PDV sažetak poreza. Za lažnjake: PDV (porez na dodanu vrijednost)

PDV je možda i najviše složeni porez, koji ima dosta zakonskih iznimaka u redoslijedu njegova obračuna i plaćanja. O njemu je mnogo rečeno, mnoge situacije su razmatrane i teme poduzetničke aktivnosti neumorno nastaviti plaćati penale zbog netočno računovodstvo zbog nerazumijevanja važećeg zakonodavstva. U ovom ćemo članku pokušati razumjeti ovaj složeni porez.

Bit poreza na dodanu vrijednost

Teoretski porezno knjigovodstvo Dvije su široke skupine fiskalnih obveza – jednokratni porez po odbitku i kumulativni.

Prvi, kao što im samo ime kaže, nameću teret jednokratno određenom popisu roba i usluga, a to se događa u jasno utvrđenoj fazi određivanja cijena. Potonji imaju složenu strukturu i podliježu zadržavanju za svaku trgovinsku transakciju.

Što je PDV? Ovo je kolektivni spoj gore navedenih skupina. Teret dodane vrijednosti, nedvojbeno, treba svrstati u najsloženije i višefazne, zbog čega ima tako značajan udio u fiskalna politika Ruska Federacija.

Dakle, PDV - što je to? Ovaj neizravni porez tradicionalnog karaktera, što predstavlja premiju na određenu skupinu roba i usluga koju u konačnici plaća potrošač. Iako su obveze nametnute poslovnom subjektu, o tome kasnije.

Tko je porezni obveznik?

Obveznici PDV-a su pravne osobe, samostalni poduzetnici, kao i osobe koje prevoze robu preko državne granice Ruske Federacije i priznaju se kao nositelji obveze poreza na dodanu vrijednost u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

U tom slučaju poduzeće može legalno dobiti izuzeće od plaćanja fiskalne pristojbe. Ili peticiju za promjenu stope (uostalom, kao što znate, postoji PDV od 18, 0 i 10%).

Što se tiče poreznog oslobođenja, poslovni subjekt mora samostalno brinuti o ostvarivanju ovog prava. Da bi to učinio, mora se obratiti fiskalnim vlastima sa svim potrebnim dokumentima, uključujući izvode iz dnevnika, prije 20. dana očekivanog mjeseca poslovne transakcije i ravnotežu, kao i sve potrebno primarni dokumenti u obliku faktura.

Predmet oporezivanja

PDV - što je to? Ovo je neizravna naknada čiji je predmet popis određenih operacija:

• redovita prodaja robe;
• besplatna prodaja imovine, imovinskih prava ili prodaja uz ugovor o naknadi;
• prijenos dobara i usluga za osobne potrebe, pri čemu se njihov trošak umanjuje pri obračunu fiskalnog opterećenja dobiti;
• izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe;
• roba koja prelazi državnu granicu Ruske Federacije.

Istodobno, važno je razumjeti da se za nametanje poreznog opterećenja PDV-om prodaja robe mora izvršiti na teritoriju Ruske Federacije. Ako je riječ o izvoznim poslovima, tada se početni utovar predmeta oporezivanja mora dogoditi unutar državne granice.

Porezna osnovica

PDV - što je to? Riječ je o fiskalnoj obvezi čiju osnovicu čini trošak prodanih dobara i usluga, au njen ukupni obujam nisu uključene trošarine i porez na promet. U tom slučaju kao nominalna vrijednost uzima se cijena navedena u kupoprodajnom ugovoru, bez obzira je li viša ili niža od cijene koštanja i prosječne tržišne vrijednosti. Dakle, prema važećem zakonodavstvu, to je osnovica PDV-a dok se ne dokaže suprotno.

Porez na dodanu vrijednost je fiskalni namet s puno zamki, pa se događa da tijela vlasti preuzeti kontrolu nad cijenama određenog proizvoda (usluge). To se često događa kada se transakcije sklapaju između povezanih osoba, ako se radi o barter poslovima ili tržišna cijena značajno varira u svojoj nominalnoj vrijednosti.

Fiskalne stope

Porez na dodanu vrijednost danas se obračunava prema tri stope - 18, 10 i 0%.

PDV od 0% koristi se u sljedećim slučajevima:

• izvozna prodaja robe, koja se provodi prelaskom državne granice Ruske Federacije u interakciji s carinskom službom;
• obavljanje usluga i radova usmjerenih na proizvodnju robe čiji se izvoz planira izvršiti izvan zemlje radi daljnje prodaje;
• izravan transport robe za daljnji izvoz.

Stopa od 10% primjenjuje se u nizu sljedećih slučajeva:

• pri prodaji prehrambenih proizvoda iz čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije;
• prodaja periodike;
• proizvodnja robe dječje široke potrošnje;
• literatura obrazovne i znanstvene naravi;
• medicinske proizvode.

