Račun s popustom (uzorak). Iščitavamo pretplatu u dijelovima: što s akontacijom PDV-a Da li je moguće djelomično platiti račun?

Često se djelomično plaćanje unaprijed prema ugovoru koji predviđa nekoliko isporuka ili isporuku radova u fazama prebija s plaćanjem ne u cijelosti za sljedeću isporuku, već u dijelovima za plaćanje nekoliko sljedećih isporuka. Primjerice, ugovorom je predviđeno 10 isporuka. Cijena svake isporuke je 1500 rubalja. Plaćanje unaprijed - 1000 rubalja, od čega se 100 rubalja računa kao plaćanje za svaku isporuku robe. A nakon svake pošiljke, kupac mora platiti dodatnih 1400 rubalja. Slični uvjeti plaćanja ponekad su propisani i za najamninu.

Ovaj postupak plaćanja često štiti interese prodavatelja u slučaju da kupac ne plati niti jednu sljedeću isporuku. Prodavač tada ima priliku nadoknaditi "neiskorišteni" iznos predujma s dugom. Osim toga, takvi se predujmovi mogu računati ne samo na plaćanje, već i na otplatu ugovornih sankcija.

Kako u takvim slučajevima prodavatelj (izvršitelj, zakupodavac) može odbiti, a kupac (naručitelj, zakupodavac) vratiti predujam PDV-a: cijeli iznos u cijelosti pri prvoj isporuci ili u dijelovima po ispunjenju ugovora?

A ponekad akontacija ide u cijelosti za plaćanje zadnje isporuke prema ugovoru (zadnja faza rada, prošli mjesec najam). U tom slučaju predujam ostaje predujam cijelo vrijeme do zadnje isporuke (istek zadnjeg mjeseca najma, završetak zadnje faze radova). Trebaju li strane odgoditi odbitak i povrat predujma PDV-a dok se ugovor u potpunosti ne izvrši?

Kako prodavatelj može odbiti predujam PDV-a?

Po primitku akontacije za cjelokupni iznos, morate obračunati ND S subp. 2 str. 167 Porezni zakon Ruske Federacije te u roku od sljedećih 5 kalendarskih dana kupcu izdati avansni račun na klauzula 3 čl. 168 Porezni zakon Ruske Federacije.

Prilikom prve isporuke vi:

• obračunati PDV na svoj trošak i izdati kupcu fakturu za dostavu na subp. 1. stavak 1. čl. 167. st. 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije;
• ostvarujete pravo na odbitak obračunanog PDV-a na akontaciju A klauzula 8 čl. 171. st. 6. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali koliko se PDV-a može odbiti ako se samo dio predujma knjiži na tu isporuku? I da li je uopće moguće sada ostvariti odbitak ako se predujam za ovu isporuku uopće ne uračunava, nego ide za plaćanje sljedećih isporuka?

Pravila su vrlo sažeto formulirana u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Samo kaže da se iznosi poreza obračunati na akontacije odbijaju od datuma otpreme relevantan robe (izvođenje radova, pružanje usluga )klauzula 8 čl. 171. st. 6. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, PDV možete odbiti samo na iznos akontacije koji odgovara otpremljenoj robi. Kako uspostaviti korespondenciju između avansnog plaćanja i otpreme? Imate dvije opcije:

• <или>prema uvjetima ugovora;
• <или>po trošku otpremljene robe.

OPCIJA 1. Prihvaćamo PDV za odbitak na temelju uvjeta ugovora o predujmu

Na primjer, ako je samo 100 rubalja odobreno jednoj pošiljci. od prethodno plaćenog predujma u iznosu od 1000 rubalja, tada prihvaćamo samo PDV od 100 rubalja za odbitak. A PDV od preostalog iznosa predujma bit će odbijen kako se pošiljke za koje je uključen budu isporučivale. Ako, prema uvjetima ugovora, cijeli iznos predujma ide za plaćanje zadnje isporuke, tada do dana zadnje pošiljke ne prihvaćamo ništa kao odbitak.

Neizravno, ovaj zaključak također proizlazi iz pisma Federalne porezne službe Rusije, u kojem je naznačeno da je "odlučujući uvjet za odbitak poreza prethodno plaćenog u proračun od primljenih predujmova upravo činjenica prijeboja predujma u odnosu na izvršenu isporuku dobara (obavljeni radovi, pružene usluge) » .

Primjer. Odbitak predujma PDV-a od prodavatelja prema opciji 1

/ stanje / Rad vrijedan 3 540 000 RUB. (uključujući PDV 540.000 rubalja) provode se u dvije faze. Plaćanje unaprijed u iznosu od 40% cijene rada, odnosno 1.416.000 rubalja. (3 540 000 rubalja x 40%), uključujući PDV od 216 000 rubalja, kupac plaća u prvom kvartalu 2011.

30% avansa (ovo je 424.800 rubalja, uključujući PDV 64.800 rubalja) računa se kao plaćanje za prvu fazu rada, a 70% (to je 991.200 rubalja, uključujući PDV 151.200 rubalja) - kao plaćanje za drugu.

