Kada predajete godišnju bilancu za godinu? Datumi dospijeća stanja

Svako poduzeće ima za cilj ostvarivanje dobiti. Ne manje važna točka– mudro rasporedite ovo povećanje novca. Taj udio nas ne zanima financijska sredstva, koji idu prema daljnjem razvoju proizvodnje. Tema koje ćemo se dotaknuti je isplata dividende i odraz tog poslovanja u financijskim izvještajima.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Što je

Dividende su dio dobiti organizacije koji se isplaćuje dioničarima. Da bi dobio svoj udio, vlasnik dionica društva mora platiti sve potrebne uplate. Najčešće suosnivači poduzeća postaju dioničari. Ulaganjem u fazi formiranja organizacije žele povećati svoj kapital.

Po zakonu Ruska Federacija, dividende su prihod koji sudionici ili dioničari primaju od poduzeća. Preostala dobit nakon oporezivanja razmjerno se raspoređuje. Plaćanje kamata na povlaštene dionice također odgovara ovoj definiciji.

• isplata koju dioničar prima u slučaju reorganizacije ili likvidacije društva (iznos ne prelazi veličinu početnog uloga);
• prenesena sredstva neprofitne organizacije zaposlenici za provedbu klauzula svoje povelje;
• isplate u obliku prijenosa vlasništva nad dionicama istog društva na dioničare.

Vrste i oblici

Razlikuju se vrste i oblici dividendi, uzimajući u obzir različite karakteristike.

Organizacija može isplatiti dividendu u dva oblika:

• novac - ova vrsta je poželjnija za investitora jer mu daje više prava u odnosima s organizacijom. Neprimanje plaćanja ili primitak plaćanja u cijelosti obvezuje tvrtku na plaćanje kamata za kašnjenje;
• imovine (uključujući dionice poduzeća).

Video: Obračun u 1C računovodstvu 8

Postupak za izračun dividende u LLC

Zakonodavstvo Ruske Federacije ne dopušta LLC da isplaćuje dividendu dioničarima češće od jednom kvartalno. Odluka o obračunu Novac prihvaćen za sve glavna skupštinačlanovi organizacije.

Preporučljivije je takve sastanke održavati krajem godine. U tom slučaju vlasnici vrijednosnih papira mogu odmah računati na najveću moguću dobit. Zakon zabranjuje LLC društvima održavanje sastanaka ranije od 60 kalendarskih dana nakon završetka godine.

Sastanci dioničara vrlo su važni. Ugovaraju uvjete isplate razmjerno raspoređene dobiti i druge zakonske odredbe.

Razdoblje ne smije biti dulje od dva mjeseca od dana donošenja odluke. Ako vremenski period nije odobren na sastanku, tada je automatski 60 dana.

Ako tvrtka ne isplati dividendu, svaki suosnivač može ići na sud. Sredstva možete dobiti za zadnje 3 godine.

LLC nema pravo plaćanja gotovinom (ili drugim alternativni oblik plaćanja) fizičkim i pravnim osobama u sljedećim slučajevima:

• prije uplate temeljnog kapitala u punom iznosu;
• ako je organizacija proglašena nesposobnom za plaćanje na način propisan zakonom;
• ako je kapital društva manji od neto imovine.

Pojedinac mora platiti porez na dohodak pojedinaca. Visina poreza ovisi o tome je li osoba rezident ili nerezident države. Od 2015. građani u blagajnu uplaćuju 13% svojih ukupnih primanja.

Pravna osoba također treba platiti porez na dobit. Može varirati ovisno o specifičnim uvjetima svakog pojedinog slučaja. Stopu od 0%, na primjer, plaćaju sudionici koji posjeduju više od 50% udjela u odobren kapital u roku od godinu dana prije odluke o isplati dijela dohotka.

Kako izračunati dividendu s pojednostavljenim poreznim sustavom 6%

Organizacije koje se pri izračunavanju plaćanja vode pojednostavljenim sustavom oporezivanja, izračunavaju neto dohodak kao razlika između računovodstvene isplativosti i jedinstvenog poreza.

Radi jednostavnosti, razmotrimo ovaj primjer. Tvrtka primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav za objekte "dohotka" (6%). Na skupštini je odlučeno da se isplate dioničarima izvrše iz neto dobiti. Porezni rezident Ruske Federacije I.P. Petrov obračunao je iznos od 50.000 rubalja. Rok za izdavanje iznosa bio je 2. rujna.

