Porezni broj Ruska Federacija (oporezivanje pojedinaca)
Članak 212. Značajke definicije porezna osnovica prilikom primanja prihoda u vidu materijalnih koristi
1. Dohodak poreznog obveznika ostvaren u obliku imovinske koristi je:
1) materijalna korist dobivena od štednje na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili samostalnih poduzetnika, s izuzetkom materijalne koristi primljene u vezi s transakcijama s bankovne kartice tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog ugovorom o izdavanju bankovne kartice i materijalne koristi od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambenu zgradu, stan, sobu ili udjele u njima, ako porezni obveznik ima pravo na primitak u skladu s podstavkom 2. stavka 1. članka 220. ovoga Zakona.;
2) imovinska korist ostvarena stjecanjem dobara (radova, usluga) u skladu s građanski ugovor od pojedinaca, organizacija i individualni poduzetnici koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika;
3) imovinska korist ostvarena stjecanjem vrijednosni papiri .
2. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalnih koristi navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao:
1) iznos viška kamata u rubljama, izračunato na temelju tri četvrtine trenutna stopa refinanciranje , instalirano Centralna banka RF na datum stvarnog primitka dohotka od strane poreznog obveznika, gore iznos kamata, izračunato na temelju uvjeta ugovora;
2) iznos viška kamata za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava iskazanih V strane valute, izračunato na osnovi 9% godišnje , preko iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta ugovora.
Utvrđivanje porezne osnovice kod primitaka u obliku imovinske koristi od uštede na kamatama kod primitka posuđenih (kreditnih) sredstava, obračun, porez po odbitku i doznaku obavlja porezni agent na način utvrđen ovim Kodeksom.
3. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 2. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak cijene istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) koje prodaju osobe. koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika, u normalnim uvjetima osobama koje nisu međusobno ovisne, nad cijenama prometa istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku.
4. Kada porezni obveznik primi dohodak u obliku materijalne koristi navedene u podstavku 3. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, utvrđen uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacije tržišna cijena vrijednosnih papira, preko iznosa stvarnih izdataka poreznog obveznika za njihovo stjecanje.
Utvrđuje se postupak utvrđivanja tržišne cijene vrijednosnih papira i maksimalno ograničenje fluktuacije tržišne cijene vrijednosnih papira. federalno tijelo reguliranje tržišta vrijednosnih papira.
1. Dohodak poreznog obveznika ostvaren u obliku imovinske koristi je:
1) imovinska korist primljena od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili samostalnih poduzetnika, osim:
materijalne koristi primljene od banaka koje se nalaze na teritoriju Ruska Federacija, u vezi s transakcijama bankovnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog u ugovoru o pružanju bankovne kartice;
materijalne koristi primljene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava osiguranih za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima na teritoriju Ruske Federacije, zemljišne parcele predviđeno za pojedinca stambena izgradnja, te zemljišne čestice na kojima je stečeno stambene zgrade, ili udjel(i) u njima;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava koje su banke koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije dale u svrhu refinanciranja (on-lending) zajmova (kredita) primljenih za novu izgradnju ili kupnju stambena zgrada ili stan na teritoriju Ruske Federacije, sobe ili udjeli (udjeli) u njima, zemljišne čestice predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli (udjeli) u njima.
Materijalna korist navedena u stavcima 3. i 4. ovog podstavka izuzeta je od oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu utvrđen podstavkom 3. stavka 1. članka 220. ovoga Zakonika, potvrđeno porezno tijelo na način propisan člankom 220. stavkom 8. ovoga Zakonika;
2) materijalna korist primljena od stjecanja dobara (radova, usluga) u skladu s građanskim ugovorom od pojedinaca, organizacija i samostalnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika;
3) imovinska korist ostvarena stjecanjem vrijednosnih papira, financijski instrumenti terminske transakcije.
2. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalnih koristi navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao:
1) višak iznosa kamata za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, izražen u rubljima, izračunat na temelju dvije trećine trenutne stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na datum stvarnog primitak prihoda od strane poreznog obveznika, iznad iznosa kamate obračunate na temelju uvjeta sporazuma;
2) višak iznosa kamata za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunatih po stopi od 9 posto godišnje, iznad iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta iz ugovora.
Utvrđivanje porezne osnovice pri primanju dohotka u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama pri primanju posuđenih (kreditnih) sredstava, obračun, odbitak i prijenos poreza provodi porezni agent na način utvrđen ovim Zakonom.
3. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 2. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak cijene istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) koje prodaju osobe. koji su međuovisni u odnosu na poreznog obveznika pod normalnim uvjetima prema osobama koje nisu međuovisni, nad cijenama prometa istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku.
4. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 3. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, financijskih instrumenata terminskih transakcija iznad iznosa stvarni izdaci poreznog obveznika za njihovu nabavu.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su temeljna imovina opcijskog ugovora uključuju iznose plaćene prodavatelju za vrijednosne papire u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćene iznose premije i varijabilne marže prema opcijski ugovori.
Imovinska korist ne nastaje kada porezni obveznik stekne vrijednosne papire po prvom ili drugom dijelu repo ugovora, pod uvjetom da stranke ispunjavaju obveze iz prvog i drugog dijela repo ugovora, kao iu slučaju uredno izvršenog raskida obveze. u okviru prvog ili drugog dijela repo ugovora po drugim osnovama osim dospjelog ispunjenja, uključujući prijeboj sličnih potraživanja koja proizlaze iz druge repo transakcije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju njihove tržišne cijene, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na dan transakcije.
