Kontakti

Kako izračunati rezerve za godišnji odmor u 1s. Formiranje procijenjenih obveza i rezervi za godišnji odmor

  • 26.04.2020

Situacija: kako utvrditi procijenjeni godišnji iznos plaća i isplata za obračun mjesečnog postotka doprinosa u pričuvu za buduće isplate zaposlenicima, organizacija mora samostalno utvrditi procijenjeni godišnji iznos plaća ili isplata za koje se formira pričuva. Za obračun mjesečnih doprinosa u pričuvu sastavite poseban obračun (procjenu) u bilo kojem obliku. U izračun uključite samo ekonomski opravdane podatke i potvrdite ih primarni dokumenti. Primjerice, Pravilnik o plaćama, kolektivni ugovor, tablica osoblja, raspored godišnjih odmora itd. To je naznačeno u stavku 1. članka 324.1., stavku 1. članka 252. Porezni zakon RF i potvrđeno pismom Ministarstva financija Rusije od 25. listopada 2016. br. 03-03-06/2/62147.

Rezervirajte godišnji odmor u računovodstvenim politikama

To su zahtjevi članka 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 2. članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i pisma Ministarstva financija Rusije od 25. listopada 2016. br. 03-03-06/2/62147. Postotak doprinosa u pričuvu Mjesečna kamata Izračunajte doprinose u pričuvu za buduće isplate zaposlenicima pomoću formule: Mjesečni postotak doprinosa u pričuvu za buduće isplate zaposlenicima = procijenjeni iznos isplata za narednu godinu, uzimajući u obzir doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti: Predviđeni iznos izdataka za plaće za iduću godinu, uzimajući u obzir doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti × 100% Ovakav postupak proizlazi iz odredbe st. 2. stavka 1. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Formiranje procijenjenih obveza i rezervi za godišnji odmor u "1c: poduzeće 8"

Imamo 1C Računovodstvo 8.2 (8.2.14.540). Rezerve su obračunate na isti način u računovodstvu, ali ne iu poreznom. one. izvršeno je: 44,69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 sljedeći mjesec radniku je obračunat regres za godišnji odmor iz pričuve. I ovdje mi više nije jasno.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 I što ćemo sad s VR-om? Što je ispravno? Odgovori s citatom Vrh ▲ 16.7.2012., 19:04 #4 Ako unose pišeš rukom, onda ih barem napiši ispravno Poruka od Zimushka-Zima Budući da autor teme ne odgovara, želim podići ovu temu.
I ja imam slično pitanje. Imamo 1C Računovodstvo 8.2 (8.2.14.540). Rezerve su obračunate na isti način u računovodstvu, ali ne iu poreznom. one.

Odraz pričuve za godišnji odmor u računovodstvu

Ponovno izračunavamo pričuvu i ostavljamo na računu 96 samo ono što stvarno dugujemo zaposlenicima 10 rubalja. 04/30/11 dt 20,25,26,44, itd. kt 96 iznos se izračunava prema vašoj metodi 12,5 rubalja. 31.05.11 15 rub. 30.06.11 Ponovno izračunavamo pričuvu i ostavljamo na računu 96 samo ono što stvarno dugujemo zaposlenicima 10 rubalja. 31.12.11 Preračunavamo pričuvu i ostavljamo na računu 96 samo ono što stvarno dugujemo radnicima. Može se izračunati korištenjem metode utvrđene u Poreznom zakonu (klauzula "razjašnjenje pričuve") Popis Uspoređujemo iznos pričuve obračunan za godinu i iznos stvarnih troškova nastalih za godišnji odmor (uključujući doprinose). Ako se za godinu obračuna više naknade za godišnji odmor od pričuve, tada razliku priznajemo kao trošak.
Ako je naknada za godišnji odmor za godinu akumulirana manja od pričuve, tada prije priznavanja stanja u neposlovnom prihodu odlučujemo hoćemo li pričuvu prenijeti u sljedeću godinu.

Rezerva za godišnji odmor u računovodstvu

Rezervu za godišnji odmor trebamo napraviti samo prema računovodstvenim evidencijama; prema tome nastaju razlike između knjigovodstvene evidencije. Knjiženja za formiranje pričuve generiraju se u računovodstvenom sustavu - za kredit b/k 96 (mjesečno po utvrđenom postotku) ručno, podaci se prenose iz ZUP-a. Knjiženja za korištenje pričuve - zaduženjem b/s 96 (kada obračunavamo regres zaposlenicima) također se obračunavaju ručno.

Rezerva za godišnji odmor u računovodstvu

Stvaranje rezerve troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenika u poreznom računovodstvu je pravo organizacija, a ne obveza<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.


. Razlike prema PBU 18/02 nastaju ako organizacija primjenjuje PBU 18/02 u računovodstvu, ali u poreznom računovodstvu odluči ne stvoriti pričuvu troškova za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora. Osim toga, načela za stvaranje i trošenje rezervi razlikuju se u porezu i računovodstvo. U računovodstvu ne postoje jasna pravila za stvaranje rezerve (procijenjene obveze) - postoje samo opća načela. Na čelu toga je pouzdanost iznosa obveza prema zaposlenicima prikazanih u izvješćima.

Rezervacija za godišnji odmor samo u računovodstvu

Pažnja

Porezni zakonik Ruske Federacije, prema kojem: „Porezni obveznik... dužan je u računovodstvenoj politici za porezne svrhe prikazati metodu rezerviranja koju je usvojio, kako bi odredio maksimalni iznos odbitaka i mjesečni postotak odbitaka. na navedenu rezervu. U te svrhe porezni obveznik je dužan sastaviti poseban obračun (procjenu), koji odražava obračun iznosa mjesečnih doprinosa u navedenu pričuvu…. U tom slučaju postotak doprinosa u navedenu pričuvu utvrđuje se kao omjer procijenjenog godišnjeg iznosa izdataka za godišnji odmor i procijenjenog godišnjeg iznosa izdataka za rad.” Glavna ideja je davanje mjesečnih doprinosa i izračunavanje iznosa pričuve na kraju godine u skladu s Poreznim zakonom.


U računovodstvu moramo ponovno izračunati svoju obvezu svako tromjesečje (klauzula 15 PBU 8/2010). Pričuva se ne može preračunati u poreznom knjigovodstvu.

Rezervacija za godišnji odmor samo u računovodstvu u 1s 8.3 računovodstvo

Info

Recimo da postoje 2 zaposlenika koji imaju pravo na godišnji odmor na dan 31.12.11. Ako je iznos pričuve koji im se može pripisati 30 rubalja. Tada priznajemo samo 20 rubalja u neoperativnim prihodima.


Važno

Ako je iznos pričuve koji im se može pripisati 90 rubalja. Zatim priznajemo dodatnih 40 rubalja troškova rada. Povlačenje. Ne zaboravite da rashodi u poreznom knjigovodstvu moraju biti opravdani (čl.


252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izračun maksimalnog iznosa temelji se na podacima dobivenim na temelju lokalnih regulatornih i primarnih dokumenata (pravilnici o plaćama, osoblje za narednu godinu, platne liste za prethodna razdoblja, rasporedi godišnjih odmora itd.), koji potvrđuju ekonomsku opravdanost troškovi. Odnosno, ne možemo jednostavno “procijeniti” broj dana očekivanog godišnjeg odmora. Vratimo se na početak.

Rezerva za godišnji odmor u računovodstvu 1C 8.3 samo se koristi

Pitanje „Može li Alfa dd sa osobljem od oko 90 ljudi. napravite pričuvu za godišnji odmor u računovodstvu i NU, upisujući u Računovodstvenu politiku svoju obračunsku shemu (čl. 324.1.NK: „Za ove potrebe porezni obveznik je dužan sastaviti poseban obračun“), isto za računovodstvo i NU At? u ovom trenutku, računovodstvena politika dd navodi metodu za stvaranje rezerve, isto za BU i NU: Na početku se postotak odbitaka izračunava u procjeni. Dalje, kako bismo ravnomjerno izračunali mjesečne doprinose u pričuvu, dijelimo "godišnji obračun plaća + premije osiguranja" po troškovnim stavkama (20,26,23) na 12 mjeseci. A "mjesečna procijenjena plaća + pp/doprinosi" se množi s izračunatim postotkom.