Prvi korak je izračun iznosa poreza na dohodak. Mora se zadržati od iznosa plaćanja. Zakonom je utvrđena stopa od 13% za Petrova I.P.:

50 000 rub. * 13% = 6500 rub.

Od iznosa uplate odbijamo porez.

50 000 rub. - 6500 rub. = 43 500 rub.

2. rujna 43 500 rubalja se prebacuje I.P. Istog dana u proračun se uplaćuje porez na dohodak u iznosu od 6.500 rubalja (vidi stavak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Plaćanja

Najčešći način plaćanja je gotovina.

Ovaj jednostavan obrazac ima nekoliko podvrsta:

• redovita gotovinska plaćanja;
• dodatni troškovi;
• posebne dividende;
• likvidacijska plaćanja.

Uplata u dionicama prvenstveno je od interesa za vlasnike vrijednosnih papira zainteresirane za povećanje kapitala i ostvarivanje većeg prihoda od naknadnih uplata.

Postupak plaćanja odvija se u 4 faze:

1. datum objave – donosi se odluka o plaćanju i određuje se vremenski raspored sljedećih faza;
2. ex-dividend date - nakon ovog dana kupljene dionice ne daju pravo na dio prihoda za prethodno razdoblje;
3. dan popisa vlasnika vrijednosnih papira - upis dioničara koji imaju pravo na razmjerni dio dobiti;
4. datum plaćanja.

Rokovi

Na glavnoj skupštini dioničara odobrava se ne samo iznos razmjernih uplata, već i rok u kojem se one moraju isplatiti. Svi osnivači moraju o njima biti obaviješteni na dan skupštine.

Dioničke organizacije i društva s ograničenom odgovornošću imaju pravo na plaćanje ne samo na kraju godine, već i za šest mjeseci, kvartal ili mjesec. Rokovi nisu regulirani zakonom.

Oporezivanje

Od 1. siječnja 2015. u Porezni broj U Ruskoj Federaciji došlo je do promjena vezanih uz oporezivanje primatelja dividende.

Uzroci i posljedice neplaćanja

Razlozi zašto tvrtka nije platila popravljeno vrijeme Dividende se dijele na respektabilne i nerespektabilne. Uvažavajući slučajevi uključuju slučajeve u kojima sam dioničar nije ispunio nužan uvjet. Na primjer, mora na vrijeme dostaviti tvrtki svoje bankovne podatke.

Dešava se da dioničar, mijenjajući svoje ime, prezime ili patronim, zaboravi obavijestiti organizaciju o tome. Međutim, nakon što se greška ispravi, dd je dužan platiti pojedincu koji je prekršio njegov dio dobiti.

Organizacija se može odnositi na nedostatak financija. Takvi se slučajevi smatraju neopravdanim razlozima. Zakon (za više detalja vidi članke 309. i 310. Građanskog zakonika) ne oslobađa dužnika njegovih obveza. Vlasnik vrijednosnih papira društva može zahtijevati isplatu potrebnih sredstava putem pravosudnih organa.

Do neplaćanja može doći i zbog nedolaska odgovornog radnika na radno mjesto na vrijeme. Druga uobičajena situacija je prijenos sredstava greškom na drugu bankovnu karticu.

U čl. 402 Građanskog zakonika kaže da se radnje zaposlenika u takvim slučajevima poistovjećuju s radnjama same tvrtke. Dakle, cijela organizacija je odgovorna za nemar jednog zaposlenika.

Primatelji

Ne samo dioničari, već i nominalni vlasnici dionica mogu dobiti dio prihoda. Prema uvjetima utvrđenim zakonom, moraju biti upisani u registar.

Upravni odbor organizacije, prije svake skupštine dioničara, dužan je izraditi popis pojedinaca i pravne osobe ima pravo na dio dobiti.

Ako se nakon datuma uvrštenja dionice prodaju drugoj osobi, bivši vlasnik i dalje ima sva prava na sredstva. Novi vlasnik udjela može primati uplate samo na temelju punomoći izdane u ime prijašnjeg vlasnika.

Utvrđen je sljedeći redoslijed primanja dividendi:

1. vlasnici povlaštene dionice koji imaju prednosti u odnosu na vlasnike drugih povlaštenih vrijednosnih papira;
2. vlasnici povlaštenih dionica za koje je iznos plaćanja utvrđen u statutu organizacije;
3. vlasnici povlaštenih dionica za koje iznos nije utvrđen;
4. vlasnici redovnih dionica.