Na promet i proizvodnju ostalih dobara i usluga primjenjuje se stopa PDV-a od 18%.

Fiskalno razdoblje

Kao i druge vrste poreznog opterećenja, fiskalna obveza na dodanu vrijednost ima jasan kalendarski odnos utvrđen zakonom. Dakle, oporezivanje PDV-om ograničeno je na jedan kalendarski mjesec. Međutim, postoji niz posebnih poslovnih subjekata za koje je navedeno razdoblje jedno tromjesečje. Ova skupina uključuje poduzeća čija neto dobit ne prelazi dva milijuna rubalja mjesečno.

Osnovica za plaćanje poreza na dodanu vrijednost je stvarni promet dobara i usluga, koji podliježe poreznom opterećenju, a obavlja se istekom zakonom određenog roka, a najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi. .

Obrasci za prijavu poreza

Sukladno zadanim rokovima obveznici PDV-a dužni su poreznim tijelima dostaviti sve potrebna dokumentacija u vezi s teretom. Štoviše, mora sadržavati ne samo izjavu, već i primarne informacije o kontroverznim i sumnjivim transakcijama.

Svi poslovni subjekti porezni obveznici dužni su podnijeti izvještaje (čak i oni koji se bave isključivo izvozom te sukladno tome svi njihovi proizvodi podliježu stopi PDV-a od 0%). Međutim, u u ovom slučaju izjava ima nestandardni obrazac, u skladu s odobrenom naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 31n od 31. ožujka 2005.

Svu dokumentaciju potrebnu za izvješćivanje osigurava poslovni subjekt prema mjestu registracije poduzetnika.

Metodologija obračuna i plaćanja PDV-a, primjer korištenja

Tako, na primjer, imamo poduzeće - LLC. Da bi se izračunalo porezna osnovica, računovođa prvo treba uzeti kao konstantu tržišna vrijednost prodana roba i usluge, nakon čega se od primljenog iznosa oduzimaju svi potrebni iznosi, uključujući i zakonski dopuštene pogodnosti.

Osim toga, u nominalnu vrijednost nisu uključeni iznosi obveza koji su iskazani obvezniku tereta, a naknadno otplaćeni neizravno pri kupnji bilo kakvih pogodnosti. Ovo se pravilo primjenjuje na sljedeće kategorije poslovnih aktivnosti:

1. Stjecanje imovinskih prava, kao i dobara i usluga u svrhu njihovog korištenja u daljnjem poslovanju poduzeća.
2. Kupnja imovine za njihovu daljnju ponovnu prodaju.
3. Kupnja uvezene robe od nerezidenta koji ne podmiruje fiskalne obveze prema državnoj riznici Ruske Federacije.
4. Oni iznosi PDV-a koji se odnose na vraćenu robu od kupca.
5. Usluge primljene od izvođača tijekom izvođenja instalacijski radovi.
6. Kupnja usluga i robe zaposlenika na službenom putu.

Transakcije koje ne podliježu obračunu PDV-a

Postoji niz suptilnih točaka u organizaciji poslovanja kojih se porez na dodanu vrijednost nikako ne tiče. Ova odredba regulirana je važećim poreznim zakonom Ruske Federacije, odnosno čl. 149.

Drugim riječima, ova se olakšica naziva oslobođenje od poreza. Da bi je poslovni subjekt mogao primjenjivati ​​u odnosu na svoju djelatnost, njegova fiskalna politika mora sadržavati zasebno računovodstvo, koje će se voditi odvojeno kako za poslove koji podliježu opterećenju dodane vrijednosti, tako i za ostale.

Osim toga, poduzeće mora imati sve potrebne dozvole koje mu omogućuju da u nekim slučajevima zakonski odbije plaćanje poreza na dodanu vrijednost.

Ne zaboravljamo ni na uvozne poslove, koji ne podliježu fiskalnom opterećenju, jer se roba nabavlja od inozemnog dobavljača koji nema nikakve veze s našim zakonodavstvom.

PDV je u Rusiji uveden 1. siječnja 1992. Zakonom RSFSR-a od 6. prosinca 1991. br. 1992-1 „O porezu na dodanu vrijednost“ kao federalni porez. PDV je osnovni izvor poreza savezni proračun. Istodobno, stopa PDV-a smanjena je 2004. godine s 20% na 18%.