Revizori primaju mjesečni odbitak u BU i NU, tako da se u NU obračunati postotak pomnoži sa STVARNOM PLAĆOM za taj mjesec. Međutim, u čl. 324.1.

Pričuva za godišnji odmor samo u računovodstvu u 1 uz 8.3

Postoje i druge razlike. Ako nastanu razlike između iznosa odbitaka u pričuvi koji se priznaju kao rashodi u poreznom i računovodstvenom smislu, razlike mogu nastati tijekom godine prema PBU 18/02 Moramo napraviti popis rezerve. Iznosi prijenosnih salda rezervi na kraju godine moraju se podudarati u računovodstvenom i poreznom računovodstvu ako porezna računovodstvena politika pri izračunu iznosa prijenosnih salda regresa uzima u obzir sve dane neiskorištenog godišnjeg odmora (točka 1. Dopisa Ministarstva financija od 01. travnja 2013. broj: 03-03-06 /2/10401). Uostalom, tada je i u računovodstvenom i u poreznom knjigovodstvu potrebno stanje prenijeti u sljedeću godinu, čime bi se trebali pokriti troškovi isplate neiskorištenog godišnjeg odmora<п.

Ako se rezerva za godišnji odmor stvara samo u računovodstvu

Važan detalj: u financijskim izvješćima iznos rezerve za plaću za godišnji odmor mora se prikazati kao zaseban red samo ako je takva vrijednost značajna (klauzula 24 PBU 8/2010). Računovodstvo U računovodstvu uzmite u obzir rezervu za godišnji odmor na računu 96 „Rezerve za buduće troškove“. Knjigovodstvo za ovaj konto potrebno je voditi po vrstama rezervi, stoga za konto 96 otvoriti podkonto “Procijenjena obveza za predstojeće godišnje odmore” (Uputa za kontni plan (konto 96)).

Iskažite rezervaciju iznosa na potražnoj strani računa 96 u korespondenciji s računom na kojem se iskazuju plaće zaposlenika za čije buduće godišnje odmore obračunavate procijenjene obveze: Zaduženje 20 (23, 25, 26, 29, 44... ) Kredit 96 podkonto “Procijenjena obveza za nadolazeće godišnji odmor” » – izvršena su izdvajanja u pričuvu za nadolazeći godišnji odmor. Nakon što ste stvorili rezervu u računovodstvu, otpišite troškove godišnjeg odmora na račun stvorene rezerve.

Rezervacija za godišnji odmor samo u računovodstvu

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (no 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Evo ga, sljedeći mjesec zaposleniku se obračunava naknada za godišnji odmor iz pričuve. I ovdje mi više nije jasno.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 I što ćemo sad s VR-om? Koji je ispravan način umjesto da sve na hrpu - bit će jasnije u BU na račun pričuve? Pa samo napiši: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU na račun troškova Pa tako pišuDt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 NU 5000VR-5000 VR 0PR? 0 PR 0Evo tako nešto. 1. Za korisnike je otvorena nova radio postaja pod nazivom RT FM. Prenosit će čitanja raznih priručnika i odgovore na često postavljana pitanja.2. “Pomažući lijenim ljudima, pomažeš im da ti sjede za vratom” Xiang Tzu Odgovori s citatom Vrh ▲ 16.7.2012., 22:56 #5 Hvala na odgovoru..

U slučaju kada vaša tvrtka nema previše zaposlenih, tada se kadrovska evidencija i dokumentacija mogu voditi u 1C računovodstvu. Ako se računovodstvo vodi u 1C ZUP-u, tada će princip rada biti sličan, samo što nećete morati unaprijed konfigurirati program da biste omogućili ovu funkcionalnost.

U ovom ćemo članku razmotriti korak po korak obračunavanje godišnjeg odmora u 1C računovodstvu 8.3 prema odobrenom rasporedu godišnjeg odmora organizacije, koji je obavezan za izvršenje i poslodavca i zaposlenika.

Usput! Gdje mogu pronaći raspored godišnjih odmora u 1C 8.3? Nigdje! Za održavanje rasporeda morate koristiti 1C ZUP ili druge programe.

Ova postavka je potrebna kako biste mogli koristiti kadrovske dokumente i dokumente o obračunskim razgraničenjima zaposlenika. U odjeljku "Administracija" kliknite na hipervezu "Postavke računovodstva".

U obrascu koji se pojavi idite na stavku "Postavke plaće".

Ispred vas će se pojaviti prozor postavki u kojem morate naznačiti da će se u ovom programu voditi kadrovska evidencija i evidencija plaća. Zatim u odjeljku "Obračun plaća" označite okvir "Vodite evidenciju bolovanja, godišnjih odmora i izvršnih dokumenata". Bez ovog dodatka jednostavno nećete moći izraditi odgovarajuće dokumente.

Radi praktičnosti, također pojašnjavamo da će kadrovska evidencija u našem slučaju biti potpuna. To će vam omogućiti održavanje dokumenata o zapošljavanju, premještajima i otpuštanjima zaposlenika.

Odmor u 1C računovodstvu 3.0

U odjeljku "Plaće i osoblje" idite na stavku "Sva obračunska razdoblja".

Na popisu obračunskih dokumenata koji se otvori odaberite "Odmor" u izborniku "Kreiraj". Ako nemate takvu stavku ili sam izbornik, vratite se na postavke programa.

Prije svega, u novonastalom dokumentu navedite organizaciju u kojoj zaposlenik radi i samog zaposlenika. Zatim morate odabrati mjesec i možete nastaviti s popunjavanjem kartice "Glavno".

U našem slučaju, Gennady Sergeevich Abramov uzeo je cijeli godišnji odmor od 01.09.2017. do 28.09.2017., što smo naveli u poljima "Razdoblje godišnjeg odmora". U nastavku navodimo za koje razdoblje rada je dopust odobren i datum isplate.

Iznosi „Obračunato“, „NDFL“ i „Prosječna primanja“ izračunati su automatski. Zadnje dvije znamenke možemo podesiti ručno. Nećemo se detaljnije zadržavati na porezu na dohodak. Razmotrimo promjenu prosječne zarade. Da biste to učinili, kliknite na znak zelene olovke desno od odgovarajućeg polja.

Podaci za izračun prosječne plaće uzimaju se za prošlu godinu na temelju stvarnog radnog vremena. Možete prilagoditi ne samo obračunate iznose, već i odrađene dane. Svi ovi podaci automatski će se odmah uzeti u obzir, a novi izračunati iznos bit će prikazan u polju “Prosječna zarada”.

Kako biste se vratili na početne izračune koje je program napravio, kliknite na gumb "Dopuni". Nakon pozitivnog odgovora na programsko pitanje, sve ručne promjene bit će izgubljene.

Kartica „Razgraničenja” ukratko sadrži informacije o tome koji će iznos biti akumuliran za koje razdoblje. Taj se iznos može urediti i ručno.

Nakon što ispunite ovaj dokument, nemojte ga zaboraviti objaviti. Ako je potrebno, u 1C 8.3 Računovodstvu možete pronaći i tiskane obrasce (izbornik "Ispis") s izračunom prosječne zarade i nalogom za godišnji odmor u obrascu T-6.

Odraz godišnjeg odmora pri obračunu plaća

Kreirajmo dokument plaće koji se nalazi u istom odjeljku kao i godišnji odmori. U zaglavlju navodimo da ćemo izvršiti obračun za rujan 2017. za organizaciju "Confetprom LLC".

Nakon klika na gumb "Ispuni", program će automatski izračunati obračune za sve zaposlenike navedene organizacije, uzimajući u obzir radno vrijeme. Vidimo da je zaposleniku za kojeg smo upravo izdali godišnji odmor, njegova plaća obračunata za samo jedan dan. Činjenica je da je gotovo cijeli mjesec na godišnjem odmoru i program je to uzeo u obzir. Preostali iznos razgraničenja prikazan je u stupcu „Odmori“.

U platnoj listi je isplata za rujan za ovog radnika podijeljena na isplatu plaće za odrađene dane i regres.

