Koji su depoziti oporezivi? Oporezivanje depozita - koji porez na dohodak od depozita građani trebaju plaćati i trebaju li uopće plaćati? Što je

Značajke oporezivanja

Svi znamo da od svake vrste dobiti treba oduzeti određeni postotak u korist države. Ali mnogi vlasnici depozitnih računa vjerojatno ne znaju trebaju li platiti porez na kamate na depozite. Uostalom, u biti, deponent dobiva dobit od svoje štednje koju povjerava banci na čuvanje. No sa stajališta zakonodavstva, kamata na depozit također je prihod, pa sukladno tome, primatelj naknade mora platiti poreznu naknadu.

Pri odabiru bankovnog depozita svatko od nas prvenstveno se fokusira na kamatnu stopu, jer što je ona viša, to će deponent u konačnici dobiti veću dobit. Ovo je nijansa oporezivanja bankovnih depozita, jer se porez izračunava ovisno o kamatnoj stopi, međutim, o ovom pitanju ćemo dalje raspravljati.

Kako se oporezuju kamate na depozite?

Prema zakonu oporezuju se sljedeće vrste depozita:

• depoziti u rubljima, čija kamatna stopa prelazi stopu refinanciranja + 5%;
• depoziti u stranoj valuti imaju kamatnu stopu iznad 9% godišnje.

Iz toga slijedi da se naknada ne obračunava na punu kamatnu stopu, već umanjenu za stopu refinanciranja + 5%.

Koja je stopa refinanciranja? To je kamatna stopa po kojoj Banka Rusije daje kredite poslovnim bankama. Ova vrijednost nije konstantna i mijenja se ovisno o ekonomskoj situaciji u zemlji. Jednostavno rečeno, Središnja banka Rusije, kontrolno tijelo u financijskom sustavu zemlje, koristi instrument kao što je stopa refinanciranja za reguliranje razine inflacije u Rusiji.

Iz svega što je gore rečeno, možemo izvući određeni zaključak: depoziti sa stopom većom od 14% godišnje se oporezuju. Odnosno, za tekuću 2017. godinu stopa refinanciranja je postavljena na 9%, plus 5% je korist deponenta, tako da građani naše zemlje ne gube interes za bankovne depozitne račune. Dakle, ako stopa depozita premašuje 14%, tada ćete morati platiti iz viška porezna naknada od 35 ili 30% (stope su naznačene za rezidente i nerezidente Ruske Federacije).

Vrijedno je pojasniti da se kao porezna osnovica ne uzima cjelokupna dobit od depozita, već samo postotak koji prelazi 14% godišnje. Na primjer, ako je stopa depozita 18%, tada se porez obračunava na 18-14 = 4%.

Tko vrši plaćanje

Državnom tijelu i poreznom obvezniku lakše je kada bankarska organizacija prati izvršenje poreznih obveza. U tom slučaju deponent ne treba jednom godišnje odlaziti u poreznu upravu i podnositi izjavu; to radi izravno banka u kojoj je položena štednja pojedinca.

Između ostalog, u Rusiji postoji takav problem kao što je utaja poreza, pa to morate pažljivo pratiti. Ovdje nema tog problema, ja bankama plaćam porez na depozite u Rusiji, one predaju svu potrebnu dokumentaciju i izvješća. Usput, praćenje prihoda pojedinca bit će mnogo teže nego bankovne organizacije, jer njihove aktivnosti podliježu strogom nadzoru regulatornih tijela.

Važno! Na zahtjev vlasnika depozitnog računa banka je dužna dostaviti sve isprave i izvješća kojima se dokazuje uplata.

Primjer izračuna

Ipak, kako bismo što točnije razumjeli princip po kojem se obračunava porez na dohodak pojedinca od njegovog depozita, navest ćemo primjer. Doprinos s parametrima:

• iznos 300.000 rubalja;
• stopa 16% godišnje;
• period 1 godina.

Zadajmo izračun poreza na dohodak, prvo oduzimamo iznos postotka na koji se obračunava porez, po stopi refinanciranja od 9%, 16-(9+5) = 1, odnosno porez će biti obračunat na jedan posto, podsjetimo da je stopa za stanovnike Ruske Federacije 35%. Vjerujemo 300000×1%=3000 rubalja, odnosno porez će biti 3000×35%=1050 rubalja.

Dakle, rezimirajmo treba li plaćati porez na depozite građana. Da, potrebno je, ali samo pod uvjetom da će kamatna stopa prema uvjetima banke premašiti stopu refinanciranja za 5%. Inače, sam klijent ne treba brinuti o plaćanju obvezne naknade, banka će to učiniti sama, bez znanja ili suglasnosti deponenta.

Porezni sustav Ruske Federacije dizajniran je na takav način da svaki građanin mora platiti porez na bilo koji prihod. Određeni postotak se odbija od plaće, dobitaka i bankovnih depozita. I ako svi znaju za porez na plaću, onda za porez na depozite građana većina sazna kada dođe u banku otvoriti račun.