Datum obračuna u računovodstvu

Iako zakonom nije jasno definirano potrebno razdoblje za isplatu, mogu se naći neke preporuke. Članak 4. Saveznog zakona „O dioničkim društvima” kaže da se novac mora uplatiti najkasnije 60 dana od datuma sastanka na kojem je donesena odgovarajuća odluka.

Dakle, organizacija ima pravo smanjiti razdoblje, ali ne i povećati. Protekom navedenog roka nastupa zakašnjenje, a društvo odgovara dioničarima u skladu sa zahtjevima zakona.

Objave

Računovođe moraju u dokumentaciji prikazati proces plaćanja. Da biste to učinili, najbolje je koristiti zasebnu nagodbu sa suosnivačima za isplatu dividende (podračun 75-2) i račun koji prikazuje naknade zaposlenicima (račun 70).

Za prikaz plaćanja u izvješću, morate koristiti sljedeće transakcije.

Tko odlučuje i izdaje nalog?

Odluku donosi glavna skupština dioničara. Dodatno, treba raspraviti sljedeće točke: iznos plaćanja za svaku kategoriju, obrazac, postupak primitka, datum. Iznos veći od onog koji je preporučio upravni odbor ne može se odobriti na sjednici.

Odluka postaje pravnosnažna ako je sastavljen zapisnik sa sjednice obavezna sljedeće stavke:

1. broj dokumenta i datum izrade;
2. datum i mjesto sastanka;
3. pitanja na dnevnom redu;
4. potpise svih sudionika sastanka.

U tisku možete vidjeti mnoge publikacije o postupku obračunavanja i oporezivanja dividendi na njihovom izvoru. Što se tiče odraza dividendi na primatelja, ova se tema puno rjeđe obrađuje jer se smatra jednostavnijom. Veliku ulogu u ovoj karakteristici igra nepostojanje poreznih rizika kod primatelja, budući da je obveza obračunavanja i prijenosa poreza u proračun na u ovom slučaju o izvoru prihoda. Međutim, revizorska i savjetodavna praksa pokazuje da primatelji dividendi također ne iskazuju uvijek ispravno ovu transakciju u računovodstvu.

U skladu s klauzulama 6 i 10.1 PBU 9/99, prihod od sudjelovanja u ovlašteni kapital druge organizacije (kada to nije predmet djelatnosti organizacije) priznaju se kao dio ostalih prihoda na način sličan priznavanju prihoda (prihodi od uobičajene vrste aktivnosti), tj. u iznosu primitka novca i druge imovine i (ili) potraživanja.

Istodobno, u skladu s člankom 16. PBU 9/99, drugi prihodi (uključujući dividende) priznaju se u računovodstvu ako su ispunjeni uvjeti predviđeni člankom 12. ovog PBU za priznavanje prihoda, naime:

• organizacija ima pravo na prihod koji proizlazi iz posebnog ugovora ili je potvrđen na drugi prikladan način;
• može se utvrditi iznos prihoda;
• postoji povjerenje da će određena transakcija rezultirati povećanjem ekonomskih koristi organizacije. Takva izvjesnost postoji kada je subjekt primio sredstvo kao isplatu ili kada nema neizvjesnosti oko primitka sredstva.

Ova tri uvjeta za dividendu ispunjena su u trenutku kada ih proglasi dioničko društvo - izvor prihoda.

Prvo, društvo je dužno isplatiti dividendu objavljenu na dionice svake kategorije (vrste) (točka 1. članak 42. Zakona o dd). Drugo, vrijeme i postupak isplate dividende određeni su statutom društva ili odlukom glavne skupštine dioničara. Ako charter ne definira takvo razdoblje, ono ne bi trebalo biti duže od 60 dana od dana odluke o isplati (članak 42. stavak 3. Zakona o dd). Drugim riječima, vrijeme od objave dividendi do njihove isplate ograničen statutom ili zakonom i kratko je vremensko razdoblje.

Treće, odluku o veličini dividende i obliku njezine isplate za dionice svake kategorije (vrste) donosi glavna skupština dioničara (čl. 42. st. 3. Zakona o dd), tj. nakon objave dividende dioničar može samostalno izračunati njihovu točnu veličinu. U tom slučaju dioničar ima pravo na dividendu pod sljedećim uvjetima.

