Višak putovanja podliježe premiji osiguranja. Postoje li dnevne premije osiguranja

Zadržava li se porez na dohodak od putničkih plaća i kada platiti porez?

Dok je zaposlenik na službenom putu, poslodavac mu nastavlja zaračunavati plaću - na temelju prosječne zarade.

O postupku izračuna prosječne zarade možete saznati više u članku "Kako se izračunava prosječna mjesečna plaća?" ...

Je li porez na dohodak predmet putničkih plaća? Nesumnjivo, budući da se radi o posebnom slučaju naknade (točka 9. Uredbe koja je odobrena Dekretom Vlade Rusije od 13.10.2008. Br. 749). Isplata putne plaće provodi se istodobno s isplatom redovne plaće.

Ako putnik i poslodavac imaju sporazum o isplati plaće na karticu, a prvi ima poteškoća s unovčavanjem ili čak trošenjem - na primjer, zbog činjenice da na tom području nema bankomata njegove kreditne institucije (ili interneta općenito), tada poslodavac može poslati novac poštanskom poštom (stavak 11. Pravilnika).

Ali kada platiti porez na dohodak od putovanja? Budući da je sa stajališta poreznog računovodstva plaća za službeno putovanje potpuni analog uobičajene, porez na dohodak od nje se plaća u istom vremenskom okviru - sljedeći dan nakon zadržavanja. A zadržavanje se događa od slijedeće prve isplate nakon dana priznavanja primanja, odnosno zadnjeg dana u mjesecu obračuna dohotka.

Primjer

Ivanov I. I. otišao je na službeno putovanje u lipnju 2018. godine na 10 dana. Plaću za lipanj (što uključuje i putni dio) primio je 1. srpnja. Oporezivi dohodak priznaje se na dan 30. lipnja. Porez na dohodak za sve dijelove plaće podliježe zadržavanju 1. srpnja, uplati 2. srpnja.

Zadržavaju li se dnevnice i kada se plaćaju?

Sada razgovarajmo o postupku isplate i vremenu plaćanja poreza na dohodak od putnih naknada u obliku dnevnica. Izdaju se zaposleniku za osobne troškove (hrana, plaćanje prijevoza unutar grada kojem je otišao i druge svrhe koje nema pravo navesti).

Zadržava li se porez na dohodak od dnevnice? Ne, ako ne prelaze:

• 700 rubalja dnevno po zaposleniku - za poslovna putovanja po Rusiji;
• 2.500 rubalja dnevno po zaposleniku - za službena putovanja u inozemstvo.

Dnevnice koje prelaze navedenu granicu već podliježu porezu na dohodak.

Dnevna naknada priznaje se kao oporezivi dohodak posljednjeg dana u mjesecu u kojem je računovodstvo organizacije poslodavca odobrilo prethodno izvješće koje je sastavio zaposlenik koji se vratio sa službenog putovanja (podstavak 6. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). To nije nužno mjesec za koji se izračunava putna plaća, budući da poslodavac samostalno određuje vrijeme odobravanja izvještaja i može ih prilično značajno pomaknuti u odnosu na dan kada je izvješće primljeno od zaposlenika (odredba 6.3 Pravilnika Banke Rusije br. 3210-U od 11.03.2014.).

Ne znate svoja prava?

Mjesec u kojem je zaposlenik primao dnevnicu nije važan sa stajališta poreznog računovodstva.

Rok za plaćanje poreza na dohodak od putnih naknada u obliku dnevnice je sljedeća najbliža uplata, počevši od dana priznavanja dnevnice kao dohotka.

Primjer

Nama poznati Ivanov I.I. podnio je prethodno izvješće o svom poslovnom putovanju 20. lipnja. Dnevna naknada za ovu izjavu priznat će se kao prihod od 30. lipnja 2018. Porez na osobni dohodak za dnevnice zadržat će se iz plaće Ivanova koja se, kao što već znamo, plaća 1. srpnja, a u proračun 2. srpnja.

Oporezivanje službenog putovanja: nijanse

Poslodavac koji obavlja porezno knjiženje putnih naknada u smislu plaća i dnevnica treba imati na umu da:

1. U slučaju otkaza zaposlenika, porez na dohodak za putne troškove predstavljene dnevnicama zadržava se na dan otkaza (unatoč činjenici da se taj dohodak priznaje primljenim tog dana, a ne na kraju mjeseca).

To proizlazi iz preporuka Federalne porezne službe, izraženih u pismu od 11. svibnja 2016. br. BS-3-11 / [e-pošta zaštićena] Kaže da se prilikom određivanja datuma priznavanja primljenog dohotka od rada trebate usredotočiti na odredbe stavka 2. čl. 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ima pravilo prema kojem se u slučaju otkaza dohodak priznaje primljenim posljednjeg dana rada.

Prekoračena dnevna doplatak doista se legitimno smatra dohotkom od rada, dok standardna dnevnica nije dohodak od rada. To posebno proizlazi iz odredbi stavka 2. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije da se premije osiguranja ne naplaćuju samo za normativnu dnevnicu - prema članku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Veliki se iznosi naplaćuju poput plaće.

2. U slučaju slanja zaposlenika na jednodnevno službeno putovanje, porez na dohodak za dnevnicu u okviru ograničenja također se ne naplaćuje.

Legitimnost ovog pristupa potvrdio je Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u rezoluciji od 11.09.2012. Br. 4357/12. Odredba sadržana u odredbi 11. Uredbe da poslodavac ne plaća dnevnice u slučaju jednodnevnog službenog putovanja može se zanemariti.

Sud je smatrao da čak i uz jednodnevno službeno putovanje dnevnice su kompenzacijske i ne čine prihod zaposlenika. Kao rezultat, nema razloga za obračunavanje poreza na dohodak na njih.

Dvije su vrste putnih naknada - plaća za razdoblje putovanja i dnevnica. Istovremeno, dnevnice se dijele na normativne (na njih se ne obračunava porez na dohodak) i preko norme (na njih se obračunava porez). Putna plaća, poput redovite plaće, priznaje se kao prihod podložan porezu na dohodak na kraju mjeseca za koji je izvršena obračun. Dnevnica - na kraju mjeseca u kojem je odobreno prethodno izvješće koje je podnio zaposlenik.

