Porezna obveza za neplaćanje poreza. Kako će netko biti kažnjen ako ne plati porez?

Plaćanje poreza neizostavna je obveza poduzeća, pojedinaca i građana koji se bave poduzetničke aktivnosti. Porezni zakon Ruske Federacije predviđa kaznu za neplaćanje u obliku administrativne kazne ili kaznena odgovornost. Povreda se može izvršiti u obliku zlonamjernog izbjegavanja ili neznanja.

Kazna se može odrediti za neplaćanje poreza, na primjer, za iznajmljivanje stana ili za prodaju stana. Priroda sankcija određena je iznosom neplaćanja i okolnostima prekršaja utvrđenim u zakonskim dokumentima. Oni detaljno opisuju pravila kažnjavanja i ne podliježu tumačenju.

Osnovni uvjeti odgovornosti za neplaćanje

Porezno pravo

Po zakonu neplaćanje plaćanja poreza smatra se prekršajem. Obično se manifestira radnjama (namjerno podcjenjivanje iznosa poreza) ili nedostatkom inicijative (nedostatak dokumentacije za prijavu i plaćanje financijska sredstva poreznoj upravi).

Obavijest o obračunatim porezima i kaznama za neplaćanje možete pronaći u osobni račun platitelj.

Izjava o poreznim prekršajima

Postoji nekoliko načina prijave kršenja: osobno, pismeno, putem e-pošta i na internetskom resursu Federalne porezne službe. Nećete to moći učiniti anonimno. Prilikom osobnog odlaska inspekciji u radno vrijeme potrebno je predočiti dokumente, napisati službenu izjavu i dokazati svoje optužbe.

Pisano, kako na papiru, tako iu obliku elektroničkom obliku, također će biti potrebno kompetentno i bez emocija iznijeti suhoparne činjenice financijskih nepravilnosti. U slične svrhe razvijena je usluga "Kontaktirajte saveznu poreznu službu". Takvu će žalbu također morati potpisati, uz navođenje vašeg prezimena, drugih osobnih podataka i dokaza o nezakonitoj radnji.

Bilješka! Prema Saveznom zakonu iz 2006. nepotpisane poruke se ne razmatraju.

Porezni prekršaji

Ako se podnositelj prijave s telefonski poziv, tada se ne smije predstaviti, ali obično se ponude da se osobno prijave u vezi s porezima; anonimno se uzimaju u obzir samo prijave slučajeva korupcije. Potreban broj telefona možete pronaći na servisu „Kontakti i žalbe“. elektronički izvor porezna služba. Ne postoje posebni uzorci ili obrasci za takve pritužbe, prijava se piše u slobodnom obliku, s podacima o sebi, naznakom osobe koja je počinila prekršaj, načinima kršenja i stjecanja nezakonite dobiti te popisom priloženih dokumenata, ako postoje.

Promjene u zakonodavstvu

Od siječnja 2018. odobrene su izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, kojima se poništavaju obavijesti o obračunavanju novčanih kazni. Porezni službenici više ne moraju fizičkim i pravnim osobama slati potvrde o uplati poreza vozila, nekretnina.

Savezna porezna služba, koja mora primati podatke o svim kupnjama i prodajama automobila i nekretnina, može kazniti za neplaćanje poreza za te transakcije. Ovaj zakon inzistira na potrebi da građani sami prijave poreznoj službi velike akvizicije.

Uvjeti za izostanak porezne obveze

Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije iz prosinca 2016., temeljeno na Poreznom zakoniku, pojašnjava zahtjeve za nepostojanje odgovornosti za potpuno ili djelomično neplaćanje naknada. Nećete moći izbjeći kaznu od 20% neplaćenog iznosa ako namjerno podcijenite iznos poreza ili druge nezakonite korake. Platitelji su izuzeti od sankcija ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• prilikom davanja ažurirane izjave prije nego što zaposlenici otkriju tu činjenicu Porezni ured;
• prilikom uplate koja nedostaje zajedno s kaznom prije podnošenja ažuriranih podataka, što će se dogoditi ako se greška otkrije neovisno.

Kazna za prekršaj porezno zakonodavstvo brišu se ako je nastupila zastara - 3 godine. No, porezni inspektori uglavnom ne čekaju toliko dugo. U 2016. godini na službenoj web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije na internetu objavljeni su komentari u vezi s izračunom ovih uvjeta, čija je razlika uzrokovana vrstom oporezivanja.

Da biste izbjegli sankcije za neplaćanje poreza, morate ih samostalno pratiti na internetu porezne naknade i plaćati ih na vrijeme, kao i podnijeti inspekciji na vrijeme prijavu dohotka.

1. Koje vrste poreza plaćaju pravne i fizičke osobe?
2. Pojam porezne evazije i odgovornosti
3. Odgovornost za neplaćanje
4. Je li moguća kaznena odgovornost?

Koje vrste poreza plaćaju pravne i fizičke osobe?

Oporezivanje fizičkih osoba razlikuje se od plaćanja poreza pravnih osoba. Obično pojedinci plaćaju porez na imovinu i prihod. Porez na dohodak (porez na dohodak) plaća poslodavac, ali ovu naknadu za iznajmljivanje prostora mora platiti najmodavac. Tako u nekim slučajevima građani mogu plaćati porez na dohodak. Ostali obvezni porezi uključuju:

• prijevoz;
• zemljište;
• vlasništvo.

Svaki vlasnik nekretnine ili druge imovine mora platiti porez na tu imovinu. Nakon zahtjeva Federalne porezne službe (Savezne porezne službe), svakom građaninu se dodjeljuje osobni račun i račun na koji se uplate moraju primati mjesečno. Obavijesti o razrezu poreza šalju se u poštanski ured u mjestu prijave. Ako se građanin ne prijavi poreznoj upravi s odgovarajućom prijavom, neće dobiti dopise, ali nije oslobođen plaćanja doprinosa.

O prirastu duga prema Saveznoj poreznoj službi možete saznati na svom osobnom računu na web stranici ove institucije.

