Je li greška ako se broj ne podudara na na papiru broj koji se upisuje u dnevnik primljenih i izdanih računa? Može li se drugoj ugovornoj strani uskratiti odbitak PDV-a?

Nakon pregleda došli smo do sljedećeg zaključka:

Neslaganje između broja izdanog računa od strane zastupnika i broja koji je on naveo u dnevniku primljenih i izdanih računa nije razlog za uskraćivanje poreznog odbitka kupcu. Međutim, takva će pogreška dovesti do činjenice da će porezna tijela od kupca, kao i od agenta koji je izdao račun, zahtijevati potrebna objašnjenja, račun i primarne dokumente koji potvrđuju transakciju.

Obrazloženje za zaključak:

Fakture su osnova za prihvaćanje iznosa poreza koje je prodavač predočio kupcu za odbitak kada su ispunjeni uvjeti u stavcima 5., 5.1. i 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije (za fakture usklađenja - klauzule 5.2 i 6 članka 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako računi ne ispunjavaju navedene zahtjeve, tada se kupcu ne daje odbitak za takve račune (klauzula 2 članka 169 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, na računu izdanom za prodaju robe (rad, usluge), prijenos vlasničkih prava, mora biti naveden serijski broj računa.

Obrazac računa koji se koristi za PDV i pravila za njegovo ispunjavanje utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 (u daljnjem tekstu: Uredba N 1137).

Pravila za ispunjavanje računa, uključujući i agente, navedena su u Odjeljku II Dodatka br. 1 Rezoluciji br. 1137 (u daljnjem tekstu: Pravila). U skladu sa st. "a" klauzula 1. Pravila u retku "Broj računa i datum" navesti serijski broj u skladu s numeracijom koju je prihvatio zastupnik.

Račune izdane kupcima posrednik evidentira u dio 1. dnevnika primljenih i izdanih računa (u daljnjem tekstu Dnevnik) (točka „a“, točka 7. Pravila vođenja dnevnika računa).

U vašoj situaciji broj računa evidentiran u knjigovodstvenom dnevniku postaje drugačiji od broja izdanog računa.

Po našem mišljenju, razlika između broja računa koji je izdao agent i broja koji je on naveo u dnevniku primljenih i izdanih računa ne bi trebala spriječiti primitak porezni odbitak od strane kupca (stavak dva klauzule 2 članka 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 11.10.2013. N 03-07-09/42466, od 22.5.2012. N 03-07-09/59, od 14.5.2012. N 03-07 -09/50, rješenje FAS Moskovskog okruga od 13.2.2012. u predmetu N A40-44834/11-90-194, od 05/30/2013 N F05-5293/13 u predmetu N A40-38596/2012, FAS Central District od 08.04 .2013 u predmetu br. A14-7612/2011).

Osim toga, odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju obvezu kupca da prati ispravnost ispunjavanja računa i računovodstvenog dnevnika druge ugovorne strane.

Na primjer, u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. prosinca 2008. N KA-A40/10436-08, sud je došao do zaključka da je nemar s kojim dobavljači provode protok dokumenata, što je rezultiralo nepodudarnostima kada ispunjavanje računa, ne ukazuje na kupčev odbitak poreza na nezakonitu uporabu.

Međutim, budući da fakture koje su formalno izdane kupcu imaju brojeve koji ne odgovaraju brojevima navedenim u Knjigovodstvenom dnevniku, potrebno je imati na umu sljedeće. Od 1. siječnja 2015. PDV obrazac (u daljnjem tekstu: Prijava) podnosi se na u elektroničkom obliku.

U skladu s klauzulom 5.1 čl. 174 Poreznog zakonika Ruske Federacije, podaci navedeni u knjizi kupnje i knjizi prodaje moraju biti uključeni u Izjavu. Agenti koji nisu obveznici PDV-a podnose računovodstveni dnevnik poreznom tijelu u elektroničkom obliku (točka 5.2 članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2015. N 03-07- 14/2821 od 8. travnja 2015. N GD-4 -3/5880).

Kao i svaka druga izjava, prijava PDV-a podliježe obveznoj uredskoj provjeri (1. stavak, članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tijekom stolna revizija pomoću posebnog spajaju se podaci koje su kupci i prodavatelji (agenti) naveli u Deklaracijama i Dnevnicima.

