Revizija je otkrila da imate dug. Identifikacija nepodmirenih obveza

Prilikom utvrđivanja dugovanja od poreznog obveznika (poreznog obveznika, obveznika osiguranja, porezni agent) (uključujući u slučaju gubitka prava na restrukturiranje duga za poreze, naknade, premije osiguranja i duga za obračunate penale, prekida odgode, obročne otplate, raskida ugovora o investicijskom poreznom kreditu), porezno tijelo softverski generira dokument o utvrđivanju dugova, u obliku , odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 13. veljače 2017. br. MMV-7-8/179@ „O odobrenju obrazaca dokumenata za utvrđivanje dugova, zahtjevi za plaćanje poreza, naknade, premije osiguranja, penali, novčane kazne, kamate, kao i dokumenti koje koriste porezna tijela prilikom primjene privremenih mjera i naplate duga po određenim plaćanjima" (registrirano od strane Ministarstva pravosuđa Rusije 15. ožujka 2017. br. 45958), koji pohranjuje se kod porezne uprave.

Prema stavu Vrhovnog arbitražnog suda Ruska Federacija, navedeno u Rezoluciji Plenuma od 30. srpnja 2013. br. 57 „O nekim pitanjima koja se javljaju kada arbitražni sudovi primjenjuju prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije”, dan otkrivanja nepodmirenih obveza treba shvatiti kao dan nakon dospijeća plaćanja poreza (akontacije), a u slučaju podnošenja porezna prijava(obračun akontacije) s povr utvrđeni rokovi- sljedeći dan nakon predstavljanja.

Treba uzeti u obzir taj podatak o unovčiti ah, priznao proračunski sustav Ruske Federacije, zastupaju tijela Savezne riznice pri Federalnoj poreznoj službi Rusije, u pravilu, nakon 4 dana od dana kada porezni obveznik položi sredstva u banku.

I, sukladno tome, dokument kojim se utvrđuju nepodmirene obveze poreznih obveznika (platitelja naknada, obveznika osiguranja, poreznih agenata) - organizacija, samostalnih poduzetnika ili odgovornog sudionika u konsolidiranoj grupi poreznih obveznika (u daljnjem tekstu - KTG), pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. , formira se najkasnije u roku od 5 radnih dana od dana uplate poreza, naknada i premija osiguranja.

Ako se porezna prijava (obračun) ne zaprimi u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i naknadama, generira se dokument kojim se identificiraju dugovi. najkasnije u roku od 5 radnih dana od dana primitka porezne prijave (obračuna) poreznom tijelu.

Nakon generiranja dokumenta o utvrđivanju nepodmirenih obveza, porezna uprava analizira podatke izvor informacija lokalna razina „Obračuni s proračunom” o preplati i dugu poreznog obveznika za jednu vrstu poreza, kao i kaznama i globama kako bi se potvrdila dostupnost iznosa preplaćenih obveznih plaćanja i izvršili prijeboji u skladu sa stavkom 5.

Očito je da bi porez koji se ne plaća na vrijeme prije ili kasnije trebao prestati visjeti kao Damoklov mač nad poreznim obveznikom. To je prije svega potrebno kako bi se osigurala stabilnost poslovanja. A takvo je razdoblje predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije. No, to što inspekcija više neće moći naplatiti dug ne znači da porezni obveznik neće imati problema. Pročitajte zašto je nepoželjno imati "dospjeli" dug na osobnom računu, u kojem trenutku nastaje i kako ga se riješiti.

U praksi se često javlja sljedeća situacija: na osobnom računu poreznog obveznika postoje dugovanja, ali je rok za njihovu naplatu istekao. Ali inspektorat se ne žuri isključiti takve dugove s osobnog računa. Činjenica je da je postupak vođenja osobnih računa poreznih obveznika utvrđen nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. ožujka 2007. br. MM-3-10/138@. I ne sadrži odredbu prema kojoj se zaostale obveze, čiji je rok naplate propušten, moraju otpisati s osobnog računa.

Zbog toga se stari dug nastavlja knjižiti kod poreznog obveznika. A ovo nije nimalo bezazlen unos na računalu. Prvo, dugovi će se pojaviti u potvrdi o statusu obračuna s proračunom (obrazac je odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 23. svibnja 2005. br. MM-3-19/206@). Ovaj certifikat je potreban ne samo prilikom primanja bankovni krediti, ali i kako bi mogli sudjelovati na državnim i općinskim dražbama. Drugo, opasnost od "zaglavljenog" kašnjenja je u tome što bi ga porezna tijela mogla odlučiti platiti korištenjem preplaćenih poreza koji nastanu kasnije.

