Samostalni poduzetnici bez zaposlenih plaćaju porez na dohodak. Treba li samostalni poduzetnik plaćati porez na dohodak? Plaćanje predujma na temelju obavijesti Federalne porezne službe

Porez na dohodak je jedan od izravnih poreza koji se uplaćuje u proračun porezni agent od prihoda koje primaju njegovi zaposlenici. Nakon plaćanja poreza na dohodak, organizacija se mora prijaviti Federalnoj poreznoj službi. Jedna od vrsta izvješćivanja je 6-NDFL, uveden 2016. godine. Ova vrsta izvješćivanja obvezna je za sve porezne agente koje zastupaju organizacije strane tvrtke na području Ruske Federacije i pojedinačnih poduzetnika. Samostalni poduzetnik je fizička osoba koja legalno obavlja djelatnost radi stjecanja dobiti i ne može biti porezni agent. Je li pojedinačni poduzetnik porezni agent iu kojim slučajevima te je li dužan podnijeti 6-NDFL?

Regulatorna regulativa podnošenja 6-NDFL

Razlozi za podnošenje 6-NDFL

Od 01.01.2016. sve organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su porezni agenti za porez na dohodak moraju podnijeti izvješća u obrascu za svako tromjesečje. Ovaj obrazac ne zamjenjuje obvezu podnošenja godišnje potvrde 2-NDFL.

6-NDFL odražava podatke za cijelu organizaciju, a 2-NDFL - za svakog pojedinog zaposlenika koji je primio dohodak i za koji je plaćen porez na dohodak.

6-NDFL se sastoji od:

1. naslovna stranica
2. odjeljak 1, koji odražava opće informacije
3. odjeljak 2, koji navodi podatke o: datumima i iznosima dohotka i obračunatog poreza

Osnova za ispunjavanje 6-NDFL su registri porezno knjigovodstvo, pružajući neovisno razvijene primarne oblike poreznih dokumenata, koji odražavaju (u skladu s člankom 230. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• identifikacijski podaci o poreznom obvezniku, uključujući status
• vrstu dohotka poreznog obveznika i osigurane odbitke poreza na osobni dohodak
• primanja i datume plaćanja
• datumi odbitaka i prijenosa poreza na dohodak u proračun
• pojedinosti o dokumentu korištenom za prijenos

Dakle, ako pojedinačni poduzetnik nema zaposlenih, tada se ne vode personalizirani registri i nema osnove za sastavljanje 6-NDFL.

Status poreznog agenta za pojedinačne poduzetnike

Porezni agent za porez na dohodak je samostalni poduzetnik koji zaposlenicima koji rade po ugovoru isplaćuje dohodak te obračunava i prenosi porez na dohodak od ovih prihoda.

Ako je samostalni poduzetnik priznat kao porezni agent, tada je prilikom podnošenja izvješća potrebno popuniti detalj 101 - status poreznog obveznika, koji se mora ispuniti: "02" - porezni agent.

Obveza poreznog agenta za porez na dohodak, koja nastaje za pojedinog poduzetnika prilikom isplate dohotka fizičkim osobama, ukupan iznos poreza po odbitku od poreznih obveznika uplaćuje se u proračun u mjestu prebivališta poreznog agenta - pojedinog poduzetnika.

Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT

Lazareva I.

Podnošenje nultog izvješća za 6-NDFL

Pismo br. BS-4-11/13984@ Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. pojašnjava pitanja o obvezi organizacija i samostalnih poduzetnika bez zaposlenih da dostave nulto izvješće za podnošenje 6-NDFL. Savezna porezna služba napominje da ako organizacija ili samostalni poduzetnik nema zaposlenih i nema plaćanja pojedincima, tada nema potrebe za podnošenjem 6-NDFL izračuna.

To je opravdano činjenicom da 6-NDFL podnose samo porezni agenti koji priznaju organizacije i samostalne poduzetnike koji su platili oporezivi dohodak poreznom obvezniku.

Ali ako ima ikakvih plaćanja za ugovor o radu ili će GPA morati podnijeti izvješće.

Važno! Pod uvjetom da nema potrebe za podnošenjem nultih izvješća za 6-NDFL, Savezna porezna služba to mora prihvatiti.

Primjer podnošenja 6-NDFL

Pod uvjetom da ako je pojedinačni poduzetnik izvršio plaćanja samo u drugom tromjesečju, tada pojedinačni poduzetnik podnosi 6-NDFL Saveznoj poreznoj službi za šest mjeseci, devet mjeseci i godinu dana, a nema potrebe za podnošenjem obračuna za prvo tromjesečje. Ako nije bilo uplata u 3. i 4. tromjesečju, tada prilikom ispunjavanja 6-NDFL porezni agent ispunjava samo odjeljak 1 obračuna, a odjeljak 2 izračuna u ovom slučaju nije ispunjen.

Odgovornosti individualnog poduzetnika kao poreznog agenta

Kao i svi porezni agenti, individualni poduzetnik koji ima zaposlene koji ostvaruju dohodak podliježe sljedećim uvjetima za čije nepoštivanje porezni agent odgovara prema zakonu:

• pravilnost i pravodobnost obračuna, obustave i prijenosa iznosa poreza iz dohotka
• pismena obavijest Saveznoj poreznoj službi o nedostatku mogućnosti porez na osobni dohodak po odbitku i iznos duga poreznog obveznika
• vođenje evidencije o prihodima i porezima poreznih obveznika
• podnošenje dokumenata Federalnoj poreznoj službi koji potvrđuju ispravnost obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza
• jamčeći sigurnost ovih dokumenata tijekom 4 godine

Zahtjevi za popunjavanje 6-NDFL

Pod uvjetom da je bilo isplata zaposlenicima, pojedinačni poduzetnik je dužan dostaviti 6-NDFL, koji ima sljedeće opće zahtjeve:

• ako ima manje od 25 zaposlenih, porezni agent ima pravo podnijeti obračun u papirnatom obliku
• stranice su uzastopno numerirane, podaci se unose s lijeva na desno
• nisu dopušteni: ispravci, obostrani tisak, uvez araka koji dovodi do oštećenja
• za svaki indikator izračunava se pojedinačno polje
• ako nema podataka, upišite 0; ako ima praznih mjesta, upišite crticu

Kazne za tvrtke i samostalne poduzetnike bez zaposlenih za 6-NDFL

Kao i za sve nepodnesene ili nepravovremeno dostavljene obrasce za izvješćivanje za 6-NDFL, predviđena je kazna, izražena u sljedećim obrascima:

Pismo Federalne porezne službe od 9. kolovoza 2016. br. GD-4-11/14515 odražava mogućnost Federalne porezne službe da blokira bankovni račun u roku od 10 dana od datuma podnošenja (podložno nepodnošenju) 6-NDFL, što je moguće u nedostatku pisma ili obrasca za plaćanje

Da biste deblokirali račun individualnog poduzetnika, morate:

• dostaviti 6-NDFL ako je prihod plaćen (kazana je također predviđena za kašnjenje), nulto izvješćivanje nije osigurano
• podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi u kojoj se navodi da pojedinačni poduzetnik nije porezni agent i da prihod nije plaćen

U ovom slučaju, razdoblje za deblokadu računa nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Stoga, radi sigurnosti, odmah napišite pismo Federalnoj poreznoj službi u kojem navodite da pojedinačni poduzetnik nije porezni agent.

Primjer popunjavanja 6-NDFL za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih

IP Bikbulatov A.V. prestala s radom krajem prvog kvartala 2018. godine, ali je registrirana kao samostalni poduzetnik. Poduzetnik je raskinuo ugovor o radu s jedinim zaposlenikom koji je od siječnja do ožujka 2018. primio 50.000 rubalja. prihod. Porez na osobni dohodak - 6500 rub.

IP Bikbulatov A.V. u 2018. mora podnijeti tromjesečna izvješća 6-NDFL za jednog zaposlenika, a 1. travnja 2019. Bikbulatov će podnijeti izvješća za 2018., gdje mora ispuniti naslovna stranica i odjeljak 1.