Postupak za određivanje tržišne cijene vrijednosnih papira, cijene namire vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje maksimalne granice fluktuacije tržišne cijene utvrđuje za potrebe ovog poglavlja Središnja banka Ruske Federacije u dogovoru s Ministarstvo financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Kao potonja priznaje se cijena namire investicijske jedinice zatvorenog investicijskog fonda (intervalnog investicijskog fonda) kojom se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira. procijenjeni trošak investicijska jedinica, determin društvo za upravljanje, provođenje upravljanje povjerenjem imovina koja čini odgovarajući zajednički investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice fonda zajedničkog ulaganja (kojima se trguje i kojim se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), u slučaju njezinog stjecanja od društva za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući fond zajedničkog ulaganja, iznosi priznata kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice, koju je odredilo navedeno društvo za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacija tržišne ili namirene cijene vrijednosnih papira.
Ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijskog udjela zajedničkog fonda s ograničenim prometom ne provodi po procijenjenoj vrijednosti investicijskog udjela, tržišna vrijednost takva investicijska jedinica priznaje se kao iznos novčanih sredstava za koji je izdana jedna investicijska jedinica i koji se utvrđuje u skladu s pravilima povjereničkog upravljanja investicijskim fondom, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacije.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice otvorenog investicijskog fonda priznaje se kao zadnja izračunata vrijednost investicijske jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući otvoreni investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost financijskih instrumenata terminskih poslova kojima se trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se sukladno članku 305. stavku 1. ovoga Zakonika.
Tržišna vrijednost financijskih instrumenata terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se u skladu s člankom 305. stavkom 2. ovoga Zakonika.
Preuzmite PDF
Ispis stranice
Predlažemo da se upoznate s člankom 212. Poreznog zakona Ruske Federacije, Poglavlje 23. „Značajke određivanja porezne osnovice pri primanju dohotka u obliku materijalnih beneficija.” Podaci su aktualni od 2016. Ako smatrate da je članak 212 Poreznog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, molimo vas da o tome pišete urednicima stranice putem obrasca
- Poglavlje 5. POREZNA TIJELA. CARINSKI ORGANI. FINANCIJSKE VLASTI. ODGOVORNOST POREZNIH TIJELA, CARINSKIH TIJELA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.06.2004. N 58-FZ)
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA (kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. lipnja 2003. N 86-FZ, od 28. prosinca 2010. N 404-FZ)
- Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
- Poglavlje 8. ISPUNJENJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
- Poglavlje 11. NAČINI OSIGURANJA ISPUNJENJA OBVEZA ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 12. KREDIT I POVRAT PREPLAĆENIH ILI PRENAPLAĆENIH IZNOSA
- Poglavlje 13. POREZNA IZJAVA (kako je izmijenjeno Saveznim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
- Poglavlje 14. POREZNA KONTROLA
- Poglavlje 14.1. MEĐUOVISNE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI POJEDINCA U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KORIŠTENE U USPOREDBI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH SUBJEKATA S UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU OSOBA KOJE NISU MEĐUOVISNE
- Poglavlje 14.3. METODE KORIŠTENJA PRI UTVRĐIVANJU OPOREZIVANJA DOHOTKA (DOBITI, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA U KOJIMA SU STRANE POVEZANE OSOBE
- Poglavlje 14.4. KONTROLIRANE TRANSAKCIJE. PRIPREMA I PREZENTACIJA DOKUMENTACIJE ZA POREZNU KONTROLU. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PREDSTAVLJANJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNIM GRUPAMA KOMPANIJA (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH OSOBA
- Poglavlje 14.6. SPORAZUM O CIJENI U POREZNE SVRHE
- Poglavlje 14.7. POREZNI MONITORING. PROPISI ZA INTERAKCIJU INFORMACIJA
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK PROVOĐENJA POREZNOG NADZORA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNOG TIJELA
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POČINJENJE POREZNOG PREKRŠAJA
- Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠAJA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE
- Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI UZ POREZNU KONTROLU
- Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA OBVEZA BANKE PREDVIĐENIH ZAKONOM O POREZIMA I NAKNADAMA TE ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZVRŠENJE
- Poglavlje 19. POSTUPAK ŽALBE NA AKTE POREZNIH TIJELA TE RADNJE ILI NE RADLJENJE NJIHOVIH SLUŽBENIKA
- Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I DONOŠENJE ODLUKE O NJOJ
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH PODATAKA
- Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠĆA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM UGOVORIMA RUSKE FEDERACIJE (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 20.3. POSTUPAK MEĐUSOBNOG DOGOVORA U SKLADU S MEĐUNARODNIM UGOVOROM RUSKE FEDERACIJE O PITANJIMA OPOREZIVANJA (uveden Saveznim zakonom od 29. rujna 2019. N 325-FZ)
-
Odjeljak VIII. SAVEZNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. TROŠARINE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234. - 245.) Prestao važiti od 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 06.08.2001 N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA KORIŠTENJE OBJEKATA DIVLJAČI I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uvedeno Saveznim zakonom od 11. studenog 2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom od 28. srpnja 2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DUŽNOSTI (uvedeno Saveznim zakonom od 2. studenog 2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD PROIZVODNJE UGLJIKOVODIČNIH SIROVINA (uveden Saveznim zakonom od 19. srpnja 2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALA (uveden Saveznim zakonom od 08.08.2001 N 126-FZ)
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIMI (uvedeni Saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. POREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINSTVENI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 147-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI POREZNI SUSTAV (uveden Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. POREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA IMPLICIRANI DOHODAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.4. POREZNI SUSTAV KOD PROVEDBE SPORAZUMA O PODJELI PROIZVODNJE (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 06.06.2003.)
