Kada treba poslati povrat PDV-a za 4. kvartal 2016. Federalnoj poreznoj službi? Tko mora podnijeti deklaraciju i kako je ispuniti? Jeste li odobrili nova uniforma Povrat PDV-a? U ovom članku pronaći ćete primjer ispunjavanja prijave PDV-a za 4. tromjesečje i moći ćete preuzeti gotov uzorak.

Tko treba podnijeti izvještaj za 4. kvartal?

Deklaracija PDV-a je izmišljena tako da organizacije i pojedinačni poduzetnici izvješćuju Federalnu poreznu službu o robi koju su prodali, obavljenom radu i pruženim uslugama. Ovi procesi mogu uzrokovati poreznu osnovicu za PDV te sukladno tome na kraju 2016. godine trebate prijaviti ukupan iznos poreza (PDV). Ovi podaci su sažeti u godišnjoj prijavi poreza na dodanu vrijednost.

Prijavu PDV-a za 2016. dužne su ispuniti organizacije i samostalni poduzetnici, uključujući posrednike, koji:

• su obveznici PDV-a;
• su porezni agenti za PDV.

Ako organizacije ili samostalni poduzetnici nisu obveznici PDV-a, vodite računa o podnošenju prijave PDV-a za 4. kvartal 2016. godine. Tako, na primjer, ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni broj ili UTII nikad ne izdaje račune s PDV-om i ne plaća PDV u proračun, tada nema potrebe za podnošenjem deklaracije.

Važno je napomenuti da ako je organizacija, u načelu, obveznik PDV-a, ali u 2016. godini nije izvršila nikakve transakcije (operacije) koje bi se odrazile u prijavi PDV-a, tada nije potrebno sastaviti punu deklaraciju. Umjesto toga, Inspektoratu savezne porezne službe možete poslati jednu pojednostavljenu deklaraciju za 2016. u obliku koji je odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 10. srpnja 2007. br. 62n:

• jedinstvena pojednostavljena deklaracija za 4. kvartal 2016. godine;
• Pojednostavljena prijava PDV-a za 2016.

Druga mogućnost u nedostatku aktivnosti je slanje inspekciji nulta deklaracija za PDV za 4. kvartal 2016. Kako ga ispuniti i preuzeti ispunjen obrazac na konkretan primjer uzorkujte se na ovoj poveznici "".

Novi obrazac deklaracije: odobren ili ne?

Povrat PDV-a za 4. tromjesečje 2016. mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi u obliku koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558. Nije izrađen niti odobren novi obrazac prijave za podnošenje prijave PDV-a za 2016. godinu. Stoga na našim stranicama možete preuzeti aktualni obrazac PDV prijave za izvješćivanje za 4. kvartal 2016. godine.

Važno je napomenuti da je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. prosinca 2016. br. MMV-7-3/696 „O uvođenju izmjena i dopuna dodataka Naredbe Saveznog porezna služba od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558” izvršene su brojne izmjene i dopune navedenog obrasca izjave i postupka popunjavanja. Međutim, novi (ažurirani) obrazac za prijavu PDV-a mora se koristiti počevši s izvješćivanjem za 1. kvartal 2017. godine. Prvi put morate podnijeti deklaraciju na novom obrascu najkasnije do 25. travnja. Za potrebe izvješćivanja za 4. tromjesečje 2016. ne treba koristiti niti popunjavati novi obrazac za prijavu PDV-a.

Sastav deklaracije: što uključiti u izvješće

U sklopu prijave PDV-a za 4. kvartal 2016. godine, sve tvrtke koje plaćaju PDV dužne su: obavezna imati:

• Naslovnica;
• Odjeljak 1. "Iznos poreza koji podliježe uplati u proračun (povrat iz proračuna), prema poreznom obvezniku."

Pročitajte također Kako izdati račune kada postoji odstupanje u količini robe prilikom preuzimanja