Iz ovog članka ćete naučiti:

Oporezuju li se depoziti građana?

Naravno, Rusija nije jedina zemlja u kojoj se oporezuju bankovni depoziti građana. Fiskalni sustavi većine zemalja u svijetu predviđaju ovaj porez.

U biti, građanin plaća određeni postotak državi za to što mu omogućuje da se bavi određenom djelatnošću i od toga ostvaruje prihod.

Isto vrijedi i za porez na depozite. Državna tijela dopuštaju pojedincima da stave svoju ušteđevinu u banku i primaju prihod od nje. Za to naplaćuju porez.

Međutim, treba napomenuti da nisu svi depoziti oporezivi.

Građanin Ruske Federacije neće morati plaćati porez na depozite fizičkih osoba ako kamatna stopa na njih nije jako visoka.

Rusko zakonodavstvo predviđa oporezivanje samo onih depozita čija stopa premašuje stopu refinanciranja uvećanu za pet bodova.

Stoga svaka osoba koja odluči otvoriti depozit mora unaprijed proučiti sve uvjete i kamatne stope. To će mu pomoći da na kraju dobije najveću korist.

Ako kamatna stopa premaši navedeni limit, deponent će biti dužan platiti porez na svoj dohodak. Ovaj odbitak značajno će smanjiti njegovu dobit.

Svi glavni aspekti vezani uz pitanje bankovnih depozita regulirani su Saveznim zakonom br. 395-1-FZ „O bankama i bankarskim aktivnostima“.

Konkretno, članak dvadeset i devet sadrži informacije o tome kako se odvija postupak određivanja kamatne stope za depozitne programe.

Pojedinac, nakon što se upozna s njim, shvatit će koji će približni pokazatelj biti koristan i ispravan s pravne točke gledišta.

Porezni zakon Ruske Federacije u članku 214. propisuje sljedeće vrste depozita za koje se plaća porez na bankovne depozite fizičkih osoba:

• rublja;
• valuta;
• depoziti u plemenitim metalima i kovanicama.

U većini slučajeva bankovni depoziti u Ruskoj Federaciji ne donose veliku dobit svojim vlasnicima, budući da je njihova ukupna razina profitabilnosti prilično niska. Temeljem toga predviđene su neke olakšice za investitore na državnoj razini. Na primjer, Zakon br. 320-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” definira ograničenja oporezivanja depozita fizičkih osoba.

Koji depoziti podliježu porezu?

Vrste depozita koji podliježu oporezivanju definirane su člankom 214. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sadrži i uvjete prema kojima se utvrđuje stopa poreza na depozite stanovništva.

Ove godine oporezuju se prihodi od bankovnih depozita pod uvjetom da stopa na njih iznosi:

• premašuje stopu refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka za 5 bodova ili više (za depozite u rubljama);
• više od devet posto (za devizne depozite).

Kao što znate, stopa refinanciranja nema fiksnu vrijednost. Njegova vrijednost ovisi o razini inflacije u zemlji.

Od 2016. vrijednost stope refinanciranja jednaka je ključnoj vrijednosti. U 2020. njegova je veličina 7,5%.

Slijedom toga, prihodi fizičkih lica na depozite sa stopom do 12,5% ne podliježu oporezivanju. Upravo tu veličinu ćemo dobiti zbrajanjem ključne stope (7,5%) i pet bodova. Porezom na depozite stanovništva oporezuju se svi ostali prihodi.

Porezom se plaća onaj dio dobiti koji prelazi povlašteni iznos. Za točan izračun iznosa poreza bitna je samo nominalna stopa na postojeće depozite. Određuje se ugovorom sklopljenim između banke i fizičke osobe.

Naime, iznos primljenih kamata može biti veći, ali to ne podrazumijeva naplatu poreza na ovu vrstu prihoda.

Promjena stope refinanciranja tijekom razdoblja valjanosti depozita nije od temeljne važnosti za ulaganja do tri godine. Na temelju odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije, uzima se u obzir samo vrijednost stope koja je bila na snazi ​​u trenutku sklapanja ugovora ili njegovog produljenja.

Dakle, možemo zaključiti da prisutnost ili odsutnost poreza na dohodak na pojedinačne depozite ovisi o dva parametra:

• visinu godišnje stope depozita, koju je utvrdila banka prilikom sklapanja ugovora o depozitu;
• veličina ključne stope.

Iznos uplate ne ovisi o:

• iznos doprinosa. To je zbog činjenice da se plaćanje izračunava na temelju iznosa dobiti koji je primljen od prekoračenja kamatne stope. Štoviše, ako se nakon svih potrebnih izračuna ispostavi da je iznos plaćanja jedna kopejka, mora se platiti bez greške;
• rok depozita;
• produženje ugovora;
• broj transakcija obavljenih na depozitu. Ovdje govorimo o dopuni računa ili povlačenju sredstava;
• kapitalizacija prihoda od depozita.

