj osobi u strana valuta u skladu s utvrđenim postupkom u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, u obrascu N AO-1 popunjavaju se detalji koji se odnose na stranu valutu: redak 1a prednje strane obrasca i navedeni stupci 6 i 8 stražnje strane obrasca.

Značajke "pojednostavljenog"

Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav, kao što je poznato, izuzete su računovodstvo(Stavka 3, članak 4 navedenog zakona br. 129-FZ). Za potrebe računice porezna osnovica dužni su voditi evidenciju prihoda i rashoda u Knjizi prihoda i rashoda organizacija i samostalnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije, obrazac knjige naveden je u Dodatku br. 1 Nalogu Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2008. br. 154n).
Postupak popunjavanja knjige prihoda i rashoda organizacija i samostalnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (dat u Dodatku br. 2 gore navedenoj Naredbi Ministarstva financija Rusije N 154n) zahtijeva "pojednostavljeno" odražavanje u kronološki slijed na temelju primarnih dokumenata na položajni način sve poslovne transakcije za izvještajno (porezno) razdoblje (točka 1.1. Postupka popunjavanja). Da bi to učinio, porezni obveznik ispunjava stupce 2 - 5 odjeljaka. I "Prihodi i rashodi". Tako se u stupcu 2 iskazuje datum i broj primarne isprave na temelju koje je obavljen evidentirani promet, a u stupcu 3 sadržaj evidentiranog posla. Ako porezni obveznik evidentira dohodovnu transakciju koja se uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice, tada mora popuniti stupac 4, a brojčani pokazatelj rashodne transakcije, koja se također uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice, označava se u stupac 5 (točke 2.2 - 2.5. Postupka popunjavanja).
Kao što znate, "pojednostavljeni ljudi" samostalno biraju predmet oporezivanja. To može biti "dohodak" ili "dohodak umanjen za iznos troškova" (1. i 2. stavke članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obrascu prihod. ima pravo, prema vlastitom nahođenju, prikazati u stupcu 5 troškove povezane s primitkom dohotka, čije se oporezivanje provodi pod "pojednostavljenim oporezivanjem" (stavak 3., stavak 2.5. Postupka popunjavanja). Slijedom toga, Postupkom završetka daje se pravo poreznom obvezniku da sam odluči hoće li svoje rashode iskazati u knjizi prihoda i rashoda ili ne. S tim u vezi, porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak ne mogu popunjavati stupac 5. odjeljka. I. Ako „jednostavnac“ s predmetom oporezivanja „dohodak“ koristi ovo pravo, onda mu, čini se, predujm nije posebno potreban, jer on ne evidentira rashodne transakcije, a predujmom je takav unaprijed određen. operacija.

Fiskalni zahtjevi

Za organizacije i samostalne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja zadržava se trenutni postupak za obavljanje gotovinskih transakcija (članak 4. članak 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za obavljanje plaćanja u gotovini navedenim Postupkom za obavljanje gotovinskog prometa organizacije se obvezuju na posjedovanje blagajne i vođenje knjige blagajne u propisanom obliku. Gotovinske transakcije formaliziraju se korištenjem standardnih međuodjelskih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije (točke 3. i 12. Postupka).
Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. N 88 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata inventara“, odobreni su sljedeći jedinstveni obrasci za računovodstvene gotovinske transakcije obrasci primarne knjigovodstvene dokumentacije :
— nalog za primanje gotovine (obrazac N KO-1);
— troškovni blagajnički nalog (obrazac N KO-2);
— dnevnik primitaka i izdataka gotovinski dokumenti(obrazac N KO-3);
— knjiga blagajne (obrazac N KO-4);
— knjiga obračuna sredstava primljenih i izdanih od strane blagajne (Obrazac N KO-5).
Organizacije, kao što je gore navedeno, izdaju gotovinu na račun za poslovne i operativne troškove u iznosima i za razdoblja koja određuju njeni rukovoditelji. Osobe koje su primile gotovinu na račun dužne su najkasnije u roku od tri radna dana od isteka roka na koji su izdane podnijeti računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima i za njih izvršiti konačnu uplatu. Slijedom toga, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak" moraju se pridržavati postupka za obavljanje gotovinskih transakcija. Temeljem toga, “pojednostavljenci” bi, prema fiskalcima, trebali zahtijevati od zaposlenika koji su primili sredstva na račun podnošenje akontacije.
Moskovski poreznici više su puta podsjećali da su osobe koje su primile gotovinu na račun dužne najkasnije tri radna dana nakon isteka roka na koji su izdane, odnosno od dana povratka sa službenog puta, podnijeti obrazac podnijeti izvještaj o potrošenim iznosima računovodstvu organizacije i izvršiti konačnu uplatu za njih. Za nagodbe s odgovornim osobama, predmetni avansni izvještaj je precizno naveden (Pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 18. siječnja 2007. N 18-11/3/, od 21. prosinca 2005. N 18-11/3/ 94150).
Istovremeno, dužnosnici proširuju navedeno obrazloženje u korist izrade predujmova na sve “pojednostavljene” osobe, uključujući i one koji su odabrali objekt “prihodi umanjeni za iznos rashoda”. Ali za njih je jednostavno potrebno imati unaprijed izvješće. Uostalom, inače neće moći prihvatiti kao trošak troškove odgovorne osobe.
Troškovi, u skladu s odredbama Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se ako:
- nalaze se u popisu troškova iz čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije;
- odgovaraju čl. 252 Porezni zakon Ruske Federacije;
- plaća organizacija.
Podsjetimo, prema stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi. Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci čija je ocjena izražena u u gotovini. Dokumentirani troškovi su troškovi potkrijepljeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Svi rashodi priznaju se kao rashodi pod uvjetom da su nastali obavljanjem aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.
Ne pronalazeći akontaciju prilikom provjere "pojednostavljenog" poreza, fiskalni službenici obično ne priznaju nastale troškove kao rashode, jer, po njihovom mišljenju, nema dokumentiranih dokaza o njima. U tom slučaju donose odluku o dodatnom razrezu plaćenog poreza u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos izdataka), te kazne za to. kasno plaćanje.
Međutim, neki suci na takve postupke poreznih službenika gledaju sa skepsom. U takvoj situaciji Arbitražni sud prvog stupnja je dopunski obračun poreza od strane poreznog tijela proglasio neosnovanim. A suci su svoju odluku obrazložili na sljedeći način. U Albumu jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija (odobren gore navedenom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije br. 88), avansno izvješće se ne daje kao gotovinski dokument. Temeljem navedenog, sud je zaključio da predujam nije blagajnički dokument, već je knjigovodstveni dokument od kojeg je oslobođen porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja. Posljedično, neuspjeh davanja poreza
nositelj predujmova nije mogao utjecati na izračun porezne osnovice.
Odlukom drugostupanjskog suda rješenje arbitražni sud ostavljeno nepromijenjeno. Arbitražni kasacijski sud potvrdio je zaključke sadržane u osporenim sudskim aktima. Odluka arbitražnog suda i odluka žalbene instance ostavljene su nepromijenjene, kasacijska žalba poreznih vlasti nije zadovoljena (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. kolovoza 2005. N F04-5608/2005 (14326-A27-35)).
Suci Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga donijeli su sličnu odluku (s identičnim obrazloženjima) u Rezoluciji br. F04-5607/2005 od 29. kolovoza 2005. (14328-A27-35).
Kao što vidimo, prema fiskalnim službenicima, porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja ima potrebu koristiti avansno izvješće za obračun sredstava izdanih odgovornoj osobi. Ako odbijete koristiti predmetni obrazac N AO-1, "pojednostavljena" osoba će očito morati dokazati svoj stav na sudu.
Datum priznavanja rashoda pri izvješćivanju u klasičnoj verziji (primanje sredstava od strane osobe uz naknadno izvješćivanje za njih) bit će datum odobrenja predujma, budući da su u tom trenutku ispunjeni svi uvjeti potrebni za prihvaćanje troškova. ispunjavaju "pojednostavljeni":
- isplaćuju se u trenutku izdavanja sredstava na račun i
- proizvedeno, što se dokazuje izvještajem odgovorne osobe.
U praksi je česta pojava da zaposlenik organizacije (obično menadžer) najprije nabavi potrebne zalihe, a zatim podnese avansno izvješće i za to dobije naknadu. U ovom slučaju, datum priznavanja troškova za "pojednostavljenu" osobu bit će trenutak nadoknade prekomjernih troškova prema predujmu.