1. Prava dioničara na dionice su propisno potvrđena. Dionica je neovjereni vrijednosni papir na ime, a prema odredbama čl. 29 Savezni zakon od 22. travnja 1996. br. 39-FZ “O tržištu vrijednosnih papira” pravo na takav vrijednosni papiri prelazi na stjecatelja u slučaju upisa prava na vrijednosnim papirima:

• za osobu koja obavlja poslove depozitara - od trenutka izvršenja odobrenja na računu vrijednosnih papira stjecatelja;
• u sustavu vođenja upisnika - od trenutka izvršenja upisa potvrde prema osobni račun stjecatelj.

Dakle, da bi potvrdila svoja prava na dionice, organizacija mora imati izvadak iz registra dioničara na svoje ime.

2. Dioničar ima pravo na dividendu.

Popis osoba koje imaju pravo na isplatu dividende sastavlja se na dan sastavljanja liste osoba s pravom sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara na kojoj se odlučuje o isplati dividende. Popis takvih osoba sastavlja se na temelju podataka iz registra dioničara društva; datum sastavljanja popisa ne može biti određen ranije od dana donošenja odluke o održavanju glavne skupštine i više od 50 dana prije održavanja skupštine; datum održavanja glavne skupštine dioničara (čl. 42. st. 4., čl. 52. st. 1. Zakona o dd).

Dakle, kako bi potvrdila svoja prava na primanje dividende, organizacija mora biti uključena u popis osoba koje imaju pravo na primanje dividende.

Popis osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara daje društvo na uvid na zahtjev osoba koje su na tom popisu i posjeduju najmanje 1% glasova. Na zahtjev zainteresirane osobe društvo je dužno u roku od tri dana dostaviti joj izvadak iz takvog popisa koji sadrži podatke o toj osobi ili potvrdu da nije uključena u taj popis (čl. 51. st. 4. Zakon o dd). Ako organizacija koja sebe smatra primateljem dividende nije bila uključena u odgovarajući popis, ima mogućnost osporiti takvu odluku na sudu.

Stavak 12 PBU 9/99 sadrži još dva uvjeta prema kojima se drugi prihod priznaje u računovodstvu:

• pravo vlasništva (posjed, korištenje i raspolaganje) proizvoda (robe) prešlo je s organizacije na kupca ili je rad prihvatio kupac (pružena usluga);
• mogu se utvrditi troškovi koji su nastali ili će nastati u vezi s ovom operacijom.

Međutim, oni nemaju nikakve veze sa situacijom s dividendom.

Stoga kriteriji za priznavanje prihoda organizacije utvrđeni PBU 9/99 zahtijevaju priznavanje primljenih dividendi na obračunskoj osnovi, tj. bez obzira na vrijeme stvarnog primitka sredstava na račune organizacije primatelja (dioničara, sudionika). Ali organizacija primatelj nema uvijek priliku prikupiti dividendu na dan glavne skupštine dioničara, jer (vidi članke 62., 63. Zakona o dd):

• Nakon datuma sastanka može proći 15 dana, tijekom kojih komisija za brojanje sastavlja zapisnik o rezultatima glasovanja;
• ovaj se protokol prilaže zapisniku glavne skupštine koji se također mora sastaviti u roku od 15 dana nakon završetka skupštine dioničara;
• odluke koje donosi glavna skupština dioničara, kao i rezultati glasovanja, objavljuju se na glavnoj skupštini na kojoj se glasovalo, odnosno priopćavaju najkasnije 10 dana nakon sastavljanja zapisnika o rezultatima glasovanja u obliku izvješća, na znanje osobama uključenim u popis koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara.

  Kao rezultat toga, ispada da organizacija koja je primatelj dividende treba izvorni dokumenti može stići u sljedećem mjesecu ili čak kvartalu nakon sastanka dioničara. Međutim, kada se primi, prihod od dividende mora se priznati u računovodstvu:

  D 76 „Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” - K 91 „Ostali prihodi i rashodi” - prihodi od dividendi koje je objavilo društvo - odražava se izvor dividendi (za uvjetni primjer: u iznosu od 100 000 rubalja).

  Porezno zakonodavstvo predviđa potrebu za zadržavanjem poreza na ovaj prihod porezni agent- izvor isplate dividendi (članak 275. Poreznog zakona Ruske Federacije), dok je datum primitka dohotka u obliku dividendi od sudjelovanje u kapitalu u aktivnostima drugih organizacija u skladu s podstavkom. 2. stavak 4. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije je datum primitka sredstava na tekući račun (gotovina) poreznog obveznika.

