Pojedinci imaju pravo na odbitak imovine u iznosu stvarnih troškova nastalih za stjecanje (izgradnju) stambenog prostora na teritoriju Ruske Federacije, zemljišne parcele, udjele u njima u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ne više od 2 milijuna rubalja (članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 23. srpnja 2013. N 212-FZ od 2. studenog 2013.).

Ako je pojedinac ostvario pravo na odbitak imovine u iznosu manjem od njegovog maksimalnog iznosa, ostatak odbitka do potpunog iskorištenja može se uzeti u obzir pri dobivanju odbitka imovine u budućnosti.

Najviši iznos odbitka poreza na imovinu jednak je iznosu koji je bio na snazi ​​u poreznom razdoblju u kojem je pojedinac prvi put stekao pravo na njegovo ostvarivanje, zbog čega je stvorena bilanca koja se prenosi u sljedeća porezna razdoblja.

Odbitak poreza na dohodak ne ostvaruje se u dijelu koji ne plaća porezni obveznik, kao ni u dijelu koji je na osobni dohodak plaća poslodavac ili na teret " materinski kapital" Također, odbici se mogu odbiti ako se kupnja i prodaja stambenog prostora obavlja između međuovisni FL-ovi .

Pravo na odbitak poreza na imovinu imaju porezni obveznici koji su roditelji i o svom trošku grade (kupuju) stan za vlasništvo svoje djece mlađe od 18 godina. Iznos takvih odbitaka poreza na imovinu određuje se na temelju stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenja u iznosu od 2.000.000 rubalja (6. stavak članka 220. Poreznog zakona).

Postupak priznavanja odbitka poreza na imovinu, nastanak prava na njega, rok u kojem se odbitak može ostvariti ovisi, između ostalog, o pojmu zajedničko (podijeljeno) vlasništvo .

Prethodno trenutno izdanje odbitak se obračunavao razmjerno udjelu u zajedničkoj imovini, au zajedničkoj imovini raspoređivao se u omjeru 50/50 ili, na zahtjev supružnika, u iznosu o kojem su se međusobno sporazumjeli.

Novo izdanje čl. 220 NK ne obvezuje Porezni obveznici koji su suvlasnici pri kupnji nekretnine u zajedničkom (pod)vlasništvu iznos odbitka obračunavaju razmjerno udjelu, odnosno svaki od suvlasnika nakon 01.01.2014. u iznosu do 2 milijuna rubalja.

A u dopisu Ministarstva financija od 13.09.2013. N 03-04-07/37870 pojašnjava da postupak primjene odbitka u odnosu na imovinu stečenu u zajedničkom (udionom) vlasništvu ostaje isti.

Posebno se navodi da “u odnosu na davanje odbitaka poreza na imovinu za stjecanje nekretnina u općem podijeljeno vlasništvo Treba napomenuti da unatoč nedostatku novo izdanje Umjetnost. 220. Poreznog zakona relevantne norme, prethodno postojeći postupak za davanje odbitaka poreza na imovinu suvlasnicima nekretnina, uključujući supružnike, nije se promijenio i temelji se na iznosu troškova svake osobe, potvrđenim dokumentima o plaćanju, ili na temelju zahtjeva bračnih drugova za raspodjelu njihovih troškova za stjecanje nekretnine«..

U tom slučaju odbitak se ne raspoređuje u skladu s udjelom u zajedničko vlasništvo, već prema visini troškova svake osobe, potvrđenih uplatnim ispravama ili na temelju zahtjeva bračnih drugova za raspodjelu njihovih troškova za stjecanje nekretnine.

Stručnjaci AAA-Investa pružit će vam usluge punjenja i arhiviranja. porezna prijava o porezu na dohodak, uključujući daljinski za klijenti iz bilo koje regije Ruske Federacije.

Nemogućnost osobnog sastanka nije prepreka za pružanje usluga od strane naših stručnjaka!

Po stupnju razvijenosti e-uprave naša je zemlja ispred mnogih europskih zemalja. Moramo odati počast Dmitriju Medvedevu, njegova strast prema gadgetima i internetu pozitivno je utjecala na razvoj ovih usluga u našoj zemlji, olakšavajući građanima komunikaciju s državnim tijelima. No, malo ljudi zna za mogućnosti e-uprave. Elektronički protok dokumenata između vladine agencije a mogućnost podnošenja zahtjeva putem interneta građanima štedi puno vremena. U ovom članku ćemo pogledati jednu od usluga koje se pružaju u okviru e-uprave - povratak porez na dohodak(imovinski odbitak) pri kupnji stana ili stambene zgrade.

