Porez na pokretnine. Porez na pokretnine se vraća

5/5 (2)

Od ove godine svaka pravna osoba mora plaćati porez na svoju pokretninu (stopa je 1,1%). Ova se inovacija pojavila nakon izmjena odobrenih Zakonom br. 335-FZ (datum donošenja - 27. studenog 2017.).

Što je pokretna imovina?

U kategoriju pokretnina spada sva imovina koja ne spada u kriterije nekretnine (stanovi, industrijski prostori, razni objekti, zemljište i dr.).

Bilješka! Svaka pokretna imovina jesu predmeti koji imaju materijalna vrijednost uz mogućnost njihovog fizičkog prijenosa s jedne osobe na drugu.

Takvi objekti trebaju uključivati:

• bilo koja vrsta prirodnih resursa;
• oprema koja se može transportirati;
• komadi namještaja;
• životinje itd.

Posebno treba izdvojiti pokretnu imovinu i niz nematerijalne imovine izražene u različite vrste zahtjevi (davanje određenog prava, pravo posjedovanja vrijednosnih papira i dr.).

Međutim, nekim je objektima teško odrediti njihovu klasifikaciju. Tipičan primjer je šuma. Ako se misli na rastuće drveće (šumu), onda se u ovom obliku svrstava u nekretnine. Kada je riječ o posječenoj šumi (takav objekt se već može seliti), ona već stječe status pokretnine.

Zapamtiti! Pokretnina (stvar) je gotovo svaka stvar (objekt) koja nije nekretnina u skladu sa zakonom. Ova kategorija također uključuje novac,.

vrijednosni papiri

• Naprotiv, objekti nekretnina trebaju uključivati:
• pojedinačna područja podzemlja;
• parcele zemlje;
• sve predmete koji su neraskidivo povezani sa stranicama, ako ih nije moguće premjestiti bez narušavanja njihove namjene ili ako će njihovim premještanjem prouzročiti nesrazmjernu štetu. Takvi objekti uključuju:
• bilo koje zgrade;
• razne vrste struktura;

objekti za koje nije završena gradnja.

• Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, sljedeći objekti imaju znakove nekretnine:
• zrakoplovi i brodovi;
• plovila namijenjena domaćem krstarenju;

svemirski objekti.

Postoje 2 kriterija koji se koriste za određivanje kategorije u koju se predmet (stvar) svrstava.

• Predznak nekretnine ili pokretnine možete odrediti na sljedeće načine: nepokretni objekti, čak i ne uzimajući u obzir njegovu vezu sa zemljišnom parcelom;
• materijalni – na temelju utvrđivanja odnosa spornog objekta prema zemlji.

Potonji način podrazumijeva da se kao pokretnina svrsta svaka stvar koja nema stabilnu i neraskidivu vezu s mjestom (zemljištem).

Pravni se temelji na suprotnoj tvrdnji - imovina se može smatrati pokretninom ako se može premjestiti bez prouzročenja nepopravljive štete ili bez radnji koje će dovesti do njezina potpunog uništenja.

Ova metoda također uključuje korištenje iznimke - pokretninom se može smatrati svaki objekt koji zakonom nije klasificiran kao nekretnina. Za utvrđivanje vlasništva nad objektom, prema pravilima, koriste se istovremeno oba načina. Po svakom od njih potrebno je utvrditi spornu imovinu, a ako se jednom od metoda ne može sa sigurnošću svrstati u pokretninu, treba je smatrati nepokretnom.

Po zakonu (uglavnom) nije potrebno upisivati ​​ima li osoba pravo na pokretninu. Knjiženju ili registraciji trebaju podlijegati samo oni predmeti za koje zakon izravno predviđa takav postupak.

Takva imovina uključuje: sva vozila, predmete koji su oružje, vrijednosne papire, muzejske dragocjenosti, imovinu, dužnikova I tako dalje.

Detaljne informacije koje odražavaju popis imovine s jasnom definicijom njihove pripadnosti jednoj ili drugoj kategoriji mogu se vidjeti u članku 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije i članku 374. Porezni broj RF.

Pažnja! Naši kvalificirani odvjetnici pomoći će vam besplatno i 24 sata dnevno po svim pitanjima.

Porez na pokretnine u 2019. godini za pravne osobe: promjene

Sukladno odredbama ažuriranih verzija čl. Umjetnost. 380, 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, počevši od 2018., povlašteni uvjeti plaćanja plaćanja poreza organizacije na svojim pokretna imovina prestati raditi.