Preostale odjeljke uključite u deklaraciju za 4. tromjesečje 2016. samo ako je bilo transakcija koje bi se trebale prikazati u takvim odjeljcima. Odnosno, recimo, ako je bilo transakcija koje su bile oslobođene PDV-a, onda dodatno morate kreirati odjeljak 7<Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Odjeljak deklaracije	Tko treba ispuniti
odjeljak 1	1. PDV obveznici 2. Organizacije i pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, PSN ili oslobođeni plaćanja PDV-a prema člancima 145. i 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom izdavanja računa s dodijeljenim iznosom PDV-a.
odjeljak 2	Porezni agenti za PDV. Ako je organizacija ili samostalni poduzetnik u trećem tromjesečju 2016. imao samo „agencijske” transakcije, tada se u odjeljku 1 dodaju crtice.
odjeljak 3	Obveznici PDV-a koji su imali transakcije oporezovane po bilo kojoj stopi PDV-a osim 0% (stavci 2-4 članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Odjeljci 4-6	Obveznici PDV-a koji su imali izvozne transakcije oporezovane po stopi od 0% (164. stavak 1. članka Poreznog zakona Ruske Federacije)
odjeljak 7	1. PDV obveznici, porezni agenti za PDV, koji su imali transakcije: ne podliježe PDV-u (oslobođeno PDV-a) (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije); nije priznat kao subjekt PDV-a (klauzula 2 članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije); za prodaju robe (radova, usluga), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije (članci 147., 148. Poreznog zakona Ruske Federacije). 2. Obveznici PDV-a i porezni agenti koji su primili iznose plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) s trajanjem proizvodnog ciklusa od više od 6 mjeseci (klauzula 13. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odjeljak 8	Obveznici i porezni agenti za PDV (osim onih navedenih u podstavcima 4., 5. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji imaju pravo na odbitke PDV-a
odjeljak 9	Obveznici PDV-a i porezni agenti koji imaju obvezu obračunavanja PDV-a (točka 47. Postupka)
Odjeljci 10-11	Obveznici PDV-a, uključujući i one koji su oslobođeni obveze plaćanja PDV-a, kao i porezni agenti koji nisu obveznici PDV-a: oni koji su izdali račune pri obavljanju poslova u tuđem interesu po ugovorima o komisionu, agencijskom ugovoru i prijevozu popunjavaju odjeljak 10. (točka 49. Procedure); oni koji su primili račune obavljajući gore navedene aktivnosti popunjavaju odjeljak 11. (točka 50. Upute).
Odjeljak 12	1. Obveznici PDV-a koji su oslobođeni ispunjavanja obveze plaćanja PDV-a, te organizacije i samostalni poduzetnici koji nisu obveznici PDV-a, kada izdaju račune kupcu s dodijeljenim iznosom poreza. 2. Obveznici PDV-a koji su izdali račune s raspoređenim iznosom PDV-a za dobra, radove, usluge čiji promet nije oporeziv PDV-om (točka 51. Upute)

Svi porezni obveznici - organizacije i samostalni poduzetnici - uskoro će morati predati prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016. godine. Tko to treba učiniti iu kojem obliku, u kojem roku, a također i tko ne mora podnijeti deklaraciju - reći ćemo vam u ovom materijalu.

U 2016. sljedeći porezni obveznici moraju prijaviti PDV (klauzula 1, klauzula 5, članak 173; klauzula 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• Obveznici PDV-a su organizacije i samostalni poduzetnici, pri čemu nije bitno jesu li u proteklom tromjesečju imali transakcije s PDV-om ili ne;
• PDV porezni agenti;
• Obveze obveznika PDV-a oslobađaju neplatiše te organizacije i samostalni poduzetnici koji su u izvještajnom tromjesečju izdali račune svojim kupcima uz isticanje PDV-a na njih.

Koji:

• primjenjuje posebne režime (pojednostavljeni kod, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patent),
• prolazi pojednostavljeno povrat poreza, tj. nema PDV transakcija;
• oslobođen poreza jer prihod bez PDV-a nije bio veći od 2 milijuna rubalja tijekom zadnja 3 mjeseca.

Posrednici utajivači PDV-a koji nisu porezni agenti, umjesto porezne prijave, podnose Federalnoj poreznoj službi dnevnik računa (članak 169. članka 169. članka 3.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijava PDV-a za 4. kvartal 2016.: aktualni obrazac

Da biste pripremili izvješća o PDV-u, trebali biste koristiti obrazac prijave i postupak za njegovo ispunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/558 od 29. listopada 2014. Izvješće sadrži naslovnu stranicu i 12 odjeljaka s prilozima.

Naslov i odjeljak 1. obvezni su za sve u prijavi PDV-a za 4. tromjesečje 2016. godine - moraju ih ispuniti svi obveznici PDV-a i porezni agenti te porezni utajivači i oslobođeni od plaćanja poreza prema čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je izdao račune s dodijeljenim PDV-om u izvještajnom tromjesečju.

Odjeljke 2 do 12 s prilozima treba ispuniti ako je porezni obveznik imao relevantne transakcije u izvještajnom tromjesečju. Prijave PDV-a odražavaju podatke iz knjiga nabave i prodaje, a obveznici i porezni agenti koji djeluju kao posrednici koriste se knjigama faktura. Također se koriste fakture i porezni knjigovodstveni registri.

Kada i kako predati prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016

Posljednji dan kada se porezna prijava mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi je 25. dan sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja. Izvješća za 4. kvartal 2016. godine potrebno je dostaviti najkasnije do 25. siječnja 2017. godine. Ovo je radni dan, pa se rok neće pomicati.

Porezni zakon nalaže podnošenje prijave PDV-a elektroničkim putem, putem EDI operatera putem posebnih komunikacijskih kanala. Ovo se odnosi na sve porezne obveznike, agente i osobe koje koriste posebne režime, ali izdaju račune.