Što se tiče individualnih poduzetnika, dakle porezno opterećenje ima više o njima. Svaki poslodavac je dužan platiti porez na dohodak za svakog radnika, uključujući i vas. Među glavnim porezima koje plaćaju LLC poduzeća, pojedinačni poduzetnici i pravne osobe su:

• porez na dohodak;
Ovisno o poreznom sustavu, iznos takvog plaćanja može varirati. Mnogi mali pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća odabiru pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS), koji je predviđen zakonom „O razvoju malog i srednjeg poduzetništva“.
• prijevoz i zemljišni porez (plaća se ako tvrtka ima zemljište ili vozila);
• premije osiguranja;
• PDV i porez na dohodak za svakog zaposlenika poduzeća, uključujući vlasnika.

zbog neplaćanja poreza u 2018 neće rasti, ali će se kontrola prihoda pravnih i fizičkih osoba od strane Narodne skupštine znatno pooštriti. To je zbog potrebe za registracijom svih maloprodajna mjesta te nabava fiskalnih kasa od strane privatnih poduzetnika.

Pojam porezne evazije i odgovornosti

Porezni zakon Ruske Federacije sadrži osnovnu definiciju pojma "neplaćanje poreza", koja uključuje: 1. Uplate se ne vrše u cijelosti. 2. Odbijanje plaćanja u potpunosti. 3. Izračuni poreza koji dovode do duga, napravite sami. 4. Predaja izvješća kasnije od planiranog. 5. Smanjenje osnovnih poreza. Pod osnovnim mislimo na one poreze koji su nametnuti svim građanima. To uključuje Porezna stopa o dobiti, uključujući i iznos od davanja stana u najam od strane fizičke osobe.

Odgovornost za neplaćanje

Svaki porez predviđa određene sankcije protiv poreznog obveznika. Izbjegavanje prijenosa postotka dobiti može imati neugodne posljedice:

novčane kazne; novčane kazne; i kaznene kazne; oporavak na sudu.

Važno je napomenuti da neplaćanje određenih poreza može dovesti do različitih posljedica: 1. Porez na dohodak.

• kazna 5% od iznosa poreza, 180 dana nakon neplaćanja - 30%, a od 181 svakog mjeseca naplaćuje se iznos od 10% duga;
• fino po stopi od 20% od duga.

Ako porezna uprava dobije dokaz o namjernom neplaćanju, naplatit će se kazna od 40% na iznos duga.

2. Porez na iznajmljivanje stana. Odgovornost: Svi građani koji iznajmljuju stan dužni su prijaviti ugovore o prijenosu stana na privremeno korištenje. Prema tom sporazumu, iznajmljivači su dužni uplatiti porez na dohodak u državnu blagajnu u iznosu od 13%. Po potrebi građanin može zatražiti pružanje porezni odbitak za ove doprinose. 3. Porez na prijevoz. Porez na imovinu fizičkih osoba uključuje i porez na prijevoz. Ovi se doprinosi plaćaju mjesečno po dopisu porezne uprave. Porezni obveznik ima 1 godinu od dana primitka obavijesti za prijenos sredstava. Čamci, pomorska i riječna plovila, prijevoz tereta, putnička vozila, poljoprivredna oprema i vozila koja se traže su predmet oporezivanja. Odgovornost: kazna, koja je proporcionalna broju dana kašnjenja, podnošenje tužbe sudu radi oduzimanja imovine i prijevoza. 4. Zemljišni porez. Ovaj porez nema br fiksna stopa, razlikuje se ovisno o regiji zemlje. Za svaki dan kašnjenja naplaćuje se penal, a povlači se kazna od 20 do 40% iznosa poreza.

Ako je porezni obveznik primio obavijest o potrebi plaćanja poreza na zemljište, ali nije prebacio novac u poreznu upravu, VNS može te radnje smatrati namjernom utajom. Dakle, za građanina porezna služba može tužiti, ali će NS dug moći naplatiti tek nakon odluke suca.

Sve ove vrste odgovornosti odnose se i na pravne i na fizičke osobe. Shema koja predviđa zatvaranje tvrtke nakon 3 godine od osnivanja i otvaranje nove također je kažnjiva zakonom i predviđa odgovornost.

Je li moguća kaznena odgovornost?

Obračunavanje kazni i novčanih kazni odnosi se na administrativnu odgovornost, koja ne uzrokuje značajnu štetu osobi ili tvrtki. Pritom je utaja poreza zakonom kažnjiva, naime Članak 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije. Ova odgovornost dolazi nakon što je Federalna porezna služba procijenila iznos duga veći od 600 tisuća rubalja, au posebno velikim iznosima - veći od 3 milijuna rubalja. Zakon predviđa novčane kazne za utaju takvih poreza, kao i zatvorsku kaznu od nekoliko mjeseci do tri godine. Ako agencije za provođenje zakona otkriju druga kršenja zakona od strane građanina ili tvrtke, zatvorska kazna može se značajno povećati do 7-10 godina. Ako kaznena odgovornost nastupi po drugi ili treći put, ali je prethodni put sud odlučio platiti novčanu kaznu, tada sljedeći sud može izreći kaznu zatvora.

Ako osoba po prvi put prekrši porezni zakon i predmet dođe do suđenja, može se zatvoriti bez suđenja ako se isplati cijeli dug. Ovakvo rješenje situacije moguće je samo ako građanin prije nije bio procesuiran i spreman je vratiti dug.

U suđenje U obzir se uzimaju i sljedeće olakotne okolnosti:

• bolest poreznog obveznika;
• neobične situacije koje su dovele do nastanka duga;
• istek roka zastare duga;
• nenamjerno neplaćanje (upozorenje o nedostatku plaćanja).

Vrijedno je napomenuti da Savezna porezna služba prilično brzo prenosi slučajeve utaje poreza, tako da zastara duga ističe u rijetkim slučajevima. Od dana obračuna kazne, rok zastare je 3 godine.