Kako se određuje rok u kojem kontrolori mogu naplatiti zaostale obveze?

Dakle, očito je da je ostavljanje "dospjelog" duga na osobnom računu neisplativo. Pa što učiniti? Prije nego što odgovorimo na ovo pitanje, razmislimo o ovome: koliko inspekcija ima vremena da naplati zaostala plaćanja?

Da biste odredili ovo razdoblje, morate znati niz drugih rokova. Dakle, članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa razdoblje nakon kojeg porezna tijela gube pravo na neosporan otpis dospjelih dugovanja. Iznosi dva mjeseca, a računa se od dana koji je u zahtjevu za plaćanje poreza naveden kao rok za dobrovoljnu otplatu dugova. Ako su poreznici propustili rok za nepobitni otpis duga poreznog obveznika, mogu se obratiti sudu. Za to im je dano šest mjeseci, također računajući od trenutka isteka roka za ispunjenje uvjeta (iako sud može vratiti propušteni rok).

Glavna poteškoća u određivanju točnog "životnog vijeka" zaostataka je sljedeća. Glavno polazište za gore navedene rokove je datum dobrovoljnog plaćanja poreza naveden u zahtjevu. U tom slučaju, sam zahtjev se šalje poreznom obvezniku u roku od tri mjeseca od dana otkrivanja dugova (1. stavak članka 70. Poreznog zakona Ruske Federacije). Datum otkrivanja nepodmirenih obveza inspekcija bilježi u poseban dokument(Dodatak br. 3 nalogu Federalne porezne službe Rusije od 1. prosinca 2006. br. SAE-3-19/825@). Naime, početak svih navedenih razdoblja ovisi o datumu utvrđivanja kašnjenja. To znači da formalno usklađenje provedeno 2010. godine može postati temelj za naplatu dospjelih obveza za bilo koje razdoblje koje je njime obuhvaćeno.

Slična je situacija i s nepodmirenim obvezama utvrđenim tijekom porezna revizija. Istina, u ovom slučaju, rok za izdavanje zahtjeva je samo 10 radnih dana od dana stupanja na snagu inspekcijske odluke (točka 2. članka 70. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, sami nadzori, pogotovo terenski, mogu trajati prilično dugo.

Postoji još jedna nijansa koju treba uzeti u obzir prilikom izračuna maksimalni rok dodijeljen poreznim tijelima za naplatu dospjelih obveza. Nužan element obračuna je vrijeme navedeno u zahtjevu za dobrovoljno plaćanje poreza. Ali često porezne vlasti ne izdaju ovaj zahtjev, iako bi to trebali učiniti. U ovom slučaju, izračun se provodi na sljedeći način. Od razdoblja u kojem je inspekcija bila obvezna izdati zahtjev (tri mjeseca ili 10 radnih dana), računa se 10 kalendarskih dana - minimalno razdoblje za dobrovoljnu otplatu dospjelih obveza navedeno u stavku 4. članka 69. Poreznog zakona Ruske Federacije. . I već na kraju ovih 10 kalendarskih dana određuju se rokovi za nesporne, a zatim za sudska naplata dugovi.

Maksimalno razdoblje za naplatu dospjelih dugovanja otkrivenih izvan opsega revizije

Datum utvrđivanja kašnjenja + vrijeme prije izdavanja zahtjeva + razdoblje za dobrovoljno plaćanje navedeno u zahtjevu (ako zahtjev nije izdan, tada 3 mjeseca + 10 kalendarskih dana) + 2 mjeseca za neosporan otpis sredstava + 6 mjeseci za odlazak na sud.

Maksimalni rok za naplatu dugovanja otkrivenih tijekom inspekcije

Datum stupanja na snagu inspekcijskog rješenja + vrijeme prije izdavanja zahtjeva + rok za dobrovoljno plaćanje naveden u zahtjevu (ako zahtjev nije izdan, tada 10 radnih dana + 10 kalendarskih dana) + 2 mjeseca za neosporan otpis sredstava + 6 mjeseci za odlazak na sud .

Kao što vidite, "životni vijek" zaostalih plaćanja može biti prilično dug. Stoga, ako tijekom stolna revizija deklaracije s pogreškama, porezne vlasti iz nekog razloga nisu utvrdile kršenja, a od podnošenja je prošlo nekoliko godina, to ne znači da dug tvrtke neće biti naplaćen. Uostalom, i razdoblje za koje je deklaracija podnesena može biti predmet nadzora.