Zapravo, to znači da je sada na području Ruske Federacije obvezna plaćanje poreza na pokretnim stvarima.

Tko je dužan platiti takav porez?

Plaćanja moraju izvršiti sve pravne osobe - obveza se proteže na svakog vlasnika takve nekretnine zajednički sustav plaćanje poreza.

Pažnja! Funkcija reguliranja ustupanja i izuzeća od povlastica u vezi s pokretnim stvarima u vlasništvu pravne osobe prenesena je zasebno na svaku od regija Ruske Federacije. Samo regionalne vlasti mogu odrediti kome treba platiti obvezni iznosi, a koji bi trebali dobiti beneficiju, potpuno oslobođeni poreznih obveza.

Kodeks utvrđuje da zakonodavstvo određenog subjekta u vezi s imovinom (pokretninom) prihvaćenom kao dugotrajna imovina (referenca na klauzulu 25 članka 381 Poreznog zakona Ruske Federacije), ako nisu prošle tri godine od njezine proizvodnje, kao i u vezi s imovinom, klasificiranom zakonima u određenom subjektu Ruske Federacije kao IVO (inovativna oprema visokih performansi), određuju se pogodnosti koje također podrazumijevaju potpuno ukidanje plaćanja poreza na takvu imovinu.

Istodobno, članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije potvrđuje da regionalne vlasti imaju ovlasti dodjeljivati ​​povlaštene uvjete u odnosu na pokretne stvari ako nisu prošle 3 godine od datuma njihove proizvodnje, a slično iu odnosu na određena vrsta opreme klasificirana kao inovativna i visoko učinkovita.

Nije utvrđeno koje bi točno naknade trebale biti i pod kojim bi se uvjetima trebale pružati. Ne plaćaju obvezni porez na pokretne stvari samo u strukturi malih poduzeća, gdje koriste "pojednostavljeni sustav oporezivanja" i UTII (sustav jedinstvenog poreza na imputirani dohodak).

“Pojednostavljeni” ljudi imaju prioritet osiguran zakonom - nisu obvezni plaćati porez na pokretne stvari (članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavci 2-3). Imaju samo jednu obvezu - platiti državni porez na nekretnine, gdje se utvrđuje porezna osnovica katastarska cijena objekt.

Obvezno plaćanje poreza na imovinu prema pojednostavljenom poreznom sustavu utvrđeno je nakon donošenja Saveznog zakona br. 52-FZ od 2. travnja 2014. godine.

Kao objekti oporezivanja u pojednostavljeni sustav oporezivanja su sve vrste nekretnina čija je katastarska cijena utvrđena na početku poreznog razdoblja. Tu spadaju i različiti centri (poslovni, trgovački), u kojima se nalaze prostori.

Koje vrste pokretnina mogu podlijegati porezu?

Odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 374.) određuju da dvije vrste imovine (nekretnine i pokretnine) djeluju kao predmet oporezivanja za svaku organizaciju. Potonji se određuju na temelju članka 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ako je nekretnina imovina koja je u tijesnoj vezi sa zemljištem, onda svi ostali predmeti djeluju kao posebna pokretna imovina.

Takvi objekti uključuju:

• oprema za proizvodnju;
• vozila;
• udjeli u poslovanju;
• vrijednosni papiri i tako dalje.

Gledaj video. O porezu na pokretnine:

Po kojoj se stopi obračunava porez?

Važno! Ove godine maksimalna moguća stopa poreza na pokretnu imovinu ne bi trebala biti veća od 1,1% u skladu sa stavkom 3.3 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od sljedeće godine ta se stopa zakonom na lokalnoj razini može udvostručiti.

Vlasti za svaki subjekt imaju zakonski predviđenu mogućnost izuzimanja određene imovine od oporezivanja ili pravo odobravanja snižene stope do 1,1% (prema stavku 3.3 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na primjer, praksa otpuštanja uključena je u Moskovsku regiju (Zakon usvojen u Moskovskoj regiji br. 159/2017-OZ od 3. listopada 2017.). Određena područja koriste snižene stope od 0,55%. To je praksa regija Tyumen (Zakon br. 74 od 24. listopada 2017.) i Tula (Zakon br. 82-ZTO od 30. studenog 2017.).