Za povrat novca pri kupnji stana ili drugog stambenog prostora moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- imaju rusko državljanstvo
- imaju službena primanja, s porezom na dohodak od 13%
- kupiti stan za sebe vlastita sredstva ili na kredit
- nekretnine se moraju nalaziti na teritoriju Ruske Federacije
- prodavatelj ne smije biti supružnik ili bliži srodnik kupca
- pričekajte kraj godine u kojoj ste kupili nekretninu

Osobe koje imaju službene neoporezive prihode nemaju pravo na povrat. Takvi prihodi uključuju mirovine, stipendije i razne vrste beneficije Također nema pravo na odbitak imovine individualni poduzetnici plaćanje poreza u ruski proračun po različitim kamatama.

Vrlo je jednostavno podnijeti zahtjev za povrat poreza na dohodak od 13%, koji se danas plaća pri kupnji stambene nekretnine. Sada to možete učiniti bez napuštanja svog doma. Prvo što trebate je dobiti pristup svom osobnom računu na web stranici Savezne porezne službe. Da biste to učinili, trebate se obratiti službi za pomoć bilo koje podružnice Federalne porezne službe, dajući svoju putovnicu i TIN, gdje ćete dobiti prijavu i lozinku za pristup svom osobnom računu na web stranici www.nalog.ru. Ili se sa svojom putovnicom prijavite u MFC (multifunkcionalni centar "Moji dokumenti") da biste dobili pristup portalu Državnih usluga. Nakon što ste dobili pristup www.gosuslugi.ru, morate navesti svoj TIN i SNILS broj na svom osobnom računu i pričekati da se potvrde. Nakon uspješne provjere dokumenta, idite na web mjesto porezna služba i odaberite autorizaciju putem portala državnih usluga. Kada se prvi put prijavite na svoj osobni račun na web stranici Federalne porezne službe, započet će postupak generiranja podataka za vaš račun. To može potrajati nekoliko dana, nakon čega će se podaci o oporezivim objektima koji vam pripadaju pojaviti na vašem osobnom računu. Ukoliko nekretnina nije dostupna, potrebno je podnijeti elektroničku prijavu poreznoj upravi s podacima o kupljenoj nekretnini. U odjeljku “Profil” dobit ćete “certifikat ključa za provjeru elektroničkog potpisa”. Preporučamo podnošenje izjave putem interneta nakon registracije prava vlasništva, a tek nakon što se nekretnina pojavi na vašem osobnom računu. Time je priprema završena.

Dobiti porezni odbitak Stambenu nekretninu možete kupiti u bilo koje vrijeme; zakon ne utvrđuje zastaru, tj. možete zatražiti odbitak za artikl kupljen prije, primjerice, 10 godina. Ali retroaktivno Isplatu možete primiti samo za posljednje tri izvještajne godine. Na primjer, u tekućoj 2016. godini možete podnijeti izvješće 3-NDFL za 2013., 2014., 2015. i dobiti nazad 13% svoje plaće uplaćene u proračun. Maksimalni iznos (zarađeni) od kojeg možete dobiti poreznu olakšicu od 13% je:

2 000 000 RUB ako je nekretnina stečena nakon 1. siječnja 2014. (stečena su vlasnička prava ili je potpisana potvrda o prijenosu i prihvaćanju, na primjer, datum sklapanja DDU ugovora nije datum kupnje), a ako se vaša kupnja ispostavi da je manja od 2.000.000 RUB, možete dobiti odbitak od neiskorištenog dijela za vaše sljedeće kupnje nekretnine.
1.000.000 rubalja, ako je imovina stečena prije 1. siječnja 2014. , dok pojedinac može koristiti pravo odbitka od samo jednog objekta, ako je imovina manja od 2 milijuna rubalja, odbitak se daje od stvarni trošak objekt, bez obzira jeste li dosegli granicu od 2 milijuna rubalja ili ne. Pravo na odbitak smatra se iskorištenim, ponovno primanje odbici, čak ni za stan kupljen nakon 1. siječnja 2014., nisu dopušteni.

Odbitak poreza na imovinu za kupnju nekretnine pripada pri kupnji temeljem kupoprodajnog ugovora, ugovora zajednička gradnja i po akumulacijskim ugovorima (prilikom kupnje putem). Ako su nekretninu kupili supružnici, svaki od njih može zatražiti povrat poreza tako da međusobno podijeli trošak nekretnine prema udjelima ili sporazumno (ako je kupnja obavljena za jednog od supružnika).

Drugi odbitak koji pripada poreznom obvezniku koji je nekretninu kupio na kredit je odbitak imovine za plaćene kamate:

Ako je nekretnina kupljena nakon 1. siječnja 2014. korištenjem kreditnih sredstava, možete dobiti odbitak od kamata plaćenih na hipoteku pri kupnji iste nekretnine ili druge nekretnine u iznosu do 3.000.000 RUB.
- ako je nekretnina stečena prije 1. siječnja 2014., odbitak od troškova plaćanja hipotekarne kamate nema ograničenja. Odbitak za kreditne kamate za stan kupljen prije 1. siječnja 2014. možete dobiti samo za istu nekretninu za koju ste primili glavni odbitak.