Značajke putnih troškova

Navedeno potvrđuju stručnjaci iz glavne financijske službe. Pri utvrđivanju porezne osnovice na temelju st. 13. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije "pojednostavljeni" imaju pravo uzeti u obzir putni troškovi, posebno za zapošljavanje stambenih prostorija, isplata dnevnica i dr. Međutim, umanjivanje porezne osnovice za te izdatke na početku službenog putovanja je nezakonito, jer se akontacija podnosi tek nakon njegovog završetka. Nakon što je zaposleniku izdao predujam za putne troškove, porezni obveznik nema pravo njegov iznos uračunati u rashode sve dok se isti ne potroši u svrhu službenog puta (kupnja putnih isprava, hotelski smještaj i sl.) i dok se ne dokumentira. . A to će se dogoditi samo nakon podnošenja prethodnog izvješća, kojem će biti priloženi popratni dokumenti (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. veljače 2011. N 03-11-06/2/21).
Podsjetimo, prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put, zajamčena mu je, između ostalog, naknada troškova vezanih uz Poslovni put. U tom slučaju poslodavac je dužan radniku naknaditi: putne troškove; troškovi za iznajmljivanje stambenih prostora; dodatni troškovi vezano uz život izvan mjesta stalnog boravka (dnevnica); drugi troškovi koje je zaposlenik imao uz dopuštenje ili znanje poslodavca (članci 167., 168. Zakona o radu Ruske Federacije).
Prema moskovskim poreznim vlastima, dokumenti koji potvrđuju valjanost putnih troškova koje je napravio porezni obveznik su:
— nalog (uputa) za upućivanje zaposlenika (radnika) na službeni put u obrascu N T-9 (T-9a);
— putnu potvrdu obrasca N T-10;
- službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvješće o njegovom izvršenju na obrascu N T-10a;
- račun blagajnički nalog;
— avansno izvješće upućenog zaposlenika s prilaganjem relevantnih popratnih dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove koje je imao za putovanje, smještaj i sl. odobrila glava
(obrasci N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a, odobreni Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja 2004. N 1).
Karte za vlak, avionske karte i računi ne mogu sami po sebi dokazati troškove. I tek kada se sastavlja avansno izvješće, takvi troškovi dobivaju status rashoda (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 23. travnja 2007. N 18-11/3/).
Od 2009. godine, za potrebe izračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, standardizacija dnevnica za službena putovanja je ukinuta (klauzula "a", stavak 9. članka 1. Saveznog zakona od 22. srpnja 2008. N 155-FZ “O izmjenama i dopunama drugog dijela Porezni broj Ruska Federacija"). Takvi se troškovi uzimaju u obzir unutar iznosa utvrđenih lokalnim propisima (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Prenapuhani iznos dnevnice, isplata dnevnice ovisno o položaju neizbježno će izazvati pitanja od poreznih inspektora, dakle, “pojednostavljeno” treba utvrditi ekonomski opravdan iznos dnevnica u lokalnim propisima.
Troškovi za nabavu zaliha ili službena putovanja, napravljeni iz osobnih sredstava zaposlenika ili rukovoditelja, koji su navedeni u predujmu odobrenom od strane čelnika organizacije, dok se ne nadoknade, ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08/07/2009 N 03-11-06/2/149).
Putni troškovi do mjesta službenog puta uključuju i troškove prijevoza. uobičajena uporaba odnosno do kolodvora, pristaništa, zračne luke i od kolodvora, pristaništa, zračne luke, ako se nalaze iza pruge naselje, u prisutnosti dokumenata (ulaznica) koji potvrđuju ove troškove (točka 12. Pravilnika o osobitostima slanja zaposlenika na poslovna putovanja, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. N 749).
Poreznici smatraju da ako je kolektivnim ugovorom ili drugim lokalnim aktom utvrđena odredba o naknadi troškova putovanja javnim prijevozom unutar grada (općine) od mjesta stanovanja u hotelu do mjesta organizacije dok je zaposlenik na službenog putovanja, tada se takvi izdaci mogu uzeti u obzir za potrebe oporezivanja dobiti kao putni troškovi u sklopu ostalih rashoda, ako su ispunjeni kriteriji iz st. 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. srpnja 2011. N ED-4-3/11246).
Ministarstvo financija svojedobno je smatralo mogućim smanjenje oporezive dobiti za iznos troškova putovanja upućenog zaposlenika taksijem, podložno njihovoj dokumentarnoj potvrdi i ekonomskoj opravdanosti (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. kolovoza, 2009 N 03-03-06/2/162, od
07/31/2009 N 03-03-06/1/505). S tim se slažu i moskovski poreznici (spomenuto pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu br. 20-15/124949).
Prema sucima Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga, ako je zaposlenik koristio taksi uz znanje poslodavca, ti su troškovi zakoniti i podložni su nadoknadi zaposleniku od strane poslodavca. Obrativši se Uputi Ministarstva financija SSSR-a, Državnog odbora za rad SSSR-a i Sveruskog središnjeg vijeća sindikata od 04.07.1988. N 62 „O službenim putovanjima unutar SSSR-a” (klauzula 10, bio na snazi tijekom promatranog razdoblja), suci nisu utvrdili ograničenja za putovanje do i od mjesta službenog putovanja taksijem. Na temelju toga zaključili su da važećim zakonima (uključujući porezno zakonodavstvo) nije precizirano kojim prijevozom upućeni zaposlenik ima pravo doći do mjesta službenog puta i natrag. S tim u vezi, troškovi putovanja zaposlenika taksijem prilikom slanja (kao i boravka) na službeno putovanje mogu se uključiti u ostale troškove koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit (Rezolucija Savezne antimonopolske službe od moskovskog okruga od 07/05/2010 N KA-A40/6676-10).
Troškovi službenih putovanja od "pojednostavljenih" zaposlenika prihvaćaju se na način propisan za izračun poreza na dobit (stavak 2, stavak 2, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je logično pretpostaviti da se poreznici neće protiviti obračunu troškova prijevoza zaposlenika javnim prijevozom unutar grada (mjesnog područja) u koji je upućen ili taksijem.
Korištenje taksija može se opravdati gustinom radnog rasporeda zaposlenika koji treba riješiti službena pitanja u kratko vrijeme.
Stoga, stečena putne karte i dokument koji potvrđuje plaćanje taksi usluga kao popratni dokumenti o nastalim troškovima, po našem mišljenju, mogu se navesti u predujmu.
Nije tako rijetko da samostalni poduzetnici odlaze na službena putovanja i koriste pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „dohotkom umanjenim za iznos izdataka“. Za obračun troškova nastalih na službenom putu sastavljaju i akontaciju u kojoj iskazuju iznose za put, najam i dnevnice.
Poreznici smatraju da samostalni poduzetnik nema pravo uzimati u obzir troškove nastale u vidu plaćanja prijevoza do mjesta službenog putovanja i nazad, iznajmljivanja stambenih prostorija i dnevnica. A to argumentiraju definicijom pojma „službenog putovanja“ iz čl. 166 Zakon o radu Ruske Federacije. To se priznaje kao putovanje zaposlenika po nalogu poslodavca na određeno vrijeme radi ispunjavanja službenog zadatka izvan mjesta stalnog rada (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 15. kolovoza 2007. N 18- 1/3/). Prema njihovom mišljenju, to se ne poštuje za pojedinog poduzetnika u odnosu na njega samog.
Budući da je jedinstveni obrazac N AO-1 odobren prije 10 godina, možda neće sadržavati dovoljan broj polja za prikaz podataka o proizvodnji i upravljanju potrebnih za „pojednostavljeni“.
Kako bi razjasnili pitanje mogućnosti da organizacija koristi samostalno razvijen obrazac predujmova za preuzimanje troškova od odgovorne osobe za potrebe poreza na dohodak, okrenuli su se Postupku za korištenje jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije (odobren Odlukom Državni odbor za statistiku Rusije od 24. ožujka 1999. N 20).
U objedinjenim oblicima primarne računovodstvene dokumentacije (osim obrazaca za evidentiranje gotovinskih transakcija), koje je odobrio Državni odbor za statistiku Rusije, organizacija, ako je potrebno, može unijeti dodatne podatke. Istodobno, svi detalji jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije koje je odobrio Državni odbor za statistiku Rusije ostaju nepromijenjeni (uključujući šifru, broj obrasca, naziv dokumenta). Uklanjanje pojedinačne detalje iz unificiranih obrazaca nije dopušteno.
Izvršene promjene moraju biti dokumentirane u odgovarajućem organizacijskom i administrativnom dokumentu organizacije.
Formati obrazaca navedenih u albumima jedinstvenih obrazaca primarne knjigovodstvene dokumentacije su preporučeni i podložni promjenama.
Tijekom proizvodnje prazni proizvodi na temelju jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije dopušteno je izvršiti izmjene u smislu proširenja i sužavanja stupaca i redaka, uzimajući u obzir značaj pokazatelja, uključujući dodatne retke (uključujući slobodne) i labave listove radi lakšeg postavljanja i obrade potrebne informacije.
Na temelju navedenog financijaši su zaključili da u svrhu oporezivanja dobiti porezni obveznik mora
Moraju podnijeti unaprijed izvješće u jedinstvenom obrascu N AO-1 ili izmijenjeno uzimajući u obzir zahtjeve stavka 2. čl. 9 Zakona N 129-FZ i navedenom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije N 20 o dostupnosti obveznih detalja obrasca unaprijed izvješća, odobrivši ga u računovodstvena politika(Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.07.2011. N 03-03-06/1/414).
Po našem mišljenju, čak i "pojednostavljena" osoba može iskoristiti ova pojašnjenja ruskog Ministarstva financija ako se ukaže potreba za finaliziranjem obrasca N AO-1.
Trenutačno većina organizacija vodi evidenciju u specijaliziranim programima, koji također omogućuju ispis relevantnih dokumenata s podacima koji su već uneseni u njih. Međutim, za dio poreznih obveznika i dalje je aktualno pitanje obračunavanja troškova nabave obrazaca isprava, uključujući i predujmove.
Uračunava se u rashode pri obračunu poreza koji se plaća kada koristeći pojednostavljeni porezni sustav, prema paragrafima. 17. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje troškove uredskog materijala. Financijeri predlažu da se pod ovom stavkom troškova uzmu u obzir troškovi plaćanja kupljenih obrazaca (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2005. N 03-03-02-04/1/123).
Često se događa da odgovorna osoba Dio dodijeljenih sredstava nije utrošen. Ostatak nepotrošenih sredstava, kao što je gore navedeno, treba vratiti u blagajnu. Međutim, zaposlenica to nije učinila.
Ako zaposlenik pravodobno ne vrati ostatak neiskorištenih sredstava u blagajnu, Rostrudovi stručnjaci predlažu da slijedite čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije, koji predviđa slučajeve odbitka od plaće zaposlenik vratiti svoj dug prema poslodavcu.
Konkretno, odbici od plaće zaposlenika za otplatu njegova duga prema poslodavcu mogu se izvršiti za otplatu neutrošenog i nevraćenog pravodobnog predujma izdanog za potrebe izvješćivanja. U tom slučaju poslodavac ima pravo odlučiti o oduzimanju od plaće radnika najkasnije u roku od mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povrat predujma, a pod uvjetom da radnik ne osporava razloge i iznos akontacije. odbitka.
Poslodavac donosi odluku i formalizira je u obliku naloga ili upute. Jedinstveni oblik takve naredbe je normativan pravni akti nije instalirano. Istodobno, mora dobiti pisani pristanak zaposlenika za zadržavanje iznosa od plaće (Pismo Rostruda od 08/09/2007 N 3044-6-0).
Prilikom zadržavanja poslodavac ne smije zaboraviti na postojeće ograničenje njegova veličina utvrđena čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije - 20% isplaćene plaće.