U ovoj situaciji, kao rezultat agenta koji u knjigovodstvenom dnevniku registrira broj računa izdanog kupcu, koji se razlikuje od broja samog računa, doći će do neslaganja između podataka koje je kupac naveo u knjizi kupovine i podatke koje agent navodi u Knjigovodstvenom dnevniku.

Kao rezultat toga, kupac će od poreznog tijela dobiti zahtjev za davanje potrebnih objašnjenja u vezi s utvrđivanjem nepodudarnosti između podataka koje je porezni obveznik dostavio i podataka sadržanih u dokumentima koji su bili dostupni poreznom tijelu i koje je ono primilo tijekom porezna kontrola(prvi stavak 3. stavka članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i na podnošenje računa, primarnih i drugih dokumenata koji se odnose na transakcije prikazane u povrat poreza za PDV (točka 8.1 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 27.4.2015. N 03-07-11/24223, od 24.4.2015. N 03-07 -11/23546).

S obzirom da će kupac u kupovnoj knjizi i sukladno tome u Izjavi navesti broj računa koji je naveden u dokumentu koji je primio, čini se da će odgovarajući zahtjev biti poslan osobi koja je izdala račun (u u ovom slučaju- agent).

Dakle, da bi dobio porezni odbitak, kupac će poreznom tijelu morati dostaviti objašnjenja i dokumente koji potvrđuju zakonitost odbitka. Štoviše, ta će se objašnjenja najvjerojatnije tražiti i od kupca i od agenta.

Za tvoju informaciju:

Trenutno, kako bi dobili pojašnjenje, porezna tijela šalju poreznom obvezniku zahtjev za pojašnjenje, čiji je obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 08.05.2015 N MMV-7-2/189@ ( u daljnjem tekstu Naredba Federalne porezne službe Rusije N MMV-7-2/189@) . Ako porezno tijelo od 2015. utvrdi pogreške i proturječnosti u poreznoj prijavi PDV-a, uz poruku sa zahtjevom za objašnjenjem prilažu se podaci o transakcijama prikazanim u odgovarajućem odjeljku prijave PDV-a za koje su utvrđena odstupanja. Preporučeni oblik takvih informacija naveden je u prilozima 2.1-2.9 pisma Federalne porezne službe od 16. srpnja 2013. N AS-4-2/12705@.

Za svaki unos koji se odražava u takvom dodatku zahtjevu, porezna tijela kao referencu navode jedan od četiri moguća koda pogreške, omogućujući poreznim obveznicima da utvrde razlog odstupanja. Značenja ovih kodova navedena su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 6. studenog 2015. N ED-4-15/19395@.

Objašnjenja se mogu podnijeti na bilo koji način (putem TKS kanala, poštom) u slobodnom obliku ili pomoću obrazaca koje je razvila porezna uprava (Dodatak 2.11 pismu Federalne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. N AS-4-2 /12705@).

Obrazac koji nudi porezna uprava sadrži dvije tablice:

Prva tablica „Podaci odgovaraju primarnim knjigovodstvenim dokumentima” popunjava se ako, po mišljenju poreznog obveznika, u prijavi nema pogrešaka;

Druga tablica „Podaci koji objašnjavaju odstupanja (greške, kontradiktornosti, nedosljednosti)” popunjava se ako se porezni obveznik slaže da je učinjena pogreška.

Pripremljen odgovor:

Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT

profesionalni računovođa Bashkirova Iraida

Kontrola kvalitete odgovora:

Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT

revizor, član RSA Elena Melnikova

Najprije je potrebno odlučiti što je sama faktura (u daljnjem tekstu faktura) i koje podatke taj dokument treba sadržavati. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije i podzakonskim aktima, račun je dokument koji drugoj ugovornoj strani izdaje strana koja stvarno prenosi robu, obavlja radove ili pruža usluge. Potreban je za dvije glavne svrhe:

1. Točno odrediti stvarna cijena plaćanja prema ugovoru. Dakle, faktura se šalje drugoj ugovornoj strani nakon što su obveze prodavatelja (izvršitelja) iz ugovora već ispunjene.
2. Odredite veličinu plaćanja poreza za PDV (članci 168. i 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sam račun je isprava stroge forme. Njegov obrazac odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137 2011. godine i, prema Saveznom zakonu „O računovodstvu“, obavezan je za upotrebu (pročitajte o računovodstvu za račune). Prema čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, mora sadržavati sljedeće podatke:

• broj i datum sastavljanja;
• imena, adrese i porezne identifikacijske brojeve obiju strana u sporazumu;
• pojedinosti dokumenta o plaćanju, ako su izvršena avansna plaćanja;
• naziv i količina isporučene robe ili obavljenog rada s mjernim jedinicama (ako se mogu navesti).

U slučaju da je druga ugovorna strana već doznačila sredstva poreznom obvezniku koji je izdao račun, moraju se prikazati podaci dokumenta o plaćanju i obračunu.

Pročitajte više o tome što je račun i kada se ovaj dokument koristi te saznajte zašto je ovaj dokument potreban.

Što treba razumjeti pod pojmom "dokument za plaćanje i poravnanje"?

Klauzula 1.12 Pravilnika o pravilima za prijenos sredstava” (odobrena od strane Banke Rusije 2012., br. 383-P) daje popis takve dokumentacije. Svaki od njegovih tipova ima svoje zahtjeve, a svaki ima svoje područje primjene.

Većina ih se koristi isključivo u bankarski sektor, Zato u praksi, račun može sadržavati podatke iz dvije glavne vrste dokumenata:

1. Zahtjevi plaćanja.
2. Novčane uputnice.

Važno. Kako zasebne vrste Kao nalog za plaćanje može se koristiti i nalog za naplatu, no zbog svoje složenosti obično se ne koristi u obračunima tipa „isporuka unaprijed“.

Razlika između naloga za plaćanje i zahtjeva je sljedeća:

• Koristeći obrazac naloga za plaćanje prema OKUD br. 0401060, organizacija (ili samostalni poduzetnik) koja je sklopila ugovor bankarske usluge, nalaže svojoj banci prijenos sredstava s tekućeg računa koristeći podatke druge ugovorne strane. Dakle, kod plaćanja po ugovorima s djelomičnim ili punim plaćanjem unaprijed, nalozi za plaćanje su najčešći oblik dokumentacije. O fakturi za samostalne poduzetnike možete saznati.
• Zahtjevom za plaćanje (OKUD br. 0401061) izvođač poziva uplatitelja da doznači sredstva prema navedenim detaljima u naplati duga raspoloživog po ugovoru. Takvi se dokumenti obično koriste kada obračunske i gotovinske usluge, također se često koriste za monetarni odnosi s vladinim agencijama.

Dakle, obično se na fakturi nakon otpreme robe i materijala, izvršenja usluga i završetka radova naznači nalog za plaćanje. Dakle, u stupac 5 obrasca računa potrebno je unijeti njegov broj i datum.

Tek nakon što je faktura prihvaćena, PDV se može odbiti prema pravilima utvrđenim Pogl. 21 Porezni zakon Ruske Federacije.

Da li je u SF potrebno navesti broj naloga za plaćanje?

U slučaju da se odredbe 5. i 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, u vezi s obveznim podacima uključenim u fakturu, stupa na snagu stavak 2. istog članka.

Prema njegovim pravilima, računi sastavljeni u suprotnosti ne mogu biti osnova za prihvaćanje plaćenih iznosa za povrat ili odbitak PDV-a (pročitajte o računima bez PDV-a). No je li nepostojanje podataka o nalogu za plaćanje prekršaj ako je račun izdan prema ugovoru bez plaćanja unaprijed?

Ovdje se morate voditi sljedećim. Prema paragrafima. 4 str. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, broj je naznačen ako su izvršena plaćanja za buduće isporuke. To znači da je stupac 5 potrebno popuniti samo ako su plaćeni akontacije ili potpuni avans (vidite kako izraditi račun za avans). Ako se roba otprema ili usluge pružaju bez plaćanja unaprijed, ispunjavanje stupca s podacima o dokumentu, a posebno s brojem naloga za plaćanje, nije obavezno.