Na početku porezna reforma Prepoznato je da bilo kakve drastične promjene u PDV-u vjerojatno neće biti opravdane, stoga je među ozbiljnim inovacijama predloženo da se ograničimo na približavanje dizajna ruskog PDV-a međunarodnim analogama. U sklopu ovog zadatka modernizacija PDV-a provedena je u sljedećim područjima:
- približavanje osnovnih pojmova i strukture PDV zakonodavstva europskim zahtjevima - uvođenje pojmova mjesta prodaje dobara i usluga, nulte stope;
- uključivanje samostalnih poduzetnika u broj poreznih obveznika;
- uvođenje režima oslobađanja od obveza obveznika PDV-a;
- prelazak na naplatu PDV-a po jedinstvenoj poreznoj stopi (ne uzimajući u obzir stopu 0%);
- prelazak na naplatu PDV-a po obračunskoj metodi, u kojoj je trenutak nastanka porezne obveze, kao i trenutak nastanka prava na porezni odbitak, definiran je kao najraniji od tri trenutka - primitak (izdavanje) računa, primitak (izvršenje) plaćanja, otprema (prijem) robe;
- smanjenje poreznih oslobođenja na popis standardnih oslobođenja koji se koriste u međunarodnoj praksi;
- prelazak na postupak podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a i jedinstvenu poreznu prijavu za promet koji se oporezuje po stopi od 0% i drugi promet;
- uređivanje drugih pitanja poreznog zakonodavstva, posebice postupka povrata PDV-a.

Sve te novine uvedene su u praksu u razdoblju porezne reforme.

Također valja napomenuti da je od 2008. godine trajanje poreznog razdoblja PDV-a povećano na četvrtinu. Ova odluka omogućila je ne samo povećanje financijska sredstva poreznog obveznika, ali i olakšati administraciju ovog poreza.
Pravna osnova za plaćanje PDV-a sadržana je u poglavlju. 21 NK.

Tradicionalno se ovom porezu pridaje posebna pozornost pri formiranju porezna politika RF.

Obveznici PDV-a su:
- organizacije;
- individualni poduzetnici;
- osobe koje su priznate kao obveznici poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu u ovoj glavi - porez) u vezi s kretanjem dobara kroz carinska granica Carinske unije, utvrđeno u skladu s carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

Predmet oporezivanja priznaju se sljedeće transakcije:
- prodaja robe (rad, usluge) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prijenos robe (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili novacije, kao i prijenos prava vlasništva. Pritom se prometom dobara (radova, usluga) priznaje prijenos vlasništva dobara, rezultata obavljenog rada i pružanje usluga bez naknade;
- prijenos robe na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, za koje se troškovi ne mogu odbiti (uključujući kroz troškovi amortizacije) pri obračunu poreza na dobit;
- izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;
- uvoz robe na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.

Organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo na oslobađanje od ispunjavanja obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza, ako je za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinca poduzetnici, isključujući porez, nisu premašili ukupno 2 milijuna rubalja Međutim, ova se odredba ne odnosi na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinsku robu tijekom prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca, a također se ne odnosi na obveze koje proizlaze iz uvoza robe koja podliježe oporezivanju na carinsko područje Ruske Federacije.

Za potrebe poreza na dodanu vrijednost, mjesto prodaje robe je teritorij Ruske Federacije, uz postojanje jedne ili više sljedećih okolnosti:
- roba se nalazi na području Ruske Federacije i drugim područjima pod njezinom jurisdikcijom, te se ne otprema ili prevozi;
- u trenutku početka otpreme i prijevoza roba se nalazi na području Ruske Federacije i drugim područjima pod njezinom jurisdikcijom.
Područje Ruske Federacije priznaje se kao mjesto izvođenja radova (usluga) ako:
- radovi (usluge) su izravno povezani s Ne pokretna imovina(osim zrakoplova, morskih plovila i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebno, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i ugradnju, popravak, restauratorske radove, radove na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja;
- radovi (usluge) izravno se odnose na pokretnu imovinu, zrakoplove, morske brodove i brodove unutarnje plovidbe koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju posebice montažu, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
- usluge se stvarno pružaju na području Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
- kupac radova (usluga) djeluje na području Ruske Federacije.

Članak 149. Poreznog zakonika definira zatvoreni popis poslova koji ne podliježu oporezivanju na području Ruske Federacije. To uključuje, posebice, prodaju najvažnijih i vitalnih medicinskih proizvoda medicinske organizacije medicinske usluge, usluge hitne pomoći medicinska njega, pružanje usluga prijevoza putnika, prodaja (prijenos za vlastite potrebe) vjerskih predmeta i vjerske literature, prodaja banaka bankarski poslovi usluge koje pružaju kulturne i umjetničke ustanove iz područja kulture i umjetnosti i još mnogo toga.

Ako porezni obveznik obavlja transakcije koje podliježu oporezivanju i transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja), porezni obveznik je dužan o tim poslovima voditi posebnu evidenciju.

Poreznu osnovicu za promet dobara (rada, usluga) utvrđuje porezni obveznik ovisno o specifičnostima prometa dobara (rada, usluga) koje sam proizvodi ili kupuje u inozemstvu.