Primjer: 2011. kupili ste stan i za to ste dobili poreznu olakšicu. 2013. smo kupili još jedan stan s hipotekom; nemamo pravo na odbitak na kredit. No, kupnjom stana s hipotekom nakon 2014. možete dobiti odbitak od 3 milijuna za plaćene kamate na hipoteku.
Odbitak imovine za kamate na hipoteku daje se jednom po kreditu. Iznos odbitka od kamata može se primiti samo kada se plati banci vjerovniku, tj. tijekom trajanja kredita. Još važna točka- kamate se plaćaju samo na kredite uzete od banaka. Nema povrata plaćenih kamata, primjerice, stambenoj zadruzi.

Prijeđimo na ispunjavanje 3-NDFL deklaracije. U odjeljku " Porez na osobni dohodak» osobni račun Savezne porezne službe, odaberite stavku « 3-NDFL" Ovdje vas pozivaju da online ispunite izjavu ili preuzmete program. Preporučamo da ga ispunite online jer je obrazac na web stranici pregledniji nego u programu, a većina polja ima savjet za ispunjavanje. U prvom dijelu morate unijeti podatke o poreznom obvezniku; ovdje nema ništa komplicirano.

U drugom dijelu morate navesti sve svoje službeno potvrđene prihode za godinu za koju se podnosi prijava. Za većinu stanovništva to je samo Porez na dohodak 13%, koje ćemo vratiti. Ovdje također nema ništa komplicirano, uzimate sve podatke iz potvrde 2-NDFL, koja se nalazi u odjeljku " Porez na dohodak i premije osiguranja» ili uzeti od svog poslodavca.

U trećem dijelu morate navesti koje odbitke ste primili od države ili koje želite, ako imate pravo, primiti. Možda biste trebali standardni odbitak za djecu, a vaše računovodstvo ne uzima u obzir ovaj odbitak. Zadržimo se detaljnije na točki koja nas zanima " Odbitak poreza na imovinu"(Kartica Svojstva). Ovdje trebamo dodati objekt za koji dobivamo odbitak - adresu lokacije, trošak, udjele i izračunati sam odbitak:
Godina početka korištenja odbitka počinje od trenutka potpisa primopredaje kod ulaganja, a kod kupnje - od trenutka upisa vlasništva. To je godina koju morate navesti u svim sljedećim deklaracijama.
Ukupni trošak svih stavki (podložno ograničenjima odbitka) - navedite trošak predmeta ili iznos predmeta za koje ćete dobiti odbitak, imajte na umu da od 2016. ova brojka ne može premašiti 2 000 000 rubalja za predmete stečene nakon 1. siječnja 2014. i 1 000 000 rubalja za predmete stečene prije 1. siječnja 2014.
Odbitak za prethodne godine - ovo je oporezivi iznos dohotka za sve prethodne godine za koje je već podnesena izjava (zbroj vrijednosti iz stavka 5.1 potvrda 2-NDFL, iznos od kojeg je država vratila/će povrat 13%). U prvoj prijavi taj iznos je 0. U sljedećim prijavama potrebno je zbrojiti primanja navedena u prethodnim izjavama.
Iznos prenesen iz prethodne godine - stanje od kojeg još morate vratiti 13%, tj. od 2 milijuna (1 milijun) oduzimate iznos prihoda za sve prethodne godine za koje ste već predali izjavu. U prvoj deklaraciji upišite 0.
Odbitak od porezni agent V izvještajna godina - iznos ako ste u nekim godinama od poslodavca primili odbitak imovine, ako niste, stavite 0.
Kamate na kredite za sve godine - ako ste podigli kredit za kupnju nekretnine, odmah možete zatražiti odbitak kamata. Da biste to učinili, morat ćete se obratiti banci i dostaviti potvrdu o plaćenim kamatama. To možete odgoditi za kasnije, do izjave u kojoj će iznos prihoda premašiti iznos prenesen iz prethodne godine.

U posljednjem četvrtom dijelu možete odmah ispuniti zahtjev za povrat, navodeći svoje podatke bankovna kartica(tekući račun) ili podatke o depozitu. Zahtjev se može podnijeti i naknadno, kada se deklaracija ovjeri. Ovdje kreiramo datoteku za slanje skenova sljedećih dokumenata:
- Ugovor o kupoprodaji, Ugovor o dioničkom udjelu (DDU s investitorom) ili Ugovor o akumulaciji sa zadrugom (stambeni kompleks, stambena zadruga, stambena zadruga)
- Dokumenti koji potvrđuju troškove za kupnju stambenog prostora - nalozi za plaćanje, blagajnički nalozi
- Akt o preuzimanju ili potvrda o uknjižbi vlasništva*
- potvrdu banke o plaćenim kamatama (ukoliko tražite odbitak kamata na hipoteku)