  Dakle, prihod za računovodstvo i porezno knjigovodstvo priznaju se u različitim razdobljima, što zahtijeva potrebu za odražavanjem odgođenih poreznih obveza u računovodstvu - IT (klauzula 8 PBU 18/02). Iznos IT-a u ovom slučaju izračunava se kao umnožak iznosa objavljenih dividendi (na temelju ukupnog broja dionica za koje se dospijevaju) i porezne stope utvrđene pododjeljkom. 1. i 2. st. 3. čl. 284 Porezni zakon Ruske Federacije. Na sličan način utvrđuje se iznos uvjetnog rashoda poreza na dobit:

  D 99 „Dobici i gubici” - K 68 „Obračuni za poreze i naknade” - odražava uvjetni trošak poreza na dohodak (za uvjetni primjer: u iznosu od 9 000 rubalja (100 000 rubalja x 9%));

  D 68 - K 77 "Odgođene porezne obveze" - IT se odražava (iznos je također 9.000 rubalja).

  U stvarnom obračunu koji provodi porezni agent (izvor isplate dividende), iznos poreza po odbitku može biti manji od iznosa smatranog rashoda poreza na dohodak koji je obračunao primatelj. To je zbog činjenice da se stvarni izračun vrši množenjem stope poreza na dohodak ne cjelokupnim iznosom dividende koju će porezni agent podijeliti u korist svih poreznih obveznika koji primaju dividendu. Od toga se oduzimaju iznosi dividendi koje je sam porezni agent primio u tekućem i prethodnom izvještajnom (poreznom) razdoblju (osim dividendi navedenih u podstavku 1. točke 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. oporezuju se po stopi od 0%) vremenskom raspodjelom dividendi u korist primatelja, pod uvjetom da ti iznosi dividende prethodno nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice utvrđene u odnosu na dohodak koji porezni agent primi u obliku dividende (vidi stavak 2. članka 275. Zakonika).

  Štoviše, porezno pravočak predviđa mogućnost da se ti iznosi ponište na nulu: ako je vrijednost te razlike negativna, ne nastaje obveza plaćanja poreza, ali se ne vrši ni naknada iz proračuna (čl. 275. st. 2. Porezne Kodeks Ruske Federacije).

  U našem uvjetnom primjeru, neka porezni agent stvarno zadrži (na temelju vlastitog izračuna) 8.000 rubalja. porez Zatim, po primitku dividende (a situacija praktički ne predviđa drugo vrijeme i način da dioničar sazna stvarni iznos poreza), primatelj dohotka mora izvršiti sljedeće unose:

  D 51 „Računi za poravnanje” - K 76 - odražava primitak dividende na tekući račun (u iznosu od 92 000 rubalja (100 000 rubalja - 8 000 rubalja));

  D 68 - K 76 - odražava zadržavanje poreza na dohodak od strane poreznog agenta (u iznosu od 8.000 rubalja (100.000 rubalja - 92.000 rubalja));

  D 77 - K 68 - IT je otpisan u smislu primljenih dividendi (u iznosu od 8.000 rubalja).

  U svakom slučaju, iznos zadnje transakcije mora biti jednak iznosu prethodne transakcije. Upravo su ti iznosi prikazani u odgovarajućim redcima tijekom ovog razdoblja prijave poreza na dohodak. Možda je činjenica da porezni obveznik (tj. primatelj dohotka) nema druge mogućnosti saznati iznos stvarno zadržanog poreza od agenta, osim u trenutku primitka sredstava, razlog za utvrđivanje datum primitka ove vrste dohotka za porezne svrhe. Drugim riječima, riječ je o praktičnoj nemogućnosti vođenja poreznog knjigovodstva prihoda od primljenih dividendi po načelu nastanka događaja.

  Prilikom popunjavanja izjave iznos dividende odražava se u retku 020 lista 02 povrat poreza, međutim, dalje u skladu s klauzulom 5.3 Postupka za ispunjavanje porezne prijave poreza na dobit u retku 070, ukupni iznos dohotka isključen iz dobiti prikazan u retku 060 lista 02 (koji sažima podatke retka 020 lista 02). U takve dohotke spadaju osobito dohoci od udjela u kapitalu drugih organizacija (list 03 popunjava porezni agent - izvor dohotka). Stoga se kao rezultat ne povećavaju prihodi u obliku primljenih dividendi porezna osnovica o porezu na dohodak.