Ostaje nepoznato kako će se vršiti plaćanje poreza ako regije ne usvoje zasebne zakone kojima se odobrava stopa poreza na imovinu na pokretne stvari.

savezni porezna služba Pojašnjeno je da ako nisu doneseni posebni lokalni akti i nije utvrđena područna stopa, tada se od 2018. godine porez na takvu nekretninu treba plaćati po stopi od 1,1% sukladno stavku 4. članka 380. Porezni zakonik Ruske Federacije (pismo br. BS-19-21/327 od 20. prosinca 2017.).

Navedena standardna stopa mora se primijeniti kako na nove objekte koji su registrirani kao dugotrajna imovina i službeno evidentirani u 2018. godini, tako i na one koji su prethodno primljeni u bilancu od 2013. godine.

Porezne olakšice na pokretnine prema zakonu

Regionalne vlasti imaju priliku uspostaviti odgovarajući zakon, ne odmah, ali kasnije, određujući njegov učinak od početka godine.

S pravne strane u tome nema prekršaja jer ako pravni akt poboljšat će položaj platiša porez na imovinu, njegov obrnuti učinak sasvim je moguć.

To će značiti mogućnost povrata od strane organizacija koje su platile punu stopu preplaćenog iznosa poreza.

Olakšice u pogledu plaćanja poreza na pokretnine od 2019.

Cijela suština takve pogodnosti navedena je u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema ovom stavku, plaćanje poreza može se izbjeći ako pokretnina koju je vlasnik stekao nakon 2012. godine, osim predmeta koji su primljeni:

• tijekom reorganizacije (postupka likvidacije) pokrenute u odnosu na pravnu osobu;
• obavljanjem transakcija između građana koji ovise jedni o drugima (klauzula 2 članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Iznimke ne utječu na željeznička vozila koja su se pojavila nakon 2012. Trenutak nastanka treba pogledati u tehničkoj putovnici objekta.

Pravo na ovo izuzeće ograničeno je na zakonski definiran popis uvjeta (članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), koji, ako su ispunjeni, mogu dovesti do:

• na situaciju s potpunim ukidanjem plaćanja poreza za stvari koje su klasificirane kao pokretnine (osim onih na koje se ne može primijeniti pravo izuzeća);
• na nastanak prava na korištenje oslobođenja u odnosu na određenu kategoriju poreznih obveznika ili prema posebnom popisu imovine;
• do pojave sniženih stopa na pojedinačnu imovinu.

Stopa koja se koristi u odnosu na te objekte, ako ne spadaju u povlaštenu kategoriju navedenih uvjeta, ove godine ne može biti veća od standardnih 1,1%.

Pod kojim se uvjetima koristi povlastica?

Zakonski i glavni uvjet da se vlasniku pokretnine omogući posebna vrsta pogodnosti je regionalna odluka donesena o ovom pitanju. Obrazac za donošenje takve odluke je zakon.

Svaki subjekt može usvojiti vlastiti zakon i vlastitu korist (ovo pravo daje stavak 1. članka 381.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako posebna odluka nije donesena u regiji u vrijeme 2019., tada se ova norma neće primjenjivati.

Mogućnost oslobađanja od plaćanja poreza u okviru olakšice može se primijeniti kako na svu imovinu koja je klasificirana kao pokretna i stečena nakon 2012. (osim na onu koja ne spada u povlaštenu kategoriju), tako i na pojedinačne vrste ili imaju specifične karakteristike, na primjer, primljene u određenoj godini.

Osim toga, na regionalnoj razini može se utvrditi jasan popis kategorija vlasnika za koje će se primjenjivati ​​povlašteni uvjeti.

Dopušteno za korištenje povlašteni uvjeti, izraženo u smanjenoj stopi za neke objekte (prema stavku 2. članka 381.1. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• koji nisu stariji od tri godine;
• kada ih svrstamo u inovativne uz prisutnost predznaka visoke učinkovitosti.

Na ovaj ili onaj način, stope koje se koriste ove godine ne mogu premašiti utvrđene porezno zakonodavstvo vrijednost 1,1%. To je propisano stavkom 3.3 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako stopa nije regulirana posebnim regionalnim zakonom, tada će se primijeniti opća stopa utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije (članak 380. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 4.).

Vlasti subjekta mogu u potpunosti osloboditi organizacije od plaćanja poreza na pokretne stvari. Na primjer, u Moskvi i Moskovskoj regiji porez na pokretnu imovinu vraćen je na nulu od 2018. Reći ćemo vam koliko dugo možete primjenjivati ​​nove stope i kako plaćati porez.