Pogledajte i video upute:

U programima "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" (počevši od verzije 3.0.22) "1C: Računovodstvo 8" (od verzije 3.0.39) mogućnost stvaranja procijenjene obveze za isplatu nadolazećih godišnjih odmora u računovodstvu i rezerve za nadolazeće troškove za isplatu godišnjih odmora u poreznom računovodstvu. Pročitajte o metodama izračuna koje se koriste u programima, potrebnim postavkama, razlozima njihovog nastanka i načinima odražavanja razlika između računovodstva i poreznog računovodstva.

Procijenjene obveze za godišnji odmor u računovodstvu

Od 1. siječnja 2011. sve organizacije moraju u računovodstvu formirati procijenjene obveze za godišnji odmor. Ova je obveza nastala u vezi sa stupanjem na snagu Računovodstvenih propisa „Procijenjene obveze, potencijalne obveze i potencijalna imovina“, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. prosinca 2010. br. 167n (PBU 8/2010). Izuzetak su organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvješćivanje. Takva poduzeća procijenjene obveze za godišnji odmor formiraju na dobrovoljnoj osnovi.

Svrha stvaranja bilo koje procijenjene obveze je stvarni odraz njenog financijskog stanja u financijskim izvještajima organizacije. Drugim riječima, sudionicima (dioničarima) društva na datum izvještavanja mora se dati informacija da organizacija ima obveze prema svojim zaposlenicima za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora i obveze prema izvanproračunskim fondovima za premije osiguranja koje će se obračunati na ovaj iznos naknade za godišnji odmor.

Unatoč činjenici da su procijenjene obveze prikazane na računu 96 "Rezerve za buduće troškove", od 1. siječnja 2011. koncept "rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenicima" više se ne koristi u računovodstvu. To je zbog ukidanja članka 72. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju, odobrenog. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n. Stoga se računovođa više ne suočava s ciljem ravnomjernog uključivanja nadolazećih troškova (uključujući nadolazeći godišnji odmor) u troškove proizvodnje ili distribucije izvještajnog razdoblja.

Obratiti pažnju! U PBU 8/2010 obveze za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora, uključujući naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, nisu navedene među procijenjenim obvezama. Međutim, svi uvjeti iz stavka 5. PBU 8/2010, potrebni za priznavanje procijenjene obveze, istovremeno su ispunjeni:

  • Prvo, zaposlenici imaju mjesečno pravo na određeni broj dana plaćenog dopusta u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, ali se ne zna sa sigurnošću kada će obveza isplate godišnjeg odmora biti ispunjena (bolest, otkaz zaposlenik ili drugi razlozi za odgodu godišnjeg odmora);
  • drugo, visina obveza može se mijenjati (prosječne plaće na temelju kojih se obračunava godišnji odmor utvrđuju se na temelju dvanaest mjeseci koji prethode godišnjem odmoru), ali se može razumno i pouzdano procijeniti mjesečno;
  • treće, isplata naknade za godišnji odmor provodi se zadržavanjem prosječne plaće zaposlenika, uz smanjenje ekonomske koristi organizacije.

Ne postoji poseban postupak za izračun iznosa procijenjene obveze u PBU 8/2010, ali se navodi da bi novčana vrijednost takve obveze trebala odražavati najrealniji iznos troškova potrebnih za poravnanja na njoj (klauzula 15 PBU 8 /2010). Ovaj postupak razvija organizacija samostalno, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010 i sadržan je u računovodstvenim politikama organizacije. Osim toga, organizacija može koristiti Metodološke preporuke MR-1-KpT od 9. rujna 2011. „Procijenjene obveze za nagodbe sa zaposlenicima“, koje je usvojio Odbor za tumačenja BMC-a.

Mogući unos procijenjenih obveza prikazan je u tablici. 1.

Tablica 1. Operacije za priznavanje i razgraničenje procijenjenih obveza za godišnji odmor u računovodstvu

Ožičenje

Priznavanje rezervacija

Dug 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 96

Obračun naknade za godišnji odmor uzimajući u obzir premije osiguranja na teret procijenjenih obveza

Debit 96 Kredit 70, 69.

Obračun naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir osiguranje, ako akumulirani iznos procijenjenih obveza nije dovoljan za plaćanje godišnjeg odmora

Dug 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 70, 69.

Otpis stanja procijenjenih obveza, ako je organizacija odlučila ne stvarati procijenjene obveze za godišnje odmore počevši od sljedeće godine (imajući takvo pravo)

Debit 96 Kredit 91

Stanje (višak) procijenjenih obveza na kraju izvještajnog razdoblja uzima se u obzir pri izračunu procijenjene obveze za sljedeći datum izvještavanja.

Konto 96 se ne zatvara, jer obveza davanja dopusta zaposlenicima ne prestaje zadnjeg dana izvještajnog razdoblja.

Rezerve za nadolazeće troškove za godišnji odmor u poreznom računovodstvu

Za potrebe poreza na dobit koristi se izraz “Rezerve za buduće izdatke za godišnji odmor”. Svrha stvaranja ove rezerve u poreznom knjigovodstvu je postupno i ravnomjerno otpisivanje troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenika. Formiranje pričuve za godišnji odmor pravo je poreznog obveznika, a ne obveza, pa se može formirati po želji. Treba imati na umu da se u slučaju gotovinske metode ne može stvoriti rezerva za buduće izdatke za godišnji odmor, a iznosi godišnjeg odmora priznaju se kao rashod tek u trenutku kada su isplaćeni zaposlenicima (čl. 1., t. 3. članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak stvaranja i korištenja rezerve za godišnji odmor reguliran je člankom 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na temelju stavka 1. ovoga članka, porezni obveznici koji odluče stvoriti pričuvu za godišnji odmor dužni su u svojim računovodstvenim politikama za porezne svrhe prikazati:

  • način rezerviranja (procijenjeni iznos troškova rada, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za godinu);
  • maksimalni iznos doprinosa za pričuvu (procijenjeni godišnji iznos troškova godišnjeg odmora, uzimajući u obzir premije osiguranja);
  • mjesečni postotak doprinosa za pričuvu koji se utvrđuje kao omjer procijenjenog godišnjeg iznosa troškova godišnjeg odmora i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada.

U te svrhe porezni obveznik je dužan sastaviti poseban obračun (procjenu), koji odražava iznos mjesečnih doprinosa za navedenu pričuvu, na temelju podataka o procijenjenom godišnjem iznosu troškova za godišnji odmor, uključujući iznos premija osiguranja.

Ako se stvori rezerva, tada troškovi rada svaki mjesec ne uključuju stvarno obračunatu plaću za godišnji odmor, već iznos doprinosa u pričuvu, izračunat na temelju procjene.

Imajte na umu da se naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćena zaposlenicima nakon otpuštanja uzima u obzir kao dio troškova rada na temelju stavka 8. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne smanjuje iznos stvorene rezerve (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. svibnja 2012. br. 03-03-06/ 4/29).

Na kraju poreznog razdoblja, organizacija je dužna provesti inventuru pričuve (točka 4. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za provođenje popisa pričuve budućih troškova za isplatu godišnjeg odmora zaposlenicima potrebno je razjasniti sljedeće pokazatelje:

  • broj dana neiskorištenog godišnjeg odmora;
  • prosječni dnevni iznos izdataka za naknade zaposlenicima (uzimajući u obzir utvrđenu metodologiju za izračun prosječnih plaća);
  • obvezni odbici premija osiguranja.

Iznos obračunate pričuve u tekućoj godini, a koji odgovara iznosu troškova za plaćanje neiskorištenih godišnjih odmora, predstavlja stanje pričuve koja se može prenijeti u sljedeću godinu.

Prilikom popisa pričuve na kraju kalendarske godine mogu se otkriti neiskorišteni iznosi pričuve koji predstavljaju razliku između iznosa obračunate pričuve i iznosa stvarnih izdataka za plaćanje godišnjih odmora korištenih tijekom godine (uključujući premije osiguranja) i troškovi za nadolazeću isplatu godišnjih odmora koji nisu korišteni u tekućoj godini (uključujući premije osiguranja).

Neiskorišteni iznosi pričuve moraju se uzeti u obzir kao dio neposlovnih prihoda tekućeg poreznog razdoblja.