Porezna osnovica kada porezni obveznik prometuje dobra (radove, usluge) utvrđuje se kao nabavna vrijednost tih dobara (rada, usluga). Osim toga, Ch. 21 Poreznog zakona predviđa specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice za određene vrste transakcija, kao i za pojedinačne kategorije osoba

Porezno razdoblje (uključujući i porezne obveznike koji djeluju kao porezni agenti) utvrđuje se kao tromjesečje.

Postoje tri vrste poreznih stopa za PDV: 0%, 10% i 18%.

Oporezivanje se provodi po poreznoj stopi od 0% na promet robe koja se izvozi pod carinskim režimom izvoza, kao i robe stavljene pod carinski režim slobodne carinske zone, određene vrste radova (usluga) izravno povezanih s proizvodnjom. i prodaja pojedine vrste robu, kao iu drugim propisanim porezno zakonodavstvo slučajevima (na primjer, usluge međunarodnog prijevoza robe, u kojima se polazište ili odredište robe nalazi izvan teritorija Ruske Federacije).

Po poreznoj stopi od 10% oporezuje se promet: prehrambenih proizvoda, robe za djecu, pojedinih časopisa, knjižnih proizvoda, pojedinih medicinskih proizvoda domaće i strane proizvodnje, lijekovi, medicinski proizvodi.

U svim ostalim slučajevima oporezivanje se provodi po poreznoj stopi od 18%.

Pri utvrđivanju porezne osnovice iznos poreza izračunava se kao postotni udio porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi, a u slučaju odvojenog računovodstva - kao iznos poreza koji se dobije zbrajanjem iznosa posebno obračunanih poreza. kao postotni udjeli odgovarajućih poreznih osnovica koje odgovaraju poreznim stopama.

Kod prodaje dobara (rada, usluga), prijenosa imovinskih prava, porezni obveznik je dužan, osim cijene (tarife) dobara (rada, usluga) koje prodaje, prenosi imovinska prava, na uplatu predočiti i pripadajući iznos poreza. kupcu te robe (rad, usluge), imovinska prava.

Iznos poreza koji porezni obveznik nameće kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava izračunava se za svaku vrstu tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava kao postotak cijena (tarifa) koje odgovaraju poreznoj stopi .

Prilikom prodaje robe (radova, usluga), prijenosa imovinskih prava, odgovarajući računi izdaju se najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe (izvršenje radova, pružanje usluga) ili od dana prijenosa imovinska prava. Faktura je dokument na temelju kojeg kupac prihvaća robu (poslove, usluge), imovinska prava prezentirana od strane prodavatelja (uključujući komisionara, posrednika koji prodaju robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime ) iznosi poreza po odbitku (čl. 168.169. NK).

Porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza za porezne odbitke utvrđene Poreznim zakonom. Odbici poreza ostvaruju se na temelju faktura koje izdaju prodavatelji kada porezni obveznik kupi dobra (radove, usluge), dokumenata koji potvrđuju stvarno plaćanje iznosa poreza, dokumenata koji potvrđuju plaćanje iznosa poreza po odbitku. porezni agenti, odnosno na temelju drugih dokumenata. Predmet odbitka su iznosi poreza koji su prikazani poreznom obvezniku i koje je on platio prilikom kupnje dobara (radova, usluga) ili ih je stvarno platio prilikom uvoza dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom, nakon registracije te robe (rad, usluge) uzimajući u obzir značajke predviđene Poreznim zakonom i uz prisutnost relevantnih primarnih dokumenata.

Ako iznos porezne olakšice u bilo kojoj porezno razdoblje premašuje ukupni iznos poreza uvećan za iznos poreza vraćen u skladu s Poreznim zakonom, pozitivna razlika između iznosa poreznih odbitaka i iznosa poreza obračunanog na transakcije priznate kao predmet oporezivanja podliježe povratu poreznom obvezniku , osim u slučajevima kada poreznu prijavu podnosi porezni obveznik nakon tri godine od isteka odgovarajućeg poreznog razdoblja.

U posljednje vrijeme jedno od najraspravljanijih i gorućih pitanja porezne politike je moguće smanjenje PDV-a. U tom slučaju moguća su dva scenarija: uvođenje jedinstvene stope PDV-a od 12% ili smanjenje stope PDV-a na 14% uz zadržavanje povlaštena stopa 10% za pojedine grupe robe (proizvodi za djecu, lijekovi i sl.). Vjeruje se da će oba scenarija pomoći u poticanju ekonomski rast. No, za provedbu takve porezne reforme potrebno je analizirati manjak prihoda federalnog proračuna i predložiti alternativni izvori prihod.

Govoriti o tome što je porez na dodanu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, osim ako ne ulazite u detalje. Osnovno znanje o ovom pitanju neće biti suvišno ne samo za buduće računovođe i ekonomiste, već i za ljude koji su daleko od takvih specifičnih područja djelovanja.