Gospodarske aktivnosti organizacija nisu uvijek ograničene na jednu regiju i sukladno tome, zbog jedne ili druge službene potrebe, zaposlenici tvrtke šalju se na službena putovanja radi izvršavanja službenih zadataka. Prema odredbama članka 166. Zakona o radu Ruske Federacije, službeno putovanje je putovanje zaposlenika po nalogu poslodavca na određeno razdoblje radi obavljanja poslovnog zadatka izvan mjesta stalnog rada *.

* Mjesto stalnog rada treba smatrati mjestom organizacije (zasebne strukturne jedinice organizacije), čiji je rad zbog ugovora o radu. Mjesto rada preduvjet je za uključivanje u ugovor o radu u skladu s odredbama članka 57. Zakona o radu Ruske Federacije.

Specifičnosti slanja zaposlenika na službena putovanja utvrđene su Uredbom "O specifičnostima slanja zaposlenika na službena putovanja", odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. Broj 749.

Bilješka:Službena putovanja zaposlenika čiji se stalni rad obavlja na putu ili je putujuće prirode, poslovna putovanja se ne priznaju.

Na temelju članka 167. Zakona o radu Ruske Federacije, prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje, jamči mu se:

• očuvanje mjesta rada (položaja) i prosječne zarade,
• a također - naknada troškova povezanih s poslovnim putovanjima.

Troškovi poslovnog putovanja su:

• putni troškovi;
• troškovi najma stana;
• dodatni troškovi povezani s životom izvan mjesta prebivališta (dnevnica);
• ostali troškovi koje je radnik imao uz dopuštenje ili znanje poslodavca.

Poslodavac je dužan radniku nadoknaditi sve gore navedene troškove na temelju odredbi članka 168. Zakona o radu Ruske Federacije. Postupak i iznos naknade troškova koji se odnose na službena putovanja utvrđuju se:

• ili kolektivni ugovor,
• ili lokalnim propisom organizacije.

U našem ćemo članku govoriti o isplati dnevnica poslovnim putnicima, kao i o postupku oporezivanja poreza na dohodak tih plaćanja.

Postupak isplate dnevnica za službena putovanja u zemlji

Prema klauzuli 11 Rezolucije br. 749, dnevnica se vraća zaposleniku za svaki dan biti na službenom putu, uključujući:

• vikendi i neradni praznici,
• kao i danima na putu, uključujući i tijekom prisilnog zaustavljanja.

Kada putuje u područje, odakle se, na osnovu uvjeta prijevoza i prirode posla koji se obavlja na službenom putu, zaposlenik ima mogućnost svakodnevnog povratka u svoje stalno prebivalište:

• dnevnice neplaćen.

Istodobno, pitanje svrsishodnosti svakodnevnog povratka zaposlenika iz mjesta službenog putovanja u mjesto stalnog boravka u svakom konkretnom slučaju odlučuje voditelj organizacije, uzimajući u obzir:

• raspon udaljenosti,
• uvjeti prometne komunikacije,
• priroda zadatka koji se izvodi,

kao i potreba stvaranja uvjeta za odmor zaposlenika.

U skladu sa stavkom 25. Rezolucije br. 749, u slučaju njegove privremene nesposobnosti za rad, ovjerene u skladu s utvrđenim postupkom:

• naknada troškova najma stana (osim u slučajevima kada je upućeni radnik u bolnicu),
• plaćaju se dnevnice

tijekom cijelog vremena dok ne bude mogao, zbog zdravstvenih razloga, početi ispunjavati službeni zadatak koji mu je dodijeljen ili se vratiti u svoje stalno prebivalište.

Osim toga, zaposleniku se isplaćuju naknade za privremenu invalidnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo

Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje u inozemstvo postoji poseban postupak plaćanja dnevnica.

Prema stavku 16. Rezolucije br. 749, isplata dnevnica zaposleniku u vezi s inozemnim službenim putovanjem provodi se u skladu sa Saveznim zakonom od 10.12.2003. Br. 173-FZ "O regulaciji valuta i kontroli valuta".

Prema podstavku 9. stavka 1. članka 9. Zakona br. 173-FZ, između rezidenata je dopušteno obavljanje deviznih transakcija prilikom plaćanja otpada pojedincima povezanim sa službenim putovanjem izvan teritorija Ruske Federacije.

Odnosno, ruska organizacija može izdati dnevnicu zaposleniku koji putuje na službeno putovanje u valuti zemlje u koju ide, a to neće biti u suprotnosti s odredbama važećeg zakonodavstva.

Isplata dnevnice u stranoj valuti zaposleniku pri slanju zaposlenika na službeno putovanje izvan teritorija Ruske Federacije vrši se u iznosu utvrđenom:

• kolektivni ugovor,
• lokalni normativni akt (naredba, propisi o službenim putovanjima itd.).

Za vrijeme provedeno na putu zaposlenika upućenog na službeno putovanje izvan teritorija Ruske Federacije, dnevnice se isplaćuju:

• Tijekom vožnje teritorijom Ruske Federacije - redoslijedom i iznosom utvrđenim kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima za službena putovanja unutar teritorija Ruske Federacije

• Kada putujete teritorijom strane države - na način i iznos utvrđeni kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom za službena putovanja na teritoriju stranih država.

Kada zaposlenik putuje s teritorija Ruske Federacije, datum prelaska državne granice Ruske Federacije:

• uključeno u dane za koje se dnevnice plaćaju u stranoj valuti.

Kada putujete na teritorij Ruske Federacije, datum prelaska državne granice Ruske Federacije:

• uključeno u dane za koje se dnevnice plaćaju u rubaljima.

Datumi prelaska državne granice Ruske Federacije prilikom putovanja s teritorija Ruske Federacije i na teritorij Ruske Federacije određuju se oznakama graničnih vlasti u putovnici.

Kada je zaposlenik poslan na službeno putovanje na teritoriju 2 ili više stranih država, dnevnica za dan prelaska granice između država isplaćuje se u stranoj valuti prema normama utvrđenim za državu u koju je zaposlenik poslan.