Napominjem da ako se dugovi već odražavaju na osobnom računu poreznog obveznika, neće biti teško odrediti razdoblje tijekom kojeg ga porezna tijela imaju pravo naplatiti. Uostalom, odmah je vidljiv datum otkrivanja takvog duga.

Duga zaglavljenog na osobnom računu možete se riješiti samo putem suda

Prijeđimo sada na glavno pitanje: kako osigurati da “dospjele” neplaćene obveze ne vise na računu? Nažalost, ovaj problem neće biti moguće riješiti bez odlaska na sud. Uostalom, kao što je već spomenuto, trenutni postupak vođenja osobnih računa ne dopušta poreznim vlastima otpis dugova koji su zastarjeli. I premda članak 59. Poreznog zakona Ruske Federacije izravno navodi da se zaostale obveze, čija naplata nije moguća na temelju zakona, smatraju beznadnim i moraju se otpisati, inspektori ne primjenjuju ovo pravilo. Istodobno se pozivaju na odredbu istog članka 59. Poreznog zakona Ruske Federacije da postupak otpisa loših dugova savezni porezi određuje Vlada Ruske Federacije. Trenutno je ovaj postupak odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. veljače 2001. br. 100. A ovaj dokument ne govori ni riječ o dugu čija je naplata iz pravnih razloga nemoguća. A kako postupak nije odobren, onda se, smatraju revizori, ne može otpisati.

Dakle, jedini način da se riješite “dospjelih” nepodmirenih obveza jest odlazak na sud. Međutim, nema smisla podnositi zahtjev za isključenje loš dug s osobnog računa. Činjenica je da je još 2005. godine Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije došlo do općenito pravednog zaključka da sam unos na osobnom računu o prisutnosti nepodmirenih obveza ne krši prava poreznih obveznika (Rezolucija iz svibnja 11, 2005 br. 16507/04). Stoga sud neće udovoljiti takvoj izjavi (vidi i odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. kolovoza 2009. br. VAS-9893/09).

Sukladno tome, stvari moramo raditi drugačije. Postupak ovisi o tome zašto porezni obveznik treba isključiti "zaglavljeni" dug sa svog osobnog računa.

Pretpostavimo da je poduzeću za sudjelovanje u natječaju potrebna potvrda o stanju obračuna s proračunom. U tom slučaju tvrtka, nakon što od inspekcije dobije potvrdu o „dospjelom“ dugu, može pisanim putem zatražiti od porezne uprave da u toj potvrdi upiše bilješku o nemogućnosti naplate duga. Ako porezna uprava odbije, ili uopće ne odgovori na ovaj zahtjev u roku od mjesec dana, tvrtka ima sve razloge ići na sud. Morate se žaliti na odbijanje izmjene potvrde ili nepostupanje inspekcije. U prijavi je preporučljivo navesti da nepostojanje u potvrdi informacija da su porezna tijela izgubila priliku naplatiti dug krši pravo poreznog obveznika na dobivanje pouzdanih informacija (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije Federacije od 1. rujna 2009. broj 4381/09).

Još jedan slučaj: inspekcija je neovisno pripisala nedavni preplaćeni porez tvrtke na račun "zaglavljenih" dugova. U ovoj situaciji, zahtjev za priznanje podnosi se sudu nepravomoćna odluka o provođenju testa. To se može učiniti u roku od tri mjeseca od dana primitka preslike ove odluke (članak 198. članka 4. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije).

Kao što znate, zahtjev za plaćanje dugova koji nisu utvrđeni tijekom revizije može se podnijeti najkasnije 3 mjeseca od datuma utvrđivanja kašnjenja. Međutim, nigdje u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne piše koji je datum otkrivanja nepodmirenih obveza.