- Poglavlje 26.5. POREZNI SUSTAV NA PATENT (uveden Saveznim zakonom od 25. lipnja 2012. N 94-FZ)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Izgubio snagu. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ (uveden Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA IGRANJE (uveden Saveznim zakonom od 27. prosinca 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 11. studenog 2003. N 139-FZ)
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ) (uvedeno Saveznim zakonom od 29. studenog 2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA (uveden Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. TRGOVAČKA NAKNADA (uvedeno Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ)
-
Odjeljak XI. PREMIJE OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 34. PREMIJE OSIGURANJA (uvedeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
Članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije. Značajke utvrđivanja porezne osnovice pri primanju dohotka u obliku materijalne koristi
1. Dohodak poreznog obveznika ostvaren u obliku imovinske koristi je:
1) ako ovim podstavkom nije drukčije propisano, materijalne koristi primljene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacije ili individualni poduzetnici, osim:
materijalne koristi primljene od banaka koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije u vezi s transakcijama bankovnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog u ugovoru o pružanju bankovne kartice;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava osiguranih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišne čestice osigurane za pojedinca stambenu izgradnju, te zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti, odnosno udjeli (udjeli) u njima;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava koje su banke koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije dale u svrhu refinanciranja (on-lending) zajmova (kredita) primljenih za novu izgradnju ili kupnju stambena zgrada ili stan na teritoriju Ruske Federacije, sobe ili udjeli (udjeli) u njima, zemljišne čestice predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli (udjeli) u njima.
Materijalna korist navedena u stavci tri I četvrti ovog podstavka, izuzeta je od oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo na utvrđeni odbitak poreza na imovinu podstavak 3. stavak 1. čl.220 ovoga Zakonika, potvrđuje porezno tijelo na propisani način stavak 8. članka 220 ovog Kodeksa.
ConsultantPlus: napomena.
stavak 6 - 8 str. 1. točka 1. primjenjuju se počevši od 2018. godine, neovisno o datumu sklapanja ugovora o zajmu (kreditu), uključujući ugovore sklopljene prije 01.01.2018.PismoSavezna porezna služba Rusije od 07/02/2018 N BS-4-11/12663@).
Materijalna korist ostvarena od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika (osim materijalne koristi navedene u paragrafa dva - četvrti ovoga podstavka) priznaje se kao dohodak poreznog obveznika primljen u obliku materijalne koristi, pod uvjetom da je u vezi s tom štednjom ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta:
odgovarajuća pozajmljena (kreditna) sredstva primio je porezni obveznik od organizacije ili individualnog poduzetnika koji je priznat kao međuovisna osoba poreznog obveznika ili s kojim je porezni obveznik u radnom odnosu;
takve uštede zapravo su materijalna pomoć ili oblik protuispunjenja obveze prema poreznom obvezniku od strane organizacije ili individualnog poduzetnika, uključujući plaćanje (naknadu) za dobra koja je isporučio porezni obveznik (obavljeni radovi, pružene usluge).
ConsultantPlus: napomena.
Materijalna korist dobivena od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava tijekom grace period, uspostavljen u skladu s Članak 6.1-1 Savezni zakon od 21. prosinca 2013. N 353-FZ "Na potrošački kredit(zajam)";
2) materijalna korist primljena od stjecanja dobara (radova, usluga) u skladu s građanskim ugovorom od pojedinaca, organizacija i samostalnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika;
3) imovinska korist ostvarena stjecanjem vrijednosnih papira, izvedenih financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira navedenih u stavak 25. članka 217 ovoga Kodeksa, u slučaju njihova stjecanja tijekom inicijalnog plasmana od strane izdavatelja i vrijednosnih papira stečenih od kontroliranog strana tvrtka priznati porezni obveznik kontrolirajuća osoba takvo strano društvo, kao i rusko povezano lice takve kontrolirajuće osobe, pod uvjetom da su prihodi tako kontroliranog stranog društva od prodaje navedenih vrijednosnih papira i rashodi u obliku kupovne cijene vrijednosnih papira isključeni iz dobit (gubitak) ove strane tvrtke na osn stavak 10. članka 309.1 ovog Kodeksa.
2. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalnih koristi iz podtočka 1. točke 1 ovoga članka porezna osnovica je:
1) višak iznosa kamata za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, izražen u rubljima, izračunat na temelju dvije trećine tekućeg stope refinanciranja utvrđuje Središnja banka Ruske Federacije na dan stvarnog primitka dohotka od strane poreznog obveznika, iznad iznosa kamata izračunatih na temelju uvjeta sporazuma;
2) višak iznosa kamata za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunatih po stopi od 9 posto godišnje, iznad iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta iz ugovora.
Utvrđivanje porezne osnovice pri primanju dohotka u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama pri primanju posuđenih (kreditnih) sredstava, obračun, odbitak i prijenos poreza provodi porezni agent na način utvrđen ovim Zakonom.
3. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalnih koristi iz podtočka 2. točke 1 ovoga članka porezna osnovica utvrđuje se kao višak cijene identičan (homogeno) dobra (radovi, usluge) koje prodaju osobe koje su međuovisne u odnosu na poreznog obveznika, pod normalnim uvjetima osobama koje nisu međuovisne, iznad prodajne cijene istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku.
4. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz podtočka 3. točke 1 ovoga članka porezna osnovica je višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira i izvedenih financijskih instrumenata iznad iznosa stvarnih izdataka poreznog obveznika za njihovo stjecanje.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su temeljna imovina opcijskog ugovora uključuju iznose plaćene prodavatelju za vrijednosne papire u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćene iznose premije i varijabilne marže prema opcijski ugovori.