U skladu s klauzulom 19. Rezolucije br. 749, kada se zaposlenik uputi na službeno putovanje na teritorij država članica ZND-a, s kojima su sklopljeni međuvladini sporazumi, na temelju kojih granična tijela ne bilježe prelazak državne granice, datum prelaska državne granice u dokumentima za ulazak i izlazak. utvrđuju se granice Ruske Federacije prilikom putovanja s teritorija Ruske Federacije i na teritorij Ruske Federacije:

• prema oznakama u putovnici, izdanoj kao kad putujete na teritoriju Ruske Federacije.

U slučaju nehotičnog kašnjenja na putu, dnevnice za vrijeme kašnjenja isplaćuju se odlukom voditelja organizacije uz predočenje dokumenata koji potvrđuju činjenicu prisilnog kašnjenja.

Zaposleniku koji je otišao na službeno putovanje na teritorij strane države i vratio se na teritorij Ruske Federacije istog dana, dnevnica se plaća u stranoj valuti u iznosu od 50% od dnevnice koju je organizacija odredila za službena putovanja u inozemstvo.

Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje na teritorij strane države, dodatno mu se nadoknađuje:

• troškovi registracije strane putovnice, vize i ostalih putnih isprava;
• obvezne konzularne i aerodromske takse;
• naknade za pravo ulaska ili provoza cestovnim prijevozom;
• troškovi prijave obveznog zdravstvenog osiguranja;
• ostale obvezne isplate i naknade.

Naknadni troškovi uključuju, između ostalog, troškove zaposlenika koji se odnose na zamjenu ruskih rubalja za stranu valutu.

Dnevnice za zaposlenike koji rade po ugovorima građanskog prava

Ako zaposlenik upućen na službeno putovanje radi prema građanskopravnom ugovoru, nemoguće je osloniti se na norme zakona na snazi \u200b\u200bu slučaju radnog odnosa između zaposlenika i tvrtke.

Budući da zaposlenici koji rade prema GPC sporazumu, norme radnog zakonodavstva i drugi akti koji sadrže radno-pravne norme ne primjenjuju se u skladu s odredbama članka 11. Zakona o radu.

Sukladno tome, jamstva i naknade predviđene Zakonom o radu Ruske Federacije, uključujući one povezane sa službenim putovanjem, primjenjuju se samo na zaposlenike koji su sklopili ugovor o radu s organizacijom i nisu primjenjivi u slučaju GPC sporazuma.

Slično pravilo sadržano je u stavku 2. Rezolucije br. 749:

• Zaposlenici koji imaju radni odnos s poslodavcem šalju se na službena putovanja.

Dakle, ako zaposlenik radi u tvrtki prema GPC ugovoru, tada ga šalje na putovanje u poslovne svrhe službeno putovanje nije... To znači da organizacija nema obvezu nadoknaditi takvom zaposleniku putne troškove.

Stoga, kako se cijena GPC sporazuma (iznos naknade) ne bi povećala za iznos troškova povezanih sa službenim putovanjem, kao i da se ne bi platili "dodatni" porezi, u ugovoru o GPC-u mora biti predviđena mogućnost plaćanja iznosa naknade izvršitelju naloga.

Porez na dohodak od dnevnice

Isplata dnevnica ne čini oporezivi dohodak za porez na dohodak, jer to nije prihod zaposlenika.

Takve isplate ne podliježu porezu na dohodak u granicama utvrđenim člankom 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije:

Kada poslodavac poreznom obvezniku plati troškove službenih putovanja u zemlji i inozemstvu, u oporezivom prihodu, dnevnice nisu uključeneplaća se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali:

• ne više od 700 rubalja za svaki dan službenog putovanja na teritoriju Ruske Federacije,
• ne više od 2.500 rubalja za svaki dan boravka na službenom putu u inozemstvu.

Dakle, iznos dnevnice koji premašuje naznačene iznose bit će prihod zaposlenika i podložit će se porezu na dohodak. Sukladno tome, tvrtka poslodavac mora izračunati, zadržati i prenijeti u proračun odgovarajuće iznose poreza na dohodak.

Istodobno, u skladu s odredbom 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se dohodak prima u gotovini, datum stvarnog primanja takvog dohotka određuje se kao dan isplate dohotka.

Ako organizacija izdaje dnevnice u stranoj valuti, tada mora provjeriti jesu li prekoračile utvrđenu granicu u rubljama.

Za to se iznos dnevnica "u stranoj valuti" pretvara u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na snazi \u200b\u200bna datum isplate zaposleniku. A ako protuvrijednost rublja premašuje utvrđenu normu (2.500 rubalja dnevno), tada se rezultirajuća razlika mora zadržati i prenijeti u proračun poreza na dohodak.

Porez na dohodak od dnevnice za jednodnevna službena putovanja

Kao što je već gore spomenuto, za službena putovanja na područje gdje se zaposlenik ima mogućnost svakodnevnog povratka u svoje stalno prebivalište, dnevnice se ne isplaćuju u skladu sa stavkom 11. Rezolucije br. 749.

Međutim, nitko ne smeta tvrtki da osigura naknadu za zaposlenike upućene na jednodnevna službena putovanja u svom kolektivnom ugovoru ili drugom lokalnom propisu.

Istodobno, ti se iznosi ne mogu oporezivati \u200b\u200bporezom na dohodak unutar 700 rubalja, ako je službeno putovanje na teritoriju Ruske Federacije i unutar 2500 rubalja. - za službena putovanja u inozemstvo.

Ovo stajalište izrazilo je Ministarstvo financija u svom dopisu od 01.03.2013. Br. 03-04-07 / 6189 (ovo je pismo objavljeno na službenoj web stranici Federalne porezne službe u odjeljku "Objašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za prijavu od strane poreznih vlasti"):

„Što se tiče isplata naknada povezanih s naknadom putnih troškova, treba imati na umu da su u skladu sa stavkom 12. točke 3. članka 217. Zakonika, ove isplate, osim dnevnica, izuzete od oporezivanja u granicama stvarno izvršenih i dokumentiranih ciljnih putnih troškova do odredišta i natrag, naknade za zračnu luku, provizije, putni troškovi do zračne luke ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili transfera, prijevoz prtljage, troškovi najma smještaja, plaćanja komunikacijskih usluga, pribavljanja i registracije službene strane putovnice , pribavljanje viza, kao i troškovi povezani s razmjenom valute u gotovini ili čekom u banci za gotovinu u stranoj valuti.