Kada nastaju dugovi Podsjetimo se da su kašnjenja iznos poreza koji nije plaćen na dan dospijeća. Porezni zakon termin . Iz ove definicije proizlazi da može nastati samo kada je iznos poreza obračunat, ali nije uplaćen u proračun na vrijeme. Porezno tijelo mora biti obaviješteno da porez nije plaćen sljedeći dan nakon isteka roka za plaćanje. A o iznosu obračunatog poreza saznaje iz porezne prijave. To znači da se dugovi mogu otkriti tek nakon što ste: - podnijeli prijavu s iznosom poreza za plaćanje, - propustili rok za plaćanje poreza. Ilustrirajmo ono što je rečeno. Zadnji dan plaćanje UTII za prvi kvartal - 25. travnja, porez nije plaćen na vrijeme. OPCIJA 1. Porezni obveznik podnio je UTII prijavu za prvo tromjesečje 20. travnja ili ranije. Do 25. travnja ne morate platiti porez i neće biti dugova. O njegovoj dostupnosti možemo govoriti tek od 26. travnja. Od istog dana počinje teći rok od 3 mjeseca za podnošenje zahtjeva. Tako će posljednji dan njezina izlaganja biti 26. srpnja. OPCIJA 2. UTII deklaracija za prvo tromjesečje predana je u suprotnosti s rokom - 24. travnja. U ovom slučaju, rok za izdavanje zahtjeva teći će na isti način kao u opciji 1. OPCIJA 3. UTII deklaracija za prvo tromjesečje predana je u suprotnosti s rokom - 30. travnja. Prije podnošenja deklaracije porezni ured ne može podnijeti zahtjev, budući da neće znati iznos zaostalog duga. Dakle, rok za podnošenje zahtjeva po ovoj izjavi počinje teći 1. svibnja, a posljednji dan bit će mu 31. srpnja. Inspektori imaju svoj pristup Međutim, u praksi porezne vlastičesto računaju rok za podnošenje zahtjeva ne od datuma koji smo mi naveli, već od bilo kojeg trenutka otkrivanja nepodmirenih obveza u njihovim internim dokumentima i bazama podataka. I ovaj pristup ponekad nalazi podršku. Bilješka. Ako se nepodmirene obveze utvrde izvan okvira poreznog nadzora, porezna inspekcija sastavlja ispravu kojom utvrđuje nepodmirene obveze od poreznog obveznika (obveznika naknade) ili poreznog agenta. Od datuma sastavljanja ovog dokumenta počinje odbrojavati rok za izdavanje zahtjeva. Međutim, još uvijek unutra sudska praksa Prevladava mišljenje da saznanje porezne uprave o podacima u njezinim internim aktima ne može ukazivati ​​ni na postojanje dospjelih obveza ni na postojanje preplaćenih obveza, jer ti podaci u potpunosti ovise o postupanju njezinih zaposlenika. A sudovi odbijaju naplatiti zaostatke po zahtjevima predanim u kršenju rokova. Na primjer, u jednoj od sudskih odluka razmatrana je sljedeća situacija. Inspekcija je pogriješila prilikom prikaza obračuna poreza na kartici osobnog računa poduzetnika. Nakon što ju je ispravila nakon 2 godine, zatražila je doplatu poreza u roku od 3 mjeseca od trenutka kada je otkrila svoju grešku i napravila ispravke na kartici. Ali sud je odbio naplatiti ove zaostatke, obrazlažući to na sljedeći način. Porezni dugovi nisu nastali kao posljedica nezakonitih (krivnih) radnji poduzetnika, već zbog greške inspekcije. I inspekcija je imala priliku pravovremeno utvrditi dugove i poslati zahtjev poduzetniku, ali je to učinila tek 2 godine kasnije. Time je izgubila pravo na naplatu spornog iznosa poreza. *** Želio bih vam da ne zaboravite na rokove plaćanja poreza. A ako primite zahtjev za isplatu dugova koji nisu otkriveni kao rezultat revizije, pažljivo ga tretirajte: provjerite i osnovu i vrijeme podnošenja. Ako postoje povrede, potraživanje se može osporiti ili kod višeg poreznog tijela ili na sudu. Prvi put objavljeno u časopisu "Glavnaya Kniga" 2010, N 5 Kononenko A.

Porezni dugovi sudospjela dugovanja pravnih i fizičkih osoba po uplatama u proračun. Razmotrimo detaljno u našem članku što je to - porezni dugovi, kao i što negativne posljedicešto to podrazumijeva za organizacije i poduzetnike.

Što su porezni dugovi?

Ukoliko pravna osoba odn individualni poduzetnik propustit će rok za plaćanje poreza ili premije osiguranja, čime će prekršiti porezno zakonodavstvo(stavak 2. stavak 1. članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada on stvara dug prema proračunu. Riječ je o zaostalim porezima (doprinosima za osiguranje), odnosno u u ovom slučaju dug (klauzula 2 članka 11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

O tome koje povrede podrazumijevaju odgovornost i koji je njezin opseg pročitajte u članku. .