Pogreška prilikom podnošenja 6-NDFL za pojedinačnog poduzetnika kao obveznika pojednostavljenog poreznog sustava i UTII

Za samostalne poduzetnike koji su USN obveznici i UTII obrazac 6-NDFL za zaposlenike moraju se podnijeti:

• kada poslujete pod pojednostavljenim poreznim sustavom - Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta pojedinačnog poduzetnika
• za aktivnosti na UTII - Saveznoj poreznoj službi za svako mjesto registracije pojedinačnih poduzetnika za aktivnosti na UTII

U ovom slučaju, za svaki OKTMO 6-NDFL se popunjava zasebno

Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike prepoznat je kao najprofitabilniji. Prema statistici iz Federalnog porezna služba RF više od 3 milijuna pojedinačnih poduzetnika u 2019. odabralo je pojednostavljeni porezni sustav. Preostala 4 porezna sustava (OSNO, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez i patent) čine 1,6 milijuna.

Zašto je pojednostavljenje tako privlačno? Zašto uzeti ovaj porezni režim Ne teže li samo pojedinačni poduzetnici, već i doo? I, ako idete logikom, zašto netko ne prijeđe na takve povoljni uvjeti? Prvo najprije...

Zašto je pojednostavljeni porezni sustav privlačan za pojedinačne poduzetnike u 2019.

Što je pojednostavljeni porezni sustav i kome je namijenjen?

Krajem 1990-ih aktualiziralo se pitanje razvoja malog i srednjeg poduzetništva. Predstavnici poslovnog svijeta uporno su tražili od Vlade da malom gospodarstvu omogući više porezne slobode, smanji stope i što više rastereti privatne poduzetnike papirologije. Kada poduzetnik može raditi ako je opterećen zahtjevima izvješća, obavijesti, poreznih prijava, knjigovodstva i ostalih formalnosti?

Godine 1995. uveden je zakon koji dopušta korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja za određene kategorije građana i organizacija. Zatim, s prihvaćanjem drugog dijela Porezni zakon RF, na snagu su stupile brojne izmjene i dopune kojima djelujemo do danas. Stoga je temeljni dokument za pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Porezni zakon Ruske Federacije (poglavlje 26.2). Osim toga, vrlo je koristan Savezni zakon od 24. srpnja 2007. br. 209-FZ „O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruska Federacija“, koji postavlja načelo pojednostavljenog izvješćivanja za male poduzetnike.

▼ Rezervirajte tekući račun prije otvaranja samostalnog poduzetnika
isplativo sa kalkulator bankovne tarife : ▼

Pomaknite „klizače“, proširite i odaberite „Dodatni uvjeti“ kako bi Kalkulator za Vas odabrao optimalnu ponudu za otvaranje tekućeg računa. Ostavite zahtjev i voditelj banke će vas nazvati: savjetovat će vam tarifu i rezervirati tekući račun.

Pojednostavljeni porezni sustav zamjenjuje tri poreza odjednom: porez na dohodak pojedinac iz poduzetničke aktivnosti, porez na imovinu (uz iznimke) i porez na dodanu vrijednost (također uz iznimke). Istodobno, porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav je fiksna i iznosi 6% ili 15%, ovisno o izboru porezne osnovice. I ovi - ne najveći - porezi na pojednostavljeni porezni sustav mogu se smanjiti na račun plaćenih premija osiguranja. Računovodstvena izvješća Samostalni poduzetnik ne treba ga voditi, dovoljno je voditi knjigu prihoda i rashoda (KUDIR).

Ovo su glavne prednosti koje određuju povećani interes malih poduzeća za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Međutim, ne dobivaju svi takav "zalogaj". Zakon definira niz ograničenja koja ne dopuštaju svima primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.

Ograničenja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava

1. Broj zaposlenih (prosječan broj po godini) ne smije biti veći od 100 ljudi.
2. Ne biste trebali biti proizvođač trošarinske robe (njihov popis je prikazan u članku 181. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također se ne možete baviti rudarstvom osim uobičajenih minerala. Popis najčešće korištenih materijala odobravaju regije.
3. O prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav morate obavijestiti na vrijeme, u rokovima utvrđenim stavcima 1. i 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.
4. Godišnji prihod ne smije biti veći od 150 milijuna rubalja.
5. Pojedinačni poduzetnici koji su prešli na jedinstveni poljoprivredni porez ne mogu kombinirati ovaj režim s pojednostavljenim režimom.
6. Javni bilježnici, odvjetnici, vlasnici zalagaonica i kockarnica nemaju pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav.

Prednosti i nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinog poduzetnika

Glavni pozitivni aspekti pojednostavljenja:

1. Pojednostavljeni porezni sustav zamjenjuje 3 poreza: porez na dohodak, PDV i porez na imovinu. Što se tiče poreza na dohodak, tu je jasna korist za pojedinca koji je postao poduzetnik: umjesto 13% svih davanja u svoju korist, državi daje samo 6% prihoda. Ali ako je poduzetnik također osnivač (sudionik) LLC društva i prima dividende, tada će na njih morati platiti porez na dohodak.

Kod poreza na nekretnine postoji jedna zamjerka: postoji popis nekretnina za koje će se porez ipak morati platiti (tzv. nekretnine). katastarska vrijednost). Ovaj popis je određen ovlašteno tijelo izvršne vlasti najkasnije do 1. idućeg porezno razdoblje i objavljen je na službenoj web stranici. Takvi objekti uključuju poslovne centre, trgovačke centre, uredski prostori, objekti ugostiteljstvo i potrošačke usluge, maloprodajni objekti.

Što se tiče PDV-a, ovdje se ograničenje odnosi samo na uvoz robe iz inozemstva (PDV se plaća pri uvozu na carini), kao i kod sklapanja ugovora o jednostavnom ortakluku ili upravljanje povjerenjem vlasništvo. Općenito, zamjena tri najveća i najiritantnija poreza jednim je apsolutna blagodat za mala poduzeća.

2. Pojednostavljeno računovodstvo i izvješćivanje uistinu su pojednostavljeni. Poduzetnik će samo trebati voditi posebnu knjigu – KUDIR, gdje će upisivati ​​perfekt poslovne transakcije u skladu sa standardom. KUDIR se nigdje ne predaje, već se prezentira samo na zahtjev regulatornih tijela.

Samostalni poduzetnik nije dužan voditi računovodstvene evidencije. Kao porezna prijava primjenjuje se porezna prijava, koji dospijeva jednom krajem godine do 30. travnja sljedeće godine. Općenito govoreći, kada je porezno razdoblje godinu dana, štedi se puno vremena i truda na komunikaciji s raznim regulatornim tijelima.

3. Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav ima pravo smanjiti porez za iznos plaćenih premija osiguranja. Ako poduzetnik nema zaposlenih, onda ima pravo na smanjenje akontacija za porez na cjelokupni iznos premija osiguranja plaćenih za sebe u određenom tromjesečju. Samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti porez za 50% na teret uplaćenih premija osiguranja ili doprinose uračunati u rashod.

4. Porez možete smanjiti i za iznos plaćenog poreza na obrt, koji se trenutno plaća samo u Moskvi.

5. Ako je pojedinačni poduzetnik prvi put registriran i primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, tada se može kvalificirati, odnosno raditi 2 godine po nultoj stopi poreza. Nažalost, popis aktivnosti za dobivanje porezni praznici je vrlo ograničen, a štoviše ovisi o volji regionalnih vlasti. Međutim, poduzetnici koji se bave industrijskom, znanstvenom ili društvenom djelatnošću imaju priliku ostvariti takvu prednost.

Nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike:

1. Možete izgubiti pravo na pojednostavljeni porezni sustav, i to sasvim neočekivano. Na primjer, napravili smo veliku transakciju i time premašili limit godišnji prihod na 150 milijuna rubalja. Automatski ćete biti prebačeni u OSNO iz njegovog visoki ulozi i glomazno izvješćivanje. Morat ćete predati izvješća za cijelo razdoblje prema drugačijim pravilima, te platiti PDV, porez na dohodak i porez na imovinu.
2. Vaš nedostatak PDV-a može pogoditi vaše klijente koji neće moći podnijeti svoj PDV na povrat iz proračuna. Odnosno, postoji mogućnost gubitka nekih potencijalnih klijenata koji ne žele raditi s pojednostavljenim partnerima.
3. Pri napuštanju pojednostavljenog poreznog sustava primljeni gubici ne računaju se u novi porezni režim. Ista stvar vrijedi i za prelazak s drugog režima na pojednostavljeni porezni sustav.
4. Postoje ograničenja u pogledu vrsta troškova koji se mogu koristiti za smanjenje vaše porezne osnovice.
5. Imovinski i socijalni odbici ne mogu se primjenjivati, u isto vrijeme, pojedinačni poduzetnici opći način rada oporezivanje to može učiniti.