Ekonomski sadržaj PDV-a

PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan utjecaj na formiranje državni proračun. Suštinu poreza u potpunosti odražava njegov naziv. Odnosno, ona se obračunava od dodane vrijednosti za koju je proizvođač povećao vrijednost izvornog proizvoda (sirovine ili poluproizvoda).

Za "butake": PDV je porez koji utvrđuju i plaćaju proizvodna poduzeća, trgovačke organizacije na veliko i malo, kao i samostalni poduzetnici. U praksi se njegova veličina određuje kao umnožak stope razlike između prihoda ostvarenog prodajom vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznosa troškova koji su utrošeni za njegovu proizvodnju. Pojednostavljeno rečeno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavač “povećao” na izvorni proizvod (to je zapravo novostvorena vrijednost) je oporeziva osnovica. Ova vrsta poreza je neizravna jer je uključena u cijenu proizvoda. U konačnici ga plaća kupac, a formalno (i praktično) ga plaćaju vlasnici i proizvođači robe.

Objekti oporezivanja

Objekti za obračunavanje PDV-a su prihodi od prodaje stvorenih proizvoda, radova i izvršenih usluga, kao i:

Trošak vlasništva nad dobrima (radom, uslugama) kada se prenose bez naknade;

Troškovi građevinskih i instalacijskih radova izvedenih za vlastite potrebe;

Trošak uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji je prijenos izvršen na teritoriju Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).

PDV obveznici

Članak 143. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV-a pravne osobe(ruski i strani), kao i pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti. Osim toga, obveznici ovog poreza uključuju osobe koje prenose robu i usluge preko granica Carinske unije, ali samo ako carinsko zakonodavstvo utvrđuje obvezu plaćanja.

U Rusiji se PDV nudi u 3 opcije:

1. 10 %.
2. 18 %.

Iznos obračunatog poreza određen je proizvodom kamatna stopa, podijeljeno sa 100, s poreznom osnovicom.

Vanposlovni promet (poslovi depozita za formiranje ovlašteni kapital, prijenos na pravnog sljednika dugotrajne imovine i imovine poduzeća itd.), prodajni poslovi zemljišne parcele i mnoge druge, sadržane u zakonu.

Stopa PDV-a 18%.

Do 2009. godine na najveći broj transakcija primjenjivala se stopa PDV-a od 20%. Trenutna stopa je 18%. Za izračun PDV-a potrebno je izračunati umnožak porezne osnovice i kamatne stope podijeljen sa 100. Još jednostavnije: kod utvrđivanja (for dummies) PDV-a porezna osnovica se množi s koeficijentom porezne stope - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Dakle, iznos PDV-a uključen je u cijenu robe, radova i usluga, padajući na teret potrošača.

Na primjer, ako je cijena proizvoda bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti proizvoda je 18%, tada je izračun jednostavan:

PDV = CIJENA X 18/ 100 = CIJENA X 0,18.

To jest, PDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubalja).

Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je obračunati trošak proizvoda uključujući PDV.

Snižena stopa PDV-a

Stopa PDV-a od 10% primjenjuje se na određenu skupinu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države. Takvi proizvodi uključuju mlijeko i njihove derivate, mnoge žitarice, šećer, sol, plodove mora, ribu i mesne proizvode, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.

Nulta stopa PDV-a, značajke njegove primjene

Stopa od 0% primjenjuje se na robu (radove i usluge) vezane uz svemirske aktivnosti, prodaju, vađenje i proizvodnju plemeniti metali. Osim toga, značajan obujam transakcija čine transakcije prometa robe preko granice, pri registraciji kojih je potrebno poštivati Nulta stopa Za PDV je potreban dokumentarni dokaz o izvozu, koji se nalazi u porezne vlasti. Paket dokumenata uključuje:

1. Sporazum (ili ugovor) poreznog obveznika o prodaji dobara stranoj osobi izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
2. za izvoz proizvoda s obveznom oznakom ruske carine o mjestu i datumu polaska robe. Možete podnijeti dokumente o prijevozu i potpori, kao i druge potvrde o izvozu bilo kojeg proizvoda izvan granica Ruske Federacije.

Ako u roku od 180 dana od trenutka kretanja robe preko granice kompletan paket nije obrađen i predan poreznim vlastima potrebne dokumente, tada je obveznik obveznik obračunati i platiti PDV po stopi od 18% (ili 10%). Nakon konačnog prikupljanja carinske potvrde, bit će moguć povrat ili prijeboj plaćenog poreza.

Korištenje procijenjene stope

Procijenjena stopa se koristi za plaćanje unaprijed iu nekim drugim slučajevima. Za "lutke", PDV po ovoj stopi obračunava se po potrebi iz ukupni trošak proizvoda, istaknite porez koji "sjedi" u njemu. Ova radnja se provodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV-a.