Ovo pitanje je dugo bilo predmetom rasprave dok nije odlučeno. Službeno je iznio sljedeći stav:

• Ako se otprema robe, izvođenje radova ili pružanje usluga i plaćanje dogodi unutar jednog porezno razdoblje za plaćanje PDV-a – nedostatak informacija o isprave o plaćanju neće biti prekršaja.
• Netočno navedeni podaci ne mogu poslužiti kao osnova za odbijanje povrata ili odbitka PDV-a.

Dakle, iako su pojedinosti dokumenta korištenog za plaćanje prema ugovoru važan dio računa, nedostatak tih podataka ne povlači za sobom njegovu poništavanje. Međutim, moguće je ne navesti pojedinosti samo ako su otprema i plaćanje izvršene unutar istog tromjesečja i samo ako je isporuka ili točenje izvršeno prije plaćanja. Možete saznati kako se faktura razlikuje od fakture.

Osnovni podaci o popunjavanju stupca 5

Podaci o nalozima za plaćanje u fakturi evidentiraju se prema sljedećim pravilima:

1. Naveden je broj dokumenta i datum izdavanja.
2. Ako je bilo više predujmova, navedeni su podaci o svakom. To je također moguće kada se plaćanje prema ugovoru primi od dvije ili više ugovornih strana (sukupaca, komisionara ili agenta itd.). U ovom slučaju, detalji su odvojeni znakom ";", točka-zarez.
3. U slučajevima utvrđenim rješenjem st. „z” stavak 1. Pravila za popunjavanje utvrđenih Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137 iz 2011., dopušteno je staviti crticu umjesto detalja.

Slučajevi u kojima je dopuštena crtica ili prazan red uključuju sljedeće:

• Isporuka je izvršena bez plaćanja unaprijed, odnosno otpreme (prema fakturama) i plaćanja (prema nalog za plaćanje) dogodila se jednog bankarskog dana. U kojim slučajevima je potreban račun pročitajte.
• Isporuka odnosno pružanje usluga izvršeno je bezgotovinskim ugovorom.

Važno. Ako postoji nekoliko drugih ugovornih strana koje su izvršile plaćanja, podaci o njima trebaju se prikazati u drugim stupcima u skladu s tim.

Koje podatke trebam napisati u red 5?

U praksi, navođenje pojedinosti može izgledati ovako:

• Prema ugovoru izvršena je puna predujma: „Do dokument o plaćanju 324 od 11. prosinca 2018. godine.”
• Izvršeno je nekoliko uplata: „... broj 421 od 10.10.2018. 235 od 05.10.2018.
• Proizvod se isporučuje bez plaćanja unaprijed: “... Br. – od –”.

Samo ispravno popunjen račun je osnova za odbitak PDV-a. Podaci o PP-u ili drugom dokumentu koji se koristi za plaćanje su podaci koji su u većini slučajeva obvezni. Stoga računovođa koji priprema fakturu mora osigurati da su ti podaci ispravno navedeni - osim u slučajevima kada zakon dopušta nenavođenje pojedinosti u dokumentu.

Dobar dan Taisiya.
Da, morate podnijeti ažuriranu prijavu za 3. kvartal. Ako ne podnesete ažuriranu deklaraciju, vaš račun neće pronaći "par" tijekom provjere i porezna će uprava primiti zahtjeve za pojašnjenje podataka vama i vašoj drugoj ugovornoj strani.

Unatoč činjenici da je prema stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza podnošenja ažurirane deklaracije nastaje samo ako su učinjene pogreške dovele do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća u proračun, ispravka prethodno netočno navedenog broja i datuma računa moguće samo podnošenjem ažurirane porezne prijave.
Nažalost, niste naveli u kojem je računu greška. Stoga, pogledajmo kako to ispraviti u 1C računovodstvu na primjeru primljene fakture i ispravljanja pogreške u knjizi nabave:

Izvodimo sljedeće radnje:
1. Za ispravak podataka fakture izrađujemo dokument „Ispravak primitka” na temelju dokumenta primitka.
2. U “Ispravci računa” na kartici “Glavno” u polju “Vrsta operacije” odaberite vrijednost “Ispravak vlastite greške”.
Polja: “Baza”; "Organizacija"; "Protustrana strana"; “Ugovor”, popunjavaju se automatski na osnovu dokumenta “Potvrda (akt, faktura)”
U polju “Prikaži ispravak” postavite vrijednost na “Samo u PDV-u”, budući da ispravljanje tehničkih grešaka u unosu podataka računa ne utječe na odraz prometa na računima. računovodstvo i ne zahtijeva unose u knjigovodstveni registar.
3. U bloku "Ispravljanje pogrešaka u detaljima računa":
u retku „Što ispravljamo“ automatski se ubacuje hiperveza na dokument koji se ispravlja „Račun primljen“;
za indikatore: “Dolazni broj”; "Datum od"; „PIB druge ugovorne strane”; „Kontrolna točka druge strane”; “Šifra vrste operacije” formiraju se dva stupca s indikatorima “Stara vrijednost” i “Nova vrijednost”, u koje se inicijalno automatski prenose odgovarajući podaci iz dokumenta “Primljeni račun”.
U stupac “Nova vrijednost” unesite točne podatke.
4. Generirajte ažuriranu prijavu PDV-a za 3. kvartal. Prilikom generiranja ažurirane prijave PDV-a za 3. tromjesečje bit će uključeni isti odjeljci kao u primarnoj izjavi (točka 2. Postupka za popunjavanje porezne prijave PDV-a, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada, 2014. br. MMV-7-3/558 @).
Datum potpisa deklaracije ne smije biti naveden prije datuma dokumenta „Prilagodba primitka”.
Više o tome kako ispraviti pogreške u broju računa na ITS disku možete saznati u članku Ispravljanje pogrešaka pri unosu podataka primljenog računa u knjizi kupovine http://its.1c.ru/db/accnds#content: 1543:1cbuh8-3:op2 .3:%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F %20%D0%B4% D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0 %BE%20%D0% BD%D0%B4%D1%81

Faktura je porezni dokument, izrađuje ga prodavatelj u roku od 5 kalendarskih dana od datuma završetka operacije na temelju fakture za otpremu robe ili potvrde o izvršenju radova i usluga. Mogu se predati na papiru ili elektronički.

PDV naveden na fakturi kupac prihvaća za odbitak. S ovom fakturom kupac ima pravo prijaviti porez za odbitak, a ona mora biti izdana u skladu s klauzulom 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, u suprotnom ništa neće biti prihvaćeno za odbitak.

Tko potpisuje fakturu?

Račun potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije ili ovlašteni predstavnik.
Izloženo individualni poduzetnik potpisan od strane individualnog poduzetnika ili ovlaštenog predstavnika po punomoći.

Gdje se ogledati?

Izdani računi evidentiraju se u knjizi prodaje, a primljeni računi evidentiraju se u knjizi nabave.

Pod kojim uvjetima se faktura može prikazati u knjizi nabave?

Račun primljen od prodavatelja može se evidentirati u kupovnoj knjizi kupca ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. ako postoji faktura;
2. ako postoji teretnica, potvrda o izvršenju radova ili usluga potpisana od strane kupca,
3. ako nisu prošle tri godine od trenutka evidentiranja robe (radova, usluga) u knjigovodstvu.

Dakle, za dobra primljena u obračun u 1. tromjesečju 2016. godine, posljednje tromjesečje u kojem je još moguće ostvariti odbitak PDV-a za tu robu bit će 1. tromjesečje 2019. godine.

Kada bi se predujam trebao prikazati u knjizi nabave?

Račun za predujam evidentira se u knjizi nabave u tromjesečju u kojem je primljen od prodavatelja. Ako je predujam prebačen prodavatelju u 1. kvartalu 2016., tada se mora odraziti i na 1. kvartal 2016.

Kako prikazati fakturu u knjizi kupovine?