Prijelaz pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav

Za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav morate ispuniti nekoliko uvjeta:

1. Osoblje ne bi trebalo imati više od 100 zaposlenih.
2. Vaš prihod za 9 mjeseci tekuće godine ne bi trebao biti veći od 112,5 milijuna rubalja.
3. Vaša vrsta djelatnosti mora biti dopuštena po pojednostavljenom postupku.

Na pojednostavljeni sustav možete prijeći tek od početka sljedeće godine, tako da postojeći samostalni poduzetnici mogu podnijeti zahtjev za prijelaz samo u razdoblju od 1. listopada do 31. prosinca tekuće godine. Međutim, ako tek otvarate, onda, sa. Ako ste napustili pojednostavljeni porezni sustav radi drugog poreznog režima, moći ćete se vratiti na pojednostavljeni porezni režim najranije 12 mjeseci nakon gubitka prava.

2 opcije za pojednostavljeni porezni sustav

Fleksibilnost pojednostavnjenja je u tome što omogućuje poduzetniku da samostalno procijeni visinu troškova u sklopu svoje djelatnosti i odluči kolika će mu biti porezna osnovica. Ponuđene su dvije mogućnosti (članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• Pojednostavljeni porezni sustav “Dohodak” (često sinonim za pojednostavljeni porezni sustav 6) pretpostavlja sav prihod poduzetnika kao poreznu osnovicu. Porezna stopa je 6%, ali se također može smanjiti odlukom regionalnih vlasti za pojedinačne vrste aktivnosti do 1%. Na primjer, u regiji Voronjež za djelatnosti u području zdravstvene zaštite i socijalnih usluga porezna stopa je 4%.
• USN “Prihodi minus troškovi”(također poznat kao USN 15) kao poreznu osnovicu uzima prihod umanjen za iznos rashoda. Stopa poreza je 15%, a regije je mogu smanjiti na 5%. U regiji Perm, na primjer, za djelatnosti javnih ugostiteljskih poduzeća porezna stopa je 10%.

Ako je s prvom opcijom sve vrlo jasno (brojimo samo dohodak, pamtimo granicu, primjenjujemo poreznu stopu na cijeli iznos dohotka i plaćamo), tada ćemo se detaljnije zadržati na tome.

Prvo, za "Dohodak minus rashodi", ne mogu se svi poduzetnikovi troškovi računati kao "troškovi", već samo oni koji su uključeni u popis odobren zakonom (članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ti troškovi moraju biti vezani uz poslovanje, a ne osobne troškove poduzetnika. I drugo, ako postoji gubitak godine (tj. rashodi veći od prihoda), on se može prenijeti u sljedeću godinu kako bi se smanjila porezna osnovica, ali ne više od 30%. I treće, primjenjuje se pravilo minimalnog poreza: ne možete ne platiti ništa, minimum koji morate platiti je 1% vašeg prihoda.

Ima trenutaka kada minimalni porez veći od poreza izračunatog standardnom formulom (D-R) * 0,15. U ovom slučaju to je minimalni porez koji se mora platiti, a razlika između njega i “standardnog” poreza može se uzeti u obzir kao rashod u sljedećem poreznom razdoblju. Dakle, čak i nakon rada kroz porezno razdoblje s gubitkom, 1% od primljenog dohotka mora se dati državi.

Individualni poduzetnik "Razgulyaev" radi na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihod minus troškovi", bavi se doradom prostora. U svojoj regiji porezna stopa na ovaj tip aktivnost je 15%. Razgulyaev je dobio prihod od 500.000 rubalja. U isto vrijeme, iznos potvrđenih troškova iznosio je 480.000 rubalja. Minimalni porez koji se plaća za Razgulyaeva bit će 1% od 500 tisuća, zatim 5 tisuća rubalja. U ovom slučaju, "standardni" porez, izračunat uzimajući u obzir stopu od 15%, bit će (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 rubalja. Razgulyaev će u ovom poreznom razdoblju biti dužan platiti minimalni porez (5.000 rubalja), a razlika je 2.000 rubalja. ima pravo to prenijeti u rashode iduće godine.

Poduzetnici se često pitaju: koju opciju odabrati? Čini se da je opciju "Prihod" lakše obračunati, ali ne postoji način da se "otpišu" troškovi za stanarinu, komunikacije, gorivo i mazivo, javna komunalna poduzeća itd. A s drugom opcijom, porezna stopa plus je veća, morate stalno provjeravati popis troškova dopuštenih za kompenzaciju, a također čuvati sve dokumentarne dokaze o izvršenim uplatama.

Sve ovisi o visini troškova. Neće ih biti moguće točno odrediti u fazi osnivanja poduzeća (svakako pomnožite svoju prognozu s faktorom barem 1,5), ali mnogi se stručnjaci slažu u jednom: kako biste uspješno koristili pojednostavljeni porezni sustav 15 opciju, trebate da troškovi budu najmanje 2/3 prihoda. I konačno opće pravilo za obje opcije: ne zaboravite smanjiti porez zbog plaćenih premija osiguranja.

Premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljeni porezni sustav

Obveza plaćanja individualni poduzetnik a za zaposlenike utvrđen je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Mogućnosti za izračun premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav:

1. Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" bez zaposlenih;
2. Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus troškovi" bez zaposlenih;
3. Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" sa zaposlenicima;
4. Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus troškovi" sa zaposlenicima.

Individualni poduzetnik bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu(u slučajevima 1 i 2). Podijelimo poduzetnike na dvije vrste, sa i bez zaposlenih. Premije osiguranja samostalnih poduzetnika dijele se na dva dijela:

• Fiksni dio iznosi 36 238 rubalja u 2019. godini, gdje 29 354 rubalja. akumulirano na mirovinsko osiguranje, i 6.884 rub. - u medicinske svrhe. U Fondu za socijalno osiguranje pojedinačni poduzetnik nije dužan plaćati, ali to može učiniti na dobrovoljnoj osnovi.
• Diferencirani dio iznosi 1%, koji se dodatno naplaćuje na prihod veći od 300 tisuća rubalja. U ovom slučaju, 1% se naplaćuje na razliku između primljenog prihoda i 300.000.

Dakle, ukupni iznos plativih premija osiguranja iznosi 36 238 rubalja + 1% prihoda koji prelazi ograničenje. Na primjer, s prihodom od 500 000 rubalja, pojedinačni poduzetnik će platiti 36 238 + 0,01 * (500 000-300 000) = 38 238. Kao što je gore navedeno, pojedinačni poduzetnik može smanjiti porez zbog plaćenih premija osiguranja.

Samostalni poduzetnik umanjuje uplaćeni porez za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. IP "Andreev" je zaradio 800.000 rubalja godišnje. On mora platiti 6% ovog iznosa u blagajnu, to jest 48.000 rubalja. No budući da je Andreev za sebe davao tromjesečne doprinose u ukupnom iznosu od 40 000 rubalja, on ima pravo platiti samo 48 000-40 000 = 8 000 rubalja u proračun u obliku poreza. Slažem se, razlika je prilično primjetna!

Pojedinačni poduzetnik ne može jasno smanjiti iznos poreza, ali može uzeti u obzir plaćene iznose premije osiguranja kao dio troškova(čime se smanjuje porezna osnovica). Individualni poduzetnik "Borisov", koji radi prema sustavu "Prihodi minus troškovi", zaradio je istih 800.000 rubalja. U isto vrijeme, njegovi troškovi, zajedno s doprinosima koji su mu plaćeni, iznosili su 500.000 rubalja. Mora platiti državi (800.000-500.000)*0,15=45.000 rubalja.