Kazna za porezne zločine može biti mala novčana kazna ili zatvorska kazna. A ponekad mogu kazneno odgovarati za neplaćanje poreza čak i za neplaćeni porez pri prodaji stana. U ovom članku ćemo vam reći o tome tko i kada se mogu primijeniti sankcije iz poreznog zakonodavstva, tko se dovodi u upravnu odgovornost i kada se pokreće kazneni postupak za porezno kazneno djelo.

Opća pravila o odgovornosti za neplaćanje poreza i pristojbi

Bit poreznih prekršaja je nezakonitost radnji osobe koja je odgovorna za plaćanje pristojbi utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. To se izražava i u djelovanju (davanje izjave s namjerno podcijenjenom poreznom osnovicom) i nedjelovanju (nepodnošenje izjave o izvješćivanju, neprenos Novac država).

Osnova za odgovornost poreznog obveznika podrazumijeva da se osoba može kazneno goniti samo za prekršaj predviđen poreznim zakonom. Osnovna pravila za privođenje pravdi za počinjenje poreznih prekršaja predviđena su člankom 108. Poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, popis prekršaja predviđenih poreznim zakonodavstvom ograničen je i ne podliježe širokom tumačenju. Istodobno, porezna tijela koja pokreću kazneni progon prekršitelja trebaju slijediti postupak za primjenu kazni. U suprotnom, na njihove se postupke može uložiti žalba i oni ih mogu proglasiti nezakonitima.

Odgovornost može nastati ako postoji odgovarajuća odluka porezno tijelo. Mora biti na snazi ​​i sadržavati kršenje poreznih zakona. Odluka se donosi na temelju rezultata inspekcije (na licu mjesta ili šaltera) koju organizira Federalna porezna služba. Na nju se zainteresirana strana može žaliti višem poreznom tijelu i sudu. Ako se odluka poreznih vlasti ne poništi, onda možemo govoriti o odgovornosti poreznog obveznika.

Kršenje Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s obvezom plaćanja poreza može rezultirati:

• porezna obveza(odnosno financijski, na temelju članaka Poreznog zakona Ruske Federacije, u odnosu na sve porezne obveznike);
• upravna odgovornost(u skladu s Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije, u odnosu na dužnosnike, au nekim slučajevima i građane);
• kaznena odgovornost(prema člancima Kaznenog zakona Ruske Federacije, u odnosu na građane i predstavnike organizacija).

Bez obzira na vrstu odgovornosti, protiv krivca se može pokrenuti prisilni postupak za naplatu dugova nastalih neplaćanjem državi.

Porezni obveznik nije dužan dokazivati ​​svoju neumiješanost u počinjenje poreznog prekršaja. Odgovornost za utvrđivanje krivnje leži na inspekcijskom osoblju. U porezno pravo, kao iu kaznenim ili upravnim predmetima, svaka sumnja u krivnju tumači se u korist poreznog obveznika. Krivnja počinitelja koji nije platio porez može biti u obliku:

• namjera(namjerno nepoštivanje zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije);
• nemara(krivac je morao biti svjestan protupravnosti svojih radnji i predvidjeti početak negativne posljedice, ali nije bio dovoljno pažljiv da se pridržava zahtjeva zakona).

Primjer br. 1. Nekrasov A.L. Dugi niz godina iznajmljivao sam svoj dom od čega sam primao prihode. No, porez nije platio, iako je dobro znao da treba platiti 13% poreza na dohodak. U u ovom slučaju Nekrasov A.L. podliježe odgovornosti (poreznoj ili kaznenoj, ovisno o visini neplaćanja), jer je postupao namjerno.

Primjer br. 2. Pokrynov I.M. također predao moju jednosoban stan iznajmljujem, odmah na 2 godine. Pokrynov je bio porezni obveznik koji je poštovao zakon. I upravo je u ugovoru o najmu predvidio klauzulu prema kojoj je najmoprimac bio dužan doznačiti 13% ugovorene cijene na detalje navedene u tekstu. Odnosno, mora platiti porez za I.M. Pokrynova. Dakle, u Ukupni trošak najam već je uračunat iznos poreza na dohodak. Godine 2017. Pokrynov I.M. Provjerio sam primitak sredstava na osobnom računu poreznog obveznika na web stranici Federalne porezne službe, ali nisam to provjerio 2018. U međuvremenu, za 2017. porez na dohodak od iznajmljivanja Pokrynovljevog stana I.M. ušao u proračun, kršeći upravo tu klauzulu ugovora o najmu. A za 2018. nije bilo isplate. Dakle, Pokrynov I.M. nije imao izravnu namjeru izbjegavanja plaćanja poreza. No uz potrebnu pažnju trebao je spriječiti posljedice u vidu nepotpunog primitka uplata. U ovom slučaju, Pokrynovljevo ponašanje je nemarno i on snosi odgovornost (u ovoj situaciji, poreznu obvezu).

Postoje okolnosti koje isključuju krivnju u počinjenju poreznih prekršaja, uključujući one u vezi s neplaćanjem:

• prisilne radnje koje krše zakon uzrokovane prirodnom katastrofom ili drugim izvanrednim događajem koji ne ovisi o volji osobe;
• počinjenje kaznenog djela od strane pojedinca čije psihičko ili fizičko stanje onemogućava ispunjavanje zakonskih zahtjeva zakona;
• kršenje Poreznog zakona Ruske Federacije zbog nekompetentnih konzultacija predstavnika Federalne porezne službe ili drugih ovlaštenih državnih tijela.

Naravno, navedeni razlozi moraju biti potkrijepljeni dokazima (elementarna nepogoda - nadležne službe, medijski napisi; bolno stanje - medicinska dokumentacija, pregled i sl.).

Sankcije za kršenje zahtjeva Poreznog zakona ne mogu se primijeniti ako je prošao rok zastare ( 3 godine) od trenutka počinjenja kaznenog djela.

Vrijedno je pobliže razmotriti pitanje izračuna zastare plaćanja poreza: ovdje postoje neke osobitosti. Tako je 2016. Federalna porezna služba Rusije na svojoj službenoj web stranici objavila pojašnjenja u vezi s izračunom roka zastare za porezne prekršaje. Tri godine moraju se računati od prvog dana nakon razdoblja porezna prijava. Budući da se rokovi za podnošenje prijava Federalnoj poreznoj službi razlikuju ovisno o vrsti oporezivanja, rok zastare u određenom slučaju može biti drugačiji.