Obrazac knjige kupnje sastoji se od 16 stupaca, ažurirani obrazac odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. srpnja 2014. br. 735.
Što se odražava u stupcima knjige kupnje jasno je prikazano u tablici:

Računati	Što je naznačeno pri primitku prilikom otpreme	Što je naznačeno prilikom primitka računa za preneseni avans?
1	Broj zapisa po redu	Broj zapisa po redu
2	Šifra vrste operacije	Šifra vrste operacije
3	Podaci sa stranice 1 račun/faktori	Podaci sa stranice 1 račun/faktori
4	Nije popunjeno	Nije popunjeno
5	Nije popunjeno	Nije popunjeno
6	Nije popunjeno	Nije popunjeno
7	Nije popunjeno	br. i datum pl. dokument sa stranice 5 račun/faktori
8	Datum primitka robe (r/u) prema fakturi/obrascu	Nije popunjeno
9		Naziv prodavatelja sa 2. stranice računa
10		INN i KPP sa stranice 2b računa
11		Ispunjava samo posrednik
12	Ispunjava samo posrednik	Ispunjava samo posrednik
13	br. carinske deklaracije iz stupca 11 računa9 (ako postoji)	br. carinske deklaracije iz stupca 11 računa (ako postoji)
14		Podaci sa stranice 7 računa (kod se popunjava u stranoj valuti)
15		Iznos sa stranice 9 računa “Ukupno plativo”
16		Iznos PDV-a koji treba odbiti tekuće tromjesečje prema fakturi

Dakle, čemu služi faktura?

U konačnici, to je potrebno za ispravno sastavljanje PDV prijave. U istu svrhu sastavlja se i knjiga kupoprodaje.

U kojem slučaju je moguće ne generirati račun u trenutku otpreme?

Ako je prodavatelj obveznik PDV-a i svoju robu (rad, uslugu) prodaje osobi koja nije obveznik PDV-a ili je oslobođena PDV-a, tada se uz pisanu suglasnost stranaka u prometu ne mogu sastavljati računi.

Kada prodavatelj ima pravo izdati zbirni račun?

Ako kupac nije obveznik PDV-a, uklj pojedinaca, tada tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja prodavatelj ima pravo sastaviti jedan zbirni račun i u njemu navesti sažete podatke za sve takve transakcije. Izrađeni konsolidirani račun evidentira se u knjizi prodaje sa šifrom vrste posla 26.

Izdavanje računa od strane prodavatelja bez PDV-a

Račune s oznakom “bez poreza (PDV)” primljene od prodavatelja nije potrebno evidentirati u knjizi nabave.
Sve transakcije koje ne podliježu PDV-u prodavatelj prikazuje u odjeljku 7 prijave PDV-a u knjizi prodaje u stupcu 19, računi s oznakom "bez PDV-a" se ne odražavaju.

U kojem slučaju je obveznik plaćanja PDV-a dužan voditi knjigovodstveni dnevnik?

1. Ako je na inicijativu kupca neobveznik PDV-a izdao račun s PDV-om
2. Ako obveznik plaćanja PDV-a prima i izdaje račune u tuđem interesu na temelju ugovora o komisionu, agencijske ugovore, ugovori transportna provizija, kao i pri obavljanju funkcija kupaca.

Koji računi se ne mogu evidentirati u knjizi nabave?

Ako porezni obveznik napravi takve pogreške, zbog čega porezna tijela mogu odbiti odbitak PDV-a kupcu. Takve pogreške uključuju:

1. greške u nazivu prodavatelja ili kupca, netočna adresa, netočan PIB;
2. neslaganje između naziva robe navedenog na otpremnici i naziva na računu;
3. aritmetičke pogreške u određivanju troškova robe (radova, usluga), kada je pokazatelj gr. 5 nije jednako umnošku skupine 3 i skupine 4;
4. greške kod navođenja porezne stope, npr. stopa je 18%, a PDV se zapravo obračunava po stopi od 10%;
5. greške u stupcu 8, izražene netočnim množenjem stupaca 5 i 7.

Nevažeći broj fakture u knjizi nabave

Ako porezni obveznik nakon podnošenja prijave PDV-a sam otkrije pogrešku, npr. netočan broj, ali nema podcjenjivanja iznosa porezne obveze. U tom slučaju porezni obveznik sam odlučuje hoće li podnijeti ažuriranu prijavu ili ne.

Kada se generira ispravni račun?

Prema stavku 3. stavku 3. članka 168., najkasnije u roku od 5 kalendarskih dana od dana odobrenja promjena, sastavlja se račun za usklađivanje.
Razlozi za sastavljanje takvih računa usklađenja mogu biti:

1. smanjenje cijene robe (radova, usluga);
2. smanjenje količine robe (obim rada, usluga).