Trošak prve faze je 1.534.000 RUB. (uključujući PDV 234 000 RUB). Faza je puštena u rad u drugom kvartalu 2011. Trošak druge etape je 2.006.000 RUB. (uključujući PDV 306 000 RUB). Faza bi trebala biti završena u četvrtom kvartalu 2011. godine.

/ riješenje / Za odbitak u drugom kvartalu, izvođač će prijaviti samo dio akontacije PDV-a - 64.800 rubalja. (sa 424.800 rubalja unaprijed, računajući se kao plaćanje za prvu fazu). Preostali dio akontacije PDV-a iznosi 151 200 RUB. - izvođač će ga odbiti u četvrtom kvartalu, kada isporuči rezultat druge faze radova.

Da bi otplatio svoj dug za plaćanje prve faze, kupac mora prenijeti 1.109.200 rubalja. (1 534 000 RUB – 424 800 RUB). I preostali dio predujma u iznosu od 991.200 rubalja. (1.416.000 rubalja – 424.800 rubalja) računat će se u drugu fazu rada.

OPCIJA 2. Prihvaćamo odbitak PDV-a u iznosu navedenom na fakturi za otpremu

Ovaj pristup može se opravdati činjenicom da Porezni zakon Ruske Federacije ne ukazuje izravno na potrebu uzimanja u obzir uvjeta sporazuma o prijeboju avansa.

Usporedimo iznos akontacije i trošak prve dostave:

• <если>iznos predujma manji, tada prihvaćamo za odbitak cijeli iznos predujma PDV-a;
• <если>iznos predujma veći, tada prihvaćamo za odbitak predujam PDV-a u iznosu jednakom onom navedenom na fakturi za otpremu. Koristeći isti algoritam, PDV na ostatak avansa se odbija za sljedeće isporuke prema ovom ugovoru.

Primjer. Odbitak predujma PDV-a od prodavatelja pod opcijom 2

/ stanje /

/ riješenje / Izvođač uspoređuje trošak prve faze - 1.534.000 rubalja. (uključujući PDV 234.000 rubalja) - i iznos predujma - 1.416.000 rubalja. (uključujući PDV 216 000 RUB). Iznos akontacije je manji, što znači u drugom kvartalu(prilikom podnošenja rezultata prve faze), trebali biste odbiti cijeli PDV obračunan na akontaciju, odnosno 216 000 rubalja.

Da bi otplatio svoj dug za plaćanje prve faze, kupac u trećoj četvrtini prenio 1.109.200 rubalja. (1 534 000 RUB – 424 800 RUB).

U međuvremenu, trošak prve faze minus cjelokupni iznos akontacije iznosi 118.000 rubalja. (1 534 000 RUB – 1 416 000 RUB).

Razlika između ova dva iznosa je 991 200 RUB. (1 109 200 RUB – 118 000 RUB). Njegov izvršitelj mora priznati pretplatu preostalih faza primljenih u trećem tromjesečju i na to zaračunati PDV od 151.200 rubalja. (991 200 RUB x 18/118) i izdati avansni račun kupcu.

Ova opcija je riskantna. U jednom od dopisa Ministarstvo financija navelo je da PDV na pretplatu, prema kojoj roba nije otpremljena u određenom kvartalu i ne podliježe odbitku u ovom kvartalu T Dopis Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2009. br. 03-07-10/04. I na temelju te izjave porezna će uprava najvjerojatnije prepoznati nezakonitim odbitak PDV-a koji se može pripisati ostatku akontacije, a koji nije prebijen s tekućom isporukom. Tada će vam obračunati dodatni porez, kazne i, eventualno, kaznu za neplaćanje poreza iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

No, inspektori ne bi trebali imati zamjerki ako kupac prvu isporuku konačno plati u istom kvartalu u kojem je i obavljena.

Uostalom, ispast će ovako: prvo ćete od predujma odbiti PDV u iznosu poreza na “otpremu” ili u iznosu akontacije (ovisi koji je iznos veći). Tada će po primitku uplate za tekuću isporuku nastati preplata koju za potrebe PDV-a smatrate primljenim predujmom. Bit će jednak iznosu početnog predujma i uplate primljene od kupca kao konačne uplate za prvu isporuku umanjenu za njenu ugovornu vrijednost (u našem primjeru, 991 200 rubalja morat će se priznati kao predujam za svrhe PDV-a). Predujam se mora ponovo naplatiti. Za ovaj iznos potrebno je kupcu izdati i predračun. I na kraju tromjesečja, odbici i razgraničenja predujam poreza pokrivat će jedno drugo. Odnosno, nećete imati nikakvu korist.

ZAKLJUČAK

Kao što vidite, opcija 2 je isplativija za vas ako kupac plaća dostavu ne u tromjesečju isporuke. Međutim porezni rizici kada koristite ovu opciju su velike.

Kako kupac može povratiti predujam PDV-a?