Osim toga, postoje situacije kada inspektori prilikom kontrole poreznog obveznika otkriju preveliki iznos poreza koji mu je vraćen iz proračuna, primjerice za PDV. A ovo je također porezni dug.

Iz proračuna se mogu nadoknaditi sljedeći porezi:

• PDV, kada iznos odbitaka premašuje iznos obračunatog poreza, uključujući uzimajući u obzir iznose poreza koji podliježu vraćanju (točka 2. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• trošarine kada iznos porezne olakšice bit će veći od iznosa trošarine obračunate na promet trošarinskih proizvoda – predmeta oporezivanja iz čl. 182. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 203. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O nezakonitim povratima PDV-a i naknadnoj odgovornosti za to pročitajte u materijalu .

Kada nastaje dugovanje poreza?

Porezni dugovi nastaju već sljedeći dan nakon kršenja zakonom utvrđenog roka za uplatu poreza u proračun.

Ako se prekomjerno vraćeni iznos poreza prizna kao zaostatak, tada će dan njegovog formiranja biti (stavak 4. stavak 8. članak 101. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• dan kada je porezni obveznik stvarno primio vraćeni iznos poreza iz proračuna, u slučaju prijenosa sredstava iz proračuna na tekući račun;
• dan kada je donesena odluka o preboju iznosa poreza, u slučaju poreznog prebijanja.

Koje su posljedice kašnjenja?

Poreze morate uvijek plaćati na vrijeme, u protivnom može doći do posljedica - neplaćanja poreza, kao i obračunavanja kazni.

Zaostale obveze porezni obveznik može dobrovoljno otplatiti. Međutim, osim samog poreza, morat ćete prenijeti i kazne u proračun, izračunate uzimajući u obzir broj dana kašnjenja plaćanja.

Ako porezni obveznik samostalno ne podmiri svoj dug u obliku zaostalih poreza i kazni proračunu, tada će porezna tijela naplatiti te iznose prisilno.

Ako je nemoguće naplatiti zaostale poreze i kazne od poreznog obveznika, porezne vlasti mogu otpisati taj dug kao loš.

Kakav je postupak naplate zaostalih obveza od strane poreznih vlasti?

Razmotrimo postupak naplate duga prema proračunu od poreznog obveznika korak po korak.

Korak 1. Ako se otkrije porezni zaostatak, porezno tijelo dužniku mora izdati zahtjev za plaćanje poreza, kazni, kazni i kamata u sljedećim rokovima:

• Ako se porezni dug utvrdi tijekom poreznog nadzora, najkasnije u roku od 20 radnih dana od trenutka stupanja na snagu rješenja donesenog na temelju rezultata nadzora (6. stavak 6. članka 6.1., stavak 2., 3. članka 70. stavak 1. članak 87., stavci 7., 9. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Ako se kašnjenja utvrde izvan opsega revizije poreznog obveznika, tada će rok za slanje zahtjeva ovisiti o iznosu duga (čl. 1, 3, čl. 70, st. 10, čl. 101.4 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Dakle, s dugom od 500 rubalja. ili više, zahtjev se mora poslati u roku od 3 mjeseca od dana otkrivanja zaostataka, a ako je dug manji od 500 rubalja. - u roku od 1 godine od dana otkrivanja nepodmirenih obveza.

Korak 2. Porezni obveznik mora ispuniti zahtjev u roku navedenom u njemu (čl. 6, čl. 6.1, st. 4, čl. 4, čl. 69 Poreznog zakona Ruske Federacije). Minimalni rok Rok koji treba ispuniti za otplatu zaostalih poreza, kazni i sl. je 8 radnih dana od dana primitka. Ako dužnik ne ispuni zahtjev, tada:

• Prema stavku 3. čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije, najkasnije 2 mjeseca nakon isteka roka za ispunjenje zahtjeva, porezno tijelo donosi odluku o naplati duga s računa dužnika otvorenih u banci i kreditne institucije. Napominjemo, ako je riječ o objedinjenoj skupini poreznih obveznika, tada se rok za donošenje ove odluke poreznog tijela produljuje na 6 mjeseci od trenutka isteka roka za ispunjenje zahtjeva upućenog odgovornom članu skupine. istekao (podklauzula 5, klauzula 11, članak 46 Poreznog zakona Ruske Federacije). Postupak naplate duga s računa poreznih obveznika uređen je čl. 46 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako nema sredstava na bankovnim računima ili nema dovoljno sredstava za otplatu duga, morate prijeći na korak 3.

Pročitajte s kojih se računa poreznih obveznika mogu naplatiti dugovi za poreze i naknade .