U oba slučaja mijenja se trošak otpremljene robe, obavljenog rada i pružene usluge.

Situacije u kojima se izdaje račun za ispravak:

1. Robu vraća kupac koji nije obveznik PDV-a;
2. Kupac vraća robu koja još nije primljena na obračun;
3. kupcu se pružaju popusti;
4. u početku je roba otpremljena kupcu po preliminarnim cijenama, a zatim su cijene promijenjene i proizvodi su po njima prodani;
5. prodavatelj je prihvatio zahtjev kupca u vezi s nedostatkom i kvalitetom robe;

Situacije u kojima nije potrebno izraditi ispravni račun:

1. Kupac vraća robu koja je već registrirana. Ovdje kupac mora izdati fakturu za obrnutu prodaju;
2. U slučaju tehničkih i aritmetičkih pogrešaka, primarni račun se ispravlja;
3. Ukoliko se cijena proizvoda ili količina proizvoda promijeni prije izdavanja primarne fakture, tada se promijenjeni podaci odmah uzimaju u obzir pri izradi iste;
4. Ako je cijena za isporučitelja po ugovoru utvrđena nakon izdavanja primarne fakture, a postupak formiranja cijene nije promijenjen, tada se promjene vrše na primarnoj fakturi.

Obrazac i postupak sastavljanja računa usklađenja

Računi za usklađenje, kao i obični računi, mogu se generirati na papiru ili elektronički.

Prema klauzuli 2. Dodatka 2. Odluke Vlade Ruske Federacije od 30. srpnja 2014. br. 735, samo te stavke trebaju se odraziti na računu usklađivanja primarni dokument, uz koje dolazi do promjene.

Ako je bilo više isporuka jednoj drugoj ugovornoj strani, tada možete izdati jednu fakturu za usklađenje, koja će odražavati sve promjene.
svi potrebni detalji navedeni su u stavku 5.2 članka 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako odraziti fakturu usklađenja u knjizi nabave

Ovisno o promjenama, evidentiranje ispravnih računa (u daljnjem tekstu CFI) izdanih od strane prodavatelja može se izvršiti u nabavnu ili prodajnu knjigu. To se vidi iz tablice.

Promjena cijene	Prodavač	Kupac
Smanjenje cijena : prodavatelj sastavlja CSF za negativnu razliku u odnosu na izvorni dokument	1) Prodavač prikazuje KSF u knjizi kupovine 2) Prihvaća PDV za odbitak u razdoblju kada se sastavlja CSF, ali najkasnije tri godine	1) Odražava se u prodajnoj knjizi KSF na raniji od datuma: primarni dokument za promjenu cijene ili KSF 2) Vraća iznos PDV-a u razdoblju u koje pada raniji od datuma: primarni dokument za promjenu cijene ili negativni CSF
Povećanje cijene: Prodavatelj izrađuje CSF za pozitivnu razliku u odnosu na originalni dokument	1) Prodavatelj prikazuje KSF u prodajnoj knjizi 2) Uvećava PDV za razdoblje u kojem je postojala osnova za registraciju CSF-a	1) Odražava se u knjizi kupovine KSB-a 2) Prihvaća PDV za odbitak u razdoblju kada je CSF primljen od prodavatelja, ali najkasnije tri godine od datuma njegove izrade

Umjesto fakture, Federalna porezna služba predložila je korištenje univerzalnog prijenosnog dokumenta koji ga zamjenjuje i fakturu za otpremu robe. To će donijeti određene prednosti u smanjenju troškova poduzeća i uštedi vremena računovođe. Primjena ovog dokumenta je savjetodavne prirode.

Prilikom ispunjavanja računa, kao i prilikom izrade bilo kojeg drugog dokumenta, ponekad se javljaju pogreške. Vode li svi oni do nemogućnosti dedukcije? Saznajmo mišljenje regulatornih tijela.