Od 1. siječnja 2018. na snazi ​​su nova pravila o porezu na nekretnine. Promjene su zahvatile pokretnine koje su tvrtke stekle od 2013. godine. Ako su 2017. takvi objekti bili oslobođeni poreza, sada ih morate platiti regionalni proračun. Ali možda neće postojati takva obveza ako su lokalne vlasti ovu imovinu oslobodile poreza.

Više nema savezne olakšice za porez na osobnu imovinu. Ali regije su dobile pravo samostalnog uvođenja beneficija na svom teritoriju (1. stavak članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez na pokretnine mora se plaćati po stopi od 1,1% od 2018., ako regionalne vlasti nisu odobrile svoje. Federalna porezna služba je to izvijestila u dopisu od 20. prosinca 2017. br. BS-19-21/327 kao odgovor na privatno pitanje.

Porez na pokretnu imovinu od 2018. u Moskvi

Od 1. siječnja 2018. odluku o oslobađanju od plaćanja poreza na pokretnu imovinu organizacija donose regionalne vlasti. Prema odredbama Saveznog zakona br. 335-FZ od 27. studenog 2017., subjekt Ruske Federacije ima pravo izdati zakon o primjeni poreznih olakšica na pokretne stvari na svom teritoriju. Ako takvog zakona nema, stope na pokretnine ne mogu biti veće od 1,1% u 2018. godini.

Moskovska vlada primila je mnogo zahtjeva od organizacija i pojedinačnih poduzetnika sa zahtjevom da se zadrži nulta stopa poreza na imovinu za organizacije u Moskvi od 2018. Kao rezultat toga, usvojene su izmjene moskovskog zakona „O porezu na imovinu organizacija“, odnosno od 2018. zadržana je nulta stopa poreza na pokretnu imovinu.

Kao rezultat toga, Moskovska gradska duma usvojila je Zakon „O izmjenama i dopunama članka 4. Zakona o gradu Moskvi od 5. studenog 2003. br. 64 „O porezu na imovinu organizacija“. Dokument je produžio valjanost nulta stopa porez na pokretnine.

Članak 4. Zakona br. 64 navodi trenutne naknade. Organizacije u vezi s pokretnom imovinom navedene u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije dodane su na popis korisnika.

Zakon br. 4. primjenjuje se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2018. godine, a prestaje važiti od 1. siječnja 2019. godine. Naime, porez na pokretnu imovinu u Moskvi je ukinut na godinu dana.

Stopa poreza na pokretnu imovinu u 2018. u Moskvi- 0%

Vladimir Efimov, ministar moskovske vlade, voditelj odjela ekonomska politika i razvoj grada Moskve, o porezu na pokretnu imovinu organizacija u glavnom gradu od 2018.:

Porez na pokretnu imovinu od 2018. u moskovskoj regiji

U moskovskoj regiji 2018.-2020. također je utvrđena stopa od 0% za pokretnu imovinu koju je organizacija prihvatila za registraciju kao dugotrajnu imovinu od 1. siječnja 2013. (vidi tablicu). Odgovarajuće izmjene unesene su u Zakon Moskovske regije od 21. studenog 2003. br. 150/2003-OZ "O porezu na imovinu organizacija u Moskovskoj regiji". Dokument je stupio na snagu 1. siječnja 2018. godine.

Porezna stopa na pokretnu imovinu u moskovskoj regiji 2018.-2020.- 0%

Porezna stopa za pokretnu imovinu u Moskovskoj regiji, registriranu kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013., postavljena je u razdoblju 2018. – 2020. na 0%, s iznimkom sljedećih pokretnina koje su registrirane kao rezultat:

• reorganizacija ili likvidacija pravne osobe;
• prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba koje su priznate kao međusobno ovisne u skladu sa stavkom 2. članka 105.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ove se iznimke ne odnose na željeznička vozila proizvedena od 1. siječnja 2013. (datum proizvodnje utvrđuje se na temelju tehničkih putovnica).

Bilješka! Rokove plaćanja akontacija i poreza na pokretninu utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije. Stoga vrijeme može varirati u različitim regijama.

1. Organizacije na OSN(uključujući i izdvojene odjele koji imaju zasebnu bilancu) koji u svojoj bilanci imaju dugotrajnu imovinu koja se priznaje kao predmet oporezivanja porezom na imovinu.

2. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII, posjedovanje .