Individualni poduzetnik sa zaposlenicima na pojednostavljenom poreznom sustavu(u slučajevima 3 i 4). Ovdje postoji potreba za plaćanjem doprinosa ne samo za sebe (kao u gore navedenim opcijama), već i za zaposlenike.

Visina isplata za zaposlenike ako su prijavljeni prema ugovoru o radu iznosi 30% svih obračuna u njihovu korist (plaća, bonusi, materijalni poticaji i sl.). Ako su zaposlenici prijavljeni prema građanskom ugovoru, iznos će biti nešto manji zbog mogućnosti plaćanja Fondu socijalnog osiguranja (2,9%). Samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti porez zbog plaćenih premija osiguranja.

Za poduzetnika s zaposlenicima koji koriste pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" (slučaj 3), obračunati porez može se umanjiti za iznos premija osiguranja plaćenih za njega i njegove zaposlenike, ali ne više od 50% od iznosa početnog poreza.

IP "Vladimirov" zajedno s tri zaposlenika zaradio je milijun rubalja. Istodobno je za sebe i za njih platio doprinose u iznosu od 70.000 rubalja. Prvo Vladimirov mora izračunati koliko će to biti jedinstveni porez isključujući doprinose: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 rub. Ovaj iznos ima pravo smanjiti samo za polovinu, t.j. za 30.000 rubalja. Uplaćeno je dovoljno doprinosa, pa će Vladimirov u proračun prebaciti 30.000 rubalja.

I konačno, posljednji slučaj (vrlo čest) je kada pojedinačni poduzetnik radi sa zaposlenicima koji koriste pojednostavljeni porezni sustav15. U tom slučaju sve plaćene premije osiguranja (i za sebe i za zaposlenike) uzimaju se u obzir kao rashod.

IP "Grigoriev" pruža usluge prijevoza putnika. Ima tri zaposlena vozača, a radi po pojednostavljenom poreznom sustavu “Prihodi minus rashodi”. Grigorijev je zaradio milijun rubalja, a platio je premije osiguranja za sebe i svoje zaposlenike u iznosu od 80.000 rubalja. Grigorijevljevi ostali troškovi iznosili su 600.000 rubalja. Grigoriev je znao da se plaćene premije osiguranja mogu uzeti u obzir kao rashod bez ograničenja, pa je ispravno izračunao porez: (1.000.000-680.000)*0,15=48.000 rubalja.

Ispitali smo različite mogućnosti za smanjenje jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreznog sustava na račun premija osiguranja. Ostaje još samo dati važno pravilo za sve navedene opcije: tromjesečno plaćati premije osiguranja kako bi se na njih odmah smanjile akontacije poreza!

Što je još važno znati o pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava s drugim poreznim režimima

Pojednostavljeni porezni sustav može se kombinirati s UTII i patentnim sustavom prema razne vrste aktivnosti. U tom slučaju potrebno je voditi odvojene evidencije prihoda i rashoda. Ako se rashodi ne mogu pravilno podijeliti (primjerice, usluge angažiranog računovođe koji se bavi i izvješćivanjem), tada vrijedi pravilo: rashodi se dijele razmjerno ostvarenom prihodu. Premije osiguranja pri uplati dijele se po istom principu. Kombiniranje načina je računovodstveno dosta složena stvar, pa ova opcija ima smisla samo za iskusne poduzetnike ili ako imaju računovođu specijalista.

pojednostavljeni porezni sustav i porez na promet

Na području Moskve uveden je i na snazi ​​je porez na trgovinu, prema kojem su pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji obavljaju određene vrste trgovine njegovi obveznici. To se odnosi na trgovinu preko stacionarnih i nestacionarnih objekata i na proces organizacije trgovine. Postoji niz iznimaka: trgovina na sajmovima, tržnicama, kulturnim i umjetničkim ustanovama i sl. Poduzetnici imaju pravo plaćenu naknadu odbiti od iznosa poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu “Dohodak” ili je uzeti u rashode kada primjena pojednostavljenog poreznog sustava"Prihodi minus rashodi."

Pojedinačni poduzetnik izvještava o pojednostavljenom poreznom sustavu

Unatoč očitim prednostima u pogledu računovodstva i izvješćivanja, pojednostavljeni sustav oporezivanja ne oslobađa poduzetnika obveze na vrijeme i u u cijelosti podnijeti potrebna izvješća i doznačiti akontacije. U donjoj tablici dali smo rokove za podnošenje izvješća i plaćanja poreza i doprinosa.

Akcijski	Termin
Akontacije jedinstvenog poreza	najkasnije do 25. dana u narednom mjesecu tekuće tromjesečje(25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada)
Porezna prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Plaćanje konačnog poreza na pojednostavljeni porezni sustav	Najkasnije do 30. travnja sljedeće godine
Uplata doprinosa za samostalne poduzetnike bez zaposlenih	Najkasnije do 31.12.2019. za fiksni iznos i najkasnije do 1.7.2020. za 1% iznad 300.000 rubalja
Uplata doprinosa za samostalne poduzetnike sa zaposlenima	Mjesečno, najkasnije do 15. sljedećeg mjeseca
Podnošenje 2-NDFL za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima	Do 1. travnja sljedeće godine
Podnošenje 6-NDFL za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima	Do kraja mjeseca koji slijedi nakon tekućeg kvartala
Podnošenje informacija o prosječan broj radnika	Najkasnije do 20. siječnja sljedeće godine
Izvještavanje na obrascu RSV-1 za samostalne poduzetnike sa zaposlenima	Najkasnije do 15. dana drugog mjeseca koji slijedi nakon tekućeg kvartala
Izvještavanje o obrazac SZV-M za samostalne poduzetnike sa zaposlenima	Mjesečno, najkasnije do 10. sljedećeg mjeseca
Izvješćivanje u obrascu 4-FSS za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima	Tromjesečno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon tekućeg kvartala

kao što vidite, pojednostavljenje nije tako jednostavno ako ste poslodavac. Za svaki zakašnjeli dostavljeni papir predviđene su novčane kazne, od kojih mnoge ovise o visini poreza, doprinosa i sl. Dakle, ne obraćajući dužnu pažnju na formalnosti, možete znatno olakšati svoj novčanik. Osim onoga što je navedeno u tablici, poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav (svi bez iznimke) moraju održavati KUDIR i biti spremni dati ga na kraju poreznog razdoblja na zahtjev Savezne porezne službe.

Nadolazeće promjene za pojednostavljeni porezni sustav

Za 2019. planiran je niz promjena:

1. Od 1. siječnja 2019. značajno je smanjen popis aktivnosti za koje pojednostavljeni radnici plaćaju smanjene stope premija osiguranja za zaposlenike (članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije);
2. Bit će moguće prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s prihodom od 112,5 milijuna rubalja. za 9 mjeseci tekuće godine.
3. Promijenjen je obrazac knjige obračuna prihoda i rashoda. pojavio u njemu novi odjeljak, odražavajući obrtne naknade koje smanjuju iznos poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
4. Za samostalne poduzetnike koji pružaju usluge građanima produženo je razdoblje rada bez fiskalne blagajne (uz izdavanje BSO) - do 1. srpnja 2019. godine.

Tako, Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike u 2019 koristan, ali važno je uzeti u obzir značajke načina kako biste iskoristili sve njegove prednosti. Ako još uvijek imate pitanja o ovoj temi, preporučujemo da pročitate naše članke o. Postavite svoja pitanja u komentarima: nećemo oklijevati odgovoriti!

Logo kreatora

Individualni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (STS) u 2019. ažurirano: 17. travnja 2019. od strane: Sve za samostalne poduzetnike

Porez na dohodak (PIT) glavna je vrsta izravnih poreza. Porez na osobni dohodak izračunava se kao postotak (od ukupnog prihoda pojedinca umanjen za dokumentirane troškove), u skladu s normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije.

U ovom ćemo članku razmotriti u kojim slučajevima pojedinačni poduzetnik plaća porez na dohodak na pojednostavljeni porezni sustav, OSNO, UTII i PSN, au kojim slučajevima pojedinačni poduzetnik ne mora biti obveznik poreza na dohodak.