Primjer br. 3. U skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, rok za plaćanje poreza na imovinu za 2018. ograničen je na 1. prosinca sljedeće godine, odnosno 1. prosinca 2019. godine. Dakle, od 2. prosinca 2022. građanina je nemoguće pozvati na odgovornost, jer će nastupiti trogodišnja zastara (od 2. prosinca 2019. do 2. prosinca 2022.).

Porezna obveza

Prema članku 107. Poreznog zakona Ruske Federacije, pravne i fizičke osobe starije od 16 godina mogu biti odgovorne za neplaćanje poreza.

Kada je organizacija odgovorna poreznoj inspekciji za neplaćanje pristojbi, nije isključeno da njezin voditelj može biti doveden do upravne ili kaznene odgovornosti.

Porezna obveza je novčana sankcija, odnosno novčana kazna po rješenju poreznog tijela koje je utvrdilo prekršaj. Istovremeno, moguće je značajno smanjiti kaznu (najmanje dvostruko) ako postoje olakotne okolnosti: neplaćanje zbog posebne okolnosti(npr. teška bolest člana obitelji), pod utjecajem prijetnje ili zbog ovisnosti o poslu i sl. Nasuprot tome, novčana kazna može se udvostručiti ako postoji otegotna okolnost kao što je opetovano počinjenje sličnog prekršaja. Ponovni izračun novčane kazne, uzimajući u obzir olakotne ili otegotne okolnosti, može izvršiti žalbeno tijelo poreznog tijela ili sud.

Glavne vrste poreznih prekršaja u vezi s neprimikom poreza u proračun su:

1. aktivnosti pojedinačnog poduzetnika ili organizacije bez registracije u Federalnoj poreznoj službi. U biti, to je skriveno neplaćanje poreza; to može dovesti do odgovornosti u obliku sankcije u iznosu od 10% dohotka za neobračunato razdoblje (ali ne manje od 40 000 rubalja) - dio 2 čl. 116 Poreznog zakona Ruske Federacije.
2. Značajna kršenja pravila za obračun prihoda i rashoda za oporezive stavke (novčana kazna 10.000-30.000 rubalja) - čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije.
3. Nepodnošenje deklaracije i drugih podataka potrebnih Federalnoj poreznoj službi porezna kontrola. Ovo je jedan od često korištenih načina da se ne plati državi; kazna može biti 5% iznosa koji se prijavljuje za svaki mjesec, ali ne više od 30% i ne manje od 1000 rubalja - čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.
   Primjer br. 4. Karpov E.N. prodao svoj auto koji je posjedovao manje od 3 godine, ali nije podnio deklaraciju. Na temelju odluke Savezne porezne službe, Karpov se može smatrati odgovornim prema ovom članku ako cijena prodanog automobila premašuje 250.000 rubalja.
4. Potpuno neplaćanje ili nezakonito smanjeno plaćanje poreza. Izriče se kazna u obliku novčane kazne od 20 do 40% neplaćenog iznosa.
   Primjer br. 5, u slučaju neplaćanja porez na prijevoz(za 2019. plaćanje mora biti izvršeno prije 1. prosinca 2020.), porezna će vam uprava naplatiti kazne i može vas dovesti do porezne obveze prema čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je iznos poreza, na primjer, bio 10.000 rubalja, onda kazna može biti 2000 rubalja. Ako postoje dokazi izravne namjere, porezne vlasti mogu izreći novčanu kaznu od 4.000 rubalja.
5. Kršenje zahtjeva poreznog agenta za zadržavanje iznosa od dohotka (na primjer, neplaćanje poreza na osobni dohodak - za to je predviđena novčana kazna od 1.000 rubalja za svaki mjesec izvještajnog razdoblja).
6. Odbijanje davanja dokumenata poreznim tijelima na zahtjev, kao i nedavanje podataka o poreznom obvezniku. Kazneno djelo ove vrste može biti u obliku službenog odbijanja davanja traženih dokumenata ili u obliku izbjegavanja ispunjenja zahtjeva. Kazna za organizacije i samostalne poduzetnike u takvim slučajevima iznosi 10.000 rubalja, za pojedince - 1.000 rubalja.

Navedene povrede poreznog zakona po naravi su na ovaj ili onaj način povezane s neplaćanjem poreza i pristojbi. Dakle, ako pojedinačni poduzetnik Federalnoj poreznoj službi dostavi iskrivljeno izvješće o prihodu, u većini slučajeva to je način neplaćanja poreza. Zatim postoje razlozi za financijske sankcije.

Administrativna odgovornost

Opći uvjeti administrativne odgovornosti za neplaćanje poreza su isti:

• presumpcija nevinosti;
• osoba može biti gonjena samo jednom za isto djelo;
• sve sumnje se tumače u korist osobe;
• potrebno je pridržavati se proceduralnih postupaka za privođenje pravdi.

Povrede plaćanja poreza i pristojbi sadržane su u člancima 15.3 – 15.9, kao i 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Prema upravnom pravu, oni odgovaraju dužnosnici. To ne isključuje poreznu obvezu i primjenu novčane kazne prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije u odnosu na organizaciju čiji je ta osoba predstavnik.

Predmet upravni prekršaji Ne mogu biti građani, uključujući individualne poduzetnike (iznimka – članak 15.6). Govorimo samo o rukovodećem osoblju organizacije, koji raspolaže, upravlja imovinom i vodi evidenciju (članak 2.4 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Osnova za kazneni progon prema upravnom pravu je zapisnik o prekršaju. Sastavljaju ga zaposlenici Federalne porezne službe. Osoba u odnosu na koju je obavljena inspekcija i sastavljen zapisnik ima svako pravo upoznati se sa svim materijalima inspekcije i podnijeti žalbu sudu.