Predujam i premije osiguranja

Unaprijed izvješće može biti korisno "pojednostavljenom" poslodavcu pri obračunu doprinosa za osiguranje državi izvanproračunskih fondova.
Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav u ove godine platiti premije osiguranja u Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, FFOMS-u i TFOMS-u (članak 58. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. N 212-FZ „O doprinosima za osiguranje na Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Federalni fond obavezna zdravstveno osiguranje I teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja).
Predmet oporezivanja premijama osiguranja, kao što je poznato, su, između ostalog, isplate i nagrade u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa (čl. 1, čl. 7 Zakona br. 212-FZ).
Budući da se naknada troškova službenog putovanja ostvaruje u okviru radnog odnosa, nadoknađeni iznosi ulaze u predmet oporezivanja premije osiguranja. Na temelju toga formiraju pokazatelje koji uključuju:
- prema alinejama 200, 201 i 202 odl. 2 "Obračun premija osiguranja po stopi utvrđenoj za obveznika premije osiguranja" Obračun obračunatih i uplaćenih premija osiguranja za obvezne mirovinsko osiguranje u Mirovinski fond Ruske Federacije, doprinose za osiguranje za obvezno zdravstveno osiguranje u Savezni fond obveznog medicinskog osiguranja i teritorijalne fondove obveznog zdravstvenog osiguranja od strane obveznika premija osiguranja koji vrše plaćanja i druge naknade pojedincima (obrazac RSV-1 Mirovinski fond, odobren od strane Naredba Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 12.11.2009 N 894n) i
- redak 1. obračuna osnovice za obračun premije osiguranja (tablica 3.) Obračune za obračunate i uplaćene doprinose za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad iu svezi s rodiljnim i obveznim socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, kao i troškove plaćanja osiguravajuće pokriće(Obrazac 4-FSS, odobren Nalogom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 28. veljače 2011. N 156n).
Istovremeno, na temelju st. "i" klauzula 2, dio 1, čl. 9 Zakona N 212-FZ, isplate naknade u vezi s izvedbom pojedinca radne obveze. Istodobno, kada "pojednostavljena osoba" plaća troškove službenog putovanja, ne podliježe premijama osiguranja (klauzula 2, članak 9 Zakona 212-FZ):
- dnevni džeparac;
— stvarno nastale i dokumentirane ciljane troškove putovanja do odredišta i natrag;
— naknade za usluge zračne luke;
— provizije;
— troškovi putovanja do zračne luke ili željezničkog kolodvora u mjestima polaska, odredišta ili transfera, za prijevoz prtljage;
- izdaci za najam stambenih prostorija;
— troškovi plaćanja komunikacijskih usluga;
— naknade za izdavanje (primanje) i registraciju službene strane putovnice;
— naknade za izdavanje (primanje) viza, kao i
- troškovi razmjene gotovinska valuta ili ček banke za gotovinu u stranoj valuti.
Standardi dnevnica za potrebe oporezivanja premija osiguranja nisu utvrđeni Zakonom br. 212-FZ. Kao što je navedeno, postupak i visina naknade troškova službenog putovanja, uključujući i dnevnice, prema čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim normativni akt. Slijedom toga, dnevnice isplaćene upućenim radnicima u iznosu utvrđenom lokalnim propisima organizacije ne podliježu premijama osiguranja.
Slijedom toga, iznosi gore navedenih izdataka koji se odnose na putne troškove uzimaju se u obzir pri utvrđivanju pokazatelja koji se unose u redove 210, 211 i 212 odjeljka. 2 proračuna RSV-1 PFR i prema retku 2 tablice 3 proračuna 4-FSS.
Potvrdite zakonitost pripisivanja navedenog isplate odštete za plaćanja koja ne podliježu plaćanju doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove, „pojednostavljeno“ se može izraditi s predujmom.
Na popisu dokumenata koji se od osiguranika trebaju zatražiti za inspekciju na licu mjesta od strane teritorijalnog ureda Mirovinskog fonda Ruske Federacije, navedenom u članku 7.4. Metodološke preporuke na organiziranju inspekcije na licu mjesta platiteljima premija osiguranja (odobreno Nalogom Upravnog odbora Mirovinskog fonda Ruske Federacije od 03.02.2011. N 34r), osigurani su analitički računovodstveni registri (kartice podračuna itd.), uključujući račun 71 „Obračuni s odgovorne osobe”. Prilikom provjere ispravnosti ispunjavanja redaka 200 i 300 izračuna PFR RSV-1, od inspektora se traži da koriste, u nekim slučajevima, analitičke podatke o
kreditni računi 71. Stoga umirovljenici, najvjerojatnije, neće zanemariti registar s predujmovima organizacije.

Individualno poduzetništvo kao vrsta poslovanja omogućuje vam korištenje prilično širokog raspona poreza. Sve ovisi kako o okolnostima tako i o željama samog poduzetnika. Ali, kao što praksa pokazuje, u većini slučajeva osobe koje su registrirane kao pojedinačni poduzetnici koriste pojednostavljenu vrstu oporezivanja.

Prije svega, ova činjenica je zbog činjenice da ova vrsta plaćanja uvelike pojednostavljuje vođenje gospodarske aktivnosti. Ta se činjenica očituje u ukidanju plaćanja ostalih poreza, u pojednostavljenju prijavljivanja državnim tijelima itd. Svrha pojednostavljene vrste oporezivanja je olakšati aktivnosti i pružiti priliku za razvoj predstavnicima malog i srednjeg poduzetništva.

Pojednostavljeni porez, kao i svako drugo obvezno plaćanje, ima svoje karakteristike koje uključuju učestalost plaćanja, njihovu veličinu i izvješćivanje. Svaka od ovih točaka čini pojednostavljeni sustav oporezivanja posebnim i drugačijim od drugih vrsta poreza.

Može se koristiti samo ako poduzetnik ispunjava sve potrebne uvjete.

Zakonodavac je uvrstio sljedeće:

Unajmljena snaga pojedinog poduzetnika ne smije biti veća od 100 ljudi;
ukupna dobit poduzetnika za godinu poslovanja mora biti manja od 60 milijuna rubalja;
vrijednost imovine koju poduzetnik koristi za obavljanje gospodarske djelatnosti ne može biti veća od 100 milijuna rubalja.

Samo ako je zadovoljen svaki od ovih kriterija, pojedinačni poduzetnik ima priliku odabrati pojednostavljeni sustav oporezivanja za sebe prilikom registracije svoje djelatnosti ili prijeći na ovu vrstu poreza koristeći drugi sustav plaćanja. Vrijedi podsjetiti da je prijelaz moguć tek od sljedećeg poreznog razdoblja, odnosno godine. Sam zahtjev potrebno je podnijeti poreznoj upravi do 31. prosinca.