Nakon prijenosa predujma i primitka avansnog računa od prodavatelja za njega, imate pravo tražiti odbitak avansnog računa navedenog u njemu PDV klauzula 12 čl. 171. st. 9. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije. Zatim, nakon prihvaćanja prve serije otpremljene robe na računovodstvo i primitka fakture za otpremu, imate:

• pravo na odbitak ND otpreme koji je u njemu naveden S klauzula 1 čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije;
• obvezu vraćanja predujma prihoda koji je prethodno prihvaćen za odbitak S subp. 3 str. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali kako: odjednom ili samo u onom dijelu koji se uračunava u plaćanje ove isporuke?

Porezni zakonik Ruske Federacije samo ukazuje da se iznos PDV-a u iznosu koji je prethodno prihvaćen za odbitak u odnosu na pretplatu treba vratiti u razdoblju u kojem porez na kupljena dobra (radove, usluge) podliježe odbitku )subp. 3 str. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako doslovno čitate ovo pravilo, mogli biste pomisliti da za bilo koju isporuku nakon avansnog plaćanja morate vratiti cijeli odbitak - ne uzimajući u obzir ni kupovnu cijenu ni uvjete ugovora. No, na sreću, nije tako. Gore smo citirali pismo Federalne porezne službe Rusije, iz kojeg proizlazi da je za odbijanje PDV-a od avansa od prodavatelja važno koji se dio tog avansa uračunava u pošiljku. Savezna porezna služba je to opravdala načelom zrcaljenja, što podrazumijeva neizravni porez. Ovo načelo omogućuje kupcu povrat samo onog dijela predujma PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak, a koji pada na trošak primljene robe A Pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. srpnja 2011. br. ED-4-3/11684. Ovaj dio se može definirati na dva načina.

OPCIJA 1. Naknađujemo samo PDV od dijela avansnog plaćanja u odnosu na zasebnu isporuku prema uvjetima ugovora

Ova opcija omogućuje odgodu povrata dijela predujma PDV-a.

Navedimo obrazloženje za ovaj pristup, koji je već našao podršku na sudu. e:

• povrat poreza je neophodan kako kupac ne bi dvaput uzeo u obzir iznos PDV-a kao odbitke;
• PDV podliježe povratu, a utvrđuje se na temelju iznosa koji na kraju razdoblja prestaju biti akontacija. Za iste iznose koji preostaju unaprijed (tj. koji se ne kompenziraju s primljenom isporukom), PDV se ne može povratiti. A u situaciji koju razmatramo, nakon prve isporuke, dio predujma i dalje ostaje akontacija;
• iznos PDV-a koji treba vratiti ovisi o uvjetima ugovora o plaćanju i prijeboju predujma, budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne definira koncept plaćanja unaprijed i ne utvrđuje Posebna narudžba prijeboj akontacije za potrebe PDV-a;
• postupak prijeboja akontacije predviđen uvjetima sporazuma obvezan je za njegove strane, a porezna tijela nemaju pravo mijenjati ovaj postupak ili primijeniti bilo koji drugi.

No imajte na umu da se inspekcija možda neće složiti s takvim povratom PDV-a. Ali arbitražna praksa još nije razvijena. Znamo samo za jedan sličan spor koji je stigao do suda: sud je stao na stranu poreznog obveznika, koji je vraćao PDV na rate jer je ugovor ispunjen razmjerno iznosima odobrenog predujma. A Odluka Moskovskog gradskog suda od 31. svibnja 2011. br. A40-22038/11-140-101. Sud je jasno ukazao da je potrebno uzeti u obzir uvjete ugovora i vratiti PDV samo na onaj dio avansa koji je prema njima prestao biti predujam prilikom otpreme. I samo kada ugovor ne navodi postupak prijeboja predujma, PDV treba vratiti unutar iznosa poreza koji je prodavatelj naveo na fakturi za otpremu.

Primjer. Povrat predujma PDV-a od kupca prema opciji 1

/ stanje / Iskoristimo uvjete prethodnih primjera.

/ riješenje / U drugom tromjesečju 2011. rezultat prve etape je prihvaćen u računovodstvo i za isti je primljen račun od izvođača.

U drugom tromjesečju kupac vraća odbitak PDV-a od onog dijela predujma koji se, prema uvjetima ugovora, uračunava u plaćanje prve faze, odnosno 64.800 rubalja. Ostatak odbitka iznosi 151 200 rubalja. - obnovit će ga naknadno, kada uzme u obzir rezultat druge faze radova i za to dobije račun od izvođača.

OPCIJA 2. Vraćamo odbitak PDV-a u iznosu navedenom na fakturi za primljenu robu

Prvo uspoređujemo trošak primljene robe i ukupni iznos predujma:

• <если>ako je iznos predujma veći, tada vraćamo odbitak predujma PDV-a u iznosu PDV-a koji je prodavatelj naznačio u izdanom fakturi za otpremu, ostatak se odgađa za kasnije (do sljedećih isporuka, na temelju kojih se predujam plaća kreditiran);
• <если>iznos predujma manji, tada se odbitak predujma PDV-a vraća u cijelosti.

