Neizravni troškovi - što su oni? Računovodstvo poduzeća

Troškovi organizacije predstavljaju smanjenje ekonomskih koristi uslijed otuđenja imovine. Ovo posljednje može biti gotovina ili druga imovina. Troškovi organizacije su i nastanak obveza, što dovodi do smanjenja kapitala poduzeća (osim smanjenja uloga odlukom osnivača).

Klasifikacija

Ovisno o obujmu prodaje (proizvodnje), razlikuju se varijabilni i fiksni troškovi. Prvi se mijenjaju proporcionalno broju proizvedenih proizvoda, pruženih usluga i obavljenih radova. Fiksni troškovi postoje bez obzira na obujam proizvodnje. Ova kategorija uključuje neke poreze, sigurnosne isplate, amortizaciju, najamnine, plaće uprave i tako dalje. Troškovi mogu biti opći ili neizravni. Ova klasifikacija se provodi prema povezanosti troškova i tehnološkog procesa. Ovisno o razini agregacije, troškovi mogu biti pojedinačni ili složeni. Također postoje izravni i neizravni troškovi proizvodnje.

Porezni zakon Ruske Federacije

U čl. 271-273 pogl. 25 za obveznike poreza na dobit predviđene su dvije mogućnosti utvrđivanja prihoda i troškova:

1. Metoda obračuna. Smatra se univerzalnim i može se koristiti u svim slučajevima.
2. Ova je opcija prikladna u nekim slučajevima, ali ima svoja ograničenja.

Prema klauzuli 1. Poreznog zakona, obveznici koji koriste metodu obračuna obvezni su podijeliti troškove na neizravne i izravne. To je zbog različitih uvjeta za njihovo priznavanje u poreznoj prijavi. Pogledajmo pobliže što su neizravni troškovi i što se na njih odnosi.

opće karakteristike

Odnosi se na porezno (izvještajno) razdoblje u kojem su roba/rad/usluge prodane. Uključeni su u trošak proizvoda prema čl. 319 NK. Neizravni troškovi utvrđuju se na drugačiji način. Što to znači? Oni predstavljaju skup troškova vezanih uz tehnološki proces koji nisu ekonomski isplativi ili se ne mogu izravno pripisati određenim vrstama proizvoda. Raspodjela neizravnih rashoda provodi se u cijelosti u istom poreznom razdoblju u kojem su nastali. To znači da čak i ako nije bilo prodaje, ti troškovi smanjuju oporezivu dobit za određeno vremensko razdoblje.

Neizravni troškovi: što su oni?

Ovi troškovi su podijeljeni u dvije glavne kategorije:

1. Općeekonomski. Oni nisu izravno povezani s tehnološkim ciklusom poduzeća. Računovodstvo neizravnih troškova u ovom slučaju provodi se prema računu. 26. Takvi se troškovi odnose na upravljanje tehnološkim procesom.
2. Opća proizvodnja. Tu spadaju opći troškovi radionice za održavanje, organizaciju i vođenje tehnološkog procesa. Knjigovodstvena knjiženja se vode na računu. 25.

Troškovi rada i održavanja opreme

Oni predstavljaju neizravne troškove. Što to znači? Ova kategorija uključuje troškove za:

Opći troškovi trgovine

Ovi neizravni troškovi odnose se na kontrolu procesa. To uključuje troškove povezane sa:

1. Priprema i organizacija proizvodnih operacija.
2. Sadržaj rukovodećeg osoblja tehnoloških odjela.
3. Amortizacija struktura, zgrada, proizvodne opreme.
4. Osiguravanje normalnih radnih uvjeta.
5. Održavanje i popravak konstrukcija, opreme, zgrada.
6. Osposobljavanje i profesionalno usmjeravanje osoblja.

Opći troškovi

1. Rad košta. Konkretno, riječ je o zapošljavanju, selekciji, obuci menadžera, osposobljavanju i prekvalifikaciji za usavršavanje.
2. Troškovi tehnološkog upravljanja.
3. Plaćanje usluga primljenih od vanjskih organizacija.
4. Troškovi upravljanja proizvodnjom.
5. Održavanje zgrada, opreme, građevina.
6. Troškovi upravljanja opskrbnim, nabavnim, financijskim i prodajnim aktivnostima.
7. Obvezni porezi, pristojbe, odbici i uplate po postupku propisanom zakonom.

Specifičnost općih troškova poslovanja je da su nepromijenjeni unutar osnovice. Oni se mogu ispraviti vladajućim odlukama. Stupanj njihove pokrivenosti može se mijenjati obujmom prodaje.