Većina poduzetnika je sklona ovakvom sustavu oporezivanja iz razloga što nema plaćanja poreza poput plaćanja na dohodak i dodanu vrijednost. Osim toga, donedavno je na tom popisu bio i porez na imovinu poduzetnika, no to je pravilo ukinuto. Danas su pojedinačni poduzetnici dužni plaćati ovu vrstu poreza. No, upozorenje je da prije nego što očajavate, trebate pogledati regionalne katastre nekretnina u kojima se nalazi popis imovine koja podliježe oporezivanju. Tek ako se tu nalazi imovina koju samostalni poduzetnik koristi u svom radu, dolazi do potrebe plaćanja poreza na određenu imovinu.

Izvješće pojedinačnog poduzetnika pojednostavljenom poreznom sustavu

Izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu je podnošenje posebnog dokumenta. Obveznici pojednostavljenog oporezivanja morat će se prijaviti za prošle godine prema novom uzorku deklaracije dizajniranom za pojednostavljeni porezni sustav. Novi obrazac sadrži više odjeljaka od starog. U usporedbi s prethodnim uzorkom, novouvedena prijava daje detaljan postupak odbitka svake predujmove i omogućuje njeno uključivanje u ukupni iznos poreza. Ovisno o tome koji objekt je izravno oporeziv, popunjavat će se rubrike prijave. Na primjer, odjeljci 1.1 i 2.1 namijenjeni su isključivo onim pojedinačnim poduzetnicima koji koriste sustav obračuna "Dohodak". A odjeljke 1.2 i 2.2 ispunjavaju oni pojedinačni poduzetnici koji koriste podvrstu pojednostavljenog oporezivanja "Dohodi - rashodi". Ova mogućnost pisanja deklaracije značajno će pojednostaviti proces ispunjavanja i smanjiti vjerojatnost zabune u rubrikama. Preostale izmjene su čisto tehničke.

Izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu podnose se godišnje. Odnosno, državna deklaracija se podnosi poreznoj upravi godišnje. Istodobno, svi podaci koji su potrebni za uključivanje u takav dokument moraju biti godišnje izvješće pojednostavljenog poreznog sustava. Razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca u ovom će slučaju biti izvještajno razdoblje, ali ne treba ga brkati s rokom za podnošenje prijave poreznoj službi. Svaki poduzetnik ima priliku pronaći uzorak takvog dokumenta u poreznoj upravi ili na službenoj web stranici porezne službe. Osim toga, deklaraciju možete preuzeti ovdje (uzorak).

Obrazac izvješća o pojednostavljenom sustavu oporezivanja mora se dostaviti državnoj agenciji do 30. travnja. Ovo je glavno pravilo koje se mora poštovati u suradnji s poreznom upravom. Osim toga, vrijedi zapamtiti da kasno pružanje takvog dokumenta može dovesti do izricanja kazni. Danas visina kazne ovisi o tome je li porez plaćen prije podnošenja prijave ili ne. U prvom slučaju, sankcija će biti jednaka 1.000 rubalja, au drugom slučaju će se izračunati kao postotak (5%) od iznosa neplaćenog poreza. Istodobno, takvi se iznosi izračunavaju za svaki mjesec koji je kasnio. U ovom slučaju nije ni važno je li mjesec prošao u potpunosti - bit će dovoljno da je stigao prvi dan u mjesecu.

Stoga je vrijedno razmisliti i predvidjeti najpovoljniji način podnošenja takve deklaracije. Danas poduzetnik ima mogućnost dokument dati osobno, poslati poštom ili dostaviti putem punomoćnika.

Prva opcija je najčešće korištena, jer ne uključuje nikakve dodatne radnje. Poduzetnik samo treba ispuniti deklaraciju, ponijeti sa sobom originalni dokument koji potvrđuje njegov identitet (putovnicu) i otići u poreznu službu na mjestu registracije i računovodstva svoje djelatnosti. Izjava se daje poreznom službeniku. U tom slučaju stručnjaci preporučuju izradu kopije ove izjave i traženje od poreznog službenika da na njoj stavi oznaku da je takav dokument porezno tijelo prihvatilo. Takvim radnjama poduzetnik će dobiti dokaz da je porezna prijava podnesena i da je podnesena na vrijeme.

Osim toga, postoji još jedna mogućnost - podnošenje deklaracije putem punomoćnika. Ova metoda je podnošenje dokumenta od strane treće strane. Ako poduzetnik nema priliku, pa čak ni želju, samostalno otići u poreznu službu na mjestu registracije, tada ima puno pravo dodijeliti te odgovornosti drugoj osobi. To se radi uz pomoć punomoći - posebnog dokumenta u kojem poduzetnik naznačuje da određenoj osobi daje pravo da zastupa njegove interese u poreznoj službi, posebno prilikom podnošenja prijave.

Uz pomoć te punomoći i izvornika identifikacijske isprave, ovlaštena osoba podnosi prijavu poreznom tijelu. Što se tiče povjerenika, to može biti zaposlenik ili poznanik poduzetnika. Osim toga, danas na tržištu usluga postoji prilično širok raspon tvrtki koje nude ne samo pravnu podršku za aktivnosti pojedinačnih poduzetnika, već i zastupanje njegovih interesa u državnim tijelima, posebno u poreznoj službi. Da bi to učinio, poduzetnik potpisuje ugovor s takvom organizacijom, a također izdaje punomoć kako bi potvrdio pravo zastupanja njegovih interesa. Zatim osoba, uz naknadu predviđenu ugovorom, za to podnosi deklaraciju.

Osim toga, tehnologija ne stoji mirno, a porezna služba počela je koristiti elektronički izvor kako bi pojednostavila proces pružanja izvještajne dokumentacije. Ovaj princip rada je da poduzetnik komunicira s poreznom upravom putem telekomunikacija. Odnosno, godišnja deklaracija se putem interneta podnosi nadležnoj inspekciji. Svaki samostalni poduzetnik koji koristi takve kanale prijenosa dužan je imati poseban program za slanje ove vrste dokumentacije. Glavni su elektronički potpis, program za šifriranje rezultata, program za dekodiranje ulazne korespondencije. Takav proizvod možete kupiti od posebnih tvrtki koje imaju dozvolu za obavljanje ove vrste djelatnosti.

Mnogi se poduzetnici pitaju koja se izvješća prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju podnositi kvartalno, mjesečno ili jednom u šest mjeseci. Odgovor na ovo pitanje je jasan - nijedan. Izvještavanje poduzetnika sastoji se samo od podnošenja godišnje prijave. Nikakva druga dokumentacija nije potrebna. Također se više ne predaje knjiga prihoda i rashoda, koja je do sada bila obvezna za podnošenje poreznoj upravi. Poduzetniku će biti dovoljno takav dokument jednostavno pohraniti u spojenom obliku. Više nema potrebe ovjeravati ga poreznoj upravi, kao što je to bio slučaj prije.

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja dohodak umanjen za rashode. Zaposlenik je vlastitim novcem kupio računalo za ured, donio dokumentaciju o uplati i napisao izjavu kojom traži povrat novca. Predao sam avansno izvješće, ali sada nema novca za plaćanje kupnje. Je li moguće uzeti u obzir trošak računala ako je već pušteno u rad?

16.09.2009
Časopis "Pojednostavljeno"

Neželjene posljedice

U tom slučaju trošak računala može se uključiti u rashode tek nakon podmirenja duga prema zaposleniku. Štoviše, porezne vlasti možda neće prihvatiti predujam i odlučiti da je zaposlenik prodao računalo organizaciji. Ako se to dogodi, morat ćete platiti dodatni porez na osobni dohodak.

Opća pravila za izdavanje gotovine na račun navedena su u stavcima 10. i 11. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, odobrenog odlukom Upravnog odbora Središnje banke Ruske Federacije od 22.0993 br. 40 (u daljnjem tekstu: Postupak).

Prvo, voditelj poduzeća mora odrediti u nalogu razdoblje za koje se novac izdaje. Ovo iz razloga što je, prema stavku 11. Upute, zaposlenik dužan podnijeti izvještaj o svojim troškovima u roku od tri radna dana nakon određenog roka, a ako rok nije određen, ostavlja mu se samo tri radna dana nakon isteka roka. primanje iznosa. U slučaju kašnjenja poreznici mogu smatrati da je zaposlenik dobio beskamatnu pozajmicu i na materijalnu korist obračunati porez na dohodak. Da, to se može osporiti, ali lakše je izdati nalog. Osim roka, poreznici preporučuju davanje popisa zaposlenika koji će preuzeti odgovorni novac. U Redu nema takvog zahtjeva, ali je sasvim primjeren i nije ga teško ispuniti.

Drugo, zaposlenik može dobiti još jedan predujam samo ako je zatvorio prethodni.

Treće, neprihvatljivo je prenositi obračunate iznose. Primjerice, ako jedan zaposlenik nije mogao kupiti proizvod, a to je povjerio drugome, onda bi prvi trebao vratiti novac u blagajnu, a drugi ga uzeti.

Prijeđimo na računovodstvo. Prema pojednostavljenom sustavu, porezna osnovica može se smanjiti samo za nastale i plaćene troškove (klauzula 2 članka 346.17 NKRF-a). Vaš je zaposlenik kupio računalo za tvrtku. Postupak otpisa ovisi o uplaćenom iznosu.