Ako organizacija sljedeće godine ne stvori rezervu za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora, tada se cjelokupni iznos stvarnog stanja pričuve mora uključiti u neoperativni prihod tekućeg poreznog razdoblja.

Ako se na temelju rezultata inventure pokaže da stvarni troškovi plaćanja godišnjih odmora (uključujući premije osiguranja) premašuju iznos pričuve formirane za godinu, tada nastala razlika, koja nije pokrivena pričuvom, moraju se otpisati kao troškovi rada za tekuću godinu (točka 7, 16, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3 članka 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pravila članka 324.1 i zahtjevi PBU 8/2010 značajno se razlikuju. Pa čak i ako računovodstvena politika organizacije utvrđuje da je, u odnosu na nadolazeće blagdane, postupak utvrđivanja iznosa procijenjenih obveza sličan postupku izračuna pričuva u poreznom računovodstvu (tzv. normativna metoda), računovođa mora biti spreman jer će se iznosi procijenjenih obveza i iznosa doprinosa za pričuvu razlikovati. U tom slučaju, organizacija će možda morati primijeniti norme Računovodstvenih propisa „Računovodstvo za izračune poreza na dobit poduzeća” PBU 18/02 (odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. br. 114n).

Razmotrimo kako se formiraju procijenjene obveze i rezerve za godišnji odmor u programima "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" izdanje 3.0 i "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0.

Unatoč činjenici da se pojam „rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenicima” u zakonodavstvu koristi isključivo u vezi s oporezivanjem dobiti, u programima 1C:Enterprise tradicionalno se koristi i za porezne i za računovodstvene svrhe.

Računovodstvo troškova za godišnji odmor u programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" ed. 3.0

U programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" izdanje 3.0, počevši od verzije 3.0.22, moguće je kreirati:

  • procijenjene obveze za godišnji odmor u računovodstvu, prema Vašem izboru Standardne metode ili Metode obveza (MSFI);
  • rezerve za godišnji odmor u poreznom knjigovodstvu normativnom metodom.

Mehanizam za obračun procijenjenih obveza (rezervi) za godišnji odmor u programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" izdanje 3.0 uključen je u izbornik Postavke - pojedinosti o organizaciji na knjižnoj oznaci Računovodstvene politike i druge postavke(slika 1).

U postavkama računovodstvene politike organizacije za procijenjene obveze potrebno je odabrati jednu od metoda: standardnu ​​ili metodu obveza. Kod izračuna standardnom metodom naznačiti Mjesečni postotak odbitaka s plaće I Ograničen iznos doprinosa godišnje, izračunato prema procjeni odobrenoj u lokalnom aktu organizacije.

Ako Normativna metoda koristi se iu računovodstvu iu poreznom računovodstvu, program osigurava da se vrijednosti koje se koriste u izračunu ( Mjesečni postotak odbitaka s plaće, Maksimalni iznos odbitaka godišnje) isti su za oba broja.

Kada je uključen mehanizam za obračun procijenjenih obveza (rezervi) za godišnji odmor u odjeljku Plaća dokument postaje dostupan (slika 2).


Slijedi izrada ovog dokumenta Obračun mjesečne plaće I Odraz plaća u računovodstvu. U dokumentu Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore obveze (pričuve) popunjavaju se automatski na temelju iznosa vremenskih razgraničenja, doprinosa i plaćanja iz obveza tekućeg mjeseca, obračunatih u dokumentima Obračun plaće I .

Nove vrste transakcija za obračun procijenjenih obveza, pričuva i godišnjih odmora

Dokumentirati Odraz plaća u računovodstvu za daljnje formiranje u računovodstvenom programu transakcija otpisa prethodno akumuliranih obveza i rezervi dodane su sljedeće vrste automatskih operacija:

  • godišnji odmor na teret procijenjenih obveza - za odraz isplate godišnjeg odmora obračunate na račun obveza prethodno formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom 96;
  • godišnji odmor - za isplatu godišnjeg odmora koja nije pokrivena prethodno formiranim obvezama. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom troškova;
  • naknada za godišnji odmor na teret procijenjenih obveza - za iskazivanje naknade za godišnji odmor obračunate na teret obveza formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom 96;
  • naknada za godišnji odmor - za isplatu naknade za godišnji odmor, za koju ranije formirane obveze nisu bile dovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom troškova.

Ako se rezerve formiraju iu poreznom knjigovodstvu, njihovi iznosi mogu se razlikovati od iznosa prikazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, godišnji odmor se također može odraziti prema vrsti operacije:

  • godišnji odmor na teret procijenjenih obveza i rezervi - za odraz isplate godišnjeg odmora obračunate na račun prethodno formiranih obveza u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreznom računovodstvu;
  • godišnji odmor na teret pričuva - kako bi se u poreznom knjigovodstvu prikazala plaća za godišnji odmor obračunata prema prethodno akumuliranim rezervama.

Naknada za godišnji odmor iz pričuve ne odražava se u poreznom računovodstvu.

Dokument "Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor"

U dokumentu Obračun procijenjenih obveza za otpuste obveza (rezerve) na knjižnoj oznaci Procijenjene obveze za tekući mjesec popunjava se konačni zbirni podatak za prijenos u računovodstveni program u kontekstu odjeljaka i metoda odraza.

Sljedeći pokazatelji prenose se u računovodstveni program:

  • Iznos rezerve- radi se o procijenjenim obvezama za godišnji odmor u računovodstvu;
  • Iznos rezerve premije osiguranja su procijenjene obveze za premije osiguranja obračunate na iznos regresa u računovodstvu;
  • Iznos rezerve Pričuva FSS NS i PZ su procijenjene obveze za doprinose obračunate na iznos regresa za godišnji odmor FSS NS i PZ u računovodstvu;
  • Iznos pričuve (NU)- pričuva za godišnji odmor u poreznom knjigovodstvu;
  • Iznos pričuve premija osiguranja (NU)- pričuva premija osiguranja obračunata na iznos regresa u poreznom knjigovodstvu;
  • Iznos rezerve FSS NS i PZ (NU)- pričuva obračunata za iznos regresa za godišnji odmor u Fondu socijalnog osiguranja NSZ i Fondu socijalnog osiguranja u poreznom knjigovodstvu.

Na knjižnoj oznaci Isti podaci se prikazuju po zaposleniku. Ovi se podaci mogu koristiti za kontrolu ukupnih iznosa.

Knjižna oznaka sadrži podatke na temelju kojih dokument obračunava obveze. Sastav podataka korištenih u izračunu ovisi o odabranoj metodologiji. Za izračun se koriste dva dodatna pokazatelja: izračunati i akumulirani, koji odgovaraju svakom od gore navedenih pokazatelja.

Izračun procijenjenih obveza u računovodstvu metodom obveze (MSFI)

1. Indikator Mjesečni iznos pričuve (P) izračunava se kao razlika između pokazatelja I Iznosi pričuve (akumulirani) (N):

P = I - N

Iznosi pričuve (izračunati) (I)- ovo je iznos naknade za godišnji odmor koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dodijeljene dane godišnjeg odmora, uključujući i obračunski mjesec.

Pokazatelj (I) izračunava se kao umnožak prosječne zarade (AE) i broja preostalih dana godišnjeg odmora (D):

I = D x SZ (iznos pričuve jednak je iznosu naknade za godišnji odmor pri otkazu zaposlenika zadnjeg dana u mjesecu).

Iznos pričuve (akumulirani) (N) izračunato na temelju prethodnog mjeseca i jednako razlici Iznosi pričuve (izračunati) prošli mjesec (IPM) i iznos stvarno obračunate plaće za godišnji odmor (Od):

N = Ipm - Od

2. Obveze plaćanja premije osiguranja Iznos pričuve premije osiguranja(RSv) izračunavaju se kao postotak procijenjene obveze Iznosi pričuve:

Rsv = R x Tsv,

Gdje: Tsv- trenutna stopa ukupnih doprinosa za osiguranje u fondove mirovinskog fonda, fonda socijalnog osiguranja i federalnog fonda obveznog obveznog zdravstvenog osiguranja.