Mišljenje čitatelja

“Unaprijed PDV-a vratili smo u fazama - razmjerno dijelu akontacije koji se knjiži u korist plaćanja za prihvaćenu fazu. A inspektori koji su došli provjeriti vjerovali su da se cijeli odbitak mora vratiti odjednom - nakon prihvaćanja rezultata prve faze rada. Već smo planirali tužiti, ali - sreća! “Uspjeli smo se izboriti s dodatnim naknadama podnošenjem žalbe Federalnoj poreznoj službi.”

Ekaterina Rogova,
odvjetnik

Sudeći prema dopisima naših čitatelja, dio domaćih inspektora se pridržava ove procedure.

Ispada da se za PDV preneseni predujam prebija s plaćanjem primljene robe u iznosu jednakom trošku prve isporuke (ili u cijelosti ako je manji od tog troška). Ali kada, slijedeći uvjete ugovora, konačno platite ovu pošiljku, ukupni iznos novca koji je prebačen prodavatelju premašit će trošak primljene robe. A preplata, opet samo za potrebe PDV-a, postat će akontacija. Je li moguće odbiti porez na to? Ne, čak i ako prodavatelj izda avansni račun. Uostalom, nećete imati druge uvjete potrebne za odbitak PDV-a:

• spominjanje takvog predujma u ugovoru e klauzula 9 čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije;
• upute za plaćanje unaprijed u uplati e klauzula 12 čl. 171. st. 9. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije, jer ćete u njemu naznačiti da prenosite novac za plaćanje obavljene isporuke, a ne akontaciju.

Primjer. Povrat predujma PDV-a od kupca prema opciji 2

/ stanje / Iskoristimo uvjete prethodnog primjera.

/ riješenje / U drugom tromjesečju 2011. godine naručitelj je prihvatio rezultat prve faze u računovodstvo i za to dobio račun od izvođača.

Trošak prve faze (1 534 000 RUB) veći je od ukupnog iznosa predujma (1 416 000 RUB). Stoga kupac vraća sav predujam PDV-a, odnosno 216.000 rubalja.

U trećem tromjesečju kupac, kao otplatu svog duga za prihvaćeni rezultat prve faze radova, prenosi izvođaču 1.109.200 rubalja, uključujući PDV od 169.200 rubalja.

Izvođaču je u ovom trenutku prebačeno ukupno 2.525.200 rubalja. (1.416.000 rubalja prije početka rada + 1.109.200 rubalja u trećem kvartalu za plaćanje prve faze). Ovo je 991 200 rubalja. (2 525 200 RUB – 1 534 000 RUB) više je od cijene prihvaćenog rezultata prve faze.

Čak i ako će izvođač uzeti u obzir ovih 991.200 rubalja za potrebe PDV-a. budući da je predujam za dovršetak druge faze radova izvršen u trećem tromjesečju i izdaje račun za to, tada kupac neće moći sigurno prihvatiti PDV od toga za odbitak.

Ova opcija je neisplativa, jer ćete morati vratiti cijeli predujam PDV-a odjednom, unatoč činjenici da isporuku plaćate minus samo dio akontacije.

Kako kupac smanjiti rizik od spora s inspekcijom, a ne vratiti sav PDV odjednom?

Potrebno je paziti da iz ugovora, uplatnica i avansnih računa jasno proizlazi da je određeni iznos akontacije avans na račun određene isporuke. Za ovo:

• Prilikom prijenosa akontacije za svaki dio napravite posebnu uplatnicu. U svrhu plaćanja naznačiti: “akontacija za prvu (drugu, treću i sl.) isporuku po tom i tom ugovoru”;
• zatražite od prodavatelja (ili još bolje, odredite u ugovoru) da:

Za svaki dio avansa izradio zaseban predračun. Na kraju krajeva, inspektori provjeravaju odbitke i povrate prvenstveno prema fakturama, knjigama prodaje i kupnje;

Na fakturi za svaku isporuku zasebno naznačen je iznos predujma koji se uračunava u tu isporuku.

UPOZORAVAMO VODITELJA

Bez nužde Bolje je ne "širiti" avansno plaćanje na cijelo razdoblje izvršenja tekućeg ugovora (za sve isporuke). Bolje je s prodavateljem dogovoriti avansno plaćanje neposredno prije svake isporuke. Inače, može doći do poteškoća s PDV-om: ili ćete morati platiti puno poreza odjednom, ili će inspekcija imati pritužbi.

Naravno, ovo nije uvijek zgodno. Na primjer, u slučaju kada se kod najma na 2 godine predujam plaća u mjesečnim obrocima, morali biste izvršiti 24 uplate da biste ga prenijeli i zatražiti od najmodavca izdavanje 24 računa.

Štoviše, u nekim slučajevima to nije moguće. Na primjer, kada je dio avansa koji se pripisuje svakoj isporuci određen kao postotak njezinog troška, ​​a trošak u trenutku prijenosa avansa još nije točno poznat (kao što se npr. događa u građevinarstvu) .