Odnosno, u skladu s točkom 3. članka 217. Kodeksa, samo dnevnice ne zahtijevaju dokumentarne dokaze o njihovoj uporabi. Što se tiče plaćanja koja nadoknađuju sve ostale troškove poreznog obveznika koji se odnose na službeno putovanje, za njihovo izuzeće od oporezivanja potrebni su dokumentarni dokazi o nastalim troškovima.

Dakle, ako novac koji se zaposleniku isplati kad je poslan na jednodnevno službeno putovanje nije dnevnica, već u skladu s člankom 168. Zakona o radu Ruske Federacije za ostale troškove povezane sa službenim putovanjem koje je zaposlenik izvršio uz dopuštenje ili znanje poslodavca, oni mogu biti uzeti u obzir kao dio dohotka oslobođenog od oporezivanja ako postoje dokumentarni dokazi o troškovima nastalim na teret navedenih sredstava.

U nedostatku dokumentarnih dokaza o provedbi gore navedenih troškova, novčana sredstva isplaćena zaposlenicima tijekom jednodnevnih službenih putovanja umjesto dnevnica mogu, u skladu s Rezolucijom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11.09.2012. Br. 4357/12, biti oslobođena od oporezivanja u iznosu od 700 rubalja. kada je na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije i 2500 rubalja. dok je bio na službenom putu u inozemstvu ".

Ministarstvo financija izrazilo je sličan stav u svom dopisu od 05.03.2013. Br. 03-04-06 / 6472.

Ministarstvo financija poziva se na Rezoluciju Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda od 11. rujna 2012. br. 4357/12, u kojoj je sud naznačio da:

„Dnevnice se isplaćuju zaposlenicima kada su poslani na službeno putovanje radi obavljanja radnih funkcija izvan mjesta stalnog rada u razdoblju od najmanje jednog dana i imaju za cilj nadoknadu troškova povezanih s životom izvan mjesta prebivališta.

Kada se radnici šalju na jednodnevno službeno putovanje, odakle putnik ima mogućnost svakodnevnog povratka u svoje stalno prebivalište, dnevnice se ne isplaćuju, a izvršene isplate nisu dnevnice temeljene na definiciji sadržanoj u radnom zakonodavstvu.

Istodobno, na temelju članaka 167. i 168. Zakona o radu, radniku se nadoknađuju drugi troškovi u vezi sa službenim putovanjima obavljenim uz dopuštenje ili znanje poslodavca.

Prema desetom stavku stavka 3. članka 217. Poreznog zakona (kako je izmijenjen tijekom osporavanog razdoblja), kada poslodavac plaća porezne obveznike na službenim putovanjima, dohodak oporezovan porezom na dohodak ne uključuje dnevnice plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 700 rubalja za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije.

U odnosu na odredbe ove norme, iznos naknade koji poslodavac plaća za jednodnevna službena putovanja, a koja nije uključena u oporezivi dohodak, također je ograničen na 700 rubalja.

Dakle, plaćeni iznosi nisu dnevnice na temelju definicije sadržane u radnom zakonodavstvu, međutim, na temelju njihove usmjerenosti i ekonomskog sadržaja, mogu se priznati kao naknada za ostale troškove povezane s službenim putovanjima obavljenim uz dopuštenje ili znanje poslodavca, pa stoga nisu dohodak (ekonomska korist) zaposlenika. "

Velika većina tvrtki ima poslovne partnere. Mogu biti na teritoriju naše zemlje ili u inozemstvu. Kako bi održali jake poslovne odnose i razvili vlastito poslovanje i proizvodnju, vođe tvrtke šalju zaposlenike u službena putovanja... Svrhe putovanja mogu biti različite: sklapanje sporazuma i potpisivanje ugovora, potraga za novim partnerima i pružanje raznih vrsta usluga.

Prilikom slanja svog zaposlenika na put organizacija je dužna platiti putne troškove u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Prilikom slanja na službeno putovanje tvrtka je dužna plaćati putne troškove i dnevnice za svoje zaposlenike. Naplaćuju se za svaki dan radnog putovanja. Utvrđuje se iznos dnevnice, koja ne podliježe oporezivanju. Ako iznos premašuje koncesijski iznos, tada se porezi moraju naplatiti na propisani način.

Iznosi i postupak za obračun poreza

Na zakonodavnoj razini određuje se veličina putnih naknada koje su izuzete od oporezivanja. Određeni su iznosi za putovanja unutar Rusije i za službena putovanja u inozemstvo.

Iznos dnevnice od kojeg se porez ne plaća:

• 700 rubalja dnevno za poslovna putovanja unutar zemlje;
• 2500 rubalja za službena putovanja u inozemstvo.

Ako je dnevna naknada veća od naznačenih iznosa, tada će se porez naplatiti na cjelokupni iznos koji premašuje povlašteni iznos. Iznos koji prelazi povlašteni iznos oporezuje se porezom na dohodak po stopi od 13%. Uz porez na dohodak, premije osiguranja moraju se platiti i više od dnevnice. Ako njihova veličina ne prelazi 700 i 2500 rubalja, tada se premije osiguranja ne odbijaju.

Prilikom izračuna poreza na dohodak, računovođa organizacije ima pravo u cijelosti otpisati dnevnicu izdanu zaposleniku. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, dnevnice nisu potrebne. Njihovo knjiženje u troškovima tvrtke provodi se zajedno s odobrenjem izvještaja o unaprijed.

Primjer proračuna: financijski analitičar tvrtke "Media-finance" Ivanov od 15. do 17. siječnja bio je na službenom putu u Danskoj. Šef tvrtke odredio je naknade za putovanje u Dansku u iznosu od 250 danskih kruna (DDK) dnevno. Dnevna naknada za poslovna putovanja unutar zemlje u tvrtki iznosi 700 rubalja.

Za vrijeme službenog putovanja zaposleniku se naplaćivala dnevnica:

• za 2 dana u Danskoj - 500 CZK (250 DDK dnevno * 2 dana);
• za 1 dan dolaska u Rusiju - 700 rubalja.