Pri stopi od 10% obračunat PDV iznosi 10% / 110%.

Po stopi od 18% - 18% / 118%.

Ispunjavanje PDV prijave i rokovi za podnošenje

U početnoj fazi pripreme za isporuku porezna prijava Posao računovođe usmjeren je na utvrđivanje osnovice na koju se naknadno obračunava iznos poreza. Ispunjavanje prijave PDV-a započinje izradom naslovne stranice. U ovom slučaju vrlo je važno pažljivo i pažljivo unijeti sve tražene podatke (nazive, šifre, tipove itd.). Sve stranice sadrže datum i potpis upravitelja (ili samostalnog poduzetnika) koji je na naslovna stranica mora biti ovjeren pečatom. Prijavu je potrebno podnijeti poreznoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. U istim rokovima utvrđuje se i njezino plaćanje (ako je rok tromjesečni). Dakle, uplata i obračun poreza za 1. kvartal 2014. morali su se izvršiti prije 20. travnja tekuće godine.

Obračun poreza

For dummies: PDV se obračunava u nekoliko faza.

1. Utvrđivanje porezne osnovice.
2. Obračun PDV-a.
3. Utvrđivanje iznosa poreznih odbitaka.
4. Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) je iznos PDV-a koji se plaća.

Ako odbici premašuju obračunate iznose, porezni obveznik ima pravo na naknadu te razlike na pisani zahtjev i nakon donošenja rješenja, ali o tome kasnije.

Porezne olakšice

Posebnu pozornost treba obratiti na odbitke, odnosno iznose PDV-a koje iskazuju dobavljači, a plaćaju i na carini prilikom izvoza robe. Vrlo je važno da je porez prihvaćen za odbitak izravno povezan s obračunatim prometom. Pojednostavljeno rečeno, ako se PDV obračunava na promet od prodaje proizvoda “A”, tada se uzimaju u obzir sve kupnje vezane uz taj proizvod. Potvrda o pravu na odbitak potvrđuje se primljenim računima dobavljača, kao i dokumentima za plaćanje iznosa poreza prilikom prelaska granice. PDV je u njih uključen kao poseban redak. Takvi se računi spremaju u posebnu mapu, a promet za svaki proizvod evidentira se u knjizi nabave prema odobrenom obrascu.

Tijekom porezne revizije Nerijetko se javljaju pitanja o nepravilnom popunjavanju obaveznih polja, navođenju netočnih podataka, kao i nedostatku potpisa ovlaštenih osoba. U pravilu, u takvoj situaciji, zaposlenici Federalne porezne službe poništavaju odgovarajuće iznose odbitaka, što dovodi do dodatnih troškova PDV-a i kazni.

Elektronsko podnošenje deklaracija

Od 2014. godine prijava PDV-a se podnosi samo u elektroničkom obliku. Postoji samo nekoliko iznimaka vezanih uz posebne porezne režime.

Uvjeti za povrat PDV-a

Zadovoljenje prava obveznika na povrat plaćenog iznosa poreza provodi se na temelju uredske revizije koju provode porezna tijela. Deklarativni postupak za povrat PDV-a odvija se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sljedeće uvjete:

Ukupan iznos plaćenih poreza (PDV, trošarine, porez na dohodak i porez na proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. za 3 kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtjev za naknadu;

Platitelj je dobio bankovnu garanciju.

Primjena ovog postupka predviđa još jedan uvjet: isplatitelj mora biti registriran kod poreznih vlasti Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja porezne prijave za

Postupak povrata

Za povrat PDV-a porezni obveznik mora podnijeti pisani zahtjev poreznom tijelu za povrat iznosa poreza. Ovi iznosi se mogu vratiti na tekući račun naveden u zahtjevu ili prebiti drugim uplatama. plaćanja poreza(ako postoji dug na njima). Inspekcija će donijeti odluku u roku od 5 radnih dana. Povrat PDV-a vrši se u istom roku u iznosu navedenom u rješenju. U slučaju kasnog dolaska unovčiti na tekućem računu porezni obveznik ima pravo primiti kamatu za korištenje tog novca od poreznih vlasti (iz proračuna).

Pregled stola

Za provjeru valjanosti vraćenih iznosa porezni ured Desk audit se provodi unutar 3 mjeseca. Ako se ne utvrde činjenice o prekršajima, tada se u roku od 7 dana nakon završetka inspekcijskog nadzora osoba koja se kontrolira pisanim putem obavještava o zakonitosti prijeboja.