Nema potrebe slati skeniranu kopiju potvrde 2-NDFL; njegova elektronička verzija dostupna je na osobnom računu Savezne porezne službe i dostavlja je poslodavac. Ovaj paket dokumenata se šalje prilikom popunjavanja prve deklaracije. Ubuduće ćete samo morati priložiti potvrdu o plaćenim kamatama za prošlu godinu. Potpisujemo deklaraciju unosom lozinke za potvrdu i čekamo preliminarnu odluku oko tjedan dana, nakon čega će se na vašem računu pojaviti preplaćeni porez:

Konačna odluka o povratu donosi se nakon ručne provjere deklaracije (ured), koja može trajati do 3 mjeseca. Nakon podnošenja zahtjeva, deklaracija se ne može mijenjati, ali se u budućnosti može prilagoditi i ponovno poslati na razmatranje. Prijenos sredstava na vaš bankovni račun izvršit će se u roku od mjesec dana od datuma završetka stolna revizija deklaracije.

Mali dodatak - ako ste u godini podnošenja izvješća već vratili 13%, na primjer, za liječenje, tada će vam se u okviru imovinskog odbitka u istoj godini priznati ostatak poreza na dohodak plaćen na zaradu.

Iz JPG u PDF – online usluga pretvaranje JPG slika (skenova) u jedan PDF dokument.

*Od 15. srpnja 2016. prestaje se izdavati potvrda o uknjižbi vlasništva. Od 2017. godine ranije izdane potvrde gube pravnu snagu. Potvrda prava na nekretninu sada je izvadak iz registra Državne službe za registraciju. Vjerojatno prisutnost predmeta u bazi podataka porezne uprave ne bi trebala obvezivati ​​poreznog obveznika da dostavi ovaj izvadak.

Zadnje ažuriranje u ožujku 2019

Prilikom kupnje stambenog prostora u zajedničkom vlasništvu više osoba, prirodno se postavljaju pitanja: Tko ima pravo na odbitak imovine? U kojoj veličini se može dostaviti? Je li moguće prenijeti pravo na odbitak na drugog vlasnika? U ovom ćemo članku pokušati odgovoriti na ova pitanja, kao i razmotriti druge značajke dobivanja odbitka pri kupnji stana / kuće u zajedničkom vlasništvu.

Ako ste kupili kuću u zajedničko vlasništvo sa supružnikom ili djecom, preporučujemo da pročitate naše specijalizirane članke (jer u tim situacijama postoji niz dodatnih nijansi):

• Dobivanje odbitka imovine za maloljetnu djecu ;
• Značajke dobivanja odbitka imovine od strane supružnika ;

Važno je napomenuti da pravila koja uređuju postupak dobivanja odbitka i njegovu veličinu ovise o tome kada je stan kupljen - prije ili nakon 1. siječnja 2014. (od 1. siječnja 2014. unesene su značajne promjene u Porezni zakon u vezi s do dobivanja odbitka imovine). U ovom ćemo članku razmotriti situacije u kojima kada se stan kupi u zajedničko vlasništvo NAKON 1. siječnja 2014. Ako ste kupili stan prije 1. siječnja 2014., pročitajte članak "Primanje odbitka pri kupnji stana u zajedničkom vlasništvu prije 1. siječnja 2014."

Bilješka: Datumom treba smatrati "datum kupnje stambenog prostora". državna registracija prava vlasništva prema izvatku iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina pri kupnji prema kupoprodajnom ugovoru ili datumu prijenosni akt prilikom kupnje stana po ugovoru sudjelovanje u kapitalu u građevinarstvu.

Primanje odbitka od glavne imovine

Pri kupnji stambenog prostora nakon 1. siječnja 2014. ukupni iznos odbitka za sve vlasnike iznosi 2 milijuna rubalja. više ne vrijedi (od 2014. ograničenje odbitka imovine ne odnosi se na stambeni objekt, već na osobu). U isto vrijeme, opći postupak za davanje odbitka za zajedničko vlasništvo ostaje isti i temelji se na troškovima/udjelu svake osobe (Pisma Ministarstva financija Rusije od 11. prosinca 2014. br. 03-04-05 /63812, od 28. listopada 2013. godine broj 03-04-05/45699) .

Sukladno tome, pri kupnji stambenog prostora u zajedničkom vlasništvu nakon 1. siječnja 2014. svaki vlasnik ima pravo na odbitak u visini svojih troškova (ako je u ugovoru/dokumentima o plaćanju naveden samo ukupni iznos troškova, tada u iznosu UKUPNI IZNOS TROŠKOVA x NJEGOV UDIO), ali ne više od 2 milijuna rubalja

Primjer: Medvedev B.G. i njegova baka Medvedeva N.N. 2018. kupili smo stan vrijedan 3 milijuna rubalja u zajedničkom vlasništvu. U ovom slučaju udio svakog vlasnika bio je 1/2. U ovom slučaju Medvedev B.G. i Medvedeva N.N. imat će pravo na odbitak u iznosu od 3 milijuna rubalja. x 1/2 = 1,5 milijuna rubalja. (vratiti 195 tisuća rubalja).