Materijalna korist ne nastaje kada porezni obveznik kupi vrijednosne papire iz prvog ili drugog dijela REPO pod uvjetom da strane ispunjavaju svoje obveze prema prvom i drugom dijelu repo ugovora, kao iu slučaju pravilno izvršenog prestanak obveza prema prvom ili drugom dijelu repo ugovora po drugim osnovama osim valjanog izvršenja, uključujući prijeboj sličnih protupotraživanja koja proizlaze iz druge repo transakcije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju njihove tržišne cijene, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na dan transakcije.
Redoslijed određivanje tržišne cijene vrijednosnih papira, cijene namire vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje najveće granice fluktuacije tržišne cijene utvrđuje za potrebe ovog poglavlja Središnja banka Ruske Federacije u dogovoru s Ministarstvom financija. Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Procijenjena cijena investicijske jedinice zatvorenog investicijskog fonda (intervalnog investicijskog fonda) kojom se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira priznaje se kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice koju je utvrdilo društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovine koja čini odgovarajući fond zajedničkog ulaganja, u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice fonda zajedničkog ulaganja (kojima se trguje i kojim se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), u slučaju njezinog stjecanja od društva za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući fond zajedničkog ulaganja, iznosi priznata kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice, koju je odredilo navedeno društvo za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacija tržišne ili namirene cijene vrijednosnih papira.
Ako je u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijskog udjela zajedničkog investicijskog fonda ograničenog prometa provodi se ne po procijenjenoj vrijednosti investicijskog udjela, tržišna vrijednost takvog investicijskog udjela priznaje se kao novčani iznos za koje se izdaje jedan investicijski udio i koji se utvrđuje u skladu s pravilima povjereničkog upravljanja dioničkog investicijskog fonda, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacije.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice otvorenog investicijskog fonda priznaje se kao zadnja izračunata vrijednost investicijske jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući otvoreni investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost izvedenih financijskih instrumenata kojima se trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se u skladu s stavak 1. članka 305 ovog Kodeksa.
Tržišna vrijednost izvedenih financijskih instrumenata kojima se ne trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se u skladu s stavak 2. članka 305 ovog Kodeksa.
1. Dohodak poreznog obveznika ostvaren u obliku imovinske koristi je:
1) imovinska korist primljena od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili samostalnih poduzetnika, osim:
materijalne koristi primljene od banaka koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije u vezi s transakcijama bankovnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog u ugovoru o pružanju bankovne kartice;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava osiguranih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišne čestice osigurane za pojedinca stambenu izgradnju, te zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti, odnosno udjeli (udjeli) u njima;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava koje su banke koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije dale u svrhu refinanciranja (on-lending) zajmova (kredita) primljenih za novu izgradnju ili kupnju stambena zgrada ili stan na teritoriju Ruske Federacije, sobe ili udjeli (udjeli) u njima, zemljišne čestice predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli (udjeli) u njima.
Imovinska korist navedena u stavku 3. i 4. ovog podstavka izuzeta je od oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu utvrđen u stavku 1. podstavku 2., koji potvrđuje porezno tijelo na način propisan stavkom 3.;
(Podstavak 1. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 202-FZ od 19. srpnja 2009. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2009., br. 29, čl. 3639)
2) materijalna korist primljena od stjecanja dobara (radova, usluga) u skladu s građanskim ugovorom od pojedinaca, organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166 - FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001, br. 1, čl.
3) materijalna korist primljena od stjecanja vrijednosnih papira, financijskih instrumenata terminskih transakcija (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 25. studenog 2009. N 281-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2009., N 48, čl. 5731) .
2. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalnih koristi navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao:
1) višak iznosa kamata za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, izražen u rubljima, izračunat na temelju dvije trećine trenutne stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na datum stvarnog primitak prihoda od strane poreznog obveznika, iznad iznosa kamata izračunatih na temelju uvjeta sporazuma (kako je izmijenjen Savezni zakon od 24. srpnja 2007. N 216-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2007, N 31, Članak 4013; Savezni zakon od 22. srpnja 2008. N 158-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2008., N 30, čl.
2) višak iznosa kamata za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunatih po stopi od 9 posto godišnje, iznad iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta iz ugovora ( s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., br. 2312).
Utvrđivanje porezne osnovice pri primanju dohotka u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama pri primanju posuđenih (kreditnih) sredstava, obračun, odbitak i prijenos poreza provodi porezni agent na način utvrđen ovim Zakonom (kao izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2007., N 31, čl.
3. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 2. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak cijene istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) koje prodaju osobe. koji su međuovisni u odnosu na poreznog obveznika pod normalnim uvjetima prema osobama koje nisu međuovisni, nad cijenama prometa istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku.
4. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 3. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, financijskih instrumenata terminskih transakcija iznad iznosa stvarni izdaci poreznog obveznika za njihovu nabavu.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su temeljna imovina opcijskog ugovora uključuju iznose plaćene prodavatelju za vrijednosne papire u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćene iznose premije i varijabilne marže prema opcijski ugovori.
Imovinska korist ne nastaje kada porezni obveznik stekne vrijednosne papire po prvom ili drugom dijelu repo ugovora, pod uvjetom da stranke ispunjavaju obveze iz prvog i drugog dijela repo ugovora, kao iu slučaju uredno izvršenog raskida obveze. u okviru prvog ili drugog dijela repo ugovora po drugim osnovama osim dospjelog ispunjenja, uključujući prijeboj sličnih potraživanja koja proizlaze iz druge repo transakcije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju njihove tržišne cijene, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se od datuma transakcije (stavak uveden Saveznim zakonom od 28. prosinca 2010. N 395-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., br. 1, čl.