3. Organizacije o jedinstvenom porezu na poljoprivredu u odnosu na neko svojstvo.

Porez na imovinu organizacije: nekretnine

Ovaj porez odnosi se na sve nekretnine, osim zemljišne parcele i druge objekte za upravljanje okolišem (klauzula 1, klauzula 1, klauzula 4, članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, oporezivanje nekretnina ima svoje karakteristike. Stoga organizacije na OSN-u moraju platiti porez na imovinu u odnosu na:

• nekretnine koje se u bilanci vode kao stalna imovina;
• stambene nekretnine koje nisu obuhvaćene podacima računovodstvo poput OS-a.

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII plaćaju porez (1. stavak članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije) ako posjeduju:

• , primjerice, trgovački centri ili prostori u njima. Cijeli popis takva nekretnina dana je u stavku 1. čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije;
• stambena nekretnina, koja se u bilanci prema knjigovodstvenim podacima ne vodi kao dugotrajna imovina.

Organizacije na jedinstvenom poljoprivrednom porezu plaćaju porez na imovinu koja se ne koristi u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda, primarnoj i naknadnoj (industrijskoj) preradi i prodaji tih proizvoda, kao i u pružanju usluga poljoprivrednih proizvođača (st. 3. čl. 346.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu organizacije: pokretnine

Porez na pokretnu imovinu nije plaćen od 01.01.2019. (Savezni zakon od 08.03.2018. br. 302-FZ).

Porez na imovinu poduzeća: porezna osnovica

Kao opće pravilo, porezna osnovica je prosječna godišnja vrijednost nekretnine, ali u odnosu na nekretninu porez se izračunava na temelju njezine katastarske vrijednosti (članci 375, 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu pravnih osoba: izvještajna razdoblja

Razdoblja izvještavanja za porez na imovinu ovise o porezna osnovica(Stavka 2 članka 379 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Usput, regionalne vlasti ne mogu uspostaviti izvještajna razdoblja(3. stavak članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno razdoblje za porez na imovinu

Porezno razdoblje jer je porez na imovinu organizacija jednak za sve (bez obzira na vrijednost imovine na temelju koje se porez obračunava) i jednak kalendarska godina(1. stavak članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stopa poreza na imovinu za pravne osobe

Regionalne vlasti imaju pravo same odrediti stopu poreza na imovinu, ali njezin iznos ne može premašiti stopu utvrđenu Poreznim zakonom (1. stavak članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova stopa je opći slučaj iznosi 2,2 posto.

U ovom slučaju dopušteno je uspostaviti diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika ili imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (klauzula 2 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako regionalne vlasti nisu uspostavile vlastite stope poreza na imovinu za organizacije, tada se porez izračunava na temelju stopa navedenih u Poreznom zakonu Ruske Federacije (članak 4. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na imovinu za organizacije

Obračun poreza na temelju prosječni godišnji trošak imovine razlikuje se od obračunavanja poreza na temelju katastarske vrijednosti.

I ovdje je važno napomenuti da pri izračunu poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nije potrebno uzimati u obzir nekretnine za koje se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti.

Obračun predujmova i poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine

Za izračun akontacije morat ćete odrediti Prosječna cijena imovine (članak 4. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Odredivši prosječnu vrijednost nekretnine, možete izračunati iznos akontacije (članak 382. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Za izračun godišnjeg iznosa poreza potrebno je utvrditi prosječnu godišnju vrijednost nekretnine:

Izračun poreza izgleda ovako:

Na kraju godine morate dodatno uplatiti u proračun, izračunato prema formuli:

Obračun predujmova i poreza na temelju katastarske vrijednosti nekretnine

Da biste razumjeli koliko akontacije treba uplatiti u proračun, morate napraviti sljedeći izračun (klauzula 12 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Godišnji iznos poreza određuje se prema sljedećoj formuli:

A iznos poreza koji se plaća na kraju godine izračunava se na sljedeći način:

Rok za plaćanje poreza na imovinu pravnih osoba

Rok za plaćanje poreza na imovinu određen je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (1. stavak članka 383. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na primjer, vlasnici imovine u Moskvi moraju platiti porez za godinu najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (1. stavak, članak 3. Zakona o Moskvi od 5. studenog 2003. N 64). A rok plaćanja za obveznike poreza na imovinu u Republici Tatarstan je 5. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (3. dio članka 4. Zakona Republike Tatarstan od 28. studenog 2003. br. 49-ZRT).

Rok za uplatu akontacije poreza na imovinu

Rokove za plaćanje predujmova, kao i rokove za plaćanje poreza, određuju regionalne vlasti. I, sukladno tome, ovi uvjeti mogu biti različiti u različitim regijama.