Iznimka se odnosi samo na porezne agente koji ne plaćaju PDV ili agente koji su oslobođeni plaćanja poreza - dopušteno im je podnijeti deklaraciju na papiru (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. siječnja 2015. br. OA-4 -17/1350). Međutim, ako iste organizacije ili samostalni poduzetnici izdaju ili primaju račune kao posrednici prema ugovorima o zastupstvu i komisioniranju, obavljaju poslove programera ili prema ugovoru o prijevozu, tada će morati podnijeti deklaraciju elektroničkim putem.

Prilikom elektroničkog prijavljivanja PDV-a potrebno je uzeti u obzir sljedeće:

• deklaracija je potpisana elektroničkim digitalnim potpisom (EDS);
• datum slanja povrata je datum podnošenja. Potvrda o isporuci - potvrda o primitku izvješća koju pošiljatelj dobiva od Federalne porezne službe u roku od 24 sata nakon slanja;
• ako se deklaracija mora podnijeti elektroničkim putem, ali je predana na papiru, takva se deklaracija smatra nepostavljenom (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se prekrši rok za podnošenje prijave PDV-a, to je razlog da porezna uprava primijeni kazne: za svaki mjesec kašnjenja uzima se 5% neplaćenog poreza na prijavi, ali ne više od 30% tog iznosa, a minimum je 1000 rubalja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Izjava predana u papirnatom obliku, kada je potrebna elektronička metoda podnošenja, koštat će poreznog obveznika novčanu kaznu od 200 rubalja u skladu s čl. 119.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezne vlasti uvijek posvećuju veliku pozornost prijavama PDV-a. Stoga je važno izvještaje ispunjavati bez grešaka. Uostalom, cijena pogreške su odbici i povrat poreza. U nastavku pročitajte kako ispuniti deklaraciju da ne morate ništa pojašnjavati i objašnjavati.

Prijava PDV-a za 4. kvartal 2016. godine podnijeti najkasnije do 25. siječnja 2017. (točka 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac je isti, odobrila ga je Federalna porezna služba nalogom od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ Tko je dužan podnijeti izvješća iu kojem roku? Kako i kojoj inspekciji podnijeti prijavu PDV-a? Odgovore na ova i druga pitanja pronaći ćete u članku.

Obrazac prijave PDV-a za 4. kvartal 2016

Tko podnosi prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016

Porezni zakon Ruske Federacije jasno definira tko treba prijaviti PDV. Ovaj popis uključuje tvrtke i poslovne ljude ako:

• oni su porezni obveznici u skladu s člankom 145. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• u razdoblju od 1. listopada do 31. prosinca 2016. godine obavljali poslove poreznog agenta. Primjerice, kupovali su robu u Rusiji, ali od stranaca koji nisu registrirani u našoj zemlji; iznajmljena ili kupljena državna ili općinska imovina itd. (Članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• koristili su pojednostavljeni porezni sustav, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez ili patentni sustav; poslana roba za uvoz; izdavali račune s PDV-om po vlastitoj volji ili volji druge ugovorne strane ili poslovali u jednostavnom ortaštvu;
• oslobođeni PDV-a, ali su izdavali račune s porezom ili trgovali trošarinskim proizvodima.

Ali postoji iznimka kada tvrtke koje plaćaju PDV ne mogu podnijeti deklaraciju, već podneti njezinu pojednostavljenu verziju (Naredba Ministarstva financija od 10. srpnja 2007. br. 62n). Postoji samo jedan uvjet - tijekom izvještajnog razdoblja tvrtka nema transakcija koje podliježu porezu. Na primjer, nema toka novca niti na tekućem računu niti u blagajni. Ako ovaj uvjet nije ispunjen, podnesite prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016., makar nultu.

Kojoj inspekciji treba predati prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016. godine?

PDV morate prijaviti samo inspektoratu u kojem je tvrtka ili poduzetnik registriran (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne predaju deklaracije za jedinice. Formira se kao cjelina za cijelo poduzeće i prezentira se u mjestu registracije matične organizacije.

Obrazac prijave PDV-a za 4. kvartal 2016

Kome se dostavljaju PDV izvješća u elektroničkom obliku. Ako je broj zaposlenika veći od 100 ljudi, prijava PDV-a mora se podnijeti isključivo elektroničkim putem putem TKS-a (točka 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac je odobrila Savezna porezna služba naredbom od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/

Obrazac prijave PDV-a za 4. kvartal 2016

Porezne vlasti neće prihvatiti izračune na papiru i mogu novčano kazniti tvrtku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. siječnja 2015. br. OA-4-17/, Federalne porezne službe za Moskvu od 14. siječnja 2015. br. 13- 11/000824).

Za kršenje načina podnošenja deklaracije novčana kazna iznosit će 200 rubalja (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nemoguće ga je poništiti čak ni na sudu (rezolucija Arbitražnog suda okruga Volga od 15. listopada 2015. br. F06-1532/2015).

Ako ste svoju deklaraciju predali putem interneta, ne morate je umnožavati na papiru. Dovoljno je pohraniti izvješća u svoju elektroničku bazu podataka.