Kako izračunati porez na depozite građana u 2020

Za depozite u rubljama iznos uplate izračunava se prema sljedećoj formuli:

S = P * t / 100, gdje je

S - iznos plaćanja poreza;

P - dobit;

t je porezna stopa. Danas iznosi trideset pet posto za rezidente Ruske Federacije i trideset posto za nerezidente Ruske Federacije.

Dobit se utvrđuje na sljedeći način:

P = W * (N - K - 5) / 100 /365 * n, gdje je

W - iznos sredstava položen na depozitni račun;

N - godišnja kamatna stopa;

K - stopa refinanciranja;

n - vrijeme skladištenja depozita, u danima.

Za potpunije razumijevanje procesa obračuna poreza pogledajmo konkretan primjer. Pretpostavimo da je deponent, rezident Ruske Federacije, 1. ožujka otvorio depozit u banci u iznosu od pet stotina tisuća rubalja. Trajanje ugovora je tri mjeseca ili devedeset dva dana. Banka je odredila godišnju stopu od 13,5%. U trenutku potpisivanja ugovora stopa refinanciranja iznosila je 8,4 posto, a 1. travnja smanjena je na 7,9 posto.

Na temelju dostupnih podataka izračunavamo iznos dobiti:

P = 500 000 x (13,5 - 7,9 - 5) / 365 / 100 x 61 = 489,22

Pojasnimo da se broj dana tijekom kojih je novac držan na računu (61) s višom kamatnom stopom na depozit određuje od dana kada je stopa refinanciranja smanjena (92 dana - 31 dan).

Posljedično, carina će se naplatiti na iznos jednak 489 rubalja 22 kopejke. Dakle, plaćanje će biti:

S = 489,22 * 35 / 100 = 171,23

Dakle, porez je 171 rublja 23 kopejke.

Za izračun isplata za devizne depozite koristi se druga formula: S = W * (N - 9) / 100 / 365 * n * t / 100, gdje je

S - iznos poreza;

N - depozitna stopa;

n - vrijeme skladištenja depozita, u danima;

t - porezna stopa.

Uzmimo ovaj slučaj kao primjer. Fizička osoba koja je rezident Ruske Federacije otvara devizni depozit u iznosu od pet tisuća dolara po kamatnoj stopi od 9,5%. Rok trajanja je devedeset dana.

S = 5000 * (9,5 - 9,0) / 365 / 100 * 90 * 13 / 100 = 0,04

Iznos koji treba platiti je 0,04 USD.

Što se tiče poreza na depozite s plemenitim metalima, oni se izračunavaju pomoću treće formule: S = W * N / 100 / 365 * n * 13 / 100, gdje je

S - iznos poreza;

W - iznos štednje položen na depozitni račun;

N je godišnja kamatna stopa na depozit;

n - vrijeme skladištenja, u danima.

Primjer obračuna poreza na kamate na depozite fizičkih osoba

Razmotrimo primjer koji jasno pokazuje postupak oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Recimo da tri osobe odluče položiti svoju štednju u tri različite banke. Svi oni su državljani Ruske Federacije.

• Prvi ulagač otvorio je depozit od pet stotina tisuća rubalja na razdoblje od godinu dana. Kamatna stopa je 12% godišnje. Kamate se plaćaju na kraju roka.
• Drugi ulagač uložio je osam stotina tisuća rubalja po 14,25% godišnje. Ugovorni rok je šest mjeseci. Kamate se također plaćaju na kraju roka.
• Treći ulagač odlučio je otvoriti devizni depozit i uložio je dvadeset tisuća američkih dolara, a kamata mu je bila 9,2% godišnje. Mandat je godinu dana. Kamate se plaćaju na kraju roka.

Naknada koju daje država iznosi plus pet postotnih bodova na stopu refinanciranja, što pak iznosi 7,5 posto. Drugim riječima, samo će prihodi u rubljama po stopi od dvanaest i pol posto ili višoj biti podložni carini.

Slijedom toga, prihod prvog ulagača neće biti oporezovan. Drugi i treći deponent plaćat će porez na depozite građana.

Ako je porezna stopa trideset pet posto, tada će porezna osnovica biti jednaka:

• Za drugog investitora: 800 000 * 1,75 * 182 / 365 * 100 = 6 981 rublja.
• Za trećeg investitora: 20 000 * 0,2 * 365 / 365 * 100 = 40 dolara.

Isplata će biti:

• Za drugog deponenta: 6.981 * 35% = 2.443,35 rubalja.
• Za trećeg investitora: 40 * 35% * 71 = 994 rubalja.

Svi opisani primjeri predstavljaju jednostavnu shemu za izračun iznosa carine koju treba platiti. Kamate su na njih isplaćivane bez kapitalizacije i na kraju roka. U praksi se možete susresti sa složenijim situacijama.