  Posljednje knjiženje u ovom bloku zapisa vrši se na temelju klauzule 18 PBU 18/02: „Odgođeno porezna obveza nakon otuđenja imovine ili vrste obveze za koju je obračunata, otpisuje se u iznosu za koji će, prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i naknadama, oporeziva dobit izvještajnog i sljedećih izvještajnih razdoblja ne povećavati":

  D 77 - K 99 - IT se otpisuje zbog likvidacije odbitne privremene razlike (za uvjetni primjer: u iznosu od 1000 rubalja (9000 rubalja - 8000 rubalja)).

  Na temelju rezultata gore navedenih unosa, neto dobit će se smanjiti točno za iznos stvarno zadržanog poreza (8.000 RUB), tj. zaključno stanje na računu 99 vrše se oba unosa - i za priznavanje uvjetnog troška poreza na dohodak (D 99 za 9.000 rubalja) i za otpis likvidirane odbitne privremene razlike (K 99 za 1.000 rubalja).

Danas zakonodavstvo dovoljno detaljno pokriva pitanje izračuna dividendi, kao i primanje prihoda od ove vrste djelatnosti.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Ali u isto vrijeme ne treba zaboraviti na mnoge nijanse povezane s ovom aktivnošću. Prije svega, o potrebi da se od prihoda ove vrste daju odgovarajući doprinosi državi.

Tvrtka koja isplaćuje dividendu zapravo je porezni agent. Stoga je potrebno prikazati sve transakcije u skladu s knjiženjima.

Osnovni momenti

Danas su mnoga poduzeća i tvrtke dionička društva. Oni izdaju dionice (vrijednosne papire), u prisutnosti kojih određena fizička / pravna osoba ima pravo na određeni prihod.

Štoviše, datum primitka i iznos ovise o mnogo različitih čimbenika - vrsti dionica, datumu početka njihovog vlasništva i mnogim drugim.

Postoje specijalizirani dokumenti koji određuju datum primitka prihoda. Važno je zapamtiti da se obračunavanje dividendi zaposlenicima organizacije odražava u računovodstvenim evidencijama.

Ovo je pravilo vrlo važno slijediti u svim slučajevima. U protivnom postoji velika vjerojatnost raznih poteškoća s poreznom službom.

Prije nego odgovorite na pitanje koje računovodstveno knjiženje znači obračun dividende dioničarima, trebali biste se upoznati s nekim temeljnim točkama. To uključuje sljedeće:

• što je?
• tko može biti vlasnik?
• zakonodavni okvir.

Na taj način će se moći izbjeći poteškoće i problemi pri izradi izvješća.

Što je?

Prihodi od dionica predstavljaju dividende - one označavaju određene postotke prihoda tvrtke za bilo koje razdoblje. izvještajno razdoblje(četvrtina, ostalo).

Isplate dividende odražavaju se u računovodstvu posebnim unosima.

Štoviše, u konkretnom slučaju pod pojmom "knjiženje" podrazumijeva se zapis u dokumentima ili posebnoj bazi podataka na računalu o trenutnom i budućem stanju nekog objekta.

Ožičenje uvijek uključuje dvije glavne komponente (moraju se specificirati):

• debitni račun;
• kreditni račun.

Također, ožičenje mora označavati karakterističnu komponentu određenog djelovanja. To može biti, na primjer, kvantiteta ili kvaliteta.

Ako su dividende računovodstveni objekt, tada se za njihovo računovodstveno evidentiranje koristi detaljniji analitički identifikator. Uvijek je naznačena svrha prihoda, druga ugovorna strana.

Vođenje evidencije o isplatama dividende ima brojne značajke i poteškoće. Trebali biste se unaprijed upoznati s njima kako biste izbjegli pogreške.

Ako prilikom inspekcijskog nadzora djelatnici porezna služba Ako se otkriju bilo kakve pogreške, to može dovesti do imenovanja .

Revizori vrlo često pronalaze brojne pogreške u računovodstvu čak i poštenih poreznih obveznika. Stoga ne biste trebali ponovno privlačiti pozornost Federalne porezne službe.

Tko može biti vlasnik

Ako su sve dionice poduzeća u vlasništvu jednog osnivača, tada će on biti primatelj dati prihod. U svim drugim slučajevima potrebno je pozvati se na poseban savezni zakon.

Prema ovom regulatornom dokumentu, dividendu mogu primiti osobe koje posjeduju dionice na dan sastavljanja posebnog kalendara. Postoje neka važna pravila.

Oni uključuju datum kada su primatelji određeni:

Izravni vlasnici dionica koje omogućuju primanje bilo kakve dividende mogu biti fizičke/pravne osobe.