Najčešći upravni prekršaji u oblasti poreza su:

1. Kršenje rokova za prijavu poreznoj upravi. SČlanak 15.3 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu od 500-1000 rubalja, a za one koji su obavljali svoje aktivnosti tijekom takvog "neobračunatog" razdoblja, kazna se povećava na 3000 rubalja. Po prvi put službene osobe koje su dovedene po takvom članku mogu dobiti samo opomenu bez kazne. Ali ako kršenje roka ne prelazi 2-3 tjedna.

Ova norma upravnog zakonodavstva "odnosi se" na članke 23.83 Poreznog zakona, koji govori o pravilima za registraciju organizacija i samostalnih poduzetnika. Stoga je organizacija dužna registrirati se u Federalnoj poreznoj službi na svom mjestu u roku od 10 dana nakon registracije. Ako je ovaj zahtjev prekršen, službena osoba pravna osoba predmet kaznenog progona iz čl. 15.3 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, koji ne isključuje primjenu poreznih sankcija prema čl. 116 Poreznog zakona Ruske Federacije samom poduzeću.

2. kršenje rokova za prijavu (to jest, podnošenje prijave) Federalnoj poreznoj službi.Članak 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa blagu sankciju - upozorenje ili novčanu kaznu od 300-500 rubalja. Obično se krivac po ovom pravilu pronađe Glavni računovođa ili druga osoba kojoj je povjerena funkcija podnošenja prijave inspekciji. Osim toga, za iste radnje odgovaraju pojedinci na temelju čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.

3. odbijanje davanja dokumenata potrebnih za obavljanje zaposlenika Federalne porezne službe kontrolne aktivnosti porezna priroda. Ovo je članak 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije s novčanom kaznom za službenike u iznosu od 300-500 rubalja. Osim toga, u dijelu 1. čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije postoji posebna novčana kazna za pojedince, uključujući poduzetnike, u iznosu od 100-300 rubalja.

Suština prekršaja je potpuno ili djelomično odbijanje davanja dokumenata koje porezna inspekcija traži na provjeru. Porezni zakon ima poseban postupak - porezni obveznik dobiva zahtjev za dostavu podataka u roku od 10 radnih dana od dana primitka.

Nakon isteka roka od 10 dana, u slučaju nedostavljanja podataka, primjenjuju se mjere iz čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Upravni postupak se pokreće i kada su dokumenti dostavljeni, ali nepravodobno ili s iskrivljenim podacima.

4. značajne povrede računovodstva. SČlanak 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu u iznosu od 5.000 do 10.000 rubalja (od 10.000 do 20.000 rubalja za ponovljeno kršenje slične prirode u roku od godinu dana). Govorimo o nepoštivanju Zakona Ruske Federacije br. 129-FZ „O računovodstvu“ u vezi sa sastavljanjem primarnih računovodstvenih i drugih dokumenata.

Ako su obrasci neispravno ispunjeni financijska izvješća, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije, može se pokrenuti upravni postupak protiv službene osobe prema čl. 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Ako su takve radnje iskrivile izvješćivanje za više od 10%. Jasno je da su prema ovoj normi Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije uglavnom uključeni računovođe.

Pitanje:
Što učiniti ako organizacija nema računovođu s punim radnim vremenom, a izvješćima se bavi stručnjak treće strane koji radi prema ugovoru?

Kao što je objašnjeno Vrhovni sud RF, u takvim slučajevima snosi odgovornost prema čl. 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije je voditelj pravne osobe, budući da je odgovoran za praćenje poduzeća u cjelini.

Pitanje pozivanja službenika na odgovornost prema navedenim člancima Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije razmatraju sudovi, a protokole sastavljaju zaposlenici Federalne porezne službe.

Kaznena odgovornost za utaju poreza

Oni koji ne plaćaju porez mogu postati optuženi prema sljedećim člancima Kaznenog zakona Ruske Federacije:

• 198 – porezna utaja fizičke osobe;
• 199 – utaja poreza i pristojbi predstavnika pravne osobe;
• 199.1 – propuštanje prijenosa odbitaka u korist države od strane poreznog agenta.

Za ova djela može kazneno odgovarati osoba starija od 16 godina. Međutim, arbitražna praksa ne poznaje primjere osuda maloljetnika po ovim člancima kaznenog zakona.

Porezna obveza za neplaćanje poreza može nastati odlukom poreznog tijela. A za kazneni postupak potrebna je i odluka Federalne porezne službe. Općenito, inspekcija je dužna podatke o uočenom neplaćanju poslati istražnim tijelima ako su istovremeno ispunjena četiri uvjeta:

1. odluka o poreznoj obvezi je donesena i stupila je na pravnu snagu;
2. porezni obveznik je u propisanom roku obaviješten o obvezi plaćanja poreza s kaznama;
3. prošla su 2 mjeseca od isteka roka navedenog u obavijesti;
4. utvrđen veliki ili osobito veliki iznos neplaćenog iznosa.

Inspekcija je dužna dostaviti obavijest u roku od 10 dana od dana utvrđivanja prekršaja. Nakon toga istražno povjerenstvo donosi odluku o pokretanju kaznenog postupka ili odbijanju njegovog pokretanja. Ovisi o prisutnosti/odsutnosti zločina.

Članak 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije

Optuženi po čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije može biti građanin kao pojedinac (uključujući individualnog poduzetnika, privatnog bilježnika, odvjetnika itd.). Odnosno, subjekt ovog kaznenog djela ne može biti službena osoba.

Neplaćanje poreza iz ovog članka povlači za sobom pokretanje kaznenog postupka ako (alternativno):

• nije dostavljen Saveznoj poreznoj službi povrat poreza ili druga dokumentacija (izvodi iz računovodstvenih knjiga, prodajne knjige, knjigovodstveni dnevnik poslovne transakcije, platne liste itd.), podnošenje kojih se tijela vlasti potreban;
• prijava je predana, ali sadrži namjerno lažne podatke, što za posljedicu ima porezni dug.

Osim toga, obvezni element kaznenog djela je određeni iznos neplaćenog iznosa. Ovo je velika ili ekstra velika veličina.

Pitanje:
Od kojeg iznosa počinje kaznena odgovornost prema čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije?