Tko ima pravo predati prijavu PDV-a u papirnatom obliku? Samo one tvrtke koje ne plaćaju porez ili su oslobođene od njega prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali su postale porezni agenti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. siječnja 2015. br. OA-4- 17/) može podnijeti deklaraciju u papirnatom obliku.

Ali ako je tvrtka posrednik i istovremeno prima ili izdaje račune s PDV-om, deklaraciju je potrebno predati putem interneta.

Da biste saznali kako podnijeti deklaraciju za 4. kvartal, pogledajte dijagram 1.

Na kojem obrascu trebam predati prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016. godine? shema 1

Sastav prijave PDV-a za 4. kvartal 2016. godine

PDV prijava je obrazac koji se sastoji od naslovne stranice i 12 odjeljaka, od kojih su neki dopunjeni prilozima. Koliko je listova potrebno ispuniti ovisi o tome kojom se djelatnošću tvrtka bavi i koje poslove obavlja.

Sve tvrtke, uključujući porezne agente, moraju ispuniti knjigu naslova i odjeljak 1. Uključite druge odjeljke u izvješćivanje ako je bilo određenih transakcija (vidi tablicu 1).

Kakav je sastav prijave PDV-a za 4. kvartal 2016. godine? Talica 1

Kako ispuniti prijavu PDV-a za 4. kvartal 2016

Za ispunjavanje obrasca uzmite podatke iz dokumenata:

• knjige kupnje i prodaje;
• dnevnik izdanih i primljenih računa;
• fakture;
• računovodstvenih i poreznih registara.

Naslovnica. Ovo je prednja strana deklaracije u kojoj se moraju odražavati svi temeljni podaci o tvrtki - identifikacijski broj, kontrolna točka itd. Tu je i polje “Broj korekcije” u koje se upisuje šifra za koji račun za tromjesečje poduzeće podnosi deklaraciju. Ako je ovo primarno izvješćivanje, šifra je “0—”, a za pojašnjenja “1—”, “2-” itd. (točka 19. Postupka, odobrena nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/).

Koja polja moraju biti popunjena na naslovnoj stranici?

Porezno razdoblje. Na naslovnoj stranici u polje “Porezno razdoblje” upisuje se šifra tromjesečja za koje podnosite prijavu PDV-a. Odredite šifru iz Priloga 3. postupka popunjavanja. Na primjer, za 4. kvartal 2016. - kod 24. Ali postoje i zasebni kodovi. Na primjer, kod likvidacije poduzeća unesite šifru 56.

Kod inspekcije. Odaberite šifru inspekcije prema mjestu registracije. Odredite kod iz obavijesti o registraciji ili pomoću internetske usluge na web stranici Federalne porezne službe.

Ime poreznog obveznika. Ovdje unesite puni naziv organizacije; on mora jasno odgovarati onome što je napisano u osnivačkim dokumentima. Na primjer, iz Povelje, osnivačkog ugovora. Za poslovnog čovjeka - puno ime, kako je napisano u putovnici.

OKVED. Kod se može saznati iz izvatka Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba (USRIP) ili iz klasifikatora (odobren naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st).

odjeljak 1. U ovom dijelu deklaracije na retku 010 upisuje se OKTMO. Podatke unosite s lijeva na desno, a ako su ćelije slobodne, u njih stavite crtice.

U redu 020 odražavaju KBK za PDV(Naredba Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 65n). I u retku 030 - unesite iznos obračunatog PDV-a prema stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj iznos ne mora se odražavati u odjeljku 3 deklaracije, kao ni u redovima 040 i 050 odjeljka 1.

U redovima 040 i 050 iskazati zbrojeve podataka iz odjeljaka 3-6. Ako nedostaje porezna osnovica i iznos poreza koji se plaća, u retke odjeljka 1. staviti crtice.

• oslobođeni PDV-a;
• oporezivo po stopi 0%;
• plaćanje unaprijed u odnosu na buduće isporuke.

U red 070 upisuje se iznos akontacije ili ostalih plaćanja za nadolazeće isporuke robe. Na retku 080 - iznos koji tvrtka planira povratiti. I u retku 090 - iznos povrata u odnosu na plaćanje, plaćanje unaprijed za buduće isporuke.

U retku 100 - iznos povrata za transakcije koje se oporezuju po stopi od 0%. redak 110 – iznos poreza uključujući povrat. Odredite ga dodavanjem zadnjih stupaca redaka od 010 do 080 u odjeljku 3.

Odjeljak 4-6. Ispunite ovaj odjeljak samo ako je tijekom 4. tromjesečja tvrtka napravila transakcije oporezovane po stopi od 0%.

odjeljak 7. Ovaj odjeljak namijenjen je transakcijama koje ne podliježu PDV-u, kao i ako je tvrtka primila predujam od kupca u tromjesečju za buduće isporuke robe koje su utvrđene na popisu (odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. srpnja 2006. broj 468).