Primjer: Godine 2018. braća Zaitsev A.R. i Zajcev S.R. kupili stan vrijedan 5 milijuna rubalja kao zajedničko zajedničko vlasništvo. (udjeli braće su bili po 1/2). U tom će slučaju svaki brat moći dobiti odbitak od 2 milijuna rubalja. ( najveća veličina odbitak), i, sukladno tome, vratiti 260 tisuća rubalja.

Raspodjela odbitka hipotekarnih kamata

Ako stan kupujete na hipoteku (ili na drugi način stambeni kredit), vlasnici (ako su sudužnici) imaju pravo raspodijeliti odbitak kamata u bilo kojem omjeru na vlastiti zahtjev sastavljanjem odgovarajuće pisane prijave poreznoj upravi (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. svibnja , 2016. broj BS-3-11/2315).

Primjer: Godine 2018. Bogdanov N.P. i njegov otac Bogdanov P.D. kupio stan za zajedničko zajedničko vlasništvo vrijedan 3 milijuna rubalja. (udio svakog vlasnika bio je 1/2). Za kupnju stana Bogdanov N.P. i Bogdanov P.D. izdao hipotekarni zajam u iznosu od 1,5 milijuna rubalja, u kojem su djelovali kao sudužnici. Budući da je Bogdanov P.D. male službene prihode, odlučili su da sin dobije cijeli odbitak od hipotekarnih kamata. Da bi to učinili, zajedno s nizom dokumenata za odbitak, podnijeli su pisani zahtjev poreznom tijelu za raspodjelu odbitka na kreditne kamate (100% N.P. Bogdanovu i 0% P.D. Bogdanovu).
Kao rezultat kupnje, oba vlasnika moći će dobiti odbitak u iznosu od 1,5 milijuna rubalja. od kupoprodajne cijene stana (vratite 195 tisuća rubalja). Bogdanov N.P. također će moći primiti odbitak kreditne kamate (vratiti 13% stvarno plaćene kamate na hipoteku).

Ako se dokumenti o plaćanju izdaju samo za jednog vlasnika

U praksi može doći do situacije da se plaćanje troškova stana odvija samo u ime jednog od suvlasnika (npr. s njegovog bankovnog računa), a zapravo troškove snose svi suvlasnici. U ovom slučaju, kako bi ostali suvlasnici dobili odbitak, u porezni ured Morate priložiti dokumente koji potvrđuju njihove troškove. Takav dokument, po našem mišljenju, može biti rukom pisana punomoć za prijenos unovčiti platiti stan osobi koja je izvršila uplatu (uz glavni dokument o plaćanju). Punomoć se može napisati rukom u slobodnom obliku i ne zahtijeva ovjeru kod javnog bilježnika (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. svibnja 2012. br. ED-4-3/8135).

Primjer: Godine 2018. Orlova E.V. sa svojom sestrom T.V. Orlovom kupio stan u zajedničkom vlasništvu za 4 milijuna rubalja. (udio svake sestre bio je 1/2). Trošak stana plaćen je s računa E.V. Po završetku kalendarska godina(u 2019.) svaki je od njih podnio dokumente poreznoj upravi za dobivanje odbitka u iznosu od 2 milijuna rubalja. (vratiti 260 tisuća rubalja). Orlova T.V. Glavnom paketu dokumenata priložila je kopiju punomoći, u kojoj je naznačeno da ju je dala svojoj sestri Orlovoj E.V. 2 milijuna rubalja platiti svoj dio stana preko bankovnog računa.

Slično je i s odbitkom za kreditne kamate. Po našem mišljenju, čak i kada dospijevaju plaćanja ugovor o zajmu su stvarno napravljeni u ime jednog od suvlasnika (primjerice, glavnog zajmoprimca), ostali sudužnici također mogu ostvariti odbitak podnošenjem dokumenata poreznoj upravi koji potvrđuju njihove troškove za plaćanje kamata na zajam. Takva potvrda, na primjer, može biti rukom pisana punomoć za prijenos sredstava za plaćanje kamata na hipoteku osobi koja je izvršila uplatu.

Primjer: Alushtin S.S. sa kćerkom Milovom A.S. kupio stan u zajedničkom vlasništvu za 4 milijuna rubalja. (udio svakog od njih bio je 1/2). Za kupnju stana podigli su hipotekarni kredit u iznosu od 3 milijuna rubalja, gdje je Alushtin S.S. bila glavni zajmoprimac, a Milova A.S. - sudužnik. Otac i kći također su platili hipoteku u jednakim dijelovima, iako je gotovo sva plaćanja kredita izvršio Alushtin S.S. s vašeg bankovnog računa. Unatoč činjenici da je hipoteku plaćao otac, Milova A.S. može računati na odbitak za kamate na hipoteku (u iznosu svojih troškova) podnošenjem poreznoj upravi rukom pisane punomoći, prema kojoj je prebacila novac ocu Alushtinu S.S. platiti hipotekarne kamate na zajam.