Odgovor: Veliki iznos je iznos neprenesenog poreza preko 900.000 rubalja za troje financijska godina(u nizu) pod uvjetom da je taj iznos veći od 10% ukupnog iznosa (ili poreznu osnovicu prelazi 2.700.000 rubalja) porezne obveze.

Posebno velikim iznosom smatra se iznos veći od 4 500 000 rubalja tijekom tri godine, ako je taj iznos duga veći od 20% ukupnog iznosa (ili porezna osnovica prelazi 13 500 000 rubalja).

Ako iznos neplaćenih poreza ne dosegne veliki ili osobito veliki iznos, tada protiv osobe nastaje administrativna odgovornost. Ne može se pokrenuti kazneni postupak. Iako je moguće istodobno donijeti i poreznu i kaznenu odgovornost.

Za kazneno djelo iz čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije, kao i za druga porezna kaznena djela, važno je utvrditi razdoblje za podnošenje prijave za određeni porez. Neplaćanje se može kazneno goniti prema Kaznenom zakonu Ruske Federacije samo ako osoba nije dovršila prijenos na datum koji slijedi nakon tog razdoblja.

Primjer br. 6. Prema 2. dijelu članka 346.23 Porezni broj, pojedinačni poduzetnik dužan je podnijeti Federalnoj poreznoj službi deklaracija pojednostavljenog poreznog sustava(Pojednostavljeni porezni sustav) do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako u cijelosti tri godine zaredom, pojedinačni poduzetnik podnio je takvu izjavu s lažnim podacima (ili je uopće nije dostavio), a iznos neplaćanja od 1. svibnja veći je od 900 tisuća rubalja, podliježe odgovornosti prema čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Imajte na umu da se uzimaju u obzir tri godine koje slijede jedna za drugom prije godine kada je slučaj pokrenut.

Sam dug treba iskazati samo u iznosu neplaćenog poreza. Novčane kazne, penali i sl. se ne kumuliraju.

Osoba oglašena krivom za počinjenje kaznenog djela iz čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije, kazna se može izreći u obliku:

• novčana kazna u iznosu od 100.000 rubalja do 300.000 rubalja ili zatvor do jedne godine(prema dijelu 1. članka 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije, kada je iznos porezni dug odgovara velikoj veličini);
• novčana kazna u iznosu od 200.000 rubalja do 500.000 rubalja ili zatvor do 3 godine(prema 2. dijelu članka 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije - iznos neplaćanja je posebno veliki iznos).

Primjer br. 7. Primjer kaznenog predmeta iz čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije može poslužiti kao sljedeća situacija. Tri godine Ivanov K.E. Iznajmio sam svoj prestižni stan u Moskvi, mjesečna rata bila je 250.000 rubalja. Pritom Ivanov nije prijavio svoje prihode i nije platio porez. Savezna porezna služba, ako se otkrije takva činjenica, ima pravo izračunati neplaćanje i donijeti odgovarajuću odluku. Tada će postojati zahtjev za plaćanjem ne samo osnovnog iznosa poreza za iznajmljivanje stana, već i novčanih kazni i kazni. Ako Ivanov to ne učini, može biti kazneno gonjen prema 1. dijelu čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije, budući da će tijekom tri godine neplaćeni porez (bez kazni i novčanih kazni) iznositi 1 170 000 rubalja (250 tisuća rubalja X 12 mjeseci X 3 godine X 13%), odnosno više od 900 000 rubalja.

Građani se mogu kazneno kazniti novčanom kaznom i za neplaćanje poreza na promet stana ili druge nekretnine ako su utvrđeni svi znakovi kaznenog djela iz čl. 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije (razdoblje, iznos, namjera) potvrđuju prikupljeni dokazi.

Ako je prijava predana na vrijeme i sadrži pouzdane podatke, ali porez nije plaćen, kaznena odgovornost je isključena. Ovdje možemo govoriti samo o upotrebi klauzula. 1,3 žlice. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije (kazna od 20% ili 40% ukupnog duga).

Kaznena odgovornost za poreznu utaju pojedinca isključena je kada se potvrde elementi kaznenog djela, a krivac je izbjegao plaćanje poreza. prvi, ali u isto vrijeme platio sve u cijelosti, uključujući kazne i novčane kazne. Ako je slučaj već otvoren do trenutka pune isplate, mora se odbaciti. Dakle, zakonodavac omogućuje da osoba izbjegne kaznenu evidenciju. Morate se pokajati i složiti s optužbama protiv vas, otplatiti sve porezne dugove.

Članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije

Sukladno čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, sljedeće osobe mogu biti dovedene do kaznene odgovornosti za neplaćanje poreza:

• upravitelji organizacije poreznih obveznika (na primjer, direktori LLC preduzeća);
• glavni računovođa (ili obični računovođa, ako osoblje organizacije ne predviđa položaj glavnog računovođe);
• druge osobe koje stvarno obavljaju ulogu menadžera ili računovođe dužne su potpisati dokumentaciju poslanu Federalnoj poreznoj službi.

U nekim slučajevima po ovom članku se terete i obični zaposlenici pravne osobe. Ako sastavljaju računovodstvene dokumente i u njih unose lažne podatke kako bi namjerno izbjegle organizaciju od plaćanja zakonskih odbitaka. U takvim situacijama ti se ljudi prepoznaju kao supočinitelji u počinjenju zločina.

Temeljem prakse, prema čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije često se pokreću i istražuju slučajevi neplaćanja poreza na dohodak ili PDV-a.

Obilježja ovog kaznenog djela slična su onima iz čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije, s izuzetkom velikih i posebno velikih veličina. Prema čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, zakonodavac predviđa sljedeće iznose od kojih počinje odgovornost za neplaćanje poreza od strane pravne osobe:

• Veliki iznos je iznos veći od 5 milijuna rubalja za tri poslovne godine (uzastopno), pod uvjetom da je taj iznos veći od 25% ukupnog iznosa poreznih obveza (ili porezna osnovica prelazi 15 000 000 rubalja).
• Posebno velikim iznosom smatra se iznos veći od 15 milijuna rubalja tijekom tri godine, ako je taj iznos veći od 50% ukupnog iznosa (ili porezna osnovica prelazi 45 000 000 rubalja).