Podsjetimo vas da možete uzeti u obzir samo one vrste troškova koji su navedeni u popisu stavka 1. članka 346.16 NKRF-a. U podtočki 1. iskazuju se troškovi nabave, izrade ili izgradnje dugotrajne imovine. Oni uključuju imovinu koja je priznata kao amortizirajuća u skladu s Poglavljem 25. NKRF-a (članak 346.16. stavka 4. NKRF-a). Stavak 1. članka 256. NKRF-a navodi da su predmeti koji se amortiziraju oni s vijekom trajanja korisna upotreba više od 12 mjeseci i više od 20.000 rubalja, koji su u vlasništvu i koriste se za stvaranje prihoda. Slaže se s prva tri znaka: računalo pripada organizaciji, omogućuje vam stvaranje prihoda i dizajnirano je za više od godinu dana rada. Čak i ako košta više od 20.000 rubalja, može se klasificirati kao osnovna sredstva. Troškovi na njima odražavaju se u jednakim udjelima za tromjesečja koja su preostala do kraja poreznog razdoblja, nakon plaćanja i puštanja objekata u pogon (346.16. stavak 3. i članak 346.17. stavak 4. stavak 2. NKRF-a).

Ako računalo košta 20.000 rubalja. ili manje, više se ne može nazvati amortizirajućim i nije dugotrajna imovina. Međutim, troškovi kupnje i dalje se mogu uzeti u obzir u poreznu osnovicu. Prema podtočki 5. točke 1. članka 346.16. NKRF-a dopušteno je odražavati materijalne troškove, au skladu s člankom 254. NKRF-a uključuju trošak imovine koja se ne amortizira (podtočka 3. članka 1.). Može se otpisati nakon plaćanja i puštanja objekta u rad (podtočka 3. stavak 1. članak 254. i stavak 2. članak 346.17. NKRF-a).

Navodno je računalo već u uporabi, iako zaposlenik nije dobio plaću. To znači da organizacija nije platila troškove, a dok se to ne dogodi, neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Važnije je nešto drugo.

Kao što je više puta rečeno, porezne vlasti ne vole obrnuto izvješćivanje. Zašto? Zaposlenik je potrošio vlastiti novac, a zatim imovinu prenio na organizaciju. Porezni inspektori imaju pravo to smatrati preprodajom. Sukladno tome, uključit će prihode u oporezivi dohodak zaposlenika i povećati porez na osobni dohodak. Naravno, ne treba se slagati s poreznicima, ali u svakom slučaju, dodatni teret pada na računovođu.

Što se može promijeniti

Provjerite na čije ime je izdana faktura. Ako je naznačen naziv organizacije, onda je sve u redu, ako nije, vrijedi ponovno izdati dokument. Međutim, bolje je učiniti bez prijavljivanja naprotiv, već sklopiti ugovor o beskamatnom zajmu sa zaposlenikom za iznos jednak trošku računala.

Dokumente izdane zaposleniku treba ponovno izraditi. Inače, prvo, neće biti moguće priznati trošak računala kao trošak - kako potvrditi da je nekretninu kupila organizacija? I drugo, to daje osnovu da se prijenos računala od strane zaposlenika smatra preprodajom i da se na njegov dohodak obračuna dodatni porez na dohodak. Tako je lakše kontaktirati trgovinu sa zahtjevom za promjenu dokumenta. Ako kupac uopće nije naveden na računu, savjetujemo vam da igrate na sigurno i zatražite da navedete naziv organizacije.

U isto vrijeme, čak i ispravno ispunjeni dokumenti o kupnji možda neće uvjeriti porezne vlasti. Predlažemo da krenete drugim putem. Sklopiti ugovor o beskamatnoj posudbi sa zaposlenikom na iznos jednak cijeni računala. Koje uvjete treba imati navedeni su u člancima 807-813 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Zatim, istog dana, formalizirajte primitak novca od zaposlenika na blagajni prema ugovoru o zajmu i izdajte mu ga na račun. Predujmu priložite dokumente koji dokazuju kupnju računala i predujam će biti zatvoren. Dug zaposleniku možete vratiti u bilo kojem trenutku najkasnije u roku navedenom u ugovoru o kreditu.

Koje su prednosti ove opcije? Prije svega, trošak računala može se uzeti u obzir, a da se još ne isplati dug zaposleniku. Doista, prema stavku 1. članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije, posuđeni iznosi smatraju se vlasništvom zajmoprimca. Slijedom toga, organizacija je platila računalo vlastitim novcem i nakon puštanja u rad, možete otpisati njegov trošak kao rashod u tromjesečnim jednakim udjelima do kraja poreznog razdoblja (stavak 3. članka 346.16. i podtočka 4. članka 2. članka 346.17 NKRF-a) ili odjednom, ako računalo košta 20 000 rubalja. i jeftiniji (podtočka 5. stavak 1. članak 346.16. i stavak 2. članak 346.17. NKRF-a). Napominjemo da se ni primitak ni otplata zajma ne odražavaju u poreznom računovodstvu. Posuđena sredstva su neoporezivi dohodak (podklauzula 10, klauzula 1, članak 251 NKRF-a), a otplaćeni zajam prema pojednostavljenom sustavu ne priznaje se kao trošak - ne spominje se u zatvorenom popisu (klauzula 1, članak 346.16 NKRF-a).

Ali što je najvažnije, akontacija će biti besprijekorna i nestat će razlog za nesuglasice s poreznicima.

Čini se da nema sumnje da se u pojednostavljenom sustavu ne uzimaju u obzir posuđena sredstva. Prema podstavku 1. stavka 1.1. članka 346.15. NKRF-a, dohodak naveden u članku 251. NKRF-a nije uključen u poreznu osnovicu. A u podstavku 10. stavka 1. članka 251. NKRF-a navedeni su iznosi primljeni prema ugovoru o zajmu. Pa ipak, ponekad porezna tijela utvrđuju prihod samo na temelju bankovnih izvoda, a posuđena sredstva podliježu oporezivanju. Istina, sudovi to zaustavljaju. Tako je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije potvrdio (Odluka br. 13467/08 od 16. listopada 2008.) da je novac koji porezni obveznik ima bio posuđen i da se njegov iznos ne treba uključivati u oporezivi dohodak. To znači da je inspekcija neopravdano privela organizaciju pravdi. Slične činjenice razmatrala je i Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga (rezolucija od 2. travnja 2008. br. KA-A40/2446-08). I tu su suci podržali poreznog obveznika, koji je vratio kredit i nije htio na njega platiti porez.

Ako je iznos kredita mali, porezne vlasti jednostavno naplaćuju dodatne poreze (kao i kazne i novčane kazne). Oni čiji prihodi zajedno sa zajmom prelaze najvišu dopuštenu razinu (članak 4. članak 346.13. NKRF-a) tretiraju se drugačije. Podsjetimo, trenutno ograničenje iznosi 30,76 milijuna rubalja. (20 milijuna rubalja, pomnoženo s koeficijentom deflatora od 1,538). Sljedeće godine planira se povećati na 60 milijuna rubalja. (nacrt je prošao drugo čitanje u Državnoj dumi). Dakle, porezne vlasti ne povećavaju jedinstveni porez, već ih prisiljavaju na plaćanje poreza predviđenih općim režimom.

Na sudovima se opet ispostavlja da su sporna sredstva koja ulaze u prihod posuđena. To znači da je promatrana najveća razina. Ova odluka je sadržana u odlukama

Što kažu sudovi

FAS Središnjeg okruga od 28.01.2009. br. A09-4405/2008-15, sjevernokavkaski okrug od 30.09.2008. br. F08-5821/2008 i od 2.7.2008. br. F08-3717/2008, Uralski okrug od 06.09. .2008 broj F09 -4103/08-S3 i Sjeverozapadni okrug od 30.06.2008 broj A21-355/2008. Istina, u slučaju s kojim je povezana posljednja rezolucija, primljeni zajam je netočno prikazan u računovodstvu, što je poreznim vlastima dalo razlog da njegov iznos pripišu prihodima. No, prema mišljenju sudaca, pogreške u evidentiranju prometa na računovodstvenim računima ne mogu utjecati na pravo primjene pojednostavljenog sustava.

Koeficijent deflatora za 2009. utvrđen je naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 12. studenog 2008. br. 395.

Obratite pozornost na okolnosti koje je ispitala Savezna antimonopolska služba okruga Volga-Vyatka (rezolucija od 17. listopada 2007. br. A82-1474/2007-28). Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav uzeo je beskamatni zajam. Prilikom provjere Porezna uprava naveo da je dužnik ostvario prihode u vidu materijalnih davanja i dodatno obračunao porez na dohodak. Međutim, oslanjajući se na stavak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, suci su smatrali da poduzetnik ne bi trebao platiti porez na osobni dohodak na dohodak od poslovnih aktivnosti i poništili su odluku porezne inspekcije.