Na primjer, slučajevi u kojima se kamate plaćaju svaki mjesec (ili svako tromjesečje). Obustava poreza na dohodak također će se provoditi mjesečno (tromjesečno).

Još složenija opcija uključuje korištenje složenih kamata, kao i mogućnost nadopunjavanja depozita. Ovo vodi do:

• Porezna osnovica, a posljedično i visina poreza na dohodak, stalno se mijenjaju kako se povećava iznos depozita.
• Stopa se može promijeniti. To se događa kada ugovor predviđa gradaciju stopa ovisno o iznosu na računu. Drugim riječima, ako u trenutku sklapanja ugovora trenutna stopa nije veća od stope refinanciranja uvećane za pet postotnih bodova, porez se pojedincu ne naplaćuje. Ali ako je pojedinac dopunio svoj depozit i kamata se akumulirala na njemu, stopa se povećala iu nekom trenutku premašila granicu. Sukladno tome, od ovog trenutka dohodak poreznog obveznika podliježe oporezivanju.

Treba napomenuti da fizička osoba nije dužna podnijeti poreznu prijavu. Banka samostalno obračunava i zadržava sve potrebne iznose.

Ako se ugovor o bankovnom depozitu prijevremeno raskine, stopa se ponovno izračunava po nižim stopama. Za to se u pravilu koristi stopa na depozite po viđenju koja je rijetko viša od jedan posto. Slijedom toga, dohodak pojedinca u ovom slučaju ne podliježe porezu. Kako bi porezni obveznik mogao vratiti porez na dohodak plaćen prije raskida ugovora, mora podnijeti pisani zahtjev poreznoj upravi.

Osim toga, pri izračunu poreza na dohodak na depozite prema postotnom pristupu moraju se uzeti u obzir promjene stope refinanciranja Središnje banke. Ova točka vrijedi i za smanjenje i za povećanje stope. Naplata (ili prestanak naplate) počinje na dan promjene stope refinanciranja.

Poseban slučaj su depoziti u plemenitim metalima. Sav prihod podliježe oporezivanju, a stopa je fiksna i iznosi 13%.

Rezimirajući sve navedeno, vrijedi napomenuti da se deponenti ne bi trebali bojati oporezivanja depozita, a još više ne bi trebali odbijati depozite s visokom kamatnom stopom. Samo trebate pažljivo proučiti porez na pojedinačne depozite. 2020. u Rusiji obilježio je značajan pad kamatnih stopa u bankama u odnosu na prethodne godine. Međutim, investitori mogu sigurno koristiti programe s maksimalnom isplativošću.

Ne treba zaboraviti da su svi depoziti fizičkih osoba u iznosu do 1,4 milijuna rubalja u našoj zemlji osigurani.

Mehanizam plaćanja poreza na depozite građana

Banka je, kao i svaka druga financijska organizacija, porezni agent. I, kao rezultat toga, ima određene obveze prema poreznoj upravi. Između ostalog, dužan je voditi računa o kamatama na depozite svojih klijenata.

Banka priprema svu potrebnu dokumentaciju i šalje je poreznoj upravi. To se mora učiniti samo u odnosu na one depozite čiji dohodak podliježe oporezivanju.

U suprotnom, nema potrebe za izradom izvještaja za poreznu upravu.

Pojedinac koji je klijent bankarske institucije ima pravo zatražiti izdavanje potvrde u obliku 2-NDFL. U njemu banka prikazuje poreznu osnovicu i iznos poreza po odbitku.

Drugim riječima, bankarska organizacija je posrednik između poreznih vlasti i pojedinca.

Budući da su banke dužne čuvati poslovnu povjerljivost bankovnih depozita, u dokumentima za poreznu upravu ne navode ukupni iznos depozita.

Položio sam novac uz kamatu u banku. Moram li kasnije platiti porez na dohodak?

Hvala puno,

Ira, Moskva.

Porezni zakon predviđa situacije u kojima se porez na dohodak mora platiti na dohodak od depozita. No, slične situacije bile su moguće i prije nekoliko godina. Nema razloga za brigu oko ovoga sada, a evo i zašto.

Evgenij Šepelev

privatni investitor

Investitor ne treba ništa učiniti

Porezni agent u ovoj situaciji je sama banka. Štediša ne treba poreznoj upravi prijavljivati ​​prihode od depozita i transferirati novac u proračun. Ako od depozita proizlazi oporezivi prihod, banka će sama učiniti sve prilikom isplate kamata.

Ako ste zatvorili depozit i banka je poslala potvrdu 2- Porez na osobni dohodak - znači da ste imali toliki prihod. Isto vrijedi i ako je na izvatku iskazan prijenos poreza na dohodak.