Odjeljak 8 i 9. U rubriku 8 upisati podatke iz knjige otkupa. Ali samo one za koje je tvrtka imala pravo odbitka u 4. kvartalu 2016. Ovaj odjeljak popunjavaju sve tvrtke i porezni agenti. Ali postoji iznimka - agenti koji prodaju zaplijenjenu imovinu sudskom odlukom i robu stranih organizacija koje nisu registrirane u Ruskoj Federaciji.

odjeljak 9– podaci iz knjige prodaje. Točnije, za sve račune koje je tvrtka ispostavljala svojim ugovornim stranama.

Osim odjeljaka 8 i 9, ispunite i Dodatak 1 ako ste izvršili promjene u knjigama nabave i prodaje za prošla tromjesečja.

Odjeljci 10, 11 i 12. Posrednici, špediteri, developeri - ispunjavaju rubrike 10 i 11. I rubriku 12 - tvrtke koje su oslobođene PDV-a ili su obavljale neoporezive poslove, ali su izdale račune s PDV-om.

Udio odbitka u prijavi PDV-a za 4. kvartal

Uskladite svoje odbitke PDV-a u četvrtom kvartalu sa sigurnim udjelom svoje regije. Federalna porezna služba objavila je svježe podatke, a mi smo izračunali novi sigurni prag. Ako ga se pridržavate, porezne vlasti neće imati pitanja o visini odbitaka.

Siguran udio odbitaka PDV-a u obračunatom porezu u cijeloj zemlji porastao je s 88,4 na 88,5%. Provjerite vrijednost za svoju regiju. Inspektori se rukovode ovim pokazateljem pri odabiru za komisije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2/12722).

Najniži sigurni udio u zemlji imaju Hanti-Mansijski autonomni okrug i Kalinjingrad (66,8 i 66,9%). To je dva puta manje nego u najpovoljnijoj regiji u smislu odbitaka - Nenetskom autonomnom okrugu (117,6%).

U Moskvi su odbici porasli za 0,2% i iznosili su 89,9%. U St. Petersburgu također postoji pozitivna dinamika - sigurni udio porastao je za 0,1 i iznosi 91,9%.

Ne morate eliminirati odbitke kako biste ispunili sigurni udio. Ali ako su odbici veći od prosjeka, budite spremni dati objašnjenje. Odbici se mogu povećati ako je obujam prodaje pao, tvrtka je napravila popuste kupcima, uzela u obzir stare fakture itd.

Od 1. siječnja tvrtke daju objašnjenja o PDV-u elektroničkim putem; inspektori neće prihvatiti papirnati odgovor (članak 88. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, elektronički format objašnjenja objavljen je tek 13. siječnja i stupa na snagu 24. siječnja (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. prosinca 2016. br. MMV-7-15/). Pitali smo porezne stručnjake i pravnike kako odgovoriti na upit o visini odbitka PDV-a (vidi mišljenja).

Kako odgovoriti na zahtjev za visokim odbitkom

Mikhail Mukhin, predsjednik LLC Centra za porezno vještačenje i reviziju

“Inspektori imaju pravo tražiti pojašnjenje o formatu Federalne porezne službe na temelju stavka 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo je situacija u kojoj su porezne vlasti pronašle pogreške ili proturječnosti u deklaraciji. Ali visina odbitaka nije kontradikcija, pa je nema potrebe objašnjavati. Ako se od vas traži pojašnjenje o velikim odbicima na temelju članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, uložite žalbu na nezakonit zahtjev.”

Sergej Tarakanov, savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 2. klase

“Iako ne postoji elektronički format za obrazloženja, porezni obveznik sam odlučuje kako će ih prezentirati. Možete odgovoriti na papiru ili u preporučenom obliku iz pisma Federalne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. br. AS-4-2/12705. Inspektori nemaju pravo kazniti za netočan format. Kada format stupi na snagu, tvrtke će ga morati koristiti za razjašnjavanje nedosljednosti. Na primjer, porezne praznine. No visoki odbici PDV-a nisu kontradikcija. Inspektori imaju pravo tražiti pojašnjenje o iznosu odbitaka samo prema članku 31. Poreznog zakona Ruske Federacije. Možete odgovoriti u bilo kojem obliku: na papiru ili u elektroničkom obliku.”

Greške u prijavi PDV-a za 4. kvartal 2016

Federalna porezna služba za Moskovsku regiju govorila je o četiri tipične pogreške u prijavama PDV-a u odgovoru na zahtjev UNP-a (pismo od 9. prosinca 2016. br. 21-36/).

Kod 26. Program Inspector ne usklađuje fakture koda 26 s izjavama druge ugovorne strane. Ako greškom unesete šifru 26, račun neće pronaći par i porezna uprava će tražiti pojašnjenje.

Kod 26 radi samo s kupcima koji ne plaćaju PDV. Kada je roba otpremljena drugoj ugovornoj strani u zajedničkom sustavu, unesite šifru 01. Koristite je kada nije poznato u kojem se načinu kupac nalazi (pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 13. rujna 2016. br. 24-11 /104017).