Prema regulatornim tijelima, kupac ne gubi uvijek pravo na odbitak ako su napravljene pogreške na računu. Konkretno, sljedeće pogreške u recima ovog dokumenta nisu kritične za odbitak:

• u retku 1 „Račun br. ___ od „__” ____________” broj računa sadrži razdjelnu crtu u slučajevima koji nisu navedeni u podstavku. „a” stavak 1. Pravila za popunjavanje računa (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. svibnja 2012. br. 03-07-09/50);
• u retku 6 “Kupac” postoji tiskarska pogreška u nazivu kupca (npr. velika slova su zamijenjena malim, dodani su dodatni simboli (crtice, zarezi i sl.), ali to ne smeta njegovoj identifikaciji (dopis Ministarstva financija Rusije od 2. svibnja 2012. br. 03-07 -11/130);
• u retku 6b kupčeva kontrolna točka je netočno navedena (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. kolovoza 2015. br. 03-07-09/49050) :
• u redovima 2a i 6a pogrešno je navedena adresa prodavatelja ili kupca (pisma Ministarstva financija Rusije od 2. travnja 2015. br. 03-07-09/18318 od 8. kolovoza 2014. br. 03-07- 09/39449, rješenja Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 30. srpnja 2014. u predmetu br. A43-15923/2013, Arbitražni sud Central District od 28. kolovoza 2014. u predmetu br. A14-8639/2013, FAS Moskovskog okruga od 20. listopada 2011. u predmetu br. A40-17619/11-129-90).
• U retku 7 "Šifra valute" umjesto naziva valute "rublja" umetnut je njezin grafički simbol (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. travnja 2016. br. 03-07-11/21095) .

O značajkama obrade faktura za posrednički poslovi Pročitaj članak „Rezolucija Vlade Ruske Federacije br. 1137: nijanse ispunjavanja dokumenata o PDV-u” .

Nekritične pogreške u stupcima računa

Isto tako, neće svaka pogreška na fakturi rezultirati gubitkom prava na odbitak. Među njima su sljedeći:

• u stupcu 1 "Naziv proizvoda (opis obavljenog posla, pružene usluge), imovinska prava" postoje nepotpuni podaci o proizvodu, ali to ne smeta Porezna uprava identificirati robu (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. svibnja 2011. br. 03-07-09/10, izdano tijekom razdoblja važenja Rezolucije Vlade Ruske Federacije br. 914, ali i dalje ostaje relevantno );
• u stupcu 2 "Šifra" nije navedena šifra mjerne jedinice robe (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. srpnja 2012. br. ED-4-3/11915@);
• u stupcu 2a »Simbol (nacionalni)« umjesto nacionalnog simbola mjerne jedinice navodi se šifrirana slovna oznaka (nacionalna) mjerne jedinice (tisuća) ili se upisuje: »Tisuću kubičnih metara« (slov. Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2012. br. 03-07 -09/27);
• u stupcu 6 „Uključujući iznos trošarine” u dokumentu sastavljenom prilikom prodaje usluga dodaje se crtica (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2012. br. 03-07-09/37);
• u koloni 7 " Porezna stopa» nema znaka postotka (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. ožujka 2016. br. 03-07-09/12236);
• u stupcima 10 i 10a »Zemlja podrijetla robe«:
• digitalni kod zemlje podrijetla robe navedene u stupcu 10 ne odgovara nazivu zemlje podrijetla robe navedenoj u stupcu 10a (pismo Federalne porezne službe Rusije od 4. rujna 2012. br. ED -4-3/14705@);
• za robu proizvedenu u Ruskoj Federaciji, u stupcu 10, umjesto crtica, odražava se RF šifra „643”, au stupcu 10a navedena je „Rusija” (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. siječnja 2013. br. 03-07-13/01-01);
• u stupcu 11 “Matični broj Carinska deklaracija» Navedene su nepotpune informacije. (do 01.10.2017. stupac 11 zvao se „Broj carinske deklaracije”), npr. nema serijskog broja robe iz stupca 32 glavnog ili dodatnog lista carinske deklaracije ili iz popisa robe, ako tijekom deklaracije, umjesto dodatnih listova, korišten je popis robe (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2011. br. 03-07-09/06, objavljeno tijekom razdoblja važenja Uredbe Vlade Ruske Federacije br. 914, ali i dalje ostaje relevantan).

Za informacije o postupku ispunjavanja računa putem obrasca koji se koristi od listopada 2017. pročitajte članak