Odnosi se na tekst koji je bio na snazi do 2009. godine

Ovaj slučaj smo istaknuli jer ga poduzetnik sada ne bi dobio. Stupio na snagu 1. siječnja 2009 novo izdanje stavak 3. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se, prema pojednostavljenom sustavu, porez na dohodak još uvijek ne zadržava od dohotka poduzetnika, ali samo ako se ne oporezuju po stopama navedenim u stavcima 2, 4 i 5 članka 224 Poreznog zakona Ruske Federacije. I u stavku 2. uštede na kamatama iz posuđeni novac. Ponavljamo, govorimo samo o samostalnim poduzetnicima. Organizacije ne uzimaju u obzir takve prihode, što potvrđuje i Ministarstvo financija (vidi dopis od 02.04.2007. br. 03-11-04/2/78).

Provedba kupnje zaliha, poravnanja s drugim ugovornim stranama- samo su neke od situacija u kojima sastavlja se avansni izvještaj. Međutim, "jednostavni ljudi" ponekad vjeruju da nema smisla zamarati se pripremom dodatnih dokumenata.
Koliko je takav položaj poreznih obveznika legitiman? Na koje točke treba obratiti pozornost prilikom sastavljanja predujma i pripisivanja izdataka na njemu u rashode pri obračunu plaćenog jedinstvenog poreza? kada koristite pojednostavljeni porezni sustav?

Ili se možda možemo snaći?

Naravno, prije nego o svima kontroverzna pitanja koji nastaje kada , potrebno je odlučiti o glavnom pitanju: a Treba li "pojednostavljenom" izvješće unaprijed?? Uostalom, prema stavku 3. čl. 4 Saveznog zakona N 129-FZ (Savezni zakon od 21. studenog 1996. N 129-FZ “O računovodstvu”) “pojednostavljeni ljudi” izuzeti su od računovodstva. I ako organizacije koje su kao predmet oporezivanja odabrale dohodak umanjen za iznos rashoda mogu sebi nekako objasniti da im je potreban ovaj primarni dokument, onda su "pojednostavljeni" s predmetom oporezivanja "dohodak" ponekad potpuno sigurni: ne kao predujmova, i općenito im nije potrebna većina (pa čak ni sva) primarna isprava, jer se porez obračunava na dohodak, utvrđen gotovinskom metodom, odnosno od primitka sredstava na tekuće račune i do blagajni, što nije teško provjeriti.

No, situacija nije tako jednostavna kao što se na prvi pogled čini.
Počnimo s "pojednostavljenim ljudima" koji su odabrali predmet oporezivanja "prihodi umanjeni za rashode". U ovom slučaju jednostavno je potrebno sastaviti avansni izvještaj. Uostalom, drugačije je nemoguće prihvatiti kao trošak troškove odgovorne osobe.
Osvrnimo se na odredbe pogl. 26.2 Porezni zakon Ruske Federacije.
Rashodi se priznaju ako:
1) uključeni su u popis troškova dat u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije;
2) pridržavati se čl. 252 Porezni zakon Ruske Federacije: dokumentirano i ekonomski opravdano. I tu se prvi put susrećemo s potražnjom za dokumentacija. No, izvještaj o troškovima je primarni dokument. Željezničke karte, avionske karte i potvrde o prodaji ne mogu same po sebi potvrditi troškove, a samo kada su pripremljene s izvješćem o troškovima, takvi troškovi dobivaju status visokog troška. To je upravo ono što je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 23. travnja 2007. N 18-11/3/037127.1@: dokumenti koji potvrđuju valjanost troškova koje je porezni obveznik napravio su:
- blagajnički nalog;
- nalog (uputa) o slanju zaposlenika (radnika) na poslovno putovanje u obliku N T-9 (T-9a), odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja 2004. N 1;
- potvrda o putovanju u obliku N T-10, odobrena Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja 2004. N 1;
- službeni zadatak za slanje na poslovno putovanje i izvješće o njegovoj provedbi u obrascu N T-10a, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja 2004. N 1;
- unaprijed izvješće upućenog zaposlenika u obrascu N AO-1, odobreno Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 01.08.2001 N 55, s privitkom relevantnih popratnih dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove koje je imao za putovanje, smještaj i sl., odobren od strane upravitelja;
3) plaća organizacija. Ovo je još jedan uvjet na koji ne smiju zaboraviti "pojednostavljeni ljudi" koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus rashodi". Dakle, ako se izvješćivanje provodi u klasičnoj varijanti, odnosno prvo je odgovorna osoba primila novac, a zatim prijavila primljena sredstva, datum priznavanja rashoda bit će datum odobrenja predujma, jer je isti u ovom trenutku da su ispunjeni svi uvjeti potrebni za prihvaćanje troškova: plaćeni (u trenutku kada su sredstva izdana na račun) i proizvedeni (što se dokazuje izvješćem odgovorne osobe). Slično stajalište izražavaju stručnjaci iz glavnog financijskog odjela (vidi, na primjer, pismo od 16.02.2011. N 03-11-06/2/21): stavci. 13. stavak 1. čl. 346.16 Zakonika utvrđuje da porezni obveznici imaju pravo uzeti u obzir putne troškove prilikom utvrđivanja porezne osnovice, posebno za najam stambenih prostorija, isplatu dnevnica i sl. Međutim, umanjivanje porezne osnovice za te izdatke na početku službenog putovanja je nezakonito, jer se akontacija podnosi tek nakon njegovog završetka.
Slijedom navedenog, izdavši predujam zaposleniku za putne troškove porezni obveznik nema pravo uračunati u troškove dok se ne utroši u svrhu službenog puta(kupnja putnih isprava, hotelski smještaj i sl.) i dokumentirano(prethodno izvješće s popratnim dokumentima u prilogu).
U slučaju koji se često događa u praksi, kada zaposlenik organizacije (obično menadžer) prvo nabavi potrebnu robu materijalne vrijednosti, a zatim podnese predujam i za to primi naknadu, trenutak priznavanja rashoda bit će trenutak povrata preutroška prema predujmu.
Sada prijeđimo na one organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "prihod". Trebaju li takvi porezni obveznici sastavljati predujmove?
Stručnjaci porezne službe više su puta davali svoja objašnjenja o ovom pitanju.
Na temelju čl. 9 Saveznog zakona N 129-FZ, sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti dokumentirane popratnim dokumentima, koji služe kao primarni dokumenti.
Primarni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo ako su sastavljeni u skladu s obrascem sadržanim u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije. Istodobno, dokumenti čiji obrazac nije predviđen u ovim albumima moraju sadržavati obvezne podatke utvrđene čl. 9 Saveznog zakona N 129-FZ.
Sukladno stavku 4. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, sačuvan je trenutni postupak za obavljanje gotovinskih transakcija.
Rezolucija Goskomstata Ruske Federacije N 88 (Rezolucija Goskomstata Rusije od 18. kolovoza 1998. N 88 „O odobrenju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija, računovodstvo rezultata inventara”) za računovodstvene gotovinske transakcije, odobreni su sljedeći jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije:
- blagajnički nalog (obrazac N KO-1);
- troškovni blagajnički nalog (obrazac N KO-2);
- dnevnik registracije ulaznih i izlaznih gotovinskih dokumenata (obrazac N KO-3);
- knjiga blagajne (obrazac N KO-4);
- knjiga obračuna sredstava primljenih i izdanih od strane blagajnika (obrazac N KO-5).

Prema stavcima 3. i 11. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (Odobren Odlukom Upravnog odbora Središnje banke Ruske Federacije od 22. rujna 1993. N 40), radi plaćanja gotovinom , svako poduzeće mora imati blagajnu i voditi knjigu blagajne u propisanom obliku.

Poduzeća izdaju gotovinu na račun za troškove poslovanja i poslovanja u iznosima i za razdoblja koja određuju rukovoditelji poduzeća. Osobe koje su primile gotovinu na račun dužne su najkasnije u roku od tri radna dana od isteka roka na koji su izdane podnijeti izvješće o utrošenim iznosima računovodstvu poduzeća i za njih izvršiti konačnu uplatu.
Za obračune s odgovornim osobama predviđen je jedinstveni primarni dokument - avansno izvješće, čiji je obrazac odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od N 55 (Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 01.08.2001. N 55 „O odobrenju jedinstvenog obrasca primarne računovodstvene dokumentacije N AO-1 „Avansno izvješće“).

Ovjereni troškovnik odobrava voditelj ili ovlaštena osoba i prihvaća ga u računovodstvo. Na temelju podataka odobrenog predujma računovodstvo vrši otpis knjigovodstvenih iznosa na propisani način.
Ovo stajalište je predstavljeno u pismima Federalne porezne službe za Moskvu od 18. siječnja 2007. N 18-11/3/03895@, od 21. prosinca 2005. N 18-11/3/94150.
Dakle, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak" dužni su se pridržavati Procedure za vođenje gotovinskog prometa te stoga sastavljati predujmove. Ujedno, ovo obrazloženje u prilog sastavljanja avansnih izvješća odgovara svim “pojednostavljenim” ljudima, uključujući i one koji su odabrali objekt “prihodi minus rashodi”, međutim, kao što smo već rekli, ovi drugi imaju jači argument za sastavljanje avansnih izvješća - potrebe računovodstva i priznavanja troškova.