Trenutna premijska stopa(Tsv) definira se kao omjer doprinosa zaposlenika i ovih sredstava akumuliranih ovog mjeseca u dokumentu Obračun plaće(FactSv), na stvarna razgraničenja koja čine platni spisak procijenjene obveze (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Iznos rezerve FSS NS i PZ(Rns) izračunava se slično postotku (Tns) prethodno formirane procijenjene obveze Iznos rezerve:

Rns = P x Tns,

Gdje: Tns- trenutnu stopu doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja za nacionalno osiguranje i osobno zdravstveno osiguranje

Trenutna stopa doprinosa za osiguranje u Fondu socijalnog osiguranja za nacionalno osiguranje i osobno zdravstveno osiguranje(Tns) - omjer doprinosa Fondu socijalnog osiguranja NS-a i mirovine zaposlenika obračunate ovog mjeseca u dokumentu Obračun plaće(FactNs), na stvarna razgraničenja koja čine platni spisak procijenjene obveze (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Standardna metoda obračuna procijenjenih obveza u računovodstvu

Kod standardne metode procijenjena obveza (porezno knjigovodstvena pričuva) izračunava se kao umnožak primanja (koja bi bila uključena u izračun prosjeka pri obračunu godišnjeg odmora) uzimajući u obzir premije osiguranja i Mjesečni postotak doprinosa na plaću.

Primjer

Tvrtka Modern Technologies LLC od 1. siječnja 2015. ima dva zaposlenika: Lyubavin P.P. i Krasnova R.Z. s plaćama: 25 000 rub. i 30.000 rub. odnosno. Na temelju izjave djelatnice Krasnove R.Z. dobila je dopust od 13. do 15. travnja.

Procijenjene obveze za godišnji odmor formiraju se metodom obveza (MSFI), a rezerve u poreznom knjigovodstvu standardnom metodom.

U travnju 2015. dokumentom Dopust zaposlenika Krasnova R.Z. akumulirana plaća za godišnji odmor (Od) 3.071,67 RUB. za 3 dana na temelju prosječne zarade od 1.023,89 rubalja.

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, za svaki odrađeni mjesec, 2,33 (3) dana se dodaje saldu godišnjeg odmora (28 dana / 12 mjeseci).

Za razdoblje od 01.01.15. do 30.04.15., Krasnova R.Z. Skupljeno je 9,33 dana godišnjeg odmora.

U dokumentu Odraz plaća u računovodstvu za travanj 2015. na bookmarks Obračunata plaća i doprinosi I vrsta operacije je stvorena Godišnji odmor zbog procijenjenih obveza i pričuve(slika 3).


Iznos ove operacije jednak je iznosu obračunate plaće za godišnji odmor.

Radi lakšeg razumijevanja u tablici 2. navedeni su pokazatelji za izračun procijenjenih obveza djelatnice R.Z. iz oznake Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor dokumenata Obračun procijenjenih obveza na godišnjem odmoru za razdoblje od siječnja do lipnja.

Tablica 2. Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor po R.Z. (siječanj - lipanj)

Pokazatelji korišteni u izračunu procijenjenih obveza

siječnja

veljača

ožujak

travanj

lipanj

Prosječna zarada(za izračun pričuve)

1 023,89

1 023,89

1 023,89

1 014,34

1 016,29

1 017,58

Preostali dani godišnjeg odmora

(za izračun pričuve)

2,33
=28 / 12

4,67
=2,33(3)*2

7
=4,67+2,33

6,33
=7+2,33-3

8,67
=6,33+2,33

11
= 8,67+2,33

Iznos naknade za godišnji odmor

3 071,67

Rezerva za godišnji odmor (izračunato) = Preostali dani godišnjeg odmora * Prosječna primanja

2 385,66
=2,33 * 1 023,89

4 781,57
=4,67 * 1 023,89

7 167,23 = 7 * 1 023,89

6 420,77
= 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

11 193,38
= 11 * 1 017,58

Rezervacija za godišnji odmor (izračunata) prošli mjesec

2 385,66

4 781,57

6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

Rezerva za godišnji odmor (akumulirana) = Rezerva za godišnji odmor (obračunata) prethodnog mjeseca - iznos naknade za godišnji odmor

2 385,66

4 781,57

4 095,56
=7 167,23 - 3 071,67

6 420,77

8 811,23

Rezerva za godišnji odmor mjeseca = Rezerva za godišnji odmor (izračunata) - Rezerva za godišnji odmor (akumulirana)

2 385,66

2 395,91
= 4 781,57 - 2 385,66

2 385,66
= 7 167,23 - 4 781,57

2 325,21
= 6 420,77 - 4 095,56

2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77

2 382,15
= 11 193,38 - 8 811,23

Tablica 3 sadrži pokazatelje za izračun pričuve za godišnji odmor za djelatnicu R.Z. iz knjižne oznake P Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor dokumenata Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore za razdoblje od siječnja do lipnja.

Tablica 3. Izračun rezervi za godišnji odmor Krasnova R.Z. (siječanj - lipanj)

Pokazatelji koji se koriste pri izračunu rezervi za godišnji odmor

siječnja

veljača

ožujak

travanj

lipanj

Krasnova R.Z.

Rezervacija za odmor (NU)

2 072,73 =

Računovodstvo za procijenjene obveze i rezerve za godišnji odmor u izdanju "1C: Računovodstvo 8". 3.0

Počevši od verzije 3.0.39 programa 1C: Računovodstvo 8, ed. 3.0, napravljene su izmjene u kontnom planu uključenom u konfiguraciju. Kontu 96 „Rezerve za buduće troškove“ dodani su podračuni za organiziranje knjigovodstva procijenjenih obveza za isplatu nadolazećih godišnjih odmora i naknada zaposlenima:

  • konto 96.01 “Procijenjene obveze za primanja zaposlenih” - namijenjen je sažetom prikazu podataka o procijenjenim obvezama za primanja zaposlenih i premijama osiguranja obračunatim na iznose tih primanja;
  • konto 96.01.1 “Procijenjene obveze za naknade” - namijenjen je sažetom prikazu podataka o procijenjenim obvezama za primanja zaposlenih;
  • konto 96.01.2 “Procijenjene obveze za premije osiguranja” - namijenjen je sažetom prikazu podataka o procijenjenim obvezama za premije osiguranja obračunatim na iznos primanja zaposlenih;
  • konto 96.09 “Ostale rezerve za buduće troškove” - namijenjen je sažimanju podataka o ostalim procijenjenim obvezama.

Za korištenje mogućnosti automatskog generiranja procijenjenih obveza (rezervi) u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3 0), samo postavite oznaku Napravite rezervu za godišnji odmor u obliku postavki obračuna plaća (slika 4).


Prilikom sinkronizacije podataka s programom "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" (rev. 3.0), u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) automatski se kreiraju dokumenti sljedeće vrste:

  • Odraz plaća u računovodstvu(dostupno u odjeljku Plaća i osoblje). Nakon knjiženja dokumenata ove vrste generiraju se knjižbe za obračun plaća i drugih isplata zaposlenicima, doprinosa za osiguranje, poreza na dohodak, kao i knjižbe za obračun regresa i doprinosa za osiguranje iz regresa na teret procijenjenih obveza. u računovodstvu i na teret rezervi u poreznom knjigovodstvu;
  • Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore(dostupno od obrade Zatvaranje mjeseca). Nakon knjiženja dokumenata ovog tipa, generiraju se knjiženja za razgraničenje procijenjenih obveza i pričuva za godišnji odmor, uzimajući u obzir obračunate premije osiguranja.

Na sl. 5 predstavljen je programski dokument Odraz plaća u računovodstvu za travanj 2015. Imajte na umu da prilikom sinkronizacije s programom "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" (rev. 3.0) kartica Isplata godišnjih odmora na teret procijenjenih obveza nije prikazano.


Budući da obračunati iznos regresa za godišnji odmor za travanj ne prelazi iznos procijenjenih obveza i iznosa formiranih pričuva u tom trenutku, nema razlika između računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka (slika 6).

Na sl. 7 predstavljen dokument Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore za travanj 2015. Imajte na umu da prilikom sinkronizacije s programom "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" (rev. 3.0) oznake Procijenjene obveze (za zaposlenike) I Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor nisu prikazani.