Tvrtka nije dužna dostaviti pojašnjenje ako postoji greška u šifri. Dovoljno je objasniti odstupanja. Ali objašnjenja kodova ponekad se ne uklapaju u program Savezne porezne službe, a porezni jaz ostaje. Sigurnije je ponovno predati deklaraciju ili od svoje inspekcije saznati kako ispraviti grešku – pojašnjenjem ili obrazloženjem.

Podjela odbitaka. Možete podijeliti odbitke na jednoj fakturi za tri godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. svibnja 2015. br. 03-07-RZ/28263).

Ako dijelite minus, u stupac 16 knjige nabave upisujete iznos minusa u tekućem razdoblju. U stupac 15 upisuje se puna cijena robe prema računu. Iznos u stupcu 15 mora odgovarati retku "Ukupno plativo" u stupcu 9 računa. Ovaj iznos ide u redak 170 odjeljka 8 prijave PDV-a.

Prodavatelj odražava cjelokupni trošak pošiljke u deklaraciji. Ukoliko kupac iskaže nižu vrijednost, inspekcija će tražiti pojašnjenje. Pojašnjenje nije potrebno jer tvrtka nije podcijenila porez.

Uvoz. Kod uvoza potrebno je na različite načine popuniti broj računa u rubrici 8 deklaracije (3. stupac knjige nabave). Sve ovisi o tome odakle je tvrtka uvezla robu.

Kada uvozite robu iz zemalja EAEU, umjesto broja fakture u stupac 3 stavite registarski broj zahtjeva za uvoz robe. U tom slučaju deklaracija mora sadržavati šifru 19.

Ako uvozite robu iz zemalja izvan EAEU, upišite broj i datum u stupac 3 knjige nabave Carinska deklaracija. Šifra operacije - 20.

Ako unesete krive brojeve i šifre, inspekcija će poslati zahtjev. Bit će potrebna objašnjenja.

Izvješće nasljednika. Postoji zabuna u izvješćivanju nakon reorganizacije s poljem "na lokaciji (računovodstvo)" na naslovnoj stranici deklaracije. Društvo sljednik u deklaraciji upisuje šifru mjesta predstavljanja 215 (najveća je 216).

Bila bi pogreška za poduzeće da izvješćuje za svog prethodnika sa šifrom 213 ili 214. Ove šifre znače da novo poduzeće izvještava za sebe. Tada se poništava deklaracija koju je poduzeće ranije predalo za sebe. Ako se dogodi pogreška, morate ponovno položiti svoje izvješće i izvješće svog prethodnika s ispravnim kodovima i podacima.

Ogledna prijava PDV-a za 4. kvartal 2016

Ogledna prijava PDV-a za 4. kvartal 2016

Hoće li tvrtka biti kažnjena ako zakašnjelo podnese deklaraciju?

Rok za podnošenje prijave PDV-a je 25. siječnja 2017. godine. Ako tvrtka zakasni s izvješćivanjem barem jedan dan, porezna će je kazniti. Kazna je značajna i ovisi o iznosu obračunatog poreza koji treba platiti. Inspektori računaju kaznu na sljedeći način: 5% iznosa poreza za svaki puni i nepuni mjesec. Primjerice, ako je tvrtka predala deklaraciju 27. veljače, to je jedan puni i jedan nepun mjesec kašnjenja.

Imajte na umu da kazna ne može premašiti više od 30% porezne obveze. A njegov minimalni iznos je 1000 rubalja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povrat PDV-a za 2016. (Q4 2016.)

Prijava PDV-a za 2016. godinu (Q4 2016.) podnosi se inspekciji najkasnije do 25. siječnja 2017. godine. Međutim, većina tvrtki izvještava elektroničkim putem.

Kada se podnosi prijava PDV-a za 2016. godinu (Q4 2016.)

Prijava PDV-a podnosi se najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja - st. 5. čl.174. Porezni broj RF. Ako rok pada na vikend ili praznik, odgađa se za sljedeći radni dan.

Tko izvještava elektroničkim putem?

Većina tvrtki mora podnijeti prijavu PDV-a inspektoratu u elektroničkom obliku pomoću TKS-a. To se ne odnosi samo na tvrtke koje koriste opći režim, već i na organizacije koje koriste pojednostavljeni ili imputirani režim koje izdaju račune s PDV-om kupcima.

Pravo podnošenja izvješća u papirnatom obliku imaju samo organizacije u posebnim režimima koje plaćaju PDV po odbitku kao porezni agenti. I to samo pod uvjetom da broj zaposlenih u tvrtki za prethodnu godinu ne prelazi 100 ljudi (3. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali takve tvrtke također moraju izvještavati elektronički ako istovremeno izdaju ili primaju račune s PDV-om kao posrednici (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koje odjeljke uključuje? Povrat PDV-a za 2016. (Q4 2016.)

Osim naslovne stranice, prijava PDV-a za 2016. (Q4 2016.) sadrži 12 rubrika.