Ali bez obzira na pravni status vlasnikov porezni agent i dalje će biti tvrtka koja isplaćuje dividende. Ova je točka pokrivena pravnim okvirom o ovom pitanju.

Zakonodavni okvir

Svatko tko ima bilo kakve veze s isplatom dividende trebao bi se unaprijed upoznati s važećim zakonskim propisima koji se odnose na to pitanje.

Popis regulatornih dokumenata koji uređuju ovaj trenutak, relativno je mala. Međutim, vrijedi ih sve pažljivo pročitati.

Dioničari, računovođe i drugi službenici trebali bi proučiti sljedeće NAP-ove:

• Savezni zakon br. 208-FZ Poglavlje V:

Svi gore navedeni federalni zakoni nisu samostalni pravni akti.

Oni samo dodaju i uređuju članke.

Zato se pri izvođenju raznih radnji trebate usredotočiti na ovaj dokument.

Također je vrijedno uzeti u obzir prilikom provođenja ožičenja. Ovaj dokument dovoljno detaljno objašnjava što se točno smatra troškom.

Računovodstvena knjiženja za isplate dividende

Isplata dividende može se izvršiti različitim pojedincima. Štoviše, neki od njih mogu biti ne samo vlasnici dionica poduzeća, već ujedno i njegovi zaposlenici i osnivači.

Dakle, oni koji su zaposleni morat će doznačiti dohodak posebnim knjiženjem.

Mnogo je nijansi povezanih s financijskim izvješćivanjem. Danas se uplate mogu izvršiti prema sljedećim osobama:

• osnivači poduzeća;
• dioničari;
• koji nisu zaposlenici organizacije;
• primjeri optužbi.

Za sve tri gore navedene kategorije, ožičenje je različito. Računovođa ili dr službeno Oni koji vode računovodstvo svakako bi to trebali zapamtiti.

Ako se krše temeljna pravila, postoji velika vjerojatnost problema sa Saveznom poreznom službom.

Za osnivače poduzeća

Obično se obračunavanje vrši osnivačima poduzeća na kumulativnim povlaštenim dionicama.

Važno je zapamtiti da se odluka o neto dobiti mora donijeti samo na skupštini osnivača - ako ih je više.

Ako postoji samo jedan osnivač, a istodobno treba primiti dividendu, tada može samostalno izdati odgovarajuću naredbu. I na temelju toga ostvarite svoj prihod.

U ovom slučaju, ovaj će se postupak morati odraziti u računovodstvu sa sljedećim unosima:

Gore navedene transakcije jednostavno odražavaju sam obračun prihoda. Ali u isto vrijeme, dividende koje primaju pojedinci predstavljaju zapravo običan prihod.

Obavezno se oporezuje po stopi od 13% na dohodak pojedinaca. Transferi državnom proračunu također se moraju na odgovarajući način prikazati knjiženjima.

Izgledaju ovako:

Mora se imati na umu da se dividende osnivaču mogu isplatiti ne samo u novcu, već iu naravi. Ovu točku treba uzeti u obzir.

Budući da se takav prihod nužno oporezuje po stopi od 13% i također se odražava u financijskim izvještajima. Na sličan način provodi se postupak prijave.

Dioničarima

Prilikom izračunavanja dividende redovnim dioničarima koji su kupili dionice poduzeća putem burze, važno je pravilno prikazati ovaj postupak u računovodstvu. Ima značajke i nijanse.

Stoga je najbolje da se odgovorne osobe koje provode predmetni postupak unaprijed upoznaju s već sastavljenim izvješćima na primjeru.

Na taj način možete izbjeći pretpostaviti najviše tipične greške. Neki od njih mogu rezultirati novčanom kaznom.

Ako se dioničarima u ovom slučaju daju dividende u novcu i naturi, tada će primjer knjiženja izgledati ovako:

D-t	Kit	Naziv operacije, račun
75	50	"Nagodbe s osnivačem" - naznačen je sam postupak isplate dividendi
75	90	Prikazan je prihod od prodaje gotovih proizvoda
90	43	Troškovi proizvoda koji su već spremni za prodaju otpisuju se u potpunosti – što se prenosi kao dividenda
90	68	Označava postupak za obračun PDV-a
75	68	Naveden je odbitak poreza na dohodak u iznosu od 13%.
70	68	Porez na dohodak obustavlja se od dobiti koju ostvaruje sam osnivač
75	68	Ovom knjiženjem obračunava se porez po odbitku na dobit osnivača, koji u trenutku primitka dohotka nije njegov zaposlenik/zaposlenik
70	68	Ova operacija se provodi porez na osobni dohodak po odbitku iz prihoda dioničara, koji je ujedno i osnivač
76	68	Porez na dobit odbija se od prihoda samog osnivača

Osobe koje nisu zaposlenici organizacije

Ali najčešće je potrebno izvršiti unose za transakcije koje prikupljaju dobit u obliku dividende osobama koje su zaposlenici organizacije.