Porez na dohodak za samostalne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak na dobit ostvarenu poslovanjem. Ova dobit podliježe pojednostavljenom porezu. Istodobno, pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav nije oslobođen plaćanja poreza na dohodak u slučajevima predviđenim stavcima 2, 4, 5 članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sredstva koja je pojedinačni poduzetnik primio od obavljanja onih vrsta djelatnosti koje su navedene prilikom registracije i upisane u Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika ne podliježu naknadama.

Dobit koju pojedinačni poduzetnik ostvaruje korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava od transakcija koje nisu navedene u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika, prema zakonu se smatra transakcijom koju je izvršio pojedinac i podliježe oporezivanju po stopi od 13%.

Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav može ostvariti svoje pravo na porezni odbitak i smanjiti oporezivi dohodak.

Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav je obveznik poreza na dohodak u sljedećim slučajevima:

• od dobiti u obliku novčanih (materijalnih) nagrada kao rezultat sudjelovanja u raznim promocijama koje provode prodavači (proizvođači) proizvoda za dobitke koji prelaze 4000 rubalja;
• od dobiti ostvarene u slučaju primanja zajmova (od zajmova u rubljima - iznos izračunat kao 2/3 stope refinanciranja umanjen za novčani ekvivalent kamata prema ugovoru o zajmu; od zajmova u stranoj valuti - novčana korist izračunava se na stopa od 9% godišnje umanjena za kamate navedene u uvjetima sporazuma - u skladu s člancima 212. i 224. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• od dobiti ostvarene kao rezultat primanja kamata na bankovni depoziti(depoziti u rubljima izračunavaju se kao zbroj stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije i 5 postotnih bodova; doprinosi za strane valute obračunato po stopi od 9% godišnje);
• iz dobiti iz stranih izvora;
• u obliku dividendi (od sudjelovanja u organizacijama trećih strana);
• iz primljenih sredstava za koja prethodno nije prenesena i zadržana u skladu s člankom 228. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav koji treba platiti porez na dohodak mora se prijaviti poreznim vlastima (podnošenjem prijave) prije 30. travnja godine koja slijedi nakon godine stvaranja dobiti i platiti porez najkasnije do 15. srpnja .

Ako je pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu poslodavac, on se priznaje kao porezni agent u pogledu dohotka isplaćenih svojim zaposlenicima. Sukladno zakonu, individualni poduzetnici dužni su odbiti 13% od svoje zarade (ili 30% za strance), prebaciti ih u proračun i dostaviti odgovarajuće potvrde poreznoj upravi.

Porez na dohodak samostalnih poduzetnika na OSNO u 2019

U skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnici koji koriste zajednički sustav Oporezivanje (OSNO) u nekim slučajevima postoji obveza plaćanja poreza na dohodak. Prilikom ispunjavanja obveze plaćanja, trebali biste se voditi normama poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu s člankom 223. Poreznog zakona, pojedinačni poduzetnici na OSNO plaćaju porez na dohodak na dva načina:

1. Predujmovi

Predujmovi se pojedinačnim poduzetnicima isplaćuju na temelju primitka porezne obavijesti u sljedećim razdobljima:

• za šest mjeseci - do 15. srpnja u iznosu od 50% godišnjeg iznosa akontacija;
• za 3. kvartal - do 15. listopada u iznosu od 25% godišnjeg iznosa predujmova;
• za 4. kvartal - do 15. siječnja iduće godine u iznosu od 25% godišnjeg iznosa akontacija.

2. Doplata ili povrat sredstava iz proračuna na temelju usklađenja dostavljenih podataka.

Napominjemo da u slučaju neplaćanja akontacije (in rok), na dug će se naplatiti kazna (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predujmove pojedinačnih poduzetnika OSNO-u obračunava Federalna porezna služba na temelju procijenjene (stvarne) dobiti. Istodobno se uzimaju u obzir odbici (članci 218. i 221. Poreznog zakona Ruske Federacije) prikazani u deklaraciji za prethodno izvještajno razdoblje.

Nakon izvršenog obračuna predujmova uplata samostalnih poduzetnika prema OSNO (a najkasnije 30 dana prije datuma navedene uplate), samostalni poduzetnik dobiva obavijest o obvezi uplate.

Napominjemo da ako pojedini poduzetnik na OSNO-u nije primio takvu obavijest, tada nije dužan samostalno obračunavati iznos uplate (dopis Ministarstva financija br. 03-04-05 / 3-266 04/15/ 2011). Istodobno, kazne i kazne za neplaćene predujmove ne procjenjuju se ako nije primljena obavijest od Federalne porezne službe.

Kao što je gore navedeno, dodatno plaćanje ili povrat sredstava iz proračuna događa se na temelju prilagodbe podataka koje je pojedinačni poduzetnik dostavio OSNO-u.
Odnosno, ako u jednom izvještajno razdoblje Porezni obveznik je doživio promjenu prihoda (više od 50%), dužan je podnijeti izjavu za usklađivanje akontacija u obrascu 4-NDFL.

Osim toga, morate podnijeti izjavu ako su se pojavile nove vrste poslovnih aktivnosti (koje su registrirane u Jedinstvenom državnom registru poduzetnika). U takvoj situaciji, pojedinačni poduzetnik samostalno utvrđuje očekivani iznos prihoda i navodi ga u obavijesti.

Na kraju izvještajne godine, pojedinačni poduzetnik mora podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi (na mjestu registracije) do 30. travnja. Naknadu umanjenu za akontacije i odbitke potrebno je uplatiti do 15. srpnja.

Ako je pojedinačni poduzetnik na OSNO-u poslodavac, tada se priznaje kao porezni agent (što se tiče primanja njegovih zaposlenika). Po zakonu, on mora odbijati od zarade svojih zaposlenika (13% ili 30%). Poduzetnik dostavlja potvrde 2-NDFL Federalnoj poreznoj službi.

Uplata se mora doznačiti najkasnije sljedeći dan od dana isplate plaće, a najkasnije zadnji dan mjesec u kojem je isplaćena naknada za godišnji odmor ili naknade za bolovanje(Dopis Ministarstva financija br. 03-0405/8-216 14.03.2013.).

Stavak 1. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije daje pojedinačnim poduzetnicima pravo na odbitke u odnosu na dohodak koji podliježe oporezivanju. Pravo na socijalni odbitak poduzetnik može koristiti kada nastanu izdaci za:

• dobrovoljno mirovinsko osiguranje;
• milosrđe;
• liječenje;
• obrazovanje.

Ne zaboravite da samostalni poduzetnik koji je na kraju izvještajne godine pretrpio gubitke od obavljanja posla, ne može smanjiti oporezive obveze.

Porez na dohodak za pojedinačne poduzetnike na UTII u 2019

Na temelju pisma Federalne porezne službe Rusije br. AS-4-3 /6753 26.04.2011., ako pojedinačni poduzetnik ima vrste aktivnosti koje ne potpadaju pod UTII, ali ih je naveo u Jedinstvenom državnom registru Samostalni poduzetnici, tada samostalni poduzetnik nije izuzet od podnošenja izjave odgovarajućeg obrasca.

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik na UTII nije priznat kao obveznik poreza na osobni dohodak u smislu dobiti od glavnog rada. Dakle, on ne zadržava porez od svog neto prihod i ne daje podatke Federalnoj poreznoj službi.

Porezni zakon zahtijeva od pojedinačnih poduzetnika da plaćaju porez na dohodak na UTII ako imaju dobit od aktivnosti koje nisu predviđene OKVED kodom i primljene kao pojedinac, na primjer:

• dobit od prodaje nekretnina;
• nagrade primljene od promocije;
• dividende (od sudjelovanja u drugim organizacijama);
• sredstava iz poslovnih aktivnosti.

Ako je pojedinačni poduzetnik na UTII poslodavac, tada zadržava porez na dohodak od plaća svojih zaposlenika (u iznosu od 13%). Naknada se plaća na mjestu registracije poduzetnika u skladu s člankom 224. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na dohodak za samostalne poduzetnike na PSN u 2019

Individualni poduzetnik koristi patentni sustav poreza (PSN) nije obveznik poreza na dohodak za samostalne poduzetnike. To se odnosi na dio dobiti od aktivnosti obuhvaćene patentom.