Postupak utvrđivanja tržišne cijene vrijednosnih papira, cijene namire vrijednosnih papira, kao i postupak utvrđivanja najveće granice oscilacija tržišnih cijena, za potrebe ove glave utvrđuje savezno izvršno tijelo za tržište vrijednosnih papira u suglasnosti s Ministarstvo financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Procijenjena cijena investicijske jedinice zatvorenog investicijskog fonda (intervalnog investicijskog fonda) kojom se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira priznaje se kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice koju je utvrdilo društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovina koja čini odgovarajući zajednički investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice fonda zajedničkog ulaganja (kojima se trguje i kojim se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), u slučaju njezinog stjecanja od društva za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući fond zajedničkog ulaganja, iznosi priznata kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice, koju je odredilo navedeno društvo za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacija tržišne ili namirene cijene vrijednosnih papira.
Ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijskog udjela zajedničkog investicijskog fonda ograničenog prometa ne provodi po procijenjenoj vrijednosti investicijskog udjela, tržišna vrijednost takvog investicijskog udjela priznaje se kao novčani iznos za koji je izdan jedan investicijski udjel i koji se utvrđuje u skladu s pravilima povjereničkog upravljanja fondom zajedničkog ulaganja, ne uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacije.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice otvorenog investicijskog fonda priznaje se kao zadnja izračunata vrijednost investicijske jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući otvoreni investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost financijskih instrumenata terminskih poslova kojima se trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavkom 1.
Tržišna vrijednost financijskih instrumenata terminskih poslova kojima se ne trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavkom 2.
(Članak 4. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 281-FZ od 25. studenog 2009. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2009., br. 48, čl. 5731)
Novo izdanje čl. 212 Porezni zakon Ruske Federacije
1. Dohodak poreznog obveznika ostvaren u obliku imovinske koristi je:
1) ako ovim podstavkom nije drukčije određeno, materijalna korist primljena od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili samostalnih poduzetnika, osim:
materijalne koristi primljene od banaka koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije u vezi s transakcijama bankovnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog u ugovoru o pružanju bankovne kartice;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava osiguranih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišne čestice osigurane za pojedinca stambenu izgradnju, te zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti, odnosno udjeli (udjeli) u njima;
materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava koje su banke koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije dale u svrhu refinanciranja (on-lending) zajmova (kredita) primljenih za novu izgradnju ili kupnju stambena zgrada ili stan na teritoriju Ruske Federacije, sobe ili udjeli (udjeli) u njima, zemljišne čestice predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli (udjeli) u njima.
Imovinska korist iz stavka 3. i 4. ovoga podstavka izuzeta je od oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu koji utvrđuje i potvrđuje porezno tijelo na način propisan člankom 220. stavkom 8. ovoga Zakona.
Materijalna korist ostvarena od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika (osim materijalne koristi iz stavka drugog do četvrtog ove podtočke) priznaje se kao dohodak poreznog obveznika ostvaren u obliku materijalne koristi. , pod uvjetom da je u vezi s takvim uštedama ispunjen najmanje jedan od sljedećih uvjeta:
odgovarajuća pozajmljena (kreditna) sredstva primio je porezni obveznik od organizacije ili individualnog poduzetnika koji je priznat kao međuovisna osoba poreznog obveznika ili s kojim je porezni obveznik u radnom odnosu;
takve uštede zapravo su materijalna pomoć ili oblik protuispunjenja obveze prema poreznom obvezniku od strane organizacije ili individualnog poduzetnika, uključujući plaćanje (naknadu) za dobra koja isporučuje porezni obveznik (obavljeni radovi, pružene usluge);
Materijalne koristi primljene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava tijekom razdoblja počeka utvrđenog u skladu s člankom 6.1-1 Saveznog zakona od 21. prosinca 2013. N 353-FZ ne priznaju se kao dohodak poreznog obveznika primljen u obliku materijalnih davanja "Na potrošački kredit (zajam)";
2) materijalna korist primljena od stjecanja dobara (radova, usluga) u skladu s građanskim ugovorom od pojedinaca, organizacija i samostalnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika;
3) imovinska korist ostvarena stjecanjem vrijednosnih papira, izvedenih financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira navedenih u ovom Zakoniku, u slučaju njihovog stjecanja prilikom inicijalnog plasmana od strane izdavatelja i vrijednosnih papira koje je porezni obveznik stekao od kontroliranog stranog društva. priznata kao kontrolirajuća osoba takve strane tvrtke, kao i ruska povezana strana takve kontrolirajuće osobe, pod uvjetom da prihod takve kontrolirane strane tvrtke od prodaje tih vrijednosnih papira i rashoda u obliku kupovne cijene vrijednosni papiri isključeni su iz dobiti (gubitka) ovog stranog društva na temelju stavka 10. članka 309.1. ovoga Zakonika.
2. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalnih koristi navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao:
1) višak iznosa kamata za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, izražen u rubljima, izračunat na temelju dvije trećine trenutne stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na datum stvarnog primitak prihoda od strane poreznog obveznika, iznad iznosa kamate obračunate na temelju uvjeta sporazuma;
2) višak iznosa kamata za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunatih po stopi od 9 posto godišnje, iznad iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta iz ugovora.
Utvrđivanje porezne osnovice pri primanju dohotka u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama pri primanju posuđenih (kreditnih) sredstava, obračun, odbitak i prijenos poreza provodi porezni agent na način utvrđen ovim Zakonom.
3. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 2. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak cijene istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) koje prodaju osobe. koji su međuovisni u odnosu na poreznog obveznika pod normalnim uvjetima prema osobama koje nisu međuovisni, nad cijenama prometa istovrsnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku.
4. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 3. ovoga članka, porezna osnovica utvrđuje se kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira i izvedenih financijskih instrumenata iznad iznosa stvarne vrijednosti poreznog obveznika. troškove za njihovo stjecanje.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su temeljna imovina opcijskog ugovora uključuju iznose plaćene prodavatelju za vrijednosne papire u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćene iznose premije i varijabilne marže prema opcijski ugovori.