Dakle, porezne vlasti polaze od činjenice da je prodavatelj, kada prihvaća porez kao odbitak, dužan uzeti u obzir uvjete sporazuma o postupnom prebijanju akontacije, a kupac, kada vraća porez, mora zanemariti ih. Ovakvo stanje stvari ne može se nazvati poštenim. Uostalom, ako svaka od ugovornih strana odabere sigurnu opciju za sebe, tada nakon sljedeće isporuke za vrijeme potrebno za ispunjavanje preostalih obveza prema ugovoru, proračun dobiva "dodatni" iznos PDV-a. Sve to vrijeme takav PDV još neće biti tražen za odbitak od prodavatelja, ali će već biti vraćen od kupca.

Sastav pokazatelja fakture izdanih po primitku avansa (djelomično plaćanje) predviđen je klauzulom 5.1 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Međutim, nije odobren poseban oblik računa za avansno plaćanje (djelomično plaćanje). Stoga, pri izdavanju robe, prodavatelji robe (radovi, usluge, imovinska prava) koriste obrazac računa odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije N 914, odražavajući u njemu pokazatelje predviđene gornjom normom.

U skladu sa st. 4. stavak 5.1. čl. 169 na račun nadolazećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva), mora biti naznačen naziv isporučene robe (opis posla, usluga), imovinska prava.

Prilikom punjenja ovaj pokazatelj fakture treba voditi prema nazivu robe, imovinskim pravima navedenim u ugovorima zaključenim između prodavatelja i kupca.

Na primjer, u slučaju primanja predujma (djelomičnog plaćanja) prema ugovorima o isporuci robe, koji predviđaju njihovu otpremu u skladu sa zahtjevom (specifikacijom) izdanom nakon plaćanja, ti ugovori, u pravilu, navode opći naziv isporučene robe (na primjer, naftni derivati, slatkiši, pekarski proizvodi, pribor za pisanje itd.). Stoga, prilikom izdavanja računa po primitku avansa (djelomičnog plaćanja) po takvim ugovorima treba navesti generički naziv robe (ili njihove grupe).

Ako su sklopljeni ugovori koji predviđaju izvođenje radova istovremeno s isporukom robe, naziv isporučene robe i opis obavljenog posla navode se u odgovarajućem stupcu računa.

Prilikom primanja prethodnog (djelomičnog) plaćanja prema ugovorima o isporuci dobara, čije se oporezivanje provodi po stopama od 10 i 18%, na računu treba navesti opći naziv robe s naznakom stope 18/118 ili raspodijeliti robu u zasebne pozicije na temelju podataka sadržanih u ugovorima, navodeći odgovarajuće porezne stope.

Prilikom izdavanja računa za prethodnu (djelomičnu) uplatu prema ugovorima koji predviđaju različite rokove isporuke robe, iznos te uplate ne treba raspoređivati ​​na posebne stavke.

Prema stavku 3. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije po primitku iznosa plaćanja (djelomično plaćanje) na račun nadolazećih isporuka robe prodane na teritoriju Ruska Federacija, odgovarajući računi izdaju se najkasnije u roku od pet kalendarskih dana, računajući od datuma primitka navedenih iznosa.

Ako se u roku od pet kalendarskih dana od datuma primitka predujma (djelomično plaćanje) roba otpremi uz ovo plaćanje (djelomično plaćanje), kupcu se ne trebaju izdavati računi za takvo plaćanje.

Po primitku uplate (djelomične uplate) za nadolazeće isporuke robe od strane komisionara (agenta) koji u svoje ime obavlja prodaju robe u okviru ugovora o komisionu (agencijskom) ugovoru, faktura za ovu uplatu izdaje se na kupac od strane komisionara (agenta), a principal (principal) izdaje komisionaru (agentu) fakturu, koja odražava pokazatelje fakture koju je komisionar (agent) izdao kupcu. Istovremeno, komisionar (agent) ne evidentira račune za plaćanje (djelomično plaćanje) za buduće isporuke robe izdane kupcu u prodajnoj knjizi.

Prilikom plaćanja (djelomičnog plaćanja) za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) u nenovčanom obliku, izdaju se i pripadajući računi.

Prema ugovorima o isporuci dobara (pružanju usluga), koji predviđaju značajke povezane s kontinuiranim dugoročnim isporukama dobara (pružanju usluga) istom kupcu (na primjer, opskrba električnom energijom, naftom, plinom, pružanje komunikacija usluge), sastavljati račune za plaćanje (djelomično plaćanje) primljene na račun takvih isporuka robe (pružanja usluga), te ih ispostavljati kupcima, prema našem mišljenju, najmanje jednom mjesečno najkasnije do 5. dana u mjesecu. slijedeći kraj. U tom slučaju pripremu računa trebaju izvršiti dobavljači u porezno razdoblje kada je zaprimljen iznos preliminarne (djelomične) uplate. Ovaj postupak je moguć jer Porezni zakon Ruske Federacije ne definira koncept plaćanja (djelomično plaćanje), stoga, u u ovom slučaju preliminarnim (djelomičnim) plaćanjem može se smatrati razlika nastala na kraju mjeseca između primljenih iznosa plaćanja (djelomično plaćanje) i troškova robe otpremljene na dati mjesec dobra (pružene usluge).