Baza ljestvice

U upravljačkoj analizi treba ga shvatiti kao određeni interval obujma prodaje/proizvodnje unutar kojeg se troškovi jasno definiraju. Na primjer, poduzeće ima na raspolaganju strojni park od 10 jedinica. Godišnje se proizvede 1 milijun proizvoda. Amortizacija dugotrajne imovine iznosi 500 tisuća rubalja. Uprava je odlučila udvostručiti obujam proizvodnje. U tu svrhu pušteno je u rad dodatnih 10 strojeva. Baza razmjera do ove točke bila je 0-1 milijun proizvoda. Nakon povećanja strojnog parka, postao je 1-2 milijuna.

Režijski i osnovni troškovi

Ova klasifikacija se provodi prema namjeni troškova. Režijski troškovi su troškovi povezani s upravljanjem poduzećem. Glavni troškovi su resursi svih vrsta. To su, posebice:

1. Predmeti rada u obliku osnovnih materijala, sirovina, kupljenih poluproizvoda.
2. Amortizacija dugotrajne imovine.
3. Plaće radnika uključenih u tehnološki (glavni) proces.

Ovi troškovi proizlaze iz proizvodnje proizvoda. Ovi troškovi čine značajan dio troškova u svakom poduzeću. Režijski troškovi nastaju tijekom provedbe funkcija upravljanja. Po svojoj namjeni, ulozi i naravi bitno se razlikuju od proizvodnih zadataka. Takvi se troškovi obično odnose na organizaciju aktivnosti poduzeća. Uključuju se u računovodstvena knjiženja metodom prijenosa troškova.

Postupak podjele troškova

Određivanje koji su troškovi neizravni, a koji izravni ovisi o specifičnostima djelatnosti poduzeća. Konkretno, tvrtka može:

Za trgovačka društva raspodjela neizravnih troškova i izravnih troškova provodi se neovisno o načinu utvrđivanja poreza na dobit. Kao što je gore spomenuto, to može biti obračunska metoda ili opcija gotovinskog izračuna. Izravni troškovi uključuju:

1. Troškovi dostave proizvoda do skladišta potrošača, ako nisu uključeni u cijenu proizvoda.
2. Trošak kupnje proizvoda prodanih tijekom poreznog razdoblja.

Izravni troškovi uključeni su u izračun kako se proizvodi prodaju. Svi ostali rashodi, osim neposlovnih rashoda, klasificirani su kao neizravni. Ovi troškovi smanjuju prihod od prodaje za tekući mjesec. Izravni troškovi se otpisuju kako se kupljene stavke prodaju, u čiju su nabavnu vrijednost uključene. Neizravni rashodi uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Poduzeća koja se bave proizvodnjom robe

Za proizvodna poduzeća, popis izravnih troškova utvrđen je u čl. 318. st. 1. Poreznog zakona. Ova kategorija uključuje troškove za:

1. Kupnja materijala i sirovina koji se koriste u proizvodnji proizvoda ili izvođenju radova, komponenti koje se koriste tijekom ugradnje, poluproizvoda koji podliježu dodatnoj obradi.
2. Plaće zaposlenika uključenih u tehnološki proces, obračun doprinosa za obvezno (zdravstveno i socijalno) osiguranje te od profesionalnih bolesti i nesreća.
3. Amortizacija dugotrajne imovine uključene u proizvodnju robe.

Svi ostali rashodi, osim neposlovnih rashoda, klasificirani su kao neizravni.

Poduzeća koja pružaju usluge

Za takva poduzeća podjela na izravne i neizravne troškove može se provesti na isti način kao i za proizvodnju. Međutim, postoji značajna razlika u pravilima priznavanja troškova kod jednih i kod drugih. Uslugu treba shvatiti kao aktivnost čiji rezultat nema materijalni izraz. Realizira se i konzumira u tijeku provedbe. S tim u vezi, tvrtke koje pružaju usluge nisu dužne raspodijeliti izravne troškove između rashoda tekućeg razdoblja i cijene usluga koje kupci nisu prihvatili na kraju razdoblja. Navedeno je u Dopisu Ministarstva financija od 15. lipnja 2011. godine. Takva poduzeća mogu priznati sve troškove (i neizravne i izravne) u tekućem razdoblju. Ovaj postupak mora biti sadržan u financijskoj politici tvrtke.