Imovinska korist ne nastaje kada porezni obveznik stekne vrijednosne papire po prvom ili drugom dijelu repo ugovora, pod uvjetom da stranke ispunjavaju obveze iz prvog i drugog dijela repo ugovora, kao iu slučaju uredno izvršenog raskida obveze. u okviru prvog ili drugog dijela repo ugovora po drugim osnovama osim dospjelog ispunjenja, uključujući prijeboj sličnih potraživanja koja proizlaze iz druge repo transakcije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju njihove tržišne cijene, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir najveću granicu njezine fluktuacije, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se na dan transakcije.
Postupak za određivanje tržišne cijene vrijednosnih papira, cijene namire vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje maksimalne granice fluktuacije tržišne cijene utvrđuje za potrebe ovog poglavlja Središnja banka Ruske Federacije u dogovoru s Ministarstvo financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Procijenjena cijena investicijske jedinice zatvorenog investicijskog fonda (intervalnog investicijskog fonda) kojom se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira priznaje se kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice koju je utvrdilo društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovina koja čini odgovarajući zajednički investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice fonda zajedničkog ulaganja (kojima se trguje i kojim se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), u slučaju njezinog stjecanja od društva za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući fond zajedničkog ulaganja, iznosi priznata kao zadnja procijenjena vrijednost investicijske jedinice, koju je odredilo navedeno društvo za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacija tržišne ili namirene cijene vrijednosnih papira.
Ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijskog udjela zajedničkog investicijskog fonda ograničenog prometa ne provodi po procijenjenoj vrijednosti investicijskog udjela, tržišna vrijednost takvog investicijskog udjela priznaje se kao novčani iznos za koji je izdan jedan investicijski udjel i koji se utvrđuje u skladu s pravilima povjereničkog upravljanja fondom zajedničkog ulaganja, ne uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacije.
Tržišna vrijednost investicijske jedinice otvorenog investicijskog fonda priznaje se kao zadnja izračunata vrijednost investicijske jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući otvoreni investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, ne uzimajući u obzir najveću granicu fluktuacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost izvedenih financijskih instrumenata kojima se trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se sukladno članku 305. stavku 1. ovoga Zakonika.
Tržišna vrijednost izvedenih financijskih instrumenata kojima se ne trguje na organiziranom tržištu utvrđuje se sukladno članku 305. stavku 2. ovoga Zakonika.
Komentar članka 212. Poreznog zakona Ruske Federacije
Za potrebe obračuna poreza na dohodak, Porezni zakonik definira sljedeće slučajeve kada porezni obveznik ostvaruje materijalnu korist.
1. Materijalna korist od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili samostalnih poduzetnika. Izuzetak su materijalne koristi ostvarene transakcijama s kreditne kartice tijekom beskamatnog razdoblja navedenog u ugovoru o kreditnoj kartici.
2. Materijalna korist primljena od stjecanja dobara (radova, usluga) u skladu s građanskim ugovorom od pojedinaca, organizacija i samostalnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika.
3. Materijalna korist ostvarena stjecanjem vrijednosnih papira.
Razmotrimo svaku od ovih situacija detaljno.
Materijalne koristi dobivene od štednje na kamatama
za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava
Materijalna korist - iznos uštede na kamatama kada porezni obveznici primaju posuđena (kreditna) sredstva od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za povlašteni uvjeti- definira se na sljedeći način:
Za kredite u rubljama - kao višak iznosa kamata za korištenje posuđenih sredstava izraženih u rubljama, izračunatih na temelju 3/4 trenutne stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan primitka takva sredstva, preko iznosa kamata izračunatih na temelju uvjeta ugovora;
Za devizne kredite - kao višak iznosa kamata za korištenje pozajmljenih sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunatih po stopi od 9% godišnje, iznad iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta ugovora .
Prilikom utvrđivanja visine materijalne koristi primjenjuje se stopa refinanciranja Centralna banka RF, utvrđen na dan primitka posuđenih (kreditnih) sredstava, bez obzira na to je li se promijenio tijekom razdoblja korištenja tih sredstava.
Od 26. prosinca 2005. stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije iznosila je 12 posto godišnje.
Porezna osnovica kod primanja materijalne koristi u obliku uštede na kamatama utvrđuje se na dan isplate kamata na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva (ali ne rjeđe od jednom u kalendarskoj godini).
Materijalna korist utvrđuje se samo ako posuđena sredstva primljene temeljem ugovora o zajmu ili kreditu.
Posudba - prijenos vlasništva novca ili drugih stvari definiranih generičkim svojstvima, od strane zajmodavca na zajmoprimca uz uvjet da zajmoprimac vrati zajam ili jednaki broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kakvoće na temelju sporazuma sklopljenog između stranaka u transakciji (članak 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ugovor o zajmu između građana mora biti sklopljen u pisanom obliku ako njegov iznos premašuje najmanje 10 puta minimalna veličina plaće, a ako je vjerovnik pravna osoba- bez obzira na iznos (1. stavak članka 808. Građanskog zakona Ruske Federacije). U ostalim slučajevima ugovor o kreditu može se sklopiti i usmeno. Ugovor o zajmu smatra se sklopljenim od trenutka predaje novca ili drugih stvari.