Iz članka ćete naučiti:

1. Tko ima pravo na porezne olakšice za djecu i u kojem iznosu.

2. Koji dokumenti potvrđuju pravo poreznih obveznika na "dječje" porezne olakšice.

3. Koja zakonodavna i propisima urediti postupak pružanja standardnih poreznih olakšica za djecu.

Pri proračunu Porez na dohodak fizički pojedinci imaju pravo umanjiti svoj dohodak, oporezovan po stopi od 13%, za iznos poreznih olakšica. Porezni zakon Ruske Federacije predviđa je sljedećiskupine poreznih olakšica:

— standardni porezni odbici (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);

— odbici od socijalnog poreza (članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije);

— odbici poreza na imovinu (članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije);

— profesionalni porezni odbici (članak 221. Poreznog zakona Ruske Federacije);

— porezne odbitke pri prijenosu gubitaka iz transakcija s vrijednosni papiri i operacije sa financijski instrumenti terminske transakcije (članak 220.1. Poreznog zakona Ruske Federacije);

— porezne odbitke pri prijenosu gubitaka od sudjelovanja u investicijsko partnerstvo(Članak 220.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom članku ćemo pogledati postupak i značajke pružanja standardnih poreznih olakšica za djecu, budući da se ova vrsta odbitka najčešće koristi među zaposlenicima organizacija.

Iznos poreznih olakšica za djecu

U skladu sa st. 4 st. 1 čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravo na standardne porezne olakšice za djecu mogu koristiti pojedinci koji uzdržavaju djecu i koji su u vezi s djecom:

- roditelj (usvojitelj), bračni drug roditelja (usvojitelja);

- usvojitelj;

- skrbnik;

- povjerenik.

Porezni odbitak ostvaruje se za svako dijete, odnosno ako porezni obveznik ima više djece, odbici za svako dijete se zbrajaju. Pritom, mjesečni iznos poreznog odbitka za dijete ovisi, između ostalog, o vrsti računa pojedinog djeteta kod poreznog obveznika:

Dijete	Iznos odbitka, rub.
Prvo dijete	1 400,00
Drugo dijete	1 400,00
Treće i svako sljedeće dijete	3 000,00
Dijete s invaliditetom mlađe od 18 godina (bez obzira na dob)	3 000,00
Dijete s invaliditetom I. ili II. skupine mlađe od 24 godine, ako je student puno radno vrijeme usavršavanje, poslijediplomski student, specijalizant, pripravnik, student (bez obzira na njegov broj)	3 000,00

Porezni odbitak predviđen je u dvostruka veličina:

- samohrani roditelj (usvojitelj), usvojitelj, staratelj, staratelj;

- jedan od roditelja (posvojitelja) po vlastitom izboru na temelju zahtjeva za odbijanje drugog roditelja (posvojitelja) ostvarivanja porezne olakšice.

Postupak utvrđivanja kronologije rođenja djece

Kao što je gore navedeno, iznos standardnog odbitka za dijete ovisi o tome kakav je račun djeteta za poreznog obveznika. Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži posebna pravila za određivanje reda djece u svrhu pružanja poreznih olakšica. Međutim, takva su pravila objavljena u pismima i pojašnjenjima ruskog Ministarstva financija i Savezne porezne službe:

1. Pri utvrđivanju vrste djeteta (prvo, drugo, treće i sl.) uzima se u obzir ukupan broj djece poreznog obveznika, bez obzira na njihovu dob. Odnosno, prvo dijete je najstarije dijete od sve djece poreznog obveznika (Pisma Ministarstva financija Rusije od 26. veljače 2013. br. 03-04-05/8-133, od 8. studenog 2012. br. 03- 04-05/8-1257 od 23. kolovoza 2012. godine, broj: 03-04-05/8-995, od 15.03.2012., broj: 03-04-05/8-302, od 14.02.2012. 03-04-05/8-179 od 02/10/2012 broj 03-04 -06/8-32 od 02/10/2012 broj 03-04-05/8-166 od 02/ 10/2012 br. 03-04-05/8-146, Federalna porezna služba Rusije od 05.05.2012. br. ED-2-3/ 326@, od 24. siječnja 2012. br. ED-3-3/ 185@).

2. Pri utvrđivanju ukupnog broja djece i kronologije njihova rođenja uzimaju se u obzir i:

- djeca pod njihovom skrbi (Pismo Ministarstva financija Rusije od 3. travnja 2012. br. 03-04-06/8-96);

- umrla djeca (Pisma Ministarstva financija Rusije od 9. listopada 2012. br. 03-04-05/8-1162 od 10. veljače 2012. br. 03-04-06/8-29 od 10. veljače, 2012. broj: 03-04-06/8-33, od 10.02.2012., broj: 03-04-05/8-165);

- neposvojena djeca supružnika iz drugog braka (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27.03.2012. br. 03-04-05/8-392, od 21.02.2012. br. 03-04-05/ 8-209 od 13.02.2012., broj: 03-04-05/8-169). Olakšica za takvu djecu ostvaruje se bez obzira na to što u njihovom zbrinjavanju sudjeluju njihovi biološki roditelji, koji također imaju pravo na standardni porezni odbitak za tu djecu. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 03.04.2012. br. 03-04-06/8-96).