Porez na dohodak se ne obračunava i ne plaća na isplatu patenta.

Ako pojedinačni poduzetnik na PSN-u koristi vrste aktivnosti koje nisu obuhvaćene patentom, dužan je dostaviti izjavu 3-NDFL.

Pojedinačni poduzetnik na PSN-u kao poslodavac priznaje se kao porezni agent u odnosu na sredstva koja su mu isplaćena. U skladu s normama važećeg zakonodavstva, dužan je odbiti iznos od 13% od plaća zaposlenika ili 30% za strane radnike. Istodobno, poduzetnik Federalnoj poreznoj službi dostavlja potvrdu 2-NDFL.

Sukladno Dopisu Ministarstva financija br. 03-0405/8-216 od 14.03.2013. unovčiti isplaćuju samostalni poduzetnici na PSN najkasnije dan nakon dana isplate plaća zaposlenicima, a pri izdavanju godišnjeg odmora ili bolovanja zadnji datum transferi poreza na osobni dohodak je posljednji dan u mjesecu u kojem su izvršene uplate.

Materijal je ažuriran u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije 13. prosinca 2018

Ovo također može biti korisno:

Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama

Poštovani čitatelji! Materijali na web mjestu posvećeni su standardnim metodama rješavanja poreza i pravna pitanja, ali svaki slučaj je jedinstven.

Ako želite znati kako riješiti vaš konkretan problem, kontaktirajte nas. Brzo je i besplatno! Također se možete konzultirati putem telefona: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regije - 78003502369 ext. 257

Porez na dohodak je porez po odbitku od plaće zaposlenika koji se obvezno prenosi u državni proračun. Pravno, porez na “dohodak” naziva se porez na dohodak, skraćeno porez na dohodak. Razmotrimo u kojim slučajevima pojedinačni poduzetnik plaća porez na dohodak (porez na dohodak) prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Samostalni poduzetnik (IP) koji posluje bez zaposlenih oslobođen je plaćanja poreza na „dohodak“. Porez na dohodak prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja (STS) uključen je u uplate koje je poduzetnik dužan godišnje prenijeti u državni proračun. Iznos poreza u 2018. godini iznosi 32 285 rubalja. i dodatni porez od 1% na prihod poduzetnika koji prelazi 300.000 RUB.

Pojedinačni poduzetnik, nakon što je sklopio ugovor sa zaposlenikom, preuzima obveze. U skladu sa zakonom, poduzetnik mora obračunati i prenijeti porez na dohodak u proračun Ruske Federacije za ukupan iznos plaće zaposlenika. Porez na dohodak iznosi 13% od ukupnog dohotka zaposlenika, a za strane državljane 30%. Prema zakonu, poduzetnik je dužan mjesečno uplaćivati ​​obračunati porez na “dohodak” u proračun.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Regulatorno uređenje poreza na dohodak

Popis propisa kojih se pojedinačni poduzetnici moraju pridržavati prilikom obračuna poreza na „dohodak“ (NDFL):

• Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• Nalog Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3/611@ od 17. studenog 2010. (obrazac potvrde 2-NDFL);
• Nalog Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-11/450@ od 24. prosinca 2014., od 25. studenog 2015. i Nalog od 10. listopada 2016. (obrazac izjave 3-NDFL).

Kako izračunati iznos poreza

Izračun poreza na dohodak na plaće zaposlenika koji su rezidenti Rusije provodi se pomoću formule:

• (Ukupna plaća - Neoporezivi iznos) * 13%

iznos koji ne podliježe oporezivanju je standardni, imovinski i socijalni odbici predviđeni zakonom.

Obračun poreza na plaću za najamne radnike – strane državljane, vrši se prema formuli:

• Ukupna plaća * 30%

U slučaju kada pojedinačni poduzetnik radi bez zaposlenih, izračun se vrši pomoću formule:

• Neto dobit * 13%

standardne, imovinske i socijalne odbitke predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na dohodak

Postupak obračuna poreza na dohodak je sljedeći:

• Svi prihodi se zbrajaju: plaće, bonusi, dodatne isplate i tako dalje za mjesec zaposlenika;
• utvrđuje se iznos koji ne podliježe oporezivanju;
• veličina određena kamatna stopa porez na dohodak – za rezidenta 13%, a za nerezidenta – ​​30%;
• izračunava se razlika između ukupnog dohotka i iznosa koji ne podliježe porezu;
• Određuje se iznos poreza koji se mora prenijeti u proračun Ruske Federacije.

Primjer 1

Izračunajmo porez na dohodak za mjesec koji je radio zaposlenik - rezident Ruske Federacije, koji ima jedno dijete. Ukupna plaća zaposlenika iznosi 50.000 rubalja. Odbitak za jedno dijete iznosi 1400 rubalja.

• Iznos poreza na dohodak: (50.000 – 1.400) * 13% = 6.318 rubalja.

Zaposlenik ima pravo primijeniti odbitak za djecu do trenutka kada ukupni prihod dosegne 350.000 rubalja.

Primjer 2:

Pojedinačni poduzetnik (IP) ostvario je dobit za 2017. godinu u iznosu od 250.000 rubalja. i dobio novčanu nagradu od 10.000 rubalja.

• 250 000 * 13% = 32 500 rubalja;
• 10 000 * 35% = 3 500 rubalja;
• Ukupni iznos poreza: 32 500 + 3 500 = 36 000 rubalja.

Dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak

Popis dohotka zaposlenika koji se ne oporezuje naveden je u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na primjer, prihod u obliku:

• rodiljne naknade;
• financijska pomoć godišnje do 4000 rubalja;
• putni i dnevni troškovi;
• naknade za nezaposlene;
• stipendije;
• socijalna dodatna plaćanja: za liječenje, za kupnju lijekova i tako dalje;
• mirovine.

Rokovi plaćanja poreza

Prema stavku 6. članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na osobni dohodak u proračun Ruske Federacije prenosi pojedinačni poduzetnik na temelju godišnje prijave. Primjerice, za 2017. godinu do 15.07.2018.

10svibanj

Zdravo! U ovom članku govorit ćemo o plaćanju poreza i podnošenju izvješća za samostalne poduzetnike bez zaposlenih u svim poreznim sustavima za 2019. godinu.

Danas ćete naučiti:

1. bez zaposlenih;
2. Koliko iznose obvezni doprinosi?
3. Kako prijaviti poreznoj upravi.

Koristite naše. Tamo uvijek možete vidjeti sve vrste izvješća i poreza koje trebate podnijeti.

Kako porezni obveznici pune proračun

Opći porezni sustav koji se zove ima najviše tarife, pa ga stoga koriste pojedinačni poduzetnici. Rijetkost ju je pronaći među samostalnim poduzetnicima bez zaposlenih.

Međutim, u praksi se OSNO automatski dodjeljuje svakom poduzetniku prilikom registracije. A ako iz nekog razloga niste napisali zahtjev za korištenje drugog sustava naknada, platit ćete porez prema OSNO-u.

Ako vaša država nema zaposlenih, onda morate platiti samo jedan porez:

• U iznosu od 6% prihoda (i ovdje se uzimaju u obzir svi prihodi poduzeća);
• U iznosu od 15% razlike prihoda i rashoda.

Jedan od često korištenih poreza je. Samostalni poduzetnik koji ga koristi plaća 15% temeljnog dohotka pomnoženog s posebnim koeficijentima.

Pojedinačni poduzetnici koji se bave poljoprivrednim proizvodima su plaćeni. Obračunava se u visini od 6% razlike između prihoda i rashoda poduzetnika.

Relativno novo područje za poduzetnike je rad s patentom (). Ovdje se plaća jedinstveni porez u iznosu od 6% potencijalnog prihoda od djelatnosti u regiji.

Lokalne vlasti mogu smanjiti poreznu stopu na 0%. To su takozvani, koji daju pravo da se prve dvije godine nakon toga ne uplate sredstva u proračun.

Uz navedene stope, samostalni poduzetnik plaća dodatno plaćanja poreza ovisno o vrsti djelatnosti. Na primjer, porez na prijevoz mora se platiti ako tvrtka koristi vozilo u komercijalne svrhe, zemljišni porez plaćate prilikom korištenja stranice i tako dalje. Ove naknade ne ovise o trenutnom poreznom sustavu i primjenjuju se zajedno s bilo kojom od njih.