Zašto se dohodak od depozita u većini slučajeva ne oporezuje

Prema zakonu, vlasnici depozita u rubljama moraju platiti porez na dohodak ako kamata na depozit premašuje stopu refinanciranja Središnje banke (od siječnja 2016. - ključna stopa) za 5 postotnih bodova. Porez na dohodak morate platiti na devizne depozite ako je kamata veća od 9% godišnje. U Rusiji ne postoje takve stope na devizne depozite.

Za depozite u rubljama otvorene nakon 26. ožujka 2018., ograničenje neoporezive stope je 12,25% godišnje (ključna stopa 7,25% + 5 postotnih bodova). Za usporedbu, maksimalna stopa 10 najvećih ruskih banaka sredinom lipnja 2018. bila je samo 6,449%, prema Središnjoj banci. U manjim bankama - do 7-7,5%.

Ako ste otvorili depozit u rubljama u banci 2016. ili kasnije, vrlo je mala vjerojatnost da ćete morati platiti porez. U tom trenutku više nije bilo depozita s prinosom većim od ključne stope + još 5 postotnih bodova.

Ako ste depozit otvorili između 15. prosinca 2014. i 31. prosinca 2015., tada je ograničenje neoporezive stope iznosilo 18,25% godišnje (8,25% + 10 postotnih bodova). Tada je postojala pogodnost: na stopu refinanciranja dodavalo se 10 postotnih bodova umjesto 5. Ali tada su se pojavili depoziti s prinosom većim od 20% i na dio prihoda na njih morao se plaćati porez na dohodak. .

Kako se obračunava porez na dohodak na dohodak od depozita?

Porez na dohodak na depozit nije uobičajenih 13%, već 35% za porezne rezidente i 30% za nerezidente. Istina, ne od cjelokupnog iznosa dohotka, nego samo od onog koji prelazi granicu neoporezive stope.

Ako sada porezni rezident Ruske Federacije otvori depozit na 14% godišnje s pragom neoporezive stope od 12,25%, tada će se porez na osobni dohodak po stopi od 35% zadržati samo od iznosa dohotka primljenog na stopa od 1,75% (14% - 12,25%). Ako je stopa depozita 12%, nema potrebe plaćati porez na dohodak.

Ali u isto vrijeme, možete učiniti bez plaćanja poreza zahvaljujući klauzuli 2 čl. 214.2 Porezni zakon Ruske Federacije. Da biste to učinili, za polog moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. Depozit početno ima stopu unutar ključne stope Središnja banka + 5 postotnih bodova.
2. Banka nije povećala kamatnu stopu na depozite.
3. Od trenutka kada je depozitna stopa premašila ključnu stopu Središnja banka + 5 postotnih bodova, nije prošlo više od tri godine.

Na primjer, Vasily je otvorio depozit u lipnju 2018. s kamatnom stopom od 7% godišnje s ključnom stopom od 7,25%. Nema potrebe plaćati porez na dohodak. Središnja banka je u rujnu 2018. smanjila ključnu stopu na 1,5% (to se vjerojatno neće dogoditi, ali ovo je uvjetni primjer). Tri godine nakon što je Središnja banka smanjila stopu, Vasilij ne plaća porez na osobni dohodak na kamate na depozit.

Ali da se ključna stopa nije promijenila, a banka je podigla depozitnu stopu sa 7 na 13%, Vasily bi morao platiti porez na dio prihoda od kamata, jer je depozitna stopa premašila ključnu stopu Središnja banka + 5 postotnih bodova.

Eventualno

Situacije kada na dohodak od depozita morate platiti porez na dohodak iznimno su rijetke. Trenutačno nema depozita u rubljama s kamatnom stopom koja je 5 postotnih bodova viša od ključne stope Središnje banke. Nema deviznih depozita sa stopom većom od 9%.

Ako imate pitanja o osobnim financijama, luksuznim kupnjama ili obiteljskom proračunu, pišite na: [e-mail zaštićen]. U časopisu ćemo odgovoriti na najzanimljivija pitanja.

Mnogi građani Ruske Federacije imaju osobnu ušteđevinu koja je pohranjena na računima u različitim poslovnim bankama. S određenom učestalošću, investitor dobiva dobit u obliku postotak, koji se prikupljaju iz iznosa raspoloživog na računu. Što su sredstva dulje u banci, to je viša kamata na depozit.

Različite banke nude svoje uvjete za klijente, koji se razlikuju u iznosu dobiti u postotku. Taj se novac smatra dohotkom i stoga se mora oporezivati ​​kao i drugi prihodi koje primaju pojedinci ili tvrtke.

Nije bitno koji depozitni račun porezni obveznik ima: rublja ili valuta. Jednako će podlijegati porezu koji se plaća na dohodak. Da bi se doprinosi proračunu odbijali od depozita potrebno je ispuniti niz uvjeta.