Obratiti pažnju! Ako roditeljinisu članovi u registriranom braku i imaju djecu iz prethodnih brakova, tada u svrhu dobivanja odbitka svatko od njih uzima u obzir samo vlastitu djecu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 20.3.2012. br. 03- 04-08/8-52, Federalna porezna služba Rusije od 05.04.2012. br. ED-4-3/5715@).

Primjer utvrđivanja ukupnog broja i redoslijeda rođenja djece.

U Romanova A.K. dvoje rođene djece iz prvog braka: sina od 17 godina, kćer od 13 godina i sina od drugog muža od 15 godina, koji nije njezino vlastito dijete. Odredimo koji odbici za djecu i u kojem iznosu pripadaju Romanova A.K.:

Rođeni sin je prvo dijete, pa će odbitak za njega biti 1400 rubalja.

Sin supružnika je drugo dijete, unatoč činjenici da nije svoj, odbitak za njega je 1400 rubalja.

Kći je treće dijete prema kronologiji rođenja, ima pravo na odbitak od 3000 rubalja.

Dakle, ukupan iznos poreznih odbitaka za djecu Romanove A.K. bit će 5.800 rubalja. mjesečno.

Ograničenja poreznih olakšica za djecu

Standardni porezni kredit za djecu dostupan je pojedincima koji uzdržavaju djecu, uz određena ograničenja. Koja su ograničenja utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, razmatramo u tablici:

Ograničenje pružanja odbitaka	Granična vrijednost ograničenja	Razdoblje primjene odbitka uzimajući u obzir ograničenje
Ograničenje prihoda poreznog obveznika	280.000,00 RUB – granična vrijednost dohodak poreznog obveznika (oporezuje se po stopi od 13%), obračunat po načelu nastanka događaja od početka porezno razdoblje(godine)	Primjenjuje se odbitakdo mjesec u kojem je prihod premašenili 280.000,00 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je prekoračenje nastalo, odbitak se ne primjenjuje.
	Dobast djeteta mlađeg od 18 godina	S Do istekom godine u kojoj je dijete navršilo 18 godina života ili je ugovor o premještaju djeteta (djece) na odgoj u obitelj prestao ili je prijevremeno raskinut ili smrću djetetabenka.
Dobna granica djeteta (ako je dijete redoviti student, apsolvent, specijalizant, pripravnik, student, kadet)	Dobt dijete ispod 24 godine	S od mjeseca rođenja djeteta, odnosno od mjeseca u kojem je obavljeno posvojenje, ustanovljeno skrbništvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o predaji djeteta na odgoj u obitelj. Do mjeseci diplomiranja (uključujući),ili do kraj godine u kojoj dijetenavršio 24 godine.
Ograničenje davanja dvostrukog odbitka samohranom roditelju (posvojitelju), posvojitelju, staratelju, staratelju	Nedostatak registriranog braka za poreznog obveznika samohranog roditelja	Domjesec braka (uključujući)

Kao što se može vidjeti iz tablice, porezni odbitak za dijete postoji sve dok dohodak poreznog obveznika, izračunat od početka godine, ne prelazi 280.000 rubalja.

Ako porezni obveznik radi u istoj organizaciji od početka godine, onda pratiti provedbu ovo stanje nije teško. Međutim, ako se porezni obveznik nije zaposlio od početka godine, za ostvarivanje porezne olakšice za djecu potrebno je uzeti u obzir dohodak koji je ove godine ostvario od prethodnog poslodavca. U tu svrhu zaposlenik mora dostaviti potvrdu o dohotku na obrascu 2-NDFL, koju je izdao prethodni poslodavac. Ako se porezni obveznik prvi put zaposlio ili nije radio dulje vrijeme i nije primio dohodak, tada mu se može omogućiti standardni odbitak od trenutka kada je počeo raditi bez podnošenja potvrde u obrascu 2-NDFL (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. srpnja 2009. br. 3-5-04/1133@).

Popratni dokumenti

Osim potvrde 2-NDFL, za pružanje standardnog poreznog odbitka za djecu, porezni obveznik je dužan cijeli niz dokumenti koji potvrđuju njegovo pravo na odbitak. Razmotrimo koji su dokumenti temelj za odbitak poreza, ovisno o konkretnoj situaciji.