Kredit - osiguranje od strane banke ili dr kreditna institucija(zajmodavac) sredstva (zajam) zajmoprimcu u iznosu i pod uvjetima, predviđeno sporazumom, pri čemu zajmoprimac vraća primljeni iznos novca i plaća kamate na zajam (članak 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
dakle, ugovor o zajmu sklapa se u ograničenim slučajevima, jer samo banke ili dr kreditne institucije, a kreditna sredstva mogu se izdati samo u u gotovini. Za razliku od ugovora o kreditu, ugovor o kreditu uvijek mora biti sklopljen u pisanom obliku. Nepoštivanje pisanog oblika povlači za sobom nevaljanost takvog ugovora i smatra se ništavnim (članak 820. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika oporezuju se po stopi od 35 posto (članak 224. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznimka od ovog pravila je „dohodak u obliku materijalne koristi od ušteda na kamatama za korištenje ciljanih zajmova (kredita) primljenih od kredita i dr. Ruske organizacije i koje su stvarno potrošili na novu izgradnju ili stjecanje na teritoriju Ruske Federacije stambene zgrade, stana ili udjela u njima, na temelju dokumenata koji potvrđuju namjensko korištenje takvih sredstava.”
U ovom slučaju materijalna korist koju primi porezni obveznik koji je rezident Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto.
Imajte na umu: za pojedince koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, porez na dohodak na iznose materijalnih beneficija u obliku uštede na kamatama zadržava se po stopi od 30 posto (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).
Pri utvrđivanju iznosa imovinske koristi u vidu uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, oporezuje se po stopi od 35 posto, porezne olakšice nisu predviđeni (članak 4. članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izračunajte porez na materijalnu korist i taj iznos prebacite u proračun porezni agent- organizacija ili samostalni poduzetnik koji je pojedincu dao zajam (kredit) pod povlaštenim uvjetima.
Porez se može obustaviti od bilo kojeg drugog dohotka zaposlenika koji ostvari u organizaciji ili kod poduzetnika (npr. od iznosa plaće isplaćene u gotovini, dividende, financijska pomoć itd.), prilikom prve isplate dohotka u gotovini. U tom slučaju zadržani iznos poreza ne može premašiti 50 posto iznosa isplata koje duguje zaposleniku.
Imajte na umu: dužnosti poreznog agenta dodijeljene su organizaciji i njihovo ispunjavanje ne zahtijeva dobivanje punomoći od pojedinaca za zadržavanje i doznaku poreza.
Ako zaposlenik ne prima drugi prihod u organizaciji ili je razdoblje tijekom kojeg se porez može zadržati duže od 12 mjeseci, porezni agent mora obavijestiti svog porezni ured(prema Obrascu 2-NDFL) i navedite iznos poreznog duga pojedinca. To se mora učiniti najkasnije mjesec dana nakon što zaposlenik primi prihod.
Materijalna korist se ne utvrđuje u sljedećim slučajevima:
Ako je porezni obveznik primio posuđena sredstva od pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici;
Kada porezni obveznik sklopi ugovor o komercijalnom kreditu, kako je definirano čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije ili ugovor o kupnji robe na kredit ili na rate;
U slučaju da zaposlenik organizacije neblagovremeno vrati prethodno obračunate iznose koji su mu izdani.
Navedimo razloge za posljednju tvrdnju.
Zaposlenici koji su primili gotovinu na račun dužni su najkasnije u roku od tri radna dana nakon isteka roka za koji su izdani podnijeti izvješće o utrošenim iznosima u računovodstvo organizacije i izvršiti konačnu uplatu za njih. Ovaj postupak utvrđen je točkom 11. Procedure gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji, odobren Odlukom Upravnog odbora Središnje banke Ruske Federacije od 22. rujna 1993. br. 40.
Slijedom toga, nepravovremeni povrat novca od strane odgovorne osobe u blagajnu organizacije predstavlja kršenje Postupka za obavljanje gotovinskog poslovanja. Međutim, trenutno zakonodavstvo ne predviđa nikakvu kaznu za ovaj prekršaj.
Osim toga, nalog voditelja organizacije može odrediti bilo koje razdoblje za koje se novac izdaje na račun, na primjer, 60 ili 90 dana. Time će se izbjeći ne samo kršenja novčana disciplina, ali i potraživanja od poreznih vlasti. Međutim, u svakom slučaju zaposlenik nema materijalnu korist.
Čak i ako je novac primljen na račun zaposlenika rok nije vratio, vlasništvo nad njima ne prelazi na njega. Dakle, nije vraćen na vrijeme unovčiti nisu prihod obveznika. (Takav prihod može nastati samo ako se sredstva koja nisu vraćena na vrijeme otpišu od zaposlenika na račun organizacije.)
U ovom slučaju nema materijalne koristi. Kao što je gore navedeno, ugovor o kreditu mora biti sklopljen u pisanom obliku. Prilikom izdavanja novca na račun, takav ugovor se ne sklapa, a između organizacije i zaposlenika ne postoji odnos zajma. Stoga nema razloga obračunavati materijalnu korist u vidu štednje na kamatama. Zaposlenik se zadužuje samo za povrat sredstava primljenih od organizacije na račun.
Materijalna korist
primljeno od nabave robe (radova, usluga)
po povlaštenim uvjetima
Materijalna korist nastaje ako osoba kupi robu (rad, usluge) po povlaštenim cijenama od organizacije (poduzetnika), u odnosu na koju je međuovisna osoba.
Iznos materijalne koristi u ovoj situaciji definiran je kao višak cijene identične (homogene) robe (rada, usluga) koju pod normalnim uvjetima prodaje ova organizacija (pojedinačni poduzetnik) nad prodajnom cijenom robe (rada, usluga) poreznom obvezniku.
Porez na iznos primljene imovinske koristi plaćaju porezni obveznici porezni rezidenti Ruske Federacije po stopi od 13 posto, a porezni obveznici koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije po stopi od 30 posto.