Opće odredbe

Ovo pitanje je regulirano. Opisuje uvjete pod kojima se porez odbija od depozita. Sljedeći prihodi od primljenih kamata podliježu povratu u 2020. godini:

• ako stopa na depozite u rubljama premašuje stopu refinanciranja koja je na snazi ​​u trenutku izračuna kamate za 5 ili više bodova;
• ako je stopa na devizne depozite veća od 9%.

Vrijedno je podsjetiti da je od 2019. stopa refinanciranja koju je odredila država 7,5%. Jednaka je ključnoj vrijednosti koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije. Predviđeno za 2020. - 6,5%.

Porezna stopa za osobe koje su porezni rezidenti i ostvaruju dobit od depozitnih ulaganja iznosi 35% . Za osobe koje nisu porezni rezidenti stopa na dohodak od depozita je 30%.

Porez na dohodak od kapitalnih ulaganja obračunava se na dobit iznad povlaštenih iznosa. Za izračun iznosa obveznog doprinosa važna je nominalna stopa na postojeće depozite, koja je navedena u ugovoru između deponenta i komercijalne organizacije. U praksi iznos primljenih kamata može biti veći, ali to nije osnovica za naplatu poreza na ovu vrstu dohotka.

Porezni zakon kaže da nije važno koliko se bodova promijenila stopa refinanciranja tijekom razdoblja depozita do tri godine. Jedina bitna vrijednost je vrijednost koja je na snazi ​​u trenutku sklapanja i potpisivanja ugovora s bankom ili drugom organizacijom.

Porez se obračunava i zadržava u trenutku isplate kamata na postojeće depozite. Klijent dobiva iznos koji mu pripada, od kojeg je odbijena carina. Porezno zakonodavstvo prenijelo je ovlasti za obustavu iznosa obveznih doprinosa svim bankama koje posluju u Rusiji.

Postupak oporezivanja depozita i obračuna

Trgovačka organizacija ili banka je porezni agent i vodi evidenciju kamata na sredstva koja su klijenti položili na depozitne račune. Nastaje od početka izvještajnog razdoblja, a to može biti godina ili početak dogovora o polaganju sredstava na bankovni račun.

Inspekcijskoj inspekciji šalju se relevantni dokumenti i potvrde iz kojih se vidi veličina osnovice iz koje se naplaćuje pristojba i iznos plaćene naknade. Ako dohodak od kamata nije predmet oporezivanja, tada nije potrebno sastavljati izvještaje koji se šalju poreznoj službi.

Vrijedno je zapamtiti da je na pismeni zahtjev klijenta banka dužna izdati mu potvrdu na obrascu 2-NDFL, u kojoj će biti naznačen iznos poreza po odbitku i ukupna porezna osnovica. U ovom slučaju, komercijalna organizacija djeluje kao posrednik između nadzornog tijela i platitelja.

Pogledajmo na konkretnom primjeru proces naplate poreza na dobit od ulaganja.

Tri deponenta, koji su ruski državljani i porezni rezidenti, položili su svoja sredstva u tri različite banke:

1. Stroganov I.S. uložena sredstva u iznosu od 600.000 rubalja na depozit na razdoblje od jedne godine uz 11% godišnje.
2. Illarionov S.E. položio 700.000 rubalja na depozitni račun na 9 mjeseci uz 17,5%.
3. Trifonov K.R. uložio 15.000 eura godišnje uz 9,4% godišnje.

Plaćanje kamata će se izvršiti nakon isteka depozita.

Prihodi prvog ulagača ne podliježu oporezivanju jer spadaju u povlašteni iznos na koji se ne naplaćuju naknade. Trenutačno zakonodavstvo utvrđuje da dobit od depozitnih računa koja premašuje trenutnu stopu refinanciranja za 5 bodova ili više podliježe oporezivanju. Od 2020. ovaj iznos iznosi 12,5% ​​(7,5% trenutna stopa + 5 postotnih bodova).

Na dohodak drugog klijenta plaćat će se doprinos nadzornom tijelu jer premašuje povlašteni iznos. Oporezovat će se i dobit trećeg štediše, jer se na devizne depozite ne plaća porez ako kamata ne prelazi 9 posto.

Stopa poreza na dohodak za drugog i trećeg klijenta je 35%, budući da su rezidenti Rusije.

Za Illarionov S.E.:

700 000 rubalja * 1,5% * 271 dan / 365 dana = 7795,89 rubalja

Od tog iznosa bit će potrebno platiti porez Illarionovu nadzornom tijelu za prihod od depozita, čije je razdoblje 9 mjeseci. Njegova će veličina biti:

7795,89 rubalja * 35% = 2728,56 rubalja

Za Trifonov K.R.:

15.000 eura * 0,4% = 60 eura

Od ovog iznosa će se odbiti porez u korist inspekcijskog inspektorata iz Trifonova prilikom isplate dividende od depozita, čije je razdoblje 1 godina. Njegova vrijednost je:

Vrijedno je zapamtiti da se porez obračunava u nacionalnoj valuti, čiju je stopu odredila Središnja banka u vrijeme odbitka.