Nema profita

Ako tijekom izvještajnog razdoblja nije ostvaren prihod, tada tvrtka može priznati samo neizravne troškove. Izravni troškovi uključeni u stanje neprodanih proizvoda ne mogu se koristiti u izračunu dobiti. Ako tvrtka nije ništa prodala, onda, prema tome, nema izravnih troškova. Što se tiče neizravnih troškova, oni nisu vezani za ostvarene prihode i ne mogu se uzeti u obzir u tekućem razdoblju. Pritom, ako određeni trošak ne donosi izravni prihod, to ne znači da je nerazuman. Dovoljno je da je potrebno obavljati djelatnost čiji će rezultat biti ostvarena dobit. Neizravni troškovi se, dakle, mogu uzeti u obzir pri smanjenju porezne osnovice čak i kada prihod još nije ostvaren. Ovo se odnosi na prihode u tekućem razdoblju.

1C: neizravni troškovi

Načini utvrđivanja troškova u poreznoj dokumentaciji opisani su u odgovarajućem registru. Korisnik mora samostalno navesti popis izravnih troškova. Sve što nije navedeno u ovom registru program tumači kao neizravne troškove. Društvo odobrava izravne troškove svojom financijskom politikom. Stoga je preporučljivo registrirati popis putem odgovarajuće kartice. Da biste to učinili, idite na "Porez na dohodak". Zatim morate kliknuti na "Navedite popis (popis) izravnih troškova." Ukoliko informator ne sadrži unose, program će ponuditi automatsku izradu istih. Svaka stavka u njemu je prikazana kao uvjet za priznavanje izravnih troškova. Stvarna podjela troškova u poreznom izvješćivanju provodi se na kraju mjeseca regulatornim dokumentom koji zatvara računovodstvene račune (26, 25, 23, 20).

Faze priznavanja troškova u programu

Razmotrimo kako će se “obrazložiti” dokument o zatvaranju računovodstvenih računa kako bi se troškovi podijelili na neizravne i izravne. Pojednostavljeno, mogu se razlikovati sljedeće faze:

1. Za tekuće razdoblje (npr. ožujak 2012.) za poduzeće u registru "Dnevnik knjiženja" dokument traži sve zapise određene vrste.
2. Među pronađenim stavkama za naknadnu analizu odabrane su one čiji datum nije raniji od predloška registra „Metode utvrđivanja neizravnih i izravnih troškova u poreznom knjigovodstvu“.
3. Ako atribut "Podjela" nije naveden u predlošku, tada se uzimaju u obzir zapisi navedeni u bilo kojoj podjeli.
4. Neispunjavanje “Stavke troška” ne znači da će takve stavke biti uzete u obzir. U obzir se uzimaju samo oni koji u retku “Vrsta troška” imaju vrijednost “Ostali troškovi”.

Ako knjiženje u financijskim izvještajima zadovoljava gore navedene uvjete, iznos će se klasificirati kao izravni trošak. Ako se u računovodstvu otkrije trošak za koji u registru ne postoji odgovarajući obrazac, tada će se u računovodstvenom sustavu priznati kao neizravni. Njegov program će teretiti odgovarajući podračun. sch. 90.08.

Važna točka

Treba imati na umu da se prije datuma zatvaranja mjeseca troškovi poduzeća za proizvodnju ne dijele. Prema postavkama kontnog plana iskazuju se kao troškovi u trenutku evidentiranja poslovne transakcije u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu. Osim toga, postoji još jedna važna točka. Trebali biste razumjeti pod kojim određenim postavkama se pojavljuju određene objave u upravljačkoj jedinici i upravljačkoj jedinici. Stanje polja za potvrdu “metoda direktnih troškova” utjecat će na pripremu knjiženja isključivo u računovodstvu prilikom zatvaranja mjeseca. Ova pozicija se ni na koji način ne tiče NU. U poreznom računovodstvu troškovi su ili trošak ili otpisani, ovisno o njihovoj prirodi. Izravni troškovi se prenose na kraju mjeseca na teret računa. 90.02.1, koji bilježi prihode od djelatnosti s glavnim poreznim sustavom. Neizravni troškovi direktno se terete na teret računa. 90.08.1.

Zaključak

Točan popis izravnih troškova koji se odnose na prodaju i proizvodnju utvrđuje poduzeće samostalno. Taj bi popis trebao biti uključen u financijsku politiku poduzeća. Raspodjela troškova provodi se uzimajući u obzir specifičnosti industrije i tehnološkog procesa. Formiranje troškovnika mora imati ekonomsku opravdanost. Neizravni troškovi mogu se priznati samo kao oni koji se iz objektivnih razloga ne mogu svrstati u izravne troškove. Na primjer, troškovi materijala i sirovina uključeni su u trošak proizvoda. Takvi su troškovi uvijek izravni i ne mogu biti neizravni.