Budući da je metodologija za izračun procijenjenih obveza i rezervi različita, mjesečno nastaju odbitne (slika 8) ili oporezive privremene razlike između računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka, na temelju kojih se pri obavljanju regulatornog posla Obračun poreza na dohodak Odgođena porezna imovina i obveze bit će priznate ili podmirene.

Od 1. siječnja 2011. sve organizacije moraju u računovodstvu formirati procijenjene obveze za godišnji odmor. Ova je obveza nastala u vezi sa stupanjem na snagu Računovodstvenih propisa „Procijenjene obveze, potencijalne obveze i potencijalna imovina“, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. prosinca 2010. br. 167n (PBU 8/2010). Izuzetak su organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvješćivanje. Takva poduzeća procijenjene obveze za godišnji odmor formiraju na dobrovoljnoj osnovi.

Svrha stvaranja bilo koje procijenjene obveze je stvarni odraz njenog financijskog stanja u financijskim izvještajima organizacije. Drugim riječima, sudionicima (dioničarima) društva na datum izvještavanja mora se dati informacija da organizacija ima obveze prema svojim zaposlenicima za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora i obveze prema izvanproračunskim fondovima za premije osiguranja koje će se obračunati na ovaj iznos naknade za godišnji odmor.

Unatoč činjenici da su procijenjene obveze prikazane na računu 96 "Rezerve za buduće troškove", od 1. siječnja 2011. koncept "rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenicima" više se ne koristi u računovodstvu. To je zbog ukidanja članka 72. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju, odobrenog. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n. Stoga se računovođa više ne suočava s ciljem ravnomjernog uključivanja nadolazećih troškova (uključujući nadolazeći godišnji odmor) u troškove proizvodnje ili distribucije izvještajnog razdoblja.

Obratiti pažnju! U PBU 8/2010 obveze za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora, uključujući naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, nisu navedene među procijenjenim obvezama. Međutim, svi uvjeti iz stavka 5. PBU 8/2010, potrebni za priznavanje procijenjene obveze, istovremeno su ispunjeni:

  • Prvo, zaposlenici imaju mjesečno pravo na određeni broj dana plaćenog dopusta u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, ali se ne zna sa sigurnošću kada će obveza isplate godišnjeg odmora biti ispunjena (bolest, otkaz zaposlenik ili drugi razlozi za odgodu godišnjeg odmora);
  • drugo, visina obveza može se mijenjati (prosječne plaće na temelju kojih se obračunava godišnji odmor utvrđuju se na temelju dvanaest mjeseci koji prethode godišnjem odmoru), ali se može razumno i pouzdano procijeniti mjesečno;
  • treće, isplata naknade za godišnji odmor provodi se zadržavanjem prosječne plaće zaposlenika, uz smanjenje ekonomske koristi organizacije.

Ne postoji poseban postupak za izračun iznosa procijenjene obveze u PBU 8/2010, ali se navodi da bi novčana vrijednost takve obveze trebala odražavati najrealniji iznos troškova potrebnih za poravnanja na njoj (klauzula 15 PBU 8 /2010). Ovaj postupak razvija organizacija samostalno, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010 i sadržan je u računovodstvenim politikama organizacije. Osim toga, organizacija može koristiti Metodološke preporuke MR-1-KpT od 9. rujna 2011. „Procijenjene obveze za nagodbe sa zaposlenicima“, koje je usvojio Odbor za tumačenja BMC-a.

Mogući unos procijenjenih obveza prikazan je u tablici. 1.

Tablica 1. Operacije za priznavanje i razgraničenje procijenjenih obveza za godišnji odmor u računovodstvu

Priznavanje rezervacija

Dug 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 96

Obračun naknade za godišnji odmor uzimajući u obzir premije osiguranja na teret procijenjenih obveza

Obračun naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir osiguranje, ako akumulirani iznos procijenjenih obveza nije dovoljan za plaćanje godišnjeg odmora

Dug 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 70, 69.

Otpis stanja procijenjenih obveza, ako je organizacija odlučila ne stvarati procijenjene obveze za godišnje odmore počevši od sljedeće godine (imajući takvo pravo)

Stanje (višak) procijenjenih obveza na kraju izvještajnog razdoblja uzima se u obzir pri izračunu procijenjene obveze za sljedeći datum izvještavanja.

Konto 96 se ne zatvara, jer obveza davanja dopusta zaposlenicima ne prestaje zadnjeg dana izvještajnog razdoblja.

Rezerve za nadolazeće troškove za godišnji odmor u poreznom računovodstvu

Za potrebe poreza na dobit koristi se izraz “Rezerve za buduće izdatke za godišnji odmor”. Svrha stvaranja ove rezerve u poreznom knjigovodstvu je postupno i ravnomjerno otpisivanje troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenika. Formiranje pričuve za godišnji odmor pravo je poreznog obveznika, a ne obveza, pa se može formirati po želji. Treba imati na umu da se u slučaju gotovinske metode ne može stvoriti rezerva za buduće izdatke za godišnji odmor, a iznosi godišnjeg odmora priznaju se kao rashod tek u trenutku kada su isplaćeni zaposlenicima (čl. 1., t. 3. članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak stvaranja i korištenja rezerve za godišnji odmor reguliran je člankom 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na temelju stavka 1. ovoga članka, porezni obveznici koji odluče stvoriti pričuvu za godišnji odmor dužni su u svojim računovodstvenim politikama za porezne svrhe prikazati:

  • način rezerviranja (procijenjeni iznos troškova rada, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za godinu);
  • maksimalni iznos doprinosa za pričuvu (procijenjeni godišnji iznos troškova godišnjeg odmora, uzimajući u obzir premije osiguranja);
  • mjesečni postotak doprinosa za pričuvu koji se utvrđuje kao omjer procijenjenog godišnjeg iznosa troškova godišnjeg odmora i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada.

    • U te svrhe porezni obveznik je dužan sastaviti poseban obračun (procjenu), koji odražava iznos mjesečnih doprinosa za navedenu pričuvu, na temelju podataka o procijenjenom godišnjem iznosu troškova za godišnji odmor, uključujući iznos premija osiguranja.

    Ako se stvori rezerva, tada troškovi rada svaki mjesec ne uključuju stvarno obračunatu plaću za godišnji odmor, već iznos doprinosa u pričuvu, izračunat na temelju procjene.

    Imajte na umu da se naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćena zaposlenicima nakon otpuštanja uzima u obzir kao dio troškova rada na temelju stavka 8. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne smanjuje iznos stvorene rezerve (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. svibnja 2012. br. 03-03-06/ 4/29).

    Na kraju poreznog razdoblja, organizacija je dužna provesti inventuru pričuve (točka 4. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za provođenje popisa pričuve budućih troškova za isplatu godišnjeg odmora zaposlenicima potrebno je razjasniti sljedeće pokazatelje:

    • broj dana neiskorištenog godišnjeg odmora;
    • prosječni dnevni iznos izdataka za naknade zaposlenicima (uzimajući u obzir utvrđenu metodologiju za izračun prosječnih plaća);
    • obvezni odbici premija osiguranja.

    Iznos obračunate pričuve u tekućoj godini, a koji odgovara iznosu troškova za plaćanje neiskorištenih godišnjih odmora, predstavlja stanje pričuve koja se može prenijeti u sljedeću godinu.

    Prilikom popisa pričuve na kraju kalendarske godine mogu se otkriti neiskorišteni iznosi pričuve koji predstavljaju razliku između iznosa obračunate pričuve i iznosa stvarnih izdataka za plaćanje godišnjih odmora korištenih tijekom godine (uključujući premije osiguranja) i troškovi za nadolazeću isplatu godišnjih odmora koji nisu korišteni u tekućoj godini (uključujući premije osiguranja).

    Neiskorišteni iznosi pričuve moraju se uzeti u obzir kao dio neposlovnih prihoda tekućeg poreznog razdoblja.

    Ako organizacija sljedeće godine ne stvori rezervu za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora, tada se cjelokupni iznos stvarnog stanja pričuve mora uključiti u neoperativni prihod tekućeg poreznog razdoblja.