Cjelokupnu dnevnicu uzeo je u obzir računovođa tvrtke Media-Finance LLC prilikom izračuna poreza na dohodak:

500 DDK * 8,42 rubalja / DDK + 700 rubalja \u003d 4910 rubalja.

Dnevna naknada za službena putovanja u inozemstvo izračunata je na osnovu tečaja važećeg na datum isplate. Pri izračunu iznosa poreza na dohodak, računovođa nije uzeo u obzir dnevnicu, budući da njihov iznos ne prelazi povlašteni iznos koji je oslobođen poreza.

U 2018. godini iznos dnevnice koja nije oporeziva i od koje ne dolazi do odbitka osiguranja nije se promijenio. Za poslovna putovanja preko teritorija Ruske Federacije taj iznos iznosi 700 rubalja dnevno. Za službena putovanja u inozemstvo taj je iznos nekoliko puta veći i iznosi 2500 rubalja.

Ali dnevnice iznad norme oporezuju se. Porez na dohodak od ovog iznosa plaća se općenito po stopi od 13%. Također, tvrtka mora izvršiti odbitak osiguranja od iznosa koji premašuje utvrđene preferencijalne stope dnevnica.

Da biste prikazali iznos putnih naknada koji premašuju normu, morate znati na koji datum ih treba izračunati. Datum ostvarenja dohotka za oporezive dnevnice je zadnji dan u mjesecu u kojem je upravitelj odobrio avansnu izjavu.

Odobrenje izvještaja je u tijeku nakon povratka zaposlenika s radnog putovanja.

Porez po odbitku od dnevnica koji premašuju utvrđeni iznos obračunava se u trenutku isplate zaposleniku plaće od koje se zadržava porez na dohodak. No, vrijedno je zapamtiti da datum zadržavanja poreza ne može biti raniji od posljednjeg dana tekućeg mjeseca. To je zbog činjenice da se porez na dohodak od zaposlenika ne može zadržati dok ne primi plaću. Na temelju toga proizlazi da će se prijenos plaćanja poreznoj upravi izvršiti najkasnije dan koji slijedi dan odbitka poreza na dohodak.

Primjer proračuna: za prosinac 2016. godine zaposleniku je isplaćena plaća (uzimajući u obzir prosječni prihod tijekom službenog putovanja) u iznosu od 80.000 rubalja. Od ovog iznosa zadržat će se porez, čiji iznos iznosi 10.400 rubalja. Akontacija za prosinac izdana je 14. prosinca u iznosu od 40 000 rubalja. Dana 28. prosinca zaposlenik je predao prethodno izvješće o službenom putovanju po Rusiji.

Dnevnice za 5 dana službenog putovanja bile su naznačene u iznosu:

5 dana * 1200 rubalja / dan \u003d 6000 rubalja.

29. prosinca šef tvrtke odobrio je prethodno izvješće. Dana 9. siječnja zaposleniku je isplaćena preostala plaća, uzimajući u obzir porezni odbitak u iznosu od 10.400 rubalja. Također, zadržavan je porez na dnevnice za plaće veće od norme. Ovaj je iznos bio 325 rubalja.

Ovaj izračun izvršen je na sljedeći način:

6.000 rubalja - 5 dana * 700 rubalja / dan \u003d 2.500 rubalja - dnevna naknada koja premašuje utvrđenu normu.

Iz ovog se iznosa zadržava porez:

2500 rubalja * 13% / 100% \u003d 325 rubalja.

Zaposlenik je primio:

80.000 - 40.000 (akontacija) - 10.400 (porez na dohodak) - 325 (porez na dohodak od dnevnica koji prelaze normu) \u003d 29.275 rubalja.

Neoporezivi troškovi

Upućujući zaposlenika na službeno putovanje, uprava tvrtke dužna mu je nadoknaditi sve životne troškove, putne troškove i dnevnice. Također, za svaki dan službenog putovanja zaposleniku mora biti isplaćena prosječna plaća.

Putni troškovi do mjesta službenog putovanja isplaćeno zaposleniku u cijelosti. Od ovog iznosa ne zadržava se porez na dohodak. Ovi troškovi uključuju putovanje bilo kojim prijevoznim sredstvom do odredišta, kao i putovanje taksijem ili javnim prijevozom do stanice ili zračne luke.

Porez na ove troškove neće se zadržati ako se ti troškovi dokumentiraju. Ako nema popratnih dokumenata, porez će se zadržati u cijelosti sa cjelokupnog iznosa koji je potrošen na putu do odredišta i natrag. Kao potvrdu troškova putovanja možete navesti ulaznice.

Ako iz nekog razloga nisu preživjeli, tada od prijevoznika možete zatražiti potvrdu koja će naznačiti smjer, vrstu prijevoza i cijenu prijevoza.

Troškovi najma stana nisu oporezovani u cijelosti. Porez na dohodak ne zadržava se samo ako zaposlenik ima popratne dokumente. Mogu biti potvrda za plaćanje hotelske sobe ili ugovor o najmu apartmana.

U slučaju da zaposlenik nema dokumentarne dokaze, tada porez bez poreza iznosi 700 rubalja dnevno za poslovno putovanje u Rusiji. Ako je radno putovanje u inozemstvu, tada taj iznos ne bi trebao biti veći od 2500 rubalja. Ako troškovi života prelaze naznačene iznose, tada se porez na dohodak plaća od iznosa koji prelazi normu.

Standarde postavlja država. Poslodavac ima pravo odrediti drugačiju dnevnicu. Taj iznos može biti višestruko veći od iznosa odobrenog na zakonodavnoj razini. Međutim, ta činjenica nije osnova za izuzeće od poreza na dohodak. Svi troškovi koji prelaze utvrđene norme podliježu obveznom oporezivanju.

Zaključak

Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje, tvrtka je dužna platiti sve troškove koji su nastali tijekom putovanja. Organizacija također plaća troškove:

• za komunikaciju (mobilna komunikacija ili Internet);
• o registraciji strane putovnice i vize;
• za proviziju u slučaju zamjene ruskih rubalja za stranu valutu;
• za posebne usluge na željezničkim postajama i zračnim lukama.