Podnošenje izvješća o porezu na imovinu pravnih osoba

Obveznici poreza na imovinu dužni su izvješća o ovom porezu podnijeti na sljedeći datumi:

Vrsta izvješća	Kad se pojavi	Rok za predaju
Obračun akontacije poreza na imovinu (Dodatak br. 4 Nalogu Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@)	Na temelju rezultata izvještajnih razdoblja	Najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (2. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Izjava (Dodatak br. 1 Nalogu Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@)	Na kraju godine	Najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (3. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ako razdoblja izvješćivanja nisu utvrđena u vašoj regiji, tada, u skladu s tim, trebate samo podnijeti izjavu na kraju godine Federalnoj poreznoj službi.

Nema potrebe za podnošenjem obračuna i izjava ako organizacija nema oporezivu imovinu.

Nijanse plaćanja i izvješćivanja

Organizacije moraju platiti predujmove/poreze na lokaciji nekretnine:

Lokacija nekretnine	Gdje se plaća porez?
Imovina se nalazi na lokaciji organizacije (točke 3, 6, članak 383 Poreznog zakona Ruske Federacije)	U Federalnoj poreznoj službi, gdje je organizacija registrirana
Nekretnina se nalazi na lokaciji zaseban odjel imaju zasebnu bilancu (članak 384. Poreznog zakona Ruske Federacije)	U Federalnoj poreznoj službi, gdje je OP registriran
Nekretnine se nalaze izvan mjesta organizacije i OP-a (članak 385. Poreznog zakona Ruske Federacije)	Saveznoj poreznoj službi, koja služi teritoriju na kojoj se nalazi nekretnina

Isti postupak vrijedi i za podnošenje izvješća o porezu na imovinu (1. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija nije posjedovala imovinu cijelu godinu

Ako oporeziva nekretnina nije bila registrirana od početka izvještajne godine ili je otuđena tijekom godine, ta činjenica neće utjecati na formulu za izračun akontacije/poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine.

Ako govorimo o imovini, za koju se porez izračunava na temelju katastarske vrijednosti, tada se predujmovi/porez izračunavaju uzimajući u obzir koeficijent vlasništva (točka 5. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj koeficijent određuje se sljedećom formulom:

Prilikom izračunavanja broja punih mjeseci vlasništva potrebno je uzeti u obzir sljedeće:

• ako je vlasništvo katastarske nekretnine dogodio prije zaključno 15. dana određenog mjeseca, dakle dati mjesec prihvaćen kao potpun. Ako je pravo na nekretnini nastalo nakon 15. dana u mjesecu, tada se ovaj mjesec ne uzima u obzir;
• ako vlasništvo katastarske nekretnine prestane nakon 15. dana u mjesecu, tada se taj mjesec uračunava u izračun koeficijenta kao puni mjesec. Ako pravo prestaje prije zaključno 15. u mjesecu, tada se taj mjesec ne mora uzimati u obzir.

Prema zakonu, pokretnine su one koje nisu nekretnine. Dio takve imovine društva podliježe porezne olakšice, no od 1. siječnja 2018. promijenila su se pravila za njihovo pružanje, a od 1. siječnja 2019. takav se porez ukida.

Što je pokretna imovina prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije

Kako bi sudionici u pravnim odnosima razumjeli kako raspolagati ovom ili onom vrstom imovine, zakon uključuje potrebna objašnjenja i upute. U odnosu na pokretnu imovinu, definicija je bila povezana s definicijom nepokretne imovine: to je sve što ne pripada nekretninama u svojoj biti i po sili zakona (Građanski zakonik Ruske Federacije). Odnosno, ova vrsta imovine ima dvije karakteristične značajke:

• nije spojen sa zemljom;
• može se premjestiti bez štete po njegovu namjenu i buduću uporabu, a zakon ne definira predmet kao nepokretnost. Drugo upozorenje mora se uzeti u obzir, budući da su primjerice brodovi i zrakoplovi pravno nekretnine, unatoč svojoj mobilnosti.

Dakle, pokretnina je svaki materijalni predmet koji se može slobodno prenositi i fizički prenijeti na nekoga. Zakon ovdje uključuje novac i vrijednosne papire (2. dio članka 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Primjeri pokretne imovine u vlasništvu poduzeća uključuju:

• oprema i proizvodni inventar;
• namještaj koji se nalazi u uredima i poduzećima;
• računala i uredska oprema;
• posebna odjeća koja se izdaje osoblju;
• roba koju sama tvrtka prima i njeni proizvodi;
• automobili i kamioni itd. Odnosno, pokretna imovina društva uključuje svu njegovu imovinu, isključujući stacionarne objekte, zgrade i prostorije.