U takvim fakturama, prema ruskom Ministarstvu financija, treba navesti iznos avansa primljenog u odgovarajućem mjesecu, za koji roba (usluge) nije otpremljena u tom mjesecu (Pismo od 06.03.2009. N 03-07- 15/39). Po primitku uplate (djelomične uplate) za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) podliježu oporezivanju prema nulta stopa, kao i onima koji nisu obveznici ovog poreza, računi se ne izdaju.

Navedeni dopis sadrži i još jedan zaključak: u slučaju administracije PDV-a u vezi s povratom prethodno prihvaćenog poreza za odbitak prilikom prijenosa plaćanja (djelomičnog plaćanja) na račun nadolazećih isporuka dobara, porezna tijela, prema mišljenju Ministarstva financija , treba poduzeti mjere porezna kontrola, slično onima koje se provode prilikom provjera iznosa poreza koji podliježu povratu prilikom korištenja prethodno stečenih dobara (radova, usluga, imovinskih prava) za obavljanje transakcija koje podliježu oporezivanju nultom stopom, kao i transakcija koje ne podliježu ovom porezu.

Prema stavku 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, za poreznog obveznika koji je prenio iznose plaćanja (djelomično plaćanje) na račun nadolazećih isporuka robe, iznosi poreza koje je prodavatelj te robe predstavio po primitku takvih iznosa plaćanja (djelomično plaćanje) podliježu odbitcima. Klauzula 9 čl. 172 Kodeksa utvrđuje da se ti odbici vrše na temelju faktura koje izdaju prodavatelji po primitku avansa (djelomično plaćanje), dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos tih iznosa i uz postojanje sporazuma koji predviđa njihov prijenos.

Ako je ugovorom o isporuci dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) predviđen prijenos prethodnog (djelomičnog) plaćanja bez navođenja određenog iznosa, potrebno je odbiti PDV obračunat na temelju iznosa preneseno prethodno (djelomično) plaćanje navedeno u fakturi izdanoj od strane prodavatelja. Ako ugovorom nije predviđena odredba o prethodnom (djelomičnom) plaćanju ili ne postoji odgovarajući ugovor, a predujam se prenosi na temelju računa, porez na preneseni predujam (djelomični) porez se ne priznaje za odbitak. .

Kod avansnog (djelomičnog) plaćanja u gotovini u gotovini ili u nenovčanom obliku, porezni odbitak se ne ostvaruje, jer u tim slučajevima kupac dobara (radova, usluga, imovinskih prava) nema nalog za plaćanje.

Prema stavku 1. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri izračunu iznosa PDV-a koji se plaća u proračun, porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza obračunat za transakcije priznate kao predmet oporezivanja za odgovarajući porezne olakšice. Slijedom toga, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa pravo poreznog obveznika na odbitak PDV-a na navedene iznose akontacije (djelomično plaćanje), a ne obvezu prihvaćanja poreza na odbitak. Dakle, ako porezni obveznik koristi svoje pravo na odbitak poreza na primljenu robu (rad, usluge), a ne na pretplatu (djelomično plaćanje) za tu robu, to, prema stručnjacima ruskog Ministarstva financija, ne dovodi do podcjenjivanja porezna osnovica i iznos poreza koji se plaća u proračun.

Poteškoće koje se mogu pojaviti Porezna uprava prilikom provjere pravilnosti primjene ovih odbitaka ne predstavljaju osnovu za nemogućnost provedbe uvedenog sustava u praksi, a tim više za odbijanje, kako je navedeno u Dopisu, provođenja poreznog nadzora. savezni zakon od 26. studenoga 2008. N 224-FZ usvojen je u sklopu provedbe mjera protiv krize, a postupak koji je uveo za odbitak PDV-a plaćenog kao dio plaćanja (djelomično plaćanje) za nadolazeće isporuke robe usmjeren je na smanjenje porezno opterećenje na relevantne porezne obveznike i ne bi smjela dovesti do povećanja opterećenja (poreznog i administrativnog) obveznika PDV-a koji prodaju dobra (radove, usluge). Sukladno čl. 35 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna i carinska tijela odgovorna su za gubitke nanesene poreznim obveznicima, obveznicima naknada i porezni agenti kao rezultat svojih protupravnih radnji (odluka) ili nedjelovanja, kao i protupravnih radnji (odluka) ili nedjelovanja dužnosnici te drugi zaposlenici tih tijela u obavljanju službenih poslova.