Evo primjera naslovne stranice deklaracije:

U općem načinu rada morate podnijeti

1. Standardni sastav deklaracije je naslovna stranica, odjeljci 1, 3, 8, 9.

Evo primjera odjeljka 1:

2. Posrednici koji djeluju u svoje ime dodatno ispunjavaju odjeljke 10 i 11.

3. Ako tvrtka priprema fakture s PDV-om za neoporezive transakcije, morat će proći i odjeljak 12.

Na pojednostavljeno i imputacije potrebno je podnijeti

1. Tvrtke koje izdaju račune s PDV-om osim naslovnice i rubrike 1 ispunjavaju rubriku 12.

2. Porezni agenti dodatno uključuju odjeljak 9 u svoja izvješća.

3. Posrednici na posebnom režimu koji izdaju ili primaju račune u svoje ime, a nisu porezni agenti, dužni su inspekciji dostaviti samo dnevnik računa. Ali nema prijave PDV-a.

Pogledajmo kako ispuniti odjeljke 8 i 9.

Kako ispuniti odjeljke 8 i 9

U rubrikama 8. i 9. deklaracije morate navesti podatke o svakom izdanom i primljenom računu. Rubrika 8 sadrži pokazatelje knjige nabave, rubrika 9 - knjiga prodaje, osim naziva dobavljača, kupca i posrednika.

U ove odjeljke ne morate ništa unositi ručno. Računovodstveni program će preuzeti sve potrebne podatke iz knjige prodaje i knjige nabave i prenijeti ih u samu deklaraciju. Zbog toga je sada bitno izbjegavati pogreške u knjigama.

Odjeljak 8

U odjeljku 8, kao iu drugim odjeljcima, nalazi se redak 001 „Naznaka o relevantnosti prethodno dostavljenih informacija“. Ali ovaj podatak nije potrebno popuniti u izvješćivanju, jer je namijenjen samo za ažurirane deklaracije. U ostale retke odjeljka 8 upisuju se isti podaci koji su navedeni u knjizi nabave.

Pogledajmo pobliže pokazatelje knjige kupnje koji postavljaju najviše pitanja.

Šifra vrste operacije (stupac 2). Popis kodova odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2012. br. MMV-7-3/83. Ali u knjizi kupovine preporučljivo je uključiti i dodatne šifre koje preporučuje Federalna porezna služba Rusije (pismo od 22. siječnja 2015. br. GD-4-3/794). Poreznici savjetuju da se od početka tromjesečja prešifriraju sve one transakcije u knjizi nabave za koje su uvedene nove šifre. Ovo je važno jer algoritam provjere deklaracije ovisi o kodu operacije.

Broj i datum računa prodavatelja (stupac 3). Najvažnije je pravilno unijeti broj računa u knjigu kupnje, osobito ako sadrži slova, crtice i druge simbole. Zbog greške u broju moguća su odstupanja od deklaracije prodavatelja.

Nema potrebe za navođenjem datuma računa ako tvrtka traži odbitak PDV-a pri uvozu. Tada u stupcu 3 knjige nabave trebate navesti samo broj carinske deklaracije.

Broj i datum isprave o uplati poreza (kolona 7). Ako tvrtka prihvaća porezne olakšice na kupljenu robu, radove ili usluge, podatke o plaćanju nije potrebno navesti. Budući da se stupac 7 knjige nabave popunjava samo kada tvrtka ostvaruje odbitak, a jedan od uvjeta za koji je plaćanje poreza. Uglavnom se radi o odbicima od avansa isplaćenih dobavljaču. Osim toga, stupac 7 knjige nabave ispunjavaju tvrtke porezni agenti.

Ako dobavljač iskazuje odbitak predujma PDV-a na dan otpreme, podatke naloga za plaćanje također nije potrebno evidentirati. Kako doznajemo, s tim se sada slaže i Federalna porezna služba Rusije.

Dobavljač također prihvaća porezni odbitak prilikom povrata avansa kupcu. Federalna porezna služba savjetovala je u ovom slučaju da ipak navede broj i datum naloga za plaćanje povrata predujma. Nema veze što u naslovu kolone 7 knjige nabave piše o plaćanju poreza, ali dobavljač u ovom slučaju ne plaća porez. Istovremeno, Federalna porezna služba nas je obavijestila da nedostaci u koloni 7 ne bi trebali dovesti do problema tijekom inspekcije. Uostalom, poreznici će moći automatski usporediti račun u deklaraciji dobavljača i kupca. Stoga su pitanja u vezi s detaljima plaćanja najvjerojatnije moguća samo ako inspektori dublje pregledaju neke od poslova tvrtke.