U slučaju otkrivanja kršenja struje rusko zakonodavstvo Inspekcija sastavlja zapisnik o inspekcijskom nadzoru, na temelju kojeg se protiv poreznog obveznika donosi rješenje (odbijanje kaznenog progona ili kazneni progon). Osim toga, prekršitelj je dužan vratiti višak PDV-a i kamata za korištenje tih sredstava. Ako se navedeni iznos ne vrati, obvezu povrata u proračun Ruske Federacije snosi banka koja je izdala jamstvo. U suprotnom, porezna uprava na nesporan način otpisuje potrebna sredstva.

Neke odredbe koje se odnose na obračun i plaćanje PDV-a prilično su složene za neposredno razumijevanje, ali promišljeno razumijevanje daje rezultate. Posebne poteškoće u razumijevanju ovog poreza stvaraju specifični pojmovi i redovite promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.

PDV je jedna od onih vrsta poreza u Ruskoj Federaciji za koju ne postoji jedinstvena stopa. Stoga najviše poteškoća može zadavati poduzetnicima i računovođama. U ovom ćemo članku detaljno govoriti o svakoj poreznoj vrijednosti i time objasniti kako odabrati pravu stopu PDV-a u 2018. u Rusiji (tablica).

Izbor postoji, ali nije slobodan

Zapravo, porezne stope PDV može imati tri, ako ne i pet različitih vrijednosti. U praksi se ovaj porez obračunava po pet različitih stopa:

• 10/110;
• 18/118.

Bez poreza

U prvom stavku čl.164 Porezni zakon Navedene su kategorije transakcija koje su oslobođene plaćanja predmetnog poreza. No kako po zakonu uopće ne mogu ne uplaćivati ​​novac u proračun, postoji stopa PDV-a od 0 posto.

Također, one tvrtke koje pružaju usluge međunarodnog prijevoza nisu obveznici poreza. Štoviše, riječ je o prijevozu robe i prijevozu putnika. Dakle, brojne prijevozničke tvrtke potpadaju pod ovaj kriterij.

Neke specifične vrste proizvodnje još nisu podložne porezu na dodanu vrijednost. Na primjer, to uključuje svemirsku industriju, kao i tvrtke uključene u naftni sektor.

Smanjeni porez

Za obračun PDV-a u Rusiji također se koristi snižena stopa PDV-a. Jednako je 10 posto. Skupine dobara koje spadaju u ovu kategoriju detaljno su opisane u drugom stavku članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo tablice sa stopama PDV-a u 2018. godini:

Izračuni

Kad bilo tko, pa čak i iskusni računovođa, čuje riječ „PDV“, javlja se određena strepnja. A za to postoje objektivni razlozi jer se radi o jednom od najsloženijih poreza čiji je obračun i plaćanje regulirano višestrukim regulatorni dokumenti. Pokušajmo danas razumjeti osnove PDV-a.

 

Porez na dodanu vrijednost je neizravan, iz razloga što je njegov stvarni obveznik krajnji potrošač. Najjednostavnije rečeno, krajnji rezultat je da se PDV-om nameću obični potrošači koji kupuju robu u trgovini ili naručuju bilo kakve usluge ili radove. Hajdemo shvatiti kako se to događa?

PDV predstavlja „dodanu“ vrijednost ili, još jednostavnije, povećanje u postotku utvrđenom zakonom na proizvedenu robu, pruženu uslugu i obavljeni rad. Štoviše, "dodana" vrijednost raste u svakoj fazi.

Dobar primjer

Da biste razumjeli "zamršenosti" ovog podmuklog poreza, morate sami razumjeti njegov mehanizam i značenje.

Kako bismo zamislili cijeli lanac, analizirajmo ovaj trenutak konkretan primjer. Da bismo to učinili, pratit ćemo sve faze proizvodnje i kasnije prodaje, na primjer, šampona.

Prva faza je poduzeće koje opskrbljuje sirovinama za pogon za proizvodnju kozmetike, tj. Pri prodaji sirovina formirala se prva „dodana“ vrijednost koju je proizvođač uključio u prodajnu cijenu. Zatim je tvornica kozmetike proizvodila šampon, pakirala ga i prodavala trgovcu na malo. Sada se cijena proizvoda sastoji od cijene nabavljene sirovine, troškova i postotka planirane dobiti pogona te PDV-a koji je dodala proizvodnja za “svoj” dio u cijeni.

Naravno, trgovačko poduzeće je šampon označilo i na njega dodalo PDV. I sada je šampon izašao na prodajnu tezgu, potrošač ga je kupio i platio trošak, uključujući PDV u svim fazama. Svaki od sudionika u ovom lancu uplatio je svoj dio PDV-a u proračun, a nadoknadio ga uračunavanjem u prodajnu cijenu.

Sada zamislimo isto jasan primjer, u brojevima, i pretpostavimo da je:

• Trošak sirovina je 118 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 18 rubalja);
• Prodajna cijena šampona u tvornici za trgovačko poduzeće iznosi 236 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 36 rubalja);
• Prodajna cijena šampona u trgovačkom poduzeću iznosi 302 rublja (u ovoj cijeni PDV po stopi od 18% iznosi 46 rubalja).