Unaprijed izvješće: glavne točke popunjavanja

Ukratko o glavnom

Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije br. 55 predviđa Ključne točke koje trebate znati kada ispunjavate izvješće o troškovima. Podsjetimo se na neke od njih:
- predujmom se obračunavaju sredstva izdana odgovornim osobama za administrativne i poslovne troškove;
- predujam u jednom primjerku sastavljaju odgovorna osoba i računovodstveni radnik;
- predujm izvještaj može se sastaviti na papiru i na računalu;
– na poleđini obrasca prijavitelj dostavlja popis isprava kojima se potvrđuju učinjeni izdaci (putni list, potvrde, prijevozne isprave, blagajničke potvrde, potvrde o prodaji i druge popratne isprave), te iznos izdataka za njih ( stupci 1 - 6). Isprave priložene troškovniku odgovorna osoba numerira redoslijedom kojim su evidentirane u izvješću;
- računovodstvo provjerava namjensko korištenje sredstava, prisutnost popratnih dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, ispravnost njihovog izvršenja i obračuna iznosa, a također su na poleđini obrasca navedeni iznosi troškova prihvaćeni za računovodstvo ( stupci 7 - 8), te račune (podračune) koji su teretili za te iznose (stupac 9);
- detalji koji se odnose na devize (redak 1a prednje strane obrasca i stupci 6 i 8 poleđine obrasca) popunjavaju se samo ako se novčana sredstva odgovornoj osobi izdaju u devizama prema utvrđenom postupku u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije;
- ovjereni troškovnik odobren od strane voditelja ili ovlaštene osobe i prihvaćen u računovodstvo. Ostatak neiskorištenog predujma odgovorna osoba predaje u blagajnu organizacije putem blagajničkog naloga na propisani način. Prekomjerni iznos akontacije izdaje se odgovornoj osobi prema blagajničkom nalogu;
- na temelju podataka odobrenog predujma računovodstvo vrši otpis knjigovodstvenih iznosa na propisani način.

Unaprijed izvješće u elektroničkom obliku: je li moguće?

Stavke 1. i 2. čl. 1 Saveznog zakona br. 1-FZ (Savezni zakon od 10. siječnja 2002. br. 1-FZ “O elektroničkom digitalnom potpisu”, na snazi do 1. srpnja 2012. zajedno sa Saveznim zakonom od 6. travnja 2011. br. 63-FZ “ Na Elektronički potpis") utvrđuje se da se elektronički digitalni potpis u elektroničkom dokumentu priznaje kao ekvivalent vlastoručnom potpisu u dokumentu na papiru. Učinak ovog Saveznog zakona proteže se na odnose koji nastaju prilikom sklapanja građanskih transakcija iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvo Ruske Federacije.

Hoće li se sastavljati avansna izvješća (standardni obrazac N AO-1). u elektroničkom obliku i potpisan elektronički digitalni potpis, potvrditi troškove organizacije?
Mišljenje glavnog financijskog odjela o ovom pitanju predstavljeno je u pismu od 11. siječnja 2011. N 03-03-06/1/3.
Sukladno stavku 1. čl. 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (a u slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, gubici) koje je porezni obveznik pretrpio (nastao).
Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci čija je procjena izražena u novčanom obliku. Dokumentirani troškovi su troškovi potkrijepljeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Svi rashodi priznaju se kao rashodi pod uvjetom da su nastali obavljanjem aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.
Prema stavcima 1., 2. i 7. čl. 9 Saveznog zakona N 129-FZ, sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti dokumentirane popratnim dokumentima. Ove isprave služe kao primarne knjigovodstvene isprave na temelju kojih se vodi računovodstvo.
Primarni računovodstveni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo ako su sastavljeni u obliku sadržanom u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, a dokumenti čiji oblik nije predviđen u tim albumima moraju sadržavati obvezne podatke utvrđene stavkom 2. 9. navedenog Zakona.
Primarne i zbirne knjigovodstvene isprave mogu se sastavljati na papiru i računalnim medijima. U potonjem slučaju, organizacija je dužna o svom trošku izraditi preslike takvih dokumenata na papiru za druge sudionike u poslovnim transakcijama, kao i na zahtjev tijela koja provode kontrolu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. , sud i tužiteljstvo.
Stavke 1. i 2. čl. 1 Saveznog zakona br. 1-FZ utvrđuje da je svrha ovog zakona osigurati pravni uvjeti korištenje elektroničkog digitalnog potpisa u elektroničkim dokumentima, pod kojim se elektronički digitalni potpis u elektroničkom dokumentu priznaje kao istovjetan vlastoručnom potpisu na papiru.
Učinak ovog zakona proteže se na odnose koji nastaju tijekom građanskih transakcija iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Sukladno stavku 3. čl. 11 Saveznog zakona N 149-FZ (Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 149-FZ „O informacijama, informacijska tehnologija i o zaštiti informacija") prepoznaje se elektronička poruka potpisana elektroničkim digitalnim potpisom ili drugim analogom vlastoručnog potpisa. elektronički dokument, ekvivalentno dokumentu potpisanom vlastoručnim potpisom, u slučajevima kada savezni zakoni ili drugi regulatorni pravni akti ne utvrđuju ili podrazumijevaju zahtjev za sastavljanje takvog dokumenta na papiru.

Dakle, dokument sastavljen u elektroničkom obliku i potpisan elektroničkim digitalnim potpisom može biti dokument koji potvrđuje troškove poreznog obveznika u slučajevima kada savezni zakoni ili drugi regulatorni pravni akti ne uspostavljaju ili podrazumijevaju zahtjev za pripremu takvog dokumenta o papir.

Obračun troškova nabave obrazaca primarnih dokumenata

Danas većina organizacija vodi evidenciju u specijaliziranim programima, koji također omogućuju ispis relevantnih dokumenata s već unesenim podacima. Međutim, za dio poreznih obveznika ostaje aktualno pitanje obračunavanja troškova nabave obrazaca isprava, uključujući i predujmove, a potvrda tome je i objašnjenje službenika Glavne financijske uprave. Na pitanje u kojoj stavci rashoda treba prikazati trošak avansnih izvješća koje banke pribavljaju, financijeri odgovaraju: uzimajući u obzir činjenicu da, sukladno st. 17. stavak 1. čl. 346.16. Zakonika prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja jedinstveni porez uzimaju se u obzir troškovi za uredski materijal, porezni obveznik ima pravo umanjiti ostvareni dohodak za izdatke za plaćanje troškova kupljenih obrazaca (Pismo od 17. svibnja 2005. N 03-03-02-04/1/123).