- (Plaćanje) Vrste i svrha plaćanja Pouzećem i nalog za plaćanje Sadržaj Sadržaj Odjeljak 1. Vrste. Odjeljak 2. Plaćanje pouzećem. odjeljak 3. Nalog za plaćanje. Plaćanje je problem po nekoj obvezi, transfer... ... Enciklopedija investitora

Nalog za plaćanje- Nalog za plaćanje je izvršeni nalog vlasnika računa (uplatitelja) banci koja ga posluje. dokument o plaćanju, prenijeti određeni iznos novca na račun primatelja otvoren u ovoj ili drugoj... ... Wikipediji

Nalog za plaćanje- Obrazac naloga za plaćanje Nalog za plaćanje je nalog vlasnika računa (uplatitelja) banci koja ga vodi, dokumentiran kao isprava o platnom prometu, za prijenos određenog iznosa novca na račun primatelja sredstava, oko ... Wikipedia

A-conto Veliki pravni rječnik

A-conto- (od talijanskog a conto na račun /plaćanje/; engleski a conto) djelomično plaćanje duga koji je dospio. Iznos koji duguje vjerovniku bilježi se na računu (conto, compte) osobe za koju je upisan. Pa ovo lice..... Enciklopedija prava

Knjiga prodaje- prodavači vode prodajnu knjigu namijenjenu evidentiranju računa koje izdaje prodavatelj prilikom obavljanja transakcija priznatih kao predmeti koji podliježu porezu na dodanu vrijednost, uključujući i one koji ne podliježu porezu... ...

Knjiga kupnje- Kupci su dužni voditi knjigu otkupa u kojoj se evidentiraju izdani računi prodavatelja radi utvrđivanja iznosa poreza na dodanu vrijednost za odbitak (povrat) na propisani način. Fakture, ... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

Nalog za plaćanje- koristi se za djelomično plaćanje naloga za plaćanje od strane banke. Djelomično kretanje (i primitak i otpis) sredstava prema dokumentu namire odražava se pomoću ovog dokumenta. Prilikom izdavanja platnog naloga za djelomičnu naplatu za sve... ... Wikipedia

- (uplata na račun) 1. Plaćanje isporučene robe i usluga prije izdavanja konačnog računa. Vidi također: depozit. 2. Djelomično plaćanje obveze. U knjigama remitenta uplaćeni iznos se knjiži u korist računa... Rječnik poslovnih pojmova

PLAĆANJE DOSTUPNOG IZNOSA- (uplata na račun) 1. Plaćanje isporučene robe i usluga prije izdavanja konačnog računa. Vidi također: depozit. 2. Djelomično plaćanje obveze. U knjigama uplatitelja uplaćeni iznos knjiži se u korist njega... Financijski rječnik

plaćanje na račun dugovanog iznosa- 1. Plaćanje za isporučenu robu i usluge prije izdavanja konačnog računa. Vidi također: depozit. 2. Djelomično plaćanje obveze. U knjigama platitelja plaćeni iznos se knjiži u korist njegovog računa kao djelomični... ... Vodič za tehničke prevoditelje

Zdravo!
Vezano za način zaprimanja računa obavještavam Vas da čl. 434 Građanskog zakonika Ruske Federacije dopušta mogućnost sklapanja ugovora u pisanom obliku razmjenom dokumenata putem pošte, telegrafa, teletipa, telefona, elektroničke ili druge komunikacije, što omogućuje pouzdano utvrđivanje da dokument dolazi od strane na sporazum.

Na temelju čl. 433 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor se smatra sklopljenim u trenutku kada osoba koja je poslala ponudu primi njezino prihvaćanje.

Prema čl. 435. Zakonika, ponuda je ponuda upućena određenim osobama, koja je sasvim određena i izražava namjeru osobe koja je ponudu dala da smatra da je sklopila ugovor s adresatom koji će ponudu prihvatiti. Ponuda mora sadržavati bitne uvjete ugovora. Dakle, ako se na fakturi konkretno definiraju uvjeti ugovora, može se smatrati ponudom.

Sukladno čl. 438. Zakonika, prihvat je odgovor osobe kojoj je ponuda upućena o njezinu prihvaćanju. U tom slučaju, osoba koja je primila ponudu, u roku određenom za njezino prihvaćanje, poduzima radnje za ispunjavanje uvjeta ugovora navedenih u njemu, uklj. uplata odgovarajućeg iznosa smatra se prihvaćanjem, ako zakonom nije drugačije određeno, dr pravni akti ili nije navedeno u ponudi.

Osim toga, vrijeme plaćanja fakture od strane vaše organizacije važno je za odgovor na vaše pitanje. Ako je na računu određen rok plaćanja, ugovor se smatra sklopljenim ako je uplatu primila osoba koja je poslala račun u roku navedenom u njemu.