Kao primarni izvor, proizvođač sirovina za šampon će platiti PDV u proračun u iznosu od 18 rubalja na cjelokupni iznos prodaje. Pogon za proizvodnju kozmetike već će moći odbiti iznos "ulaznog" PDV-a na sirovine od 18 rubalja, što znači da će se PDV platiti (36 - 18) = 18 rubalja. Sada kao trgovačko poduzeće, prihvatit će za odbitak iznos PDV-a u iznosu od 36 rubalja koji je tvornica kozmetike predstavila na računu za PDV, te će u skladu s tim platiti 10 rubalja (46 - 36) u proračun.

I sada, prema gore iznesenoj teoriji, plaćanjem PDV-a od strane svakog sudionika u lancu, trebali bismo dobiti iznos tog poreza u konačnoj cijeni proizvoda.

Iznos PDV-a u konačnoj cijeni proizvoda je 46 rubalja = 18 rubalja (dobavljač sirovina) + 18 rubalja (tvornica kozmetike) + 10 rubalja (trgovačko poduzeće).

Bavili smo se suštinom ovog poreza, a sada s potpunim razumijevanjem materije možemo prijeći na aspekte zakonodavstva koji reguliraju njegovo plaćanje.

Obveznici i predmet oporezivanja

Obveznici PDV-a su organizacije i poduzetnici koji su odabrali OSNO oblik oporezivanja. Predmet obračunavanja ovog poreza su sljedeće operacije u skladu s normama članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Prodaja radova, dobara i usluga, kolaterala i prijenosa vlasničkih prava na teritoriju Ruske Federacije;
• Prijenos radova, dobara i usluga za vlastite potrebe na teritoriju Ruske Federacije;
• Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe;
• Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

U slučaju uvoza dobara, obveznici PDV-a postaju poduzetnici i organizacije koje primjenjuju druge oblike oporezivanja, osim OSNO-a.

stope PDV-a

Stope PDV-a regulirane su . Ukupno postoje tri oklade:

• 18% je najveći iznos i utvrđuje se za većinu poreznih objekata;
• 10% - ova se stopa odnosi na većinu prehrambenih proizvoda, kao i na dječje proizvode;
• 0% - ovu stopu primjenjuju izvoznici koji su dokumentirali činjenicu izvozne transakcije podnošenjem potrebnih dokumenata poreznim vlastima.

Odbici

Pri obračunu poreza porezna osnovica je cjelokupan iznos prihoda, ali ne zaboravimo princip ovog poreza, a to je dodana vrijednost koja se stvara u svakoj fazi. Dakle, da bi obveznik PDV-a prenio upravo svoju “dodanu” vrijednost u proračun, postoji odbitak.

Odbitak je iznos "ulaznog" PDV-a, tj. PDV koji plaćate na nabavu usluga, dobara i radova u tijeku obavljanja svojih komercijalne djelatnosti. Posvećen odbicima.

Vratimo se našem primjeru s mlijekom. Za mljekaru, iznos "ulaznog" PDV-a je PDV na sirovine iz poljoprivrednog poduzeća. one. Uzimajući vaš prihod od prodanog proizvoda kao poreznu osnovicu i na njega obračunavajući PDV, odbit će se iznos PDV-a plaćen na nabavu sirovina. Dakle, PDV će se plaćati samo na onaj dio prihoda koji je ostvaren u samoj tvornici. Ista stvar će se dogoditi u trgovačkom poduzeću: zaračunavši PDV na prihode od prodanog mlijeka, ono će odbiti iznos PDV-a mljekare, pa će se, sukladno tome, morati platiti samo iznos PDV-a iz trgovačke marže.

Postupak plaćanja

Vrijeme i učestalost plaćanja PDV-a utvrđeni su člankom 174. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izvještajno razdoblje je tromjesečje, a prijenosi ovog poreza u proračun moraju se izvršiti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji neposredno slijedi nakon prethodnog tromjesečja. Za prvo tromjesečje u godini to je 20. travnja, za drugo - 20. srpnja, za treće - 20. listopada, a za četvrto - 20. siječnja iduće godine. kalendarska godina.

povrat PDV-a

Postoji i situacija kada je iznos obračunatog PDV-a manji od iznosa PDV-a koji se odbija. U tom slučaju imate pravo na naknadu nastale razlike. Da biste to učinili, morate poreznoj upravi predati izjavu u propisanom obliku, proći stolna revizija, a ukoliko se time potvrdi iznos za povrat, tada će Vam se vratiti na tekući račun dospjeli za povrat PDV-a.

Uređuje se postupak provedbe povrata PDV-a.