Ako se subjekt kaznenog djela iz članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije proglasi krivim, može se osuditi na:

• novčana kazna u iznosu 100.000-300.000 rubalja do 2 godine(za prvi dio, u slučaju neplaćanja većeg iznosa);
• novčana kazna u iznosu 200.000-500.000 rubalja, kao i kaznu zatvora u trajanju od do 6 godina(za drugi dio, u slučaju neplaćanja osobito velikog iznosa i/ili kad je kazneno djelo počinjeno u sastavu grupe osoba po prethodnom dogovoru).

Osim toga, osoba osuđena po oba dijela članka može biti dodatno kažnjena. Zabrana držanja rukovodećih pozicija (uključujući one koje se odnose na upravljanje računovodstvo), na razdoblje do 3 godine.

Slično članku 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije, voditelj organizacije ne može biti doveden pod kaznenu odgovornost, a pokrenuti slučaj podliježe obustavi u slučaju da je dug za naknade plaćen u u cijelosti, uključujući kazne i novčane kazne.

Članak 199.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije

Sukladno čl. 199.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije, može se podići optužnica porezni agent. On može biti samostalni poduzetnik, kao i voditelj organizacije koja je dužna obračunati i zadržati, kao i porez na prijenos (na primjer, porez na dohodak) za poreznog obveznika. Odnosno, građanin (na primjer, njegov zaposlenik) primio je prihod od organizacije (individualnog poduzetnika) (u obliku plaće), ali iz osobnog interesa direktor tvrtke nije prenio 13% osobnog dohotka porez za zaposlenika u proračun u velikom iznosu. Ovo je zločin poreznog agenta.

Zločin se smatra počinjenim od trenutka neuspjeha prijenosa u roku utvrđenom zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije, a iznos kazne i iznosa nedovoljne uplate slični su opisu sadržanom u članku 199. Kazneni zakon Ruske Federacije.

Zastara poreznih kaznenih djela

Zastara kaznenog progona ovisi o kategoriji kaznenog djela. Kad nastupi zastara, kazneni progon osobe prestaje (ako nije započeo, postupak se ne pokreće).

Članak 78. Kaznenog zakona Ruske Federacije propisuje da u slučajevima manje težine (to jest, prema dijelu 1. i dijelu 2. članka 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije, dijelu 1. članka 199. Kaznenog zakona Ruska Federacija, dio 1. članka 199.1. Kaznenog zakona Ruske Federacije) rok zastare je 2 godine. Za teška kaznena djela (2. dio članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije) ovo razdoblje iznosi 10 godina. U odnosu na porezna kaznena djela, rok zastare računa se od datuma koji slijedi nakon posljednjeg dana izvještajnog razdoblja.

Primjer br. 8. Zadnji dan za podnošenje prijave PDV-a za 1. kvartal 2019. godine je 25. travnja 2019. godine. Ako tijekom prethodne 3 godine osoba uključena u slučaj nije podnijela izvješća za sva razdoblja, protiv njega se može pokrenuti kazneni postupak prema 1. dijelu čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije (ako je neplaćanje 900.000 rubalja). Istodobno, ako se istraga u predmetu oduži, a presuda još nije donesena u 2021., optuženi nakon 25.4.2021. mogu proglasiti odbacivanjem predmeta zbog isteka roka zastare predviđenog u stavku „a” 1. dijela čl. 78 Kaznenog zakona Ruske Federacije (to jest, nakon 2 godine od kraja posljednjeg izvještajnog razdoblja). Ovisno o fazi u kojoj je postupak, sud ili istražna tijela će okončati predmet.

Osuda, kao ni prekid postupka iz nerehabilitirajućih razloga (amnestija, aktivno pokajanje i sl.) ne oslobađa osobu od plaćanja poreznog duga i dr. dodatni troškovi. Obično u kaznenom predmetu već postoji tužba u ime Savezne porezne službe ili tužiteljstva, čija se odluka donosi zajedno s presudom u predmetu.

Dakle, kaznena odgovornost poreznih utajivača je zadnje utočište, kada su sve mjere za usklađivanje s poreznim zakonima od strane države već iscrpljene. Zakon o kaznenom postupku također je lojalan utajivačima poreza. Dakle, sukladno pravilima čl. 108 Zakonika o kaznenom postupku Ruske Federacije, za optužene za kazneno djelo u području poreza, pritvor kao preventivna mjera tijekom istražnog razdoblja može se primijeniti samo u iznimnim slučajevima, posebno predviđenim zakonom (odsutnost stalna registracija na području Ruske Federacije, identitet nije utvrđen, osoba se nalazi na tjeralici ili je u više navrata prekršila prethodno odabranu zaštitnu mjeru).

Neplaćanje poreza - ozbiljan prijestup.

Stupanj odgovornosti krivca ovisi o određenim uvjetima.

Poštovani čitatelji! Naši članci govore o tipičnim rješenjima pravna pitanja. Ako želite znati kako riješiti baš Vaš problem - nazovite besplatne konzultacije:

Koga treba kazniti?

Od ove dobi kazna je dozvoljena u slučaju kršenja zakonom utvrđenih normi.

Minimalni iznos novčana kazna - 20% od iznosa neplaćenih doprinosa.

Iznosi dodijeljeni za plaćanje mogu se smanjiti ili povećati ako postoje odgovarajući razlozi.

Dakle, priznaju se okolnosti koje omogućuju smanjenje iznosa novčane kazne teške životne situacije(bolest krivca ili njegovih bliskih srodnika, smrt voljene osobe), činjenje nezakonitih radnji pod utjecajem prijetnji i nasilja, prisilno izvršavanje naloga višeg rukovodstva od strane ovisnog zaposlenika i sl.

Povećanje novčane kazne dopušteno je ako kriva osoba ili je organizacija ponovno počinila prekršaj. U tom slučaju iznos koji treba platiti množi se s dva.