• Nakon 2, a najkasnije 6 mjeseci od isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje zaostalih obveza, penala, kazni i sl., porezno tijelo ima pravo podnijeti zahtjev arbitražni sud kako bi se od poreznog obveznika naplatio traženi iznos duga. Produžuje se rok za podnošenje prijave za naplatu duga od članova objedinjene skupine poreznih obveznika na 6 mjeseci nakon isteka roka od 6 mjeseci za nespornu naplatu duga s bankovnih računa. navedene osobe(Podklauzula 5, klauzula 11, članak 46 Poreznog zakona Ruske Federacije). Napominjemo da je inspekcija iz opravdanih razloga propustila rok za prijavu ove izjave, sud ga može vratiti (stavak 1. stavak 3. podstavak 5. stavak 11. članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 117. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije).
• Najkasnije 6 mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje zahtjeva, porezno tijelo podnosi zahtjev arbitražnom sudu radi naplate potrebnog iznosa duga od poreznog obveznika u onim slučajevima koji su predviđeni pododjeljkom. 1-4 str. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s odredbama podčl. 2 str. 2 čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju, porezne vlasti imaju pravo ići na sud samo ako su dugovi utvrđeni tijekom porezne revizije i registrirani su kod dužnika dulje od 3 mjeseca. Neupitna naplata zaostalih obveza u takvim je situacijama nemoguća.

3. korak Ako dug nije moguće naplatiti na teret sredstava dužnika, tada:

• Inspektorat najkasnije u roku od 1 godine od isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje duga donosi rješenje o njegovoj naplati na teret imovine poreznog obveznika (čl. 46. st. 7., čl. 47. st. 1. Poreznog zakona). Ruske Federacije). Naplata zaostatka, penala i sl. na teret imovine provodi se na način propisan čl. 47 Porezni zakon Ruske Federacije.
• U razdoblju od 1 do 2 godine nakon isteka roka za ispunjenje uvjeta, porezna tijela obraćaju se sudu zahtjevom za naplatu traženog duga od poreznog obveznika. Ako inspekcija iz opravdanih razloga propusti rok za podnošenje navedene prijave, tada je sud može vratiti (stavak 3. stavak 1. članak 47. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 117. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije). Ruska Federacija).

Pročitajte više o postupku prikupljanja.

Kada je moguć otpis poreznih dugovanja?

Ako rok rok zastare dug prema proračunu zastario, tada porezna uprava neće moći obvezati dužnika na plaćanje zaostalih obveza, unatoč činjenici da će dug i dalje biti uknjižen na njega. Međutim, ako se takav dug smatra nenaplativim, može se isključiti iz kartice za obračune s proračunom.

Prema pods. 1-4.1 stavak 1 čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije, dug se priznaje kao nenaplativ u sljedećim slučajevima:

• nakon likvidacije društva;
• kada je pojedinačni poduzetnik proglašen stečajem;
• u slučaju smrti pojedinac ako je bio dužnik poreza i pristojbi;
• ako je dostupno sudska odluka, prema kojem porezna tijela nemaju pravo od dužnika zahtijevati plaćanje zaostalih poreza, kazni i sl.;
• prilikom izdavanja sudski izvršitelj nalaže dovršetak postupka izvršna isprava uz vraćanje takvog dokumenta podnositelju zahtjeva (čl. 3, 4, 1. dio, čl. 46. savezni zakon od 2. listopada 2007. br. 229-FZ “Na ovršni postupak“), pod uvjetom da postoji ovaj dug prije više od 5 godina, u sljedećim slučajevima:

• iznos duga jednak je ili niži od iznosa potraživanja prema dužniku utvrđenog zakonodavstvom Ruske Federacije o nesolventnosti (stečaju) za pokretanje stečajnog postupka;
• sud vraća prijedlog za proglašenje stečajnog dužnika ili obustavlja stečajni postupak zbog nedostatka sredstava potrebnih za naknadu troškova postupka za postupke koji su primijenjeni u stečajnom predmetu.

Rezultati

Zaostale obveze na plaćanja poreza nastaje u slučaju kršenja uvjeta plaćanja. Priznaje se od prvog dana nakon dana koji je određen kao rok za plaćanje. Posljedica su penali koji se obračunavaju za svaki dan kašnjenja.

Ako porezni obveznik dobrovoljno ne podmiri dugovanja i kazne, Federalna porezna služba će pribjeći postupku prisilne naplate. U određenim situacijama dug se smatra nenaplativim.