Ako pojedinačni poduzetnik nema zaposlenih, tada ne treba plaćati porez na dohodak u iznosu od 13% za zaposlene radnike. Ovaj porez ne plaćate za sebe. Mirovinski doprinosi provedeno na trošak obveznih doprinosa. O potonjem će se dalje raspravljati.

Prilozi za sebe

Bez zaposlenika, i dalje ste obavezni premjestiti se. U tom slučaju plaćanje se prenosi samo za vlasnika individualnog poduzetnika.

Potrebno je prebaciti novac u mirovinski fond zdravstveno osiguranje. Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja su dobrovoljni, pa je njihovo korištenje kod samostalnih poduzetnika bez zaposlenih sporadično.

Prije su se plaćanja vršila izravno na izvanproračunskih fondova. Od 2017. godine došlo je do promjena koje su poreznu upravu učinile posrednikom u takvim obračunima. Sada se na njezinim računima gomilaju ne samo porezni prihodi, već i obvezni doprinosi za osiguranje. Time je državnim agencijama pojednostavljen nadzor nad poreznim obveznicima.

Od 2018. godine doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje postali su fiksni, neovisno o visini. To je učinjeno u interesu poduzetnika iu cilju smanjenja porezno opterećenje.

Njihov iznos je postao jednak 36.238 rubalja, uključujući: 29.354 rubalja uplaćenih za doprinose za mirovinsko osiguranje i 6.884 rubalja za zdravstveno osiguranje.

No, to nisu konačni izračuni. Ako na kraju godine iznos dobiti poduzetnika iznosi više od 300.000 rubalja, tada se 1% razlike između stvarne dobiti i 300.000 rubalja dodatno plaća mirovinski fond. Na primjer, vaš prihod za godinu iznosio je 485.000 rubalja. Osim 36.238 rubalja, također ćete platiti (485.000 - 300.000) * 1% = 1.850 rubalja.

Obvezuju se doprinosi samostalnih poduzetnika bez zaposlenih obvezno plaćanje na razini poreza. Svaki poduzetnik je dužan doznačiti sredstva na fondovi osiguranja neovisno o tome je li ostvario dobit ili samostalni poduzetnik posluje samo po dokumentima.

Doprinesite fiksno plaćanje u iznosu od 36 238 rubalja potrebno je za 2019. do 31. prosinca 2019. Uplata od 1% za prihod veći od 300.000 rubalja mora se izvršiti prije 1. srpnja 2020.

Također postoji maksimalno ograničenje sredstava koja se mogu uplatiti u fondove osiguranja. Taj se iznos izračunava na sljedeći način: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Gdje je 29.354 fiksni iznos koji se odbija za mirovinsko osiguranje. Ograničenje iznosa doprinosa za 2019. bit će 234 832 rublja. Ovaj iznos uključuje i fiksni dio i postotak viška od prihoda veći od 300 tisuća rubalja.

Javljamo se državi

Aktivnosti bilo kojeg poduzetnika nemoguće su bez raznih izračuna i korelacije prihoda s troškovima. Svoje poreze i doprinose morate prijaviti nadležnim tijelima, imajući sa sobom obrazac s obračunima iznosa. Svaki porezni sustav ima svoje karakteristike izvješćivanja.

Za vas smo pripremili tablicu rokova predaje izvješća za 2019. godinu.

Porezni sustav	Kakvo izvješćivanje?	Rokovi
OSN	(prenosi se samo u elektroničkom obliku, počevši od 2015.)	Za kvartal 2019. - 25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada i za 4. kvartal 27. siječnja 2020.
OSN
OSN	(o budućoj zaradi)	Od jednog do 5 dana nakon isteka mjeseca u kojem je ostvarena dobit
pojednostavljeni porezni sustav		Do 30. travnja 2020. (za 2019.)
UTII		Jednom kvartalno do 22. travnja, 22. srpnja, 21. listopada i 20. siječnja 2020. (za 4. kvartal 2019.)
Jedinstveni poljoprivredni porez		31. ožujka 2020. godine po predaji izvješća za 2019. godinu
PSN	Nije osigurano	—

Uz općeprihvaćeno izvješćivanje u obliku deklaracije, svaki pojedinačni poduzetnik, neovisno o poreznom sustavu, vodi interno izvješćivanje. Do kraja godine trebala bi se srediti knjiga prihoda i rashoda: poreznoj bi mogla zatrebati u svakom trenutku.

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih ne prijavljuje izvanproračunskim fondovima. Takvi poduzetnici imaju odgovornost samo prema poreznoj upravi.

Sada pogledajmo datume plaćanja poreza i još neke.

Individualni poduzetnik na OSNO bez zaposlenih

Ako prakticirate OSNO, možete kombinirati ovaj sustav oporezivanja sa:

• UTII;

Istovremeno, za svaki porez odvojeno izvješćivanje te se provode različiti proračuni. Uplate za porezno tijelo za samostalne poduzetnike na OSNO bez djelatnika, naveli smo ih u tablici.

Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik bez zaposlenih?	Ponuda	Formula	Individualni poduzetnik javlja se bez zaposlenih i plaćanja
	0%, 10% ili 20% (ovisno o kategoriji proizvoda)	Cijena proizvoda*20/120	Knjiga nabave (za PDV); Knjiga prodaje; Platite do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala
Za imovinu	Do 2,2% (određeno lokalnim zakonima)	Ovisi o kriterijima objekta
Porez na dohodak (od dobiti)		(Prihodi - rashodi)*13%	Izjava 3-NDFL s ukupnim iznosom; Izjava 4-NDFL s akontacijama Predujmove plaćati na temelju tromjesečnih obavijesti porezne uprave prije 15. srpnja, 15. listopada i 15. siječnja

Ako ste porezni obveznik drugih naknada, tada ih morate platiti prema obavijestima porezne uprave, a ako ih nema, samoinicijativno.

Uzmimo primjer plaćanja PDV-a u 2019. godini. Ako ste porezni obveznik drugih naknada, tada ih morate platiti prema obavijestima porezne uprave, a ako ih nema, samoinicijativno.

Primjer. Kupili ste proizvod od prodavača na OSNO-u za 15 700 rubalja u veljači 2019. Proizvod je u istom mjesecu prodan za 20.000 rubalja. PDV na kupovnu cijenu bit će: 15.700*20/120 = 2.616,67 rubalja. Sada izračunajmo iznos poreza koji treba platiti u proračun: 20 000 * 20/120 - 2616,67 = 716,66 rubalja. Ako više nema prometa u poduzeću, onda se taj iznos mora doznačiti u proračun prije 25. travnja 2019. godine.

Pripadnici OSNO-a bez zaposlenih imaju mogućnost umanjenja poreza na dohodak (dobit) kako slijedi:

• Zbog socijalni odbici za pojedinca (npr. za osobni trening ili tretman u medicinske ustanove sebe i svoju užu obitelj. Ukupni iznos odbitaka ne može premašiti 120 000 rubalja zajedno s ostalim troškovima);
• Zbog doprinosa fondovima osiguranja koji se plaćaju kvartalno.

Primjer. Ukupna dobit za godinu bila je 743.000 rubalja. Potvrđeni troškovi povezani s aktivnostima - 516 000 rubalja. Doprinosi uplaćeni u fondove osiguranja iznose 27.990 rubalja. Opći porez za godinu jednako je: (743 000 - 516 000 - 36 238) * 13% = 24 799,06 rubalja.

Porezi za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljeni porezni sustav bez zaposlenih

Porezi za samostalne poduzetnike bez zaposlenih uključuju odbitke od prihoda tvrtke. Na pojednostavljenom poreznom sustavu postoje dva obračuna poreza koje smo prikazali u tablici.

Primjer. U 2019. zaradili ste 735 000 rubalja zadržane dobiti. Primjenjivo pojednostavljeni sustav oporezivanja"Prihod". Stoga će porez koji se plaća iznositi 735 000 rubalja * 6% = 44 100 rubalja. Sredstva je potrebno doznačiti na porezni račun najkasnije do 30. travnja 2020.