    Ako se na temelju rezultata inventure pokaže da stvarni troškovi plaćanja godišnjih odmora (uključujući premije osiguranja) premašuju iznos pričuve formirane za godinu, tada nastala razlika, koja nije pokrivena pričuvom, moraju se otpisati kao troškovi rada za tekuću godinu (točka 7, 16, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3 članka 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Dakle, pravila članka 324.1 i zahtjevi PBU 8/2010 značajno se razlikuju. Pa čak i ako računovodstvena politika organizacije utvrđuje da je, u odnosu na nadolazeće blagdane, postupak utvrđivanja iznosa procijenjenih obveza sličan postupku izračuna pričuva u poreznom računovodstvu (tzv. normativna metoda), računovođa mora biti spreman jer će se iznosi procijenjenih obveza i iznosa doprinosa za pričuvu razlikovati. U tom slučaju, organizacija će možda morati primijeniti norme Računovodstvenih propisa „Računovodstvo za izračune poreza na dobit poduzeća” PBU 18/02 (odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. br. 114n).

    Razmotrimo kako se formiraju procijenjene obveze i rezerve za godišnji odmor u programima "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" izdanje 3.0 i "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0.

    Unatoč činjenici da se pojam „rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenicima” u zakonodavstvu koristi isključivo u vezi s oporezivanjem dobiti, u programima 1C:Enterprise tradicionalno se koristi i za porezne i za računovodstvene svrhe.

    Računovodstvo troškova za godišnji odmor u programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" ed. 3.0

    U programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" izdanje 3.0, počevši od verzije 3.0.22, moguće je kreirati:

    • procijenjene obveze za godišnji odmor u računovodstvu, prema Vašem izboru Standardne metode ili Metode obveza (MSFI);
    • rezerve za godišnji odmor u poreznom knjigovodstvu normativnom metodom.

      • Mehanizam za obračun procijenjenih obveza (rezervi) za godišnji odmor u programu 1C: Plaće i upravljanje osobljem 8, izdanje 3.0, nalazi se u izborniku Postavke - Detalji organizacije na kartici Računovodstvene politike i druge postavke (slika 1).

      Riža. 1. Određivanje formiranja procijenjenih obveza (rezervi)

      U postavkama računovodstvene politike organizacije za procijenjene obveze potrebno je odabrati jednu od metoda: standardnu ​​ili metodu obveza. Pri izračunavanju normativnom metodom navedeni su mjesečni postotak odbitaka s plaće i maksimalni iznos odbitaka godišnje, izračunati prema procjeni odobrenoj u lokalnom aktu organizacije.

      Ako se standardna metoda koristi iu računovodstvu iu poreznom računovodstvu, tada program predviđa da su vrijednosti koje se koriste u izračunu (Mjesečni postotak odbitaka s plaće, Maksimalni iznos odbitaka godišnje) iste za oba računa.

      Kada je uključen mehanizam obračuna procijenjenih obveza za godišnji odmor (rezerve), dokument Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor (rezerve) postaje dostupan u dijelu Plaće (slika 2).

      Riža. 2. Dokument „Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore“

      Kreiranje ovog dokumenta prati Obračun plaća za mjesec i Prikaz plaća u računovodstvu. U dokumentu Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor automatski se popunjavaju obveze (pričuve) na temelju iznosa obračuna, doprinosa i uplata iz obveza tekućeg mjeseca, obračunanih u dokumentima Obračun plaća i Prikaz plaća u računovodstvu.

      Nove vrste transakcija za obračun procijenjenih obveza, pričuva i godišnjih odmora

      Dokumentu Odraz plaća u računovodstvu dodane su sljedeće vrste automatskih operacija za daljnje formiranje u računovodstvenom programu knjiženja za otpis prethodno akumuliranih obveza i rezervi:

      • godišnji odmor na teret procijenjenih obveza - za odraz isplate godišnjeg odmora obračunate na račun obveza prethodno formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom 96;
      • godišnji odmor - za isplatu godišnjeg odmora koja nije pokrivena prethodno formiranim obvezama. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom troškova;
      • naknada za godišnji odmor na teret procijenjenih obveza - za iskazivanje naknade za godišnji odmor obračunate na teret obveza formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom 96;
      • naknada za godišnji odmor - za isplatu naknade za godišnji odmor, za koju ranije formirane obveze nisu bile dovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji s računom troškova.

      Ako se rezerve formiraju iu poreznom knjigovodstvu, njihovi iznosi mogu se razlikovati od iznosa prikazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, godišnji odmor se također može odraziti prema vrsti operacije:

      • godišnji odmor na teret procijenjenih obveza i rezervi - za odraz isplate godišnjeg odmora obračunate na račun prethodno formiranih obveza u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreznom računovodstvu;
      • godišnji odmor na teret pričuva - kako bi se u poreznom knjigovodstvu prikazala plaća za godišnji odmor obračunata prema prethodno akumuliranim rezervama.

      Naknada za godišnji odmor iz pričuve ne odražava se u poreznom računovodstvu.

      Dokument "Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor"

      U dokumentu Razgraničenje procijenjenih obveza za otpuste obveza (rezerve) na kartici Procijenjene obveze tekućeg mjeseca popunjava se završni zbirni podatak za prijenos u računovodstveni program u kontekstu podjela i načina prikaza.

      Sljedeći pokazatelji prenose se u računovodstveni program:

      • Iznos pričuve je procijenjena obveza za godišnji odmor u računovodstvu;
      • Iznos pričuve za premije osiguranja je procijenjena obveza za premije osiguranja obračunata na iznos regresa za godišnji odmor u računovodstvu;
      • Iznos pričuve FSS NS i PZ pričuve je procijenjena obveza za doprinose obračunata na iznos regresa za godišnji odmor u FSS NS i PZ u računovodstvu;
      • Iznos rezerve (RU) - rezerva za godišnji odmor u poreznom računovodstvu;
      • Iznos pričuve premija osiguranja (NU) je pričuva premija osiguranja obračunata na iznos godišnjeg odmora u poreznom knjigovodstvu;
      • Iznos pričuve FSS NS i PZ (NU) je rezerva obračunata na iznos regresa za godišnji odmor u FSS NS i PZ u poreznom knjigovodstvu.

      Kartica Procijenjene obveze (po zaposlenicima) prikazuje iste podatke raščlanjene po zaposlenicima. Ovi se podaci mogu koristiti za kontrolu ukupnih iznosa.

      Kartica Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor sadrži podatke na temelju kojih se obračunavaju obveze u dokumentu. Sastav podataka korištenih u izračunu ovisi o odabranoj metodi. Za izračun se koriste dva dodatna pokazatelja: izračunati i akumulirani, koji odgovaraju svakom od gore navedenih pokazatelja.

      Izračun procijenjenih obveza u računovodstvu metodom obveze (MSFI)

      1. Pokazatelj Iznos pričuve za mjesec (P) izračunava se kao razlika između pokazatelja Iznos pričuve (obračunata) (I) i Iznos pričuve (akumulirana) (N):

      Iznosi pričuve (izračunati) (I) - ovo je iznos godišnjeg odmora koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dodijeljene dane godišnjeg odmora, uključujući i obračunski mjesec.

      Pokazatelj (I) izračunava se kao umnožak prosječne zarade (AE) i broja preostalih dana godišnjeg odmora (D):

      I = D x SZ (iznos pričuve jednak je iznosu naknade za godišnji odmor pri otkazu zaposlenika zadnjeg dana u mjesecu).

      Iznos pričuve (akumulirane) (N) izračunava se za prethodni mjesec i jednak je razlici između Iznosa pričuve (obračunate) prethodnog mjeseca (IPM) i iznosa stvarno obračunate naknade za godišnji odmor (Od) :

      2. Obveze plaćanja premija osiguranja Iznos pričuve za premije osiguranja (RSV) izračunava se u postotku od iznosa procijenjene obveze:

      gdje je: Tsv trenutna stopa ukupnih doprinosa za osiguranje u fondove PFR, FSS i FFOMS.