Datum preuzimanja robe na registraciju (kolona 8). Greške u ovom rekvizitu su opasne. Od datuma registracije robe sada se računa trogodišnje razdoblje tijekom kojeg tvrtka može zatražiti odbitak PDV-a (točka 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

INN/KPP prodavatelja (stupac 10). Sigurnije je provjeriti te podatke, budući da će porezne vlasti zapise u izvješćima kupaca i dobavljača uspoređivati ​​prvenstveno prema PIB-u. Na primjer, uslugu možete koristiti na web stranici nalog.ru u odjeljku “Elektroničke usluge” > “Provjera ispravnosti popunjavanja računa”. Iako ova usluga trenutno radi u testnom načinu rada i može doći do pogrešaka. Stoga, ako usluga izbaci pogrešku, ali druga ugovorna strana jest operativna organizacija, faktura može biti uključena u deklaraciju.

Ukoliko poduzeće uvozi robu, stupac 10 nije potrebno popunjavati. To se također odnosi na robu kupljenu od dobavljača iz zemalja Euroazijske ekonomske unije.

INN/KPP posrednika (stupac 12). Ovaj stupac je potrebno ispuniti ako je tvrtka kupila robu preko posrednika koji djeluje u svoje ime.

Broj carinske deklaracije (kolona 13). Ove podatke potrebno je ispuniti samo za uvezenu robu. Za takve proizvode dobavljač mora na računu navesti brojeve carinskih deklaracija. Iste podatke kupac unosi u knjigu otkupa. Ako postoji više carinskih deklaracija, porezna uprava preporuča da ih navedete odvojene točkom i zarezom. Stupac 3 knjige nabave nije potrebno popunjavati. Broj carinske deklaracije prikazuju samo uvoznici, odnosno tvrtke koje same uvoze robu.

Evo primjera:

odjeljak 9

U odjeljku 9 morate navesti podatke iz knjige prodaje za svaki izdani račun.

Šifra vrste operacije (stupac 2 knjige prodaje). U prodajnoj knjizi vrijedi rekodirati sve transakcije od početka prvog tromjesečja koje potpadaju pod novi popis šifri koje preporučuju porezne vlasti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2015. br. GD-4 -3/794). To je potrebno kako bi ruski program Federalne porezne službe prilikom provjere mogao usporediti podatke za određenu fakturu u deklaraciji kupca i dobavljača.

Broj računa prodavatelja (stupac 3). Najbolja opcija— koristiti jednostavno numeriranje računa bez abecednih znakova, crtica i drugih simbola. Tada će biti manje odstupanja između izvješća dobavljača i kupca.

INN/KPP kupca (kolona 8). Tvrtke koje prodaju robu ili usluge fizičkim osobama ne smiju iskazivati ​​PIB na računu, a time ni u prodajnoj knjizi. Sukladno tome, ovaj pokazatelj neće biti uključen u deklaraciju. U ovome nema prekršaja. Ali za ispravnu provjeru, šifra 26 mora biti upisana u stupac 2 knjige prodaje označava prodaju robe kupcima koji nisu obveznici PDV-a ili su oslobođeni plaćanja poreza. Ovaj se kod također odnosi na prodaju. pojedinaca. Također se mora osigurati kada tvrtka primi predujmove od takvih kupaca.

INN/KPP posrednika (stupac 10). Ako se roba prodaje preko komisionara ili agenta koji djeluje u vlastito ime, navedite njegove podatke u prodajnoj knjizi. Isti podaci bit će evidentirani iu deklaraciji.

Broj i datum isprave o uplati (stupac 11). Kod otpreme robe podatke o platnom dokumentu nije potrebno upisivati ​​u stupac 11 prodajne knjige. Ukoliko je kupac izvršio avansnu uplatu, navedite podatke za plaćanje za koje je predujam primljen.

Trošak prodaje oslobođen poreza (stupac 19). Ovaj je stupac namijenjen samo organizacijama koje primjenjuju izuzeće od plaćanja PDV-a (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako tvrtka prodaje robu koja ne podliježe PDV-u prema članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, knjiga prodaje se ne popunjava. Ali morate uključiti odjeljak 7 u deklaraciju, namijenjen povlaštenim transakcijama.

Dodajmo da tvrtka može ispravljene i ispravne račune evidentirati u knjizi prodaje i knjizi nabave. Zatim trebate navesti pojedinosti ne samo ovih dokumenata, već i izvorne fakture.

Odjeljak 9 o povratu papira

Pojednostavljena ili imputirana poduzeća koja su porezni agenti imaju pravo predati prijavu PDV-a u papirnatom obliku. Konkretno, govorimo o onim tvrtkama koje kupuju robu u Rusiji strana organizacija(2. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili iznajmljuju državnu ili općinsku imovinu (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Takvim tvrtkama sigurnije je ispuniti prodajnu knjigu i rubriku 9 deklaracije. Objašnjenje je ovo. Iz Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da knjigu prodaje vode samo obveznici PDV-a (čl. 169. st. 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali iz pravila za vođenje prodajne knjige možemo zaključiti da porezni agenti moraju registrirati račune u prodajnoj knjizi (točka 3. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. broj 1137). I ova pravila ne sadrže iznimke za tvrtke na posebnim režimima. To je potvrdila Federalna porezna služba Rusije.