Prema stavku 1. čl. 20 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije ili pojedinci smatraju se međuovisnim ako odnos između njih utječe na njihovu gospodarska djelatnost. Ova situacija je moguća kada:
Jedan subjekt izravno ili neizravno (na primjer, preko podružnice) posjeduje više od 20 posto ovlašteni kapital druga organizacija;
Jedna je osoba podređena drugoj prema službenom položaju (na primjer, direktor poduzeća i jedan od zaposlenika, voditelj odjela i njegov podređeni);
Pojedinci su bračni ili srodnici, posvojitelji i posvojenici, staratelji i štićenici.
Imajte na umu: Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa druge formalne osnove prema kojima se poduzeća automatski priznaju kao međuovisna. Stoga, dok se na sudu ne dokaže suprotno, organizacija i njezini zaposlenici nisu priznati povezana lica.
Dakle, ako doslovno slijedimo norme Poreznog zakona, porezne vlasti nemaju pravo izračunati materijalnu korist ako poduzeće prodaje proizvode svojim zaposlenicima po povlaštenim cijenama.
Međutim, sud može priznati osobe međuovisnim u drugim slučajevima. Istina, da bi to učinili, porezni službenici moraju dokazati sudu da je odnos između tih osoba utjecao na rezultate transakcija za prodaju robe (rad, usluge). To je naznačeno stavkom 2. čl. 20 Porezni zakon Ruske Federacije.
Nažalost, postojeća arbitražna praksa sugerira da suci u mnogim slučajevima prepoznaju organizaciju i njezine zaposlenike kao međusobno ovisne osobe. Na primjer, u Informativnom pismu Višeg Arbitražni sud RF od 17. ožujka 2003. N 71 navodi da se, uzimajući u obzir specifične okolnosti, pravna osoba i njezin direktor mogu prepoznati kao međusobno ovisni.
Situacija je još gora ako individualni poduzetnik prodaje robu svom zaposleniku. Tada će trebati izračunati materijalnu korist. Dapače, u ovom slučaju radnik je podređen poduzetniku, a to znači, prema čl. 20 Poreznog zakona Ruske Federacije smatraju se međusobno ovisnim osobama.
Stoga, kako bi se mogući fiskalni rizici sveli na najmanju moguću mjeru, potrebno je izbjeći situaciju da organizacija (individualni poduzetnik) prodaje robu svojim zaposlenicima po povlaštenim cijenama.
Materijalna korist ostvarena stjecanjem vrijednosnih papira je razlika između iznosa koji je kupac - fizička osoba platio za njih i tržišne cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacije ove cijene. To je navedeno u stavku 4. čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na takve materijalne koristi može platiti i kupac vrijednosnih papira i njegov ovlašteni predstavnik - organizacija koja je prodala te vrijednosne papire. U tom slučaju, tržišna cijena vrijednosnog papira mora se uzeti na dan kada je transakcija zaključena.
Postupak određivanja tržišne cijene i maksimalne granice njezinih fluktuacija odobren Rezolucijom FCSM Rusije od 24. prosinca 2003. N 03-52/ps. Štoviše, ovaj se dokument bavi samo emisijskim vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu. To znači da ako je zaposlenik od tvrtke kupio vrijednosne papire kojima se ne trguje na takvom tržištu (primjerice nefinancijske zapise), onda o materijalnoj koristi nema potrebe govoriti.
Tržišne cijene vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu mogu se saznati od organizatora trgovanja ili na njihovim web stranicama na internetu. FCSM je postavio maksimalnu granicu za fluktuacije tržišnih cijena na 20 posto.
U ovoj situaciji porez na iznos imovinske koristi koju porezni obveznik primi obračunava se po stopi od 13 posto.
Još jedan komentar na čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije
Kako je objasnio Ustavni sud Ruske Federacije u Odluci od 05.07.2002. N 203-O, odredbe podstavka 1. stavka 2. članka 212. i stavka šestog stavka 2. članka 224. Poreznog zakona, te propisivanje pri izračunu poreza na materijalne koristi od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava primljenih od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika od strane poreznog obveznika, na temelju stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan primitka takvih sredstava , koji se primjenjuje u slučajevima primitka ovih pozajmljenih (kreditnih) sredstava nakon 1. siječnja 2001. godine.
Rezolucija Federalne komisije za vrijednosne papire Rusije od 24. prosinca 2003. N 03-52/ps odobrila je Proceduru za izračun tržišne cijene izdanih vrijednosnih papira i investicijskih jedinica zajedničkih fondova investicijski fondovi, koji su pušteni u promet preko organizatora trgovine, i utvrđivanje maksimalnog ograničenja za fluktuacije tržišnih cijena.
Porez se obračunava na negativnu razliku između iznosa kamata obračunatih na temelju uvjeta ugovora i iznosa kamata obračunatih na temelju:
2/3 stope refinanciranja na dan plaćanja kamata, - za kredite (posudbe) u rubljima;
9% godišnje - na kredite (zajmove) u stranoj valuti.
Izuzetak su primljene materijalne koristi:
Tijekom razdoblja utvrđenog ugovorom za beskamatno korištenje kredita za transakcije bankovnim karticama;
Za posuđena (kreditna) sredstva prikupljena za kupnju ili novu izgradnju stambene zgrade (stana, sobe) u Rusiji, pod uvjetom da.
Od 1. siječnja 2010., u vezi sa stupanjem na snagu Saveznog zakona br. 281-FZ od 25. studenog 2009., pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak, dohodak u obliku materijalne koristi od stjecanja vrijednosnih papira i uzimaju se u obzir financijski instrumenti terminskih transakcija.
- Gore
Provođenje inventure
Uljukajev, Navka i Patrušev
Povrat poreza na dohodak za liječenje: postupak prijave i izračun iznosa odbitka
Zamjena uvoza - što je to?
OSAGO minimalno razdoblje osiguranja