U tom slučaju potrebno je otvoriti podračun br. 75-2. Otvara se uz račun br.75. U ovom slučaju također je nužno koristiti račun br. 70 „Obračuni s osobljem za plaće“.

Ovaj postupak ima svoje nijanse, pa je najbolje razumjeti sve unaprijed koristeći primjer:

Važno je upamtiti da postoje značajne razlike u objavama za zaposlenike poduzeća i osobe koje nisu zaposlenici. Računi i kredit/debit su različiti.

Prisutnost nedosljednosti može uzrokovati probleme sa Saveznom poreznom službom.

Video: dividende

Pogreške u ovom segmentu oporezivanja mogu poslužiti kao signal Federalnoj poreznoj službi o pokušaju izbjegavanja plaćanja poreza.

Takve su sheme danas prilično česte. To je osobito često kada.

Primjer obračuna

Brojevi knjiženja općenito su gotovo uvijek standardni. Stoga uvijek možete voditi računovodstvo prema modelu.

Sasvim je jednostavno. Pogotovo ako je specijaliziran softver– 1C: Računovodstvo ili nešto slično.

Primjer izračuna dividende:

Odraz operacije u 1C

Postupak za odražavanje operacije ove vrste u programu 1C: Računovodstvo je izuzetno jednostavan.

Provodi se na sljedeći način:

Računovođe se vjerojatno sjećaju da se nekada bilanca podnosila jednom kvartalno. Sada ga trebate predati Federalnoj poreznoj službi tek na kraju godine. U ovom članku ćemo vam reći kada predati obrazac bilance i kako ispuniti odjeljke obrasca za izvješćivanje.

Tko podnosi obrazac br.1

Sva društva dužna su dostaviti bilancu. Mala poduzeća imaju pravo podnijeti godišnja financijska izvješća koristeći pojednostavljene obrasce (klauzula "a", klauzula 6 Naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).

Mnogi računovođe nazivaju obrazac bilance br. 1, ali zapravo bilanca je OKUD obrazac br. 071000.

Preuzmite obrazac bilance (obrazac 1)

Gdje predati i kada?

Prva stvar godišnji bilans mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi.

Jedan primjerak bilance kao dio financijskih izvještaja mora se poslati na teritorijalno tijelo statistika (članak 18. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Dobavljači ili osnivači također mogu zatražiti ravnotežu kako bi procijenili novčano stanje tvrtke.

Rok bilanca stanja za 2018. godinu- zaključno do 1. travnja 2019. (rok se pomiče zbog vikenda).

Kako sastaviti bilancu

Aktiva i pasiva sastavni su dijelovi bilance.

Imovina uključuje dva dijela: tekuća imovina (dugovi dužnika, novac na računima i sl.) i osnovna sredstva(nematerijalna imovina, dugotrajna imovina, razgranič porezna sredstva i tako dalje.).

Pasiv se sastoji od tri dijela:

• Kapital i rezerve.
• Kratkoročne obveze.
• Dugoročne dužnosti.

Aktiva bilance informira o cjelokupnoj imovini poduzeća, a pasiva govori o izvorima primitka ove imovine. Mora se poštovati jednakost: Aktivno = Pasivno.

Bilanca stanja sadrži podatke na kraju godine. Također daje podatke o svim pokazateljima na kraju prethodne dvije godine. Tako će računovođe u bilanci za 2018. godinu navesti i podatke za 2017. i 2016. godinu.

Svi bilančni pokazatelji objedinjeni su u članke. Svaka linija stanja ima svoju šifru. Male tvrtke mogu sastaviti kratku bilancu, ali druge tvrtke daju detaljnu analizu svih stavki. Organizacija sama određuje koliko će detalja objaviti informacije u bilanci, na temelju razine materijalnosti određenog pokazatelja (bilješka br. 2 bilance, navedena u Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n). Informacije o razinama značajnosti obično su navedene u računovodstvenim politikama.