Odluka o promjeni iznosa kazni u jednom ili drugom smjeru prihvatilo pravosuđe, na koji predmetni zahtjev podnosi zainteresirana strana.

Upravni

Upravna odgovornost dolazi za djela koja ne uzrokuju značajnu štetu društvu.

Ako je savršeno beznačajno porezni prekršaj nije zločin, kazna se izriče u skladu s člankom Zakona o upravnim prekršajima.

Kazna može varirati od novčane od 100 tisuća do 6 godina zatvora. je počinjenje djela od strane grupe osoba u posebnom obimu.

Važno je uzeti u obzir da s gledišta kaznenog prava građani i organizacije koje namjerno propustio dati izjavu ili je dao lažne podatke u dokumentu.

Ako pokazatelji navedeni u deklaraciji odgovaraju stvarnosti i kršenje se sastoji samo u njihovom daljnjem neplaćanju, tada činjenica utaje nije prisutna.

Dakle, neplaćanje dospjelih doprinosa u državni proračun povlači za sobom nastupanje posljedica.

Razina kazne s kojom se suočava prekršitelj je izravna ovisi o visini duga.

Kada nastaje kaznena odgovornost za utaju poreza? Saznajte iz videa:

Autor članka -

Odgovornost za neplaćanje poreza predviđena je poreznim, upravnim i kaznenim zakonom. A ako je s administrativnim sankcijama i mjerama porezne obveze sve više-manje jasno, onda je mnogo rjeđe naići na kazneni progon za neplaćanje zakonski obračunatih poreza. O kaznenoj odgovornosti za utaju poreza govorit ćemo u ovom članku.

Odgovornost za neplaćanje poreza (fizičkih i drugih poreznih obveznika)

U skladu s važećim zakonodavstvom, i fizičke i pravne osobe moraju plaćati utvrđene poreze. Ako ovlaštena osoba iz bilo kojeg razloga izbjegne plaćanje poreza (u cijelosti ili djelomično), može biti privedena poreznoj, upravnoj, pa čak i kaznenoj odgovornosti.

Treba napomenuti da u okviru kaznenog prava odgovornost za neplaćanje poreza može nastupiti samo za pojedince. osoba (službenik organizacije), dok se administrativna i porezna odgovornost proteže na službenike, fizičke i pravne osobe.

Što se tiče fizičkog osobe, onda ako su oni počinili takav prekršaj po prvi put, ne može povlačiti za sobom kaznenu odgovornost ako je počinitelj platio puni iznos manje naknade. Osim toga, kaznena odgovornost može nastati samo ako je djelo koje je počinio građanin velike ili osobito velike veličine. Za prekršaje koji se odnose na neplaćanje poreza odgovornost nastaje samo prema upravnom ili poreznom zakonu.

Što Kazneni zakon Ruske Federacije kaže o neplaćanju poreza?

Prema čl. 198-199 Kaznenog zakona, možemo govoriti o nastanku kaznene odgovornosti u slučajevima kada su radnje koje je osoba počinila bile usmjerene na izbjegavanje obveze plaćanja poreza/pristojbi (i u cijelosti i djelomično), ako je iznos nedovoljne uplate prelazi 10% ukupnog iznosa poreza/naknade koja se plaća.

Ne znate svoja prava?

Odrediti fizičku kaznu. osobi u slučaju utaje poreza, iznos premalo plaćenog iznosa u velikim razmjerima mora premašiti 10% ukupnog iznosa obračunatog poreza za posljednje 3 godine i iznositi više od 600 tisuća rubalja. (ili 1,8 milijuna rubalja, bez obzira na razdoblje i omjere).

Posebno velikim iznosom smatra se iznos od najmanje 20% ukupnog iznosa obračunatog poreza za prethodne 3 godine i iznosi najmanje 3 milijuna rubalja (ili iznos veći od 9 milijuna rubalja, bez obzira na omjere i razdoblje ).

Ako govorimo o iznosima neplaćenih poreza pravnih osoba. osobe, tada se ovlaštene službene osobe proglašavaju krivima za počinjenje kaznenog djela (utaja poreza velikih razmjera) kada iznos nedovoljne uplate premašuje 10% ukupnog poreza obračunatog organizaciji za 3 financijske godine i iznosi više od 2 milijuna rubalja. (ili više od 6 milijuna rubalja, bez obzira na udio i razdoblje).

U tom slučaju, iznos neplaćenog poreza smatra se posebno velikim ako prelazi 20% ukupnog poreza obračunatog za 3 prethodne poslovne godine i iznosi najmanje 10 milijuna rubalja. Također se posebno velikim smatra premalo plaćeni porez u iznosu od najmanje 30 milijuna rubalja, bez obzira na razdoblje i omjere.

Kazneni progon pojedinaca

Sada razgovarajmo detaljnije o kriminalcu odgovornost za utaju poreza pojedinaca I individualni poduzetnici. Članak 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste kazni za pojedince. osobe i samostalni poduzetnici:

• novčana kazna (100-300 tisuća rubalja ili u iznosu plaće (drugi prihod) za 1 ili 2 godine);
• uhićenje (od 4 do 6 mjeseci);
• zatvor (do 1 godine).

Takve vrste kazni moguće su u slučaju velikog iznosa dugovanja poreza, ali ako govorimo o posebno velikom, tada je moguća kazna u obliku:

• novčana kazna od 200-500 tisuća rubalja ili u iznosu plaće (drugog dohotka) za razdoblje od 1,5 do 3 godine;
• kazna zatvora do 3 godine.

Novčane kazne i kazne za utaju poreza

U upravnom i poreznom pravu kazna je izražena u obliku novčane kazne za neplaćanje poreza. Visina novčane kazne određuje se ovisno o konkretnim radnjama koje je prekršitelj počinio i uzimajući u obzir okolnosti pod kojima su te radnje počinjene.

Zakon također dopušta obračunavanje kazni za neplaćanje poreza na iznos poreza koji je bio plativ, ali nije plaćen u navedenom roku. Visina kazne utvrđuje se na temelju Trenutna stopa refinanciranje Središnje banke Ruske Federacije.