Dok je na poslovnom putovanju, zaposlenik ne smije pretrpjeti gubitke. Sve mora platiti poslodavac. Nadoknađivanje troškova povezanih s radnim putovanjem vrši se po sljedećoj plaći. Od ovog dohotka, kao i od bilo kojeg drugog, potrebno je platiti porez u državnu blagajnu.

Definicija dnevnice odnosi se ne samo na poslodavce, već i na zaposlenike poduzeća koji često odlaze na službena putovanja u Rusiju ili inozemstvo. Zatim ćemo dublje razmotriti koncept dnevnice i dnevnice i istaknuti pitanje prekodnevnih premija osiguranja. U ovom ćemo članku razmotriti podliježu li višak dnevnih premija osiguranja, koja je njihova veličina, te ćemo analizirati praktični primjer izračuna.

Koncept dnevnice

U situacijama kada zaposlenik tvrtke odlazi na službeno putovanje u Rusiju ili inozemstvo, poslodavac se obvezuje isplatiti mu određenu novčanu naknadu koja se računa dnevno - to je takozvana dnevna naknada. Istodobno, postoje samo 3 glavne situacije u kojima je poslodavac dužan plaćati dnevnice. Prvo su to poslovna putovanja. Drugo, službena putovanja zaposlenika u onim situacijama kada posao putuje u prirodi ili se odvija izravno usput. I treće, kada radite na ekspedicijskom tipu ili na terenu.

Za precizniju studiju problema razmotrite kako zakoni tumače službeno putovanje. Službeno putovanje je službeno putovanje čije uvjete utvrđuje poslodavac. U tom slučaju, mjesto na kojem će se izvoditi radovi mora se ukloniti s utvrđenog.

Dnevnica nije dio naknade za stanovanje kod rada na daljinu i uzima se u obzir kao dodatni troškovi zaposlenika za dnevne potrebe. U pravilu, što je udaljenije mjesto udaljenog rada, poslodavac više plaća.

Kada su dnevnice iznad norme?

Koncept viška dnevnice smrdi u slučaju kada poslodavac u korist zaposlenika isplaćuje iznos dnevnice koji prelazi normu utvrđenu zakonom. Zasebno, trebali biste obratiti pažnju na one troškove koji se ne smatraju dnevnicama, ali ih poslodavac također mora platiti:

1. Putni troškovi korištenjem bilo kojeg prijevoza (automobila, autobusa, vlaka, aviona itd.).
2. Troškovi smještaja tijekom cijelog poslovnog putovanja (hoteli, pansioni, hosteli, iznajmljeni smještaj itd.).
3. Ostale vrste troškova povezane s potrebama nastale kao rezultat boravka zaposlenika izvan kuće.

Svi drugi troškovi se obračunavaju po dnevnici, a poslodavac ih mora platiti. Ako je potrebno, te dnevnice poslodavac može povećati sam, a u situacijama kada plaćeni iznos premašuje dopuštenu normu, bit će iznad norme. Iznad dnevnica u pravilu bi se trebali plaćati porezni doprinosi utvrđeni zakonskim okvirom. Ako se ne obračuna porez, slučaj može dobiti ozbiljan zaokret, sve do suđenja.

Zakonodavni okvir

U okviru ovog broja ima smisla odjednom spomenuti dva zakona - rad i porez. Oboje imaju općenite ili detaljne informacije o višku dnevnice i načinu na koji je ovo plaćanje podložno premiji osiguranja. Sljedeća tablica pomoći će vizualno razmotriti ovaj problem:

Kodeks	Informacije o dnevnicama
Zakon o radu	1. Prema čl. 168, poslodavac je dužan radniku nadoknaditi troškove vezane za život izvan mjesta prebivališta. 2. Poslodavac može samostalno odrediti iznos dnevnice, utvrđujući je lokalnim propisom ili kolektivnim ugovorom. 3. Službeno putovanje je rad koji zaposlenik obavlja određeno vrijeme izvan mjesta rada i osigurava život u mjestu udaljenom od prebivališta. Ako posao službeno predviđa putničke aktivnosti, onda se takvo putovanje ne smatra poslovnim putovanjem. Istodobno, dok je na službenom putu, zaposlenik ne može izgubiti utvrđenu plaću ili izgubiti posao: njegovi se radni uvjeti moraju održavati tijekom cijelog razdoblja službenog putovanja.
porezni broj	1. Dnevnice koje premašuju normu koju je utvrdila Vlada ne umanjuju osnovicu poreza na dohodak (članak 264.). 2. Članak 217. ograničava iznos dnevnice isplaćene zaposleniku koji nije oporezovan. 3. Naknade za naknadu utvrđene lokalnim, regionalnim, okružnim, saveznim zakonima, čiji iznos ne prelazi zakonom utvrđene norme, u potpunosti su izuzete od oporezivanja (članak 217.). 4. Članak 226. određuje postupak zadržavanja poreza na dohodak od dnevnice, a preporučuje ga računovodja.

Uz to, važno je pozvati se na dvije uredbe Vlade Ruske Federacije koje utječu na pitanje dnevnica. Prvi od njih, №93, sadrži informacije o visini plaćenih dnevnica i nekim njihovim značajkama. Drugi, br. 729, uključuje veličinu nadoknade putnih troškova unutar proračunskih organizacija.

Kako se izračunavaju dnevnice. Stopa dnevnih plaćanja prema zakonu

Prema zakonu, dnevnice izravno određuje poslodavac - dok se preporuča uzeti u obzir individualne zahtjeve zaposlenika za utvrđivanjem velikih iznosa, ako za to postoje značajni razlozi. Pogledajmo sljedeću tablicu i razmotrimo dnevnice utvrđene zakonom:

Prema tome, ako je, na primjer, dnevno plaćanje na području Ruske Federacije 1000 rubalja, tada će se oporezivati. To je zbog činjenice da se velik iznos već smatra dijelom dohotka zaposlenika (ili dijelom njegove plaće), te je stoga podložan utvrđenom porezu od 13%.

Nametanje viška dnevnih premija osiguranja

Zakon o nametanju premije osiguranja za prekomjerne dnevne isplate stupit će na snagu 2017. godine. Od tog trenutka, od bilo kakvog viška dnevnice, poslodavac mora prenijeti određeni postotak sljedećim organizacijama:

• Ruski mirovinski fond;
• FSS (u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenice ili trudnoće);
• MHIF.