Kao opće pravilo, primitak imovine ove vrste i transakcije s njom ne moraju se registrirati. Dakle, kada poduzeće nabavlja robu za daljnju distribuciju ili predmete potrebne za rad, ne upisuje pravo na tu imovinu. Međutim, postoje iznimke. Na primjer, potrebno je registrirati i registrirati vozilo. Ako je predmet založen, upisuje se u poseban registar Federalne porezne službe.

Prije nego što postignete dogovor s drugom ugovornom stranom, provjerite zahtijeva li zakon upis prava ili transakcije.

U 2018. porezne olakšice za pokretnu imovinu uspostavit će regionalne vlasti

Tvrtka je dužna platiti porez za svoju imovinu (). Istovremeno, sada je na snazi ​​nekoliko olakšica u odnosu na pokretnine. Ako je takva imovina registrirana kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013., vlasnik može biti oslobođen poreza na njih (članak 381. stavak 25., članak 381.1. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se pravilo ne odnosi na imovinu koju primaju:

• nakon reorganizacije ili likvidacije;
• od osobe koja je u međuovisnom odnosu s poduzećem.

Do 1. siječnja 2018. organizacije nisu plaćale porez na takve pokretnine. Od 1. siječnja promijenio se postupak davanja naknada:

1. Tvrtka ne mora plaćati porez ako su vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojoj je registrirana donijele zakon o primjeni ove pogodnosti. Ako nije prihvaćen, morate platiti (1. stavak članka 381.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Stopa takvog poreza u 2018. ne može biti veća od 1,1% (članak 3.3. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. Tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije imaju pravo usvojiti dodatne izmjene i dopune za smanjenje poreznog opterećenja do potpunog ukidanja poreza na pokretnu imovinu koji je izdat u posljednje 3 godine (stavka 2. članka 381.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Od 1. siječnja 2019. godine ukida se porez na pokretnine tvrtki.

Od 1. siječnja 2019. pravila se ponovno mijenjaju. Prihvaćeno je da neće biti potrebe za plaćanjem pokretnine. U Porezni zakon Ruske Federacije unose se sljedeće izmjene:

1. Riječi "pokretnine i" bit će uklonjene iz stavka "a" članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. U prvom stavku stavka "b" riječ "pokretnine" briše se, a u riječi "imovina primljena od ugovor o koncesiji» dodati će “nepokretno”. Podklauzula 8 klauzule 4 više se neće primjenjivati.
2. Klauzula 3.3. Članak 380. Poreznog zakona Ruske Federacije gubi snagu.
3. Stavak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije prestat će se primjenjivati. Zbog toga će se promijeniti članak 381.1. U stavku 1. brišu se riječi: »i stavka 25.«, a stavak 2. prestaje biti na snazi.

Porez na imovinu organizacija ne plaća se za određene skupine pokretnina, ali je za niz drugih povlašten. Više o tome pročitajte u našem članku koji su pripremili stručnjaci Beratora.

U 2016. godini vrijede sljedeća pravila za oporezivanje pokretnina porezom na imovinu:

• objekti uključeni u prvi i drugi amortizacijske skupine, nisu priznati kao predmet oporezivanja u skladu s podstavkom 8. stavka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije bez ograničenja, bez obzira na datum njihova prihvaćanja za računovodstvo kao dio dugotrajne imovine;
• objekti uključeni u treću i višu amortizacijsku skupinu, registrirani kao dio dugotrajne imovine prije 1. siječnja 2013., oporezuju se u skladu s općim postupkom;
• objekti uključeni u treću i višu skupinu amortizacije, registrirani kao dio dugotrajne imovine nakon 1. siječnja 2013., izuzeti su od oporezivanja na temelju stavka 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da nisu primljeni kao rezultat reorganizacije (likvidacije) ili od međusobno ovisnih osoba;
• objekti uključeni u treću i višu amortizacijsku skupinu, registrirani kao dio dugotrajne imovine nakon 1. siječnja 2013. (uključujući 2013. i 2014.), primljeni
  u organizaciju kao rezultat reorganizacije (likvidacije) ili od međusobno ovisnih osoba oporezuju se prema općem postupku.