Prema pravnom položaju Vrhovni sud RF i više Arbitražni sud Ruske Federacije, izraženo u Rezoluciji br. 6/8 od 1. srpnja 1996. „O nekim pitanjima u vezi s primjenom dijela 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije“, „... mora se imati na umu da prihvaćanje , uz odgovor o potpunom i bezuvjetnom prihvaćanju uvjeta ponude, osobi koja je primila ponudu priznaje se da je izvršila, u roku određenom za njezino prihvaćanje, radnje za ispunjenje uvjeta ugovora navedenih u njoj, osim ako zakonom, drugim pravnim aktom ili ugovorom nije drugačije određeno (članak 438. stavak 3.). Treba uzeti u obzir da, kako bi se odgovarajuće radnje ponuđenog prepoznale kao prihvaćanje, Kodeks ne zahtijeva ispunjenje uvjeta ponude u cijelosti. U te svrhe, da bi se te radnje okvalificirale kao prihvaćanje, dovoljno je da osoba koja je primila ponudu (uključujući nacrt ugovora) počne izvršavati istu pod uvjetima navedenim u ponudi iu roku određenom za njezino prihvaćanje.”

Dakle, nakon djelomičnog plaćanja fakture, vaša organizacija je sklopila kupoprodajni ugovor s prodavateljem opreme.

Na temelju čl. 450 Građanskog zakonika Ruske Federacije, moguće su promjene i raskid ugovora, prema opće pravilo, po dogovoru stranaka. Na zahtjev jedne od strana, ugovor se može promijeniti ili raskinuti odlukom suda samo u slučaju bitne povrede ugovora od strane druge strane ili u drugim slučajevima predviđenim zakonom ili ugovorom, osobito, u slučaju bitne promjene okolnosti.

U ovoj situaciji, izbor ispravna opcija ponašanje u potpunosti ovisi o analizi stvarnih okolnosti. Nakon proučavanja sadržaja fakture, roka plaćanja i naziva uplate, moći će se utvrditi izgledi za naplatu iznosa novca koji je vaša organizacija platila od prodavatelja opreme kao neosnovano obogaćenje ili podnošenje tužbe za raskid ugovora i utvrđivanje posljedica raskida.

Kako bi privukle i zadržale stalne kupce, tvrtke su spremne ponuditi im robu i usluge po sniženim cijenama. Ponekad prodavači dirigiraju posebne promocije, najaviti ili podsjetiti na sebe, a tijekom trajanja izdaju račun s popustom. U ovom članku pronaći ćete uzorak njegovog dizajna i postupak ispunjavanja potrebnih podataka.

Regulacija popusta

Sniženje prethodno navedene cijene proizvoda ili usluge naziva se popust. Građanski zakonik u dijelu o ugovorima o kupoprodaji (poglavlje 30) ne ograničava prodavatelja u određivanju njegove veličine. Međutim, organizacije bi trebale biti svjesne ograničenja predviđenih Poreznim zakonom.

Zaposlenici fiskalnog odjela imaju pravo provjeriti ispravnost utvrđene cijene ako ista odstupa od uobičajenog troška za više od 20% (čl. 40. Porezni broj). A ako tako misle veliki popust nezakonito, sumnjajući da prodavatelj namjerno podcjenjuje porezna osnovica, tvrtkama se može naplatiti ne samo sam porez, već i kazne. Štoviše, njihova veličina bit će izračunata iz prosjeka, a ne snižene cijene.

Kako bi se izbjegli sporovi s poreznim vlastima, stručnjaci savjetuju pismeno opravdati pružanje velikodušnih popusta koji prelaze 20% i pripremiti niz dokumenata. Konkretno, organizacija može smatrati korisnim:

• dokument o računovodstvenoj politici tvrtke, gdje jedan od odjeljaka definira moguće marketinške poteze;
• nalog upravitelja da značajno smanji troškove robe kojoj ističe rok trajanja;
• odobreni cjenici s akcijskim cijenama;
• pisanu informaciju kupcu o ostvarenom popustu i sl.

U pisanom obrazloženju visokih popusta posebno se preporuča objasniti da su oni namijenjeni promicanju novih proizvoda na tržištu ili su povezani sa sezonskim smanjenjem potražnje potrošača za proizvodima koje dobavljač treba prodati u najkraćem mogućem roku. .

Ekontni račun: uzorak

Faktura s navedenim popustom sadrži niz potrebnih podataka:

• naziv dokumenta (“RAČUN”), njegov broj i datum;
• naziv prodajne organizacije;
• njegov položaj; kontakti;
• BIC, brojevi računa (korespondentni, poravnanje);
• naziv banke;
• naziv kupca - organizacije ili individualnog poduzetnika;
• naziv i količina prodane robe;
• jedinica mjere;
• trošak/cijena proizvoda;
• iznos popusta;
• ukupni iznos koji treba platiti;
• potpise službenih osoba.

Ispod je primjer kako napraviti takav račun.

Uzorak računa s popustom

Djelomično plaćanje po predračunu

U praksi su česte situacije kada kupac ne plaća odmah cjelokupnu cijenu kupljenog proizvoda, već plaća akontaciju. Djelomično plaćanje računa vrši se po istim podacima tablice, ali se podaci koji se u njoj unose smanjuju razmjerno predujmu. Na računu je naveden i iznos popusta.