Za Illarionov S.E.:

700.000 rubalja * 11% * (270 dana / 365 dana) – 2.728,56 rubalja = 54.251,44 rubalja

Za Trifonov K.R.:

15.000 * 75,44 rublja * 9,4% - 1.584 rublja = 104.786,4 rublja

Mogućnosti za pravne osobe

Organizacije i tvrtke često imaju bankovne račune na kojima su pohranjene velike svote ruske i strane valute. To je dodatni prihod za tvrtku, pa je potrebno izvršiti odbitke u proračun od iznosa primljenih dividendi. Depoziti pravnih osoba dijele se na dvije vrste:

1. Hitno. Sredstva se stavljaju na bankovni račun na određeno razdoblje. Ako se sredstva povuku prije roka dospijeća, klijentu se neće isplatiti kamata.
2. Poste restante. Nema vremenskog okvira, možete povući sredstva u bilo kojem trenutku bez gubitka kamate. Ali vrijedi uzeti u obzir da će veličina dividende od takvih ulaganja biti vrlo mala, oko 2%.

Prilikom polaganja određenog iznosa na depozitni račun, organizacija je dužna obavijestiti poreznu upravu. Ako se to ne dogodi, ta će se činjenica smatrati namjernim prikrivanjem podataka, te će se stoga izjednačiti s izbjegavanjem plaćanja obveznih pristojbi. To organizaciji može prijetiti ne samo novčanim kaznama, već i kaznenom odgovornošću.

Prihodi s takvih depozitnih računa mogu biti prilično visoki, budući da, za razliku od pojedinaca, pravne osobe imaju značajne iznose na svojim računima, koji iznose stotine tisuća, a ponekad i milijune rubalja.

Uvjeti za oporezivanje depozita pravnih osoba isti su kao i za depozite fizičkih osoba. Ako kamata na depozitni račun premašuje povlaštene iznose, tada će se na nastalu razliku obračunati porez. Ali takve su situacije prilično rijetke, budući da su sve banke postavile kamatne stope na depozite nekoliko bodova niže od trenutne stope refinanciranja.

Organizacije su atraktivni i poželjni klijenti za banke jer mjesto vrlo impresivne iznose. Zbog toga financijske organizacije pravnim osobama nude povoljne uvjete depozitnih računa. Od ove transakcije obje strane će dobiti impresivnu dobit.

Prihodi koje organizacija ostvaruje od sredstava na bankovnim računima moraju biti navedeni u izjavi koju pravna osoba podnosi Federalnoj poreznoj službi. Označava iznos dobiti od depozita i iznos obračunatog poreza, ako ga ima.

Isplate s računa i zatvaranje računa su razlozi za prestanak obračunavanja obveznih plaćanja inspekcijskoj organizaciji. U tom slučaju potrebno je obavijestiti poreznu upravu i dostaviti relevantne dokumente.

Zaključak

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa procjenu poreza na sve prihode koje primaju fizičke i pravne osobe. Dobitom se smatraju i dividende primljene od bankovnih depozita.

Prilikom sklapanja ugovora s financijskom organizacijom, koja je u ovom slučaju porezni agent, potonji je odgovoran za obračun, obustavu i prijenos sredstava poreznoj upravi. Po potrebi fizička ili pravna osoba može zahtijevati od banke popratna dokumentacija, koji će odražavati iznos depozita i iznos kamate.

U nastavku donosimo predavanje o oporezivanju depozita.

Porez ne uključuje kamate na depozite u rubljama,

isplaćuje se od 01.01.2016. temeljem stope refinanciranja (važi tijekom razdoblja kamate), uvećane za pet postotnih bodova. Ovo pravilo vrijedi ako je depozit položen u banku koja se nalazi u Rusiji. To je predviđeno stavkom 2. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Važno: kamate na depozite u rubljama primljene u razdoblju od 15. prosinca 2014. do 31. prosinca 2015. oslobođene su poreza na dohodak u okviru stope refinanciranja (na snazi ​​tijekom razdoblja obračuna kamata), uvećane za 10 postotnih bodova. Ovo pravilo vrijedi ako je depozit položen u banku koja se nalazi u Rusiji. Štoviše, datum otvaranja depozita za to nije bitan (3. stavak članka 214.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2015. br. BS-4-11/788 ).

Ako se tijekom razdoblja važenja ugovora o depozitu stopa refinanciranja smanjila i zbog toga je iznos kamata premašio maksimalni iznos, ne morate platiti porez na dohodak ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• nije prošlo više od tri godine od trenutka kada je kamatna stopa premašila stopu refinanciranja uvećanu za pet postotnih bodova. Za razdoblje od 15. prosinca 2014. do 31. prosinca 2015. kamatnu stopu potrebno je povećati za 10 postotnih bodova.

na izbornik

Tko plaća porez na osobni dohodak na kamate na depozit u rubljama ili bankovni depozit?