Popratni dokumenti: razne situacije

Zasebna točka u velikoj temi pod nazivom “Predujam” je pitanje popratnih dokumenata koji se prilažu uz predujam. U pravilu, računovođe organizacija zahtijevaju od svojih računovođa potvrde o prodaji i gotovinskim primicima. Što uraditi, ako nema gotovinski primitak? Prilikom provjere, Federalna porezna služba kvalificira takve iznose kao dohodak zaposlenika kojem je izdana akontacija i pokušava nametnuti porez na osobni dohodak. Suci su po ovom pitanju na strani poreznih obveznika. Upravo je takva situacija razmatrana u Rezoluciji Savezne antimonopolske službe Dalekog istoka od 26. srpnja 2006., 19. srpnja 2006. N F03-A73/06-2/1776.
Kako proizlazi iz materijala slučaja, tvrtka je svojim zaposlenicima izdala novčane iznose na račun za kupnju cvijeća za obljetnice i posebne događaje. U potvrdu o utrošku sredstava izdaje se račun za navedeni ciljevi prezentirani su računi o prodaji, te akti o stjecanju inventara koje su sastavili zaposlenici. porezni agent, koji ne može zamijeniti primarne knjigovodstvene isprave, odnosno blagajnički račun.
Sukladno čl. 9 Saveznog zakona N 129-FZ, sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti dokumentirane popratnim dokumentima na temelju kojih se vode računovodstvene evidencije.
Primarni računovodstveni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo ako su sastavljeni u obliku sadržanom u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, a dokumenti čiji oblik nije predviđen u tim albumima moraju sadržavati obvezne podatke navedene u ovom članku.
U skladu s ovim zakonom, Vlada Ruske Federacije donijela je Rezoluciju br. 835 od 08.07.1997. "O primarnim računovodstvenim dokumentima", prema kojoj su Goskomstatu povjerene funkcije izrade i odobravanja jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije.
Rezolucija Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije br. 55 odobrila je jedinstveni obrazac primarne računovodstvene dokumentacije AO-1 „Avansno izvješće” s uputama za njegovu upotrebu i popunjavanje (stupio na snagu 1. siječnja 2002.). Ova forma koriste se za obračun sredstava izdanih odgovornim osobama za administrativne i poslovne troškove.
U skladu s ovim uputama, računovodstvo organizacije provjerava namjensko korištenje sredstava, dostupnost popratnih dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, ispravnost njihovog izvršenja i obračun iznosa. Istovremeno, popis dokumenata koji potvrđuju troškove uključuje: račune, prijevozne isprave, blagajničke račune, prodajne račune i druge prateće dokumente. Odnosno, takav popis nije konačan.
Dakle, nepostojanje računa blagajne uz prisutnost drugih popratnih dokumenata ne može biti bezuvjetan dokaz zlouporabe sredstava od strane odgovornih osoba i primanja prihoda koji podliježu porezu na dohodak.
Suce Dalekoistočnog okruga podupiru u ovom pitanju njihovi kolege iz Zapadnosibirskog okruga: Arbitražni sud s pravom je odbacio referencu inspektorata o nepostojanju novčanih primitaka kao dokumentarnog dokaza o predujmu, budući da je izdani račun o prodaji u skladu sa zahtjevima čl. 9 Saveznog zakona od 21. studenog 1996. N 129-FZ „O računovodstvu” dokument je primarne računovodstvene dokumentacije, a nepostojanje novčanih primitaka ne znači da je odgovorna osoba potrošila novac na vlastite potrebe. Osim toga, sud je utvrdio da su materijalna sredstva nabavljena u gotovini za potrebe proizvodnje i da su se vodila kao dugotrajna imovina.
Ukupnost navedenih okolnosti ukazuje na ispravnost zaključka arbitražnog suda da je pojedinac te, stoga, nepostojanje osnova za pozivanje društva na odgovornost za nepotpuno plaćanje poreza na osobni dohodak(Rezolucija od 20. rujna 2007. N F04-2603/2007(38159-A81-7)).
Posebna tema može obuhvatiti pitanje potvrđivanja troškova od strane odgovornih osoba u slučaju kada stavke inventara kupuju odgovorne osobe od obveznika UTII. To je zbog izmjena unesenih u Savezni zakon br. 54-FZ (Savezni zakon br. 54-FZ od 22. svibnja 2003. „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) poravnanja platnim karticama”) . Prema ovim promjenama, UTII obveznici koji ne podliježu odredbama 2. i 3. čl. 2 Saveznog zakona br. 54-FZ, pri obavljanju vrsta poslovnih aktivnosti utvrđenih stavkom 2. čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, može obavljati plaćanja u gotovini i (ili) plaćanja platnim karticama bez upotrebe opreme za blagajnu, pod uvjetom da se na zahtjev kupca (klijenta) dostavi dokument (potvrda o prodaji, potvrda ili drugi dokument) izdaje se kojim se potvrđuje primitak sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu). Mogu li "jednostavni ljudi" koristiti ovaj dokument potvrditi nastale troškove?

U pismu od 15. listopada 2010. N 03-11-06/2/156, financijeri daju sljedeća objašnjenja o ovom pitanju. Sukladno stavku 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i biraju prihod umanjen za iznos troškova kao predmet oporezivanja, pri izračunu porezne osnovice, imaju pravo uzeti u obzir troškove predviđene stavkom 1. ovoga članka i ispunjava uvjete iz stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno opravdani, dokumentirani troškovi nastali za obavljanje aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.
Članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav dužni voditi evidenciju prihoda i rashoda u svrhu izračuna porezne osnovice za porez u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika. koristeći pojednostavljeni sustav oporezivanja, obrazac i postupak za ispunjavanje koje odobrava Ministarstvo financija.
U skladu s Nalogom Ministarstva financija Rusije N 154n (Naredba Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2008. N 154n „O odobrenju obrazaca knjige računovodstva prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste Pojednostavljeni sustav oporezivanja, Knjiga obračuna dohotka pojedinačnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta i postupak za njihovo popunjavanje"), transakcije evidentirane u računovodstvenim knjigama moraju biti potvrđene primarnim dokumentima.

Dakle, za porezne obveznike pojednostavljenog sustava oporezivanja potvrda o iznosu izdataka za plaćanje kupljene robe (rad, usluga), bez obzira na iznos, je izvorni dokumenti(dokumenti o plaćanju, potvrde o preuzimanju, fakture, sklopljeni ugovori i sl.).
Na temelju članka 2.1. 2 Saveznog zakona N 54-FZ organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za pojedinačne vrste djelatnosti koje ne potpadaju pod točke 2. i 3. čl. 2 Saveznog zakona br. 54-FZ, pri obavljanju vrsta poslovnih aktivnosti utvrđenih stavkom 2. čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, može obavljati plaćanja u gotovini i (ili) plaćanja platnim karticama bez upotrebe opreme za blagajnu, pod uvjetom da na zahtjev kupca (klijenta) izda dokument (potvrda o prodaji). , potvrda ili drugi dokument) koji potvrđuje primitak sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu).
Dakle, pripadajući izdaci prilikom plaćanja u gotovini i (ili) plaćanja platnim karticama u slučaju prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga moraju biti potvrđeni opremom za tiskanu blagajnu. blagajnički čekovi ili dokumenti (potvrde o prodaji, računi ili drugi dokumenti) koji potvrđuju primitak sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu).
Navedeni dokumenti koji sadrže informacije predviđene stavkom 2.1. čl. 2 Saveznog zakona N 54-FZ, mogu izdati organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su UTII obveznici za određene vrste djelatnosti, kada obavljaju relevantne poslovne aktivnosti koje podliježu oporezivanju UTII za određene vrste djelatnosti.

Prethodno izvješće sa stajališta zaposlenika

Što se tiče zaposlenika, bolna točka za obje strane može biti situacija kada zaposlenik nije obračunao sredstva primljena prema izvješću. Što bi organizacija trebala učiniti? Je li moguće obustaviti neutrošena sredstva iz plaće zaposlenika? Kako dokumentirati ovu operaciju?
Tipična situacija. Zaposlenik organizacije bio je na službenom putu. Potrošio je manje novca nego što je dobio na račun. Preostala neutrošena sredstva nije vratio u blagajnu. Organizacija je odlučila uskratiti ovaj iznos od njegove plaće. Trebate li za to nalog direktora ili računovodstvo može samostalno (npr. na temelju troškovnika)? Treba li zaposlenik napisati izjavu kojom traži da mu se uskrati novac s plaće?
Kao što stručnjaci Rostruda napominju u pismu br. 3044-6-0 od 08.09.2007., nakon povratka s poslovnog putovanja, zaposlenik je dužan sastaviti unaprijed izvješće u obliku odobrenom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije Broj 55. Ostatak neiskorištenog predujma odgovorna osoba predaje u blagajnu organizacije pomoću naloga za primitak blagajne prema utvrđenom redoslijedu.
Ako radnik pravodobno ne vrati blagajni ostatak neiskorištenih sredstava, čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije, koji predviđa slučajeve odbitka od plaće zaposlenika radi otplate duga poslodavcu.
Konkretno, odbici od plaće zaposlenika za otplatu duga prema poslodavcu mogu se izvršiti za otplatu neutrošene i nevraćene pravodobne akontacije izdane u vezi sa službenim putovanjem. U tom slučaju poslodavac ima pravo odlučiti o oduzimanju od plaće radnika najkasnije u roku od mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povrat predujma, a pod uvjetom da radnik ne osporava razloge i iznos akontacije. odbitka.
Poslodavac donosi i formalizira odluke, u pravilu, u obliku naloga ili uputa, iako jedinstveni oblik takvog naloga nije utvrđen regulatornim pravnim aktima.
Što se tiče pristanka zaposlenika na uskratu iznosa od plaće, potrebno ga je dobiti u pisanom obliku.

Najnoviji članci

2024-06-10 02:33:33
Zašto sastaviti ugovor o cjelovitom osiguranju hipoteke (policu osiguranja hipoteke)?
2024-06-09 02:39:06
Izračun prosječne zarade
2024-06-08 02:49:12
Ne možete legalno platiti stambene i komunalne usluge - kako izbjeći posljedice Što će se dogoditi za neplaćanje

Popularni članci

Izbor urednika

2024-06-02 02:45:34

Što je VHI osiguranje i glavne vrste VHI-a koji mogu biti osigurani?
Mnogi poslodavci odavno su shvatili prednosti ovakvog pristupa i počeli samostalno kupovati dobrovoljno zdravstveno osiguranje za svoje zaposlenike. S jedne strane pokazuju...
2024-05-31 02:50:30

Vojna hipoteka nakon otkaza
Za mnoge vojne osobe, vojna hipoteka nakon otpusta postaje problem. Vojni hipotekarni zajam osmišljen je da osigura...
2024-05-31 02:50:30

Rad s dobavljačima i izvođačima u računovodstvu
Dobavljači i izvođači su organizacije koje dobavljaju sirovine i druge zalihe, pružaju razne vrste usluga (dobava...
2024-05-28 02:45:05

Školarina
Trebat će vam - podaci o uplati; novac u iznosu troška obuke ili njegovog dijela - putovnica (ne u svim slučajevima). Upute U drugim situacijama...
2024-05-27 02:46:18

Što je uvjerenje o služenju vojnog roka?
137. Najkasnije do dana isključenja s popisa osoblja vojne postrojbe od strane financijske vlasti (računovodstva) vojnoj osobi na temelju...