Koristeći pojednostavljeni porezni sustav, pojedinačni poduzetnik bez zaposlenih može smanjiti iznos poreza koji se plaća ili porezna osnovica. Prva opcija je prikladna za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi", a druga - za "Dohodi - rashodi".

Primjer. Recimo da poduzetnik prakticira pojednostavljeni porez na dohodak bez zaposlenih po stopi od 6%. Prihod za godinu iznosio je 692.000 rubalja. Plaća se porez: 692 000 * 6% = 41 520 rubalja. Pojedinačni poduzetnik platio je doprinose od 36.238 rubalja za godinu. Ima pravo na umanjenje iznosa poreza za cjelokupni iznos uplate u izvanproračunske fondove. Dobivamo porez jednak: 41 520 - 36 238 = 5 282 rubalja. Ako iznos premije osiguranja premašuje porez, potonji ne podliježe plaćanju.

Ako poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi - rashodi" po stopi od 15%, tada se iznos plaćanja osiguranja odbija od porezne osnovice.

Primjer. Ako je prihod iznosio 924.000 rubalja za 12 mjeseci, troškovi su jednaki 699.000 rubalja, dok su doprinosi uplaćeni u fondove za fiksni iznos 32 385 rubalja, tada se porez izračunava na sljedeći način: (924 000 - 699 000 - 36 238) * 15% = 28 314 rubalja.

Pojedinačni poduzetnik koji izvještava o UTII bez zaposlenih

Korištenje UTII ograničeno je na područja djelatnosti koja su navedena u regionalnim propisima.

Za izračun poreza koristi se sljedeća formula:

B*FP*k1*k2*15%, gdje je:

• B – osnovna jednomjesečna isplativost po jedinici fizičkog pokazatelja;
• FP je fizički pokazatelj koji se koristi u poslovne svrhe (ovo može biti područje prodajno mjesto, broj trgovina itd.);
• k1 – koeficijent koji na godišnjoj razini utvrđuje Vlada;
• k2 – koeficijent smanjenja koji jednom godišnje bilježe lokalne vlasti (varira od 0,005 do 1).

Plaćanje poreza odvija se u tromjesečnim plaćanjima do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka tromjesečja. Pogledajmo plaćanje poreza u 2019. na primjeru.

Primjer. Osnovni dohodak za 1. kvartal 2019. iznosi 7500 rubalja mjesečno. Broj zaposlenih jednak 7 koristi se kao fizički pokazatelj K1 za 2019. godinu je 1,915, a kao osnovu za k2 uzet ćemo vrijednost 0,6. Imputirani prihod, uzimajući u obzir broj zaposlenih, bit će: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 rubalja po kvartalu. Zatim korigiramo dohodak faktorima korekcije – K1, K2. Izračun je sljedeći: 157 500 * 1,915 * 0,6 = 180 968 rubalja. I posljednja faza je porez: 180 968 * 15% = 27 145 rubalja.

Prema UTII, pojedinačni poduzetnici bez osoblja imaju priliku smanjiti iznos poreza na doprinose izvanproračunskim fondovima. Možete ga smanjiti plaćanje poreza za tromjesečje u kojem je uplaćen predujam izvanproračunskim fondovima.

Primjer. Platili ste doprinose u prvom kvartalu u iznosu od 7000 rubalja. Uzmimo porez iz gornjeg primjera. Za prvi kvartal je jednak 27.145 rubalja. Ukupni iznos koji treba platiti uključujući doprinos: 27 145 - 7 000 = 20 145 rubalja.

Samostalni poduzetnik na jedinstvenom porezu na poljoprivredu bez zaposlenih

Jedinstveni porez na poljoprivredu mogu primijeniti samo oni pojedinačni poduzetnici koji obavljaju djelatnost u vezi s proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda. Ovim sustavom oporezivanja proces poslovanja znatno je pojednostavljen zbog minimalnog prijavljivanja i niske porezne stope.

Formula	Plaćanje	izvješća
(Prihodi - rashodi)*6%	Akontacije za pola godine. Prva uplata za 2019. dospijeva 25. srpnja 2019., konačna uplata dospijeva 31. ožujka 2020.	deklaracija; Prijava po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu podnosi se do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Za 2019. godinu izvješće je potrebno dostaviti do 31. ožujka 2020. godine.
PDV – 20% (uvedeno od 01.01.2019. Možete iskoristiti izuzeće u skladu s člankom 145. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 2. stavak 1.)	Plaćanja se vrše tromjesečno, prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.	Knjiga nabave (za PDV); Knjiga prodaje; prijavu PDV-a. Iznajmljuje se kvartalno, do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Pogledajmo primjer plaćanja jedinstvenog poreza na poljoprivredu u 2019. godini za samostalnog poduzetnika bez zaposlenih.

Primjer. Za prvih 6 mjeseci aktivnosti prihod je iznosio 380.000 rubalja. Troškovi za ovo razdoblje potvrđeni su u iznosu od 200.000 rubalja. Prihodi za 2019. godinu iznosili su 625.000 rubalja, a rashodi 392.000 rubalja. Iznos poreza za prvu polovicu godine: (380.000 - 200.000)*6% = 10.800 rubalja. Mora se uplatiti do 25.07.2019. Godišnji porez koji se mora platiti prije 31. ožujka 2020.: (625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3 180 rubalja.

Pojedinačni poduzetnici koji provode jedinstveno oporezivanje poljoprivrede, a nemaju zaposlenike, mogu sami sebi umanjiti poreznu osnovicu za doprinose u izvanproračunske fondove. Dio uplata koje ste izvršili unaprijed možete uzeti u obzir kao troškove.

Primjer. Za izračun poreza pogledajmo prethodni primjer. Iznos prihoda za prvih 6 mjeseci aktivnosti iznosi 380 000 rubalja, a rashodi 200 000 rubalja. Recimo da ste platili 14.000 rubalja doprinosa. Porez koji se plaća bit će: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 rubalja.

Prijava samostalnih poduzetnika na patent (PSN) bez zaposlenih

PSN privlači mnoge porezne obveznike zbog svoje jednostavnosti u obračunu poreza i nepostojanja deklaracije. Kao rezultat izvještajna godina ne morate podnositi dokumente poreznoj upravi: trebate samo obnoviti patent prema vlastitom nahođenju.

Pogledajmo glavne karakteristike ovog poreznog sustava pomoću tablice.

Termin	Plaćanje	Formula	Izvještavanje
1 – 6 mjeseci	Na bilo koji dan valjanosti patenta, uključujući datum njegovog završetka. Sredstva se mogu uplatiti jednokratno ili unaprijed
7 – 12 mjeseci	U prva tri mjeseca potrebno je platiti 1/3 iznosa poreza. Plaćanje je moguće bilo koji dan, jednokratno ili na rate. Preostale 2/3 – najkasnije na dan isteka patenta jednokratno ili unaprijed	Potencijalni prihod (ovisno o regiji, području djelatnosti)*6%	KUDiR

Iznosi poreza na “patent” već su izračunati. Mogu se pronaći za sve dopuštene aktivnosti na poreznoj web stranici. Patent nije vezan za kalendarska godina. Aktivnosti možete započeti sredinom bilo kojeg mjeseca i završiti nakon razdoblja za koje je patent kupljen.

Primjer. Patent košta 72.000 rubalja za 12 mjeseci. Kupili ste ga 12. siječnja 2019. Za prvih 90 dana (do 12. travnja 2019.) morate uplatiti iznos jednak: 72 000/3 = 24 000 rubalja. Može se distribuirati mjesečno i platiti za 8000 rubalja. Preostali iznos koji treba platiti, jednak 72 000 - 24 000 = 48 000 rubalja, mora se prenijeti na račun porezne službe prije 12. siječnja 2020. Također se može podijeliti na preostalih 9 mjeseci i platiti po 6000 rubalja (za ravnomjeran izračun, plaćanje će biti ograničeno na 8 mjeseci).

Pobornici PSN-a moraju znati da im država nije omogućila smanjenje poreznog opterećenja kroz premije osiguranja. Iznimka može biti samo ako kombinirate PSN s drugim porezni sustav. Smislimo kako smanjiti porez pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih u ovoj situaciji.