      Trenutna stopa doprinosa za osiguranje (Tsv) određuje se kao omjer doprinosa zaposlenika ovim fondovima akumuliranih ovog mjeseca u dokumentu obračuna plaće (FactSv) i stvarnih obračuna koji čine platni spisak procijenjene obveze (FactFot):

      Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

      3. Slično se izračunava iznos pričuve FSS NS i PZ (Rns) kao postotak (Tns) prethodno generirane procijenjene obveze Iznos pričuve:

      gdje je: Tns trenutna stopa doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja za nacionalno osiguranje i fondove socijalnog osiguranja

      Trenutna stopa doprinosa za osiguranje FSS NS i PZ (Tns) je omjer doprinosa za FSS NS i PZ zaposlenika obračunanih ovaj mjesec u dokumentu obračuna plaće (FactNS) i stvarnih obračuna koji čine platni spisak procijenjena odgovornost (FactFot):

      Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

      Standardna metoda obračuna procijenjenih obveza u računovodstvu

      Kod standardne metode procijenjena obveza (porezno knjigovodstvena pričuva) izračunava se kao umnožak zarade (koja bi bila uključena u izračun prosjeka pri obračunu godišnjeg odmora) uzimajući u obzir premije osiguranja, i mjesečnog postotka odbitka od platni spisak.

      Primjer

      Tvrtka Modern Technologies LLC od 1. siječnja 2015. ima dva zaposlenika: Lyubavin P.P. i Krasnova R.Z. s plaćama: 25 000 rub. i 30.000 rub. odnosno. Na temelju izjave djelatnice Krasnove R.Z. dobila je dopust od 13. do 15. travnja.

      Procijenjene obveze za godišnji odmor formiraju se metodom obveza (MSFI), a rezerve u poreznom knjigovodstvu standardnom metodom.

      U travnju 2015. godine dokumentom Odmor zaposlenici R.Z. akumulirana plaća za godišnji odmor (Od) 3.071,67 RUB. za 3 dana na temelju prosječne zarade od 1.023,89 rubalja.

      U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, za svaki odrađeni mjesec, 2,33 (3) dana se dodaje saldu godišnjeg odmora (28 dana / 12 mjeseci).

      Za razdoblje od 01.01.15. do 30.04.15., Krasnova R.Z. Skupljeno je 9,33 dana godišnjeg odmora.

      U dokumentu Odraz plaća u računovodstvu za travanj 2015. godine na karticama Obračunate plaće i doprinosi i Isplata godišnjih odmora iz procijenjenih obveza kreira se tip transakcije Godišnji odmor iz procijenjenih obveza i pričuva (slika 3).

      Riža. 3. Dokument “Odraz plaća u računovodstvu”

      Iznos ove operacije jednak je iznosu obračunate plaće za godišnji odmor.

      Radi lakšeg razumijevanja u tablici 2. navedeni su pokazatelji za izračun procijenjenih obveza djelatnice R.Z. iz kartice Obračun procijenjenih obveza za objave dokumenata Obračun procijenjenih obveza za objave za razdoblje od siječnja do lipnja.

      Tablica 2. Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor po R.Z. (siječanj - lipanj)

      Pokazatelji korišteni u izračunu procijenjenih obveza

      Prosječna primanja (za izračun pričuve)

      Rezerva za godišnji odmor (izračunato) = Preostali dani godišnjeg odmora * Prosječna primanja

      2 385,66 =2,33 * 1 023,89

      4 781,57 =4,67 * 1 023,89

      6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

      8 811,23 = 8,67 * 1 016,29

      11 193,38 = 11 * 1 017,58

      Rezervacija za godišnji odmor (izračunata) prošli mjesec

      6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

      8 811,23
      = 8,67 * 1 016,29

      Rezerva za godišnji odmor (akumulirana) = Rezerva za godišnji odmor (obračunata) prethodnog mjeseca - iznos naknade za godišnji odmor

      4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67

      Rezerva za godišnji odmor mjeseca = Rezerva za godišnji odmor (izračunata) - Rezerva za godišnji odmor (akumulirana)

      2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66

      2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57

      2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56

      2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77

      2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

      Tablica 3 sadrži pokazatelje za izračun pričuve za godišnji odmor za djelatnicu R.Z. iz kartice Obračun procijenjenih obveza za objave dokumenata Obračun procijenjenih obveza za objave za razdoblje od siječnja do lipnja.

      Tablica 3. Izračun rezervi za godišnji odmor Krasnova R.Z. (siječanj - lipanj)

      Računovodstvo za procijenjene obveze i rezerve za godišnji odmor u izdanju "1C: Računovodstvo 8". 3.0

      Počevši od verzije 3.0.39 programa 1C: Računovodstvo 8, ed. 3.0, napravljene su izmjene u kontnom planu uključenom u konfiguraciju. Kontu 96 „Rezerve za buduće troškove“ dodani su podračuni za organiziranje knjigovodstva procijenjenih obveza za isplatu nadolazećih godišnjih odmora i naknada zaposlenima:

Prije formiranja završnih godišnjih izvješća, provodi se popis pričuve za godišnji odmor. Glavni cilj takvog događaja je utvrditi iznose prekomjernog ili nedovoljnog trošenja sredstava i uskladiti poreznu osnovicu.

Popis pričuve za godišnji odmor - mehanizam izvršenja

Pravo poreznih obveznika na formiranje pričuve za godišnji odmor propisano je stat. 324.1 NK. Računovodstveni postupak za takve transakcije, uključujući mjesečni postotak i ograničenje odbitka, mora biti utvrđen u računovodstvenoj politici. Prema važećim zakonskim normama, organizacije nisu dužne koristiti rezervacije, a oni koji rade na "gotovinskoj metodi" ne mogu iskoristiti ovu pogodnost.

Ako poduzeće stvara rezervu troškova godišnjeg odmora, popis obveza je obvezan prema stavku 3. čl. 324.1 NK. Potreba za kontrolnom procjenom proizlazi iz činjenice da iznosi koje su stvorili zaposlenici možda nisu u potpunosti iskorišteni ili, obrnuto, prekoračeni. Istodobno, na dan 31. prosinca postoji višak stvarno isplaćenog godišnjeg odmora osoblju iznad vrijednosti pričuve, odnosno formira se stanje pričuve. Na temelju rezultata prilagodbi sastavlja se računovodstvena potvrda ili akt u bilo kojem obliku.

Algoritam radnji za provođenje inventure rezerve za godišnji odmor:

  • Odobrenje od strane upravitelja naloga za nadolazeći popis obveza, određivanje trajanja događaja i sastava komisije.
  • Provođenje inventure - podaci se uspoređuju općenito za zaposlenike. Ako postoje strukturni odjeljci, provjera se obavlja za svaki odjeljak posebno. Na temelju kadrovskih i računovodstvenih podataka na kraju godine utvrđuju se: neiskorišteni dani godišnjeg odmora; prosječna dnevna zarada; iznos premija osiguranja; stvarni iznos pričuve za isplatu neiskorištenih dana godišnjeg odmora na dan 31. prosinca; rezultat usporedbe stvarnog iznosa pričuve i stvorene pričuve (pozitivna ili negativna razlika).
  • Konačni zaključak u obliku akta ili računovodstvene potvrde.

Popis pričuve za godišnji odmor - uzorak

Pretpostavimo da je trgovačko poduzeće provelo inventuru rezerve za godišnji odmor od 31. prosinca 2016. Na temelju rezultata utvrđeno je da iznos rezerve iznosi 115 400 rubalja. Na kraju godine ima 85 dana neiskorištenog godišnjeg odmora. Veličina prosječne dnevne plaće mora se odrediti iz prosječne mjesečne plaće, koja je jednaka 35.700 rubalja. Izračun se izvodi na sljedeći način:

  • Prosječna dnevna plaća = 35 700 rubalja. / 29,3 = 1218,43 rub.
  • Stvarni izračunati iznos pričuve = (1218,43 x 85) + (103567 x 30,2%) = 134 844,23 RUB.

Odnosno, iznos stvarne pričuve sastoji se od zbroja premija za godišnji odmor i osiguranja po općoj stopi od 30,2% (uzimajući u obzir ozljede od 0,2%).

Slijedom toga, na kraju godine postoji višak između založene pričuve i stvarne od 19.444,23 rublja. (134.844,23 – 115.400). Dodatno razgraničenje za narednu godinu vrši se knjiženjem:

  • D 44 K 96 za 19.444,23 rubalja.



Članci na temu

Najnoviji članci
Popularni članci
Izbor urednika
milkpark.ru