Stoga su organizacije izuzete od oporezivanja porezom na imovinu pravnih osoba u odnosu na pokretnine registrirane 1. siječnja 2013.
kao osnovna sredstva, osim prihvaćene pokretne imovine
registriran kao rezultat:

• reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;
• prijenosi, uključujući stjecanje, imovine između priznatih osoba
  u skladu s odredbama stavka 2. članka 105.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, međusobno ovisni.

Navedena ograničenja vrijede u slučaju postavljanja pokretnih stvari
u bilanci kao dugotrajna imovina u skladu sa stavkom 4. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n).

Nijanse primjene trenutne naknade

Ako se pokretna imovina koja je preuzeta u bilancu kao rezultat reorganizacije ne vodi kao dugotrajna imovina, nakon njenog prijenosa u dugotrajnu imovinu postoji ograničenje
u vezi s nemogućnošću primjene povlastice na transakcije između povezanih osoba
nije važeća (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. travnja 2016. br. BS-4-11/6740).

PRIMJER

Organizacija je dobila od povezana strana mlade životinje. Prema računovodstvenim pravilima, to se odražava na računu 11 "Životinje za uzgoj i tov". Nakon što se životinje prebace u glavno stado, odražavaju se u dugotrajnoj imovini. Nakon takvog prijenosa, organizacija će moći primijeniti olakšicu poreza na imovinu poduzeća na opći način.

Ministarstvo financija Rusije u pismu od 9. veljače 2015. br. 03-05-05-01/5111 objašnjava da je dovođenje naziva organizacije u skladu s Građanski zakonik ne može se uzeti u obzir
kao reorganizacija. To znači da nema razloga za odbijanje zahtjeva za porezne olakšice.
za imovinu, u slučaju kada je pokretnina upisana kao dugotrajna imovina od 01.01.2013. Od 1. siječnja 2015. pokretnine koje su bile registrirane kao dugotrajna imovina tijekom 2013. – 2014. bit će lišene beneficija kao rezultat reorganizacije.

U dopisu br. 03-05-05-01/5030 Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. veljače 2015. objašnjeno je da se olakšica poreza na imovinu predviđena stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona može primijenio i ako je posjed primljen od općine. Obrazloženje – stavak 5. članka 105.1. Poreznog zakona. Izravno i (ili) neizravno sudjelovanje Ruska Federacija, subjekti Ruske Federacije, općine V Ruske organizacije samo po sebi nije osnova za prepoznavanje takvih organizacija kao međuovisnih.

A pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 13. ožujka 2015. br. ZN-4-11/4037 navodi da dugotrajna imovina izrađena od materijala kupljenih nakon 1. siječnja 2013.
od međusobno ovisne osobe ne podliježu porezu na imovinu poduzeća.
Nakon svega produktivne rezerve, od kojih je napravljeno osnovno sredstvo, ne podliježu oporezivanju imovine na temelju članka 374. Poreznog zakona.

Druga situacija. U okviru sporazuma ugovor o građenju Izvođač samostalno nabavlja opremu koja zahtijeva montažu i izvodi montažne radove.
Zatim se gotova pokretnina prenosi na naručitelja, koji je međusobno ovisna strana s izvođačem. Kao što je Federalna porezna služba Rusije navela u pismu br. BS-4-11/12245 od 8. srpnja 2016., izuzeće od poreza na imovinu utvrđeno stavkom
25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se na takvu pokretnu imovinu.

Automobili proizvedeni nakon 1. siječnja 2013

Postoji prijedlog zakona koji je predstavila Vlada Ruske Federacije (br. 1155134-6), ako se usvoji, opseg primjene povlastice utvrđene stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije značajno će se proširiti od 1. siječnja 2017.

Njegova je bit da organizacije koje u svojoj bilanci imaju automobile proizvedene od
od 1. siječnja 2013. više neće plaćati porez na pokretnine. Odnosno, svako vozilo u vlasništvu tvrtke, proizvedeno od 1. siječnja 2013.
bit će oslobođena poreza na imovinu. Ukida se ograničenje neprimjenjivanja pogodnosti u slučaju kupnje automobila od povezane osobe ili kao rezultat reorganizacije. Datum proizvodnje automobila bit će određen njegovim prometnim listom. To će poslužiti kao opravdanje za korist.

Prijedlog zakona ne predviđa preračun i povrat poreza za prethodne godine.

Podsjetimo, istječe rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu.
30. ožujka 2017.