Napominjemo da ovaj popis ne uključuje takozvane "doprinose za ozljede". Porezno zakonodavstvo neće se primjenjivati \u200b\u200bna te doprinose, stoga će se ovi doprinosi morati naplaćivati \u200b\u200bsamo na onaj dio dnevnih uplata koji premašuje utvrđenu granicu. Ovo pravilo vrijedi i danas, t.j. promjene neće utjecati na to.

Takva se inovacija temelji na činjenici da će od 2017. godine Federalna porezna služba izravno upravljati postupkom za obračun i plaćanje premije osiguranja gore navedenim organizacijama. Uz to, na temelju ove inovacije, u Poreznom zakoniku pojavilo se novo poglavlje, ovo je poglavlje 34 „Premije osiguranja“. U poglavlju se možete upoznati s općenitim informacijama o uvođenju premija osiguranja i s informacijama koje pojašnjavaju (na primjer, ograničenje dnevnice itd.).

Pod kojim uvjetima višak dnevnice podliježe premiji osiguranja?

Razmotrimo niz značajki kod kojih su višak dnevnica predmet premije osiguranja. Prvo obilježje ima zakonodavnu pozadinu i zabilježeno je u saveznom zakonu br. 212. Prema njemu, premija osiguranja mora se naplatiti za sve isplate pojedincima, uključujući naknadu. Sljedeća je značajka također pravna i kaže da ako zaposleniku plate dnevnice veće od utvrđenih normi, tada se s njega moraju prenijeti premije osiguranja.

U ovom se broju nameće jedan kontroverzan uvjet koji vrijedi i danas: ako je trajanje službenog putovanja 1 dan, dnevnice ne podliježu premiji osiguranja. O ovom pravilu raspravljaju FSS i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije. Prva organizacija se ne slaže s ovim pravilom i smatra da se iznosi izdani za jedan dan oporezuju. Ovo mišljenje se jasno može vidjeti u dopisima FSS-a od 02.07.2013. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije klasificira takve isplate kao naknadu i smatra legitimnim da takve dnevnice ne podliježu premiji osiguranja.

Pitanje nametanja premije osiguranja na jednodnevnim službenim putovanjima ostaje na dnevnom redu do danas. Stoga, ako tvrtka ne naplati takvu naknadu, suočit će se s neodobravanjem inspektora FSS-a, što bi se kasnije moglo preliti u pravni postupak.

Obračun viška dnevnica. Primjer

Prekoračenja dnevnica moraju se odraziti u računovodstvenim izvještajima. Trebali bi navesti ne samo izravna plaćanja, već i premije osiguranja (ako ih ima) i porez na dohodak. Da bismo detaljno razmotrili ovo pitanje, razmotrite sljedeći primjer.

Zaposlenik firme odlazi na poslovno putovanje na 7 dana preko teritorija Rusije. Njegova dnevnica iznosi 1257 rubalja, što je više od norme. Sukladno tome, za 7 dana dobit će 8799 rubalja. Kako će to izgledati u računovodstvenoj tablici izračuna:

soba	Zaduženje	Kreditna	Iznos isplate	naziv operacije	Datum izvršenja
1	208.12	201.34	8799	Izdavanje iz blagajne novčanih isplata za dnevne troškove	Datum isplate dnevnice
2	401.20	208.12	8799	Dnevna uplata prikazuje se u troškovima do datuma odobrenja izvještaja o troškovima	Datum odobrenja izvještaja o troškovima
3	302.11	303.01	507	Zadržavanje poreza na dohodak od plaće zaposlenika (8799 - 700 * 7) * 0,13 \u003d 507	Datum sljedeće isplate

Ova pravila za navođenje izdataka i izvršenih plaćanja navedena su u Uputama za primjenu planova proračunskih računovodstvenih računa koje je odobrilo Ministarstvo financija Rusije 2010. godine. Prema ovoj uputi, treba prikazati zaduženje odgovarajućeg analitičkog računa, a kredit računa povećanja obveza za plaćanje poreza utvrđenog na dohodak fizičke osobe.

Razmotrite niz često postavljanih pitanja koja često proizlaze kako od zaposlenika tvrtki, tako i od financijaša. Ova se pitanja odnose na plaćanje dnevnica i viška dnevnica, kao i na njihove značajke:

1. Pri uvođenju poreza na dohodak na dnevnicu, preporuča se postupati prema sljedećem algoritmu. Najprije se od zaposlenika prima izvještaj o predujmu, zatim obračunava oporezivi iznos, zatim obračunava porez na dohodak te, na kraju, porez na dohodak oduzima se od plaća.
2. Tako da se unutar tvrtke, kao i tijekom interakcije s organizacijama poput mirovinskog fonda ili fonda za socijalno osiguranje, preporučuje utvrđivanje pravila obračuna dnevnih i premijskih osiguranja u lokalnim dokumentima. Najbolje je pravila postaviti u kolektivnom ugovoru.
3. Na utvrđene stope dnevnica ne naplaćuju se samo premije osiguranja, već i porez na dohodak. Ovu značajku računovođe moraju uzeti u obzir prilikom rada.

Za legitiman rad s dnevnim isplatama u korist zaposlenika potrebno je pažljivo pratiti ažuriranje važećeg zakonskog okvira, kao i kontrolirati lokalne dokumente tvrtke i njihov sadržaj. Istodobno, preporuča se ponekad konzultirati oko dokumentacije sa profesionalnim poreznim službenicima koji će pomoći u rješavanju postojećih nedostataka i izbjegavanju problema s raznim inspekcijama.

Od 2017. godine dnevnice ne podliježu premiji osiguranja u visini utvrđenoj Poreznim zakonikom. Na dnevnice veće od ove granice, čak i ako je njihova veličina propisana lokalnim propisima tvrtke, podliježu porezi i porezi na dohodak.

Kako platiti premije za dnevnice

Od 2017. godine FTS Rusije upravlja postupkom za obračun i uplatu premije osiguranja u mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS i FSS Rusije (s izuzetkom doprinosa za ozljede). U vezi s tim, Porezni zakonik dopunjen je novim poglavljem 34. Ono utvrđuje pravila za obračun i plaćanje doprinosa.