Ova pravila vrijede ako je depozit položen u banci koja se nalazi u Rusiji. Kamate na strane depozite podliježu porezu na dohodak u cijelosti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. travnja 2016. br. BS-3-11/1827).

Ako se tijekom razdoblja valjanosti ugovora o depozitu stopa refinanciranja smanjila i zbog toga je iznos kamata premašio maksimalni iznos, ne morate platiti porez na dohodak ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti (članak 214.2. Poreznog zakona Ruska Federacija):

1. na dan sklapanja (produljenja) ugovora kamatna stopa nije bila veća od stope refinanciranja uvećane za pet postotnih bodova. Ako je ugovor sklopljen (produljen) u razdoblju od 15. prosinca 2014. do 31. prosinca 2015., usporedite kamatnu stopu sa stopom refinanciranja uvećanom za 10 postotnih bodova;
2. za cijelo razdoblje obračunavanja kamata na depozit njihov se iznos nije povećao;
3. nije prošlo više od tri godine od trenutka kada je kamatna stopa premašila stopu refinanciranja uvećanu za pet postotnih bodova. Za razdoblje od 15. prosinca 2014. do 31. prosinca 2015. usporedite kamatnu stopu sa stopom refinanciranja uvećanom za 10 postotnih bodova.

na izbornik

Primjer izračuna iznosa poreza na dohodak u obliku kamata na depozite u rubljama. Tijekom razdoblja valjanosti ugovora o depozitu smanjena je stopa refinanciranja

1. srpnja 2014. A.V. Ivanov je s bankom sklopio ugovor o depozitu u rubljama s rokom valjanosti od pet godina. Banka se nalazi u Rusiji. Prema uvjetima sporazuma, kamatna stopa je 17 kamata, kamata se ne povećava.

Tijekom trajanja ugovora stopa refinanciranja bila je ( uvjetno):

• od 1. srpnja 2015. (datum sklapanja sporazuma) do 31. prosinca 2015. – 8,25 posto;
• od 1. siječnja 2016. do 13. travnja 2016. – 11 posto;
• od 14. travnja 2016. do 18. rujna 2016. – 10,5 posto;
• od 19. rujna 2016. do isteka ugovora - 10 posto.

Od dana sklapanja ugovora do 31. prosinca 2015. neoporezivi limit iznosi 18,25% (8,25% + 10%). Razlika između kamatne stope i stope refinanciranja uvećane za 10 postotnih bodova je negativna: 17% – (8,25% + 10%) = – 1,25%

Stoga je Ivanovljev prihod u obliku kamata na depozit u rubljama za razdoblje od 1. srpnja 2015. do 31. prosinca 2015. također u potpunosti oslobođen poreza na dohodak.

Od 1. siječnja 2016. do 13. travnja 2016. stopa refinanciranja povećana je s 8,25 na 11 posto. Razlika između kamatne stope i stope refinanciranja povećane za 5 postotnih bodova iznosila je 1 posto: 17% – (11% + 5%) = 1%

Od 14. travnja 2016. do 18. rujna 2016. stopa refinanciranja smanjena je s 11 na 10,5 posto. Razlika između kamatne stope i stope refinanciranja, uvećane za 5 postotnih bodova, iznosila je 1,5 posto: 17% - (10,5% + 5%) = 1,5%

Od 19. rujna 2016. stopa refinanciranja smanjena je s 10,5 na 10 posto. Razlika između kamatne stope i stope refinanciranja uvećane za 5 postotnih bodova iznosila je 2 posto:
17% – (10% + 5%) = 2%

Odnosno, prekoračena je maksimalna razina kamata. Međutim, Ivanov prihod u obliku kamata neće biti oporezovan u cijelosti tri godine počevši od 1. siječnja 2016. (članak 214.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od dijela viška prihoda od kamata (2%) koje je Ivanov primio na depozit od 1. siječnja 2019. do 30. lipnja 2019. banka će zadržati i prenijeti porez u proračun po stopi od 35%.

na izbornik

Postupak oporezivanja kamata na bankovne depozite porezom na dohodak ne ovisi o tome je li pojedinac poduzetnik

Članak 214.2. Kodeksa ne sadrži odredbe koje ograničavaju mogućnost njegove primjene od strane fizičkih osoba registriranih kao samostalni poduzetnici, podsjeća Ministarstvo financija dopisom broj: 03-04-05/51080 od 1. rujna 2016.

Dakle, u odnosu na dohodak od kamata na bankovne depozite koje su primili pojedinci - samostalni poduzetnici, primjenjuje se opći postupak oporezivanja tog dohotka utvrđen člankom 214.2 Zakona. Oni. ako kamate koje primi pojedinac koji je samostalni poduzetnik na depozite u bankama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije ne prelaze granice utvrđene u stavku 1. ovog članka, porezna osnovica za takav prihod se ne utvrđuje.

na izbornik

na izbornik