Uvjet koji treba potvrditi	Dokumenti
Porezni obveznik je roditelj djeteta	— stranice putovnice na kojima je navedeno prezime, ime, patronim i datum rođenja djeteta
Porezni obveznik je posvojitelj djeteta	— sporazum o prijenosu djeteta (djece) u obitelj na odgoj; - potvrdu o udomitelju
Porezni obveznik je bračni drug roditelja (posvojitelja) djeteta	— stranice putovnice s oznakom o registraciji braka; Potvrda o registraciji braka
Porezni obveznik je posvojitelj djeteta	- potvrdu o posvojenju ili potvrdu o posvojenju
Porezni obveznik je skrbnik ili skrbnik djeteta	- isprave organa starateljstva kojima se potvrđuje uspostavljanje starateljstva ili starateljstva.
Dob djeteta	- rodni list djeteta; — stranice putovnice poreznog obveznika na kojima je navedeno prezime,ime, patronim i datum rođenja djeteta
Sudjelovanje poreznog obveznika u zbrinjavanju djeteta (ako između roditelja nema registriranog braka, roditelji su razvedeni ili žive odvojeno)	- izjavu roditelja da je drugi roditelj (ili roditeljev supružnik) uključen u zbrinjavanje djeteta - dokumenti koji potvrđuju plaćanje alimentacije (sporazum o plaćanju alimentacije, odn rješenje o ovrsi, ili sudski nalog o naplati uzdržavanja i isprave o plaćanju uzdržavanja, odnosno preslike naloga za plaćanje uzdržavanja, potvrdu poslodavca koji uskraćuje uzdržavanje od plaće pojedinac) - dokument koji potvrđuje zajednički život s djetetom (potvrda koju izdaju stambene i komunalne službe, HOA, stambena ili stambena građevinska zadruga, selo ili seoska uprava, presuda, kojim je utvrđena činjenica izvanbračne zajednice)
Dijete koje je navršilo 18 godina života, a nije navršilo 24 godine života, redoviti je učenik,apsolvent, specijalizant, pripravnik, student, kadet	- potvrda od obrazovna ustanova, u kojemdijete prolazi obuku (godišnja naknada)
Invaliditet djeteta mlađeg od 18 godina; invalidnost I. i II. skupine djeteta koje je navršilo 24 godine (redoviti student, apsolvent, specijalizant, pripravnik, student)	- uvjerenje o invalidnosti
Pravo jedinog roditelja (usvojitelja, staratelja, staratelja) da dvostruki odbitak	– rodni list djeteta u kojem je naveden samo jedan roditelj djeteta; — rodni list djeteta, u kojem su podaci o ocu navedeni prema majci, rodni list djeteta na obrascu N 25 (odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. listopada 1998. N 1274); – izvod iz matične knjige umrlih drugog roditelja ili izvadak iz sudske odluke kojom je isti proglašen nestalim; — dokument koji potvrđuje odsutnost registriranog braka jedinog roditelja; - isprava organa starateljstva o postavljanju jedinog staratelja
Pravo na dvostruki odbitak ako jedan od roditelja odbije odbitak u korist drugog roditelja	- zahtjev jednog od roditelja da odbije primiti odbitak; - dokumenti koji potvrđuju da napušteni roditelj prima dohodak koji se oporezuje po stopi od 13% i da iznos njegovog dohotka ne prelazi 280.000 rubalja. (potvrda 2-NDFL s mjesta rada)

Uz gore navedene dokumente, porezni obveznik koji zahtijeva standardnu ​​poreznu olakšicu za djecu mora podnijeti pismeni zahtjev za takvu olakšicu. Samo postojanje pisanog zahtjeva i relevantnih popratnih dokumenata dovoljan je temelj za pružanje poreznih olakšica, što će vam omogućiti da izbjegnete potraživanja od porezne vlasti. Treba imati na umu da zahtjev za pružanje poreznih olakšica piše zaposlenik jednom, zahtjev je potrebno prepisati samo ako su se promijenile okolnosti pružanja odbitaka (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2011.); broj 03-04-05/1-551).

Obrasci dokumenata za dobivanje standardnih poreznih olakšica za djecu

Trenutačno ne postoje zakonom utvrđeni jedinstveni obrasci zahtjeva za porezne olakšice. Stoga svaka organizacija ima pravo samostalno razvijati takve obrasce. Radi vaše udobnosti, u nastavku se nalaze uzorci prijavnih obrazaca:

Ako vam je članak koristan i zanimljiv, podijelite ga s kolegama na društvenim mrežama!

Ako imate bilo kakvih komentara ili pitanja, pišite nam i razgovarat ćemo o njima!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "izravno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "okomito"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Zakonodavni akti na temu članka:

1. Porezni zakon Ruske Federacije

2. Pisma Ministarstva financija Rusije

• od 26.02.2013.godine br.03-04-05/8-133
• od 09.10.2012.godine br.03-04-05/8-1162
• od 27. ožujka 2012. godine broj: 03-04-05/8-392
• od 03.04.2012.godine br.03-04-06/8-96
• od 20. ožujka 2012. godine broj: 03-04-08/8-52
• od 08.08.2011.godine br.03-04-05/1-551

Kako čitati službene tekstove ovih dokumenata saznajte u odjeljku