Dakle, utvrđeno je da dnevnice ne podliježu premiji osiguranja u iznosu od:

• ne više od 700 rubalja za svaki dan boravka na poslovnom putovanju u Rusiji;
• ne više od 2500 rubalja za svaki dan boravka u inozemstvu (stavak 3. članka 217., stavak 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Do 2017. godine dnevnice nisu podlijegale premijama osiguranja u granicama koje je sama tvrtka utvrdila u svojim lokalnim propisima.

Tako bi se od 2017. trebale oporezivati \u200b\u200bdnevne doplatke koje premašuju ove norme, neovisno o tome jesu li višak iznosa propisani lokalnim propisima ili ne.

Kao općenito pravilo, datum plaćanja određuje se kao dan njihovog obračuna (stav 1. članka 424. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Datum kada zaposlenik prima prihod u obliku viška dnevnica je dan odobrenja prethodnog izvještaja.

To znači da su dnevnice koje premašuju norme uključene u osnovicu za izračun premije osiguranja u kalendarskom mjesecu u kojem se odobrava unaprijed izvještaj zaposlenika.

Podsjetimo da je po povratku sa službenog putovanja zaposlenik u roku od tri radna dana dužan podnijeti prethodno izvješće o troškovima vezanim za službeno putovanje, uključujući dnevnice, te izvršiti konačnu uplatu gotovinskog predujma koji mu je izdan prije odlaska na službeno putovanje za putne troškove (klauzula 26. Propisi o službenim putovanjima, odobreni poštom Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. Br. 749).

Imajte na umu da dnevnice ne podliježu premiji osiguranja za ozljede (klauzula 2. članka 20.2 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). U ovom slučaju, veličina dnevnice nije bitna.

Kako platiti porez na dohodak od dnevnice

Prekomjerne dnevne naknade nameću se i porezu na dohodak (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na dohodak od viška dnevnica vrši se posljednjeg dana u mjesecu u kojem se odobrava avansno izvješće. A odbitak obračunatog poreza vrši se, na primjer, od iznosa plaće. Zadržani porez na dohodak mora se prenijeti u proračun najkasnije dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka (podstavak 6. stavka 1. članka 223., stavci 3., 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prihod u obliku dnevnica koji premašuju zakonske standarde, prilikom popunjavanja odjeljka 3. potvrde u obrascu 2-NDFL, odražava se prema šifri dohotka 4800 "Ostali prihodi" u mjesecu odobravanja izvještaja o unaprijed (dopisi Ministarstva financija Rusije od 21. lipnja 2016. br. 03-04-06 / 36099 ,). No, dnevna naknada unutar normi ne oporezuje porez na dohodak i ne odražava porez na dohodak od 2 osobe u potvrdi.

Dnevne naknade prekoračene granice također su podložne odražavanju u odjeljku 2 izračuna u obrascu 6-NDFL (odobreno).

PRIMJER

Dnevnica za službeno putovanje u Rusiji isplaćena je 13.03.2017. Njihova veličina utvrđena je lokalnim propisom u iznosu od 1000 rubalja. dnevno. Prethodno izvješće o rezultatima poslovnog putovanja odobreno je 25.03.2017., Plaća za ožujak isplaćena je 05.05.2017. Porez na dohodak prebačen je 06.04.2017.

Odjeljak 2. izračuna u obrascu 6-NDFL za šest mjeseci 2017. treba popuniti na sljedeći način:

• redak 100 "Datum stvarnog primanja prihoda" - zadnji dan u mjesecu u kojem je odobreno unaprijed izvješće - 31.03.2017;
• redak 110 "Datum poreza po odbitku" - datum isplate sljedeće plaće - 05.04.2017;
• redak 120 "Rok prenosa poreza" - 06.04.2017;
• redak 130 "Iznos stvarno primljenog prihoda" - iznos prekoračenih dnevnica;
• redak 140 "Iznos zadržanog poreza" - odbitak poreza na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 27. travnja 2016. br. BS-4-11 / 7663).

Dnevnice i porez na dohodak

U 2017. godini, prilikom izračuna poreza na dohodak, dnevnice ne trebaju biti racionirane. Tvrtka ih ima pravo otpisati u iznosu propisanom internim dokumentima: kolektivnim ugovorom, propisima o poslovnim putovanjima i drugim regulatornim zakonskim aktima društva.

Putni troškovi, uključujući dnevnice, knjiže se kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom. Prepoznajte ih na datum odobrenja izvješća o troškovima. Ovo se pravilo odnosi i na način obračunavanja i na gotovinsku metodu (podstavak 12. stavka 1. članka 264., podstavak 5. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja izračunate iz iznosa viška dnevnica uključuju se u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom, od datuma obračuna (podstavak 1. stavka 1. članka 264., podstavak 1. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako pratiti dnevnice

Dnevna naknada, kao dio putne naknade, odnosi se na troškove za redovne aktivnosti (stavci 5., 7. PBU-a 10/99, odobreni naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 33n).

Putni troškovi uzimaju se u obzir na datum odobrenja izvještaja o unaprijed od strane čelnika tvrtke.

PRIMJER

U kolektivnom ugovoru tvrtka je utvrdila iznos dnevnice - 1000 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije. Zaposlenik je bio na poslovnom putu 6 dana. Plaćeno je 6 000 rubalja. dnevnice.

Ne podliježe premijama osiguranja i porezu na dohodak u iznosu od 4200 rubalja. (6 dana x 700 rubalja). No, iznos koji prelazi normu - 1800 rubalja, podliježe oporezivanju.

Sljedeći unosi bit će izvršeni u računovodstvu:

DEBIT 71 KREDIT 50

RUB 6000 - odgovorna osoba dobila je dnevnicu;

DUG 26 KREDIT 71

6000 RUB - troškovi se priznaju kao dnevnice;

DEBIT 70 KREDIT 68

234 RUB (1800 rubalja x 13%) - porez na dohodak zadržan od prekoračenja dnevnica;

DUG 26 KREDIT 69

540 RUB (1800 RUB x (22% + 2,9% + 5,1%)) - premije osiguranja naplaćene su od iznosa viška dnevnica.